江苏省级预算单位财政国库集中支付业务手册

第一篇：江苏省级预算单位财政国库集中支付业务手册

江苏省级预算单位财政国库集中支付业务手册

一、财政国库集中支付资金范围和方式

省级单位编制的部门预算由 “基本支出”、“项目支出”两部分组成，并留有“预留机动经费”。“基本支出”是由“人员支出”、“公用支出”、“对个人和家庭的补助支出”等组成。“项目支出”分为 “建设性专项支出”、“发展性专项支出”两部分。

根据《江苏省省级财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》（苏财库[2002]16号）及有关文件规定，省级纳入财政国库集中支付单位的上述财政性资金实行财政集中支付，具体又分为财政直接支付、财政授权支付。

一、省级财政国库集中支付资金范围

根据规定，省级纳入财政国库集中支付的财政资金，主要有:(一)财政拨款（补助）资金（含纳入预算管理的行政事业性收费）;(二)政府性基金;(三)纳入财政专户管理的行政事业性收费;(四)政府安排的统借统还的世界银行、亚洲开发银行等国际金融组织和外国政府贷款的项目资金中，国内配套的财政性资金；(五)其他财政性资金。

二、财政国库集中支付方式的划分

根据不同资金的性质、用途，省级财政国库集中支付方式又分为财政直接支付、财政授权支付。目前，财政直接支付、授权支付的资金范围按如下划分（具体可见本手册附件一《2006年省级财政国库集中支付方式划分表》，今后将随着改革的深化而作出调整）。

（一）财政直接支付范围

1．人员支出中在职在编人员的基本工资、津贴、岗位考勤奖、岗位责任奖等工资性支出。2．公用支出中列入政府采购范围（暂不含需要用外汇结算的政府采购项目，下同）的支出。3．对个人和家庭补助支出中的离退休经费、住房补贴支出。

4．项目支出中有确定用途的固定资产购建和大修理支出及其他专项支出，包括建筑物购建费、办公设备、专用设备、交通工具购置费、基础设施建设、大修理和更新改造费、会议费、事业发展专项费等。

（二）财政授权支付范围 1．人员支出中的其他人员支出。

2．公用支出中剔除政府采购支出后的支出。3．对个人和家庭补助支出中的其他补助支出。

4．项目支出中几种特殊情况，预算单位商财政厅同意可实行财政授权支付：(1)支付对象和金额不明确的零星支出；(2)确需通过现金支付的支出；

(3)经省财政厅批准的其他支出（剔除政府集中采购项目支出）。

实行财政授权支付的“项目支出”财政性资金的比重不得高于“项目支出”资金总额的30%，且单个项目授权支付资金总额原则上不得超过50万元。

二、省控专项资金

省控专项资金就是我们通常所称的省级财政“二次分配”资金，是指部门预算已编制到一级预算单位（主管部门，下同），但还需根据当年项目实施和事业发展的实际情况，具体下达到实施的基层预算单位和有关市县的省级专项资金。这些具体实施的基层预算单位可能是该一级单位所属的基层预算单位，也可能是该一级单位外的其他单位。从2005年起，部门预算中的省控专项分为省本级、市县，省本级省控专项不得用于市县，市县省控专项也不得用于省本级。

省控专项资金在使用时需转为可执行指标，即一级预算单位会同财政厅有关业务处室根据部门预算中所列的省本级数额，将可执行指标一次性下达到具体实施项目的省级每一基层预算单位；根据部门预算中所列的市、县数额，将可执行指标一次性下达到具体实施项目的市、县。根据具体实施项目的省级基层预算单位的预算指标数，省财政厅有关业务处室将每个基层单位的预算指标导入“江苏省财政预算执行系统”，省级基层预算单位即可按规定，申请用款计划和办理支付。实施项目的市县通过财政上下级资金结算办理。

三、预算单位用款计划的自动生成和人工编报

《预算单位财政性资金月度用款计划（预算内/外）》（以下简称用款计划）是财政部门办理财政国库集中支付的依据，它分为财政直接支付用款计划和财政授权支付用款计划两部分。

一、用款计划的生成方式

为方便预算单位，对除公用单项核定支出和特殊性核定项目外的基本支出，均由财政厅在“江苏省财政预算执行系统”，根据部门预算可执行指标按序时进度自动生成用款计划，单位无需再编报申请。

对省级预算单位项目支出和基本支出中公用单项核定支出、特殊性核定项目，由基层单位根据部门预算可执行指标，按实际需要在“江苏省财政预算执行系统”中人工编制上报，由一级预算单位汇总，报财政厅审批下达。

二、用款计划的自动生成内容

（一）财政直接支付用款计划的自动生成内容 1．在职在编人员支出； 2．社会保障缴费； 3．工会经费； 4．离退休经费； 5．住房补贴。

（二）财政授权支付用款计划的自动生成内容 1．其他人员支出； 2．公用支出（定额）； 3．会议费；

4．公用支出定额（其他）； 5．招待费（定额）； 6．学生助学金（定额）； 7．一般对个人和家庭补助支出。

（三）用款计划的自动生成时间

每月1日（遇节假日顺延）由系统根据划分范围自动生成下月直接支付用款计划和授权支付用款计划，经业务处室于22日前审核后，由国库处于24日前批复下达。1月份的用款计划由系统按全年总预算指标的1/6自动生成，以后各用款计划由系统于上月1日在剩余指标（包括）追加指标内均分（如2月1/11，3月1/10，依次类推），用款计划金额进位到百元。

（四）自动生成用款计划的追加

自动生成的用款计划，主管部门和预算单位原则上不能自行追加编报。预算单位如因自动生成用款计划不足而不能满足特殊用款需要的，各单位可书面申请追加用款计划，经业务处室审核修改调整后，由国库处审批下达。

已导入预算执行系统的预算指标，都是已明确具体单位和用途的可执行指标。部门预算中的预留机动指标、财政厅各业务处室管理的待分配指标，要由预算处和业务处室作进一步分配，明确具体用款单位和用途后，在作为预算单位的可执行指标，导入“江苏省财政预算执行系统”。

每月1日系统只能对已下达的可执行指标自动生成用款计划，用款计划自动生成后，追加的可执行指标只能在下月纳入自动生成的范围。当预算单位收到财政追加的属自动生成用款计划经济科目范围的可执行指标时，如当月或下月需用款，应及时向财政厅业务处室提出书面申请追加下达用款计划。

三、用款计划的编报

（一）用款计划的编报依据

预算单位根据财政部门批复的部门预算和追加预算指标编制用款计划。

在部门预算正式批复前，财政部门根据预算单位部门预算“二上”的数据经调整后作为年初预算执行的控制指标导入“江苏省财政预算执行系统”，预算单位据以编制用款计划。在部门预算正式批复后，财政部门通过系统更新将正式指标替换原来的控制指标，连同当年追加的指标，作为控制预算单位编报用款计划的依据。

（二）预算单位编报用款计划

为提高工作效率，各预算单位用款计划以网上申报为主，不需再报书面计划。

基层单位根据部门预算可执行指标和实际需要，通过“江苏省财政预算执行系统”中“一般用款计划管理”模块，按照直接支付、授权支付方式划分范围，按月分别编报生成下月的直接支付用款计划和授权支付用款计划，并在“说明”栏详细填列资金用途，于当月15日前从网上提交一级预算单位；一级预算单位审核汇总后，于当月18日前从网上上报财政部门。

其中列入政府采购范围的项目，包括集中采购项目（含计算机及打印机等外设、公务用车保险、公务用车维修、公务用车加油及锅炉燃油、汽车轮胎、空调、传真机及复印机、数码相机及摄像机、办公用纸、公务印刷、会议接待等协议供货（定点采购））、部门集中采购项目和分散采购项目，是通过“江苏省财政预算执行系统”中的“政府采购计划申报”模块编报，由系统同时生成用款计划申请。编报该政府采购用款计划后，不再需要另外编报政府采购计划表。

（三）财政部门审核下达用款计划

财政厅业务处室对一级预算单位审核汇总上报的用款计划（含政府采购计划）进行初审后，于当月22日前从网上分别将预算内用款计划提交国库处，将预算外用款计划提交综合处；综合处将审核完毕的预算外用款计划从网上提交国库处，国库处于当月25日前汇总审核完毕，报厅长批准同意后于当月28日前批复下达。其中政府采购计划由财政厅政府采购管理处汇总下达。

财政结算中心将用款计划的授权支付部门生成“授权支付通知单”送代理银行，代理银行于月底前将授权支付用款计划分解通知到各基层网点。

省财政厅每月批复的用款计划在网上下达后，各预算单位从下月的1日起即可在网上申请财政直接支付或根据财政授权支付计划自行支付。

（四）用款计划的调整与追加

用款计划一经批复，原则上不得进行调整，预算单位因特殊情况，确需调整的，由基层预算单位提出申请，一级预算单位在用款月度前10个工作日，按上述程序报批。

年度财政预算执行中发生追加、追减的调整变化，由一级预算单位在收到财政部门预算调整文件的5个工作日内，调整本部门及所属单位的用款计划，按上述规定的程序报批。

（五）打印书面用款计划

批复下达的用款计划（包括追加、追减和调整数），由财政厅国库处每月及时打印加盖印章后送一级预算单位。基层预算单位的用款计划（包括追加、追减和调整数），由上级预算单位每月及时打印加盖印章后送达。

（六）注意事项

1．用财政性资金安排的政府集中采购项目（包括基建项目），预算单位必须待用款计划下达后，才能委托政府采购机构或采购招标代理机构进行招标采购。

2．省级主管部门安排省控专项和预留机动资金的使用，必须细化到基层预算单位和各相关经济科目，然后按照财政国库集中支付有关规定执行。

3．用款计划自动生成方式可见本手册附件一《2006年省级财政国库集中支付方式划分表》。

四、预算单位财政直接支付

财政直接支付，是指由用款的基层预算单位在“江苏省财政预算执行系统”中提交财政直接支付申请，由财政结算中心审核后开具《财政直接支付凭证》送代理银行，并通过财政零余额账户或预算外资金支付专户，将资金直接支付到收款人或用款单位账户。

一、财政直接支付流程 财政直接支付按下列步骤办理：

（一）基层预算单位依据批复的用款计划，在“江苏省财政预算执行系统”中按规定要求填写《财政直接支付申请书（预算内/外）》，提交财政结算中心。

（二）财政结算中心对预算单位提交的《财政直接支付申请书（预算内/外）》审核确认后，开具《财政直接支付凭证》，加盖印鉴章后送代理行（工商银行城北支行或建行省直属支行）。

（三）代理银行（工行城北支行营业部或建行省直属支行北京西路分理处）依据《财政直接支付凭证》，通过财政零余额账户和预算外资金支付专户及时将资金直接拨付到收款人或用款单位账户；各预算单位的零余额账户开户行根据已办理的财政直接支付金额开具《财政直接支付入账通知书（预算内/外）》交预算单位，作为预算单位收到和付出款项的核算凭证。

二、政府采购项目资金财政直接支付

列入政府采购范围的项目资金支付时，单位需通过“江苏省财政预算执行系统”中的“用款申请”模块，按照支付方式的不同，分别点击“政府采购直接支付”或“政府采购授权支付”进行资金支付用款申请。

（一）协议供货（定点采购）项目资金财政直接支付

集中采购项目（含计算机及打印机等外设、公务用车保险、公务用车维修、公务用车加油及锅炉燃油、汽车轮胎、空调、传真机及复印机、数码相机及摄像机、办公用纸、公务印刷、会议接待等协议供货（定点采购））财政直接支付时，单位在网上提交用款申请需在摘要栏中注明所购货物的品牌和规格，不需再报送其它任何纸质材料，但收款人必须是公开招标的协议供货商（定点供应商）。

（二）非定点采购项目资金财政直接支付

此处所述非定点的采购项目，均指在宁单位的非定点采购项目。

1．属于一次性付款的政府集中采购项目资金财政直接支付，单位在网上提交用款申请的同时，需将《政府采购货物验收单》（见附件二，须盖单位和省级政府集中采购机构公章）传真至财政厅财政结算中心。付款方式必须与合同、验收单一致，同时网上用款申请的金额不得大于验收单上注明的金额。

2．属于分期付款政府集中采购项目资金财政直接支付，单位在网上提交用款申请的同时，需提供如下材料：（1）采购合同；

（2）经单位签章的《省级单位政府集中采购设备资金支付申请（分期付款）》；（3）付尾款时，还需提供《政府采购货物验收单》。

单位网上用款申请必须与采购合同中规定的付款方式、金额及《省级单位政府集中采购设备资金支付申请（分期付款）》相吻合。

三、基本建设（含工程类）项目资金财政直接支付

（一）基本建设工作项目招标的标准

根据江苏省人民政府苏政发[2004]48号《关于江苏省工程建设项目招标范围和规模标准规定的通知》，依法必须招标的规模标准：

1．勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价在30万人民币以上的； 2．施工单项合同估算价在100万元人民币以上或建筑面积在2000平方米以上的； 3．重要设备和材料等货物的采购，单项合同估算价在50万元以上的；

4．单项合同估算价低于前三项规模标准，总投资额在2000万元以上的，以及总投资中使用财政性资金、国家融资资金在100万元以上的。

（二）基本建设资金财政直接支付

属于基本建设（含工程类）项目资金财政直接支付，一般单位在网上提交用款申请的时，若申请单笔金额超过10万元时需提供经项目监理单位和一级预算单位签章的《省级单位基本建设资金支付申请》（见附件三）。

基本建设中涉及政府采购设备的，按照上述政府采购的有关要求，办理用款申请。

四、其他资金财政直接支付 其他资金财政直接的支付，单位按照项目进度序时办理用款申请，一般不需报送相关材料，金额较大或特殊情况需要报送相关材料时，省财政厅结算中心将及时通知。

五、注意事项

（一）专项资金必须专款专用，若部门预算所列的专项资金用途发生改变，必须经过有权部门批准方能按批准后的用途申请用款计划，使用该专项资金。

（二）财政直接支付的资金，因凭证要素填写错误而在支付之前退票的，由财政部门核实原因后，按上述程序重新办理支付手续。

（三）因收款单位的账户名称或账号填写错误等原因而发生资金退回的，结算中心将恢复相应的财政直接支付计划。对需要支付的资金，重新办理支付手续。

（四）预算单位在申请用款时应避免系统内拨款。

（五）项目贷款本金及利息的支付，申请至单位贷款户的，须传真贷款合同及结息单据。

（六）预算单位需办理本票或汇票的，请在《财政直接支付申请书（预算内/外）》的摘要栏注明本票或汇票字样。

五、预算单位财政授权支付

财政授权支付，是指基层预算单位根据授权支付用款计划，在“江苏省财政预算执行系统”中自行开具银行结算凭证（以下简称“票证”）送代理银行，代理银行在财政部门下达的授权支付用款计划内，通过该单位零余额账户（预算内/外），将资金支付到收款人或用款单位账户。

一、财政授权支付的工作流程

（一）基层预算单位根据财政厅国库处下达的用款计划，使用财政授权支付资金时，填写相关票证送代理银行，同时在“江苏省财政预算执行系统”中生成授权支付凭证，并将电子信息发送银行。

（二）基层预算单位在当日15点前提交的票证，代理银行在财政结算中心下达的授权支付计划内予以审核确认后，需在当日通过该单位零余额账户及时将预算内、外资金支付到收款人或用款单位账户；预算单位在当日15点后提交的票证，代理银行将在下一个工作日予以支付，若为紧急业务，代理银行需在当日垫款支付。

二、票证的填写和打印

预算单位办理财政授权支付业务主要涉及转帐支票、现金支票、电汇凭证、本票、汇票、银行进账单、业务委托书等票证。针对不同的票证，“江苏省财政预算执行系统”在“结算方式”栏提供了相应的选项，分别是“现金”、“转帐支票（提供8位支票号码）”、“电汇”和“空白”。具体使用方法如下：

（一）预算单位提现时，票证使用现金支票，“结算方式”栏选择“现金”，系统提供了打印模板，可以在“预览打印”后直接打印。

（二）预算单位异地汇款

1．代理银行为工商银行的，分两种方式。

（1）收款人开户行为工行，票证需使用业务委托书。预算单位网上操作时，“结算方式”栏选择“电汇”。与此同时，预算单位需手工开具业务委托书，并将“支付凭证编号”（格式为财授2006＊＊号）填写在“附加信息及用途栏”。

（2）收款人开户行不是工行，票证需使用电汇凭证。预算单位网上操作时，“结算方式”栏选择“电汇”。系统提供了电汇凭证的打印模板，预算单位在“预览打印”后可直接打印。

2．代理银行为建设银行，票证需使用电汇凭证。如预算单位要打印该电汇凭证，需将预先设置好的打印模块导入系统后再打印；如预算单位手工开具电汇凭证，需将 “支付凭证编号”（格式为财授2006＊＊号）填写在“附加信息及用途栏”。

（三）预算单位使用支票零星购物、消费的处理

预算单位经办人使用空白支票进行零星购物、消费的同时需向收款方索要对方的开户行、帐号和户名并及时告知单位财务人员，由单位财务人员在财政预算执行支付系统中开具《授权支付用款申请》，在“结算方式”栏选择“转帐支票（提供8位支票号码）”，填写经办人使用的空白支票号码后，将电子信息发送代理银行。一张支票必须对应一笔电子信息。代理银行收到由收款方提交的支票时，在网上与预算单位发送的电子《授权支付用款申请》核对确认后予以支付，如无该笔电子信息，代理银行将退票。

（四）预算单位办理同城主动转款、本票、汇票等其他支付业务时，预算单位网上操作时，“结算方式”栏选择“空白”，系统只提供了转帐支票的打印模板，预算单位在“预览打印”后可直接打印，而办理本票、汇票等需手工开具业务委托书，“支付凭证编号”（格式为财授2006＊＊号）务必填在“附加信息及用途栏”。若系统提供的打印模块打印效果不好，用户可以自行调整打印位置，并保存好，供以后打印选择。

三、基本建设资金财政授权支付

有些情况下，部分基本建设项目资金需要采取授权支付，同时考虑单位基本建设财务核算资料的完整性，需要开设单位基建零余额账户的，可根据《江苏省财政厅、中国人民银行南京分行关于“基本建设支出”项目资金实施财政国库集中支付有关补充规定的通知》（苏财库[2004]28号）文件和有关规定，开设单位基建零余额账户，按照省级单位财政授权支付程序办理基本建设资金的授权支付。

四、预算单位委托收款业务的处理

预算单位水费、电费、电话费、煤气费等费用的支付可依旧采取委托收款方式，具体办理程序如下：

（一）预算单位与水、电、电话、气等收费企业签订协议，确定托收银行及托收帐户。

（二）预算单位与代理银行签订委托协议，对委托收款的内容作详细规定，如代扣的内容、代扣款项列支的预算科目等。

（三）代理银行收到预算单位水费、电费、电话费、煤气费等费用的收费单据时，即根据委托协议和收费单据从预算单位零余额账户直接支付款项，并将收费单据送预算单位，支付信息传财政结算中心。

（四）财政结算中心根据代理银行传来的支付信息相应扣减预算单位的授权支付用款计划。

（五）预算单位收回代垫水、电、电话、煤气等的小额资金，可以通过现金处理，同时冲销暂付款或经费（事业）支出，但收回的资金必须用于同类预算项目的支出；收回的大额资金，需通过单位零余额帐户处理，即将款划回单位零余额帐户，代理银行按退回资金渠道处理。

五、注意事项

（一）财政授权支付资金，因票证要素填写错误而在支付之前退票的，由预算单位核实原因后重新通知代理银行办理支付；

（二）财政授权支付资金由代理银行支付后，因收款单位的账户名称或账号填写错误等原因而发生资金退回单位预算内、外零余额账户的，结算中心将按原渠道恢复预算单位授权支付计划。对需要支付的资金，重新办理支付手续;

（三）预算单位使用财政授权支付资金时，按规定填写票证，要求字迹清楚、完整，不得涂改，并加盖印鉴章后送代理银行。

（四）报送纸质材料的同时，必须报送电子文档，二者内容必须绝对一致。

六、预算单位财政国库集中支付会计核算

一、行政事业单位会计核算

（一）增设科目

为适应财政国库集中支付会计核算的需要，在《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》的资产类增设“财政直接支付用款额度（预算内/外）”、“单位零余额账户用款额度（预算内/外）”会计科目，并在这两个会计科目下分别设置“上年结转用款额度”和“本年用款额度”明细科目进行核算。

“财政直接支付用款额度（预算内/外）”科目用于核算财政部门批复下达单位的财政直接支付用款计划。借方，记录财政下达预算单位的直接支付用款计划；贷方，记录财政直接支付冲销数。本科目借方余额为尚未使用的财政直接支付用款计划，本科目余额结转下年经财政部门核批后继续使用。

“单位零余额账户用款额度（预算内/外）”科目用于核算财政部门批复下达单位的财政授权支付用款计划。借方，记录财政下达预算单位的授权支付用款计划；贷方，记录财政授权支付的冲销数。本科目借方余额为尚未使用的财政授权支付用款计划，本科目余额结转下年经财政部门核批后继续使用。

（二）财政直接支付 1．收到财政直接支付用款计划

预算单位根据财政部门批复下达的或一级（二级）预算单位转下的用款计划中的“财政直接支付”数与网上相应的用款计划核对一致后，记： 行政单位：

借：财政直接支付用款额度-本年用款额度（预算内/外）

贷：拨入经费-财政直接支付

预算外资金收入-财政直接支付 事业单位：

借：财政直接支付用款额度-本年用款额度（预算内/外）

贷：财政补助收入-财政直接支付

事业收入-财政直接支付 2．发生财政直接支付支出

预算单位应根据代理银行开具的《财政直接支付入账通知书》及有关原始凭证进行账务处理，记： 行政单位：

借：经费支出（库存材料等）

贷：财政直接支付用款额度-上年结转用款额度（预算内/外）

-本年用款额度（预算内/外）事业单位：

借：事业支出（材料等）

贷：财政直接支付用款额度-上年结转用款额度（预算内/外）

-本年用款额度（预算内/外）

如财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账： 借：固定资产

贷：固定基金

财政性资金由代理银行支付后，因收款单位的账户名称或账号填写错误等原因而发生资金退回财政零余额账户时，作相反分录。对上述退回需重新支付的资金，在重新办理支付手续后按上述列支方法，重新进行账务处理。

（三）财政授权支付

1．收到财政授权支付用款计划

预算单位根据财政部门批复下达的或一级（二级）预算单位转下的用款计划中的“财政授权支付”数与网上相应的用款计划核对一致后，记： 行政单位：

借：单位零余额账户用款额度-本年用款额度（预算内/外）

贷：拨入经费-财政授权支付

预算外资金收入-财政授权支付 事业单位：

借：单位零余额账户用款额度-本年用款额度（预算内/外）

贷：财政补助收入-财政授权支付

事业收入-财政授权支付 2．发生财政授权支付支出

预算单位从零余额账户支付款项时记： 行政单位：

借：经费支出（库存材料等）（预算内/外）

贷：单位零余额账户用款额度-上年结转用款额度（预算内/外）-本年用款额度（预算内/外）事业单位：

借：事业支出（材料等）

贷：单位零余额账户用款额度-上年结转用款额度（预算内/外）

-本年用款额度（预算内/外）

财政性资金由代理银行支付后，因收款单位的账户名称或账号填写错误等原因而发生资金退回单位零余额账户（预算内／外）时，作相反分录。对上述退回需重新支付的资金，在重新办理支付手续后按上述列支方法，重新进行账务处理。

预算单位从单位零余额账户提取现金时记： 借：现金

贷：单位零余额账户用款额度-上年结转用款额度（预算内/外）

-本年用款额度（预算内/外）

（四）财政部门收回用款计划

对财政部门经清理后决定收回的预算单位结余计划，其会计分录为： 行政单位： 借：结余

贷：财政直接支付用款额度-上年结转用款额度（预算内/外）

单位零余额帐户用款额度-上年结转用款额度（预算内/外）事业单位：

借：事业基金-一般基金

贷：财政直接支付用款额度-上年结转用款额度（预算内/外）单位零余额帐户用款额度-上年结转用款额度（预算内/外）

资产类“银行存款”科目，核算内容随之改变为预算单位的其他资金收入、以前年度结余和各项往来款项等。实行财政直接支付和授权支付后，预算单位资金不再通过主管部门转拨，一级预算会计单位对这部分资金也不再作拨入和拨出处理（汇总资产负债表时，将所属预算单位的数字相加）。

二、建设单位会计核算

（一）增设科目

根据财政国库集中支付管理的要求，在《建设单位会计制度》资金占用类增设了“基建财政直接支付用款额度（预算内/外）”“基建零余额账户用款额度（预算内/外）”会计科目，并在这两个会计科目下分别设置“上年结转用款额度”和“本年用款额度”明细科目进行核算。

“基建财政直接支付用款额度（预算内/外）”科目用于核算财政部门批复下达建设单位的财政直接支付用款。借方，记录财政部门下达建设单位的直接支付用款计划；贷方，记录财政直接支付冲销。本科目借方余额为尚未使用的财政直接支付用款计划，本科目余额结转下年经财政部门核批后继续使用

“基建零余额账户用款额度（预算内/外）”科目用于核算财政部门批复下达的财政授权支付用款计划。借方，记录财政下达建设单位的授权支付用款计划；贷方，记录财政授权支付冲销数。本科目借方余额为尚未使用的财政授权支付用款计划，本科目余额结转下年经财政部门核批后继续使用

（二）财政直接支付

1．收到财政直接支付用款计划

建设单位根据财政部门批复下达的或一级（二级）预算单位转下的用款计划的“财政直接支付”基建数与网上相应的用款计划核对一致后，记：

借：基建财政直接支付用款额度-本年用款额度（预算内/外）

贷：基建拨款-本年基建拨款等-财政直接支付

基建拨款-本年预算外资金拨款等-财政直接支付

2、发生财政直接支付的基本建设支出 建设单位根据代理银行开具的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证记： 借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等

贷：基建财政直接支付用款额度-上年结转用款额度（预算内/外）

-本年用款额度（预算内/外）

（三）财政授权支付

1．收到财政授权支付用款计划

建设单位根据财政部门批复下达的或一级（二级）预算单位转下的用款计划的“财政授权支付”基建数与网上相应的用款计划核对一致后，记：

借：基建零余额账户用款额度-本年用款额度（预算内/外）

贷：基建拨款-本年基建拨款等-财政授权支付 基建拨款-本年预算外资金拨款等-财政授权支付 2．发生财政授权支付的基本建设支出 建设单位从零余额账户支付款项时，记： 借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等

贷：基建零余额账户用款额度-上年结转用款额度（预算内/外）-本年用款额度（预算内/外）

建设单位从零余额账户提取现金时记： 借：现金

贷：基建零余额账户用款额度-上年结转用款额度（预算内/外）

-本年用款额度（预算内/外）

建设单位用现金支付费用时记： 借：待摊投资等

贷：现金

（四）财政部门收回用款计划

对财政部门经清理后决定收回的建设单位结余计划，其会计分录为： 行政单位：

借：基建拨款-以前年度拨款（财政直接支付/财政授权支付）贷：基建财政直接支付用款额度-上年结转用款额度（预算内/外）基建零余额帐户用款额度-上年结转用款额度（预算内/外

第二篇：国库集中支付业务流程图

1、直接支付业务流程图

业务流程说明：

基层预算单位根据财政审批通过的直接支付用款计划编制直接支付申请书，并上报主管部门。主管部门也可根据基层预算单位的已审批直接支付用款计划为基层预算单位代编直接支付申请。

主管部门对基层预算单位上报和本部门为预算单位代编的直接支付申请进行汇总，并审核，审核通过后提交国库支付中心。国库支付中心审核主管部门提交的直接支付汇总申请，并提交分管局长审批。

分管局长审批通过后，由支付中心根据直接支付汇总申请单的内容编制直接支付凭证，并上报国库科进行审核。国库科对支付中心上报的直接支付凭证进行审核，审核通过后报分管局长审批。

支付中心根据分管局长审批通过的直接支付凭证汇总生成直接支付汇总清算额度通知单，并提交国库银行确认。分管局长审批通过的直接支付凭证直接提交代理银行进行支付确认。

代理银行支付完成后，将直接支付凭证回执交支付中心，并编制直接支付入账通知单，由财政逐级下发到基层单位。基层预算单位收到代理银行的直接支付入账通知单后，编制直接支付的记账凭证。

代理银行对支付过的直接支付凭证汇总编制申请划退款清单、申请划退款汇总清单和申请划退款凭证，并提交国库行进行清算确认。

代理银行根据国库银行清算国的申请划退款凭证编制直接支付结算清单，并递送国库支付中心和财政国库科。财政支付中心和国库科根据收到的直接支付结算清单分别编制支付中心凭证和总会计凭证。

2、授权支付业务流程图

业务流程说明：

财政国库支付中心根据审批通过的授权支付用款计划编制、审核授权支付汇总清算额度通知单；同时编制、审核授权支付额度通知单。其中授权支付汇总清算额度通知单提交国库银行进行确认；授权支付额度通知单送代理银行进行确认（附带授权支付明细单）。

代理银行对授权支付额度通知单进行确认后，编制、审核授权支付额度到账通知单，并将审核过的授权支付额度到账通知单经主管部门送达基层预算单位。

主管部门和基层预算单位收到代理银行递送的授权支付额度到账通知单后，分别作记账凭证。

基层预算单位根据代理银行递送的授权支付额度到账通知单编制、审核授权支付凭证（附带银行票据）。主管部门也可以根据代理银行递送的授权支付额度到账通知单为基层预算编制授权支付凭证（附带银行票据）。基层预算单位和主管部门编制、审核过的授权支付凭证根据财政需要，可以由财政国库支付中心进行进一步审核。审核完成的授权支付凭证送代理银行进行支付确认。

代理银行对支付过的直接支付凭证汇总编制申请划退款清单、申请划退款汇总清单和申请划退款凭证，并提交国库行进行清算确认。

代理银行根据国库银行清算国的申请划退款凭证编制授权支付结算清单（即财政支出日报），并递送国库支付中心和财政国库科。基层预算单位、主管部门和财政国库支付中心根据代理银行支付过的授权支付凭证编制记账凭证。

财政国库科和支付中心根据代理银行审核国的授权支付结算清单（也即财政支出日报）编制总会计凭证和支付中心凭证。

3、支付更正(资金退回)业务流程图

业务流程说明：

财政支付中心根据支付过的直接支付凭证和退款业务需要编制直接支付更正（退款）通知书，并将通知书提交国库科审核，国库科审核通过后，交分管局长进行审批。

财政部门审批通过的直接支付更正（退款）通知书由支付中心递送代理银行，由代理银行进行更正或退款的确认处理。代理银行对单据进行处理后，将单据回执送财政国库科，再由国库科逐级送达基层预算单位。

基层预算单位、主管部门、财政国库支付中心和国库科根据收到的已处理状态的直接支付更正（退款）通知书分别记账。代理银行对支付过的直接支付更正（退款）通知书编制申请划退款凭证，并提交国库行进行清算确认。代理银行根据国库银行清算国的申请划退款凭证编制直接支付结算清单，并递送国库支付中心和财政国库科。

4、权支付更正(资金退回)业务流程图

业务流程说明：

基层预算单位或主管部门根据支付过的授权支付凭证和退款业务需要编制、审核授权支付更正（退款）通知书，根据财政业务的要求，可将通知书提交支付中心、国库科审核，国库科审核通过后，交分管局长进行审批。通过了全部审核过程的授权支付更正（退款）通知书提交代理银行进行更正或退款的确认处理。代理银行对单据进行处理后，将单据回执送财政国库科，再由国库科逐级送达基层预算单位。

基层预算单位、主管部门、财政国库支付中心和国库科根据收到的已处理状态的授权支付更正（退款）通知书分别记账。代理银行对支付过的授权支付更正（退款）通知书编制申请划退款凭证，并提交国库行进行清算确认。代理银行根据国库银行清算国的申请划退款凭证编制授权支付结算清单，并递送国库支付中心和财政国库科。

5、直接支付用款计划年终结余处理业务流程图

业务流程说明：

财政支付中心根据已批复的直接支付用款计划进行结余计算，得到直接支付用款计划结余资金。

预算单位和主管部门根据直接支付用款计划结余资金对需要结转的计划编制直接支付用款计划结转申请表；财政支付中心也可代预算单位编制直接支付用款计划结转申请表；对不需要结转的直接支付用款计划由支付中心进行注销。编制完成的直接支付用款计划结转申请表送财政国库科进行审核，国库科审核通过后报分管局长进行审批。

财政支付中心在分管局长对直接支付用款计划结转申请表审批通过后，编制直接支付用款计划结转批复单，并对该批复单据进行结转处理。

在支付中心对直接支付用款计划进行结转完成后，预算单位、主管部门、支付中心和国库科分别对结转的资金进行账务处理。结转成功的直接支付用款计划结转后，成为下年的直接支付用款计划，可直接用款控制直接支付申请等业务资金的分配使用。

6、授权支付用款额度年终结余处理业务流程图

业务流程说明：

1)财政支付中心根据已批复的授权支付用款计划进行结余计算，得到授权支付用款计划结余资金。

2)支付中心根据授权支付用款计划结余资金对需要结转的计划编制授权支付用款计划额度结转核定表，并逐级上报国库科和分管局长进行审批；对不需要结转的授权支付用款计划由支付中心进行注销。3)局长审批通过的授权支付用款计划额度结转核定表交由支付中心进行结转处理。

4)支付中心进行授权支付用款计划额度结转，并编制授权支付额度注销通知单交代理银行确认。

5)代理银行根据财政下达的授权支付额度注销通知单编制授权支付额度注销到账通知单，并由财政国库科逐级下发到基层预算单位。

6)基层预算单位、主管部门、财政支付中心和国库科分别根据代理银行递送的授权支付额度注销到账通知单编制各自的记账凭证。7)结转成功的授权支付用款计划结转后，成为下年的授权支付用款计划。支付中心根据已结转到新的授权支付用款计划金额编制授权支付额度结转通知单，并送代理银行。

8)代理银行对支付中心送达的授权支付额度结转通知单进行审核，并根据审核通过的授权支付额度结转通知单编制授权支付额度结转到账通知单，并由财政国库科逐级下发到基层预算单位。

9)基层预算单位、主管部门、财政支付中心和国库科分别根据代理银行递送的授权支付额度结转到账通知单编制各自的记账凭证。

第三篇：瑞安市财政国库集中支付管理办法

瑞安市财政国库集中支付管理办法

瑞 安 市 财 政 局 中国人民银行瑞安市支行 瑞财库字〔2009〕117号

瑞安市财政局 中国人民银行瑞安市支行关于印发《瑞安市财政国库集中支付管理办法》的通知 市直各有关单位，市内各有关商业银行：

为了加强财政资金管理和监督，提高资金运行效率和使用效益，根据《瑞安市财政国库管理制度改革方案》及有关法律法规规定，结合我市实际，特制定《瑞安市财政国库集中支付管理办法》，现印发给你们，请认真遵照执行。执行中如遇问题，请及时向瑞安市财政局、中国人民银行瑞安支行反馈。

瑞安市财政局 中国人民银行瑞安市支行 二○○九年十二月二十九日

主题词：国库 集中支付 办法 通知

瑞安市财政局办公室 2009年12月29日印发 打字：邵如如 校对：杨子江 瑞安市财政国库集中支付管理办法

（六）对预算执行、资金支付、财政决算中的重大事项组织调查；

（七）选择代理银行，会同中国人民银行瑞安市支行协调预算单位、代理银行和其他有关部门的相关业务工作；

（八）负责市财政国库集中支付系统应用开发和维护管理工作；

（九）为预算单位提供信息查询服务，受理预算单位、用款单位对问题的投诉。

（八）出现其他需要拒付的情形。

２、直接支付单位审核：

第四篇：财政国库集中支付管理实施细则

财政国库集中支付管理实施细则

第一章 总则

第一条 为了加强财政性资金的管理与监督，提高资金运行效率和使用效益，根据《财政国库管理制度改革资金支付管理暂行办法》及有关法律、法规和规章的规定，制定本实施细则。

第二条

本实施细则适用于县级下列财政性资金管理。主要包括：

(一)财政预算内资金；

(二)纳入财政预算管理的政府性基金；(三)纳入财政专户管理的预算外资金；(四)其他财政性资金。

第三条 财政性资金通过国库单一账户体系存储、支付和清算。

第四条 国库单一账户体系由下列银行账户构成：(一)县财政局在县人行开设的国库单一账户；

(二)县财政局在代理银行开设的财政零余额账户，本账户用于财政直接支付并与国库单一账户进行资金清算；

(三)县财政局为预算单位在代理银行开设的零余额账户，本账户用于财政授权支付并与国库单一账户进行资金清算；

(四)县财政局在代理银行开设的预算外资金财政专户；(五)经县人民政府批准或县人民政府授权县财政局批准开设的特设专户。特设专户包括由县财政局在代理银行开设的财政特设专户、县财政局为预算单位在代理银行开设的特设专户。国库单一账户体系中的国库单一账户、特设专户和预算外资金财政专户按专用存款账户管理。

第五条 建立国库单一账户体系后，相应取消各类过渡性账户，预算单位的财政性资金全部纳入国库单一账户体系管理。为保证财政国库管理制度改革过渡期预算单位往来资金的核算，县财政局暂为预算单位保留一个基本存款账户。

第六条 县财政局是负责和管理县级国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。县人行要按照有关规定，加强对国库单一账户体系中的账户和代理银行的监督管理。

第七条 预算内财政性资金的支付通过代理银行与国库单一账户进行资金清算，具体清算办法按照县国库集中支付的有关规定执行。预算外资金的清算通过代理银行与预算外资金财政专户进行清算，清算办法参照预算内资金银行清算办法执行。

第八条 财政性资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。

财政直接支付是指由县财政局向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令将资金直接支付到收款人账户或用款单位账户。财政授权支付是指预算单位按照县财政局批准的授权支付额度，向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人。

第九条 财政性资金的拨付坚持以下原则：

(一)按照预算拨款。按照批准的预算和用款计划拨款，不得办理无预算、无项目、无用款计划、超预算、超计划的拨款，不得擅自改变支出用途。

(二)规范操作的原则。在不改变预算单位资金使用权限和财务管理权限的情况下，使所有财政性资金的拨付都按规范的程序在国库单一账户体系内运作。

(三)方便用款的原则。减少财政性资金申请、拨付环节，使单位和个人用款更加及时和便利。

(四)专户管理的原则。纳入财政特设专户管理的财政性资金实行国库单一账户体系下的专户管理，分账核算，封闭运行。

(五)监督管理的原则。财政性资金要按计划，按进度拨付，使财政性资金拨付全过程处于有效监督管理之下。

第十条 财政性资金的支付应当根据批准的部门预算、分月用款计划、项目进度计划和国库单一账户(或财政专户)存款情况办理。

第十一条 县级当年预算草案在县人民代表大会批准前，县财政局按部门预算控制数拨付基本支出。对特别紧急的专项支出，预算单位可提出申请，送县财政局审核批准后拨付。专项资金中 涉及政府采购的项目，要实行政府采购。预算经县人民代表大会批准后，县财政局按照批准的预算数拨付。对批准的预算项目，各预算单位不得任意调整。

第十二条 部门预算批准后，预算单位依法拥有相应的资金使用权，履行财务管理、会计核算职责，并接受财政和审计的监督。

第十三条 预算单位应当按照规定编制分月用款计划，并根据批复的分月用款计划使用财政性资金。

第十四条 按照《财政总预算会计制度》规定，财政预算调整以及预算指标的下达，一般截止12月1O日。各项财政性资金用款计划的申请，一般截止12月l5日，县财政局12月25日停止拨款，逾期不予办理各项财政性资金的拨付。

第二章 财政性资金银行账户的设立、使用和管理

第十五条 预算单位应按规定开设单位零余额账户、保留临时基本存款账户。预算单位开设的银行账户必须按规定程序报批并在县财政局备案，如有变更，应履行报批手续并重新备案。

第十六条 预算单位提出设立预算单位零余额账户的申请，报县财政局。县财政局审核同意后通知代理银行。

第十七条 代理银行根据县财政局批准预算单位开设零余额账户的通知和相关规定，具体办理开设预算单位零余额账户业务，并接受县财政局和县人行的监督管理。第十八条 预算单位零余额账户开设后，代理银行将所开账户的开户银行名称、账号等详细情况书面报告县财政局，由县财政局通知县人行和预算单位。预算单位到开户银行具体办理预留印鉴等手续，办理完毕后，报县财政局备案。

第十九条 预算单位增加、变更、合并、撤消零余额账户，应当按照规定和本办法第十五条至第十八条规定的程序办理。

第二十条 一个预算单位只开设一个零余额账户。第二十一条 县财政局在国库单一账户体系下可开设县本级财政专项资金特设专户。

第二十二条 需要开设特设专户的预算单位，需向县财政局提出书面申请，经审核批准后，由县财政局在代理银行为预算单位开设，同时通知县人行。

第二十三条 国库单一账户用于记录、核算、反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。

第二十四条 资金的支付与清算必须遵循准确、及时、安全的原则，代理银行通过人行和本行的资金汇划系统、根据支付方式和支付地点的不同，采取同城转账、异地汇兑等方式实现财政资金的支付与清算。

第三章 零余额账户的使用和管理

第二十五条 财政零余额账户用于财政直接支付，该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行、县财政局在国库 单一账户内进行资金清算。

第二十六条 预算单位零余额账户用于财政授权支付，该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行、县财政局在批准的用款额度内通过国库单一账户进行资金清算。

第二十七条 预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务；可以向本单位按账户管理规定保留的基本存款账户划拨工会经费、职工福利费等，以及经县财政局批准的特殊款项。不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。

第二十八条 各预算单位要切实加强对现金支出的管理，不得违反《现金管理暂行条例》。对提取的现金未使用的，应及时将现金归还预算单位零余额账户，恢复授权支付额度；代理银行按照县财政局批准的用款额度和《现金管理暂行条例》等管理预算单位的现金结算业务。

第四章 预算外资金专户的使用和管理

第二十九条 预算外资金专户用于记录、核算、反映预算外资金的收入和支出活动。支出按预算单位或资金性质进行明细核算。

第三十条 县财政局负责管理预算外资金财政专户。代理银行根据县财政局的要求和支付指令，办理预算外资金财政专户的收入和支付业务。

第五章 特设专户的使用和管理

第三十一条 特设专户用于记录、核算、反映国家、省、市、县政府批准或授权县财政局批准的特殊专项支出的情况和经济活动。

第三十二条 纳入财政特设专户管理的专项资金包括：社会保障资金、农业综合开发资金、财政扶贫资金、国债专项资金、其他基建专款、水库移民基金、水利建设基金等。

第三十三条 预算单位不得将特设专户资金与预算单位经批准保留的基本存款账户资金相互划转。

第三十四条 县人行、代理银行按照县财政局要求和账户管理等规定，具体办理特设专户支付业务。

第六章 用款计划的编制

第三十五条 分月用款计划是办理财政性资金支付的依据。预算单位根据批准的部门预算和本实施细则的规定编制分月用款计划。

第三十六条 预算单位用款计划按月编制，包括财政直接支付用款计划和财政授权支付用款计划两部分。直接支付用款计划按照县财政局有关本级财政资金直接支付的规定要求编制。

第三十七条 用款计划按照预算收支科目编列到“项”级科目；基本建设、科技三项费用和各类专项支出(含政府集中采购部 分)，应列明具体项目。

第三十八条 预算单位应依据批复的部门预算和项目进度，科学编制用款计划。基本支出用款计划按照均衡性原则编制，项目支出用款计划按照项目实施进度编制。

第三十九条 部门预算下达前，原则上根据县财政局下达的部门预算控制数编制分月用款计划，部门预算下达后，根据县财政局下达的部门预算编制分月用款计划。

第四十条 预算单位于每月2O日前将下月基本支出用款计划(纳入工资统发预算单位的人员工资除外)报送到县财政局，每年12月20日(节假日顺延，下同)前将次年1月的基本支出用款计划报送县财政局。项目支出用款计划依据部门预算、项目实施进度向财政局报送，用款计划中的政府采购项目要报送县财政局按政府采购的有关规定执行。

第四十一条 县财政局审核预算单位的用款计划。项目支出和基本支出都应当在2个工作日内审核完用款计划，并确定资金支付方式。

第四十二条 财政预算执行中发生预算指标追加、追减的调整变化时，预算单位在收到县财政局预算指标调整文件后，2个工作日内调整相关预算指标及用款计划，并按规定程序报县财政局审核。

第四十三条 分月用款计划一般不作调整，因特殊情况确需调整的，预算单位应提前提出申请，报县财政局审批。第四十四条 预算单位依据县财政局批复的用款计划办理财政直接支付和财政授权支付用款申请。

第四十五条 预算内非税收入安排的预算支出，分月用款计划由县财政局核实收入入库情况后按有关规定执行。

第四十六条 超过年初预算安排的支出，由预算单位提出申请，经县政府批准，县财政局下达追加预算指标后，预算单位按照有关规定重新向县财政局报送分月用款计划。

第四十七条 由预算外收入安排的支出，预算单位要根据预算外收支计划、预算外资金财政专户情况，编制预算外资金用款计划。

第七章 财政直接支付

第四十八条 预算单位提出直接支付申请时，填写“财政直接支付申请书”，报县财政局。

第四十九条 县财政局审核确认预算单位报送的“财政直接支付申请书”准确无误后，送领导签批，开具“财政直接支付凭证”，分别送县人行和代理银行。

第五十条 代理银行根据“财政直接支付凭证”及时将资金直接支付给收款人或用款单位，并在资金支付的当日将支付信息反馈县财政局。

第五十一条 代理银行依据县财政局的支付指令，将当日支付的资金，按预算单位分预算科目(款级)汇总，附支付凭证清单 与人行通过国库单一账户进行资金清算。

第五十二条 县财政局根据收到的支付凭证做好相应会计核算工作。

第五十三条 工资支出实行财政直接支付方式，工资如有变动，各预算单位应于当月15日前报县财政局。

第五十四条 县财政局根据编委、人事部门核定的工资额，以及批准的经费预算和分月用款计划，复核工资清单，确认无误后向代理银行签发支付指令，由代理银行办理支付业务。

第五十五条 代理银行按县财政局开具的“财政直接支付凭证”，通过财政零余额账户将工资分解到个人工资账户，并根据其所列代扣款项分别将个人所得税、医疗保险、养老保险和住房公积金等划入县财政局认定的相关账户；同时为各预算单位出具工资明细表，为个人提供工资信息。

第五十六条 政府采购支出按照列入“政府采购品目分类表”的商品、服务采购支出；或虽未列入“政府采购品目分类表”但单次货物购买或单项服务金额较大的支出。采购人、集中采购机构向县财政局提出支付申请，并提供购货票证、政府采购中标供货合同等文件以及相关票证的复印件。

第五十七条 县财政局审核政府采购的相关资料后，及时向代理银行开具“财政直接支付凭证”，由代理银行通过财政零余额账户将资金直接支付到收款人或供应商。

第五十八条 属于政府采购范围的货物、服务采购支出，要 按照《政府采购法》及其相关规定履行有关程序后实行直接支付。

第八章 授权支付

第五十九条 财政授权支付程序适用于未纳入财政直接支付范围的其他各项支出。

第六十条 县财政局根据批准的预算单位用款计划中的月度授权支付额度，分别向代理银行签发“财政授权支付额度通知单”。

第六十一条 代理银行根据县财政局下达的“财政授权支付额度通知单”控制预算单位的资金支付额度。

第六十二条 预算单位在财政授权支付额度内支付资金时，应将“财政授权支付凭证”与支付结算凭证一并送交代理银行，“财政授权支付凭证”内容应完整、清楚，印章齐全，不得涂改。对预算单位超出财政授权支付额度签发的支付指令，代理银行不予受理。

第六十三条 代理银行根据支付结算凭证及所附“财政授权支付凭证”，通过预算单位零余额账户及时办理资金支付。

第六十四条 预算单位在财政授权支付额度内支付资金，可通过转账或现金等方式结算。代理银行根据预算单位“财政授权支付凭证”确定的结算方式，通过支票、汇票等形式办理资金支付。

第六十五条 代理银行每日按实际发生的资金支付金额填制“申请划款凭证”，按预算单位分预算科目，附“财政授权支付凭 证”经县财政局审核后，与县人行通过国库单一账户进行资金清算。

第六十六条 代理银行按规定编制“财政支出日、旬、月报表”，按预算单位分预算科目类、款、项(基本建设支出、科技三项费支出和专项支出列到项目)编制。代理银行按规定向县财政局报送财政支出日、旬、月报表，同时抄报县人行。日报表于次日，旬报表于每旬后1日，月报表于每月后2日(节假日顺延，下同)报送。县财政局按照代理银行提供的日、旬、月报表，列报财政支出。

第六十七条 代理银行在月初3个工作日内，按上月实际发生的明细业务，向县财政局提供对账单，按月对账。

第九章 财政特设专户支付

第六十八条 有特殊规定的专项资金的拨付，根据财政专项资金管理的有关规定，实行报账制和国库集中支付制度。对有特殊规定的专项资金的拨付，县财政局在3个工作日内对预算单位和项目单位报送的材料进行审核，审核无误后，通过财政特设专户将资金直接支付到收款人。

第六十九条 预算内安排的社会保障资金，县财政局在3个工作日内将社会保障财政补助资金由国库单一账户直接拨入财政社会保障资金特设专户；并根据预算安排，审核有关支付凭证，办理资金拨付。第七十条 政府采购项目资金属于预算外资金、自筹资金的，采购单位要根据政府采购预算将预算外资金、自筹资金先归集到财政预算外资金专户，采购活动结束后，采购单位按政府采购资金支付的有关规定，向县财政局报送有关付款手续。县财政局在2个工作日内对有关材料进行审核，审核无误后在3个工作日内将政府采购资金通过财政预算外资金专户直接支付给商品供应商或劳务提供者。

第十章 预算外资金的支付

第七十一条 由预算外收入安排的支出，预算单位根据预算外收支计划、预算外收入缴财政专户情况编制月份用款计划。预算单位申请预算外拨款时，经县财政局审核后，于3个工作日内办理资金拨付。由代理银行根据县财政局的支付指令或授权，办理预算外资金直接支付或授权支付。

第十一章 管理与监督

第七十二条 县财政局的职责：

(一)会同有关部门制定有关政策和规章制度，组织财政国库集中支付制度改革实施工作；

(二)审核办理预算单位有关账户的开设和备案等相关手续；(三)审批预算单位报送的分月用款计划。根据支出预算和分月用款计划，合理调度资金，办理财政直接支付业务，下达 财政授权支付额度；

(四)对预算执行、资金支付、财政决算中的重大事项组织调查；

(五)选择代理银行，会同人行协调预算单位、代理银行和其他有关部门的相关业务工作。

第七十三条 县人行的职责：

(一)会同县财政局制定财政性资金支付银行清算业务的制度规定，配合财政局管理和监督财政国库集中支付制度的实施；

(二)为财政局开设国库单一账户，办理国库单一账户与代理银行的支付清算业务；

(三)监督代理银行代理财政性资金支付的有关业务；(四)定期向财政局报送国库单一账户的支出情况。与财政局核对国库单一账户的库存余额，确保数字一致；

(五)配合财政局制定财政国库集中支付的有关政策制度。第七十四条 代理银行的职责：

(一)按照与县财政局签订的委托代理协议及有关财政性资金支付管理规定，及时、准确、便捷、高效、安全地办理零余额账户、预算外资金财政专户及特设专户的财政性资金支付、清算业务，严格按照县财政局的支付指令和财政授权额度支付资金。妥善保管县财政局及预算单位提供的各种单据、资料，并负有保密义务；

(二)与人行签订银行资金清算协议，并定期向县财政局、人 行和预算单位报送报表。及时向预算单位反馈入账通知书、用款额度等支付情况、按月提供对账单并对账；

(三)接受财政局和县人行的管理监督；

(四)为预算单位开设单位零余额账户和特设专户，并及时向县财政局反馈预算单位账户开设情况。

第七十五条 预算单位的职责：

(一)负责按部门预算管理使用财政性资金，并做好相应的财务管理和会计核算工作；

(二)负责本部门的财政性资金支付管理的相关工作；(三)负责本部门编制报送分月用款计划，确定直接支付和授权支付方式；

(四)配合财政局对本部门的预算执行和账户管理等情况进行监督管理。

第七十六条 除县政府批准或授权财政部门批准的特殊事项外，发生下列情形之一的，县财政局有权拒绝受理支付申请：

(一)无预算、超预算、擅自调整预算申请使用资金；(二)自行扩大预算支出范围申请使用资金；(三)未按县财政局批复的部门预算使用资金；

(四)申请手续及提供的文件不完备，有关审核单位没有签署意见或加盖印章；

(五)未按规定程序申请使用资金；

(六)预算执行中发现重大违规违纪问题的；(七)工程建设出现重大问题的；(八)出现其他需要拒付情形的。

第七十七条 发生下列情形之一的，代理银行有权拒绝支付：(一)支付凭证要素填写有误的；(二)擅自转移财政性资金的；(三)出现其他需要拒付情形的。

第七十八条 发生下列情形之一的，县人行有权拒绝清算(一)代理银行超出预算额度清算资金；(二)出现其他需要拒绝清算情形的。

第七十九条 县财政局、县人行、代理银行、预算单位应当加强账务管理，按规定及时对账。具体对账程序按照财政国库管理制度改革的有关对账规定办理。

第十二章 处罚

第八十条 违反本实施细则规定，有下列行为之一的，依法追究其责任：

(一)伪造、变造或提供虚假合同的；(二)伪造、变造或提供虚假支付申请的；

(三)伪造、变造或提供虚假收款人及其账户，骗取财政性资金的；

(四)预算单位有关人员与收款人合谋以非法手段骗取财政性资金的；(五)预算单位提供虚假信息，造成财政性资金流失的。有前款所列行为之一的有关人员，构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。尚未构成犯罪的，由县财政局按照《财政违法行为处罚处分条例》的规定予以处罚处理。

第八十一条 有关部门的工作人员在实施财政性资金支付、管理、监督工作中，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，造成重大损失，构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任；尚未构成犯罪的，由所在单位依法给予行政处分。

第八十二条 代理银行的有关工作人员违反县财政局或预算单位支付指令，将财政性资金支付给支付指令以外的单位、个人，追回财政性资金。构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任，由县财政局取消该银行的代理资格；尚未构成犯罪的，由县财政局对该代理银行予以通报批评，上级主管单位对直接负责的主管人员和其他责任人员依法给予经济处罚，属于国家工作人员的，由其所在单位依法给予行政处分。

第八十三条 对预算单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员的财政违法行为，依照《财政违法行为处罚处分条例》给予行政处理、行政处罚和行政处分。行政处理和行政处罚由县财政局实施，行政处分由其所在单位或者纪检监察部门实施。

第十三章 附则

第八十四条 本实施细则所称特别紧急支出，是指经预算单 位认定并经县政府批准或授权财政部门批准的特别紧急事项的支出。特别紧急支出可通过国库单一账户、财政特设专户、预算单位特设专户、财政零余额账户和预算单位零余额账户办理。预算单位零余额账户财政授权支付额度不足时，预算单位应当提出申请，报县财政局批准，予以调增并及时通知县人行和代理银行。

第八十五条 本实施细则实施前的有关规定与本实施细则不一致的，以本实施细则为准。

第八十六条 本实施细则由县财政局会同县人行负责解释。第八十七条 本实施细则自 年 月 日起施行。

第五篇：财政国库集中支付流程说明

财政国库集中支付流程说明

一、用款计划报送及审批流程

（一）预算单位报送用款计划

1、申报时限：预算单位必需于每月1-5日（节假日顺延）前申报当月用款计划，应尽量详尽列出当月可能的用款计划，每月1-5日后除追加、返还等临时性急需支出的资金外，原则上预算单位新上报的用款计划，财政部门将并入下个月一并审批。

2、申报方式：预算单位用电子版直接申报用款计划，纸质计划表打印后送职能股室审批。

3、注意事项：

1)各单位尽量使用直接支付。授权支付额度每个单位每个月最高5000元，少于10人的单位每个月最高3000元。通讯误餐费可按季度单独申请授权支付。单位到外地出差的大额费用报销和其他必须支付大额现金的可单独申请授权支付，需写详细说明（单位负责人签字并加盖单位公章）。

2)目前由单位基本户划转的住房公积金、社保、医保、电话费等可以申请由零余额帐户直接支付到基本户，需提供公积金中心、医保中心开具的材料复印件。农村义务教育中央专项全部直接转入基本户。其他款项都不得转入基本户。今后有新规定另行通知。

3)各单位的上级指标由财政局各业务股室录入，预算股审核下达。各单位需及时与财政局股室核对上级指标，并严格按照上级指标文件规定的用途开支，需要拨到专户的可申请直接支付到专户。

4)各单位用款审批表上的单位负责人、经办人需用签名、不能用盖章的。

（二）财政部门审批下达用款计划

1、审批下达时限

（1）职能股室：每月7日前（节假日顺延），各职能股室审核单位计划审批表后，报分管领导审核；

（2）分管领导：每月8日前（节假日顺延）审核；

（3）局长：每月10日前（节假日顺延）审核并下达单位用款计划额度。

2、审批下达方式

（1）职能股室：电子版与纸质均需审核，并在纸质审批表上签字；（2）分管领导：电子版审核；

（3）局长：电子版与纸质均需审核，并在纸质审批表上签字。

（4）国库支付中心：每月10日前（节假日顺延）将预算单位用款额度报送市人行、代理银行。

二、直接支付审批时限流程

（一）预算单位报送用款申请

1、申请时限：预算单位在接收财政部门下达用款计划额度后，每周一至周四申请集中支付款项（周五申报的下周支付）。

2、申请方式：以电子版申报，并提供纸质直接支付申请表，申请表须经单位经办人及负责人签字并加盖预留印鉴。

（二）财政部门审核支付用款申请

1、审核时限：

财政局国库支付中心每周一至周四集中审核、支付、清算；周五申报的下周审核、支付、清算。

2、审核方式：（1）国库支付中心：电子版与预算单位上报的纸质申请表均需审核。因为人行下午4点前必须清算，所以上午审核通过的当天支付，下午审核通过的第二天支付。（2）局长：在预算单位上报的纸质申请表上审核签字。

3、注意事项：

1)各单位出纳在录入直接支付申请时，要在摘要栏上注明本单位名称，以免由财政集中支付到供应商那里，认不清是哪个单位汇的款项。

2)收款人开户银行要写详细。如工商银行莆田荔城支行或工商银行莆田观桥支行，不能省略“莆田”地区。

三、授权支付审批时限流程

预算单位在接收财政部门下达用款计划额度后，每周一至周四由单位出纳申请授权支付，单位会计审核、生效后，单位出纳打印授权支付凭证到代理银行转帐或取现金。取现金需带零余额帐户现金支票。因为人行下午4点前必须清算，所以上午申请的当天支付，下午申请的第二天支付。