第一篇：包装物 低值易耗品练习
1）生产领用A包装物1000件，每件成本2元
2）销售部门领用单独计价B包装物3000件，每件售价3元，成本1.8元，该包装物的增值税2550元，款项存入银行
3）出借全新的C包装物500件，单位成本8元。已通过转账方式收到包装物押金5000元，采用一次摊销法
4）生产车间领用一批劳动保护产品，价值3000元，采用五五摊销法。报废时，残值收入现金200元
答
1、生产领用A包装物1000件，每件成本2元
借：制造费用--包装物 2000 贷：周转材料--包装物 2000
2、销售部门领用单独计价B包装物3000件，每件售价3元，成本1.8元，该包装物的增值税2550元，款项存入银行
（1）单独计价随同货物出售时
借：银行存款 10530 贷：其他业务收入 9000
贷：应交税费--增值税（销项税额）1530（2）结转包装物成本
借：其他业务成本 5400 贷：周转材料--包装物 5400
3、出借全新的C包装物500件，单位成本8元。已通过转账方式收到包装物押金5000元，采用一次摊销法
（1）收到押金
借：银行存款 5000
贷：其他应付款--包装物押金 5000（2）摊销出借包装物
借：销售费用--包装物摊销 4000 贷：周转材料--出借包装物 4000
4、生产车间领用一批劳动保护产品，价值3000元，采用五五摊销法。报废时，残值收入现金200元
（1）领用时按原成本作：
借：周转材料--在用低值易耗品 3000 贷：周转材料--在库低值易耗品 3000（2）按50%即3000*50%=1500元摊销时
借：制造费用--低值易耗品摊销 1500 贷：周转材料--在用低值易品 1500（3）报费时
借：库存现金 200
借：制造费用--低值易耗品摊销 1300 贷：周转材料--在用低值易品 1500 1出租包装物发生修理费时，应通过（）账户核算。A．“营业费用“ B．“其他业务支出” C． “生产成本” D．“管理费用” [答案]: B [解析]: 出租包装物发生修理费时，应借记“其他业务支出—包装物出租”账户，贷记“原材料”、“银行存款”等账户。
2.关于“材料成本差异”账户说法正确的有（）。A．该账户的借方登记超支差额 B．该账户的贷方登记超支差额 C．该账户的月末余额只能在贷方 D．该账户按供应单位设置明细账 [答案]: A [解析]: “材料成本差异”的余额可能在借方，也可能在贷方；该账户只能按材料类别设置明细账。3.某企业采用计划成本法核算发出存货，钢筋的计划成本为1000元/吨，本月发出钢筋20吨，本月材料成本差异率为0.2%，则本月发出钢筋应分担的材料成本差异额为（）。A．20元 B．40元 C．30元 D．10元 [答案]: B [解析]: 本月发出钢筋应分担的材料成本差异额为20元（20×0.2%×100）。4.领料单中，通常是一式两联的是（）。A．领料单 B．领料登记表
C．领料单与限额领料单 D．限额领料单 [答案]: D [解析]: 限额领料单一式两联。领料单和领料登记表通常一式三联。
5.（）计价方法平时在明细账中只登记发出材料的数量，月末计算登记全月发出材的金额。A．先进先出法 B．移动加权平均法 C．后进先出法
D．全月一次加权平均法 [答案]: D [解析]: 先进先出法、移动加权平均法、后进先出法平时在明细账中登记发出材料的数量和金额。6.企业按计划成本进行材料的收发核算，下列说法错误的是（）。
A．可以反映各类材料实际成本与计划成本的差异额，可以考核供应部门采购业务的成果 B．可以剔除材料单位变动驿车间材耗费的影响，有利于考核车间的经济成果 C．可以简化材料收发的计价工作 D．其计价比实际成本准确 [答案]: D [解析]: 计划成本的计价不如实际成本准确。
7.企业应设置（）账户核算包装物的收发、增减等情况。A．“包装物” B．“存货” C．“原材料” D．“物资采购” [答案]: A [解析]: 企业应设置“包装物”账户核算包装物的收发、增减等情况。8.“包装物”的借方登记（）。A．出租包装物的实际成本或计划成本 B．出库包装物的实际成本或计划成本 C．收回出租包装物的实际成本或计划成本 D．计提的包装物摊销额 [答案]: A [解析]: 出库包装物的实际成本或计划成本、收回出租包装物的实际成本或计划成本、计提的包装物摊销额均在“包装物”的贷方登记。
9.构成产品组成部分的包装物，其价值在领用时，应（）。A．借记“生产成本” B．贷记“生产成本”
C．借记“包装物—库存未用包装物” D．贷记“包装物—出借包装物” [答案]: A [解析]: 其价值在领用时，应借记“生产成本”，贷记“包装物—库存未用包装物”。
10.随同商品出售而不单独计价的包装物，在领用时，应（）。A．借记“营业费用” B．贷记“营业费用” C．借记“管理费用” D．贷记“管理费用” [答案]: A [解析]: 应借记“营业费用”，贷记“包装物—库存未用包装物”。
11.随同商品出售而单独计价的包装物，在结转包装物成本时，应通过（）账户核算。A．“其他业务支出” B．“营业费用” C．“管理费用” D．“生产成本” [答案]: A [解析]: 结转成本时，应借记“其他业务支出”，贷记“包装物—库存未用包装物”。12.（）账户核算企业各种材料实际成本与计划成本的差异额，是各材料账户的调整账户。A．“材料成本差异” B．“在途物资” C．“原材料” D．“物资采购” [答案]: A [解析]: “材料成本差异”账户核算企业各种材料实际成本与计划成本的差异额，是各材料账户的调整账户。13.企业在出借包装物时，要收取一定的押金，收到的押金应通过（）账户核算。A．“其他应收款—存入保证金” B．“其他应付款—存入保证金” C．“其他业务收入” D．“主营业务收入” [答案]: B [解析]: 收到的押金通过“其他应付款—存入保证金”账户核算。
14.对于逾期未收回的包装物加收的押金由企业没收时，应通过（）账户进行核算。A．“其他业务收入” B．“主营业务收入” C．“营业外收入” D．“其他应付款” [答案]: C [解析]: 对于逾期未退回的包装物加收的押金由企业没收时，应通过“营业外收入”账户进行核算。15.出借包装物发生修理费时，应通过（）账户核算。A．“营业费用“ B．“其他业务支出” C． “生产成本” D．“管理费用” [答案]: A [解析]: 出借包装物发生修理费时，应借记“营业费用”账户，贷记“原材料”、“银行存款”等账户。16.某企业采用“五五摊销法”对低值易耗品进行摊销，本月企业领用库存新的低值易耗品一批，成本为3000元，则本月应摊销（）。A．0元 B．750元 C．1500元 D．3000元 [答案]: C [解析]: 某企业采用“五五摊销法”对低值易耗品进行摊销，月末，按领用低值易耗品价值的50%进行摊销，所以本月应摊销低值易耗品价值的50%，为1500元。
17.根据低值易耗品的价值和耐用期限计算每期的摊销额，分别计入有关成本账户的摊销方法是（）。A．一次摊销法 B．五五摊销法 C．降等摊销法 D．使用期限摊销法 [答案]: D [解析]: 使用期限摊销法是根据低值易耗品的价值和耐用期限计算每期的摊销额，分别计入有关成本账户的摊销方法。
18.增值税一般纳税人，委托加工材料因增值而交纳的增值税，计入（）。A．“委托加工物资”
B．“应交税金—应交增值税” C．“材料成本差异” D．“管理费用” [答案]: B [解析]: 委托加工材料因增值而交纳的增值税，应通过“应交税金—应交增值税”核算。19.企业分期收款发出商品时，应借记（）。A．“分期收款发出商品” B．“主营业务成本” C．“库存商品” D．“产成品 [答案]: A [解析]: 企业分期收款发出商品时，应借记“分期收款发出商品”，贷记“库存商品”。
20.存货清查中，盘亏与毁损的存货，由于计量误差或定额内的自然损耗引起的，经批准，应记入（）。A．“待处理财产损溢” B．“营业外支出” C．“其他应收款” D．“管理费用” [答案]: D
[解析]: 存货清查中，盘亏与毁损的存货，由于计量误差或定额内的自然损耗引起的，经批准，应记入“管理费用”或“营业费用”。
21.存货清查中，盘亏与毁损的存货，由于自然灾害、意外事故造成的，扣除保险公司赔偿后的净损失，经批准，应记入（）。A．“待处理财产损溢” B．“营业外支出” C．“其他应收款” D．“管理费用” [答案]: B [解析]: 存货清查中，盘亏与毁损的存货，由于自然灾害、意外事故造成的，扣除保险公司赔偿后的净损失，经批准，应记入“营业外支出”。
22.存货清查中，盘盈的存货，若不是发货方多发的，应（）。A．冲减“管理费用”或“营业费用” B．计入“营业外收入” C．计入“其他业务收入” D．计入“本年利润” [答案]: A [解析]: 存货清查中，盘盈的存货，若不是发货方多发的，应冲减“管理费用”或“营业费用”。23.某企业本月委托外单位加工一批材料，发出材料的成本为1100元，加工费为200元，增值税为34元，则企业在收回该批材料入库后，其成本应为（）。A．1100元 B．1134元 C．1300元 D．234元 [答案]: C [解析]: 增值税不计入材料的成本，所以该批材料的成本为1300元（1100+200）。24.下列各项资产中，（）不属于存货范围． A．委托加工材料 B．委托代销商品 C．租入包装物 D．在途材料 [答案]: C [解析]: 租入包装物所有权不属企业，所以不属企业存货。25.鹏程公司汇往外地开立采购物资专户，应（）。A．借记“外埠存款” B．贷记“外埠存款”
C．借记“其他货币资金—外埠存款” D．贷记“其他货币资金—外埠存款” [答案]: C [解析]: 应该借记“其他货币资金—外埠存款”，贷记“银行存款”。26.（）是存货的入库凭证。A．入库单 B．领料单 C．限额领料单 D．领料登记表 [答案]: A [解析]: 领料单、限额领料单、领料登记表是存货的出库凭证。
27.某企业采用“一次摊销法”对低值易耗品进行摊销，本月企业领用库存新的低值易耗品一批，成本为1100元，则本月应摊销（）。A．0元 B．550元 C．1100元 D．2200元 [答案]: C [解析]: 某企业采用“一次摊销法”，对低值易耗品进行
收到租金和押金： 借：银行存款 11840 贷：其他业务收入—出租包装物 2340 其他应付款—包装物押金 9500 本月共收取销售白酒的包装物押金1170元，没收到期未退还白酒包装物的押金500元。会计分录怎么做？
1、借：银行存款1170
贷：其他应付款-押金1170
2、借：其他应付款-押金500
贷：营业外收入235.04
应交税费-应交增值税（销项税额）72.65
应交税费-应交消费税192.31 资料：某液化气厂为一般纳税人，生产液化气，包装用钢瓶在销售液化气时出租或出借给用户，包装物日常核算采用计划成本计价。该厂2008年包装物的有关业务如下: 1、1月1日，购入钢瓶800只，价款160000元，增值税27200元，已用银行存款付讫。2、1月5日，钢瓶800只已验收入库，每只计划成本190元，并结转材料成本差异。3、2月1日，讲钢瓶300只出租给A钢铁厂，租期2个月，收到押金每只190元，共计57000元，已存入银行，该批钢瓶价值摊销采用五五摊销法。4、2月1日，收到A钢铁厂交来本月租用钢瓶租金每只50元，共计15000元，已存入银行。3月份的租金欠着。5、3月1日，将钢瓶100只出借给B机床厂，期限3个月，收到押金每只190元，共计
19000元，已存入银行。该批钢瓶价值摊销采用分次摊销法。6、4月1日，A钢铁厂退回租用钢瓶280只，另20只丢失，无法归还。归还的280只钢瓶中有30只已损坏，无法修复，办理报废，残料作价300元，转作原材料入库，其余250只钢瓶入包装物仓库。按规定没收20只的押金，而且3月份租金从押金中扣除，余下的押金归还A钢铁厂。7、6月1日，B机床厂退回借用的钢瓶100只，已入库，当即退还押金19000元。8、6月2日，将库存已用钢瓶180只借给C电机厂，收到押金每只190元，共计34200元，已存入银行。要求：根据以上经济业务，编制有关会计分录（列出包装物的明细账户）。
1、借：材料采购——包装物
160000
应交税费——应交增值税（进项税额）27200
贷：银行存款
187200
2、借：周转材料——包装物——在库 152000（可以直接用包装物科目）
材料成本差异
8000
贷：材料采购
160000
3、借：包装物——出租包装物
60000
贷：包装物——库存未用包装物
60000 借：其他业务成本
30000
贷：包装物——包装物摊销
30000 借：银行存款
57000
贷：
其他应付款——A
57000
4、借：银行存款
15000
贷：其他业务收入
15000
借：应收账款
15000
贷：其他业务收入
15000
5、借：包装物——出借包装物
20000
贷：包装物——库存未用包装物
20000
借：销售费用
20000/3
贷：包装物——包装物摊销
20000/3 借：银行存款
19000
贷：
其他应付款——A
19000
6、借：其他业务成本
29700
原材料
300
贷：包装物——包装物摊销
30000
借：包装物——库存已用包装物
50000
贷：包装物——出租包装物
50000
借：其他应付款——A公司
57000
贷：银行存款
53200
其他业务收入
3800
借：包装物——包装物摊销
60000
贷：包装物——出租包装物 60000
7、借：包装物——库存已用包装物
20000
贷：包装物——出借包装物
20000
借：其他应付款——A公司
19000
贷：银行存款
19000
借：销售费用
20000/3
贷：包装物——包装物摊销
20000/3（5月还有一次一样的）
借：包装物——包装物摊销
20000
贷：包装物——出借包装物 20000
8、借：银行存款
34200
贷：
其他应付款——A
34200 借：包装物——出借包装物
36000
贷：包装物——库存已用包装物
36000 因为是已用的旧钢瓶所以不需要摊销，以前已经摊销(1)生产领用包装物
借：生产成本
贷：周转材料——包装物
(2)随同产品出售但不单独计价的包装物
借：销售费用
贷：周转材料——包装物
(3)随同产品出售并单独计价的包装物
借：其他业务成本
贷：周转材料——包装物
(4)出租、出借包装物（一次或分次摊销）
①一次摊销时
借：其他业务成本（出租包装物）
销售费用（出借包装物）
贷：周转材料——包装物（5）收到出租包装物的租金
借：库存现金（或银行存款）
贷：其他业务收入
（6）收到出租、出借包装物的押金
借：库存现金（或银行存款）
贷：其他应付款
（7）出租、出借包装物发生修理费用
借：其他业务成本（出租包装物）
销售费用（出借包装物）
贷：原材料、银行存款、生产成本等
（8）逾期未退包装物没收的押金
借：其他应付款
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税）
（9）租赁期满，出租、出借包装物收不回，或出租、出借包装物报废
①借：原材料等（残料价值）
贷：周转材料——包装物——出租、出借
②借：其他业务成本（出租包装物：未摊销额减去残值后的金额）
销售费用（出借包装物：未摊销额减去残值后的金额）
贷：周转材料——包装物——摊销
③借：周转材料——包装物——摊销
贷：周转材料——包装物——出租、出借
销售商品领用单独计价包装物一批，包装物销售收入为5000元，款项入银行。如果是不单独计价的包装物呢？ 单独
借：银行存款
5850
贷：其他业务收入
5000
应交税费-应交增值税（销项税额）850 结转
借：其他业务成本
5000
贷：周转材料-包装物
5000 不单独
借：银行存款
5850
贷：主营业务收入
5000
应交税费-应交增值税（销项税额）
850 领用时
借：销售费用
5000
贷：周转材料-包装物
5000 一次摊销法：某企业本月份各部门领用工具如下： 部门 计划成本 加工车间 800元 管理部门 300元 根据领料凭证，作会计分录如下：
借：制造费用 800
管理费用 300
贷：低值易耗品 1100
五五摊销法：
设某企业采用五五摊销法对在用低值易耗品进行核算。某车间领用库存新低值易耗品一批，实际成本为2000元。
领取低值易耗品时，作会计分录为：
借：低值易耗品--在用低值易耗品 2000
贷：低值易耗品--在库低值易 2000
摊销费用：借：管理费用/制造费用 1000
贷：低值易耗品-在用低值易耗品【摊销】1000
报废时： 借：管理费用/制造费用 800
原材料（残值收入，如果有）200
贷：低值易耗品-在用低值易耗品 1000 借：低值易耗品-在用低值易耗品2000
贷：低值易耗品-在用低值易耗品【摊销】2000 星海公司生产车间领用一批低值易耗品，实际成本为36000元，低值易耗品报废时将残料出售，收取价款300元存入银行。
要求：编制下列不同情况下。星海公司领用低值易耗品的会计分录。（1）。低值易耗品的成本采用一次转销法摊销。（2）。低值易耗品的成本采用五五摊销法摊销。
1.领用低值易耗品并摊销其价值的50%。
2.低值易耗品报废，摊销剩余的价值，并转销已提摊销额。（3）将报废低值易耗品残料出售
1）一次摊销法借：低值易耗品-在用36000
贷：低值易耗品-在库36000
借：生产成品36000（一次摊完）
货：低值易耗品-摊销36000
借：低值易耗品-摊销36000
货：低值易耗品-在用36000
借：现金
货：营业外收入
（2）五五摊销法。借：低值易耗品-在用36000
贷：低值易耗品-在库36000
借：生产成本 18000（领用摊销）
货：低值易耗品-摊销18000
借：生产成本 18000（报废摊销）
货：低值易耗品-摊销18000
残料 借：现金
货：营业外收入
第二篇：低值易耗品管理
低值易耗品管理
第1条 根据企业的情况，规定1000元以下、使用年限较短、不作为固定资产核算的各种用具、物品以及在经营中使用的包装物、周转材料等，为低值易耗品。第2条 低值易耗品在购买之前应根据需要填写购买《申请单》，经综合部审核，由主管财务的副总经理及企业总经理双签批准。企业领导批准后，方能选购。第3条 低值易耗品实行归口管理，低值易耗品由综合部负责管理。第4条 在低值易耗品的日常管理中应进行以下工作：（1）参与供应商的选择评价；
（2）参与品种、型号、规格、价格的选择；（3）负责验收；
（4）提出转移、报废处理意见及参与清理；（5）参与组织资产清查等。
第5条 低值易耗品由综合部统一购买。第6条 为了加强对在用低值易耗品的管理，应按使用单位和部门设置低值易耗品登记簿。
第7条 使用部门向仓库领用低值易耗品，应填制一式三份的领用凭证，一份留存仓库，作为登记库存低值易耗品卡片的依据；一份交给使用部门作为实物管理的依据；一份交给会计部门作为记账的依据。第8条 要建立以旧换新的赔偿制度，并及时按照制度办理凭证，进行会计处理，按各使用部门设置在用低值耗品明细账（包括数量和金额），定期与实物核对。在用低值易耗品以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强实物管理，并在备查簿中进行登记。
第9条 企业的低值易耗品报废时，应由负责使用部门及时填制《低值易耗品报废单》，填明报废低值易耗品的数量和原价。入库残料按照规定做价。由于员工丢失损坏，照章应由员工赔偿的，还要注明应由员工赔偿的金额和员工姓名及签章，财务部门应根据《报废单》进行查审核对，并计算报废低值易耗品的已提摊销额和应补提的摊销额。
第10条 所有离职的人员，应办理低值易耗品的退库手续，同时，管理低值易耗的人员应监督低值易耗品的实物管理。
货
币资
金管理办法
第一章 总则
第1条 本办法适用于企业在各类业务中所产生的货币资金。第2条 财务部承担对货币资金的管理工作，财务总监给予指导和监督。第二章 审批权限
第3条 企业在生产经营中取得的各项收入必须全部交到财务部，及时入账，任何部门、任何个人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。第4条 货币资金的使用必须按照规定的审批权限经有关领导签字。第5条 总经理有货币资金使用审批权。第三章 现金管理
第6条 为保证现金的安全，同时又不影响现金的合理使用，库存现金量最高不得超过10000元。
第7条 对每笔超过50000元的大额现金支出应提前三天通知财务部，以便财务部提前做好准备．
第8条 现金的收支范围严格执行国家的现金管理规定。任何人均不能以未经批准或不符合财务要求的票据字条等充抵现金，更不能擅自挪用现金。不得坐支现金。
第9条 每笔现金支出都必须根据审核无误并经总经理签批的原始凭证支付，并编制《记账凭证》。
第10条 每笔现金收入也必须根据审核无误的原始凭证编制《记账凭证》。第11条 对发生的业务要逐日逐笔登记现金日记账，做到日清月结，每日盘点现金，确保账实相符，月末与总账核对，保证账账相符。出现问题要查明原因，及时纠正。
第12条 对造成损失的责任人，追究其责任。
第13条 除差旅费和必须以现金支付的××××元以内的采购款外，其它支出均不能借用现金，严禁因私借款。
第14条 借用现金应说明用途、归还（或报销）时间，且必须按期归还（或报销）。逾期不还者，将从其工资中扣除。
第15条 借用现金时，申请人应填制《现金借款申请表》，写明用途，由部门经理审核确认，经总经理批准签字后方可领用。第四章 支票的领取及管理 第16条 支票领取
（1）领取支票时，需先填制《支票申领单》，写明用途、金额、使用人等项，经有关财务人员审核、财务经理复核、财务总监批准后方能领取。
（2）如签发支票的金额超过10000元，在填写《申领单》时，须提交符合审批程序的用款报告及附件（合同、《采购单》、《计划书》等）。（3）领取人应办理登记手续，于领取后10日内报账。
（4）对未及时报账者，财务人员应该及时督促，并有权不予签发新支票。（5）在支票有效期内未使用的支票，或因情况变化未使用的支票应及时退还财务部。对未及时归还者财务部应及时督促，并不予签发新支票。（6）持票人应对支票妥善保管，如丢失，将由个人承担经济责任。第17条 支票管理
（1）所签发支票应填写日期、金额（限额）、用途，不准签发空白支票。
（2）建立银行支票使用登记簿，详细登记每笔银行支票的领用时间、号码、用途、金额、领用人和收款单位等。
（3）出纳人员应每日编制《银行存款变动表》。准确掌握账户余额，不准发生空头、透支资金现象。（4）出纳人员应于月末填制《银行账户余额表》，送交财务经理批准后呈报总经理。月终前可根据企业资金变动的频繁程度和企业业务的需要，按照主管财务的副总经理或总经理的要求临时报送。
（5）按时于月末填制《银行存款余额调节表》交财务部副经理（主管会计工作）审核，对未达账项要认真查对，及时入账。（6）出纳人员应及时申购支票，并妥善保管。（7）企业财务专用章、法人章要分专人妥善保管。（8）作废的支票，要及时注明“作废”，并妥善保管，统一注销。第五章 其它规定
第18条 采用银行汇票、汇兑等其它结算方式的，要严格按照《票据法》和银行规定，按照本制度规定的内部申请、审批程序和银行的结算制度办理。
第19条 每日的银行收付业务应根据审核无误的原始凭证逐笔登记银行存款日记账并结出余额，定期与银行对账单核对并编制《银行存款余额调节表》，月末与总账核对。必须保证账账、账实相符。
内部财务管理制度
第一章 总则 第1条 目的
为加强企业的财务工作，发挥财务在经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本制度。
第2条 机构与职责
财务管理部是企业一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责企业日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有以下几方面。（1）负责企业财务管理工作。编制企业各项财务收支计划；审核各项资金使用和费用开支；收回业务款，清理催收应收款项；办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报《资金日报表》；做好企业筹融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。
（2）负责企业会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算；编制、季度、月份会计报表；按照会计制度规定设置会计核算科目，设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符；管理好会计档案。（3）负责企业成本核算和成本管理。设置成本归集程序和《成本核算账表》，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料；完善各项成本辅助账的设置，健全各项统计数据。
（4）建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其它有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为企业领导决策提供依据。（5）负责进行企业内部审计工作。第二章 财务事项规定 第3条 资金管理
（1）所有款项的支付，须经企业主管领导批准。如果主管领导不在，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在《支出单》上补签意见。
（2）财务专用章、法人章及支票必须分开保管，法人章由部门经理负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。部门经理或出纳不在期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记。
（3）财务管理部原则上不得将已加盖财务专用章及法人章的支票预留在企业，如因工作需要，需先填好限额，并经主管领导批准。
（4）开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊情况需要企业予以配合支付给第三者时，必须有收款人的书面通知并经主管领导批准。
（5）往来款项的冲转（指非正常经营业务），须经主管领导批准。（6）非正常经营业务调出资金须经过主管领导批准。
（7）用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证。如遇特殊情况须经主管领导批准。第4条 行政费用支出管理
（1）企业管理人员的费用报销，须经主管领导批准后财务方可报支。（2）涉及应酬等的非正常费用，须主管领导批准。第5条 企业差旅费开支管理
（1）企业员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴。（2）企业员工出差根据需要，由部门经理决定选用交通工具。（3）企业员工出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行。① 房租标准
A.部门经理以上员工，房租标准为80元/日。B.一般员工，房租标准为50元/日。② 伙食补贴、市内交通补贴标准
伙食补贴每人20元/日，市内交通费据实报销。
（4）实际报销金额超出企业的补贴标准，需由部门经理或带队经理说明原因，报经主管领导审批后支付。
第6条 车辆维修费及汽油费管理
（1）企业车辆维修保养由综合部统一管理，应指定维修点，维修费用一般采取银行转账的方式结算。
（2）车辆的易损备品备件由综合部统一安排采购，以支票支付。需用时应办理领用手续，并由综合部建账予以核销使用。
（3）汽油票由综合部统一保管并设账登记使用。第7条 办公费用、会议费用及其它费用管理（1）企业办公用具由综合部统一采购、管理。
（2）综合部设立账册登记企业办公用品的采购、使用情况。（3）综合部财产台账为财务管理部附设账册。
（4）综合部应对各部门领用的办公用品情况进行造册、登记、定期通报。（5）企业各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议的，应由部门经理提出建议，报总经理批准，其会务工作由综合部统一安排。
（6）有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由人力资源管理部门制定，经总经理批准后报财务管理部备案。第8条 行政费用报销管理
（1）企业行政费用现金支出范围为：向员工支付工资、奖金、津贴、差旅费，向个人支付的其它款项及不够支票起点100元的零星开支。（2）企业员工报销行政费用应填写《报销单》，由经办人员填写，主管领导签字认可后报总经理审批支付。
（3）应酬、礼品费用支出实行一票一单、事前申报制，批准后方可实施。（4）凡未具备报销条件（如没有对方单位的收款凭证），需领用支票或现金者，必须填写《借款单》。《借款单》留财务存底，待借款还回时财务开冲账收据给经办人。（5）《支票领用单》、《借款单》必须由经办人填写，主管领导签字，财务审核后，由总经理签批后支付。
（6）银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务管理部和开户银行报告。如系空白支票所造成的损失，由丢失人员负赔偿责任。（7）其它有关费用及成本支出的程序以企业规定为准。第三章 财产管理
第9条 企业财产的范围
（1）企业财产包括固定资产和低值易耗品。
（2）凡企业购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在500元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产。
第10条 财务管理部负责企业所有财产的会计核算，企业本部使用的所有固定资产及所有办公用品用具由综合部归口管理。（17条 财产的购置与调拨
（1）综合部根据企业发展需要编制《财产采购计划》及进行市场询价工作，经财务管理部会签，报企业主管领导批准后方可采购。（2）财产购回后，应填写《财产收入验收单》。《财产收入验收单》一式两联，财务管理部凭《财产收入验收单》、财物发票及采购计划办理报销手续。财产归口管理部门凭单登记台账。
（3）部门需领用固定资产时，应填写《领用单》，《领用单》需经部门经理同意，报综合部审批，主管领导批准。
（4）固定资产的《领用单》由使用部门开具，《领用单》一式三联。一联由领用部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务管理部报账。
（5）财产在企业内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口管理部门办理，送财务管理部备案。第18条 财产的清查、盘点
（1）企业财产归口管理部门应定期进行财产清查盘点工作，年终必须进行一次全面的盘点清查。
（2）各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加。
（3）财产盘点清查后发现盘盈、盘亏和毁损的，均应填报《损益报告表》，书面说明亏损原因。对因个人失职造成财产损失的，必须追究主管人员和经办人员的责任。
（4）凡已达到自然报废条件的固定资产，财产归口管理部门应会同财务管理部组织评估，评估情况上报企业主管领导，由主管领导决定处理意见。
（5）凡尚未达到自然报废条件，但已不能正常使用的固定资产，使用部门应查明原因，如实上报；属个人责任事故的，应由有关责任人员负责赔偿损失；属自然灾害或其它不可抗力原因造成损失的，应上报总经理，决定处理意见。第五章 附则
第19条 本制度由综合部起草和修订，解释权归综合部。第20条 本制度自发布之日起生效。
会计岗位职责
1、承办公司领导交办的相关工作。
2、按照国家会计制度的规定进行记帐、复账、报帐、做到手续完备，数字准确，帐目清楚，按期按时。
3、每月15日前按时向税务部门报送税务相关报表，积极参加税务部门的业务培训，及时进行纳税申报。
4、妥善保管会计凭证、会计账薄、会计报表和其他会计资料。
5、负责业务部，预收帐款、预付帐款的审核，以及对合同结存情况进行审查。
6、根据办公室每月转来的考勤记录，做好各部门员工工资核算表。
7、负责集公司的往来帐管理，以及与客户之间各种应收应付帐款的审核。
8、保证往来帐项真实可信，定期编制往来帐统计表，并会同采购，营销业务人员及时催帐，发现问题及时处理。
9、加强对出纳会计的现金、银行存款的监督，定期和出纳对帐，月底和出纳一起盘存货币资金，并和银行对帐单核对银行存款。
10、定期将每月公司经营状况写出总结报告，于次月10日前，提供给相关领导，并随时接受领导的指导和监督，不断改进工作。
11、保管好公司财务专用章及印鉴，做好发票及专用收据的购买、缴销，正确填开使用专用收据和发票。
出纳岗位职责
1．根据主管会计审核并经领导审批的单据才能进行款项的收付和记帐，一切款项的支付都应以处理妥善的凭证为依据，任何要求先以支付后补办手续者，均应予以拒绝。
2．严格执行现金管理制度，正确核定库存现金限额，对超出库存现金限额的部分，应及时送存银行，超过现金结算起点￥1000.00元的，均应办理银行转帐。
3．加强现金、银行存款管理，每日业务终了，要盘点出现金结余额，确保现金与帐面相符；应随时接受财务经理对现金、银行存款的监督管理，每月要定期与银行对帐单核对，并应自觉编制银行存款余额调节表，依保证银行存款与实际帐面数字相符。
4．负责保管现金、有价证券、空白支票及收据,办理收据、发票领用注销手续。
5．及时、正确地将每天发生的会计事项填制凭证、输入电脑,保证现金日记帐、银行日记帐记录正确，做到日清月结，并要经常与总帐核对，做到帐帐相符，帐实相符。
6．对公司发生的员工借款，都应及时予以挂账，杜绝白条顶库现象的发生，月底先行在工资中扣除借款。
7．协助会计报税，买发票，办理其他有关的税务事宜。
8．外出公务时，应认真保管好公司各种证件及财务专用章和印鉴，待业务完毕后，应及时将其交财务部经理。
9．根据业务部和监管部开具的业务开展通报，及时根据收款的实际情况开具收款收据或发票，并对现金及时入库。
10．任何一笔款项的收付完毕后，均应在收款凭证或付款凭据上加盖“收讫专用章”、“付讫专用章”。
11．严格遵守保密制度，未经领导批准不得对外提供任何财务信息。12．完成领导交办的其他各项工作，协助主管会计做好财务工作。
第三篇：低值易耗品管理办法
远通集团低值易耗品管理办法
为了加强低值易耗品的管理，提高低值易耗品的使用效率，遵循归口管理、分级负责、优化配置、物尽其用的原则，规范低值易耗品的购置、配备、清理、报废等各项经济活动，确保公司资产的安全完整，特制定本办法。
一、低值易耗品的管理范围：
1、低值易耗品是指企业使用的单位价值较低（单位价值在2000元以下）或使用期限较短（一般不超过2年）的工具、办公家具以及其他设备物品。对单位价值超过2000元但使用年限无法预计的易损易坏设施、物品（如：玻璃器皿等），也应当作为低值易耗品进行管理。
2、为便于管理，对集团公司及各单位的低值易耗品可分为：（1）、维修工具及用具（含工具箱和工具车等）；
（2）、办公家具和用品（桌、椅、床、柜、橱、茶几、小型沙发、盆）；
（3）、电器、仪器（电话、钟表、电视、CD、DVD、VCD、录放机、摄像机、音响设备、电器测试设备等）；
（4）、其它
3、按照国家税法和会计法的有关规定，结合集团公司经营管理的特点，对低值易耗品购置成本实行一次摊销。
二、值易耗品的购置：
1、低值易耗品的购置审批（1）、批量购置的低值易耗品（一次购置数量较多，多个部门同时需用，总额在1000元以上），原则上由集团公司维修事业部（维修工具和小型设备类）和行政事业部（其它低值易耗品）统一办理，由使用部门按需领用。购置时由归口管理部门（维修事业部、行政事业部）编制预算表，经财务部审核，报总经理批准后办理。（2）、零星购置单位价值在100元（含100元）以下，且一次购置总额在1000元（含1000元）以内的低值易耗品，由使用部门填写《低值易耗品购置申请单》，报分管副总（或子、分公司主管经理）批准后购置。
（3）、零星购置单位价值在100元以上的低值易耗品，由使用部门填写《低值易耗品购置申请单》，经分管副总（或子、分公司主管经理）审核，报集团公司总经理批准后购置。
2、购置低值易耗品必须取得合法有效的结算发票，连同经集团领导批准的低值易耗品购置申请一起报集团公司总经理审批签字。
3、财务部门根据办理完各项审批手续且审核无误的结算发票及低值易耗品购置申请，填制付款通知单，网上报批通过后，由经办人员签字支付低值易耗品购置款项。
三、低值易耗品的日常管理：
1、所有低值易耗品均由各使用单位的财务部门负责建立备查登记簿进行管理，具体使用单位和部门必须安排专人兼职负责组织进行低值易耗品的定期盘点、清查、登记、清理及办理相关报批手续等。
2、低值易耗品的定期清查盘点最少每年进行二次，由集团行政 事业部牵头，组织财务及兼管人员参加。对清查盘点中发现的帐实不符问题，要查明原因，按相关规定进行处理。其中，对人为造成的损坏、丢失要追究相关责任人的责任，按价赔偿；对不按规定办理相关手续，乱拿乱用、随意转移或出借等造成的帐实不符，要对相关责任人员按规定进行BSC考核。
在本办法实施开始，各单位和部门要对原有的所有低值易耗品进行一次全面彻底的清查盘点，并以本次清查盘点的结果为基础，建立好低值易耗品备查登记簿（低值易耗品备查登记簿格式附后）。对本次清查中难以确定低值易耗品购买价值的，可按现时重置价格估价作为备查登记的价格，同时，对本次清查盘点的结果，要报集团财务部备案，并由集团财务部据以进行汇总分析。具体清查盘点的时间和工作安排由集团财务部确定。
3、新增的低值易耗品，无论是集团公司统一安排购置的或是本单位部门申请自行购置的，均要按规定办理相关的购置和领用手续，并要做好备查登记。
（1）、集团公司统一安排购置的低值易耗品，由集团公司相关部门提出低值易耗品购置申请报集团公司领导批准。购入并按规定程序办理报销或付款后，登记低值易耗品备查登记簿购入数；在各使用单位或部门领用时，依据使用单位或部门填制的低值易耗品领用申请，登记低值易耗品备查登记簿发出数；在进行低值易耗品清查盘点时，其备查登记簿上的结余数额必须与实际盘点数额相符。
（2）、使用单位部门申请自行购置的低值易耗品，购置时不得超出批准的品种规格、数量和价格。购入后按规定程序办理报销或 付款，同时按申请购置的用途使用，登记备查登记簿，并由使用人签字。
（3）、对所有低值易耗品进行贴签，标签上具体填明：物品名称、规格型号、物品编号、数量、使用（或保管）人。其中，物品编号按单位分类顺序编号，如某单位某台电脑，可编为：DN001号；某台电话，可编为：DH002号；某把办公椅，可编为：BGY003号等。对确实难以贴签和编号的小型工具等，可只在备查登记簿中登记其编号和使用（或保管）人。对使用（或保管）人发生变更的，要在备查登记簿上及时登记变更情况，并及时更换标签。其具体工作由使用单位或部门的财务人员和兼管人员负责。
（4）、对所有低值易耗品都必须落实具体的使用人（或保管人），对不能落实到具体使用人的，必须落实到具体负责的保管人，不得出现低值易耗品无人管理的现象。
四、低值易耗品的清理与报废：
低值易耗品因正常磨损不能继续使用的，对易损易坏类低值易耗品，实行以旧换新。其他的由使用单位部门提交低值易耗品报废申请，报集团公司领导批准后，据以注销备查登记簿的相关记录。其报废后的低值易耗品可作为废料予以处理。未经报批私自做报废处理的，视同在用低值易耗品，追究责任人的赔偿责任。
五、低值易耗品的调配转移：
（1）、低值易耗品在集团内部各单位间的调配转移，必须由调出单位填报低值易耗品内部调拨单，填明调配转移物品的名称、规格型号、原使用单位部门及使用人、拟调入单位、调配原因等，由 调入单位负责人和财务负责人签字后报集团财务部审批同意并备案。未经报批并办理规定手续，任何人员不得擅自挪用、移动、调换或出借公司的低值易耗品。
低值易耗品内部调拨单(具体格式见附表)一式三份，集团财务部签批同意后，调出单位、调入单位和集团财务部各执一份。同时，调出单位和调入单位分别以该调拨单为依据分别登记备查登记簿。
低值易耗品在本单位或部门内部间的调配转移，由本单位部门兼管人员负责，及时更换标签，并由新的使用（或报告）人在备查登记簿上登记签字。
（2）、公司员工调离原工作岗位时，必须向原所在工作单位的低值易耗品兼管人员办理所使用或所保管的低值易耗品移交手续，由新的使用人或保管人接交，并由新的使用人或保管人在低值易耗品备查登记簿上签字确认。不办移交手续的，视同所使用或所保管的低值易耗品丢失，追究其赔偿责任。公司员工调离原工作岗位时，不得将其所使用或所保管的低值易耗品带走或带到新的单位部门或岗位。
（3）、对离开集团公司的人员，不办理低值易耗品移交手续的，不能办理其他离职手续。
六、低值易耗品的归口管理
（1）属维修工具、小型生产或维修用机器设备类的低值易耗品由集团公司维修事业部负责管理。具体包括该类低值易耗品的批量购置、报销签字、台帐登记、清查盘点和其它日常管理工作。
（2）、属办公家具、办公工具、家电和除维修工具、小型生产或 维修用机器设备以外的其它各种低值易耗品均由行政事业部负责管理。具体包括该类低值易耗品的批量购置、报销签字、台帐登记、清查盘点和其它日常管理工作。
七、附则
本办法自2011年4月1日开始执行。附表：
1、低值易耗品购置申请单（格式）
2、低值易耗品报废申请单（格式）
3、低值易耗品内部调拨单(格式)、低值易耗品备查登记簿（格式）
5、低值易耗品使用标签（格式）
2011年4月1日
第四篇：低值易耗品管理办法
分公司办公用品、低值易耗品、账表单册管理办法
为进一步加强公司办公用品、低值易耗品及账表单册的领用、管理，严格办公用品的采购、验收和保管程序，使办公用品、低值易耗品及账表单册的管理程序化、制度化、标准化，进一步提高管理水平，本着“勤俭节约”的原则，根据分公司实际情况，特制定本办法。
一、办公用品分类、低值易耗品及账表单册的范围 1．办公用品分为消耗性办公用品和非一次消耗性办公用品两类，分别采用不同的管理办法：
消耗性办公用品：指加油站统一办公使用、一次性消耗掉的办公用品，包括：笔类、复印纸、打印纸、碳粉、色带等。
非一次消耗性办公用品：指在办公时非一次性消耗的使用时间较长的办公用品，包括：计算机耗材、订书机、文件盒、电源插排等。
2．低值易耗品是指单位价值在2000元以内，不作为固定资产核算的各种用具、物品等，公司的低值易耗品包括低值品和易耗品两大类：
低值品：办公桌椅、沙发、茶几、文件橱、工具、计算器、衣架、饮水机、洗衣机、电冰箱、电话机、电风扇、电暖器等。
易耗品：暖水瓶、洗脸盆、卫生清洁工具、塑料水桶、垃圾桶等。
3.账表单册：加油站营业款上缴台账、加油站成品油计量原始记录、加油站督导记录本、加油站领班交接班记录、加油站卸油“十步法”、加油站单边损益记录、加油站客户档案、收文簿、加油站设备保养记录、计量器具管理台账、加油站发票领用记录、加油站HSE管理记录、加油站自用油记录、加油站投币记录。
二、职责分工
1．综合部为办公用品及低值易耗品的归口管理部门，负责机关及加油站办公用品及低值易耗品的领用、申购和实物管理。
2．财务代表根据办公用品及低值易耗品费用计划及考核标准，负责审核、办理办公用品费用报销。
3.经营部为加油站账表单册的归口管理部门，负责加油站账表单册的申领、发放、管理工作。
4．各加油站为办公用品、低值易耗品及账表单册的使用部门，负有直接保管责任，应指定专人负责管理，按规定领用、保管。
三、办公用品、低值易耗品及账表单册的领取标准和管理要求
1．加油站账表单册及部分办公用品、低值易耗品的领取标准见《加油站办公用品、低值易耗、账表单册领取数量要求》（附件1）。2．消耗性办公用品由各加油站根据实际需求在分公司月度考核标准内购买使用，办公用品费按季度报销。非消耗性办公用品、低耗用品应由各加油站在每月5日前，根据加油站工作需要申报需用低耗品种类数量，编制需用计划请示报告经分公司分管负责人签字后，交分公司经理审批同意后方可购买（办公用品的报销需凭采购发票、出库单、入库单、物品明细）。
四、考核标准
1.未经申请，私自超出《加油站办公用品、低值易耗、账表单册领取数量要求》标准领取办公用品及账表单册的加油站，扣罚站长100元。
2.分公司将对加油站月度考核额度外的低值易耗品（包含打印机耗材）申购（领）费用做汇总考核，低值易耗品费用排名第一的扣罚站长300元，排名末位的奖励站长300元。
五、本办法由分公司负责解释。
六、本办法自公布之日起执行。
第十一章
罚则
第二十六条
各相关部门必须严格按照本规定执行，对未履行管理、控制和监督职责，造成的低值易耗品账账不符，账实不符，给予相关责任人、本部门主管及以上人员分别处以当月工资“1%～3%/违反项”的罚款；造成损失的，除按以上规定进行处罚以外，按公司相关规定承担损失。
第二十七条
对于由于爱护低值易耗品的超过使用年限的仍继续使用且不影响工作的，时间达3个月以上的，经物资管理、高精办等相关部门共同落实确认并认可后，按所使用的“低值易耗品原价的50%/12”所得的金额每月给予奖励，直到更换新的低值易耗品为止。以激励员工爱护资产，形成良好的风气。
凡发现各部门有纸张浪费，将视情节严重情况予以一定的经济处罚。
第五篇：低值易耗品管理办法
长白天地·度假酒店
低值易耗品管理办法
长白天地·度假酒店
低值易耗品管理办法
一． 低值易耗品的定义..................................................................................................1 二． 低值易耗品的特点..................................................................................................1 三． 低值易耗品的分类..................................................................................................1 四． 低值易耗品使用期限..............................................................................................1 五． 低值易耗品台账的建立..........................................................................................1 六． 各管理部门的具体职责划分..................................................................................2 七． 部门内部低值易耗品的使用及管理要求..............................................................2 八． 低值易耗品的库房管理要求..................................................................................2 九． 低值易耗品的购置与入库......................................................................................3 十． 低值易耗品的领用及使用......................................................................................3 十一． 低值易耗品的转移、退库和经管人变更..........................................................3 十二． 低值易耗品的赔偿..............................................................................................4 十三． 低值易耗品的报废..............................................................................................4 十四． 低值易耗品的盘点制度......................................................................................4 十五． 低值易耗品的财务核算与控制管理办法..........................................................4 十六． 低值易耗品的结账与报账..................................................................................5
长白天地·度假酒店
低值易耗品管理办法
为了加强酒店低值易耗品的管理，明确部门员工的职责，现结合酒店实际情况，特制度本条例。
一、低值易耗品的定义
是指单位价值500元以下，且使用年限较长，不足为固定资产的，重复使用且保持原实物形态的能独立发挥作用的物品。
二、低值易耗品德特点
价值低、品种多、数量大。易损耗。使用年限短、购置报废比较频繁、流动性强、风险性大、管理难度大、易产生管理漏洞等。
三、低值易耗品的分类
1.办公用具:各种办公家具用具，如：保险柜、沙发、办公桌椅、档案柜、工作台等
2.电器用品：各种不足以固定资产核算的电器用品，如：验钞机、电暖气、风扇、饮水机、音响设备、电话机、移动硬盘等
3.布草：客房及餐厅对客使用的布艺制品，如客房用床单、被套、枕套、毛巾、浴巾、窗帘：餐厅用桌裙、台布、口布等
4.专用工具：电脑维修人员、电工、机械维修等特殊工种所使用的专用工具用具，如：万用表、手电钻、剥线钳、电流电压测量专用表等。
5.餐厨具：客房使用的配套用品及餐厅配套的厨具、餐具等
6.劳保用品：因工作需要而配备的工作服、手套、围裙、帽子、胶鞋等
7.其他类：以上类别外其他属于低值易耗品的其他用具，如清洁机械、消防器械等
在实际管理中，存在外界不清是否属于低值易耗品的情况的处理办法：由仓库保管员及时上报财务部，并结合使用部门，双方共同依据物资的价值、性能和是否可重复使用等方面进行确认。
四、低值易耗品使用期限
类别
年限
类别
年限
类别
年限 不锈钢类
2年
专用工具
1.5年
玻璃制品
0.5年
陶瓷类
1.5年
毛毯
2年
其他
1年 铁质、铝制品
1年
布草类
1.5年
以上为相关低值易耗品理论使用时间，由于使用频繁、强度、维护保养得不同，具体到每一物品时，都会有不同，暂以此作为低值易耗品正常工作时间。
五、低值易耗品台账的建立
使用部门资产管理员负责低值易耗品台账的建立，其台账要按照领用部门或按专业工具的使用人进行登记管理，低值易耗品的台账要写明低值易耗品的类别、品名、生产商或销售商、存放地点及现状等。
长白天地·度假酒店
财务部要经常深入经营一线，盘点实物，凡是发现账账或账实不符的情况，要及时查找
原因，及时进行账务调整。
六、各管理部门的具体职责划分
1.财务部负责低值易耗品的计划管理、过程控制以及相关的物资管理制度的修正、完善与拟定
2.仓库保管员负责低值易耗品的验收、保管与发放
3.财务部资产管理员负责对在低值易耗品的台账登记、核算管理与控制 4.使用部门负责本部门低值易耗品使用过程的具体管理 5.财务部门负责低值易耗品的数量进行核算、控制与监督，以及相关的财务制度的修正、完善与拟订。
6.采购部门负责按计划对低值易耗品进行采购、按规定办理入库手续，并结合生产厂家或供应商提供低值易耗品的保修期限、预计使用期限等性能指标。
7.质检负责对低值易耗品的管理、过程控制以及执行情况等方面进行监督、检查。
七、部门内部低值易耗品的使用及管理要求
1.按照本办法对在用低值易耗品实施管理，使用部门发生变动，报废等情况，要及时办理相关手续，确保资产单位与物资管理部与财务部账账相符、账实相符。
2.各部门资产管理员建立“低值易耗品管理台账”，并将责任落实到具体的使用人，将增加减少的低值易耗品及时登记到台账上，并且不定期对使用人所管理的低值易耗品进行盘点与抽查，实时监控，做到账实相符。
3.低值易耗品管理责任人为使用部门的第一负责人：对本部门的低值易耗品的购置计划的真实性负责；对部门在用低值易耗品的安全性、完整性负责。如在任期内发现低值易耗品的短缺、流失，按公司购进价值的100%进行赔偿，部门第一负责人应负主要责任，其赔偿额有其他部门各相关管理人员按公司财产所示赔偿规定分解落实。
4.在各部门的第一负责人及资产管理员调岗或离任的时候，坚决且必须执行离任离职审计制度，由财务部、使用部门共同派人参加对低值易耗品进行盘点，确定没有问题后给予办理调岗或离职手续，否则，财务不予结算工资。
5.对部门配备的低值易耗品，无论是公用或个人使用的，都要爱护使用，认真管理，延长使用寿命，发挥资产的最大使用利益。
八、低值易耗品的库房管理要求
1.低值易耗品的领用分为两种情况进行处理，一种为新增领用，第二种为“以旧换新”领用。由财务部根据配备标准，使用年限标准等规定，来判断和确认部门新增低值易耗品的情况。
2.属于新增的，只须持“低值易耗品领用单”经相关领导签字批准后直接到仓库领取； 3.属于“以旧换新”领取低值易耗品的，既要持新低值易耗品的领用单，也要持旧低值易耗品以及低值易耗品的报废单，同时到仓库办理领取低值易耗品的手续。
4.库管员根据“以旧换新”制度收回的废旧低值易耗品，库管员要建立辅助账登记管理，如果酒店其他地方可以再次利用的，不在办理入库或领用的正式手续，但必须在填写普 2
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通领用单，并由保管员建立备查簿。
5.对确实没有使用价值或继续放置的必要的废旧低值易耗品，由库管员提出申请，经财务部、使用部门、工程部门、质检共同确认后，可以按废旧物资销售或报废处理。
九、低值易耗品的购置与入库
1.由所在部门填制“低值易耗品购置申请审批表”（附件二），按要求提交所购低值易耗品的数量及计算依据，经部门经理及总经理批准后，交财务部备案，由采购部联想厂家安排制作。
2.低值易耗品购入后，统一由酒店财务及申请部门负责验收，申请部门验收质量是否过到使用要求，财务部负责核对数量是否与申请表上数量、类别一致。
3.验收核对无误后，由财务部填写验收单并会同使用部门负责人签字办理直拨或入库手续。
1）“直拨验收单”一式三联，第一联为存根联（白），第二联成本联（粉），为酒店管理资产管理员登记台账的凭据，第三联为使用部门（黄），由部门资产管理员留存并据以登记台账。该低值易耗品直接转入使用部门使用。
2）入库单为一式三联，第一联为总仓，第二联为成本，第三联供应商。库房管理员应按类别、品种规格合理摆放，禁止乱堆乱放，使用部门领用时需填写“低值易耗品领用单”，经部门经理签字后方可领取。
十、低值易耗品的领用及使用
1.各部门需用低值易耗品时，应填制“低值易耗品领用单”，经部门负责人审核、签字，并财务负责人签字，方可到仓库领取，库管要对“低值易耗品领用单”认真审查，内容不完整，手续不完备的应拒绝发货。
2.使用部门将“低值易耗品领用单”分类顺序保管，并据以登记本部门物品清单，作为进行实物管理的依据。
3.工程用工具、仪表、小家电等低值易耗品，部门要指定专人负责建立台账，详细登记低值易耗品种类、规格、单位、数量及领用日期和存放地点，财务同时建立辅助明细分类账，以便备查及核对。
4.布草等低值易耗品，由财务部建立台账，领用部门同时登记造册，签订资产管理责任书，详细登记低值易耗品种类、领用时间、使用地点、单位、数量、使用情况。由财务部定期进行清查、核对，加强使用部门的责任，防止丢失或化为私有。
5.器皿等小物件，按使用部门、批次登记数量、金额登记造册，定期报损；财务部进行清查、核对，加强使用部门的责任，防止丢失或破损未报。
6.在为工作岗位上新增人员的购置低值易耗品时，在填制”低值易耗品领用单“时，标注”新员工首次领用“的字样进行说明。
十一、低值易耗品的转移、退库和经管人变更
1.各部门之间的低值易耗品转出、转入和退库应办理以下手续：
1）部门的低值易耗品建账盘点及新增，必须由部门负责人及资产管理员的签字认可，各部门负责人及资产管理员对低值易耗品的安全完整性负责，低值易耗品在使用部门发生变动时，必须办理正式的调拨手续，首先由调出部门到财务部资产员处领取”低值易耗品调拨单“，并填写低值易耗品的基本情况，在由调入部门资产管理员赵本部门经理、主管副
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总及总经理签字批准后，方可办理内部调拨手续。
2）临时借用需填写清楚物品名称、规格型号、数量及借用时间，借用后需按时归还，借出部门及时催要借出物品，借用部门使用完毕后也应及时归还借用物品。
3）外单位借用低值易耗品时，需由低值易耗品管理人到财务部领取”低值易耗品调拨单“，填写所借用物品，借用人及归还时间，交部门经理、主管副总及总经理签字后方可借出；物品借出后到期低值易耗品管理部门资产管理员应及时向借用催要，物品归还时，将此”低值易耗品调拨单“交回财务做核销。
2.使用部门低值易耗品的经管人员变更，应及时办理移交手续，以分清责任，并由部门经理签字认可；非正常离职未移交，实物存在损坏或缺少情况，照原价从其本人未领取的工资中扣除。
3.职工调离部门或酒店，必须将自己经管的低值易耗品进行移交，由原部门经理签署后，方可调出。各实物负责人工作有调整的，必须报财务部办理离任审计。
十二、低值易耗品的赔偿
1.对损坏的低值易耗品，应分清责任，属正常损耗的（超过合理使用期限，非人为损坏的），予以核销；属有意破坏的要全额赔偿并处以罚款
2.对丢失的低值易耗品，属于个人过失要赔偿，赔偿额度由被损物品估价或维修费用为基准，多次出现此类现象的要全额赔偿并处以罚款。
3.器皿类物品的破损照原价赔偿。
4.以上赔偿由使用部门填写赔偿单到财务部或收银处缴纳，并将被损物品缴财务
部，如客人被损坏物品带走的，由前厅部大堂副理签字确认。
十三、低值易耗品的报废
1.对在用低值易耗品发生报废或者不能继续使用的，各部门使用人或责任人应主动提出报废申请，经财务部、工程部等部门确认予以报废的，由各部门资产管理员填制”低值易耗品报废单”，经相关领导签字审批。
2.使用部门填制“废旧物品报损单”，写明报损物品的名称、数量、报损原因，有赔偿的需标明赔偿金额，如需工程部出具意见的物品，应由工程部填写维修结果，经部门经理签字确认后提出处理意见，由财务部对申请报废的低值易耗品进行实物核查，核实无误后经总经理批准，予以处理。
3.批准报废的低值易耗品，财务部及工程部技术人员对其实物进行估价，有残余价值的由使用部门持处理意见，到仓库废料入库手续。
4.财务部统一对入库的废旧物品进行处理后并将处理结果上报总经理。
十四、低值易耗品的盘点制度
1.各部门资产管理员每月负责统计本部门低值易耗品的报损额，并对报废的物品要调制报损单，流程同报废旧物品报废。
2.各资产管理员每月必须对低值易耗品盘点一次，制作盘点表上交财务部存档。部门经理及资产管理员应共同协助财务部不定时进行抽盘。
3.对盘点过程中存在的差异，核实情况，分清责任，由使用部门负责人书面说明差异原因，补办相关手续，并根据情节对部门负责人和资产管理人进行相应处罚。
十五、低值易耗品的财务核算与控制管理办法
1.财务部根据发票及低值易耗品新增验收单登记“在库低值易耗品”明细账。根据低值易耗品领用单登记增加“在用低值易耗品”明细账，根据“低值易耗品报废单”登记低值易
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耗品的减少。
2.财务部对低值易耗品的管理实施控制和监督职能，负责并牵头组织相关部门进行一年一次的年终盘存。协助并配合部门的低值易耗品使用情况过程管理的定期不定期的盘点、审计等工作，发现管理上的问题，及时查找原因，修正制度，调整管理措施和方案，根据管理办法，出具处理意见，上报酒店领导。
十六、低值易耗品的结账与报账
1.库管员每月28号之前向财务部报送低值易耗品出入情况汇总表
2.各部门资产管理员应在每月28号之前向财务部报送低值易耗品的增加、减少及在用变动分析表
3.库管员、资产管理员必须贯彻执行管理规定，对不坚持原则，工作马虎给企业造成损失的，不但按期原值赔偿，严重的调离岗位。
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