如何加强基层中央银行集中核算内控制度

第一篇：如何加强基层中央银行集中核算内控制度

如何加强基层中央银行集中核算内控制度

【摘要】会计集中核算系统、大额支付系统、小额支付系统上线运行后加强会计核算管理和完善内控制度是当前人民银行支付结算部门和会计核算部门工作中的重中之重基层会计核算工作在内部控制方面仍存在着诸多问题和不足如何通过内控制度有效防范会计核算风险成为一个课题本文针对此问题作了粗浅的探索并提出了一些建议

【关键词】中央银行；会计集中核算；内控制度；风险防范；建议

会计核算风险是人民银行内部风险中的第一风险特别是对外服务窗口的会计核算部门更是易发地会计集中核算系统、大额支付系统、小额支付系统上线运行后随着业务的变化加强会计核算管理和建立完善内控制度是当前人民银行支付结算部门和会计核算部门工作中的重中之重从对会计核算工作检查的整体情况看近年来会计核算工作从强化内部管

理入手在建立制度、强化内控、防范核算风险等方面做了大量的工作尤其是会计人员的内部控制和会计核算管理水平逐步得到改善和提高初步显示了会计核算内控机制的重要作用但是长期以来部分会计人员的惯性思维以及现实快速变化的各种新业务、新知识、新管理、新要求的不断出现使得会计核算工作在内部控制方面仍存在着诸多问题和不足如有些会计人员有章不循或执章不严等还有一些县支行的内控问题屡查屡犯始终得不到彻底整改从这些问题产生的导因来看有制度本身的客观因素但更多的是有人为的主观原因归结起来主要有以下几个方面

一是对内控建设的认识不够明确有一部分会计人员及少数部门负责人不能正确认识内控建设的真正意义也有一些会计人员认为内控建设就是日常各项工作制度和业务规程的简单汇总这些制度和规程集中到了一块内控建设就达到了要求这些观念没有从本质上认识到内部控制是一种机制、一种过程看不到内部控制是由人来实现的内部控制中出现的各类问题归根到底都源于人的因素只有通过加强对“人”的监督和制衡才能达到监督和制约“事”的目的由于认识上的偏差使得一部分人不会将内部控制建设作为一种贯穿于决策、执行和监督整个过程中的动态风险控制机制不会将内控制度作为有效的管理工具使用自然也就不能充分发挥其对业务工

作应有的促进作用从而使有些制度悬在墙上、停在嘴边不能落实到行动和工作中去

二是会计内控制度不完善这是产生会计核算风险的重要原因主要表现在会计内控未能有效发挥作用如有些会计核算业务缺乏必要的控制手段会计账务处理不规范会计岗位的人员违规操作等

三是权力制约失衡权力制约机制要求临柜人员、记账员、复核员、主管、事后监督、会计主管等完全分离以起到相互制约、相互牵制、查错防弊、堵塞漏洞和防范核算风险的作用但目前由于有些县支行会计核算部门的会计人员不足难以按岗位配置人员以达到有效制衡如有的会计人员既从事票据交换业务又从事记账、复核等会计业务；既掌握票据交换专用章又掌管业务公章、转讫章、联行章等重要印章会计人员的行为不能得到有效的牵制和制约这是会计核算中经常发生案件的重要原因

四是内部检查力度不够从本次检查的总体情况来看有些县支行由于会计部门的会计人员配备不足许多常规监督检查工作无法正常开展由于内部检查的频率和覆盖面均未达到一个合理的水平就无法及时发现会计工作中存在的问题突

出的表现是票据及结算凭证审查不严如金额错误或日期错误；现金支票印鉴没有折角验印或账号户名不符等也办理了结算手续上述这些违规操作行为得不到及时有效纠正加大了会计核算工作的潜在风险

五是内控防范不力少数会计人员“先天”风险防范意识淡薄缺乏工作责任心思想麻痹形成会计核算上的漏洞个别县支行的会计核算部门负责人自我监督意识不强对违规问题姑息迁就导致“一事失严百事效尤”；特别是对一些制度执行情况检查监督不力部分事后监督人员工作马虎未能及时发现存在的问题没有真正形成一道立体防线

针对以上问题基层支付结算（会计）部门和各级核算部门应当把加强内部控制作为内部管理工作的重中之重和第一要务来抓深抓实只有建立起科学的内控管理机制才能有效防范和化解会计核算风险做到防患于未然具体措施是

一、提高内控认识夯实内部控制的“人本”基础

从提高思想认识入手切实增强广大会计人员的内部控制与风险防范意识是会计核算内部控制建设的一项重要基础基层支付结算（会计）部门和各级核算部门应当把会计核算内部控制工作同思想政治工作一道成为会计核算工作的“生命线”支付结算（会计）部门要树立“内控优先”的思想做到认识上定向中心上定位操作上定规同时确立“以人为本”的内控模式强化对会计人员的思想教育不断向他们灌输内部控制和风险防范意识培育其内控和风险防范的自觉性和积极性对执行内控制度、落实内控建设中涌现出来的先进集体和个人要及时加以总结推广和大力宣传发挥其示范引导作用为推动会计核算内部控制建设营造良好氛围

二、整合内控管理体制精简内部控制环节

人民银行应当从实际出发大胆改革基层行的现行管理模式当前可以考虑撤拼一些业务量较小县支行的会计集中核算网点拼入邻近的县支行的会计集中核算网点进行会计核算业务撤拼后一是减少了管理主体缩短了管理半径减少了管理层次可以减少由于层层传递造成执行制度的时滞偏差促进业务规范保证制度的有效性和严肃性；二是有利于加快资金

清算速度加速社会资金周转提高资金的使用效益；三是有利于优化劳动组合彻底化解人员少与相互制约、相互分离等内控制度要求的矛盾

三、强化制度建设坚持内部控制长效管理

首先要结合本单位相应的《内控制度》和《实施办法》主要从组织控制、运行控制、监督控制、检查控制和报告制度等方面构筑核算风险防线减少人工处理业务的随意性使之能实现事前、事中、事后的全方位监控最终达到有效规避风险之目的其次按照全面性、有效性、审慎性、及时性的原则进一步明确各级组织、管理主体、各个工作岗位的职责、权限使每一个部门和岗位每一项业务和环节都有明确的制度约束都有规范的制约关系都有定期或不定期的检查规定都有明确和具体的责任领导和责任人最后要把内控制度建设作为一项长期工作装入心中摆上日程抓在手上对会计核算内控制度的建设要具有超前性做到无论是在管理上还是在履行岗位职责的具体工作中都有章可循、有规可依在加强动态管理中

形成一套系统的、科学的、权责分明、有效制衡和运作有序的内部控制机制

四、改进内控方法提高内部控制效能

一要关口前移抓防范明确以体制牵制、人员牵制为核心的岗位权限完善岗位责任分离和相互制约制度充分调动支付结算（会计）部门和核算部门开展内控制度建设的积极性各部门负责人应作为本部门各项风险点的第一责任人将各个风险点的防范措施逐一落实到责任人使本部门人人有责任个个有压力并定期开展风险排查工作将风险消灭在萌芽状态二要各负其责抓落实支付结算（会计）部门要切实担负起对相关业务的辅导督查职责各级核算部门要做好制度的贯彻落实事后监督部门要发挥好监督作用使其做到各司其职、各负其责、相互协调、相互制约、相互控制三要重点防范抓关键管理工作人员要多总结、多思考、多分析、多研究从更高角度审视全局各项工作达到服务、推动的根本目的检查辅导人员要积极主动发挥会计核算监督作用做到“紧贴中心主动融

合全面统筹积极联合突出重点渗透结合理顺关系耐心磨合”当前要以会计核算内部风险为防范关键突出对内部风险的检查辅导力度在检查辅导中既要坚持做到严格到位有深度又要注重揭示和发现被检查辅导对象在内部控制和管理上的漏洞与缺陷重点看有无管理上的疏漏、内控制度是否健全；内控制度落实是否到位看有无工作上的失误；检查操作程序是否合规看有无规程上的盲点等方面下功夫求突破对重大问题要坚持原则有力度做到不夸大一个问题也决不缩小一个问题四要实行检查责任追究制度检查人员要按照检查的内容和要求认真开展检查工作对检查发现的问题应如实反映、及时报告如发现问题隐瞒不报和弄虚作假或对前一次检查应发现的问题而未检查出的有关人员应实行检查责任追究制

第二篇：集中核算的5个制度

局直属各单位:

现将会计集中核算工作实施细则、会计集中核算单位会计报账员工作规则、会计集中核算单位会计清理移交工作办法、会计核算中心业务流程、会计核算中心人员纪律与服务规范印发给你们，请认真遵照执行。

二○○四年八月九日

会计集中核算工作实施细则

为做好会计集中核算工作，确保进入集中核算单位工作的正常运转，根据我局《关于印发〈台州市建设规划局会计集中核算实施办法〉的通知》(台建规[2004]207号)，结合会计集中核算工作实际，制定本实施细则。

一、建立单位会计报账员、财务审批人制度

1、按照“五个不变”原则（会计法人主体不变、理财机制不变、资金所有权不变、资金使用权不变、资金审批权不变），单位的各项收支仍由单位审批并承担相应的会计法律责任，为明确责任，加强管理，各单位应确定单位专职会计报账员1名，并按（附表一）要求将会计报账员、审批人的签名和印鉴在7月15日前报送局会计核算中心备案，以便校验。

2、会计报账员应掌握国家有关财经法律、会计法规和本单位内部财务管理制度及预算安排情况，掌握本单位财务报销、审批权等规定，并具备良好的职业道德和工作责任心；审批人要熟悉国家有关财经法律、会计法规和本单位内部财务管理制度及预算安排情况。

3、会计报账员和审批人发生变更时，应及时办理有关变更手续并报送局会计核算中心，以便更换原备案印鉴，确保会计核算工作正常运行。

4、审批人在审批各项经费时可签名或盖章，审批人的印鉴不得由会计报账员保管或加盖。

二、定额备用金的核定、使用和管理

1、会计核算中心参照各单位人员编制、开支标准和上年日均现金使用情况等核定一到五天所需现金作为备用金（附表二），因特殊情况需要调整备用金额度的应向局会计核算中心提出书面申请，由局会计核算中心重新核定。

2、定额备用金用于支付零星开支，主要包括：差旅费、按规定经批准的临时人员劳务报酬、1000元以内的办公用品购置费、小额接待费等。定额备用金支付完毕前，会计报账员应及时到局会计核算中心办理结报。

3、定额备用金由会计报账员负责领取、保管，并严格按定额备用金使用规定支付，定期进行盘点，以确保备用金的安全。

4、各单位应监督定额备用金的使用，定期或不定期地对其使用情况进行抽查。

三、非定额备用金的核定、使用和管理

1、当各单位发生定额备用金不足以支付而急需使用现金时，可向会计核算中心申请增加非定额备用金，最高额度不得超过本月领用前预算资金结余数。

2、单位申请非定额备用金必须填写《台州市建设规划局会计核算中心非定额备用金核定表》（附表三），并经审批人审批后，由申请单位开具收款收据。

3、各单位在支付业务完成后的五个工作日内，会计报账员应到会计核算中心办理结报。

四、票据管理

各单位使用的票据仍按原渠道办理。

五、收支结报

1、各单位通过会计核算中心核算的全部收支结报手续均由会计报账员办理。对执行的行政事业性收费和政府性基金收入按“收支两条线”规定执行。

2、各单位结报的支出应控制在经批准的预算和用款计划内，对超预算或超用款计划的支出款项，局会计核算中心将不办理支付。

3、为规范会计集中核算工作，各单位到会计核算中心办理收支结报时，除应按有关规定提供有效的原始凭证，并填写会计核算中心提供的各类结报凭证。

六、其他事项

1、按照“集中管理、统一开户、分户核算”的原则，为便于核算和单位查询，局会计核算中心对纳入集中核算的单位统一编码。单位若需核算到处室的，请将分处室的编码、分项目的预算和按月用款计划提供给会计核算中心，以便给予明细核算。

2、实行会计集中核算后，原由各单位办理的有关托收事项，个人住房公积金、工资变动申报等工作仍由各单位办理，办理后将有效凭证交会计核算中心。个人所得税、养老保险、失业保险和基本医疗保险由会计核算中心代扣，由各单位办理缴纳。劳动工资统计等统计工作由各单位负责办理，会计核算中心提供数据。

3、会计集中核算后，各单位应制定相应的内部财务管理制度，以确保各项结报事项的准备、规范。

会计集中核算单位会计报账员工作规则

为规范会计集中核算，明确工作职责，根据我局《关于印发台州市建设规划局会计集中核算实施办法的通知》（台建规[2004]207号）的要求，结合会计集中核算特点，特制订单位报账会计工作规则。

一、基本要求和工作职责

1、单位报账会计由各单位根据会计业务量大小确定，原则上一个单位确定一名会计报账员。

2、会计报账员要掌握国家有关财经法律、法规和本单位的内部财务管理制度及预算安排情况，具备一定的财会业务知识，掌握本单位财务报销、审批权限等规定。

3、会计报账员要具备良好的职业道德和工作责任心，坚持原则，秉公办事，不徇私情。

4、会计报账员应负责办理本单位进入集中核算的全部收支结报工作，在单位财务负责人领导下开展工作，具体工作职责如下：

（1）负责本单位进入集中核算的各项收支结报查询；

（2）负责办理应进入集中核算的各项资金的缴存结报工作；

（3）负责办理日常经费支出及专项支出的初审、监督和结报工作；结合会计集中核算的特点，提出完善单位内部财务管理的建议，为单位领导当好参谋；

（4）负责管理本单位的专用发票、专用报销凭证等各种票据；

（5）负责管理本单位备用金的开支及向核算中心办理增减备用金定额事宜；

（6）负责将本单位的结报事项记入“备查簿”（分别设置银行存款、固定资产明细等备查账），定期与会计核算中心核对；

（7）负责向会计核算中心报送新增固定资产清单和减少固定资产清单及相关手续；

（8）负责初步编制经费预算及分月用款计划；

（9）负责本单位和会计核算中心业务联系和信息传递工作；

（10）完成其它有关会计事项。

二、报账工作程序

1、原始凭证的初审

会计报账员在受理本单位各项支出结报时，须对原始凭证进行审核，具体包括：

（1）原始凭证的真实性、完整性、合法性；

（2）各种凭证填写的正确性，并核准数量、单价、金额计算是否正确；

（3）原始凭证上的大小写金额是否相符；

（4）经办人、审批人的签名手续是否完备，是否符合本单位内部财务管理制度的审批权限规定。

2、原始凭证的整理

会计报账员应对审批后的原始凭证进行整理、归类，并核实凭证张数和金额。

3、专用报销凭证的填写

会计报账员应按会计核算中心提供的规定格式填写各类专用凭证，经会计核算中心责任会计审核后办理结报。

4、有关结报的办理

（1）收入结报。凡应纳入会计核算中心核算的各项资金收入由会计报账员负责办理，对执行的行政事业性收费和政府性基金收入按“收支两条线”规定执行。

（2）支出结报。①以备用金支付的经济业务，会计报账员列支后填写《台州市建设规划局会计核算中心××支出报销单》到会计核算中心结报，以补足备用金；②以其它形式支付的经济业务都必须填写《台州市建设规划局会计核算中心××支出报销单》到会计核算中心结报，经责任会计审核后办理划款手续。

（3）暂存款结报。对各单位在业务活动中与其他单位或个人发生的预收、代管款项，由会计报账员负责办理缴（划）手续。

5、结报限期

会计报账员应对发生的经济业务及时向会计核算中心办理结报（原则上每周不得少于一至二次）。但每月终前必须将当月已完成的经济业务结报完毕。

6、会计核对

会计报账员根据单位的需要和会计核算中心的有关要求及时进行有关收支情况的核对工作。

三、要求和纪律

1、会计报账员在受理原始凭证时应按《会计法》、会计制度、财经纪律和单位内部财务管理制度规定严格把好审核关；

2、会计报账员应管理好本单位的备用金、专用凭证等，要严格按规定要求使用结报，不得将备用金转存、挪用、私借他人。

3、会计报账员受理结报业务后，应及时到会计核算中心办理结报手续，不得积压。

会计集中核算单位会计清理移交工作办法

根据我局《关于印发〈台州市建设规划局会计集中核算实施办法〉的通知》（台建规[2004]207号）精神，为做好集中核算单位与会计核算中心的会计移交工作，保证会计资料的完整性、真实性和会计工作的连续性，确保移交工作顺利进行，根据《会计法》、《会计档案管理办法》和相关会计制度等有关规定，特制定本移交办法。

一、会计移交前的准备工作

单位会计人员在办理移交前，必须做好以下工作：

1、结账期限。第一批进入集中核算单位的结账日期拟定为2004年7月20日。7月25日前必须完成本月核算工作，并提供《台州市行政事业单位财务收支报表》、《台州市基层工会财务报表》和《台州市职工技协财务报表》以及其他财务报表。

2、清理应收、应付、暂付款项。各单位应对结账日前发生的有关暂存、暂付、应收、应付款项进行一次全面清理，按《往来款项明细表》（附件一）要求填写完整。对个人借款应限期收回。

3、清理各种票据。各单位要在结账日前对使用的各类票据进行全面的清理盘点，编制票据的购、领、用、存清册，向局会计核算中心缴销结清。

4、及时结账。各单位在结账日前要及时结清账户，对尚未办理完毕的会计事项，要按规定全部办理完毕，库存现金应在结账日前全部交入银行。结账后应该做到账表、账单、账证、账实相符。手工记账的，应在最后一笔金额后划上红线并加前边经办人员印章，并按规定装订归档；实行会计电算化的单位，应打印出1-7月份结账后的所有会计凭证、会计账簿、会计报表并装订成册，按照会计账簿封面的内容填写齐全，加盖单位及经办人员印章，同时做好会计信息数据库的备份，随会计凭证、会计账簿、会计报表一并归本单位档案。

5、调节好银行账户。各单位必须在结账日结账后，银行账余额应与对账单核对相符，如有未达账款，应编制银行存款余额调节表(附件二)反映。

6、填制移交表。为便于会计核算中心会计电算化初始工作的需要，各单位必须做好衔接工作，认真填写《科目余额明细表》（附件三），做到科目余额与单位原会计账簿上的借、贷期末余额或发生额一致，各项会计移交数据必须与有关部门（银行等）核对一致。如不一致的应查明原因，由移交单位负责调整。

二、会计移交及注意事项

1、进入集中核算的单位，2004年7月前（含7月）所有会计档案仍由各单位自行保管。

2、进入中心核算的单位，应将《银行开户及余额明细表》（附件四）、《会计档案移交清册》及其他表格一并移交会计核算中心。各单位要对所移交的会计资料的完整性、真实性负责，并及时移交。对未了事项和遗留问题要写书面说明。

3、单位固定资产明细账、单位个人住房公积金仍由各单位自行建账核算。

三、会计移交方式及时间

1、原会计核算单位为移交方，单位会计为移交人，会计核算中心为接收方，局计财人教处为监交方。交接工作完成后，移交、接收、监交三方人员应分别在移交清册上签名并加盖公章。移交清册一式三份，交接双方及监交方各执一份。

2、在会计人员没有办完移交手续前，单位尽可能不要将其调动或离职（不含调入会计核算中心人员）。

3、会计移交时间。第一批进入中心核算的单位，原则上在2004年7月20日前办完移交。各单位具体日期另行通知。

四、工作要求

1、各单位要加强对会计移交工作的领导，落实工作责任，集中力量，认真组织开展财产、财务清理工作，切不可草率从事。

2、清理期间，各单位所有的财产不得转让、出售、变卖，不得伪造凭证、虚列谎报编造会计报表，严禁突击花钱、滥发钱物、挥霍浪费。单位若有账外资金的，必须如实清理，并入单位财务，不允许隐瞒和乘机私分。

3、如遇到通知尚未明确的重要事项，应及时与局会计核算中心联系。

附件：

1、往来款项明细表

2、银行存款余额调节表

3、科目余额明细表

4、银行开户及余额明细表

台州市建设规划局会计核算中心业务流程

为使会计核算中心工作有序、规范运行，根据有关财务、会计制度的规定，特制定本业务流程。

一、会计核算

（一）受理。会计核算中心接到各单位的结报凭据后，由责任会计对每笔业务进行审核。主要内容包括：

1、凭证是否按款项和经费渠道整理、粘贴，并填写专用报销凭证；

2、专用报销凭证的填写是否完整、准确，签章和签名与备案的签章、签名是否一致；

3、专用报销凭证与所附原始凭证内容、金额是否相符；

4、所附的原始凭证是否合法、规范，填写是否完整、准确；

5、报销的费用是否在核定的预算指标和用款计划内；

6、对不完整、不准确的报销凭证，请有关单位补填或重填；

7、对符合报销的凭证，按规定给予及时报账，其中设报账会计的单位，用现金支票支付；

8、审核后凭证传给复核人员进行复核。

（二）复核。对责任会计传递的受理凭证，复核人员应及时进行复核。主要内容有：

1、复核审批手续是否完整。特别是对经办人、审核人、审批人等手续是否完备进行复核；

2、复核报销票据是否合法，特别是对报销的票据的合法性、真实性、内容的完整性进行复核；

3、复核会计核算是否正确，特别是对账户的开支、会计科目应用的准确性进行复核；

4、复核无误后的结报凭证，将其有关内容输入计算机。

（三）核算。

1、对有关原始凭证进行核算，并与输入的金额、收支科目等进行核对。发现不一致，须查明原因，及时更正。

2、核算人员对原始凭证复核无误后，及时记账，在规定的时间内按要求编制会计报表。并将加盖核算人员印章后的会计报表及时交给报账员，带回单位确认；单位应在规定的时间5天内盖章并退回核算中心一份。

3、年终组织账务清理，打印分单位的总账、明细账、会计报表及有关资料，协助单位做好年终财务决算工作。

二、资金流入

（一）财政预算和专户拨款。财政资金的拨付申请，仍由单位报账员办理，收到财政拨款后，将拨款凭证和申拨单位进行核对，核对无误后，由责任会计按单位分款项签章录入，并及时向单位出具财政拨款收入传票。

（二）其他收入和暂存款。由会计报账员将有关收入单据和缴款凭证交单位责任会计，责任会计审核无误后予以入账。

会计核算中心工作人员纪律与服务规范

为严格核算中心干部职工的工作纪律，规范办事行为，提高服务水平，特对会计核算中心工作人员纪律与服务规范作如下规定：

一、认真贯彻执行党和国家有关方针、政策，乐于奉献，忠于职守，正确树立全心全意为人民服务的观念；

二、坚持原则、不徇私情，严格执行《会计法》等有关财经纪律和财务制度，做到有法必依、执法必严、违法必究；

三、严格遵守上下班制度，不迟到、不早退，未经领导批准不擅自离岗；

四、严格遵守业务操作流程，做到先外后内，快捷准确，严禁操作与业务无关的其他电脑软件，确保单位会计资料安全有效；

五、为核算单位保守涉及财务、会计核算等方面的秘密，严禁向非所属单位报账员和有关人员提供有关数据，维护核算单位的合法、正当权益；

六、增加服务观念，文明用语、礼貌待人，当有报账员及有关人员来联系工作时，要主动打招呼，并使用“请，您好、对不起、谢谢”等文明用语；接电话时，先说：“您好，核算中心XXX”，做到来有迎声、问有答声、走有送声；

七、各单位对中心提出批评和意见、建议或工作中受到委屈时，要谦虚、诚恳、冷静，不烦燥、争辩；对了解的事项要耐心解答，不准不理不睬；一时无法解答的，经请示领导后给予回复；

八、工作期间不聊天、吃零食或拨打私人电话和长时间接听私人电话，不做与业务无关的事，不准带无关人员进入营业场内，各类物品要摆放整齐，确保柜台、桌、椅、电器及地面的清洁、干净；

九、服从安排，团结同志，互相协作，密切配合，确保中心工作圆满完成；

十、严格执行市建设规划局制定的其他工作纪律和行为规范。

第三篇：浅析行政事业单位会计集中核算制度

浅析行政事业单位会计集中核算制度

摘要：实行会计集中核算可以加强资金收支的管理和监督，规范财务管理和会计行为，提高资金使用效益，建立公开、高效、廉洁、务实的财政管理运行机制，从组织形式上保证会计人员在不受企业行政和经济制约的条件下开展会计工作，充分发挥会计的理财监督作用，从而有助于解决会计信息的失真问题，提高会计信息在国民经济决策中的作用。

关键词：行政事业单位；会计集中核算；预算编制；监督

行政事业单位会计集中核算是指行政事业单位成立会计核算中心(以下简称核算中心)，在资金所有权、使用权、财务自主权不变的前提下取消统管单位的会计机构和会计岗位，由核算中心管理银行账户，清理银行账户，一个单位只保留一个账户，所有的收支业务归集到核算中心结算、核算，日常会计核算监督、会计报表编制、会计档案管理等工作统一由核算中心承担。长期以来，行政事业单位经费实行财政分配、单位包干、分散核算的制度。这种制度在传统的计划经济体制下有其适应性，但是随着社会主义市场经济体制的建立和完善，其弊端开始显现。

一、行政事业单位实行会计集中核算的意义

首先，实行会计集中核算有利于规范会计核算工作，提高会计信息的质量。实行会计集中核算后，会计业务纳入核算中心统一核算，核算中心调配业务素质较高的专职会计人员，并运用会计电算化系统，严格按照会计制度进行核算，从而大大提高了会计核算工作的质量，保证了会计核算资料的真实性、完整性、及时性和统一性。

其次，实行会计集中核算有利于加强会计监督，从源头上预防和制止单位财务收支中可能发生的违规违法行为。实行会计集中核算后，纳入核算中心管理单位的所有收支都通过核算中心一个账户进出，进行统一核算，强化经费支出审批制度，避免了经费支出的随意性。

再次，实行会计集中核算有利于财政资金的合理调度，提高资金使用效益。实行会计集中核算后，单位的财政资金支出均由核算中心结算，提高了资金支出的透明度，有利于财政部门对资金加强统一调度和管理，使资金调度更加灵活，防止财政资金沉淀在一些部门而使用效率不高。

二、行政事业单位会计集中核算工作存在的问题及原因

首先，对统管单位来讲，撤销会计机构后，忽视了会计工作，财务管理的主动性、积极性也受到影响。

其次，就会计核算中心而言，难以做到对统管单位实施全过程的会计监督，难以控制支出的合理性，发票的真实性难以把握，收入有可能游离于会计中心统管账的体外。再加上会计核算中心只是强调资金规范运作，而忽略资产的管理，特别是在固定资产的后续控制上会计核算与财产物资管理相脱节，结果造成会计信息质量难以提高。

另外，由于财务主管部门尚未根本解决重资金分配轻资金的使用效益问题，在会计集中核算后，过分依赖核算中心导致财务管理弱化，监督力度不够。会计集中核算存在上述问题的原因是多方面的，归结起来有以下几点：

(一)模式上的缺陷会计集中核算后，核算中心一人管十多个单位的账，大厅式的工作模式，造成了财务管理与会计核算分离，失去了实地实时监督的优势。单位报账时，核算中心只能根据票据来判断单位报账发票的手续是否完备，票据是否规范合法。只要手续完备，票据合法有效，不管反映的经济内容是否真实，都必须报销。核算中心整天忙于报账结账记账，无法顾及发票内容的真实性，会计监督职能难以真正实现。

(二)收入监管的缺位核算中心监管的重点应是单位的财务收支，而目前仅仅加强了支出的管理，对各单位的收人监管尚未完全介入。在经费收取上无法控制，是否应收尽收，核算中心不得而知，核算中心监督成了“监管支出不监管收入”的“跛脚”监督。同时，目前核算中心只具备核算功能，而财产清查由单位实施，特别是对于固定资产，核算中心只登记账目，财产物资仍由原单位进行管理。有些单位自己组装的固定资产没有如实登记账簿，有些单位账外资产流失现象也时有发生，致使核算中心的账与单位实物不符，家底不清。由于缺乏对固定资产的后续管理控制，而核算中心只核算不清查，必然导致会计信息的失真。

(三)核算中心与财务管理部门在专项资金监管上的缺口专项资金是专门用于指定项目的资金，专项经费拨人时，有些单位混淆不清，核算中心又不了解，造成资金挤占挪用，专项经费核算失真。受财务管理部门重资金分配轻资金支出管理的陈旧管理理念影响，对有些专项资金的使用跟踪问效流于形式，使得核算中心在专项资金的监管中难以控制，形成专项资金“跑”、“冒”、“滴”、“漏”，支出效率不高。核算中心主要负责大量的会计核算，并未直接参与职能机构的财务管理工作，因此无法知晓财务主管部门监督的政策变化及跟踪重点，使得会计核算中心根本没有能力和条件代替管理部门实施财政监督。另一方面，财务主管部门认为预算单位统进了核算中心，放松了财政监管，形成了新的监管死角。

三、完善行政事业单位会计集中核算制度的几点设想

会计集中核算是近几年来推行的会计制度改革，只有不断改进和完善，才能更加适应财政改革和财务管理的需要。对于行政事业单位会计集中核算制度的完善，笔者有以下几点设想。

(一)强化预算管理，执行综合预算，细化部门预算编制部门预算是一个涵盖部门所有公共资金的完整预算，其预算编制以部门为单位，将各类不同性质的各项资金均统一反映在该部门的预算之中。部门预算的编制采用综合预算形式，统筹考虑部门和单位的各项资金，将预算内外资金全部纳入财政预算管理。因此，要进一步贯彻预算管理改革精神，制定科学、符合实际的定员定额标准，早编细编预算。

通过提前编制预算，延长预算编制时间，使预算细化到预算单位的各个部门、各个项目，提高预算的科学性、合理性。预算单位所有的支出都要严格列入预算，预算一经审核批准，预算单位都要严格按预算执行；财务主管部门要对所属预算单位实行从预算编制、预算下达、资金拨付到资金使用的全过程监督管理，并追踪问效，切实强化预算管理，为核算中心运行提供良好的外部环境，由事后监督向事前监督、事中监督延伸。

(二)转变核算中心职能，加强支出监督管理，促进核算中心从核算型向管理型转化目前，核算中心主要的工作是资金支付和会计核算，但它不仅仅只有记账核算的职能，更应该具备预算执行信息反馈和控制职能。通过核对各部门预算指标情况，可以严格控制各统管单位的用款进度。

核算中心要强调对预算指标实行即时控制，杜绝超预算、超计划用款。加强预算资金支付的事前控制，会计在收到预算单位支付申请后，应先确定是否可以支付，是否符合有关政策规定，如何支付，占用什么预算指标、在什么科目中列支，然后才可以付款。

因此，会计核算中心要彻底扭转观念，从核算型向管理型转变。

(三)完善固定资产管理制度，确保财产物资的安全财务主管部门要严格界定固定资产范围，加强固定资产管理，统一固定资产入账口径，建立健全固定资产明细分类账；进一步完善固定资产报废处置审批制度；健全固定资产账务审核制度，严格规范预算单位固定资产核算。作为内部控制制度的一部分，账实相符是非常重要的一个环节，统管单位必须加强固定资产管理工作，健全固定资产保管制度，做到入账时有验收，领用时有登记，保管账与实物一致；落实固定资产使用责任人制度。固定资产管理人员主要做好固定资产管理工作，严格固定资产清查制度，核算中心要定期参与财产清查。

(四)建立健全核算中心内部管理制度有效的管理必须有健全的规章制度作保证，核算中心要根据有关法律法规的要求建立和健全内部规章制度，包括机构管理制度、人事管理制度、内部控制制度、岗位责任制度、核算和监督制度等。

(五)处理好会计人员与会计主体的关系会计主体是会计为之服务的对象，行政事业单位的会计主体就是本单位。由于采用不同的会计管理模式，而会计人员可能是会计主体内部的管理人员即单位会计模式，也可能是外部人员即会计核算中心和会计委派模式。实行会计核算中心和会计委派模式，需要处理好会计人员与会计主体的关系，否则会计人员很容易被派人的单位所架空，无法深入细致地了解单位的业务活动，也就无法对单位的业务活动进行有效的监督和控制。

四、结束语

实践证明，尽管目前实行会计集中核算还存在许多问题，需要完善，但在加强财政资金支出管理、改变会计核算方式、预算执行情况控制等方面都已取得了成功的经验，应充分认识集中核算改革的重要性。我们要明确核算中心作为预算执行机构的地位，以预算执行为主要任务，转变工作职能，理顺内外关系。与此同时，积极推进预算编制改革，推行部门预算的细化预算，为国库集中收付制的实施打下基础。

参考文献： [1]财政部．关于实行会计委派制度工作的意见[J]．财会，2000(12)． [2]荆晓利，古明文．会计集中核算下的财政监督[J]．中国财政2003，(5)． [3]徐林．浅谈财务集中核算与会计诚信[J]．农村财政与财务2003，(12)．

第四篇：如何完善会计集中核算制度

如何完善会计集中核算制度

【摘要】随着社会主义市场经济体制的建立和完善，实行会计集中核算有利于加强财政资金收支的治理和监督，规范财务治理和会计行为，提高财政资金使用效益，为构筑公共财政框架、实现国库集中收付制度奠定基础，建立公开 高效、廉洁、务实的财政治理运行机制。因此，全面开展会计集中核算工作势在必行。

【关键词】完善；会计集中核算制度

一、现状与成效

1．强化了财政监督职能。

实行会计集中核算后，纳入会计核算中心管理的行政事业单位所有收支都通过核算中心一个账户进出，进行会计统一核算，由县会计核算中心负责对各预算单位的收支事项和凭证进行合理性、合法性进行严格审查，对不符合政策、法规规定的各类收支和凭证坚决予以纠正或补办手续，从而使财政资金的使用管理由以前的事后监督转为事前监控，有效预防了各单位财务收支中的违规违法行为，严肃了财经纪律，推进了廉政建设。

2．规范了会计基础工作。

实行会计集中核算，从根本上解决了各部门会计基础工作薄弱等问题，特别是对各预算部门的会计业务纳入核算中心统一核算，运用会计电算化系统，按照国家统一会计制度核算，有效提高了会计核算工作质量，保证了会计资料的真实性、完整性、及时性和统一性。实行会计集中核算，将会计人员身份转化为报账员，具体记账工作由核算中心统管会计承担，使会计人员敢于对有关会计资料的真实性、合法性进行依法监督，有利于解决会计信息失真、会计秩序混乱等问题。

3．加强了财政资金管理。

实行会计集中核算，使各预算部门的财政资金集中反映在会计核算中心的单一账户，因而对财政部门掌握各预算部门资金使用和拨付情况，并从宏观上管理好财政资金创造了良好条件。通过会计核算中心对各预算部门条据进行审核，保证了每笔资金都能按预算、按项目使用，有效杜绝了挤占、挪用、截留及浪费财政资金现象的发生，大大提高了财政资金的使用效益。

4．降低了各级行政成本。

实行会计集中核算，将各预算部门资金在使用权、财务审批权和会计责任主体不变的前提下，按照集中管理、统一开户、分户核算的原则，采取一厅式办公的方式运行，由会计核算中心少数专业财会人员承担了原来各部门的会计核算和监督、会计报表编制、会计档案管理等工作，从而使各部门会计人员从繁琐的会

计核算工作中解脱出来，能够集中精力抓好其他业务工作，节省了大量的人力、物力、财力，有效降低了行政成本。

5．推进了预算制度改革。

实行会计集中核算后，对各预算部门的账户进行了统一管理，便于财政部门全方位、全过程掌握和监督每笔资金的的运行情况，从根本上杜绝在预算执行中克扣、截留、挪用资金等现象，逐步建立起了统一收付、统一核算、统一管理和单一账户的国库集中支付制度。

二、存在的问题

1．预算管理不规范。

实行会计集中核算，改变了以往由部门分散管理财政性资金的现状，实现了财政性资金的统一管理和集中收付。由于预算管理制度和监督机制还不完善，尚未建立一套科学的公共支出预算管理和监督体系，预算执行过程中的矛盾和问题仍然比较突出。

2．支出标准不统一。

目前，各部门的经费开支标准不统一，有的没有按经费开支标准规定执行，这就给会计核算中心审核支付票据造成困难。由于现行经费开支标准远远低于实际支出，难免造成经费报销方面的一些问题。

3．纳入范围不全面。

纳入会计集中核算的部门主要是行政单位和全额拨款事业单位，尚有二级单位、附属单位和临时性单位未纳入集中核算范围，其经费仍由主管部门直接拨付。一些部门的不合法、不合理支出票据就会在所属二级单位、预算外资金和专项资金中开支，也有一些部门和单位借机设账外账，产生许多转移资金的渠道和管理上的漏洞。

4．财物管理不到位。

实行会计集中核算后，县会计核算中心只能根据各预算部门支出票据登记固定资产等实物，资产仍由各部门(单位)自己保管和使用，这样必将弱化会计的管理职能。加之一些部门(单位)报账员粗心大意，也不及时提供相关资料，容易产生账面与实行不符，极易造成国有资产流失。

5．预算资金有沉淀。

实行会计集中核算，各预算部门收到预算资金后，并不是一下子全部花完，而是逐日逐月开销，这样就难免有一部分资金暂时闲置不用，结果造成一边是财政资金闲置无用，一边是财政资金周转困难，无端地增加了财政负担。

三、建议与对策

1.建立健全公共支出预算管理体系。

目前，各部门的预算内、外资金未全部纳入政府综合财政预算管理。应进一步推行预算管理改革，制定定员定额标准，完善预算支出科目体系，使预算部门所有财政支出全部严格按规定标准和相应科目列入预算。县财政部门应对各部门实行从预算编制、预算下达、资金拨付到资金使用的全过程进行监督管理，并追究问效，真正为会计核算中心正常运行提供良好的外部环境。

2．规范部门经费支出渠道。

由纪检、监察、物价、财政等部门负责，进一步修订和完善经费开支标准，有效解决会计集中核算制度运行过程中的监督尺度问题。完善审批制约机制，建立分项目、分金额大小的会签制财务管理审批报告制度，超过分管领导审批范围的由领导班子集中研究审批，虽大限度地保证各预算部门经济业务的真实性、合法性，形成有效的监督制约机制，减少会计集中核算的风险。

3．拓宽会计集中核算的纳入范围。

为了有效杜绝各部门的胡支乱花问题，就应逐步将各行政单位和全额拨款的事业单位、附属单位和临时性单位账户以及预算外资金和专项资金账户，全部纳入县会计核算中心集中核算和监督管理，从源头上堵塞转移资金和违规使用资金的不良渠道。

4．逐步转变会计集中核算职能。

目前，将会计核算中心仅仅作为一个记账机构是远远不够的，更要注重预算执行信息的反馈和控制。应加强预算资金支付的事前控制，在决定资金支付之前应确定是否应该支付、如何支付，而不能到支付后才监督。县会计核算中心工作人员在收到预算单位支付申请后应确定是否可以支付，即是否符合有关政策规定、如何支付，即占用何指标、列支何科目，然后才可以通知银行付款。县会计核算中心应从核算型向管理型转变，彻底扭转将核算中心视作单纯的核算机构的观念。

5．坚持会计集中核算与国库集中支付相结合。

在实行会计集中核算之前，部门从记账凭证的填制，到记账、报账、开具拨款通知单以及与银行间的对账等会计基础工作，完全靠手工操作，加之单位会计人员专业水平参差不齐，会计基础工作相对比较薄弱。实行会计集中核算后，部门只保留一名报账员，单位会计基础工作全部由会计核算中心专业财会人员运用优秀的财务软件和计算机承担，这些条件各部门很难具备。只有将会计集中核算与国库集中支付有机结合起来，实现二者的有效融合，才能解决会计集中核算形成的资金沉淀问题，更好地解决国库集中支付形成的部门会计基础工作薄弱等问题。建立会计核算中心对财政资金进行集中核算，是加强预算单位财务收支管理的重大改革措施，是适应现阶段会计管理体制改革需要的。它作为财政管理体制改革中的一个新生产物，还需要在实践中不断地摸索、不断地总结、不断地发展、不断地完善，我们只有树立科学的发展观，端正求真务实、继往开来的扬弃姿态，在优化管理、建立健全内部控制制度等等方面逐步制订一套行之有效的管理制度，才能使之立足于改革之林，进而发挥更大的作用，最终为促进社会经济全面、协调、可持续发展服务。

总之，实行会计集中核算，不仅仅是预算治理方法和手段的改进，是落实依法行政的一项重要工作。实践证实，尽管目前实行会计集中核算还存在许多问题，需要完善，但在加强财政资金支出治理、改变会计核算方式、预算执行情况控制等方面都已取得了成功的经验，应充分熟悉集中核算改革的重要性。

明确会计中心作为预算执行机构的地位，以预算执行为主要任务，转变工作职能，理顺内外关系，尽快从以财政集中收付制为主要形式的会计核算中心改革向规范的国库集中收付制过渡。

第五篇：中央银行会计集中核算系统运行现状及存在问题

中央银行会计集中核算系统运行现状及存在问题

一、中央银行会计集中核算系统运行现状。

中央银行会计核算系统现状中央银行会计集中核算系统简称ABS，是人民银行采取集中核算方式处理会计业务的计算机网络系统。它通过与“支付系统”连接为金融机构提供资金清算服务并办理人民银行内部资金汇划业务。中央银行会计集中核算系统以中心支行（或分行、营业管理部）为基本会计核算单位成立核算中心支行本级营业部及所属各县（市）支行为营业网点核算中心设臵综合柜、联行柜通过中心服务器连接各专柜和营业网点终端自动处理全辖账务。

自2003 年以来，会计业务核算模式经历了由会计分散核算到会计集中核算的重大变革，目前运行的会计集中核算系统于2005年正式推行，近五年以来会计核算系统经过多次升级换版，随着业务的发展，其中一些操作功能得到了进一步的完善，对人民银行会计核算工作乃至整个金融体系起到了强有力的促进作用，但同时存在一些问题亟待解决。

二、会计核算系统运行中存在的问题

（一）人员方面在的问题

一是会计人员短缺、老化，配备不强不足,难以满足《中国人民银行会计基本制度》中的岗位要求。二是会计人员流动性差。会计人员长期在一个岗位上工作几年、十几年甚至几十年，难以

调动其工作积极性，且对日常业务的熟练性会使其在思想上麻痹大意，形成误操作，也就是我们常说的“惯性思维，惰性操作”。三是会计工作奖惩不对称，缺乏工作激情。会计工作的风险责任大，相对又比较单调、枯燥，但由于缺乏相应的奖惩机制，使得部分会计人员容易产生较为复杂的心态，在工作中不能认真履行职责，审核不严、操作失误。

（二）内控制度存在的问题

中央银行会计核算系统运行管理方式和具体操作内容都必须依靠制度的约束来完成，但内控制度的硬性规定有时也会影响业务的顺利开展。第一，制度设计滞后形成工作障碍。如：会计核算系统历经多次升级后增加并修改了一些操作功能，但营业部门仍然使用着2003年总行编制的操作手册。第二，违规兼岗现象禁而不止。在当前会计人员紧缺的情况下，若实行强制休假和人员事假，就难免出现系统维护人员和主管人员参与会计账务处理的违规兼岗问题。第三，重要岗位轮换强休难以实现。会计主管人员原则上三至五年要轮换一次，但由于既熟悉会计业务又有管理经验的人员越来越少，难以实现制度要求的岗位轮换。

三、中央银行会计集中信息系统运行中的风险隐患

（一）道德风险。道德风险主要由以下三个原因造成：一是内部的管理控制。如操作人员不认真执行口令保密制度和操作规程，管理层对制度执行情况检查不到位；工作人员没有认真履行职责，审核不严、操作失误；操作人员恶意合谋，录入虚假信息，发生经济案件；工作人员服务理念不强、服务效率不高造成的核算系统资源利用不足，整体效能不能最大化发挥。二是外部的管理控制。如外部人员通过计算机网络技术攻击系统，致使核算系统不能正常运行；非法进入核算系统，破坏数据，造成数据丢失或泄密；恶意修改数据，发生案件等。三是支付系统各结点的管理控制。如支付系统各参与者内部控制不严，网络安全工作不细，工作人员不认真履行职责等。

（二）信用风险。新系统中由于债权债务关系相互交织，某一参与者在某一阶段出现支付困难都有可能引发连带性的清偿危机，从而影响整个系统的运行。信用风险影响面广，危害性大，主要表现为：同城票据交换清算中非清算账户头寸不足影响资金清算的风险；清算账户不能及时筹资影响资金及时汇划的风险；贷款户违约不能按期归还贷款的风险等。

四、风险控制的建议和措施

（一）明晰风险控制目标，建立风险管理机制。中央银行会计集中核算系统的风险控制目标就是促进会计集中核算和支付清算安全、持续、高效进行，为制定货币政策提供真实完整的会计信息，为银行业提供优质、迅捷的服务，防范资金风险，保障资金安全。同时要确保有效使用资源，最大限度地降低成本。风险管理就是围绕这个目标，针对存在的各种风险，确定防范重点，监督控制过程，做到每一个环节紧密相连，并对控制的过程、结果进行评价、分析，及时调整、解决风险管理中存在的问题，实

现发现风险、采取措施、产生进一步管理决策的控制效果，确保系统风险的最小化。

（二）增强风险管理意识，培育内部控制文化。风险控制决不单单是管理者的事情，每一个岗位、每一个人处理每一笔业务时都要考虑风险因素，应通过一定的措施使员工充分认识到风险管理和内控的内涵。一是对员工从严管理，制定完备的行为操守准则；二是将思想教育与业务工作有机结合起来，培育员工良好的职业道德，使遵纪守法、严格执行各项内控制度成为员工的自觉行动；三是通过分配机制和激励机制把人才留在重要岗位、关键岗位；四是通过业务操练和学习，提高会计人员的综合业务素质，使员工树立正确的风险观和风险控制意识，有效地防范道德风险。