第一篇：存量房营改增解读20160501
存量房营改增政策解读及二手房交易税费计算公式
一、执行时间
个人转让住房，在2016年4月30日前已签订转让合同，2016年5月1日以后办理产权变更事项的，应缴纳增值税，不缴纳营业税。
二、征收率
1、销售方为自然人：5% 个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税；
个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额的5%计征增值税。
个人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收增值税。
2、销售方为非自然人
非自建差额征税：5% 自
建
全
额：5% 自建和非自建的认定：
有发票作为抵扣凭证的，按照差额征税的为非自建； 没有发票作为抵扣凭证的，按全额征税的为自建。
三、交易环节中各税种计税依据
转让存量房过程中涉及的税种，除印花税外，计税依据均为不含税价格。涉及的税种有增值税、个人所得税、土地增值税、房产税、契税。
印花税的计税依据为合同所载金额，合同中注明房款及增值税税款的，按照所列房款计征印花税。
四、发票相关规定
1、小规模纳税人销售其取得的不动产，购买方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。不能自开增值税普通发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，可以向地税局申请代开增值税普通发票，地税局代开发票部门通过增值税发票管理系统代开增值税发票，系统自动在发票上打印“代开”字样。
2、地税局代开发票部门统一使用六联增值税专用发票和五联增值税普通发票。
五、相关计征政策变化
1、网签价格和核定价格孰高取值
A 每平米网签单价< 每平米核定价格，则认定核定价格孰高 计税收入确认金额=每平米核定价格*建筑面积*房屋交易份额 B 每平米网签单价 ≧ 每平米核定价格，则认定网签价格孰高 计税收入确认金额=网签价格
2、普通住宅判断标准
满足以下A或B或C即可认定为“普通住宅”，否则划分为“非普通住宅” A 房屋产权证明标注的种类为“历史文化街区中的腾退私房”、“绿化隔离地区农民 安置住房”、“安居房”、“康居房”、“合作社集资建设住房”、“危改回迁房”、“已 购公有住房”。
B 同时满足以下几个条件
a)容积率在1.0（含）以上；
b)建筑面积在140平方米（含）以下；
c)每平米网签单价/1.05与每平米核定单价/1.05孰高小于等于普通住房单价上限，或计税收入确认金额/房屋交易份额/1.05小于等于普通住房最高套总价（普通住房单价上限、普通住房最高套总价根据房屋所在区域确定）
C 同时满足以下几个条件
a)房屋类型为“平房”
b)每平米网签单价/1.05与每平米核定单价/1.05孰高小于等于普通住房单价
上限，或计税收入确认金额/房屋交易份额/1.05小于等于普通住房最高套总价
（普通住房单价上限、普通住房最高套总价根据房屋所在区域确定）
3、增值税计算规则
A 征收方式判断规则与原营业税规则相同 B 计算公式 a)全额征收
增值税应缴纳金额=计税收入确认金额/1.05*5%（按人计算时，增值税应纳税额=计税收入确认金额/房屋交易份额*每个人的权属转移份额/1.05*5%）b)差额征收
增值税应纳税额=（销售收入-该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价）/1.05*5%（按人计算时，每个人的增值税应纳税额=（销售收入/房屋交易份额*每个人的权属转移份额-每个人该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价）/1.05*5%）
六、税款计算公式(一)增值税及附加税
1、差额增值税：适用范围——满2年的非普通住宅、非住宅性质、单位产权等
（本次交易不含税价-原购房发票不含税价）*5.6% A 网签价格孰高时：（网签价格-原发票票面值）/1.05*5.6% B 核定价格孰高时：（核定价格-原发票票面值）/1.05*5.6%
2、全额增值税：适用范围——不满2年的住宅
本次交易不含税价*5.6% A 网签价格孰高时：网签价格/1.05*5.6% B 核定价格孰高时：核定价格/1.05*5.6%
3、计算差额增值税时，非住宅以“购房发票金额”，如无法提供原始购房发票，即按全额标准征收；住房以“购房发票金额”与“契税票计税依据”取高值
(二)个税
1、差额个税：适用范围——能追溯到购房原值且能提供原始契税票（契税减免通知单），不满五年，满五年不唯一的住宅、非住宅性质等
(销售收入-本次（全额或差额）增值税及附加-该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价-原契税-本次印花-上次增值税发票票面税额-10%装修款-利息)*20% A 网签价格孰高时
（本次网签价格-本次（全额或差额）增值税及附加-购房原值-原契税-本次印花-上次增值税发票票面税额-网签价格*10%-利息）*20% B 核定价格孰高时
（本次核定价格-本次（全额或差额）增值税及附加-购房原值-原契税-本次印花-上次增值税发票票面税额-核定价格*10%-利息）*20%
2、全额个税：适用范围——无法追溯到购房原值且不能提供原始契税票（契税减免通知单）
A 满2年，普通住宅，网签价格孰高时：网签价格*1% B 满2年，普通住宅，核定价格孰高时：核定价格/1.05*1% C 满2年，非普通住宅，以孰高价格：网签价格或核定价格/1.05*1% D不满2年的住宅，以孰高价格：网签价格或核定价格/1.05*1%(三)契税
A 满2年，普通住宅
网签价格孰高时：网签价格*税率 B 满2年，普通住宅
核定价格孰高时：核定价格/1.05*税率 C 不满2年的住宅，或满2年的非普通住宅 网签价格孰高时：网签价格/1.05*税率 D 不满2年住宅，或满2年的非普通住宅 核定价格孰高时：核定价格/1.05*税率 个人、首套、住宅、90平米（含）以下： 1% 个人、首套、住宅、90平米以上： 1.5% 个人二套、非住宅： *3%(四)土地增值税（待定）(五)印花税
合同所载金额*0.1%
第二篇：营改增问题解读
在“营改增”过程中，融资租赁业因其行业特殊性，面临诸多问题：政策是否符合行业特征、企业如何适应、是否考虑到其他相关政策和制度的配合度，等等，成为当前租赁业关注的焦点问题，也是事关行业发展的重要问题。
9月8日，在第十七届中国国际投资贸易洽谈会的融资租赁专题论坛上，国家税务总局货劳司增值税处孔庆凯，就“营改增”政策制定中对租赁行业的一些考虑进行了介绍，并表示，针对业内反映的问题，财政部、国家税务总局高度重视，在广泛了解情况、听取意见的基础上正在着手研究解决，力求使税收政策更加符合融资租赁行业的经营实际，并充分考虑售后回租的目的是融资这一本质属性。
孔庆凯从如下四个方面进行了介绍：
一、为什么融资租赁行业首先纳入了“营改增”的范围？
“营改增”之前租赁业属于营业税服务业的税目，融资租赁属于营业税金融保险业的税目，二者适用的营业税率都是5%。2009年增值税改革将机器设备纳入增值税进项抵扣范围以后，很多融资租赁企业通过各种渠道反映，由于通过融资租赁方式租入的机器设备无法取得增值税专用发票抵扣进项税额，多数承租人放弃采取融资租赁方式采购机器设备。而融资租赁企业本身作为营业税纳税人，购入设备取得的增值税专用发票也无法抵扣。
2009年增值税转型改革对融资租赁行业的发展造成了较大的影响，为了打通融资租赁行业的增值税抵扣链条，在确定首批“营改增”试点的行业时，首先将有形动产租赁业纳入“营改增”的范围，并考虑置购和租赁两种方式在税制上的平衡问题，将有形动产租赁服务适用的增值税税率确定为为17%，也就是和购进设备在进项税额上持平。实践证明这样的税制设计，在使融资租赁行业纳入“营改增”抵扣链条的同时，也降低了承租人的税收负担，达到了结构性减税的目的，在一定程度上提高了企业通过租赁来融资的积极性。
二、为什么融资租赁行业在“营改增”以后仍然保留差额征税政策？
为缓解按营业额全额计算缴纳税款而导致的重复征税现象，在营业税税制设计上陆续出台了一些差额征税的措施。2003年，考虑融资租赁行业还处于发展的起步阶段，为促进该行业的发展，《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税【2003】16号文）明确，经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位，从事融资租赁业务的，以其向承租人收取的全部价款和价外费用（包括残值）减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。以上所称出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和贷款利息，贷款利息包括外汇借款和人民币借款利息。通过这个政策明确，对符合条件的融资租赁企业实行营业税差额征税的政策。通过对这个政策的分析，可以看出融资租赁行业实行差额征税以后，营业税的税基已远小于营业收入，也就是说营业税政策对融资租赁行业是极其优惠的。据测算，实行营业税差额征税以后，大部分融资租赁企业营业税的实际税负率低于1%，大大低于其营业税5%的名义税率和大部分营业税纳税人3%的实际税负。
“营改增”以后，因为我国增值税制度实行扣税法，也就是以购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务时支付或者承担的增值税作为进项税额，符合这些条件的才能从当期的销项税额中抵扣。增值税税制本身对营业税差额征税的政策是比较排斥的，但是融资租赁行业实行“营改增”试点以后，考虑到试点工作是分行业逐步推行的，融资租赁成本中的大部分项目，比如说保险费、贷款利息等目前还属于营业税的征税范围，导致融资租赁企业进项抵扣不充分。为保证融资租赁行业纳税人试点前后税负的平衡，作为目前“营改增”政策中仅存的一项差额征税政策，财税【2013】37号文中明确，经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用（包括残值）扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。另外在37号文附件的过渡性政策中还保留了差额征税的政策，同时还研究出台了其他的许多优惠政策，对从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供的有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
三、为什么售后回租业务的承租方在“销售”环节不增收增值税和营业税？
为盘活自有资产实现融资目的，近年来部分企业开展了融资性售后回租业务，承租方将租赁物出售给经批准开展租赁业务的融资租赁的企业，再从融资租赁企业租回，租赁物本身不发生实物的转移，并且仍在承租方账上并计提折旧。为明确承租方在将租赁物销售的环节，是否应该增收增值税和营业税的问题，下发了《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号），这个公告明确融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税和营业税的征收范围，不增收增值税和营业税。
制定这个政策的依据是，根据现行的增值税和营业税的条例，销售货物的行为应该交增值税，销售不动产的行为应该交营业税，这两个条例对销售的解释都是指转让货物或者是不动产的所有权。根据《民法通则》有关规定，所有权是指是所有人依法对自己的资产享受占有、使用、收益和处分的权利。融资性售后回租业务中租赁物所有权发生了实权分离，租赁物的占有权和使用权归承租方所有，收益权由承租方和出租方共同享有。承租方继续使用租赁物而获得直接收益，出租方从租赁物的租金中获得间接收益，承租方和出租方均没有完整的处分权，也就是售后回租业务与一般的销售行为有区别。
在融资性售后回租业务中，承租方销售租赁物时所有权并没有发生完全转移。因此，按照现行增值税和营业税有偿转移货物和不动产所有权的征税规定，融资性售后回租业务中租赁物的销售行为不属于现行营业税和增值税的征收范围，不增收营业税和增值税。
据了解，该公告下发后，大大促进了融资性售后回租业务的开展。目前售后回租业务已占融资租赁业务总量的70%以上。
无论“营改增”以前还是以后，作为税收政策的制定部门，已经充分考虑到融资租赁业态的特殊性，也研究出台了一些特殊政策，但是现在看来在税制层面上还需要进一步的完善。
“营改增”政策实施以后陆续收到一些从事融资租赁行业的纳税人和租赁协会的反映，主要反映以下四个方面的问题：
第一，售后回租业务当中，承租方出售货物的环节不征税，出租方作为增值税纳税人无法抵扣进项税额，税收负担上升较多。由于售后回租业务的主要利润来源为手续费和利息差，一般情况下，比重不会超过对外取得收入全额的3%，因此虽然可以享受实际税负超3%返还的政策，但实际负担的增值税很可能已经超过了实际收入，造成了售后回租业务无法盈利甚至出现亏损。
第二，部分直租业务中，由于设备登记管理、经营资质等方面的要求，包括车辆的管理、特种设备的管理等，融资租赁企业无法取得符合抵扣条件的增值税专用发票，同样存在本环节税负较重的问题。
第三，回租业务承租方中，有些并非增值税纳税人，比如个人、科研院所、教育机构、医疗机构等，导致回租环节增值税抵扣链条断裂，税负转嫁困难。
第四，融资租赁企业发行债券的利息、车辆购置税等成本项目，尚未纳入到扣除项目当中，对融资租赁公司销售额的扣除项目仍需进一步补充。
四、下一步在税制层面对融资租赁行业的考虑。
针对上述反映的问题，财政部、国家税务总局高度重视，在广泛了解情况、听取意见的基础上正在着手研究解决，力求使税收政策更加符合融资租赁行业的经营实际，并充分考虑售后回租的目的是融资这一本质属性。另外还要兼顾融资租赁与银行信贷在税制上的平衡问题，为下一步金融业“营改增”工作打好基础。
作为国际上仅次于银行信贷的第二大融资工具，融资租赁拓宽了企业的融资渠道，在支持实体经济，尤其是小微企业发展、促进企业技术改造方面正发挥着巨大作用，而且行业目前在我国还处于起步阶段，还有很大的市场空间。在目前已出台的针对该行业的税收政策基础上，在下一步“营改增”试点的推进过程当中，将跟踪了解该行业的发展状况，吸收借鉴其他国家先进经验，在税收制定的设计层面上更好地促进和服务于我。
第三篇：营改增热点解读
营改增热点解读
8月1日起,交通运输业和部分现代服务业(“1+7”行业)营改增试点从部分省市推广至全国,记者就营改增中的热点问题,采访了省财政厅厅长于国安、省国税局局长刘景溪、省地税局局长张洪军。“1+7”行业8月仍申报缴纳营业税
据介绍,营业税和增值税都是我国的主体税种,覆盖面广,收入规模大,涉及千千万万纳税人的切身利益。试点纳税人税收征管交接,是营改增试点的重中之重,也是难点所在。为确保新旧税制顺利转换,全省国税部门提前数月就开始逐户核实试点纳税人名单及信息,及时做好试点纳税人税务登记和一般纳税人资格认定等；提前做好综合征管、防伪税控等相关系统的升级完善,完成税控系统运行环境准备；搞好财税库银横向联网、发票测算核定和印制、税控器具的过渡衔接；强化纳税服务,开展试点政策培训,搞好试点纳税人实务操作辅导；模拟运行税收征管业务流程,及时稳妥处理各类紧急、突发涉税事项„„地税部门则积极摸清营业税税源底数,会同国税部门做好试点纳税人的审核认定,以及全面清理移交试点纳税人以前欠税,做好试点企业未使用完地税发票的缴销等,确保交接前后各项工作有效衔接和整体推进等。
张洪军提醒,“1+7”行业的纳税人8月份申报缴纳的税款所属期实际上是7月份的,因此还应继续在原主管地税机关申报缴纳营业税。试点实施后,营业税仍然是地方的主体税种。刘景溪说,衡量这次改革是否成功有两个关键标志,除了8月1日后试点纳税人顺利开出增值税发票外,还要关注9月1日后,试点纳税人能否顺利实现纳税申报、税款入库,“还有很多工作要做”。
“溢出效益”
促二三产业融合发展
营改增是继分税制改革之后最受瞩目的重大税制改革之一。于国安表示,实施营改增,有利于减轻我省试点纳税人负担。从前期试点省份情况看,超过90%的试点纳税人税负下降,其中小规模纳税人平均降幅达40%,成为此次改革的最大受益者。至于少数企业出现税负增加的情况,多与试点行业进项抵扣范围过窄有关。随着试点范围的进一步扩大,这一问题会逐步得到解决。我省纳入试点的中小企业会普遍减负,尤其是小微企业,受益受惠会更加明显；同时,对现有增值税一般纳税人来讲,也会从购买试点纳税人服务当中,获得相应的增值税抵扣空间。
于国安认为,实施营改增,有利于我省转方式、调结构。当前,我省经济正处在转型升级、加快发展的重要阶段。与北京、上海、广东等省市相比,我省服务业特别是现代服务业的发展仍有较大差距。对科技研发、信息技术、文化创意等现代服务业进行营改增,可以减轻企业税负,拓展业务领域,大大增强服务业的竞争力,加快构建山东特色的服务业体系。通过营改增,还将打通二三产业的增值税抵扣链条,可以给制造业带来明显的“溢出效益”,降低制造成本,鼓励科技创新,推动主辅分离,促进二三产业融合发展。
除了根据企业所处行业、规模等重新划定税率外,符合条件的国际运输服务、向境外提供的研发和设计服务将适用零税率,向境外提供的其他服务免税；试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策,调整为增值税免税或即征即退。这有利于扩大服务贸易出口规模,增强企业参与全球资源配置的能力,提高我省开放型经济水平。营改增后收入归属不变为什么要将以前缴纳营业税的应税项目改为缴纳增值税?于国安分析,1994年的财税体制改革,形成了增值税主要对货物征收、营业税主要对服务征收以及消费税对部分货物进行调节的流转税制度。这一制度在有效组织收入、促进经济发展等方面发挥了重要作用,但随着市场经济的快速发展和社会分工的日益细化,营业税和增值税两种税制并行、抵扣链条不完整
带来的重复征税问题越来越突出。
增值税具有“环环抵扣、增值征税”的特点,改革在全国、全部行业一次性推开固然很好,但营改增复杂性强、影响面广,一次性全面推开风险太大；采取局部地区、局部行业先行试点,再加速推进、全面铺开的方式更为稳妥。
于国安介绍,原归属试点地区的营业税收入,改征增值税后收入仍归属试点地区。同时,根据全国试点的新形势,还将调整和完善部分现行税收政策。
随着营改增的不断扩容,作为地方主体税种的营业税,最终将被增值税取代。中央与地方收入如何划分、地方缺少主体税种等问题会更加突出。于国安介绍,中央已明确提出,要加快财税体制改革,健全中央和地方财力与事权相匹配的财政体制,合理界定中央与地方的事权和支出责任,调整中央和地方的收入划分,理顺中央与地方的分配关系。
营改增应税服务范围
交通运输业 陆路运输服务 公路运输
缆车运输
索道运输
其他陆路运输
水路运输服务 水路运输服务
航空运输服务 航空运输服务
管道运输服务 管道运输服务
部分现代服务业 研发和技术服务 研发服务
技术转让服务
技术咨询服务
合同能源管理服务
工程勘察勘探服务
信息技术服务 软件服务
电路设计及测试服务
信息系统服务
业务流程管理服务
文化创意服务 设计服务
商标和著作权转让服务
知识产权服务
广告服务
会议展览服务
物流辅助服务 航空服务
港口码头服务
货运客运场站服务
打捞救助服务
货物运输代理服务
代理报关服务
仓储服务
装卸搬运服务
有形动产租赁服务 有形动产融资租赁
有形动产经营性租赁
鉴证咨询服务 认证服务
鉴证服务
咨询服务
广播影视服务 广播影视节目(作品)的制作服务 广播影视节目(作品)的发行服务
广播影视节目(作品)的播映(放映)服务
第四篇：营改增后个人存量房交易案例(第七版)
营改增后个人存量房交易案例
一、主要说明事项............................................................................................................................2
二、具体案例....................................................................................................................................4
（一）个人转让住房(非广州地区)..................................................................................................4
例1：关键字——不足2年、买方唯一住房、90㎡及以下、评估价格（不含税）高...........4
例2：关键字——不足2年、买方第二套改善住房、90㎡以上、成交价格高.......................5 例3：关键字——2年以上、买方唯一住房、90㎡及以下、成交价格高...............................6 例4：关键字——2年以上、买方唯一住房、90㎡及以下、评估价格（不含税）高............8 例5：关键字——2年以上、买方唯一住房、90㎡以上、评估价格(不含税)高....................9 例6：关键字——2年以上、买方唯一住房、90㎡以上、成交价格高.................................10
（二）个人转让住房(广州地区)....................................................................................................12 例7：关键字——不足2年、买方唯一住房、90㎡及以下、评估价格(不含税)高.............12 例8：关键字——不足2年、买方第二套改善住房、90㎡以上、成交价格高.....................13 例9：关键字——2年以上、买方唯一住房、90㎡及以下、成交价格高.............................14 例10：关键字——2年以上、买方唯一住房、90㎡及以下、评估价格(不含税)高............15 例11：关键字——2年以上、买方唯一住房、144㎡以上、评估价格(不含税)高..............16 例12：关键字——2年以上、买方唯一住房、144㎡以上、成交价格高.............................18
（三）转让非住房, 差额征收增值税.............................................................................................19 例13：关键字——评估价格(不含税)比不含税成交价格高...................................................19 例14：关键字——评估价格(不含税)比换算后的不含税成交价格高...................................20 例15：关键字——换算后的不含税成交价格比评估价格（不含税）高...............................21 例16：关键字——不含税成交价格比评估价格（不含税）高...............................................22
一、主要说明事项
本案例由省局税政一处、税政二处编写，只做内部学习使用，不得外传。以下所有案例均按2016年5月2日金三业务操作规则编写，主要事项说明如下：
（一）印花税的计税方法。如果在纳税人提供的销售合同中注明合同价格为不含税价格，则在金三系统中录入该金额为合同金额，此时印花税的计税依据为该金额；如果在纳税人提供的销售合同中合同金额未注明是否含税，即视该合同金额含税,则在金三系统中录入该金额为合同金额，此时印花税的计税依据为该合同金额。金三系统中录入的合同金额和交易价格、成交价格为同一金额。
（二）增值税的计税方法。如果在纳税人提供的销售合同中注明合同价格为不含税价格，则在金三系统中录入该金额为合同金额（交易价格、成交价格），并用评估价格（不含税）与该合同金额作比较，以孰高原则确定增值税的应税项；如果在纳税人提供的销售合同中合同金额未注明是否含税，即视该合同金额含税,则在金三系统中录入该金额为合同金额（交易价格、成交价格），并用换算后不含税的合同金额（不含税的合同金额=含税合同金额/1.05）与评估价格（不含税）作比较，以孰高原则确定增值税的应税项。
（三）土地增值税、契税的计税方法。土地增值税、契 税的应税收入为不含增值税收入，用评估价格（不含税）与不含税的合同金额（交易价格、成交价格）作比较，以孰高原则确定。
（四）土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。如合同金额（交易价格、成交价格）为含税收入，则需从含税收入减去增值税额，换算为不含税增值税收入。因此，在扣除项目金额中不再包含本次缴纳的增值税额。
（五）个人所得税计税方法说明。个人所得税房屋转让收入为个人转让房屋不含增值税的收入，可扣除的合理费用为个人转让住房时缴纳的税金及有关合理费用，不包括转让住房时缴纳的增值税。
（六）以下案例中，默认144㎡以上即为非普通住房。
（七）以下案例中，“评估价格(不含税)”、“成交价格”、“上次房屋取得发票金额（含税）”、“土地增值税扣除成本(不含税)”均为金三系统对应字段名。
二、具体案例
（一）个人转让住房(非广州地区)
例1：关键字——不足2年、买方唯一住房、90㎡及以下、评估价格（不含税）高
个人转让购买不足2年的住房，评估价格(不含税)102万，含税成交价格105万，上次房屋取得发票金额（含税）80万；购买方购买家庭唯一住房，面积为90㎡及以下。
解：评估价格(不含税)102万＞不含税成交价格105/（1+5%）万，按照孰高原则，选用评估价格(不含税)卖方——
（1）增值税应纳税额=102*5%=5.1万；
（2）城建税、教育费附加、地方教育附加按各地既定政策征收；
（3）土地增值税应纳税额=（102-土地增值税扣除成本(不含税)）*适用税率-速算扣除数；如果无法提供评估价格或者发票，则土地增值税应纳税额=102*核定征收率（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（4）个人所得税应纳税额=（102-80-合理费用）*20% 合理费用：为个人转让该住房时缴纳的税金及有关合理费用，不包括转让住房时缴纳的增值税；
（5）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税[2008]137号暂免征收）； 买方——
（1）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（2）契税应纳税额=102*1%=1.02万。
例2：关键字——不足2年、买方第二套改善住房、90㎡以上、成交价格高
个人转让购买不足2年的住房，评估价格(不含税)90万，含税成交价格105万，上次房屋取得发票金额（含税）80万；购买方购买家庭第二套改善性住房，面积为90㎡以上。
解：评估价格(不含税)90万＜不含税成交价格105/（1+5%）万，按照孰高原则，选用成交价格。卖方——
（1）增值税应纳税额=105/(1+5%)*5%=5万；
不含增值税收入=含税成交价格-增值税额=105-5=100万（2）城建税、教育费附加、地方教育附加按各地既定政策征收；
（3）土地增值税应纳税额=（100-土地增值税扣除成本(不 含税)）*适用税率-速算扣除数；如果无法提供评估价格或者发票，则土地增值税应纳税额=100*核定征收率（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（4）个人所得税应纳税额=（100-80-合理费用）*20% 如按政策需采取核定征收方式的，个人所得税应纳税额=100*核定征收率（国税发„2006‟108号）；
（5）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税[2008]137号暂免征收）； 买方——
（1）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（2）契税应纳税额= 不含增值税收入*税率=100*2%=2万。
例3：关键字——2年以上、买方唯一住房、90㎡及以下、成交价格高
个人转让购买超过2年以上（含2年）的住房，评估价格(不含税)102万，含税成交价格105万，上次房屋取得发票金额（含税）80万；购买方购买家庭唯一住房，面积为90㎡及以下。
解：免征增值税的情况下，不含税成交价格=含税成交价格-实缴增值税额，因为免征增值税，增值税为0，所以不含 税成交价格=含税成交价格，此处不含税成交价格=105-0=105。
在免征增值税情形下，金三系统仍会将含税成交价格除以1.05换算为不含税价与评估价格进行对比，此处金三系统仍按105/(1+5%)＜102,选用了102万作为增值税应税项为系统设置缺陷所致，并不影响纳税人实缴的税额。评估价格(不含税)102万＜不含税成交价格105万，按照孰高原则，选用成交价格。卖方——
（1）免征增值税（根据财税[2016]36号免征）；
（2）城建税、教育费附加、地方教育附加随增值税免征；（3）土地增值税应纳税额=（105-土地增值税扣除成本(不含税)）*适用税率-速算扣除数；如果无法提供评估价格或者发票，则土地增值税应纳税额=105*核定征收率（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（4）个人所得税应纳税额=（105-80-合理费用）*20% 符合原 “个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得”条件的，免个人所得税的政策继续适用。（财税字„1999‟278号）；
（5）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税[2008]137号暂免征收）； 买方——（1）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（2）契税应纳税额=105*1%=1.05万。
例4：关键字——2年以上、买方唯一住房、90㎡及以下、评估价格（不含税）高
个人转让购买超过2年以上（含2年）的住房，评估价格(不含税)106万，含税成交价格105万，上次房屋取得发票金额（含税）80万；购买方购买家庭唯一住房，面积为90㎡及以下。
解：免征增值税的情况下，不含税成交价格=含税成交价格-实缴增值税额，因为免征增值税，增值税为0，所以不含税成交价格=含税成交价格，此处不含税成交价格=105-0=105。
评估价格(不含税)106万＞不含税成交价格105万，按照孰高原则，选用评估价格（不含税）。卖方——
（1）免征增值税（根据财税[2016]36号免征）；
（2）城建税、教育费附加、地方教育附加随增值税免征；（3）土地增值税应纳税额=（106-土地增值税扣除成本(不含税)）*适用税率-速算扣除数；如果无法提供评估价格或 者发票，则土地增值税应纳税额=106*核定征收率（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（4）个人所得税应纳税额=（106-80-合理费用）*20% 符合原 “个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得”条件的，免个人所得税的政策继续适用。（财税字„1999‟278号）；
（5）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税[2008]137号暂免征收）； 买方——
（1）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（2）契税应纳税额=106*1%=1.06万。
例5：关键字——2年以上、买方唯一住房、90㎡以上、评估价格(不含税)高
个人转让购买超过2年以上（含2年）的住房，评估价格(不含税)106万，不含税成交价格105万，上次房屋取得发票金额（含税）80万；购买方购买家庭唯一住房，面积为90㎡及以下。
解：免征增值税,评估价格(不含税)106万＞不含税成交价格105万，按照孰高原则，选用评估价格。卖方——
（1）免征增值税（根据财税[2016]36号免征）；
（2）城建税、教育费附加、地方教育附加随增值税免征；（3）土地增值税应纳税额=（106-土地增值税扣除成本(不含税)）*适用税率-速算扣除数；如果无法提供评估价格或者发票，则土地增值税应纳税额=106*核定征收率（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（4）个人所得税应纳税额=（106-80-合理费用）*20% 符合原 “个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得”条件的，免个人所得税的政策继续适用。（财税字„1999‟278号）
（5）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税[2008]137号暂免征收）； 买方——
（1）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（2）契税应纳税额=106*1.5%=1.59万。
例6：关键字——2年以上、买方唯一住房、90㎡以上、成交价格高
个人转让购买超过2年以上（含2年）的住房，评估价 格(不含税)102万，不含税成交价格105万，上次房屋取得发票金额（含税）80万；购买方购买家庭唯一住房，面积为90㎡以上。
解：免征增值税,评估价格(不含税)102万＜不含税成交价格105万，按照孰高原则，选用成交价格。卖方——
（1）免征增值税（根据财税[2016]36号免征）；
（2）城建税、教育费附加、地方教育附加随增值税免征；（3）土地增值税应纳税额=（105-土地增值税扣除成本(不含税)）*适用税率-速算扣除数；如果无法提供评估价格或者发票，则土地增值税应纳税额=105*核定征收率（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（4）个人所得税应纳税额=（105-80-合理费用）*20% 符合原 “个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得”条件的，免个人所得税的政策继续适用。（财税字„1999‟278号）
（5）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税[2008]137号暂免征收）； 买方——
（1）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（2）契税应纳税额=105*1.5%=1.575万。
（二）个人转让住房(广州地区)
例7：关键字——不足2年、买方唯一住房、90㎡及以下、评估价格(不含税)高
个人转让购买不足2年的住房，评估价格(不含税)102万，含税成交价格105万，上次房屋取得发票金额（含税）80万；购买方购买家庭唯一住房，面积为90㎡及以下。
解：评估价格(不含税)102万＞不含税成交价格105/（1+5%）万，按照孰高原则，选用评估价格。卖方——
（1）增值税应纳税额=102*5%=5.1万；
（2）城建税、教育费附加、地方教育附加按各地既定政策征收；
（3）土地增值税应纳税额=（102-土地增值税扣除成本(不含税)）*适用税率-速算扣除数；如果无法提供评估价格或者发票，则土地增值税应纳税额=102*核定征收率（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（4）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税[2008]137号暂免征收）； 买方——
（1）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税 [2008]137号暂免征收）；
（2）契税应纳税额=102*1%=1.02万。
例8：关键字——不足2年、买方第二套改善住房、90㎡以上、成交价格高
个人转让购买不足2年的住房，评估价格(不含税)90万，含税成交价格105万，上次房屋取得发票金额（含税）80万；购买方购买家庭第二套改善性住房，面积为90㎡以上。
解：评估价格(不含税)90万＜不含税成交价格105/（1+5%）万，按照孰高原则，选用成交价格。卖方——
（1）增值税应纳税额=105/(1+5%)*5%=5万；
（2）城建税、教育费附加、地方教育附加按各地既定政策征收；
（3）土地增值税应纳税额=（105-5-土地增值税扣除成本(不含税)）*适用税率-速算扣除数；如果无法提供评估价格或者发票，则土地增值税应纳税额=(105-5)*核定征收率（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（4）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税[2008]137号暂免征收）； 买方——（1）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（2）契税应纳税额=（105-5）*3%=3万。
例9：关键字——2年以上、买方唯一住房、90㎡及以下、成交价格高
个人转让购买超过2年以上（含2年）的住房，评估价格(不含税)102万，含税成交价格105万，上次房屋取得发票金额（含税）80万；购买方购买家庭唯一住房，面积为90㎡及以下。
解：免征增值税的情况下，不含税成交价格=含税成交价格-实缴增值税额，因为免征增值税，增值税为0，所以不含税成交价格=含税成交价格，此处不含税成交价格=105-0=105。
在免征增值税（根据财税[2016]36号免征）情形下，金三系统仍会将含税成交价格除以1.05换算为不含税价与评估价格进行对比，此处为系统设置缺陷所致，并不影响纳税人实缴的税额。
评估价格(不含税)102万＜不含税成交价格105万，按照孰高原则，选用成交价格。卖方——（1）免征增值税（根据财税[2016]36号免征）；
（2）城建税、教育费附加、地方教育附加随增值税免征；（3）土地增值税应纳税额=（105-土地增值税扣除成本(不含税)）*适用税率-速算扣除数；如果无法提供评估价格或者发票，则土地增值税应纳税额=105*核定征收率（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（4）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税[2008]137号暂免征收）； 买方——
（1）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（2）契税应纳税额=105*1%=1.05万。
例10：关键字——2年以上、买方唯一住房、90㎡及以下、评估价格(不含税)高
个人转让购买超过2年以上（含2年）的普通住房，评估价格(不含税)102万，含税成交价格100万，上次房屋取得发票金额（含税）80万；购买方购买家庭唯一住房，面积为90㎡及以下。
解：免征增值税的情况下，不含税成交价格=含税成交价格-实缴增值税额，因为免征增值税，增值税为0，所以不 含税成交价格=含税成交价格，此处不含税成交价格=100-0=100。
评估价格(不含税)102万＞不含税成交价格100万，按照孰高原则，选用评估价格。卖方——
（1）免征增值税（根据财税[2016]36号免征）；
（2）城建税、教育费附加、地方教育附加随增值税免征；（3）土地增值税应纳税额=（102-土地增值税扣除成本(不含税)）*适用税率-速算扣除数；如果无法提供评估价格或者发票，则土地增值税应纳税额=102*核定征收率（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（4）印花税应纳税额=100*0.05%=0.05万（根据财税[2008]137号暂免征收）； 买方——
（1）印花税应纳税额=100*0.05%=0.05万（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（2）契税应纳税额=102*1%=1.02万。
例11：关键字——2年以上、买方唯一住房、144㎡以上、评估价格(不含税)高
个人转让购买超过2年以上（含2年）的非普通住房，评估价格(不含税)102万，含税成交价格105万，上次房屋取得发票金额（含税）80万；购买方购买家庭唯一住房，面积为144㎡以上。
解：差额征增值税，评估价格(不含税)102万＞不含税成交价格105/（1+5%）万，按照孰高原则，选用评估价格。卖方——
（1）增值税应纳税额=[102-80/(1+5%)]*5%=1.29万元；（2）城建税、教育费附加、地方教育附加按各地既定政策征收；
（3）土地增值税应纳税额=（102-土地增值税扣除成本(不含税)）*适用税率-速算扣除数；如果无法提供评估价格或者发票，则土地增值税应纳税额=102*核定征收率（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（4）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税[2008]137号暂免征收）； 买方——
（1）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（2）契税应纳税额=102*3%=3.06万。
例12：关键字——2年以上、买方唯一住房、144㎡以上、成交价格高
个人转让购买超过2年以上（含2年）非普通住房，评估价格(不含税)95万，含税成交价格105万，上次房屋取得发票金额（含税）80万；购买方购买家庭唯一住房，面积为144㎡以上。
解：差额征增值税，评估价格(不含税)95万＜不含税成交价格105/（1+5%）万，按照孰高原则，选用成交价格。卖方——
（1）增值税应纳税额=[（105-80）/(1+5%)]*5%=1.19万元；（2）城建税、教育费附加、地方教育附加按各地既定政策征收；
（3）土地增值税应纳税额=（105-1.19-土地增值税扣除成本(不含税)）*适用税率-速算扣除数；如果无法提供评估价格或者发票，则土地增值税应纳税额=（105-1.19）*核定征收率（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（4）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税[2008]137号暂免征收）； 买方——
（1）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税 [2008]137号暂免征收）；
（2）契税应纳税额=（105-1.19）*3%=3.06万。
（三）转让非住房, 差额征收增值税
例13：关键字——评估价格(不含税)比不含税成交价格高
评估价格(不含税)100万，不含税成交价格90万，上次房屋取得发票金额（含税）80万。
解：评估价格(不含税)100万＞不含税成交价格90万，按照孰高原则，选用评估价格。卖方——
（1）增值税应纳税额=[100-80/（1+5%）]*5%=1.19万元；（2）城建税、教育费附加、地方教育附加按各地既定政策征收；
（3）土地增值税应纳税额=（100-土地增值税扣除成本(不含税)）*适用税率-速算扣除数；如果无法提供评估价格或者发票，则土地增值税应纳税额=100*核定征收率；（4）印花税应纳税额=90*0.05%=0.045万； 买方——
（1）印花税应纳税额=90*0.05%=0.045万；（2）契税应纳税额=100*3%=3万元。
例14：关键字——评估价格(不含税)比换算后的不含税成交价格高
评估价格(不含税)102万，含税成交价格105万，上次房屋取得发票金额（含税）80万。
解：评估价格(不含税)102万＞不含税成交价格105/（1+5%）万，按照孰高原则，选用评估价格。卖方——
（1）增值税应纳税额=[102-80/(1+5%)]*5%=1.29万元；（2）城建税、教育费附加、地方教育附加按各地既定政策征收；
（3）土地增值税应纳税额=（102-土地增值税扣除成本(不含税)）*适用税率-速算扣除数；如果无法提供评估价格或者发票，则土地增值税应纳税额=102*核定征收率；（4）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万； 买方——
（1）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万；（2）契税应纳税额=102*3%=3.06万元。
例15：关键字——换算后的不含税成交价格比评估价格（不含税）高
评估价格(不含税)99万，含税成交价格105万，上次房屋取得发票金额（含税）80万。
解：评估价格(不含税)99万＜不含税成交价格105/（1+5%）万，按照孰高原则，选用成交价格。卖方——
（1）增值税应纳税额=(105-80)/(1+5%)*5%=1.19万元；（2）城建税、教育费附加、地方教育附加按各地既定政策征收；
（3）土地增值税应纳税额=（105-1.19-土地增值税扣除成本(不含税)）*适用税率-速算扣除数；如果无法提供评估价格或者发票，则土地增值税应纳税额=（105-1.19）*核定征收率；
（4）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万； 买方——
（1）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万；（2）契税应纳税额=（105-1.19）*3%=3.11万元。
例16：关键字——不含税成交价格比评估价格（不含税）高
评估价格(不含税)99万，不含税成交价格105万，上次房屋取得发票金额（含税）80万。
解：评估价格(不含税)99万＜不含税成交价格105万，按照孰高原则，选用成交价格。卖方——
（1）增值税应纳税额=[105-80/(1+5%)]*5%=1.44万元；（2）城建税、教育费附加、地方教育附加按各地既定政策征收；
（3）土地增值税应纳税额=（105-土地增值税扣除成本(不含税)）*适用税率-速算扣除数；如果无法提供评估价格或者发票，则土地增值税应纳税额=105*核定征收率；（4）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万； 买方——
（1）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万；（2）契税应纳税额=105*3%=3.15万元。
第五篇：《营改增最新政策》全面解读
《营改增最新政策》全面解读
一、全面推开营改增试点，有哪些新的措施和改革内容?
答： 全面推开营改增试点，基本内容是实行“双扩”。
一是扩大试点行业范围。将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围，自此，现行营 业税纳税人全部改征增值税。其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。
二是将不动产纳入抵扣范围。继上一轮增值税转型改革 将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产 所含增值税。根据国务院常务会议审议通过的全面推开营改增试点方案，财政部会同国家税务总局正在抓紧起草全面推开营改增试点的政策文件和配套操作办法，将 于近期发布。
二、全面推开营改增试点的意义?
答：营改增作为深化财税体制改革的重头戏和供给侧结构性改革的重要举措，前期试点已经取得了积极成效，全面推开营改增试点，覆盖面更广，意义更大。
一 是实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级。二是将 不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。三是进一步减轻企业税负，是财税领域打出“降成 本”组合拳的重要一招，用短期财政收入的“减”换取持续发展势能的“增”，为经济保持中高速增长、迈向中高端水平打下坚实基础。四是创造了更加公平、中性 的税收环境，有效释放市场在经济活动中的作用和活力，在推动产业转型、结构优化、消费升级、创新创业和深化供给侧结构性改革等方面将发挥重要的促进作用。
三、李克强总理在政府工作报告中提出，全面实施营改增，要确保所有行业税负只减不增，请问将采取哪些措施落实总理提出的要求?
答： 营改增试点从制度上基本消除货物和服务税制不统一、重复征税的问题，有效减轻企业税负。从前期试点情况看，截至2015年底，营改增累计实现减税6412 亿元，无论是试点纳税人还是原增值税纳税人，都实现了较大规模的减税，这充分证明营改增的制度框架体现了总体减税的要求。月5日李克强总理在《政府工作报告》中提出，5月1日起，全面实施营改增，并承诺确保所有行业税负只减不增。全面实施营改增，是我国实施积极财政政策的重 要着力点。当前实体经济较为困难，为了进一步减轻企业负担，在设计全面推开营改增试点方案时，按照改革和稳增长两兼顾、两促进的原则，作出妥善安排。一是 一次性将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入试点范围;二是将新增不动产所含增值税全部纳入抵扣范围。同时，明确新增试点行业的原营业税优惠政 策原则上予以延续，对老合同、老项目以及特定行业采取过渡性措施，确保全面推开营改增试点后，总体上实现所有行业全面减税、绝大部分企业税负有不同程度降 低的政策效果。
四、营改增试点全面推开后，对前期试点行业和原增值税纳税人税负有何影响?
答： 将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围后，各类企业购买或租入上述项目所支付的增 值税都可以抵扣。特别是将不动产纳入抵扣范围，减税规模较大、受益面较广，通过外购、租入、自建等方式新增不动产的企业都将因此获益，前期试点纳税人总体 税负会因此下降。同时，原增值税纳税人可抵扣项目范围较前期试点进一步扩大，总体税负也会相应下降。
五、全面推开营改增试点后，增值税立法有何考虑?
答： 全面推开营改增试点，将实现增值税对货物和服务的全覆盖;不动产纳入抵扣范围，实现向比较完整的消费型增值税制度的转型。我们将密切跟踪试点情况，及时总 结试点经验，进一步完善增值税制度，同时，按照中央要求和全国人大部署，抓紧启动增值税立法程序，尽快将增值税暂行条例上升为法律。
六、全面推开营改增在税务登记方面如何处理?
答：(一)营业税改征的增值税由国家税务局负责征收。试点纳税人接到主管国税机关下达的《营业税改征增值税纳税人确认通知》后，应于2016年3月31日前向主管国税机关提交《确认回执》、《营业税改征增值税纳税人确认调查表》。
(二)未接到确认通知书但属于试点范围的纳税人，应于2016年4月28日前到主管国税机关办理确认手续。逾期未确认的，主管国税机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。
(三)为了简化优化办税流程，尚未办理“统一社会信用代码”的试点纳税人，可在向主管国税机关办理确认前，自行向工商部门申请转换“统一社会信用代码”。
七、如何进行纳税人类别资格确认?
答：(一)试点纳税人接到主管国税机关下达的《营业税改征增值税纳税人缴纳营业税期间营业收入确认通知》后，应于2016年4月20日前向主管国税机关提交《营业收入确认回执》，并按规定向主管国税机关办理一般纳税人资格登记或选择按小规模纳税人纳税登记手续。
试点实施前已登记为一般纳税人并兼营应税行为的试点纳税人，无需重新做一般纳税人登记。
(二)试点实施前年应税销售额未超过500万元，或未接到《营业税改征增值税纳税人缴纳营业税期间营业收入确认通知》，需要申请登记为一般纳税人的试点纳税人, 可以自2016年4月1日后向主管国税机关办理一般纳税人资格登记。
八、相关营改增试点纳税人备案管理须注意什么?
答：(一)试点实施后，继续享有税收优惠政策的试点纳税人，应于2016年4月28日前向主管国税机关办理增值税退(免)税资格备案手续。
(二)试点实施后，可以享受差额征税政策的试点纳税人，应于2016年4月28日前向主管国税机关办理差额征税备案手续。
(三)试点实施后，试点一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为, 可以于2016年4月28日前选择适用简易计税方法计税, 但一经选择, 36个月内不得变更。
九、试点纳税人发票管理应了解事项?
答：(一)自2016年5月1日起，试点纳税人销售服务、销售无形资产、销售不动产等应使用国税机关发放或监制的增值税专用发票或增值税普通发票。
(二)自2016年4月1日起。试点纳税人可向主管国税机关申请办理票种核定、税控设备发行、发票领购等事项，但在2016年5月1日前不得开具。
十、试点纳税人应注意相关申报征收事宜。
答：(一)自2016年5月1日起，试点纳税人在国税机关缴纳或解缴税款，但所属期为2016年4月(含本数，下同)之前的税款仍在地税缴纳。试点纳税人自2016年6月份纳税申报期起，向主管国税机关申报缴纳2016年5月份之后的增值税。
(二)对2016年5月1日前主管地税机关核定征收的试点纳税人中的个体工商户，主管国税机关在2016年5月1日后可继续按照主管地税机关2016年核定执行 的营业额作为不含税销售额采取核定征收方式;但兼营2016年5月1日前已属国税机关管征的应税项目的，应于2016年5月20日前重新核定应纳税额。其 余试点纳税人自2016年5月1日起实行查账征收。试点纳税人中的小规模纳税人原则上实行按季申报，如有需要，可向主管国税机关另行申请按月申报。
(三)试点纳税人应于2016年4月28日前按主管国税机关要求签订税库银扣款协议，以确保税款及时入库;但试点纳税人原为国地税共管户的，其已经签订的税库银扣款协议依然有效。
十一、试点纳税人涉税其他事项应如何应对?
答：(一)试点纳税人可以通过福建省国家税务局门户网站、福建省国家税务局纳税服务热线12366或福建省国家税 务局官方微信公众号“福建国税”了解和咨询“营改增”试点改革相关政策规定，反映或投诉试点过程中存在的问题和意见。
(二)试点纳税人应积极参加税务机关组织的纳税辅导培训，调整与试点改革相关的财务管理方法，提前做好一般纳税人资格登记、备案管理和发票领取、印制等方面的准备工作。
(三)试点纳税人应按主管国税机关要求办理涉税事项。
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