安徽省一般纳税人农产品收购增值税管理办法(试行)(皖国税函[2007]125号)

第一篇：安徽省一般纳税人农产品收购增值税管理办法(试行)(皖国税函[2007]125号)

各市国家税务局：

为加强农产品收购增值税管理，堵塞税收管理漏洞，2006年省局在巢湖、宿州市进行了农产品收购增值税管理试点，取得了明显成效。在总结两市试点经验的基础上，省局研究制定了《安徽省一般纳税人农产品收购增值税管理办法（试行）》，并决定从2007年起扩大试点范围，在亳州、宿州、蚌埠、六安、巢湖、池州和安庆等7个市全面执行该办法。其他省辖市是否执行，省局暂不作统一要求，由各地结合实际自行确定。各地在执行过程中遇有新情况、新问题，请及时报告省局（流转税管理处）。

安徽省一般纳税人农产品收购 增值税管理办法（试行）

第一章

总

则

第一条

为加强农产品收购业务增值税管理，堵塞税收管理漏洞，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》等规定，制定本办法。

第二条

本办法所称的农产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品，具体范围按照《农产品征税范围注释》（财税字〔1995〕052号）等有关规定执行。

第三条

本办法适用于安徽省范围内从事农产品收购业务的所有增值税一般纳税人（以下简称收购企业），包括农产品购销企业和利用农产品为原料的生产、加工企业。

第二章

发票管理

第四条

收购企业第一次发生农产品收购业务需要领购使用安徽省农产品收购专用发票（以下简称收购发票）的，应先到主管国税机关办理登记，填写《农产品收购企业基本情况登记表》（见附表1）。

本办法下发前已领购、使用过收购发票的收购企业，应自接到本办法之日起30日内，到主管国税机关办理登记。

已领购、使用过收购发票的收购企业若生产经营方式发生重大变化，应自发生变化之日起30日内，到主管国税机关办理变更登记。

对未按上述规定办理登记的企业，主管国税机关不得向其发售收购发票。

第五条

对已办理登记的收购企业，主管国税机关应派员到企业进行实地核查，调查核实以下情况：

（一）企业的类型（属于购销企业还是生产企业）；

（二）经营的主要产品（或商品）；

（三）有无仓储场地或设施；

（四）月均收购的农产品数量和金额；

（五）主要购销渠道；

（六）生产型企业的年设计生产能力；

（七）生产型企业的产品产量；

（八）单位产成品农产品耗用率和投入产出比；

（九）主管国税机关认为需要实施核查的其他情况。

经核查发现企业实际情况与登记情况不一致或不符合有关政策规定的，主管国税机关不得向其发售收购发票。

第六条

主管国税机关应根据收购企业的生产经营规模、收购业务的时间特点，合理核定企业收购发票的版面和月供量。

对一些季节性收购为主的收购企业，应考虑企业生产经营的特殊情况，在企业收购旺季增加其收购发票的月供量，保证企业的生产经营不受影响，待收购旺季结束后再调减其收购发票的月供量。

第七条

主管国税机关应加强对新办企业领购收购发票的管理。对初次领购收购发票的小型商贸企业，在第一年内原则上只供应百元版收购发票，且月供量一般不得超过2本（50份）；对初次领购收购发票的生产、加工企业和大中型商贸企业，在第一年内原则上只供应千元版以下（含千元版）收购发票，且月供量一般不得超过４本（100份）。

第八条

主管国税机关对收购发票实行按月限量供应，即每月发售的收购发票数量应等于收购企业核定的月供量减去企业上月末未使用的空白收购发票数量。对不足1本的手工版本收购发票可按1本发售。

第九条

收购企业因业务量大、确需增加发票领购数量或使用大额收购发票的，必须由县（区）国家税务局实地核实后再作调整。

第十条

对商场、超市销售的农产品，若其不是向农业生产者直接收购的，主管国税机关不得向其发售收购发票。

第十一条

收购企业必须按照下列要求开具收购发票：

（一）开具对象为农业生产者个人自产的免税农产品，且收购的农产品属于《农产品征税范围注释》范围；

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（一）向农产品生产单位和农产品经营单位购进的农产品；

（二）向个体经营者购进的农产品（可使用现金支票）；

（三）单笔收购金额在20000元以上的大额收购业务（可使用现金支票）。

第二十二条

收购企业应建立农产品盘库制度，每年至少对库存的农产品盘点一次，并将盘点情况报主管国税机关备案。盘存时，收购企业应重点核对仓库实物账记载的农产品入库、发出与原材料（库存商品）明细账是否一致，库存农产品、在产品、产成品帐面数与实际盘存数是否一致。

第五章

日常监控管理

第二十三条

主管国税机关应建立大宗货物现场查验制度。收购企业发生以下收购业务的，必须通知税收管理员到场进行查验：

（一）年应税销售额超过1亿元的企业发生的单笔收购金额在100000元以上的大额收购业务；

（二）年应税销售额低于1亿元的企业发生的单笔收购金额在50000元以上的大额收购业务。

查验后，税企双方应共同在《农产品大宗货物查验备案表》（见附件4）上签字确认。

第二十四条

主管国税机关应建立农产品预约定耗制度。收购企业应提出书面申请，报送《农产品加工预约定耗申报表》（见附件5）等资料，主管国税机关应在企业申请的基础上，调查测算农产品加工企业单位产品的正常耗用比例，税企双方将其作为约定的农产品定耗。主管国税机关应根据预约定耗来监控收购企业农产品的投入和产出（具体业务流程详见附件6）。

第二十五条

主管国税机关应加强与当地财政、统计、粮食、公安等部门的联系，利用农业生产者的田亩承包大册、农作物品种、产量、家禽出栏等数字核实收购业务的真实性，利用公安部门户籍底册信息核实投售人身份的真实性。

第六章

纳税评估

第二十六条

主管国税机关应将下列收购企业列为重点监控对象，按规定实施纳税评估：

（一）违反本办法第二十一条规定的；

（二）农产品月收购金额超过去年同期30%的；

（三）收购价格超过评估期市场同类同等级农产品价格10%的；

（四）常年收购的生产、加工企业连续三个月零、负申报或者税负低于正常峰值的；

（五）主管国税机关认为需要实施评估的其他企业。

第二十七条

主管国税机关应根据企业纳税申报、发票使用及生产经营情况对重点监控对象开展纳税评估。评估的主要内容为：

（一）纳税申报情况；

（二）农产品收购情况；

（三）收购发票、增值税专用发票和普通发票使用情况；

（四）农产品耗用与产成品的投入产出比情况；

（五）农产品销售及产成品销售情况；

（六）资金往来情况；

（七）其他情况。

第二十八条

主管国税机关要运用“以进控销”、“以销控购”等多种方法，开展纳税评估，分析农产品收购企业是否如实反映销售收入，农产品收购是否真实，是否存在滞后申报销售收入、提前抵扣进项税额或虚开收购发票抵扣进项税额等问题。

（一）通过收购价格与市场同期或同行业价格比较，判断是否存在虚增收购价格问题。

（二）通过当期开票数量、金额与当期现金、银行存款增减变化比较，判断有无无货交易虚开收购发票问题。

（三）通过对过路（桥）费、运费结算单据等资料的分析，判断企业收购业务的真实性，同时运用相关运费标准做比较，判断企业是否存在将运费并入收购金额多抵扣进项税额问题。

（四）根据企业期末的在产品、产成品数量和税企双方约定的农产品定耗，测算企业当期耗用的农产品数量，并以测算的耗用量加期末农产品库存数量再减期初库存数量，判断企业当期的农产品收购数量是否属实，是否存在虚增收购数量、虚报进项税额的问题。具体计算公式为：

评估期农产品耗用总量=∑（评估期在产品各环节期末数量×在产品各环节耗用率）+（评估期产成品期末总数量×产成品耗用率）

评估期农产品收购数量＝评估期农产品耗用总量+评估期农产品期末库存数量-农产品期初库存数量

（五）根据当期原材料的实际耗用量与产成品的投入产出率，测算当期产成品的产量，并以测算的当期产量加产成品期初库存数量再减期末库存数量，判断企业当期的产成品销售数量是否属实，是否存在瞒报或少报销售数量、少报销售收入的问题。具体计算公式为：

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评估期应税销售收入=∑(评估期某产品销售数量×评估期某产品销售单价)

评估期某产品销售数量=∑(评估期期初库存某产品数量十评估期生产某产品数量—评估期期末库存某产品数量)

评估期生产某产品数量=∑(评估期投入该产品耗用原材料数量×投入产出率)

评估期投入原材料数量=∑(评估期期初库存原材料数量+评估期购进原材料数量—评估期期末库存原材料数量)

（六）主管国税机关认为需要分析的其他内容。

第二十九条

日常监控或纳税评估中发现收购企业有虚构收购业务、偷税嫌疑的，主管国税机关应及时将相关资料移交稽查部门查处。

第七章

附

则

第三十条

主管国税机关应将收购企业日常征管过程中形成的表、证、单、书，装入户管资料备查。

第三十一条

本办法由安徽省国家税务局负责解释。

第三十二条

本办法下发后，此前省局有关规定与本办法不一致的，一律按本办法执行。

第二篇：关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知(国税函【2009】1079号)

关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知

国税函〔2008〕1079号

成文日期：2008-12-

31各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》降低了小规模纳税人

标准（以下称新标准），自2009年1月1日起实施。目前，税务总局正在制定增

值税一般纳税人认定管理的具体办法，在该办法颁布之前，为保证新标准的顺利

执行，增值税一般纳税人认定工作暂按以下原则办理：

一、现行增值税一般纳税人认定的有关规定仍继续执行。

二、2008年应税销售额超过新标准的小规模纳税人向主管税务机关申请一

般纳税人资格认定的，主管税务机关应按照现行规定为其办理一般纳税人认定手

续。

三、2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当按照《中华人民

共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税

人资格认定。未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计

算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

四、年应税销售额未超过新标准的小规模纳税人，可以按照现行规定向主管

税务机关申请一般纳税人资格认定。国家税务总局

二○○八年十二月三十一日

第三篇：增值税一般纳税人资格认定管理办法

增值税一般纳税人资格认定管理办法



第一条 为加强增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格认定管理，根据•中华人民共和国增值税暂行条例‣及其实施细则，制定本办法。

第二条 一般纳税人资格认定和认定以后的资格管理适

用本办法。

第三条 增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般

纳税人资格认定。

本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。 第四条 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：

（一）有固定的生产经营场所；

（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

第五条 下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：

（一）个体工商户以外的其他个人；

（二）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；

（三）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行

为的企业。

第六条 纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请

一般纳税人资格认定。

第七条 一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局（以下称认定机关）。

第八条 纳税人符合本办法第三条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：

（一）纳税人应当在申报期结束后40日（工作日，下同）内向主管税务机关报送•增值税一般纳税人申请认定表‣（见附件1，以下简称申请表），申请一般纳税人资格认定。

（二）认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达•税务事项通知书‣，告知纳税人。

（三）纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达•税务事项通知书‣，告知纳税人。

纳税人符合本办法第五条规定的，应当在收到•税务事项通知书‣后10日内向主管税务机关报送•不认定增值税一般纳税人申请表‣（见附件2），经认定机关批准后不办

理一般纳税人资格认定。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕，并由主管税务机关制作、送达•税务事项通知书‣，告知纳税人。

第九条 纳税人符合本办法第四条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：

（一）纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供

下列资料:

1.•税务登记证‣副本；

2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；

3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代

理记账协议及其复印件；

4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场

地证明及其复印件；

5.国家税务总局规定的其他有关资料。

（二）主管税务机关应当当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的，当场受理，制作•文书受理回执单‣，并将有关资料的原件退还纳税人。

对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。

（三）主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，并制作查验报告。

查验报告由纳税人法定代表人（负责人或者业主）、税务查验人员共同签字（签章）确认。

实地查验时，应当有两名或者两名以上税务机关工作人

员同时到场。

实地查验的范围和方法由各省税务机关确定并报国家

税务总局备案。

（四）认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达•税务事项通知书‣，告知纳税人。

第十条 主管税务机关应当在一般纳税人•税务登记证‣副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记（附

件3）。

“增值税一般纳税人”戳记印色为红色，印模由国家税

务总局制定。

第十一条 纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起），按照•中华人民共和国增值税暂行条例‣第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。

第十二条 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

第十三条 主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：

（一）按照本办法第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业；

（二）国家税务总局规定的其他一般纳税人。 纳税辅导期管理的具体办法由国家税务总局另行制定。

第十四条 本办法自2010年3月20日起执行。•国家税务总局关于印发†增值税一般纳税人申请认定办法‡的通知‣（国税明电„1993‟52号、国税发„1994‟59号），•国家税务总局关于增值税一般纳税人申请认定办法的补充规定‣（国税明电„1993‟60号），•国家税务总局关于印发†增值税一般纳税人年审办法‡的通知‣（国税函„1998‟156号），•国家税务总局关于使用增值税防伪税控系统的增值税一般纳税人资格认定问题的通知‣（国税函„2002‟

326号）同时废止。

第四篇：深圳市增值税一般纳税人资格管理办法

深圳市增值税一般纳税人资格管理办法

第一章 总则

第一条 为规范深圳市增值税一般纳税人（以下简称“一般纳税人”）资格管理工作，强化一般纳税人征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人申请认定办法〉的通知》（国税发[1994]059号）、《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》(国税发明电[2004]37号)和其他国家税务总局有关规定，制定本办法。凡深圳市一般纳税人的资格管理均按本办法执行。

第二条 一般纳税人资格管理工作包括以下内容：

（一）一般纳税人资格的申请和认定的管理；

（二）一般纳税人资格的暂停、取消和继续的管理；

（三）辅导期一般纳税人和临时一般纳税人转正的管理；

（四）市内跨征收区域一般纳税人资格的迁移的管理。

第三条 符合本办法“一般纳税人条件”的纳税人按本办法提出申请一般纳税人资格后，经主管税务机关批准认定，才取得一般纳税人资格。

第四条 本办法“一般纳税人资格暂停”是指，被认定的一般纳税人在一定时期内被税务机关暂时停止其一般纳税人资格。在资格暂停期内，纳税人按销售额依照增值税税率和规定的征收率计算应纳税额，停止抵扣进项税额，暂停其增值税专用发票领购和使用权。被暂停的一般纳税人可按本办法申请资格继续，即中止暂停。

第五条 本办法“一般纳税人资格取消” 是指由主管税务机关按规定取消一般纳税人资格，按小规模纳税人征收增值税。

第六条 本办法“辅导期一般纳税人”的管理，是指在一定时期内，对部分被新认定的商贸企业，按规定实行特定的增值税征收管理。在辅导期内主管税务机关向纳税人作好税收政策和征管制度的宣传辅导工作。

第七条 本办法“一般纳税人资格转正”是指以下两种情形：辅导期一般纳税人转为正式一般纳税人和临时一般纳税人转为正式一般纳税人。

第八条 本办法“一般纳税人资格迁移”是指深圳市内跨征收区域迁移的一般纳税人，其一般纳税人资格继续保留，但随税务登记变更发生的税务主管机关的变动。

第二章 一般纳税人的条件

第九条 对于单位、个体工商户（以下简称“企业”）申请认定一般纳税人，实行分类管理。凡具备以下条件的各类纳税人按本办法申请后，经批准认定的为一般纳税人：

（一）工业企业

⒈应税销售额超过100万元的工业企业；

⒉年应税销售额虽未超过100万元，但会计核算健全和能准确提供税务资料的工业企业；

⒊会计核算健全和能准确提供税务资料，预计年应税销售额超过100万的新办工业企业。

（二）商贸企业

⒈具有进出口经营权的商贸企业；

⒉持有盐业批发许可证并从事盐业批发的企业；

⒊免征增值税的国有粮食购销企业；

⒋成品油零售加油站；

⒌设有固定经营场所和拥有货物，会计核算健全和能准确提供税务资料，预计年应税销售额超过180万的新办商贸零售企业；

⒍注册资金在500万元以上，人员在50人以上，会计核算健全和能准确提供税务资料，预计年应税销售额超过180万的新办大中型商贸企业；

⒎年应税销售额超过180万元的其他商贸企业（属于本条第（四）款范围的除外）。

（三）从事小型水电经销的企业。

（四）实行统一核算的企业总分支机构，总机构属于一般纳税人的分支机构。

第十条 本办法所称“年应税销售额”是指，企业连续12个月以内累计增值税应税销售额，包括免税销售额、出口销售额。

第十一条 本办法所称“新办企业”是指办理税务登记当月开始三个月内的企业。对于虽超过三个月但发生第一笔销售收入的当月开始的三个月内的企业视为新办企业。

第十二条 本办法所称“工业企业”是指从事货物生产或提供增值税应税劳务的企业，或以生产货物或提供增值税应税劳务为主，并兼营外购货物销售的企业（指全部应税销售额中，销售外购货物的销售额不到50%）。“商贸企业”是指从事外购货物销售的企业，或以销售外购货物为主，并兼营生产货物或提供增值税应税劳务的企业（指全部应税销售额中，生产货物或提供增值税应税劳务的销售额不到50%）。“商贸零售企业”是指零售外购货物的销售额超过50%的商贸企业。

第十三条 下列纳税人不得申请和认定为一般纳税人：

（一）未达到本办法第九条所列条件的企业；

（二）个体工商户以外的个人；

（三）全部销售免税货物、劳务的企业，但国家规定销售可开具增值税专用发票免税货物的企业除外。

第十四条 本办法所称“会计核算健全”，是指企业同时符合下列要求：

（一）按照有关法律、法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿，包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。总帐、日记帐采用订本式；

（二）按照有关法律、法规和国务院财政、税务主管部门的规定，根据合法、有效凭证计帐，进行会计核算和财务处理；

（三）帐簿、计帐凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整，并按国家有关规定保存。

第十五条 本办法所称“准确提供税务资料”，是指企业同时符合以下要求的：

（一）对于企业名称、企业性质、经营地址、法定代表人（负责人）等主要项目发生变更的，能按规定及时办理税务变更等手续；

（二）增值税纳税申报及时、完整、准确；

（三）已领购发票的，有健全的发票管理制度，发票领用存手续齐全，安全措施得当，有专人管理；

（四）已使用税控设备的按规定使用、保管税控设备；

（五）无偷税、抗税、骗税行为和虚开增值税专用发票等严重违法行为的。

企业如在上述会计核算、税务资料管理上有违反上述要求的，已进行处理和纠正的，以纠正后的情况进行审核。

第三章 一般纳税人资格的申请

第十六条 申请一般纳税人资格认定、继续、转正的，企业应在下列规定的时限内提出申请：

（一）新办企业申请资格认定，应在办理税务登记当月开始三个月内或发生第一笔销售收入的当月开始的三个月内；其他企业申请资格认定，应在连续12 个月内累计应税销售额达到规定条件的次月或达到其他本办法规定的其他“一般纳税人条件”的次月；

（二）暂停一般纳税人资格的企业需申请资格继续的，应在经整改后，满足规定条件的当月。

（三）辅导期一般纳税人申请资格转正的，应在纳税辅导期满后申请。

（四）临时一般纳税人申请转正的，应在临时一般纳税人有效期满后二十日内，即认定之月起12月后二十日内；

第十七条 一般纳税人资格申请程序

企业到主管国税机关填报《增值税一般纳税人资格通用申请书》（简称《申请书》，附件一）二份。申请资格认定的同时附送以下资料：

1、税务登记证副本；

2、经营场地资料（房产证或租赁合同或其他业主出具的可使用场地证明）；

3、分支机构申请认定时，应同时提供总机构增值税一般纳税人认定批复书，以及总机构确认其为统一核算分支机构的证明材料；

4、进出口企业、盐业批发企业、成品油零售加油站、小型水电经销企业应提供有关部门出具的批准其从事相应业务的证明材料；

5、新办企业提供与预测销售相关的的证明资料，如合同、协议或销售意向等；

企业必须提交上述证件资料的原件和经签章的复印件各一份。《申请书》可从深圳国税网站下载打印后使用。

第四章 一般纳税人资格的受理和审核

第十八条 有关一般纳税人资格的受理和审核、审批机关为主管国税区、分局（含蛇口分局、宝安、龙岗基层分局）。一般纳税人资格的审核和审批的范围包括企业一般纳税人资格认定、继续、转正、暂停、取消等事项。

第十九条 税务机关受理岗位接受申请材料后，对于原件和复印件核对一致、资料齐全、《申请书》填写符合规定的，予以受理，开具受理回执给申请人，将其中一份《申请书》和其他申请资料的原件退回申请人。

对于申请材料不符合上述规定的，不予受理，税务机关受理岗位应当当场告知申请人更正和需要补正的全部内容。

第二十条 一般纳税人资格的审核，首先由经办科经办人初审、经办科科长复审，最终由主管局长审批。审核和审批工作应在受理企业申请之日起二十个工作日内完成。

第二十一条 税务机关受理企业申请后，按以下顺序审核：先案头审核，再约谈，最后实地核查。按顺序审核时，如确定不符合规定，不同意申请的，则不再进行下一顺序的审核。

第二十二条 案头审核的内容为审核申请资料是否具全和符合要求，并通过税务内部信息，核实企业申请情况和税务机关内部信息是否一致。第二十三条 约谈主要通过与企业法定代表人、出资人、主管财务人员、销售、采购、仓储运输等相关业务人员谈话，了解印证企业经营管理情况等相关情况，以确认其是否为正常经营户。

第二十四条 实地审核重点是，对企业的办公、生产经营场地实地察访，进一步核实申请人的办公、生产经营地址、生产经营规模（年销售额）、会计核算核算和财务管理、税务管理、企业经营管理等相关情况。

第 五 章 一般纳税人资格的认定

第二十五条 对于申请资格认定的企业，经审核，如其《申请书》申请内容属实，并符合本办法第九条到第十五条“一般纳税人的条件”的，则予以认定。并按以下情形分别认定为辅导期一般纳税人、临时一般纳税人、正式一般纳税人：

（一）对于符合条件的具有进出口经营权的商贸企业、新办商贸零售企业、新办大中型商贸企业和其他商贸企业认定为辅导期一般纳税人。辅导期不少于6个月。

（二）对于符合条件的除上款以外的其他新办企业，则认定为临时一般纳税人。对于符合本办法规定“一般纳税人的条件”的，并设有固定经营场所、拥有固定货物购销渠道和完善的管理体系的新办大中型商贸企业可直接认定为临时一般纳税人。临时一般纳税人的有效时间为认定之月起12月。

（三）对于符合条件的除上两款以外的其他企业认定为正式一般纳税人。

如其《申请书》申请重要内容失实，但企业年应税销售额超过100万元的工业企业或年应税销售额超过180万元的商贸企业，则予以认定，并同时按本办法暂停其一般纳税人资格。其他情况则不予认定，并书面告知不予认定的具体原因。

第二十六条 按本办法审批后，受理岗位根据审批结果制发《增值税一般纳税人资格（认定、转正、继续）通知书》（附件三）。对于批准认定的，并在其《税务登记证》副本首页加盖“增值税一般纳税人”确认专用章，同时填发《增值税一般纳税人资格证书》。同时在稽核系统中录入一般纳税人资格信息。

第二十七条 经税务机关审核认定的一般纳税人，从资格认定之日起按一般纳税人规定计算、申报缴纳增值税，并按规定领购、使用增值税专用发票。认定后按有关规定进行增值税专用发票的管理。

第六章 一般纳税人资格的暂停、继续和取消

第二十八条 主管税务机关在税务管理和检查中，发现一般纳税人，符合本办法第九条“一般纳税人条件”的，但会计核算不健全或不能准确提供税务资料的纳税人，暂停其一般纳税人资格，并责令其整改。

在暂停期内，企业按销售额依照增值税税率和规定的征收率计算应纳税额，停止抵扣进项税额，暂停其增值税专用发票领购和使用权。

第二十九条 主管税务机关在税务管理和检查中，发现对于不符合本办法“一般纳税人条件”的，直接取消其一般纳税人资格。

第三十条 暂停、取消一般纳税人资格程序：

（一）主管税务机关征管、检查各环节填报《取消（暂停）增值税一般纳税人资格审批表》（附件二）。经办人初审、科长复审，最后报主管局长审批。

（二）审批后，经办人岗位制发并送达《增值税一般纳税人资格取消通知书》（附件五）或《增值税一般纳税人资格暂停通知书》（附件六），收缴《增值税一般纳税人资格证书》，并在其《税务登记证》副本首页加签记录。

（三）主管税务机关停止向其供售专用发票，缴销其尚未使用的增值税专用发票及其领购簿，跟踪企业报税情况，在稽核系统中录入一般纳税人资格取消、暂停资料。收缴被取消资格企业的防伪税控机金税卡、IC卡。

第三十一条 被暂停一般纳税人按资格的企业可按本办法第十六、十七条申请资格继续，税务机关按本办法“一般纳税人资格的申请的受理和审批”进行审核和审批。对于符合本办法“一般纳税人条件”，并会计核算健全、能准确提供税务资料的予以办理资格继续手续。制发《增值税一般纳税人资格（认定、继续、转正）通知书》，经办人重新核发其领购簿。对于其他情行，按本办法进行资格暂停或取消。

第七章 一般纳税人资格的转正

第三十二条 一般纳税人资格的转正，包括以下两种情形：辅导期一般纳税人转为正式一般纳税人和临时一般纳税人转为正式一般纳税人。

第三十三条 辅导期一般纳税人辅导期满后，纳税人可按本办法申请转正。主管税务机关按本办法进行审核和审批。

对于符合本办法第九条规定条件，会计核算健全、能准确提供税务资料的，且纳税评估结论正常的，则转正为正式一般纳税人，制发《增值税一般纳税人资格认定（认定、继续、转正）通知书》。对于辅导期一般纳税人以下两种情形继续按辅导期一般纳税人管理：

（一）符合本办法第九条规定条件的，并会计核算健全、能准确提供税务资料的、但纳税评估结论不正常的；

（二）未在规定时间内申请转正的。

对于其他情形，按本办法进行资格暂停或取消。

第三十四条 临时一般纳税人要按本办法申请转正。主管税务机关按本办法进行审核和审批。对于符合本办法“一般纳税人条件”，并会计核算健全、能准确提供税务资料的的予以转正，并向纳税人制发《增值税一般纳税人资格（认定、转正、继续）通知书》。对于未按规定时间内申请转正的临时一般纳税人，征管系统自动暂停其一般纳税人资格，主管税务机关停止向其供售专用发票，缴销其尚未使用的增值税专用发票及其领购簿，跟踪企业报税情况，收缴被暂停资格企业的防伪税控机金税卡、IC卡。对于其他情形的，按本办法进行资格暂停或取消。

第八章 一般纳税人资格的迁移

第三十五条 市内跨征收区域迁移的一般纳税人应在税务登记变更时，向迁出地税务机关缴销增值税专用发票及其领购簿，注销防伪税控机金税卡、IC卡的登记资料后，税务机关予以办理资格迁移手续。第三十六条 迁入地税务机关应按规定为迁入纳税人及时办理发票发售和金税卡等税控设备的发行事项。

第三十七条 迁入地税务机关在纳税人迁入后一个月内，按本办法规定的审核审批办法，对迁入企业一般纳税人资格进行复核。复核过程中其一般纳税人资格继续保留。根据复核结果，需暂停或取消其资格的按本办法办理。

第九章 其他

第三十八条 符合本办法一般纳税人条件，年应税销售额超过100万元的工业企业或年应税销售额超过180万元的商贸企业，应按本办法申请一般纳税人资格。未申请一般纳税人资格的，一律按销售额依照增值税税率和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，不得使用增值税专用发票。本规定不适用于个人。

第三十九条 本办法“以上”、“以下”、“以内”均包括本级数。

附件一： 《增值税一般纳税人资格通用申请书 》

附件二：《取消（暂停）增值税一般纳税人资格审批表》

附件三：《 增值税一般纳税人资格（认定、继续、转正）通知书》

附件四：“增值税（临时）一般纳税人”（印模式样）

附件五： 《 取消增值税一般纳税人资格通知书》

附件六：《 暂停增值税一般纳税人资格通知书》

第五篇：国税函[2008]1079号国家税务总局关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知

国家税务总局 特 急

国税函〔2008〕1079号

国家税务总局关于增值税一般纳税人 认定有关问题的通知 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》降低了小规模纳税人标准（以下称新标准），自2009年1月1日起实施。目前，税务总局正在制定增值税一般纳税人认定管理的具体办法，在该办法颁布之前，为保证新标准的顺利执行，增值税一般纳税人认定工作暂按以下原则办理：

一、现行增值税一般纳税人认定的有关规定仍继续执行。

二、2008年应税销售额超过新标准的小规模纳税人向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应按照现行规定为其办理一般纳税人认定手续。

三、2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

四、年应税销售额未超过新标准的小规模纳税人，可以按照现行规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

二○○八年十二月三十一日