第一篇：医药行业“两票制”下的税收解决办法
药价虚高的问题由来已久，为解决这一问题，2016年04月26日，国务院办公厅印发《深化医药卫生体制改革2016年重点工作任务》，压缩药品流通环节，在综合医改试点省份内推行“两票制” “两票制”是指药品从药厂卖到一级经销商开一次发票，经销商卖到医院再开一次发票，以“两票”替代目前常见的七票、八票，减少流通环节的层层盘剥，并且每个品种的一级经销商不得超过2个。
对于两票制，大家不要再心存侥幸，大面积的全面推广，是医改中的一步，但对于行业来说，无疑将产生翻天覆地的影响。
对于这么一个棘手的问题，大多数企业在焦头烂额的同时也在寻找解决办法，目前而言，合理有效的办法也就是寻找有税收优惠政策的地区，这样一来，税收优惠政策无疑成为了很多医药企业的首选。
“两票制”推行以来，对医药生产、流通企业及代理商都产生了极大的影响。两票制”就是说药品从生产企业到流通企业开一次发票，流通企业到医疗机构开一次发票。目的就是减少中间环节，降低药价。
两票制+营改增+流通行业自查等多项政策的综合推进，使以小规模市场代理业务为主的企业无以为继。
大批药品配送商倒闭歇业，经济持续下滑，成本上扬，业务量不断减少使得他们不得不宣布解散。
主营业务为“倒票”的上千家医药商业企业面临关门倒闭，医药商业领域的并购重组浪潮正风起云涌。
（经办人189）解决（9629）方案（3588）：
个人独资企业工作室模式，可以为医药企业提供了完美的解决方案。个人独资企业需要缴纳的税种
1增值税3%（享受地方留存的50%-70%）
2个人所得税享受核定征收五级累进制0.5%-3.1%的税率 3附加税0.36%
虚拟地址注册，无需医药代表长途奔波，也无需花费太多时间操心工商和财税事宜； 根据医药代表无法清晰核算服务成本的实际情况，向政府申请核定征收个人所得税的优惠政策；
在满足一定条件下，可以向药企开具增值税专用发票，有效降低药企开具发票的增值税税收成本；个人独资企业的无限责任模式，可以有效的控制医药代表的业务行为； 通过个人独资企业，改变传统的个人获利的商业模式，将股权收益、工资薪金、劳务报酬等收入通过个人独资企业形成新型的合作服务关系，利用国家对个独的税收优惠政策，年收入36万～500万之间的税率仅为4.29%～6.83%，节税最高可达90%
第二篇：医药行业对“两票制“问题的解决方案
医药行业对“两票制“问题的解决方案
”两票制“是指药品从药厂卖到一级经销商开一次发票，经销商卖到医院再开一次发票，以”两票"替代目前常见的七票、八票，减少流通环节的层层盘剥，并且每个品种的一级经销商不得超过2个。
“两票制”将促使当前药品流通格局发生重大调整，对于做临床产品分销业务的商业来说，中间多余的商业都将被压缩掉，包括过票商业和二级及以下商业，只会剩下一级商业。商业环境的变化可以总结为一句话：强者愈强、弱者消亡。
商业公司发生大的整合：商业集中度将进一步提高，大型医药商业将变得更大；商业集中度将进一步提高，大型医药商业将逐渐消亡；商业集中度将进一步提高，大型医药商业将变得更大。据估计，现有13000多家流通企业，其中将消失10000家左右（也就是主流所判断的“70%”）。
对于两票制，大家不要再心存侥幸，大面积的全面推广，是医改中的一步，但对于行业来说，无疑将产生翻天覆地的影响。
对于这么一个棘手的问题，大多数企业在焦头烂额的同时也在寻找解决办法，目前而言，合理有效的办法也就是寻找有税收优惠政策的地区，这样一来，江苏无疑成为了很多医药企业的首选。
江苏总部经济招商税收优惠政策
一、园区简介
江苏全国性质的总部经济招商重点省份，税收奖励比例相比全国有很大的优势，且地方政府大力支持总部经济招商模式。园区内有全国大型的广告产业基地，针对大型科技公司、广告公司、服务行业、医疗行业、影视行业等都十分欢迎。税收优惠政策:只要将企业注册在园区(注册式，不用实地办公)，两种方式：
1、有限公司(一般纳税人)增值税根据地方财政所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励;企业所得税按照地方财政所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励。
2、个人独资企业或者合伙企业(一般纳税人)这种方式是对于缺乏或无法取得进项的企业，可以注册成个人独资企业或合伙企业对所得税进行核定征收，所得税税率可降低至0.5%-3.5%，其增值税还有返还奖励，通过纳税筹划解决企业成本、个人所得税、分红等问题。
举例1:一家汽车销售公司，原公司现有情况以年利润1亿元为例，增值税16%需缴纳1亿*16%=1600万，按照利润的25%，需交纳企业所得税2500万;总税负1600万+2500万=4100万，先通过园区注册一家新公司，增值税节税1600万*50%(地方留存)*70%(奖励区间)=560万，企业所得税节税2500万*40%(地方留存)*70%(奖励区间)=700万，总计节税560+700=1260万。
总之，增值税纳税人在具体实务操作中可以单个使用也可以组合使用以上方法。但是这些选择方法仅从纳税的角度考虑，并没有考虑到其他的因素，如其他购货成本、合同条款、从小规模纳税人和一般纳税人处购入货物的质量差异等，企业应从企业的财务管理目标的角度来考虑税收筹划。
二、个人独资企业（小规模/一般纳税人）：
增值税3个点：奖励地方留存（50%）的50%-70%,奖励后为1.95% 个人所得税核定征收：核定税率为0.5%-3.5% 附加税：增值税的12%，为0.36% 奖励后总税率：1.95+3.5+0.36=5.81%
三、有限公司（新公司或分公司）：
增值税：奖励地方留存（50%）的50%-70% 企业所得税：奖励地方留存（40%）的50%-70% 附加税：为增值税的12%
四、（经办人：189-9629-3588 黄）办理细则：
行业几乎无限制。提供一站式后期服务。办理时间快，一周内出执照，税务报道三天后可领发票。注册费用3000元，提供代账服务（小规模300/月，一般纳税人500/月）。个人独资企业一般纳税人可以核定。三类医疗器械可做，只需要法人质量管理员到场即可。有限公司注册一年后可以核定企业所得税，税率2.5%。税务报道和银行开户需要法人亲自到场，时间为一天内，之后不需要再去。有限公司注册一年后可以核定企业所得税，税率2.5%。
第三篇：医药行业的“两票制”涉税解析
医药行业的“两票制”涉税解析
4月26日，国务院关于今年医改的重点工作任务中明确提出，综合医改试点省要在全省范围内推行“两票制”，并且积极鼓励公立医院改革试点城市推行“两票制”。消息一出，再次引发行业热议。
“两票制”实行以后，广东将有将近七成的经销商面临被淘汰的命运。对此，一些中型经销商开始扩充场地和设备，提高自己的竞争实力，而一些小型经销商，已经开始着手转行了。
据CFDA官网显示，4月15日，CFDA和国税总局签署了《信用互动合作框架协议》，将互认对方的优良信用记录和不良信用记录，加大对违法失信企业的联合打击，实现1+1>2的效果。药监联手税务：从严审查严重失信企业，”挂靠走票“要当心了。
根据协议，CFDA和税务部门将在符合国家法律法规及双方管理规定条件下，依托全国统一的信用信息共享交换平台，在充分共享双方信用信息的基础上，共同建立信用互动机制，在本部门信用评价信息中记录对方的优良信用记录和不良信用记录，并在加强事中、事后监管中加以应用。会议费项目
情况一：“北京市国税局第一稽查局”最近在中国税务报发表了，题为《餐桌上“吃出”亿元会议费》，文中描述如下：
“在企业日常的费用支出中，会议费是一项常见支出。可是，你听说过哪家企业常年在餐桌上边吃饭边开会，单凭餐饮发票就列支巨额的会议费吗？听起来难以置信，但北京市国税局第一稽查局税务人员却发现某大型药企G公司在餐桌上竟吃出了1亿元的“会议费”！
检查组认为，会议费与餐费不能简单混同，财务报销凭证也应有区别。根据规定，列支会议费的入账材料应反映会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准及支付凭证。餐费发票只能反映用餐的事实，却无法反映小型研讨会的内容及形式。除餐费发票，企业应提供其他合法有效的凭证，形成一个证据链，证明该项会议费是真实发生且与取得收入直接相关的支出。G公司仅凭餐费发票就直接按会议费入账核算并申报扣除，难以让人信服。”
这个企业的税务筹划方案，是“体育老师写的、音乐老师负责执行的”吗？，为什么不寻求专业的支持和帮助呢？企业为此会付出几千万的代价，并可能因此上了税务“黑名单”，被公布于众。情况二：营改增了，会议费以后大多要开增值税专用票了。以下是河北国税局下发的相关规定。
“试点纳税人提供会议服务，且同时提供住宿、餐饮、娱乐、旅游等服务的，在开具增值税专用发票时不得将上述服务项目统一开具为“会议费”，应按照《商品和服务税收分类与编码（试行）》规定的商品和服务编码，在同一张发票上据实分项开具，并在备注栏中注明会议名称和参会人数。”
以后药企通过这条传统的管道“套现和公关”，看来不行了！如果还“顶风作案”，那可是要承担法律责任的。通过税收返还
这条路，也很难走下去了！因为，随着国家财政体制的完善，靠返还来解决“那些问题”，可不行了。通过劳务公司
这其中涉及到两个问题，是否违反“劳动合同法”；劳务收入营改增后，劳务公司还敢“虚开”吗？这条路，也行不通了。通过个人银行卡来收取、支付相关费用
在这个节点上，我重点讲解了即将在我国实行的“纳税人识别号制度”的相关规定，并提出了一些专业的应对建议。规定如下：
银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录纳税人识别号，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。
纳税人签订合同、协议，缴纳社会保险费，不动产登记以及办理其他涉税事项时，应当使用纳税人识别号。
从事生产、经营的单位和个人在其经济活动过程中，一个纳税内向其他单位和个人给付五千元以上的，应当向税务机关提供给付的数额以及收入方的名称、纳税人识别号。
单次给付现金达到五万元以上的，应当于五日内向税务机关提供给付的数额以及收入方的名称、纳税人识别号。上述规定的执行，对于相关药企，才是致命的。所以，做好准备，拟定出切实可行的应对方案，才是药企需要认真思考的。
“两票制”后就是“一票制”，这是大势所趋。国家为了推动此项工作的开展，相关的配套准备工作也在陆续进行中。从涉税的视角来看，税务总局是高度重视，王军局长亲自参与相关的工作就可以证明这点，相关药企今后的发展方向，也到了应该认真思考和决策的时候了。
第四篇：两票制承诺书
附件3：
药品销售承诺书
山东省公共资源交易中心：
依据《山东省公立医疗机构药品采购推行“两票制”实施方案（试行）》文件的有关规定，(视为生产企业的商业公司)为(药品生产企业)的(下级公司/上级公司/隶属同一集团)。
(集团型企业名称)承诺在山东省公立医疗机构药品采购的生产经营活动中，保证在山东省销售的产品具有独家销售权。对违反承诺及相关政策、规定的行为，以及造成的不良后果，我公司自愿接受相关处罚，承担相应责任。
本承诺书自盖章并签字之日起生效。
附件：药品清单（包括通用名、剂型、规格、包装等）集团型企业（盖章）： 法定代表人（签字并盖章）：
药品经营企业（盖章）药品生产企业（盖章）日 期： 年 月 日
第五篇：“两票制”自查报告
XX药业[XXXX]第XXX号 签发：
“两票制”自查报告
XXX食品药品监督管理局：
按照“XXX食药监化流（XXXX）XXX号”要求，XXXX药业有限公司于XXXX年X月XX日成立了两票制自查自纠小组，并于XXXX年X月XX日，对本公司贯彻实施两票制工作进行了认真的自查。自查结果如下：
XXXX药业有限公司注册资本：XXXX万元。注册地址：XXXXXXXX号。
经营范围：中药饮片、中成药、化学原料药、化学药制剂、抗生素、生化药品、生物制品、蛋白同化制剂、肽类激素。
公司机构内设为：董事会领导下的总经理负责制，下设X个科室，即质管科、业务科、储运科、财务科、行政科。
公司现有员工XXX人，其中药学、中药学专业技术人员XX人，占职工总数的XX%。其中执业药师X人，主管中药师X人，药师X人，药士X人。从事质量管理、验收、养护、计量工作的专职人员共X人，占企业总人数的XX%。
公司作为一个X级药品批发公司，主要从事基本药物的配送业务，销售对象是县属区域内的医疗卫生单位，经营配送的药品主要是“XXX药品集中招标采购平台”中标的品种。
1.公司药品销往的县级公立医院：XXX人民医院、XXX中医院、XXX第三人民医院，从XXXX年X月XX日起，按照“两票制”的相关要求，全部做到销售药品“两票制”。
2.公司销往的基层公立医院：XXXXXX卫生院、XXXXXX生院、XXXXX卫生院、、XXXXX卫生院、XXXXXXX卫生院暂未实行“两票制”，所供应品种均为XXX医药集中招标采购平台中标品种。
以上是本公司实行“两票制”的自查情况。
特此报告
XXXX药业有限公司 XXXX年X月XX日
报： XXX市场管理局
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