概率度量法在应收账款风险预测的应用

第一篇：概率度量法在应收账款风险预测的应用

摘 要 将高等数学的概率度量法 应用 于应收账款风险预测，可以更精确地判断应收账款的坏账发生可能性，它是一种结合定性 分析 的定量分析法。坏账损失对于任何 企业 都是一种难以避免的财务风险，在企业 会计 制度规定的备抵法下给合概率度量法可以改变“一厢情愿”式地决策。

关键词 概率度量法 财务风险管理 应收账款 坏账损失 1 账损失与应收账款风险

应收账款是企业由于销售商品、产品、提供劳务等，应该向购货单位或接受劳务单位收取的现 时尚 未收取或没有收到的款项。

只要是在市场 经济 条件下，无论企业处于什么样的经营状态，支付产品或劳务而没有及时或适时收取到应得的款项，对已经提供了产品或服务的企业来讲就存在信用风险。在整个 社会 诚信道德水平低下、诚信管理机制不健全、诚信控制成本极高的情况下，因信用交易而产生的信用风险所带来的结果，可能是坏账、呆账、利息成本、管理成本等。应收账款实质是一种信用抵押形式的信用交易行为，同样也存在信用风险。这种信用风险隶属于企业财务风险范畴。

因此可以认为，信用风险是存在于以信用关系为纽带的交易中。它的发生是因为交易中的某一方未能履行给付承诺而引起。只要信用交易存在，信用风险就必然存在。因此，在信用交易中，企业决策就必须考虑财务风险 问题，特别是应收账款风险。

由于应收款存在收不回来的可能，因此必须定期或于每年年度终了，对应收账款合理计提坏账准备。坏账准备本身是会计谨慎性原则的具体体现，更是抵御信用风险的准备性工作，它实质是对可能发生的坏账损失进行先期补偿和风险平均分解。企业应收款项中, 因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回的款均成坏账，因坏账造成的损失即坏账损失。

坏账损失对企业的危害之大，最主要的是导致现金匮乏、现金流断裂。这种危害给企业财务成果带来不确定性，因此而产生相关的财务风险。由于这种危害是具备长期潜伏性，因此要采用一定 方法 按期估计坏账损失，待坏账实际发生时，再用以冲销无法收回的应收账款，以尽可能减轻风险损失。

按企业会计制度规定，坏账处理采用备抵法进行，即应用一定方法按期估计坏账损失，计入当期费用（也就是先将可能发生的风险进行部份转移），建立坏账准备，实际发生时用来冲销部份损失。这种方法可避免实亏明盈。备抵法具体运用，有应收账款余额百分比计提坏账准备法、赊销金额百分比法、应收账款账龄分析法。

但是，在企业财务工作中，备抵法属于事后控制和核算行为，对于应收账款风险，进行预测时需寻求一种新的定性和定量分析行为较好结合的方法，为如何进行信用交易的决策提供帮助。概率度量法应用于应收账款风险分析

备抵法下，每期确认的坏账损失是估计数，这个估计数能否切合实际情况，关系到应收账款风险的大小。虽然国家财务制度对行业企业坏账计提比例有统一规定，但由于企业经营中涉及 影响 应收账款风险的因素太多，企业在进行财务风险管理时应结合企业实情运用概率度量法进行应收账款风险程度分析。2.1 主观概率和概率度量法

美国学者c·阿瑟·威廉姆斯和里查德·m·汉斯合著的《风险管理与保险》一书中，将“风险”定义为“在给定的情况下和特定的时间里，那些可能发生的结果间的差异。如果肯定只有一个结果发生，则差异为零，风险也为零；如果有多种可能的结果，则存在风险，而一旦差异越大，风险也越大。”这段表述形象地说明了应收帐款风险产生的根本原因；也正是基于此，我们才可能运用高等数学中的概率知识用于应收账款风险分析，以期通过这种新思路找到更精确的应收账款风险程度分析方法。

企业的决策是在存在诸多偶然的不确定情况下作出的，而要减少错识决策可能性的方法之一，就是应用概率论使决策者使用有限的资料来分析偶然性，以减少意外风险。应收账款由于给付时间上的差异带来的风险，再加上对应收账款收取中存在大量信息盲点，故运用备抵法往往是“一厢情愿”式地决策，而运用概率度量法则可运用有限的资料分析不确定性以较好解决决策中的问题。

概率论起源于并不高尚的赌博。赌博本身就具备浓厚的博弈色彩，博弈又与概率紧密相关，而概率则是与随机事件紧密相关的。自然 界出现的现象可分为两大类：一类为必然现象，一类为随机现象。必然现象是特定条件下必然发生或必然不发生的现象，可表述为下列两种概型之一：如果条件组s实现，则事件a必然发生；如果条件组s实现，则事件a必然不发生。

如果条件组s实现，则事件a有时发生、有时不发生，发生与不发生事先不能预料，则称a为对于条件组s而言的随机事件，该现象即随机现象。实践证明，重复观察随机现象时，发现随机现象呈 规律 性，也正是因为存在这种规律性，我们才可以将概率度量法应用于应收账款风险预测。

随机事件的信息要通过经验或试验来取得。从某一 研究 目的出发，对随机现象进行观察即为随机试验。严格意义上的随机试验要满足三个条件：试验可重复进行；试验结果明确且不止一种；每次试验总是恰好出现可能结果中的一个，但试验前不能肯定是哪种结果。但是，现实中根本不可能同时满足这三条，因此就对随机事件进行观察之试验。对随机事件决策，首先要确定该事件发生的可能性，而概率正是表达这种可能性的数量值。

概率有三种不同的定义，即古典概率、统计概率和主观概率。对于应收账款风险发生的概率，运用前两种定义难以开展基础统计工作，因为它很难进行大量的重复性试验，故只能采用主观概率的定义。

主观概率的定义是建立在主观判断基础上的，它也被称为个人判断概率，指一个有理智和丰富经验的人对某一具体事件作主观上的置信程度的计量，它依靠大量的经验而不依赖任何过程的可重复性。该法在只发生一次的事件应用中较多，虽然未被经典统计学完全接受，但在实际决策中的应用越来越广。对于可能发生坏账损失的应收账款来讲，只能有一种实际结果，即肯定发生或肯定不发生。而且这种坏账损失的预测很难以针对某 一具体客户进行重复试验。因此，此处恰适用主观概率的定义。

主观概率的确定, 可运用不确定型统计决策的五种准则: 小中取大准则、大中取大准则、折衷准则、大中取小准则、等概率准则。确定采用哪一种准则，可依据原有应收账款具体情况或个人经验来进行。

第二篇：应收账款风险管理

应收账款风险管理

【摘要】应收账款管理是财务风险管理的一个重要内容。如果应收账款管理不善，企业会长期深陷 “三角债”的困扰之中，要避免这一问题，必须从源头进行管理和控制。

【关键词】信用政策 风险管理 应收账款

“水能载舟，亦能覆舟”，应收账款既能令企业销售大增，市场占有率提高，亦能让企业陷入资金周转不灵、运营瘫痪的痛苦中。那么如何使应收账款发挥正向的作用，有效规避风险？企业应对应收账款进行事前、事中和事后的全过程控制。

一、源头控制，压缩应收账款发生的额度与频率

当卖方市场转入买方市场后，市场竞争激烈，迫使企业采用各种手段扩大销售或承揽工程。一些企业为了达到推销产品或承揽工程的目的，往往不收款或收取一部分款项，凭印象、情谊或经营经验，擅自发出约定货物或垫资开工，等到有关部门核对库存商品或结算时，应收账款已经发生。对方企业在经营中一旦发生变故，陷入困境或故意拖欠，或当事人发生变更，应收账款的回收难度将增大，企业资金风险随之上升。因此，必须从源头上减少这类资金的发生、占用。

这就要求企业建立完善客户资信调查评估制度，加强对往来客户、长期往来客户的内部评估，通过各种渠道了解和确定客户的信用等级，然后决定是否向客户提供商业信用及赊销限额。在进行内部资信评估时，通常以预期的坏账损失率作为信用判别标准。对资信状况较差的企业，信用标准应从严，这样才能有效地防止由于过度赊销导致超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。

二、动态跟踪，分析、强化日常监督和管理

当企业发生应收账款后，应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪与分析，及时作出科学决策。对于放账公司而言，要随时了解公司在某个时间段发放的账款金额有多少、在信用期内的客户有多少家、超过信用期的客户有多少家。

要确保企业应收款有效回收，就必须建立动态的客户资信评审机制和账款跟踪管理体系。应做到月评、季评、年审，做好账款风险管理的预警工作，挖掘出资信好、高价值的客户，施予优惠的信用政策；剔除资信差、低价值客户，或给予更严格的账款管理。惟有这样动态的客户资信评审和账款跟踪才能保障企业营销风险降至最低。

三、及时清对，严格催收

企业应收账款发生后，业务部门应采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因为拖欠时间过长而发生坏账。为此企业应制定出合理的清对、催收办法。

1、加强应收账款日常动态状况的传递与报送

应收账款发生后，企业财务部门应每间隔一定时间，以文书、表格形式向有关部门、责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息，最好是一月一次（甚至更短），督促和提示上述有关人员及部门催收。对逾期未结清的应收账款通报的时间应更短。

2、关注往来客户的经营情况，加强日常询证

企业要随时注意了解业务往来单位的经营、财务状况及人员的变动情况，做到心中有数，以防止由于对方单位的突然变故、经营失策及有关人员的变动可能造成的应收款无法回收的风险。财务部门要会同业务部门对应收款项的对方单位定时发送询证函，核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性，防止应收款项体外循环的发生，堵塞违法违规行为及防止法律诉讼收债的失效。

3、建立定期和客户对账制度，动态跟踪，果断决策

企业要建立定期和客户对账制度，财务部门应协同有关的管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析。对于客户比较多的企业，其管理部门应该每日打印出会计账上的全部接近到期的应收账款记录，并至少每周将逾期应收账款记录分析一次，并利用信息系统设置应收款预警程序，及时获取提示信号，提出处理意见。一般情况下，应要求客户还清前欠款后，才允许有新的赊欠。如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大，应断然采取措施，通知有关部门停止供货。

4、建立责任中心，将催收业绩纳入绩效考核

建立以业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账纳入绩效考核中，增强销售人员对清理和催收陈账的积极性。

5、针对不同的客户关系，采取灵活的催收政策

对远期近期应收账款清理陈账未动的区域，应限制发货或拒绝发货，并加大催收力度：对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖账，应在诉讼有效期内运用法律手段来解决，以避免丧失追诉权，造成坏账损失；对欠账部门确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取物质抵款，也可以要求客户开出等值的商业承兑汇票，以抵消应收账款，早日变现；对能在约定期限内偿还货款的客户，可以给予一定的折扣优惠，以鼓励客户及早偿还货款。

【参考文献】

[1] 谭晓珊：管理应收账款[J].SUCCESSFUL MARKETING, 2003(1)

[2] 张永旺：浅谈企业应收账款的控制途径[J].财会月刊, 2003(4)

[3] 谬飞翔：应收账款保理业务浅析[J].财会通讯, 2003(3)（发布时间:2008-08-13）

第三篇：浅析应收账款的风险及防范

会计中级职称答辩论文

论文题目 应收账款的风险分析和防范措施

姓名 专业 会计

单位名称：

［中文摘要］随着市场经济体制的完善和发展，我国企业已逐步融入世界经济的大潮，信用营销也逐渐成为企业扩大市场、减少存货的一种常用手段。应收账款已成为企业拥有的一项很常见且非常重要的资产，其安全与否直接影响着企业的可用资源及损益情况。我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制。信用体系不够完备，风险意识也不是很强。企业缺少科学的信用管理，盲目向客户赊销，结果导致应收账款居高不下，坏账风险损失过大，使利润与现金流严重失衡，陷入困境，以致在竞争中惨遭淘汰，高额的应收账款又会给企业生产经营带来不良影响。甚至阻碍了企业的正常经营和发展，因此，强化应收账款的管理及其风险防范势在必行。

［关键词］应收账款

风险防范

风险控制

目录

中文摘要及关键词

引言…………………………………………………………………………………1 1.应收账款的产生及对企业的影响………………………………………………1 1.1应收账款的增加，造成企业资产负债率过高、企业流动资金不足……1 1.2应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失……………1 1.3应收账款增加了企业资金的成本…………………………………………2 1.4导致坏账损失的可能增大…………………………………………………2 2．分析应收账款风险形成的原因…………………………………………………2 2.1企业追求片面竞争，缺乏风险防范意识…………………………………2 2.2加大对老客户的走访………………………………………………………2 2.3做好客户的资信调查………………………………………………………2 2.4以批次押货结算的方法销售………………………………………………2 2.5企业内部制度不完善………………………………………………………2 3企业应收账款的风险防范措施 …………………………………………………3 3.1设立专门的信用管理部门…………………………………………………3 3.2调查客户的信用度…………………………………………………………3 3.3制定合理的信用政策………………………………………………………3 3.4建立规范的对账制度………………………………………………………3 3.5建立清帐奖励制度…………………………………………………………3 3.6加强财务监督治理…………………………………………………………4 3.7建立和完善应收账款工作的制度…………………………………………4 结论 …………………………………………………………………………………5 参考文献 ……………………………………………………………………………6

引言

应收账款主要是指企业在销售商品或产品、提供劳务时应向客户收取的期限在一个营业周期内的货款及垫付款。其形成原因主要是在市场经济条件下，随着社会生产力的不断提高，商品市场逐渐由买方市场转为卖方市场，为了应付日益激烈的市场竞争，扩大销售，减少库存，占领市场占有份额，许多企业都采取赊销的方式来销售商品或提供劳务来增加销售收入，增加盈利，加速资金周转。赊销作为企业促销产品的重要手段之一，已越来越被广大企业所采用，对企业的销售工作起到一定的促进作用。但是，赊销也是企业的应收账款金额迅速庞大，企业间相互拖欠货款的现象日益严重，导致许多企业的应收账款变成坏账。影响企业的资金的正常运转。对企业来说应收账款的管理是流动资产管理的重要组成部分，管理好应收账款，有利于加快企业资金周转，提高资金使用率，也有利于防范资金风险，维护投资者利益，促进企业经济效益的提高。本文将从应收账款的定义出发，对企业应收账款的导致风险原因及主要存在哪些风险进行分析，并提出关于应收账款防范方面的一些措施。

应收账款的产生及对企业的影响

应收账款是企业地外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营所用，本企业却无法控制，只有变为现金流人本企业后，才能参与到本企业的再生产过程，为企业创造新收益。而这一过程的长短，对于企业经营效果来说影响较大，令企业管理者感到棘手，难于操作。企业在扩大销路、增加销售收入的同时也形成了应收账款的风险，主要体现在：

1.1应收账款的增加，造成企业资产负债率过高，加剧企业流动资金不足

企业应收账款余额不断增加，一方面使流动资金出现短缺；另一方面又迫使企业不得不举债经营。为了维持经营，企业在高负债率经营的情况下，以大量举债为生。此举不仅增加了企业的财务费用，致使经济效益下降，而且也使企业迈向了资不抵债的边缘。

1.2应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失

企业确认收入时遵循权责发生制原则，将赊销收入全部计入当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期现金收入的增加。如果企业应收账款大量存在，那么坏账的可能性也会随之增加。这样，等于夸大了企业的经营成果，而对可能发生的损失不能充分估计。

1.3应收账款增加了企业资金的成本

因此，投资决策需要企业的财务人员与经营管理人员共同努力，对投资项目由于应收账款的大量存在，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，导致被占用在应收账款上的资金丧失了时间价值，使得资金丧失了其他盈利机会，增加了资金的机会成本。

1.4导致坏账损失的可能增大

应收账款账龄越长，发生坏账的风险越大。企业一旦形成坏账损失，会造成企业盈利水平的下降以及财务状况的恶化。应收账款逾期未收回，企业应当根据《企业会计制度》按照一定比例计提坏账准备，计入当期损益，冲减当期营业利润；而一旦发生坏账损失，企业就不能收回相应的应收账款，造成流动资产的减少，偿债能力降低。

分析应收账款风险形成的原因

2.1企业追求片面的竞争，缺乏防范意识

在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，采用较宽松的信用政策，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题，从而成为应收账款风险加大的主要原因。

2.2加大对老客户的走访

不经常走访用户，也不了解用户目前的生产经营状况，就根据以前的信用状况，放心地把产品赊销给对方，形成应收账款。对应收账款不进行分析，也不采取积极的催收措施。直到客户无能力偿还欠款时，自己的资产也随之流失。

2.3做好客户的资信调查

对不熟的企业试行赊销，宁愿承担风险，也要扩大销售规模。尤其是在市场不景气及市场竞争剧烈的情况下，供货方宁愿先发货占领市场，而忽略用户的信用度。这种高风险的销售，必然给企业带来不良后果。

2.4以批次押货结算的方法销售

供货方与需求方签订协议，供货方第一批产品作为需求方赊销使用，待下一批次产品发至需方后，结清上批次货款，以此类推，但需方的后批次需求量比前批次增加，环比增大的销售量给供货方带来有利可图的单向思路，随着销售的不断增加，赊销的金额在不断增大，这样往往会形成大量的应收账款，且这部分应收账款的收回难度大。

2.5企业内部制度不完善

由于企业“内控制度”不健全，极个别销售人员与买方相互勾结，在个人利

益的驱动下，向买方透露本企业的商业秘密，替买方出谋献策，千方百计制造假象，对应收账款百般抵赖，造成货款回收困难重重，甚至无法回收。或个别企业为了迎合买方采购员的需要，提高产品销售价格，暗中给采购员回扣，这情况一旦被对方企业发现，将给货款回收带来困难。企业应收账款风险的防范措施

3.1设立信用管理部门

企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作。因此企业应设置独立的信用管理部门，同时配备专业的信用管理人员，确保信用管理职能的实现。信用管理部门一般由财务负责人领导，销售部门和财务部门为成员。其基本职能包括建立、管理客户信用档案，信用风险分析、科学制定客户的信用额度、负责清收应收账款等。

3.2调查客户信用度

企业应对自己的客户信用状况调查分析。对客户要建立健全信用档案，制定一套完整的信用记录。因此，企业在向客户销售商品前，必须严格调查分析客户的信用状况，并经内部授权批准后方可提供，以控制企业的信用风险。另外，对提供信用的老客户，还应随时了解其信用状况的变化。若对方出现信用恶化，经营状况不佳时，企业应及时调整经营策略，以免造成经济损失。

3.3制定合理的信用政策

信用政策是企业对应收账款进行规划额控制的基本策略与措施。企业必须根据自己的实际经营和客户的信誉情况制定合理的信用政策。信用政策包括信用标准、信用期间和收账政策。

①信用标准是客户获得商业信用应达到的最低标准，通常以预期的坏账损失率表示。

②信用期间是企业允许客户从购货到付款之间的时间，这个期间不宜过长也不宜过短，必须谨慎确定。

③收账政策是指客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账政策与措施。合理的信用政策将信用标准、信用期间和收账政策三者结合起来，综合考虑三者的变化对销售额、应收账款各种成本的影响。

3.4建立规范的对账制度

与客户特别是大客户定期对账，减少核算失误又起到善意提醒的作用，从而规避和减少呆账和坏账现象，同时在对账之后形成具有法律效力的文书。公司对客户每月发出对账函，由业务人员到对方财务部门取得签章认可，以确保数额无差错。

3.5建立清帐奖励制度

采取客户经理分片管理制，将应收账款的货币资金回笼情况一并纳入客户经理的业绩考核之中，如果责任人不能将其销售货款收回，就要承担相应的责任。对追讨回的老账按回收金额的一定比例提取奖励基金，给予奖励，以保证资金按时按量回笼，使损失降低到最低点。

3.6加强财务监督治理

财务部门应及时进行赊销业务的账务处理。定期统计应收账款各客户的赊销金额、账龄及增减变支情况，必要时应向债务人函证，对应收账款的可收回性进行客观、准确的评价。将赊销结果及时反馈给企业主管领导和销售，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据。企业财务部门对已经形成的应收账款应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。负责营销的部门及有关人员应积极配合财务部门做好此项工作。

3.7建立和完善应收账款工作的制度

应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回货款。

①成立债权追收小组对应应收账款进行追收。追收小组由业务部、财务部等相关人员组成。一般情况下，愿意迅速付清货款，享受现金折扣。因此，企业对信用期内的应收账款一般不用过问。而对于逾期的应收账款，应按其拖欠的账龄、金额进行排队分析，因为应收账款账龄越长，收不回来的可能性越大，产生坏账的可能性越大。通过分析，确定优先收账的对象，尽量在发生欠款的初期，就采取有效的收账措施。同时应分清债务人是故意拖欠，还是愿意付款却没有付款的能力。对故意拖欠的债务人，采取通常的催收办法只能是延误时间，对此类欠款必须采取更加有力的措施进行追讨，或迅速通过法律途径采取诉讼保全等措施加以追讨。而对于愿意付款，但目前没有付款能力的企业，看是债务人暂时出现了资金周转困难，还是由于其财务状况发生了严重的危机甚至达到资不抵债。如果是债务人财务状况发生了严重的危机无力还贷，随着时间的推移，极有可能转变为故意拖欠，对此类欠款必须从一开始就采取强有力的追收措施或相应的债权保障措施，切不能碍于情面而失去收款良机。

②选择合理的坏账核销办法。现行会计制度规定，核销可以采用“直线核销法”和“备抵法”中的一种。“直接核销法”是将坏账直接计入当期“管理费用”账户。这种使收入与坏账不在同一会计期间配比的方法，不符合配比原则，显然不够合理。“备抵法”是本着谨慎原则，在各期按应收账款的一定比例从管理费用中计提坏账准备金，发生坏账损失时即冲减坏账准备，它较符合费用与收入配比原则。

③建立坏账损失报批制度和账销案存制度。对确实无法收回的应收账款（其他应收款），由经办人员提出报告，详细说明造成资产损失的原因及减少损失所

做的工作情况，并提供相关证明资料，填制《坏账损失分项说明表》，经财务部和财务总监核实后，报决策层审议批准。凡是坏账的，应查明原因，如属经办人责任心不强造成，由经办人承担一定的比例坏账损失。对已经核销的坏账建立备查簿，详细登记坏账损失的相关资料，并进行清理与追索。

结论

总之，应收账款风险无处不在，合理有效地防范与控制应收账款的风险作为企业一项重要的治理工作，应引起领导的高度重视。经营部门应树立全新的营销观念，加强客户信用治理，明确有关部门和人员职责。财务部门应加强监督，确保内部控制制度的有效实施，使企业应收账款的风险降低到最低程度。否则应收账款就将直接影响企业营运资。金周转和经济效益。最后甚至威胁到企业的存亡。所以，我们应该清醒地认识到，防范应收账款的风险是一项长期艰巨的工作，我们应常抓不懈，全面掌握影响或可能影响应收账款的各类信息，做到防患于未然。为企业筑起一道防范经营风险的铜墙铁壁，促进企业健康有序的发展。

参考文献

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第四篇：浅谈应收账款风险管理与防范

浅谈应收账款风险管理与防范

内容提要： 企业在发展，业务在扩大，出现赊销成为必然，由应收账款产生的财务风险也不可避免，我们只有采取适当的信用政策及有效的管理方法，才能使应收账款风险降低、收益增大。

关键词：应收账款；账款风险；信用政策；技巧与防范

在市场经济条件下，企业之间存在着激烈的商业竞争，为了在竞争中赢得主动，抓住商机，除了要提高产品质量、改善售后服务外，还要运用赊销方式来扩大销售。当前，商品与劳务的赊销、赊供已成为当代经济的一个基本特征。然而，由于社会信用环境以及自身条件和实力的限制，企业经常面临着货款不能及时足额收回的风险，有时甚至会造成严重的坏账损失，致使许多企业陷入难以挽回的经营困境。所以，企业要充分认识应收账款产生的原因及对企业的影响，制定合理的应收账款管理办法，尽可能的降低应收账款的发生，对已经形成的应收账款应尽可能地按时收回，从而提高企业资金的使用效率，减少应收账款的风险。以下我们拿四川长虹电器股份有限公司作为例子。

一、应收账款的成本组成

竞争的压力迫使企业进行赊销，从而扩大销售。企业在得到赊销好处的同时也会付出一定的代价，即为应收账款的成本。管理者在进行赊销决策的时候，必须仔细分析应收账款的成本，其内容包括机会成本、管理成本和坏账成本。

（-）机会成本 应收账款的机会成本是指资金投放在应收账款上而不能用于其它投资时所丧失的收益。如应收账款占用资金，丧失投资于有价证券所能获得的利息收入。这一成本的大小通常与企业维持赊销业务所需要的资金数量（及应收账款投资额）、资金成本率有关。

（二）管理成本 管理成本也称管理费用，是指对应收账款进行日常管理而耗费的开支，是与应收账款管理系统有关的费用总和。主要包括五个方面的内容：制定信用政策有关费用；对客户的资信调查、跟踪与信息收集的费用；应收账款核算；账簿记录与管理费用；有关人员办公费用；其他费用等。

（三）收账成本 应收账款在回收过程中要发生一定的成本费用，它通常包括正常收账费用和逾期应收账款的收账费用，主要有通知客户的邮费、拜访差旅费用、讨债费用、诉讼费用等。这部分成本随着应收账款的增加而增加。企业应收账款费用应根据各企业的具体情况而定，没有统一的标准。

（四）坏账成本 坏账成本是指因应收账款无法收回而给企业带来的损失。企业坏账成本确定，通常是按应收账款的余额与应计提的坏账损失率的乘积来确定。为避免发生坏账成本给企业生产经营活动的稳定性带来的不利影响，企业应合理提取坏账准备。

二、应收账款的作用和目的 应收账款是企业对外销售商品、产品或提供劳务等而向购货或接受劳务的单位收取的款项，是企业流动资产的重要组成部分，属于企业因赊销而产生的一项短期债权。是企业向客户提供的一种商业信用。资金是企业的血液，而应收账款就是企业的中枢神经。企业对应收账款的控制，不仅决定了流动资金的周转水平，而且直接影响到销售业绩和市场竞争力。企业应尽可能保证应收账款的合理占用水平和安全，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。商品、劳务赊销形成了应收账款，一方面扩大了企业产品的销路，增加了产品销售收入，提高商品市场占有率，从而增加企业竞争能力和经济效益，另一方面减少库存，降低成本，形成了一定的应收账款，增加了企业的经营风险。

三、应收账款的现状及形成的原因

根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠贷款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国这一比率高达60%。

造成企业应收装款居高不下的原因可以从三个方面来归纳：

1.企业经营环境的影响

为了占有市场，稳定市场，一方面是扩大市场份额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信。

2.企业自身的问题

因销售收款的方式不同，我国企业管理者普遍只重视销售而忽视包括应收装款管理在内的内部管理，客观上他们对于应收账款的管理无论是经验还是理论都十分缺乏。

3.缺乏对客户资信情况的调查，缺乏一套完整的信用风险管理制度。

四、应收帐款管理中存在的问题

（一）、应收账款的坏账风险影响企业盈利状况

逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，据统计逾期应收账款在一年以上的，其追涨成功率在50%以下。而在我国逾期应收账款已达到60%以上。我国企业，尤其是国有企业，实际已成坏账但未作坏账处理的情况普遍存在

（二）降低了公司的资金使用效率使公司效益下降

在实际经济活动中，各位客户拖欠，拒付账款的原因是多方面的，即使信用表现一贯良好的客户也会因客观原因而无法如期付款。特别是在宏观经济环境偏紧，国家实施经济结构战略性调整的时期，客户受大气候影响，资金短缺，拖欠债权企业账款的现象时有发生。赊销的背后就是不断上升的应收账款，很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收帐款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润、无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况。

（三）夸大了公司经营成果

企业并没有树立正确的应收帐款管理目标，片面追求利润最大化，而忽视了企业的现金流量，这其中一个很重要的原因就是对企业领导人的考核时过于强调利润指标，而并没有设置“应收账款回收率”这样的指标。

（四）对应收帐款的会计监督相当薄弱。

1.没有建立应收账款台账管理制度，没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理。

2.没有建立应收账款定期清查制度，长期不对账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能。

3.没有建立坏账核销管理制度。有些企业对没有收回的应收帐款长期挂帐，帐龄甚至多达10余年，而这部分资产其实早已经收不回了。

（五）企业未对应收账款按风险程度进行信用管理

目前大多数企业都不对应收账款进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。

五、加强应收账款的风险管理 长虹集团的组织框架从“火车头”向“联合舰队”改造，使规模从集团化、多元化、国际化的方向发展，避免“把鸡蛋放在一个篮子里”的风险，不断提高子公司的自主权和经营效率，但同时也会使整个公司的管理风险增大，使企业失控。怎样来兼顾这种效率和风险的平衡？

长虹的财务不断转变为业务驱动模式。“我们的供应商在系统上创建订单，他去交货，库房在系统上直接收货。收货以后系统会每个月做一个结算单，直接发给我们供应商的电子系统商。供应商根据双方的结算开发票，发票直接发到财务，财务把发票号输入进去检查就可以确认我们付款的时间。”这样的好处是，“一是让公司的所有业务的处理效率大大提高；二是让业务的信息和财务信息高度集成，使得整个公司的信息链高度统一，实现一体化的运作。” 除此之外，长虹还尝试性地把财务分成了共享服务中心和管理中心。2008年，正式成立了70号人左右的财务共享服务中心，负责处理全公司的会计处理核算业务，使整个长虹各子公司在财务处理上有了“统一的标准流程、标准服务”。通过这种方式来提高效率，很大程度上也同时降低了整个长虹集团的财务成本，因为再也不需要产业单元都建立一个会计机构了。

从长虹集团的管理理念我觉得应该从以下方面完善、加强企业的风险管理。

（一）加强内部控制(1)设立统一结算中心

财务结算中心是企业集团发展到一定阶段，应企业内部资金管理需求而生的一个内部资金管理机构，是根据集团财务管理和控制的需要在集团内部设立的，为集团成员企业办理资金融通和结算，以降低成本，提高资金使用效率的服务机构。财务结算中心的成立将繁杂的日常会计操作从企业财务中分离出来，使得整个企业集团能更好地、井然有序地在经营过程中做好计划财务管理、资金预算编制、流动资金安排、费用支出控制、内部考核等日常管理工作。长虹集团很好的利用了这点，它从之前是以销售规模为重的思维导向，变成对内部财务思路、财务组织和体系进行了较大幅度的调整后，对财务管理提出了“以财务为主线，以利润为核心”的具体要求。把财务工作的重点从传统的财务管理和会计核算扩展到四个方面，分别是：首先是传统的财务会计类工作；其次是决策支持；第三是公司内部资源的分配；第四则是风险控制。

(2)明确应收账款的管理部门、岗位职责，建立岗位责任制

目前，大多数企业的应收装款由销售们或销售人员自己管理。但是这样做存在管理漏洞，缺少必要的控制环节，销售人员的行为应该由谁来监督呢?因此，仅有销售部门自己来管理并不妥当。一种观点认为该由企业财会人员来管理，会计人员纵然对财务处理比较清楚，但对具体客户情况并不了解，简单归由会计人员管理并不合适。事实上应收账款的管理，是现代企业管理中的重要组成部分，是企业全部信用管理的核心所在。因此，在企业的内部组织管理中就应该有这样一个专门研究销售策略，研究客户资信的机构来管理应收账款，建立起适合自身特点的信用管理制度 应收账款管理是一项系统工作，企业应根据有关规定，健全销售管理制度，明确岗位职责，业务操作流程，精细的管理，对合同洽谈，开标，配货及发货，出门及收款等业务相关部门和人员，确保不相容岗位不相互分离，各部门人员要各司其职、恪尽职守、认真负责，最大限度地提高应收账款回收率，缩短应收账款收账期，减少坏账损失。企业在销售过程中，应严格按照授予客户的信用额度控制交易量，并根据授权有限的原则在企业内部分别规定各级人员可批准的赊销限额。企业应尽可能地采用对自身有力的结算方式和先进的结算手段加速资金回笼，缩短资金在途时间。

(3)建立催收责任制和台账,引入激励机制，实施奖惩措施

应收账款形成的决策者和主要经办人就是直接责任人。改变回收债权仅是财务部门职责的错误认识，将“应收账款”的回笼一并纳入企业的业绩考核之中。如果责任人不能收回现金，就要承担相应的责任。除了财务管理的要求外，对于业务公司在应收账款上的表现，工作人员也应纳入集团对子公司总经理的绩效考核中。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照内部管理制度以恰当方式予以警示，接受员工的监督。应收账款属于考核中的关键指标，如果在这方面发生什么严重问题，就有可能在季度考核中被直接亮黄牌，乃至是红牌，而得到两次红牌的总经理，就必须降职、下课。另外，财务人员定期编制《 应收账款风险评估一览表》，以便决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握企业应收账款的现状，有针对性地制定欠款催收政策。企业按照客户设立应收账款台账，详细反映内部各业务部门以及各个客户应收账款的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。同时加强合同管理，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。

(4).发挥内部审计的监督作用，辅助应收帐款的回收

内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面：一是不断完善监控体系，改善监控体系，改善内部制度。二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错，玩忽职守，内部舞弊。故意不收回应收账款等情况。在我国内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面，提高企业员工舞弊、贪污等工作远远不够。

企业必须加强应收账款管理，正确衡量信用成本和信用风险，合理确定信用政策，及时收回账款。为双边衡量应收账款的边际产出与边际投入，提高应收账款的投资收益，企业从实际出发，制定以信用标准、信用条件和收账政策为主要内容的信用政策十分必要。

(二)制定合理的信用政策

收款期限的长短受企业的信用最低标准,付款条件，信用风险评估及收款政策等因素的影响。我们必须做到：

第一步要确定信用最低标准。扩大赊销范围，降低信用标准要付出一定代价，其中包括：（1）呆账损失，客户还不了钱，不但利润，连本金也鸡飞蛋打了。（2）对客户资信情况的调查的成本。（3）客户拖欠贷款带来的成本。企业应根据以往经验及不断变化的环境，适当的调整信用最低标准。长虹在应收账款管理上，采取分级授权的机制。“十万元以下的信用是一线的财务来决定和保证”，从一线财务负责人一直到集团董事会，形成了在应收账款额度上层层分级的一个内部体系。这样适当赋予各层级一定灵活性，也有利于提升业务效率。

第二步要确定付款条件。付款条件主要指赊销期限和赊销额度的大小。延长赊销期限，一般是增加销货的一种方法，但代价是利息成本的上扬和发生坏账的可能性增大。从赊销额度来说，一般看对方的资信状况而定。长虹集团设计应收账款的催收制度的做法是：明确规定应收账款最长期限为四个月，即120天，一旦超期，则无条件转移到法律部门，进入法制程序。就是要求业务子公司“必须在四个月内完成对应收账款的收账工作”。

第三步要确定信用风险评估。信用风险评估，也就是评估客户繁荣资信状况，我们不妨借鉴一下银行对企业的资信状况的评估方法，著名的有“CAMEL”评级法和“5C”评级法。“CAMEL”评级就是考察企业资本情况C（Capital）；资产情况A（Asset）；管理状况M（Management）；盈利能力E（Earning）；流动性L（Liquidity）这五个方面。“5C”评级法就是考察企业的品德（Character）；能力（Capacity）；资本（Capital）担保（Collateral）和经营环境（Condition）。

第四步要确定应收政策。应收政策的好坏影响收款的速度。怎样才能加快账款的回收呢？我觉得应该从以下方面努力。（1）使用机制的方法。包括请对方企业主管部门出面打招呼等方法，但尽量避免使用“高压”的手段，“高压”手段只会破坏关系，并不能加快回收账款）。（2）平时防止客户赊销余额超过赊销额度，不正常的大举赊销往往是赖账的前奏。（3）加强对客户”及时付款，再赊不难“的宣传。（4）注意逾期的应收账款。对账龄较长的应收账款应专项管理。（5）坏账冲销应慎重，并应先征得主管人员的核准，并定期考察坏账回收的可能性。（6）经常寄账单给客户，与客户核对清楚款项数额。

实际上，对于应收账款，业务子公司什么时间该采取什么措施，长虹内部也有明确规定。譬如一笔应收账款账龄超过10天需要电话催收，超过20天则需要专人催收，超过一月，经办人员就会被展厅工作进行催收，一般到了60天――也就是最长期限的一半，集团总部就会开始启动法律程序。“在催收方面，我们现在是一个非常严密完整的体系”。

六、应收账款回款的技巧和风险防范（1）加强应收账款的日常管理

设置应收账款明细分类账。企业为加强对应收账款的管理，应在总分类账的基础上，又按信用客户的名称设置明细分类账，来详细地、序时地记载与各信用客户的往来情况。对于应收账款明细分类账的设置与登记通常应注意以下几点:(1)全部赊销业务都应正确、及时、详细登入有关客户的明细分类账，随时反映每个客户的赊欠情况，根据需要还可设置销货特种日记账以反映赊销情况。(2)赊销业务的全过程应分工执掌，如登记明细账、填制赊欠客户的赊欠账单、向赊欠客户交送或邮寄账单和处理客户收入的现金等，都应分派专人负责。(3)明细账应定期同总账核对。（2）应收账款管理要张弛有度

长期以来，应收账款的产生与回收处在一个经济变化的过程中。因此，应收账款的余额决定两个因素，即赊销金额的大小和回收期的长短。对于企业的客户来说，他们愿意赊销主要取决于经济的景气状况和企业赊销的付款条件。在经济繁荣时期，企业普遍处于扩张期中，对基金需求旺盛，就会增加对赊销的要求，各企业利润率较高，账款回收快，坏账少，风险小，此时赊销适度对企业有较好的发展。炒股的要点是在股票见底之前将股票脱手，因为经济繁荣的顶点之后是经济衰退，此时赊销过度企业一般会死的较快。准确预测经济繁荣的顶点是非常困难的，企业要努力做到的主要是四个字“警惕”，“戒贪”。在经济萧条时期，商品滞销，企业利率下降，此时赊销风险较大，大部分企业应谨小慎微。

企业采用的付款条件越宽松，公司销售效果也越小，但代价明显，无法及时回收现金而产生资金周转压力。有些企业为防止欠款，采用优惠赊销，例如，2%的现金折扣率或3个月的的付款期限已足以吸引顾客，但企业开出的付款条件是3%的现金折扣或4合约的付款期限，这不是白白便宜客户吗？？因此，付款条件过于宽松的话，有时效果并不明显。（3）引入信用管理系统建设

通过ERP项目的实施，可以实现企业管理的规范化、高效化、系统化和集成化。作为一个综合性的知名品牌，其网络必定是面向全国的，在全国各地都有分公司和办事处。如何监控分公司每一天进、销、存的动态?如何做到对分公司每天财务的收支有一个精确的了解，单纯靠人的自觉性是做不到的，必须通过信息化的财务软件来达到这样一个要求。采用ERP系统后，每一笔订单在系统里都可做到实时更新，因此财务人员和销售人员可以随时看到订单的运行状态：从采购到生产、入仓、销售、储运、财务汇总、开发票等等一系列的经营行为。长虹集团就很好的利用了这点。

在长虹，风险管控的核心制度概括起来是“三大集中”：一是会计政策和会计报告集中管控，第二是会计人员、财务负责人集中管理；第三，资金集中管理。“信用管理系统能够保证全公司在任何一个应收账款产生前，就是你没有钱要赊销前，都要通过信用管理系统进入审批”，叶洪林说，根本性的变化是：“过去是业务说了算，业务部门自己判断该不该放货，现在财务说了算。”这样杜绝了业务部门为了做大业绩、做大销售额，而导致财务风险加剧的可能。

（四）健全企业内部营销管理体系

当企业做到一定规模后，必然要求规范化和制度化，特别是在销售上，因为营销队伍是企业所有员工中最难管理的一部分。业务员过程管理：客户拜访、终端铺货、经销商库存多少和货龄的长短、回款跟踪，销量指标考核、市场信息的收集和反馈等;客户关系管理：客情关系的维护，客户信任管理等;还有物流和后勤管理等。

（五）进行信用保险

虽然信用保险仅限于非正常损失，保险公司通常把保险金额限制在一定的范围内，要求被保险企业承担部分坏账损失，但是这种方式仍然可以把企业所不能预料的重大损失的风险转移给保险公司，使应收账款的损失率降至最低。长虹集团对于应收账款，引入第三方保证机制。“我们海外市场的应收账款，现在全部由中国进出口信用保险公司进行信用保险”，而自2008年起，国内大概40%-50%的应收账款，也在中国进出口信用保险公司进行了投保。一旦投保的应收账款出现坏账，则由保险公司赔付90%。

总之，合理有效地防范与控制应收账款的风险应作为企业一项重要的管理工作，应引起各级领导的高度重视。经营部门应树立全新的营销观念，加强客户信用管理，明确有关部门和人员职责。财务部门应加强监督，确保内部控制制度的有效实施，使企业应收账款的风险降低到最低程度。参考文献：

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《应收账款管理中的问题及全程管理对策》

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第五篇：应收账款风险管理

企业应收账款风险的防范与控制

内容提要：

应收账款是指因对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项。如果对应收账款的管理不善，会给企业带来坏账损失。本文认为可以从增强产品的市场竞争能力、制订合理的信用政策、签订完善的销售合同、建立健全内部控制制度等方面对应收账款的风险进行防范； 可以采取保本控制法、抵押担保控制法、付款方式控制法、信用保险转嫁法、债权转让控制法、债转股控制法、法律诉讼控制法等方法对应收账款的风险进行控制，达到减少坏账损失、加快企业资金回笼、规避企业风险的目的。

关键词：应收账款 风险防范 风险控制

应收账款是指因对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项，包括应收销售款、其他应收款、应收票据等。它是企业因赊销产品而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。

商业竞争是产生应收账款的主要原因。企业在竞争中求生存、发展和获利，来实现企业价值的最大化。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售，提高市场占有率。实现上述目标，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。由竞争引起的应收账款是一种商业信用。另外，商品成交的时间和收到货款的时间常不一致，这也导致了应收账款，这不属于商业信用，也不是应收账款的主要内容，故本文只论述属于商业信用的应收账款的管理。

赊销扩大了销售，减少了企业库存，增加了企业的竞争力。但是如果管理不善，后期回款不利，其带来的弊端也不容忽视：其一：降低了企业的资金使用效率，延长了企业的营业周期。其二：企业应收账款的大量存在，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。其三：加速了企业的现金流出。赊销并未真正使企业现金流入增加，反而垫付了更多的成本费用、税金和分红，加速了企业的现金流出，形成了沉重的资金链。其四：增加了应收账款管理费用、催收费用，增加了资金机会成本，使企业效益下降。其五：增加了对账负担，增加了应收账款管理过程中的出错概率。

专业机构统计分析，我国企业应收账款占流动资金的比例平均在40%－50%之间，逾期应收账款发生额占贸易总额的比率高达5%以上。从全球平均范围来看，一个生产型企业将近40％的流动资产其实是散落在买家手里的，也就是说应收账款占流动资金的40％。国家统计局的统计结果显示： 2006年1－4月，前4个月规模以上工业企业实现主营业务收入86，006亿元，同比增长25.5%；4月末，规模以上工业企业应收账款净额27，597亿元，同比增长19.8%。根据国家统计局资料，我国企业平均无效成本（坏账、拖欠款损失、管理费用的三项总和）是销售收入的14%。应收账款管理不善，可能导致企业资金周转困难，甚至丧失持续经营的能力，因此现代企业越来越需要重视应收账款的风险管理。

本文结合企业具体措施，对应收账款的风险防范与控制方法进行探讨。

一、应收账款的风险防范

在进行应收账款的管理时，应强调事前防范，而不仅仅是事后处理。防范风险的主要方法有：

1.增强产品的市场竞争力，争取现销方式销售商品，减少应收账款。

市场营销的现实表明，适销对路，供不应求的高科技产品，企业往往不需要采取赊销的方式。因此，不断开发符合消费潮流、市场竞争能力强的高科技产品是防范应收账款风险最有效的途径。

2.完善信用管理部门职能，建立系统性的管理。

表现在一些具体业务上，比如完整的客户档案是信用管理的基础，客户档案应包括以下内容：客户基本资料、客户信用资料、赊销合同、以往交易记录等。信用管理部门依靠完整的客户资料评价和跟踪客户的信用状况，确定客户的信用额度，对逾期账款进行有效管理。客户档案应从与客户建立交易关系前就着手建立，并在客户关系的发展过程中予以及时补充和更新。

3.制定合适的信用政策。

信用政策是企业对应收账款进行规划和控制的基本策略与措施。企业必须根据自己的实际经营和客户的信誉情况制定合理的信用政策。信用政策包括信用标准、信用期间和收账政策三方面。（1）信用标准是客户获得商业信用应达到的最低标准，通常以预期的坏账损失率表示。（2）信用期间是企业允许客户从购货到付款之间的时间，这个期间不宜过长也不宜过短，必须谨慎确定。（3）收账政策是指客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账政策与措施。合理的信用政策应将信用标准、信用期间和收账政策三者结合起来，综合考虑三者的变化对销售额、应收账款各种成本的影响。

企业客户在向提供信用之前，必须严格调查分析客户的信用状况，并经内部授权批准后方可提供，以控制企业的信用风险。对老客户，要建立健全信用档案，制定一套完整的历史信用记录。对新客户的信用管理应包括：进行信用调查、信用评估和制定合理的信用改策。另外，对客户提供信用后，企业还应随时了解其信用状况的变化。若对方出现信用恶化，经营状况不佳时，企业应及时调整经营策略，以免造成经济损失。具体操作可以参照某些公司的做法：如果年销售额在1亿元以上的企业，可以采取对于注册资本在100万元以下的客户、小额的合同、初次的客户，原则上不实行赊销；信用好、注册资本超过100万元的客户，可以实行赊销，但是赊销的额度不应该超过客户的净资产。

信用额度要谨慎使用，在企业中，一般对于注册资本大、企业信用好、工程业务量大的客户，给予一定的信用额度，可以是一定的发货量，也可以是固定的金额，但是必须在合同结束前，收回信用额度或者收回大部分的信用额度，以减少风险。

4． 签订完善的销售合同。

完善的销售合同是防范应收账款风险的最有力的保障，合同的签订一定要严格遵守合同法，对于商品的数量和质量，检验或验收方式，交货的时间和地点，付款金额、付款期限和付款方式，售后服务等要素，在合同条款中不能有令人误会或有多种解释的模棱两可的规定，以避免客户用种种理由或借口拒绝或拖延付款。

5.货款建立健全赊销控制制度。

首先，建立赊销对象的资信调查制度，对客户的信用品质进行评估。一般需要通过直接查阅客户财务报表或通过银行、税务、工商等政府管理部门提供的客户信用资料，也可通与该客户的其他往来单位交换有关信用资料，并据此定期采用定性分析与定量分析相结合的方法评估客户的信用品质，减少与信用差的客户发生赊销行为，对往来多、金额大或风险大的客户加强跟踪调查和监督。

其次，建立赊销审批制度。根据企业自身特点和管理需要，赋予相关职位人员一定金额的审批权限，所有的赊销业务，均需通过审批程序。各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须提请上一级有关部门批准，金额特别巨大的，需报请企业最高领导批准。

实际工作中，可以在企业财务部门设立风险控制专员，赊销发货审批制度实行财务先审的三级签字制度。赊销发货时，经有关销售部门审核完毕后，必须由财务部审核该客户的合同执行情况是否符合要求并签字同意后才能发货。对有不良记录且目前履约情况不好的客户，财务有权拒绝发货。

最后，建立收款责任制。一般企业都明确了销售人员有追讨应收账款的责任，还应该同时明确审批人员和财务部门有督办的责任，另外要制定严格的资金回款考核制度，以实际收到的货款数作为销售部门的考核指标，相关销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责。

实际工作中，企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当的方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业可以按照内部管理制度扣减其奖励工资。

二、应收账款的风险控制

1.保本控制。

这一方法的基本思想是赊销的前提要保证企业至少能够维持正常的生产经营。根据保本点分析原理，产品成本金额不予赊销，企业可以赊销的金额不超过已经实现的销售毛利部分。值得说明的是销售毛利的计算是按照管理会计的计算方式进行的，现行财务会计报表上的毛利数据是按照制造成本法计算出来的，不能直接作为计算依据。因此，要预先将现行财务成本按照成本的性态重新调整，在企业现有生产能力范围内，将随着产量的增加而（或大致）成正比例增加的成本费用作为变动成本，反之，则作为固定成本。具体计算公式如下: 销售毛利总额= 销售收入总额－变动成本总额

销售毛利率=（销售毛利总额/ 销售收入总额）× 1 0 0 % 现金销售毛利总额= 现金销售收入×销售毛利率

可以赊销的商品价值量= 现金销售毛利总额

例如:假定某企业采用现金销售方式实现销售收入1000万元，销售毛利率为10%，则企业当前的赊销量以变动成本计算最多只能是100 万元。

依据上述原理，企业可以采取赊销总量控制，也可以对某一客户的赊销量进行单独控制。实践证明这一方法非常有效。

2.保证控制。

保证，是指保证人和债权人约定，当债务人不履行债务时，保证人按照约定履行债务或承担责任的行为，保证是担保的一种方式，是第三人以自己的信誉和清偿能力自愿为债务人作保的行为。担保方式有保证、抵押、质押、留置、定金五种。

即要求客户对赊销商品提供价值相当的物质抵押或第三方担保。如果是物质抵押的方式，最好是要求客户提供不动产抵押，如果是可动产抵押，除非客户同意可由企业单独保管，否则很不安全。所有抵押物都要经过公证登记，严防被客户重复抵押。票据质押是一种比较好的方式，不少合同都采取押支票，月底结清的办法；如果采用第三方担保的方式，要注意担保人是否有足够的经济实力，以及他本身的经营状况和市场形象；定金方式是企业常见的做法，一般合同都要求付款方先支付一定比例的定金。

3.选择恰当的付款方式。

选择恰当的付款方式也可以达到控制应收账款风险的目的，最好采取电汇、支票等现金支付，可以及时转化为企业的自有资金，提高资金利用率；采用银行承兑汇票付款方式，也是一种对销货企业有利的付款方式，企业可以根据实际需要提前贴现，也可以背书转让给第三者。企业应尽量少接受客户用商业承兌汇票方式付款，由于其为企业承兑，其安全程度比不上银行承兌汇票，并且在实际执行中，许多银行都不接受企业承兑汇票的贴现，风险程度较高。

4.风险转嫁。

有关专家认为，解决应收账款问题除了企业自身要建立资信调查和评估机制等一套企业信用评价体制外，还可以采取风险转嫁的方式，由保险公司第三方来承担由于信用缺失所带来的经营损失。在中国，现在已经有平安保险集团和法国科法斯保险集团共同推出的企业国内短期贸易信用险。企业可将应收账款进行投保，保险公司通常把保险金额限制在一定的范围内，要求投保企业承担一部分坏账损失，但是这种方式仍然可以把企业所不能预料的重大损失的风险转移给保险公司，使企业应收账款的损失率降到最低。

5.债权转让控制。

将应收账款形成的债权转让给从事此项业务的代理机构或其他单位以取得资金，转让的应收账款企业无追索权，客户还款时直接支付给购买者，一旦发生坏账，企业无须承担任何责任。这项业务因要付出较大的折扣或手续费，企业不可能获得与全部应收账款相当的价值，但比为追讨债务时花费大量的人力、物力、精力要划算。目前此类业务多见于应收账款即将影响公司形象的上市公司和一些应收账款巨大已影响到企业持续经营能力的企业，其实一般企业完全可以采取类似方法，以尽早摆脱应收账款带来的麻烦。

6.债转股控制。

如果客户的付款能力有限，可以提出债转股的方案，企业成为了客户的股东，可以直接参与客户的经营决策，从而有效花解了收款风险；通过改善客户的生产经营，可以尽快收回应收账款转为的投资。这种方法往往是在客户经营状况急剧恶化的情况下采用的很不情愿的举措（除非有意控股），因为债转股占用了企业的资金，可能影响本企业正常的生产经营。一般情况下企业应及时采取其他措施。

7.法律诉讼控制。

如果客户故意违反合同，拖延付款，企业应果断地通过司法途径进行追究，及时通过人民法院冻结客户有关财产，进行财产保全，因为即使客户行将破产，被冻结或保全的财产也有优先偿付权。这可能是对应收账款采取的最后挽救措施，因此要积极主动，注意诉讼时效，不能听之任之。

实际工作中可以参考以下做法：如果应收账款逾期在3个月以内，企业可进行内部处理，如果是客户是合理拖延，则可以给其一定的时间；逾期3个月以上，企业可考虑通过外部力量（如追债公司）进行追讨；对于逾期一年以上的应收账款，企业可以考虑诉诸法律手段，但此前企业必须进行全面考虑，因为诉讼的成本比较高，而且将导致与客户的关系完全破裂，商业成本比较高。而且在采取诉讼时必须考虑官司能否打赢和能否拿回欠款。

8.建立应收账款催收责任制度。

企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当的方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业可以按照内部管理制度扣减其奖励工资。

9.加强应收账款的催收力度。

应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项。一般情况下，大多数客户目的非常明确，愿意迅速付清货款，享受现金折扣。因此，企业对信用期内的应收账款一般不用过问。而对于逾期的应收账款，应按其拖欠的账龄、金额进行排队分析，因为应收账款账龄越长，收不回来的可能性越大，产生坏账的可能性越大。通过分析，确定优先收账的对象，尽量在发生欠款的初期，就采取有效的收账措施。同时应分清债务人是故意拖欠，还是愿意付款却没有付款的能力。对故意拖欠的债务人，采取通常的催收办法只能是延误时间，对此类欠款必须采取更加有力的措施进行追讨，或迅速通过法律途径采取诉讼保全等措施加以追讨。而对于愿意付款，但目前没有付款能力的企业，看是债务人暂时出现了资金周转困难，还是由于其财务状况发生了严重的危机甚至达到资不抵债所致。如果是债务人财务状况发生了严重的危机无力还款，随着时间的推移，极有可能转变为故意拖欠，对此类欠款必须从一开始就采取强有力的追收措施或相应的债权保障措施。

10.编制企业客户账龄表。

编制企业客户账龄表，并及时将客户欠款的信息传递给营销部门，并从企业办事处和营销部门得到相关客户的最新动态和信息。

11.坚持对账制度。

发货后，提货单上要由运输公司签字。货到工地或者厂家，提货单或者装箱单必须有客户的验收签字，并及时交财物部门。财务及时与客户进行账务核对，未达账项及时查清原因，及时给对方开具发票。

综上所述，对应收账款的防范和控制管理，可以从以上方面实行全面防范与控制，尽可能将应收账款的风险降至最低。合理有效地控制和防范应收账款的风险，是企业经营管理中的一项重要工作。加强客户信用管理，制定科学合理的信用政策、结算方式以及有力的内部控制制度，企业尽可能把应收账款的风险控制在最低程度，确保企业的良好运营。

主要参考资料：

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