“小金库”治理和财务管理规范性检查情况汇报

第一篇：“小金库”治理和财务管理规范性检查情况汇报

“小金库”治理和财务管理规范性检查情况汇报

根据市关于开展“小金库”专项治理工作的统一部署，集团专门召开了全系统企事业单位领导干部会议，明确了工作要求。为了从源头上防止“小金库”现象的产生，集团根据2010年市“小金库”治理领导小组织重点抽查中反映出财务管理、资产管理中存在的一些突出问题，要求各企事业单位在进行全面复查“小金库”的同时，开展对本单位财务管理规范性进行全面自查，针对存在的问题，举一反三，全面整改。此后，集团抽调了财务、内审等相关人员，外聘了会计事务所专职审计人员，组成了检查小组，对集团所属三十家企事业单位进行了“小金库”专项治理和财务管理规范性评价工作检查，从各检查组反馈的情况看，各被查企事业单位在财务管理，资产管理，基建项目等方面普遍存在着不同程度的问题，主要反映在以下这些方面：

一、会计基础

1：记账凭证摘要过于简单，不能反映业务内容。

2：会计记账凭证摘要与所附原始凭证内容不符，同一张凭证上记载不相同多笔业务。3：部分报销发票无经办人员签字和审批签字。

4：会计记账凭证要素不全，无制单，审核和财务负责人签字。5：会计凭证装订不规范，已装订好的会计凭证有散落现象。6：会计记账凭证不按规定方法更正，而是随意涂改。

7：会计核算处理简单化，随意使用会计科目，如管理费用中“其他”项目数额过大，有的单位“其他”占管理费用科目总额的40%（往来中也存在“其它”）

8：会计资料不及时归档，对电子数据普通未定期进行异地备份 9：纸质会计账册长期不打印装订成册，不按规定归档。

二、制度管理

1：制度流于形式，缺乏时效性。目前有的单位使用最早的制度是99年制订的。2：制度复盖面不够，不能适应企业当前的经营和管理要求，有的单位直接使用母公司制度，没有根据本单位实际进行细化。

3：基础性制度缺乏，制度的实效性不明显。如现金管理，成本核算规程，费用报销规定等基础性制度普遍缺少。4：内部授权制度不明确，责任不明确。不仅反映在资金审批和费用报销，在材料收发，物品处置，基建项目实施等经营环节均有体现。

三、资金管理

1：部分单位银行未达账期限较长（有2010年至今未清理的），清理不及时。2：银行对账不及时，多个银行账户窜户并出现银行存款负数。3：银行承兑票据不按规定通过核算在账上反映，而是直接背书使用。

4：部分单位存在现金坐支和白条抵库，库存现金不能做到日清月结，无库存现金的限额管理。

5：部分企业在物料采购等方面大量采用现金交易形式。

四、资产管理 1：固定资产

企业固定资产除财务账册记录外，除个别企业外，普遍没有建立管理台账；固定资产处置后财务未作相应处理，形成资产不实。

不同程度存在有账外固定资产，缺乏相应的管理规定和措施。

对应列固定资产核算和管理的电子产品，如笔记本电脑，彩电直接在费用中列支。固定资产实物没有明确专门部门或专人负责管理。2：存货

购入原材料库无验收人签字。

以较大金额现金（35万元）购入材料无合同，无材料规格明细，无送货证明和验收人签字。

部分单位大宗材料采购不通过内部仓库收发，以发票直接列入成本作为消耗处理，缺乏必须验收环节。3：低值易耗品

普遍采用低值易耗品一次摊销的会计处理方式，普遍缺乏在用低值易耗品的管理台账。部分单位购入低值易耗品不通过内部仓库收发，直接采用费用报销方式。

五、票据管理

1：普遍缺乏收款收据的登记领用，保管使用，核销收回手续。2：有收据缺号，存根遗失现象。3：集团企业下属关联单位收据混用和多本混用。4：支票使用缺少登记，领用和注销相关记录。

六、薪酬管理

1：存在单位为个人支付个人所得税现象，或对加班费，加奖等不按规定进行代扣代缴个人所得税。

2：支付临时工工资未按规定开具完税发票，直接在费用中列支。3：通过开具劳务发票形式发放本企业员工薪酬。

4：通过福利费列支的员工劳保用品发放无清单和发放名单。

5：有的劳务费用支出虽开具发票，但无支付对象签收，或由同一人签收。

七、费用和成本管理

1：大额整数发票，可以肯定是用于购买购物卡，仍以“办公用品”名义在办公费用科目中列支。

2：大额费用支出，如办公用品等，发票后无附件，无领用验收手续。

3：费用科目列支不规范，如职工福利支出直接在产品成本中列支，购买的食品直接在制造费用中列支。

4：在费用中开支的会务费用无相应的会议通知等证明附件。5：大额运输费，吊装费用支出无合同，货物接收记录。

6：业务招待费用以“办公用品”“食品”等名义直接在产品成本中列支。7：职工旅游费用抵冲不需支付的应付款。

8：对已列入费用的有价凭证缺乏内部相应规定和管理使用的流程控制。9：大额整数水电费用列支无附件发票，无结算明细，无审批。

10：对销售回扣，佣金普遍采用开劳务发票套现支付形式，或其它各类发票抵冲。11：大额产品质量索赔损失核销无相关质量认定，索赔协议和内部流程审批。12：产品和工程项目成本核算不规范，期间费用和固定资产计入产品成本。

13：工程项目使用原材料，低值易耗口采用一次计入成本，没有详细的核算资料，工程完工后剩余材料，工具，固定资产等在财务上不见反映。

14：大量存在以劳务费，汽油费，咨询费，修理费等名义开具发票大套现的迹象。

八、项目管理 1：基建项目宴审计未按规定执行，有的单位支付完全部工程款后再进行审计；有的05年初实施的项目至今未做决算和审计。有的单位没有项目审计的规定，或规定的内审金额太大。

2：房产项目审计未做到全复盖，部分金额较大的绿化，景观等工程项目未进行审计。3：项目决算超预算现象普遍，部分决算超过预算近60%；对工程增量签单缺乏明确的内部授权规定。

4：项目合同签署单位与实际付款单位不一致。超合同约定付款无补充协议或合同。5：基建项目未决算审计前款项支付过多。如实际支付已超过董事会批准的项目预算总金额，但还未进行决算审计。

由于本次检查每一个单位只有二到三天，不可能反映出被查企事业单位存在的全面问题，但已反映出目前企事业单位在财务管理，内部控制上存在的普遍性问题，有些问题虽然是从财务反映出来，但暴露的是企业经营管理各个环节上存在的问题的漏洞，产生的原因是：一是单位领导对以财务管理工作重视不够，财务在内部管理和控制方面没有发挥应发挥的任用；二是一些单位财务人员的业务素质不高，人员流动性大，造成整体财务管理与会计核算水平与企事业当前发展对财务工作的要求不相适应；三是发展较快的企业，在发展的同时，在内部管控方面出现滞后，采用简单的粗放式经营；四是随着市场需求和经营环境的变化，企业经营和管理模式缺乏应变和适应的能力；五是在经营发展的同时，对加强内部管理和控制各个方面（包括人力，财力）的投入不够。企业财务管理是一项重要的基础管理工作，基础不稳，企业发展难以持久，希望在座的领导和财务负责人对上述这些问题能予以高度重视，在对“小金库”进行全面复查的同时，对照集团下发的财务规范性评价自查表，从严自查，对自身存在的各类问题举一反三，采取积极的整改措施，一要保证本次“小金库”复查到位，不留死角，二要通过财务管理规范性评价检查，切实加强财务管理和内部控制，提高财务管理的水平和能力，以保证企业健康的持续发展。

第二篇：“小金库”专项治理汇报材料

“小金库”专项治理汇报材料

按照市治理“小金库”工作领导小组办公室《关于认真搞好“小金库”治理“回头看”工作的通知》要求及省市“小金库”电视电话会议精神，我区高度重视今年“小金库”回头看工作，迅速行动，采取有力措施，精心组织实施，专项清查及“小金库”清查回头看工作成效良好。通过自查自纠和“回头看”工作的开展，县属各部门进一步提高了加强财务管理及财经法规政策的认识，促进了收支管理的进一步规范，现将开展清查“小金库”回头看工作总结如下：

一、领导重视，认识到位

我县治理“小金库”工作领导小组办公室积极将“小金库”回头看问题与学习实践科学发展观活动有机结合起来。认真学习领会中央、省、市和有关文件精神，全面安排部署此项工作。把深入开展“小金库”清查及回头看工作作为源头上防治腐败和深入贯彻落实建立健全惩治和预防腐败体系的一项重要举措，认真按规定要求开展工作。由县纪委、监察局、财政局、审计局四家联合下发了纪发【2010】53号关于在全县党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的通知，传达到每个县直事业单位、乡镇人民政府及经济开发区。

二、统筹协调，整体推进

我县今年重新调整成立了“小金库”专项治理工作领导小组，从纪委、监察局、审计局、财政局等部门安排政治素质高、业务能力强的工作人员到领导小组办公室，做到分工明确，责任到位。各成员全力以赴，协调配合，按照要求积极完成各项工作任务。同时制定了实施方案。此次专项治理范围是国家党政机关和企事业单位以及群团组织，事业单位中以财政全额拨款事业单位为重点。

“小金库”主要表现形式包括：

1．违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；

2．用资产处置、出租收入设立“小金库”；

3．以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；

4．经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”；

5．虚列支出转出资金设立“小金库”；

6．以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；

7．上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。

二、检查内容

重点检查各单位2009年以来“小金库”情况，自立项目收费，超标准收费情况，同时对各

单位“收支两条线”执行情况、招待费单列情况、自制票据使用情况，对发现的问题及时进行纠正。

“小金库”专项治理内容为违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产，均纳入治理范围。重点是2009年以来各项“小金库”资金的收支数额，以及2008年底“小金库”资金滚存余额和形成的资产。对设立“小金库”数额较大或情节严重的，应追溯到以前。

三、精心组织，周密部署

在开展清查和“回头看”工作中，认真总结经验，对存在的问题和下一步工作进行了分析研究，要求各部门、各单位认真组织自查自纠“回头看”，单位负责人及财会人员在规定时限内，进一步开展自查自纠工作。将清查工作及回头看的相关文件印发到各部门，按照不走过场、全面覆盖、彻底清查、不留死角的原则进行清查和“回头看”。对去年重点检查发现的县妇幼保健站的2万元小金库，已收缴财政，对检查中发现的其他违纪问题重新进行了复查，并督促单位认真整改。根据去年“小金库”的单位零申报及重点检查掌握的情况，结合当前推进的支农惠农资金检查，今年重新确定了29个重点检查单位，其中：行政事业单位23个，重点检查面21%，社会团体3个，县直企业3个，名单如下：卫生局、民政局、房管局、农业局、畜牧局、城市管理局、团委、有限责任公司、镇、计划生育局、建设局、电视台、交警大队、气象局、工商局、妇联、电业公司、水产局、镇、交通局、教育局、国土资源局、农机局、商业局、质量监督局、工会、自来水公司、林业局、乡。今年的重点检查共从纪委、监察局、财政、审计、物价五部门抽调了18名同志，组成了3个检查组，每一组由一名副局长任组长，组长单位从车辆上给予大力支持。检查采取进点检查的方法，灵活运用多种检查方法，认真开展检查，绝不走过场。截止8月30号，共发现各项违规资金180.6万元，其中不合理开支36万元、白条入账22万元、无收费许可证及搭车乱收费62万元，其他违纪金额60.6万元。收缴财政92万元。通过今年“回头看”未发现单位重新设立“小金库”。这充分说明去年的“小金库”专项治理取得了明显的成效。但也不排除由于“小金库”的隐蔽性没有线索劳而无功。

四、积极探索建立预防“小金库”的长效机制。

进一步建立健全财务监督管理制度，研究“小金库”发生的客观原因，探索建立健全预防“小金库”的长效机制。以“小金库”专项治理为契机，进一步提高行政事业单位收支监管水平，努力实现标本兼治的目标。

第三篇：小金库治理汇报材料

2011年“小金库”专项治理

工 作 汇 报

按照《东阳县2011年“小金库”专项治理督查和重点检查工作方案》（东治„2011‟3号）的要求，我局认真开展“小金库”专项治理工作，现将有关情况汇报如下：

一、健全组织，加强领导

为确保此次专项治理工作的顺利进行，我局成立了由***任组长、副***任副组长的 “小金库”专项治理工作领导小组，办公室和财务部门具体负责实施此次专项治理工作。

二、加强学习宣传，提高思想认识

为确保治理工作扎实、有效地开展，我局召开了专题会议，要求全体工作人员从思想上正确认识开展“小金库”专项治理工作的重要意义，要认真对待专项治理工作；对“小金库”专项治理工作进行具体安排和部署，明确专项治理的范围和内容，明确方法和步骤，明确专项治理的政策规定，明确工作要求。要求认真自查自纠，做到不走过场、不留死角，及时发现和解决存在的问题。

三、对照要求，认真复查

按照文件要求和督查内容，以积极的态度对单位的收入进行了全面的清理，主要检查各项收入是否全额收取；是否足额上缴财政专户；是否另设账户，设立“小金库”，规避审计；是否有变相虚列支出领取资金的现象。同时对资产进行全面清理，进一步完善清产核资工作，做到账面资产与实物相符。

四、督导抽查情况

7月7 日县专项治理工作领导小组对我会进行了抽查，我局财务管理均按照国家有关财经法规执行，收入、支出全部纳入本单位财务部门法定帐目统一核算，未侵占、截留国家和单位收入，没有单独帐户，未设任何形式的“小金库”；各类票据均管理规范，并建立相应的备查薄；按照财政集中支付要求，现金管理采取备用金制度，财务报销严格按照财务制度执行，杜绝坐支行为；财务部门严格按照财务管理制度有关规定执行，无设置账外账和“小金库”以及以个人名义私存公款等违反财经纪律的行为。

五、完善制度，建立长效机制

虽然我局财务管理规范，未发现违规违纪现象，但在今后的工作中我们将建立长效机制强化财务管理，进一步完善相关的财务制度，提高财务管理透明度，确保资金的合理使用，力争做到清理工作不留死角，财务管理工作水平有更大提高，防止“小金库”现象的发生。

东阳县科技局

2011年7月15日

第四篇：上报重点治理汇报(小金库)

关于开展治理“小金库”重点检查工作情况总

结

治理“小金库”工作领导小组办公室：

根据《治理“小金库”重点检查工作实施方案》精神，现就

我县治理“小金库”重点检查阶段工作情况总结如下：

一、重点检查阶段准备工作充分、到位。

为确保“小金库”重点检查工作取得实效，县委、政府高度

重视，县委常委、纪检委书记海拉提专项听取了第一阶段专项治

理自查自纠专题汇报。于2009年7月10日，召开财政、审计、监察等相关部门的联席会议，研究制定了《治理“小金库”重点

检查工作实施方案》，结合我县实际研究确定了县国土资源局、民政局、农机局、城建局、卫生局、县医院、一中、成职教中心、社保局、广播电视局、安监局、煤炭局等34部门和单位（为自

查单位80户的42.5%），确定了检查人员，检查前对检查人员

进行了业务培训，明确了检查任务和职责，为我县扎实开展“小

金库”重点检查工作提供了保证。

二、严格按照《重点检查工作实施方案》的工作要求，认真组织

实施。

按照重点检查实施方案，检查组成员首先到检查单位与单位

领导召开见面会，并在单位的醒目处张贴查前公示、公布举报电

话，第二步是采取听取单位汇报和检查会计资料相结合的方式对

重点检查单位2006-2008年的所有账户的凭证、账簿、报表、票

据和支行提供的单位银行账户开户表、进行认真细致的检查，并

且添写财政检查工作底稿，对检查出来的问题以书面形式向单位

主要领导进行反馈，签字确认，并且要求单位主要领导对所提供的财务档案的真实性做出承诺。由于措施有效、方法得当、人员得力，使重点检查工作扎实开展。

三、以确定重点检查的内容为突破口，确保重点检查取得实效。

此次重点检查结合我县实际和历年财务检查的工作经验，检查组采取全面检查、突出重点的工作思路。把应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产、2007年以来各项“小金库”资金的收支数额和2006年底“小金库”资金滚存余额和形成的资产做为重点。对“小金库”数额较大或情节严重的，应追溯到以前。重点检查内容具体包括：检查银行账户、检查行政事业单位开立银行账户的种类和数量,是否按照《关于进一步加强和规范预算单位银行账户管理的通知》（新财库„2009‟47号）的规定进行整改。将单位在财政部门备案的账户信息与在银行备案的账户信息进行比对，查证单位有无违规开户、多头开户、公款私存、坐支现金、出租出借银行账户等违规行为；检查非税收入。检查行政事业单位非税收入，是否严格按照《关于加强自治区行政事业单位非税收入收支管理的通知》（新财非税„2009‟21号）的规定正确归集，并全额上缴财政。将单位的收入事项与《收费许可证》收费项目和收费标准相核对，查证单位是否按规定的渠道及时足额上缴非税收入；查证单位是否存在擅自设立收费项目、扩大收费标准，截留、私分非税收入；查证收取赞助费和有公房出租的单位是否存在有未按规定上税将房租收入放入基本户以外的账户等违规行为；检查非税收入的支出管理。检查行政事业单位非税收入形成的支

出，是否严格执行“收支两条线”，实行综合预算管理；在具体的使用上，是否经财政部门批准，用于单位弥补经费不足或发放津补贴；检查票据使用。将财政部门的行政事业单位票据领用登记卡与单位的《行政事业单位收费票据领购证》、《行政事业单位收款收据领购证》相核对，检查单位票据领购、发放、保管、核销制度是否健全并严格执行，检查单位是否存在转用、串用、代开、伪造、变卖、私印票据等违规行为；检查资产管理。检查单位资产登记是否完整、准确，资产的出售、出让、转让、置换等是否履行了规定的审批手续，资产的出租出借等使用行为是否运作规范；自查自纠工作质量。自查中发现的各种违法违规问题，是否及时纠正到位和其他违规问题。

四、存在的问题

通过对34个单位的检查，发现大部分单位都能按照规定处理会计业务，使财务工作规范运作，但是也存在一些问题，主要表现为：闲置账户不予清理、不及时处理会计业务、不按规定依法设置账簿等，对以上问题我县将按照检查程序尽快根据有关财务法律法规予以处理。

五、工作建议：

1、加强专项治理政策及相关财政法律、法规的宣传力度。

2、加大财务人员的培训力度。

3、充分运用审计、财政和监察联合检查的工作力度，完善制度、加强与人民银行和专业银行的联系，强化票据管理、国有资产管理和政府采购管理，从源头上遏制“小金库”的建立，为营造良好的财务环境作出努力。

治理“小金库”领导小组办公室

二○一○年十月二十六日

第五篇：小金库治理

2015审计继续教育

第一章 小金库治理工作提出的有关背景

一、前两次较大规模的全国小金库清理检查活动

小金库的特点：将贪腐准制度化，形成一个利益共享、风险共担的贪腐体系。

小金库的结果：导致贪污腐败金额巨大，危害严重。

改革开放以后，我国分别以1989年和1995年开展了两次较大规模的全国小金库清理检查活动。

1989年开展的小金库清理检查主要是针对消费基金增长过快、私人滞纳费比较严重，国务院下发了关于清理检查小金库的通知，就是要求结合税收财务五项大检查，对小金库进行一次全面的清理检查。

1989年的小金库清理检查是结合全国税收财务物价大检查同时进行，税收财务物价大检查的范围几乎涵盖了全国所有的企业、事业单位、行政单位和个体工商户，涉及各个领域。

治理的时间范围包括三个月，但工作成效非常显著，发现了大量的小金库问题。据统计，1989年全国小金库清理检查共查出各种小金库资金10.01亿，占当年财政收入的0.38%。从检查情况看，小金库的资金来源主要是各单位，国家和单位的收入，支出用途主要是发放奖金、补贴实物、请客送礼、购买控购、禁购产品，挥霍浪费甚至贪污腐败。

1989年的小金库清理检查有效遏制了小金库多发、高发势头，加强了企业和各单位的财务收支管理，对加强财政收支监管等发挥了积极作用。

1995年，党中央、国务院针对小金库问题研究，败坏党风和社会风气，各单位私设小金库问题较为普遍的现状，以国办发1995年29号文件批转财政部审计署和人民银行关于清理检查小金库的通知，在全国范围内再次开展了比较大规模的小金库清理检查。共计对21万户企业和单位进行了重点检查，查处违规资金40多亿元，占当年财政收入的0.6%。对一万多户企业和单位进行了经济处罚，对130多个责任人追究了相关责任。1995年的小金库治理工作效果比较明显，通过专项治理，惩处了私设小金库的违规行为，促进了反腐败的深入开展。

2006年底，安徽的一些离退休老领导、老干部给中央领导写了一封信，就我国的党风廉政建设和反腐败问题提出了十一条建议，其中有一条就是建议中央要清理小金库。

调研工作从2007年开始，经过深入调研之后，特别是掌握的数据发现，问题并没有大家初始想象得那么简单，得到的数据和调研反映的情况让人震惊。

二、调研中形成的一致意见

通过广泛深入调研以及对小金库治理方案进行深入的研究，形成了几个一致性的意见：

1、进行小金库治理非常必要，意义非常重大

2、小金库治理的难度大?

3、对小金库的界定要规范一些

4、对小金库治理一定要严肃处理责任人，加大责任追究力度

三、此次小金库治理的特点

1、中央政治局常委会集体研究讨论小金库治理工作，主要领导先后三次听取工作汇报

2、将小金库治理工作的要求写进中央全会的决定

3、第一次将小金库治理工作作为建立健全惩治或预防腐败体系2008年至12年纲要及其规划的重要举措

4、中央领导就小金库治理工作多次作出中国指示或批示

5、本次小金库治理工作时间长

第二章 本次小金库治理的一些基本特点和政策规定

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一、本次小金库治理中关于小金库的定义

1995年清理检查小金库时，小金库的定义是违反国家财经法规及其有关规定，侵占国家或单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理私存私放的各项资金。

本次对小金库的定义是这样的明确：违反法律法规及其有关规定应列如未列入单位法律账户的各项资金含有效证件及其形成的资产。

二、如何准确理解和定性小金库问题

1、强调资金资产是否列入符合规定的单位账户内核算，那么只要是在大账里面核算，既使是有一些财务核算问题，比如说会计科目使用不当，那也不是小金库问题，只要是在大账外，就都是小金库问题，这是一个非常重要的标志。

2、对小金库的认定，不强调设置小金库的手段或使用的目的，认定是否是属于小金库问题，不看性质是否严重和恶劣，就看是否符合小金库认定的这些要素和要件。

3、小金库的认定同会计核算一样强调主体。会计法规定：独立的法人单位需要依法设立账户，其财务收支必须真实完整地纳入账户内核算。在现实生活中我们检查发现有一些单位或主管部门将本单位或本部门的资金转移到下属单位账户内核算，其支出由上级单位和主管部门实际掌握、支配，虽然在下级单位的会计账目内核算了，同样将此类问题定性为上级部门或上级单位的小金库。对于下属单位我们是依据会计法将其定性为会计造假，其理由是将不属于本级单位的收支纳入了账内核算，依据会计法同样需要进行处理。通过这样我们就可以认为，定性为小金库最关键最可行的标志就是是否列入符合规定的单位账目内核算。按照会计法规定，会计账簿，单位的会计账簿包括总账、明细账、日记账或其他辅助性账簿，现实中有一些情况和问题比较严重，但是依据这样的规定，我们不能将其定性为小金库。

4、依据会计法的规定，会计核算必须真实、完整，那么对于不真实的会计核算，比如与虚假经济事项列支、虚列支出，或以没有真实经济业务事项的票据报销费用、套取资金的问题我们同样将其定性为小金库。

三、本次小金库治理的一些相关政策规定

本次小金库治理在处理处罚方面有两大特点，一是宽与严，二是奖与罚。

中共中央办公厅、国务院办公厅关于深入开展小金库治理工作的意见明确规定，本次小金库治理的一个基本原则是依法依据、宽严相济，明确规定对自查发现的问题从轻从宽处理，凡自查认真、纠正及时的，对责任人单位可从轻、减轻或免予行政处罚，对有关责任人可从轻、减轻或免予处分。中共中央治理小金库领导小组办公室明确各部门、各单位对其所属单位开展的内部检查视同自查，这是从宽的角度讲，鼓励自查，支持自查。中央为什么会出台鼓励自查这样的一个政策规定？这是党中央国务院从保护干部、相信干部的角度出发而出台的一项重大举措。

对于被查发现的小金库问题，要依法、依规严肃处理，这个处理分为以下几各方面：

1、对检查发现的小金库问题进行财政财务和税务处理处罚，对相关责任人和责任单位进行行政处罚，依法依纪追究相关责任。财政财务处罚主要是依据会计法，要求将小金库问题资金纳入账内核算，按照税法的相关规定补交税款。同时依据会计法对相关责任单位和责任人进行罚款处理，对会计人员可依法吊销其会计从业资格证书，依法依纪追究相关人员的责任。

为了进一步严肃财经纪律，严肃惩处设立小金库或使用小金库款项违纪行为，确保小金库治理工作取得实效，中央纪委2009年专门出台下发了设立小金库或使用小金库款项违纪行为，使用中国共产党处分条例若干问题的解释，中纪发[2009]20号文件。

对于非党员领导干部，中华人民共和国监察部、人力资源和社会保障部、财政部、审计署2010年再次出台文件，设立小金库和使用小金库款项违法违纪行为政纪处分暂行规定。

中纪发[2009]20号文件和监察部第19号令，这两个规定是中央纪委监察部为本次小金库治理工作作出的司法解释性质的一个文件，这两个文件可以严肃财经纪律，加大对小金库违规问题的责任追究力度，增强效果和警戒作用发挥了巨大作用，对于我们确保小金库治理成效也发挥了巨大的作用。

2、奖与罚。

国家鼓励社会群众参与小金库治理工作，充分发挥群众监督的作用，中央出台政策，对举报小金库的有关人员给予奖励，党政机关和事业单位按照入库额给予百分之三到百分之五的奖励，社会团体或国有企业按照小金库的设置额给百分之三到百分之五的奖励，这个奖励对调动群众参与小金库治理工作发挥了一个重要的作用。

罚就是对依法检查发现的小金库问题，要严格依法治理，进行责任追究和相关处理处罚。三年来，我们对检查发现的小金库问题都依法进行了罚款处理，对单位及有关责任人进行了经济处罚、补税等财政财务管理措施，那么对于检查发现的需要追究相关责任人责任的，我们一是和纪委联合，移交了需要处理相关责任人的责任追究函，要求纪委监察部门在进一步核实情况，理清责任的基础上对相关责任人进行严肃处理。

这个移交分这样几个层次：

1、对部分重大案件直接移交中纪委处理

2、对问题不是十分严重的但也需要对相关责任人进行处理的，是移交给相关部门的纪检监察查机关进行处理

3、会计人员参与小金库需要吊销会计资格证书的我们移交当地财政部门进行处理

4、对于查处之后，线索比较清晰，涉嫌犯罪的我们是直接移送到司法机关处理

本次小金库治理的另外一个特点就是要求更加明确，措施更加得力。

在治理范围上明确规定党政机关、事业单位、社会团体和国有及国有控股企业都要纳入本次小金库治理的范围，要求更加明确，治理的覆盖范围更加全面。

在治理的方式方法上，中央也明确要求与其他专项，比如扩大内需，资金监管，以及国务院廉政会议上提出的消费卡、购物卡的治理等方面结合起来，特别是将小金库治理以纪检监察、财政审计这些机关的日常监督检查和审计工作结合起来，搭建了一个很好的治理小金库的一个平台，提高了治理工作成效，也降低了政府的监管成本，提高了政府的监管效率。

第三章 小金库的表现形势、存放形态、使用用途

一、小金库的表现形势

小金库的表现形势，或者叫小金库的资金来源主要包括以下四个方面：

（一）盈利收入设置小金库

（二）虚列支出设置小金库

（三）转移资产设置小金库

（四）其他形式设置小金库

（一）盈利收入设置小金库

1、党政机关事业单位和社会团体盈利收入设置小金库主要是通过以下几种方式：

1）主要是盈利资产出租出借收入或资产处置收入

2）将乱收费、乱罚款新增的一些收入盈利设置小金库

3）将下属单位上缴的收入盈利设置成小金库，类型比较多。

2、党政机关事业单位、社会团体盈利资产出租出借收入盈利设置小金库主要有以下几个方面：

1）仅将部分资产租赁收入入账或按照最新的行政单位资产出租出借管理办法规定上缴财政，那么将其他一部分的租赁收入直接盈利设置小金库。

2）将单位的资产委托给下属单位，甚至社会上所谓的物业管理公司的单位去经营、管理，也有一部分单位将其所占有的资产委托给机关服务中心对外出租。这些资产租赁收入是放在机关服务中心、委托单位去核算，没有纳入账内管理。一部分资金是用来职工的福利支出，另外一些租金收入还用于职工的福利，比如说年终奖金、年终补贴等等。

3）将资产出租收入直接做支出之后将剩余部分纳入账内核算。

3、盈利收入设立小金库的另外一种比较常见的情形是盈利经营收入设置小金库，比较常见的有这样几种情况：

1）很多事业单位将其所办理的杂志等经营权与其他单位签订了委托经营协议，将其经营收入没有全部纳入账内核算，只是将应得的一部分收入放入账内核算。

2）在社会团体，我们发现在社会团体存在比较多的也容易引起争议的一个问题就是社会团体在举办某些会议时，有一些单位为其提供赞助，那么社会团体在财务处理的时候围绕地税，将这个赞助的收入直接在会议承办点列支，然后收支结余部分作为收入入账。

4、盈利收入比较多的主要是把一些投资收益不在账内核算。

（二）虚列支出设置小金库

虚列支出小金库应该来说是本次小金库治理检查中发现的一种较为严重较为普遍的设置小金库的主要手段。虚列支出设置小金库由于其实支出在账内反映，所以其具有隐蔽性强，检查难度大这几个特点。

虚列支出设置小金库主要有以下一些表现形式：

1、虚列挪用财务资金

2、以虚列会议费、劳务费、假发票、假合同的手段套取资金设置小金库

1）虚列会费

虚列会费主要有以下几种情况：

①报大花小，也就是说在会议费预算的时候，会议费的标准额度做得很大，但是实际在会议开支所需费用很小，那么套取资金，剩余资金就存放在会议地点，酒店，供个人消费或直接体现、办理购物卡等。

②那么另外一种就是在年底由于经费额度较为宽裕，直接虚列会议费支出。

2）虚列劳务费

另外一种比较普遍的就是虚列劳务费，比较普遍的是以虚列职工人员名单，以劳务费的名义领取现金，然后私分。

3）以假发票、假合同的手段虚列支出套取资金设立小金库

另外一种比较普遍的就是以假发票、假合同的手段虚列支出套取资金设立小金库，这种违规问题的金额非常巨大，而且非常普遍，无论是党政机关事业单位，还是社会团体国有企业都普遍存在，那么我们在09年至11年小金库专项治理过程中发现的此类案例非常多，非常普遍。

3、虚列职工工资，套取资金设置小金库

（三）转移资产设置小金库

通过购置资产设置小金库主要有以下几种情况：

1、以购买资产或服务为由将资金转出，转出的资金远远高于实际支付的产品或产品服务的价格，价差就存放在该单位或者转移至关联单位，甚至转移到个人上或账外开设的账户里，成为小金库。

2、用费用的方式，列支、购置固定资产，固定资产不纳入账内核算。

3、在单位合并、撤销等情况下，故意将部分资产滞留长外部纳入账内形成账外资产。

4、在对外投资的时候，特别是将专利权无形资产等对外投资时，仅仅将部分资产在账内核算，其他未纳入账内的部分资产或应享有的股权私下签订合同，将投资收益或应占有的股份账内核算甚至被少数个人占有。

（四）其他形式设置小金库

主要有以下几种情况：

1、部分单位将自有资金对外投资炒股，进行二级股票市场的操作，在会计核算的时候，仅仅将投资本金纳入账内核算，投资的收益没有纳入账内核算，而是直接将投资收益放在账外，直接私分或发放津贴补贴等，投资亏损又冲减投资成本。

2、是部分单位前期参股、入股或持有的某些单位的法人股，随着参股的公司上市，法人股解禁，那么产生的巨大收入也不纳入账内核算，而是单独存放，被少数人私分或发放津贴补贴、奖金，甚至用来弥补单位的经营损失等。

3、还有一种比较多的违规问题类型，但目前我们还没有把他定性为小金库，就是很多单位将结余资金直接转移到工会账户，以工会活动的名义发放职工津贴补贴。这种问题类型在党政机关事业单位以及国有及国有控股企业都比较多，特别是对一些经费来源较为充足，地方财政部分补助经费比较高的中央部门。目前我们正在与全国总工会商议进一步细化或完善工会经费管理办法。

二、小金库的主要使用用途

从统计情况看，小金库款项主要用于补充经费，构建资产、公款旅游、吃喝玩乐、发放补贴、私分贪污。

一般在党政机关事业单位而言，小金库资金主要用途：一是补充经费或是构建资产；二是用于发放津贴补贴；第三种主要用于请客送礼。

第四章 2009年—2011年小金库治理工作的总体情况

2009年以来，在党中央国务院的正确领导下，全国各地区、各部门精心组织，狠抓工作落实小金库治理工作取得了明显成效，据初步统计：

截至2011年9月底，全国各地区各部门三年来共发现小金库58225个，涉及金额266.54亿元，小金库支出金额165.35亿元，余额101.19亿元。其中自查自纠发现小金库46981个涉及小金库金额174.15亿元，重点检查发现小金库11244个涉及金额92.39亿元。

从单位类型看，党政机关事业单位发现小金库34369个，涉及金额149.63亿元，国有及国有控股企业，包括金融机构发现小金库21685个，涉及金额98.05亿元，社会团体和公募基金会发现小金库2171个，涉及金额18.86亿元。

一、小金库问题在资金来源、支出用途、存放形态和分布情况等方面的特点

（一）党政机关和事业单位

1、从小金库资金来源看，盈利资产出租收入和经营收入是党政机关和事业单位设立小金库的主要来源。

2、从小金库支出用途看，党政机关和事业单位小金库主要用于集体福利和弥补经费支出。

3、从小金库存放形态看，党政机关和事业单位小金库资金余额和资产原值为58.52亿元。其中银行存款24.05亿元，占41.1%，固定资产7.69亿元，占13.14%，股权和债权7.41亿元，占12.7%，现金5.69亿元，占9.7%，有价证券2.62亿元，其他11.06亿元

4、从小金库分布情况看，党政机关和事业单位小金库主要集中在地市级以下单位。

（二）国有及国有控股企业小金库的情况

1、从小金库资金来看，国有及国有控股企业的小金库资金来源主要是盈利收入。

2、从小金库支出用途看，发放奖金、津贴补贴、福利等是国有及国有控股企业小金库主要支出用处。

3、从小金库存放形态看，现金和银行存款是国有及国有控股企业小金库存放的主要形态。

4、从小金库分布情况看，国有及国有控股企业小金库主要集中在二级以下企业和单位。

（三）国有及国有控股银行业金融机构

1、小金库的主要来源，主要是虚列支出。

2、从小金库支出用途看，接待宴请、礼品礼金、公款旅游支出是国有及国有控股银行小金库主要支出用途。

3、从小金库存放形态看，固定资产和银行存款是国有及国有控股银行机构小金库存放的主要形态。

4、从小金库分布情况看，国有及国有控股银行金融机构小金库主要集中在三级、四级及以下分支机构。

（四）国有及国有控股证券业金融机构

1、小金库的资金来源，主要是虚列支出。

2、小金库资金主要用于发放奖金、津贴补贴、福利等。其中发放奖金、补贴、福利等支出。

3、从小金库存放形态看，国有及国有控股证券业金融机构小金库的存放形态主要是固定资产。

4、从小金库分布情况看，国有及国有控股证券业金融机构总部设立小金库的金额较大。

（五）国有及国有控股保险业金融机构

1、小金库资金来源主要是虚列支出。

2、从小金库支出用途看，保险业金融机构的小金库主要用以支付和返还佣金、手续费、业务回扣、赔付支出等。

3、从小金库存放形态看，固定资产是国有及国有控股保险业金融机构小金库存放的主要形态。

4、从小金库分布情况看，国有及国有控股保险业金融机构小金库主要集中在三级、四级及以下分支机构。

（六）社会团体和公募基金会

1、小金库资金来源主要是盈利收入和虚列支出。

2、从小金库支出用途看，社会团体和公募基金会的小金库主要用于集体福利和购置资产支出。

3、从小金库存放形态看，社会团体和公募基金会小金库资金余额主要是固定资产和银行存款。

4、从分布情况看，社会团体和公募基金会小金库主要集中在省级及以下民政部门等级的社会团体和公募基金会。

（七）处罚人数统计

据统计，截至2011年9月底，全国小金库专项治理工作行政处罚1954人，处理3255人，党纪政纪处分1865年，移交司法机关处理625人。

（八）敏感性问题统计

2011年督导抽查发现291个单位使用小金库资金购买商业预付卡6199万元，占督导抽查发现小金库单位个数的15.8%，占督导抽查发现小金库金额总数的11.2%。购买的商业预付卡主要用于礼品礼金支出，抽查发现商业预付卡用于礼品礼金支出占抽查发现商业预付卡总数的78.5%，发给职工个人的占19.8%。

2011年还督导抽查发现140家单位存在以会费、培训费的名义套取资金设立小金库的问题，涉及金额2697万元，以会议费、培训费名义套取资金设置的小金库主要是用于接待宴请、公款旅游支出占46.7%，用于职工奖金、津贴补贴职工福利支出占24.8%，个人私分占8.7%，用于礼品礼金支出占7.5%。

2011年督导抽查发现437家单位使用没有真实经济事项的假发票3120张，套取资金5209万元设立小金库。

（九）本次小金库治理工作取得的成效

截至2011年11月底，三年来全国纳入范围的111.99万个单位，共计发现小金库60722个，涉及金额315.86亿元，责任追究10429人，建立和完善相关管理制度39.64万个。

二、本次小金库治理工作取得的成效

（一）查处了大量违规违纪问题，小金库一发、多发的势头得到了明显遏制。

（二）掌握了小金库问题、规律特点，推动了防止小金库长效机制建设。

（三）通过开展小金库专项治理活动，维护了市场经济秩序，促进了经济社会和谐发展。

（四）开展小金库专项治理净化了社会风气，赢得了社会各界的广泛支持和肯定。

第五章 防止小金库长效机制建设

三年小金库治理工作结束后，小金库专项治理工作将向常态化转变。中央治理小金库领导小组、企业单位将继续发挥作用，密切配合，深入推进治理工作的制度化、规范化和常态化。今后在财政和审计的政府监管部门的日常监督检查过程中，小金库的检查都将作为各个专项检查的一项最重要内容纳入其中，继续加大对小金库的查处力度，防止小金库问题再次死灰复燃。

防止小金库长效机制建设是小金库治理工作的一项根本任务，中共中央办公厅、国务院办公厅关于深入开展小金库治理工作的意见明确要求，要坚持标本兼治、纠建并举。在坚决查处和纠正违规违纪行为的同时，更加注重制度，更加注重预防，更加注重制度建设，不断深化财政、金融、国有资产经营管理的体制改革，逐步建设和完善防止小金库长效机制。

在小金库专项治理工作期间，党中央、国务院领导多次要求和强调要注重源头治理。胡锦涛总书记在七一讲话中强调，必须坚持用制度管权、管事、管人。中央纪委第六次全会指出，要巩固小金库治理成果，加强整改落实，推动完善防止小金库长效机制建设。

9月23日的反腐倡廉专项治理工作汇报会上，贺国强同志在听取小金库专项治理工作汇报以后强调，开展专项治理既要立足当前，着力解决存在的突出问题，又要着眼长远，建立健全防止同类问题反复出现的长效机制。各地区、各部门、各单位一定要从政治和全局的高度充分认识源头治理小金库的重要意义，不断推进长效机制建设。治理小金库这种顽症，必须充分依靠制度建设，因为制度具有全局性、根本性、稳定性和长期性的特征，是防止小金库最有效、最持久的手段。

关于防止小金库长效机制建设，我想介绍以下几方面的情况：

一、中央治理小金库领导小组办公室对加强防止小金库长效机制建设所做的一些工作情况介绍

二、对当前小金库产生的一些原因进行分析，并介绍中央及有关部门已经采取的一些措施及办法

三、介绍中央关于加强长效机制建设下一步的意见和计划

四、对各单位加强防止小金库长效机制建设的一些意见和建议

一、中央治理小金库领导办公室加强防止小金库长效机制建设的有关情况

中央治理小金库领导小组高度重视防止小金库长效机制建设，坚持将防止小金库长效机制建设贯穿小金库治理过程始终。

2009年在党政机关、事业单位开展小金库专项治理之后，中央治理小金库领导小组要求在治理清理检查发现小金库问题的同时，要从制度、体制、机制和教育等方面对小金库自身问题的原因进行深入分析研究，找出体制机制方面存在的问题，并提出有针对性的措施、建议。

同时，按照“问计于民、问需于民”的政府行政理念，2010年，中央治理小金库领导小组联合人民日报、中国纪检检查报、中国财经报、中国审计报、财政监督杂志等媒体举办了防止小金库长效机制建设有奖征文活动，组织编写了《防止“小金库”长效机制建设征文选编》。

此外，中央治理小金库领导小组组织有关人员对2009年检查发现的党政机关事业单位的小金库问题进行了认真的疏理分析，在此基础上深入分析研究产生小金库问题的原因，针对党政机关事业单位由于支撑小金库的薄弱环节，从加强教育、完善制度、深化改革、强化监督等四个方面提出了防止小金库长效机制建设的二十个研究课题，组织编写了《防治“小金库”长效机制建设课题汇编》。

2011年，为进一步推动各地区各部门加强防止小金库长效机制建设，2011年4月，中央治理小金库领导小组办公室及时制订下发了关于防止小金库长效机制建设的指导意见，意见要求各地区各部门要按照标本兼治、纠建并举的原则全面总结小金库治理工作经验，深入剖析产生小金库问题的原因，从加强教育、完善制度、深化改革、强化监督等方面入手，有针对性地出台制度，采取措施推进改革，逐步建立从源头上防止小金库的长效机制，产出小金库赖以生存的土壤，彻底清除小金库，从根本上解决小金库这个反腐倡廉人民群众反映强烈的突出问题。

为加强各地区各部门长效机制建设工作的指导，2011年9月30日，中央治理小金库领导小组办公室还组织召开了全国防止小金库长效机制建设经验交流会，全面总结长效机制建设成效，介绍各地区各部门好的经验和做法，以加强对各地区各部门各单位长效机制建设的工作指导，谢部长在会上做了重要发言，对长效机制建设提出明确要求。

据统计，三年来，各地区各部门各单位累计出台制度，完善相关管理办法共计30多万份文件，有利地加强了财务管理，对从根本上解决小金库问题发挥了重要作用。可以说三年来防止小金库长效机制建设取得了重要的阶段性成果。

二、小金库自身的问题原因分析以及目前已经采取的措施和建立完善的相关制度办法

中央在坚决查处严肃追究小金库问题的同时，对小金库问题自身的原因进行了分析，大家普遍认为，小金库问题自身的原因很多，有教育方面的问题，有体制方面的问题，有制度和健全，制度执行不利等方面的原因，也有监管不到位，监督不得利，监督措施不全等方面的原因。

（一）教育方面

当前小金库问题较多的一个重要原因是领导干部及财务人员财经法规意识淡薄，对领导干部的廉洁从政的教育不够等，是小金库多发、高发的一个重要原因。

防止小金库思想是先导，教育是基础，领导干部及财会人员是重点。构建防止小金库长效机制必须将其纳入反腐倡廉建设总体格局之中，建设从思想引导入手，从教育基础抓起，着眼于领导干部及财会人员遵纪守法观念，廉洁从政意识，拒腐防变能力和财经业务素养的提高。针对这一问题，中央有关部门根据中央治理小金库领导小组办公室的建议，发文明确要求在财会人员后期教育培训中，必须增加小金库相关知识的培训。在党校干部培训学院的相关培训过程中，要增加对领导干部小金库知识的培训，以增加领导干部及财会人员、财经法规意识和财经业务素养的培训，并且将其作为一种制度，并形成一种制度。

（二）制度方面

当前小金库产生的制度方面的原因有制度不健全，制度执行不利，制度存在缺陷等方面的一些原因。中央领导小组成员单位，制定和完善了78项制度，各地区和各部门也普遍加强了现金、账户、资产，以及会议费、培训费等方面的管理，制定和完善了8300多项制度，有的地区还把非税收入通过POS机刷卡直接缴费至财政专户，杜绝节流挪用问题，一些中央部门则重点完成了会议费、劳务费等容易支撑小金库问题的支出管理，堵塞漏洞、强化制约。

（三）改革方面

小金库自身问题改革方面的原因主要在于改革不到位，比如，财政管理制度改革不到位，中央和地方财力保障不均衡，东部、中部、西部地区财政保障程度差异巨大。

为了彻底根除诱发小金库的深层次原因，深入推进改革，财政部发布了关于将预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知等文件，深化了财政预算管理，国库集中收付，国有资产管理，政府改革等各项改革，在强化财政资金和行政事业单位资产管理的方面发挥了重要作用。

在推进公务卡改革方面也迈出了巨大的步伐，截至2010年底，已有35各省市自治区、直辖市，250多个地市、600多个县区实施了公务卡改革，减少了预算单位的现金提取量，对规范管理发挥了重要作用。

（四）监督方面

小金库滋生问题大面积发生的另一个重要原因是监督不利，处理处罚不到位。针对这一情况，中央纪委监察部和有关部门发文明确了设立小金库和使用小金库款项党纪政绩处分规定，加大了对设立小金库或使用小金库款项的党纪政绩处分，增强了政策作用。

财政部、审计署等五个委联合发布了企业内部控制配套指引，指导企业建立健全内部控制规范体系，强化内部监督。财政部还下发了关于进一步做好预算信息公开的指导意见，进一步加强预算信息的主动公开，强化社会监督。

在小金库专项治理工作期间，各地区各部门在防止小金库长效机制建设方面的经验做法概括起来有三个特点：

一是注重系统性。系统的研究，做好防止小金库长效机制建设工作，坚持一盘棋的事项，形成齐抓共管，共同推进的工作机制，确实保证各项机制建设的落实。

二是注重针对性。注重依据实际情况，系统总结疏理具体问题，准确把握机制建设中的重点问题和薄弱环节，有针对性地研究和制订对策，完成制度办法。

三是注重有效性。一些地区部门和单位在机制建设过程中，及时把有效做法制度化，建立长效管用的制度办法，防止同一个问题反复发生。

三、中央关于防止小金库长效机制建设下一步有关安排

（一）加强教育

1、计划把防止小金库教育纳入干部教育培训规划，作为各级党校、行政学院及其干部培训机构教学内容，在领导干部任职培训、在岗培训中，开设防止小金库的有关课程。

2、进一步完善教育制度，利用小金库典型案例加大对广大干部，尤其是主要领导干部的警示、教育工作。

（二）完善制度

1、加强预算管理

2、加强预算单位银行账户管理

3、加强现金管理

4、加强行政事业单位会议费、培训费和劳务费等费用管理

5、加强行政事业单位国有资产出租收入和处置收入管理

6、建立健全行政事业单位内部控制制度，出台行政事业单位内部控制规范

7、完善事业单位财务会计制度

8、加强票据管理

9、清理规范行政事业单位上下级之间资产财务管理

10、加强社会组织财务会计管理

11、加强对社会组织活动的管理

12、加强国有企业的财务管理

13、加强金融企业的财务管理

（三）深化改革

1、要进一步深化国库集中收付改革

2、深化政府采购管理改革

3、全面推进公务卡改革

4、推进行政单位津贴补贴和事业单位绩效工资改革

5、推进社会组织管理体制改革

（四）强化监督

1、要进一步积极推进财政预算决算公开和单位财务公开，加强群众监督和社会监督以遏制小金库行为的发生。

2、推进小金库问题监督检查的常态化，将防止小金库纳入党风廉政建设责任制落实和检察考核之中，在预算、决算审计、经济责任审计、专项审计以及预算单位资产财务检查、会计信息质量检查、专项资金检查等监督检查过程中，要将小金库问题作为检查的重要内容。通过国库集中支付动态监控系统加强对预算单位预算执行情况、财政支付情况的日常监控，做到早预警、早发现、早纠正。

3、加大对小金库问题处理处罚和责任追究力度，进一步完善小金库问题财政处理处罚规定和违法违纪行为，加快对小金库违法行为的刑事可罚性研究，强化对小金库问题责任人的处理处罚力度，加大违纪违法成本。

四、对各单位加强防止小金库长效机制建设的一些意见和建议

（一）应该抓教育

首先还是应该抓教育，要让广大干部职工牢固树立依法依己，合法合规的经营管理理念和健康向上的、积极的合规的企业文化和单位文化。

第二，应该建立一些经常性的一种教育制度，经常性和制度化的一种教育制度，要让广大的领导干部和财务人员明白哪些属于小金库问题，怎么来准确把握和判断哪些属于小金库问题。那么如果出现设立小金库和使用小金库违规款项的行为应该受到哪些处罚。

第三，要通过一些小金库违规违纪问题的一些典型案例加强警示教育。

（二）要建立健全内部控制制度

1、要建立健全内部财务管理制度

2、要建立健全内部的审计结合，加强内部控制

3、建立健全外部审计制度

4、建议推进单位内部财务公开，阳光是最好的防腐剂

（三）要加强单位的银行账户管理

确保所有的财务收支都纳入账内核算，所有的收入支出都从单位的账户里面列收列支。

（四）积极推进相关改革

（五）小金库问题的检查方法和技巧

关于小金库问题的检查方法和技巧，中央治理办由财政部和审计署联合编发了一本《小金库检查方法与技巧》这样一本书，供大家学习和参考。对于小金库的检查应该从这几个方面入手：

1、从检查收入入手

主要是根据单位的收入来源和经营活动范围，要检查是否所有的收入项目真实完整地纳入账内核算。特别是对一些容易滋生小金库问题的，比如说资产出租收入是否完整准确地纳入账内，比如说投资收益等。

2、核查一些敏感性费用

比如会议费、劳务费等，要特别检查是否存在以购置办公用品的名义办理购物卡等。

3、从检查对外投资入手

主要是看对外投资的核算是否规范，投资收益是否真实、全面地纳入账内。

4、从检查票据入手

包括票据所反映的经济业务事项的真实性以及票据本身的真实性进行核查，主要是防止以虚假票据套取资金设立小金库。

5、检查单位的银行账户

一是要检查是否所有的银行账户都纳入账内核算；二是要检查账户的开立是否符合相关规定；三是要检查账户内的资金余额与会计账面账薄内反映的余额是否一致。

6、检查本单位与下属单位及其关联单位的资金往来情况，防止通过上下级和关联交易转移资金资产

7、对单位的资产情况进行全面核查

主要是看资产是否全部纳入账内，有否存在账外资产的情况。