《中国工商银行综合业务会计核算管理制度——业务操作篇(试行稿)》

第一篇：《中国工商银行综合业务会计核算管理制度——业务操作篇(试行稿)》

第一部分 业务基础知识

第一章 全功能银行系统（NOVA）简介

全功能银行系统（NOVA）是我行在综合业务系统（CB2000）基础．．．．．．．上，为进一步整合应用系统布局，改善网络体系结构，规范业务处理模式，提高系统运行效率而设计开发的，集业务处理、经营管理、分析决策于一体的全功能、综合性业务处理系统。

第一节

系统组成

全功能银行系统由若干个系统组成，每个系统又由一个或多个应用组成。系统和应用的数量，可根据实际需要进行增减。各系统、应用之间既相对独立又相互关联。

一、核心银行系统（CBANK）

核心银行系统是集对公业务、个人业务、国际业务、银行卡为一．．．．．．体的业务处理系统，是全功能银行系统的核心。该系统由客户信息（F-CIS）、会计核算（F-NASE）、财务管理（F-FMAS）、出纳管理（F-TMAS）、个人金融业务（F-PRAS）、理财金账户（F-PIAS）、个人贷款综合账户（F-PILAS）、个人住房公积金委托业务（F-HACS）、个人住房贷款（F-PHL）、银行卡业务（F-BCAS）、综合业务批量处理（F-CBBS）、代理业务（F-BABS）、主机历史数据清理（F-MHDM）、应付未付利息计提（F-BAFS）、外汇汇款暨清算（F-RFC）、实时清算（F-RTCS）、外围主控（F-PECE）等17个应用组成。

二、其他系统

除核心银行系统外，全功能银行系统还包括以下几个系统：

（一）柜面服务系统（CSS），由终端脚本（F-TSAS）、字符终端仿真（F-CITE）、理财终端（F-FATE）等应用组成。

（二）中间业务系统（MAPS），中间业务平台（F-MAPS）、跨行支付（F-IBPS）、实时票据监控（F-BCAF）、代理保险（F-IAAS）、代理网通（F-CACNC）、外汇账户管理（F-FEAM）、住房公积金委托业务处

理（F-HACS）、代理财政支付（F-FPA）等应用组成。

（三）自助设备服务系统（SHPS），由综合前臵平台（F-BIFS）、自动柜员机（F-ATMC）、销售终端（F-POS）等应用组成。

（四）金融市场系统（FBMS），由外汇买卖（F-FXPS）、黄金买卖（F-GXPS）、开放式基金（F-OFPS）、债券交易与管理（F-BEMS）等应用组成。

（五）国际卡系统（ICPS），由国际卡业务（F-ICPS）应用组成。

（六）外汇账务处理系统（CFCS），由外汇账务处理（F-CFCS）应用组成。

（七）国际结算系统（ISEE）；由国际结算业务处理（F-ISEE）应用组成。

（八）海外分行系统（ACBS），由海外分行综合业务处理（F-ACBS）应用组成。

（九）资产管理系统（CN2002），由信贷管理（F-CM2002）、个人信贷综合管理（F-CMIS）、银行卡风险管理（F-BMS）、票据综合管理（F-BMS）、资金交易市场（F-RDS）等应用组成。

（十）企业资源管理系统（ERP），由固定资产管理（F-FAMS）、资源管理（F-RMIS）等应用组成。

（十一）金融e通道系统（EBANK），由网上银行（F-EBANK）、网上银行内部管理（F-EBMS）、电话银行中心（F-CCIS）、卡中心电话银行中心（F-PCCS）、手机银行（F-MBAS）、自助终端（F-SSTS）、工行证书（F-ICAS）、人行证书（F-CFCA）、集中式银证通（F-CBSC）、代理海关网上支付（F-CACC）、代理BSP清算（F-CABSP）、代理美洲银行（F-CABOA）等应用组成。

（十二）经营分析系统（DAS），由个人客户关系管理（F-PCRM）、法人客户关系管理（F-CCRM）、业绩价值管理（F-PVMS）、综合统计（F-CS2002）等应用组成。

（十三）后台系统（F-BGPS），由业务档案缩微（F-BAMS）、前台业务报表（F-FORS）事后监督（F-PTAS）等应用组成。

（十四）办公管理系统（OAS），由文印档案管理（F-DAMS）、法律工作管理（F-LWMIS）、资金调拨邮件（F-FAMS）等应用组成。

（十五）内部管理系统（IMS），由法律案件管理（F-CMS）、信访管理（F-CLVS）、凭证管理、（F-VMIS）、参数表集中管理（F-CPMS）、财务管理授权（F-FMAS）、外汇业务查询（F-RMTS）、个人理财分析2

（F-PFAS）等应用组成。

（十六）托管综合管理系统（ACSS），由会计估值（F-AAS）、基金绩效评估（F-PAS）等应用组成。

（十七）技术支持系统（TSS），由包括文件拆分返传（F-FDTS）、代理业务数据传输（F-ABDT）、通用网关(含DSR网关)（F-CGSE）、IP加密网关（F-IPEG）、HSM(CB2000)（F-HSMCB）、HSM(国际卡)（F-HSMIC）、支付密码（F-ZFMM）、密押（F-ESE）、银行卡辅助管理（F-CAFM）、外围设备运行监控（F-MPER）、柜员统一认证（F-SSIC）、金卡前臵(F-GCF)、外卡前臵（F-FCF）、ALLIANCE前臵（F-ALGW）、TA前臵（F-OFTG）、债券前臵（F-BTG）、黑名单检查（F-CBLA）等应用组成。

（十八）业务支持系统（BSS），该系统包括外汇牌价接收（F-FQAS）、主机运行数据统计（F-TRST）、证监会数据下载（F-DDCS）等应用组成。

第二节

系统特点

全功能银行系统继承了综合业务系统的综合网点、综合柜员、综合业务等设计思想，保留了虚拟钱箱与物理钱箱一一对应、大部分账务记载实现“一记双讫”处理等特点，突出了数据分析、数据仓储加工、业务管理功能，使业务流程得以优化，工作效率显著提高，风险控制进一步加强，满足了广大客户多元化服务需求。其主要特点：

一、业务平台整齐划一

全功能银行系统建设以大中心数据集中模式为技术依托，对综合业务系统进行信息、产品、流程和界面整合及功能优化，使其成为全行业务的标准化软件载体，达到系统设计风格统一、信息全面共享、功能调整灵活的要求。系统以会计核算应用和客户信息应用为基础，将对公、个人业务、银行卡、国际业务等业务种类有机地组成一个整体，为我行营业机构和柜员服务综合化提供了技术保障。

二、客户服务独具特色

系统采用以客户为中心的模式设计，单独设臵了客户档案，用客户标识号将客户档案与其所有账户联接起来，并提供了依据客户资金活动情况对客户进行分类、资信分析和多种统计功能，实现了客户信

息资源的共享，便于全面掌握客户情况；而且通过客户信息可以掌握客户在我行所有账户的情况，有利于加强贷款管理。通过上述功能的实现，可以使我行在掌握客户资金活动情况、了解客户动态的基础上，进一步细分客户，全面拓展传统服务渠道，为优质客户提供量身定做的服务，使客户服务实现风格个性化、渠道多元化和产品特色化，增强全行营销竞争能力，挖掘优质客户的‚深度效益‛。

三、内部管理高效严密

全功能银行系统继承了综合业务系统‚事权划分灵活、事中控制严密‛的优点，将柜员分成若干等级，根据不同业务种类、不同的交易类型和不同的金额赋予不同级别柜员不同的处理权限，并通过改革账务设臵、集中参数管理、进行预警监控等方式，对重要业务和大额业务进行全过程控制，将事后监督关口‚前移‛，进一步提高监督的时效性，实现管理的科学化和规范化。

四、决策支持科学及时

全功能银行系统根据统一的会计制度和统一的业务需求进行设计，将各专业本外币会计科目、机制凭证、账簿、报表等基本会计核算要素及会计核算方法统一起来，直接从数据中心自上而下自动生成统计报表的方式，实现业务信息和管理信息采集的自动化，避免人工再次录入报表的重复劳动，减少决策信息传递层次，加快信息生成速度，提高决策支持的准确性和及时性。

五、账务核算集中高效

全功能银行系统引入了核算网点概念，将基本核算单位定位于核算网点，按核算网点建立账务体系和报表体系。各核算网点所辖的物理网点均视为核算网点的延伸柜台，只承担对外服务和业务处理。实现了不改变客户账号、卡号，进行网点撤并、拆分、和调整，为会计核算体系改革奠定了基础。

第三节

主要业务应用关系

一、客户信息应用与其他业务应用的关系

客户信息应用是全功能银行系统基础应用及数据关系的核心。该4

系统产生的客户编号，有机地将全功能银行系统各个应用联系起来。客户信息应用与其他业务应用共享客户信息应用文件，方便地存取客户信息文件中的有关客户信息，并能够对相关项目内容进行补充或修改。

二、会计核算应用与其它业务应用的关系

会计核算应用是全功能银行系统所有业务账务核算的基础，它与各个系统应用的关系极为密切，其他应用均依赖于会计核算应用。除系统特定外，各应用所涉及的柜员管理、钱箱管理、账务处理均由会计核算应用完成。会计核算应用与其它系统的主要应用有以下关系：

（一）财务管理应用

财务管理应用与会计核算应用之间的业务往来不能直接进行，必须通过‚经费限额支出‛科目与‚财务往来‛科目来联接，这两个过渡科目分别从属于会计核算应用和账务核算应用，核算内容相同，借贷方向相反。

（二）个人住房公积金委托业务应用

个人住房公积金委托业务应用中的单位批量报盘存款、取款、变更等数据，通过代理业务数据传输应用上传主机，由会计核算应用处理。

（三）实时清算应用

会计核算应用向实时清算应用提供专用账务更新接口，以实现在报文实时发送会计账务同步更新。实时清算应用通过应用接口处理功能与个金、银行卡、网银、跨行支付、基金债券等应用有机结合，完成各项业务的清算。

（四）信贷管理应用

会计核算应用对贷款的发放、展期、转呆坏账及核销处理受控于信贷管理应用，对贷款的收回、计息等信息也将及时反映到信贷管理台账应用。

（五）个人金融业务应用和银行卡业务应用 同一个客户编号下的个人结算账户、储蓄账户和卡账户可以自由转账。涉及异地业务的对账和清算由实时清算应用处理。银行卡应用与信息管理应用接口对牡丹卡业务数据进行分析统计。

（六）外汇汇款暨清算应用

外汇汇款暨清算应用与国际卡业务应用接口，向其提供202（头寸调拨报文）、299（没有规定专门格式的报文）收报明细，处理国际

卡的外币存款、取款、消费业务。

（七）中间业务平台应用

中间业务平台应用是基本会计核算应用的一个补充，会计核算应用向其提供查询、更新接口，具有部分代理业务柜面账务处理、批量入账、对账等功能。

（八）事后监督、前台业务报表、业务档案缩微等应用 会计核算应用向事后监督应用提供日志文件；向前台业务报表应用提供各种打印文件，由其完成前台业务报表的打印工作；向业务档案缩微应用提供明细账、报表文件、清单、凭证，由其完成对这些内容的缩微处理。

（九）网上银行、电子商务、电话银行中心应用

作为账务中心的会计核算应用，向网上银行、电子商务、Call Center电话银行中心应用提供各种数据信息及访问接口，同时提供账务更新接口。

（十）理财分析、理财金账户业务应用

理财分析应用的客户信息归档、账户信息均取自客户信息应用。理财协议签订时的账务处理及理财协议的执行所涉及到的现金存款、转账及同城通兑的核算均通过会计核算应用完成。

（十一）个人贷款综合账户应用

个人贷款综合账户应用的账户建立以客户在客户信息应用中有档案为前提，贷款发放、收回、利息收回的资金清算通过会计核算应用完成。

（十二）出纳核算管理应用

出纳核算管理应用是在会计核算应用钱箱管理、现金往入网出和内部户现金存取的基础上，增加了出纳库房现金调拨、款箱运送、有价证券业务、贵重物品保管、票样及收缴假币管理等功能。

第二章 会计科目

会计科目是对会计要素的具体内容，按照其相同的特征和资金性质、业务特点、经营管理和核算要求进行科学分类而确立的会计核算项目。中国工商银行会计科目是会计制度的重要组成部分，是指导和规范工商银行会计核算的必要前提和进行经营分析的基础。

第一节

工商银行会计科目体系

工商银行会计科目体系由一级科目、二级科目和核算代码组成。一级科目代号由４位数字组成，二级科目由６位数字组成，核算代码由5位数字组成。科目编号采取先按业务大类归并、再按流动性划分的原则编排。核算代码的设臵较为灵活，可以从不同角度对二级科目核算的信息进一步分类统计，以满足各业务部门的多方面管理需要以及某些特殊的管理需求。

会计科目包括表内科目和表外科目。表内业务会计科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类。表外业务科目分为或有事项类、委托代理业务类、备查登记类。会计科目为本外币业务共用。

一、表内科目

（一）资产类

用以核算现金、贵金属、存放中央银行准备金、应收账款、各种贷款、投资、固定资产、无形资产及其他资产等。

（二）负债类

用以核算各项存款、各项应付款、各项借款、发行债券及应解(汇出)汇款等。

（三）所有者权益类

用以核算实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润及利润分配。

（四）资产负债共同类

用以核算待清算辖内往来、法定存款准备金、银行财务往来、外

汇买卖等。

（五）损益类

用以核算各项收入、各项支出、营业费用、税金、汇兑损益等。

二、表外科目

（一）或有事项类

用于核算签发银行承兑汇票、开出信用证及保函、保兑信用证及保函、开出提货担保等或有事项以及期权、掉期等衍生金融产品中所拥有的权利和承担的责任。

（二）委托代理业务类

用于核算代理开发银行贷款、代理开发银行逾期贷款及代理开发银行贷款利息等。

（三）备查登记类

用于核算有价单证、空白重要凭证、代保管有价值品、应收托收款项、代收托收款项、收到信用证及保函、未收贷款利息、未履行贷款承诺等。

第二节

会计科目管理

会计科目由会计结算部门统一管理。全行会计科目（包括一级科目、二级科目）的设立、编号、使用说明以及停用、撤销均由总行会计结算部统一负责。各一级分行均不得自行设立会计科目，确实需要增设会计科目的，应报总行会计结算部批准，由总行统一增设。各行应严格按照总行会计科目使用范围、要求正确使用会计科目，监控辖属科目使用情况。未经总行授权不得使用总行专用科目。

全功能银行系统账户会计科目，可根据账户余额、积数情况分别采用以下方法调整：

一、联机调整

当账户余额、积数为零时，通过联机交易调整；

二、批量调整

当账户余额、积数不为零时，通过分录结转或上报生产变更，经一级分行批准后，转报总行数据中心调整，同时调整总账累计发生额。

第三章 记账规则及方法

第一节

账户设置

全功能银行系统将账户分为往来户、贷款户、内部户、表外户等。所有经济业务的记录都是通过账户进行的。账户的核算网点号决定了账务归属，物理网点号决定了业务归属，科目号决定了资金在不同科目（或专户）间的流向，账号则决定了资金在不同分户间的流向。

一、账号规则

账户的账号由19位构成，包括：地区号4位、网点号4位、应用号2位、顺序号7位、校验位号2位。每个账户都有自己的账号及对应的科目号，隐含在系统的账户信息中。

二、账户分类

全功能银行系统按账户性质进行分类，并通过应用号加以区别。各类账户的应用号如下：

01—活期 02—定期存单 03—定活两便 04—零存整取 05—存本取息 06—小额质押贷款 07—国库券 08—个人通知存款 09—往来户 10—贷款户 11—内部户 12—贴现户

13—表外户 14—单位定期(通知)存款户 15—个人住房贷款 16—定期一本通 17—两得利存款 18—财务账户

19—一般存款户 21—贷记账户（牡丹卡）

22—准贷记账户（牡丹卡）23—借记专用账户（牡丹卡）24—预付专用账户（牡丹卡）29—专用存款户 39—临时存款 40—公积金账户

97—个人综合账户 98—个人贷款综合账户

第二节 记账方法

中国工商银行表内和表外业务会计核算均采用借贷记账法。借贷记账法是以会计科目为主体，以‚借‛、‚贷‛为记账符号，按照‚有借必有贷，借贷必相等‛的记账规则，记录和反映资金增减变化情况的一种复式记账方法。

全功能银行系统采用‚一记双讫‛和‚单边‛交易两种记账方式。‚一记双讫‛交易指一个交易同时记载借、贷方账务；‚单边‛交易指一个交易只处理借方或贷方账务，必须同时使用另一‚单边‛交易或计算机批量补充方式以确保账务的借贷平衡。

外汇业务会计核算采用外币分账制，一切凭证、账簿、报表，平时都按原币种填制凭证、登记账簿、编制报表，年终决算时先分别编制原币种决算报表，再按决算牌价折成人民币并入人民币决算报表。

第三节

记账规则

会计核算必须遵循有账有据、当时记账、事权划分、当日结账、内外对账、事后监督的原则。核算质量要达到账账、账款、账据、账实、账表、账折、内外账务七相符。

一、手工记账

（一）账簿必须根据合法有效凭证记载，做到内容完整、数字准确、摘要、字迹清晰，严禁弄虚作假。

（二）记账应用蓝、黑墨水钢笔书写，复写账页可用蓝色圆珠笔、双面蓝色复写纸书写。红色墨水只用于划线和冲账及规定用红字批注的有关文字说明。

（三）账簿上的一切记载，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦，禁止使用涂改液销蚀，发现错账时要及时按规定方式更正。

（四）账簿上所写文字及金额，应占全格二分之一。摘要栏文字一格写不完时，可连续在下一格填写，但其金额应填在文字最后一格的金额栏内。金额结平时，应在金额栏的‚借或贷‛栏写‚平‛，金额栏元以‚—0—‛表示。

（五）现金收入先收款后记账，现金付出先记账后付款，抵现业

务先记付款账后收款；转账业务先记借后记贷，先记账后签回单；代收他行票据，收妥入账。

二、计算机记账

（一）数据输入必须由有权人办理，非有权人不得输入任何数据。

（二）数据输入必须按照事权划分的原则办理，做到数字准确，摘要齐全、处理及时。调整账户信息必须根据业务主管签章的‚调整计算机账户信息通知单‛办理。支付款项不得超过存款余额、贷款限额或拨款（经费）限额、法人账户透支限额。

（三）现金收入先收款后记账，现金付出先记账后付款，抵现业务先记付款账后收款；转账业务先借后贷，先记账后签回单；代收他行票据，收妥入账。柜员记账必须打印记账信息。

（四）柜员自制凭证上机处理，必须经业务主管签批。

第四节

错账冲正

一、当日错账

（一）手工记账错账处理

1、账簿上写错日期和金额，应以一道红线划销全行数字，将正确数字写在划销数字上方，由经办柜员在红线左端盖章证明。如果划错红线，可在红线两端用红色墨水划‚〓‛销去，并由经办柜员在右端盖章证明。文字写错，只需将错字用红线划销，将正确文字写在划销文字上方，并由经办柜员在更正处盖章。

2、凭证填错账号和金额而发生的错账，应先更正凭证，并按照1项办法更正账簿。

3、在经办业务中，由于计算错误而发生的错账，发现后应按 1、2项办法进行更正。

4、账页记载错误无法更改时，不得撕毁，须经业务主管同意，另换账页记载，经过业务主办复核并在错误账页上划交叉红线注销，由经办柜员、业务主办、业务主管盖章证明。注销的账页另行保管，待装订账页时附于该户账页之后备查。

（二）计算机记账错账处理

由原经办柜员使用反交易处理，现金业务冲账需同时清点钱箱，个人现金及转账业务冲正需经客户确认。

二、隔日错账

隔日或以后发现的错账，应填制错账冲正凭证，经业务主管审查签批后办理。计算机操作使用隔日红字冲正交易冲正，用蓝字补账交易补记账；手工操作用红字冲销错账，用蓝字补记入账。

（一）记账串户

应填制错账冲正凭证办理冲正。红字凭证的摘要中注明‚冲销〓月〓日错账‛字样（文字、数字均为红字），蓝字凭证的摘要中注明‚补记冲正〓月〓日账‛字样，经办柜员应按红字凭证记入错账串户账户，按蓝字凭证记入正确的账户。原错账凭证上用红字注明‚已于〓月〓日冲正‛字样（已上缩微应用无法在原始凭证上标注‚已于〓月〓日冲正‛字样的，手工登记差错事故登记簿，下同）。

（二）科目、账户或金额因凭证填制错误，账簿随之记错 应填制红字错账冲正凭证，将错误账务全数冲销，再按正确的科目、账户、金额重新填制蓝字凭证补记入账，摘要栏均应写明情况。同时在原错误凭证上用红字注明‚已于〓月〓日冲正‛字样。

三、跨年错账

发现上年度错账，应填制蓝字反方向凭证冲正，不得更改决算报表。凭证的摘要栏应注明情况，原错账凭证上应用红字注明‚已于〓年〓月〓日冲正‛字样。

四、划转差错

系统内同城或异地划款差错要凭划出行查询查复书调账，划入行无权自行调账。

（一）划出行处理方法

划出行发生差错，向异地收款单位开户行发送查询查复书，要求冲正调账，俟款项划回后再作账务处理。

（二）划入行账务处理方法

划入行收到划出行的查询查复书或电报，立即凭以填制特种转账

凭证（查询查复书、电报附后）进行冲正调账，如存款不足应负责追索，可以分次扣款。

（三）划入行凭划出行查询查复书冲正调账，由此产生的一切问题由划出行负责

五、需通过主机调整的错账

由于系统运行造成的错账以及由于柜员操作失误造成的自身无法处理的错账，按照数据中心的有关规定办理。

第四章 会计核算要素

第一节

会计凭证

一、会计凭证基本要素

会计凭证是银行业务活动的原始记录和记账依据。会计凭证应具备下列基本要素：凭证日期，收、付款人的开户行名称、户名和账号，货币符号和大小写金额，款项来源、用途、经济业务摘要及附件张数，客户签章，银行及有关人员签章，凭证编号等。

二、会计凭证分类

（一）会计凭证按照业务发生时间分为原始凭证和记账凭证。记账凭证应根据原始凭证填制，对于具备记账基本要素的原始凭证，可为记账凭证。如：存单、支票、进账单等既是原始凭证，又可为记账凭证。

（二）按照形式不同，会计凭证可分为单式凭证和复式凭证。单式凭证是指一项经济业务发生后，按照应借、贷账户，分别在两张或两张以上的凭证中填制的凭证。如：转账借方凭证、转账贷方凭证等；复式凭证是指一项经济业务发生后，在一张凭证上填列所有的有对转关系的应借、应贷账户。如外汇会计凭证等．

（三）按使用范围不同，会计凭证可分为基本凭证和特定凭证两种。基本凭证是根据合法原始凭证或业务事实编制，凭以记账的凭证，如：现金收方凭证、现金付方凭证等。特定凭证是根据业务的特殊需要而制订的各种专用凭证，用以代替记账凭证。如委托收款凭证、牡丹卡存取款单等，（四）按照管理方式不同分为重要凭证和一般凭证。重要凭证是经银行或单位填写并签章后即具有支付款项功能的凭证。如存单、业务委托书等。空白重要凭证应以‚一份一元‛为记账单位纳入表外科目分户核算；一般凭证是银行作为记账凭据填用，但不具备支付效力的凭证。如外汇结汇凭证、进账单等。

（五）按照用户对象不同，分为个人用户凭证和单位用户凭证。个人用户凭证是指银行对个人用户办理存取款业务时所使用的有关凭证。如定期一本通存折、整存整取定期储蓄存单、定活两便储蓄存

单、存款证明书等；单位用户凭证是指银行对单位用户办理有关业务时所使用的凭证。如活期结算存折、协议存款凭证、业务委托书等。

（六）按照按使用对象不同，分为自用凭证和外售凭证。自用凭证是指我行各专业在办理业务中使用的，我行负责设计、印制的各类空白重要凭证或一般凭证，包括各种账表、凭证、资料等。外售凭证指我行各专业在办理业务中，向客户出售的各类空白重要凭证或一般凭证。

此外会计凭证还包括外来凭证（如缴款书、税票、财政拨款书）和代理业务凭证（如：话费单据、保险费收据等）。

第二节

会计账簿

一、账簿种类

会计账簿分为基本账簿和辅助账簿两种。

（一）基本账簿

1、流水账是按照业务发生时间先后顺序逐日逐笔登记的账簿。

2、分户账是按照账户连续记载各项交易的明细记录。除有关业务规定的专用格式外，分户账分为以下三种：

甲种账，用于不计息或余额表计息以及银行内部科目账户； 乙种账，用于在账页上计息的账户；

丙种账，用于借、贷双方反映余额，用余额表计息的账户； 丁种账，用于逐笔销账的账务，并兼有分户明细的作用。

3、总账

按照会计科目设臵，每日按会计科目借贷发生额分别记载，并结出余额的账簿。

（二）辅助账簿

1、登记簿是适应表内、表外科目的某些业务需要分户设臵的账簿，用以控制重要空白凭证、有价单证和实物或其他会计事项的重要账簿，必须严密手续，及时记载。全功能银行系统手工登记簿包括以下几种：

（1）空白重要凭证登记薄，用于控制和反映空白重要凭证的领取、发放、作废等业务；其中柜员空白重要凭证使用登记簿，用于记载柜员空白重要凭证的领入、使用、上缴、结存和交接等情况。

（2）印章保管使用登记簿，用于记载已用和备用的所有重要业务印章和有关印模的领用、使用、交接、上缴、销毁情况。

（3）挂失登记簿，用于记载目前系统电子登记簿无法记载的挂失申请及处理结果，适用于信用卡、贷记卡（含国际卡）、灵通卡、交通卡和卡密码的挂失。

（4）柜员登记簿，用于记载（、代理业务、网上银行等）柜员岗位变动及柜员其他相关信息变化的情况。

（5）重要物品交接登记簿，用于记载网点已用或未用的各项重要物品，如密押器、密押IC卡、密码、钥匙、密钥、压数机等的登记、保管、交接、使用、上缴、销毁情况。

（6）凭证（资料）交接登记簿，用于银行内部、银行之间、银企之间所有票据凭证和各种报表、账簿、磁媒体、光盘等交接。

（7）开销户登记簿，用于记载网点的各类单位账户开户、销户情况。

（8）差错事故登记簿，用于记载事后监督过程中发现的业务柜员差错事故情况。其中ATM（CDM）差错登记簿，用于记载网点ATM、CDM业务差错及处理结果。

（9）待处理抵（质）押品登记簿，用于记载和反映抵（质）押品的收入、付出、结余情况。

（10）有价单证登记簿，用于记载有价单证的调入、调出、出售、结存、交接及上缴情况。在发生对外出售金融债券、代理发行政府债券、中央银行债券、其他企业债券、旅行支票、定额存单、定额本票及其他印有固定面值金额的有价单证业务柜组和管辖行调入、调出时记载使用。

（11）协助有权机关查询、冻结、扣划登记簿，用于记载银行协助有权机关查询、冻结、扣划、解冻企业、事业单位、机关、团体及个人存款或其他代保管物品的情况。

（12）应急业务登记簿，用于记载网点应急业务发生及处理情况。（13）会计档案保管登记簿，用于记载档案入库、保管、销毁情况，适用于各类需保管的会计书面档案、缩微档案、数据资料的软盘、磁带、光盘等会计资料入库时使用。其中会计档案销毁清册，用于记载档案销毁情况的详细记录。

（14）调阅会计档案登记簿，用于记载银行内部和外部查阅会计档案的情况。

（15）人员交接登记簿，用于记载管理人员或业务人员因工作调动或其他原因离岗时，为明确责任和衔接工作所办理的交接事项和内容。

（16）查询查复登记簿，用于对记载交换、跨系统行间在计算机内不能进行查询、查复处理的相关内容。

（17）上门收款、收单登记簿，用于记载银行办理上门收款、收单及非营业时间收款情况。

（18）牡丹卡特约单位机具管理登记簿，是银行卡业务专用登记簿，用于登记特约单位、网点机具使用情况。

（19）检查人员工作记录，用于各级检查人员对网点的日常监督检查、查库情况的内容、问题及处理情况的详细记录。

（20）工作日志，用于记载网点处理营业过程中发生的重要业务处理备忘、重大事项或其他需要记载的重要内容。

（21）网点服务器（终端）运行情况登记簿，用于记载网点日常工作中网点服务器、终端、计算机或ATM、CDM、自动兑换机等自助设备、牡丹卡大额授权编密机等的运行情况及故障处理情况。

（22）自助设备没收磁卡登记簿，用于记载网点自助设备每日吞没卡的返还、上交、销毁情况。

（23）重要区域人员出入登记簿，用于记载除金库主任、副主任、管库人员或经批准的查库人员外，其他经金库主任或副主任批准的人员进出金库库区的情况，以及为保证网点、机房等重要区域的现金、技术等的安全，登记进出人员情况备查。

（24）现金库存明细登记簿，用于记载库房库存现金完整券、未整券、残破券的明细情况。

（25）退票登记簿，用于记载对网点受理票据、交换提入票据做退票处理或提出票据被退回的情况。

（26）牡丹卡业务索授权登记簿，用于记载发卡机构的授权人员根据特约单位或网点的索权要求办理授权业务的情况，适用于目前系统无法实现自动索授权的信用卡、贷记卡、国际卡、外卡等外币购物、消费业务以及外卡取现的索授权情况。

2、余额表是填制分户账余额的明细表，是核对总账与分户账余额和计算利息的重要工具。

二、账簿记载与结转

（一）月度结转

总账按月结转，将上月账页的‚上年末余额‛、‚自年初累计发生额‛、‚月末余额‛分别过入新账相应栏次。年初建新账时，只过入‚上年末余额‛。会计科目变动，应根据新的会计科目结转对照表的新科目余额立账。

（二）年度结转

年度终了，各科目分户账，除按规定可以继续沿用（如卡片账的未销账卡）外，均应更换新账页。计算机打印的分户账，程序设计与手工记账要求相同。甲、乙、丙种格式（含登记簿）的分户账，除过入上年末余额外，应在日期栏填写新年度1月1日，摘要栏加盖‚上年结转‛戳记。乙种账页还应过入上年末计息积数，同时在上年旧账页最后一行余额下加盖‚结转下年‛戳记。有销账日期栏的账页，应逐笔结转并加注该笔上年发生的日期和内容，在上年旧账页各笔未销账的销账日期栏加盖‚结转下年‛。

结转完毕，应加计新账页余额与该科目总账余额核对，以确保无误。

第三节

密

押

密押是对会计凭证主要要素加密运算后的一组密文。．．我行现行密押有以下三种：

一、系统密押

全功能银行系统密押，是指在办理银行汇票业务过程中，使用有．．．．．．．．．关交易，由计算机系统按照规定计算方法，对票据有关要素进行加密运算得出的一组数据。

二、应急密押

应急密押是指在办理汇划业务、银行汇票业务过程中，因计算机．．．．系统故障或需办理加急等特殊业务时，利用脱离计算机的方式手工对业务数据加编的密押。

三、网上支付结算代理业务密押

网上支付结算代理业务密押是指与我行签订《支付结算代理业务．．．．．．．．．．．．协议》的其他银行（含城市信用社、农村信用社），利用网上支付代理业务系统办理代签银行汇票，由系统自动进行加编密押、补编密押和核对密押的过程。

第四节

会计专用印章

会计专用印章是指各级行处所在本、外币会计核算过程中，在票．．．．．．据、凭证、报表、函件、证实书等上加盖的印章，是银行对内对外发生权责关系，具有法律效力的重要依据。目前由总行统一管理的会计业务印章有以下几种：

一、业务公章

用于对外出具存款证明、资信证明书、委托调查报告，签发单位定期存款存单、协议存款凭证、余额对账单、借款人欠息通知单、业务电报、挂失回单、止付通知、证实书、假币收缴凭证及其它需要加盖业务公章的重要单证或报表。

二、存单（折）专用章

用于对外签发个人存单、存折、债券收款单等有价单证和重要单证。

三、业务清讫章

用于所有机构、网点办理本外币现金、转账业务时，加盖在现金进账回单、现金支票、现金收付款凭证及作为现金收入、现金付款的其他凭证，表内、表外转账票据、凭证及回单等。

四、结算专用章

用于办理票据贴现业务；发出、收到和办理托收承付、委托收款结算凭证；发出信汇结算凭证及结算业务的查询查复等。

五、受理凭证专用章

用于银行受理客户提交（含本行和他行）而尚未进行转账处理的各种凭证的回单及上门服务凭证等。印章上必须刻有‚收妥抵用‛字20

样。

六、汇票专用章

用于签发全国银行汇票、承兑商业汇票；办理承兑汇票转贴现和再贴现时的背书等。

七、辖内往来专用章

用于辖内往来凭证和划转清单及查询查复等。

八、现金调拨专用章

用于各营业机构与现金业务库办理现金调拨业务的审批。

九、因私售汇审批专用章 用于因私售汇业务购汇通知书。

十、因私售汇供汇专用章

用于因私售汇业务处理完毕后，加盖在客户护照的备注页上。

十一、信用证专用章

用于办理国内信用证结算业务；

十二、事后监督专用章

用于事后监督的查询书、整改通知书；

十三、银行卡授权专用章

用于银行卡的业务授权，包括异地大额、挂失等；

十四、证券开户专用章

用于代理深交所实时开立A股股东账户。

十五、转讫章

用于涉及系统外的转账票据、凭证及回单等支付结算业务。此外，会计业务印章还包括由人民银行和外汇管理局统一管理业务印章以及代理业务印章，如：票据交换章、假币章、收汇结汇专用章等。

第五节

会计报表

一、会计报表的编制要求

会计报表是综合反映本会计期间资金营运、财务状况和经营成果的书面文件，必须真实、完整、及时准确。

二、会计报表的种类及编报方法

（一）对外会计报表

会计报表数据必须真实、准确、内容完整、编报及时。机构负责人应对会计报表的真实性、完整性负责。

1、资产负债表，根据当期业务状况表各科目的余额编制。

2、利润表，根据损益科目分户账结转前的余额编制。

3、利润分配表，由法人机构按年编制。

4、现金流量表，根据资产负债和利润表的有关项目及其他相关资料分析编制。

5、合并会计报表，根据资产负债表、利润表，现金流量表计算计算填列。

6、中央银行及财政部要求报送的其他报表。

（二）内部会计报表

1、日计表，分币种按日编制，每日根据总账各科目发生额和余额填制。

2、月计表，分币种编制，每月根据总账各科目的上月末余额，本月发生额和月末余额填制。

3、半年报，分币种编制，根据总账1—6月的累计发生额和六月末余额填制，每年六月末编制，逐级汇总上报总行。

4、资产负债表，每月按人民币业务月计表的各科目余额编制。

5、业务状况报告表，根据总账一级科目上年末余额、本年累计发生额和本年末余额分币种填制。

6、外汇牌价变动科目余额差额表，根据上年末外币各科目折算为人民币的余额，与本年年终按决算日国家规定的人民币汇率折算的人民币余额之间的差额填制，以衔接业务报告表年度余额。

7、资本与风险准备金变动表，根据实收资本、资本公积、盈余22

公积、未分配利润、贷款呆账准备金、坏账准备金科目年初、年末余额和本年发生额填制。

8、会计科目专户明细表，根据总账一级科目上期末余额、本期累计发生额和本年末余额分币种填制。

9、其他管理类会计报表，如事后监督情况表、会计人员情况表等。

第二部分 业务叙述 第一章 柜面业务

第一节

客户信息管理

一、客户信息系统的基本内容

客户信息系统是为在我行开立账户，办理各类业务的客户以及本行柜员建立的档案数据库。它通过综合、完整、详细地记录客户信息，为我行经营活动的核算和管理提供科学合理的决策依据。客户信息系统可由各业务部门共享。

客户信息系统从构成上分为客户基本信息和客户信息统计分析两部分。

（一）客户基本信息

客户基本信息包括客户在我行开立账户时提供的基本信息资料和日后在我行办理各类业务过程中形成的活动记录。按办理业务的主体不同，可分为单位信息和个人经济往来信息、个人储蓄信息、个人牡丹卡档案信息；按信息记录的方式不同，可分为必输信息和非必输信息。

1、单位信息

单位信息主要记录按照人民银行《银行结算账户管理办法》的规定在我行开立账户的一切非个人客户的基础资料。

单位客户的必输信息包括：单位名称、单位类别、代码类型、单位代码、账户属性等。

单位客户的非必输信息包括：单位客户地址信息（如为基金业务则为必输项）、单位客户在工行系统开户信息、单位客户在他行开户信息、单位客户母公司信息、单位客户子公司信息、单位客户主要领导信息。

2、个人经济往来信息

个人经济往来信息是记录在我行开立账户，进行经营活动、办理资金收付的所有个人的基础资料。

个人经济往来信息的必输内容包括：姓名、证件类型、证件号码、性别、出生日期、国家和地区等。

个人经济往来信息的非必输内容包括：个人客户地址信息（在为个人房贷客户、个人基金客户建立客户信息时，此项为必输，且地址类型选择通讯地址）、个人客户间关系信息、个人客户在工行系统开户信息、个人客户在他行开户信息等。

3、个人储蓄信息

个人储蓄信息以客户信息号为纽带，以牡丹灵通卡为载体，将同一个人客户的定、活期存款、贷款、个人理财等相分离的单一帐户联系在一起，具有查询、转账功能的客户信息总集。

个人储蓄信息由客户基本信息、个人理财信息、账户信息三部分构成。

（1）客户基本信息。客户基本信息包括姓名、证件名称、证件号码、地址、邮编、联系电话、纳税编号、社会保险编号、深市股东代码、沪市股东代码、证券保证金帐号、电话服务标志、自信评估，委托人姓名、证件名称、证件号码、地址、邮编、联系电话、工作单位等。

（2）个人理财信息按客户信息的状况分为三类。

服务功能应用状况：信用卡、灵通卡、股东卡、电话银行、个人外汇买卖、个人支票、其他服务；

委托业务状况：协议名称、编号、状态；

信用业务状况：信用种类、编号、贷款年累计余额等。

（3）帐户信息。帐户信息包括客户开立的各币种、种类、档次的储蓄存款，信用卡，个人贷款和凭证式国债有纸或无纸的单一帐户信息。

4、个人牡丹卡档案信息

个人牡丹卡档案信息由个人牡丹卡档案、牡丹卡质押品档案、抵押品档案、牡丹卡黑名单信息等组成。

（二）客户信息统计分析

系统对客户基本信息资料具有综合、统计、分析功能，业务人员可查询客户信息参数表来了解各种统计参数或代码的具体内容。

客户信息参数表的内容主要包括：企业规模代码、资信状况代码、建筑物产权代码、地址类型代码、工商银行行业代码、账号属性代码、银行代码、经营方式代码。此表由二级分行统一维护。

二、客户信息系统的建立、维护和查询

（一）客户信息系统的建立 当客户在我行首次办理开户时，柜员应对客户提交的开户资料审查无误后，建立客户信息档案。

1、单位客户信息的建立

柜员使用‚4301单位客户开户（资料更改）申请书‛交易录入相关资料。此交易可建立单位客户信息档案，同时产生单位客户编号。单位客户编号产生的要素是：地区号、单位名称、代码类型、单位代码。因此，录入单位名称时必须以营业执照或有关批文核准的名称为准，不得随意增删，防止一个单位产生两个客户编号。

2、个人经济往来信息的建立

柜员使用‚4202个人客户基本信息‛交易录入个人客户相关资料建立个人客户档案。个人客户编号产生的要素是：地区号、姓名、证件类型、证件号码。

本行员工信息应由二级分行、支行人事部门统一建立，建立本行员工信息时，应在‚工行员工标志‛栏选‚是‛。

3、个人储蓄信息的建立

个人储蓄信息不单独使用客户信息交易建立，而是通过储蓄开户交易自动产生。

4、牡丹卡档案信息的建立

柜员根据审批合格的申请表、合约，使用‚4501牡丹卡单位档案‛或‚4502牡丹卡个人档案‛交易建立客户档案；根据信贷部门提供的资料使用‚4402质押品档案‛、‚4505抵押品档案‛、‚4507黑名单‛交易建立客户档案。

‚4501牡丹卡单位档案‛、‚4502牡丹卡个人档案‛交易产生客户编号的要素为：地区号、证件类型、证件号码。

（二）客户信息的维护

需要变更客户信息时，柜员应根据经审查无误的《调整客户信息申请书》等相关资料，经业务主管审批、授权后，使用‚4102单位客户基本信息‛交易对原客户信息档案中的有关信息进行增加、删减和修改。

‚4109单位客户在工行开户信息调整‛和‚4209个人客户在工行开户信息调整‛交易可修改客户编号下挂帐户的信息，其删除功能可将帐户与客户信息脱钩，其新增功能可将客户信息与账户挂钩，这两个交易的操作权限应上收至二级分行。

（三）客户信息查询

同一地区，客户信息可共享查询，但必须为客户保密。柜员可使用 ‚4101查询单位客户‛、‚4201查询个人客户‛、‚4901企业规模代码‛、‚4903资信状况代码‛、‚4905建筑物产权代码‛、‚4906地址类型代码‛、‚4910工商银行行业代码‛、‚4911账号属性代码‛、‚4912银行代码‛、‚4913经营方式代码‛、‚4102单位客户基本信息‛、‚4105单位客户地址信息‛、‚4107单位客户在工行开户信息‛、‚4108单位客户在他行开户信息‛、‚4207个人客户在工行开户信息‛、‚4208个人客户在他行开户信息‛等交易进行查询。

第二节

现金业务

一、钱箱管理

（一）发钱箱

每日营业前，营业网点领回寄存实物款箱。

99999钱箱操作员使用‚1131发钱箱‛交易，经主管授权后领取99999钱箱。

99999钱箱操作员使用‚1141查询钱箱明细‛交易与现金实物核对，无误后加计柜员钱箱金额与本网点库存现金实物核对一致。

99999钱箱操作员使用‚1131发钱箱‛交易给前台柜员发钱箱。

（二）领钱箱

营业前，办理现金业务的柜员进行如下操作：

向网点管库员领取现金实物。

用‚1132领钱箱‛交易向99999钱箱柜员领取对应的钱箱。

用‚1141查询钱箱明细‛交易与现金各券别实物一一核对，无误后方可对外办理现金业务。

（三）缴钱箱

营业终了，柜员进行缴钱箱操作：

核对现金实物与‚1141查询钱箱明细‛交易显示券别一致。

将整捆券交库房、整把券及所有外币现钞交汇总柜员，并办理相应的交接手续。

用‚1133缴钱箱‛交易上缴钱箱。

注：柜员上缴钱箱时，钱箱中不能有‚配款状态‛为：‚待领用‛、‚上缴‛、‚往出‛的款项。钱箱上缴后，在99999钱箱柜员未做‚1134收钱箱‛交易前，即钱箱状态为‚已缴未收‛时，柜员可以撤消上缴。

（四）收钱箱

99999钱箱柜员收妥柜员钱箱后操作：

使用‚1134收钱箱‛交易将柜员上缴的钱箱收回。

使用‚1130查询、维护钱箱管理表‛交易查询并确认柜员钱箱状态均为‚0未发未领‛。

99999钱箱柜员使用‚1141查询钱箱明细‛交易核实现金实物与99999钱箱券别是否一致。

加计网点现金实物使用‚1142交易‛核对网点库存现金。

核对无误后使用‚1134收钱箱‛交易将99999钱箱收回。

网点库存现金实物双人核对装箱、加封（锁）入库保管，并办理交接手续。

（五）查询清点钱箱明细

领有钱箱的柜员可通过‚1141查询钱箱明细‛交易查询自己钱箱金额、券别明细及配款状态。钱箱金额合计=完整券金额+残损券金额+未整券金额，且完整券、残损券、未整券可相互调整，调整须通过‚清点、整点钱箱‛方式实现。

（六）补记配款表

收款中，柜员应按实际券别进行配款。由于柜员误操作造成钱箱金额与实际张数金额不一致时，可用‚2022补记配款表‛交易进行调整。选择配款币种，系统自动显示待配金额，柜员按实际券别录入。

二、现金收、付款业务

（一）班前准备工作

柜员使用‚1100柜员签到‛交易在终端上签到并领取现金实物和钱箱。

清点现金实物与‚1141查询钱箱明细‛交易显示券别核对。

当柜员现金不足支付时，需进行如下操作： ．．．．．．

1、填制出库申请，加盖个人名章。

经负责人审批签章后，到管库员处办理出库。

2、两名管库员根据出库申请配款，由一名管库员按出库申请上的券别、张数将款配齐，经另一名管库员查验券别、卡把、过数核对。3、99999钱箱操作员使用‚1135现金出库‛交易给领用柜员办理出库手续

管库员将现金实物出库给申请柜员，柜员当面点捆、卡把，无误后用‚1136现金领用‛交易领用。

（二）现金收款业务

1、现金收入

审查凭条

审查存款凭条日期、户名、账号、大小写金额、券别明细、款项来源等要素填写是否齐全、有无涂改，大小写金额是否相符。凭条要素缺漏或填写有误，应请客户当场补填或重新填写。

输入凭条要素

按照存款凭条录入存款人账号、存款金额、款项来源。

存款人采用单笔存款方式。使用‚2020往来户现金收入‛等相关交易。

存款人采用一笔多单存款方式。使用‚2023一笔多单现金收入‛交易。

核验大数

柜员接到客户交来的现金及存款凭条，按券别顺序由大到小点捆、卡把、核验大数，与客户填写的存款凭条核对。发现有误，立即告知客户。

清点现金

进入配款画面，开始清点现金，并按券别录入。清点时按规定挑假、剔残。款项未收妥前，不得与其他款调换。

找零

如需找零，可根据系统提示进行配款。

注：发现客户缴款差错的处理：

发现客户缴款有误，须立即向缴款人声明，经缴款人确认，由缴款人选择按原凭条金额多退少补，或按实际金额重新填写凭条办理进账手续。

打印存款凭证

款项清点无误后，打印‚现金存款凭证‛（一式二联），加盖‚业务清讫‛章，在‚现金存款凭证（回单联）‛加盖收款人名章后交客户，存款凭条银行记账联作为现金存款凭证记账联附件。

现金归位入箱

将收妥的现金按券别、残好分别归位入箱，做到一笔一清，妥善保管。

2、内部户现金收入

审查凭证

柜员收到客户交来的现金和存款凭证，应审查凭证日期是否正确；大小写金额是否相符；各联是否齐全、内容是否一致；有无涂改；其他应填写的内容是否齐全等。

输入有关要素

采用单笔方式存款时，使用‚2028内部户现金存入‛交易，根据系统提示，录入有关要素。

采用一笔多单方式存款时，使用‚2023一笔多单现金收入‛交易，根据系统提示，录入有关要素。

清点现金、找零。同现金收入

打印信息

款项清点无误后，将收款信息打印在相关记账凭证上，在凭证各联上加盖‚业务清讫‛章，客户回单上加盖收款人名章后交客户。

现金归位入箱。同现金收入。

3、合同（封包）收款

合同（封包）收款须与客户签订合同，并按照协议约定的收款方式收款。

拆封清点

事后清点现金时，应在监控下拆封、清点，清点中发现差（含假币差错）按照合同约定处理。假币开具‚假币收缴凭证予以收缴。

审查凭证。同现金收入。

输入有关要素

用‚2027合同收款‛交易录入账号、金额、款项来源等有关信息。

核验大数

进入配款画面，核验大数，与客户填写的现金存款凭条核对，并按券别录入。

打印存款凭证。同现金收入。

现金归位入箱。同现金收入。

整点钱箱

封包款清点时用‚1141查询钱箱明细‛交易，选择‚清点、整点钱箱‛进行整点。

对合同约定当日不入账的封包款，用‚2318保管本行及客户贵重物品‛交易寄库保管。下一工作日清点入账。

4、非营业时间收款

非营业时间收款使用‚2026非营业时间收款‛交易处理，其操作同现金收款。

5、外币收款比照人民币办理

（三）现金付款业务

1、现金支取

审查凭证

柜员收到客户交来的现金取款凭证，应审查凭证是否合法、有效；日期、大小写金额、收款人名称有无涂改；大小写金额是否相符。

输入凭证要素

取款人采用单笔方式取款时，使用‚2021往来户现金支出‛交易，根据系统提示，录入凭证要素。

取款人采用一笔多单方式取款时，使用‚2024一笔多单现金付款‛交易，根据系统提示，录入凭证要素。

配款

根据凭证金额按照从大到小的顺序逐位配款，并依次按实物券别录入，无误后方可对外支付。大额款项支付须经有权人授权办理，并按人民银行要求进行登记报备。

打印信息

配款操作无误后，在取款凭证的背面打印取款信息，并在凭证上加盖业务

清讫章。

付款

付款时应核对取款人名称（姓名）；询问并核对取款金额并逐位唱付，向客户交待清楚。

2、内部户现金支取

审查凭证。审查凭证是否合法、有效。输入凭证要素

取款人采用单笔方式取款时，使用‚2029内部户支出‛交易，根据系统提示，录入凭证要素。

取款人采用一笔多单方式取款时，使用‚2024一笔多单现金付款‛交易，根据系统提示，录入凭证要素。

配款、付款、打印信息。同现金支取。

3、预约付款。

预约付款是根据付款凭证在预约日进行账务处理。根据付款凭证配妥款项 单独装箱（袋）、加封（锁），与管库员办理交接手续寄库保管。次日交取款人时，须核对对号单（牌）询问取款金额，无误后当场拆封复核，当面向取款人交接清楚。

4、抵现业务

审查凭证。同现金收、付款。输入凭证要素

使用‚2025抵现‛交易，按照系统提示先输入现金取款凭证账号、金额的有关内容，再输入现金存款凭条的账号、金额等有关信息。

抵现操作

（1）全额抵现

即现金取款凭证金额等于现金存款凭条金额。当凭证信息录入完毕，确认后按照系统提示，打印付款信息和现金存款凭证。分别在收、付款凭证上加盖业务清讫章，回单联加盖个人名章后交客户，客户填写的存款凭条记账联作为现金存款凭证的附件。

（2）部分抵现

即现金取款凭证金额与现金存款凭条金额不相等：

<1>当现金取款凭证金额大于现金存款凭条金额时，系统按差额进入付款配款画面，柜员按付款操作程序进行配款、支付，其他操作同全额抵现。

<2>当现金取款凭证金额小于现金存款凭条金额时，系统按差额进入收款配款画面，柜员清点现金实物。其他操作同现金收付款操作。

三、兑换业务

票币兑换凭客户填写的票币兑换清单办理。做到当面点清、一笔一清。

（一）大小票币兑换

审查凭证

柜员收到客户填写的兑换清单及款项，应审查清单上的日期、金额、券别张数及兑换人姓名是否齐全，兑入、兑出金额是否相符。

兑换操作

柜员使用‚1117兑换‛交易，边清点现金边与客户填写的兑换清单核对，并按券别录入。

付出款项

兑换款项配妥付出时，须核对兑换人单位（姓名）、兑换金额，无误后付款，并向客户交接清楚。

打印信息

兑换提供信息打印功能，为便于核对，柜员可将信息打印在兑换清单背面,兑换清单由网点保留3个月备查。

（二）残损票币兑换

1、残损票币兑换，应按《中国人民银行残损人民币兑换办法》办理。

2、兑换残损票币，柜员当客户面在残损票币上加盖‚全额‛或‚半额‛戳记。

3、对大宗火烧、虫蛀、鼠咬、霉烂票币，须由持币人所在单位（或当地派出所）出具证明，经业务主管签批（必要时报请人民银行确认签批）后，予以兑换。证明材料附于残损现金背后，如有多种券别，应附于金额最多的券别背后，其他券别附清单说明。

4、业务操作同大小票币兑换。

（三）停止流通的票币兑换

停止流通的人民币，按当地人民银行相关规定办理。

（四）外币兑换

1、兑换外币（含残损外币）必须严格执行有关外币国家的货币管理办法，注意有关外币国家的外币流通期、托收期、最低收兑面额及兑残标准。

2、外币残损券的收兑。对损伤严重的外币残损券不能直接兑换必须按外币收兑标准及说明办理，在托收期内可根据客户要求代办托收，按规定收取托收费用。具体操作如下：

持币人填写‚代兑外币委托书‛一式三联，写明持币人姓名、有效身份证件、住址、日期、外币名称、金额等。

经审核后加盖经办人章及业务公章。

第一联退持币人、第二联留存并登记、第三联随残损外币现钞解送代理行。

注：向境外代理行兑换时，应按币种登记号码暂存，集中与国外代理收钞行联系，邮寄到代理收钞行，由代理行按各国货币的破损券兑换办法兑换。款项入账后，如数兑换给客户，如国外代理收兑行不予兑换，应及时通知客户。

托收费用按有关代理行规定办理。

四、上门收款业务

（一）签定协议。上门收款须由二级分行上门收款领导小组审批，并与客户签定《上门收款服务协议》，协议中应明确服务范围、双方责任等。

（二）申报上门收款服务证。上门收款人员须由网点负责人批准，并向管理部门申请上门收款服务证。服务证为上门收款人员的身份证明，由网点业务主管统一保管，每日用后收回，并办理交接手续。实行IC卡上门收款，管理卡逐级核发，操作卡每次授权使用。

（三）上门收款携带物品。包括上门收款服务证、‚受理凭证专用章‛、《上门收款、收单登记簿》、上一收款日上门收款的现金存款凭证回单联、上门收款款箱等，实行IC卡上门收款，携带操作卡和上门收款机。

（四）上门收款操作 逐笔审查凭证 收款操作

清点现金。同现金收款操作。

登记《上门收款、收单登记簿》

款项清点无误，逐笔登记《上门收款、收单登记簿》，并在登记簿上签章确认。使用IC卡上门收款，边收款边录入信息，每笔录入无误后须经客户确认。

凭证处理

柜员在现金存款凭条上加盖‚受理凭证专用章‛，个人名章，第一联退还客户，第二联由上门收款人员带回，作为记账依据。

汇总核对

上门收款全部结束，须进行汇总核对，包括清点现金实物、加计《上门收款、收单登记簿》金额、核打现金存款凭条，做到现金实物、《上门收款、收单登记簿》、现金存款凭条核对相符。使用IC卡上门收款的，还应与录入信息核对相符。

与客户交接

上门收款结束，须与客户核对上门收款笔数、金额，无误后由客户在上门收款登记簿上签章确认。现金存款凭证回单按上门收款协议要求及时送交客户，并交接确认。

回行交接记账

上门收款回行后，须与收款柜员办理交接手续，款项应当天记入客户账（协议明确的可次日入账），其他操作同现金收款。并做到现金实物、《上门收款、收单登记簿》、现金存款凭条、现金存款凭证核对相符。实行IC卡上门收款，还应核对IC卡录入信息。

服务证、上门收款机交接

上门收款服务证、上门收款机交业务主管保管，并办理相应的交接手续。‚受理凭证专用章‛入库(保险箱)保管。

采用封包形式的上门收款 除执行上门收款操作程序外，还应按照封包收款协议有关规定办理。

五、现金调拨业务

现金调拨业务包括辖内现金调拨、向人行存取现金和外币现钞调缴等内容。

（一）辖内现金调拨

辖内现金调拨是指现金领缴网点(下简称网点)向管辖中心库（简

称中心库）领缴现金（含外币）的业务操作。

1、现金调拨申请

现金调拨申请分为上缴和领取申请，由网点发起。网点在办理现金领取、上缴业务时须使用‚1150现金调拨申请及查询‛交易录入现金调拨申请信息。

注：现金调拨申请信息包括申请网点号、申请日期、申请种类（上缴、领取）、币种、款项类别（完整券、未整券、残损券）、调拨日期、申请金额、备注、申请柜员等。申请现金调拨网点应在‚备注‛栏中注明上缴或领取现金券别明细。网点现金调拨申请一经发出，不得无故撤销。

2、现金调拨审批 查询申请

中心库序时用‚1151现金调拨审批及查询‛交易对辖内网点的现金调拨申请进行查询。

调拨审批

查询后，由现金中心经办柜员使用‚1151现金调拨审批及查询‛交易录入审批信息，经有权人授权后产生现金调拨号。

注：（1）现金调拨审批信息包括现金调拨号、对方网点号、实调金额、审批日期、审批柜员等，打印现金调拨审批单。

（2）横向调拨业务的审批。现金横向调拨业务，由中心库经办柜员通过‚1151 现金调拨审批及查询‛交易指定‚对方网点号‛并经授权批准后方可办理。

（3）拒绝审批。中心库有权对现金调拨申请进行拒绝处理，对拒绝审批的，须通过‚1151 现金调拨审批及查询‛交易，在‚备注‛栏中输入拒绝原因。

3、网点领现（1）现金出库

中心库经办柜员对已审批的网点领现业务，凭打印的‚现金调拨审批单‛进行操作：

使用‚2042现金辖内调出‛交易经有权人授权进行调出处理

联机打印‚现金调出凭证‛一式四联（第一联调出行记帐凭证、第二联调出行‚现金出库票‛、第三联调入行记帐凭证附件、第四联调出行留存联）

各联加盖‚业务清讫章‛，第二、三、四联交管库员办理现金出库。

管库员办理现金出库并与调款员办理交接后，凭证第三、四联加盖和个人名章，随由调款员连同现金一并提交领现网点。

（2）现金入库

领现网点柜员收到现金中心库送达的现金及调拨凭证的三、四联后

双人清点现金、核对凭证无误。三、四联加盖业务清讫章和个人名章，第四联退调出行。记帐柜员凭第三联使用‚2043现金辖内调入‛交易。打印‚现金调入凭证‛，并加盖业务清讫章和个人名章。第一联调入行记帐凭证（第三联现金调出凭证作附件），第二联为调入行入库票。

4、网点缴现（1）现金出库

缴现网点柜员使用‚1150现金调拨申请及查询‛查询申请审批。

根据中心库确认的缴现金额和券别，使用‚2042现金辖内调出‛交易，经有权人授权进行缴现处理。

联机打印‚现金调出凭证‛一式四联，第一联调出行记帐凭证、第二联调出行‚现金出库票‛、第三联调入行记帐凭证附件、第四联调出行留存联。

加盖‚业务清讫章‛及经办员、主管私章，第三、四联随现金与调款员办理实物交接后调往中心库。

（2）现金入库

中心库管库员收到调款员送达的现金及现金调出凭证的三、四联后，清点现金与凭证核对，无误后现金入库。

在现金调出凭证的三、四联上加盖业务清讫章和个人名章，第三联交记帐员，第四联退调出行。

记帐柜员凭第三联使用‚2043现金辖内调入‛交易进行帐务处理，打印‚现金调入凭证‛。

在‚现金调入凭证‛上加盖业务清讫章和个人名章，第一联调入行记帐凭证、第二联为调入行入库票。

注：网点缴现，中心库必须当日及时办理审批，确保现金入库，进行入账处理，不得出现‚在途现金‛情况。

（二）向人行存取现金

1、向人民银行存款

业务库（中心库）经办员填制出库申请及‚现金缴款单‛。

指定柜员根据‚现金缴款单‛，填制‚现金付出凭证‛。

经有权人审批签章、授权后，使用‚2041向人民银行存款出库‛交易作账务处理。

管库员根据有权人审批签章的出库申请、‚现金缴款单‛和‚现金付出凭证‛办理现金出库手续。

指定柜员根据‚现金缴款单‛回单联，使用‚2100同城网内一借一贷‛交易记账，在凭证上打印记账信息。

注：向人民银行取款业务的在途现金必须当天处理。

2、向人民银行取款

业务库（中心库）经办员提出向人行取款申请。

经有权人签批后，由相关人员填制现金支票，到人民银行办理出库。

管库员清点领取的现金实物，并与经有权人签批的向人行取款申请核对，无误后办理入库手续。

柜员凭入库凭证填写‚现金收入凭证‛，经有权人审批签章、授权后，使用‚2040从人民银行取款入库‛交易记账，‚现金收入凭证‛做记账凭证，‚出库凭证‛第一联做记账凭证附件。

（三）外币现钞调缴

1、外币现金调出

（1）二级分行辖内外币现金的调出同‚辖内现金调拨‛操作。（2）二级分行向一级分行、一级分行跨省调往外币集中点行的外币现金的处理。

调出行使用‚2029内部户支取‛交易进行账务处理。

调出行收到调拨回单后，使用‚2100网内一借一贷‛交易进行账务处理。

2、外币现金调入

（1）二级分行辖内外币现金的调入同‚辖内现金调拨‛操作。（2）二级分行向一级分行、一级分行从外币集中点行调入外币现金。

调入行收到现金清点无误。

管库员办理入库手续。

业务库（中心库）指定柜员使用‚2028内部户存入‛交易进行账务处理。

六、现金出入库及内部往来

（一）现金出库

柜员需填制出库申请并加盖个人名章，经有权人审批签章后，到管库员处办理出库。

管库员核对出库申请上是否有出库人名章、有权人审批签章，加计各券别金额与合计金额是否一致，无误后配款。

管库员按出库申请券别捆数进行配款，双人卡数、核验。

管库员用‚1135现金出库‛交易，按现金实物录入

管库员打印出库清单，两名管库员在出库清单上加盖个人名章。

管库员将现金实物交出库柜员，柜员清点现金实物与出库申请核对。

柜员用‚1136柜员现金领用‛交易，按现金实物录入，打印领用清单。

（二）现金入库

柜员用‚1137柜员现金上缴库房‛交易，按照现金实物录入，打印上缴清单。

柜员将现金实物与上缴清单一同交管库员。

管库员收到柜员交来的现金及上缴清单清点核对，无误后，用‚1138现金入库‛交易，按照现金实物录入。

管库员打印入库清单并加盖两名管库员章。

入库清单交柜员保留备查，上缴清单由管库员保留备查。

（三）现金往入往出 适合柜员之间现金调剂。

1、现金往出。现金往出柜员用‚1139往出‛交易，按照往出的现金实物录入，打印往出清单，与现金实物一同交往入柜员，往出清单由往入柜员保留备查。

2、现金往入。现金往入柜员收到往出柜员交来的往出清单和现金实物，核对无误后，用‚1140往入‛交易，按照现金实物录入，打印往入清单，将往入清单交往出柜员保留备查。

七、现金整点

待整点款和未整点券（封包款或尾箱款）必须整点，整点后现金达到点准、挑净、礅齐、捆紧、盖章清楚的标准。

前台柜员与整点柜员通过‚1139往出‛和‚1140往入‛交易进行处理；管库员和整点柜员使用‚1135现金出库‛、‚1136柜员现金领用‛交易进行处理。整点后，办理现金入库手续。

整点业务具体操作：

接收款项

收到整点款，看券别、点捆、卡把、加计总数，一笔一清，交接

清点细数

注：（1）拆捆前看券别、卡把，逐把逐张清点；清点细数时做到一笔（捆、把）一清。一捆（把）票币未点清前，不得将原封签（原

（2）逐张清点票币时，要查看票面，防止混入假币和夹版。清点票币时发现残券，应予挑出，复点无误后，用纸条扎把，加盖整点员名章。

（3）对外币现钞进行清点时，应注意是否有误收的币种、残币、假钞等，把各国货币和发钞银行按币种、版别、券别分开整理，复点

捆扎票币

检查票币是否够捆、券别是否一致、整点员名章是否清楚。

整点无误的票币，标准捆扎，分券别每百张为一把、十把为一捆进行捆扎并粘贴封签（封签上须注明行名、币种、券别、金额、封捆日期、封包员、复核员等）。

整点完毕，核对无误后，办理入库手续。

错款处理

（1）封包款错款处理。整点封包款发现错款或假币，经换人复核证实后，在原捆腰条上注明长款、短款、假币的券别、张数、金额和日期，加盖整点员名章，登记差错事故登记簿，按合同（封包）收款协议规定，及时退还长款、收回短款、收缴假币或送验可疑币，禁

（2）柜员待整点款项错款处理。整点柜员发现错款或假币，应立即通知当事人确认后，长退短补，并登记差错事故登记簿，双方签章备查。如有疑问，应及时轧账核对；经查找确为错款的，按出纳错

八、现金轧帐

柜员午间、营业终了分别轧账，清点箱内现金本外币、有价证券实物；管库员在大宗款项出入库、查库结束、管库员交接班，随时轧结核对当时库存。坚持帐实核对，日清日结。

1、午间轧账

午间停止营业轧账时，应对尾箱实有现金（本外币）、有价证券等按券别逐项清点。

清点后使用‚1141查询钱箱明细‛核对账实。

整点后的整捆款使用‚1137柜员现金上缴入库‛交易处理。

使用‚1280柜员轧账‛交易，选择日间轧账，录入核对现金业务本外币、有价单证等发生额。

核对相符后，现金实物交管库员办理入库手续，尾箱与管库员办理交接手续寄库保管。

2、日终结账

柜员按券别清点整理库存现金（本外币）、有价证券、各种凭证

清点后使用‚1141查询钱箱明细‛核对账实

核对无误，使用‚1137柜员现金上缴入库‛‚1139往出‛‚1140

往入‛等交易，分别办理实物交接手续，将整捆款项上缴入库，将超限额款项缴至合尾柜员。

使用‚1146查询打印柜员现金日结单‛交易，打印《柜员现金日结单》，核对各项现金业务发生额，核实无误加盖印章。

使用‚1133缴钱箱‛交易上缴钱箱，柜员尾箱加封、锁与管库员办理柜员钱箱寄库保管交接手续。

使用‚1280柜员轧账‛交易，选择日终轧账，录入现金（本外币）、有价单证、其他非现金业务发生额及余额，核算平衡。

使用‚1338查询打印柜员轧账表‛交易打印柜员轧账单并签章。

注：轧账过程中如确实无法轧平账务，可以使用‚1380查询主机日志‛交易查询业务流水，使用‚1338查询打印柜员轧账单‛交易经主管柜员授权后，通过授权查询本柜员轧账信息，查清原因后轧平当日账务。

3、管库员结账操作

（1）库存现金临时轧账处理

午间、大宗款项出入库、查库结束、管库员交接班等轧结核对当时库存。

管库员分别盘点库内实存现金，依券别按由大到小顺序点数，依次记载库存现金明细登记簿。

轧打完毕，相互交叉复核。

之后，由99999管库员依据库存现金明细登记簿，使用‚1141查询钱箱明细‛交易核对现金库存，保证账款相符。

（2）日终库存现金轧账处理

营业终了管库员双人分别按券别、按由大到小顺序清点现金（本外币）库存，依次记载库存现金明细登记簿。相互交叉复核。

由99999管库员使用以下交易进行处理：

使用‚1141查询钱箱明细‛交易核对现金库存。

使用‚1134收钱箱‛交易收取、核对柜员上交款箱。

使用‚1382查询打印网点轧帐汇总表‛交易，打印网点汇总轧账单。

使用‚1146查询打印柜员现金日结单‛交易，打印《柜员现金日结单》，核对各项现金业务发生额，核实无误后签章。

现金核对平衡后使用‚1144查询打印网点现金库存簿‛交易打印《现金库存簿》，与库存现金明细表核对（为现金库存簿附件），无误后由管库员签章、业务主管确认签章。

使用‚1147查询打印网点现金库存簿‛交易打印《网点现金库存簿》，与网点现金业务发生额核对，核对‚当前在途调入、调出金额‛是否与网点日终上缴调出金额一致，并核查实物，由业务主管核对确认，无误后签章，次日由指定人员与现金科目余额相核对，无误后核对人员签章。

使用‚1134收钱箱‛交易，系统自动对上缴钱箱的柜员签退。

（3）库存实物的轧帐核对

入库保管的实物均须按规定进行轧账。

①大宗实物出入库，须立即进行轧库核对；

②不经常发生变动的库存实物发生变动后，亦须立即结库核对。长时间不发生变动（固定不变一个月以上）的库存实物，每月至少结库一次。

③结库时须坚持双人分别轧结账实、交叉复核，并与‚2318保管本行及客户贵重物品‛贵重物品明细核对。

④核对无误后，分别在代保管贵重物品明细登记上签章，并与相应表外账户余额核对，保证账实、账账相符。

九、款箱运送及保管

款箱运送及保管是指对网点营业终了将款箱（含系统外他行代保．．．．．．．管款箱）寄存到中心库保管，营业前从保管网点取回款箱的操作。

（一）网点款箱的上缴领取及预约

1、网点款箱上缴及预约。营业终了，网点经有权人授权使用‚1152网点款箱上缴及领取‛交易办理上缴并预约款箱领取，打印清单。

2、网点款箱领取。营业前，网点收到款箱后，使用‚1152网点款箱上缴及领取‛交易完成款箱领取手续。

（二）业务库（中心库）款箱出入库及运送

1、款箱入库。管库员根据‚1154保管网点款箱入库及出库‛交易打印的清单与网点上缴的款箱核对，无误后，交接入库保管。

2、款箱出库。管库员根据‚1154保管网点款箱入库及出库‛交易打印的清单将网点预约出库款箱出库并与调拨员办理交接。

3、款箱运送。营业终了，调拨员根据网点‚1152网点款箱上缴

及领取‛交易清单核对网点上缴款箱数无误后，办理交接手续，装车运送至业务库（中心库），与管库员办理入库手续。次日营业前，调拨员与管库员办理款箱出库交接手续，将网点前日预约款箱送达网点，并与网点经办员办理交接手续。

注：业务库（中心库）及时监督网点款箱在途情况。

（三）代理款箱运送及保管

代理系统外他行款箱运送保管须签订代理协议，明确双方责任，并报上级行审批。

1、办理代理保管及运送，款箱调拨员与保管人，按约定方式办理双方交接人的资格确认和款箱交接手续。

2、他行网点办理寄库款箱出、入时，使用‚1154保管网点款箱入库及出库‛交易，输入保管款箱个数，在‚本、他行标志‛处选择‚他行‛。

3、中心库使用‚1156查询网点款箱运送登记簿‛交易，查询他行寄库款箱个数与实物核对。

十、现金代理业务

（一）柜面代理现金收付，办理代理现金收付业务，根据代理协议，记入相关账户，其他操作同现金收付。

（二）代他行向人行存取现金。是指我行代理他行向人民银行存取现金，他行应在人行开立账户，代理存款入账时间与人民银行入账时间同步；取款使用有效凭证。存取款项交接时，应确认交接双方资格，当面卡把确认，无误后签章。

（三）代理他行现金调拨。是指我行代理他行辖属网点进行现金调拨，调拨时将他行网点视为我行网点管理。为便于资金清算，他行应在我行开立存款账户，使用存取款交易进行现金调拨（存取）业务处理。

办理与代理现金调拨相关的寄库款箱业务的设臵、操作流程同代保管尾箱运送及代保管尾箱处理。

（四）代理他行现金收付业务。是指我行全面代理他行现金存取、整点、款项运送等业务，将他行视为特殊企业客户管理。他行在我行应开立同业往来账户。根据协议约定的存、取款方式办理，收、付款原则、基本要求、流程同现金收、付款。

十一、库房其他业务

（一）票样保管

人民币、外币、有价证券票样是鉴别真伪、开展反假工作的重要资料，各级行应建立严格的领发保管制度。分发票样时，须填制票样发放单，连同票样交付接收行。接收行收妥票样，由柜员用‚2313票样出入库‛交易进行账务处理，票样由专人装箱入库保管。

（二）《真假票鉴别手册》的保管

《真假票鉴别手册》是银行鉴别真假票币的重要工具。《真假票鉴别手册》为机密文件，必须专人保管、严格保密。使用后必须立即归还。如有遗失、泄密等情况，必须立即报告上级行，并采取有效措施，防止扩散。《真假票鉴别手册》收发、保管手续同票样。

（三）金银及金银对牌的保管

入库保管的金银必须按规定要求进行封包，登记金银保管登记簿，由柜员进行表外账务处理；金银对牌应分清种类，建账、登记，做到有物必有账、账实必相符。金银及金银对牌须由经办人装箱、加锁、入库保管；出入库均应登记重要物品交接登记簿，办理交接手续。不得直接以金银实物充抵现金。

本行的贵金属以类别、成色设币种，以克为单位核算。本行代保管的贵金属按类别、成色分户，按假定价每克壹元核算。

（四）代保管物品的存取

1、代保管物品的存入

〈1〉本行委托人办理代保管业务时，由委托人持经有权人审批的代保管委托书，直接封包到寄存业务库办理有关手续；客户在我行贷款时，抵押质押在我行的不动产、有价证券、房产证等代保管业务，建立明细档案，由档案管理人作为本行委托人，办理贵重物品入库保管手续，委托保管物品，按明细档案编号顺序，批量封包入库，管库员按保管品封包件数保管，使用‚2318保管本行及客户贵重物品‛交易，在备注栏标注明细档案批量号，按每件壹元表外核算。

〈2〉客户办理代保管贵重物品时，需填写‚中国工商银行代保管委托书‛一式四联，第一联为会计记账联；第二联粘在封包物品外；第三联交委托人做取物凭证；第四联为库房记账联。业务库（中心库）使用‚2318保管本行及客户贵重物品‛交易，按代保管物品的金额、件数进行表外核算，并按保管金额收取保管费。

2、代保管品的支取

〈1〉本行委托人支取代保管品时，由有权人按变更提取或临时提取进行审批，委托人持取物凭证，到寄存业务库（中心库）提取，如为临时提取，当日归还，业务库（中心库）留存取物凭证，双方交接签收，业务库（中心库）监督归还；如为变更提取，应填制表外付出凭证（委托书回单联作附件），通过‚2318保管本行及客户贵重物品‛交易，记表外付出账，销记代保管品登记簿，将记账凭证交管库员办理出库，管库员将记账凭证与保管品实物封签核对无误后，办理交接手续。

〈2〉贵重有价值品保管期间，客户委托人支取代保管品，须出示有银行签章的委托书第三联及身份证件，按约定的提取方法，经寄存业务库（中心库）指定记账员审核后，填制表外付出凭证（委托书回单联作附件），通过‚2318保管本行及客户贵重物品‛交易，记表外付出账，销记代保管品登记簿，将记账凭证交管库员办理出库，管库员将记账凭证与保管品实物封签核对无误后，将保管品交委托人。

十二、假币收缴

（一）假币收缴

1、临柜柜员发现假币，应立即向交款人声明并报告业务主管进一步鉴定。

2、确认为假币后，须由两名经办人员在场，当客户面在人民币假币正面水印窗及背面中央，分别加盖蓝色油墨的‚假币‛戳记。

发现外币假钞，由两名经办人员在场确认后，装入专制的封装袋封装，并当客户面在封装袋上加盖‚假币‛戳记和两名经办员私章。假硬币（包括外币）操作同上。

3、使用‚2314假币没收登记‛交易进行登记，记入表外科目。

4、联机打印一式三联‚假币收缴凭证‛及凭条，并加盖业务公章和经办员、复核员章。假币收缴凭证第三联交持币人，并告知有关内容。

5、柜台发现假币视同客户缴款差错处理。

（二）假币收缴入库。

柜员将收缴的假币上缴网点99999钱箱。

99999钱箱柜员用‚2135假币出入库‛交易，选择‚收缴入库‛查询‚登记‛状态下的柜员假币收缴记录，与实物核对无误后，逐笔46

作入库处理，在‚假币收缴凭证‛第二联上加盖名章确认。柜员将收缴的假币实物入库。

（三）假币出库上缴。

假币上缴包括出库上缴、上缴入库和上缴人行三项内容。

1、出库上缴。是指网点99999钱箱柜员将库存假币上缴指定网点的业务处理。

上缴时管库员清点假币实物，与99999钱箱柜员打印的‚1159假币收缴统计查询‛内容核对无误，使用‚2315假币出入库‛交易，选择‚出库上缴‛，输入上缴币种、假币种类、券别、张数、接收行网点号等内容作出库处理，联机更新表外账户，打印记账凭证。

管库员按实物填制假人民币（外币）上缴清单，与实物一同送接收网点。

2、上缴入库。接受网点收到假币实物与上缴清单后，清点假币与清单核对无误后，加盖网点公章、经办员章，一联退上缴单位，由99999钱箱柜员使用‚2315假币出入库‛交易，选择‚上缴入库‛作入库处理。

3、上缴人行。中心库管库员清点假币实物，填写‚假人民币（外币）上缴清单。99999钱箱柜员用‚2315假币出入库‛交易，将需上缴的假币作出库处理。

（三）假币冲销

柜员收缴的假币入库后，发现是真币或在办理出库上缴及上缴人行时被确认是真币，需通过假币冲销，记录退还客户的情况。实物由发现网点等额兑换真币，通过划帐退回原收缴登记网点，由收缴登记网点用‚2315假币出入库‛交易冲销，并将真币等额退还客户。

十三、有价证券业务

有价证券是指印有固定面额的特定凭证，有价证券应视同现金管理。

（一）有价证券调入、调出（1）从发行部门调入

调入部门需填制有价证券调拨单。

由调拨人员携带有价证券调拨单，按发行部门的规定，前往办

理有价单证调入手续。

有价证券调入后，调拨员将有价证券调拨单和实物一并交管库员。

管库员核对实物，无误后在表外收入凭证加盖管库员名章，实物入库保管。

由指定柜员根据表外收入凭证使用‚2311有价证券调入‛交易，在表外收入凭证上打印相关信息，加盖业务清讫章。

（2）系统内调出

调出行根据有关部门的分配计划，分别填制有价证券调拨单，分配计划做调拨单附件。

柜员根据有权人签章的调拨单，填制表外付出凭证。

使用用‚2312有价证券调出‛交易，打印凭证，加盖业务清讫章。其他操作同现金调出。

（二）有价证券出、入库

1、有价证券出库申请。柜员根据当天业务需要，按种类、券别、金额填写出库申请，本人签章，并经有权人审批签章后，交管库员办理出库手续。

2、有价证券出库。99999钱箱柜员用‚1165有价证券出库‛交易，打印出库信息。实物出库等手续同现金出库。

3、有价证券领用。柜员使用‚1166柜员有价证券领用‛交易领入有价证券。实物领入同现金领用。

4、有价证券上缴。柜员有价证券上缴，使用‚1167柜员有价证券上缴‛交易。其他操作同现金上缴。

5、有价证券入库。99999钱箱柜员用‚1168有价证券入库‛交易。其他操作同现金入库。

（三）有价证券往出、往入。用于柜员间调剂有价证券。

1、有价证券往出。往出柜员使用‚1169有价证券往出‛交易。其他操作同现金往出。

2、有价证券往入。往入柜员使用‚1170有价证券往入‛交易。其他操作同现金往入。

（四）有价证券出售、兑付

1、有价证券出售

应收取并清点现金。

无误后用‚2028内部户现金存入‛交易，记入相关内部户。

用‚2305有价证券出售‛交易，更新有价证券表外余额。

在有价证券上加盖规定印章、经办员章和出售日期。

交给购买人。

2、有价证券兑付

有价证券到期，持券人到兑付网点办理兑付时，需按证券年限、券别、金额填制《有价证券兑付清单》。

经办人接到兑付人提交的《有价证券兑付清单》及实物，按顺序审查有价证券真伪、凭证填写是否正确、有价证券是否到期、凭证填写与实物是否一致等。

按利率计算利息。

用‚2029内部户支取‛交易，记入相应内部户，按本息金额配款、付出。

用‚2306有价证券兑付‛交易，进行表外账务处理。

在已兑付的有价证券上加盖‚业务清讫‛章及经办人名章。属于本行发行的有价证券，应在左下角切角或打洞；属于代理发行的有价证券，按发行部门要求做兑付完毕的处理。

（五）有价证券整点、销毁

1、有价证券整点 有价证券兑付后，必须进行复点，按年限、种类、券别逐张清点，保证数量、真伪、已兑付标记无误，按人民币整点要求扎把、盖章、捆扎。

有价证券销毁前应对销毁债券年限、种类、券别进行分类整理，按比例抽查清点细数，打捆封装，使用‚2310整点券箱‛交易，将整理后的待销毁有价证券，按券种类别由正常、已兑付、停用、过期、失效、残次状态切换为待销毁状态，做好销毁前的准备工作。

2、有价证券销毁

有价证券销毁应按照《中国工商银行有价证券销毁工作暂行规定》办理。使用‚2312有价证券调出‛交易，办理待销毁有价证券销毁调拨手续，集中到指定行统一销毁。

销毁前，管库员核对账实相符后。

按种类、年度、券别、金额填制《待销毁有价证券明细表》一式四联。

管库员签章、监销小组人员签章，一联作出库票附件由库房留存；一联作表外付出凭证附件；一联为销毁情况报告的附件；一联为主管部门向上级行编报销毁申请的附件。

销毁行接到销毁指令后，按销毁规定组成监销小组进行销毁抽查。

由销毁行管库员根据销毁指令，编制表外科目付出传票。

使用‚2308有价证券销毁‛交易，登记相应表外账目，办理销毁债券的出库手续。

销毁后五日内，将销毁情况书面形式上报上级行主管部门。

十四、ATM（CDM）加钞、取钞、清点

（一）ATM钱箱加款

1、加钞申请

（1）柜员使用‚1533—查询、调整ATM钱箱‛交易，先查询所需加款ATM的库存现金余额。输入ATM终端编号（地区号加机具顺序号）、币种、查询出ATM库存现金，根据需要提出ATM加款申请,加盖个人名章。

（2）有权人审批签章后，到管库员处办理出库。

2、加钞

⑴营业网点内ATM加钞（原箱续钞）

由两名经办员，从ATM取出钱箱，在营业间内监控下打开钱箱，核对钱箱现金库存。

将现金加入钱箱内，并由双人将钱箱装入ATM。

柜员使用‚2815ATM现金出库‛交易，录入ATM编号、券别（选择完整券）、金额，交易授权确认后，打印交易凭条加盖两名经办员私章。

（2）公共场所ATM机加钞

两名经办员在监控下将现金加入备用钱箱内。

将备用钱箱送达ATM机点。

第二篇：出口业务财务管理及会计核算操作

出口业务财务管理及会计核算操作 出口业务计划及发货审核

（一）出口业务计划审核

国际业务部应根据对外订立的出口合同，及时、准确地向财务部提交出口业务计划单，该计划单应包含如下内容：出口国家及客户名称、出口日期、结算方式、计划收款金额、产品经销价格、出口运费、保险费、佣金、其他费用及出口业务利润。

（二）出口业务货物发运审核

国际业务部在发运货物时，须先开具发货单，经财务部对价格和收款情况进行审核签字后，方能提请产成品库发货。收款情况审核确认原则如下：

1．汇付方式：如电汇T/T，必须收款后发货。

2．信用证L/C方式：收到通知银行交来的信用证，并经公司国际业务部对信用证内容进行审核确认后发货。

3．托收方式：如付款交单D/P，必须经财务部、国际业务部负责人或单位负责人签字认可后发货。二．出口业务相关会计处理

（一）出口销售收入的确定及其会计处理

1．入帐时间原则：在货物报关出口后，财务部根据国际部交来的报关发票和装箱单开具XXX市出口商品统一发票，以此为依据确认出口业务销售收入。

2．发生产品出口销售业务时，作如下会计处理： 借：产品销售收入—出口业务 贷：应收帐款—出口业务

3．发生配件出口销售业务时，作如下会计处理： 借：其他业务收入—出口业务 贷：应收帐款—出口业务

4．当期支付的国外段运费、保险费及佣金，应冲减当期的出口销售收入，作如下会计处理：

借：产品销售收入—出口业务（红字）贷：银行存款

5．出口货物作销售处理后，因故发生退货时，用红字冲减退运当期的出口销售收入，已冲减的国外段运费、保险费及佣金等调增当期出口销售收入。

6．出口业务货款到帐时，根据银行出具的收帐通知及外汇买卖水单，作如下会计处理： 借：银行存款

贷：应收帐款—出口业务

（二）出口业务相关费用支付及其会计处理

1．支付销售费用及银行结算费用时，作如下会计处理： 借：产品销售费用 借：财务费用 贷：银行存款

2．月末记帐汇率调整：月末根据期末外汇帐户的借方余额乘实际汇率与记帐汇率的差，所得正数表示“财务费用—汇兑损益”借方减少数，记帐时用红字在借方表示；负数表示“财务费用—汇兑损益”借方增加数。

（三）出口货物“免、抵、退”税会计处理

1.月末根据当期出口货物销售额以及经主管退税部门核准的当期免税购进原材料等计算出当期免抵退税不得免征和抵扣税额后，作如下会计处理： 借：产品销售成本

贷：应交税金—应交增值税—进项税额转出

2．当接到经主管退税部门审核确认的出口货物免抵退税额数据后，作如下会计处理：

（1）核算出口货物应免、抵税额时

借：应交税金—应交增值税—出口抵减内销产品应纳税额 贷：应交税金—应交增值税—出口退税

（2）核算出口货物应退税额时 借：应收补贴款

贷：应交税金—应交增值税—出口退税

三.出口收汇核销程序

（一）出口企业核销员通过“口岸电子执法系统”在网上向外汇管理局申领核销单。

（二）出口企业核销员持IC卡到外汇管理局申领纸质核销单。出口企业发生出口业务时，将核销单通过“口岸电子执法系统”在网上备案到出口海关。

（三）出口企业凭纸质核销单、报关发票、报关单等有关单据向海关办理报关出口手续。

（四）海关审查合格后，货物通关出境，随后海关将经其盖章后的核销单退还企业。

（五）出口企业通过“口岸电子执法系统”在网上向外汇管理局交单。

（六）出口企业收汇，银行将外汇收账通知单及出口核销专用联收汇水单出具给企业。

（七）出口企业将出口报关单、出口收汇核销单、出口核销专用联收汇水单及出口商品统一发票交外汇管理局核销。

四．出口货物“免、抵、退”税额计算

（一）生产企业出口货物“免、抵、退”税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准，若以其它价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的国外段运费、保险费和佣金等。

（二）免抵退税额的计算

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率 “出口货物离岸价×外汇人民币牌价”是指当期发生的准予办理免 抵退税的出口货物人民币销售额。

（三）当期应退税额和当期免抵税额的计算

1．当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时 当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额

2．当期期末留抵税额>当期免抵退税额时 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0

（四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）

五．出口货物“免、抵、退”税申报

货物报关出口后，国际部应分别在五日内将出口货物报关发票、一月内将外汇核销单和出口货物报关单、三月内将出口货物报关单出口退税专用联交财务部。财务部据此办理“免、抵、退”税申报。

（一）“免、抵”税申报

1．根据当期出口销售明细帐及出口发票在生产企业出口退税申报系统“基础数据采集”模块中的“出口货物明细申报录入”和“收齐出口单证明细录入”项下，将当期相关数据录入到计算机中。月末终了，当期出口销售明细数据全部录入后，再将当期实际支付的全部国外段运费和佣金等数据按商品代码汇总后用负数录入。退运出口货物原核算销售收入数据用负数最后录入。

2．在系统中打印出反映当期出口明细情况的《当期明细表》和反映前期单证收齐情况的《前期明细表》。

3．根据《当期明细表》计算填列当期《增值税纳税申报表》中的“出口货物免税销售额”、“免抵退货物不得抵扣税额”栏次；根据主管退税部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的“当期应退税额”栏次，填写当期《增值税纳税申报表》中的“免抵退货物已退税额”栏次。随后在规定的纳税申报期内，将《增值税纳税申报表》和经主管退税部门审核确认的上期《申报汇总表》等资料报送主管证税部门，办理出口货物“免、抵”税申报。

（二）出口货物“免、抵、退”税申报

月末终了，出口企业应于纳税申报期内在生产企业出口退税申报系统中，依次进行生成明细申报数据、增值税纳税申报表项目录入、免抵 退申报汇总表录入、《申报汇总表》打印、生成汇总申报数据等操作。随后在办理出口货物“免、抵、退”税申报时，应将如下资料按规定顺序装订成册报送主管退税部门：

1．出口货物报关单（出口退税专用）

2．出口收汇核销单（出口退税专用）或有关部门出具的中远期收汇证明

3．出口报关发票和XX市出口商品统一发票

4．《生产企业出口货物免、抵、退税申报表》（单证收齐）

5．《生产企业出口货物免、抵、退税申报表》（出口货物）

6．《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》

7．主管征税部门审核确认的《增值税纳税申报表》

8．免、抵、退税申报软盘、购进货物的核算 进口原材料。

1、报关进口。出口企业应根据进口合约规定，凭全套进口 单证，作如下会计分录：

借：材料采购—进料加工—××材料名称

贷：应付外汇帐款（或银行存款）

支付上述进口原辅料件的各项国内直接费用，作如下会计分录： 借：材料采购—进料加工—××材料名称

贷：银行存款

货到岸时，计算应纳进口关税或消费税，作如下会计分录： 借：材料采购—进料加工—××材料名称

贷：应交税金—应交进口关税

—应交进口消费税

2、交纳进口料件的税金。出口企业应根据海关出具的完税凭证，作如下会计分录：

借：应交税金—应交进口关税 —应交进口增值税

—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

对按税法规定，不需交纳进口关税、增值税的企业，不作应交税金的上述会计分录。

3、进口料件入库。进口料件入库后，财务部门应凭储运或业务部门开具的入库单，作如下会计分录： 借：原材料—进料加工—××商品名称

贷：材料采购—进料加工—××商品名称

外购出口配套的扩散 协作产品和委托加工产品的核算

现行政策规定，生产企业出口的自产货物包括外购的与本企业所生产的产品名称 性能相同，且使用本企业注册商标的产品；外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）的产品；委托加工收回的产品。

一 购入。购入扩散 协作产品后，凭有关合同及有关凭证，作如下会计分录: 借：材料采购

应交税金—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款（应付账款）验收入库后，凭入库单作如下会计分录：

借：产成品

贷：材料采购

二、委托加工产品会计处理

委托加工材料发出，凭加工合同和发料单作如下会计分录：

借：委托加工材料

贷：原材料

根据委托加工合同支付加工费，凭加工企业的加工发票和有关结算 凭证，作如下会计分录：

借：委托加工材料

应交税金——应交增值税（进项税）

贷：银行存款（应付账款）

三、委托加工产品收回。

可直接对外销售的，凭入库单作如下会计分录：

借：产成品

贷：委托加工材料

还需要继续生产或加工的，凭入库单作如下会计分录：

借：原材料

贷：委托加工材料

销售业务的核算

一、内销货物处理

借：银行存款（应收账款）

贷：产品销售收入

应交税金——应交增值税（销项税）

二、自营出口销售

销售收入以及不得抵扣税额均以外销发票为依据。当期支付的国外费用在冲减收入后，在当期可暂不计算不得抵扣税额冲减数，而在年末进行统一结算补税；也可在当期同步计算不得抵扣税额冲减数 三、一般贸易的核算

1、销售收入。财会部门收到储运或业务部门交来已出运全套出口单证，依开具的外销出口发票上注明的出口额折换成人民币后作如下会计分录： 借：应收外汇账款

贷：产品销售收入—一般贸易出口销售

收到外汇时，财会部门根据结汇水单等，作如下会计分录： 借：汇兑损益

银行存款

贷：应收外汇账款—客户名称（美元，人民币）

2.不得抵扣税额计算。按出口销售额乘以征退税率之差作如下会计分录：

借：产品销售成本—一般贸易出口

贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）

3.运保佣冲减。运保佣的冲减有两种处理方法，下面两种方法分别进行核算。

A．暂不计算不得抵扣税额的，根据运保佣金额作如下会计分录：

借：产品销售收入——一般贸易出口（红字）

贷：银行存款

B．在冲减的同时，按冲减金额同步计算不得抵扣税额的，作如下会计分录：

借：产品销售收入——一般贸易出口（红字）

贷：银行存款 同时：

借；产品销售成本——一般贸易出口（红字）

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字）

进料加工贸易的核算

企业在记载销售账时原则上要将一般贸易与进料加工贸易通过二级科目分开进行明细核算，核算与一般贸易相同。只不过是对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工贸易复出口销售和计划分配率计算“免税核销进口料件组成计税价格”，向主管国税机关申请开具《生产企业进料加工贸易免税证明》，在进口货物海关核销后开具《生产企业进料加工贸易免税核销证明》，确定进料加工“不得抵扣税额抵减额”。

一、出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，依据注明的不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录：

借；产品销售成本——一般贸易出口（红字）

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字）

二、收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，对补开部分依据注明的“不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录：

借；产品销售成本——一般贸易出口（红字）

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字）

对多开的部分，通过核销冲回，以蓝字登记以上会计分录 来料加工贸易的核算

出口企业从事来料加工业务应持来料加工登记手册等，需向主管国税机关申请办理《来料加工免税证明》，凭此证明据以免征工缴费的增值税和消费税。来料加工免税收入与其他出口销售收入分开核算，对来料加工发生的运保佣应冲减来料加工销售收入，不得在其他出口销售中冲减。

一、合同约定进口来料件不作价的，只核算工缴费，作如下会计分录：

借：应收外汇账款（工缴费部分）

贷：产品销售收入——（来料加工）

二、合同约定进口料件作价的，核算进口原辅料款和工缴费，作如下会计分录：

借：应收外汇账款（工缴费部分）

应付外汇账款（合同约定进口价格，汇率按原作价时中间价）

贷：产品销售收入——来料加工（原辅料及加工）

三、外商投资企业转加工收回复出口，销售处理与（1）或（2）一致，只不过是要核算委托加工过程，分进口料件外商不作价和作价两种。

A、不作价。在发出加工时作如下会计分录：

借：拔出来料—加工 厂名-来料名（只核算数量）

贷：外商来料—国外客户名-来料名（只核算数量）

凭加工企业加工费发票，支付工厂加工费，作如下会计分录： 借：产品销售成本-来料加工

贷：银行存款（应付账款）

委托加工的成品验收入库时作如下会计分录：

借：代管物资-国外客户名-加工成品名称（只核算数量）贷：外商来料—国外客户名-来料名（只核算数量）

凭加工企业加工费发票，支付工厂加工费，作如下会计分录： 借：产品销售成本-来料加工 贷：银行存款（应付账款）

委托加工的成品验收入库时作如下会计分录：

借：代管物资-国外客户名-加工成品名称（只核算数量）

贷：拔出来料—加工 厂名-来料名（核算原料规定耗用数量）B、作价。在发出加工时，凭业务或储运部门开具的盖有“来料加工”戳 记的出库单，按原材料金额作如下会计分录：

借：应收账款-来料加工厂

贷：原材料-国外客户名-来料名称

加工厂交成品时，按合约价格及耗用原料，以及规定的加工费，根据业务部门或储运部门开具的盖有“来料加工”戳记的入库单作如下会计分录：

借：库存商品-国外客户名-加工成品名 贷：应收账-来料加工厂（按规定应耗用的原料成本）应付账-来料加工厂（加工费，如外币按入库日汇率）

四、对来料加工所耗用的国内进项税金进行转出。原则上按销售比例分摊，按分摊额作如下会计分录：

借：产品销售成本-来料加工

贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）

委托代理出口的核算

收到受托方（外贸企业）送交的“代理出口结算清单”时，作如下会计分录：

借：应收账款等

产品销售费用（代理手续费）

贷：产品销售收入

支付的运保佣与自营出口一样，要冲减外销收入。

销售退回的核算

生产企业出口的产品，由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货，其销售退回应分情况进行处理。这里只以一般贸易出口为例进行介绍，进料加工贸易与此类似。

一、未确认收入的已发出产品的退回，按照已记入“发出产品”等科目的金额，作如下会计分录：

借：产成品

贷：发出产品

二、已确认收入的销售产品退回，一般情况下直接冲减退回当月的销售收入、销售成本等，对已申报免税或退税的还要进行相应的“免抵退”税调分别情况作如下会计处理：

1、业务部门在收到对方提运单并由储运部门办理接货及验收、入库，拿到手续后，财会部门应凭退货通知单按原出口金额作如下会计分录：

借：产品销售收入-一般贸易出口（红字）

贷：应收外汇账款

2、退货货物的原运保佣，以及退货费用的处理。由对方承担的：

借：银行存款

贷：产品销售收入-一般贸易出口（原运保佣部分）

由我方承担的，先如下处理：

借：待处理财产损益

贷：产品销售收入-一般贸易出口（原运保佣部分）银行存款（退货发生的一切国内、外费用）

批准后：

借：营业外支出 贷：待处理财产损益

应交税金的核算

根据现行政策规定，“免抵退”税企业出口应交消费税免征消费 税，增值税的计算按以下公式：

当期应钠税额=当期内销货物的销项税额-（当期全部进项税额-当期不得抵扣税额））-上期未抵扣完的进项税额

1、如当期应纳税额大于零，月末作如下会计分录：

借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税金——未交增值税

2、如当期应纳税额小于零，月末作如下会计分录：

借：应交税金——未交增值税

贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税）

外贸佣金分为明佣，暗佣，和累计佣金。本文角度仅为出口或进口方，而非佣金方。I.明佣

明佣是指在买卖合同、信用证或发票等相关单证上明确表示的佣金额。简单的讲，就是出口发票上注明的内扣 佣金。

明佣的表示方法有两种。

1.用佣金率来表示。佣金率是指按照一定的含佣价给予中间商的百分比。例如：含佣价为 100 美元，佣 金率为 2%，则佣金额=100×2%=2 美元。用佣金率表示佣金的方法又有两种：

一是具体的表示方法。如：“每公吨 200 美元 CIF 伦敦,包括 2%佣金”(即 US$200 per M/T CIF LONDON including 2% commission)；

二是简写的表示方法。即在贸易术语后加注佣金的英文缩写字母“C”和佣金率来表示。例如:“每公吨 200 美元 CIFC2% LONDON”(即 US$200 per M/T CIF LONDON including 2% commission)。

Note：大家以后看到CIF C 2% 不要不认识哦

2.用绝对数表示。例如：“每公吨付佣金 10 美元”。明佣一般是由卖方收到货款后，再另行付给中间商（由

卖方支付佣金的情形），也可以由进口方在支付进口货款时直接扣除，因而出口企业无需另付（由买方

支付佣金的情形）。明佣是中间商交易结束后据以向委托人索要佣金的重要依据和证据。因此，明佣主

要出现在我国出口企业向国外中间商的报价中。

在会计上可按出口发票所列货款的净额作“自营出口收入”，即明拥直接扣减销售收入。II.暗佣

暗佣是指在合同中不标明佣金率和“佣金”字样，而由委托人（出口方或进口方）与中间商另行签订的“付佣协议” 或“代理协议”规定的佣金。简单的讲，暗佣就是发票外佣金，是不在出口发票上列明的佣金。

暗佣是中间商不愿其委托人知晓的佣金。在实务中，中间商为了获得“双头佣”，常常要求委托人不要在买卖合

同中写明佣金，而采用暗佣。暗佣通常是在卖方收到货款以后另行支付或进口方在货款之外另行支付。

暗佣的支付方法有两种，一是议付佣金，另一种是出口方收妥全部货款后，将佣金另行汇往国外。

在确认佣金时，作会计分录，贷：自营出口销售收入（红字）；贷：应付外汇帐款－应付佣金，即暗佣也是直接扣减销售收入 采用议付佣金的，由于银行已代扣应付佣金，在收汇时已将议付的佣金在“应收外汇帐款”中直接扣减，当时收

汇时作会计分录，借：汇兑损益，银行存款，应付外汇帐款－应付佣金；贷：应收外汇帐款－有（无）证出口。

采用汇付佣金的，在收妥货款后对外支付，并作会计分录，借：应付外汇帐款－应付佣金；贷：银行存款。III.累计佣金

是指出口企业对包销、代理客户签订合约，规定在一定时间内推销一定数量（或金额）以上的某种商品后，按 其累计销货金额和佣金率支付给客户的佣金。本文不做详细介绍。通常，累计佣金在实际支付时，确认为经营费用，而不可以直接扣减收入。IV.注意事项 注意1.操作流程

我国境内机构支付超过合同总金额 2％的暗佣和 5％的明佣并且超过等值 1 万美元的佣金时，须持下列材料向 外汇局申请： 1．出口合同正本；

2．佣金协议正本（如为暗佣）； 3．结汇水单或收帐通知；

4．境内机构支付超比例佣金的申请书； 5．银行汇款凭证及外汇局售汇通知单。

（注：以上为截止 2008 年初的规定，如有更新，以最新规定为准）注意2.出口退税

通常在明佣和议付佣金时，出口企业仅收到部分外汇（如 98%的货款），注意收集合法的凭证、文档等，并注意核销和退税。注意3.收入的账务处理

前文已说明，佣金扣减收入。其原因主要为我国的出口商品的销售收入，一律以离岸价[FOB]为入账基础，如按到岸价[CIF]对外成交的，在商品离境后所发生的应由我方负担的以外汇支付的国外运费、保险费、佣金(包 括明佣和暗佣)和银行财务费等，均以红字冲减收入。而不易按商品认定的累计佣金，则列入经营费用。注意4.其他佣金以及会计和税务处理

在非外贸佣金的情况下，正常佣金也会分为明佣和暗佣两种，明佣是在发票上分行注明扣除多少佣金，暗佣是

其他协议佣金。通常，明佣在确认收入时直接按除佣净额确认，而暗佣按未扣除佣金的收入确认，而暗佣确认

费用。并且暗佣也需要合法的发票作为会计凭证附件。无论明佣还是暗佣，依据2008 年以前的规定，佣金在

5%以内税务上才认可予以税前列支。请注意，新所得税法出台后，偶还没有碰到具体Case 也没有研究现行 具体的规定。

前提：国内企业A委托外贸公司B代理进口

按单据流转的顺序

一、委托方A的处理

1、收到进口税单、供应商开具的形式发票、报关单复印件、代 22 理进口协议

借：库存商品 合同价*汇率+关税+消费税

应交税金-应交增值税(进项税额)

贷：应付账款-B公司

2、(1)收到报关杂费发票原件(发票抬头是A公司)

借：营业费用/库存商品

贷：其他应付款-B公司

(2)如果收不到抬头是A公司的发票，则这部分费用应由B公司另外开具服务性发票来收取，或者直接加到代理费中一并开票收取

借：营业费用

贷：其他应付款-B公司

3、收到B公司代理费发票

借：营业费用

贷：其他应付款-B公司

4、向B公司支付款项(我把中间杂费、代理费都放在了其他应付款里，与货款部分区分开，可以根据自己公司的核算要求不分开也可以)，支付货款部分可以根据B公司提供的银行售汇扣款回单的复印件。

借：应付账款-B公司

其他应付款-B公司

贷：银行存款

5、由于入库和实际支付货款有时间差，且入库可能在付款前，如果与B公司预定按实际售汇汇率结算的，那么，分录1与分录4中支付的应付账款可能会出现差额，多付用蓝字，少付用红字，这样，应付账款就平了。

借：财务费用-汇兑损益

贷：应付账款-B公司

二、外贸公司B的处理

1、货物报关，向报关行、运输公司支付杂费

(1)取得的发票抬头为A公司，用发票复印件做账，原件给司

借：其他应收款-A公司

贷：银行存款

(2)取得的发票抬头为B公司，用发票原件入账

借：营业费用

贷：银行存款

2、货物清关，交纳税款

借;应收账款-A公司

贷：银行存款

A公25

3、货物发给A公司，并办理付汇手续

借：应收账款-A公司

贷：银行存款

4、开具代理发票

借：应收账款-A公司

贷;其他业务收入-代理收入

借：其他业务支出

贷：应交税金-应交营业税

应交税金-应交城建税(按营业税计提)

其他应交款-应交教育费附加(按营业税计提)

5、收到A公司款项

借：银行存款

贷：应收账款-A公司

其他应收款-A公司

6、由于A公司与B公司在货值部分款项支付时可能出现汇率的不同约定，外贸公司B也可能会出现支付外汇与实际收到A公司款之间有汇率差。多收了用红字，少收了用蓝字。

借：财务费用-汇兑损益

贷：应收账款-A公司

第三篇：基础会计核算业务综合复习题

一、华星公司2009年12月发生以下经济业务。

1、从银行借入短期借款100,000元，已存入银行。

2、从红河公司购入A、B两种材料，增值税专用发票上列示，A材料的买价为10,000元，增值税为1,700元，B材料的买价为20,000元，增值税为3,400元，款项尚未支付，材料尚未入库。

3、车间及行政管理部门领用各种材料，其中生产甲产品领用A材料12,000元、B材料9,000元，生产乙产品领用A材料8,000元、B材料21,000元，车间管理部门领用A材料2,000元，行政管理部门领用B材料6,000元。

4、以银行存款支付本月水电费共计8,000元，其中生产车间耗用6,000元，行政管理部门耗用2,000元。

5、销售甲产品20件，售价每件2,000元，款项尚未收到。

6、以现金500元支付销售上述产品的运费。

7、分配本月工资费用，其中生产甲产品工人的工资为30,000元，生产乙产品工人的工资为20,000元，车间管理人员的工资为4,000元，行政管理部门人员的工资为6,000元。

8、计提本月车间固定资产的折旧费为8,000元，行政管理部门的折旧费为4,000元。

9、计算并结转本月发生的制造费用，按照生产工人的工资为标准进行分配。

10、以银行存款支付产品的广告宣传费2,000元。

11、本月生产的甲、乙产品均已全部完工验收入库，结转完工产品成本。

12、结转当月已售产品的销售成本，甲产品的单位生产成本为1,200元。

13、计算并结转本月应交的城建税700元，教育费附加300元。

14、结转当月的损益。

15、假设当年计算的应交所得税为100,000元，并予以结转。

16、假设全年的净利润为1,000,000元，结转本年净利润。

17、按净利润的10%提取法定盈余公积，并按净利润20%分配给企业的投资者。

18、将利润分配其他明细账户余额进行结转。

二、诚元公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，企业所得税税率为25%，2008年12月发生下列经济业务，要求据此编制会计分录，若涉及明细科目请在会计分录中进行反映。

1、因周转需要，从银行取得借款800,000元，期限6个月，已存入银行。月利率为0.6%，计提本月利息。

2、向盛大公司购进甲材料一批，货款400,000元，增值税68,000元，材料与增值税专用发票同时到达并已验收入库，款项尚未支付。（通过“在途物资”账户）。

3、生产A产品领用甲材料350,000元，车间一般消耗甲材料10,000元，厂部管理部门领用甲材料7,100元。

4、计算结转本月应付职工工资18,495元，其中：生产A产品的工人工资10,470元，车间管理人员工资3,825元，企业管理人员工资4,200元。

5、以银行存款支付车间水电费2,800元和行政管理部门水电费800元。

6、本月计提固定资产折旧9,390元，其中车间计提6,800元，行政管理部门计提2,590元。

7、分配结转本月制造费用23,425元，全部应由A产品承担。

8、本月生产的A产品已全部完工并验收入库，按其实际生产成本383,895元转账。

9、向佳佳公司销售A产品一批，价款800,000元，增值税为136,000元，款项已收并存入银行。

10、以银行存款支付电视台广告费12,800元。

11、结转本月已售A产品的销售成本500,000元。

12、假定企业各损益类账户年末余额为：主营业务收入800,000元，主营业务成本500,000元，销售费用12,800元，管理费用14,690元，财务费用4,800元。全部结转到“本年利润”账户。

13、假设本年无纳税调整项目，本共实现的利润总额为267710元，计算本年应缴纳的所得税为66,927.5元，并予以结转。

14、结转全年净利润200,782.5元至“利润分配”账户。

15、按净利润的10%提取法定盈余公积。

16、结转利润分配其他明细账户。

第四篇：中国工商银行国内保理业务操作

中国工商银行国内保理业务操作 附件2： 中国工商银行国内保理业务操作规程（试行）第一章 总则 第一条 为了规范中国工商银行国内保理业务的开展，加强内部操作管理，根据《中国工商银行国内保理业务管理办法（试行）》（以下简称《办法》）及中国工商银行的相关管理制度，制定本规程。第二条 各级行必须严格按照总行有关规定，在授权和转授权权限范围内办理国内保理业务。第三条 办理国内保理业务，坚持防范风险、规范操作、归口管理、协调配合的原则。第四条 国内保理业务由公司业务部门归口管理，资产负债管理部门、信贷审批部门、计划财务部门、资金部门、风险管理部门、会计结算部门、资产保全部门、法律事务部门等分工协作。第二章 职责分工 第五条 各部门职责分工

（一）公司业务部门 1．负责国内保理业务相关制度的拟定、修改和解释工作； 2．负责对全行开展国内保理业务的指导、培训、咨询、监督、检查工作； 2 3.负责国内保理业务的政策研究和发展规划； 4.代表工商银行参加国际保理商联合会等国际组织的活动，建立业务联系，跟踪国际上保理行业动态，引进借鉴国际上保理业务的有关标准和先进的管理方法； 5.负责与保理商洽谈业务合作，签定保理业务合作协议； 6.牵头组织国内保理业务的营销工作； 7.协助科技部门开发保理业务信息管理系统； 8．负责国内保理业务执行过程中行内各相关部门的协调工作。

（二）资产负债管理部门 1．负责拟定、解释和修改国内保理业务的价格政策； 2．负责根据价格审批权限对下级行和本级经营部门的保理业务进行价格审批。

（三）信贷审批部门 1．负责国内保理业务有关额度的审批工作； 2．负责国内保理业务涉及的卖方和买方客户信用等级的认定、考核和调整工作。

（四）计划财务部门 负责根据有关规定协调卖方保理商和买方保理商利益分配问题。

（五）资金管理部门 负责监督、管理和协调卖方保理商和买方保理商资金划付工作。

（六）风险管理部门 1．负责全行国内保理业务资产质量的检查、监督、分析、考核 3 工作； 2．负责国内保理业务涉及的行业区域风险监测预警，提出国内保理业务的风险控制对策及建议； 3．负责组织国内保理业务的信贷资产风险分类的审核认定工作，对各分行保理业务资产质量的真实性进行检查、监督； 4．负责国内保理业务中形成的不良资产责任认定工作；

（七）会计结算部门 1．负责国内保理业务会计核算规定的制定、修改和解释工作； 2．负责全行国内保理业务会计核算的培训、指导和日常管理工作。

（八）资产保全部门 负责国内保理业务中形成的损失类资产的核销管理工作。

（九）法律事务部门 1．负责国内保理业务中有关法律文本的审查和修改工作； 2．负责国内保理业务项下有关法律问题的解释和咨询工作。第六条 卖方保理商的职责包括：

（一）受理客户（卖方）向我行提出的国内保理业务申请；

（二）对卖方进行资信调查和客户评价，向买方保理商提供应收账款的有关情况及买方名单；

（三）设计国内保理业务方案，为卖方核定保理预付款最高额度，撰写国内保理业务申报书，按权限审批或上报；

（四）与卖方签订国内保理业务有关合同； 4

（五）为卖方提供销售分户账管理、应收账款催收、保理预付款等服务，协助卖方解决争议；

（六）按期向卖方收取国内保理业务的各项费用，并将买方保理商应收取的费用按时划转给买方保理商；

（七）与买方保理商沟通国内保理业务的执行情况和有关信息，并及时通知卖方；

（八）对国内保理业务形成的不良资产进行催收、盘活及处置；

（九）定期将国内保理业务的执行情况上报总行。第七条 买方保理商的职责

（一）有追索权保理业务 1．根据卖方保理商的委托，对买方进行资信调查，提出信用销售控制额度的建议； 2．协助卖方保理商向买方进行应收账款催收； 3．卖方保理商需要协助的其他事项。

（二）无追索权保理业务 1．对买方进行资信调查和客户评价工作； 2．对买方提出信用销售控制额度建议，核定信用风险担保额度，根据买方的资信变化或履约等情况对信用风险担保额度进行调整； 3．对买方的经营重大变动情况、账户变动情况进行跟踪监控； 4．对卖方在信用风险担保额度内发货所产生的应收账款(非争议)提供全额的信用风险担保，并按时将担保款项划付给卖方保理商； 5．对国内保理业务中形成的不良资产进行催收、盘活及处置； 5 6．协助卖方保理商解决争议； 7．卖方保理商需要协助的其他事项。第三章 操作流程 第一节 有追索权保理（不含隐蔽保理）

一、卖方保理商操作流程 第八条工商银行 保理业务的受理 工商银行卖方与卖方保理商达成叙作有追索权保理的意向后，向卖方保理商提交《中国工商银行国内保理业务申请书》一式两份（见附式1）和《付款人基本情况表》（见附式3-3）。卖方保理商信贷经营部门负责受理卖方对国内保理业务的申请，按《办法》和本规程的有关规定向卖方收集有关资料。第九条 保理业务的调查和额度的审批

（一）信贷经营部门对卖方客户进行调查和审查，审查要点如下： 1．对照《办法》有关规定审查卖方的资格和条件是否具备，对卖方进行资信调查。对于未做客户评价和没有授信额度的客户，应先完成客户评价和授信工作； 2．对卖方所提交资料的真实性、完整性、合规性进行初步审查。如果卖方与某个特定买方在一定期限内的商务合同较为固定，卖方保理商可以要求卖方在申请保理业务额度时即提交商务合同，卖方保理商法律部门审查商务合同条款，审查合格后的标准商务合同固定 6 下来作为保理合同的附件。如果卖方与某个特定买方的交易存在后续义务、分期付款，或商务合同条款较苛刻，容易产生纠纷，卖方保理商可以拒绝受理、或改为服务保理业务。工商银行 3．对卖方的应收账款情况、卖方与买方的贸易情况、该类商品市场销售前景、履行商务合同等情况进行调查。

（二）申请对买方进行资信调查和核定信用销售控制额度 1．对于卖方初次提供的买方基本情况或买方资信调查已超过 1 年，卖方保理商应向买方保理商发出《信用销售控制额度申请书》（见附式18），通知买方保理商为买方作资信调查和客户评价。无论卖方保理商是否为卖方办理保理业务，均应向卖方收取信用销售控制费，并支付给买方保理商。2．卖方保理商在发出《信用销售控制额度申请书》后10 个工作日内仍未收到回复，卖方保理商应及时向买方保理商查询。

（三）对上述情况调查完毕并收到买方保理商的《信用销售控制额度通知书》（见附式19）后，卖方保理商根据买方保理商的资信调查结果决定是否继续受理卖方的保理申请。如同意受理，卖方保理商信贷经营部门填写《中国工商银行国内保理业务申报书》（见附式2），为卖方核定保理预付款最高额度。分配给单个特定买方的保理预付款额度主要根据卖方上年实际回收与该买方的应收账款金额确定。

（四）卖方保理商信贷审批部门对保理业务及保理预付款最高额度按照授权权限进行审批，超过卖方保理商审批权限的，由卖方保理 7 商上报上一级行审批。第十条 签订保理合同文本 经审批同意，卖方保理商与卖方签订《有追索权保理合同》（见附件3 国内保理合同文本），信贷经营部门登记《保理业务额度台账》（见附式５）。第十一条 确定收款账户 卖方保理商信贷经营部门将《有追索权保理合同》复印件提交会计结算部门,会计结算部门确定卖方保理商收款账户。第十二条 额度变更 保理合同有效期间，卖方保理商可以根据卖方的经营状况和履约情况对保理预付款最高额度进行变更，及时书面通知卖方，登记《保理业务额度台账》。第十三条 应收账款转让和受让

（一）卖方交单和应收账款债权转让 卖方根据商务合同履行交货等义务，向卖方保理商提交《应收账款转让申请书》（见附式3-1）和《应收账款转让清单》（见附式3-2），同时附上商务合同、增值税发票或普通发票(如有)及货运单据等应收账款债权证明凭证（原件及复印件各一份），复印件要求加盖卖方的单位公章。

（二）卖方保理商审核单据 1．卖方保理商信贷经营部门收到卖方提交的单据后，应按规定认真审查，并核对卖方提交的凭证复印件和原件是否一致。审核要点 8 如下：（1）商务合同。审核贸易背景及合同真实性；在应收账款据以发生的商务合同为标准文本时，卖方保理商对照《有追索权保理合同》附件中的标准商务合同文本对本次提交的商务合同进行审查。如果该商务合同是第一次提交，还需送交法律部门进行审查。审查要点是商务合同重要条款如对商品有关描述、合同金额、付款方式、付款日期、交货时间等是否有明确规定，是否符合《办法》有关规定。（2）增值税发票（或普通发票）。审核发票真实性；发票的主要内容是否与商务合同及货运单据一致，如发票开出单位、商品名称、交易金额、买方名称等；发票开出时间是否合理等。（3）货运单据。审核货运单据的真实性；已装运货物是否为商务合同及发票涉及的交易项下货物；装运期、交货或运输方式、包装等是否符合商务合同的规定。（4）其他相关凭证是否已按商务合同规定出具并提交。2．如果单据中存在不一致或与事先约定事项不符的错误和遗漏，以及不利于卖方保理商行使债权和容易引起争议的条款，卖方保理商应要求卖方进行修改。如果卖方不能按卖方保理商的要求进行修改，卖方保理商可以拒绝受理或将对该笔应收账款视为未核准应收账款，仅提供服务保理业务。

（三）应收账款受让审批。单据审核无误后，信贷经营部门将卖方转让的应收账款划分为核准应收账款和未核准应收账款，卖方保理商进行审批，对未核准应收 9 提供服务保理业务。

（四）应收账款受让通知和寄单 1．经审批同意，信贷经营部门填制《应收账款受让通知书》(见附式 4-1)、《应收账款受让清单》（见附式 4-2），一联提交会计结算部门，一联送达卖方通知已受让，一联由信贷经营部门留存，并据以登记《销售分户账台账》（见附式6）。同时，信贷经营部门计算管理费用，登记《管理费计算表》（见附式 8），一联提交会计结算部门从卖方存款账户中按笔一次性扣收管理费用。2．卖方在接到通知后填写《应收账款债权转让通知书》（见附式 9-1），指示买方将款项付至卖方保理商账户，将上述单据提交给卖方保理商。3．卖方保理商信贷经营部门通过快递方式将《应收账款债权转让通知书》连同发票、提货单据等重要凭证的原件一起直接提交或寄送买方（应在快递单据中写明所寄单据名称和份数）。信贷经营部门要妥善保管好邮寄凭证底单，并按时归入业务档案中。4．买方签收《应收账款债权转让通知书》，并向卖方保理商寄送回执。卖方保理商可以请求买方保理商核对买方在回执上签章的真实性和有效性。第十四条 保理预付款支用

（一）保理预付款支用申请和受理、审核 卖方保理商信贷经营部门受理卖方支用保理预付款的申请，并查 10 询是否已收到买方签发的《应收账款债权转让通知书》回执，计算该时点保理预付款支用核定额和保理预付款实际可支用额，审核卖方提出的支用额是否在保理预付款实际可支用额度内，并且不超过对单个买方的控制限额。

（二）填制保理预付款支用相关单据 卖方保理商在３个工作日内进行审核。经审核合格，卖方保理商信贷经营部门通知卖方填制《保理预付款支用单》一式三联（见附式 10-1）。卖方按要求填制单据，加盖公章并由法定代表人签章后交回卖方保理商。卖方保理商将《保理预付款支用单》加盖公章，经负责人签字后，一联提交卖方留存，一联提交会计结算部门划款记账，一联由信贷经营部门作为业务档案归档。

（三）划款 会计结算部门根据信贷经营部门提交的《保理预付款支用单》将保理预付款划至卖方开立的存款账户中。

（四）登记台账 信贷经营部门及时将保理预付款支用情况登记《保理业务额度台账》和《保理预付款支用台账》（见附式7）。第十五条 贷项通知及处理

（一）应收账款转让后，如果卖方就退货、货物降价、修正错误等问题与买方进行协调，卖方应该先告知卖方保理商，在取得卖方保理商同意后，向卖方保理商提交《贷项通知》（见附式 12），申请调 11 减该笔应收账款的受让金额。对于买方根据商务合同约定享受现金折扣，卖方保理商在收到买方付款后通知卖方，卖方向卖方保理商补交《贷项通知》，用于调减该笔应收账款的受让金额。

（二）卖方保理商信贷经营部门审核该凭证，重新计算保理预付款支用核定额和保理预付款实际可支用额，如果保理预付款实际可支用额为负数，信贷经营部门发出《保理预付款调整通知》（见附式 10-3），要求卖方在 1 个工作日内退回多支用的保理预付款，或立即通过转让新的核准应收账款来冲减该部分多支用的保理预付款，使保理预付款实际可支用额恢复正数；登记《销售分户账台账》和《保理预付款支用台账》。

（三）卖方保理商信贷经营部门将《贷项通知》一联提交会计结算部门，会计结算部门据以调减该笔应收账款受让金额，并根据卖方退回款项金额调减保理预付款金额。或根据信贷经营部门的通知从卖方的存款账户中扣收相应款项，不足部分从后续回收的应收账款款项中扣减。

（四）如果卖方未能按时退回这部分保理预付款，卖方保理商将自收到《贷项通知》之日的次日起向卖方收取逾期违约金。第十六条 销售分户账管理和应收账款回收、支付

（一）应收账款到期前 10 日，卖方保理商信贷经营部门向买方发出《付款通知》(见附式11-1)，提示买方按时付款。

（二）应收账款到期前或到期日，买方将款项付至卖方保理商账户。12 如果买方将款项直接付至卖方的账户，卖方应在收到该款项之日起及时通知卖方保理商，同时将该款项划至卖方保理商账户。如未通知卖方保理商，视为卖方违约，卖方保理商将从卖方的存款账户中扣收相应款项。

（三）在款项到账后，卖方保理商会计结算部门在1 个工作日内核对款项对应的商务合同号码或商业发票号码，填写《应收账款收款通知》（见附式11-2）通知信贷经营部门，根据信贷经营部门出具的《支付通知》（见附式14）作会计核算，收回款项先用于冲减卖方拖欠的保理预付款利息、逾期违约金和管理费用（如有）以及已支用的保理预付款，余款划至卖方的其他存款账户。如果回款凭证上未写明商务合同号码或商业发票号码，会计结算部门先做挂账处理，由信贷经营部门负责核实，在收到《付款确认书》回执（见附式13）后再作会计核算。

（四）信贷经营部门在接到会计结算部门提交的《应收账款收款通知》后1 个工作日内核对商务合同号或商业发票号，对于付款凭证中未写明上述号码的，负责在3 个工作日内向买方发出《付款确认书》核实。同时，重新计算该时点保理预付款支用核定额和保理预付款实际可支用额，填写《保理预付款调整通知》将有关情况通知卖方，并登记《销售分户账台账》和《保理预付款支用台账》： 1．如果经重新计算的保理预付款实际可支用额为正数，该金额为卖方还可以支用的保理预付款。2．如果经重新计算的保理预付款实际可支用额为负数，信贷经 13 营部门通知卖方进行回购。

（五）会计结算部门每月第20 日计算并扣收保理预付款利息。

（六）对账 1．卖方保理商信贷经营部门和会计结算部门在每月初 5 日内就《销售分户账台账》和《保理预付款支用台账》和相关会计账表进行对账，核对无误后双方经办人员及主管人员在台账和账表上签字； 2．信贷经营部门于每月初10 日内将《销售分户账台账》、《保理预付款支用台账》和《管理费计算表》等账户报表交给卖方核对； 3．卖方在收到上述账户报表后14 日内进行对账，将有关意见书面反馈给卖方保理商，卖方在该期限内未反馈的视为同意。第十七条 应收账款催收和回购

（一）应收账款到期，买方未付款或未足额付款，卖方保理商立即通知卖方。如果买方因争议未付款，向卖方保理商发出书面争议通知，卖方保理商应该及时向卖方发出《争议通知》（见附式29），将有关争议情况告知卖方，并记入《销售分户账台账》中。如果卖方收到买方的争议通知，也应及时通知卖方保理商。卖方保理商按以下两种情况进行处理： 1．如果该笔应收账款在受让时为未核准应收账款，卖方保理商可在到期日后的1 个工作日内将该笔应收账款债权转回给卖方，卖方无须支付回购价款。根据卖方提交的《二次保理申请书》（见附式 16-2）暂不转回该笔应收账款债权，自申请批准之日起一年以内继续为其提供应收账款催收和销售分户账管理服务，并在申请批准之日向 14 卖方收取二次保理管理费。催收回来的款项，卖方保理商按照第十六条有关规定进行业务处理。出现提前回购的情形或申请批准之日满1 年，卖方保理商向卖方发出《应收账款回购通知书》（见附式16－1），通知卖方在5 个工作日内回购，并将该笔应收账款债权转回给卖方。向买方发出《应收账款债权转让通知书－买方》（见附式9-2），通知买方直接向卖方付款。2．如果该笔应收账款在受让时为核准应收账款，信贷经营部门应该将该笔应收账款转为未核准应收账款，重新计算保理预付款支用核定额和保理预付款实际可支用额，向卖方发出《保理预付款调整通知》和《应收账款回购通知书》，并登记《销售分户账台账》和《保理预付款支用台账》。（1）如果经重新计算的保理预付款实际可支用额为正数，卖方保理商可以暂不要求卖方回购该笔应收账款，按照本条第（一）点第 1 款规定处理。（2）如果经重新计算的保理预付款实际可支用额为负数，卖方保理商可以给予卖方不超过30 日的回购宽限期。

（二）宽限期内，卖方保理商信贷经营部门采取电话或上门催收、发出《应收账款逾期通知书》（见附式15）等方式向卖方、买方催收。卖方可以通过支付回购价款、或转让新的核准应收账款、或收回应收账款款项（含未核准应收账款）进行冲抵。卖方申请转让新的核准应收账款，卖方保理商按照本规程第十三条应收账款转让和受让的有关规定处理。收回应收账款款项进行冲抵 15 时，卖方保理商按照本规程第十六条的有关规定处理。

（三）宽限期内催收回来的款项（含正常收回的未核准应收账款款项），卖方保理商按照第十六条规定进行处理。

（四）宽限期届满，信贷经营部门重新计算保理预付款支用核定额和保理预付款实际可支用额： 1．如果卖方已支付或已冲抵回购价款，卖方可以暂时解除对该笔应收账款的回购责任。卖方保理商对该笔应收账款的保理服务参照本条第（一）点第1 款执行。2．如果卖方未能通过上述措施使得保理预付款实际可支用额恢复正数，卖方保理商将对卖方行使追索权，从卖方的存款账户中扣收回购价款。（1）应收账款回购后，卖方保理商将债权转回给卖方，信贷经营部门向卖方发出《应收账款债权转让通知书－保理申请人／买方保理商》（见附式9-3）,一联提交会计结算部门进行账务处理，冲减该笔应收账款。同时,信贷经营部门向买方发出《应收账款债权转让通知书－买方》，通知买方向卖方付款，据以登记《销售分户账台账》。（2）如果卖方未能回购、其存款也不足以扣收的，卖方保理商信贷经营部门应该采取法律手段向卖方、买方进行催收，并按照办法有关规定自宽限期届满次日起向卖方收取逾期违约金。

（五）如果买方提出争议，卖方保理商应在知悉之日起1 个工作日内向卖方发出《争议通知》，尽力协助卖方解决争议，《争议通知》内容应包括与发生争议的应收账款有关的所有情况细节、有关信息和 16 争议内容。必要时，通知买方保理商参与协调。卖方保理商应该将其所了解的有关争议的信息、卖方反馈意见以及买卖双方协商进程等情况，填写《争议信息或解决》（见附式30），并及时通知买方保理商。

（六）如果出现《办法》规定的提前回购情形，卖方保理商信贷经营部门向卖方发出《应收账款回购通知书》，通知卖方在５个工作日内回购全部应收账款，卖方保理商也可从卖方开立的存款账户中直接扣划相应保理预付款和利息、管理费（如有）。信贷经营部门将《应收账款回购通知书》一联提交会计结算部门进行核算。卖方未能按时回购，卖方保理商自卖方应当回购之日的次日起收取逾期违约金。

二、买方保理商操作流程 第十八条 受理与审查

（一）买方保理商收到卖方保理商发来的《信用销售控制额度申请书》后，信贷经营部门对指定买方进行资信状况调查。审查要点如下： 1．买方在我行的授信情况及业务往来情况，如果买方尚未在我行评信或获得一般授信额度，买方保理商应先对买方进行客户评价； 2．买方是否符合《办法》规定的有关条件，如果买方是该商务合同中的代理商而非最终的真正用户，应该严格控制。

（二）信贷经营部门撰写相关报告，为买方核定信用等级和信用销售控制额度，上报买方保理商信贷审批部门审批。

（三）经审批同意，信贷经营部门向卖方保理商发出《信用销售 17 控制额度通知书》，通知额度核定情况和费用划付时间。

（四）如果买方保理商拒核额度，也应及时书面通知卖方保理商。第十九条 买方保理商收到买方提交的书面争议通知后，应在知悉之日起1 个工作日内向卖方保理商发出《争议通知》，《争议通知》内容应包括与发生争议的应收账款有关的所有情况细节、有关信息和争议内容。买方保理商收到卖方保理商发来的要求其协助催收或解决争议的书面通知后，买方保理商应该尽力协助卖方保理商解决争议，及时根据所了解的有关争议的信息、买方反馈意见以及买卖双方的协商进程等情况填写《争议信息或解决》，通知卖方保理商。第二十条 买方客户经营或财务状况发生重大变化的，买方保理商应该及时将有关情况通知卖方保理商。第二节 隐蔽保理 第二十一条 隐蔽保理业务的申请、受理、调查、审查、额度审批等参照第一节“有追索权保理”的相关规定执行。第二十二条 签订保理合同文本 经审批同意，卖方保理商通知卖方，并与卖方签订《隐蔽保理合同》（见附件3 国内保理合同文本）。第二十三条 开立账户

（一）卖方在卖方保理商开立回款特户，用于回收已转让的应收账款款项。卖方保理商对该账户实施监控。18

（二）卖方保理商信贷经营部门将《有追索权保理合同》复印件提交会计结算部门，会计结算部门确定卖方保理商收款账户。第二十四条 应收账款债权的转让和受让参照第一节“有追索权保理”的相关规定操作，注意事项： 卖方保理商同意受让后，通知卖方填写《账号更改通知书》（见附式17）和《应收账款债权转让通知书》。卖方将《账号更改通知书》直接寄送给买方，将《应收账款债权转让通知书》签章（先不填写日期）后送交卖方保理商，卖方保理商保存暂不寄送给买方。同时，信贷经营部门计算管理费，登记《管理费计算表》，一联提交会计结算部门从卖方存款账户中按笔扣收管理费。第二十五条 保理预付款支用，参照第一节“有追索权保理”的相关规定操作。第二十六条 应收账款到期回收

（一）应收账款到期前或到期日，买方将款项付至卖方的回款特户，卖方在收到款项的1 个工作日内将该款项划至卖方保理商账户，或由卖方保理商全额扣划。卖方应同时在划款凭证上写明或书面告辞知该笔款项所对应的商务合同或发票号码。如果买方将款项直接付至卖方的其他帐户，卖方应在收到该款项之日书面通知卖方保理商，同时将该款项划至卖方保理商账户。如未通知和转款，视为卖方违约。如果买方根据商务合同约定享受现金折扣或其他扣减，买方将扣除现金折扣（或宽减金额）后的款项付至卖方的回款特户，卖方获得 19 卖方保理商同意后发出《贷项通知》。

（二）卖方保理商收到款项后的业务处理和对账参照第一节“有追索权保理”第十六条第（二）、（三）、（四）、（六）款规定执行。

（三）会计结算部门每月第20 日计算并扣收保理预付款利息。

（四）对账 1．卖方保理商信贷经营部门和会计结算部门在每月初 5 日内就《销售分户账台账》和《保理预付款支用台账》和相关会计账表进行对账，核对无误后双方经办人员及主管人员在台账和账表上签字； 2．信贷经营部门于每月初10 日内将《销售分户账台账》、《保理预付款支用台账》和《管理费计算表》等账户报表交给卖方核对； 3．卖方在收到上述账户报表后14 日内进行对账，将有关意见书面反馈给卖方保理商，卖方在该期限内未反馈的视为同意。第二十七条 应收账款回购

（一）应收账款到期，卖方回款特户中无足额款项，卖方也未向卖方保理商划付或未足额划付应收账款款项，卖方保理商将该笔应收账款转为未核准应收账款，向卖方发出《应收账款回购通知书》，信贷经营部门重新计算保理预付款实际可支用额，向卖方发出《保理预付款调整通知》，登记《销售分户账台账》和《保理预付款支用台账》。1．如果经重新计算的保理预付款实际可支用额为正数，卖方保理商可以给予卖方不超过30 日的回购宽限期。2．如果经重新计算的保理预付款实际可支用额为负数，或出现提前回购的情形，卖方保理商要求卖方按照保理合同约定的回购价款 20 立即回购该笔应收账款，或从卖方的其他存款账户中扣划。如果卖方存款账户资金不足以扣收，卖方保理商向买方发出《应收账款债权转让通知书》，通知买方立即向卖方保理商付款。同时，卖方保理商自应收账款到期日的次日起向卖方收取逾期违约金。

（二）应收账款到期后，卖方自行向买方催收或解决争议纠纷。

（三）宽限期届满 1．如果卖方回款特户中已有足额款项，卖方保理商按第二十七条规定处理。2．如果卖方回款特户中仍无足额款项的，卖方保理商向买方发出《应收账款债权转让通知书》，通知买方立即向卖方保理商付款。同时，卖方保理商自应收账款到期日的次日起收取逾期违约金。

（四）应收账款回购后，卖方保理商将债权转回给卖方。第三节 无追索权保理

一、卖方保理商操作流程 第二十八条 卖方保理商的受理

（一）卖方与卖方保理商达成叙作无追索权保理业务意向后，向卖方保理商提交《中国工商银行国内保理业务申请书》一式两份和《付款人基本情况表》，并要求为买方作资信调查并核准信用风险担保额度。

（二）卖方保理商信贷经营部门负责受理卖方对国内保理业务的申请，按《办法》和本规程的有关规定向卖方收集有关资料。21 第二十九条 卖方保理商对卖方进行资格审查，审查要点如下：

（一）对照《办法》有关规定审查卖方的资格和条件是否具备，对卖方进行资信调查。对于未做客户评价和没有授信额度的客户，应先完成客户评价和授信工作；

（二）对卖方所提交资料的真实性、完整性、合规性进行审查。如果卖方与某个特定买方在一定期限内的商务合同较为固定，卖方保理商可以要求卖方在申请保理业务额度时即提交商务合同，卖方保理商法律部门审查商务合同条款，审查合格后的标准商务合同固定下来作为保理合同的附件。如果卖方与某个特定买方的交易存在后续义务、分期付款，或商务合同条款较苛刻，容易产生纠纷，卖方保理商可以拒绝受理，或改为服务保理。

（三）对卖方的应收账款情况、买方基本情况、买卖双方的贸易情况、该类商品市场销售前景和履行商务合同情况进行调查。第三十条 申请对买方作资信调查和提出信用销售控制额度

（一）经调查初审合格，卖方保理商向买方保理商发出《信用销售控制额度申请书》，通知买方保理商为买方作资信调查、提出信用销售控制额度和是否愿意提供信用风险担保的初步意见。同时寄送卖方和买方基本情况及商务合同等资料。

（二）卖方保理商发出《信用销售控制额度申请书》后 10 日仍未收到买方保理商的回复，应及时向买方保理商进行查询。

（三）如果买方保理商不同意为买方提供信用风险担保，卖方保理商收到买方保理商的《信用销售控制额度通知书》后，以非正式方 22 式通知卖方拒批额度。

（四）如果买方保理商初步同意为买方保理商提供信用风险担保，卖方保理商应及时将信用销售控制额度以非正式方式通知卖方，并在买方保理商拟收取的信用风险担保费报价的基础上加上卖方保理商的管理费率一并向卖方报价。第三十一条 申请核准信用风险担保额度

（一）如果卖方同意卖方保理商的报价，卖方向卖方保理商发出《信用风险担保额度申请书-1》（见附式 20-1）,卖方保理商审核后向买方保理商发出《信用风险担保额度申请书-2》（见附式 20-2），申请核准信用风险担保额度。

（二）如果买方保理商不同意为买方核准信用风险担保额度，卖方保理商收到买方保理商的《信用风险担保额度通知书－1》（见附式 21-1）后，采取非正式方式通知卖方拒批额度。如果买方保理商核准了信用风险担保额度，卖方保理商在收到买方保理商的《信用风险担保额度通知书－1》后转入额度审批程序，同时通知卖方。第三十二条 审批保理预付款最高额度

（一）卖方保理商信贷经营部门审查业务背景并撰写《国内保理业务申报书》，如果卖方客户有保理预付款需求，则根据各个买方保理商为买方核定的信用风险担保额度情况，为卖方核定保理预付款最高额度。分配给单个特定买方的保理预付款额度主要根据卖方上年实际回收与该买方的应收账款金额确定。23

（二）信贷经营部门将有关材料上报卖方保理商信贷审批部门审批。卖方保理商按照授权权限进行审批，超过其审批权限的，上报上一级行审批。

（三）信贷经营部门登记《保理业务额度台账》。第三十三条 签订保理合同文本

（一）经审批同意，信贷经营部门通知卖方，卖方保理商与卖方签订《无追索权保理合同》（见附件3 国内保理业务合同文本）。

（二）卖方保理商与买方保理商签订《保理合作协议》（见附件国内保理业务合同文本）。第三十四条 开立账户 卖方保理商信贷经营部门将《无追索权保理合同》复印件提交会计结算部门，会计结算部门确定卖方保理商收款账户。第三十五条 额度的变更

（一）卖方向卖方保理商提交《信用风险担保额度变更申请书－ 1》（见附式25-1），申请调整买方保理商已核准的信用风险担保额度。卖方保理商审核同意后，向买方保理商发出《信用风险担保额度变更申请书－2》（见附式25-2），提出变更申请。

（二）卖方申请或买方保理商自行决定调整，卖方保理商收到买方保理商发来的《信用风险担保额度变更通知书－1》（见附式26-1），或电话、传真等通知后，根据买方保理商的变更意见，并最迟在２个工作日内（不得任意延误）向卖方出具《信用风险担保额度变更通知书－2》（见附式26-2），通知其额度调整情况。卖方保理商核定的保 24 理预付款最高额度相应调整。

（三）卖方保理商也可以根据卖方的经营状况和履约情况对保理预付款最高额度自行决定调整，及时向卖方发出《保理预付款额度变更通知书》（见附式27）。

（四）对于上述调整，在紧急情况下，卖方保理商可以先通过电话或传真等方式通知卖方，必要时买方保理商也可以直接通知卖方，但均应在通知日后3 个工作日内及时向卖方补充提交书面通知。卖方应该签收通知书，并向卖方保理商提交回执。卖方保理商在收到回执后应及时将该回执复印件寄送买方保理商。

（五）额度调整后，卖方保理商登记《保理业务额度台账》。第三十六条 应收账款债权转让和受让

（一）卖方交单和应收账款债权转让 在信用风险担保额度核准通知书规定的有效期内，卖方根据商务合同履行交货等义务后，向卖方保理商提交《应收账款转让申请书》和《应收账款转让清单》，同时附上商务合同、增值税发票或普通发票及货运单据等应收账款债权证明凭证(原件及复印件各一份)，复印件要求加盖卖方的单位公章。

（二）卖方保理商审核单据 1．卖方保理商收到卖方提交的单据后，应按规定认真审查，并核对卖方提交的凭证复印件和原件是否一致。审核要点如下：（1）商务合同。审核贸易背景及合同真实性；在应收账款据以发生的商务合同为标准文本时，卖方保理商将标准商务合同文本对照 25 本次提交的商务合同条款进行审查。如果商务合同无标准文本，还需送交法律部门进行审查。审查要点为应收账款债权是否符合办法有关规定，商务合同重要条款如对商品有关描述、合同金额、付款方式、付款日期、交货时间等是否有明确规定。对照《办法》规定审核该合同项下应收账款是否符合条件。（2）增值税发票（或普通发票）。审核发票真实性；发票的主要内容是否与商务合同及货运单据一致，如发票开出单位、商品名称、交易金额、买方名称等；发票开出时间是否合理等。（3）货运单据。审核货运单据真实性；已装运货物是否为商务合同及发票涉及的交易项下货物；装运期、交货或运输方式、包装等是否符合商务合同规定。（4）其他相关凭证是否已按商务合同规定出具并提交。2．如果单据中存在不一致或与事先约定事项不符的错误和遗漏，以及不利于卖方保理商行使债权和容易引起争议的条款，卖方保理商应要求卖方进行修改。如果卖方不能按卖方保理商的要求进行修改，卖方保理商将该笔应收账款划分为未核准应收账款。

（三）应收账款受让审批。单据审核无误后，信贷经营部门将卖方转让的应收账款划分为核准应收账款和未核准应收账款，卖方保理商进行内部审批。对未核准应收账款提供服务保理业务。

（四）应收账款受让通知和寄单 1．经审批同意，信贷经营部门填制《应收账款受让通知书》和 26 《应收账款受让清单》，一联提交会计结算部门作受让应收账款核算处理，一联送达卖方通知已受让，一联由信贷经营部门留存，并据以登记《销售分户账台账》。同时，信贷经营部门按笔计算管理费用，登记《管理费计算表》，一联提交会计结算部门从卖方存款账户中扣收管理费。2．卖方在接到通知后填写《应收账款债权转让通知书》，指示买方将款项付至卖方保理商账户，并将上述单据提交给卖方保理商。3．卖方保理商信贷经营部门通过快递方式将《应收账款债权转让通知书》连同发票、提货单据等重要凭证的原件一起直接提交或寄送买方（应该在快递单据中写明所寄单据名称和份数）。信贷经营部门要妥善保管好邮寄凭证底单，并按时归入业务档案中。4．卖方保理商信贷经营部门向买方保理商发出《信用风险担保额度支用通知书》（见附式22），登记《保理业务额度台账》，并将商务合同、增值税发票或普通发票、提货单据的复印件有关材料以快递方式寄送买方保理商。5．买方签收《应收账款债权转让通知书》，并向卖方保理商寄送回执。卖方保理商可以请求买方保理商核对买方在回执上签章的真实性和有效性。第三十七条 保理预付款支用

（一）保理预付款支用申请和受理、审核 卖方保理商信贷经营部门受理卖方支用保理预付款的申请，并查询是否已收到买方签发的《应收账款债权转让通知书》回执，计算该 27 时点保理预付款支用核定额和保理预付款实际可支用额，审核卖方提出的支用额是否在保理预付款实际可支用额内，并且不超过对单个买方的控制限额。

（二）填制保理预付款支用相关单据 卖方保理商在３个工作日内审核。经审核合格，卖方保理商通知卖方填制《保理预付款支用单》。卖方按要求填制单据，加盖公章并由法定代表人签章后交回卖方保理商。卖方保理商将《保理预付款支用单》加盖公章，经负责人签字后，一联提交卖方，一联提交会计结算部门划款记账，一联由信贷经营部门作为业务档案归档。

（三）划款 卖方保理商会计结算部门根据信贷经营部门提交的《保理预付款支用单》将保理预付款划至卖方的存款账户中。

（四）登记台账 卖方保理商信贷经营部门及时将保理预付款支用情况登记《销售分户账台账》和《保理预付款支用台账》。第三十八条 贷项通知及处理

（一）应收账款转让后，如果卖方就退货、货物降价、修正错误等问题与买方进行协调，卖方应该先告知卖方保理商，在取得卖方保理商同意后，向卖方保理商提交《贷项通知》，申请调减该笔应收账款的受让金额。对于买方根据商务合同约定享受现金折扣，卖方保理商在收到买方付款后通知卖方，卖方向卖方保理商补交《贷项通知》，28 用于调减该笔应收账款的受让金额。

（二）卖方保理商信贷经营部门审核该凭证，重新计算保理预付款支用核定额和保理预付款实际可支用额，如果保理预付款实际可支用额为负数，信贷经营部门发出《保理预付款调整通知》，要求卖方在1 个工作日内退回多支用的保理预付款，或立即通过转让新的核准应收账款来冲减该部分多支用的保理预付款，使保理预付款实际可支用额恢复正数；登记《销售分户账台账》和《保理预付款支用台账》。

（三）卖方保理商信贷经营部门将《贷项通知》一联提交会计结算部门，会计结算部门据以调减该笔应收账款受让金额，并根据卖方退回款项金额调减保理预付款金额。或根据信贷经营部门的通知从卖方的存款账户中扣收相应款项，不足部分从后续回收的应收账款款项中扣减。

（四）如果卖方未能按时退回这部分保理预付款，卖方保理商将自收到《贷项通知》之日的次日起向卖方收取逾期违约金。

（五）卖方保理商信贷经营部门向买方保理商发出《恢复信用风险担保额度通知书》（见附式28），并附上《贷项通知》的复印件。第三十九条 销售分户账管理和应收账款到期回收

（一）应收账款到期前 10 日，卖方保理商信贷经营部门向买方发出《付款通知》，提示买方按时付款。

（二）应收账款到期前或到期日，买方通过买方保理商将款项付至卖方保理商。如果买方将款项直接付至卖方的其他账户，卖方应在收到该款项 29 之日书面通知卖方保理商，同时将该款项划至卖方保理商。如未通知卖方保理商，视为卖方违约，卖方保理商将从卖方的存款账户中扣收相应款项。

（三）在款项到账后，卖方保理商会计结算部门在1 个工作日内核对款项对应的商务合同号码或商业发票号码，填写《应收账款收款通知》通知信贷经营部门，根据信贷经营部门出具的《支付通知》作会计核算，收回款项先用于冲减卖方拖欠的保理预付款利息、逾期违约金和管理费（如有）以及已支用的保理预付款，余款划至卖方的其他存款账户。如果回款凭证上未写明商务合同号码或商业发票号码，会计结算部门先做挂账处理，由信贷经营部门负责核实，在接到信贷经营部门提交的《付款确认书》回执后再作会计核算。

（四）信贷经营部门在接到会计结算部门提交的《应收账款收款通知》后1 个工作日内核对商务合同号或商业发票号，对于付款凭证中未写明上述号码的，负责在3 个工作日内向买方发出《付款确认书》核实。同时，重新计算该时点保理预付款支用核定额和保理预付款实际可支用额，填写《保理预付款调整通知》将有关情况通知卖方，并登记《销售分户账台账》和《保理预付款支用台账》： 1．如果经重新计算的保理预付款实际可支用额为正数，该金额为卖方还可以支用的保理预付款。2．如果经重新计算的保理预付款实际可支用额为负数，信贷经营部门通知卖方进行回购。30

（五）卖方保理商信贷经营部门根据款项回收情况向买方保理商发出《恢复信用风险担保额度通知书》，通知买方保理商恢复支用的信贷风险担保额度。

（六）会计结算部门每月第 20 日计算并扣收保理预付款利息；同时，卖方保理商按月（或季）将买方保理商应收取的管理费划至买方保理商账户。

（七）对账 1．卖方保理商信贷经营部门和会计结算部门在每月初 5 日内就《销售分户账台账》、《保理预付款支用台账》和相关会计账表进行对账，核对无误后双方经办人员及主管人员在台账和会计账表上签字； 卖方保理商信贷经营部门与买方保理商信贷经营部门核对《保理业务额度台账》和《信用风险担保额度台账》（寄送），核对无误后双方经办人员及主管人员在双方台账上签字。2．信贷经营部门于每月初10 日内将《销售分户账台账》、《保理预付款支用台账》和《管理费计算表》等账户报表交给卖方核对；

第五篇：中国工商银行对公业务

对公业务包括企业电子银行、单位存款业务、信贷业务、机构业务、国际业务、委托性住房金融、资金清算、中间业务、资产推介、基金托管等等，通俗点说就是“对单位的业务”。

银行内部最基本的部门就是储蓄（对私）、会计（对公）和信贷。会计可以说是信贷的后台和服务部门，信贷是单位的存款和贷款业务，有点象一般公司的销售部门，而这些单位与银行发生的所有业务往来则都是通过会计部门实现的。

（二）对公业务 1.支付结算体系 1.1 熟悉账户管理业务

一、基本概述 银行账户是客户办理银行业务最基本的载体，单位客户各类业务的往来、结算均需要通过银行 账户发生。我行单位账户按照币种可分为人民币账户和外币账户，按照开立账户主体可分为单位账 户和个人账户，单位账户可分为单位银行结算账户和单位其他存款账户、个人账户可分为个人结算 账户和储蓄账户。其中，人民币单位银行结算账户按用途又可分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户；其他存款账户则主要分为单位定期（通知）存款账户、协定存款账 户等类别。外币账户按用途可分为经常项目外汇账户和资本项目外汇账户。

二、主要单位银行账户类

（一）人民币结算账户 1.基本存款账户：基本存款账户是单位客户因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结 算账户。单位客户在金融机构只能开立一个基本存款账户，可以办理提取现金和转账业务。可以申 请开立基本存款账户的范围包括符合规定的企业、机关和实行预算管理的事业单位、外地常设机构 开立的账户、单位设立的独立核算附属机构（仅指食堂、幼儿园、招待所）开立的账户、具有社会 团体法人资格的工会组织、个体工商户等。2.一般存款账户：一般存款账户是单位客户因借款或其他结算需要开立的，如果单位客户已经 在某一银行营业机构开立了基本存款账户，就不能同时开立一般存款账户。一般存款账户仅可以办 理转账业务。3.专用存款账户：指单位客户按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和 使用而开立的银行结算账户。在银行办理的很多代理业务中，都涉及到开立专用存款账户： 在代理国库集中支付（银财通）业务中，财政预算单位开立零余额账户； 在代理证券结算中（码证、外汇投资企业外汇登记证等资料外，还需要向金融机构递交当地外汇局的核准件(核准件要项 为“账户开立”)。目前我国已经取消对经常项目外汇账户的限额管理，由境内机构根据自身经济活 动来决定。境内机构由于经济活动的需要，可以在非注册地开立境内机构异地经常项目外汇账户，除了营 业执照、组织机构代码证、外汇投资企业外汇登记证等资料外，向非注册地开户银行同时提供注册 地外汇局核发的“国家外汇管理局经常项目外汇业务核准件”（核准件要项为“异地开户备案”）和 非注册地外汇局核发的“国家外汇管理局经常项目外汇业务核准件”（核准件要项为“账户开立”）。2.资本项目外汇账户：指用于资本项目项下外汇收付的外汇账户，其收入为中外投资方以外汇 投入的资本金，支出为外商投资企业经常项目外汇支出和经外汇局批准的资本项目外汇支出。如外 债专户、资本金账户等。3.离岸账户：银行为非居民开立的账户就是离岸账户，非居民包括自然人和法人。离岸银行业 务是服务于非居民的一种金融活动，银行吸收非居民的资金。银行的服务对象为境外（含港、澳、台地区）的自然人、法人（含在境外注册的中国境外投资企业）、政府机构类国际组织及其他经济组 织，包括中资金融机构的海外分支机构。离岸银行业务的经营币种仅限于可自由兑换的货币。非居 民资金汇往离岸账户、离岸账户资金汇往境外账户和离岸账户间的资金可以自由划拨和转移。开设离岸银行账户的好处有以下几个方面： 1

（1）资金调拨自由：客户的离岸账户即等同于在境外银行开立的账户，可以从离岸账户上自由 调拨资金，不受国内外汇管制。（2）存款利率、品种不受限制：存款利率、品种不受境内监管限制，比境外银行同类存款利率 优惠、存取灵活。特别是大额存款，可根据客户需要，在利率、期限等方面度身订做，灵活方便。（3）免征存款利息税：中国政府对离岸存款取得之利息免征存款利息税。离岸存款实际净收益 更为可观。（4）提高境内外资金综合运营效率：可充分利用香港银行既可提供在岸业务同时具备境外银行 业务功能的全方位服务特点，降低资金综合成本，加快境内外资金周转，提高资金使用效率。（5）境内操控，境外运作：可以使用网上银行或电话理财，方便日常操作。

（三）其他存款账户 1.单位定期存款账户：其起存金额为 1 万元；期限灵活，包含三个月、半年、一年、二年、三 年、五年。支取时，可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次（小于起存金额的应一次取完）； 支取时，只能以转账方式将存款本息转入其存款账户，不得提取现金。贷款资金和预算资金不得存 入定期存款。2.单位协定存款账户：是指开户银行与存款人签订�6�1协定存款合同�6�2，约定期限、商定其结算账 户需保留的基本存款额度，由金融机构对基本存款额度内的存款按结息日或支取日活期存款利率计 息，超过基本存款额度部分的存款按结息日或支取日人行公布的高于活期存款、低于 6 个月定期存 款利率的协定存款利率给付利息的一种存款业务，且需要在开户行以存款人名义开立的账户。协定 存款起存金额由双方协商确定，基本存款额度内的存款按活期存款利率计息，超过基本存款额度部 分的存款按协定存款利率计息。3.单位通知存款账户：单位通知存款分1 天通知和7 天通知两种。单位通知存款为记名式存款，最低起存金额50 万元，存入款项时不约定存期，支取时需提前通知，按照实际的存期、适用利率计 算利息。支取时，可一次或分次支取，每次最低支取额为10 万元，支取存款利随本清，支取的存款 本息只能转入存款单位的其他存款户，不得支取现金。

三、账户管理要求 1.核准。金融机构为单位客户开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资开立 的除外）、预算单位专用存款账户，为合格境外投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户及 人民币结算资金账户（以下简称“QFII 专用存款账户”）时，须报中国人民银行核准后方可核发开 户许可证。上述银行结算账户统称核准类单位银行结算账户。核准类银行结算账户由金融机构将单 位客户开户申请资料报送人民银行上海总部、当地分支行核准。2.备案。金融机构为单位客户开立一般存款账户和非预算单位专用存款账户，上述银行结算账 户统称备案类单位银行结算账户，须向中国人民银行进行报备。备案类银行结算账户由金融机构通 过账户管理系统向人民银行上海总部、当地分支行报备。备案类银行结算账户，无须报送纸质资料。3.账户生效日。单位银行结算账户自正式开立之日起、3 个工作日后正式生效，生效后方可办 理对外支付，但由注册验资的临时存款账户转为基本存款账户、借款转存的一般存款账户除外。在 账户正式生效前，开户行不得向单位客户出售重要空白凭证。“正式开立之日”具体是指：对于核准类银行结算账户，“正式开立之日”为中国人民银行当地 分支行的核准日期；对于备案类银行结算账户，“正式开立之日”为开户行为单位客户办理开户手续 的日期。4.单位结算账户名称的规定。单位客户开立银行结算账户的名称与其提供的申请开户的证明文 件的名称全称及预留银行的印章一致。如果单位的名称过长,可使用规范化简称，但必须与预留银行 的印章一致，并与开户银行在银行结算账户管理协议上对简称予以约定。非独立核算单位或派出机构因收入汇缴和业务支出需要开立的专用存款账户，其账户名称应使 用其隶属单位的名称。单位客户独立核算的附属机构开立银行结算账户，存款人应使用其主管单位名称加附属机构名 称。个人开立个人银行结算账户的账户名称应与其提供的有效身份证件中的名称全称一致。5.预留签章的规定。单位客户的预留签章应为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单 位负责人）或其授权代理人的签名或盖章。单位客户可根据需要预留组合签章，应与开户行约定不 同的签章组合所对应的支付权限。注册验资开立的临时存款账户，其预留银行签章中公章或财务专用章的名称应是单位客户与银 行在“银行结算账户管理协议”中约定的出资人名称。无字号的个体工商户的预留银行签章是“个体户”字样加营业执照上载明的经营者签字或盖章。证券公司和结算公司预留银行签章为法人印章（如“XX 证券有限公司”）或财务专用印章（如 “XX 证券有限公司财务专用章”）。单位银行结算账户名称使用规范化简称的，其预留银行签章中公章或财务专用章的名称必须与 账户名称保持一致。6.现金支取的规定。单位客户主要通过基本存款账户办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取业务。开户银行应当根据实际需要，为单位客户核定 3 天至5 天的日常零星开支 所需的库存现金限额；边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于 5 天，但不 得超过15 天的日常零星开支。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。专用存款账户、临时存款账户提取现金需要在开户时向人民银行申请并获得核准，支取时要按 照国家支取现金的有关管理和符合其他监管部门的要求。7.异地结算账户。由于企业经济活动的需要，在符合人民银行账户管理办法有关规定的前提下，企业可以根据需要在异地开立单位结算账户。最常见的是，与我行签订相关协议，并在我行开立基 本存款账户的企业集团客户，其以集团总部名义在异地申请以总公司名称或法人单位名称加所属机 构名称开立一般存款账户、收入汇缴和业务支出专户的，开户行可根据该企业集团客户提交的证明 文件和基本存款账户开户许可证的复印件办理开户手续。证明文件和基本存款账户开户许可证的原 件由基本账户行代为审核，开户行如有疑问，应通过实时清算系统向其基本账户行查询，基本账户 行应及时予以查复。企业集1

团总公司将集团内所属机构名称、拟开户银行名称、账户名称清单，以及企业集团总公 司的营业执照正本、基本存款账户开户许可证原件、负责人身份证原件交至承办行。承办行将以上 证明文件审核后，总行以正式文件形式将企业集团总公司以及集团内所属机构的开户信息和具体要 求下发各营业机构。企业集团总公司或集团内的法人单位在异地拟开户银行的营业机构开户时，则 可提供相关证明文件的复印件。复印件上必须注明“与原件相符”字样，并加盖企业集团总公司或 集团内的法人单位公章。企业集团总公司应对其出具的相关证明文件和开户资料的真实性负责，开 户银行应负责对企业集团总公司提供的证明文件和开户资料的真实性进行审查。未经上述审核程序的，存款人不得以营业执照正本复印件、基本存款账户开户许可证复印件、身份证件复印件代替营业执照正本、基本存款账户开户许可证原件、身份证件原件开立银行结算账 户。8.查、冻、扣的规定。军队、武警保密单位的特种预算存款账户及其存款，原则上不得采取冻 结、扣划等诉讼保全措施。证券公司开设的客户交易结算资金专用存款账户中的资金、证券公司在存管银行开设的客户交 易结算资金专用存款账户中属于所有客户共有的资金和新股发行验资专用账户中的资金，人民法院 不得冻结、扣划。表2-4-1 有权查询、冻结、扣划单位、个人存款的执法机关一览表 单位名称 查询 冻结 扣划 单位 个人 单位 个 人 单位 个人 人民法院 有权 有权 有权 有 权 有权 有权 税务机关 有权 有权 有权 有 权 有权 有权 海关 有权 有权 有权 有 权 有权 有权 人民检察院 有权 有权 有权 有 权 无权 无权 公安机关 有权 有权 有权 有 权 无权 无权 国家安全机关 有权 有权 有权 有 权 无权 无权 军队保卫部门 有权 有权 有权 有 权 无权 无权 监狱 有权 有权 有权 有 权 无权 无权 走私犯罪侦查机关 有权 有权 有权 有 权 无权 无权 监察机关（包括军队 监察机关）有权 有权 无权 无 权 无权 无权 审计机关 有权 无权 无权 无 权 无权 无权 工商行政管理机关 有权 无权 暂停结 算 暂 停 结 算 无权 无权 证券监管管理机关 有权 无权 无权 无权 无权 无权

四、账户信息服务

（一）余额、明细查询服务 客户可以通过持有关身份证明材料（如法人授权书、印鉴卡）随时到我行网点查询、持账户自 助服务卡在同城任一工行网点的对公自助终端、登陆网银或电话银行查询相应银行账户的余额以及 发生明细等账户信息。

（二）银行回单、对账单服务 1.传统回单：我行将为客户的每笔银行业务提供详细的纸质回单以供客户的查询以及账务处理。同时，还可以为客户提供日后的回单补制等服务。2.电子回单柜：我行通过银行对公自助化服务设备，为客户提供回单的“无匙化”自动管理，方便客户自助获取回单、对账单以及进行相关信息查询。3.网上银行电子回单：我行通过网上银行向客户提供的含有校验功能的电子回单的下载及打印 功能，方便客户的回单查询、获取及管理。4.上门取（送）单：我行根据客户的申请，按照双方协议所约定的服务范围，由银行指派工作 人员到客户的办公场所为客户取（送）票据和结算凭证的服务产品。5.个性化明细、对账单定制：我行可以根据客户的需求，通过银企互联等方式，为客户提供特 定格式的账户明细、对账单等个性化服务。6.MT940 对账单服务：我行可按照客户要求，每日自动向客户指定的银行发送MT940 格式的SWIFT 对账单报文，方便客户跨地区的账户集中管理。

（三）账户提醒服务 工行信使是我行为客户提供的一种有偿信息提醒服务。银行通过手机短信或电子邮件（Email）两种方式，按照客户定制的服务信息列表，为客户提供提醒服务。客户可以根据个性化的需求与我 行签订“余额变动通知”、“昨日余额提醒”、“余额不足通知”三种不同类型的提醒服务，其中“余 额变动通知”和“余额不足通知”可以设臵个性化的通知额度。

（四）资信证明服务 资信证明服务是我行接受委托，依据客观事实，采用“一事一证”的方式，为委托人开立资信 证明，以确认委托人与我行在所委托事项范围内业务往来状况。包括单位资信证明（存款证明、贷 款证明、结算证明、信用卡以及开具信用证、保函、银行承兑汇票等表外业务等）、询证函回函及股 东出资金额证明、企业注册资金验证等业务。提醒您 对于委托人有特殊需求而标准模版不能涵盖的资信证明和资信调查业务，经上级行资信业务主 管部门审查、法律事务部门确认后，方可对外出具资信证明书或资信调查书，严禁资信证明书中出 现与我行业务无关以及我行不能确认的内容。我行目前提供的资信证明主要有：单位开户证明、单位销户证明、单位存款余额证明、单位存 款发生额证明、单位贷款余额证明、单位贷款状况证明、单位贷款发生额证明、单位信用卡守信状 况证明、单位结算纪律证明、银行承兑汇票/保函/信用证/委托贷款业务证明、单位缴资证明等。

五、账户监管服务 账户监管服务是我行在向客户提供基础的银行账户结算服务的基础上，根据客户的不同需求或 目的，对客户银行账户内资金的余额、用途、收支权限等情况进行监管的服务。

（一）账户收支管理 账户收支管理服务指我行根据客户自身财务管理的需要，对客户在我行开立的账户实现指定的 收、支功能的管理，协助其对有指定用途的账户进行有效管理。1.账户收支方向管理。账户收支管理可协助客户实现：指定账户的只收不付功能、只付不收功 能、定向收款功能（即仅可向指定账户收款）、定向付款功能（即仅可向指定账户付款）以及指定账 户的收支方向组合的综合收付款功能。客户可以通过全球现金管理系统、银企互联专业版由系统自动实现该项功能。2.账户支付额度控制。账户支付额度控制方式包括：指定账户单笔支付额度的控制、累计支付 额度控制，以及账户的组合授权支付额度控制。对指定账户进行额度权限管理，可以由全球现金管理系统、银企互联专业版等渠道实现。3.账户支付时限管理。账户支付时限管理主要包括账户对外批量支付功能以及账户预约支付服 务。客户可以通过我行电子银行渠道实现该功能。

（二）账户余额管理 账户余额管理服务指根据客户资金管理要求，协1

助客户对其账户余额进行不同要求的控制，实 现企业银行账户资金头寸的最优化管理。1.账户零余额管理：每营业日终将账户的全部余额划入指定账户，保持该账户日终余额为零。2.保留指定余额管理：每营业日终保留指定余额后，其余全部资金划入指定账户。3.上划指定余额管理：指每营业日终将指定金额上划至指定账户。客户可通过全球现金管理系统、网上银行企业贵宾室以及银企互联等渠道实现账户余额管理。

（三）账户组合印鉴 银行在接收客户支付凭证时，按照客户事先预留的组合印鉴进行核对，并核查对应的印鉴权限 及审核支付凭证上加盖的印章，根据预留组合印鉴的权限支付。1.任意组合印鉴：我行根据客户预留的印鉴组合中的任一种组合即可对外支付的服务。2.有条件组合印鉴：我行根据客户预留的不同印鉴组合，提供不同支付额度、用途等支付权限 管理的服务。

（四）账户资金监管 账户资金监管指我行根据客户的需要，充当 密押员索押后出票。2.付款（1）系统内转账银行汇票付款。代理付款银行接到在本行开户的单位持票人直接交来的银行汇 票、解讫通知和进账单时，应按有关规定审查各要素。如有疑问，应通过系统向出票行发出查询，确认汇票真实性。审核无误，核对密押无误后，办理付款。（2）系统内现金银行汇票付款。代理付款银行接到持票人交来的现金银行汇票、解讫通知和进 账单时，应要求持票人提交身份证复印件留存备查，按有关规定进行审核无误后，由相关柜员作汇 划发报处理，款项收妥后，办理现金付款。（3）跨系统银行汇票的付款。银行接到本行开户的持票人或未在本行开账户的个人持票人交来 的跨系统银行汇票和解讫通知二联进账单时，应按有关规定审查各要素，将汇票和解讫通知按当地 人民银行同城票据交换的有关规定提交同城代理付款行审查支付，待超过交换抵用时间后入账。3.退款 申请人由于超过提示付款期限或其他原因要求退款的，应向出票行交回汇票及解讫通知。申请 人为单位的，应由单位出具公函说明原因，申请人为个人的，应出示有效身份证件，审核无误后办 理退款。申请人为单位的，票款只能退回原申请人账户，申请人为个人且交存现金的，可凭本人身份证 支取现金。4.挂失、解挂 填明“现金”字样和兑付行的汇票挂失，失票人可到兑付行或签发行办理挂失。兑付行或签发 行收到持票人提交的“挂失止付通知书”，审核无误确未付款后方可受理。受理挂失后，如在 12 日 内收到法院的止付通知书，应按要求继续止付，如未收到，自 持票人无条件付款，对出票人尚未支付的汇票金额垫款并按照每天万分之五计收利息。10.银行承兑汇票的持票人可以向银行办理贴现。贴现银行可持未到期的汇票向其他银行转贴 现，也可向中国人民银行申请再贴现。11.贴现、转贴现、再贴现到期，贴现、转贴现、再贴现银行应向付款人收取票款。不获付款的，应向其前手追索票款，追索票款时可从申请人的存款账户收取票款。

（三）业务处理流程简介 1.承兑行业务处理（1）承兑。出票人向银行申请承兑时，由信贷部门根据客户的信用等级核定应缴保证金比例，审查相关的单据、合同后，与出票人签订银行承兑协议，通过信贷台账完成审批流程。会计部门收妥保证金后，根据信贷部门的书面通知及审查合规的承兑协议和银行承兑汇票审批 书，向申请人出售空白票据，承兑申请人按协议内容签发银行承兑汇票，承兑行编押、签章承兑后 将票据交付申请人并登记相关表外登记薄。（2）到期处理。银行承兑汇票到期后，承兑行按保证金划回相关手续办理保证金划回。承兑银行接到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票，抽出专夹保管的汇票卡片、承兑协议 副本及其他资料，审查汇票及委托收款凭证各要素无误后，如承兑申请人账户可用余额足够支付票 据金额的，承兑行应及时扣收票款于汇票到期日或到期日之后的见票当日，将票款划转至收款人开 户银行。若承兑申请人账户余额小于票据金额时，由承兑行垫款并收取罚息。垫付款项由信贷部门 按预期贷款程序处理。（3）挂失处理。已承兑的银行承兑汇票挂失，失票人应向承兑银行提交挂失止付通知书，银行 审核无误并与原保管的资料核对相符确未付款的，办理挂失止付。2.持票人开户行受理汇票的处理（1）持票人委托开户行向承兑银行提示付款时，应填制委托收款凭证，连同汇票一并送交开户 行，柜员认真审查票据各记载事项后，办理发出托收并登记相关表外登记薄。（2）持票人开户行接到承兑行划回的票款后，按照委托收款划回的相关手续，划入持票人账户。

三、本票 本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据，在我国仅指银行本票。银行本票是由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人 或持票人的票据。银行本票分为现金银行本票和转账银行本票，现金银行本票只适用于个人。

（一）产品特点 银行本票使用方便、信誉度高、支付能力强，在同一票据交换区域的单位和个人的各种款项支 付，均可使用银行本票，在银行本票提示付款期限内见票即付。

（二）使用规定 1.出票人应为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。2.签发银行本票必须记载下列事项包括：表明“银行本票”的字样；无条件支付的承诺；确定 的金额；收款人名称；出票日期；出票人签章。3.提示付款期限自出票日起最长不得超过 2 个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款 人不予受理，持票人可以向出票银行说明原因请求付款。4.银行本票见票即付。根据�6�1支付结算办法�6�2 收款人是否确为本单位或本人；银行本票是否在提示付款期限内；必须记载的事项是否齐全；出票 人签章是否符合规定，不定额银行本票是否有压数机压印的出票金额，并与大写出票金额一致；出 票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明。收款人 可以将银行本票背书转让给被背书人。被背书人受理银行本票时，除审查以上内容外，还应审查背 书是否连续，背书人签章是否符合规定，背书使用粘单是否按规定签章及背书人为个人的身份证件。7.银行本票挂失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款 或退款。

（三）业务处理流程简介 1.签发。受理银行审查客户提交的业务委托书，如为现金本票，应先收妥现金、手续费，签发 人员在本票上划去“转账”字样；如签发转账本票，借计客户账户，签发人员在本票上划去“现金” 字样。复核员复核无误后进行索押填写在本票 1.转账支票（1）持票人、出票人均在我行开户的处理 受理银行对支票、进账单审查，如为密码支票，使用通存通兑交易进行账务处理，款项收妥后 在支票及进账单上加盖业务清讫章及有关人员签章，回单及受理回执交客户。如为非密码支票，按 同城交换或程序处理。（2）持票人、出票人不在同一系统银行开户的处理 ①持票人开户银行受理持票人送交的支票 受理银行审核支票、进账单，审查无误的，在 5.支取现金的，凭证上必须有按规定填明的“现金”字样，才能办理。未填明“现金”字样，需要支取现金的，由汇入银行按照国家现金管理规定审查支付。转账支付的，只能转入单位或个体 工商户的存款账户，严禁转入储蓄账户，除工资和劳务费外的款项严禁转入信用卡账户。6.汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销，对已经汇出的款项可以申请退汇。汇入银 行对于收款人拒绝接受的汇款，应立即办理退汇。转汇银行不得受理汇款人或汇出银行对汇款的撤 销或退汇。

（三）业务处理流程简介 1.汇出行的业务处理（1）柜员受理客户提交的电汇凭证（或业务委托书），应按规定对凭证各要素进行审核。凭证 审核无误后，按收款人开户银行不同分别处理。收款人在系统内开户的，通过实时清算系统处理； 收款人在系统外开户的，通过人民银行现代化支付系统处理。（2）客户提出撤汇需求的，则柜员需查明款项确未汇出，收回原电汇（或业务委托书）回1

单，再作撤销业务处理。2.汇入行的业务处理（1）汇入款项如账号、户名与收款人一致，系统自动入账，汇入行补打回单并签章后交客户； 对账号、户名不符等原因不能直接入账的款项系统自动挂账，汇入行查明原因后手工销账贷记客户 账。（2）汇款人要求退汇时，如收款人在汇入银行开立存款账户的，由汇款人与收款人自行联系退 汇；如收款人未在汇款银行开立存款账户的，由汇出银行通知汇入银行，经汇入银行核实汇款确未 支付，并将款项汇回汇出银行。汇入银行对于收款人拒绝接受的和向收款人发出取款通知经过 2 个 月无法交付的汇款，汇入银行应主动办理退汇业务。

六、托收承付 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承 认付款的结算方式。

（一）产品特点 托收承付是一种传统的结算方式，主要用于商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项的 结算；托收承付必须具有真实的商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项，因此具有监督 严格和信用度较高的特点。

（二）使用规定 1.使用托收承付的收付款单位，必须是国有企业、供销合作社及经营管理较好，并经开户银行 审查同意的城乡集体所有制工业企业。2.办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代 销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。3.托收承付业务的起点金额为1 万元，新华书店系统每笔的金额起点为1 千元。4.客户在办理托收承付业务时，应重合同、守信用，如收款人对同一付款人发货托收累计 3 次 收不回货款的，收款人在我行的开户营业网点将暂停向该付款人办理托收，付款人累计 3 次提出无 理拒付的，付款人在我行的开户营业网点将暂停其向外办理托收业务。5.对下列情况，付款人在承付期内，可向银行提出全部或部分拒绝付款：（1）没有签订购销合 同或购销合同未订明托收承付结算方式的款项；（2）未经双方事先达成协议，收款人提前交货或因 逾期交货付款人不再需要该项货物的款项；（3）未按合同规定的到货地址发货的款项；（4）代销、寄销、赊销商品的款项；（5）验单付款，发现所列货物的品种、规格、数量、价格与合同规定不符，或货物已到，经查验货物与合同规定或发货清单不符的款项；（6）验货付款，经查验货物与合同规 定或与发货清单不符的款项；（7）货款已经支付或计算有错误的款项。

（三）业务处理流程简介 收款单位填制托收承付凭证并加盖预留银行签章，将相关凭证作附件（如购销合同、商品却已 发运的证件等），交由开户银行审查无误后一并邮寄至付款单位开户行，由付款行审核并经付款单位 同意后付款。1.托收。收款人填制并向委托银行提交托收承付凭证，附商品交易发货证明，开户行审核后办 7