商业银行现金资产管理习题

第一篇：商业银行现金资产管理习题

商业银行现金资产管理习题

【单项选择题】

1、商业银行保存在金库中的现钞和硬币是指（）。

A现金 B库存现金 C现金资金 D存款

2、商业银行存放在代理行和相关银行的存款是（）。

A存款准备金 B贷款 C存放同业存款 D现金

3、在银行间确认转帐过程中的支票金额是指（）。

A现金 B支票 C托收中的现金 D本票

4、现金资金中唯一以现钞形态存在的资金是（）。

A库存现金 B在中央银行存款 C存款同业存款 D托收中的现金

5、商业银行灵活调度头寸的最主要的渠道或方式（）。

A贷款 B同业拆借 C存款 D证券回购

6、金融体系的最后贷款人是（）。

A中央银行 B商业银行 C保险公司 D证券公司

7、按照法定比率向中央银行缴存的存款准备金是（）。

A法定存款准备金 B超额准备金 C备用金 D向中央银行借款 【多项选择题】

1、商业银行的现金资产一般包括（）。

A库存现金 B在中央银行存款 C存放同业存款 D托收中的现金

2、商业银行在中央银行的存款由两部分构成，分别是（）。

A准备金 B法定存款准备金 C超额准备金 D备用金

3、现金资产管理中应坚持的基本原则包括（）。

A效益性原则 B总量适度原则 C适时调节原则 D安全保障原则

4、商业银行保持现金资产的目的是（）。

A满足客户提存 B实现盈利的需要 C满足法规的要求 D日常业务的需要 【判断题】

1、库存现金的主要作用是银行用来应付客户提现和银行本身的日常零星开支。库存现金的经营原则就是保持适度的规模。（）

2、存款准备金已经演变成为中央银行调节信用的一种政策手段，在正常情况下一般不得动用，缴存法定比率的准备金不具有强制性。（）

第二篇：长期资产管理习题

一、单项选择题

1．下列各项中属于不可确指资产的有()。

A．商标 C．著作权

B． 专利权

D．商誉

2．无形资产的经济寿命受到技术进步、市场变化等外在不确定性因素的影响更大，这体现了无形资产的特点中的()。

A．非实体性 C．经营效益性

B．垄断性

D． 价值的较大不确定性

3．一项无形资产的寿命期，主要取决于它的()。

A．重置成本 C．机会成本

B．损耗程度 D．使用价值

4．在进行无形资产评估时，应该确定无形资产评估的前提，即它的()。

A．有效期限 C．重置成本

B．成熟时期 D． 能产生超额收益

5．在无形资产转让价格评估中，转让价格的计算公式可以是()。

A．销售利润×销售利润率 C．销售利润×销售利润分成率

B．销售利润×销售收入分成率 D．销售收入×销售利润分成率

6． 用成本法评估某项专利技术，已经在开发该专利的过程中耗费的材料费用20万元，工资费用30万元，管理费用5万元，专用设备费10万元，营销费用5万元，咨询鉴定费5万元，其直接成本为()。

A．75 B.50 C.65 D.20

7．同一内容的技术发明只授予一次专利，对于已取得专利权的技术，任何人未经许可不得进行营利性实施。这是专利权的()。

A．独占性 C．时间性

B．专有性

D．不可转让性

8．专利的成本费用与专利可以带来的额外收益之间()。A．有必然联系 C．没有必然联系 9．商标的评估对象是（）。

A．商标所带来的总体收益 C．商标产品的价格

10．决定商标权价值高低的因素为()。

A．商标的基本构成和设计 C．商标具有法律保护的专用权

B．没有多大联系 D．有一些联系

B．商标注册时所花费的费用 D．商标所带来的额外收益

B．商标所能带来的效益

D．商标所能发挥的作用及具有的特点

11．商誉评估值指的是企业超额收益的()。

A．本金化价格 C．变现价值

B．重置成本价格 D．最高收益值

12．某企业外购一项无形资产，法定年限为15年，现已使用了3年，经评估其重置成本全价为100万元，则此项无形资产的重置成本净值为()。

A．75万元 C．82万元

13．对无形资产评估时（）。

A．收益法是唯一的方法 C．只能采用收益法和市场法

B．收益法、市场法、成本法都可采用 D．只能采用收益法和成本法 B．80万元 D．85万元

14．某企业的预期收益额为16万元，该企业的各但单项资产的重估价值和为60万元，企业所在行业的平均收益率为20%，以此作为适用本金化率计算出的商誉价值为（）。

A．10万元 C．30万元

B．20万元 D．40万元

15．对同一专利权来讲,其价值最高许可使用形式为为（）。

A．普通使用许可 C．交互使用许可

B． 排他使用许可 D． 独占使用许可

16．企业购入需要安装的固定资产，不论采用何种安装方式，固定资产的全部安装成本（包括固定资产买价以及包装运杂费和安装费）均应通过（）账户进行核算。

A.固定资产

B.在建工程

C.工程物资

D.长期投资

17．某企业购入机器一台，实际支付价款85000元，增值税进项税额14450元，支付运杂费1500元，安装费1000元，则该企业设备入账的原值为（）元。

A.87500 B.101950 C.101845 D.99450 18．一项固定资产以20000元价格转让出售，该固定资产已提折旧25000元，出售时获得净收益4000元，发生清理费用1000元，则该项固定资产的原值为（）元。

A.40000 B.41000 C.39000 D.35000 19．某项固定资产的原值为10000元，预计使用年限5年，预计净残值1000元，在年数总和法下第二年的折旧额为（）。

A.2000 B.2400 C.1800 D.1600 20．计提固定资产折旧时，可以先不考虑固定资产残值的方法是（）。

A.年限平均法

B.工作量法

C.双倍余额递减法 D.年数总和法 21．固定资产清理结束后，应将净损失转入（）账户。

A.管理费用

B.制造费用

C.营业外支出

D.营业外收入

22．采用年限平均法计算固定资产折旧的四个因素中，可直接使用实际发生数而不需采用预计数的是（）。

A.固定资产原值

B.固定资产使用年限 C.固定资产残值收入

D.固定资产清理费用

23．已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产，应根据（）作暂估价值转入固定资产，待竣工决算后再作调整。

A.市场价格

B.计划成本

C.实际成本

D.工程预算 24．企业的下列固定资产中，不计提折旧的是（）。

A.闲置的房屋

B.融资租入的设备

C.临时出租的设备

D.已提足折旧仍继续使用的设备 25．与年限平均法相比，采用年数总和法对固定资产计提折旧将使（）。

A.计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产净值减少 B.计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产原值减少 C.计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产净值减少 D.计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产原值减少 26 ．无形资产摊销时，应将其摊销价值计入（）账户。

A ．累计摊销 B ．其他业务支出 C ．制造费用 D ．管理费用

27．企业出售无形资产结转无形资产的成本是（）。

A ．无形资产摊余价值 B ．购买无形资产的成本

C ．履行合同所发生的费用 D ．合同规定的转让价格．企业出售无形资产发生的净损失，应当计入（）科目。

A ．主营业务成本 B ．其他业务支出 C ．管理费用 D ．营业外支出 29．企业出租无形资产取得的收入，应当计入（）科目。

A ．主营业务收入 B ．其他业务收入 C ．投资收益 D ．营业外收入

30．下列哪些项目不属于开办费核算的内容（）。

A ．筹建期间发生的注册登记费 B ．筹建期间发生的差旅费支出

C ．筹建期间发生的办公费支出 D ．筹建期间发生的购建无形资产的支出

31、下列各项中，不属于资本支出的是（）

A．设备更新 B.现有产品的改造 C．购买股票 D.新产品的研发 32下列关于固定资产的说法中，不正确的是（）A．固定资产投资是一种长期投资

B．与固定资产投资有关的支出又称为资本支出 C．固定资产投资是为增加企业生产经营能力而发生的 D．固定资产投资又称为间接投资

33.长期投资时往往投资比例必须达到一定的比例才可以，这体现了长期投资的（）特点。A.回收期长

B.金额大

C.风险大

D.报酬率高 34.按照投资行为的介入程度，可将投资分为（）。

A.直接投资和间接投资

B.生产性投资和非生产性投资 C.对内投资和对外投资

D.固定资产投资和信托投资 35 下列不属于固定资产投资的特点是（）A.固定资产建设周期较长，投资回收速度较慢

B.固定资产的投资额较大，在一般的企业中占全部资产的比重较高 C.固定资产专用性强，风险较大

D.固定资产投资是一种间接投资.36.将企业投资区分为固定资产投资、流动资金投资、期货与期权投资等类型所依据的分类标志是()。A.投入行为的介入程度

B.投入的领域

C.投资的方向

D.投资的内容

二、多项选择题

1．无形资产是指由特定主体控制的不具有独立实体，而对生产经营长期持续发挥作用并能带来经济效益的经济资源，与有形资产有很大的不同。其主要特点表现在()。

A．非实体性

C． 开发成本界定的复杂性 E．不确定性

B． 价值形成的积累性 D． 不可确指性

2．下列无形资产中属于法定无形资产的有()。

A．专利权 C．商标权 E．著作权

B．非专利技术 D． 土地使用权

3．进行无形资产评估，应首先明确影响无形资产评估价值的因素。一般来讲，影响无形资产评估价值的因素包括（）。

B．国内外无形资产的发展趋势，更新换代情况和速度 D．市场供需状况 A．无形资产的成本

C．使用期限及技术成熟程度 E．机会成本和效益因素

4．专利权是国家专利机关依法批准的发明人或其权利受让对其发明成果，在一定期间内享有的独占权或专有权，特点是（）

A．独立性 C．地域性 E．不可转让性

B．附着性 D．时间性

5．一般来说，企业中的某些设计资料、技术规范、工艺流程、配方等。之所以能作为非专利技术存在，判断根据是其具有()。

A．实用性 C．价值性 E．保密性

B．新颖性 D．替代性

6．商誉作为一项不可确指的资产，其特性包括()。A．商誉不能离开企业而单独存在，不能与企业可确指的资产分开出售 B．商誉的预期获利能力是不可评估的

C．商誉是多项因素作用形成的结果，但形成商誉的个别因素，不能以任何方法单独计价

D．商誉是企业长期积累起来的一项价值

E．商誉本身不是一项单独的、能产生收益的资产，而只是超过企业可确指的各单项资产价值之和的价值 7．商誉评估的方法有()。

A．边际分析法 C．专家测定法 E．折余递减法

8．适用于无形资产评估的方法有（）。

A．市场法 C．提成收益法法 9．知识产权通常包括（）。

A．专利权 C．商标权

B．商誉 D．版权 B．成本法 D．超额收益法 B．割差法 D．超额收益法

10．无形资产作为独立的转让对象评估，其前提是（）。

A．能带来正常利润 C．能带来垄断利润

B．能带来超额利润 D．能带来预期利润

11．影响固定资产折旧的因素有（）。

A.固定资产原值

B.固定资产的使用年限 C.固定资产的净残值

D.固定资产的折旧方法 12．下列可以构成固定资产价值的内容有（）。

A.安装成本

B.融资租入固定资产的设备价款 C.支付的增值税

D.运杂费和包装费 13．使用中的固定资产包括（）。

A.出租给他人的固定资产

B.季节性停用的固定资产 C.修理停用的固定资产

D.未使用的房屋及建筑物 14．下列业务中通过“固定资产清理”账户核算的是（）。A.出售固定资产

B.固定资产报废 C.固定资产毁损

D.固定资产对外投资

15．第一提取折旧时，就需要考虑固定资产净残值的折旧方法有（）。

A.年限平均法

B.工作量法 C.双倍余额递减法

D.年数总和法 16．下列说法中正确的有（）。

A.购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金，作为入账价值

B.自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态所发生的全部支出，作为入账价值 C.投资者投入的固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值

D.盘盈的固定资产，按其市价或同类、类似固定资产的市场价格，作为入账价值 17．下列哪些固定资产在购建时需记入“在建工程”账户（）。

A.不需安装的固定资产

B.需要安装的固定资产

C.固定资产的改扩建

D.应计入固定资产账面价值以外的后续支出 18．“固定资产清理”账户贷方登记的项目有（）。

A.转入清理的固定资产净值

B.变价收入 C.结转的清理净收益

D.结转的清理净损失 19．双倍余额递减法和年数总和法的共同点有（）。

A.属于加速折旧法

B.每期折旧率固定 C.前期折旧高，后期折旧低

D.不考虑净残值 20．下列不能在“固定资产”账户核算的有（）。

A.购入正在安装的设备

B.经营性租入的设备 C.融资租入的不需安装的设备

D.购入的不需要安装的设备 21.无形资产投资面临的风险有（）。

A.市场风险

B.技术风险

C.经营风险

D.管理风险 22.企业对外的长期投资一般包括（ABC）。

A.债券投资

B.股票投资

C.对其他企业的直接投资

D.购买固定资产 23．固定资产投资的特点是（ABCD）A.固定资产建设周期较长，投资回收速度较慢

B.固定资产的投资额较大，在一般的企业中占全部资产的比重较高 C.固定资产投资将影响企业经营成果和发展方向 D.固定资产专用性强，风险较大

24.影响盈亏平衡点的因素有（BCD）

A.销量 B.单价 C.单位变动成本 D.固定成本 25.下列关于资本投资特点的表述正确的有（ABC）。A、投资的主体是企业

B、资本资产是指企业的长期资产 C、投资项目优劣的评价标准，应以资本成本为标准

D、生产性资产是指资本资产 26.下列关于投资分类的说法正确的有（）。A.按照投资行为的介入程度不同分为直接投资和间接投资 B.按照投资的方向不同分为对内投资和对外投资 C.按照投入领域不同分为生产性投资和非生产性投资 D.按照投资内容不同分为实物投资和金融投资

27.与财务会计使用的现金流量表中的现金流量相比，长期投资决策所使用的现金流量的特点有（）。A、只反映特定投资的现金流量

B、只反映某一会计的现金流量 C、只反映经营活动的现金流量

D、所依据的数据是预计信息 28.1、投资按照投资的方向不同，分为()。

A生产性投资B非生产性投资C对内投资D对外投资 29.项目投资具有的积极意义有（）。

A.是实现社会资本积累功能的主要途径 B.增强投资者技术经济实力 C.提高投资者创新能力 D.提升投资者市场竞争能力

30.以下属于长期投资的管理要求的是（）。

A.加强投资计划管理 B.合理安排投资比例

C.选择适当的投资时机

D.正确认识投资所面临的风险

三、判断并说明理由题(正确的在题后括号内划“√”，错误的划“X”，并说明理由)1．无形资产只存在无形损耗，不存在有形损耗。()2．无形资产的有效期限也就是它们的法定保护期。()3．无形资产价值的损耗和贬值，取决于自身的使用损耗。()4．高誉的评估值肯定是正值。()5．对商标价值起决定作用的是商标所能带来的超额收益。()6．商标权和专利权都属于知识产权中的工业产权，取得商标权和专利权的实质性条件是相同的。()7．评估时充分研究分析专利技术的直接和间接获利能力，是确定非专利技术评估值的关键。()8．非专利技术的使用期限应由评估者根据本领域的技术发展情况、市场需求情况及技术保密情况进行估算。()9．商誉和商标是截然不同的两种无形资产，它们之间不存在任何关联。（）

四、简答题

1.简述什么是企业的固定资产。

2.简述企业的无形资产的特征。

3.简述什么是企业的长期投资。

4.简述固定资产管理的基础工作具体包括哪些内容。

5.简述固定资产归口分级管理包括的内容。

6.简述什么是固定资产折旧。

7.固定资产设备管理的基本原则有哪些。

8.简述无形资产的投资特点。

9.简述长期投资的投资特点。

10.简述无形资产投资风险管理的具体要求。

五、计算题

1．某项技术为中项新产品设计及工艺技术，已使用3年，证明技术可靠，产品比同类产品性能优越。经了解，同类产品平均价格为150元／件，该产品价格为180元/件。目前该产品年销量为2万件，经分析，产品寿命还可以维持8年，但竞争者将会介入。自于该企业已较稳固地占领了市场，竞争者估计将采取扩大市场范围的市场策略，预计该企业将会维持目前的市场占有，但价格将呈下降趋势。产品价格预计为：今后1～3年维持现价；4～5年降为170元／件；6～8年降为160元／件，估计成本变化不大，故不考虑其变化(折现率为12％，所得税率为15％)。

要求：使用 超额收益法该项技术的评估值。

2．某企业进行股份制改组，根据企业过去经营情况和未来市场预测其未来5年的收益额分别是13万元、14万元、11万元、12万元和15万元，并假定从6年开始，以后各年收益额均为15万元。根据银行利率及企业经营风险情况确定的折现率和本金化率均为10％。采用单项资产评估方法，评估确定该企业各单项资产评估之和（包括有形资产和可确指的无形资产）为90万元。

要求：试确定该企业商誉评估值。

3．甲企业将一项专利使用权转让给乙公司，拟采用利润分成的方法。利润分成率为10%。该专利系3年前从外部购人，账面成本80万元，3年间物价累计上涨25％，该专利法保护期为10年，已过了4年。经过专业人士测算，该专利成本利润率为400％，乙企业资产重置成本为4000万元，成本利润率为12．5％，通过对该项专利的技术论证和发展趋势分析，技术人员认为该专利剩余使用寿命为5年，另外通过对市场供求状况及有关会计资料的分析得知，乙企业实际生产能力为年产某种型号的产品20万台，成本费用每台为400元，未来5年间产量与成本费用变动不大，该产品由于使用该项专利技术，性能将有大幅度提高，未来第1年和第2年每台售价要达到500元，在竞争的作用下，为维护市场占有率，第3年和第4年售价降为每台450元，第5年降为每台430元，已知折现率为10％。

要求：根据上述资料确定该项专利的评估值(不考虑流转税因素)。

4.A 企业把一商标许可给B企业使用，使用期为5年，B企业每件产品新增加利润5元，5年内产量40万，45万，55万，60万，65万件。折现率14%，利润分成率27%。求商标许可权利的价值。

5．某企业一项固定资产原值为300000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5％。要求：采用年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法计算第二年和第五年的折旧额。六.论述题。

1.企业在管理固定资产时如何来制定自己的折旧计划。2.无形资产对现代企业的意义。3.企业在无形资产投资时如何来应对其所面临的各种风险。4.现代企业进行长期投资的目的是什么。

5.企业在长期投资时应该如何分析其所面临的投资环境。

第三篇：第八章资产管理-习题

第八章资产管理

一、单项选择题

1．委托生产的存货，应根据生产请求编制计划书，委托生产计划应经过相关授权的人员进行审核，审核包括计划的有效性、（A）等内容。

A.成本收益性B.可行性C.符合性D.相关性

2.销售退货增加的存货，由(C)根据验收情况编制退货接收报告，报告应包括所退货物的品种、名称、客户的名称等，并交由相关的主管部门进行审核。

A.财务部门B.销售部门C.接收部门D.仓储部门

3.仓储部门应当定期对存货进行检查，重视（B）的材料、低值易耗品、半成品等物资的管理控制，防止浪费、被盗和流失。

A.仓库B.生产现场C.运输环节D.销售环节

二、多项选择题

1.存货业务的不相容岗位主要包括(ABCD)。

A.请购与审批B.采购与验收、付款

C保管与相关会计记录D.发出的申请与审批

2．企业应配备合格的人员办理存货与固定资产业务。办理存货与固定资产业务的人员应当具备良好的（AB）,遵纪守法，客观公正。

A.业务知识B.职业道德C.会计知识D.理论知识

3．企业可以根据业务特点及成本效益原则选用计算机系统和网络技术实现对存货的管理和控制，但应注意计算机系统的（ACD），并制定防范意外事项的有效措施。

A.有效性 B.相关性C.可靠性D.安全性

4．存货处置的主要控制内容包括存货情况分析、（BCD）等。

A.存货处置审核表B.编制存货毁损丢失处置单

C.审核存货毁损处置单D.财务信息处理

5．固定资产（ABCD），可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。

A.更新改造不够B.使用效能低下C.维护不当D.产能过剩

6、无形资产（ABCD），可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。

A．缺乏核心技术B.权属不清C.技术落后D.存在重大技术安全隐患

三、判断题

（错）1.对于重大的固定资产投资项目，企业可进行可行性研究与评价，并由企业实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。

（对）2.对于尚未及时办理竣工验收手续，但已达到预定可使用状态的固定资产，及时将在建工程转为固定资产核算。

（错）3．固定资产抵押只有在单位确实有资金调度的需求时，经相关部门负责人授权批准，才可以与金融机构商定贷款意向，议定贷款金额及期限，进行担保贷款。

四、问答题

1．实物资产控制的目标是什么？

实物资产控制是为保证企业实物资产安全、完整而采取的会计控制措施。具体内容主要有：第一，建立实物盘点制度。定期盘点存货等实物资产，与记录相比较，看是否存在缺损现象，并查明原因。严格控制对实物资产及实物资产相关文件的接触人员，以保证资产的安全。第二，及时入账。经济业务发生以后，必须立即入账，特别是现金、银行存款，要做到日清月结，防止挪用，保证资金的安全和合理使用。第三，做好档案保管。建立实物资产会计档案保管制度，便于业务复查。

2．存货与固定资产应分离哪些不相容职务？

存货业务不相容岗位至少包括：

（一）存货的采购、验收与付款；

（二）存货的保管与清查；

（三）存货的销售与收款；

（四）存货处置的申请与审批、审批与执行；

（五）存货业务的审批、执行与相关会计记录。单位不得由同一部门或个人办理存货的全过程业务。

固定资产业务不相容岗位至少包括：固定资产投资预算编制与审批；固定资产的取得、验收与款项支付；固定资产投保的申请与审批；固定资产的保管与清查；固定资产处置的申请与审批，审批与执行。单位不得由同一部门或个人办理固定资产的全过程业务。

3．存货与固定资产控制应从哪些方面实施？

存货控制应从以下方面实施：

1、存货的入库及仓储控制（储存材料的台账）；

2、存货的领用、发出、清查及处置控制；

3、存货控制的监督检查，由总公司负责进行，各单位应定期自行检审并完善控制制度和程序。

固定资产控制应从以下方面实施：

1、固定资产的预算；

2、固定资产的授权批准制度；

3、固定资产的账簿记录、固定资产的职责分工；

4、固定资产的处置；

5、固定资产的定期盘点；

6、固定资产的维修保养；

7、固定资产的保险

4、A公司仓库保管员负责登记存货明细帐，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。

根据上述描述，回答以下问题：

（1）你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。

（2）针对该公司存货循环上的弱点，提出改进建设。

分析：1．存在的弱点和可能导致的弊端。

（1）存货的保管和记帐职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。

（2）仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记帐依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。

（3）领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。

（4）领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制、对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。

（5）未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现帐实不符现象，且不能及时发现，及计价不准确。

2．存货循环内部控制的改进建议：

（1）建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货明细帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；财务部门设置存货明细帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。

（2）仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记存货实物收、发、存明细帐。入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。

（3）对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。即各车间根据生产计划编制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用。

（4）对剩余的辅助材料实施假退库控制。

（5）实行存货的定期盘存制。

第四篇：商业银行的信贷资产管理

商业银行的信贷资产管理

随着市场经济的不断深入,商业银行的信贷资产管理问题逐渐成为经济界的一个焦点,不良资产的扩大已成为影响我国经济健康平稳增长的一个毒瘤,对经济稳定增长造成严重威胁。

一、商业银行信贷现状及问题

据有关数据显示，近20多年来，我国金融体系的信贷资产增长速度极快，在过去的二十几年间，信贷资产以平均19.52%的速度增长，超过了经济增长速度。一方面说明银行借贷规模的扩大是经济增长的有力支撑，但另一方面也说明，我国商业银行的经营风险的加大。

2003年我国金融机构体系信贷资产总量为158996.2亿元，其中，国家银行信贷资产总额为106155,93亿元，占总量的66.8%；同年四大商业银行的信贷资产总量为94274.77亿元，占国家银行信贷资产总量的88.8%，占整个金融机构体系信贷总量的59.3%。这说明，我国金融体系中存在较为严重的垄断，信贷主要集中在四大国有商业银行，其他非国有商业银行的地位没有得到实质的提升。

再看商业银行的信贷资产质量，90年代以来，四大国有商业银行的资产利润率平均从0.68%下降到0.06%，下降幅度达91%。从一定程度上反映出银行信贷资产的质量在恶化，如果按20%的比例计算不良资产，03年其规模将达30856.9亿元，而同期四大银行的资本金只有6807.5亿元，意味着只能承受不良贷款中22%的损失。

我国商业银行大多数年份不良资产比率在10%以上, 到1988年接近15%,不良资产总量接近2000亿元。1989年-1994年,是不良资产的急速膨胀期，该时期末的不良资产总额达到了1 万亿元。也就是在这个期间的1992年,国家控制金融的成本首次超过收益,迫使我国启动更深层次的金融体制改革。2001年至今, 由于1999年之后四大金融资产管理公司的成立, 在很大程度上降低了国有商业银行的不良资产数量。2004年国有商业银行不良贷款15751亿元, 不良贷款率为15.57%。而中国银监会于2008年10月27日公布的数据显示,2008年第三季度国有商业银行不良贷款11173.8亿元不良贷款率为7.35%。虽然四大行的不良资产状况与往年比有较大改善, 但跟国际水平相比尚有差距。据调查,西方国家银行不良资产一般在5%以下。

二、中外商业银行信贷管理的差异

（一）风险防范意识和控制手段上的差异

国外银行重视事前防范，外资银行十分注重将防范风险作为整个信贷业务流程的核心，在各个业务环节采取了多种措施防范金融风险。国内银行重视事后化解，把工作重心放在了存量风险的化解上，风险的早期防范没有得到充分重视。

（二）授权审批程序、内部控制的不同

国外严密有效的组织结构和独立的内部审计机构，做到职责分工合理，使银行能顺畅地运行和有效地执行领导者的管理意图。为防范各部门和银行员工因经营管理不善而产生隐瞒欺诈行为，一般还专门设立了独立于其他部门，仅对银行最高权力机构负责的内部审计机构。同样严格的授权审批程序使每一项交易一定要有不同的人进行审查和批准，任何人的权限都不能是无限的。在国内，由于国有金融资产的所有者事实上缺位，使经理层容易出现内部人控制问题。

（三）财务管理制度、会计体制的不同

国外银行赋予会计主管或财务总监以特别的权力和地位。基于资产安全和经营稳健的考虑，十分注重按照审慎会计原则，在贷款的会计处理上充分估计可能发生的损失，真实反映贷款的实际价值。对呆账准备金的提取有充分的自主权，不受财政、税收部门限制，在有计划地预提普通风险准备金的基础上，针对具体贷款风险提取专项呆账准备金，以使在实际风险损失发生时有能力自担风险。国内银行对贷款的会计处理主要按照《金融保险企业财务制度》执行，呆账准备金提取水平过低、方式单

一、范围过窄。损失发生后，由财政部门审批核销，对准备金的提取及核销缺乏自主权。

（四）人员制约及激励手段上的不同

国外银行重视人员激励，外资银行强调调动员工的积极性和主动性，在业务开展和管理中给予了信贷管理人员充分的自主权。有效避免了贷款的审批与发放过多受到行政干预，充分调动了信贷管理人员的积极性。国内银行重视人员控制，银行建立了信贷资产质量第一责任人制度和不良贷款终身追究制度，制定了详细的考核办法和严厉的处罚法。激励手段和措施单调，激励效果不佳。

（五）不良贷款处理策略上的差异

国外银行在贷款发放后，客户经理会主动参与借款企业的生产经营过程，帮助解决具体问题。尽量帮助企业搞好经营，争取实现双赢目标。国内银行普遍存在“重贷轻管”的问题，贷款发放后的后续管理没跟上，往往要在出现问题之后才研究对策。手段单一，主要靠处置抵押物或诉讼。

三、从美国次级贷款思索我国个人房贷

美国次贷危机早已演变为国际金融危机,这与美国当初次级抵押贷款市场是分不开的。虽然当前我国并没有类似的次级住房抵押贷款市场,但我国住房按揭贷款同样有风险,并正逐步步入违约高风险期。并且在国家住房制度改革和持续扩大内需政策的引导下,我国房地产业得以迅速发展。但房地产业是高风险性行业,其与金融业的联系决定了个人住房贷款风险的必然存在。个人住房贷款风险,既有来自房贷的过快增长,也有来自银行系统以及个人住房贷款业务的自身缺陷、信用体系缺失、借贷者信息不真实、各银行信息互相不联通,都增加了房贷的风险。

我国商业银行住房贷款面临的问题：

1、商业银行个人住房贷款增长过快

随着我国房地产市场的蓬勃发展,极大地扩张了商业银行个人住房贷款。同时也面临着商业银行个人住房贷款增长过快的问题。

2、转按揭贷款和加按揭贷款业务增长过快,潜在风险增加

转按揭和加按揭贷款业务的贷款成数一般随房产评估价值浮动,在经济上行、房价持续上涨的环境下,极易放大住房信贷规模,且信贷资金大多用于购买多套住房或进入股市,增加了银行潜在风险,加剧了房地产和股市泡沫成分。据有关部门调查分析,截至2007年8月末,16个城市主要金融机构个人住房转(加)按揭贷款余额约410亿元,是上年同期的3.5倍。

3、贷款“三查”管理薄弱,存在“假按揭”贷款风险

贷款“三查”是指银行信贷人员对企业发放贷款时所做的贷前调查、贷时审查、贷后检查。少数银行的分支行为了增加经营业绩及扩大利润,对房地产贷款“三查”制度有所放松。甚至有些银行的分支行为了规避房地产开发贷款的政策规定,与开发商和中介机构共同虚构住房按揭贷款合同,将不符合政策规定的开发贷款转换为住房消费贷款,将一些销售困难的楼盘以“假按揭”方式帮助开发商套现,导致少数人得利,却极大地增加了商业银行的风险。

四、完善我国信贷风险管理的建议

（一）建立信贷风险内控管理机制

从根本上改变国有商业银行的体制。在国有商业银行的内部，建立起合理的组织架构，形成二级法人体制，建立公司化组织结构，实现专业化管理。即将现在的每家

国有银行重组为一个控股公司或多个股份有限公司，形成二级法人结构。在内控操作上，按照贷款的“三查”制度，以全面风险管理理念再造信贷审批的管理流程。建立“贷前调查权”、“贷款发放审批权”和“贷后稽核监督权”三权分立的贷款审查组织构架，从而在组织机制上实现信贷业务的风险决策，达到风险控制的目的。

(二)完善人员激励约束机制

建立明确的业绩考核与评价体系。改变按行政级别分配,按人员平均分配的做法,形成以工资、奖金、社会保险、公积金以及股票期权和股票持有等多种方式在内的科学的收入分配新体制。对高级管理人员可实行重点倾斜,建立引导高管人员行为长期化的多维激励机制。

（三）加快不良资产处置效率,增加商业银行资产收益

不良资产处置的速度是关键问题,效率提高就会减少不良资产的继续损失,这就要求我们不管是政府还是个人都要在这个问题上下功夫。要增加不良资产的宣传力度,程序保证和相关人员等问题的解决,提高交易速度。

(四)预防美国次贷危机的中国重演

我国商业银行应该借鉴经验教训,完善我国金融监管体系,建立良好的信用体系。应该做到,一是注意金融市场的安全性,注意在发展个人信贷放出的安全性;二是金融监管应当随着市场的发展而不断调整和优化,要进一步加强监管的协调, 建立社会统一的个人信用评级制；度三是国家相关方面应该对国内外市场做出迅速反应,实时采取财政政策保证利率汇率的稳定性。从形成次贷危机原因来看,在经济高速发展的情况下,容易引发次贷危机。我们应该积极预防,避免经济下滑而产生资不抵债的次贷危机。

参考文献： 李扬,中国金融发展报告[M],北京社会科学文献出版社,2005

庄毓敏，商业银行业务与经营，2008

彼得S.罗斯，商业银行管理，2004

第五篇：资产习题

资产习题

编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）

A 企业开出支票，银行尚未支付 B企业送存支票，银行尚未入账

C银行代收款项，企业尚未接到收款通知 D银行代付款项，企业尚未收到付款通知

企业将款项汇往异地银行开立的采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）A借记应收账款，贷记银行存款 B借记其他货币资金，贷记银行存款 C借记其他应收款，贷记银行存款 D 借记材料采购，贷记银行存款

下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（）A企业持有的3个月内到期的债券投资 B企业为购买股票向证券公司划出的资金 C企业汇往外地建立临时采购专户的资金 D企业向银行申请银行本票时拨付的资金

下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）A计提坏账准备 B收回应收账款 C转销坏账准备

D收回已转销的坏账

甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元，该债券面值为2000万元，票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产，甲公司2008该项交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元 A25 B40 C65 D80 甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元，出售前该金融资产的账面价值为2800万元（其中成本2500万元，公允价值变动为300万元），假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（）万元 A200 B-200 C500 D-500 企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认的金额 某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料2060公斤，每公斤单价（含增值税）50元，另外支付运杂费3500元，运输途中发生合理损耗60公斤，入库前发生挑选整理费用620元，该批材料实际单位成本为每公斤（）元 A50 B51.81 C52 D53.26 下列税金中，不应计入存货成本的是（）A一般纳税企业进口原材料支付的关税 B一般纳税企业购进原材料支付的增值税 C小规模纳税企业购进原材料支付的增值税 D一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税

商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用，应当计入存货采购成本，进货费用数额较小的，也可以在发生时直接计入当期费用。

某企业采用先进先出法计算发出的甲材料成本，2007年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元，2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元，2月15日发出甲材料400斤，2月末，库存甲材料的实际成本为（）元 A10 000 B10 500 C10 600 D11 000 某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本，2009年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元，9月7日，购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元，9月21日购入甲材料400元，每千克实际成本为290元，9月28日，发出甲材料500千克，9月份甲材料的发出成本为（）A145 000 B150 000 C153 000 D155 000 某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本，2010年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元，3月15日购入甲材料400件，单位成本35元，3月20日购入甲材料400件，单位成本38元，当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为（）元 A18 500 B18 600 C19 000 D20 000 下列各项中，企业需暂估入账的有（）A月末已验收入库但发票账单未到的原材料 B已发出商品但货款很可能无法收回的商品销售

C已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼 D董事会已通过但股东大会尚未批准的拟分配现金权利

某企业对材料采用计划成本核算，2008年12月1日，结存材料的计划成本为400万元，材料成本差异贷方余额为6万元，本月入库材料的计划成本为2000万元，材料成本差异借方发生额为12万元，本月发出材料的计划成本为1600万元，该企业2008年12月31日，结存材料实际成本为（）万元 A798 B800 C802 D1604 某企业材料采用计划成本法核算，月初结存材料计划成本为130万元，材料成本差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元，领用材料的计划成本为100万元，该企业当月领用材料的实际成本为（）万元 A88 B96 C100D 112 企业采用计划成本对材料进行日常核算，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，不应季末一次计算分摊（）

一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，不计入委托加工材料成本的是（）A发出材料的实际成本 B支付给受托方的加工费 C支付给受托方的增值税 D受托方代收代缴的消费税

甲乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品，甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元，增值税1.02万元，消费税24万元，假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（）万元 A216 B217.02 C240 D241.02 甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元，增值税34万元，消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售，甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录为（）下列各项中，符合资产定义的有（）A委托加工物资 B尚待加工的半成品 C受托代销商品

D融资租入的固定资产

某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算，本月月初库存商品进价成本总额为30万元，售价总额为46万元，本月购进商品进价成本总额40万元，售价总额为54万元，本月销售商品售价总额为80万元，假定不考虑相关税费，该商场本月销售商品的实际成本为（）万元 A46 B56 C70 D80 某商场采用毛利率法计算期末存货成本，甲类商品2010年4月1日期初成本为3500万元，当月购货成本500万元，当月销售收入为4500万元，甲类商品第一季度实际毛利率为25%，2010年4月30日，甲类商品结存成本为（）万元 A50 B1 125 C625 D3 375 某增值税一般纳税人企业因暴雨毁损库存原材料一批，其成本为200万元，经确认应转出的增值税税额为34万元，收回残料价值8万元，收到保险公司赔偿款为112万元，假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录（）下列各项中，关于企业存货的表述正确的是（）A存货应按照成本进行初始计量

B存货成本包括采购成本，加工成本和其他成本 C存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量

D存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本 下列与存货相关会计处理的表述中，正确的有（）A应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款 B资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量 C按管理权限报经批准的盘盈存货减值冲减管理费用

D结账商品销售成本的同时转销其已计提的存货跌价准备

2007年1月5日，甲公司以银行存款1200万元取得对乙公司的长期股权投资，所持有的股份占乙公司有表决权股份的5%，另支付相关税费5万元，甲公司对乙公司不具有共同控制或重大影响，且该长期股权投资在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量，甲公司采用成本法核算该长期股权投资，2007年3月10日，乙公司宣告发放2006现金股利共200万元，假设不考虑其他因素，甲公司因确认投资而影响利润的金额为（）A-20

B0

C1580

D1600 下列各项中，应当确认为投资损益的是（）A长期股权投资减值损失 B 长期股权投资处置净损失

C期末交易性金融资产公允价值变动的金额 D支付与取得长期股权投资直接相关的费用

2010年1月1日，甲公司以1600万元购入乙公司30%的股份，另支付相关费用8万元，采用权益法核算。取得投资时，乙公司所有者权益的账面价值为5000万元（与可辨认净资产的公允价值相同）乙公司2010实现净利润300万元，假定不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资2010年12月31日的账面余额为（）万元 A1590 B1598 C1608 D1698 下列各项中，能引起权益法的、核算的长期股权投资账面价值发生变动的有（）A被投资单位实现净利润

B被投资单位宣告发放股票股利 C被投资单位宣告发放现金股利

D被投资单位除净损益外的其他所有者权益变动

下列各项中，权益法下会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的有（）A确认长期股权投资减值损失

B投资持有期间被投资单位实现净利润 C 投资持有期间被投资单位提取盈余公积 D投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利 采用权益法核算的长期股权投资，其初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应调整已确认的初始投资成本 企业对长期股权投资计提的减值准备，在该长期股权投资价值回升期间应当转回，但转回的金额不应超过原计提的减值准备。某增值税一般纳税企业自建一幢仓库，购入工程物资200万元，增值税额为34万元，全部用于建筑仓库，耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额8.5万元，支付建筑工人工资36万元，该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元 A250 B 292.5 C 286 D 328.5 企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。下列关于各项固定资产计提折旧的表述，正确的有（）A提前报废的固定资产不再补提折旧 B固定资产折旧方法一经确定不得改变

C已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧

D自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧 下列各项中，应计提固定资产折旧的有（）A经营租入的设备 B融资租入的办公楼

C已投入使用但未办理竣工决算的厂房

D已达到预定可使用状态但未投产的生产线

甲公司为增值税一般纳税人，2009年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用，该设备价款为360万元，增值税额为61.2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。该设备2010年应计提的折旧为（）万元 A72 B120 C140.4 D 168.48 2009年12月31日，甲公司购入一台设备并投入使用，其成本为25万元，预计使用年限为5年，预计净残值为1万元，采用双倍余额递减法计提折旧，假定不考虑其他因素，2010该设备应计提的折旧为（）万元 A4.8 B8 C 9.6 D 10 企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有（）A计提行政管理部门固定资产折旧：

借记管理费用，贷记累计折旧 B计提生产车间固定资产折旧：

借记制造费用，贷记累计折旧 C计提专设销售机构固定资产折旧

借记销售费用，贷记累计折旧 D计提自建工程使用的固定资产折旧

借记在建工程，贷记累计折旧

某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元，该设备原值为60万元，已计提折旧10万元，假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（）万元 A4 B 6 C 54 D 56 下列各项中，影响固定资产清理净损益的有（）A清理固定资产发生的税费 B清理固定资产 的变价收入 C清理固定资产的账面价值

D清理固定资产耗用的材料成本

某企业2007年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，2008年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元，2008年12月31日该设备账面价值为（）万元 A120 B 160 C 180 D 182 下列各项中，属于投资性房地产的有（）A房地产企业持有的待售商品房 B 以经营租赁方式出租的商用房 C以经营租赁方式出租的土地使用权

D以经营租赁方式租入后再转租的建筑物

下列各项资产减值准备中，一经确认在相应资产持有期间内均不得转回的有（）A坏账准备 B 固定资产减值准备C 存货跌价准备 D投资性房地产减值准备

采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，其后续计量原则与固定资产或无形资产相同 投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，应按资产负债表日该资产的公允价值调整其账面价值。

甲公司为增值税一般纳税人，2009年1月5日以2700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元，为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告费60万元，该专利权预计使用5年，预计净残值为0，采用直线法摊销，假设不考虑其他因素，2009年12月31日改专利权的账面价值为（）万元 A2160 B2256 C2304 D 2700 专门用于生产某产品的无形资产，其所包含的经济利益通过所生产的产品实现的，该无形资产的摊销额应计入产品成本。