财税1994 20 个人所得税问题 代扣代缴税款手续费免个人所得税问题

第一篇：财税1994 20 个人所得税问题 代扣代缴税款手续费免个人所得税问题

财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知 财税字〔1994〕20号

全文有效 成文日期：1994-05-13 根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定精神，现将个人所得税的若干政策问题通知如下：

一、关于对个体工商户的征税问题

（一）个体工商户业主的费用扣除标准和从业人员的工资扣除标准，由各省、自治区、直辖市税务局确定。个体工商户在生产、经营期间借款的利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。

（二）个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税（包括农业特产税，下同）、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税的，不再征收个人所得税；不属于农业税、牧业税征税范围的，应对其所得征收个人所得税。兼营上述四业并四业的所得单独核算的，比照上述原则办理，对于属于征收个人所得税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税；对于四业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。

（三）个体工商户与企业联营而分得的利润，按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。

（四）个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，应按规定分别计算征收个人所得税。

二、下列所得，暂免征收个人所得税

（一）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。

（二）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。

（三）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。

（四）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。

（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。

（六）个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

（七）对按国发〔1983〕141号《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》和国办发〔1991]40号《国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离退休审批问题的通知》精神，达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。

（八）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。

（九）凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税： 1.根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家；

2.联合国组织直接派往我国工作的专家； 3.为联合国援助项目来华工作的专家； 4.援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家；

5.根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；

6.根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；

7.通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。

三、关于中介费扣除问题

对个人从事技术转让、提供劳务等过程中所支付的中介费，如能提供有效、合法凭证的，允许从其所得中扣除。

四、对个人从基层供销社、农村信用社取得的利息或股息、红利收入是否征收个人所得税，由各省、自治区、直辖市税务局报请政府确定，报财政部、国家税务总局备案。

第二篇：【财税解答】个人所得税问题

【财税解答】个人所得税问题

2015-12-18点击上方“中税网”可关注我们！

提问：

我公司属于连锁经营企业，各个部门都有前往分支机构稽核或外部联系业务，而且属于常规性工作内容，单位又没有公车支持外出办事，也没有太多电话提供给员工，企业要求员工自己解决交通出行问题，这确实是员工工作需要而发生的，不是刻意补贴给员工的，公司按工作性质定期、定额报销交通费和通讯费，需要员工提供发票。

请问：

1.用票据报销的交通费和电话费是否需要交纳个人所得税？

2.是否签订私车公用，私人电话公用协议就可以不交个税？

3.如果可以报销，北京有没有额度限制？限额标准是多少？

专家回复：

1.用发票报销领取的交通及通讯补助在限额以下的部分不需要缴纳个人所得税。

2.如果签订车辆及通讯使用协议，个人取得收入属于资产租赁收入，需要缴纳个人所得税金。

3.纳税人支付给职工与取得应纳税收入有关的办公通讯费用，无论采取何种支付方式，企业所得税税前扣除的最高限额为平均每人每月300元。

专家分析：

《北京市地方税务局关于对公司员工报销手机费征收个人所得税问题的批复》（京地税个[2002]116号）规定：

一、单位为个人通讯工具（因公需要）负担通讯费采取金额实报实销或限额实报实销部分的，可不并入当月工资、薪金征收个人所得税。

二、单位为个人通讯工具负担通讯费采取发放补贴形式的，应并入当月工资、薪金计征个人所得税。

《北京市关于个人取得通讯费补贴收入征收个人所得税问题的规定》

现将《国家税务总局关于执行<企业会计制度>需要明确的有关企业所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）（以下简称《通知》）转发给你们，并结合《财政部、国家税务总局关于印发<关于执行<企业会计制度>和相关会计准则有关问题解答

（三）>的通知》（财会[2003]29号）的文件精神，补充通知如下，请一并依照执行。

纳税人支付给职工与取得应纳税收入有关的办公通讯费用，无论采取何种支付方式，企业所得税税前扣除的最高限额为平均每人每月300元。

本通知自2003年1月1日起执行，以前制定的文件与本通知内容不一致的，按本通知的规定执行。

第三篇：2015注册会计师《税法》知识点：个人所得税代扣代缴手续费

http://www.xiexiebang.com/ 2015注册会计师《税法》知识点：个人所得税代扣代缴手续费

知识点：个人所得税代扣代缴手续费收入 1.基本要求

《个人所得税法》第11条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。

财行【2005】365号规定，因“三代”单位和个人自己的原因，三年不到税务机关领取“三代”税款手续费的，税务机关将停止支付手续费。

2.会计处理

财行【2005】365号规定，“三代”单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。

3.税务处理（1）营业税

代扣代缴手续费是否征收营业税，应当按纳税人代扣代缴事项有没有规定行政后果（征管法第69条）判断：第一，如果没有，则是属于提供劳务，代扣代缴手续费是营业收入，应当征收营业税；第二，如果有，则不属于提供劳务而是行政义务，手续费是政府补助，不征收营业税。因此，单位和个人收到税务机关返还的代扣代缴个人所得税手续费不属于营业税的征税范围，不征收营业税。

4.企业所得税

1.《企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。因此，企业取得的个税手续费返还收入，构成企业所得税应税收入，应并入取得当年的企业所得税应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

2.若取得的手续费返还收入在取得当年全部用于代扣代缴工作的管理性支出和奖励有关工作人员等，则不影响当年的应纳税所得额。

5.个人所得税

财税字【1994】20号规定，个人办理代扣代缴税款手续按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。【提示】免征个人所得税的手续费应仅指办理代扣代缴手续的相关人员按规定所取得的扣缴手续费，而如果公司将此款项作为奖金或者集体福利性质奖励给非相关人员则应并入员工当期工资薪金计征个人所得税。个人取得代扣代缴手续费征收个人所得税问题。

《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字【1994】20号）第二条第五款规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。其免税范围界定为：发放给具体办税人员的手续费奖励暂免征收个人所得税，对扩大范围发放的手续费奖励，仍按税法规定缴纳个人所得税。

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第四篇：个人所得税问题

一、什么是个人所得税完税证明

答：个人所得税完税证明是税务机关为纳税人提供其个人所得税完税情况的证明，属于个人所得税完税凭证的一种。除完税证明外，个人所得税完税凭证还包括完税证、缴款书、代扣代收税款凭证。完税证和缴款书是纳税人在直接缴纳税款时好取得的，代扣代收税款凭证是扣缴义务人为纳税人开具的。完税证、缴款书、代代收税款凭证以及完税证明对反映纳税人个人所得税缴纳情况具有等证明效力。

二、完税证明开具方式有哪 些改进措施？

答：改进后，广东省地税局提供人网络、自助办税终端查询打印、短信订制等多种服务方芪，使纳税人能够方便、快捷、完全地获知个人所得税的纳税信息，获取个人所得税完税证明。

1.提供多种渠道，方便纳税人获取个人所得税纳税信息

纳税人可以通过登录广东省地方税务局门户网站或自助办税终端百询及订手机短信告知服务，了解个人的纳税信息。

2.采取多种方式，方便纳税人获取个人所得税完税证明

自2013年3月15日起，广东地税启用《文苑消息 地方税务局个人所得税完税证明》（以下科称“电子版完税证明”），与《中华人民共和国个人所得税完税证明》（以下简称“纸质版 完税证明”）同时使用。纳税人可以根据自己的需要，通过广东地税门户网站或自助办税终商自助打印电子版 完税证明；需要向境外机构提供纳税证明的纳税人，还可以通过主管地税机关的办税服务厅申请开具纸质版完税证。

3.提供个人纳税清单，方便纳税人详细了解个人纳税明细信息

纳税人可以通过广东地税门户网丫或各地自助办税终商，打《广东省地方税务局个人所得税纳税清单》（以下简称“纳税清单”）。纳税清单作为记录纳税人个人纳税情的补充，增加了电子版 完税证明和纸质版 完税证明所没有记载的明细数据，包括纳税人的申报收入额、征收机关名称和税款的入库时间等数据信息。

4.提供网上查验，方便验证电子版完税证明和纳税清单的真伪

广东地税提供电子版 完税证明和纳税甭单的真伪查验服务。纳税人或第三方机构可以通过广东地税门户网上的“个人所得税专区”。

第五篇：个人所得税代扣代缴手续费会计与税务处理

个人所得税代扣代缴手续费会计与税务处理（转）

来自网络

最新颁布的个人所得税法及其实施条例明确规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。税务机关对扣缴义务人所扣缴的税款，应按照所扣税款的2%付给手续费，由税务机关按月填开收入退还书发给扣缴义务人，由扣缴义务人持收入退还书向指定的银行办理退库手续。那么对于该笔手续费收入，扣缴义务人在会计与税务上应分别作如何处理呢？下面我们以常见的企业代扣代缴职工工资、薪金个人所得税时取得的手续费来作一分析：

一、会计处理：在企业取得代扣代缴个人所得税手续费收入的会计处理上，目前有三种观点，即：

1、计入往来款项；

2、计入“其他业务收入”；

3、计入“营业外收入”。持第一种观点的认为，个人所得税手续费收入就是用于奖励单位专门从事代扣代缴工作的办税人员的，所以其收支应该通过往来款项核算。这种观点其实是错误的。首先，个人所得税代扣代缴手续费收入并不是完全用来奖励具体办税人员的。根据《个人所得税代扣代缴暂行办法》（国税发[1995]65号）规定，手续费收入可用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员两个方面，而并不是完全用于付给办税人员的；同时，财政部与国家税务总局、中国人民银行联合发的文件《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）也明确，单位所取得的手续费收入应单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。据此，手续费收入计入往来款项是不合适的，而应计入单位收入。那么该手续费收入是应计入“其他业务收入”还是“营业外收入”呢？在会计上，“其他业务收入”是指企业除“主营业务收入”以外的日常其他销售或其他业务的收入，而“营业外收入”是指与企业日常生产经营无关的各项收入，是企业偶发的交易或事项的经济利益流入，实际上属于企业的一种“利得”，而并不是作为“收入”核算的。代扣代缴手续费是企业提供了一定的劳务后取得的收入，企业只要正常履行了代扣代缴义务，该经济利益就是可以确定获得的，又由于手续费收入的比例是确定的，从而该经济利益也是可以计量的，因而它符合会计制度关于劳务收入的确认原则。基于此，笔者认为，对于手续费收入，企业在会计上应计入“其他业务收入”，而非“营业外收入”，相应的，有关代扣代缴费用开支和对代办人员的奖励也应计入“其他业务支出”。

二、税务处理：手续费收入从单位来讲，主要涉及流转税和企业所得税。流转税方面，该笔收入实际上是企业提供了一定的劳务而取得的收入，因此应按照营业税中“其他服务业”的税目，按5%的税率交纳营业税；所得税方面，财行[2005]365号文是国家税务总局与财政部等联合发文的，因此该笔手续费不仅在会计上应作为收入核算，在税法上，也应并入企业应纳税所得额，缴纳企业所得税。另外，还有个可以参考的文件是《关于代扣代缴利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号），该文件明确，对于储蓄机构取得的手续费收入，应按照规定交纳营业税和所得税。当然，目前也有个别地区对于手续费收入是免征营业税的，如黑龙江省就曾以“黑地税发[1996]248号”文明确，对于税务部门委托代扣单位代扣税金取得的手续费免征营业税。但这只是适用于个别地区的规定。

如果企业将取得的代扣代缴手续费收入奖励给相关人员，那么相关人员要不要缴纳个人所得税呢？目前对于个人取得的手续费收入明确免税的只有两个方面：⑴、财税字[1994]20号规定：个人办理代扣代缴手续费，按规定取得的扣缴手续费；⑵、国税发[2001]31号规定：储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。笔者以为，财税字[1994]20号的免税规定实际上只适用于个人作为扣缴义务人的主体时，而在单位作为扣缴义务人的情况下，是不能适用该免税规定的；同时，国税发[2001]31号的免税规定是针对特定主体的特定行为，即储蓄机构取得代扣代缴利息税手续费，因此该文的免税规定也不能适用于负有代扣代缴义务的单位将取得的手续费支付给相关人员的情况。当然目前在实践中，对于单位奖励给个人的代扣代缴手续费收入，税务部门一般没有要求并入相关人员个人工资、薪金所得征收个人所得税，实际上这是于法无据的。

代扣代缴手续费

1、文件规定

⑴ 《个人所得税法》第十一条：

对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

⑵ 《关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994] 20号)第二条第五款： 个人办理代扣代缴手续费，按规定取得的扣缴手续费免征个人所得税 ⑶ 《个人所得税代扣代缴暂行办法》(国税发[1995]65号)第十七条：

对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。

⑷ 《关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》(国税发 [2001]31号)第二条：

储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。⑸ 《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理得通知》（财行[2005]365号）第六条第六款：

“三代”（代扣代缴、代收代缴、委托代征）单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。

2、会计处理

根据财行[2005]365号的规定，企业取得代扣代缴个人所得税手续费收入，不应当不处理帐务，也不应当作为往来款项，而是应当作为企业的收入。

作为代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员的支出，可以作为抵扣项目。

3、税务处理

⑴ 营业税

营业税方面，对于手续费收入没有明确的规定。黑龙江对于代扣代缴手续费免征营业税，但也有的认为代扣代缴手续费实际上是企业提供了一定的劳务而取得的收入，因此应按照营业税中“其他服务业”的税目，按 5％的税率交纳营业税。具体需要同当地税务部门联系。⑵ 所得税

根据财行[2005]365号以及新所得税法，手续费收入不属于所得税的免税范围，应当作为企业收入，计算缴纳所得税。⑶ 个人所得税

这个是最说不清楚的，虽然前面列举了五条文件，但只是明确了储蓄机构和个人代扣两种情况免征个人所得税，余下的情况含糊不清，只能自行沟通了。