市治理“小金库”的调查与思考

第一篇：市治理“小金库”的调查与思考

小金库是指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，化大公为小公、化小公为私有，未在本单位财务列收列支或未纳入预算管理、私存私放的各种资金。

通过调查，当前“小金库”的主要表现形式：

1、收不入账。这是最常见的一种形式。一些行政事业单位通常利用非正规票据或自制票据将收取的房租、管理费、废品变卖收入等不入账，一些单位签订假协议或开具假收据，将一部分收入记入财务账，一部分收入记入“小金库”。

2、虚列支出。一是虚报冒领人员工资福利费。某单位每月以职工虚假签字的形式，领取职工福利费6000余元记入“小金库”，其下属单位虚报人员数量，将冒领的工资记入部门“小金库”，谋取部门私利。二是以劳务费、办公费、工程费等名义，开具假发票，套取现金，将款项转移到账外。某单位利用支付工程款的名义报销假工程发票，套取资金20万元用于违规活动。

3、以收抵支。将支出直接与应收款相抵，逃避税款和监督检查，在账外形成“小金库”。某单位将房产出租给某公司开办酒店，年租金30万元，而该单位账面3年只收取40万元的租金，经查证，余下的50万元为该单位在酒店的招待费，收支相抵。

4、请客送礼。一些单位为了逃避监督，在“工会账”、“食堂账”中列收列支，将“工会账”、“食堂账”变成其私设“小金库”的“避风港”。某单位不按“收支两条线”要求，将收取的赞助费8万余元不入财务账，而直接记入单位工会账，用于招待和职工福利。

分析近年来武穴市“小金库”的表现形式、手法，主要呈现以下几个特点：

一是违纪手段多样化。近年来，财政部门加强了对行政事业单位收费票据的管理，少数单位采取更隐蔽的方法，如虚开正规发票，虚列支出，套取现金。为防止被查处，个别单位甚至定期或不定期地将“小金库”账目秘密销毁，这种手法十分隐蔽，调查取证难度很大，如无知情人举报并与往来单位核对账目，相当难发现。

二是违纪主体隐秘化。私设“小金库”的单位，知情人范围很小，单位一把手或负责人起着决定作用，他们往往站在本单位或小团体利益上，出于各自不同的目的设立“小金库”，但基本上都表现为主要负责人默许纵容或授意指使，个别单位甚至存在单位原主要负责人调离后，现任负责人都不知情，只有个别财务人员知道的情况，假以时日，这部分资金就有被贪污侵吞的危险。

三是资金控制间接化。过去一些掌握实权的单位和部门，特别是有收费项目和行政审批权的部门私设“小金库”，多采用个人存折的方式，直接掌握控制这部分资金。随着行政审批制度、财政改革的深化和完善，这些单位感到目标大，容易暴露，往往将部分行政执法权力下放到下属单位，或将资金秘密转移到下属单位，使下属单位的账户成为其“小金库”，同时以人事、资金等关系为纽带，间接控制“小金库”资金的使用。对策及建议：

一是加强教育，公开信息。一方面要加强法纪教育和道德教育，增强全局观念和政策纪律观念，充分认识“小金库”的危害和影响，在思想上牢固树立正确的人生观和世界观，筑牢拒腐防变的防线；另一方面要公开治理信息，对外公布“小金库”治理线索举报电话和通信地址（包括电子邮箱地址），考虑到举报人的保密心理，对所有的举报者信息加以保密，免除举报者的顾虑情绪。

二是完善制度，强化监督。要从管理的薄弱环节和制度的漏洞入手，有针对性地建立健全规章制度，实行标本兼治。要通过强化内部约束机制，狠抓制度的落实和完善，把监督关口前移。财政部门要加强同纪委、监察、组织人事及审计等部门联动，形成合力，实现信息资源共享。同时，建立“小金库”举报奖励制度，对举报“小金库”者，经调查属实予以重奖。

三是双管齐下，严查重处。“小金库”主要存在于党政机关和执纪执法单位及社会团体，支配权主要在单位领导。对私存私放“小金库”的单位，要加大处罚力度，强调经济上重罚、媒体曝光和严惩责任人的一体化处理原则，对属于违纪行为的处以党纪政纪处分，构成犯罪的要绳之以法，让违规者付出高额成本、沉重代价，让“小金库”无生存的土壤和条件，真正起到查处一件，教育一片的警示作用，严刹私设“小金库”违法违规行为。

第二篇：“小金库”调查治理

大用户管理处“小金库”专项治理工作实施

方案

各个科室请注意：

根据•中共中央纪委 监察部 财政部 审计署关于印发<关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法>的通知‣（中纪发[2009]7号）、自治区纪委、监察厅、财政厅、审计厅•关于印发†关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法‡的通知‣(内

纪发„2009‟12号)的有关精神，结合本处实际，现制订工作方案如下：

一、“小金库”专项治理工作的目标要求

（一）总体要求。深入贯彻落实科学发展观，全面贯彻落实党的十七大精神，按照要求，深入开展“小金库”治理工作，抓源头治理，坚决查处和纠正各种形式的“小金库”，建立和完善防治“小金库”的长效机制。

（二）基本原则。“小金库”治理工作要掌握以下原则： 分级负责，分口把关。在总局党委的领导下，实行分级负责的工作机制。建立“小金库”治理工作责任制，一级抓一级、层层抓落实。

统筹兼顾，整体推进。“小金库”治理工作既要与专项资金管理、规范津补贴、规范单位经营性资产管理、节约和控制行政成本支出、加强银行账户监管等工作相结合，又要与财务监管、纪检监察监督、审计监督等日常工作相结合，形成整体合力。

依纪依法，宽严相济。坚持依纪依法办事，本着“惩前毖后，治病救人”的方针，对自查出的“小金库”责任单位和责任人从宽处理，对被查出的“小金库”责任科室和责任人从严处理。

标本兼治，纠建并举。在坚决查处和纠正违纪违规问题的同时，更加注重治本，更加注重预防，更加注重制度建设，逐步建立和完善防治“小金库”的长效机制。

二、专项治理的组织领导和工作职责

依据上级工作部署要求，此次专项治理工作在公司党委

统一领导下，实行条块结合，分级负责。为此，大用户管理处成立由胡成处长为组长，其他领导班子成员为副组长，各科(室)负责人为成员的治理“小金库”工作领导小组，负责指导和协调分我处范围内“小金库”治理工作，研究制定有关政策规定和治理措施，协调解决有关重要问题。领导小组下设办公室在财务科，负责“小金库”治理的日常组织协调工作。

三、“小金库”专项治理工作的范围和内容

（一）专项治理范围

此次专项治理的范围是各科（室）。

（二）专项治理内容

凡违反国家财经法律、法规及局里财务制度其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产，均纳入此次治理范围。

“小金库”主要表现形式包括：

1．对用户违规收费、罚款设立“小金库”； 2．用资产处置，不合理电力营销设立“小金库”； 3．以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；

4．经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”； 5．虚列支出转出资金设立“小金库”；

6．以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”； 7．上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。

四、“小金库”专项治理工作的方法和步骤

（一）动员部署（2011 年 4 月5 日至 4 月 29日）各科（室）要把专项治理工作摆上重要议事日程，切实加强组织领导，建立健全工作机制。深入做好思想发动、政策解释、方案制定和组织部署工作。支持干部员工监督，鼓励群众实名举报。具体工作安排是：

1、召开“小金库”专项治理动员大会，传达贯彻上级有关文件、会议精神，进行思想发动和政策学习。各单位通过各种宣传载体，多形式、多层次、多角度地宣传治理工作的重要意义、工作内容和政策规定，把思想认识统一到公司的决策部署上来。

2、建立健全“小金库”治理工作领导体制和工作机制，制定具体工作方案。各部门要按照•实施方案‣要求制定具体工作方案，并于4月29日前将具体工作方案送大用户管理处综合办。

（二）自查自纠阶段（2011年 5月8日至6月1日）

各部门按照本方案要求，抓紧制定具体工作方案，落实工作措施，认真组织自查，做到不走过场、全面覆盖，自查面必须达到100%。对自查中发现的各种违法违规问题，必须自觉纠正，将形成的收入和资产上缴处里，并且上报局里。各部门负责人对自查自纠情况负完全责任，尽量把问题解决在自查自纠阶段。

（三）重点检查阶段（2011年6月1日至7月28日）在自查自纠基础上，公司“小金库”治理领导小组将组织开展重点检查。重点检查主要对以下部门，一是有群众举报的部门；二是自查自纠措施不得力，工作走过场的部门；

三是以前检查发现存在“小金库”的部门。重点检查面不低于纳入我局治理范围单位总数的10%,重点部门和单位检查面不低于20%。

（四）整改落实阶段（截至 2011 年 10 月1日）各部门要针对治理工作中发现的问题，制定整改措施并抓好落实，做到资金资产处理到位、违纪责任人员处理到位。结合“小金库”治理工作中查处的典型案例，组织开展廉政警示教育，进一步强化遵纪守法和廉洁从政意识。在整改过程中深入剖析产生问题的原因，完善制度，深化改革，强化源头治理，建立和完善防治“小金库”的长效机制。

五、“小金库”专项治理工作的政策规定

根据上级有关精神，对专项治理中发现的“小金库”将严格按照“依纪依法、宽严相济”的原则进行处理：

（一）鼓励自查，对自查发现的问题从轻从宽处理。凡自查认真，纠正及时的，对责任部门可从轻、减轻或免于行政处罚，对有关责任人员可从轻、减轻或免于行政处分。对责任部门及有关责任人员可从轻、减免或免予处分。对自查出的“小金库”，要如数转入符合规定的单位账簿，依法进行财务、税务等处理。

（二）被查出的“小金库”，除依法进行财务、税务相关处理外，对责任部门和责任人员依法进行行政处罚，依纪依法追究责任。

对设立“小金库”负有领导责任和直接责任的人员，依照•设立“小金库”违纪行为适用†中国共产党纪律处分条例‡若干问题的解释‣、•设立“小金库”违法违纪行为政纪

处分暂行规定‣，严肃追究责任。

（三）对治理工作中走过场的科室，一经查实，将给予通报批评并责令整改，对问题严重的，要追究主要负责人的责任。

（四）对在治理工作中弄虚作假、压案不查、对抗检查、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人，或重点检查中发现“小金库”数额巨大、情节严重的部门的有关责任人员，按有关规定从重处理；涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。

（五）在•方案‣下发后再设立小金库的，对主要负责人和直接责任人员要严肃处理，按照组织程序先予免职，再依据党纪政纪和有关法律法规追究责任。

（六）在专项治理中发现的其他违反财经法律、法规的问题，按国家有关法律、法规进行处理。

六、专项治理的有关要求

（一）治理“小金库”是维护经济秩序、加强廉政建设、深入开展反腐败斗争的一项重要措施，是深入学习贯彻科学发展观活动的重要体现，各部门要统一思想，提高认识，充分认识“小金库”的危害，把治理“小金库”工作摆到重要位置，切实抓紧抓好。要通过治理“小金库”，进一步严肃财经纪律，增强法制观念，强化财务和预算管理。

（二）高度重视群众举报，设立并公布举报电话、举报信箱，建立举报登记和查处督办制度，指定专人负责，做到件件有交待，事事有着落。要认真执行信访工作保密制度，切实保护举报人的合法权益，对打击报复举报人的，依纪依法从严惩处。局监察处举报电话：，举报邮箱：

（三）各科室要全部进行彻底清查，确保不走过场，不留死角。要主动清理本部门私设的各种形式“小金库”，如实上报，不得隐匿不报或避重就轻。综合办要做好“小金库”资金和资产的登记清缴工作，确保资金及时、足额入库，确保有关资产得到妥善处理。

（四）各科室在检查结束后，要认真总结经验教训，加大宣传教育力度，建立健全规章制度，保证制度落实到位，强化内部监督制约，切实贯彻财务公开，建立长效工作机制，坚决制止私设“小金库”现象的再度发生。

第三篇：市旅游调查与思考

市旅游调查与思考

―上半年**市旅游调查报告

**市城市社会经济调查队 马振麒

今年上半年，受**市旅游局委托，**市城市社会经济调查队进行了**住宿设施接待和景点游客情况抽样调查。本次调查采取随机抽样方法。调查有效问卷===份。调查结果显示：上半年全市旅游市场运作井然，各景区（景点）服务意识明显增强，景区（景点）旅游、娱乐项目增多，**人游**的特点突出，旅游业发展增速迅猛，旅游收入保持较快增长。与去年同期相比，接待人数增长了===%。截至=月底，全市各主要旅游景区（点）累计接待游客==万人次（含牛首山和黄河生态园），门票收入===万元，一日游游客消费====万元，过夜游客消费====万元，实现旅游总收入====万元。

一、**人游**的特点较为突出

随着人们生活水平的提高和假日旅游的兴起，居民家庭的旅游意识增强，特别是本地城镇居民走出家门，享受大自然的阳光和美景，因此，**人游**的特点较为突出。据抽样调查，=-=月，本区游客占游客总量的==%，外地游客占==%。从一日游游客的客源看，一日游游客中==%为本地游客，内蒙、某省、某省、某省等周边地区和住亲友家的外地游客占=%左右、较远的游客有某省、某省、某省、某省、某省、某省、某省和某省等地，占=%。过夜游客中来自某省本地区的游客占==%，外地游客占==%，过夜的外地游客中，周边的某省、某省、某省、某省游客最多，分别占==%、==%、==%和=%。

从游客的出行方式看，==%的游客以家庭和亲友结伴的自助式的旅游方式出游，单位和旅行社组织的占==%，个人旅行的占==%；过夜游客中家庭和亲友结伴的占==%，单位和旅行社组织的占==%，个人旅行的占==%。从=月份调查情况看，单位和旅行社组织的比例由=月份的==%上升到==%；个人旅行的由==%上升到==%；以家庭和亲友结伴的自助式的旅游方式出游则下降到==%。

从某省游客的地区构成看，**游客占==%；银川游客占==%；石嘴山游客占=%，中卫和固原游客占=%。

二、多数游客对我市旅游的综合服务基本满意

从本次调查游客对我市旅游及服务的评价看，对旅游综合印象“好”的游客占==%，综合印象“一般”的占==%，“差”的占=%；其中外地游客综合印象“好”的达到==%，本地游客综合印象“好”的==%。

从游客对我市旅游环境和服务的评价看，区内外游客对我市的交通、餐饮感觉“满意”，对景点游览、娱乐、住宿、购物环境方面“不太满意”，对导游服务“不满意”。具体情况如下：

=、游览景点：认为游览“好”的占==%，一般的占==%，差的占=%；（其他为“不知道”，也就是说这些游客没参加该项活动，无法评价，以下同。）

=、住宿条件：在住宿方面认为“好”占==%，“一般”的占==%，“差”的占=%；

=、餐饮质量：认为餐饮“好”的占==%，“一般”的占==%，“差”的占=%；

=、购物环境：认为购物“好”的占==%，“一般”的占==%，“差”的占=%。

=、长途交通：认为“好”的占==%，“一般”的占==%，“差”的占=%；

=、娱乐消遣：认为“好”的占==%，“一般”的占==%，“差”的占==%；

=、市内交通：认为“好”的占==%，“一般”的占==%，“差”的占=%；

=、导游服务：认为“好”的占=%，“一般”的占==%，“差”的占==%，还有==%的游客没有见到或者没有享受到导游同志的服务。

三、游客消费服务对象

在旅游的客人中，男性占==%，女性占==%。以==-==岁的游客最多，占==%，==-==岁的游客占==%，==-==岁的游客占==%。分城乡看，== %游客为城镇居民，==%为农村居民。来旅游的游客中，有==%为服务销售人员，== %为企事业管理人员，== %为工人，== %为公务员，== %为专业科技人员，有==%的游客为农民、军人、学生和离退休人员。

游客来本市的目的，==%为休闲、观光和度假，=%为探亲访友，==%为商务，=%则为参加会议和进行文化等交流。

在被调查的游客中，搭乘交通工具时，=%选择火车；==%选择长途汽车；==%选择自备车（轿车、摩托车）或出租车，这主要是游客以本地人为主，乘自备车或出租车方便的缘故。

四、制约**旅游业发展的因素

**市的旅游业在发展，也得到了社会各界的肯定，但与旅游业发展较好成型的地区相比较，从政策支持、总体设计和打造精品旅游区方面，还存在着较大的差距，影响和制约着**旅游业的发展。主要因素有：

（一）认识不到位。长期以来，受传统观念的束缚，一些单位和部门对发展旅游业的重要性和迫切性缺乏必要的认识，没

有把培育旅游业作为新的经济增长点来认识，对旅游产业链的发展缺乏政府的主导和强有力的政策支持。

（二）旅游总体规划和管理滞后。旅游规划简单，形式雷同，缺少创意，重复建设，前瞻性不强。景区（点）的规划没有形成全市一盘棋，随意性较大，各自为政；没有形成景区（点）旅游联动线路，景区（点）建设随意性大，造成与自然环境不和谐统一。

（三）投资渠道单一，少而且只为局部利益。政府搭台、企业唱戏的局面尚未展开，招商引资、多渠道融资不畅。即使个人投资仅限于局部或个人利益，从整体上考虑的少。

（四）旅游宣传促销的力度不够。我市在旅游形象和发展上未形成鲜明、最具特色的品牌，创品牌的意识淡薄；客源范围狭窄，缺乏与周边及发达地区城市间的沟通；旅游宣传促销手段简单、无中长期计划，宣传仍处于低层次、低水平，宣传地方特色、民族特色不突出；设计新颖、独特、具有民族特色的旅游商品几乎没有。在本次推出的**市的十个旅游景点的知名度上，游客认可的依次排序是：青铜峡===塔、牛首山寺庙群、鸟岛、金沙湾旅游区、古城湾旅游区、同心清真大寺、中营堡湖、罗山、盐池哈巴湖、盐池古长城。从景点的知名度上给我们以认识和发展的启迪。

（五）旅游管理体制不顺畅。旅游局对旅游景点的发展规划指导作用不够；有些景点对旅游管理开展的正常工作不予配合、不重视。景点设置随意性大；旅游景点经营机制缺乏活力；旅行社实力弱，接待和服务质量不高；旅游业人才匮乏，这些都不能适应旅游业的发展。工商、税务、银行、电力以及政府的各部门对旅游的支持力度不大，有些时候出现服务政策不够灵活和不协调。

（六）旅游市场存在的问题较多。据**市城调队四年来对旅游市场的抽样调查和监测，游客反映的问题主要有：一是旅游景区（点）门票价格偏高。==%的游客认为“高”，==%的游客认为“较高”，==%的游客认为“一般”，只有=%的游客认为“较低”。二是旅游区服务意识淡薄，服务态度生硬，人性化的服务和设施少。三是旅游区和景点标识不清或无标识，导游不足或无引领人员。有些景区餐饮质次价高服务差。四是景点环保意识不强，垃圾随处可见。五是缺乏适应不同层次、不同收入水平游客的景点、娱乐设施和旅游线路。六是展示塞上江南风光、古老的黄河文化、神秘的西夏文化和浓郁的回乡风情程度不够；旅游区的文化底蕴、人文挖掘和发挥不够。七是景点适合儿童、成人的娱乐设施少、单调，各景点有些设施雷同，吸引游客消费的项目少，景区绿化少。八是各景点均无旅游纪念品。无宣传景点的视听设备，没有一种烘托景区的氛围。

五、对发展**旅游业的一些建议

旅游业是一项朝阳产业。旅游产业能够刺激消费，扩大有效需求，拉动经济增长。据统计，近几年我国旅游业直接收入每增加=元，商业、饮食、交通等相关的第三产业值就增加=.=元，而且旅游业聚人气、财气和扬地方名气。旅游业又是一项劳动密集型产业，就业层面较多，既可以吸纳大量的不同层次的劳动力，又能连带其他行业就业，旅游业直接就业增加=人，社会间接就业至少增加=人。旅游业不仅自身可以成为大产业，还能带动农业、工业、服务业等行业的共同发展。目前我市的旅游业已初具规模，我们要以旅游发展“十一五”计划和总体规划为龙头，以争创滨河城市和生态城市为抓手，以创新发展机制、整合旅游资源、提高组织程度、培育品牌特色、增强竞争实力为主线，聚全市之智、举全市之力，动员和协调各方力量，进一步构筑全市旅游特色强市的格局，优化布局，调整结构，提高水平，加快发展，力争“一年一个样、三年大变样”，全面提升**旅游业发展的整体水平，提升**旅游在全区的位置，提升旅游业在整个地区经济中的贡献率，重点要做好以下几个方面：

（一）完善旅游发展总体规划，构筑旅游发展蓝图

要尽快以国际国内和全市经济及其旅游发展为背景，以我市自然山水、人文历史资源、区位优势和现代文明为依托，以优化结构、培育特色、塑造品牌、提高水平为重点，坚持高起点开发和可持续发展，立足当前，着眼未来，抓紧制定或完善全市旅游发展总体规划，精心描绘我市旅游发展的宏伟蓝图。

（二）整合旅游资源，建设特色旅游区域

整合旅游资源，提高组织程度，优化产业布局，注重规模特色，重点建设五大特色旅游区域：一是打好“古老黄河文化”牌，以十里长峡为中心、以黄河水和沿岸景点为主体，以长峡水道为交通线，将拦河大坝、沿岸风光、鸟岛、罗山、同心清真大寺景点联结成一条旅游线。二是打好“西夏文化”牌，重点建设===塔和开辟西夏发展及人物文化景区。三是打好“大漠风光”牌，依托金沙湾生态项目，盐池哈巴湖、盐池古长城，展现大漠风情。四是打好“塞上江南、回乡风情”牌，将秦渠建成环城水系，通滨河大道，水入黄河，显示两岸塞上江南农村田园风光，整体规划和开发建设回族文化民间建筑和“江南水乡”的民俗风情，坚持高起点规划、高标准建设，形成规模和特色。要形成来某省了解回族文化，不到**没有真正了解回族文化。五是打好“古城湾、中营堡湖、牛首山寺庙群”牌，以牛首山寺庙群为重心，以中营堡湖为依托，以古城湾、黄河公园休闲娱乐为主线，以绿色和生态为主题，整合“佛、山、湖、果”的优势，大力发展生态旅游、健身旅游。

（三）瞄准国内水平，培育旅游景区精品

深入开展旅游景区等级评定工作，切实改变我市景区小、散、低水准的状况，全面提升旅游景区景点规模和水平。要注重运用高科技手段、设备支撑旅游，提高旅游产品的科技含量，使**的景区实现古迹与现代的完美结合。全市其它景区要不断投入，使每一个县市都有等级景区。

（四）提高

文化品位，打造文化旅游名品

**有着悠久和深厚文化底蕴，要将自然资源的开发与人文资源的开发有机结合起来，依托**丰富的人文资源，借“红色旅游”为契机，打造一批文化旅游名品，提高全市旅游的文化品味，增强城市魅力和旅游竞争实力，推进文化旅游消费，实施五项文化旅游：一是“红色文化”旅游，二是名人文化旅游，三是特产文化旅游，四是文学、艺术和思想学术文化旅游，五是回族文化旅游。

（五）调整产品结构，开发度假休闲新品

适应市场变化，调整产品结构，拓展产品内涵，提升产品档次，实现我市旅游产品从流水观光型向观光旅游和度假休闲旅游相结合的重要转变。要充分体现我市作为最佳人居环境城市的特色，开发并推出一批度假休闲功能区和参与性项目、农业旅游示范点、工业旅游示范点；积极发展休闲旅游、会展旅游、商务旅游、保健旅游等，开发一批假日酒店、乡村客栈、农民旅馆和营地式度假村。开展**一日游，积极推出**二日、三日度假休闲游的产品、线路和活动，拓展度假休闲市场。

（六）促进产业联动，完善旅游产业要素

积极促进文旅结合、商旅结合，发展体育旅游、文化旅游、购物旅游和饮食旅游，丰富旅游产品。在“食、住、行、游、购、娱”旅游六要素中重点发展旅游餐饮和旅游文化娱乐。弘扬**回族餐饮特色，培育具有**特色的“餐饮文化”，打出食在**的品牌；组织一批具有**回族地方特色的文艺节目，开发面向游客的固定演出场所，常年定时向游客提供表演，在宾馆、饭店、景区增设一批形式多样的文化娱乐活动和设施，延长游客在吴逗留时间，增加游客在吴消费。建议部分景点适当调整门票、娱乐价格，使大多数消费者都能消费的起，将门票和船票合二为一进行收费，实行一票通，减少中间环节，节约时间。解决景点之间缺乏交通连接的问题。虽然今年城市通往景点的交通问题比去年有了很大改善，但占==%的游客选择自助式的家庭和亲友结伴方式出游，因此，部分散客的交通问题是旅游业发展中至关重要的方面。但是，我市旅游景点之间缺乏的交通（公交车）连接，给游客带来许多不便，既浪费了游客的时间，也给旅游单位造成经济损失。

（七）树立整体形象，加大宣传促销力度

根据整合旅游资源、塑造整体形象的要求，对我市的旅游资源、旅游产品、旅游特色、旅游品牌和旅游口号，进行整体策划和包装。政府应加大对旅游宣传工作的经费支持力度。实施“旅游外扩”战略，整合各种宣传力量，组织参与各种全国性会展、文化、体育等活动，组织旅游企业参加国内外各种旅游展示会、交易会，与国内旅游界建立广泛合作、稳固关系。利用各种宣传途径，加强周边地区旅游市场的宣传促销，提高市场占有率；加强对国际、国内旅游市场的宣传促销，提高**的知名度、美誉度和吸引力。

（八）加强城市和行业管理，规范旅游市场

一方面要营造一流的旅游环境，提供绿化、美化、净化、亮化的生态环境，加大环境保护力度和城市、景区综合整治力度；另一方面要吸收和引进国内、国际先进的管理经验和方式，健全旅游法规体系，全面提高旅游人才队伍和从业人员队伍素质，全面加强旅游行业管理和企业管理，全面规范旅游购物市场，规范旅游企业行为，规范导游员行为，治理整顿旅游市场秩序，提高旅游行业的服务质量，维护**城市形象，塑造一流环境、一流产品、一流服务、一流质量的**旅游“质量”品牌。

第四篇：小金库治理

2015审计继续教育

第一章 小金库治理工作提出的有关背景

一、前两次较大规模的全国小金库清理检查活动

小金库的特点：将贪腐准制度化，形成一个利益共享、风险共担的贪腐体系。

小金库的结果：导致贪污腐败金额巨大，危害严重。

改革开放以后，我国分别以1989年和1995年开展了两次较大规模的全国小金库清理检查活动。

1989年开展的小金库清理检查主要是针对消费基金增长过快、私人滞纳费比较严重，国务院下发了关于清理检查小金库的通知，就是要求结合税收财务五项大检查，对小金库进行一次全面的清理检查。

1989年的小金库清理检查是结合全国税收财务物价大检查同时进行，税收财务物价大检查的范围几乎涵盖了全国所有的企业、事业单位、行政单位和个体工商户，涉及各个领域。

治理的时间范围包括三个月，但工作成效非常显著，发现了大量的小金库问题。据统计，1989年全国小金库清理检查共查出各种小金库资金10.01亿，占当年财政收入的0.38%。从检查情况看，小金库的资金来源主要是各单位，国家和单位的收入，支出用途主要是发放奖金、补贴实物、请客送礼、购买控购、禁购产品，挥霍浪费甚至贪污腐败。

1989年的小金库清理检查有效遏制了小金库多发、高发势头，加强了企业和各单位的财务收支管理，对加强财政收支监管等发挥了积极作用。

1995年，党中央、国务院针对小金库问题研究，败坏党风和社会风气，各单位私设小金库问题较为普遍的现状，以国办发1995年29号文件批转财政部审计署和人民银行关于清理检查小金库的通知，在全国范围内再次开展了比较大规模的小金库清理检查。共计对21万户企业和单位进行了重点检查，查处违规资金40多亿元，占当年财政收入的0.6%。对一万多户企业和单位进行了经济处罚，对130多个责任人追究了相关责任。1995年的小金库治理工作效果比较明显，通过专项治理，惩处了私设小金库的违规行为，促进了反腐败的深入开展。

2006年底，安徽的一些离退休老领导、老干部给中央领导写了一封信，就我国的党风廉政建设和反腐败问题提出了十一条建议，其中有一条就是建议中央要清理小金库。

调研工作从2007年开始，经过深入调研之后，特别是掌握的数据发现，问题并没有大家初始想象得那么简单，得到的数据和调研反映的情况让人震惊。

二、调研中形成的一致意见

通过广泛深入调研以及对小金库治理方案进行深入的研究，形成了几个一致性的意见：

1、进行小金库治理非常必要，意义非常重大

2、小金库治理的难度大?

3、对小金库的界定要规范一些

4、对小金库治理一定要严肃处理责任人，加大责任追究力度

三、此次小金库治理的特点

1、中央政治局常委会集体研究讨论小金库治理工作，主要领导先后三次听取工作汇报

2、将小金库治理工作的要求写进中央全会的决定

3、第一次将小金库治理工作作为建立健全惩治或预防腐败体系2008年至12年纲要及其规划的重要举措

4、中央领导就小金库治理工作多次作出中国指示或批示

5、本次小金库治理工作时间长

第二章 本次小金库治理的一些基本特点和政策规定

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一、本次小金库治理中关于小金库的定义

1995年清理检查小金库时，小金库的定义是违反国家财经法规及其有关规定，侵占国家或单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理私存私放的各项资金。

本次对小金库的定义是这样的明确：违反法律法规及其有关规定应列如未列入单位法律账户的各项资金含有效证件及其形成的资产。

二、如何准确理解和定性小金库问题

1、强调资金资产是否列入符合规定的单位账户内核算，那么只要是在大账里面核算，既使是有一些财务核算问题，比如说会计科目使用不当，那也不是小金库问题，只要是在大账外，就都是小金库问题，这是一个非常重要的标志。

2、对小金库的认定，不强调设置小金库的手段或使用的目的，认定是否是属于小金库问题，不看性质是否严重和恶劣，就看是否符合小金库认定的这些要素和要件。

3、小金库的认定同会计核算一样强调主体。会计法规定：独立的法人单位需要依法设立账户，其财务收支必须真实完整地纳入账户内核算。在现实生活中我们检查发现有一些单位或主管部门将本单位或本部门的资金转移到下属单位账户内核算，其支出由上级单位和主管部门实际掌握、支配，虽然在下级单位的会计账目内核算了，同样将此类问题定性为上级部门或上级单位的小金库。对于下属单位我们是依据会计法将其定性为会计造假，其理由是将不属于本级单位的收支纳入了账内核算，依据会计法同样需要进行处理。通过这样我们就可以认为，定性为小金库最关键最可行的标志就是是否列入符合规定的单位账目内核算。按照会计法规定，会计账簿，单位的会计账簿包括总账、明细账、日记账或其他辅助性账簿，现实中有一些情况和问题比较严重，但是依据这样的规定，我们不能将其定性为小金库。

4、依据会计法的规定，会计核算必须真实、完整，那么对于不真实的会计核算，比如与虚假经济事项列支、虚列支出，或以没有真实经济业务事项的票据报销费用、套取资金的问题我们同样将其定性为小金库。

三、本次小金库治理的一些相关政策规定

本次小金库治理在处理处罚方面有两大特点，一是宽与严，二是奖与罚。

中共中央办公厅、国务院办公厅关于深入开展小金库治理工作的意见明确规定，本次小金库治理的一个基本原则是依法依据、宽严相济，明确规定对自查发现的问题从轻从宽处理，凡自查认真、纠正及时的，对责任人单位可从轻、减轻或免予行政处罚，对有关责任人可从轻、减轻或免予处分。中共中央治理小金库领导小组办公室明确各部门、各单位对其所属单位开展的内部检查视同自查，这是从宽的角度讲，鼓励自查，支持自查。中央为什么会出台鼓励自查这样的一个政策规定？这是党中央国务院从保护干部、相信干部的角度出发而出台的一项重大举措。

对于被查发现的小金库问题，要依法、依规严肃处理，这个处理分为以下几各方面：

1、对检查发现的小金库问题进行财政财务和税务处理处罚，对相关责任人和责任单位进行行政处罚，依法依纪追究相关责任。财政财务处罚主要是依据会计法，要求将小金库问题资金纳入账内核算，按照税法的相关规定补交税款。同时依据会计法对相关责任单位和责任人进行罚款处理，对会计人员可依法吊销其会计从业资格证书，依法依纪追究相关人员的责任。

为了进一步严肃财经纪律，严肃惩处设立小金库或使用小金库款项违纪行为，确保小金库治理工作取得实效，中央纪委2009年专门出台下发了设立小金库或使用小金库款项违纪行为，使用中国共产党处分条例若干问题的解释，中纪发[2009]20号文件。

对于非党员领导干部，中华人民共和国监察部、人力资源和社会保障部、财政部、审计署2010年再次出台文件，设立小金库和使用小金库款项违法违纪行为政纪处分暂行规定。

中纪发[2009]20号文件和监察部第19号令，这两个规定是中央纪委监察部为本次小金库治理工作作出的司法解释性质的一个文件，这两个文件可以严肃财经纪律，加大对小金库违规问题的责任追究力度，增强效果和警戒作用发挥了巨大作用，对于我们确保小金库治理成效也发挥了巨大的作用。

2、奖与罚。

国家鼓励社会群众参与小金库治理工作，充分发挥群众监督的作用，中央出台政策，对举报小金库的有关人员给予奖励，党政机关和事业单位按照入库额给予百分之三到百分之五的奖励，社会团体或国有企业按照小金库的设置额给百分之三到百分之五的奖励，这个奖励对调动群众参与小金库治理工作发挥了一个重要的作用。

罚就是对依法检查发现的小金库问题，要严格依法治理，进行责任追究和相关处理处罚。三年来，我们对检查发现的小金库问题都依法进行了罚款处理，对单位及有关责任人进行了经济处罚、补税等财政财务管理措施，那么对于检查发现的需要追究相关责任人责任的，我们一是和纪委联合，移交了需要处理相关责任人的责任追究函，要求纪委监察部门在进一步核实情况，理清责任的基础上对相关责任人进行严肃处理。

这个移交分这样几个层次：

1、对部分重大案件直接移交中纪委处理

2、对问题不是十分严重的但也需要对相关责任人进行处理的，是移交给相关部门的纪检监察查机关进行处理

3、会计人员参与小金库需要吊销会计资格证书的我们移交当地财政部门进行处理

4、对于查处之后，线索比较清晰，涉嫌犯罪的我们是直接移送到司法机关处理

本次小金库治理的另外一个特点就是要求更加明确，措施更加得力。

在治理范围上明确规定党政机关、事业单位、社会团体和国有及国有控股企业都要纳入本次小金库治理的范围，要求更加明确，治理的覆盖范围更加全面。

在治理的方式方法上，中央也明确要求与其他专项，比如扩大内需，资金监管，以及国务院廉政会议上提出的消费卡、购物卡的治理等方面结合起来，特别是将小金库治理以纪检监察、财政审计这些机关的日常监督检查和审计工作结合起来，搭建了一个很好的治理小金库的一个平台，提高了治理工作成效，也降低了政府的监管成本，提高了政府的监管效率。

第三章 小金库的表现形势、存放形态、使用用途

一、小金库的表现形势

小金库的表现形势，或者叫小金库的资金来源主要包括以下四个方面：

（一）盈利收入设置小金库

（二）虚列支出设置小金库

（三）转移资产设置小金库

（四）其他形式设置小金库

（一）盈利收入设置小金库

1、党政机关事业单位和社会团体盈利收入设置小金库主要是通过以下几种方式：

1）主要是盈利资产出租出借收入或资产处置收入

2）将乱收费、乱罚款新增的一些收入盈利设置小金库

3）将下属单位上缴的收入盈利设置成小金库，类型比较多。

2、党政机关事业单位、社会团体盈利资产出租出借收入盈利设置小金库主要有以下几个方面：

1）仅将部分资产租赁收入入账或按照最新的行政单位资产出租出借管理办法规定上缴财政，那么将其他一部分的租赁收入直接盈利设置小金库。

2）将单位的资产委托给下属单位，甚至社会上所谓的物业管理公司的单位去经营、管理，也有一部分单位将其所占有的资产委托给机关服务中心对外出租。这些资产租赁收入是放在机关服务中心、委托单位去核算，没有纳入账内管理。一部分资金是用来职工的福利支出，另外一些租金收入还用于职工的福利，比如说年终奖金、年终补贴等等。

3）将资产出租收入直接做支出之后将剩余部分纳入账内核算。

3、盈利收入设立小金库的另外一种比较常见的情形是盈利经营收入设置小金库，比较常见的有这样几种情况：

1）很多事业单位将其所办理的杂志等经营权与其他单位签订了委托经营协议，将其经营收入没有全部纳入账内核算，只是将应得的一部分收入放入账内核算。

2）在社会团体，我们发现在社会团体存在比较多的也容易引起争议的一个问题就是社会团体在举办某些会议时，有一些单位为其提供赞助，那么社会团体在财务处理的时候围绕地税，将这个赞助的收入直接在会议承办点列支，然后收支结余部分作为收入入账。

4、盈利收入比较多的主要是把一些投资收益不在账内核算。

（二）虚列支出设置小金库

虚列支出小金库应该来说是本次小金库治理检查中发现的一种较为严重较为普遍的设置小金库的主要手段。虚列支出设置小金库由于其实支出在账内反映，所以其具有隐蔽性强，检查难度大这几个特点。

虚列支出设置小金库主要有以下一些表现形式：

1、虚列挪用财务资金

2、以虚列会议费、劳务费、假发票、假合同的手段套取资金设置小金库

1）虚列会费

虚列会费主要有以下几种情况：

①报大花小，也就是说在会议费预算的时候，会议费的标准额度做得很大，但是实际在会议开支所需费用很小，那么套取资金，剩余资金就存放在会议地点，酒店，供个人消费或直接体现、办理购物卡等。

②那么另外一种就是在年底由于经费额度较为宽裕，直接虚列会议费支出。

2）虚列劳务费

另外一种比较普遍的就是虚列劳务费，比较普遍的是以虚列职工人员名单，以劳务费的名义领取现金，然后私分。

3）以假发票、假合同的手段虚列支出套取资金设立小金库

另外一种比较普遍的就是以假发票、假合同的手段虚列支出套取资金设立小金库，这种违规问题的金额非常巨大，而且非常普遍，无论是党政机关事业单位，还是社会团体国有企业都普遍存在，那么我们在09年至11年小金库专项治理过程中发现的此类案例非常多，非常普遍。

3、虚列职工工资，套取资金设置小金库

（三）转移资产设置小金库

通过购置资产设置小金库主要有以下几种情况：

1、以购买资产或服务为由将资金转出，转出的资金远远高于实际支付的产品或产品服务的价格，价差就存放在该单位或者转移至关联单位，甚至转移到个人上或账外开设的账户里，成为小金库。

2、用费用的方式，列支、购置固定资产，固定资产不纳入账内核算。

3、在单位合并、撤销等情况下，故意将部分资产滞留长外部纳入账内形成账外资产。

4、在对外投资的时候，特别是将专利权无形资产等对外投资时，仅仅将部分资产在账内核算，其他未纳入账内的部分资产或应享有的股权私下签订合同，将投资收益或应占有的股份账内核算甚至被少数个人占有。

（四）其他形式设置小金库

主要有以下几种情况：

1、部分单位将自有资金对外投资炒股，进行二级股票市场的操作，在会计核算的时候，仅仅将投资本金纳入账内核算，投资的收益没有纳入账内核算，而是直接将投资收益放在账外，直接私分或发放津贴补贴等，投资亏损又冲减投资成本。

2、是部分单位前期参股、入股或持有的某些单位的法人股，随着参股的公司上市，法人股解禁，那么产生的巨大收入也不纳入账内核算，而是单独存放，被少数人私分或发放津贴补贴、奖金，甚至用来弥补单位的经营损失等。

3、还有一种比较多的违规问题类型，但目前我们还没有把他定性为小金库，就是很多单位将结余资金直接转移到工会账户，以工会活动的名义发放职工津贴补贴。这种问题类型在党政机关事业单位以及国有及国有控股企业都比较多，特别是对一些经费来源较为充足，地方财政部分补助经费比较高的中央部门。目前我们正在与全国总工会商议进一步细化或完善工会经费管理办法。

二、小金库的主要使用用途

从统计情况看，小金库款项主要用于补充经费，构建资产、公款旅游、吃喝玩乐、发放补贴、私分贪污。

一般在党政机关事业单位而言，小金库资金主要用途：一是补充经费或是构建资产；二是用于发放津贴补贴；第三种主要用于请客送礼。

第四章 2009年—2011年小金库治理工作的总体情况

2009年以来，在党中央国务院的正确领导下，全国各地区、各部门精心组织，狠抓工作落实小金库治理工作取得了明显成效，据初步统计：

截至2011年9月底，全国各地区各部门三年来共发现小金库58225个，涉及金额266.54亿元，小金库支出金额165.35亿元，余额101.19亿元。其中自查自纠发现小金库46981个涉及小金库金额174.15亿元，重点检查发现小金库11244个涉及金额92.39亿元。

从单位类型看，党政机关事业单位发现小金库34369个，涉及金额149.63亿元，国有及国有控股企业，包括金融机构发现小金库21685个，涉及金额98.05亿元，社会团体和公募基金会发现小金库2171个，涉及金额18.86亿元。

一、小金库问题在资金来源、支出用途、存放形态和分布情况等方面的特点

（一）党政机关和事业单位

1、从小金库资金来源看，盈利资产出租收入和经营收入是党政机关和事业单位设立小金库的主要来源。

2、从小金库支出用途看，党政机关和事业单位小金库主要用于集体福利和弥补经费支出。

3、从小金库存放形态看，党政机关和事业单位小金库资金余额和资产原值为58.52亿元。其中银行存款24.05亿元，占41.1%，固定资产7.69亿元，占13.14%，股权和债权7.41亿元，占12.7%，现金5.69亿元，占9.7%，有价证券2.62亿元，其他11.06亿元

4、从小金库分布情况看，党政机关和事业单位小金库主要集中在地市级以下单位。

（二）国有及国有控股企业小金库的情况

1、从小金库资金来看，国有及国有控股企业的小金库资金来源主要是盈利收入。

2、从小金库支出用途看，发放奖金、津贴补贴、福利等是国有及国有控股企业小金库主要支出用处。

3、从小金库存放形态看，现金和银行存款是国有及国有控股企业小金库存放的主要形态。

4、从小金库分布情况看，国有及国有控股企业小金库主要集中在二级以下企业和单位。

（三）国有及国有控股银行业金融机构

1、小金库的主要来源，主要是虚列支出。

2、从小金库支出用途看，接待宴请、礼品礼金、公款旅游支出是国有及国有控股银行小金库主要支出用途。

3、从小金库存放形态看，固定资产和银行存款是国有及国有控股银行机构小金库存放的主要形态。

4、从小金库分布情况看，国有及国有控股银行金融机构小金库主要集中在三级、四级及以下分支机构。

（四）国有及国有控股证券业金融机构

1、小金库的资金来源，主要是虚列支出。

2、小金库资金主要用于发放奖金、津贴补贴、福利等。其中发放奖金、补贴、福利等支出。

3、从小金库存放形态看，国有及国有控股证券业金融机构小金库的存放形态主要是固定资产。

4、从小金库分布情况看，国有及国有控股证券业金融机构总部设立小金库的金额较大。

（五）国有及国有控股保险业金融机构

1、小金库资金来源主要是虚列支出。

2、从小金库支出用途看，保险业金融机构的小金库主要用以支付和返还佣金、手续费、业务回扣、赔付支出等。

3、从小金库存放形态看，固定资产是国有及国有控股保险业金融机构小金库存放的主要形态。

4、从小金库分布情况看，国有及国有控股保险业金融机构小金库主要集中在三级、四级及以下分支机构。

（六）社会团体和公募基金会

1、小金库资金来源主要是盈利收入和虚列支出。

2、从小金库支出用途看，社会团体和公募基金会的小金库主要用于集体福利和购置资产支出。

3、从小金库存放形态看，社会团体和公募基金会小金库资金余额主要是固定资产和银行存款。

4、从分布情况看，社会团体和公募基金会小金库主要集中在省级及以下民政部门等级的社会团体和公募基金会。

（七）处罚人数统计

据统计，截至2011年9月底，全国小金库专项治理工作行政处罚1954人，处理3255人，党纪政纪处分1865年，移交司法机关处理625人。

（八）敏感性问题统计

2011年督导抽查发现291个单位使用小金库资金购买商业预付卡6199万元，占督导抽查发现小金库单位个数的15.8%，占督导抽查发现小金库金额总数的11.2%。购买的商业预付卡主要用于礼品礼金支出，抽查发现商业预付卡用于礼品礼金支出占抽查发现商业预付卡总数的78.5%，发给职工个人的占19.8%。

2011年还督导抽查发现140家单位存在以会费、培训费的名义套取资金设立小金库的问题，涉及金额2697万元，以会议费、培训费名义套取资金设置的小金库主要是用于接待宴请、公款旅游支出占46.7%，用于职工奖金、津贴补贴职工福利支出占24.8%，个人私分占8.7%，用于礼品礼金支出占7.5%。

2011年督导抽查发现437家单位使用没有真实经济事项的假发票3120张，套取资金5209万元设立小金库。

（九）本次小金库治理工作取得的成效

截至2011年11月底，三年来全国纳入范围的111.99万个单位，共计发现小金库60722个，涉及金额315.86亿元，责任追究10429人，建立和完善相关管理制度39.64万个。

二、本次小金库治理工作取得的成效

（一）查处了大量违规违纪问题，小金库一发、多发的势头得到了明显遏制。

（二）掌握了小金库问题、规律特点，推动了防止小金库长效机制建设。

（三）通过开展小金库专项治理活动，维护了市场经济秩序，促进了经济社会和谐发展。

（四）开展小金库专项治理净化了社会风气，赢得了社会各界的广泛支持和肯定。

第五章 防止小金库长效机制建设

三年小金库治理工作结束后，小金库专项治理工作将向常态化转变。中央治理小金库领导小组、企业单位将继续发挥作用，密切配合，深入推进治理工作的制度化、规范化和常态化。今后在财政和审计的政府监管部门的日常监督检查过程中，小金库的检查都将作为各个专项检查的一项最重要内容纳入其中，继续加大对小金库的查处力度，防止小金库问题再次死灰复燃。

防止小金库长效机制建设是小金库治理工作的一项根本任务，中共中央办公厅、国务院办公厅关于深入开展小金库治理工作的意见明确要求，要坚持标本兼治、纠建并举。在坚决查处和纠正违规违纪行为的同时，更加注重制度，更加注重预防，更加注重制度建设，不断深化财政、金融、国有资产经营管理的体制改革，逐步建设和完善防止小金库长效机制。

在小金库专项治理工作期间，党中央、国务院领导多次要求和强调要注重源头治理。胡锦涛总书记在七一讲话中强调，必须坚持用制度管权、管事、管人。中央纪委第六次全会指出，要巩固小金库治理成果，加强整改落实，推动完善防止小金库长效机制建设。

9月23日的反腐倡廉专项治理工作汇报会上，贺国强同志在听取小金库专项治理工作汇报以后强调，开展专项治理既要立足当前，着力解决存在的突出问题，又要着眼长远，建立健全防止同类问题反复出现的长效机制。各地区、各部门、各单位一定要从政治和全局的高度充分认识源头治理小金库的重要意义，不断推进长效机制建设。治理小金库这种顽症，必须充分依靠制度建设，因为制度具有全局性、根本性、稳定性和长期性的特征，是防止小金库最有效、最持久的手段。

关于防止小金库长效机制建设，我想介绍以下几方面的情况：

一、中央治理小金库领导小组办公室对加强防止小金库长效机制建设所做的一些工作情况介绍

二、对当前小金库产生的一些原因进行分析，并介绍中央及有关部门已经采取的一些措施及办法

三、介绍中央关于加强长效机制建设下一步的意见和计划

四、对各单位加强防止小金库长效机制建设的一些意见和建议

一、中央治理小金库领导办公室加强防止小金库长效机制建设的有关情况

中央治理小金库领导小组高度重视防止小金库长效机制建设，坚持将防止小金库长效机制建设贯穿小金库治理过程始终。

2009年在党政机关、事业单位开展小金库专项治理之后，中央治理小金库领导小组要求在治理清理检查发现小金库问题的同时，要从制度、体制、机制和教育等方面对小金库自身问题的原因进行深入分析研究，找出体制机制方面存在的问题，并提出有针对性的措施、建议。

同时，按照“问计于民、问需于民”的政府行政理念，2010年，中央治理小金库领导小组联合人民日报、中国纪检检查报、中国财经报、中国审计报、财政监督杂志等媒体举办了防止小金库长效机制建设有奖征文活动，组织编写了《防止“小金库”长效机制建设征文选编》。

此外，中央治理小金库领导小组组织有关人员对2009年检查发现的党政机关事业单位的小金库问题进行了认真的疏理分析，在此基础上深入分析研究产生小金库问题的原因，针对党政机关事业单位由于支撑小金库的薄弱环节，从加强教育、完善制度、深化改革、强化监督等四个方面提出了防止小金库长效机制建设的二十个研究课题，组织编写了《防治“小金库”长效机制建设课题汇编》。

2011年，为进一步推动各地区各部门加强防止小金库长效机制建设，2011年4月，中央治理小金库领导小组办公室及时制订下发了关于防止小金库长效机制建设的指导意见，意见要求各地区各部门要按照标本兼治、纠建并举的原则全面总结小金库治理工作经验，深入剖析产生小金库问题的原因，从加强教育、完善制度、深化改革、强化监督等方面入手，有针对性地出台制度，采取措施推进改革，逐步建立从源头上防止小金库的长效机制，产出小金库赖以生存的土壤，彻底清除小金库，从根本上解决小金库这个反腐倡廉人民群众反映强烈的突出问题。

为加强各地区各部门长效机制建设工作的指导，2011年9月30日，中央治理小金库领导小组办公室还组织召开了全国防止小金库长效机制建设经验交流会，全面总结长效机制建设成效，介绍各地区各部门好的经验和做法，以加强对各地区各部门各单位长效机制建设的工作指导，谢部长在会上做了重要发言，对长效机制建设提出明确要求。

据统计，三年来，各地区各部门各单位累计出台制度，完善相关管理办法共计30多万份文件，有利地加强了财务管理，对从根本上解决小金库问题发挥了重要作用。可以说三年来防止小金库长效机制建设取得了重要的阶段性成果。

二、小金库自身的问题原因分析以及目前已经采取的措施和建立完善的相关制度办法

中央在坚决查处严肃追究小金库问题的同时，对小金库问题自身的原因进行了分析，大家普遍认为，小金库问题自身的原因很多，有教育方面的问题，有体制方面的问题，有制度和健全，制度执行不利等方面的原因，也有监管不到位，监督不得利，监督措施不全等方面的原因。

（一）教育方面

当前小金库问题较多的一个重要原因是领导干部及财务人员财经法规意识淡薄，对领导干部的廉洁从政的教育不够等，是小金库多发、高发的一个重要原因。

防止小金库思想是先导，教育是基础，领导干部及财会人员是重点。构建防止小金库长效机制必须将其纳入反腐倡廉建设总体格局之中，建设从思想引导入手，从教育基础抓起，着眼于领导干部及财会人员遵纪守法观念，廉洁从政意识，拒腐防变能力和财经业务素养的提高。针对这一问题，中央有关部门根据中央治理小金库领导小组办公室的建议，发文明确要求在财会人员后期教育培训中，必须增加小金库相关知识的培训。在党校干部培训学院的相关培训过程中，要增加对领导干部小金库知识的培训，以增加领导干部及财会人员、财经法规意识和财经业务素养的培训，并且将其作为一种制度，并形成一种制度。

（二）制度方面

当前小金库产生的制度方面的原因有制度不健全，制度执行不利，制度存在缺陷等方面的一些原因。中央领导小组成员单位，制定和完善了78项制度，各地区和各部门也普遍加强了现金、账户、资产，以及会议费、培训费等方面的管理，制定和完善了8300多项制度，有的地区还把非税收入通过POS机刷卡直接缴费至财政专户，杜绝节流挪用问题，一些中央部门则重点完成了会议费、劳务费等容易支撑小金库问题的支出管理，堵塞漏洞、强化制约。

（三）改革方面

小金库自身问题改革方面的原因主要在于改革不到位，比如，财政管理制度改革不到位，中央和地方财力保障不均衡，东部、中部、西部地区财政保障程度差异巨大。

为了彻底根除诱发小金库的深层次原因，深入推进改革，财政部发布了关于将预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知等文件，深化了财政预算管理，国库集中收付，国有资产管理，政府改革等各项改革，在强化财政资金和行政事业单位资产管理的方面发挥了重要作用。

在推进公务卡改革方面也迈出了巨大的步伐，截至2010年底，已有35各省市自治区、直辖市，250多个地市、600多个县区实施了公务卡改革，减少了预算单位的现金提取量，对规范管理发挥了重要作用。

（四）监督方面

小金库滋生问题大面积发生的另一个重要原因是监督不利，处理处罚不到位。针对这一情况，中央纪委监察部和有关部门发文明确了设立小金库和使用小金库款项党纪政绩处分规定，加大了对设立小金库或使用小金库款项的党纪政绩处分，增强了政策作用。

财政部、审计署等五个委联合发布了企业内部控制配套指引，指导企业建立健全内部控制规范体系，强化内部监督。财政部还下发了关于进一步做好预算信息公开的指导意见，进一步加强预算信息的主动公开，强化社会监督。

在小金库专项治理工作期间，各地区各部门在防止小金库长效机制建设方面的经验做法概括起来有三个特点：

一是注重系统性。系统的研究，做好防止小金库长效机制建设工作，坚持一盘棋的事项，形成齐抓共管，共同推进的工作机制，确实保证各项机制建设的落实。

二是注重针对性。注重依据实际情况，系统总结疏理具体问题，准确把握机制建设中的重点问题和薄弱环节，有针对性地研究和制订对策，完成制度办法。

三是注重有效性。一些地区部门和单位在机制建设过程中，及时把有效做法制度化，建立长效管用的制度办法，防止同一个问题反复发生。

三、中央关于防止小金库长效机制建设下一步有关安排

（一）加强教育

1、计划把防止小金库教育纳入干部教育培训规划，作为各级党校、行政学院及其干部培训机构教学内容，在领导干部任职培训、在岗培训中，开设防止小金库的有关课程。

2、进一步完善教育制度，利用小金库典型案例加大对广大干部，尤其是主要领导干部的警示、教育工作。

（二）完善制度

1、加强预算管理

2、加强预算单位银行账户管理

3、加强现金管理

4、加强行政事业单位会议费、培训费和劳务费等费用管理

5、加强行政事业单位国有资产出租收入和处置收入管理

6、建立健全行政事业单位内部控制制度，出台行政事业单位内部控制规范

7、完善事业单位财务会计制度

8、加强票据管理

9、清理规范行政事业单位上下级之间资产财务管理

10、加强社会组织财务会计管理

11、加强对社会组织活动的管理

12、加强国有企业的财务管理

13、加强金融企业的财务管理

（三）深化改革

1、要进一步深化国库集中收付改革

2、深化政府采购管理改革

3、全面推进公务卡改革

4、推进行政单位津贴补贴和事业单位绩效工资改革

5、推进社会组织管理体制改革

（四）强化监督

1、要进一步积极推进财政预算决算公开和单位财务公开，加强群众监督和社会监督以遏制小金库行为的发生。

2、推进小金库问题监督检查的常态化，将防止小金库纳入党风廉政建设责任制落实和检察考核之中，在预算、决算审计、经济责任审计、专项审计以及预算单位资产财务检查、会计信息质量检查、专项资金检查等监督检查过程中，要将小金库问题作为检查的重要内容。通过国库集中支付动态监控系统加强对预算单位预算执行情况、财政支付情况的日常监控，做到早预警、早发现、早纠正。

3、加大对小金库问题处理处罚和责任追究力度，进一步完善小金库问题财政处理处罚规定和违法违纪行为，加快对小金库违法行为的刑事可罚性研究，强化对小金库问题责任人的处理处罚力度，加大违纪违法成本。

四、对各单位加强防止小金库长效机制建设的一些意见和建议

（一）应该抓教育

首先还是应该抓教育，要让广大干部职工牢固树立依法依己，合法合规的经营管理理念和健康向上的、积极的合规的企业文化和单位文化。

第二，应该建立一些经常性的一种教育制度，经常性和制度化的一种教育制度，要让广大的领导干部和财务人员明白哪些属于小金库问题，怎么来准确把握和判断哪些属于小金库问题。那么如果出现设立小金库和使用小金库违规款项的行为应该受到哪些处罚。

第三，要通过一些小金库违规违纪问题的一些典型案例加强警示教育。

（二）要建立健全内部控制制度

1、要建立健全内部财务管理制度

2、要建立健全内部的审计结合，加强内部控制

3、建立健全外部审计制度

4、建议推进单位内部财务公开，阳光是最好的防腐剂

（三）要加强单位的银行账户管理

确保所有的财务收支都纳入账内核算，所有的收入支出都从单位的账户里面列收列支。

（四）积极推进相关改革

（五）小金库问题的检查方法和技巧

关于小金库问题的检查方法和技巧，中央治理办由财政部和审计署联合编发了一本《小金库检查方法与技巧》这样一本书，供大家学习和参考。对于小金库的检查应该从这几个方面入手：

1、从检查收入入手

主要是根据单位的收入来源和经营活动范围，要检查是否所有的收入项目真实完整地纳入账内核算。特别是对一些容易滋生小金库问题的，比如说资产出租收入是否完整准确地纳入账内，比如说投资收益等。

2、核查一些敏感性费用

比如会议费、劳务费等，要特别检查是否存在以购置办公用品的名义办理购物卡等。

3、从检查对外投资入手

主要是看对外投资的核算是否规范，投资收益是否真实、全面地纳入账内。

4、从检查票据入手

包括票据所反映的经济业务事项的真实性以及票据本身的真实性进行核查，主要是防止以虚假票据套取资金设立小金库。

5、检查单位的银行账户

一是要检查是否所有的银行账户都纳入账内核算；二是要检查账户的开立是否符合相关规定；三是要检查账户内的资金余额与会计账面账薄内反映的余额是否一致。

6、检查本单位与下属单位及其关联单位的资金往来情况，防止通过上下级和关联交易转移资金资产

7、对单位的资产情况进行全面核查

主要是看资产是否全部纳入账内，有否存在账外资产的情况。

第五篇：治理小金库

大水坑二小“小金库”专项治理工作

全面复查报告

按照《自治区2011年“小金库”专项治理工作实施方案》和《盐池县2011年“小金库”专项治理工作的实施方案》的文件精神，结合我学校实际，认真开展“小金库”专项治理工作，现将复查情况报告如下：

一、健全组织，加强领导

为确保专项治理工作的顺利进行，成立了由学校校长张存军任组长的大水坑二小治理“小金库”工作领导小组。

治理小组： 组长：张存军

成员：李有旺 贺文国 赵振文 王振雄 石天玺 张明江 督查小组： 组长：刘德强

成员： 王振武 王国玺 苗得丰

二、加强学习宣传，提高思想认识

根据《自治区2011年“小金库”专项治理工作的实施方案》的文件精神，我学校迅速召开了专题会议，传达学习了文件精神，学校要求全体教师从思想上正确认识开展此项活动的重大意义，要认真对待专项治理工作，明确清理检查“小金库”是深入贯彻落实党的十七大精神，加强廉政建设，从源头上遏制和防止腐败，规范财务收支活动的重要举措，是教育和保护干部的需要。要求认真组织复查，做到不走过场、不留死角，及时发现和解决存在的问题。

三、认真开展自查，实施长效监督

按照我校专项治理工作的实施方案的要求，重点围绕

1．是否违规收费、罚款及摊派设立小金库。2．是否用资产处置、出租收入设立小金库。3．是否以会议费、劳动费、培训费、咨询费等名额套取资金设立“小金库。

4．是否经营收入未纳入规定账簿核算设立小金库； 5．是否虑列支出转让资金设立“小金库。6．是否以假发票等非法票据骗取资金设立小金库 六方面进行了全面细致的自查，自查面达到100%。

1、我学校财务管理均按照国家有关财经法规执行，收入、支出全部纳入会计核算中心帐目统一核算，未侵占、截留国家和单位收入，没有单独帐户，未设任何形式的“小金库”。

2、严格按照财务管理制度有关规定执行，没有违规收费、设帐外帐和“小金库”的行为。

3、清查结果在学校公示栏中进行了公示。在认真清查的基础上，按照规定，认真填报相关表格。

虽然我学校目前尚未发现违规违纪现象，但通过 “小金库”全面复查工作，进一步严肃了财经纪律，加强了财经法制教育，强化了财务管理，确保了资金的合理使用。今后，我学校将进一步完善相关财务制度，加强从源头上防治腐败的力度，建立长效监督机制，提高财务透明度，力争做到清理工作不留死角，财务管理工作水平有更大提高，严防“小金库”的出现。