第一篇：山东省农村信用社会计业务操作规范20110629
说明
本规范中涉及的概念明确如下：
一、本规范中山东省农村信用社联合社简称省联社。
二、本规范中县（市、区）联社、农村合作银行、农村商业银行统称县级联社。
三、本规范中除特别说明外县级联社营业部、信用社（支行）、分社（分理处）统称信用社或营业机构。
四、本规范中除特别说明外会计主管是指信用社会计主管或履行会计主管职责的人员。
五、本规范所称的以上、以下、以内、届满，包括本数；所称的不满、以外，不包括本数。
六、本规范规定的各项期限的计算，除特别说明外适用民法通则关于计算期间的规定。
按月计算期限的，按到期月的对日计算；无对日的，月末日为到期日。
第一部分
会计基本规定
第一章 会计核算管理
第一节 会计主体
一、会计主体是会计为之服务的对象，即限定了会计核算的空间范围。会计主体是系统中会计总账设置的具体核算单位，对于非会计主体机构不设立总账，仅设立明细账，其账务使用参数定义的形式，由系统采取并账的方式纳入所归属的会计主体机构。
二、系统中一般以县级联社为会计主体，其辖属的信用社作为县级联社的附属核算单位，其各项业务和财务收支全部通过县级联社反映，并在县级联社设立一本总账进行集中核算处理，其辖内营业机构的全部账务统一反映到这本总账上。
三、会计主体的设立可根据产权改革的要求进行灵活设置，在实现市一级法人时，可过渡到以市为单位设立会计主体，也可仍保留县级会计主体的模式。
四、县级联社一本账进行集中会计核算的核心在于全辖一本总账，辖内营业机构之间发生的业务可以看作是同一本账上的两个账户之间的对转，直接进行账务处理，不存在内部资金清算。
第二节 账务组织
账务组织包括明细核算和综合核算。其中：明细核算是对会计科目分户账的核算（即按账户核算），反映各个账户资金增减变化及其结果的详细情况，是综合核算的补充和具体化，主要包括分户账、登记簿、余额表等；综合核算是按科目进行的核算，反映各科目资金增减变化及其结果的总括情况，是明细核算的概括和综合，主要包括科目日结汇总表、总账和日计表等。明细核算和综合核算对同一业务分别同时进行账务反映，相互配合、相互补充、相互核对、相互制约，坚持总分核对相符，并确保账务平衡。
一、明细核算
（一）分户账
分户账是明细核算的主要形式，是各科目的明细记录，实行按户立账，连续记载，不得以凭证代替分户账。
分户账分为客户分户账和内部分户账。客户分户账主要包括存款、贷款等外部账户，存款分户账按照每个客户账户直接作为分户账对应记载；贷款分户账以每笔贷款发放时根据借据生成的账号作为分户账进行记载，其账户中包含本金、利息等。内部分户账主要包括内部明细账、销账明细账、外汇买卖明细账、外汇结售汇明细账等。
（二）登记簿
登记簿是为了适应某些业务需要，起备忘、控制和管理作用而设置的辅助性账簿。是用以登记有价单证、重要空白凭证和实物等的重要账簿。
（三）内部账余额表
内部账余额表反映内部分户账的余额，是核对总账与分户账余额的重要工具，余额表各科目汇总金额与相应科目总账余额一致，日终批量时在各营业机构产生。
二、综合核算
（一）科目日结汇总表
科目日结汇总表是反映本营业机构当日处理的各项业务（包含柜台、自助设备以及其他渠道涉及本营业机构账户变动的业务）相应会计科目的借方、贷方发生额合计数及业务笔数，该表不涉及账务平衡。每日在辖内各营业机构分别产生表内科目日结汇总表、表外科目日结汇总表。
（二）日计表
按照县级联社一本总账核算的要求，日计表以县级联社为单位产生，反映辖内所有营业机构当日业务变动情况，各营业机构不再产生日计表。
为了便于核算各营业机构的业务变化情况，在辖内各营业机构产生业务变动情况统计表，该表仅反映本营业机构各项业务核算科目资金变动情况，不涉及账务平衡。
（三）总账
总账按科目生成，反映各科目的综合记录，是统驭明细分户账以及综合核算与明细核算相互核对的主要工具。
按照县级联社一本总账的设置原则，总账以县级联社为单位产生，辖内各营业机构不再产生总账。同时，基于总账生成的业务状况表、资产负债表、财务损益表、利润分配表等也以县级联社为单位产生，辖内各营业机构不再产生。
三、账务核对
账务核对是防止账务差错，保证核算正确的重要措施。通过账务核对，要求做到账账、账款、账表、账实、内外账务相符。
（一）每日核对
1.每日营业终了，一般柜员和现金管理员应将通过核心业务系统查询到的库存现金数与尾箱现金数进行核对。
2.每日营业终了，一般柜员当日领入、使用、作废、结存的重要空白凭证应与日终预约打印的重要空白凭证登记簿核对一致。凭证管理员应核对重要空白凭证在途户，确保在途凭证当日必须入库。
3.每日营业终了，会计主管应对在途现金和同城往来科目进行核对，查看是否有余额；如有余额的，由会计主管查明原因，登记《会计出纳人员工作日志》，最迟次日上午做账务处理。除县级联社营业部外，其他营业机构日终不允许出现同城往来科目借方余额。
4.营业机构设立事中监督岗位的，由事中监督人员负责交易流水勾对；未设立事中监督岗位的，由会计主管或指定专人负责交易流水勾对。流水勾对人员应及时将会计凭证与交易流水清单进行勾对，最迟次日勾对完毕。流水勾对完毕后应由勾对人签字确认，单独装订保管。
5.县级联社营业部会计主管或指定专人每日要注意查看其他应收款和其他应付款科目下日终结账挂账户和清算不平挂账户，如果有余额说明有挂账异常情况，需要根据相应的权限进行调账。
6.每日营业终了，会计主管或指定专人通过“7089当日应销未销资料查询”交易查询应销未销记录，如有未销记录，应通过“7032传票销账手工处理”及时销记，保证账簿相符。
（二）定期核对
1.银企对账，是指定期与单位存款人进行存、贷款账务核对。
2.各种有价单证、重要空白凭证及抵、质押品等要按月进行账实核对相符。3.系统内往来存放款项账户按照资金清算业务对账管理规定，按月互发分户账对账单，开户社（行）按季签发余额对账单。其中资金清算账户还需每旬电话核对。
4.固定资产、无形资产、低值易耗品等应在年终决算前账实核对相符。5.其他需要定期核对的事项。
（三）不定期核对
1.存放中央银行及其他同业款项，应根据当地人民银行的规定或与同业机构约定的对账期限和方式进行明细及余额核对。核对时采用换人核对的方式，核对一致后在有关对账单上签章证明。
2.结算存款存折户应坚持在办理业务时进行账折核对相符。3.联行往来账务核对，按照联行制度规定办理。4.其他需要不定期核对的事项。
（四）按照会计核算的要求，系统每日进行的核对主要包括：总账自身平衡核对、分户账自身平衡核对、总账与分户账核对。并根据核对情况日终批量时在会计主体机构生成分户账整体不平清单、分户账自身纵向不平清单、总账整体不平清单、总账自身纵向不平清单、总账不平清单、不连续总账清单、不连续内部户分户账清单，核实后根据不同情况进行相应账务处理。
第三节 会计科目
一、会计科目体系
会计科目分为一级科目、二级科目、三级科目，各科目之间采用逐级汇总关系，一级科目是二级科目的汇总，二级科目是三级科目的汇总。三级科目为明细科目，用于具体的账务处理，一级、二级会计科目不允许进行账务处理。
一级科目采用4位数字编码，用于满足对外公开披露会计信息及了解本行经营状况的需要；二级科目采用6位数字编码；三级科目采用8位数字编码，从不同的角度对二级科目核算的信息进一步分类统计，以满足各业务部门的管理需要和有关部门的统计要求。
二、会计科目分类
会计科目按照资金性质、业务特点、经营管理和核算要求设置，划分为表内科目和表外科目。
表内科目是指列入资产负债表和损益表内的，用来控制和反映资产、负债、资产负债共同类、所有者权益类和损益类数字资料的会计科目，各科目按分类编制科目代号。表内会计科目代号的第一位用来定义科目的性质：第一位1表示资产类科目，第一位2表示负债类科目，第一位3表示资产负债共同类科目，第一位4表示所有者权益类科目，第一位6表示损益类科目。
表外科目是指不列入资产负债表和损益表内的，用于业务确已发生而尚未涉及资金增减变化，以及有价单证、重要空白凭证和实物管理等业务事项的核算。表外科目分为或有事项类和登记备查类，科目代号第一位是9。
三、会计科目管理
（一）会计科目根据业务发展及核算的需要，由省联社参数管理机构进行统一维护，主要包括科目的增加、停用和属性的修改等。
（二）按照会计科目的设置要求，省联社参数管理机构根据管理及核算要求，对会计科目的属性进行严格定义，明确具体会计科目的使用范围、余额方向、开户控制、计提标志等相关内容。
（三）信用社应严格按《山东省农村信用社会计科目使用说明》的要求正确使用会计科目，不得乱用、混用、改变会计科目的核算内容。
（四）会计科目的调整，在年度中间，一律填制凭证通过分录结转；年度终了，采用科目结转对照表的方式办理新旧科目结转。
第四节 会计凭证
会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，按照一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明，是核对账务和事后查考的重要根据。会计凭证是各项业务活动的原始记录和记账依据。
一、会计凭证分类
（一）会计凭证按来源分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理各项业务和明确经济责任的书面证明。记账凭证由电子信息输出后打印或根据原始凭证信息填制生成。具备记账凭证基本要素的原始凭证，可以作为记账凭证使用；根据原始凭证生成的记账凭证，原始凭证作附件。
（二）会计凭证按用途分为账务类凭证和非账务类凭证，其中账务类凭证分为基本凭证和特定凭证。非账务类凭证是指未印制固定要素的非账务性格式凭证，主要用于事务性信息记录、变更等业务，如通用凭证。
1.基本凭证是根据有关原始单证或业务事项编制产生的凭证。分为通用记账凭证、特种转账凭证等。通用记账凭证是指未印刷固定要素的账务性格式凭证。
2.特定凭证是根据某项业务的特殊需要而制定的具有专门用途的格式凭证。特定凭证上印有固定的格式和主要要素，如个人业务存款凭证、个人业务转账凭证、存单、行内汇划贷方补充报单、支付系统专用凭证等。
（三）会计凭证按形式分为复式凭证和单式凭证。表内业务使用复式凭证，单讫记账时可使用单式凭证；表外业务使用单式凭证。
二、会计凭证生成机制
会计凭证的生成分为手工填制和系统输出打印两种，其中，系统输出打印的会计凭证根据生成时机的不同又分为联机打印凭证和批量打印凭证。
联机打印凭证是指柜员在办理业务时，使用相关交易成功后系统实时生成输出打印的记账凭证，如个人业务存款凭证、存单、存款存折等。
批量打印凭证是指系统日终批量后，按照业务种类逐笔生成的记账凭证。如存款利息通知单、贷款利息通知单、资金清算汇总记账凭证、表外科目汇总记账凭证等。
三、会计凭证的基本规定
（一）会计凭证的基本要素 1.年、月、日；
2.收、付款人的户名和账号；
3.收、付款人开户行的名称和开户行号； 4.货币名称（符号）及大小写金额； 5.业务事实、用途、摘要及附件张数； 6.会计分录和凭证编号；
7.按规定的客户签章和支付密码； 8.信用社及有关人员印章。
（二）会计凭证的编制要求
填写票据和结算凭证，必须做到标准化、规范化，要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草，防止涂改。
1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹（壹）、贰（贰）、叁（叁）、肆（肆）、伍（伍）、陆（陆）、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万（万）、亿、元、角、分、零、整（正）等字样。不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或0）填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，如贰、陆、亿、万、圆的，也应受理。
2.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。
3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。
4.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。
5.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下：
阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如¥1，409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。
阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如¥6，007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。
阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个零字，也可以不写“零”字。如¥1，680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又如¥107，000.53，应写成人民币壹
拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。
阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。如¥16，409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如¥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。
6.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“¥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辩不清。
7.票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。
8.凭证未写满全张，其金额栏的空格，应从右上角至左下角用斜线划销，两笔以上应填写合计数。凭证填写错误，除特定凭证按其业务核算手续规定准予更改的项目可以更改外，其他凭证的内容写错一律不得更改，均应作废重填。
（三）会计凭证的受理
受理会计凭证，必须根据有关业务的具体要求，认真审查，做到合规合法、内容完整、真实清楚，并注意以下几点：
1.是否应为本机构受理的凭证；
2.凭证种类是否正确，凭证基本内容、联数与附件是否完整、齐全，金额是否超过规定的金额起点，日期是否超过有效期限；
3.账号和户名是否相符；
4.大小写金额是否一致，货币名称（符号）有无漏写、错写； 5.签字、印鉴、支付密码是否真实齐全； 6.款项来源、用途是否符合有关政策规定； 7.是否超过存款余额； 8.其他注意事项。
（四）会计凭证的传递
会计凭证的传递必须做到准确及时、手续严密、办妥交接、先外后内、先急后缓，既要便利于客户，有利于加强服务，又要遵守记账规则和内控制度要求，同时要严格遵守下列记账顺序：
1.现金收入业务，先收款，后记账。2.现金付出业务，先记账，后付款。
3.转账业务，先借后贷。即：先记借方账，后记贷方账。4.代收他行票据收妥抵用。
除另有规定外，一律由信用社专人或通过邮局、专业快递公司传递，并应建立严格的登记签收制度。
（五）会计凭证签章
经办人员或其他相关人员在会计凭证上签章时，可自行选择签字或加盖个人名章，不需要签字加盖章。制度规定签字的，必须签字负责。各种会计凭证、报表上打印的柜员姓名，视同个人签章。
联机打印的通用记账凭证和通用凭证，由经办柜员加盖业务讫章，并在记账处签章；需要复核的，由复核员在复核处签章。批量打印的通用记账凭证遵循“谁打印、谁签章”的原则，由打印人员在录入处签章负责。作为会计凭证附件的原始凭证由经办柜员加盖业务讫章及附件章，并在记账或经办处签章。
会计凭证的签章，应做到清晰平整、不倒、不斜。
第五节 记账规则
一、系统记账规则
1.表内科目采用复式记账法，以“借”、“贷”为记账符号，遵循“有借必有贷，借贷必相等”的规则，“-（负号）”表示红字。
2.表外科目采用单式记账法，以“收”、“付”为记账符号，余额在“收”方，以“借”代表“收”，“贷”代表“付”，各科目只反映自身的增减变动，不存在平衡关系。
3.外币业务除记账时区分相应币种外，记账规则与人民币业务相同。4.数据录入应以真实业务或合法有效的凭证按规定处理。
二、手工记账规则
（一）账簿的各项内容，必须根据凭证的有关事项认真记载，做到正确使用账簿、记载内容完整、数字正规准确、摘要简明扼要、字迹书写清晰。如果发现凭证内容遗漏不全或有错误时不予记账，应交由制票人更正、补充或更换。
（二）记账用蓝黑（或碳素）墨水钢笔或签字笔书写；复写凭证、账簿用蓝、黑圆珠笔、双面复写纸书写。红字墨水笔（签字笔）只用于划线和冲账，以及按规定作重要的文字批注。
账簿上摘要栏文字一格写不完时，可在下一格连续填写，但其金额应填在文字最后一格的金额栏内。
结出余额后，应当在“借或贷”栏内注明“借”或“贷”字样；金额结清时，余额栏以“元”位为中心，用“-0-”表示。
（三）账簿上的一切记载，不许涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。因漏记而使账页发生空行时，应在摘要栏内用红字注明“此行空白”字样，并由记
账员盖章证明。记账发生空页，应用红笔交叉划线，用红字注明“此页空白”字样，并由记账员、会计主管盖章证明。
（四）如果账页记载错误无法更改时，不得撕毁，应经会计主管同意，可换新账页记载。在错误账页上划交叉红线注销，由记账员和会计主管盖章证明。注销的账页另行保管，待装订账页时附在新账页后备查。
三、记账权限
按照县级联社一本账的设立原则和管理核算上的要求，对各营业机构的记账权限进行了明确界定。在系统中上级营业机构有权限查询和记载下级营业机构的内部账；下级营业机构一般情况下无权限查询和记载上级或同级营业机构的内部账，但对于差错调整、汇划等特殊业务使用专用交易系统可以自动实现下级营业机构记上级营业机构内部账。
第六节 计息规定
一、基本规定
（一）计息方式。计息方式分为定期结息和利随本清两种。
定期结息的，应按年、季、月结计利息。按年计息的，12月20日为结息日；按季计息的，每季末月20日为结息日；按月计息的，每月20日为结息日；计算出的利息，于结息日的次日入账。定期结息的，计算天数时，从存入、贷出的当日或上次结息日的次日算起，至取出、归还的上一日止，但在定期结息日计算利息，应包括结息日。
利随本清的，支取、归还时一次结计利息。计息天数采取“算头不算尾”的办法，即存、贷款的当日起息，支取存款、归还贷款前一日止息。
（二）个人活期存款按季结息，按结息日挂牌活期利率计息，每季末月的20日为结息日。未到结息日销户时，按销户日挂牌公告的活期利率计息到销户前一日止。
（三）单位活期存款按季结息，按结息日挂牌活期利率计息，每季末月的20日为结息日。未到结息日销户时，按销户日挂牌公告的活期利率计息到销户前一日止。计息期间遇利率调整分段计息。
（四）定期存款存期内按存款约定利率计息，提前支取或逾期支取的部分按支取日的活期挂牌利率计息。提前日期或逾期日期的计算，按对年对月计算（对年按360天，对月按30天计算），不够整年整月的零头天数，按每月30天计算（例如：2009年2月27日存入一年期存款,于2010年3月2日支取,零头天数为5天）。单位定期存款遇国家法定节假日及双休日（以下简称节假日）到期的，可在节假日前一个工作日支取，其利息仍按到期支取计算，但应扣除实际到期日
与支取日之间的利息。
（五）存款到期计算存期时，遇到期日为该月所没有的日期，以月末日为到期日。如5月31日存入半年期定期存款，到期日应为11月30日；8月29日、30日、31日存入半年期定期存款，到期日均为次年2月28日（闰年为29日）；2月29日（系月底日存入）存入半年期定期存款，则应以同年8月29日为到期日。
（六）单位贷款到期日为节假日的，提前归还时，扣除相应提前天数的利息；节假日后第一个营业日归还贷款的，按相应后移的天数计收利息，不按逾期利率计收。个人贷款不执行到期日遇节假日顺延的规定。
（七）贷款逾期以贷款合同规定期限为依据，若到期日次日归还，不算逾期，若到期日次日未归还，系统日终批量时转为逾期贷款，从到期日的次日起，按逾期贷款利率计算利息。即从贷款发放之日起至贷款到期日止为一段计息期，这段日期既算头也算尾，按合同利率计息；从贷款到期日的次日起，到收回贷款日止，这段日期算头不算尾，按逾期利率计息。
如：某笔单位贷款到期日为2009年7月25日（为周六），7月27日（周一）归还时利率按照正常贷款利率计算至7月26日；如果7月27日未归还，则系统日终批量时转入逾期贷款核算，按照正常贷款利率计至7月25日（含），从7月26日起执行逾期贷款利率。
（八）贷款复利。因借款人存款账户余额不足，应收利息不能及时收回，应通过表内科目应收利息和表外应收未收贷款利息科目核算，两科目均应计收复利，并按贷款本金的利息计收方式计收。
（九）应计和非应计贷款均由系统自动计息，但应计贷款会按月进行利息计提，非应计贷款则不做利息计提，非应计贷款结息自动计入表外应收未收利息科目。
（十）贷款展期应按展期期限加上原期限，其累计贷款期限达到新的利率期限档次时，从贷款展期之日起，按新的期限档次利率计息。
（十一）分段计息时，各段利息计至厘位，厘以下四舍五入，各分段利息相加后，厘位四舍五入。
（十二）分段计息时各分段天数相加与不分段天数必须相同。
（十三）除国务院决定外，任何单位和个人无权决定停息、减息、缓息和免息。
二、利率换算和计息方法
1.人民币业务的利率换算公式为： 月利率（‟）＝年利率（％）÷12
日利率（‱）＝年利率（％）÷360 日利率（‱）＝月利率（‟）÷30 外币年、月、日利率之间的换算公式从国际惯例。2.信用社可采用积数计息法和逐笔计息法计算利息
（1）采用积数计息法的，按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息。
计算公式为：利息＝累计计息积数×日利率，其中累计计息积数为每日余额合计数。
（2）采用逐笔计息法的，计息期为整年（月）的，计息公式为：利息＝本金×年（月）数×年（月）利率，计息期有整年（月）又有零头天数的，计息公式为：利息＝本金×年（月）数×年（月）利率＋本金×零头天数×日利率。
第七节 内部账
一、基本规定
（一）内部账户分为标准内部账户和非标准内部账户。标准内部账户由省联社参数管理机构批量开立；非标准账户由办事处、市联社参数管理机构根据业务需要开立。
（二）内部账户的开户方式分为逐户开户与批量开户。其中，批量开户又分为：批量开立所有网点账户、批量开立所有对公网点账户、批量开立所有储蓄网点账户、批量开立县级联社及以上账户、批量开立市级联社账户。
（三）内部账户按照系统是否销账分为销账类账户和非销账类账户。销账类内部账户是指能够通过系统实现对内部账户资金流动控制的一种内部账户，该类账户记入资金时系统自动产生一笔销账编号，资金记出时销记该笔销账编号。如诉讼费垫款、临时借出款项、应解付汇入待查款项、待处理出纳长款、待处理久悬未取款项等科目下开立的账户为销账类账户。
（四）内部户账号由3位账本别、9位机构号、8位科目代号、6位内部账序号构成，共26位。
（五）各单位应严格按照实际核算内容正确使用内部账户，不得乱用、混用。
二、内部账户维护
（一）内部账户要严格按相应权限开立、修改、销户和删除。标准内部账户由省联社维护，其他机构对标准内部账户只能查询和使用。非标准内部账户由办事处、市联社维护，其他机构对非标准内部账户只能查询和使用。
（二）根据业务需要，营业机构需新增非标准内部账户时，应按要求填写业务参数维护申请单，注明开户账户名称、利率、期限、是否计息及结息入账等内
容，逐级上报办事处、市联社，经会计管理部门审批同意后，由参数管理机构柜员使用“7081内部账开户”交易，经主管授权后开户，交易成功生成相应内部账号，并打印通用凭证（内部账开户记录书）。
（三）内部账户开户错误或需修改内部账户信息时，由开立该内部账户的参数管理机构使用“7082内部账修改”交易，经主管授权后进行修改，交易成功打印通用凭证（内部账修改记录书）。系统控制账号、币种、起息日期、开户日期、销户日期、上笔发生日期、余额方向、昨日余额、当前余额、可支用余额等账务性信息不允许修改，只能修改非账务性信息。内部账计息方式从“计息”调整为“不计息”时不再累计计息积数，从“不计息”调整为“计息”时从调整当日开始累计计息积数。
（四）内部账户的结清只能由内部账户的使用机构进行。非计息的内部账户，使用“7022传票录入”交易进行结清；计息的内部账户，使用“7022传票录入”、“7096内部账结清”交易，经主管授权后进行结清，交易成功打印记账凭证（内部户结清凭证、内部户结息凭证）、通用凭证（内部户结清通知单）、利息通知单。
（五）内部账户销户时营业机构首先进行结清处理，然后由开立该内部账户的参数管理机构使用“7084内部账销户”交易进行销户，交易成功打印通用凭证（内部账销户记录书）。系统控制内部账户余额与积数为零的才可销户。
非标准内部账户销户时应按要求填写业务参数维护申请单，逐级上报至办事处、市联社，经会计管理部门审批同意后方可进行。
（六）开户后未使用的内部账户由开立该内部账户的参数管理机构在开户当日使用“7083内部账删除”交易，经主管授权后进行删除，交易成功打印通用凭证（内部户删除记录书）。系统控制不能删除已销户的内部账户。标准内部账户只能以批量删除方式进行，非标准内部账户只能以逐户删除方式进行。
三、内部账户计息
（一）清算备付金款项实行按季结息，双边自动入账，利息通知单在上级机构产生，通过邮寄的方式送达下级机构，作记账凭证附件。
（二）清算账户透支系统自动归还的，在透支款项全部归还时，系统实行利随本清的方式自动计收利息入账。
（三）联社存放定期款项及拆出系统内资金，按照利随本清的方式，结清日在存入、拆出机构产生利息通知单，柜员手工入账，利息通知单通过邮寄的方式送达对方机构，作记账凭证附件。
（四）存放系统外活期款项（包括准备金存款、存放同业款项等），实行结息不入账的方式，在结息日次日批量产生内部户结息计算表，与同业机构进行核对后手工入账；存放系统外定期款项，按照利随本清的方式，与对方机构利息通
知单进行核对后手工入账。
四、内部账务处理
（一）内部账务处理主要包括编制凭证、审查凭证、传票录入、传票复核、传票套平、传票入账。
（二）柜员使用“7022传票录入”交易进行内部账务处理，如为销账类内部账户，在销记账务时需输入销账编号。
（三）传票套号是指用于标识每套传票的号码，以营业机构为单位每日自动按顺序产生，一套传票最多可有20笔套内序号。
（四）传票套平是指在账务处理过程中，系统对一套传票进行借贷方余额轧平的过程，内部账务必须先套平再提交入账。
（五）上级机构使用“7022传票录入”交易记载下级机构账务时，联机打印记账凭证；日终批量时，在下级机构产生批量记账凭证（跨机构传票录入记账凭证），并在相应的参数管理机构产生跨机构传票录入记账清单。
（六）销账类账户的处理
销账类内部账户资金增加时，系统自动产生销账编号，该笔资金挂出时需输入原销账编号，系统自动销记。因部分交易不能输入销账编号，系统无法自动销账的，柜员使用“7089当日应销未销资料查询”交易查询销账编号，然后使用“7032传票销账手工处理”交易进行销记。
当柜员手工销记错误时，由市资金中心柜员使用“7032传票销账手工处理”交易的“销账金额手工重置”功能项经主管授权后撤销原手工销账。
第八节 会计报表
一、报表分类
会计报表分表内科目报表和表外科目报表两类。
（一）表内科目报表。主要包括：日计表（表内）、财务损益表（日报、月报、季报、半年报、年报）、业务状况表（日报、月报、季报、半年报、年报）、资产负债表（日报、月报、季报、半年报、年报）、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其他报表。
（二）表外科目报表。主要包括：日计表（表外）、表外科目表（日报、月报、季报、半年报、年报）。
二、报表生成
报表按生成时机分为连线预约报表和日终批量报表。连线报表是实时申请，联机生成的报表；日终批量报表是营业结束后系统批量处理生成的报表。
三、外币会计报表
按照外币分账制的核算要求，外币业务会计报表的编制程序是：期末，先按原币编制会计报表（原币表），再按原币折美元编制会计报表，然后再折算为人民币表，并与人民币业务编制的会计报表汇总，编制整个会计主体的本外币合并会计报表（本外币合并）。
第九节 会计档案
会计档案是指会计凭证、会计账簿、会计报表等会计核算资料，是记录各项业务及财务活动的重要史料和证据。会计档案对于总结经验、会计检查及事后查考等起着重要作用。
省联社负责全省农村信用社会计档案管理工作的指导、检查与监督；办事处、市联社负责所辖县级联社会计档案管理工作的检查与监督；县级联社负责所辖营业机构会计档案的管理工作。各级会计部门具体负责会计档案的整理、确认、保管与销毁等工作。
一、会计档案范围
信用社会计档案主要包括会计凭证、会计账簿和财务会计报告等。具体范围包括：
（一）会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证。
（二）会计账簿类：总账、明细账、日记账、辅助账簿及其他会计账簿等。
（三）财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告等。
（四）其他类：余额对账单、各种登记簿、会计档案移交（保管、销毁）清册，计算机打印的各种会计档案，磁介质档案及其他应当保存的会计核算资料。
二、会计档案的整理
每年形成的会计档案，应当由会计机构按要求进行整理、装订、编号、立卷归档。会计档案整理要求：
（一）会计档案应采用“年度/保管期限/档案类别”的分类整理方法。即先将同一年度形成的会计档案按照保管期限分类，再将同一期限的报表、账簿、凭证等按类分开整理。
（二）将整理好的会计档案分别装订、编号、粘贴封面。
（三）填写封面、加盖印章。
（四）登记会计档案保管登记簿，入库（柜）保管。
三、会计档案装订
（一）会计凭证的装订
会计凭证按日或定期装订，定期装订期限最长不得超过10天（县级联社会
计管理部门可根据业务量适当延长时间，但最长不得超过1个月）。
会计凭证按表内、表外科目日结汇总表、机构现金收付汇总表、机构交易汇总清单、柜员结账时间清单、柜员凭证、批量记账凭证（需作附件的批量报表放相应批量记账凭证后作附件）的顺序进行装订。柜员凭证是按柜员代号、交易流水号排列，每一柜员的凭证分别按以下顺序排列：重要空白凭证登记簿、柜员凭证明细表、账务性流水对应的凭证、非账务性流水对应的凭证（与账务性凭证同时产生的按账务性流水排列的非账务性凭证应附在其相应的账务性凭证后一并装订）。
会计凭证装订成册后，在绳结处用纸条加封，由装订人员加盖骑缝章。已装订的凭证不得拆封，封面要注明单位名称、起讫日期、起讫号码，并加盖装订人员和会计主管名章。一日多册的，只编一个结账顺序号，分别注明共几册、第几册；合并装订的，应在每日凭证封面上分别编结账顺序号，年初第一结账日为第一号，年终为最后一号；对于保管编号，每本编一个号码，合并装订的只编一个保管编号；凭证封面和脊背上填明“x年x月x日”或“x年x月x日至x年x月x日”。未实行集中事后监督的，由会计主管（或指定专人）进行勾对后交本营业机构档案管理员保管；实行集中事后监督的，与事后监督中心办理交接手续后进行移交。凭证在未入库前必须由会计人员入橱（柜）加锁保管。
（二）账簿的装订
对于总分类账和明细分类账，除另有规定外，应定期进行整理装订，但不得跨会计年度。
装订时，要填写账页目录，另加封面、封底，在封面上注明营业机构名称、账簿名称、所属年月、保管期限等，由装订人员、会计主管在加封处加盖名章。
各种账簿应根据类别、使用年度和保管期限，统一编列顺序号，作为相关年度的会计档案整理归档。
（三）会计报表的装订
会计报表应定期整理装订，不到装订期限的报表需妥善保管，防止出现散失。省联社、办事处、市联社对县级联社上报的报表和汇总报表，应定期整理装订。汇总报表和上报报表合并装订的，其保管年限从长。
日计表按月装订，月报表、季报表按年装订，决算报表按年单独装订，装订时应加封面、封底，在封面上注明营业机构名称、报表名称、所属日期、保管期限等，在绳结处用纸条加封，由装订人员和会计主管在加封处盖章。本单位作为会计档案保管的会计报表，要求加盖的公章，可统一加盖在报表封面。已装订成册的报表，封面应填明报表名称、年度、序号、保管编号，及时登记《档案管理登记簿》，分别按保管年限和类别入档保管。
（四）数据备份等磁介质档案
按照“年度/保管期限/类别”加以分类、编号、张贴标签并加装介质套封，注明档案资料名称、年度、保管期限等，由经办人员在标签及介质封套上签章。
（五）其他类档案的装订
文件、合同等会计档案，经整理、装订编号后称案卷。案卷的装订必须结实、美观；装订前应把金属物去掉，宽大的纸页要折叠整齐、压平；装订线有文字的应加边，残破的文件要裱糊，并把文件的底边和靠装订线的一侧墩齐，装订时一般打三孔，用蜡线绳装订，线头结在案卷的背后，装订力求不掉页，不压字，不妨碍阅读；也可用专用装订机装订。案卷的排列，是先将一年形成的案卷按保管期限分开，然后再将不同保管期的案卷按单位或时间序列排列。案卷排列后，再统计编列顺序号。
案卷的加封及文字的填写。案卷的封面目录使用碳素墨水认真填写，字体要工整、清楚，也可使用计算机打印。
案卷封面的卷宗名称或机关名称填写信用社的全称。类目名称按会计档案的分类填写；类目名称下的空格填写本卷装订的所有类别目录；日期、保管期限、卷宗号、目录号、案卷号，归档号按要求填写。
四、会计档案归档
会计档案要及时编号归档。各营业机构的会计凭证要在月度终了10个工作日内登记保管。需要延迟办理归档的，应经会计主管审批同意。
按月、季、年定期装订的会计档案，应分别在次月、次季、次年10个工作日内办理归档手续。特殊情况，经会计主管批准，可以酌情推迟。
会计档案入库时，移交人员与档案管理员要当面进行清点，并登记《档案管理登记簿》。
五、会计档案保管
（一）会计档案的保管应严格执行安全和保密制度，做到有序存放、妥善管理、方便查阅，防止会计档案火烧、虫蛀、鼠咬、霉烂、盗窃、散失、泄密等，保证其完整无缺。磁介质档案保管应具备防磁条件。按规定需双备份的会计档案应异地分别存放。
（二）会计档案可采用纸、磁盘、光盘、缩微胶片等方便实用、易于保管的介质保存。原始凭证、票据、合同等具有法律效力的资料，应保存纸质档案。
（三）未装订成册的会计档案，应分清保管责任，非营业期间，要指定专人入柜加锁保管。已装订成册的会计档案，入库前，实行“谁装订、谁保管”的原则；入库后，应按内容和形成时间分类索引，以便查阅。采用非纸介质存储会计档案的，应当满足阅读及打印要求。
（四）应定期检查会计档案，对非纸质会计档案至少一年检查一次。对破损、变质的会计档案应进行复制、修复或其他技术处理，并对处理情况进行记载存档。对永久保管的非纸质会计档案应实行双备份。
会计档案丢失，凡能重制的，应立即重制；凡留有复印件的，由经办员、复核员、会计主管签章证明；凡不能重制或未留有复印件的，应以其他档案资料为依据办理补制，并由经办员、复核员、会计主管签章证明后代替。重制、补制的会计档案应注明“重制、补制”字样。
（五）省联社、办事处、市联社、县级联社及信用社应设置专用会计档案保管室。县级联社可设立集中档案保管室也可在各辖属信用社保管，根据工作情况，配备专（兼）职会计档案管理员，设立《档案管理登记簿》按年度、期限、类别进行登记。前台操作人员不得兼管会计档案。
（六）县级联社未实行档案集中管理的，分社（储蓄所）的会计档案原则上应在次年抄列清单（册）送管辖社集中保管，使用时向管辖社调阅。
（七）会计档案一律不准外借，防止丢失和泄密。
（八）会计档案管理员变更时，移交双方必须同时在场，在会计主管监交下，清点核对无误后办理移交手续。
六、会计档案期限
会计档案保管期限，分为永久保管和定期保管两类。
定期保管的会计档案有15年、5年和3年三种。打印的各种报表、账簿、清单等已注明保管年限的，按其注明的保管年限保管。
（一）永久保管的会计档案：
1.决算报表（包括业务状况表、资产负债表、财务损益表、利润分配表等）、附表及决算分析资料；
2.实收资本（股本金）分户账，股金入股、资格股转投资股、退股、股本金转让、继承、赠予协议及相关资料；
3.存、贷款及内部户开销户登记簿； 4.重要空白凭证登记簿；
5.客户挂失申请书、挂失查询冻结扣划登记簿、补发存单（折）的相关资料； 6.有权机关查询、冻结及扣划书； 7.档案管理登记簿及销毁清单； 8.机构撤销、合并交接清册；
9.更换核算系统过程中数据迁移产生的各类报表； 10.账销案存记录；
11.已纳入损益的长期不动户清单；
12.房屋购建的契据（包括土地证、基建批准书、竣工报告、购建房屋契约、征税收据和公证书等）；
13.其他需要永久保管的会计档案和有关资料（见档案保管期限明细表）。
（二）保管15年的会计档案：
1.综合核算和明细核算的各种账、簿、卡； 2.会计凭证（传票及附件）；
3.信用社的月、季、半年、试算报表； 4.已销户的账户资料；
5.会计出纳工作日志、会计人员分工交接登记簿、业务用章（用具）保管使用登记簿、柜员IC卡管理登记簿；
6.现金库存登记簿、代保管有价物品、单证、证券、票样登记簿、抵（质）押品登记簿；
7.会计人员及会计档案移交清册； 8.存、贷款余额对账单； 9.其他应保管15年的会计资料。
（三）保管5年的会计档案：
1.联行往来及同业往来的核算资料、对账回单及查询、查复书； 2.自助设备运行日志；
3.其他应保管5年的会计资料。
（四）保管3年的会计档案： 1.日计表； 2.不定期报表；
3.其他应保管3年的会计资料。
会计档案的保管期限自档案所属年度终了的次年1月1日起计算，如认为有必要，可以适当延长，但不能缩短。此外，对使用系统处理的会计账务核算数据和资料的磁带、胶带、软盘、光盘等，其保管年限和纸质档案相同。同一介质上有不同保管期限会计档案的，应按最长期限保管。同一会计档案采用不同介质保存的，至少应有一种介质的会计档案满足保管期限的要求。
七、会计档案的移交
（一）单位分立后原单位存续的，其会计档案应当由分立后的存续方统一保管，其他方可查阅、复制与其业务相关的会计档案；单位分立后原单位解散的，其会计档案应当上缴上一级部门管理，各方可查阅、复制与其业务相关的会计档案。
（二）单位合并后原单位解散或一方存续其他方解散的，原单位的会计档案
应当由合并后的单位统一保管；单位合并后原单位仍存续的，其会计档案仍应由原单位保管。
（三）会计档案管理人员调动，应办理会计档案交接手续。
（四）移交会计档案时，应当编制会计档案移交清册，列明应当移交的会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限等内容。
交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方的单位负责人安排专人监交。交接完毕后，交接双方经办人和监交人应当在会计档案移交清册上签名或者盖章。
（五）会计档案中除定期保管的会计档案不作移交外，对于永久保管的会计档案，是否移交当地档案馆保管，应根据当地档案馆的规定，由县级联社和当地档案馆协商确定。
（六）永久保管的会计档案，需交当地档案馆保管的，在编制移交清册时应保存正本和副本各一份。在信用社保管期满后，按规定造具清册一式二份连同案卷目录逐项清点核对交当地档案馆保管，副本和经档案馆签章的一份清册由会计部门永久保存。对只有一份正本的会计档案，如有需要，移交前应复制副本存查。
八、会计档案调阅
应严格会计档案调阅管理，会计档案查阅应在档案保管所在地或指定地点进行，并由会计主管指派专人在场陪同，防止丢失和泄密。
（一）办理查阅时，应按规定内容详细登记《档案管理登记簿》，并由会计主管和经办人员共同签章，以备查考。
（二）法律、法规授权的部门因处理案件或特殊情况需要查阅信用社会计档案时,必须持有县级（含）以上主管部门的正式公函、查阅人有效身份证件（执行公务证、工作证或身份证等），信用社应积极协助查询。查阅时，信用社应有专人陪同。协助查询通知书、调阅会计档案的公函等，应由经办人员和会计主管共同签章、编号后归档保管，以备查考。
（三）内部查阅会计档案和本单位聘请的会计事务所等中介机构查阅会计档案，应由调阅人提出申请,经会计部门和档案管理部门负责人批准，并指定档案管理人员协同查阅，但不得调离信用社查阅。调阅的会计档案不得涂改、圈划、拆散原卷册，用后必须及时归还。
（四）上级部门因查账需要查阅档案，应持介绍信、检查通知或有关文件等证明，经会计主管批准并登记《档案管理登记簿》后方可查阅。
（五）查阅人可以抄录、照相、复制会计档案,但不得将原会计档案拆封和借走。信用社会计档案保管部门应对查阅情况进行及时登记，并由查阅人签字确认。查阅人严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。
九、会计档案的销毁
保管期满需要销毁的会计档案，由县级联社统一按照以下程序销毁：
（一）档案保管机构会同会计机构对需要销毁的会计档案进行鉴定，对符合销毁条件的，提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。
（二）销毁会计档案前，要报请县级联社主任或分管主任批准，并在会计档案销毁清册上签署意见。
（三）销毁会计档案时，县级联社会计部门、稽核部门、档案管理部门共同派人现场监销，并注意保密和安全，严防散失和发生流弊。
（四）监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签章，并将销毁情况报办事处、市联社备案。
保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。
第十节 印章管理
一、会计业务印章的种类
信用社会计业务印章包括：社（行）名业务公章、业务讫章、结算专用章、汇票专用章、受理凭证专用章、票据交换专用章、本票专用章、财务专用章、会计出纳人员个人名章及因业务需要刻制的其他印章。
二、会计业务印章的刻制内容
（一）实行一级法人的农村信用社
1.县级联社（营业部）内容为：“××县（市）农村信用合作联社（营业部）××章”。
2.信用社内容为：“××县（市）农村信用合作联社××信用社××章”。3.分社内容为：“××县（市）农村信用合作联社××分社××章”。4.各市内的区联社（营业部）刻制时，其名称为：“××市××区农村信用合作联社（营业部）××章”；信用社、分社名称格式同本条2、3名称格式。
（二）农村合作银行
1.农村合作银行（营业部）内容为：“××农村合作银行（营业部）××章”。2.支行的内容为：“××农村合作银行××支行××章”。3.分理处的内容为：“××农村合作银行××分理处××章”。
（三）农村商业银行
1.农村商业银行（营业部）内容为：“××农村商业银行股份有限公司（营业部）××章”。
2.支行的内容为：“××农村商业银行股份有限公司××支行××章”。3.分理处的内容为：“××农村商业银行股份有限公司××分理处××章”。农村信用社、农村合作银行、农村商业银行刻制印章的单位名称，应与金融许可证上的单位名称保持一致。
县级联社营业部的业务印章可根据实际情况确定是否带有“营业部”字样。
三、会计业务印章的使用范围
（一）社（行）名业务公章：用于对外签发的重要单证和有价单证，如储蓄存单（折）、个人结算账户存折、对公存折、单位定期存款证实书、向付款人发出的承付通知、查询、冻结、扣划通知回单、验资回单、挂失止付申请书，按照人民银行或有关开户银行的要求预留开户印鉴等。
（二）业务讫章：用于各种现金收付凭证、转账凭证、通用凭证及入账回单等，表明业务已经处理完毕。
（三）结算专用章：用于签发结算凭证以及结算款项的查询、查复书等。
（四）汇票专用章：用于信用社对外签发的银行汇票和银行承兑汇票以及代理签发其他商业银行的银行汇票等。
（五）受理凭证专用章：用于信用社受理客户提交的、尚未作入账处理的各种结算凭证的回执。
（六）票据交换专用章：在同城交换提出票据时使用（具体按当地人民银行规定）。
（七）财务专用章：用于县级联社营业部按照人民银行或有关开户银行的要求预留开户印鉴等专项用途。
（八）本票专用章：用于信用社对外签发的银行本票。
（九）个人名章：用于各种会计凭证、单证、账簿、报表等。
（十）其他印章：按业务需要刻制的其他印章，如假币章、全额章、半额章、作废章、附件章等。
1.假币章在收缴假币时使用； 2.全额章、半额章在票币兑换时使用； 3.作废章用于各类作废的重要单证； 4.附件章用于各种需要作附件的凭证。
四、会计业务印章的规格
印章的规格严格按照以下标准执行：
（一）社（行）名业务公章：圆形，直径3.8厘米。
（二）业务讫章：长方形，长4厘米，宽3厘米。
（三）结算专用章：椭圆形，长径4.5厘米，短径3.2厘米。
（四）汇票专用章：圆形，直径3厘米。
（五）受理凭证专用章：圆形，直径3.8厘米。
（六）票据交换专用章：按人民银行要求刻制。
（七）财务专用章：圆形，直径3.8厘米。
（八）本票专用章：圆形，直径3厘米。
（九）个人名章
1.各级联社（含办事处）主要负责人以及信用社主任用于预留银行印鉴的个人名章：正方形，边长1.7厘米；
2.各级联社（含办事处）会计部门负责人用于预留银行印鉴的个人名章：正方形，边长1.5厘米；
3.会计主管、记账员、复核员、出纳员、柜员等各类会计人员个人名章：长方形，长1.2厘米，宽0.5厘米，高6-8厘米；
4.带行号的个人名章按照人民银行要求刻制。
五、会计业务印章的刻制
（一）汇票专用章由省联社按照人民银行确定的汇票专用章式样统一刻制；代签其他商业银行汇票的汇票专用章由代签商业银行统一刻制。
（二）结算专用章由省联社统一刻制。
（三）本票专用章由当地人民银行统一刻制。
（四）假币章、全额章、半额章由当地人民银行统一刻制。
（五）其余会计业务印章的样式、大小、名称，省联社和当地人民银行有统一规定的，从其规定；无统一规定的，由各县级联社统一刻制，营业机构不得自行刻制。
（六）社（行）名业务公章、业务讫章、结算专用章、受理凭证专用章等必须带有活动日期（×年×月×日）；结算专用章必须带有支付系统行号；实行柜员制或因业务量大，社（行）名业务公章、业务讫章、受理凭证专用章等需刻制多枚的，应分别（1）、（2）、（3）„„序号加以区别。
（七）会计业务印章和有关人员名章不得使用篆体字、繁体字。业务印章应使用宋体、仿宋体、隶书，或用以上字体进行组合排列；个人名章一般应使用隶书。
六、会计业务印章的领用
（一）县级联社向上级会计部门领用各类重要业务印章时，必须由专人、专车、专程领取，并持有领用单位开具的介绍信，不得委托他人捎带。领用人领取
业务印章后，应及时登记《业务用章（用具）保管使用登记簿》，并在登记簿领用人处签章。
本节所称重要业务印章包括社（行）名业务公章、业务讫章、结算专用章、汇票专用章、受理凭证专用章、票据交换专用章、本票专用章、财务专用章、假币章、全额章、半额章等。
（二）信用社到县级联社领取各类重要业务印章时，必须由会计主管领取，并与县级联社业务印章掌管人员在监交人的监督下办理交接手续，由移交人、接交人、监交人在《业务用章（用具）保管使用登记簿》上签章。
（三）信用社会计主管领回各类重要业务印章后，应及时在保管的《业务用章（用具）保管使用登记簿》上登记，详细记载业务印章种类、领取日期等，并预留印模。领回的各类重要业务印章启用前应入库或保险箱、柜妥善保管。
（四）各类重要业务印章启用时，领用人员应在《业务用章（用具）保管使用登记簿》上记载启用日期并签章。
（五）营业机构向县级联社领用个人名章时，由领入单位在其《业务用章（用具）保管使用登记簿》上登记。会计人员因岗位变动调离原营业机构时，个人名章可自带，调入营业机构只需在《会计人员分工交接登记簿》上备案即可。
会计人员离开会计工作岗位、退休、解除劳动关系的，其个人名章应按规定上缴，由县级联社统一销毁。
人员岗位变动时，其个人名章用于预留印鉴的个人名章由保管使用人上缴县级联社财务会计部门后，由名章所有人签收。
七、会计业务印章的使用与管理
会计业务印章遵循“谁使用、谁掌管、谁负责”的原则。
（一）会计业务印章的使用
1.各类会计业务印章应严格按照规定的范围使用。
（1）实行柜员制的营业机构，柜员应同时配备社（行）名业务公章、业务讫章、受理凭证专用章。
（2）业务讫章用于替代现金收讫章、现金付讫章和转讫章，表明业务已经处理完毕，严禁超范围使用。
2.各类会计业务印章除假币章用蓝色印油签章外，其他均使用朱红印油或印泥签章。
3.带活动日期的印章，必须在每日营业开始前更换日期，确保与实际工作日期一致。
4.会计人员办理业务事项时，应一律加盖备案的个人名章。个人名章不得授受他人代盖，否则授受人承担一切责任。
（二）会计业务印章的管理
1.各类会计业务印章在营业中应妥善保管；使用人员临时离开岗位时，应做到人离章收，入屉（箱）加锁保管；非营业时间，设有大库且有人值班的营业机构，业务印章可在营业终了放入大库保管；其他营业机构的业务印章一律随款包上解。不同掌管人保管的印章应分箱（盒）上锁，严禁混装。
2.各类会计业务印章的掌管人，应由会计负责人或会计主管指定。结算专用章、汇票专用章、本票专用章应由会计主管作为第一管印人，同时指定第二管印人，并报县级联社会计部门备案。《业务用章（用具）保管使用登记簿》由会计主管保管并登记。
3.非柜员制劳动组合方式下管印人不得经管重要空白凭证，以确保印、证分管分用。
4.临时离岗、休班或短期离岗时，会计业务印章交接无需登记《业务用章（用具）保管使用登记簿》；长期离岗等原因需变更会计业务印章保管使用人时，应登记《业务用章（用具）保管使用登记簿》的移交记录，并由相关人员在“交出人”、“接收人”、“监交人”处签字确认。
5.各类会计业务印章因字迹不清、变更名称等原因作废、停止使用的，要在《业务用章（用具）保管使用登记簿》上注明作废、停止使用日期和原因，及时抄列清单上缴县级联社。汇票专用章、本票专用章、结算专用章停止使用后，要逐级上交至颁发部门统一核实销毁，其他印章由县级联社会计、审计、监察保卫部门共同组织销毁，且销毁工作应在作废停用后6个月内完成。销毁前必须造具销毁清册，销毁清册按15年保管期限进行保管。
6.各类会计业务印章在未启用或停用待上缴销毁期间，必须加封，指定专人妥善保管。
第十一节 银企对账
银企对账是信用社与单位存款人、单位借款人之间就某一具体日期双方账户的账面余额，以及某一时段内双方账户明细发生额进行核对，以达到信用社与存款人、借款人账务核对一致的过程。
一、信用社应定期与单位存款人、单位借款人进行对账，按季进行余额对账，存款账户按月进行明细对账，于次月（季）初10日内（节假日顺延，下同）发出。本地账户的余额对账单于一个月内收回，异地账户的余额对账单于两个月内收回。
二、银企对账工作应坚持记账、对账相分离的原则，即记账人员不得对账、对账人员不得兼任记账人员；对账过程中发现的未达账项和账款差错，不得返回
原记账柜员进行查核工作。
三、信用社应对所有单位银行结算账户支票户进行余额对账，包括本对账周期未发生业务的、银行结算账户余额为零的账户；对贷款账户本金余额进行对账，但因贷款处置、核销等原因转为表外科目核算的贷款可不进行对账。
四、单位银行结算账户存折户应在办理业务时账折核对一致，可不采用签发对账单的方式进行对账。
五、当季发生业务的单位银行结算账户，收回率要达到100％；每年11月末与存款人进行一次面对面对账，当年发生业务的账户对账率应达到100％。
六、余额对账单原则上应采取系统打印的方式，因特殊情况系统未能打印的，可采用手工填制方式。对账人员手工填制的余额对账单，应经会计主管复核，并由双方签章负责。
七、存款人退回的余额对账单回单应加盖其预留印鉴，信用社收回对账回单后，应按规定进行核对。
八、存款人退回的余额对账单发现有账务不符的，应及时查清原因，有未达账项的及时进行处理，并组织重新对账。
九、信用社收回的余额对账单回单，应按账号顺序排列，专夹保管，按季（年）装订。
十、确实无法收回的余额对账单回单，应抄列明细清单，并写明无法收回原因，由会计主管和对账人员共同签章负责，清单附余额对账单后保管。
第二章 会计机构
第一节 基本规定
一、机构设置以账务设置、资金清算等需求为前提，根据机构的变化情况使用参数设置的形式对会计机构属性进行灵活设置及调整。机构设置以机构间有清晰、明确的隶属关系，适应扁平化管理需要为原则。
二、会计机构属性体现在所属会计主体、所属报表汇总机构、法人标志以及机构级别等方面。
三、为体现机构的核算层级关系，会计机构从上到下划分为四层，分别为0层省联社、1层办事处、市联社、3层县级联社及县级联社营业部、4层营业机构（信用社、支行、分社、分理处等）。
会计机构所具有的功能与所处的机构层级相匹配，会计机构的功能主要从汇总功能、管理功能、清算功能、核算功能以及营业功能等方面体现。
四、机构变更包括机构新增、隶属关系变更、机构撤并、机构升格、机构降格、机构法人层次变化等内容。
五、为便于机构间的账务核算，每一个营业机构有唯一的机构编码（即机构号）。机构编码为9位数字，组成为3位地市代码＋2位县代码＋4位顺序号。
依据机构号的编排规则和机构设置要求，某些机构具体的功能可以通过机构编码的后4位顺序号来体现。如：
省、市级资金中心机构编码规则为：3位地市代码＋00＋1000，如省联社资金中心（以下简称省资金中心）为900001000，青岛市联社资金中心为902001000，东营办事处资金中心为905001000。市资金中心同时为本市的电话银行机构。
省、市级参数管理机构编码规则为：3位地市代码＋00＋2000，如东营办事处参数管理机构为905002000；县级参数管理机构为原财务会计部门机构号。
省、市、县级客户管理机构编码规则为3位地市代码＋2位县代码＋6000，如东营办事处客户管理机构号为905006000。
县级联社财务会计部门机构编码规则为3位地市代码＋2位县代码＋7000，如东营河口合行财务会计部门机构号为905017000。
第二节 机构管理
一、机构类型
按照机构性质的不同划分为汇总机构、管理机构和营业机构。
（一）汇总机构，主要反映通存通兑资金清算关系、报表（数据）汇总关系等，不具体办理业务的非实体机构，即外部呈现的形式上是一个无终端、无柜员的虚拟机构。
（二）管理机构按照管理职能不同划分为参数管理机构、银行卡管理机构、客户信息管理机构和头寸管理机构。
1.参数管理机构：指业务参数的操作管理机构，主要承担相应业务参数管理等工作。按照“统一管理、分级负责”的原则，在省、市、县三级分别设置，并根据各自权限进行维护。参数管理机构隶属于会计管理部门。省、市、县级参数管理机构分别负责由其统一维护、统一控制执行标准的对应级别的参数及其权限内柜员设置。
2.银行卡管理机构主要承担银行卡制卡工作，隶属于办事处、市联社信息科技部门。
3.客户信息管理机构主要承担客户信息、客户积分、客户营销、客户额度及客户签约等管理工作。
4.头寸管理机构主要承担资金清算及资金运作的账务处理工作，包括人民币
头寸记账行、外币头寸记账行。
（1）人民币头寸记账行是主要承担人民币资金清算及资金调拨的账务处理的机构，分别为省资金中心，办事处、市联社资金中心（以下简称市资金中心）及县级联社营业部。
（2）外币头寸记账行是主要承担外币资金清算的账务处理的机构。
（三）营业机构
营业机构是指面向客户办理存款、贷款、汇兑等业务的营业单位，根据业务处理权限的不同，可分为：储蓄网点、本币对公网点、外币对公网点、储蓄/本币对公网点、对公网点、综合网点。
二、机构层级
（一）管理层级
会计机构按照管理模式的不同分为三个层级，从上而下分别是省联社，办事处、市联社，县级联社。
（二）报表汇总层级
报表汇总关系共体现在三个层级，分别为县级联社汇总，办事处、市联社汇总，省联社汇总，各级报表数据均采用逐级向上归集的方式进行。
（三）清算层级
按清算层级的不同分为逐级清算模式和一级清算模式。人民币清算采取逐级清算模式，外币清算采取一级清算模式。清算主体分为省资金中心、市资金中心、县级联社。县级联社作为一个会计主体，辖内不进行资金清算。
三、机构权限
机构的业务处理权限是由储蓄业务、对公人民币业务、对公外币业务自由组合配置形成的。机构内各项业务的处理权限，通过机构相应柜员的权限来控制。柜员权限设置是通过分配给柜员不同的岗位实现的。岗位是具体交易的集合，代表不同的业务处理权限。
第三节 机构营业管理
一、基本规定
（一）营业前，首先营业机构A级柜员登录系统进行机构签到，然后其他柜员登录系统营业；营业终了，其他柜员日结、签退后，由A级柜员进行机构的日结、签退，结束营业。
（二）柜员必须凭正确的柜员号和密码登录系统，如果柜员操作密码连续三次输入错误，此柜员号被锁定，必须由其所隶属参数管理机构的A级柜员进行密码重置。
（三）营业期间，柜员离柜必须退出系统操作画面并取下柜员卡，现金、印章、重要空白凭证等要入箱（屉）加锁妥善保管，并随身携带尾箱钥匙。
营业机构中午时间暂停营业时，有金库的，柜员尾箱应入库保管；无金库的，柜员尾箱应入保险柜保管。
营业机构中午时间正常营业但柜员轮休（临柜人员必须符合正常营业人员配备要求）时，有保险柜的，柜员尾箱应入柜保管；无保险柜的，柜员尾箱应置于有效监控范围内妥善保管。
营业终了，柜员尾箱入库或集中上解，柜员卡由柜员妥善保管，可不随箱（包）上解。
（四）营业终了，柜员必须确保当日发生的账务、现金、凭证核对相符。
（五）柜员在营业结束完成当日账务核对后，需做日结、签退。柜员日结分为试结账和正式结账。
试结账是柜员在系统中对尾箱中剩余的现金、重要单证进行核对验证的过程。试结账，并非正式结账。柜员还可以进行日常业务操作。
正式结账是柜员轧记当日账务的过程。正式结账时，一般柜员尾箱中现金不得超过库存限额，超限额部分需上缴现金柜员。
（六）根据账务核对需要，柜员可预约打印当日相关报表。A级柜员主要负责预约打印机构现金收付汇总表、机构交易汇总清单、柜员结账时间清单。其他柜员负责预约打印自身的账务性交易流水清单、非账务性交易流水清单、现金收入日记簿、现金付出日记簿、重要空白凭证登记簿等相关报表。
（七）营业终了，本机构柜员全部日结、签退后，A级柜员进行机构日结和机构签退。柜员无法正常日结的，A级柜员核对该柜员账务无误后进行日结并强制其签退，然后做机构日结、签退。
机构因特殊原因无法日结的，需上报县级联社，县级联社查明原因后，以电话的形式逐级上报省联社。日终批量时系统自动处理，在本机构及参数管理机构产生未日结机构清单。
二、日结、签退的操作
（一）柜员日结、签退
营业终了，柜员清点尾箱现金和重要空白凭证，核对无误后使用“0202柜员结账”交易进行日结。柜员可使用“9992连线预约报表申请”交易申请账务性交易流水清单、非账务性交易流水清单等相关报表，使用“9993连线预约报表下载打印”交易打印，然后使用“0031柜员/主管签退”交易签退。
（二）机构日结、签退
营业终了，A级柜员使用“0205柜员日结状况查询”交易，查询本机构柜员
是否已全部日结签退，未日结签退的，要求其进行日结并签退。因特殊原因柜员无法日结的，A级柜员核对该柜员账务无误后使用“0202柜员结账”交易做柜员日结；柜员日结后未签退的，A级柜员应使用“0036柜员/主管强制签退”交易强制签退。柜员全部日结签退后，A级柜员使用“0204机构结账”交易，做机构日结。
机构日结成功后，A级柜员可使用“9992连线预约报表申请”交易申请机构相关的连线报表，使用“9993连线预约报表下载打印”交易打印，然后使用“0022机构签退”交易进行机构签退。
第三章 会计人员
第一节 基本规定
一、岗位管理
（一）为加强内部制约，营业机构的会计岗位及劳动组合应落实内控原则。各项业务操作的内控原则和措施必须按照规定执行，在不违背内控原则的情况下，某些岗位之间的工作可以交叉。
（二）为了保证会计工作的合规有效性，柜员岗位的配置要遵循互斥的原则。同时，岗位设置必须遵循“相互监督、相互制约、前台与后台分离、内勤与外勤分离”的原则。
（三）岗位是具体交易的集合，代表不同的业务处理权限，核心业务系统共设置192个岗位（常用岗位见附录）。
（四）岗位维护包括岗位新增、岗位修改和岗位删除，岗位维护只能由省联社参数管理机构来进行。各级参数管理机构根据维护结果对柜员权限做相应的更改。
岗位新增是对空置岗位新增基本信息和配置互斥岗位的过程。
岗位修改是对现有岗位根据业务发展需要对岗位名称、岗位归属、岗位性质及互斥岗位等信息进行维护的过程。岗位修改对相对应岗位柜员的权限产生影响的，需由相对应级别的参数管理机构进行维护。
岗位删除是将该岗位的基本信息，与所配置的可执行岗位和不相容岗位的关联关系全部删除，柜员不能再执行配置被删除岗位。岗位删除一般发生在岗位新增发生错误并未投入使用前及岗位所对应全部交易已经不再使用时。
（五）柜员权限设置是通过分配给柜员不同的岗位实现的。设置柜员权限时需根据柜员执行的业务种类合理配置，互斥岗位不得分配给同一柜员，如营业管
理岗、主管岗只能分配给A级柜员；业务参数维护岗、机构管理岗、柜员管理岗只能分配给参数管理机构柜员；中心库重空岗、其他机构重空岗只能分配给凭证管理员；营业机构汇划岗、本币结算岗只能分配给联行操作人员。
（六）柜员岗位要按规定进行有序的调整和轮换，以达到加强内部监督，防范道德风险与操作风险的目的。
会计人员应在保持基本稳定的前提下进行岗位轮换。岗位轮换分为定期轮换和不定期轮换。对一线业务及业务管理岗位员工应实行定期轮换，对人事、经费会计、档案管理等特殊岗位员工可不定期进行轮换。
（七）岗位轮换员工必须进行书面工作交接，并在规定的工作日内完成交接。对所经管的印、证、钱、物、账、据等办理移交时，要按规定有监交人员监交，移交情况及有关资料按档案保管规定进行入档保管，以备日后查考。
二、柜员管理
（一）柜员按存在形式的不同分为实体柜员和虚拟柜员。实体柜员是指在各级机构办理各项柜面业务的会计出纳人员；虚拟柜员是指没有实体形态，在系统中以特殊代码标识的自助设备，如自动取款机（ATM）、自动存款机（CDM）、自动存取款一体机（CRS）等。
（二）实体柜员通过参数管理机构赋予相应的柜员权限，根据权限不同分为：A级柜员、B级柜员、现金柜员和一般柜员。
A级柜员：是为其他柜员进行相应业务授权的主管柜员，并负责机构的签到、签退。
B级柜员：根据柜员权限，为其他柜员进行相应业务授权的主管柜员，可根据实际兼有一般柜员权限。B级柜员应根据营业机构人员配备情况并结合实际工作需要合理设置，但一般不得超过2名，分社原则上不设B级柜员。
现金柜员：负责保管和调拨现金、重要空白凭证及有价单证。根据营业机构人员配备情况可设立一名现金柜员既保管现金又保管凭证，也可设立两名现金柜员分别保管现金和凭证，即分别设立现金管理员和凭证管理员。
一般柜员：是办理存、贷款、汇兑等日常业务的营业柜员。
（三）为保证营业机构的正常营业，在营业期间A级柜员、现金柜员和一般柜员必须同时在岗。
（四）为体现账务核算关系，每位柜员以柜员号为标识，柜员号由机构号加柜员序号组成，且全省唯一，人员跨机构调动时需重新建立柜员号。
柜员号为12位，编码规则为9位机构号+3位序号。实体柜员按类型划分序号分别为A级柜员从351至399，B级柜员从301至349，现金柜员从101至299，一般柜员从001至099；虚拟柜员按类型划分序号分别为ATM柜员、CRS柜员、CDM柜员均为A01-A99，查询机柜员为X01-X99。
（五）会计出纳人员离岗分为临时离岗、休班、短期离岗和长期离岗。会计出纳人员临时离岗一般指离岗1日以内；休班一般指离岗1日（含）至3日（含）；短期离岗一般指离岗4日（含）至1个月（含）；长期离岗一般指离岗1个月以上。会计出纳人员所在营业机构节假日期间或其他原因暂停营业的天数，不计入离岗时间的计算范围。
（六）符合下列条件之一的营业机构，可根据实际情况设置1名会计主管助理：
1．管辖5家（含）分社或分理处的信用社或支行；
2．日均业务量在1500笔以上且前台营业柜员5人（含）以上的信用社或支行；
3．县级联社营业部。
会计主管助理协助会计主管做好授权等工作。会计主管助理与会计主管可分别持有A级柜员卡，且不得经办前台业务。
（七）联行岗位人员必须符合有关制度规定的基本条件，不区分编制内、外员工，联行岗位人员上岗前应参加培训。
（八）营业机构实行柜员制的，应严格按要求配备柜员，柜员（含会计主管）总数不得少于4人，并应符合内控制度及岗位监督制约的要求，确保业务正常开展。
三、柜员卡管理
（一）柜员卡是指柜员在核心业务系统中进行业务操作时，用于确认柜员身份的磁卡，是核心业务系统认证登录柜员身份的载体。
（二）操作信贷系统的人员，不得持有核心业务系统柜员卡。
（三）柜员应按各自权限规范使用、妥善保管柜员卡及密码，严禁擅自将柜员卡交由他人保管、使用，或持有他人柜员卡或密码。
（四）柜员必须定期或不定期更换柜员卡密码，系统控制为10天更换一次。变更密码无需留存变更记录。柜员卡密码应相互保密，泄露密码的，要立即更换。柜员卡密码设置不能过于简单，不能以生日、电话号码、身份证号码等特殊数字作为密码。
柜员遗忘、丢失柜员卡密码的，应按密码维护流程申请重置密码。密码重置后，柜员应立即更改密码。
（五）为明确责任，规范柜员卡的管理，营业机构的会计主管到县级联社会计部门领用柜员卡时，应在领用清单上签收。
会计主管领回柜员卡后应及时登记本机构的《柜员IC卡管理登记簿》。柜员
从会计主管处领卡时应在《柜员IC卡管理登记簿》的备注栏进行签收，并应及时修改柜员卡的初始密码。
（六）柜员需变更权限的，营业机构填写业务参数维护申请单上报县级联社会计管理部门。会计管理部门审核同意后通知参数管理机构进行相应的变更。
（七）不再使用的柜员卡及时上缴县级联社会计管理部门，同时在《柜员IC卡管理登记簿》上登记注销，并填制业务参数维护申请单申请在系统中注销该柜员。注销的柜员卡换人保管，县级联社会计管理部门将注销的柜员卡按月上缴办事处、市联社会计管理部门。
对在系统中已注销的柜员，其柜员卡在新建柜员时可继续使用，县级联社会计管理部门应妥善保管该柜员卡。
（八）柜员卡损坏需要换卡的，由营业机构填写业务参数维护申请单，连同原柜员卡逐级上报至办事处、市联社进行更换处理。
（九）柜员卡丢失或被盗的，应写明详细情况，经会计主管审核同意后，填写业务参数维护申请单逐级上报至办事处、市联社重新制卡。丢失或被盗的柜员卡找回的，要逐级上缴到办事处、市联社会计管理部门。
（十）作废的柜员卡原则上每年销毁一次，办事处、市联社会计管理部门抄列清单，交分管领导签字审批后，会同审计、监察保卫、信息科技部门进行集中销毁。
四、岗位职责
（一）会计主管岗位职责
1.负责组织本单位柜员进行理论和业务知识学习，开展岗位技术练兵活动，负责考核与测试；做好会计出纳人员的思想政治工作，定期进行职业道德、敬业爱岗教育，贯彻落实国家金融方针政策、法律法规和规章制度。
2.临柜坐班，领导与管理本单位的会计出纳工作，负责会计出纳基本制度、业务核算办法和会计工作规程的组织实施。根据本单位工作情况制订管理办法和实施细则，并认真执行。
3.参与本单位工作计划的制定及重大问题的决策，负责会计出纳工作总结，向本单位领导和上级会计部门报告工作。
4.负责对重要空白凭证的使用进行监督，对各柜员使用的重要空白凭证核对情况进行监督；监督并审核会计科目使用及结算存款开销户。
5.掌管使用汇票专用章、本票专用章、结算专用章等业务印章。
6.掌管A级柜员卡，负责机构的签到、签退，并负责重要控制环节的审查和授权。
7.科学合理安排岗位设置及人员分工，掌管《会计人员分工交接登记簿》，监督会计出纳人员工作交接；掌管《业务用章（用具）保管使用登记簿》，办理各种业务印章的领入、分发、上缴，监督日常的保管使用。
8.按规定处理会计出纳工作中的重要事项和疑难问题，对发生的各类差错事故及时组织追查、补救和报告。
9.组织对本单位及辖内营业机构进行检查辅导，按规定频度及方式对账务、现金、重要空白凭证、有价单证及各项安全设施进行检查，并认真做好检查记录；定期检查档案管理情况，监督内外对账、未达账项核对；督促柜员对事后监督发现的问题及时进行整改。
10.审查大额现金的收付、大额资金汇划及大额银行汇票的签发、解付；审核需解付的支票影像信息；监督非信贷资产的五级分类情况；审查上日装订成册的传票并签章。
11.每日核对同城往来科目余额和在途现金账项，对联行往来发出、接收业务清单进行勾对并签章负责。
12.认真登记《会计出纳工作日志》，掌管各系统重要控制环节的审查和授权，督促其他系统操作员不定期更换密码，确保操作程序数据的绝密性。
13.负责监督应收、应付款项列支并督促清理；主持办理月结、年度决算并审核财务报表。
14.负责电子监控设备的管理与运行，确保监控录像连续，营业室内无监控“死角”；负责计算机设备安全管理，确保设备正常运行。
15.营业前后协同安全员检查营业室、档案室、账表室、库房是否锁固，报警装置、防卫器械有无异常。
16.负责职责范围内的其他相关工作。
（二）B级柜员岗位职责
1.负责权限内业务的审核和授权。2.负责职责范围内的其他相关工作。
（三）现金柜员岗位职责 现金管理员职责：
1.负责掌握库存限额，保证营业机构和柜员的现金供应。负责审核现金调拨凭证的正确有效性,并进行账务处理。
2.按规定保管营业过程中发现的假币，并负责定期整点上缴。3.负责残缺票币的整点、上缴工作。
4.负责机构现金、有价单证及抵、质押品的保管和出入库工作，定期对有价单证及抵、质押品实物与账、簿进行核对。
5.负责检查库房的安全设施，达到无火灾、无霉烂、无虫蛀、无鼠咬、无盗
窃、无差错事故。
6.负责职责范围内的其他相关工作。凭证管理员职责：
1.负责重要空白凭证的领取、登记、保管，办理各柜员重要空白凭证的调拨。2.掌管重要空白凭证登记簿，并按规定分类登记。
3.负责编报账簿、凭证领用计划，办理收、付、保管、登记等事项。4.定期盘查库存，与表外科目有关账、簿核对相符。5.负责职责范围内的其他相关工作。
（四）一般柜员岗位职责
1.积极开展柜面业务宣传，主动热情、准确快捷地为客户办理业务； 2.加强柜面监督，认真审核各类凭证的完整性、合法性和真实性，严格执行个人结算、个人储蓄、单位结算、贷款、代收代付等各类业务的操作规程，及时处理并按规定记载账务；
3.办理营业用现金的领用、保管；负责票币整点、挑剔、捆扎、兑换及反假工作等；
4.负责营业用重要空白凭证、有价单证和中间业务专用凭证的领用和保管； 5.保管使用业务公章、业务讫章、受理凭证专用章等； 6.保管并正确使用各自的柜员卡、柜员密码；
7.办理挂失业务，积极配合有权机关依法办理查询、冻结和扣划等业务； 8.营业终了，轧记当日经办业务，核对记账凭证、现金与有关账表，做到账账、账款、账实相符；
9.负责本柜计算机、终端及其他业务用机具的正常使用和维护，发现故障及时向主管柜员汇报，并协助有关部门迅速解决；
10.负责办理客户身份识别、资料留存、大额和可疑支付监控等，履行反洗钱相关职责。
11.负责职责范围内的其他相关工作。
五、实行柜员制的营业机构应落实事前控制、事中监控和事后监督等监督复核机制，并自觉接受客户监督。
（一）事前控制
1.对柜员进行政治思想教育、心理素质锻炼和业务知识及业务技能培训。2.业务范围授权控制，对柜员具体岗位职责授权，实现业务处理的事前控制。3.柜员工作区域必须相互隔离，柜员不得将个人物品（如自用现金、卡折、提包等）带入工作区域，不得擅自代客户保管存折（单、卡）等物品。柜员不得为本人办理业务，但批量代收付业务中入账账户包含本人账户的除外。
（二）事中监控
1.柜员自我监督，即柜员对其经办的每笔业务必须按规定逐笔认真审核原始凭证的真实性、合法性，确保各要素录入的准确性、完整性，并在所处理的凭证上签章负责。
2.实时监控系统，即安装电子监控设备实时摄录柜员业务处理的全过程，摄录信息保留时间不短于两个月。
3.授权控制，即对按规定须授权的业务必须由主管人员进行实时逐笔审查授权；实时复核，即对大额现金收付等需要复核的业务实时进行复核。
4.适时检查，即柜员及主管人员必须对现金箱、凭证箱及账务平衡情况进行适时的检查核对。
5.营业机构还可以根据自身业务的时效性要求、金额大小和应用系统设计等实际情况，采取有效的事中监督控制方式。
（三）事后监督
1.业务发生次日的事后监督，必须于次日进行事后监督审核，县级联社成立事后监督中心的，监督期限按事后监督管理办法的有关规定办理。
2.县级联社会计部门、审计部门应对柜员制营业机构进行定期或不定期的检查辅导和审计监督。
第二节 柜员维护
一、柜员建立
营业机构申请新建柜员时，应填写业务参数维护申请单，经本机构会计主管签字并加盖业务公章后，上报县级联社会计管理部门。业务参数维护申请单应包含柜员姓名、身份证件号码、柜员代号及柜员权限等信息。县级联社会计管理部门审批同意后，由参数管理员使用“0432员工信息维护”交易新建员工信息；如员工信息已存在，使用“0033柜员/主管资料维护”交易设置柜员的类型、等级及可执行权限。
柜员资料维护完成后，业务参数维护申请单经会计管理部门负责人签字并加盖本部门公章，报办事处、市联社会计管理部门申请制作柜员卡。办事处、市联社会计管理部门审批同意后，在业务参数维护申请单上签署意见并加盖本部门公章，交办事处、市联社科技部门进行制卡。
二、柜员维护
（一）柜员资料维护
柜员资料维护包括柜员的基本信息和权限维护，用于处理营业机构内柜员基本信息和柜员权限发生变动的情况。柜员资料维护不能在柜员签到状态下进行。
营业机构申请柜员资料维护时，应填写业务参数维护申请单，写明需修改的相关内容，经会计主管签字并加盖业务公章后，上交县级联社会计管理部门。县级联社会计管理部门审批同意后交参数管理机构，由参数管理员使用“0432员工信息维护”交易维护柜员基本信息，使用“0033柜员/主管资料维护”交易调整柜员权限。
（二）柜员删除
柜员删除是将柜员信息在系统中删除，并将对应柜员卡和柜员号变更为注销状态。
因工作变动、辞职或退休等情况删除柜员时，营业机构填写业务参数维护申请单列明需删除柜员的相关信息，经本机构会计主管签字并加盖业务公章后，业务参数维护申请单连同柜员卡一并上交县级联社会计管理部门。县级联社会计管理部门审批同意后，由参数管理员使用“0033柜员/主管资料维护”交易删除柜员。
（三）柜员密码维护
营业机构柜员密码遗忘或连续输入错误被锁定的，应填写业务参数维护申请单，写明密码重置事宜，经会计主管签字并加盖业务公章后，上交县级联社会计管理部门。县级联社会计管理部门审批同意后，由参数管理员使用“0034柜员/主管密码维护”交易对柜员密码进行重置。柜员对重置后密码使用“0034柜员/主管密码维护”交易重新修改。
（四）柜员锁定、解锁
柜员锁定分为系统自动锁定和手工锁定。系统自动锁定是指因柜员密码连续输入错误或办理权限交接、柜员交接后系统自动将柜员锁定；手工锁定是指由A级柜员对柜员进行锁定。柜员在锁定状态不能登陆系统，只有解除锁定后，才可登陆系统。
1.自动锁定、解锁
柜员密码连续输入错误导致柜员被锁定的，需按“柜员密码维护”流程进行密码重置来解除柜员锁定状态。
办理权限交接、柜员交接的，移交柜员被系统自动锁定，交回后，系统自动解除柜员的锁定状态。
2.手工锁定、解锁
需要对柜员进行手工锁定的，A级柜员使用“0037柜员/主管解除锁定”交易将柜员锁定，使用“0037柜员/主管解除锁定”交易为其解除锁定。
第三节 柜员交接
一、基本规定
（一）柜员工作交接的目的是为了保持机构工作的稳定性和连续性，不能因为柜员离岗影响机构的正常营业。
（二）柜员交接必须坚持面对面进行的原则，在交接手续未办妥前不准离岗。通过系统进行的交接只能在同机构的柜员间单向进行，交接双方需是一对一的关系。
（三）柜员交接类型包括现金交接、凭证交接、权限交接和柜员交接四种类型。其中柜员交接包含现金交接、凭证交接与权限交接。
现金交接是指移交柜员将所拥有的现金全部移交给接收柜员。凭证交接是指移交柜员将所拥有的凭证全部移交给接收柜员。权限交接是指移交柜员将所拥有的权限全部移交给接收柜员。
柜员交接是指移交柜员将所拥有的现金、凭证及权限全部移交给接收柜员。
（四）柜员交接时，移交双方需将账务处理完毕并进行日结后，根据实际情况选择相应的交接类型。
办理现金交接、凭证交接时，接交柜员必须空库，并且移交双方权限必须相同，交接完成，移交双方柜员状态均为正常；权限交接时，移交双方不受库存状态及柜员权限的限制，交接完成，移交柜员被锁定，接交柜员原权限被移交柜员权限覆盖；柜员交接时，接交柜员必须空库，交接完成，移交柜员被锁定，接交柜员原权限被移交柜员权限覆盖。
待柜员归岗后，再进行相应柜员交接类型的交回。
（五）临时离岗或休班的交接
1.会计主管临时离岗或休班时，应与接交柜员办理权限交接或柜员交接。会计主管临时离岗或休班不影响业务办理的，其保管的业务印章等事项可不进行交接。会计主管归岗后是否在账务性、非账务性授权业务清单上签字，由县级联社根据实际情况自行确定。
2.现金管理员或凭证管理员临时离岗或休班时，可与接交柜员进行柜员交接，也可将现金或重要空白凭证调拨给接交柜员后，与接交柜员进行权限交接。在保证营业机构正常营业的前提下，现金管理员保管的有价单证及抵、质押品等事项可不进行交接；凭证管理员保管的重要空白凭证等事项可不进行交接。
3.其他柜员临时离岗或休班时，可根据所在营业机构实际情况决定是否办理交接。次日休班不办理交接的，柜员尾箱可上解中心库后不再解回，或必须解回的，解回后指定专人入库（柜、箱）妥善保管。
4.柜员休班未办理交接的，由A级柜员对其进行锁定。
（六）短期离岗的交接
1.会计主管短期离岗时，应与接交柜员办理权限交接或柜员交接，并将其所经管工作事项全部移交给接交柜员。
2.现金管理员或凭证管理员短期离岗时，可与接交柜员进行柜员交接，也可将现金、重要空白凭证调拨给接交柜员后，与接交柜员进行权限交接，并将其所经管工作事项全部移交给接交柜员。
3.其他柜员短期离岗时，应将尾箱中的现金、重要空白凭证全部上缴到现金管理员、凭证管理员；将保管使用的业务印章与会计主管双人封存，入库（柜）妥善保管。会计主管应将移交柜员进行手工锁定。其他经管事项根据实际情况决定是否办理交接。
（七）长期离岗的交接
柜员因长期离岗办理交接时，移交柜员必须将未完成的账务处理登记完毕并日结，整理应该移交的各项资料，造具清册，按移交清册逐项移交，接交柜员逐项核对接收。
1.会计主管长期离岗时，应编制移交清单，向接交人办理全部会计工作的交接手续。移交清单应列明应当移交的业务印章、规章制度、档案文件、资料及应交的其他物件等；对账务差错、账务以外的未了事项、全辖会计工作情况和存在的问题写成书面材料，接交人继续处理。会计主管保管使用的A级柜员卡应及时变更姓名交接交人后修改密码。
移交清单和书面材料一式两份，由交接双方和监交人员共同签章后，一份归档保管，一份上报上级主管部门。
2.其他柜员长期离岗时，应编制移交清单，列明应当移交的会计凭证、报表、有关单证、业务印章、经管的账簿以及文件资料等内容；将未了事项写成书面材料。其他柜员保管使用的柜员卡根据需要及时变更姓名后交接交人或注销。
移交清单和书面材料由交接双方和监交人员共同签章后归档保管。
（八）柜员交接时，未做柜员卡姓名变更的，不得交接柜员卡。
（九）柜员交接时，涉及到金库钥匙、业务印章等系统无交接记录的，需登记《会计人员分工交接登记簿》；对系统中有交接记录的现金、凭证、权限及柜员交接无需再登记《会计人员分工交接登记簿》。柜员长期离岗时，涉及到业务印章交接的需要登记《业务用章（用具）保管使用登记簿》，涉及到柜员IC卡交接的需要登记《柜员IC卡管理登记簿》。
交接双方和监交人应在系统打印的通用凭证（柜员交接单）及相关登记簿上共同签章。
（十）会计重要岗位（管库员、重要空白凭证管理员、档案管理员等）人员长期离岗，办妥交接手续后，经管的抽屉、箱（柜）要及时换锁、密码及时变更。
（十一）柜员交接时，未办清应交接事项的，不得离岗。接交人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。
（十二）柜员交接涉及到实物交接的，接交人员对移交的材料和物品，应逐项点收。有缺失的，应在交接清单上注明，由移交人员负责。
（十三）办理交接手续，必须有监交人员负责监交。
会计工作及柜员的交接，必须在监交人员监督下进行。监交人员对交接工作负全面责任，如事后发现交接不清，除追究移交柜员责任外，监交人员应负连带责任。机构变动会计工作的交接，由上级管理部门监交；县级联社会计主管的交接，由县级联社分管主任负责监交；信用社会计主管的长期离岗交接，由县级联社会计主管或指定人员监交；会计主管临时离岗、休班或短期离岗交接时，可由其他柜员监交；其他柜员的交接，由会计主管监交。
二、柜员交接
柜员需办理会计工作交接时，在满足交接的条件下，交接双方日结，并在监交柜员的监督下进行交接，交接双方核对交接内容无误后，由移交柜员使用“0040柜员交接”交易选择相应的交接类型，交易成功打印通用凭证（柜员交接单），由交接双方与监交柜员在交接单的相应位置上签章确认，按规定登记相关登记簿，移交柜员的款箱加锁保管，涉及到移交相关资料的按照会计档案的有关规定进行保管。
柜员归岗进行交接类型交回时，由原接交柜员使用“0074柜员权限交回”交易，其他操作及规定与交接时相同。
第四章 资金清算
资金清算是指省联社在辖内各市资金中心、县级联社及其营业机构办理通存通兑、支付结算等业务时，组织并实施各资金清算系统的对账、账务核算、清算及资金管理工作。
第一节 基本规定
一、对各类资金清算业务采取日终批量清算，并进行账务记载的模式，系统自动更新清算账户余额。
二、县级联社、市资金中心需根据当日资金收付情况合理匡算清算备付金,按规定比例逐级上存清算备付金，用于各类支付结算业务的资金清算，不得出现清算备付金不足的情况。
各级清算机构要实时查询本级清算账户的可用头寸，随时关注清算账户的头
寸预警信息，及时上存清算备付金。
三、资金清算遵循“统一管理，集中对账，分级负责，逐级清算”的基本原则。
统一管理是指省资金中心统一组织和管理全省农村信用社的资金清算工作； 集中对账是指省资金中心集中进行全省农村信用社大额、小额、农信银、银联等支付结算系统的日终对账工作；
分级负责是指省资金中心、市资金中心和县级联社分别对辖内的资金清算业务进行管理，负责清算数据的真实性、准确性、完整性；
逐级清算是指对全省农村信用社发生的异地支付结算业务由省资金中心集中进行清算后，系统内采取省、市、县自上而下逐级清算方式。
四、各市资金中心负责辖内县级联社上存清算备付金的管理及银行卡跨行业务差错调整工作。
五、各级清算、营业机构必须按规定进行账务核对，未达账项要于7个工作日内查清处理。
六、各级清算、营业机构对各类系统差错和异常业务，必须按规定核实后及时处理。
第二节 资金清算分类及计息
一、资金清算分类
资金清算具体包括内部清算、外部清算。
内部清算：指全省农村信用社辖内各机构之间的资金清算，包括县级联社与市资金中心、市资金中心与省资金中心之间的资金往来清算。
外部清算：指省资金中心集中接入大小额支付系统、农信银系统和银联系统，为全省农村信用社办理与外部机构之间的资金往来清算。
内部清算全部采用通存通兑方式进行；大小额支付系统、农信银系统、银联业务由省资金中心分别与人民银行、农信银资金清算中心、省银联公司进行清算；同城票据交换业务资金清算由各市根据当地人民银行的要求选择不同的清算渠道实现。
二、资金清算模式
按清算层级分为：逐级清算模式和一级清算模式。
人民币清算采取逐级清算模式，省资金中心、市资金中心及县级联社为清算机构，实现省、市、县自上而下逐级清算。
外币清算采取一级清算模式，由一家有外币业务经营权的县级联社代理省联社组织全省农村信用社的外币清算，其他开办外币业务的县级联社或市联社在代
理联社开立清算账户，进行外币清算。
三、清算备付金计息
清算备付金账户采取按季结息方式，遇利率调整分段计息，每季末月20日批量结息，21日系统自动进行双边入账处理，并产生批量记账凭证，利息通知单在存入机构产生，通过邮寄等方式送达，作记账凭证的附件。
以市资金中心存放省资金中心清算备付金季度结息为例。省资金中心会计分录为：
借：61001501联社存放活期利息支出 贷：20401001市级联社存入省联社活期款项 市资金中心会计分录为：
借：10700501市级联社存放省联社活期款项 贷：60202001存放联社活期款项利息收入
四、资金清算凭证及账务核对
每日系统批量时，按机构产生资金清算记账凭证、清算业务差额报告单，柜员次日选择打印，清算业务差额报告单作记账凭证的附件。
系统内往来对账是指省资金中心与市资金中心、省资金中心与县级联社、市资金中心与县级联社存放款项账户的账务核对。系统内往来存放款项账户按月互发清算账户对账清单，开户行按季签发余额对账单。系统内往来账务应每旬定期进行电话对账。
在系统内往来账务核对过程中，发生额勾对不符或余额核对不符的，应主动与对方核实情况，查明原因，账务记载错误的单位应在三日内作出书面说明。
第三节 通存通兑业务资金清算
一、同一会计主体内通存通兑业务
日间业务发生时，以本代他转存为例，会计分录为： 借：XX存款（客户账A）（代理行）贷：XX存款（客户账B）（开户行）
日终批量时，同一会计主体内不进行资金清算。
二、跨会计主体不跨市通存通兑业务 日间发生业务时，以本代他转存为例。代理行会计分录为：
借：XX存款（客户账A）（联机）
贷：10701003县级联社存放市级联社活期款项（清算户）（批量）开户行会计分录为：
借：10701003县级联社存放市级联社活期款项（清算户）（批量）贷：XX存款（客户账B）（联机）日终批量时，市资金中心会计分录为：
借：20401503县级联社存入市级联社活期款项（代理行对应县级联社清算户）（批量）
贷：20401503县级联社存入市级联社活期款项（开户行对应县级联社清算户）（批量）
三、跨会计主体且跨市通存通兑业务 日间发生业务时，以本代他转存为例 代理行会计分录为：
借：XX存款（客户账A）（联机）
贷：10701003县级联社存放市级联社活期款项（批量）开户行会计分录为：
借：10701003县级联社存放市级联社活期款项（批量）贷：XX存款（客户账B）（联机）
日终批量时，代理行对应的市资金中心会计分录为：
借：20401503县级联社存入市级联社活期款项（代理行对应县级联社清算户）（批量）
贷：10700501市级联社存放省联社活期款项（代理行对应市资金中心清算户）（批量）
开户行对应的市资金中心会计分录为：
借：10700501市级联社存放省联社活期款项（开户行对应市资金中心清算户）（批量）
贷：20401503县级联社存入市级联社活期款项（开户行对应县级联社清算户）（批量）
省资金中心清算会计分录为：
借：20401001市级联社存入省联社活期款项（代理行对应市资金中心清算户）（批量）
贷：20401001市级联社存入省联社活期款项（开户行对应市资金中心清算户）（批量）
四、农信银跨省通存通兑业务
以本代他存款为例，代理行联机及批量会计分录为： 借：10100501库存现金或其他科目（联机）
贷：10701003县级联社存放市级联社活期款项（批量）
市资金中心清算会计分录为：
借：20401503县级联社存入市级联社活期款项（代理行对应县级联社清算户）（批量）
贷：10700501市级联社存放省联社活期款项（代理行对应市资金中心清算户）（批量）
省资金中心清算会计分录为：
借：20401001市级联社存入省联社活期款项（代理行对应市资金中心清算户）（批量）
贷：30500501农信银通存通兑往来资金款项（联机）（省资金中心）外部清算由省资金中心统一进行，会计分录为： 借：30500501农信银通存通兑往来资金款项（批量）贷：10502501存放农信银中心款项（批量）
五、跨行通存通兑业务
以本代他存款为例，代理行联机及批量会计分录为： 借：10100501库存现金及其他科目（联机）
贷：10701003县级联社存放市级联社活期款项（批量）市资金中心清算会计分录为：
借：20401503县级联社存入市级联社活期款项（代理行对应县级联社清算户）（批量）
贷：10700501市级联社存放省联社活期款项（代理行对应市资金中心清算户）（批量）
省资金中心清算会计分录为：
借：20401001市级联社存入省联社活期款项（代理行对应市资金中心清算户）（批量）
贷：30101501小额支付资金往来（联机）（省资金中心）外部清算由省资金中心统一进行，会计分录为： 借：30101501小额支付资金往来（批量）贷：10200501准备金存款（批量）
第四节 资金汇划业务资金清算
资金汇划业务包括行内汇划、大额支付系统、小额支付系统、农信银系统联行业务等。内部清算逐级进行，外部清算由省资金中心统一进行。
以大额支付系统汇划往账为例。
一、内部清算
营业机构会计分录为： 借：XX存款（客户账）（联机）
贷：10701003县级联社存放市级联社活期款项（批量）市资金中心会计分录为：
借：20401503县级联社存入市级联社活期款项（批量）贷：10700501市级联社存放省联社活期款项（批量）省资金中心会计分录为：
借：20401001市级联社存入省联社活期款项（批量）贷：30101001大额支付资金往来（联机）（省资金中心）
二、外部清算
省资金中心，日终进行外部清算会计分录为： 借：30101001大额支付资金往来（批量）贷：10200501准备金存款（批量）
第五节 银联业务资金清算
以ATM本代他取款为例（包括特色终端农民工卡）
一、代理行会计分录为：
借：10701003县级联社存放市级联社活期款项（清算户）（批量）贷：10100502自助设备现金
二、市资金中心会计分录为： 借：30102001银联资金往来（联机）
贷：20401503县级联社存入市级联社活期款项（批量）借：10700501市级联社存放省联社活期款项（批量）贷：30102001银联资金往来（联机）
三、省资金中心集中对外清算（青岛市联社除外）
省资金中心柜员收到银联即时转账贷记报文，使用相关交易将款项从大额支付资金往来转入应解汇款科目。会计分录为：
借：30101001大额支付资金往来 贷：22101002应解付汇入待查款项
然后使用相关交易，记应解汇款科目下内部账户。会计分录为： 借：22101002应解付汇入待查款项 贷：30102001银联资金往来
省资金中心与市资金中心进行资金清算，会计分录为： 借：30102001银联资金往来
贷：20401001市级联社存入省联社活期款项
第六节 透支拆借业务
透支拆借是指日终批量清算时对清算账户余额不足的，为确保资金清算的正常进行，由系统自动对差额部分发放拆借，并自动进行上下级账务处理的行为。
透支借款可全部归还，也可部分归还，次日日终批量时系统根据清算账户余额情况自动完成上下级账务的处理，并产生批量记账凭证。全部归还时系统自动计收利息。以市资金中心透支为例：
一、拆借会计分录 省资金中心拆出：
借：11000502省联社拆出资金
贷：20401001市级联社存入省联社活期款项 市资金中心拆入：
借：10700501市级联社存放省联社活期款项 贷：20700502拆入省联社资金
二、次日系统自动归还拆借会计分录 省资金中心：
借：20401001市级联社存入省联社活期款项（市资金中心）贷：11000502省联社拆出资金
贷：60202001存放联社活期款项利息收入 市资金中心归还拆借： 借：20700502拆入省联社资金
借：61001501联社存放活期款项利息支出 贷：10700501市级联社存放省联社活期款项
第五章 差错调整
第一节 错账冲正
一、错账冲正原则
（一）账务性交易完成后，柜员当日发现交易要素输入错误，则可以进行冲正；隔日发现交易要素输入错误，柜员需要根据错账情况，进行错账调整处理。
（二）如果非账务性交易完成后，柜员发现错误，一般可以重新使用原交易输入正确的交易要素进行修正，或者使用其他维护功能进行修正。
（三）柜员进行错账冲正时应认真核实，经会计主管授权后办理，并登记《会计出纳工作日志》。
当日错账冲正必须由原经办柜员进行冲正，在当日冲正记账凭证上注明冲正原因，原记账凭证上用红字注明“该账务已被冲正”；隔日错账冲正原则上也应由原经办柜员填制特种转账凭证进行冲正，在特种转账凭证上注明冲正原因，原凭证上用红字注明“已于X年X月X日冲正”。
（四）系统批量时检查总账不平、总分不平产生的挂账，进行错账调整时,由相应级别的柜员核实挂账原因、挂账账户等情况，经会计主管授权后进行办理。
（五）错账冲正业务应区别当日错账、隔日错账以及客户账户、内部账户，分别使用不同的交易办理。
（六）办理通存通兑业务时，交易成功并打印记账凭证后，柜员不得因客户要求冲正原成功交易。经办柜员应告知客户已按其委托成功办理了通存通兑业务，如需取款或查询账户余额，必须凭存款凭证及密码办理。办理客户账户的错账冲正业务，应由经办柜员做出书面说明（书面说明应包含冲正原因、责任承担人等内容，并作为冲正记账凭证的附件），经会计主管审核同意后进行。
（七）使用大小额支付系统、农信银系统、行内汇划系统办理的资金汇划及通存通兑业务，如出现差错应认真核实情况后，使用联行系统专用交易经会计主管授权后进行冲正。
（八）计息类账户错账冲正的，应同时调整计息积数。对于跨结息期已经结计利息的账户，错账调整只能调整上次结息日以后的积数，柜员应将已结计的利息分别实际情况，使用相关交易进行补收或退回。
（九）因系统或其他原因造成的错账，按照“谁出错、谁负责”的原则进行处理，但上级联社可以调整下级联社的内部账户错账。
（十）跨年度发现错账，应填制蓝字反方向凭证，经会计主管审查、批准后办理冲正。涉及以前年度损益事项的重大会计差错应通过以前年度损益调整科目进行调整。调整后，应及时将以前年度损益调整科目的余额转入未分配利润科目。
二、当日错账冲正
（一）内部账户当日错账冲正
柜员对于当日录入的业务在未复核入账前发现录入错误的，可进行修改、删除；对于已复核入账需冲正的业务，柜员核实后先使用“7038入账传票查询”交易查询所需冲正业务的套号，然后使用“7031传票错账当日冲正”交易进行录入，输入套号后系统自动回显需冲正的账务信息供柜员核对，无误后经主管授权办理冲正，系统通过同方向红字记账的方式将该套号下的账务一并冲销，产生相应的会计分录和新的交易流水号，交易成功打印记账凭证（内部账错账冲正凭
证）。
如为销账类账户冲正时系统自动将已销记的销账编号冲回正常，冲正完成后柜员根据正确的账务重新进行处理。
以向人行存放特种存款时，记账完成后发现账务处理错误当日进行冲正为例。
原会计分录为：
借：10201001存放中央银行特种存款 贷：10200501准备金存款 错账冲正时会计分录为：
借：10201001存放中央银行特种存款（红字）贷：10200501准备金存款（红字）
（二）客户账户当日错账冲正
柜员发现当日账务差错时，应认真进行核实，确需调整的，柜员使用“9900当日错账冲正”交易，录入原交易流水号等信息，经主管授权后办理冲正，系统将该流水号下的所有账务一并冲销，产生新的交易流水号，并打印记账凭证（当日错账冲正记账凭证）。
以单位客户现金存入活期存款，记账完成后发现账务处理错误当日进行冲正为例。
原会计分录为： 借：10100501库存现金
贷：21000501企业单位活期存款 错账冲正时会计分录为： 借：10100501库存现金（红字）
贷：21000501企业单位活期存款（红字）
（三）银联集中清算业务当日错账调整
对省资金中心下发的银联清算通知，市资金中心柜员确认后，当日发现账务差错需调整的，必须报经省资金中心会计主管审核同意后，由市资金中心柜员使用“9900当日错账冲正”交易进行冲正，系统自动冲销省、市资金中心的该笔清算账务。
三、隔日错账处理
（一）内部账户隔日错账调整 1.营业机构内部账户隔日错账调整
柜员隔日发现账务错误，应认真核实，确需调整的，填制特种转账凭证办理错账调整，经会计主管核实，柜员使用“7022传票录入”交易进行录入，功能
项分别根据情况选择“隔日冲账”、“隔日补账”、“红蓝字调账”，经主管授权后办理错账冲正及补记。
当选择“隔日冲账”时，根据系统提示在摘要栏输入“冲销X年X月X日错账”及原因，系统将错账账务红数冲销，如为计息类账户，计息积数一并冲销，交易成功打印记账凭证（隔日冲账记账凭证），特种转账凭证作记账凭证的附件；
当选择“隔日补账”时，柜员根据系统提示在摘要栏输入“补记X年X月X日错账”及原因，如为计息类账户需在起息日期栏输入超前起息日期，交易成功打印记账凭证（隔日补账记账凭证），特种转账凭证作记账凭证的附件；
当选择“红蓝字调账”时，系统将错误账务红字冲销，再补记正确账务，交易成功打印记账凭证（内部户记账凭证），特种转账凭证作记账凭证的附件。
以上错账调整均产生相应的会计分录和新的交易流水号，冲正完成后柜员在原错误记账凭证上红字注明“已于X年X月X日冲正”字样，会计主管在《会计出纳工作日志》上登记。
2.总账、总分不平账务调整
对于系统批量检查到总账不平、总分不平的会计主体，为了确保当日账务的平衡，不影响账务处理及会计核算的要求，系统自动将其差额轧记，并分别记入会计主体的其他应收款及其他应付款科目下的日终结账挂账户。次日省、市联社的柜员根据系统批量生成的总账不平及总分不平清单，进行认真核实查清账务后，填制特种转账凭证进行账务调整，区别情况使用“7088内部账错账调整”交易，根据系统提示输入借、贷机构号，借、贷科目代号，借、贷内部账序号（只能输其中的一个），金额等内容，经主管授权进行账务调整，交易成功打印记账凭证（内部户错账调整凭证），总账不平、总分不平清单作记账凭证的附件，会计主管在《会计出纳工作日志》上登记。
3.清算账户错账调整
对于清算账户日终批量清算入账失败时，为确保当日账务平衡，系统自动挂其他应收款及其他应付款科目下的清算不平挂账户，并在挂账机构产生清算账户入账失败表，次日挂账机构柜员根据失败表进行核实后，填制特种转账凭证办理账务调整，使用“7098清算账户差错调整”交易，调账方式根据调整权限选择（省级调整：市联社存入调增、市联社存入调减；市级调整：存放省联社调增、存放省联社调减、县联社存入调增、县联社存入调减；县级调整：存放市联社调增、存放市联社调减），经主管授权后，交易成功打印记账凭证（清算调整错账记账凭证），交易完成系统自动调整积数（根据调整日期-差错日期*金额），清算账户失败表及特种转账凭证作记账凭证的附件，会计主管在《会计出纳工作日志》上登记。
以省联社调整市联社存入款项调增为例，会计分录为： 借：23000599其他应付款项
贷：20401001市级联社存入省联社活期款项 4.银联集中清算业务隔日错账调整
隔日发现已确认的银联清算通知错误，确需调整的，省资金中心柜员使用“7022传票录入”交易的“隔日冲账”功能，冲正省、市资金中心的该笔清算账务。省资金中心对手工清算账务进行隔日错账调整时，应通知相关市资金中心，确保账务处理的一致性。
（二）客户账户隔日错账调整
隔日发现的客户账户错账，主要使用“9901隔日错账调整”交易的各项业务功能进行处理。以贷款业务为例进行说明：
1.贷款发放错账调整
如果隔日发现贷款发放有误，应首先向信贷部门核实情况，无误后柜员使用“9901隔日错账调整”交易，经主管授权后对发放的贷款予以调整，打印贷款错账调整记账凭证。
（1）贷款发放串户时，错账种类选择“串户”项，将贷款发放的账号调整为正确的贷款账号。贷款发放串户一般发生于助学贷款和社团贷款等的后续发放。
以省级贴息助学贷款应发放至A客户，错误发放至B客户贷款账户的情况为例，错账调整时，会计分录为：
借：12900502省级贴息助学贷款（A客户）
借：12900502省级贴息助学贷款（B客户）（红字）
（2）由于信贷管理系统重复授权，隔日发现重复发放贷款，或需要撤销某笔贷款的发放时，错账种类选择“重复记账”项，根据系统提示录入其他信息进行错账调整。
以重复发放短期农户保证贷款为例，会计分录为： 借：12300502短期农户保证贷款（红字）贷：21800503个人结算存款（红字）
（3）隔日发现贷款金额发放错误时，柜员应首先确认借款人存款账户留有充足余额，无误后错账种类选择“金额错误”项，将错误金额调整为正确金额。
以发放短期农户保证贷款金额错误为例，会计分录为： 借：12300502短期农户保证贷款（错误金额）（红字）贷：21800503个人结算存款（错误金额）（红字）借：12300502短期农户保证贷款（正确金额）
第二篇：业务规范操作
业务规范操作
一、合同签定规范
客户（包括卖方和买方）以交付一定佣金为条件，要求我司提供各项服务（咨询、代理、经纪、办理手续等）时，业务人员要与其签订合同以保证交易的顺利进行。签订的合同分为格式合同和非格式合同。
格式合同：
1、买卖单只允许签订以下四种合同，即：《买卖意向书》、《房屋转让合约》、《委托购（售）楼合同》、《业务委托书》。具体规定如下：
1）《买卖意向书》——客户交小定时（存在价格上的差异或客户过几日补大定的情况下签署）。
2）《房屋转让合约》（即居间合同）——只有双佣或不足双佣时，强制签订本合约。
3）《业务委托书》（样板附后）即买卖双方自行协商，委托我司办手续的单，不允许签订公司印制的格式合同，而须签订《业务委托书》，该业务委托书由区域经理签字确认后客服部方可给予办理。
2、合同中的条款不允许随意修改，如有修改要由合同当事人签字确认，我司盖印校对章后方为有效。如果在确保房款和其他交易条件不变，出现买方姓名变更，在办理国土局过户手续前，须签署《姓名变更声明》，但如果客户为投资客，要求我司在过户到其名下前转卖该物业并赚取利润时，应严词拒绝。
3、格式合同补充条款：
1）如成交物业仍在抵押、按揭、查封、绿本、等非完全所有权状态中，买卖双方愿意成交的情形：
买卖双方在签署本合约时皆清楚该物业仍处在于状态中，均同意在此状态之下签署本合约并自愿遵守本合约规定的所有条款。
2）如买方同意为卖方赎楼的情形：
①买卖双方协商，买方愿意用购买该物业的首期款（部分金额）人民币替卖方赎出该物业抵押在银行的房地产证，如首期款不够还清银行欠款的则不足之金额由卖方负责支付。
②卖方在签署本合约后年月日或之前须与经纪方指定人员到公证处办理全权公证委托书，委托经纪方办理有关该物业赎房地产证、转名（委托内容详见委托书）一切手续。该委托公证费由卖方支付。届时卖方须将买方首期款不够赎楼之差额打入经纪方指定帐户。
③买方须在卖方与经纪方办出全权公证委托书年月日或之前将首期款打入经纪方指定帐户，并在卖方房地产证赎出日内（以有关部门注销抵押登记日期为准）与经纪方到有关部门办理该物业转名手续，该物业成功转到买方名下后日内（以有关部门答复日期为准）买方本人持身份证原件配合经纪方到有关部门领取新房地产证并送交银行做抵押贷款登记。
3）业主自己赎楼补充条款
甲方同意自行赎楼并承诺在日前赎回房产证，并将房证原件留存在经纪方处以便过户之用；乙方在该日前需将首期款人民币元交予XX地产代为托管，作为乙方购买该物业的保证。甲方如果未经乙方同意逾期赎楼，将承担相应法律责任。乙方如逾期交付首期款，甲方得以解除合同，不返还定金。
4、买方先交担保金再补交定金的情形：
买方签署本合约时已交部分定金人民币予经纪方，待卖方签署本合约后日内（以合同最后签署日期为准）买须补齐合约规定之定金人民币元整给予卖方，否则将承担违约责任。
5、与客房先签合同，后换居间合同时：
举例：如果客户支付担保金人民币5万元，同我司签署单方合同，现三方签署居间合同时，业主收取1万元，我司托管4万元时： 因签单方合同时，我司已经为客户方出具了担保金收据，现改为居间合同，卖方在合同下方收据处签署了收据，卖方在合同下方签收：“收到定金人民币5万元。”我司为卖方开具托管定金4万元收据。
如买方收据丢失，则卖方无须在居间合同下方签署收据，而需要另外给我司开具：“收到XX地产转付的XX物业定金人民币5万元。”我司再为卖方开具收到托管定金4万元的收据。
6、提前交楼时间及交楼设施的情形：
①买卖双方同意，在付首期款（签署《市房地产买卖合同》合同、年月日或之前）时，将该物业交付买方使用，交楼时内附家私（详见家私清单），买方验收该物业确认收楼后，该物业设施问题与卖方、经纪方无关。
②卖方同意于X年X月X日提前交房给买方，买方承诺及时领取新房产证并在2日内办理抵押登记，如有延迟将承担卖方放款金额每日万分之五的违约金。
7、如卖方要求写净收价的情形：
卖方售出该物业净收楼价为人民币元（含还清该物业之银行欠款、含担保公司之借款及利息）。
8、如售价要写回原房地产价格的情形：
买卖双方经协商在签署《市房地产买卖合同（现售）》合同时售价按房地产证价格填写，买方同意本合约与原房地产价差额部分作为补给卖方该物业附属设施之费用。
9、如卖方是A+B两个人名，但B又不能来签合约的情形：
①A代表B参阅并同意签署本合约，如合约条款中有发生争议的，A负连带责任。
②B全权授权委托A办理共有之物业出售一切事宜，包括签订合同、收取房款、开具收据，并同意对A的行为承担连带责任。
10、如买方要求在签署《（现售）》合同时加一个人名或改另一个名的情形：
买卖双方同意在签署《房地产买卖合同（现售）》合同时买方另加入XXX（或以XXX的名义签署）之名，此人也同意并遵守该合约规定之所有条款。
11、水电过户、附属设施补充条款的情形：
该房地产内的附属设施、设备及室内装修的价格以及煤气等初装费均已包含在房价款内，并随给物业交付时一并转让买方。
12、买方按揭方式购买补充条款的情形
①乙方的贷款申请未经贷款银行审核通过或者审核通过的额度不足申请额度，则乙方应在日交将其补足并支付给甲方。
②乙方应在签订买卖合同后日内向该贷款银行申请贷款，签订借款合同等一切相关协议，办理一切相关手续，并支付一切相关费用并申请办理借款合同公证手续（若需），待乙方贷款申请经贷款银行审核通过后日内，甲乙双方应赴办理产权过户及抵押登记手续（送件）并由经纪方收执收件回执。
③买方贷款金额超过银行标准贷款需要更改合同的，现售合同价须按更改合同填写，多出税费部分由买方支付。
④业主一般应在收取除银行承诺贷款外的首期款后交房。另有约定除外。并须在合同上填写：预留业主迟交房押金1万元（含水电费押金），本押金于交房当日退还。
13、房屋租赁合约死期补充约定：
甲乙双方一致同意本租赁合约中的租赁期限为死期，即：如果双方任何一方因故无法在本期限内履行合同约定，则保证金权利由守约方享有。
三、签订非格式合同注意以下问题：非格式合同必须由律师起草、审核，并经总经理审批后，相关人员方可予以盖章。
四、业务人员应严格按照上述规定与客户洽谈后签约，否则将自行承担分店内相应的经济责任。
五、严禁业务人员以公司、个人名义在未经公司法律部签字审核的情况下，私自对外签订、承诺涉及公司利益的一切文件，如有违反：未造
成直接经济损失的，处以罚款1000元；造成损失的，公司将给予罚款、辞退、追究法律责任等。
六、相关声明的格式：（版本全有）
收费：A、佣金收取制度
一、佣金收费标准
1、租单的佣金合计为该房壹个月的租金；
2、买卖单的佣金合计为购房总价（或售房总价）的3%（不足壹万元按壹万元收取）最高为购房总价的3.9%。
二、佣金折扣
1、分行经理折扣权限最低为9折。
2、区域经理折扣权限最低为7.5折。
3、如遇特殊情况，副总经理折扣权限为7折以下。
4、以上折扣须分行经理、区域经理级以上经理人在成交报告上书写“同意按该单佣金X折收取”，并签字确认后回传至客服部，客服部及财务部可凭其传真件办文及按其确认的标准收取佣金。
如未按规定标准收取或超过权限打折，由责任人承担公司佣金损失。
5、严禁写全包价，将佣金写在房款中，在签定合同时未体现款项，从佣金中支付的，由责任人负责补齐。
三、盘客确认制度
各区域可自行制定报总监和副总经理处备案。
四、量化管理制度
各区域可根据实际情况确定本区域量化指标，报总监秘书处备案。如有修改，也应及时报送备案。
五、钥匙管理（见钥匙管理）
六、业绩结算制度
租、售单结算方式及结算标准：（每月1号召开会议）
1、结算方式：每月一小结，月底为截止日期，即每月1号至当月最后一日的24时止，此月25日发放。
2、售单结算标准：
一次性付款——买方领到房产证的日期为结算日。
接揭付款——按揭付款的以买方抵押合同送到国土局的登记日期为结算日。
3、租单结算标准：以佣金全部收回之日期为结算日。
4、吃定单的结算标准：按合同规定确认可吃定之日起3个月后予以结算。
5、相关人员就合同各项款项的理解和结算有分歧的单，暂不结算。待纠纷处理完毕时再按照处理结果进行结算。
6、未按照公司制度规定签订和审核合同，造成公司在此后两年内存在可能的法律风险的单，待该单签订之日起满两年方予以结算业绩。
七、业绩分配制度
1、每单业务的完成需要持盘、客方业务人员的通力协作才能完成，对持盘和持客方业务人员的业绩分配明确如下：
1）开盘——百分之十五
凡于公司以内或以外所接的楼盘，业务人员应以第一时间开盘，开盘之业务人员可将该楼盘成交后公司应收佣金的15%作为业绩。
2）钥匙——百分之五
业主放盘时，业务人员能成功向业主争取得到钥匙者，得公司应收佣金的5%作为业绩。
3）独家代理——百分之二十
当业主放盘时，业务人员能同业主签署《独家代理委托书》，得公司应收佣金的5%作为业绩。
独家委托的确认：
①物业权利人的身份证复印件；
②物业的产权证明资料复印件
③与我司签《独家代理委托书》。
以上三项必须同时具备，则认定为独家代理。
4）转介楼盘——百分之二十
人员接到客人委托外区或其他部门负责之楼盘，必须尽快将该楼盘资料转介到负责该盘之分行或分公司（填写《员工业务转接申请表》），若该楼盘成功为本公司售出或租出，则首们接到该楼盘之同事可得公司应收佣金之15%作业绩。
5）转介客人——百分之二十
如业务人员接到商业部或外区负责之楼盘的客人时，可将客人转介到负责该楼盘之部门，成功交易时，可得公司应收佣金之20%作业绩。（业务人员不需陪同客人一起看楼，只需填写《员工业务转接申请表》）
6）带客合作——百分之五十
如业务人员接到其它区域或部门负责之楼盘的客户时，且与客人沟通良好，在征得自己所在部门和盘方所在部门经理同意的情况下，可采取合作的方式，而盘方的业务人员不能以该楼盘已有同事跟进而拒绝合作，至成功交易时，可得公司应收佣金的50%作业绩。
2、尾盘业绩分配制度（针对开发商）：
鉴于业务拓展的需要，公司对针对三级市场的尾盘及批量盘在承接与销售中的业绩分配制度作以下规定：
1）凡公司指派业务人员进驻尾盘现场之情形，其业绩分配制度如下：
①盘方业绩：盘方业务人员分取总业绩的20%作业绩。
客方业绩：现场业务人员自己接待客户，分取总业绩的80%作业绩。
②A：凡由其他同事转介的客户，转介方分取总业绩的20%作业绩。
B：现场人员分取总业绩的60%作业绩。
C：凡由其它同事自己带客看房，一旦成效，属合作行为，双方业务人员分取总业绩的40%作业绩。
2）不需派驻现场：盘方佣有40%业绩，客方拥有60%业绩。
八、离职人员业绩提成制度
1、业务人员离职时，仍有单未结清，需要其他业务人员协助完成，离职之业务人员需在该单提成中抽出不高于30%给予负责跟进行业务人员。该离职转介单需交至财务部一份。
2、负责跟进业务人员，所收提成不予计算在其本人业绩内。提成于该单结算后次月提成发放日发放。
3、凡业务人员转岗、调换分行、离职，则失去取得开盘、钥匙、独家代理、转介楼盘业绩的权利；盘源作为开盘分行的公盘。（同部门同区域调换分行仍享受之前之全部权利）
九、水电过户指南（见附表）
十、合作和转介制度
1、转介楼盘——百分之二十
1）业务人员接到客人委托外区或其他部门负责之楼盘，必须将该楼盘资料转介到负责该盘之分行或分公司（填写《员工业务转接申请表》），若该楼盘成功为本公司售出或租出，则首位接到该楼盘之同事可得公司应收佣金之15%作业绩。
2）人员填写“转介表”经分行经理签字确认，传真至接受分行，经接受转介分行经理确认（确认件传真给转介分行留存），由接受分行开盘，或直接在公司信息平台上直接录入相应区域楼盘资料中（开盘页面上的跟进记录第一条注明盘源人）。
2、转介客人——百分之二十
如业务人员接到商业部或外区负责之楼盘的客人时，可将客人转介到负责该楼盘之部门，成功交易时，可得公司应收佣金之20%作业绩。业务人员不需陪同客人一起看楼，只需填写《员工业务转接申请表》，《员工业务转接申请表》需经分行经理签方可转介。
3、带客合作——百分之五十
如业务人员接到其它区域或部门负责之楼盘的客户时，且与客人沟通良好，在征得自己所在部门和盘方所在部门经理同意的情况下，可采取合作的方式，而盘方的业务人员不能以该楼盘已有同事跟时而拒绝合作，至成功交易时，可得公司应收佣金的50%作业绩。
六、分行企业形象行为规范评比执行标准
检查形式：行政事务部配合分行经理为单位每月不定期突检。
一、整洁卫生，物品摆放（20分）
1、地面日拖洗，办公桌必须随时保持清洁，办公桌面不准摆放任何与办公无关的物品，办公桌支架上方挂放衣物、挎包、雨伞、围巾等生活用品和其他杂物。
2、必须随时保持办公场地、墙面物件没有涂污和划痕，不准挂放和张贴其他杂乱物品。
3、户外广告牌须整洁大方无杂物挂放，内容必须符合统一制作要求，色彩调配符X地产统一要求，明显损坏的户外广告牌须及时更换。
4、门窗玻璃明净、无污痕；无乱贴、乱挂现象。
5、电话机须统一摆放在桌面左上方。传真机、传真纸、收发传真件、复印机、电脑、日常办公用品须保持清洁，整洁分类摆放。
6、饮水机须摆放在方便使用位置，机身须经常清洗，饮水纸杯须统一收放在饮水存物箱内定量插放在饮水机侧面，用过的水杯要及时清理，不得随意乱扔乱放。
7、书报夹须整齐放置在客户洽谈接待处，客户（或员工）阅读过的书报须及时收齐在书报夹上放好，不得乱丢乱扔；签字笔、直尺、订书机、订书针、大头钉等日常办公用品，须统一收放，用过之后要注意收好和处理，不得随处乱扔。
8、文件柜须收放文件专用，柜箱和抽屉内须物件摆放整齐、整洁有序，不得乱放其他杂物，文件夹须分类收放文件资料，应表明收放文件类型、日期和编号，取用文件后须随手将文件夹放回取用收存处。
9、垃圾篓须摆放在办公桌下，不应放在显眼处。（新世界）
10、员工生活用品：雨伞、西装、大衣、便包、行囊等物，须统一放置地点，不得随意乱放。
评分标准：违反以上每条扣2分。
第三篇：农村信用社业务操作流程
农村信用社业务操作流程
一、活期储蓄存款开户
1、营业柜员接到客户有效证件和现金后审查证件是否符合规定询问客户存款金额。根据询问金额点收现金验明钞币真伪登记券别。
2、根据要求内容营业柜员选择相应交易作开户处理密码需客户输入留存密码打印存折及存款凭条以下简称免填单核对免填单与存折一致后在免填单上加盖“现金讫章”戳记及柜员名章现金入屉在存折上加盖“储蓄专用章”及柜员名章。
3、将打印的免填单递交客户签字确认收回免填单核对无误后将存折交客户。
二、活期储蓄存款续存
1、营业柜员接到客户交来的存折、现金后审查存折真实性和问清存款金额。
2、营业柜员根据客户提供的金额收现金验明钞币真伪无误后选择相应交易作续存处理。打印免填单及存折登记券别自核无误后在免填单上加盖“现金收讫章”戳记及柜员名章现金入屉。
3、将打印的免填单递交客户签字确认收回免填单核对无误后将存折交客户。
三、活期储蓄存款支取
1、营业柜员接到客户交来的活期存折及免填单后审查要素是否齐全、规范、正确核对存折、凭条中的账号、户名是否一致。
2、营业柜员根据免填单选择相应交易作支取处理预留密码的要求客户输入密码打印存折及免填单核对免填单金额与打印数字是否一致。无误后按照免填单金额进行配款登记券别并在免填单上加盖“现金付讫章”戳记及柜员名章后留存。
3、将打印的免填单递交客户签字确认收回免填单核对无误后将存折与现金一并交客户。
四、活期储蓄存款销户
1、营业柜员接到客户交来的活期存折及免填单后审查凭证要素是否齐全、规范、正确核对存折、凭条中的账号、户名是否一致。
2、营业柜员根据免填单选择相应交易作销户处理预留密码的要求客户输入密码打印存折、免填单和利息通知单一式两联根据利息通知单实付本息数进行配款登记券别。在免填单、利息通知单及代扣税清单上加盖“现金讫章”戳记及柜员名章存折作免填单附件。
3、将打印的免填单、利息通知单留底联递交客户签字确认收回免填单、利息通知单留底联核对无误后将现金和利息通知单联一并交客户。
五、活期储蓄更换存折
1、存折页记满或存折破损不能打印需要换存折营业柜员选择相关交易作换折处理。
2、换折后核对新、旧存折的账号、户名、余额是否一致无误后在新存折上加盖“储蓄专用章”及柜员名章原存折作存、取款免填单附件。属代换折的加盖“代换折”戳记。
六、活期储蓄补登折营业柜员接到客户递交的活期存折选择相应交易作补登折处理打印存折并与计算机中存折余额核对无误后在存折上加盖柜员名章退还客户。
七、活期储蓄存单的支付参照活期存折的操作方法执行。
整存整取定期储蓄操作规程
一、整存整取定期储蓄开户
1、营业柜员接到客户填写好的免填单和现金后审查开户日期、户名、金额、存期等要素填写是否齐全、规范、正确根据免填单收现金验明钞币真伪登记券别。
2、营业柜员根据免填单选择相应交易作整存整取定期储蓄开户处理预留密码的须由客户输入留存密码打印存单和免填单在免填单上加盖“现金收讫章”戳记及柜员名章将现金入屉。在存单上加盖储蓄专用章及柜员名章
3、将打印的免填单递交客户签字确认收回免填单将存单交客户。
二、整存整取定期储蓄到期支取
1、营业柜员接到客户交来的存单审查存单合法性、有效性、真实性无误后选择相应交易作整存整取定期储蓄销户处理预留密码的要求客户输入密码打印存单、利息通知单一式两联。
2、按利息通知单实付本息数配款登记券别在存单和利息及代扣利息税通知单上加盖“现金付讫章”戳记及柜员名章。
3、将打印的利息通知单留底联递交客户签字确认收回利息通知单留底联核对无误后将现金和利息通知单回单联一并交客户。
三、整存整取定期储蓄全部提前支取
1、营业柜员接到客户未到期的存单要求全部支取时审查存单合法性、有效性、真实性核对客户身份证件姓名与存单户名是否相符如是代理人还应核对代理人的有效身份证件详细登记并由客户签名。
2、营业柜员选择相应交易作销户处理如预留密码的要求客户输入密码打印存单和利息通知单一式两联。按利息通知单实付本息数配款登记券别。在存单上注明“提前支取”字样。
3、将打印的利息通知单留底联递交客户签字确认收回利息通知单留底联核对无误后将现金和利息通知单回单联一并交客户。
四、整存整取定期储蓄部分提前支取
1、营业柜员接到客户未到期的定期存单要求部分支取时审查存单合法性、有效性、真实性审核存单是否为本社签发核对客户身份证件姓名与存单户名是否相符。如是代理人还应核对代理人的有效身份证件详细登记并由客户签名。
2、营业柜员根据存单选择相应交易作部分提前支取处理预留密码的要求客户输入密码打印存单和利息通知单一式两联利息通知单留底联交客户签收未取部分按原户名、存款、利率、起息日和到期日开立新存单按结清旧户另开新户处理在新存单上加盖“储蓄专用章”和柜员名章在原存单上注明“提前支取”字样。
3、按实付利息和部分支取金额合计数配款登记券别。将打印的利息通知单留底联递交客户签字确认收回利息通知单留底联核对无误后将现金和利息通知单回单联、新存单一并交客户。
零存整取定期储蓄操作规程
一、零存整取定期储蓄开户
1、营业柜员接到客户填写好的免填单和现金后审查开户日期、户名、金额、存期等要素填写是否齐全、规范、正确查验身份证件与户名是否一致根据免填单点收现金验明钞币真伪登记券别。
2、营业柜员根据免填单选择相应交易作零存整取定期储蓄开户处理预留密码的需由客户输入留存密码打印存折和免填单在免填单上加盖“现金收讫章”戳记将现金入屉。在存折上加盖储蓄专用章及柜员名章。
3、将打印的免填单递交客户签字确认收回免填单核对无误后将存折交客户。
二、零存整取定期储蓄续存
1、营业柜员接到客户交来的免填单、存折、现金时要审查存折的合法性、有效性和真实性免填单要素填写是否齐全、规范、正确账号、户名是否与存折一致。
2、营业柜员根据免填单点收现金验明钞币真伪无误后选择相应交易作续存处理。打印存折及免填单登记券别自核无误后在免填单上加盖“现金收讫章”戳记及柜员名章现金入屉。
3、将打印的免填单递交客户签字确认收回免填单核对无误后将存折交客户。
4、零存整取定期储蓄特殊情况下允许补存上月和预存上、下月存款其具体操作同续存操作。
三、零存整取定期储蓄到期支取
1、营业柜员接到客户交来的存折审查存折合法性、有效性、真实性无误后选择相应交易作零存整取定期储蓄销户处理预留密码的要求客户输入密码打印存折、利息通知单一式两联。
2、按利息通知单实付本息数配款登记券别在存折和利息及代扣利息税通知单上加盖“现金付讫章”戳记及柜员名章。
3、将打印的利息通知单留底联递交客户签字确认收回利息通知单留底联核对无误后将现金和利息通知单回单联一并交客户。
四、零存整取定期储蓄提前支取
1、营业柜员接到客户未到期的存折要求提前支取时审查存折合法性、有效性、真实性核对客户身份证件姓名是否与存折户名相符如是代理人还应核对代理人的有效身份证件详细登记并由客户签名。
2、营业柜员选择相应交易作销户处理如预留密码的要求客户输入密码打印存折和利息通知单一式两联。按利息通知单实行本息数配款登记券别。
3、将打印的利息通知单留底联递交客户签字确认收回利息通知单留底联核对无误后将现金和利息通知单回单联一并交客户。
4、零存整取定期储蓄不办理部分提前支取。定活两便储蓄操作规程
一、定活两便储蓄开户定活两便储蓄开户比照活期储蓄存款开户的操作办理。
二、定活两便储蓄销户定活两便储蓄销户比照活期储蓄存款销户的操作办理。
教育储蓄操作规程
一、教育储蓄开户教育储蓄的开户比照零存整取定期储蓄开户操作办理。
二、教育储蓄续存教育储蓄的续存比照零存整取定期储蓄续存操作办理。
三、教育储蓄到期支取教育储蓄的到期支取比照零存整取定期储蓄的到期支取操作办理支取时要严格按照教育储蓄的有关规定审查客户提供的由学校出具的学生身份证明及税务机关出具的“免税证明”凭以享受利率优惠免征储蓄存款利息个人所得税作传票附件。对于客户不能提供“免税证明”的其教育储蓄不享受利率优惠。
四、教育储蓄提前支取教育储蓄的提前支取比照零存整取定期储蓄的提前支取操作办理。
五、教育储蓄逾期支取教育储蓄的逾期支取比照零存整取定期储蓄到期支取办理。逾期部分按活期储蓄存款利率计息。
活期存款操作规程
一、活期存款开户
1、受理审查开户。综合柜员接到开户申请人提交的“开户申请书”及有关证件审查“开户申请书”是否详细填明开户单位全称、地址、主管部门、经济类型、账户性质、业务范围或服务对象、资金来源、职工人数及工资情况以及单位法定代表人及财会主管人员姓名等并在开户许可证正、副本加盖行政公章。
综合柜员负责审查办理活期存款账户开立。活期存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。除基本存款账户由人民银行核批外其余各种存款账户均由开户社审批同时上报当地人民银行备案具体规定见“人民币结算银行账户管理办法”。
2、加盖印鉴卡片。开户申请书及证件审查无误后综合柜员办理预留印鉴卡片一式三份加盖开户单位公章或财务专用章和法定代表人或者其授权的代理人的签章或签字注明户名、地址、电话号码和印鉴启用日期。相关证件与印鉴卡片交主管柜员审查。
3、开立账户。主管柜员审查无误后根据资金性质确立会计科目交营业柜员。
4、登记开、销户登记簿。营业柜员根据主管柜员交来的印鉴卡片选择相应交易进行活期存款开户处理无误后将印鉴卡片连同有关证件一并退综合柜员综合柜员登记“开销户登记簿”后主管柜员、综合柜员各保存一份印鉴卡另一份印鉴卡片退客户。
5、出售凭证1综合柜员接到开户单位提交的重要空白凭证领用单认真审查凭证领用单上账号、户名、加盖的预留印鉴是否相符并对品种、数量、工本费金额、结算手续费进行核对将凭证领用单作收款凭证编制会计分录选择相应的交易作凭证收费处理。
2在重要空白凭证登记簿上逐笔登记领用单位名称或账号、领用数量、起讫号码。出售支票应在支票上加盖领用单位的账号、开户社名称无误后选择相应的交易作凭证出售处理。将凭证及重要空白凭证领用单回单联退交单位人。
二、缴存现金一结算存折户缴存现金
1、营业柜员接到客户交来的存款单、结算存折、现金审查结算存折是否本社签发的存折凭证号、户名是否相符大小写金额是否一致款项来源是否符合有关规定日期、存折结存余额填写是否正确、齐全有无涂改。若发现填写金额有误连现金一齐退客户并解释清楚由客户重新填制免填单。
2、营业柜员根据存款单点收现金验明钞币真伪无误后选择相应交易作续存处理打印存款单及存折登记券别自核无误后在存款单上加盖“现金收讫章”戳记及柜员名章现金入屉。
3、核对无误后将存折交客户。
二支票户缴存现金
1、营业柜员接到客户交来的现金缴款单及现金审查现金缴款单账号、户名是否一致大小写金额是否相符凭证上下联金额及券别明细合计金额是否一致日期填写是否正确字迹是否清楚、有无涂改。若发现凭证要素有误连现金一并退客户并解释清楚由客户重新填制。
2、营业柜员根据现金缴款单点收现金验明钞币真伪无误后选择相应交易作账务处理自核无误后在现金缴款单上加盖“现金收讫章”戳记及柜员名章现金入屉。
3、核对无误后将现金缴款单回单联退交客户。
三、支取现金一结算存折户支取现金
1、营业柜员接到客户交来的取款单、结算存折审查存折是否为本社签发账号、户名、印鉴是否相符大小写金额是否一致支现金额是否符合现金管理规定账户有无足够余额支付对5万元以上的取款应严格按人民银行大额提现管理办法审查、登记、备案。
2、核对无误后根据取款单选择相应交易作支取处理预留密码的要求客户输入密码打印存折及取款单核对取款单金额与打印数是否一致。无误后按照取款单金额进行配款登记券别并在取款单上加盖“现金付讫章”戳记及柜员名章。
3、核对无误后将存折、现金一并交客户。
二支票户支取现金
1、营业柜员接到客户提交的现金支票认真审查以下内容1填写内容是否完整是否用墨汁或碳素墨水填写有无涂改2是否在有效期内大小写金额是否一致3印鉴是否与预留印鉴相符4支票是否有背书背书与收款人名称是否相符5审查是否是挂失支票6金额起点是否符合规定。
2、审查无误后选择相应交易作支取处理预留密码的要求客户输入密码。对5万元以上支取应严格按人民银行大额提现管理办法审查、登记、备案。
3、营业柜员根据现金支票金额进行配款登记券别并在现金支票加盖“现金付讫章”戳记及柜员名章5万元以上支现还需换人复核。
4、核对无误后将现金交客户。
四、转账业务一支票审查营业柜员接到客户交来的支票及进账单应认真审查以下内容
1、支票是否是统一印制的凭证内容填写是否合法有效提示付款期限是否过期
2、支票的收款人是否在本社开户与进账单上的名称是否相符背书是否连续
3、签发日期、收款人名称、金额等内容有无涂改大小写金额是否一致是否在规定的金额起点以上
4、用途是否填写齐全、符合规定
5、签发人的签章是否符合规定与预留印鉴是否相符使用支付密码的其密码是否正确
6、存款人账户是否有足够的款项。
二账务处理营业柜员在受理收款人、付款人同在本社开户的支票时根据支票内容选择相应交易作转账处理转账处理完毕将进账单回单联加盖“转讫章”及柜员名章核对无误后交客户。
五、活期存款销户
1、综合柜员在接到存款人要求结清账户申请时根据账户余额打印对账单与单位核对相符收回支票及开户许可证核对无误后切角作废随当天传票装订保管。对收回的开户许可证按人行有关规定处理。
2、结清账户1根据销户单位付款凭证结清账户在摘要栏注明结清字样。2将对账单交销户单位印鉴卡与销户申请书一并做付款凭证附件。3销记开销户登记簿。
4对一年未发生收、付资金活动的账户应视情况通知存款人办理销户。
六、银企对账
1、对存折户应坚持账折见面当时核对。
2、每季末签发“余额对账单”与单位对账。对账单最迟于季后5日内收回。
3、经单位签章并注明未达账款金额的对账单回单联应及时勾对查找确保内外账务相符。
4、查对无误的对账单回单联按科目、账号顺序排列装订保管以备查考。
七、变更账户对存款人申请变更账户名称的分别按销户和开户的有关处理程序办理。
八、更换印鉴
1、综合柜员受理单位申请更换预留印鉴时需填写更换印鉴申请书加盖原印鉴和新印鉴。
2、新印鉴上注明启用日期旧印鉴片注明更换印鉴情况暂予保留。更换印鉴前签发的支票仍凭原印鉴支取。
3、更换印鉴申请书及旧印鉴片随传票装订保管。
单位定期存款操作规程
一、单位定期存款开户
1、营业柜员接到开户单位提交的开户申请书营业执照正本复印件等资料交综合柜员审查开户申请书内容填写是否齐全、规范、正确营业执照正本复印件是否真实、清晰无误后交营业柜员。
2、营业柜员根据存款单收现金验明钞币真伪无误后选择相应交易作为开户处理打印存款单、“单位定期存款开户证实书”登记券别自核无误后在单位定期存款开户证实书第一联加盖“现金收讫章”戳记及柜员名章现金入屉将开户申请书、第二联证实书及有关开户证件交主管柜员。
3、主管柜员审查证实书与开户证件无误后在证实书加盖业务公章开户申请书交综合柜员证实书及有关开户证件交营业柜员。
4、核对无误后将有关开户证件及证实书交开户单位。
二、单位定期存款到期支取
1、营业柜员接到客户交来的“单位定期存款开户证实书”审查证实书的合法性、有效性、真实性是否为本社签发无误后选择相应交易作单位定期存款销户处理预留密码的要求客户输入密码打印证实书、利息通知单在证实书、利息通知单上加盖“转讫章”及柜员名章。
2、根据“单位定期存款开户证实书”、利息清单金额选择相应交易将本金及利息转入单位存款户进账单留底联加盖转讫章及柜员名章留存回单联退客户。
3、单位定期存款支取时只能以转账方式将存款转入其基本户不得用于结算或提取现金。
三、单位定期存款提前支取单位定期存款提前支取操作比照整存整取定期储蓄存款提前支取操作办理。
贷款业务操作规程农户小额信用贷款和联保贷款的操作规程按人民银行颁布的《农村信用合作社小额信用贷款指引》银发〔2001〕397号和银监会颁布的《农村信用合作社联保贷款指引》银监发〔2004〕68号执行。
办理贷款业务各环节的时间要求。短期贷款从申请受理到审议审批不得超过15个工作日中长期贷款的时间可相应比短期贷款延长2倍但最长不超过2个月。
县市、区联社应设立客户部门和信贷管理部门客户部门承担信贷业务的开发、受理、调查、评估和审批后信贷业务的经营管理信贷管理部门承担信贷业务的审查和整体风险的控制。
未设客户部门的县市、区联社其客户部门的工作职责主要由基层信用社和联社营业部承担。第二章基本程序办理贷款业务的基本程序建立信贷关系、客户申请、经营社受理、贷款业务调查、审查、贷审会审议、审批或按权限报备咨询、与客户签订信贷合同、发放贷款、贷款发放后的管理、贷款收回。
一经营社权限授信范围内的贷款业务从受理客户申请到贷款收回各环节全部在经营社完成。省联社要求备案的按省联社大额贷款报备咨询办法执行。
二经营社超权限授信范围的贷款业务在完成审议程序后分支机构的上报法人机构审批后实施法人机构的向省联社报备咨询无异议后审批实施。
三个人客户以足额存单质押方式申请小额贷款在调查核实、办理止付通知等手续后由经营社柜面直接办理。
贷款业务申请与受理客户申请。建立了信贷关系的客户需要借款时应以书面形式向经营社的客户部门提出借款申请其内容主要包括客户基本情况、申请贷款的品种、金额、期限、用途、担保方式、还款来源等。
贷款业务的受理。客户部门负责接受贷款业务的申请对客户基本情况、信用等级、授信额度和借款的合法性、安全性、盈利性及项目可行性等情况进行初步调查认定客户是否具备发放贷款的基本条件。对同意受理的通知客户填写借款申请书并按要求提供相关资料。
客户申请办理贷款业务需提供以下资料。
一法人客户需提供的资料1.法定代表人身份证明由代理人办理的还应提供授权委托书和代理人身份证明。
2.法人营业执照特殊行业的企业须提供有权部门颁发的特殊行业生产经营许可证或企业资质等级证书及其年检证明。
3.合资、合作的合同和验资证明及其附件。
4.人民银行颁发的有效贷款卡技术监督部门颁发的组织机构代码证。5.公司制企业法人的公司章程董事会成员和主要负责人、财务负责人名单和签字样本董事会成员身份证明若为有限责任客户、股份有限客户、合资合作客户或承包经营客户要求提供董事会或发包人同意申请授信业务的决议、文件或具有同等法律效力的文件或证明股东大会关于利润分配的决议。
6.近三年经审计的资产负债表、损益表、业主权益变动表以及销量情况。成立不足三年的客户提交自成立以来的报表。申请借款前一期的财务报告。
7.本及最近月份存借款及对外担保情况8.现金流量预测及营运计划。9.税务部门年检合格的税务登记证明和近二年税务部门纳税证明资料复印件。
10.中长期贷款项目应提供各类合格、有效的相关批准文件预计资金来源及使用情况、预计的资产负债情况、损益情况、项目建设进度及营运计划。
11.中长期贷款项目的可行性报告。
12.新客户还需提供印鉴卡、法定代表人委托代理人签字式样。13.需提供的其他资料如海关等部门出具的相关文件等。
第四篇：业务操作规范8.8
税源管理新模式税收业务操作规范（草稿）
第一条为贯彻落实税源管理新思路，明确岗位职责，规范流程操作，强化内控机制，根据《河北省地方税收业务工作规程》的相关规定，结合我县税源管理实际，制定本操作规范。
第二条落实总局、省局关于推进税源管理专业化的要求，以税源管理专业化分工为核心，全面整合各类征管要素，合理配置资源，优化征管流程，最大限度地增强管理能力，依托省局征管系统，实现税源集约化管理，有效防范和化解税收执法风险，创建符合“重点税源精细化，一般税源专业化，小税源规范化”的税源专业化管理新格局。
第三条纳税服务分局主要负责全县的税务登记、首次纳税辅导、财税库银联网、纳税申报、税（费）款征收、发票发售、代开发票、咨询服务等事项。在已经实现全县集中征收的基础上，除代开运输发票岗和契税征收岗外，必须按照“一窗式”服务标准开展工作，实现“窗口受理，内部流转，限时办结，窗口出件”。重点突出咨询专家服务岗的效果，引导纳税人快捷、简便的办理涉税事宜，对于征管软件不能支持的工作事项，由县局分配虚拟人员权限（管理分局长和管理人员），解决实际问题。
具体操作：纳税人办理税务登记后，即时进入虚拟分局长征管系统分配给虚拟管理人员，用虚拟管理人员征管系统权限立即办理纳税辅导，办理登记的同时录入纳税人银行账号（法人、财务人员等个人结算账户）和车房土登记表，对非定额户（个体登记）即时-1-
办理网上报税申请审批表，除报验登记纳税人外，及时打印电子缴税协议书交纳税人，告知纳税人在10天内办理完毕。办理完首次纳税辅导后，不属于本分局纳税人要在2天内上报征管股，由征管股分配所属的管理分局。
岗位职责：
1、对纳税人报送的各类涉税信息的及时性、完整性进行审核；
2、对审核通过的各类涉税信息进行录入；
3、及时通过公告、电话、网络等形式将最新政策告知纳税人。
4、《工作规程》中办税服务部分的职责。
第四条重点税源管理分局划分为综合业务岗和税源管理岗。综合业务岗负责县局的各项任务的接收、上报，收入分析及预测，档案管理，协助分局长做好各项工作；税源管理岗负责纳税人的日常管理，指导纳税人做好账务处理，及时掌控税源变化，随时向分局长汇报，做好与综合业务岗的配合工作。
税源管理岗要加强纳税人有关信息的收集，全面掌握其生产经营情况，及时监控其生产情况、销售情况、资金状况、效益状况、税源变化情况，按月对其收入情况、发展趋势、总体税负水平及变动情况进行综合分析，掌握税收收入的发展趋势。
岗位职责：
1、对新办、变更税务登记（建安房地产行业）、外来经营报验登记及项目登记进行核查，并对纳税人登记资料的真实性、准确性进行确认；
2、对货物运输业、建筑业自开票纳税人资格认定、变更、注销及货运自开年审申请的实地核实，对纳税人自开票申请资料的真实性、合法性进行调查确认；
3、对纳税人报送的税收优惠申请资料、税前扣除事项进行实地调查核实，出具调
查报告，提出处理意见，并提交上级机关审批；
4、对纳税人土地增值税清算申报资料的核查工作并作出多退少补税款的审核结论；
5、《工作规程》中税源管理部分的职责。
第五条一般税源管理分局划分为综合业务岗、税源管理岗和分析监控岗三个岗位。综合业务岗负责县局各项任务的接收、上报，档案资料管理，后勤管理服务；税源管理岗负责户籍信息核查，涉税信息采集，定额核定，发票管理、催报催缴，督促企业建立健全财务制度，加强帐务管理与财务报表的分析，企业所得税汇算清缴等事项，加强对小税源的监管和巡查，使纳税人的财税库银联网率达到100%，及时提醒纳税人预储税款，争取批扣成功率达100%，对于偏远乡镇的小税源可采取简并征期的征收方式，加强与国税局的沟通，使定额合理、公正、透明；分析监控岗负责接收税源监控分局传递来的疑点应对处理，对纳税人进行分析监控，实施纳税评估，针对风险点，及时作出应对措施，监督日常管理中的问题，提出整改建议等。
税源管理岗位职责：
1、对纳税人一般性遵从风险进行分析，对未申报的纳税人及时进行催报，对形成欠税的纳税人进行催缴；
2、对新办、变更税务登记进行核查，并对纳税人登记资料的真实性、准确性进行确认；
3、4、对于纳税人申请亏损认定、亏损弥补、财产损失认定、减税免税、缓交税款等核实事项，税源管理岗应将相关资料转交纳税评估岗进行核查后按规定程序处理。
5、《工作规程》中税源管理部分的其他职责。
分析监控岗位职责：
1、认定、核定类事项、报批、备案类税
收优惠事项以及复核类调查等实地核实调查工作；
2、在评估过程中发现纳税人在征管系统中的信息不准确，要及时传递到税源管理岗进行修改；
3、在日常税源监控中，分析监控岗要根据纳税人申报情况和财务数据等涉税信息，对纳税人进行分析和应对，逐户分析疑点，提出应对措施。
4、接收税源分析监控分局疑点信息，进行分析和调查核实并实施纳税评估。
通过岗位互动，以最大限度地发挥各自的优势，相互监督，使税源管理更趋合理。
第六条税源分析监控分局以分析监控和纳税评估并重，着力做好重点税源的监控评估工作，分设分析监控岗和纳税评估岗，分析监控岗按月进行涉税信息的分析应对，月初3日内向县局征管股提交分析结果，尤其是对长期零申报、异常申报纳税人作为风险点进行初步分析，将一般税源的分析结果3日内交由管理分局自行评估，将重点税源的风险点报县局征管股审批备案后，转交由纳税评估岗进行评估；纳税评估岗除对市、县局指定的纳税人进行纳税评估外，重点做好分析监控岗发布风险点的评估工作，及时制作评估案例和模型，为行业管理提供合理化建议，月末3日内将评估报告上报县局征管股。监控或评估过程中发现纳税人有涉嫌逃避缴纳税款或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，3日内制作《稽查建议书》移交及时移交稽查部门处理。对纳税人的评估工作原则上每年只进行一次，如本已经稽查或评估过的纳税人确需进行评估的，报县局批准后再实施。
注意：纳税评估岗要以企业所得税评估为重点，企业所得税在国税征收的纳税人，可由管理分局自行催缴税款。分析监控岗要每月做好与国税局的沟通，及时了解掌握纳税人实际缴纳的增值税，随时发布比对结果。
第七条本规范未明确的其他业务，由各部门、各岗位对照岗位职责分工，按照《规程》的要求履行各项工作职能。
第八条各分局应严格按照《规程》及本规范关于业务流程的权限与时限要求，加强征管资料在内部流转、部门间传递的管理，尽量缩短资料传递的时间，提高工作效率。
第九条各单位要根据内部机构设置及其总体职能，对征管资源进行合理配置与优化，进一步明确部门职责内容，细化岗位分工，强化协调配合，保证衔接畅通，杜绝推诿扯皮、效率低下的现象发生。
第十条各单位在工作中如遇本规范未明确的问题亟待处理的，应及时上报县局研究解决。
第十一条本规范由县局征管股负责解释。
第十二条本规范自二〇一一年七月一日起实施。
第五篇：农村信用社招考复习资料(会计业务) 最新
农村信用社招考复习资料(会计业务)最新
一、填空：
1、信用社的会计凭证包括 原始凭证 和 记账凭证。
2、原始凭证是 各项业务活动 和 财务收支 的原始记录，明确经济责任的书面证明，是登记账簿、核对账务及事后考查的依据。
3、流动资产是指可以在 一年内 或 超过一年 的一个营业周期内变现或者耗用的资产。
4、有价单证要贯彻“ 账证分管 ”的原则，由会计部门 管账，出纳部门 管证，相互制约，相互核对。
5、固定资产是指使用期限超过 一年，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产。
6、其他类资产包括
无形资产、递延资产 及其他资产。
7、会计档案保管期限分为 永久保管 和 定期保管 两种。
8、一切帐簿必须根据有效 凭证 记载。
9、会计核算以 人民币 为记帐本位币。
10、从事会计工作的人员，必须取得 会计从业 资格证书。
11、银行汇票金额起点为 500 元。
12、票据是指 汇票、本票和 支票。
13、票据的签发、取得和转让，应当遵循诚实信用的原则，具有 真实的交易 关系和 债权债务 关系。
14、帐簿装订：总帐按月装订，各种帐、簿、卡按月、季或按年装订。装订成册的帐簿，及时登记 “会计档案登记簿” 入库保管。
15、重要空白凭证的管理要贯彻 证印分管、证押分管的原则，实行 专人负责，入库保管，填错作废时，应加盖作废戳记，作当日有关科目传票的附件。
16、信用社网点所有冲帐、调帐凭证必须经 会计主管 审查盖章后办理，并将错帐的 日期、情况、金额 及冲帐、调帐的日期进行登记。
17、电脑操作人员使用的个人密码，要 严格保密，定期更换，防止失密。
18、查阅会计档案时，信用社应 专人在场陪同，代办查阅，不得交给查阅人放任不管。
19、凭证必须按结帐日整理，按日或定期装订，定期装订最长不得超过 10 天，凭证装订的顺序，先 表内科目，后 表外科目，以统一的会计科目排列顺序为准。
20、机构裁撤、合并、分设或会计主管人员和会计人员工作调动、离职时，必须办清 交接 手续。
21、表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和 损益。
22、借贷记帐法就是以资产总额等于负债加 所有者权益 的平衡原理为依据；以 会计科目 为主题；以借、贷为记帐符号；以有 借必有贷、借贷必相等
为记帐规则，记录和反映资金增、减变化过程及其结果的一种复式记帐方法。
23、信用社的会计检查主要包括三个方面，既 帐务检查、业务检查、财物检查。
24、会计分析方法一般有三种，既
比较分析法、因素分析法、结构分析法。
25、信用社核算所有者权益的会计科目有：实收资本、股本金、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配六个。
26、未分配利润是指留于以后分配的利润或待分配利润。“未分配利润”帐户借方余额为 未弥补的亏损，贷方余额为 未分配的利润。
27、盈余公积金是指按照国家有关规定从利润中提取的公共积累资金，包括 法定盈余公积 和 公益金。
28、银行存款帐户按资金来源性质，资本管理要求可分为 基本存款帐户、一般存款帐户、临时存款帐户和专用存款帐户。按结算方式可分为 支票结算户 和 存折结算户。
29、重要空白凭证一律纳入 表外科目 核算，设立 “重要空白凭证登记簿”，按凭证种类立户，以假定价格（每本或每份一元）记帐。并登记凭证起讫号码。
30、农村信用社的会计核算单位，分为 独立 核算单位和 非独立 核算单位。农村信用社为 独立 核算单位，其所属的信用分社、储蓄所、服务点、信用站等信用网点均为
非独立
核算单位。非独立核算单位采取向独立核算的信用社报帐或由信用社并表的办法。独立核算的信用社要设置会计部门，配备专职会计人员，负责本社的会计核算和会计管理工作。
31、会计内部控制的原则：规范化原则、授权分责 原则、监督制约原则、帐务核对 原则、安全谨慎原则。
32、在会计基本制度中，会计的内控要求是 建立岗位责任制度、授权控制制度和 职务分离 制度。
33、在支付结算控制方面，必须加强 法制 观念，严格操作规程，防止和纠正 违章 操作，业务处理杜绝 一手清，健全内部制约机制，坚持定期或不定期的 内外对帐，保证安全快速地办理每一笔支付结算业务。
34、财务管理控制，主要从 资本金 的管理、负债管理的控制、资产管理的控制、财务收入 和 财务支出 的控制、营业税金和 所得税的控制等五个方面进行。
35、会计基本核算方法包括：会计科目、记帐方法、会计凭证、帐务组织、和会计报表等。
36、信用社的固定资产净值与在建工程之和占所有者权益（不含为分配利润）比例最高不得超过 50%。
37、对于当月使用的固定资产，从 投入使用月份的次月 起计提折旧。
38、信用社应按 分类折旧法 计提固定资产折旧。
39、信用社不得以 融资租赁 的方式租出固定资产。
40、低值易耗品采用分期摊入成本的，摊销期限最长不得超过 2 年。
41、固定资产净残值率一般按固定资产原值的 3%-5% 确定。
42、已估价单独入帐的 土地 不计提固定资产折旧。
43、当日发生的差错，日期和金额写错时，应采用 划线更正法，并
由记帐员在红线左端盖章证明。隔日或以后发现的错误，应采用 红蓝字 冲正传票更正法更正。
44、农村信用社准备金存款的缴存范围包括：（1）活期存款 ；（2）财政性存款；（3）定期存款（4）活期储蓄存款
；（5）定期储蓄存款；（6）保值定期储蓄存款；（7）委托及代理负债业务（减：委托及代理资产业务）。
45、汇票分为 商业汇票 和 银行汇票。
46、票据可以背书转让，但填明“现金”字样的 银行本票、银行汇票和用于 支取现金 的支票不得转让。
47、票据上的签章为 签名、盖章 或 签名加盖章。
48、承兑是指汇票 付款人 承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。
49、未使用中国人民银行统一规定印制的票据 无效，未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证银行 不予受理。
50、业务用章：用于对外的 重要单证，如存单、存折、收据等。结算专用章用于签发 结算凭证 及有关 查询、查复书 等。
51、某信用社工资总额为10000元，则该社按要求应计提职工福利费 1400 元；职工教育经费 150 元；工会经费 200
元；劳动保险金2000元；失业保险金200元；住房公积金1000元。
52、某乡级信用社利息收入为10万元，则该社按要求应计提营业税金 3000 元；教育附加 90 元；城市建设维护税 30 元；若该社为城镇则应计提城建附加
元。
53、会计要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。
54、会计核算的基本前提包括 会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。
55、帐务组织包括 明细核算 和 综合核算。
56、明细核算包括： 分户帐、登记簿、余额表。
57、综合核算包括： 科目日结单、总帐、日计表。
58、帐务核对分为 每日核对 和 定期核对。
59、帐簿必须根据 传票 记载，做到数字准确，摘要简明，字迹清晰。60、凭证和帐簿应该用 蓝、黑墨水 钢笔填写，红墨水和红色复写纸、红色圆珠笔只用于 划线 和 当年错帐 冲正。
61、帐、表、凭证上书写文字及金额，一般应占全格的 二分之一，因漏记使帐页发生空格时，应在空格的摘要栏内用红字注明“ 空格 ”字样。
62、帐簿上的一切记载，不得 涂改、挖补、刀刮、皮擦 和用 药水 销蚀。
63、表外科目采用 单式 记载，发生记 借方，销减记 贷方，余额在 借方。
64、会计核算必须经过复核，实行 钱帐 分管，核算质量要达到帐帐、帐款、帐据、帐实、帐表、内外帐务六相符。
65、在处理业务和帐务时，现金收入先 收款、后 记帐；现金付出先 记帐、后 付款。
66、密押、印章、凭证、帐表的管理，根据保密制度，指定专人保管、使用，密押、联行专用章和业务公章、联行印押必须 分管，并建立交接登记 制度。
二、单项选择：
1、农村信用社必须向人民银行缴存
B。
A.管理费
B.存款准备金
C.利润
D.二级准备金
2、资产管理不包括
D。
A.准备金管理
B.贷款管理
C.证券投资管理
D.资本管理
3、应收未收利息在 A
个月以上的，要在表外列帐。
A.3
B.6
C.9
D.12
4、不能全部计入当年损益，应当在以后内分期摊销的各项费用是指
A。
A.递延资产
B.无形资产
C.固定资产
D.流动资产半年
5、留于以后分配的利润或待分配的利润叫
D。
A.实收资本
B.赢余公积
C.资本公积
D.未分配利润
6、票据贴现的贴现期限最长不得超过
D。
A.4个月
B.一年
C.3个月
D.6个月
7、下列资金中，存款人不能申请开立专用存款帐户的是
B。
A.基本建设的资金
B.日常开支
C.更新改造的资金
D.特定用途，需要专户管理的资金
8、农村信用社的储蓄所是
B。
A.法人机构
B.非法人机构
C.独立核算机构
D.综合机构
9、可以作为抵押的财产有
B。
A.耕地
B.抵押人所有的房屋
C.宅基地
D.自留地
10、存款人的工资、奖金等现金的支取只能通过哪个帐户支取
D。
A.一般存款帐户
B.临时存款帐户
C.专用存款帐户
D.基本存款帐户
11、农村信用社的股金经本社
D
同意后，可以退股。
A.内勤副主任
B.主管会计
C.理事长
D.理事会
12、收入已核销的坏帐损失，应列入当期
A
。A．营业外收入
B.其他营业收入 C．投资收益
D.利息收入
13、收回已核销呆帐，应
B。
A．冲减其他营业支出
B.增加呆帐准备金 C.增加营业外收入
D.冲减营业外支出
14、信用社发生亏损，可以在 C 年内延续弥补，此后不足弥补的，用税后利润弥补。
A．二
B．三
C．五
D．十年
15、清算过程中，下列
D
优先从享有财产中支付。A．职工工资
B．国家税金 C．债务
D．清算费用
16、下列支出不能计入金融企业成本的是
C。
A．职工福利费
B．呆账准备金
C．支付的罚款
D．诉讼费
17、信用社会计凭证定期装订最长不得超过几天
B。
Ａ.5
Ｂ.10
Ｃ.1Ｄ.7
18、信用社内部调阅须经
B
批准方可调阅。
Ａ.主任
Ｂ.会计主管
Ｃ.档案管理员
Ｄ.联社会计科长
19、公检司法和有关单位必须持有县级以上主管部门正式公函，经
A
批准方可查阅。
Ａ.主任
Ｂ.会计主管
Ｃ.档案管理员
Ｄ.联社会计科长
20、低值易耗品采用分期摊成本的方法，摊销期限最长不得超过
B
年。
Ａ.1
Ｂ.２
Ｃ.３
Ｄ.５
21、信用固定资产有偿转让、清理、报废和盘亏、毁损的净损失应计入
B。
Ａ.营业外收入
Ｂ.其他营业支出
Ｃ.营业外支出
Ｄ.营业费用
22、无形资产受益期限难以预计的，应按不短于
C 年的期限推销。
Ａ.二
Ｂ.五
Ｃ.十
Ｄ.十五
23、信用社转让无形资产取得的净收入，除国家另有规定外，计入
A。
Ａ.其他营业收入
Ｂ.营业外收入
Ｃ.营业收入
Ｄ.投资收益
24、信用社发生的出纳短款，按规定的权限审批后，分别应计入
A。
Ａ.营业外支出
Ｂ.营业费用
Ｃ.其他营业支出
Ｄ.投资收益
25、信用社从事经营租赁业务取得收入，按规定计入当期损益，列
A。
Ａ.营业外收入
Ｂ.其他营业收入
Ｃ.投资收益
Ｄ.营业收入
26、信用社取得的抵债资产在变现前所发生与之相关的收入支出，分别计入
A。
Ａ.营业外收支
Ｂ.投资收益
Ｃ.其他营业收支
Ｄ.营业收入或费用
三、简答：
1、会计检查的方式一般有哪些？
答：全面检查和专题检查，定期检查和不定期检查，现场检查和非现场检查。
2、固定资产的折旧年限如何掌握？
答：（1）房屋、建筑物为20年；
（2）机器、机械及其他设备为10年；
（3）电子设备、运输工具、器具、家具等为5年。
3、代办储蓄手续费的计提比例及主要用途是什么？
答：按代办储蓄存款年平均余额的千分之八之内控制使用，主要用于：支付代办储蓄劳务费、对代办人员的表彰、奖励及规定支付的 其他费用。
4、信用社核算必须达到“六相符”是什么？
答：“六相符”是指帐帐、帐证、帐实、帐据、帐表、内外帐全部相符。
5、银行支付结算原则是什么？
答：银行支付结算原则是（1）恪守信用，履约付款（2）谁的钱进谁的帐，有谁支配（3）银行不垫款。
6、凭证传递必须应注意什么？
答：必须做到准确及时、手续严密、办妥交接、先外后内、先急
后缓。除另有规定外，凭证一律由信用社内部人员传递。
7、信用社会计凭证应按什么顺序装订？
答：先表内后表外，以统一会计科目顺序为准；表内科目按现收、现付、转借、转贷顺序排列；表外科目按收入、付出顺序排列；科目日结单订在各科目凭证的前面，销号单附凭证最后。
8、信用社会计主管办理交接时，交接清单内容包括哪些内容？
答：一是交接日总账各科目余额表；二是会计档案移交表；三是移交清单列明应当移交的会计部门保管的印章、密押（机）、规章制度、档案文件、资料及应移交的其他物件等；四是交接工作书面说明
9、抵债资产价值确认原则是什么？
答：一是借贷双方协商议定；二是借贷双方共同认可的权威部门评估确认；三是法院裁决确定。
10、信用社缴纳所得税后的利润，除国家另有规定外，应按什么顺序分配？
答：（1）弥补以前亏损；（2）提取盈余公积金；（3）提取公益金；（4）向社员分配利润。
11、信用社会计工作的主要任务是什么？
答：主要任务是真实、准确、及时、完整的对信用社的业务及财务活动进行核算、反映、管理和监督，并向本社社员、监督部门提供
会计信息。
12、会计人员的职责有哪几条？
答：会计的职责主要有四条：
（1）遵守国家法律，贯彻、执行会计法规和信用社会计基本制度。（2）依据会计基本制度认真组织会计核算，努力完成本职工作。（3）遵循经济核算原则，加强财务管理，努力增收节支，提高经济效益。
（4）讲究职业道德，履行岗位职责，文明服务，秉公守法，廉洁奉公。
13、什么是表外科目？
答：表外科目是用以反映未涉及资金的实际增减变化，而又承担一定经济责任的重要会计事项，不列入资产负债表的平衡关系中的科目。
14、信用社会计凭证的基本要素是什么？
答：（1）年、月、日（以特定凭证代替记帐凭证时，必须注明记帐日期）；
（2）收付款单位（人）的户名和帐号；
（3）收付款单位（人）开户行（社）的名称和社（行）号；
（4）人民币符号和大小写金额；
（5）款项来源、用途、摘要和附件张数；
（6）会计分录和凭证编号；
（7）按规定预留的客户印鉴或客户支付密码；
（8）信用社及有关人员印章。
15、信用社会计分析的主要内容是什么？
答：会计分析的主要内容有10个方面，具体是：
（1）资产、负债及所有者权益的结构及 其变化情况；
（2）收入、成本、费用变动情况；
（3）损益的构成及 应收、应付变动情况；
（4）内部资金占用情况。
16、什么是资产？资产包括那些内容？
答：资产指企业拥有或者控制的能以货币计量并能为企业提供经济效益的经济资源。
资产包括流动资产、长期资产、无形资产、递延资产和其他资产。
17、什么是所有者权益？信用社所有者权益包括那些内容？
答：所有者权益亦称投资人权益。是指企业投资者对企业净资产的所有权。所谓企业净资产，就是企业的全部资产减去全部负债后的净额。
信用社所有者权益包括实收资本、股本金、资本公积、赢余公积、未分配利润等。
18、什么是利润？信用社利润是怎样构成的？
答：利润是指企业在一定期间的 经营成果。分别反映为赢利或亏损。
信用社的利润总额 由营业利润、投资收益、营业外收支净额，以前损益调整等部分构成。
19、信用社哪些开支不能计入成本？
答：（1）购置和建造固定资产，无形资产和其他资产的支出。
（2）对外投资支出及分配给投资者的利润，包括支付的优先
股股利和普通股股利。
（3）被没收的财务、支出的滞纳金、罚款、罚息、违约金以及赞助、捐助支出。
（4）国家法律、法规规定以外的各种费用。
（5）国家规定不能在成本中列支的其他支出。20、什么是权责发生制？
答：指凡是当期已经实现得收入和已经发生或应当担负的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。
21、会计核算的基本原则有哪些？
答：《企业会计准则》明确规定了我国会计核算一般原则共十二条，既：客观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比性原则、谨慎性原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出的原则、重要性原则。
22、什么是递延资产？包括哪些内容？
答：递延资产是指不能全部计入当年损益，应当在以后内分期摊销的各项费用。包括开办费、金融债券发行费用、固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。
23、计提固定资产折旧的规定是什么？
答：信用社投入使用的固定资产，从投入使用的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，从停止使用月份的次月起停止计提折旧。
24、计提固定资产折旧的方法有哪些？
答：（1）平均年限法；
（2）工作量法；
（3）双倍余额递减法；
（4）年数综合法。
（4）定日付款
四、计算
1、某信用社2005年上半年工资总额为35万元，试计算该社上半年应计提福利费、工会经费、劳动保险费各多少？ 答：应计福利费=350 000 × 14% = 49 000 元
应计工会经费 = 35000 × 2% = 7 000 元
应计劳动保险费 = 350 000 × 20% = 70 000 元
2、某信用社经批准于2004年5月购一辆运钞车，并于当用投入使用，原值为26万元，折旧年限为5年，预计净残值率为5%，试计算此运钞车2004应计提折旧多少元？
固定资产原值*（1-预计净残值率）
答：年折旧率=---*100%
固定资产使用年限
260000*(1-5%)
=
--------------------*100%
=49 400 元
2004年应计提折旧额 = 49 400 ÷ 12 × 7
=28816.67（元）
（个月）
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