大冶市经济责任审计的作法与成效(审计二十年)(根据省厅要求修改稿)[合集]

第一篇：大冶市经济责任审计的作法与成效(审计二十年)(根据省厅要求修改稿)

大冶市经济责任审计工作的作法和成效

大冶市审计局

2000年以来，大冶市认真落实中办、国办两个《暂行规定》精神，以强化对领导干部的审计监督为切入点，以完善干部监督管理机制为落脚点，不断完善经济责任审计工作制度，积极改进审计方法，努力提升审计质量，使这项工作步入了制度化、规范化的轨道。几年来，我市共对168名党政领导干部和国有企业领导人员进行了任期经济责任审计，市委和组织部门运用审计结果，提拔重用20人，调整任用68人，离（退）职10人，降（免）职和追究党纪政纪责任16人。一个审计结果，产生了多种联动效应，既使经济责任审计成为源头治腐的一项重要举措，又为组织部门选拔任用干部提供了参考依据，促进了干部选拔任用机制的完善，使经济责任审计的成果得到了较好转化，促进了全社会审计意识的显著增强。总结几年来的工作，我们主要有以下作法和体会：

一、健全机制，夯实经济责任审计工作基础

（一）加强制度建设，规范审计运作。1999年3月和2000年6月，我市先后颁布了《大冶市局级领导干部任期经济责任审计实施意见》和《大冶市局级领导干部任期经济责任审计实施细则》，在干部管理上作出了“逢调必审，不审不调；逢提必审，1 不审不提”的规定，为开展经济责任审计工作提供法规制度保障。在具体实施过程中，按照各时期的工作重点，我们边总结边规范，从审计计划、审计实施、审计报告、审计评价和审计结果运用等方面，建立和完善工作规范制度10多项。2000年，我市的经济责任审计工作处于起步阶段，我们制订了《经济责任审计工作程序》；2001年，我市的经济责任审计工作处于推广阶段，我们制订了《经济责任审计文书格式》等四项规范制度；2002年，我市的经济责任审计工作进入全面提高时期，我们以防范风险，提升审计质量为中心，制订了《经济责任审计责任制》、《经济责任审计复核制度》等五项规范制度，从而逐步规范了经济责任审计运作行为。

（二）完善组织机构，充实审计力量。1999年10月，我市就成立了经济责任审计工作领导小组，由市委分管组织工作的副书记任组长，分管审计工作的副市长和市委组织部长任副组长，纪检、组织、监察、人事和审计部门主要负责人为成员，领导协调我市的经济责任审计工作，领导小组办公室主任由市委组织部一名副部长担任，与市委组织部干部监督科合署办公，负责我市经济责任审计的日常工作。2000年5月，市委、市政府批准组建了经济责任审计分局（副局级），隶属市审计局管理，核定编制9人，各项经费列入市财政预算，为开展经济责任审计工作创造了有利条件。

（三）加强部门配合，强调整体联动。从1999年6月开始，2 我市就建立了五部门联席会议制度，每年定期召开两次例会和分部门的不定期碰头会，共同研究解决审计过程中出现的新情况、新问题，各部门各司其职，各尽其责，形成优势互补，整体联动的强大合力，实现了审计监督与纪检监督、组织监督的有机结合。市经济责任审计工作领导小组办公室作为经济责任审计工作的常设办事机构，注重认真做好经济责任审计部门关系的协调、审计项目计划的拟订、审计委托书的下达、审计结果报告的阅处、审计成果的运用、重大审计事项的督办等日常事务性工作，成为经济责任审计工作顺利开展的坚实后盾。

二、努力创新，不断改进经济责任审计工作方法

（一）围绕地方党委工作中心，突出重点审计对象和内容。我市的经济责任审计工作，始终认真贯彻审计署“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的方针，紧密围绕市委、市政府的工作中心，坚持离任必审，届中三年必审,与此同时突出三类重点对象，抓住三个方面的重点审计内容。三类重点审计对象是：在重要部门单位任职的或掌管资金量较大的领导干部；面临换届或任期将满的领导干部；组织部门拟予提拔重用或群众社会反映较多的领导干部。三个方面的重点审计内容是：被审计对象所在部门单位的财政财务收支是否真实合法，内控制度是否建立健全，以及被审计对象应负的责任；被审计对象任期内是否存在由于个人专断，违反民主程序，导致决策失误，给国家集体造成重大经济损失；被审计对象是否有不廉洁和其他经济问题。通过审 3 计突出政治效益、经济效益和廉政效益。2001年5月和8月，我市分别实施了乡镇撤并和市直部门机构改革，市委、市政府委托审计部门分别对6个撤并乡镇和18个市直撤并机构的党政“一把手”进行了经济责任审计，纠正了部分单位存在的违纪违规问题，为市委安排这些干部提供了依据，保证了两项改革顺利实施。2002年9月，为配合乡镇党政班子换届工作，我局抽调33名审计人员，分成7 个审计组分两批奔赴14 个乡镇街办，对27名党政“一把手”进行了任期经济责任审计，整个审计过程分被审计对象及单位自查、审计组检查和审计部门统一报告等三阶段进行，按五统一的要求实施，即：统一审计方案、统一审计内容、统一审计方法、统一报告格式和统一评价标准。通过审计，摸清了乡镇财政财务家底，较准确地界定了被审计对象任期履行经济责任情况，为市委、市政府调整乡镇党政班子提供了参考依据。市委和组织部门运用审计结果，提拔重用干部9人，调整任用干部14人，降（免、撤职）或追究党纪政纪责任4人。针对乡镇财务管理中存在的问题，我们及时向市领导提交了《乡镇财务管理混乱，审计监督刻不容缓》、《乡镇政府机关财务收支中存在的问题及对策》的审计信息，引起了市领导的高度重视，市政府在制订完善乡镇财政体制，落实税改政策，全面推行乡镇“零户统管”等方面充分采纳了审计部门的建议。为了进一步加强对乡镇的审计监督，市政府在精减人员、压缩机构的情况下，特批我局设立乡镇基层审计科，增加编制3人，专职从事乡镇审计工作，4 拓宽了审计监督新领域。

2003年4月，市委、市政府为确定市某单位的改革方案，结合群众举报，委托我局对该单位法人代表进行了任期经济责任审计，在客观肯定该同志任期工作业绩的同时，揭露了其个人违规配置工具、违反决策程序入股办实体和处置国有资产造成国有资产流失，单位挪用支农专款、内部管理失控挥霍浪费国有资财等问题，并提出了切实可行的审计建议，审计结果组织部门满意、被审计单位同意、被审计对象个人服气。

（二）严格计划管理，突出经济责任审计与常规审计的有机结合。我市的经济责任审计工作按照“领导小组委托——审计部门实施审计——纪检组织部门利用成果”的程序规范运作。每年年末，市经济责任审计工作领导小组办公室根据干部任职年限和组织部门对干部管理工作的要求，提出来年的经济责任审计项目计划草案，报市经济责任审计工作领导小组部门联席会议审议后，向全市副局级以上单位公布年度审计项目计划，委托审计部门实施。审计部门在实际操作中，做好经济责任审计与常规审计的有机结合，突出经济责任审计。一是在审计项目计划上搞好衔接。在确定年度审计项目计划时，注重把市经济责任审计工作领导小组下达的经济责任审计项目计划与市政府下达的年度常规审计项目计划相衔接，合理配置审计资源，在局内进行统一分配，重叠项目由专业科室承担，未重叠项目和临时增加项目由经济责任审计分局组织实施，确保总体审计项目计划的顺利实施。二是 5 在审计时间上统筹兼顾。对涉及重叠审计项目的单位，采取一次进点，分项实施，按照经济责任审计工作领导小组下达的委托书确定的时间要求，相应调整常规审计实施时间，确保常规审计按时完成和审计成果在经济责任审计中的体现。三是在内容上相互补充。由于经济责任审计涉及的年限长、审计内容多、审计面较广，常规审计涉及的年限相对较短、审计内容单

一、审计面较窄，因而我们注重在经济责任审计中最大限度地占有和利用平时常规审计的成果，平时常规审计也要为今后实施经济责任审计准备和积累资料。四是在审计成果上共享。经济责任审计和常规审计根据各自的要求，共同享有审计资料和审计成果，实行统一取证，分别报告，单独处理，各自归档，从而使审计资料和情况得到充分利用，较好地发挥其作用。通过经济责任审计与常规审计的有机结合，降低了审计成本，提高了审计工作效率和质量，加大了审计执法力度。

（三）前移监督关口，突出届中审计。市委、市政府把经济责任审计作为源头治腐的一项重要举措，由市源头治腐工作领导小组与我局签订目标责任书，量化目标责任，督促审计部门严格执法和审计成果的有效转化。针对前几年经济责任审计中存在的审计难、处理难和审计结果运用难的现象，我们及时总结探索，把监督关口向前移，对任期满三年的领导干部，有计划地实行届中经济责任审计，做好事前监督、事中监督和事后监督的有机结合。几年来，我市共完成届中经济责任审计项目168个，占全部 6 审计项目的70%。开展届中经济责任审计，缩短了审计时间跨度，为领导干部离任审计积累资料，提高了审计工作效率，较好地解决了审计任务繁重与审计力量不足的矛盾，在审计结果转化中起到了三个促进作用：一是促进完善了干部监督管理制度。届中审计，向领导和组织部门提供真实的审计结果报告，使纪检部门及时掌握领导干部的廉政情况，使组织部门平时掌握了解干部任期履行经济责任的动态，为领导和组织部门考察和任用干部提供参考依据，提高审计结果运用的时效性；二是促进被审计单位提高管财理财水平。届中审计，及时指出被审计对象所在单位财政、财务收支中存在的问题，提出切实可行的合理化建议，促进单位规范财政、财务收支行为，改善经营管理，提高资金使用效益；三是促进了被审计对象的任期责任意识。届中审计，指出被审计对象个人履行经济责任中存在的不足，并提出有益建议，促进被审计对象对审计工作的认识，提高管理水平，自觉勤政廉政，依法履行职责。

三、防范风险，提升经济责任审计质量

（一）坚持制度约束，预防审计风险。俗话说：“没有规矩，不成方圆”。经济责任审计是对干部监督管理的一种重要手段，是执法行为，更需要有规范的制度和纪律约束。实行制度纪律约束，是防范审计风险，提升审计质量的基础。因此，我们加强了制度的制订、执行和检查等三个环节对审计风险的控制。三年多来，我局共制订和完善各项制度10多项，规范运作，慎重评价、7 严明纪律。一是严格规范运作。全局经济责任审计工作由经济责任审计分局一个口子对外运作，实行“五统一”，即统一文书格式、统一审计程序、统一审计内容、统一处理口径、统一评价标准。二是慎重评价。审计结果报告以审计事实为依据，内容不超越审计范围，文字简洁、通俗易懂。审计评价注重“五个评价”、“三个回避”、责任划分把握“四个界限”。“五个评价”是：对被审计对象任期经济工作实绩的评价；对被审计对象所在部门财政财务收支真实、合法和效益的评价；对被审计对象所在部门内控制度的设置及执行效果的评价；对被审计对象所在部门经济可持续发展情况的评价；对被审计对象廉洁自律情况的评价。“三个回避”是：未经审计事项回避；责任不明的事项回避；不属经济责任审计范围的事项回避。责任划分的“四个界限”是：现任责任与历史责任的界限；主管责任与直接责任的界限；主观责任与客观责任的界限；工作失误与渎职、枉法的界限。三是严明纪律。在审计操作过程中严格按《审计法》、《审计准则》、两个《暂行规定》和有关法律法规执行，坚持实行审计回避制度、双向承诺制度、被审计对象及所在单位对提供资料承诺制度和审计人员廉政建设卡反馈制度，实行审计质量分级负责制、审计质量复核制和造成重大失误追究制。

（二）实行三项公开，控制审计风险。一是审计项目计划公开，每年年末，将确定的审计项目计划由市经济责任审计工作领导小组向全市副局级以上部门单位发文，公开审计对象、审计范 8 围和审计内容，明确要求被审计对象及其所在部门单位必须做好前期准备，支持和配合审计部门的工作，从而为经济责任审计工作的顺利实施打好了前期基础。二是审计实施过程公开。做好审计公示，公示内容包括审计对象及其职务、审计内容、审计范围、审计时间、审计组人员及审计人员廉政规定等。同时，公布监督电话号码，设置经济责任审计监督箱，接受被审计部门单位干部职工和社会群众监督。三是审计结果公开。审计组的审计报告在报送审计机关前，向被审计对象及其所在部门单位公开，并征求意见。对重点审计对象、重点审计内容，以及群众举报的事项，经市经济责任审计工作领导小组批准后，由领导小组办公室通过新闻媒体、简报信息、召开专题会议等渠道进行公开。

（三）加强跟踪督查，化解审计风险。为了切实防范化解审计风险，提升经济责任审计质量，从2002年末开始，我市实行了经济责任审计跟踪督查制度，由市经济责任审计工作领导小组办公室和经济责任审计分局组织实施，跟踪督查的对象为近两年已进行了经济责任审计的部门和单位，跟踪督查的主要内容包括三个方面：一是被审计对象及其所在部门单位执行审计决定书、采纳审计意见书、整改存在问题所采取的措施，以及取得的效果；二是审计机关执法执纪情况及被审计对象和所在单位的合理化建议；三是审计人员审计执法和遵守廉政规定情况。对跟踪督查结果分别处置：涉及被审计对象及所在单位对审计结论的整改落实情况，由市经济责任审计工作领导小组在一定范围内进行通 9 报，并随同经济责任审计结果报告一起存入被审计对象的个人档案，作为组织部门考察和任用干部的重要依据；涉及审计机关执法执纪的合理化建议或存在不足，由审计机关予以采纳或改进完善；涉及审计人员个人公正执法和廉洁自律问题，作为审计人员年度公务员考核依据。

几年来，我市在深化和完善经济责任审计工作方面虽然做了一些工作，取得了一定成绩，但与领导和上级的要求还有很大差距。我们将以党的十六大报告为指针，认真贯彻全国全省审计工作会议精神，与时俱进，开拓进取，把我市的经济责任审计工作抓得更实更好，为全面建设小康社会的宏伟目标作出应有贡献。

（执笔：陆兴江）

第二篇：关于大冶市2000年以来经济责任审计

关于大冶市2000年以来经济责任审计

工作情况的报告

大冶市审计局局长

刘旭东

主任、各位副主任、各位委员：

我受大冶市经济责任审计工作领导小组委托，向人大常委会报告我市2000年以来经济责任审计工作开展情况，请予审议。

2000年以来，我市认真贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅关于《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》，紧密围绕市委、市政府经济工作中心，按照“离任必审，任中三年轮审”的模式积极稳妥推进县级以下党政导干部和国有企业领导人员的任期经济责任审计。四年多来，我市的经济责任审计工作经历了“试审、普审和深化提高”三个阶段，通过“夯实基础工作、把握重点环节、创新工作方法和彰显审计效果”，使这项工作逐步步入了法制化、制度化和规范化的轨道，全市共对193个单位的212名党政领导干部和国有企业领导人员进行了经济责任审计，审计覆盖面达95%以上，经济责任审计在干部监督管理中发挥了积极作用，服务促进了地方经济的快速健康发展。我市 的经济责任审计工作在黄石地区名列前茅，全省有位置，全国有影响，2002年和2003年两次在全省经济责任审计工作座谈会上作典型经验交流，2003年在全国经济责任审计工作座谈会上作典型经验交流，2004年被评为全省经济责任审计工作先进地区，并多次受到各级领导的好评。几年来，我们主要做了以下方面工作：

一、健全三个机制，夯实经济责任审计基础

在开展经济责任审计过程中，我们以建立机制为基础，通过健全领导机制、建立联席会议制度和完善制度约束机制，较好地保证了这项工作的深入开展。

一是健全领导机制，提供组织保证。经济责任审计的对象特殊、政策性强、工作要求高、工作难度也很大，必须建立强有力的领导机构，完善组织领导机制。为加强对经济责任审计工作的领导，2001年3月，市委、市政府成立了“经济责任审计工作领导小组”，市委分管组织工作的副书记任组长，纪委书记任常务副组长，组织部长和政府分管审计工作的副市长任副组长，纪委、监察、组织、人事、审计等部门的主要领导为成员，领导小组每年定期或不定期举行会议，审定每年的审计计划，研究每年的审计工作安排，讨论制定有关经济责任审计工作的制度和办法，听取审计工作情况和重大审计项目情况的汇报，并研究重大案件的处理意见。2001年3月，我市设立经济责任审计专职机构，选拔了 9名政治素质高、业务能力强的审计干部从事经济责任审计工作，加强了经济责任审计队伍。市委、市政府领导对经济责任审计工作十分重视与支持，市委、市政府主要领导要求每一份领导干部经济责任的审计结果报告都要报给他们，并亲自批示审计报告，亲自听取审计情况和重大审计项目情况的汇报，亲自找被审计对象谈话，督促有关单位落实审计结论、运用审计结果。2000年以来，市领导批示的经济责任审计结果报告和信息110多份，占审计机关上报数的40%。

二是建立联席会议机制，形成工作合力。经济责任审计包括计划、实施、成果运用等多个环节，仅靠审计部门一家是不可能完成这项工作的，必须建立纪检、监察、组织、人事、审计等部门相互协调、相互配合的工作机制。在经济责任审计开展之初，我市就制定了《经济责任审计部门联席会议制度》，明确了各部门的职责分工，基本形成了“党委政府领导，纪委牵头推动，组织部门协调计划，审计机关组织实施，各相关部门密切配合”的工作机制。在实际工作中，我们做到三点，即审前互商计划、审中互通情况、审后共享成果，形成优势互补，整体联动的强大合力。

三是完善制度约束机制，规范审计行为。通过开展经济责任审计实践，市委、市政府先后颁布了《大冶市局级领导干部任期经济责任审计实施意见》和《大冶市局级领导干部任期经济责任审计实施细则》，对我市经济责任审计的对象、范围、内容、程序等进行了全面规范。经济责任审计联席部门也制订相应的审计业务操作规范21项，基本涵盖了从领导体制、部门协作、审计计划、审计实施、质量控制、内部管理和成果运用等多个环节，使经济责任审计工作有章可循、有据可依，确保了经济责任审计工作的有序开展。

二、抓住三个环节,切实深化经济责任审计

经济责任审计的对象多、内容广、情况复杂，我们按照积极稳妥、量力而行的原则，全面审计，突出重点，抓住审前立项、审中实施和审后成果运用三个环节，较好地提升了审计工作质效。

一是抓住审计立项环节，突出重点审计对象。每年年初，由市经济责任审计工作领导小组根据领导干部的任职年限，结合市委和纪检监察、组织部门对干部监督管理工作的要求确定审计项目计划，并且向全市相关部门单位发文公开。计划控制在审计机关承受能力的60%以下，预留40%的力量用于安排临时增加的审计任务。对全市140名任中责任审计对象进行ABC分类，A类为重点审计对象，即在重要部门单位任职的或掌管资金量较多的领导干部；面临换届或任期将满的领导干部；组织部门予以提拔重用或社会上群众反映较多的领导干部。对这类干部每两年轮审一遍。B类为正局级一般单位的领导干部，三年轮审一遍。C类为一般副局级单位的领导干部，四年轮审一遍。在计划中ABC三类干 部所占的比例分别为30%、40%和30%，以点慑面，不留审计监督盲点。

二是抓住审计实施环节，突出重点审计内容。在审计实施过程中，我们十分注意工作方法，做到“三沟通”、“三融合”、“三慎重”，突出“三个事项”。“三沟通”即审前与纪检、组织、监察和被审计对象管理部门沟通，广泛地收集涉及与审计内容相关的资料，确定审计重点；与被审计对象个人沟通，消除其对审计工作的顾虑；与被审计单位领导班子和财务人员沟通，取得他门的积级支持与配合。“三融合”，即审计检查与被审计对象个人述职相融合，从中了解审计重点，合理调配审计力量；审计检查与公示、座谈相融合，多方获取线索；审计检查与向有关单位延伸、外调相融合，对审计事项进行求证。“三慎重”，即审后评价领导干部的经济责任时，对与被审计的领导干部相关的经济责任评价，对与审计事项不相关的事项不评价，对证据不充分的事项不评价。在审计内容上，我们紧紧抓住被审计干部所在部门（单位）财政财务收支状况、重大经济决策、重点资金流动、内部控制管理、个人廉政情况等环节，根据各部门（单位）经济活动的性质特点，找出领导干部履行经济责任相关的重要行为和重大事项作为审计重点，突出对被审计对象权力的制约，深化对“三个事项”的审计，即对直接管理事项的审计。2001年，我们对市黄金管理局局长进行离任审计，查明了其 任期内管理不力，导致单位在经营活动中盲目投资，三次上当受骗，损失国有资产70多万元的事实，经移送纪检、监察机关查处，给予该同志行政撤职、党内警告处分；对直接决策事项的审计。2003年，对市带钢厂厂长进行离任审计，查明其任期内多次经营决策失误，内控管理混乱，流失国有资产500多万元，市委书记肖家祥同志批示纪检部门立案查处。2003年，我们对原市市政管理局局长进行审计，查明其利用职权为其亲属提供便利，虚报冒领，侵占工程建设资金6000多元的问题，依法追回了被侵占资金，并给予了该同志党纪政纪处理。

三是抓住审计结果转化环节，突出把好三道关口。经济责任审计的生命力在于审计成果运用，它事关这项制度能否深入持久地发展。2003年我们出台了《大冶市经济责任审计结果运用办法》，明确经济责任审计结果必须体现在干部任用的三道关口上，即首先是“选拔关”，组织部门将经济责任审计结果直接进入被审计干部个人档案，作为考核、选拔运用干部的重要依据；其次是“任免关”，逐步实行先审计后任职，发挥审计结果在干部任用中的作用；第三是“惩处关”，对被审计干部的审计结果，纪检、监察机关记入干部个人廉政档案；对领导干部任期履行经济责任不佳和个人存在的经济问题，由组织、纪检、监察机关根据各自权限进行处理；对领导干部所在单位存在的违纪违规问题，由审计个 机关依法依规进行处理。

三、创新三个方法，稳妥推进经济责任审计

经济责任审计是党和人民赋予审计机关的一项重要历史职责，是一项新的工作，它没有现成的经验可以借鉴，因此必须在实践中探索，在总结中提高。几年来，我不断创新审计方法，突出经济责任审计与财政财务收支计相结果、经济责任审计与源头治腐相结果、经济责任审计与地方经济改革相结果，在更高层次和更高水平上发挥经济责任审计的职能作用，为全面建设小康社会保驾护航。

1、强化资源配置，突出经济责任审计与财政财务收支审计的有机结合。根据审计工作的发展态势，我们确立了“以经济责任审计为龙头，促进其他专业审计的深化和提高”的工作思路，审计机关确保每年50%的力量用于经济责任审计，在审计机关内部打破科室界限，由经济责任审计专职机构统一管理、统一分配审计任务，统一组织协调审计力量，有效地整合审计资源。同时，突出经济责任审计与财政财务收支审计的有机结合，做到两者在计划上相衔接，在审计时间上统筹安排，在审计内容上相互补充，在审计成果上共享。取得了时半功倍的效果。几年来，我市实施经济责任审计与财政财务收支审计结合的项目84个，占经审项目总量的40%。

2、强化源头治腐，突出任中审计。市委、市政府把经济责任审计作为源头治腐的一项重要举措，由市源头治腐工 作领导小组与我局签订目标责任书，量化目标责任，督促审计部门严格执法和审计成果的有效转化。针对前几年经济责任审计中存在的审计难、处理难和审计结果运用难的现象，我们及时总结探索，决定把监督关口向前移，对任期满三年的领导干部，有计划地实行届中经济责任审计，做好事前监督、事中监督和事后监督的有机结合。几年来，我市共完成届中经济责任审计项目91个，占全部审计项目的43%。开展届中经济责任审计，缩短了审计时间跨度，为领导干部离任审计积累资料，提高了审计工作效率，较好地解决了审计任务繁重与审计力量不足的矛盾，为组织部门平时掌握了解干部任期履行经济责任的动态提供参考依据，促进了被审计单位规范财政财务收支行为，增强被审计对象的任期责任观念，提高审计结果运用的时效性。这一有效用法在全国处于领先位置，多次得到上级经审领导机关的充分肯定。

3、强化经审职责，服务地方经济改革。2001年5月和8月，我市分别实施了乡镇撤并和市直部门机构改革，市委、市政府委托审计机关分别对6个撤并乡镇和18个市直撤并机构的党政“一把手”进行了经济责任审计，纠正了部分单位存在的违纪违规问题，为市委调整干部提供了依据，保证了两项改革顺利实施。2002年9月，为配合乡镇党政班子换届工作，对14个乡镇的27名党政“一把手”进行了任期经济责任审计，通过摸家底、查问题、找对策，为深化乡镇 财政体制改革提供了决策依据。通过审计的查处整治，挤掉多余的政绩水分，避免了“官出数字、数字出官”的不良现象，党员领导干部的政绩观、名利观和发展观得到了根本转变，形成了据实统计、秉实而报的良好风气。同时,针对乡镇财务管理中存在的问题，审计机关及时向市领导提交了《乡镇财务管理混乱，审计监督刻不容缓》、《乡镇政府机关财务收支中存在的问题及对策》的审计信息，为领导部门提供了宏观决策依据。

四、凸现三个效应，切实发挥责任审计的积极作用 领导干部任中责任审计，并不是一项孤立的工作，在实践工作中，我们统筹安排对领导干部行为的综合监督，始终坚持把经济责审计与组织部门的日常监督管理相结合，与纪检监察部门办案相结合，较好地运用了审计成果，发挥了积极职能作用，形成良好的综合效应。

第一，科学真实地考察了干部业绩，形成了正确的用人导向。过去市委任免干部大多多数凭印象，没有硬指标，没有说服力，现在市委、市政府坚持正确的用人导向，以经济责任审计结果为依据，对审计结果反映履行经济责任较好的领导干部通过一定方式给予表扬、表彰或予以重用；履行经济责任一般的，由组织部门出面谈话诫勉，打招呼、敲警钟；履行经济责任较差的，则责令辞职或降职、免职。市委和组织部门运用审计成果，提拔重用22人，调整运用70人，离（退）职15人，降（免）职和追究党纪政纪责任16人。

第二、规范了领导干部的行政行为，促进全市党风政风进一步好转。市委、市政府把任中审计作为源头治腐的一项重要举措来抓，有力策应了我市党风廉政建设。一是惩治了腐败行为。通过对140名党政领导干部和国有企业领导人员的任中审计，共查出各类违纪违规问题24719万元，其中领导干部应负直接责任9887万元，应负主管责任14832万元。审计后，移送纪检监察机关追究党纪政纪责任7人。审计决定处罚240万元，责令上交财政213万元，归还原资金渠道2559万元，纠正违纪违规金额5050万元。二是改进了干部监督管理。就任中审计揭示出的问题，我们及时建立廉政谈话制度、重大事项报告制度和巡视督察制度，完善公开选拔、竟争上岗、差额考察、任前公示、考察预告、诫勉谈话等制度。三是促进了依法行政。对审计出来的问题，我们以转变政府职能为中心，推进行政体制改革，降低行政成本，提高服务水平，促进了依法行政。

第三、强化了领导干部任期责任意识，促进被审计单位规范了财政财务收支行为。通过连续几年开展领导干部经济责任审计，充分运用审计成果奖惩兑现，使领导干部全面树立起了正确的政绩观，自觉接受监督和自我约束意识不断增强，领导发展能力不断增强，现在我市一些部门单位的领导干部主动找市委、政府领导、找组织部门找审计机关，要求 进行经济责任审计。领导干部都清楚任职期间要过经济责任审计这一关，表示要加强自我约束，加强内部管理与控制，认真履行好领导职责。在开展经济责任审计过程中，我们注重审计监督与服务并举，为被审计单位提供合理化建议400多条，并及时进行回回访督查，促进被审计单位规范了财政财务收支行为。2003年，我们选择了10个单位进行回访复查，审计复查结果表明，审计决定落实率达100%，审计意见落实率90%以上，制订和完善内控管理制度20多项，纠正违纪违规问题30多个。2004年又对10家单位进行回访复查，发现被审计单位十分重视审计意见和建议，召开专题会议积极采取措施纠正存在的问题，加强建章立制，完善内部管理，审计决定落实率达95%，审计意见落实率达90%以上，纠正违纪违规问题27个。

主任、各位副主任、各位委员，几年来，我市的经济责任审计工作虽然取得了一点成绩，但这是与市委、市政府的正确领导分不开的，也是市人大监督支持的结果。我们清醒地认识到，与市委、市人大、市政府和各级领导的要求比，与老百姓的迫切愿望比，我们工作还很不够，还有很大的差距。主要表现在加五个方面:一是如何解放思想，努力适应党的十六大报告指出的要发挥审计职能，加强对权力的制约问题；二是审计任务重与力量不足的矛盾依然很突出，审计人员的素质也不能完全适应市委、市政府和各级领导部门的 要求；三是受审计职责权限的制约，审计工作的深度、广度、强度与领导、部门和社会上的期望度还有较大差距；四是审计结果的任用还不够扎实,特别是“先审计、后离任”，变成了“先离任、后审计”，给人一种“马后炮”的感觉审计结果未能及时进入领导的决策圈，导致“审”、“用”脱节；五是经济责任审计还缺乏统一的、具有权威性的、可操作性的政策法规，随意性较大，隐藏着较大的审计风险。

今后，我们以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻十六大和十六届四中全会精神，紧紧绕围绕推进依法治国，加强党的执政能力建设这一目标，按照最近中央领导“三个加强”（加强组织领导，加强规范化建设，加强协调配合，进一步完善经济责任审计制度）和“三个结合”（经济责任审计工作与促进领导干部廉洁自律结合，与干部选拔任用结合，与构建惩治和预防腐败体系结合，促进领导干部提高自我约束能力和依法行政能力）的要求，在市委、市政府的正确领导下，在从大常委会的支持与监督下，认真履行职责，改进不足，提升质量，努力把我市的经济责任审计工作提高到一个新的水平。

第三篇：经济责任审计内容和要求--2011.1

审计内容和要求

一、审计内容

1、经营期间内资产、负债和权益的真实性、评价国有资产的保值和增值情况。

2、检查其对国家财经法规的执行情况，有无逃漏税收等违纪行为。

3、检查其任职期间主要财务指标完成情况，评价盈亏的真实性。

4、检查内部控制管理是否完善和有效，评价管理是否有序。

5、检查其重大投资活动是否合规，投资效益是否达到预期目标。

6、领导和主管部门要求审计的其他内容。

二、审计要求

（一）部门应提交以下审计资料：

1、经理办公室提供公司的基本概况。（1）企业的经营范围。

（2）机构设置、内部承包方式。是否制定内部承包管理办法（对现有内部承包方式及执行情况一一列表反映）；

（3）经理任职期内的重大决策，效益及效果性，在生产经营中存在的主要问题。

（4）经理任期内受到的奖惩情况。（5）企业内控制度是否健全有效，在生产经营中实施执行情况。

（6）诉讼情况：经营期内有无诉讼案件，具体情况如何？（7）经理任期内管理架构和经营模式有哪些创新？未来设想有哪些？

（8）主要管理业绩和主要管理成果有哪些？分析目前公司管理结构存在哪些不足？主要经营风险有哪些？

（9）“三重一大”决策制度是否有效落实。

2、计划部门提供经理任期内以下资料

（1）合同签订情况，是否及时上报公司审查并立项，是否经过合同评审，是否有合同台账，是否存在挂靠合同；

（2）外协队伍准入制度执行情况：外协施工队伍是否具备营业执照、资质证书、安全许可证，并将使用外协施工队伍的准入手续和能力信誉情况一一列表反映；

（3）工程开发情况如何？经理任期内采取了那些新办法新措施？

（4）经理任期内营业收入指标完成情况（计划与实际完成数）。（5）未完施工情况按工号列出明细。（6）有无留量及虚报量，合同是否完备。

3、财务部门提供资料（1）你单位核算方式如何

（2）经理任职期内实现利润情况、利费上缴情况（计划与实 际完成数）。

（3）提供债权债务明细表（包括账外应收、应付款，其他应收应付款，债权债务要注明发生时间，经济事项内容，有无呆账）。

（4）预提待摊费用是否真实（要列明细）。（5）拖欠职工工资及费用情况，是否挂账。（6）物资采购借款及备用金核销情况。（7）长期投资情况。

（8）截止任职期末的资产、负债及所有者权益情况。（9）资金管理情况：是否将全部货币资金纳入公司资金中心网银管理，是否实行收支两条线管理，集中支付的依据及审批情况，集中管理情况；

（10）贯彻公司财经制度、开支标准及审批制度情况如何？是否存在“小金库”问题。

（11）偿还前期拖欠费用情况及资金来源情况。

（12）成本情况：各单项工程成本核算情况，是否存在亏损项目。

4.质量部门

（1）分项工程优良率。（2）单项工程优良率。（3）有无重大质量事故。

5、安全部门（1）千人负伤率。（2）重大安全伤亡事故人数。

6、物资管理部门

（1）经理任期内固定资产增加及减少情况。（2）固定资产盘盈、盘亏情况。

（3）设备完好率及其利用情况（计划与实际数），有无重大设备事故。

（4）提供审计时点末固定资产盘点表

7、供应部门

（1）提供审计时点末存货盘点表，是否与财务账相符，材料盘盈、盘亏情况（列出明细）。

（2）材料集中采购（含甲供）及材料供应结算管理情况如何？

8、劳资部门

（1）经理任期内各年全公司在册职工人数和在岗职工人数，员工上岗率，要注明干部与工人人数。

（2）经理任期内各年下岗及放假职工情况，按什么标准和方法支付下岗和放假职工生活费。

（3）经理任期内各年全员劳动生产率完成情况（计划与实际数）。

（4）经理任期内在册职工人均收入和在岗职工人均收入指标完成情况。

（5）经理任期内各年职工薪酬管理情况，工资总额审批及发放情况（任期及历史拖欠一一列表反映）

9、工程技术科

（1）经理任期内各年经营开发指标完成情况，效果如何？（2）经理任期内各年专利技术和科技投入管理情况，各年指标完成如何；

10、各工程队（分厂）

（1）成本情况，有无潜盈、潜亏，与财务科账是否一致。（2）账外应收应付款情况，列明细，注明发生时间，经济事项内容。

（3）是否有账外工程及外委工程，是否签订合同，收入怎样核算。

（二）审计要求

1、经理任职时间1993年3月至2010年12月末，提供的审计资料时，以这段时间为准。

2、各有关部门要密切配合，真实、准确、及时的提供审计资料。

3、经理提供任期内述职报告。

4、被审单位各部门除提供上述审计内容要求的资料外，还要认真填写审计附表1-16表。

4、以上资料请于2011年1月16日报到审计小组。

中国三冶集团有限公司审计部

第四篇：经济责任审计与财务收支审计

一、经济责任审计与财政、财务收支审计的相同点

（一）二者产生的动因相同 受托经济责任关系的形成是审计产生的动因。因为无论是古代王室审计、官厅审计，还是现代国家审计；无论是内部审计，还是社会审计；无论是政府内部审计，还是企业内部审计，其建立都是以受托经济责任关系为基础。受托责任关系是资源占有人实现对资源的有效管理与使用的必要手段和保证机制，而审计则是受托责任关系能够顺利实现的必要手段和保证机制。由于资源占有人要对所委托的资源进行管理和监督，受托人要向委托人证明自己有效管理和使用资源的情况，而审计人恰好独立于受托责任关系双方当事人，且具有一定的专业技能，能够为受托责任关系双方提供良好的专业服务。审计人为了客观公正的监督和证明受托人履行合同责任的情况，就产生了财政、财务收支审计和经济责任审计。

（二）审计的主体相同 经济责任审计虽然设立了专职的审计机构，但是，在日常审计中其审计的主体仍然是审计体系中的国家审计、内部审计、社会审计。而财政、财务收支审计中，国家审计、内部审计、社会审计更是发挥了应有的作用。可见，无论是经济责任审计，还是财政、财务收支审计，审计的主体都是相同的。

（三）审计程序相同 经济责任审计和财政、财务收支审计的程序是一致的。二者都需要经过审计计划或委托、审计准备、审计实施、编制审计底稿、审计报告、审计结果报告六个阶段。只有实施这样的审计程序，才能形成一个完整的审计项目。

（四）审计范围相同 经济责任审计是对党政领导干部和国有企业领导人员其所在部门、单位财政、财务收支或所在企业资产、负债、损益情况真实性、合法性、效益性，以及有关经济活动应当负有的经济责任所进行的审计监督行为。而财务收支审计是对国有经济、行政事业单位财务收支的真实性、合法性、效益性实施监督的行为。

从二者的审计定义可以看出，二者的审计范围是相同的。它包括市（县）级地方人民政府及其各部门、国有金融机构和企事业组织，以及法律、法规规定的其他单位。

二、经济责任审计与财政、财务收支审计的区别

（一）审计目标不同 经济责任审计的目标是通过对责任者所在部门、单位的财政财务收支的真实性、合法性、效益性及有关经济活动负有的责任进行审计，加强对责任者的管理和监督，正确评价责任者的经济责任，促进责任者勤政廉政，全面履行职责。其重点是对责任者经济责任的评价。

财政、财务收支审计的目标包括五个方面：1．存在或发生。是指审计要认定资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益项目是否存在，损益表所列的各项收入费用在会计期间是否确实发生。2．完整性。是指审计要认定在会计报表中列示的所有交易项目是否都进行了会计核算并在会计报表中反映。3．权利和义务。是指审计要认定在某一特定时期，各项资产是否确属被审计单位权力，各项负债是否确属被审计单位的义务。4．计量与计算。是指审计要认定各项资产、负债、所有者权益、收入和支出等会计要素是否正确计量，是否按适当的金额进行核算，相关的计算是否正确。5．揭示和披露。是指审计要认定会计报表上的特定组成要素是否被适当加以分类、说明并在会计报表上反映。财务收支平衡的最终目标是检查被审计单位的财政财务收支的真实性、合法性、效益性，其重点是检查。

（二）审计对象（审计客体）不同 依据《县级以下领导干部经济责任审计暂行规定》和《国有企业或国有控股企业领导人员经济责任审计暂行规定》，经济责任审计的对象是市（县）辖区直属的党政机关正职领导干部，以及行政机关、审判机关、检察机关、群众团体和事业单位正职领导干部（包括主持工作的负职），乡镇党委和人民政府正职领导干部，国有企业、国有控股企业以及国有政策性银行、商业银行、金融 资产管理公司、证券公司、保险公司等国有金融机构的法定代表人。

财政、财务收支审计的对象是行政机关、企事业组织和其他经济组织的财政、财务收支及有关经济活动。经济责任审计的对象是责任人，而财务收支审计的对象是经济活动。

（三）审计的内容不同 经济责任审计的内容主要包括预算的执行情况和决算或者财务收支计划的执行情况和决算；预算外资金的收支、管理情况；专项资金的管理和使用情况；财政、财务收支的控制制度及执行情况；国有资产的管理、使用及保值增值情况；重大决策的合规性和科学性；个人是否有违反廉政勤政规定的行为；其他需要审计的事项。

财政、财务收支审计的主要内容是：1．资产审计。是对流动资产、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产所进行的审计，主要审查其真实性、合法性。2．负债审计。是对流动负债、长期负债的审计，主要审查其真实性、完整性。3．所有者权益（净资产）审计。是对企业实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润；行政事业单位的专项基金、结余所进行的审计，主要审查其真实性、合法性。4．损益审计。是对企业收入、成本费用、利润及行政事业单位收入、支出、结余所进行的审计，主要审查其真实性、完整性。

（四）审计的目的不同 经济责任审计的目的是在查明财政、财务收支以及资产、负债、损益真实性、合法性、效益性的基础上，查清领导干部任职期间财政、财务收支工作目标的完成情况，以及遵守国家财经法规情况等；分清领导干部对本部门、本单位财政、财务收支中不真实、资金使用效益差以及违反国家财经法规问题应当负有的责任；查清领导干部个人在财政、财务收支中有无侵占国家资产、违反领导干部勤政廉政规定和其他违法乱纪行为。从而达到确定其经济责任，评价其工作业绩的目的，为组织、人事、纪检部门提供使用、管理和评价干部的参考。

财政、财务收支审计的目的是通过对单位财政、财务收支和其他经济活动的审计，揭露其在经济活动中存在的问题，为单位加强管理、提高经济效益服务。经济责任审计和财政、财务收支审计目的的区别是经济责任审计的目的是评价，而财务收支的目的是纠偏和服务。

（五）审计评价的指标体系不同 经济责任审计评价指标体系包括经济指标评价、内控制度评价、个人廉洁自律情况评价等。经济指标评价又包括收入任务完成率、资产增值、保值率（目标完成情况指标），财政收入真实率（真实性指标），共商税收成本率（效益性指标）。内控制度评价主要是评价内控制度是否健全有效。个人廉洁自律情况评价主要评价个人是否遵守有关廉洁自律的规定。

财政、财务收支审计的评价，主要通过一系列的经济技术指标的评价，引导被审单位的经营行为，帮助被审单位寻找差距及产生的原因，促进被审单位加强管理，提高经济效益。它主要包括：1．反映单位效益状况的净资产收益率、总资产报酬率。2．反映单位营运状况的总资产周转率、流动资产周转率（包括存货周转率、应收帐款周转率等）。3．反映单位偿债能力状况的资产负债率（包括流动比率、速动比率等）。

三、经济责任审计和财务收支审计的联系

财政、财务收支审计的审计程序、审计方法、审计内容与经济责任审计的一致性，决定了经济责任审计可以利用财政、财务收支审计的成果。这是因为，在审计程序上二者都经过审计准备、审计实施、审计报告等阶段。在审计方法上二者都利用了现有审计的手段和方法，如健全性测试、符合性测试、实质性测试。在审计内容上二者都是对单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性、效益性进行审计。因此，在轮审的前提下，经济责任审计可以充分利用在一定时间和空间积累的财务收支审计资料，只有这样，经济责任审计才能在时间紧、任务重的情况下顺利完成任务，发挥更大的作用。

第五篇：经济责任审计与审计理论创新

经济责任审计与审计理论创新

摘要：作为现代审计理论、方法和中国特色审计实践有机结合的产物，经济责任审计是一种经济制度中的创新，可以深化、完善领导干部额监管机制，并且对党风廉政建设的深入、民主政治的促进和维护国家经济安全有着极为深刻的现实意义。本文将从数个方面论述经济责任审计相关的理论创新，以期能够对经济责任审计制度在我国的确立和创新提供一些借鉴和思路，从而推动我国市场主义市场经济的发展。

关键词：经济责任审计；审计理论；创新和思考

中图分类号：F239.4 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）07-0083

一、我国对于经济责任审计制度和现代审计制度的创新

目前，现代的审计制度已经覆盖了世界绝大多数国家和地区，其根本内容便是对政府、企业、事业单位等组织的管理层履行受托经济责任的情况进行审计。但是，经济责任审计却是我国所独有的经济制度，主要目的并不是管理层，而是对管理层中负主要责任的领导干部和高级管理人员履行经济责任的情况进行审计，这样不仅可以保证审计的效果，而且极大地节约了审计的成本，更符合我国现行国情。可以说，这是一次外国先进理论和中国现实实际相结合的过程，是审计最根本价值属性的体现，也是中国对世界审计事业的发展做出的贡献之一。

二、经济责任审计与审计关系人相关理论的创新

根据审计关系人理论学说的基本观点，可以将审计活动看成是产生于三方关系人之间互动的相互关系，这三方关系人分别是审计委托人、被审计人和审计人。所谓审计委托人，是指资源和财产的所有权人或投资者，所谓被审计人员，是指受到委托经营或管理这些财产和资源的领导干部或管理人员，所谓审计人，是指采取科学、系统的方法去直接实施审计行为者。目前我国的经济责任审计，其发起者一般都是审计委托人，通常是党委组织部门或者政府的国有资产管理部门，而并非西方审计学中单纯的资源或财产的所有权人。就这种审计委托人的变化而言，这也是我国经济责任审计制度的一大创新。

就本质而言，我国经济责任审计制度，其实就是在中国共产党和政府的领导下，对于根本利益和资源财产分配的一种监督机制，极大地区别于西方单纯的物权范围的监督，具有先进性和代表性，因此，具有“三个代表”属性的共产党在进行经济发展和工作时，必然也会推动经济责任审计制度理论的创新和发展。

三、经济责任审计与审计类型划分的创新

一般的经济审计理论认为，审计类型多种多样，但是普遍不将经济责任审计作为审计类型划分体系。但是，就我国实际而言，经济责任审计制度的创新，本身便意味着审计制度的全体创新，所以，经济责任审计制度理所应当的应该在审计体系内占有一席之地。首先应当按照现有的基本内容进行划分，从而分为财务收支审计、遵循性审计、绩效审计三大方面，从而使得经济责任审计能占据其中一席之地；另外一种是对于划分标准进行新的划分，即对将对“人”的审计、对“事”的审计划分为其他审计和经济责任审计，这种类型的创新可以将经济责任审计在理论上的地位加以突出，以此来加深其对我国经济发展起到的重要作用。

四、经济责任审计与审计理论结构的构建创新

由于经济生活的复杂性，故而审计理论结构也是多元化的，所以学界对于审计理论结构有着较大的争议，有审计目标、有审计假设，还有审计环境等多种学说，但是这些学说的共同特点是以一种特定标准的程度作为理论结构，具体而言是以财务会计信息质量和相关经济活动遵循的特定标准的程度。因此，在这种模式中，审计在本质上而言是一种控制机制，能够保证和促进特定主题受托经济责任全面而有效地履行。

审计理论结构构建上的创新必定促进经济责任审计在理论上的确立而出现，这需要我们加以认真、科学的探讨和思索，并且以此为指导，去真正的实现经济责任审计事业的发展。

五、经济责任审计与审计目标理论创新

作为审计理论体系中的重要组成部分，审计目标可以大体分为表象层次、中间层次和本质层次等三个层次。所谓表现层次，便是将审计重点放在提高财务会计信息和其他相关信息的质量上，比如公平、透明、真实等。而中间层次的重点在于对相关标准和准则的遵守程度之上，如真实性、合法性和效益性等。在本质层次上，审计最为重点目标在于保证和促进相关人员能够负责的履行受托责任。

因此，现今经济审计责任的内在含义已经极大地扩展，不应当仅仅局限于经济方面的审计，还应当注重领导人的意识观念、道德水准、权力施行等各方面内容，这样做可以对我国经济活动进行更为有效地监管和控制、促进我国经济健康发展，但是却也对我国经济责任审计从业人员提出了相应的挑战。

六、经济责任审计与审计职业制度上的创新

经济责任作为一种创新的制度，具有极为明显的广泛性、全面性、系统性和复杂性特征，其开展对于审计人才的专业化和复合化提出了更高的要求，近年来还随着时代和经济的发展而产生了专业化和精细化的要求，注册会计师、注册内部审计师等职业资格的推广就显现出我国社会对于审计人才和一种完善的审计制度的急迫需求。

面对这种新局面，笔者认为，审计从业人员应当加强意识、深化认识，开展各项学习活动，去学习新的审计内容和审计方式，以期使自身能够更好地适应经济责任审计在未来的发展，为我国经济的健康发展做出贡献。此外，各地政府尤其是各级审计行政部门应当深入研究并逐步着手注册经济责任审计制度的建立和推广，并且对其作出可行性计划，包括业务范围、能力框架、管理和考核、后续教育以及职业规范等各方面内容。

七、结语

由此可见，经济责任审计制度能够充分的发挥审计制度的作用，成为我国社会主义市场经济的“免疫系统”，是一种科学而有效的制度，加强了审计原有的价值增值、强化组织控制管理、完善民主政治等重要功能，对整个社会的进步和经济的发展有着极为重要的推动意义。

参考文献：

[1]蔡春.审计理论结构研究[M].东北财经大学出版社2010.[2]李江涛.经济权力审计监控研究――以经济责任审计为视角[D].西南财经大学博士论文2009.[3]西南财经大学课题组.经济责任审计评价方法研究[M].审计署立项课题研究报告，2009.