税务发票问答

第一篇：税务发票问答

哪些行业应当使用国税部门管理的普通发票？

缴纳增值税业务应与缴纳营业税业务分开计算，否则视为混合销售。小规模纳税人开具普通发票需按3%计提应纳增值税，开具服务行业发票应按5%计提应纳营业税。另外还要按当月应纳的流转税（增值税、营业税）计提附加税、费：城建税、教育经费附加费及其他地方附加费。

其他回答 共3条

国税，增值税=增值税普通发票金额/1.03*3%。地税，营业税=服务发票金额*5%

服务项目如果属于营业税范围，那么增值税普票按普票每份税额相加交国税。地税=营业税+城建税+教育费附加

城建税+教育费附加按增值税、营业税合计计算。

哪些行业的普通增值税发票是用国税的发票，哪些用地税的？

国税开票范围：一是销售货物，有货物交易、加工的开增值税发票；二是进口货物，也是开增值税发票；三是提供加工、修理修配劳务，受托加工货物、受托对货物修复的也是开增值税发票。

地税开票范围：除国税开票以外，全部由地税开票，范围很广，交通运输、建筑工程、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。其中服务业最为广泛，包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业（咨询、沐浴、设计、打字）等等。

哪些费用开国税的发票？哪些开地税的发票？

总的来说国税和地税的分别在于流转税中的增值税和营业税，如果有交增值税就不交营业税，因此在判别具体业务的时候只要这样分即可。增值税的范围：销售一般货物、进口货物、工业性修理修配。营业税：基本是除了增值税征收范围以外的，如劳务、无形资产、不动产等。

因此加工费、维修费属增值税，代理费属营业税。

请问地税开的是什么发票?国税开的又是哪些发票?比如说:增值税发票是地税开的还是国税开的?

地税管理的业务是服务类的，开具发票有关服务类，涉及税种有营业税、房产税、土地使用税、印花税、个所税等。用以增加地方财政收入的

国税管理的业务是销售、增值、企业所得、消费税、关税等涉及国家庭权益及调控的业务。

增值税是典型的国税业务。以上，仅供参考！

地税发票的种类现在具体是有哪些票种？

目前，地税发票票种共9类22种，具体如下：发票换票证、税务机关代开统一发票（地税）、地税局委托代开专用发票、业户营业汇总凭证、运输装卸专用发票、国际海业运输专用发票、国际海运业船舶代理专用发票、国际货物运输代理业专用发票、公路、内河货物运输业统一发票、出租汽车专用发票、建筑安装业专用发票、保险业专用发票、金融业专用发票、邮电通信业专用发票、文化体育业专用发票、服务业定额发票、服务业专用发票、饮食娱乐业服务定额发票、医疗服务收费专用发票、保险中介服务发票、转让无形资产专用发票、转让（销售）房地产专用发票。

 增值税普通发票左上角10位代码的含义：

第1—4位代表各省；

第5—6位代表制版年度；

第7位代表印制批次；

第8位代表发票种类，普通发票用“6”表示；

第9位代表几联版，二联版用“2”表示，五联版用“5”表示；

第10位代表金额版本号，“0”表示电脑版。

地税新版普通发票二十问

字体：大 中 小 访问次数： 3027 发布时间： 2010-04-06

来源：

1、什么是发票?

2、哪些行业应当使用地税部门管理的普通发票？

3、为什么要进一步简并发票种类、统一发票式样？

4、这次简并票种统一式样工作的指导思想是什么？

5、此次简并票种统一式样工作的基本原则有哪些？

6、在简并票种统一式样后，我省地税系统普通发票的种类主要有哪些？

7、通用机打发票分为哪些种类？

8、通用手工发票分为哪些种类？

9、通用定额发票分为哪些种类？

10、通用机打发票主要适用范围是什么？

11、纳税人应当如何开具通用机打发票？

12、通用手工发票主要适用范围是什么？

13、通用定额发票主要适用范围是什么？

14、与旧版普通发票相比，我省地税系统新版普通发票在票种设置方式上有何不同？

15、与旧版普通发票相比，我省地税系统新版普通发票在票面式样设计方面有何不同？

16、与旧版普通发票相比，我省地税系统新版普通发票在防伪措施方面有何不同？

安徽省地税局

17、与旧版普通发票相比，我省地税系统新版普通发票在冠名企业发票管理方面有何不同？

18、新版普通发票中将保留哪些种类的旧版发票？

19、启用新版普通发票后，地税系统将继续推广税控收款机和有奖发票吗？

20、我省地税系统何时开始启用新版普通发票？

1、什么是发票?

答：发票是单位和个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，开具、取得的收付款凭证。

2、哪些行业应当使用地税部门管理的普通发票？

答：主要有：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产等行业。

3、为什么要进一步简并发票种类、统一发票式样？

答：目前普通发票仍然存在种类繁多、规格不一等问题，不利于税务机关规范管理、不利于纳税人方便使用、不便于公众辨别真伪。为适应经济社会发展的需要，进一步减轻纳税人负担，优化纳税服务，提高普通发票信息化管理水平，提高税务机关管理效率，必须进一步简并票种、统一式样。

4、这次简并票种统一式样工作的指导思想是什么？

答：以科学发展观为指导，按照“简并票种、统一式样、建立平台、网络开具”的总体思路，科学设置票种，合理设计式样，在对现有票种和式样进行大幅度简并和优化的基础上，通过扩大机打发票使用范围，大力压缩手工发票，建立普通发票开具和信息采集、查询平台，全面提升普通发票管理的规范化和信息化水平，逐步实现税务机关从“以票控税”向“信息管税”的转变，进一步强化税源监控，提高纳税服务水平。

5、此次简并票种统一式样工作的基本原则有哪些？

答：(1)精简票种，统一式样。通过科学设置票种和设计式样，将现有票种大幅度精简、压缩、合并；根据发票纸张的通用尺寸，合理设计若干标准规格的式样。

(2)强化机打，压缩手工。在票种设置和实施方案方面，积极推广、扩大机打票使用范围(包括税控发票)，限制和压缩手工票使用范围，条件成熟时取消手工票。(3)简化票面，方便适用。简化和统一票面印制要求，最大限度地提高发票的通用性和适用性，满足不同纳税人和税务机关的开具需求。

6、在简并票种统一式样后，我省地税系统普通发票的种类主要有哪些？

答：简并票种统一式样后的普通发票（以下简称新版普通发票），分为通用机打发票、通用手工发票和通用定额发票三大类。

7、通用机打发票分为哪些种类？

答：分为平推式发票和卷式发票，其中平推式发票票面为镂空设计，规格分为5种：210mm×297mm；241mm×177.8mm；210mm×139.7mm；190mm×101.6mm；82mm×101.6mm。卷式发票规格：按发票宽度分为4种：44mm、57mm、76mm、82mm；按发票长度分为2种：127mm、152mm。

8、通用手工发票分为哪些种类？

答：分为千元版和百元版2种，规格为190mm×105mm。

9、通用定额发票分为哪些种类？

答：通用定额发票面额分6种，为壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元和伍拾元。非有奖定额发票规格为175mm×70mm，有奖定额发票规格为213mm×77mm。

10、通用机打发票主要适用范围是什么？

为了适应简并票种和数据采集的需要，地税部门将积极扩大机打发票的使用范围。在充分考虑纳税人软硬件条件的基础上，对经营额较大，或通过计算机实施企业管理的纳税人，积极引导其使用机打发票。

11、纳税人应当如何开具通用机打发票？

答：通用机打发票分为平推式发票和卷式发票。纳税人使用平推式发票的，部分可以使用国家税务总局统一开发的开票软件及本行业收费系统开具发票，对其他纳税人需要的通用机打发票开票软件，由省地税局统一组织开发，免费提供给纳税人使用。纳税人使用卷式发票的，目前基本属于税控卷式发票，通过税控收款机开具。

12、通用手工发票主要适用范围是什么？

地税部门将严格控制手工发票的开具限额和使用范围，手工发票仅设置为百元版和千元版，有条件的市将不设置手工发票。对营业税未达起征点纳税人原则上不供应手工发票，对确需供应手工发票的，只能供应百元版手工发票，并实行缴旧供新的供票方式。地税部门将根据经济发展的形势，逐步缩小手工发票使用范围或取消手工发票。

13、通用定额发票主要适用范围是什么？

通用定额发票的使用对象仅限定为开票量及开票金额较小，并且在税控装置和网上开具发票使用范围外，或者不适合使用机具开票的纳税人。

14、与旧版普通发票相比，我省地税系统新版普通发票在票种设置方式上有何不同？

答：旧版发票按营业税税目分行业设置票种，经营者跨行业经营时需领购多种发票。新版发票的主要票种设置打破行业界限，按开具方式设置为三大类，大幅度减少发票种类，方便经营者使用，有利于税务机关控管。

15、与旧版普通发票相比，我省地税系统新版普通发票在票面式样设计方面有何不同？

答：新版发票的票面内容更加精简统一。通用机打发票除“发票名称”、“发票联”、“发票代码”、“发票号码”、“开票日期”、“行业类别”印制内容外，其他内容全部通过打印软件程序控制填开，大大提高了发票通用性和适用性，其中发票印制内容由国家税务总局确定，打印内容（除少数发票外）由省地税局确定。通用手工发票和通用定额发票式样由国家税务总局确定。

16、与旧版普通发票相比，我省地税系统新版普通发票在防伪措施方面有何不同？

答：我省地税部门进一步强化发票防伪措施，启用安徽地税普通发票防伪专用纸印制新版普通发票，即：在现有“ＳＷ”水印防伪纸的基础上，增加区域防伪标志----“安徽地税”水印图案。另外，通用定额发票（包括有奖定额发票）在上述双重防伪措施基础上，再增加使用版纹防伪技术，由各市地方税务局另行增加各市防伪底纹。

新版普通发票的发票监制章和发票号码不再使用红色荧光防伪油墨，全部使用普通红色油墨印制。

17、与旧版普通发票相比，我省地税系统新版普通发票在冠名企业发票管理方面有何不同？

答：在冠名企业发票管理方面，将进一步简化手续。对使用冠名企业发票的单位，如果是使用软件程序控制在发票票面上打印单位名称或标识的，可以不办理行政许可手续，按一般发票领购手续办理。如果使用冠名企业发票的单位，需在发票上印制单位名称或标识的，需按行政许可有关规定办理。

18、新版普通发票中将保留哪些种类的旧版发票？

答：按照国家税务总局规定，目前有些全国统一使用的票种暂时保留，包括：“航空运输电子客票行程单”、“公路内河货物运输业统一发票”、“建筑业统一发票”、“不动产销售统一发票”、“发票换票证”。通用发票无法涵盖的公园门票、旅游景点门票等各类门票，将继续保留。

19、启用新版普通发票后，地税系统将继续推广税控收款机和有奖发票吗？

答：在新版普通发票启用后，税控收款机卷式发票的规格和打印内容不变，地税系统将在服务业、娱乐业等行业纳税人中继续推广税控收款机，并进一步推广使用有奖发票（包括通用有奖定额发票和税控收款机卷式有奖发票）。

20、我省地税系统何时开始启用新版普通发票？

新版普通发票自2010年9月1日起启用。2010年9月1日至2010年12月31日为过渡期,即新版、旧版普通发票可以同时使用。2011年1月1日开始,全省地税系统新版普通发票全面推广使用，旧版普通发票一律停止使用。

地税发票有哪些特征

2010-1-27 11:9

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一、发票分类代码和发票号码。

发票分类代码为12位阿拉伯数字。从左至右排列：第1位数字2为地方税务局代码；第2、3、4、5位为区域代码（见附表1）；第6、7位为发票印制年份代码（例如2004年印制的发票以04表示）；第8位为统一的行业代码，其中：1交通运输业、2建筑业、3金融保险业、4邮电通信业、5文化体育业、6娱乐业、7服务业、8转让无形资产、9销售不动产、0表示其他；第9、10位为细化的发票种类代码（见附表2）；第12位为批次代码。发票号码为8位阿拉伯数字。

二、发票分类代码和发票号码印制位置和规格。

发票分类代码和发票号码统一印制在发票右上角：第一排发票分类代码，第二排发票号码。发票号码采用哥特字体印刷。手工票、定额票、电脑票（平推打印）号码的字体规格为：字高3.34mm，字宽1.86mm，字笔道0.34mm，字间距0.99mm，号码总长21.81mm.分类代码印制规格与发票号码一致；分类代码的印色

与各联次发票印色相同。

三、发票用纸。

手工发票除《新疆定额发票》和《新疆服务业定额专用发票》采用普通发票防伪水印纸外，其余手工发票用纸如下：三联发票第一联为绿色干式复写纸，第二联为绿色干式复写水印纸（对光可见菱形图案内嵌简易税徽，正中位置有“SW”字样），第三联为38克白色打字纸；四联发票中的第一、二、四联与三联发票用纸相同，第三联为蓝色干式复写纸。机用《新疆保险业专用发票》和《保险中介服务统一发票》的第一、二联为绿色干式复写纸，第三联为蓝色干式复写纸，第四联为38克白色打字纸；其余机用发票用防伪彩纤无碳复写纸印制，该纸用肉眼能看到纸张内的各种彩色纤维，在荧光灯下有纤维状荧光显现。除机用《公路、内河货物运输业统一发票》、《全国联运行业货运统一发票》外、其余机用发票联位置由中联

改为上联，联次、印色等内容不变。

发票防伪：手工发票“存根联”发票金额大写区背面涂有方块状无色荧光防伪油墨，发票填开后复印到发票联金额大写区内，发票联大写金额字体为绿色，在紫光灯下字体的颜色呈桔红色；发票联采用防伪水印纸并以无色荧光防伪油墨加印XD底纹，在紫光灯下XD底纹的字体颜色呈桔红色；发票联上的发票监制章和发票号码使用大红色荧光防伪油墨印制。机用发票监制章的用墨与手工发票相同；《新疆服务业定额专用发票》的发票号码采用数码喷码技术印制，同时使用底纹、团花、微缩等防伪技术，并定期变换防

伪措施。

第二篇：税务发票承诺书

承

诺

书

X X X X X公司财务部：

我单位本月给贵公司开具的增值税专用发票（发票号码：

金额：

税额：

含税总金额：）所附发票销货清单是从税控开票系统里正规开具，无自制清单行为，若有不实，由此发生的任何税务问题（补缴税金及滞纳金等）均由我单位自行承担！特此承诺！

XXX（单位）

X年X月X日

第三篇：新《发票管理办法》简要问答

新《发票管理办法》简要问答

一、近年来，假发票可以说无孔不入，新《发票管理办法》对此是如何防范的？

答：为防止假发票的制作、扩散和使用，在《发票管理办法》中新规定“禁止非法代开发票；不得介绍他人转让发票；对知道或者应当知道是假发票的,不得受让、开具、存放、携带、邮寄和运输；不得以其他凭证代替发票使用；并规定税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道，同时还简化了发票领购程序,从正面引导纳税人合法使用发票,拒用假发票。

二、以前，如果商家被发现有使用假发票的行为，会被税务机关处以最高5万元的罚款，所以有很多商家是怀着侥幸心理，或者说不在乎罚款，继续使用。对这样的现象，新《发票管理办法》如何应对？

答：没错，之所以不在乎罚款，是因为违法成本很低，目前是加大了对发票违法行为的处罚力度，对虚开、伪造发票等违法行为的罚款上限提高到50万元，这是原来处罚上限的10倍；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，与虚开发票行为负同样的法律责任；还有一条比较严厉的，就是对违反发票管理规定两次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。上了这个黑名单，被公布出来的话，一些商业伙伴会因为违法者诚信度的降低，而放弃合作。

三、如何有效防范虚开发票的违法行为？

答：《发票管理办法》对虚开发票的违法行为作了进一步细化,增强可操作性,并增加规定运用信息技术手段如推广税控装置和使用网络发票管理系统开具发票等有效防范虚开发票行为。

四、哪些情况由付款方开具发票？

答：发票一般都是用收款方开具，新办法规定在两种特殊情况下，由付款方向收款方开发票。一是收购单位和扣缴义务人支付个人款项；二是国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。

五、发票丢失、退货、折让怎么处理？

答：新办法规定，开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票，并注明作废字样或取得对方有效证明。如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明作废字样后，重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。虚开发票最高可罚50万元

六、新办法加重了对虚开发票和代开发票的处罚力度。答：新办法规定，虚开发票和代开发票，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成发罪的，依法追究刑事责任。

七、明知假发票还要开 最少罚款多少？

答；新办法规定，知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

八、哪里鉴定发票真伪？

答：新办法规定，用票单位和个人有权申请税务机关对发票的真伪进行 鉴别，税务机关应当提供查询发票真伪的便捷通道。目前，消费者可拨打12366纳税服务热线电话或者登录相关税务网站，通过输入发票号码、代码查询发票相关信息。

九、怎样举报发票违规行为？

答：新办法规定，对于违反发票管理法规的行为，任何单位和个人都可以举报。税务机关为检举人保密，并酌情给予奖励。消费者遇到不开发票、用收款收据代替发票、开发票违规加价、制售使用假发票、虚开发票等违法违规行为，都可以向主管税务局举报。

十、《发票管理办法》修改的主要背景是什么？

答：原发票管理办法自1993年12月经国务院批准、财政部发布施行以来，对加强税源监控、保证税收收入发挥了积极作用。但随着经济社会的发展，管理办法在执行中出现了不少亟待解决的问题：一是制售和使用假发票、不依法开具发票等违法行为花样翻新且日益严重，管理办法规定的防控措施亟待相应完善；二是对发票违法行为的处罚力度偏轻，难以有效惩处和制止发票违法行为。为了解决上述问题，对管理办法作了修改。

十一、为防止假发票的制作、扩散和使用，《发票管理办法》增加了哪些规定？

答：近年来，制作、兜售、使用假发票的现象比较严重。《发票管理办法》根据新情况，增加规定：禁止非法代开发票；不得介绍他人转让发票；对知道或者应当知道是假发票的，不得受让、开具、存放、携带、邮寄和运输；不得以其他凭证代替发票使用；并规定税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。

同时，《发票管理办法》简化了发票领购程序，从正面引导纳税人合法使用发票，拒用假发票。比如：取消了发票领购环节的资格审核程序，规定纳税人凭税务登记证、身份证明和发票专用章印模即可办理领购手续，主管税务机关应在5个工作日内发给发票领购簿；需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请代开发票，税务机关也可以委托其他单位代开发票。

十二、为有效防范虚开发票的违法行为，《发票管理办法》作了哪些规定？

答：《发票管理办法》对虚开发票的违法行为作了进一步细化，增强可操作性，并增加规定运用信息技术手段有效防范虚开发票行为：任何单位和个人不得为他人、为自己、让他人为自己或者介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。目前比较常见的虚开行为是在发票联多开金额（多报销）而在记账联和存根联上少开金额（少缴税），形成“大头小尾”，很难一一查证。近几年，税务机关按照税收征收管理法的规定推广使用税控装置，并试点通过网络发票管理系统开具发票，税务机关也可借此

直接监控纳税人开具的发票联信息，不必再依赖记账联和存根联信息，效果较好。因此，《发票管理办法》增加规定：安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据；国家推广使用网络发票管理系统开具发票；同时，对使用非税控电子器具开具发票也作了进一步规范。

十三、为加大对发票违法行为的惩处力度，《发票管理办法》作了哪些规定？

答：为进一步加大对发票违法行为的惩处力度，《发票管理办法》作了以下规定：一是提高了对发票违法行为的罚款数额。对虚开、伪造、变造、转让发票违法行为的罚款上限由5万元提高为50万元，对违法所得一律没收；构成犯罪的，依法追究刑事责任。二是对发票违法行为及相应的法律责任作了补充规定，包括：对非法代开发票的，与虚开发票行为负同样的法律责任；对知道或应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄或者运输的，以及介绍假发票转让信息的，由税务机关根据不同情节，分别处1万元以上5万元以下、5万元以上50万元以下的罚款，对违法所得一律没收。三是对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告，以发挥社会监督作用。

第四篇：建筑装饰业税务问答

建筑装饰设计是否属于“营改增”范围？

我公司是一家装饰公司，营业范围为建筑装饰施工及设计，现在还未进行营改增。目前我公司与一家企业签订了设计合同，只是进行设计不含施工，对方单位现要求我公司开具国税发票，我公司应如何进行处理？

贵公司为四川省纳税人，根据《四川省关于部分应税服务行业划分问题的通知》（货便函[2013]23号）规定：

（三）建筑物设计业务

建筑物设计业务如果与施工一起，如家庭装修，属于“建筑业”，暂不纳入本次试点范围；建筑物设计业务如果是单独设计的，则属于“文化创意服务——设计服务”纳入营业税改征增值税范围。

根据上述规定，对单独的建设物设计，不含施工，按“文化创意服务——设计服务”纳入营业税改征增值税范围，应开具增值税发票。

营业税：《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24 号）规定对个人出租住房，不区分用途，在3 ％税率的基础上减半征收营业税，自 2008 年 3 月 1 日起执行。根据《中华

民共和国营业税暂行条例》第八条规定，纳税人（个人）营业额未达到起征点 的，免征营业税。从2011年11月1日起，营业税按期纳税的起征点调整到每月 20000元，若取得月租金不足20000元的，可免征营业税。

城建税、教育费附加和地方教育附加：应按实际缴纳的营业税税额分别乘以 规定的税（费）率计算缴纳城建税[7％（纳税人所在地在市区的）、5％（纳税 人所在地在县城、镇的）、或1％（纳税人所在地不在市区、县城或镇的）]、教 育费附加（3％）和地方教育附加（2％）。

房产税，土地使用税：依据《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住

房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税［2008］24号）规定，自2008年3月1 日起个人出租住房不区分用途，按4%的税率缴纳房产税，免征城镇土地使用税。

印花税：对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

个人所得税：个人出租的房屋的产权人为自然人时，取得的租金收入需要缴 纳“财产租赁所得”个人所得税。以房屋出租取得的租金收入扣除本次已缴纳的 税费及由房屋出租人实际发生的与出租房屋有关的修缮费（每次扣除时以800元 为限，而且必须提供真实、有效的发票凭据）和税法规定的费用扣除标准（每次 收入不超过4000元，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用）后的余额 为计税依据，自2001年1月1日起，以10%的税率计算缴纳个人所得税。（《财政 部 国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（财税[2000]125 号））

装修装饰企业要交哪些税% |-t$ @5 t5 }, Q/ V M3 z

一、什么是装饰装修业？

根据国家税务总局关于印发《营业税税目注释》（试行稿）的通知（国税发[1993]149号）的规定建筑业是指建筑安装工程作业。其中，装饰是指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或具体特定用途的工程作业。& c“ U6 D.K, ?

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二、涉及税种

装饰装修企业主要涉及缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税等、个人所得税和印花税等。;b.w, o ` a8 ~$ ]/ u(一)营业税1 {)U9 A3 O1 }3 u+ o6 e

1．装饰装修企业的适用税目税率

根据《营业税暂行条例》的规定装饰装修企业适用建筑业税目，按照3%的税率征收营业税。

2．计税依据的规定;t)S& b n2 S$ _ ?: F7 t(P

根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》等的规定，纳税人提供工程服务,向顾客收取的全部价款和价外费用的总和，又称营业额。建筑企业以包工包料或包工代购料形式从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价格在内。/ i% f, ~-T8 ^0 d1 x

如果所属装饰装修企业属于非独立核算单位，根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十一条：“负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并向对方收取货币、货物或其他经济利益的单位，包括独立核算的单位和不独立核算的单位”的规定，凡同本单位结算工程价款的，不论是否编制工程概（预）算，也不论工程价款中是否包括营业税税金，均应当征收营业税；凡不与本单位结算工程价款的，不征收营业税。5 m1 _+ S' K& s0 m” c# S+ w8 T

3．装饰装修企业销售原材料的纳税问题5 p5 U6 @7 g-^8 @8 i, O-h$ e

一项销售行为如果既涉及营业税的应税劳务又涉及增值税的货物，称为“混合销售行为”。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应征收营业税。

(二）城市维护建设税& Z {-B-U!y

根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发[1985]第19号）规定，计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额。税率分别为7%、5%、1%。计算公式: , R+ `% ^(I5 |3 X% T 应纳税额=营业税税额×税率。: f# o/ N: z(g1 f

（三）教育费附加

根据《国务院关于教育费附加征收问题的通知》的规定，计税依据是纳税人实际缴纳营业税的税额,附加率为3%。计算公式:应交教育费附加额=营业税税额×费率。5 ?.e)^)]2 E C# ^ + t8 N1 W!F% l/ Y

（四）企业所得税0 s)p, Q!s6 Q t

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》（财法字[1994]第3号发布）的规定，企业所得税的征税对象是提供工程作业的纳税人取得的工程收入所得和其他所得。税率为33%。基本计算公式:应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额。应纳所得税=应纳税所得额×税率。还设置两档优惠税率，即：年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的，减按18%的税率计算缴纳；年应纳税所得额超过3万元至10万元（含10 万元）的，减按27%的税率计算缴纳。【2014】39号文件和财税【2014】34号

第五篇：大连地税发票摇奖问答（推荐）

问题1：请问明珠公用卡充值定额发票可以参加地税的发票摇奖吗？

答复：根据《大连市地方税务局关于发布有奖发票管理办法的通告》（大地税告﹝2013﹞3号）规定：第七条 在大连市行政区域内，由个人消费者合法取得，当月已办理交验手续的《辽宁省大连市地方税务局通用机打发票》和《辽宁省大连市地方税务局通用定额发票》可以参与有奖发票摇奖。单位消费所取得的发票不列入有奖发票摇奖范围。

第八条 参与有奖发票摇奖的《辽宁省大连市地方税务局通用机打发票》和《辽宁省大连市地方税务局通用定额发票》“付款方名称”栏应当填开消费者真实姓名，《辽宁省大连市地方税务局通用机打发票》“付款方类型”栏应当填开“个人”。

因此，纳税人取得的如果是冠有大连银行名头的充值定额发票，该发票属于冠名发票，不在可参与摇奖的发票范围之内。

问题2：请问超市购物发票可以参加地税的发票摇奖吗？

答复：根据《大连市地方税务局关于发布有奖发票管理办法的通告》（大地税告〔2013〕3号）文件规定:第七条 在大连市行政区域内，由个人消费者合法取得，当月已办理交验手续的《辽宁省大连市地方税务局通用机打发票》和《辽宁省大连市地方税务局通用定额发票》可以参与有奖发票摇奖。

单位消费所取得的发票不列入有奖发票摇奖范围。

第八条 参与有奖发票摇奖的《辽宁省大连市地方税务局通用机打发票》和《辽宁省大连市地方税务局通用定额发票》“付款方名称”栏应当填开消费者真实姓名，《辽宁省大连市地方税务局通用机打发票》“付款方类型”栏应当填开“个人”。

因此，超市购物的发票属国税监制的增值税发票，不在地税的发票摇奖范围之内。

问题3：请问出租车发票可以参加地税的发票摇奖吗？

答复：根据《大连市地方税务局关于发布有奖发票管理办法的通告》（大地税告﹝2013﹞3号）规定：第七条 在大连市行政区域内，由个人消费者合法取得，当月已办理交验手续的《辽宁省大连市地方税务局通用机打发票》和《辽宁省大连市地方税务局通用定额发票》可以参与有奖发票摇奖。单位消费所取得的发票不列入有奖发票摇奖范围。

第八条 参与有奖发票摇奖的《辽宁省大连市地方税务局通用机打发票》和《辽宁省大连市地方税务局通用定额发票》“付款方名称”栏应当填开消费者真实姓名，《辽宁省大连市地方税务局通用机打发票》“付款方类型”栏应当填开“个人”。

出租车发票不属《辽宁省大连市地方税务局通用机打发票》和《辽宁省大连市地方税务局通用定额发票》，不参与地税发票摇奖。

问题4：请问手机、小灵通、固话充值发票可以参加地税的发票摇奖吗？

答复：手机、小灵通及固话充值发票属于冠名发票，与《大连市地方税务局销售不动产统一发票（自开）》、《建筑业统一发票（自开）》、国家税务总局保留票种和客运车船票一样，都不在发票摇奖范围内，因此不能参与摇奖。那么怎么样识别冠名发票呢？

消费者手中的《辽宁省大连市地方税务局通用机打发票》在发票最上端的字样是“辽宁省大连市地方税务局通用机打发票

发票联”，《辽宁省大连市地方税务局通用定额发票》的发票顶端文字是“辽宁省大连市地方税务局通用定额发票

发票联”，这是参与摇奖的发票必须满足的第一个条件。

而话费充值发票，以移动手机号在自助缴费机充值上的发票为例，顶端名称是“中国移动集团辽宁有限公司大连分公司

自助缴费系统预收款专用发票

发票联”，在发票上直接印有收款单位名称“中国移动集团辽宁有限公司大连分公司”，而不是像通用机打发票在开票时打上收款方名称，也不像通用定额发票在开票时收款单位盖章。

同样的，消费者取得的门票、车票，或者是肯德基、麦当劳、必胜客以及电信业等发票都属于冠名发票，都无法参与大连市地方税务局的有奖发票摇奖。