营改增对建筑行业的税负影响及纳税筹划

第一篇：营改增对建筑行业的税负影响及纳税筹划

营改增对建筑行业的税负影响及纳税筹划

摘要：所谓营改增，也就是营业税改增值税，自从营改增实施以来，使企业的税负得到了大幅度的降低，使企业的生产积极性得到大幅度的提高，推动了财税机制改革的进程，促进了经济结构的快速转型。建筑行业在实施营改增的过程中，以往的税收方式发生了极大的改变，对建筑行业产业结构的优化有着很大的促进作用，所以，建筑企业在发展过程中应当紧跟时代的脚步，认清自己的实际状况，与营增改的要求相适应，并且进行合理的纳税筹划，从而使企业得到良好的发展。

关键词：营改增；建筑行业；税负影响；纳税筹划

建筑行业作为国民经济的重要组成部分，对促进我国社会经济的发展有着至关重要的作用，促进建筑行业良好的发展，不但能够促进经济的快速增长，对构建和谐社会、提升人们的生活水平也有着十分重要的意义。营改增长期来说，致力于降低企业整体税负，能够提升建筑企业的经济效益与资产回报率，但现阶段营改增对建筑行业的影响有利有弊。本文重点阐述了营改增对建筑行业所造成的影响，并且针对纳税筹划进行了有效的探讨。

一、营改增对建筑行业的影响

（一）对企业财务状况的影响

结合我国现阶段的相关税收制度，增值税为价外税，营业税为价内税。在实施营改增的过程中，企业在采购建筑设备与材料时，可以运用增值税专用发票来抵扣进项税款，从而使企业的固定资产项目与存货的总资金得到降低，会使建筑企业的资产总额降低。同时由于增值税是价外税，当期确认的合同收入要部分剔除增值税销项税；合同成本中与原材料、租赁费等相关的进项税额也不再是实际成本的组成部分，成本中（不含人工成本等费用）也部分剔除了进项税额，因此当期确认的合同收入、成本和毛利都将比营改增以前减少，总利润有所降低。

（二）对企业税负的影响

营改增长远来看，有利于规范企业财务行为，减少重复纳税，有效降低企业税负。但是自2016年全面营改增实施至今，建筑行业的税务实际上有赠无减。主要原因如下：其一，作为建筑行业工程成本主要组成部分的建筑材料，在实际过程中大多只能获得百分之六或者百分之三的增值税准用发票。也就是可以抵扣的进项税只有百分之三或者百分之六之多，但是增值销项税占了百分之十一。这样就需要提升纳税成本的百分之五以上，使企业实际税负得以增多，缩小了利润空间。其二，农民工工资通常与建筑考务公司相挂钩，在这些班组完成工作之后，劳务公司就会将发票开具给建筑企业并且收取相关的劳务收入费用。相较于以往的营业税率，改革之后的增值税增长到了百分之十一，但是却缺少能够抵扣的进项税，这使劳务公司的负担大大的增加。劳务公司一旦难以维持这些税负，就会将其转移给施工企业，从而致使施工企业的负担加重。其三，营改增之后，动产租赁行业的增值税为百分之十七。但是租赁公司以往所购的资产之中并没有能够抵扣的进项税，其在资产出租的过程中却要进行增值税的缴纳。也就是没有进项税，需要承担百分之十七的增值税，因而会对租赁企业的经济效益带来非常严重的影响。租赁企业通常情况下都回选择转为小规模纳税人，进而放弃一般纳税人的资格。这样的话，只要交百分之三的增值税就可以了。但是这样势必会降低施工企业进项税的额度，从而使施工企业的负担加重。

（三）对企业运作的影响

在实施营改增的过程中，建筑企业以往的税收政策发生了根本性的改变，财务报表在整理归类与数据结构方面具有很大的差异，对财务工作者会造成非常严重的影响，对建筑企业的管理水平及财务规范性也都提出了更高的要求。所以，建筑企业的财务工作者应当有效利用空闲时间，仔细研究营改增政策，掌握营改增对建筑行业税负所产生的影响，学习相关的知识；在工作的过程中，应当提升自己的岗位素养与责任感，通过实际工作来印证理论研究，使营改增政策落到实处。

二、营增改下建筑行业的纳税筹划

（一）顺应政策，使用有政府税务优惠政策的设备或者材料等

在建筑行业中实施营改增政策，必然会产生非常大的影响，因此，政府相关部门出台了多项税务优惠政策，?亩?为建筑企业营造了良好的税收改革环境。比如，政府实施了建筑企业进行先进设备引进及与此相关的研发即征即退的税务优惠政策；另外对于用农业剩余物进行生产的刨花板、纤维板等自产货物，可以即征即退80%的税款。由此可见，国家鼓励建筑企业进行创新与改良，鼓励企业发展绿色节能环保建筑，因此建筑企业可以有效利用相应的税收优惠政策来降低税负。

（二）完善合同管理，慎选合作对象，善用合同控税

建筑企业要在合同中明确约定与供应商、分包商各自承担的税负、发票类型和付款节点。在选择合作对象时，应优先选择增值税一般纳税人，取得对方的资质文书，以防出现不能抵扣的情形，在不得已与小规模纳税人合作时，也必须在合同条款中明确注明必须取得税务机关代开的增值税专用发票。在付款节点的约定上，要合理统筹公司取得收入开出发票的节点，依据公司全盘资金计划来计划合同上的付款节点，以提高资金使用效率，并降低税负。

（三）提高财务管理水平，加强财务人员培训，积极进行税务筹划

“营改增”之前不存在抵扣一说，但税改后增值税发票如果不能及时取得，相应的也就不能进行抵扣，要多支出这部分现金，这就对企业的现金流产生重要影响。因此企业务必要重视财务管理水平，重视财务人员的专业能力，以保证依法依规，合理安排取得进项发票和开出销项发票的时间。在进行材料与设备的采购过程中，同等价格条件下，应当挑选可以开具增值税发票的供货商，应当选择具备纳税人资格的劳务公司，抵扣人才资源的进项税。通过系列办法，降低企业所花的费用，提升企业的经济效益。

三、结语

总而言之，建筑行业通过营改增政策的实施，使建筑企业以往的产业结构发生了极大的改变，长远来看，能够有效规范企业行为，降低企业税负，提升了企业的市场竞争力，因此，建筑企业应当提前做好纳税筹划，顺应国家税收体制改革的要求，保障建筑行业的营改增能够顺利的实施。

参考文献：

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第二篇：营改增后建筑行业的纳税筹划

参考文献: [l]刘广珠,崔红万,城市建筑企业发展过程中的税收筹划研究[J].科技信息,2008, [2]丁南.新税收政策下建筑工程合同的税收筹划J[].冶金财会,2011 [3]邱峰.营改增后税制改革的效应以及应对举措J[].河北金融,2012 [4]苏安梅.浅谈营改增对企业及社会经济的影响J[].中国外贸,2012

论文题目：营改增后建筑行业的纳税筹划

【摘要】随着我国社会经济的不断发展,各行各业之间的竞争也就越来越激烈,减轻税务成本也就成为各个企业降低成本的主要手段之一,特别是在施行营改增后,如何做好纳税筹划成为各个企业探索的重要课题之一“本文主要论述的营改增后建筑行业如何做好纳税筹划,从而提高企业的竞争力”期刊之家网李编辑修改发表论文QQ:528265165 【关键词】营改增；建筑行业；纳税筹划

对于建筑行业来说,实行营己妇曾后,不仅可以使产品增值税的相关制度得到完善,还能够避免建筑行业重复纳税的有关问题“近期一份关于建设会计学会对66家建筑企业的研究表明,如果实施营改增,应纳增值税增加的有58家,占58%。这个数据表明,实施营改增后,虽然建筑行业所纳税的税种减少,程序也变得相对简单,但是所纳增值税的税率却被提高,所缴纳的增值税额不一定会减少,因此在营改增后建筑业应当做好纳税筹划”下面将对营改增后,建筑行业应当如何做好纳税筹划的问题进行一一的论述。

一、营改增后建筑行业的纳税筹划

在实施营改增后,建筑行业为了降低成本就应当实行纳税筹划,那么建筑行业应当如何在营改增后实行纳税筹划呢?下面将对建筑行业在营改增后的纳税筹划措施进行相关的论述。

二、使建筑企业设立所需原材料的子公司

建筑企业在营改增后要想实行纳税筹划,首先就要对建筑业所必须的原材料的购入时所缴纳的进项税额实施相关的筹划“那么应当如何对建筑材料的进项税额实施税收筹划呢?论文问题咨询腾讯认证QQ80009935 最简单最基本的方法就是促使建筑企业设立自身所需的原材料的子公司。建筑企业主要是以提供劳务为主的,在实施营改增以前,建筑行业所要缴纳的税款大部分都是营业税,但是营业税却不能够抵扣,这样就会大大的提升建筑企业的劳务成本,不利于建筑企业的发展,但是在实施营己妇曾后,建筑企业如果能够在提供劳务的同时,提供建筑工程所需的原材料的话,就能够大大的降低建筑企业的成本。这是因为在实施营己妇曾后,建筑企业所需要缴纳的营业税全部变为增值税,作为一般纳税人来说,增值税是可以抵扣的,但是营业税却不能够抵扣。若是建筑企业能够提供建筑工程所需的原材料,即拥有专门用于自身开展建筑工程所需原材料的子公司的话,就能够取得增值税专用发票,即可以对所缴纳的由以前的营业税改为的增值税进行抵扣,这样就可以解决建筑企业所缴纳营业税不能够抵扣,难以降低建筑企业的成本的问题”在实施营己妇曾后,建筑企业若是能够拥有提供建筑工程所需原材料的子公司,在提供劳务的同时提供原材料的供应问题,就能够降低建筑企业的成本,减轻建筑企业的税赋“采用这种税收筹划的方法不仅能够减轻建筑企业所负担的大量税赋,还能够在一定程度上促使建筑企业得到更好的发展。

三、建筑企业尽量的与具有一般纳税人资格的单位合作

如果建筑企业不能够设立所需原材料的子公司的话,要想减轻税负,实施纳税筹划,还能够通过与具有一般纳税人资格的单位进行合作,这样与设立建筑工程实施时所需要的原材料的子公司的效果是一样的。建筑企业若是与具有一般纳税人资格的原材料的供应单位或者是专业的劳务公司进行劳务的分包或是分工合作,就能够尽可能的对进项税额进行抵扣,从而减少应当缴纳的税款。因为建筑企业在与这种具有一般纳税人资格的单位合作时,若是原材料的供应单位,在实施营改增后,购入原材料所应当缴纳的增值税与提供劳务所应当缴纳的增值税就能后进行相关的抵扣;若是与专业的劳务公司进行劳务分包合作或是劳务分工合作时,在实施营己妇曾后,所提供的应税劳务所应当缴纳的营业税就变为增值税,虽然税率得到了提升,但是由于一般纳税人所缴纳的增值税是能够得到抵扣的,建筑企业只要在缴纳税款时,提供增值税专用发票就能够在一定程度上减轻建筑企业的纳税负担。由此可见,此种纳税筹划对于建筑企业减轻税赋来说也是十分有效的。

四、尽可能的签订包工包料的建筑合同

建筑企业在实际的经营过程中,应当尽可能的签订包工包料的建筑合同,这也是建筑企业减轻税赋,合理的进行纳税筹划的一个非常重要的措施。这是因为,建筑企业在进行相关的建筑工程过程中,若是能够签订包工包料的建筑合同,就意味着建筑企业能够在提供建筑材料时,能够取得相应的增值税专用发票,在实施营改增后,能够对建筑企业在提供材料或是提供劳务过程中所缴纳的增值税进行抵扣,从而降低建筑企业成本”但是在建筑企业的实际经营过程中,并不是在任何时候都能够签订包工包料的建筑合同的,若是甲方主动要求指定原材料的供应商,由此供应商来提供建筑工程所需要的原材料时,那么建筑企业所提供的劳务缴纳的税款就不能够进行合理的抵扣,这样对于建筑企业来说是十分不利的,难以帮助建筑企业进行合理的税收筹划。因此建筑企业要想合理的进行税收筹划,降低所应当缴纳的税款,就必须在签订建筑合同时尽可能的要求包工包料。

五、利用税改前后不同的政策进行劳务合作

利用税改前后不同的政策规定进行相关的劳务合作,也是建筑企业实施税收筹划的一个重要的方法。所谓的利用税改前后不同的政策进行相关的劳务合作指的是,在企业实施营改增前,建筑企业若是想要购买相关的固定资产或是购买相关的服务的话,可以先推迟一段时间,等到企业正式实施营改增后,在购买相关的固定资产或是相关的服务,这样能够使建筑行业应当缴纳的相关的增值税得到抵扣,从而减轻企业的税赋,进而提高建筑企业的竞争力"因为在实施营己妇曾前,若是建筑企业购买相关的固定资产或是服务的话,按规定建筑企业所应缴纳的营业税就不够被抵扣,这样就难以减轻建筑企业的税收负担,但是建筑企业在实施营己妇曾后在购买相关的固定资产或是成本的话,就能够利用所取得的增值税专用发票对于所缴纳的由营业税改为的增值税进行抵扣,就能够降低建筑企业税收负担,从而提高建筑企业的竞争力,进而有利于建筑企业合理的展开税收筹划。

六、分析建筑材料供应商在税改后分属一般纳税人还是小规模纳税人

综合上述的税收筹划的措施来看,建筑材料的供应商若是一般纳税人对于建筑企业来说是非有利的。特别是在营己妇曾后,应当确定建筑材料的供应商到底是属于一般纳税人还是小规模纳税人,这样才能够帮助建筑企业进行有关的税收筹划活动。因为在营改增后,若建筑材料的供应商属于一般纳税人

第三篇：试论“营改增”对建筑行业税负影响分析

试论“营改增”对建筑行业税负影响分析

摘 要：随着我国城镇化进程不断加快，建筑行业在社会与经济发展中的地位将不断上升。在以往，我国以流转税为主要税制。逐步推行的“营改增”将会给相关企业的税负带来巨大变动。目前，建筑行业为我国“营改增”的重点工作方向。在本文中，笔者从当前社会与经济发展的背景入手，深入阐述建筑行业进行“营改增”的重要意义。

关键词：营改增；建筑行业；税负影响

一、建筑行业进行“营改增”的重要价值

（一）避免建筑行业出现重复征税

在2016年5月以前，营业税为建筑行业适用的主要税种。从我国第二产业来看，建筑行业是唯一一个征收营业税的行业。在这种状况下，建筑行业存在着严重的重复征税的问题，对于最终端的分包商来说，其必须根据营业额全额的一定比例来缴纳营业税，而其在生产过程中所投入的外购设备、建筑材料等则无法进行增值税抵扣，使得增值税抵扣链中断。建筑行业不得不承担所有设备与材料的增值税，这给企业带来了巨大的成本，企业必须承担如此重的经济负担，严重制约了建筑企业的发展。从理论方面来看，“营改增”的推行将有效地避免企业重复征税。增值税具有“税收中性”的特点，增值税税负在向下游转嫁的过程中，通过抵扣能够有效地降低企业的税负，使得企业拥有很强的发展动力。

（二）促使建筑行业流转税现实规范化的征收管理

在我国全面推进城镇化的过程中，建筑行业得到了快速发展，其在国民经济中占有重要地位。很多大型建筑企业涌现，这些企业纷纷走上多元化经营的道路，兼营与混合销售已经非常常见。这导致难以明确建筑企业的营业税与增值税征收范围，给实际的税收征收工作带来很多不便。在“营改增”推行后，建筑行业的税收管理工作将进一步规范，税收效率将进一步提高。

二、“营改增”对建筑行业的税负影响

A建筑股份有限公司为一家大型的国有控股公司，其在上海证券交易所上市，主营建筑工程安装与施工。（以下简称A建筑公司）在本文中，笔者选择这一公司来进行实例分析，根据该公司2014年财务报告及有关资料来对其营业收入所应承担的增值税销项税额进行计算。借助工程造价方面的有关数据，笔者对不同成本项目能够抵扣的进项税额加以测算，从而在进销项差额的基础上获得其所需要缴纳的增值税。将此增值税税额与该公司在该所缴纳的营业税进行比较，再综合附加税，从而获得该公司营改增前后的税负变化。

（一）测算“营改增”后的销项税

要想测算“营改增”之后的增值税，应先明确增值税销项税。因为在“营改增”适用之前，企业的销售收入为含税的，所以应将销售收入转换称为不含税的收入。A建筑公司2014年的营业收入及增值税销项税测算结果如下表1所示。

（二）测算“营改增”后的增值税进项税

营业成本与营业收入是一致的，都是含税的。因此，在测算的过程中，也应先将其转换为不含税的成本。因为建筑行业的成本结构非常复杂，要想精确地对增值税进项税加以测算，应先对A建筑公司的各项建筑成本加以研究。

从营业成本来看，A建筑公司主要为工程成本，包括人工费、材料费与机械费等。这之中，人工费与机械费都是无法获得增值税专用发票的，难以进行抵扣，只有材料费能够进行抵扣。在本文中，笔者综合国内权威的造价网站，选择部分项目加以分析与研究，最终获得该公司在进项税测算的时候可以采用的人工费、材料费、机械费的比例为15.06%、62.69%、7.14%。

从材料成本来看，A建筑公司所使用的主要材料有混凝土、钢材、砌块等，这之中钢材可以按照17%进行增值税抵扣，而其他的材料则仅适用于3%的税率。借助多方的造价资料，可估算出A建筑公司在材料成本中有65%的材料能够获得17%增值税专用发票，剩下的35%则获得3%的增值税专用发票。

（三）A建筑公司“营改增”前后的税负变化

从流转税方面来看，A建筑公司在2014所应该承担的增值税金额为2986327万元，而实际上该公司这一所缴纳的营业税金额为2122198万元，由此可知，在“营改增”之后，该公司需要多缴纳864129万元。除此之外，其还需要承担城建税与教育费等。该公司在流转税方面需要多承担950542万元的税金。

从所得税方面来看，在“营改增”之后，该公司的收入与成本等都由含税的转变为部含税的。增值税与营业税不同，其为价外税。所以，A建筑公司在“营改增”之后，营业税金和相关附加费用都会发生变化，其利润与所得税都有所改变。具体情况如下表2所示。

从该表中我们可发现，在“营改增”之后该公司的总利润有所下降，下降额为950542万元，如果按照所得税税率25%来计算，能够使得企业少承担237636万元的税费。综合流转税方面的变动可知，在“营改增”之后，A建筑公司将要承担更多的税负，所多承担的金额为712906万元。

三、结论

从现有的各项政策来看，建筑行业“营改增”之后，建筑企业所承担的税负必然有所增加。针对此，建筑企业应从内部管理入手，做好财务核算工作，进行科学的税收筹划，只有这样，其才能顺利渡过“营改增”。

参考文献：

[1] 曾丽萍.建筑业营改增对建筑施工企业的影响及应对策略探究[J].经济，2016（7）：276-276.[2] 刘永军.对“营改增”实施下部分企业税负“不减反增”现象的解析[J].文摘版：经济管理，2015（4）：296-296.

第四篇：浅议“营改增”对企业经营成果及税负的影响

浅议“营改增”对企业经营成果及税负的影响

“营改增”从表面上看虽然只是税种变化，但却牵涉到一个公司全业务系统的改变，实际也在考量着一个公司精细化综合管理水平，同样面临着不可规避的事实，那就是“营改增”给公司的经营成果及税负带来的直接影响。下面通过一组财务数据来分析“营改增”对公司利润、税负的影响因素。

假定该公司营业收入为R（含税），营业总成本为C（含税），其中可抵扣成本为N（含税）,不可抵扣成本为(C-N)。营业税率为3%，不考虑城建附加的影响因素，销项、进项税率均为11%。

“营改增”前利润总额:M1=R-C-C×3%。“营改增”后利润总额为M2=R÷(1+11%）-N÷（1+11%）-(C-N)。若要“营改增”后的利润与“营改增”前利润相等，即M1=M2，那么，通过计算得出；营改增后N:R=72.73%，由此可以得知，可控成本（N）占营业收入（R）比重的盈亏平衡点为72.73%。因此，只有在可抵扣成本占营业收入比重大于此平衡点时，该公司的税负才会比“营改增”前下降，利润上升，反之则税负增加，利润下降。

由以上测试的财务数据可见，可抵扣成本在中间起到关键的制约因素。因此，要保证公司“营改增”后取得良好的经营成果、降低税负，首先在保证提升营业收入的同时，加强可抵扣成本的管理至关重要。

但随着“营改增”持续推进和深入，从实际执行过程和结果来看，增值税各项管理指标仍然不太理想。因此，建议对存在的问题分析整改，坚持实行科目负责制，每个可抵扣项目均要落实到责任人，并制定切实可行的整改措施。加强综合分析，对重点成本项目抵扣率、进项税占可控成本占比等指标进行解读总结，促进和改善“营改增”工作的进展。

只有通过加强管理，以税务分析为支撑点提高增值税管理精细化水平，积极稳妥应对“营改增”带来的影响；优化发展模式，完善定价机制，努力提升收入及降低销项税平均税率；同时要降低成本及提高增值税进项税抵扣，从而才能提升公司的利润、降低税负。

第五篇：论“营改增”对电力企业税负影响及对策

摘要：为促进经济发展，我国于2016年5月1日起全面推行营改增。营改增政策的实施是我国在税制方面一项重要改革，对我国经济发展影响非常重要，所以有必要对营改增的实施进行详细的研究。电力企业也正处于营改增的适应过程中，本文主要从我国电力企业财务指标及经营管理等方面进行分析营改增对于电力企业税负的影响，并且提出相关的应对措施。

关键词：营改增 电力企业 税负影响

为了更好的发展市场经济，在税法方面，我国一直在积极稳妥地进行着试验性改革，将企业中普遍实行的营业税逐渐改成增值税，并且正在全面实施中。营改增过程中，对于企业的要求也越来越高，要求现在的营业税纳税人将企业的营业税缴纳改为增值税。最早的营改增的试点是在上海交通运输业中以及一些现代化的服务行业中开展，相继在北京、天津等地进行实践，其首先推行的是铁路运输业，继而在邮政行业以及电信行业进行推广，自2016年5月1日起，全面实行营改增的税收制度。

一、电力企业中营改增推行的现状

从我国现行的经济流通形式以及纳税的范围方面来看，全面推行营改增之前，电力企业可主要划分为三类：属于增值税纳税人的电力企业、营业税纳税人的电力企业以及两种税负混合型的电力企业。其中增值税纳税人的电力企业主要包括电力的生产环节以及电力销售环节，也包括电力设备以及器材等制造与销售；营业税类型主要包括电力公司中输变电建设企业与电力设计院、电力科研院等；混合类型主要指的是既经营需要交纳增值税相关的业务又包含营业税方面的电力业务，通俗的来讲就是进行多元化的经营状态下的电力企业。第一种电力企业其主要的纳税形式虽然是增值税的形式，其进项税额可以进行抵扣，但是在进行抵扣时具有很多的条件限制，企业也只有从增值税纳税人处取得增值税专用发票，其进项税才可以进行抵扣，若是从个人手中购置的资源，而不能取得增值税专用发票，是不能进行抵扣的，只能作为企业的生产成本，直接确认为成本。第二种企业在进行正常的经营过程中，购置的资源是不能进行抵扣的，不仅不能进行抵扣，在实现产品服务的过程中还需要上交一定的营业税，在这样的情况下就会加大企业的生产经营成本，导致企业的利润下降，最终影响企业的经济发展，这种税收制度会削弱企业整体的经济实力、竞争力，从而造成对整个社会经济的不利影响。最后一种电力企业的税负方式将前两种税负的方式进行中和，这样就可以规避一定的经济负担，属于税负适中的形式。

二、营改增的实施对于电力企业的影响

电力企业作为重要的增值税纳税人，推行营改增政策后，允许进行全链条的增值税进项税额抵扣，这样的纳税形式可以较好的避免对企业进行重复征税，从而使企业税负得以减轻。2014年起，我国逐渐实行营业税改增值税的形式，例如服装、文化以及物流等产业都在积极的实施营改增。主要的方式就是从外部购进原材料而取得增值税专用发票，其进项税额可以进行抵扣；将购进的工器具以及设备中的进项税进行增值税抵扣，这样就可以在一定程度上降低企业生产方面的费用以及成本，并且对于生产经营方面设备的更新具有很大的促进作用，企业能够有更多的资金进行投资，提高经济效益。

对于我国的电力企业来讲，实行营改增之后，电力企业形成发电以及输变电与配电之间的增值税抵扣环节，这就使电力企业的一些专业服务脱离出来，有助于电力产业更好的进行分工合作，使电力产业在现代服务行业中有了稳定的质量保障以及制度保障，并且对电力产业的生产经营结构以及能源结构进行优化与升级，非常有利于电力企业开发新能源以及进行创新、改进生产技术，得到更加全面的发展，从根本上促进电力企业的发展。

虽然现在全面实施营改增了，但受制于多方面因素影响，尚不能形成完整的电力企业产业链之间的抵扣。对于现在的电力企业来讲，在资源的采购时不是增值税纳税人的情况下，是不能进行抵扣的；同时，加之电力企业之间的税负结构不同，所以在缴纳税负的形式也不相同。在实现专业化方面电力企业就相对的比较困难。现在的市场竞争非常的激烈，电力企业在市场竞争中处于相对不利境况，其竞争力也没有的以真正体现。在这里需要重点说明的是，就电力企业现在的实际情况来讲，营改增之后虽然在形式上减轻了电力企业的经济负担，但是并不是实行营改增之后就一定会减轻税负的压力，还有很多的电力企业在推行营改增之后经济负担没有减轻反倒正在逐渐的加重，主要原因在于电力企业中的原来的营业税税率与增值税税率在整体税负中占有的比例以及可抵扣的成本方面限制。

三、针对电力企业营改增政策实施的应对措施

在营改增全面推行情况下，应着眼于长远与全面，结合电力行业特点、企业实际情况和经营特性，谋求企业未来的发展，主要的措施就是尽力减轻企业的税负压力，可以主要从以下几个方面进行分析、思考。

（一）进行增值税税率的组合以及筹划

根据电力企业实际的税负变化以及纳税的模式与相关的知识的掌握，根据电力企业的实际收入与成本之间的比例，仔细测算出最合适的平衡数值点，这样就可以较为准确的判断出税负上下变动的关键点，根据这个数值来判断企业现在的税负状况，然后与没有实施营改增之前的数值进行比较，若是计算的数值大于没有实施营改增之前的数值，就需要进行整体与分析原因，并且不断的进行改善企业在这方面的管理以及经营模式，其中还要考虑小规模纳税人的纳税资格，这样就能保证在不抵扣的情况下，依然可以降低企业的税负，至少不增加其税负。

（二）加强电力企业的资源采购管理

在电力企业中关于税负方面很大的一部分是在资源的采购管理方面以及管理的质量，外部采购的电力资源等所缴纳的增值税构成电力企业的进项税，所以可以从这方面进行税额的抵扣。但是，有时候企业会出现难以抵扣、重复抵扣的现象，这样就会影响企业的经济效益、也会带来税务风险。企业在这方面就需要加强发票的管理，将采购资源方面的数据进行详细的核实，做到能抵尽抵，也不强行抵扣，这样才能更好的促进电力企业的健康发展。

（三）强化、提高企业专业人员的技术水平

在进行税负方面管理时，需要管理人员具有较高的专业素质，能够及时掌握国家关于税法方面的政策方针。企业的税务工作离不开企业的财务人员。营业税在电力企业中属于价内税，在核算方面相对比较简单，推行营改增之后，企业的营业税改为增值税，其计算就比较复杂，加上企业的业务繁琐，所以有关会计核算人员在进行核算时难免会出现错误；企业的财务方面出现错误会影响企业的经济利益，为企业的生产以及决策造成不利影响。所以在推行营改增后，需要尽快加强企业财务人员的专业水平提升工作，特别是需要相关人员熟练的掌握关于税负方面的政策改革，这样不仅有利于企业在税负方面的降低，还能减轻企业的税负压力，促进企业经济发展以及进步。

四、结束语

电力企业是我国经济发展中重要的组成部分，对于国民经济发展、人民生产生活、国家安全等方面具有重要的意义。正在推行营改增政策，切合了当今经济、税收发展的潮流，针对现在的经济状况。电力企业应该积极应对营改增的实行，根据企业实际情况和环境变化，作出积极的响应，认真进行研究与部署，采取必要措施与策略，充分利用营改增政策，促进电力企业未来的稳定发展。