国税纳税信誉评定办法[共五篇]

第一篇：国税纳税信誉评定办法

附件一

江苏省国家税务局

纳税信誉等级评定管理暂行办法

第一章 总 则

第一条 为加强税收信用体系建设，提高纳税遵从度和税收征管质量与效率，规范纳税信誉等级评定管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的规定，制定本办法。

第二条 本办法适用于已办理税务登记并实行查帐征收的各类纳税人。

第三条 纳税信誉等级的评定，坚持依法、公开、公正、公平的原则，按照统一的内容、标准和程序进行。

第四条 国税机关通过评估纳税人履行税收法律、行政法规的情况，同时参照有关诚信记录，确定纳税人的纳税信誉等级。并根据纳税人纳税信誉评定分值从高到低依次设置A、B、C三个等级，据以实施分类管理及提供各有侧重的税收服务。

第五条 纳税信誉等级的评定采用申报评定和审核评定相结合的办法。A级纳税信誉等级实行申报评定制，B、C级纳税信誉等级实行审核评定制。

第六条 纳税信誉等级的评定开始时间为每年5月1日。因 特殊情况需要变更的，由省国税局确定并向社会公告。

第二章 评定内容和标准

第七条 纳税信誉等级的评定内容主要是纳税人连续二年以来（指国税机关开始评定纳税信誉等级之日起向前推算24个月）的税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票管理、税务检查等情况。具体包括以下内容：

（一）税务登记情况；

（二）纳税申报情况；

（三）按期报送财务会计制度、财务会计报表和其他纳税资料的情况；

（四）税款入库情况；

（五）偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税行为的记录；

（六）发票保管与使用及其违反现行发票管理规定的记录；

（七）其他税收违法行为的记录；

（八）纳税人的社会诚信记录。

第八条 纳税信誉等级评定采用百分制，其评定标准和评 定分值为：评定分在90分（含）以上，为A级；评定分在60分

（含）以上90分以下，为B级；评定分在60分以下，为C级。

第九条 纳税人在一年内（指国税机关开始评定纳税信誉等级之日起向前推算12个月）有下列情形之一的，一律评定为C级纳税信誉等级：

（一）一年内按期纳税申报率在90%以下并且应纳税款入库率在80%以下的；

（二）有偷、骗、逃、抗税行为，且已构成犯罪的；

（三）有骗取出口退税行为记录的；

（四）有严重违反发票管理规定的违法、违规记录，且已构成犯罪的；

（五）已纳入增值税防伪税控系统，不能按期抄报税的；

（六）应税收入、应税所得额核算极度混乱，大多数凭证、帐簿、报表不完整、不真实的；

（七）因在经济上存在严重违法行为而受到刑事处罚的。第十条 纳税人具有以下情形之一的，不具备申请评定A级纳税信誉等级的资格：

（一）纳税人提出申请之前发生的涉嫌违反税法行为至申请日仍未结案的；

（二）帐证不健全，不能正确核算应纳税额的；

（三）无固定生产经营场所的；

（四）累计欠缴税款5万元以上的。

第三章 评定机构和程序

第十一条 省、市、县国家税务局分别设立纳税信誉等级评定委员会，负责指导、协调、检查和监督纳税信誉等级管理工作。纳税信誉等级评定委员会下设办公室，由国税机关征管部门及相关业务部门的人员组成，负责纳税信誉等级初审工作。

第十二条 A级纳税信誉等级由省国税局纳税信誉等级评定委员会评定，B、C级纳税信誉等级由市或县国税局的纳税信誉等级评定委员会评定。

具备纳税信誉等级评定资格但未申报A级纳税信誉等级，也未被主管国税机关提请评定为C级纳税信誉等级的纳税人，主管国税机关经纳税信誉等级委员会授权，可以直接评定其为B级纳税信誉等级。

第十三条 主管国税机关应及时向申报A级纳税信誉等级的纳税人发放《A级纳税信誉等级申请认定表》，并在纳税人交回的《A级纳税信誉等级申请认定表》上签署核查意见后，上报市或县国税局。

第十四条 市、县国税局应当在办税场所或本地新闻媒体上公示申报A级纳税信誉等级的纳税人名单，并通报地税、工商等相关部门征求意见。对无异议的纳税人由市或县国税局在

《A级纳税信誉等级申请认定表》上签署意见并逐级上报省国 税局。

自公示或通报之日起30日内未收到反馈意见的，可视为无异议。

第十五条 省国税局纳税信誉等级评定委员会办公室负责对《A级纳税信誉等级申请认定表》及相关材料进行初审，省国税局纳税信誉等级评定委员会作出评定决定。

第十六条 主管国税机关将符合C级纳税信誉等级的纳税人清单及《C级纳税信誉等级认定审批表》和认定依据及时上报市或县国税局，由市或县国税局的纳税信誉等级评定委员会办公室初审，市或县国税局的纳税信誉等级评定委员会作出评定决定。

第十七条 对最终评定为A级纳税信誉等级的纳税人，由省国税局在有关媒体上予以公告。主管国税机关应当自公告之日起30日内，向纳税人颁发《A级纳税信誉等级证书》和《A级纳税信誉等级牌匾》。

对被评定为C级纳税信誉等级的纳税人，主管国税机关应在评定之日起30日内将《实施C级纳税信誉等级管理通知书》送达纳税人。

第十八条 C级纳税信誉等级的纳税人在以后年度按照本办法规定被评定为A级或B级纳税信誉等级的，主管国税机关应

当自调整之日起30内向其送达《撤销C级纳税信誉等级管理通 知书》。

第十九条

A级纳税信誉等级的纳税人向下调整到B、C级的，主管国税机关应当收回其 《A级纳税信誉等级证书》和《A级纳税信誉等级牌匾》，并由省国税局在有关媒体上予以公告。

第二十条 纳税人对国税机关作出的纳税信誉等级评定有争议的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。

第二十一条 纳税人可以委托中介机构代理纳税信誉等级申报事宜。

第二十二条 主管国税机关应当妥善保存纳税信誉等级评定的各种原始资料。不得擅自将纳税信誉等级的评定结果和相关资料向社会公布或泄露给他人。

第二十三条 国税机关应当积极采用信息化手段切实提高纳税信誉等级评定工作的质量和效率。

第四章 激励与监控

第二十四条 主管国税机关对A级纳税信誉等级的纳税人实行以下管理和服务措施：

（一）税务登记证验证、增值税一般纳税人资格年检免检；

（二）免除税务检查（国家税务总局部署的专项检查、金

税协查、举报检查以及纳税评估移交的案源检查等除外）；

（三）纳税人按期纳税有困难的，可以提出延期缴纳的申 请，经省国税局核准后可予延期，但最长不得超过三个月；

（四）有条件的地方可在办税服务厅专设带有明显标志的A级纳税信誉等级办税窗口，将A级纳税信誉等级纳税人的所有国税涉税业务均交由该窗口办理，能够限时办理的业务应当限 时办结；

（五）经主管国税机关核定，增值税专用发票每次可购二个月以内用量，普通发票每次可购三个月以内用量。对需要自印发票的，可按规定批准其自印；

（六）对具备出口退税条件的，优先予以办理；

（七）提供其他税收管理上的优惠措施以及个性化的税收服务。

第二十五条 主管国税机关对C级纳税信誉等级的纳税人实行以下管理和服务措施：

（一）列入年度检查计划实施重点稽查；

（二）对纳税人上报的所有年检资料进行严格审核，并可根据需要进行实地复核，审核或复核无误后，方能通过相关年检；

（三）申报纳税时除报送纳税申报表及附表外，还应按照 主管国税机关的要求报送有关凭证；

（四）对增值税专用发票、普通发票的供应实行验旧购新、限量供应等办法，并不得批准其自印发票；

（五）纳税人具有进出口经营权且已办理出口退税登记的，在退（免）税时从严审核、审批；

（六）提供办税预警服务和税收业务培训服务。第二十六条 对B级纳税信誉等级纳税人，主管国税机关执行常规税收征管，同时加强涉税政策辅导，帮助其改进财务 会计管理，提高依法纳税水平。

未取得纳税信誉等级评定资格的纳税人，比照B级纳税信誉等级纳税人管理。

第二十七条 纳税信誉等级确定后，省、市、县国税局应当根据纳税人涉税行为的变化情况，按照本办法规定的内容、标准和程序及时调整其纳税信誉等级。

第二十八条 纳税人有逃避国税机关实施纳税信誉等级评定和监管行为或在纳税信誉等级评定过程中提供虚假材料的，应当对其在三年内实施C级管理。

第五章 附 则

第二十九条 本办法所涉及的各种表、证、单、书、牌

匾，由省国税局统一设计。

第三十条 本办法所称“以上”、“以下”、“日内”除特别说明外均含本数。

第三十一条 本办法由江苏省国家税务局负责解释。

第三十二条 本办法自印发之日起施行。

第二篇：纳税信誉等级评定案卷交接单

纳税信誉等级评定案卷交接单

纳税人名称：案卷编号： 共卷，卷中材料共页，其中：

1、A级纳税人纳税信誉等级申请审批表共页

2、纳税人纳税信誉等级分类核定表共页

3、实施A（B、C）级纳税人管理通知书共页

4、纳税人纳税信誉等级评定记录共页

移交单位：接收单位： 经 手 人：经 手 人： 移交日期：接收日期：

本文书一式两份（由县局、市区各管理分局纳税信誉等级评定委员会办公室、市局评定委员会办公室共同使用），交接时双方签字或盖章后各留一份。

第三篇：广州市地方税企业纳税信誉等级评定制度

【发布单位】81906 【发布文号】

【发布日期】2000-12-25 【生效日期】2000-12-25 【失效日期】 【所属类别】地方法规 【文件来源】中国法院网

广州市地方税企业纳税信誉等级评定制度

（试行）

第一章 总则

第一条 第一条 为了加强地方税收征收管理，提高纳税人自觉依法纳税意识和办税能力，优化依法纳税环境，保证税法的实施，保护纳税人的合法权益，根据《国家税务总局关于推进和深化城市税收征管改革的实施意见》的规定，制定本制度。

第二条 第二条 本制度所指的纳税信誉等级评定，是指按照依法办税程度将纳税人评定为不同纳税信誉等级进行分类管理。

第三条 第三条 通过纳税信誉等级评定应达到以下目标：

（一）揭示纳税人纳税的信誉程度，力求真实地反映纳税质量；

（二）发现纳税人在纳税中存在的问题，加强地方税收征收管理；

（三）为有目的、有计划地开展税务稽查提供依据，杜绝重复、多头稽查，减轻企业负担；

（四）合理调配税务稽查人员力量，有效提高工作效率，实现科学征管；

（五）提高财务管理水平，促进企业财务管理上等级。

第四条 第四条 本办法适用于在广州市市区范围内缴纳地方税收的各类企业、行政事业单位和其他纳税人。

第二章 评定纳税信誉等级的程序和划分标准

第五条 第五条 纳税信誉等级分为Ａ、Ｂ、Ｃ三类，其评定按以下程序办理：

（一）由纳税人自行向主管征收分局申报等级类别；

（二）征收分局审查；

（三）稽查分局全面恢复复核；

（四）广州市地方税务局审批。

第六条 第六条 纳税信誉等级的确定，主要从以下因素考核：

（一）纳税人申报纳税的准确、真实、及时程度；

（二）纳税人的财务管理状况；

（三）纳税人遵守税收法律法规的情况。

第七条 第七条 确定纳税信誉等级的标准分别为：

Ａ类：纳税人依法纳税意识好，财务管理制度落实，帐册凭证健全，会计核算准确，一直能依时申报、纳税，生产经营情况正常，银行、工商行政管理等部门评定的信誉等级较高，影响正常申报纳税的消极因素较少，税务部门未发现其存在偷税行为，经稽查部门复核后，申请当年及最近两年内接受各种检查累计查补税费金额占应纳税、费额的1％以下。

Ｂ类：纳税人依法纳税意识较好，帐册较健全，依时申报纳税，会计核算较准确。尽管纳税人目前有能力申报纳税，但存在一些可能影响依期申报纳税的因素。Ｂ类纳税人一般包括：

（一）纳税人改制（如分立，租赁、承包经营，合资经营等）的；

（二）纳税人的主要股东、关联企业或母子公司等发生股权变更的；

（三）纳税人的财务状况不正常，资产负债率大于或等于80％的；

（四）纳税人经稽查部门复核后，申请等级类别当年及最近两年内接受各种检查累计查补税费金额占应纳税、费额的5％以下，1％以上的。

Ｃ类；纳税人依法纳税意识较差，财务制度、帐册不健全，会计核算不准确，纳税人的申报纳税出现不真实，无法保证税款及时足额入库。Ｃ类纳税人一般包括：

（一）纳税意识不强，屡查屡违法的；

（二）纳税人内部管理不规范，影响税款及时足额入库的；

（三）纳税人曾经采用过隐瞒事实等不正当手段申报纳税的；

（四）纳税人经稽查部门复核后，申请当年及最近两年内接受各种检查累计查补税费金额占应纳税、费额的超过5％的。

上述各“以上”不包含本数，“以下”包含本数。

第三章 纳税信誉等级的管理

第八条 第八条 纳税信誉等级一经确定，原则上两年内不予变更。但发现纳税人有下列问题的，其纳税信誉等级的变更应由征收分局提出，经稽查分局复核、市局审批后，提前降级为Ｃ类：

（一）有严重的偷、逃、欠、抗税行为，一个纳税内执法机关查补税款占应纳税、费额的40％以上；

（二）由查帐征收户改为“双定”征收户。

第九条 第九条 稽查机关按照纳税人的不同纳税信誉等级实施不同的稽查频率，但税务机关对同一企业的税务稽查每年不得超过两次（纳税人被举报、被相关部门要求税务机关进行检查等特殊情况除外）。

第十条 第十条 稽查机关对纳税信誉Ａ类纳税人，每两年稽查不超过一次，Ｂ类纳税人每年稽查不超过一次，Ｃ类纳税人随时抽查但每年稽查不超过两次。各类纳税先进单位的评选，Ｃ类纳税人不得参加。

第十一条 第十一条 征收机关的检查科负责对辖区内的业户进行本日常检查。

第四章 附则

第十二条 第十二条 本办法由广州市地方税务局解释。

第十三条 第十三条 番禺、花都区和各县级市地方税务局参照执行。

第十四条 第十四条 本办法自文件下达之日起试行。

广州市地方税务局

二000年十二月二十五日

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第四篇：国税纳税证明

国税纳税证明

深圳税务局从五个方面优化了综合征管系统的纳税证明开具模块。(一)规范纳税证明的开具对象。实现了对零散税收纳税人、无证户、注销户、被委托代征纳税人及被代扣代缴税款的纳税人开具纳税证明，明确委托代征的受托单位及代扣代缴义务人不能就其代征、代扣税额开具纳税证明。(二)实现了汇总开具纳税证明的功能。对已审批确认增值税汇总申报的纳税人，可关联-总机构及其下属分支机构汇总开具指定时期的汇总纳税证明。(三)对特定人群限制开具纳税证明。对“非正常户”或“非正常注销户”以及存在逾期未申报行为的纳税人强制监控不允许开具纳税证明。(四)满足纳税证明开具的特殊需求。如允许开具零纳税额《纳税证明》，客观证明其纳税情况;实现《纳税证明》的重新开具功能，使纳税人清理欠税后在纳税证明中刷新其欠税信息。(五)规范纳税证明的用章问题。鉴于税务文书用章规范性的要求以及打印设备配备等原因，取消了综合征管信息系统纳税证明打印模板套用的电子公章，统一使用“纳税证明专用章”。

一、业务概述

纳税人因企业法定代表人或负责人出国、企业参加某些政府部门的采购招标活动、企业参加国家有关部门的评比、总公司需要上市发行股票、纳税人申办蓝印户口以及办理出国定居等事项，有关部门要求纳税人提供其纳税情况的证明。税务机关根据纳税人申请，通过审核确认，对纳税人在一定时期内已缴纳的税款开具纳税证明的一项管理活动。

二、法律依据

无

三、纳税人应提供主表、份数

无

四、纳税人应提供资料

1.需查验的资料

持《税务登记证》(副本)查验

2.需报送的资料

(1)经办人身份证及复印件

(2)其他单位或部门的介绍信

五、纳税人办理业务的时限要求

无

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的当场办结。

七、工作标准和要求

1.受理审核

(1)查验资料

查验纳税人出示的证件是否有效。

(2)审核、录入资料

①审核证件资料是否齐全、合法、有效;

②审核原件与复印件是否相符，复印件是否注明“与原件相符”字样并由纳税人签章;

③纸质资料不全或填写不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报;

2.核准

审核无误的，通过系统开具《纳税证明》，发放纳税人。

3.资料归档

国税纳税证明管理

纳税人需要主管税务机关出具某所属期内已缴纳税款情况证明(即纳税证明)的，持开具纳税证明的书面申请、税务登记证(副本)及复印件，到全市任一区(分)局办税大厅申报管理科申请

(二)税务机关受理与发证

申报管理科查询纳税人在所属期限内的纳税情况，打印纳税证明，加盖“深圳市国家税务局纳税证明专用章”后，交纳税人。

(三)流程图

第五篇：国税纳税工作评议交流

我局坚持“以票控税、网络比对、税源监控、综合管理”的流转税管理方针，以分析指导评估、以评估促进管理，结合本地实际，大胆实践、勇于创新，使增值税纳税评估工作有了新的突破，共评估增值税企业124户，经评估有问题企业68户，评估补税563万元，并相继建立了铁合金、精细化工、洗煤等重点行业评估模型，为提高增值税管理水平起到了“助推器”的作用。

一、增值税管理的现状及存在的问题

也发现我增值税管理上存在一些问题：一是纳税人进项税抵扣凭证管理不规范，税收收入取得大幅增长的同时。尤其是增值税其他抵扣凭证还存在一些问题。二是增值税一般纳税人零负申报率偏高，12月零负申报率就达到55%三是行业税负不均，例如在市，电力热力制造供应业、石油加工炼焦业、非金属矿物制品业税负率都在5%以上，而以批发、零售为主的商贸企业税负率均在3%以下，且国有商贸企业与私营商贸企业之间税负明显差异。四是纳税评估缺少系统、全面的指标参数和预警值，成为纳税评估的瓶颈”制约着纳税评估工作的开展和效果。针对增值税管理中存在上述问题，局自以来，围绕科学化、精细化管理的要求积极开展纳税评估，加强增值税管理。

工业因煤而生，市素有塞上“煤城”之称。煤炭行业是石嘴山市的支柱产业，许多重点行业是围绕煤炭发展起来的以煤炭开采洗选业、黑色金属冶炼业、电力生产供应、化学原料制造业为主的这些行业成为全市增值税税收收入主体。多年来，为了有效提高增值税管理质量和效率，局做了大量的探索和实践，特别是以来我借助“税收分析、纳税评估、税务稽查、税源管理”四位一体互动机制平台，以抓税收分析为切入点，以纳税评估为抓手，以税务稽查为突破，加强重点行业、重点税源管理，以点带面，从具体工作入手，有效地提升了增值税管理水平，取得了良好效果。截止到底，局增值税纳税人14822户，其中一般纳税人企业1515户、小规模纳税人企业1476户。增值税入库税款224952万元，比上年增长35.59%增收59043万元。

二、大力开展增值税分析评估，强化税源管理

（一）加强业务培训、开展专项评估

我局把选好用好纳税评估人才作为纳税评估的基础，这是因为纳税评估人员素质直接决定着纳税评估质量的高低，我市对重点评估工作集中抽调人员优化组合搞评估，并注重评估人员的业务培训和指导，要求评估人员要熟悉评估指标和纳税评估文书的运用，掌握约谈和实地核查技巧。在对水泥行业的专项评估工作中，由市局牵头成立统一的专项评估小组进行纳税评估，摸索行业评估流程，积累经验和方法，收效明显。首先我局按照总局确定的评估模型和本市水泥行业能耗定额标准，选择管理较规范的国有企业，通过评估形成本地区的行业评估方法，为对其他企业开展评估积累经验、方法。随后我局在开展对其他水泥企业的纳税评估中，边评估边总结边推广，形成良好的工作机制。经对我市8户水泥生产企业的纳税评估，核实我市水泥行业实现销售收入2.1亿元，应纳增值税1478.25万元，平均税负率7.03%，核查出有其他涉税问题的企业8户，补缴增值税117.4万元。

（二）深化税收分析，做到有的放矢

为了增强评估工作的针对性，我局积极从四方面对增值税进行分析：一是增值税收入进度分析；

二是500万元以上重点税源企业监控分析；

三是一般纳税人行业税负分析；

四是零负申报统计异常分析。充分发挥“四位一体”互动机制在税源管理中的合力作用，通过“四位一体”办公会议与其他业务科室互通信息，及时掌握增值税完成情况，确保每季度足额完成税收计划任务。我局还充分运用区局开发的辅助征管系统和市局开发的数据分析软件，进一步提高数据预警意识，将低于警戒值的纳税人作为纳税评估疑点对象，下达评估任务，以确保分析结果对纳税评估工作的指导作用。例如通过按季度查询各行业税负预警值和查询一般纳税人零负申报情况，统计出税负低于预警值的增值税一般纳税人名单和连续三个月零负申报的企业名单下发各局，作为各局下达评估任务、查找疑点，提出不同管理措施的依据，发挥了税收分析指导纳税评估的作用。

为强化对重点税源的收入分析预测，我局对全市年纳税额500万元以上38户重点税源企业进行监控，按季把应征税额增减幅度上下超过25%或者税负率增（减）大于（小于）1%的重点税源企业统计出来，下发给各管理局查找原因，发现疑点的进行纳税评估或移交稽查检查。在分析过程中对存在疑点的两户税负为零和一户价格偏低的重点税源企业通过互动机制平台安排管理局进行了专项纳税评估。

（三）探索建立行业评估模型，指导开展纳税评估

局对全市521户商贸企业一般纳税人近两年的数据进行了调查采集，为了加强对商贸企业增值税的管理。以各数据的加权平均值为依据，按照经营种类细分了22个门类并测算出了参数值，提出了7种商贸企业增值税纳税评估方法：即税负对比分析法、商业增加值税负分析法、毛利率分析法、销售收入变动率分析法、存货周转率（次数）分析法、应收账款变动率分析法、应付账款变动率分析法。通过对3户商贸企业进行的纳税评估，利用评估方法中的税负对比分析法和存货周转率分析法及参数值对比发现企业存在发出货物未记销售的问题，针对纳税疑点与企业约谈，敦促企业补交增值税5.3万元。

由于当前企业经营范围比较复杂，市产业结构主要是以煤炭、电力、化工、高耗能为主。核算层次各异，同行业之间生产工艺和生产设备相差很大，要分行业测定投入产出比和能耗比等参数确定存在很大困难。但我局坚持从具有代表性的典型行业入手，测定建立行业评估参数模型，根据我市税源经济分布状况，积极组织各管理局对选定的铁合金、洗煤、精细化等行业开展纳税评估，着重做好行业纳税评估模型的建立和应用实践工作，目前选定行业的评

从建立铁合金产品纳税评估模型的原因背景、铁合金产品纳税评估模型建立过程、铁合金产品物理耗量数据分析、铁合金产品纳税评估方法和指标参数四个方面进行总结，估模型及指标均已建立并完善。其中铁合金评估模型建立的较充分、完整。运用能耗（电耗、煤耗）分析法和投入产出法进行数据分析评估。为了验证评估模型的可行性，局在隆湖、惠农、平罗选了4户企业运用模型进行评估。发现3户私营企业单位电耗值偏高或预付账款余额变动值过大，通过约谈举证、实地核查，3户企业共补缴增值税70.37万元。铁合金行业纳税评估模型得到区局领导的肯定，并已经由区局上报总局，总局召开的增值税纳税评估工作会议上作为典型材料进行了交流。

局通过设计数据采集表挑选出10户精细化工企业采集了相关数据、对精细化工企业的生产工艺流程、各种原材料的耗用、产品特征等进行实地调查，与此同时。依据相关纳税评估管理办法中的评估指标，建立了精细化工行业增值税纳税评估指标模型及预警值，确定了税负对比分析法、销售额变动分析法、进项税金结构分析法和投入产出法四种评估办法，并提出了相应的评估参数值。对煤炭市场的经营状况进行多方的调查分析和科学的论证基础上，结合实际工作经验，建立了洗选煤行业增值税纳税评估管理模型，确立了预警参数指标，提出了电耗测算法、煤泥中煤等副产品产出比例分析法。为了用评估案例来验证评估模型的实用性和可操作性，局要求各管理局组织评估人员运用评估模型对相关企业进行评估。惠农局对5户精细化工企业进行了纳税评估，运用模型中的投入产出法找出企业存在产成品非正常损失的外购货物未作进项税转出，评估补税8.5万元。大武口局评估洗煤行业6户，评估补税89.34万元。

全市国税系统运用新建立的行业评估模型共评估了16户企业，评估补缴增值税202.4万元，取得了较好的效果。

（四）处理好“两个关系”、坚持“三个结合”，提高评估工作效率

处理好“两个关系”，就是处理好计算机分析与人工分析的关系，处理好约谈与实地核查的关系。目前我局的计算机在纳税评估方面的应用还较欠缺，只能查询一些共性数据，而面对不同行业、不同核算水平，不同规模的企业还需要做进一步的人工分析，为此，我局充分利用自行开发的数据分析软件，查询计算机生成的零、负申报、企业税负、发票开具、进项抵扣等数据，经过统计，再与人工计算的销售变动率、成本利润变动率等指标进行横向和纵向的对比分析，借以发现纳税申报中存在的异常问题；

其次，处理好评估约谈与实地核查的关系，就是要实地核查工作根据约谈过程中未谈清楚的问题进行，再根据核查发现的涉税疑点做出相应处理，这样评估更有针对性。

坚持“三个结合”：一是坚持评估与税法宣传辅导相结合，就是在评估中，借下发资料、约谈等机会向纳税人宣传税收政策、法规，对在评估过程中发现企业在执行税收法规出现偏差及财务处理等方面的问题，及时给予辅导，提出纠正措施，并督促企业自行改正，为纳税人提供周全而有效的预警服务；

二是评估与日常管理相结合，就是在评估中发现征管上的漏洞和不足，及时反馈给管理部门，发挥以评促管的功能；

三是评估与经验交流相结合，就是在一阶段评估任务结束后，要认真总结纳税评估中发现的问题，对评估情况进行系统的归纳和分类，以便相互交流。

（五）积极探索、不断总结评估工作经验

我局增值税纳税评估工作经过一年探索和实践，在取得成绩的同时，也积累了一些经验和方法，为今后纳税评估的深入开展打下了基础，以下例举一二：

一是查电费、算产量、找疑点。如我局评估人员在对某煤炭运销有限公司进行评估时，根据该公司全年生产耗电量的度数和申报精洗煤产量的吨数，依照我市洗煤行业评估模型中单位精洗煤定额耗电量标准，测算出该企业实际产量与申报产量相差二千多吨。经对企业进行了约谈和实地核查，得知企业当年少计产量，按照评估期每吨精洗煤市场价格计算，企业自行补缴增值税15万元。

二是利用投入产出比，发现异常。如我局税收管理员在对某化工有限公司进行评估时，通过对该地区同行业的投入产出比进行测算得出该企业生产1吨炭黑的电石投入与该行业的电石投入明显不符。根据案头分析得出的分析结论，评估人员与企业法人代表和财务人员进行了约谈，在约谈中企业曾提到电石的非正常损失，经核实，确有非正常损失的原材料未作进项税转出，造成企业产量低于同行业的参数产量。

三是其他业务利润背后的隐情。如我局对某机械制造有限公司的纳税评估，通过查看该企业会计决算报表，表中其他业务利润与主营业务收入、主营业务成本额之间明显不配比，它们之间到底存在什么隐情？评估人员带着这些疑问，决定与该企业约谈和实地调查了解，根据企业主动提供的账簿资料、相关销售合同，了解到该企业将购入的原材料用于安装、搭建生产水泥平台等非应税项目的材料使用上，已抵扣的进项税额未作进项税额转出。评估人员对企业的作法，耐心进行政策宣传指导，企业认为核实的问题准确，愿意补缴税款，并及时进行账务调整。

四是从生产水泥电耗、煤耗找到的实情。如对我市某水泥企业增值税专项评估时，评估人员运用总局下发的《水泥行业增值税专项评估方法》中的以电耗和煤耗为主的能耗分析法，以及投入产出法的评估方法和技巧，测算出企业当年申报水泥产量与根据国家电耗、煤耗标准值计算的水泥产量不符，存在疑点。经约谈举证和实地核查，发现企业将用于在建工程的电力计入生产成本并抵扣了进项税额，在破产清算时将财产损失中所购原料已抵扣的进项税未做进项税转出，将外购并销售的水泥未按一般货物销售和即征即退分别核算申报，造成即征即退税额增加，应纳税额减少。经说明企业认识到问题所在，自查补交增值税12万元。

五是运用模型参数，发现纳税异常。如对我市某铁合金企业的纳税评估，评估人员运用市局下发的铁合金行业原材料耗用量指标分析表及预警值进行分析发现，企业当年生产用电的平均单耗与铁合金行业评估模型的电耗指标存在差异，而且企业当年申报增值税税负率低于行业平均预警值下限，可能存在少报收入，多抵进项税的疑点。经约谈举证和实地盘库核查，发现企业成品库出库数与企业账面数相比，少了300多吨，经仔细询问，原来是企业变换仓库保管人员在交接时，没有进行实地盘库，导致与帐面不符，少做收入，应补缴增值税27万元。经补税调整后企业的增值税税负率较评估前提高了0.4个百分点。

六是存根联滞留票核查评估见成效。4月，我局及时从区局发布的增值税数据中筛选出我市存在存根联滞留票户数189户、涉及发票526份、税额255万元。为了全面认真核查存根联滞留票原因，我局采取了约谈、实地取证、账实对比等方法，要求被核查企业逐一说明每张滞留票未申报认证抵扣进项税的原因，并提供相关证据。对涉及滞留票销货方核查需要发协查函的直接通过区局ftp发函协查，并告知销货方税务机关。通过核查，逐票找清造成存根联发票滞留的原因。经过纳税评估程序有15户企业存在纳税疑点，已补缴税款24万元。对疑点问题没有排除及时移交稽查的企业，我局稽查局已查补税款9.7万元。

三、由点到面，促进增值税分析评估工作再上新台阶

增值税纳税评估工作并非可有可无，它是整个流转税征管工作体系中的重要一环，对此我局已形成共识。今后的纳税评估还有很多工作要做，首先要通过区市县三级信息平台指标监控体系，利用综合征管系统、税收分析监控系统、税收征管辅助系统等一糸列的标准和体系，对纳税人涉税行为做出评价，筛选出异常企业名单，派发任务具体实施纳税评估；

其次要坚持以分析调研为核心，全面加强数据的分析应用能力，在分析评估中，无论是市局还是县局、分局，要学会依据纳税人纸质档案、纳税人经营的动态信息，多方面开展比对分析、税种分析、帐项分析。通过数据综合分析、映证，找出纳税人涉税疑点，有的放矢开展评估工作；

第三要实现评估约谈有突破、评估结果有实效，要以理、以德、依证据指明纳税人存在的涉税问题，要让纳税人信服、自愿的开展“自查、自纠”，杜绝“一吓、二哄、三骗”的粗犷作法，要通过问题的揭示、政策的辅导，让纳税人高度重视评估工作；

第四要摒弃以纳税评估代替税务稽查的作法，对疑点举证不充分，自查不认真，不主动配合评估工作的，要坚决移交稽查环节，运用稽查手段进行有效检查。

今后，在增值税管理工作中，我局将紧紧围绕自治区国税局年初总体工作部署和流转税工作会议精神，深入贯彻科学化、精细化管理理念和“以票控税、网络比对、税源监控、综合管理”的流转税管理方针，继续依托“四位一体”互动机制平台，突出工作重点，加强对关键环节、薄弱环节的纳税评估，推进我局增值税管理再上新台阶。