第一篇：河南省国家税务局营改增问题快速处理机制问题汇总
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营改增问题快速处理机制 专期一.................................................................................5
1.不少起征点以上小规模纳税人或一般纳税人因为行业特点在改革前使用定额发票较多，例如饭店、物业公司下属停车场、机场停车场等，使用增值税发票升级版开具发票耗时相对较长、不利于企业生产经营，故试点纳税人想申请领用定额发票，不知是否可行？...............................................................................................................6 2.目前，税控设备由航信、百旺提供，按照区域划片，对一些集团企业来说，可能划片后两个公司的设备都涉及，不利于企业内部管理。...........................................6 3.营改增之后，达到一般纳税人标准的纳税人可以不办理一般纳税人登记吗？....6 4.新成立的幼儿园，需要纳入发票系统升级版推行范围吗？....................................7 5.营改增之前结存的地税发票如何缴销？....................................................................7 6.一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，如何开票？...............8 7.不动产租赁小规模纳税人营改增后是否按季度申报？是否符合月销售额小于3万免税政策？.......................................................................................................................8 8.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费需要交增值税吗？...................................................................................................................................8 9.哪些纳税人可以适用1个季度的纳税期限？............................................................9 10.一般纳税人接受住宿服务，能否抵扣？..................................................................9 11.一般纳税人跨县市提供建筑服务，在哪里开票？..................................................9 12.营改增之后，建筑业老项目是按什么时间确认的？..............................................9 13.转租住房，是否适用于总局的2016第16号公告？............................................10 14.一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税方法的，是否可以开具增值税专用发票？.............................................................................................................................10 15.自然人出租房屋是否可以申请代开增值税专用发票？........................................11 16.汽车停放业务是否需要取得场地的所有权？........................................................11 17.纳税人需要办理三证合一业务，那么对于三证合一之前开出和取得的专票认证是否受影响？怎么处理？.............................................................................................11 18.纳税人单独提供汽车按揭服务，是否缴纳增值税？............................................12 19.劳务派遣计算销售额时是否能扣除支付给劳务派遣工工资？............................12 20.房地产公司销售自行开发的房地产收到的预收款没有缴税没开发票，营改增后可以开国税的票吗？.....................................................................................................12 21.全面推开营改增后，房地产开发企业“代建”房屋的行为如何征收增值税？ 13 营改增问题快速处理机制 专期二...............................................................................13
1.个人出租自有住房给企业单位，可以代开增值税发票吗？税率是多少？..........13 2.一般纳税人跨县区提供建筑服务，怎么缴税？......................................................14 3.一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，如何缴纳增值税？..........................15 4.2016年4月份预收5月份的房租，怎么确定纳税义务发生时间？.....................15 5.营改增之后，个人转让购买满两年的住房免征增值税？请问时间节点怎么把握？.........................................................................................................................................16 6.建筑业老项目可以选择简易计税方法，新老项目需要分别备案吗？..................16 7.纳税人办理跨区迁移，跨区迁出时税控盘做缴销处理，请问跨区迁入是否需要重 新购买税控设备？.........................................................................................................16 8.三证合一后发票开具应当使用新税号，新税号的使用是从在工商办好三证合一后就开始使用还是在税局做好登记后再开始使用？.....................................................17 9.一般纳税人收到开具有误的增值税专用发票并认证，销售方开具红字发票后是否需要将红字发票相应联次交给购买方以入账使用？.................................................17 营改增问题快速处理机制 专期三...............................................................................18
1.部分企业反映：营改增前，小微企业兼营增值税和营业税业务的，可以分别核定收入，分别享受3万元免税政策，营改增后这些企业全部缴纳增值税了，如果统一按照增值税收入核定，则无税户变成有税户。.........................................................18 2.按季申报的原营业税纳税人，如何申报缴纳2016年第2季度税款？................19 3.部分企业反映，营改增后老停车场的税负可能增加。..........................................19 4.营改增纳税人兼营和混合销售有什么区别？..........................................................20 5.房地产开发企业在2015年4月30日前购入在建工程，于5月1日后销售的，可否选择适用简易计税方法扣除土地价款后按照5%征收率计税？...........................21 营改增问题快速处理机制 专期四...............................................................................22
1.房地产开发企业，采取预售方式的，按照预售面积开具发票后，在交房时对面积差需要补开或开红票冲减的，如何开具发票和计税？.............................................22 2.营改增前，生产钢构件并负责安装施工的企业，销售钢构件按照销售货物适用17%税率计提销项税额，安装施工费按照建筑业适用3%税率全额缴纳营业税。营改增后，这种业务如何处理？.....................................................................................22 3.其他个人出租不动产时，经常提前收取一年房租的行为，如何缴纳增值税？..23 4.一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务发票开具问题，是在服务发生地开具发票，还是回机构所在地统一开具发票？.....................................................................23 5.以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，如何缴纳增值税？..................23 6.财税〔2009〕9号文件规定，商品混凝土一般纳税人可选择简易办法计算缴纳增值税，36个月内不得变更。营改增后，房地产开发企业抵扣进项税额的需求强烈，商品混凝土行业咨询能否提前调整计税方法，不受36个月限制？.......................23 营改增问题快速处理机制 专期五...............................................................................24
1.某运输企业以挂靠方式，并以被挂靠人名义对外经营，哪一方是纳税人？......24 2.一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向地税局交过营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具国税发票吗？还需要缴纳增值税吗？.....................................................................................................................24 3.有线电视维护费（或收视费）属于广播影视服务还是增值电信服务？..............25 4.境内单位进口货物取得境外单位的返利是否需要进项税额转出？如果不需要进行进项税额转出，是否需要进行其他处理？.............................................................25 5.总局2016年第23号公告规定，原以地市一级机构汇总缴纳营业税的金融机构，营改增后继续以地市一级机构汇总缴纳增值税。其中“金融机构”是否包含保险业？.........................................................................................................................................26 6.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，能否选择适用简易计税方法计税？..26 7.试点纳税人销售电信服务时附带赠送用户识别卡，应如何缴纳增值税？..........27 9.试点纳税人提供旅游服务，其销售额可以扣除住宿费、餐饮费等支付给第三方的旅游费用吗？.................................................................................................................27 营改增问题快速处理机制专期六.................................................................................28
1.缴纳营业税时，营业额未达一般纳税人标准，加上五月份销售额后达到了一般纳 税人标准，是否需要登记为一般纳税人？.................................................................28 2.采取汇总纳税的金融机构，省辖市以下分支机构可以使用地市级机构统一领取的增值税发票，是否指地市以下分支机构可以在地市级市局领取发票？.................29 3.哪些应税行为可以适用差额征税办法缴纳增值税？..............................................30 4.适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的，如何开具发票？.........................................................................................................................................32 5.其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受免征增值税优惠政策。如果四月份预收了第二季度的房租，按照纳税义务发生时间应该缴纳营业税，怎么理解平均分摊之后享受免征增值税的优惠？.....................................................32 6.2016年5月1日后补缴的4月30日之前应缴的物业费，怎么缴税？怎么开票？.........................................................................................................................................33 7.转让不动产何时向不动产所在地预缴税款？预缴之后是否是在次月申报期申报纳税？.............................................................................................................................34 8.一般纳税人有多个建筑工程老项目，是否可以选择某一个或几个老项目简易计税？.................................................................................................................................35 营改增问题快速处理机制专期七.................................................................................35
1.纳税人经与房管部门沟通，获知暂不会调整销售合同和过户流程，请问国税发票应如何使用？.................................................................................................................35 2.某劳务派遣公司为小规模纳税人，劳务派遣服务可以按扣除工资后的余额征税，是否按照收入减去工资后乘以3%征收率计算缴纳增值税？...................................35 3.某物业公司，2015年5月—2016年4月物业收入445万，2016年5月预计物业收入30万，现临时需要处置一处房产，预计收入65万，是否必须认定一般纳税人？.........................................................................................................................................36 4.运输企业一般纳税人能否抵扣高速通行费，如何取得增值税专用发票？..........37 5.某公司租赁农民的土地，用于道路通行使用，如何代开发票？..........................37 6.运输公司购买的车辆保险是否可以抵扣？..............................................................38 7.在地税按季申报的纳税人，2016年5月如何申报？.............................................38 8.村镇银行（一般纳税人）能否选择简易办法计税？..............................................38 营改增问题快速处理机制专期八.................................................................................39
1.月销售额不超过3万元的文化事业建设费缴纳义务人，已办理一般纳税人资格登记，是否可以免征文化事业建设费？.........................................................................39 2.个人和个体工商户是否需要缴纳文化事业建设费？..............................................40 3.广告设计单位提供广告服务是否需要缴纳文化事业建设费？..............................40 4.月销售额不超过3万元的建筑业小规模纳税人，跨县（市、区）提供建筑服务，是否需要按规定在服务发生地预缴税款？.................................................................41 5.一般纳税人出租房屋，经营范围中没有该项业务，是否可以自行开具发票？如果纳税人没有适用同样税率（11%）的业务，是否须先变更经营范围？开具发票时能否选择该商品代码？开具发票后申报纳税时，相关税率行次是否可以正常填写？.........................................................................................................................................41 6.纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在服务发生地预缴税款的具体时间如何确定？.................................................................................................................................42 7.建筑企业同时有清包工、甲供工程、老项目等多个项目的，能否自行选择其中的一个或几个项目进行简易征收备案？.........................................................................43 营改增问题快速处理机制专期九.................................................................................43
1.跨县市提供建筑服务的纳税人，服务发生地主管国税机关如何判断纳税人是一般纳税人还是小规模纳税人？.....................................................................................43 2.一般纳税人承租个人商业用房用于办公，个人能否开具增值税专用发票？......44 3.营改增试点一般纳税人5月份发生业务，开具其结余的地税印制发票，在6月份纳税申报时，对应销售额应该填写到《增值税纳税申报表附列资料
（一）》的哪一栏次？.............................................................................................................................44 4.房地产开发企业销售房产，房产属于2个以上共有人所有，自开发票上如何开具共有人信息？购货方名称一栏可以打印两个共有人名称，但纳税人识别号只能录入一位购买方身份证号，发票如何开具？.....................................................................44 5.房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产项目，收到预收款时如何向购买方开具发票？.............................................................................................................45 6.房地产开发企业收到购房人的定金、订金、诚意金、意向金时，是否视同收到预收款按照3%的预征率预缴增值税？...........................................................................45 7.餐饮行业购进农产品能否计算抵扣进项税额？......................................................46 营改增问题快速处理机制专期十.................................................................................47
1.试点纳税人已申报营业税未开票的收入补开增值税发票后，如何填报增值税申报表？.................................................................................................................................47 2.营改增试点一般纳税人5月份发生业务，开具其结余的地税印制发票，在6月份纳税申报时，对应销售额应该填写到《增值税纳税申报表附列资料
（一）》的哪一栏次？.............................................................................................................................47 3.物业公司代收水电费、暖气费，缴纳营业税时实行差额征税，开具代开普通发票，而营改增试点政策中并未延续差额征税政策，如何掌握？.....................................48 3.房地产开发企业出租自行开发产品是否适用简易计税？......................................48 4.营改增以前已签订个人住房转让合同，但未办理产权变更，应缴纳营业税还是增值税？.............................................................................................................................49 5.不动产的范围如何界定？出租附着在土地或不动产上的空位、楼面、屋顶给他人安装竖立广告牌等是否属于出租不动产范围？.........................................................49 6.一般纳税人试点前取得的土地对外出租或者出售，能否适用简易征税？..........50 7.以不动产、无形资产投资入股是否要征收增值税？..............................................50 8.建筑公司在工地搭建的临时建筑在工程完工后会被拆除，原已抵扣的进项税额是否需要转出？.................................................................................................................51
营改增问题快速处理机制 专期一 发布日期：2016-04-15
消息来源：河南省国家税务局
1.不少起征点以上小规模纳税人或一般纳税人因为行业特点在改革前使用定额发票较多，例如饭店、物业公司下属停车场、机场停车场等，使用增值税发票升级版开具发票耗时相对较长、不利于企业生产经营，故试点纳税人想申请领用定额发票，不知是否可行？
答复：原则上起征点以上的纳税人应全部推行发票升级版，确实需要领用定额发票的，应向省局提出申请，经批准后才可以继续领用定额发票。
2.目前，税控设备由航信、百旺提供，按照区域划片，对一些集团企业来说，可能划片后两个公司的设备都涉及，不利于企业内部管理。
答复：对于集团企业，应遵循集团内部总公司根据实际情况选用一家税控设备提供商，分公司税控设备提供商与总公司保持一致的原则，便于企业内部管理。
3.营改增之后，达到一般纳税人标准的纳税人可以不办理一般纳税人登记吗？
答复：《增值税暂行条例实施细则》规定：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。财税[2016]36 号文件规定：年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。国家税务总局2015年第18号公告规定：纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明。
4.新成立的幼儿园，需要纳入发票系统升级版推行范围吗？
答复：财税“2016”36号文件规定：教育服务属于生活服务的范围，所以新办幼儿园类纳税人5月份以后需要在国税办理税务登记。
国家税务总局2014年第73号公告规定：税务总局决定自2015年1月1日起在全国范围推行增值税发票系统升级版，推行范围：2015年1月1日起新认定的增值税一般纳税人和新办的小规模纳税人。
税总函“2015”199号文件规定：各地国税机关在增值税发票系统升级版的推行工作中，对于不达增值税起征点的小规模纳税人，目前不得纳入增值税发票系统升级版推行范围。
5.营改增之前结存的地税发票如何缴销？
答复：豫国税公告“2016”1号第五条的规定：纳税人2016年4月30日前领取的地税机关监制的通用定额发票、车辆通行费统一发票、医疗机构住院收费统一发票、医疗机构门诊收费统一发票、印有 本单位名称发票“冠名发票”，实行过渡期管理，过渡期限按照国家税务总局有关规定执行。
过渡期内，纳税人可继续使用其结存的地税机关监制发票，发票使用完毕后，应按规定领取使用国税机关监制的发票。过渡期结束后，纳税人领取地税机关监制的发票仍未使用完的，不得再行使用,并应于过渡期结束之日起30日内到主管国税机关办理发票缴销手续。
6.一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，如何开票？
答复：根据国家税务总局公告2016年第18号第十七条的规定：一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
7.不动产租赁小规模纳税人营改增后是否按季度申报？是否符合月销售额小于3万免税政策？
答复：财税“2016”36号文件第四十七条规定： 以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、……和国家税务总局规定的其他纳税人。按照小规模纳税人月销售额小于3万免税政策有效期规定，如果提供不动产租赁营改增小规模纳税人月销售额小于3万，符合文件规定也是可以享受免税政策的。
8.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费需要交增值税吗？ 答复：财税“2016”36号文件规定：出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，属于陆路运输服务，应该缴纳增值税。
9.哪些纳税人可以适用1个季度的纳税期限？
答复：财税“2016”36号文件规定：以一个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。
10.一般纳税人接受住宿服务，能否抵扣？
答复：一般纳税人购买住宿服务不属于财税“2016”36号文件规定的不得从销项税额中抵扣的项目，如果取得了合法的抵扣凭证，其进项税额可以从销项税额中抵扣。
11.一般纳税人跨县市提供建筑服务，在哪里开票？
答复：财税“2016”36号文件规定：一般纳税人跨县市提供建筑服务，在机构所在地开具发票。
12.营改增之后，建筑业老项目是按什么时间确认的？
答复：财税“2016” 36号文件规定：建筑工程老项目，是指“1”《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；“2”未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。总局公告2016年第17号文件同时规定 ：《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，属于财税“2016”36号文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目。
13.转租住房，是否适用于总局的2016第16号公告？
答：根据总局2016年第16号公告：纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产“以下简称出租不动产”，适用本办法。
取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。
因此，转租住房属于纳税人出租以承租方式取得的不动产，适用总局2016第16号公告的规定，应按照出租不动产缴纳增值税。
14.一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税方法的，是否可以开具增值税专用发票？
答：根据财税2016 36号文件第五十三条规定，纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：“一”向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产；“二”适用免征增值税规定的应税行为。
因此，一般纳税人销售建筑服务适用简易计税方法的，不属于不得开具增值税专用发票情形的，就可以自行开具增值税专用发票。15.自然人出租房屋是否可以申请代开增值税专用发票？
答：总局2016年16号公告规定，其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。
税总函“2016”145号规定，增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。
16.汽车停放业务是否需要取得场地的所有权？
答：财税 2016 36号文件规定，车辆停放服务……按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
总局2016年第16号公告规定，纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产“以下简称出租不动产”，适用本办法。
取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。
因此，如果纳税人以租用的场地提供车辆停放服务，也属于将取得的不动产对外出租，应按照出租不动产缴纳增值税。
17.纳税人需要办理三证合一业务，那么对于三证合一之前开出和取得的专票认证是否受影响？怎么处理？
答复：2015年12月30日，信息中心对增值税发票系统升级版进行FWSK_V7.00.09_ZS补丁升级，完成新旧税号对照的关联关系，修改与征管系统同步纳税人档案、发票验旧、发票认证和一窗式比对 以及查询等功能。此外，防伪税控系统保留了基于纳税人旧纳税人识别号的纳税人档案信息，因此三证合一之前纳税人取得的专票认证不受影响，开具给我省其它纳税人的专票认证不受影响。
18.纳税人单独提供汽车按揭服务，是否缴纳增值税？
答复：按照财税“2016”36号文中的贷款服务缴纳增值税。
19.劳务派遣计算销售额时是否能扣除支付给劳务派遣工工资？
答复：计算销售额时不能扣除支付给劳务派遣工人的工资。
20.房地产公司销售自行开发的房地产收到的预收款没有缴税没开发票，营改增后可以开国税的票吗？
答复：财税“2016”36号文件附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第十三款规定，试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。房地产公司销售自行开发的房地产5月1号之前收取的预收款，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，应按照规定补缴营业税。
根据国家税务总局公告2016年第18号第十七条的规定：一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。房地产公司销售自 行开发的房地产5月1号之前收到的预收款没有缴税没开发票，按照上述要求补缴营业税后，可以参照此规定开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
21.全面推开营改增后，房地产开发企业“代建”房屋的行为如何征收增值税？
答：房地产开发企业营改增之前，国税函“1998”554号对‚代建‛行为的规定为：‚房地产开发企业“以下简称甲方”取得土地使用权并办理施工手续后根据其他单位“以下简称乙方”的要求进行施工，并按施工进度向乙方预收房款，工程完工后，甲方替乙方办理产权转移等手续。甲方的上述行为属于销售不动产，应按‘销售不动产’税目征收营业税；如甲方自备施工力量修建该房屋，还应对甲方的自建行为，按‘建筑业’税目征收营业税。‛
营改增后，房地产开发企业‚代建‛房屋的行为，若只自备施工力量修建房屋不替乙方办理产权转移手续的，应按照建筑业税目征收增值税；若自备施工力量修建房屋的同时替乙方办理产权转移手续的，应按照销售不动产税目征收增值税。
营改增问题快速处理机制 专期二
发布日期：2016-04-19
消息来源：河南省国家税务局
1.个人出租自有住房给企业单位，可以代开增值税发票吗？税率是多少？ 答复：《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》（税总函“2016”145号）文件规定：增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。
《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局2016年第16号公告)规定：其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。
2.一般纳税人跨县区提供建筑服务，怎么缴税？
答复：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税“2016”36号）文件规定：
一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税 方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
3.一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，如何缴纳增值税？
答复：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税“2016”36号）文件规定：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。
4.2016年4月份预收5月份的房租，怎么确定纳税义务发生时间？
答：营业税政策规定：纳税人提供租赁业服务，采取预收款方式的，其纳税义务发生的时间为收到预收款的当天。
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税“2016”36号）文件规定：试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。2016年4月预收5月的房租，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天（即4月），应按照规定缴纳营业税。5.营改增之后，个人转让购买满两年的住房免征增值税？请问时间节点怎么把握？
答复：《国家税务总局 财政部 建设部关于加强房地产税收管理的通知》（国税发[2005]89号）文件规定：个人购买住房以取得的房屋产权证或契税完税证明上注明的时间作为其购买房屋的时间。
《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发[2005]172号）文件规定：国税发[2005]89号文件中‚契税完税证明上注明的时间‛是指契税完税证明上注明的填发日期。纳税人申报时，同时出具房屋产权证和契税完税证明且二者所注明的时间不一致的，按照‚孰先‛的原则确定购买房屋的时间。即房屋产权证上注明的时间早于契税完税证明书注明的时间的，以房屋产权证注明的时间为购买房屋的时间；契税完税证明上注明的时间早于房屋产权证上注明的时间的，以契税完税证明上著名的时间为购买房屋的时间。
6.建筑业老项目可以选择简易计税方法，新老项目需要分别备案吗？
答复：经请示总局，建筑业新老项目需要分项目核算，不需要分别备案。
7.纳税人办理跨区迁移，跨区迁出时税控盘做缴销处理，请问跨区迁入是否需要重新购买税控设备？ 答：纳税人办理跨区迁移，跨区迁出时税控设备在原主管税务机关做注销发行并解锁，然后携带原有税控设备在迁入地主管税务机关做初始发行即可。
8.三证合一后发票开具应当使用新税号，新税号的使用是从在工商办好三证合一后就开始使用还是在税局做好登记后再开始使用？
答：2016年4月8日，防伪税控系统进行了‚FWSK_V7.00.13_ZS‛升级，企业发行子系统中增加‚一体化变更‛菜单，实现对‚三证合一‛纳税人企业税号一体化变更功能，同时可以对企业的变更状态、完成情况进行查询和统计。纳税人在工商局办理好基于统一社会信用代码的工商营业执照后，到主管税务机关办理‚三证合一‛纳税人企业税号一体化变更后可以使用新的税号。
9.一般纳税人收到开具有误的增值税专用发票并认证，销售方开具红字发票后是否需要将红字发票相应联次交给购买方以入账使用？
答：依据《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第19号)规定：‚专用发票已交付购买方的，购买方可在增值税发票系统升级版中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》）。《信息表》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证（所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的除外）。经认证结果为‚认证相符‛并且已 经抵扣增值税进项税额的，购买方在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证‛，此处‚待取得销售方开具的红字专用发票‛指的是购买方从销售方取得的红字专用发票的发票联和抵扣联。红字专用发票的记账联是销售方冲回销售收入和增值税销项税额的记账凭证，不应提供给购买方，因此《信息表》由购买方开具后，销货方只需要把红字增值税专用发票的发票联和抵扣联提供给购买方。营改增问题快速处理机制 专期三
发布日期：2016-04-26
消息来源：河南省国家税务局
1.部分企业反映：营改增前，小微企业兼营增值税和营业税业务的，可以分别核定收入，分别享受3万元免税政策，营改增后这些企业全部缴纳增值税了，如果统一按照增值税收入核定，则无税户变成有税户。
答复：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（总局2016年第23号公告）规定：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可以分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
2.按季申报的原营业税纳税人，如何申报缴纳2016年第2季度税款？
答复：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（总局2016年第23号公告）规定：实行按季申报的原营业税纳税人，2016年5月申报期内，向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营业税；2016年7月申报期内，向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。
3.部分企业反映，营改增后老停车场的税负可能增加。
答复：《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）文件规定：车辆停放服务按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(总局2016年第16号公告)规定：一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。
单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5%的征收率计算应纳税额。其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额。综上，老停车场一般纳税人收的停车费可以选择按5%的征收率缴纳增值税，与原来停车费按5%缴纳营业税相比，税负还会略微下降。举例：过去停车费按5%的营业税率征税，如果收停车费10000元，需交500元营业税；全面推开营改增试点后，需缴纳税额变为10000÷(1+5%)×5%=476元，少交税24元。相当税负由原来的5%降为4.76%。另外，老停车场小规模纳税人收的停车费适用3%的征收率，税负下降40%，受惠更大。
4.营改增纳税人兼营和混合销售有什么区别？
答复：《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）文件规定：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。
二者的区别在于：兼营是指纳税人经营的业务中,有两项或多项销售行为，但是这二项或多项销售行为没有直接的关联和从属关系，业务的发生互相独立。如纳税人即有销售货物业务，又有不动产出租的业务，还有销售金融服务的业务；而混合销售是一项销售行为，虽然既涉及货物又涉及服务，但二者之间有直接关联或互为从属关系。如商场销售空调的同时提供送货上门、安装服务。5.房地产开发企业在2015年4月30日前购入在建工程，于5月1日后销售的，可否选择适用简易计税方法扣除土地价款后按照5%征收率计税？
答复：《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>》的公告（总局公告2016年第18号）明确规定：
房地产开发企业以接盘等形式购入未完工的房地产项目继续开发后，以自己的名义立项销售的，属于本办法规定的销售自行开发的房地产项目。
一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税。
一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。
房地产老项目，是指：
（一）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；
（二）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。营改增问题快速处理机制 专期四
发布日期：2016-04-28
消息来源：河南省国家税务局
1.房地产开发企业，采取预售方式的，按照预售面积开具发票后，在交房时对面积差需要补开或开红票冲减的，如何开具发票和计税？
答复：《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税“2016”36号）规定，试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。
综上，房地产开发企业在交房时对面积差需要补开或开红票冲减的，如果营改增之前开具地税发票，营改增后可以开具增值税普通发票进行冲减或补缴。
2.营改增前，生产钢构件并负责安装施工的企业，销售钢构件按照销售货物适用17%税率计提销项税额，安装施工费按照建筑业适用3%税率全额缴纳营业税。营改增后，这种业务如何处理？
答复：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税。从事货物的生产、批发或者零售的单 位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。
3.其他个人出租不动产时，经常提前收取一年房租的行为，如何缴纳增值税？
答复：国家税务总局2016年第23号公告规定，其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。
4.一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务发票开具问题，是在服务发生地开具发票，还是回机构所在地统一开具发票？
答复：一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应当在服务发生地预缴税款，回机构所在地统一开具发票。
5.以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，如何缴纳增值税？
答复：《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税“2016”36号）规定，以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。
6.财税〔2009〕9号文件规定，商品混凝土一般纳税人可选择简易办法计算缴纳增值税，36个月内不得变更。营改增后，房地产开发企业抵 扣进项税额的需求强烈，商品混凝土行业咨询能否提前调整计税方法，不受36个月限制？
答复：《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税“2009”9号）规定：一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
营改增问题快速处理机制 专期五
发布日期：2016-04-28
消息来源：河南省国家税务局
1.某运输企业以挂靠方式，并以被挂靠人名义对外经营，哪一方是纳税人？
答：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税“2016”36号）规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。
2.一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向地税局交过营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具国税发票吗？还需要缴纳增值税吗？
答：总局2016年第18号公告规定：一般纳税人及小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管 地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
不需要再缴纳增值税。
3.有线电视维护费（或收视费）属于广播影视服务还是增值电信服务？
答复：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税“2016”36号）规定，(一)增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。
（二）广播影视节目（作品）播映服务，是指在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品），以及通过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装臵播映广播影视节目（作品）的业务活动。‛
综上，有线电视维护费（或收视费）属于广播影视服务，不属于增值电信服务。
4.境内单位进口货物取得境外单位的返利是否需要进项税额转出？如果不需要进行进项税额转出，是否需要进行其他处理？
答：《国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知》（国税发“1997”167号）规定，自1997年1月1日起，凡增值税一般纳税人，无论是否有平销行为，因购买货物而从销售方取得的各种形 式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减。应冲减的进项税金计算公式如下：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金×所购货物适用的增值税税率。
因此，即使境外单位的返利也需要作进项税额转出。
5.总局2016年第23号公告规定，原以地市一级机构汇总缴纳营业税的金融机构，营改增后继续以地市一级机构汇总缴纳增值税。其中“金融机构”是否包含保险业？
答：财税“2016”36号文件规定，金融机构是指：
（1）银行：包括人民银行、商业银行、政策性银行。
（2）信用合作社。
（3）证券公司。
（4）金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金。
（5）保险公司。
（6）其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。
6.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，能否选择适用简易计税方法计税？
答：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税“2016”36号）规定，一般纳税人为甲供工程提 供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
7.试点纳税人销售电信服务时附带赠送用户识别卡，应如何缴纳增值税？
答：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税“2016”36号）规定，试点纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。
8.托儿所、幼儿园提供的教育费、保育费收入全部免征增值税吗？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税“2016”36号）规定，公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。
民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。
超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。
9.试点纳税人提供旅游服务，其销售额可以扣除住宿费、餐饮费等支付 给第三方的旅游费用吗？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税“2016”36号）规定，试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
营改增问题快速处理机制专期六
发布日期：2016-05-06
消息来源：河南省国家税务局
1.缴纳营业税时，营业额未达一般纳税人标准，加上五月份销售额后达到了一般纳税人标准，是否需要登记为一般纳税人？
答复：根据财税[2016]36号文件规定，试点纳税人应税行为的年应税销售额超过500万（含本数）的纳税人为一般纳税人。符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。
因此，虽然缴纳营业税时营业额未达一般纳税人标准，但如果加上营改增后的销售额，连续12个月的应税销售额超过500万（含本数）的，也应当登记为一般纳税人，销售额计算公式为：年应税销售额=营业税应税销售额+增值税应税销售额，营业税应税销售额可按照 总局2016年第23号公告规定的公式进行换算，即：营业税应税销售额=应税行为营业额÷（1+3％）。
举例：假设营改增前，2015年5月-2016年4月，某纳税人连续12个月的应税行为营业额为480万元（未达到一般纳税人标准），其中2015年6月-2016年4月，连续11个月的应税行为营业额为450万元，营改增后2016年5月的应税销售额为64万，综上，截至2016年5月，该纳税人年应税销售额=450÷（1+3％）+64=500.89（万元），那么，该纳税人将于2016年5月达到一般纳税人标准，并应于下月（6月）申报期结束后40个工作日内到主管税务机关办理一般纳税人资格登记。
2.采取汇总纳税的金融机构，省辖市以下分支机构可以使用地市级机构统一领取的增值税发票，是否指地市以下分支机构可以在地市级市局领取发票？
答复：根据总局2016年第23号公告规定，采取汇总纳税的金融机构，省、自治区所辖地市以下分支机构可以使用地市级机构统一领取的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票；直辖市、计划单列市所辖区县及以下分支机构可以使用直辖市、计划单列市机构统一领取的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票。‛
举例：某市行向市行所在地税务机关领取的发票，其下属县（区）行可以使用，但下属县（区）行不能直接到地市级市局领取发票。3.哪些应税行为可以适用差额征税办法缴纳增值税？
答复：根据财税[2016]36号文件规定，下列应税行为可以适用差额征税办法计算增值税销售额：
1、经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。
2、融资租赁和融资性售后回租业务。（1）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购臵税后的余额为销售额。（2）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。（3）试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人,经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的，根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额：①以向承租方收取的全部价款和价外费 用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。②以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。（4）经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人，2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行；2016年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的，在2016年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行，2016年8月1日后开展的融资租赁业务和融资性售后回租业务不得按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行。
3、航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。
4、试点纳税人中的一般纳税人（以下称一般纳税人）提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。
5、试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
6、试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
7、房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。
根据财税“2016”47号文件规定，提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
4.适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的，如何开具发票？
答复：根据总局2016年第23号公告要求，按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、国家税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印‚差额征税‛字样，发票开具不应与其他应税行为混开。
5.其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，32 可享受免征增值税优惠政策。如果四月份预收了第二季度的房租，按照纳税义务发生时间应该缴纳营业税，怎么理解平均分摊之后享受免征增值税的优惠？
答复：根据总局2016年第23号公告规定，将四月收到的第二季度租金在三个月租赁期内平均分摊，如果月租不超过3万元，那么2016年5月申报期内，可向主管地税机关申报享受免征所属期为4月份的营业税；2016年7月申报期内，可向主管国税机关申报享受免征所属期为5、6月份的增值税。
6.2016年5月1日后补缴的4月30日之前应缴的物业费，怎么缴税？怎么开票？
答复：根据财税[2016]36号文件规定，试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。
根据总局2016年第23号公告规定，自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。
综上，2016年5月1日后补缴的4月30日之前应缴的物业费，应按照营业税政策规定缴纳营业税。发票开具分两种情况：一是如果2016年5月1日后，原来领取的营业税发票仍有结余，那么2016年
6月30日前，可继续开具营业税发票；二是如果2016年5月1日后，原来领取的营业税发票已使用完毕，那么可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
7.转让不动产何时向不动产所在地预缴税款？预缴之后是否是在次月申报期申报纳税？
答复：根据财税[2016 ]36号文件规定，增值税纳税义务发生时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售……不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为……不动产权属变更的当天。
根据总局2016年第14号公告规定，一般纳税人和除其他个人之外的小规模纳税人转让不动产，向不动产所在地主管地税机关税款预缴，向机构所在地主管国税机关申报纳税。其他个人转让不动产，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。
综上，纳税人（个人除外）转让不动产，应按照纳税义务发生时间向不动产所在地主管地税机关税款预缴，并在预缴后的次月申报期内向机构所在地主管国税机关申报纳税。其他个人转让其取得的不动产，按照纳税义务发生时间向不动产所在地主管地税机关申报纳税，不需要预缴税款。
8.一般纳税人有多个建筑工程老项目，是否可以选择某一个或几个老项目简易计税？
答：财税[2016]36号文件规定：一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
建筑企业选择简易计税方法计税是按项目选择的，因此有多个建筑工程老项目，可以选择某一个或几个老项目简易计税。营改增问题快速处理机制专期七
发布日期：2016-05-06
消息来源：河南省国家税务局
1.纳税人经与房管部门沟通，获知暂不会调整销售合同和过户流程，请问国税发票应如何使用？
答复：根据《关于纳税人销售其取得的不动产办理产权过户手续使用的增值税发票联次问题的通知》（税总函“2016”190号）文件规定，纳税人销售其取得的不动产，自行开具或者税务机关代开增值税发票时，使用六联增值税专用发票或者五联增值税普通发票。纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税专用发票第六联或者增值税普通发票第三联。
2.某劳务派遣公司为小规模纳税人，劳务派遣服务可以按扣除工资后的余额征税，是否按照收入减去工资后乘以3%征收率计算缴纳增值税？
答复：根据《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税“2016”47号）文件规定，小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税“2016”36号）文件有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
因此该公司如果选择差额纳税，应以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
3.某物业公司，2015年5月—2016年4月物业收入445万，2016年5月预计物业收入30万，现临时需要处置一处房产，预计收入65万，是否必须认定一般纳税人？
答复：根据《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局2016年第23号公告）文件规定，增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为
因此，该公司临时处臵房产以外的年应税销售额（445+30=475万元）暂未达到500万元标准，可以暂不进行一般纳税人资格登记。
4.运输企业一般纳税人能否抵扣高速通行费，如何取得增值税专用发票？
答复：根据《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税“2016”47号）文件规定，2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%。
因此符合条件的运输企业可以抵扣高速通行费，2016年5月1日至7月31日，暂不需要取得专用发票，支付的道路、桥、闸通行费，可暂凭通行费发票计算抵扣进项税。
5.某公司租赁农民的土地，用于道路通行使用，如何代开发票？
答复：根据《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税“2016”47号）文件规定，纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
根据《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局2016年第16号公告）文件规定，其他个人出租
不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。
因此，农民属于其他个人，应按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税，并申请代开增值税发票。
6.运输公司购买的车辆保险是否可以抵扣？
答复：根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税“2016”36号）文件规定，车辆保险不属于不得从销项税额中抵扣进项税额的项目，因此如果取得合格有效的抵扣凭证，且用于生产经营的可以抵扣进项税额。
7.在地税按季申报的纳税人，2016年5月如何申报？
答复：根据《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局2016年第23号公告）文件规定，实行按季申报的原营业税纳税人，2016年5月申报期内，向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营业税；2016年7月申报期内，向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。
8.村镇银行（一般纳税人）能否选择简易办法计税？
答复：根据《关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》（财税“2016”46号）文件规定，农村信用社、村镇银
行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。村镇银行，是指经中国银行业监督管理委员会依据有关法律、法规批准，由境内外金融机构、境内非金融机构企业法人、境内自然人出资，在农村地区设立的主要为当地农民、农业和农村经济发展提供金融服务的银行业金融机构。
因此符合条件的村镇银行可以选择简易办法计税。营改增问题快速处理机制专期八
发布日期：2016-05-10
消息来源：河南省国家税务局
1.月销售额不超过3万元的文化事业建设费缴纳义务人，已办理一般纳税人资格登记，是否可以免征文化事业建设费？
答复：根据财税“2016”25号规定第七条第一款规定，增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费；第七条第二款规定，自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征文化事业建设费。
上述第二款规定是对第一款规定的补充，因此办理一般纳税人资格登记的月销售额不超过3万元的文化事业建设费缴纳义务人，因不是小规模纳税人，故不能免征文化事业建设费。
2.个人和个体工商户是否需要缴纳文化事业建设费？
答复：根据财综“2013”88号文件规定：在中华人民共和国境内提供广告服务的单位和个人，应按照规定缴纳文化事业建设费。
根据财税“2016”25号文件规定，自2016年5月1日起，在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位，应按照规定缴纳文化事业建设费。财综“2013”88号文件同时废止。
综上，自2016年5月1日起，个人和个体工商户，不需要再缴纳文化事业建设费。
3.广告设计单位提供广告服务是否需要缴纳文化事业建设费？
答复：根据财税“2016”25号文件规定，在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位，应按照本通知规定缴纳文化事业建设费。本通知所称广告媒介单位和户外广告经营单位，是指发布、播映、宣传、展示户外广告和其他广告的单位，以及从事广告代理服务的单位。
因此，如果广告设计单位只提供设计服务，不提供发布、播映、宣传、展示户外广告和其他广告、广告代理服务的，不需要缴纳文化事业建设费。
如果广告设计单位提供设计服务的同时，还提供发布、播映、宣传、展示户外广告和其他广告或广告代理服务，则需要缴纳文化事业建设费。
4.月销售额不超过3万元的建筑业小规模纳税人，跨县（市、区）提供建筑服务，是否需要按规定在服务发生地预缴税款？
答复：根据财税“2016”36号文件规定，对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。
因此，2017年12月31日前，月销售额不超过3万元的建筑业小规模纳税人免征增值税。
5.一般纳税人出租房屋，经营范围中没有该项业务，是否可以自行开具发票？如果纳税人没有适用同样税率（11%）的业务，是否须先变更经营范围？开具发票时能否选择该商品代码？开具发票后申报纳税时，相关税率行次是否可以正常填写？
答复：
（一）一般纳税人一律自开增值税发票。
（二）如果经营范围中未包含适用同样税率的业务，需要去主管税务机关增加相关经营范围及适用税率的信息。
（三）增值税发票系统升级版开票软件纳税人端已集成全部商品分类代码，开具发票前只需先将所需开具的商品代码添加到常用商品分类代码库中，再进行开具即可。
（四）按照上述流程开票后，申报纳税时，相关税率行次可以正常填写。
6.纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在服务发生地预缴税款的具体时间如何确定？
答复：根据国家税务总局2016年第17号公告规定，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务预缴税款时间，按照财税“2016”36号文件规定的纳税义务发生时间和纳税期限执行。
根据财税“2016”36号文件规定，纳税义务发生时间为：一是纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；二是纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
根据财税“2016”36号文件规定，纳税期限为：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个
月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
因此，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照规定的纳税义务发生时间和纳税期限，在服务发生地预缴税款。
7.建筑企业同时有清包工、甲供工程、老项目等多个项目的，能否自行选择其中的一个或几个项目进行简易征收备案？
答复：财税[2016]36号文件规定：一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
建筑企业选择简易计税方法计税是按项目选择的，因此同时有清包工、甲供工程、老项目等多个项目的，可以选择某一个或几个老项目简易计税。
营改增问题快速处理机制专期九
发布日期：2016-05-12
消息来源：河南省国家税务局
1.跨县市提供建筑服务的纳税人，服务发生地主管国税机关如何判断纳税人是一般纳税人还是小规模纳税人？
答复：服务发生地主管税务机关可以通过纳税人所属省份的12366网站—‚涉税查询‛—‚一般纳税人资格查询‛模块确认纳税人类型。
2.一般纳税人承租个人商业用房用于办公，个人能否开具增值税专用发票？
答复：根据《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》（税总函[2016]145号）文件规定，其他个人出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。
3.营改增试点一般纳税人5月份发生业务，开具其结余的地税印制发票，在6月份纳税申报时，对应销售额应该填写到《增值税纳税申报表附列资料
（一）》的哪一栏次？
答复：营改增试点一般纳税人5月份发生业务，开具其结余的地税印制发票，在6月份纳税申报时，对应销售额应该填写到《增值税纳税申报表附列资料
（一）》 ‚开具其他发票‛栏。
4.房地产开发企业销售房产，房产属于2个以上共有人所有，自开发票上如何开具共有人信息？购货方名称一栏可以打印两个共有人名称，但纳税人识别号只能录入一位购买方身份证号，发票如何开具？
答复：对于共有人购买房产时，发票购货方纳税人名称一栏可以填写两个共有人，纳税人识别号一栏不填写，在备注栏内填写共有人名称、纳税人识别号和房产地址等信息。
5.房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产项目，收到预收款时如何向购买方开具发票？
答复：根据《国家税务总局2016年第18号公告》文件规定，一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
房地产开发企业收到预收款时，先向购房者开具增值税普通发票，税率填写3%的预征率，并按照预征率预缴税款，待正式交易完成时，对收取预收款时开具的增值税普通发票予以冲红，同时开具全额增值税发票，按照相关适用税率或征收率补征税款。
6.房地产开发企业收到购房人的定金、订金、诚意金、意向金时，是否视同收到预收款按照3%的预征率预缴增值税？
答复：‚定金‛是一个法律概念，属于一种法律上的担保方式，《中华人民共和国担保法》第八十九条规定：当事人可以约定一方向对方给付定金作为债权的担保。债务人履行债务后，定金应当抵作价款或者收回。给付定金的一方不履行约定的债务的，无权要求返还定金；收受定金的一方不履行约定的债务的，应当双倍返还定金。签合同时，对定金必需以书面形式进行约定，同时还应约定定金的数额和
交付期限。定金数额可以由合同双方当事人自行约定，但是不得超过主合同总价款的20%，超过20%部分无效。
‚订金‛目前我国现行法律中没有明确规定，它不具备‚定金‛的担保性质，当合同不能履行时，除不可抗力外，应根据双方当事人的过错承担违约责任，一方违约，另一方无权要求其双倍返还，只能得到原额，也没有20%比例的限制。
‚意向金（诚意金）‛在我国现行法律中不具有法律约束力，主要是房产中介行业为试探购房人的购买诚意及对其有更好的把控而创设出来的概念，在实践中意向金（诚意金）未转定金之前客户可要求返还且无需承担由此产生的不利后果。
综上，定金、订金、意向金、诚意金中，只有‚定金‛具有法律约束力，而订金、意向金、诚意金都不是法律概念，无论当事人是否违约，支付的款项均需返还。因此，房地产开发企业收到购房人的定金，可视同收到预收款；收到订金、意向金、诚意金，不视同收到预收款。
7.餐饮行业购进农产品能否计算抵扣进项税额？
答复：根据《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局2016年第26号公告）文件规定，餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用国税机关监制的农产品收购发票，按照现行规定计算抵扣进项税额。有条件的地区，应积极在餐饮行业推行农产品进项税额核定扣除办法，按照《财政部
国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号）有关规定计算抵扣进项税额。允许使用收购发票计算抵扣进项税额只限于收购农业生产者自产的农产品。
营改增问题快速处理机制专期十
发布日期：2016-05-19
消息来源：河南省国家税务局
1.试点纳税人已申报营业税未开票的收入补开增值税发票后，如何填报增值税申报表？
答复：试点纳税人已申报营业税未开票的收入补开增值税普通发票后，纳税申报时，根据发票金额、税额在《增值税纳税申报表附列资料
（一）》‚开具其他发票‛栏次填写，再通过‚未开具发票‛栏次填入对应负数冲减，并建立补开发票和冲减收入台账。
2.营改增试点一般纳税人5月份发生业务，开具其结余的地税印制发票，在6月份纳税申报时，对应销售额应该填写到《增值税纳税申报表附列资料
（一）》的哪一栏次？
答复：营改增试点一般纳税人5月份发生业务，开具其结余的地税印制发票，在6月份纳税申报时，对应销售额应填写到《增值税纳税申报表附列资料
（一）》‚开具其他发票‛栏。
3.物业公司代收水电费、暖气费，缴纳营业税时实行差额征税，开具代开普通发票，而营改增试点政策中并未延续差额征税政策，如何掌握？
答复：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则有关规定，物业公司收取水电费，可视以下两种情况处理：
一是物业管理公司销售水、电行为。供水、供电公司统一将水、电销售给物业管理公司，统一向物业管理公司结算收取水、电费，并向物业管理公司开具货物销售发票。再由物业管理公司向住户销售水、电并收取价款的行为，属于物业管理公司销售水、电行为。物业管理公司发生上述销售水、电行为的，应向当地主管国税机关领取货物销售发票开具给用户，并按销售货物计算缴纳增值税。
二是物业管理公司代收水、电费行为。物业管理公司受供水、供电公司委托代收水、电费，同时具备以下条件的，暂不征收增值税：
1、持有相关代收协议；
2、物业公司不垫付资金；
3、代收水、电费时，将供水、供电公司开具给用户的货物销售发票转交给用户；
4、物业管理公司按销货方实际收取的销售额和增值税额与客户结算货款。如果物业管理公司按销货方实际收取的销售额和增值税额与客户结算货款的同时，另外收取手续费，那么手续费部分按照经纪代理服务计算缴纳增值税。
3.房地产开发企业出租自行开发产品是否适用简易计税？
答复：根据国家税务总局2016年第16 号公告规定，取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等
各种形式取得的不动产。房地产企业自行开发的产品属于自建取得，适用普遍规定，属于出租不动产行为。
根据财税[2016]36 号文件规定，房地产开发企业如果是小规模纳税人其出租不动产应适用简易计税方法；如果是一般纳税人，则要根据取得不动产的时间来判定，2016 年 4 月 30 日前取得的不动产属于‚老‛的不动产，可以选择适用简易计税方法，2016 年 5 月 1 日以后取得的不动产属于‚新‛的不动产，出租时适用一般计税方法。
4.营改增以前已签订个人住房转让合同，但未办理产权变更，应缴纳营业税还是增值税？
答复：根据国家税务总局2016年第26号公告规定，2016 年 4 月30 日前已签订的个人住房转让合同，5 月 1 日以后办理产权变更的，应缴纳增值税，不缴纳营业税。
5.不动产的范围如何界定？出租附着在土地或不动产上的空位、楼面、屋顶给他人安装竖立广告牌等是否属于出租不动产范围？
答复：根据财税“2016”36号文件规定，不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。
出租附着在土地或不动产上的空位、楼面、屋顶给他人安装竖立广告牌等,按照出租不动产处理。
6.一般纳税人试点前取得的土地对外出租或者出售，能否适用简易征税？
答复：根据国家税务总局2016年第47号文件规定，纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
根据财税“2016”36号文件规定，一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。
综上，一般纳税人试点前取得的土地，用于出租或出售，均可适用简易计税，按照规定计算缴纳增值税。
7.以不动产、无形资产投资入股是否要征收增值税？
答复：根据财税“2016”36号文件规定，销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。有偿的概念包括取得货币、货物和其他经济利益。投资入股一定有所有
第二篇：关于“营改增”问题
关于“营改增”试点范围开展税收自查和
专项纳税评估的工作方案
各区地税局、市局稽查局、直属局、相关处室：
根据市局领导意见和当前工作需要，决定从七月十五日至九月三十日在全市“营改增”试点范围开展税收自查和纳税评估工作。现将有关工作明确如下：
一、营改增试点范围。
㈠交通运输业。陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。
㈡部分现代服务业。
1、研发和技术服务。包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。
2、信息技术服务。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。
3、文化创意服务。包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。
4、物流辅助服务。包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。
5、有形动产租赁服务。包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。
6、鉴证咨询服务。包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。
二、纳入本次税收自查和纳税评估的具体对象。
㈠交通运输业。货运自开票纳税人、航空客货运纳税人、管道运输纳税人。㈡服务业的勘察设计纳税人。
㈢广告业的广告发布单位纳税人（如广播、电视台、公汽、地铁、网络等
单位）。
㈣2011纳税50万元以上的、纳入上述现代服务业试点范围的其他纳税人。
三、税收自查和纳税评估的主要内容。
（一）、税款缴纳情况；
（二）、税收政策执行情况；
（三）、发票使用情况。
四、营改增试点范围评查的所属时期。
这次税收自查和纳税评估的所属时期为纳税人2011和2012年1-6月税源期。有欠税和纳入各区局备案管理的纳税人，自查和评估所属时期追索至欠税和备案。
五、营改增试点范围评查的方法。
㈠各区局对上述营改增试点范围管理的纳税人进行摸底，确定具体自查和评估名单。
㈡组织确定评查对象的纳税人，填定《分行业调查表》（见附件1-4）进行自行检查。
㈢开展纳税评估。自查的基础上，对有疑点的户进行纳税评估，各区局纳入评估的户数不得低于评查对象的20%。发现有政策执行不到位、违规抵扣应税收入、违规使用发票、长期欠税不缴、备案管理存在风险等情况，要积极宣传税收政策，督促限期改正，依法清缴税款。
㈣进行专项稽查。对拒绝自查或不认真自查的纳税人，以及在纳税评估中发现有重大偷漏税情形、欠税数额较大的（50万元以上）的纳税人，移送稽查部门组织专项稽查和清缴欠税。
六、时间安排。
此项评查工作分三个阶段进行，第一阶段（7月15-31日）：纳税人自查期。
第二阶段（8月1-31日）：纳税评估和税款入库期；第三阶段（9月1-30日）：移送和专项稽查及总结期。
七、几点要求。
1、加强领导。营改增试点是“十二五”规划确定的加快我国财税体制改革重要内容之一，是今明两年税收改革工作的重要内容，各区局必须加强对些项工作的领导。
2、专人负责。各区局税政部门是本次评查工作的责任单位，要指定专人负责此项工作，组织精干力量，切实做好营改增试点行业的税收自查和纳税评估工作。
3、追缴欠税。对清理出来的欠税要严格的执行税收政策，加强追缴欠税力度，做到及时入库、应收尽收。
附件：1-4（交通运输、勘察设计、广告发布、其他行业）表一、二。
武汉市地方税务局税政管理一处
武汉市地方税务局纳税评估管理办公室
二○一二年七月十二日
第三篇：房地产营改增问题
关于房地产业营改增几个问题
1.问题：房开企业将在建工程项目划转给全资的物业公司，是否需缴纳土地增值税？ 回复：房地产开发企业将在建工程划转给物业公司因涉及到所有权转移，因而按照土地增值税暂行条例及其实施细则的的规定，必须确认土地增值税计算缴纳土地增值税。
2.问题：营改增后交政府的费用如土地费、市政配套费等预计会有进项税额抵扣吗? 回复：营改增后缴纳的土地出让金是否可以抵扣问题是一直是营改增的难题之一，但总体的方向中可以抵扣，但有可能不是一次性抵扣而是分期抵扣。但对房地产开发企业而言，一定是在整个项目清算前抵扣。至于市政配套费，由于本身并没有负担增值税，因而，主流的观点是不存在（不是不让）进项抵扣，但也有观点主张按一定的综合抵扣率进行抵扣。
3.问题：政府回购房有哪些优惠税收政策？
回复：政府回购房，除了经济适用房，其他一律没有优惠，按照销售不动产进行所有的税收处理
4.问题：营改增，房产公司的尾盘的房子在政策前面先做销售还是？？？，该如何操作？ 回复：营改增的政策尚未明确，因而有关营改增过程中尾盘销售应当如何处理很不好说，但从目前的有关消息分析，老项目老办法，新项目新办法，因而初步估计营改增前已经开发并开始销售的房产，在营改增后应当还是继续征收营业税，或者采取简易的方式征收增值税
5、问题：房地产业纳税人处置办理产权登记的地下车位等附属设施如何征收营业税？ 回复：签订销售合同，销售地下车位和附属设施，无论是否办理产权登记，应按规定征收销售不动产营业税。（地下车位及其他附属设施只要进行销售，有销售合同并入营业额，征收营业税。如若签订的是租赁合同，那就征收租赁业营业税，只要建了地下车位和附属设施给业户用，无论购买还是租赁，只是税目不同，税率都为5%，一个是租赁业营业税，一个为销售不动产营业税）。
6、问题：销售小产权房是否征收营业税？
回复：销售小产权房应按规定征收销售不动产营业税，（小产权房是一时半不出来房产证，用自有土地建出来的）。
7、问题：房地产业纳税人按拆一还一方式实行回迁安置的如何确定其营业税纳税义务发生时间？
回复：房地产业纳税人按拆一还一方式实行回迁安置的对偿还面积与拆迁面积相等的部分，其营业税纳税义务发生时间为办理交房手续的当天。
8、问题：如何确定回迁安置房的计税依据？
回复：对建设安置回迁房的，对偿还面积与拆迁面积相等的部分，由当地税务机关按照同类住宅房屋的成本价核定计征营业税。对纳税人以自己名义立项，再改纳税人不承担土地出让价款的土地上开发回迁安置房的，土地价款是纳税人不承担的，并向原居民无偿转让回迁安置房所有权的行为，在核定计税依据时，土地没付款，不包括回迁安置房所属地方土地价款，只要没付出，就不把金额核上。
9、问题：房地产开发企业在取得预售证之前以诚意金、意向金等名义收取的款项是否征收营业税？
回复：在取得预售证前可以不征收，一旦取得预售证要申报缴纳税款，诚意金转为预收款，转为预收款的当天为纳税义务发生的时间。
10、房地产业税收清查的重点？
回复：
1、房地产企业是否存在低价销售的行为，有无价格明显偏低，而无正当理由的情况，关联企业之间销售价格是否合理。
2、各种以房地产抵债、无偿赠予房地产、集资建房、委托建房、中途转让开发项目、是否按照规定申报纳税。
3、拆迁补偿或者安置等行为是否按规定申报纳税。
4、车位、阁楼、地下室等附属设施，销售收入是否申报纳税。
5、农村集体组织、社区委员会、房地产开发企业所取得的小产权房收入、棚户区改造收入，是否申报纳税。
6、销售房产预收款或预收定金分期收款合同约定的时间应收取而未收取的销售款是否申报纳税，采取银行按揭贷款购房的取得的按揭贷款是否申报纳税。
11、营改增以后对房地产业税负影响分析？
回复：假定三个条件
1、营改增前后房地产开发企业含税收入总额和含税的成本保持一致。
2、营改增前后,房地产开发企业使用税费营业税为5%，假定房地产增值税税率为11%。
3、营改增前后,房地产开发企业房屋可抵扣的进项税额对应成本全部计入到价税扣除范围内。取得的可抵扣进项税额占房地产售房收入比重不会超过10%前提下，房地产行业税负只增不减。
8、土地使用税
房地产业将土地证办到买房人户后，可以减少应税土地面积。（有人咨询买完房是否能按开完发票的减少土地？不行。什么时候把土地证分割到买房户后，由土地局第几科出具证明，报到征收单位，给你减除土地依据，有依据后土地使用税可以不交。如果土地登记信息不变更，不报土地变更信息表，土地使用税不能免于缴纳）。
注意：房地产企业在移交回迁安置房时，应按计税价格为安置人全额开据不动产销售发票。安置房在销售时按差额征税的，以不动产销售发票为扣除凭据。
注意：个人所得税明细申报（汇缴时工资费用据实填，个人所得税明细申报表工资部分要和企业所得税纳税申报表工资费用相等）。
注意：营改增，自查税款如果是写当期税款只认当期应申报缴纳税款，补交税款要重新补交，并按照偷税漏税处罚。
总结：在现实情况下，营改增不可能降低房地产企业税负，营改增之后将增加房地产企业整体税负2%-3%。
第四篇：营改增问题答案doc
你最关心的营改增问题，答案都在这了
从5月1日起全面推行营改增纳税制度，你单位相关工作做得怎么样了？还有哪些问题需要解决？为了方便学习，我们将大家最关注的问题进行了汇总，依据现行营改增管理办法进行了初步解读，仅供参考。
1、如何防止税改后税负有所上升？
答：对于建筑业的实际情况，营改增在方案设计、税率确定时给予了充分考虑。比如，采取过渡性措施，对老合同、老项目区别对待，对劳务用工方式的调整，甲方提供材料的处理等，政策上都给予照顾。这些细化的政策措施国家规定得很具体，各单位应对照细学，以确保建筑行业总体上税负只减不增。
2、项目所在地和机构所在地不一致的情况，纳税地点在哪里？
答：纳税人应按照规定的计税方法在项目所在地预缴税款，然后向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
3、哪些项目不征收增值税，有何政策规定？
答：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中明确不征收增值税项目包含：在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。4、4月30日前执行合同在“营改增”后收到增值税专用发票不能抵扣的有哪些？
答：建筑企业、房地产 “营改增”过渡期间有三种不能抵扣进项税金的增值税专用发票：
一是“营改增”前签订的材料采购合同，已经履行合同，但建筑材料在“营改增”后才收到并用于“营改增”前未完工的项目，而且“营改增”后才付款给供应商而收到材料供应商开具的增值税专用发票。
二是“营改增”前采购的材料已经用于“营改增”前已经完工的工程建设项目，“营改增”后才支付采购款，而收到供应商开具的增值税专用发票。
三是“营改增”之前采购的设备、劳保用品、办公用品并支付款项，但“营改增”后收到供应商开具的增值税专用发票。
5、“营改增”后新业务收到增值税专用发票不能抵扣的有哪些？
答：建筑企业、房地产“营改增”后不能抵扣进项税金的特殊增值税专用发票主要有：
一是供应商开具发票摘要为“材料一批”的运输发票、办公用品等汇总清单的发票，但没有补充开具《销售货物或者提供应税劳务清单》的不能抵扣进项税金。国家税务总局《关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发[2006]156号)第十二条规定：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。
二是购买职工福利用品的增值税专用发票。
三是发生非正常损失的材料和运输费用中含有的进项税金(例如，工地上被小偷偷窃的钢材、水泥)。
四是建筑施工企业自建工程所采购建筑材料收到的增值税专用发票。
五是房地产公司开发的产品，例如商铺、商场、写字楼由自己持有经营，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
六是获得的增值税专用发票超过法定认证期限180天，则不可以抵扣进项税额。6、4月30日之前已经收款，但没交税和开票，如何纳税？
答：如果企业在4月30日之前已经收款，但没交税和开票，纳税义务已经发生，需要照章纳税。当然各企业对纳税时点也需要充分考虑，避免遭受损失，2
其中营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。建筑业纳税义务发生时间比较复杂，需划分几种具体情况：
一是实行合同完成后一次性结算价款办法的工程项目，其纳税义务发生时间为施工单位与发包单位进行工程合同价款结算的当天；
二是实行旬未或月中预支、月终结算、竣工后清算办法的工程项目，其纳税义务发生时间为月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天；
三是实行按工程形象进度划分不同阶段结算价款办法的工程项目，其纳税义务发生时间为各月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天；
四是实行其他结算方式的工程项目，其纳税义务发生时间为与发包单位结算工程价款的当天。
7、房地产开发企业是否可以在项目开发初期（即在他们取得收入之前）登记为增值税一般纳税人？
答：一般纳税人的认定是以公司为主体，不是以项目为主体。一般情况下，对于已经成立的公司，年销售收入（不含税）大于500万的公司会被税局强制认定为一般纳税人资格；对于销售收入不足500万的公司，如果会计核算健全、能够提供税务资料的公司也可以向税局申请一般纳税人资格，由税局审核通过并登记为一般纳税人资格；对于新成立没有营业收入的公司，如果能向税局提供相关资料证明公司未来一年可以达到一般纳税人的收入和相关要求，也可以向税局申请一般纳税人资格，由税局管理科室审核通过并登记为一般纳税人资格，这样可以解决对于新公司新项目在公司成立初期发生的成本费用所产生进项的不能认证抵扣问题，这样等到公司实际产生销售收入，前期的累计进项将可以用来抵扣产生销售收入的当期销项。
8、小规模纳税人可以自己开增值税普票和专票吗？
答：小规模纳税人可以自己开增值税普票，如果需要开增值税专用发票，则需要凭销售合同向当地税务局申请代开发票。
9、房地产开发企业营改增的计税方法有哪几种？分别适用什么项目类型？
答：房地产开发企业营改增后有两种计税方法，对于符合“房地产老项目”定义的自建项目可以由企业自行选择一般征税方法或用简易征收方法，如果选择简易征收办法则按照5%征收率，如果选择一般计税的办法，企业可以按照抵减土地价款后的差额部分按11%征税，另外，在收到预收款时须先按3%预缴。
10、对于可以选择一般征税和简易征收过渡性政策的“房地产老项目”如何具体定义？
答：《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》第八条规定：房地产老项目，是指：
（一）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；
（二）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税。
11、对于可以界定为老项目的房地产企业，如何选择适用征收办法对企业更有利？
答：对于集团型房地产企业来说，一方面，要考虑平稳过渡，如果采用简易计税方法，至少保证税负不增加，这是基本的一个底线；另一方面，需要对项目毛利率、土地成本占比以及进项收入比做一个综合测算，看哪种情况下税 4
负水平更低，针对一些特殊的项目，比如低毛利或者负毛利的项目，如果按简易计税去征收，则必须交5%的增值税，但按一般计税方法的话，可能不用交增值税，因此，需要作整体的测算。
12、对于4月30日前已收到预售款并已经缴纳了营业税，但未开具营业税发票的，如何处理？
答：在营业税体制下，许多的预收款可能已经交税，但未开具营业税发票，现在《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》明确：4月30日前收到的预收款，如已缴纳营业税但未开具营业税发票，后续可以开具增值税普通发票，但不可开具专用发票。
13、土地出让金是按一次性扣减还是采取其他分摊办法？
答：按销售面积分摊到各期。《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》第五条、第六条、第七条规定，当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算：
当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款
当期销售房地产项目建筑面积，是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。
房地产项目可供销售建筑面积，是指房地产项目可以出售的总建筑面积，不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。
支付的土地价款，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。
在计算销售额时从全部价款和价外费用中扣除土地价款，应当取得省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据。
一般纳税人应建立台账登记土地价款的扣除情况，扣除的土地价款不得超过纳税人实际支付的土地价款。
14、营改增之前已经签订了商业地产出租合同，合同尚未到期，营改增之后如何征税？
答：4.30之前签订的出租合同，意味着这个项目可以选择简易计税法，如果重签合同，税负是稍微有利的。
15、用于简易计税方法计税项目，如非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务,能不能抵扣？
答：不能抵扣。
16、房地产企业购买贷款服务及贷款利息可否进项抵扣？
答：不可抵扣。
17、营改增后企业的招待费能做进项抵扣的吗？
答：不可抵扣。餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务、集体福利或者个人消费，这些不能抵扣，纳税人的交际应酬消费属于个人消费，所以不能抵扣。
18、关于房地产企业售后返租的问题，房地产企业面向终端客户租金收入是按11%征收吗？那小业主返租给房地产企业所开具的发票能抵吗？
答：售后返租其实对房地产企业而言是个二房东角色，没有过渡期的优惠，业主可以用过渡政策，按5%简易征收，但由于二房东不是业主，所以没有办法使用这个过渡期政策，需要按照11%征收。
另外售后返租，由于小业主是个人，根据目前法律规定无法开具增值税专用发票，因此，小业主返租给房地产开具的发票无法抵扣。可能面临比较大的 6
税率增长，这个需要注意。但在实际执行中，各地政策有差异，比如深圳规定个人出租可以由当地税务机关代开增值税专用发票，需要区别对待。
19、5月1日前房地产开发老项目所收取的乙方保证金，并已缴营业税，5月1日后是否可向税局申请退税？
答：可以申请退税，但裁量权在当地税务局。
第五篇：营改增问题 -整理稿含答案
营改增问题集
1.我是业主方，已完工程，未做结算，营改增后如何处理这部分？ 处理建议:按原来的计价办法处理。条文依据: 2.增值税模式下，管理费，利润，措施费和其他项目费是否都需要计算增值税？增值税下的费率为多少？
需要计算增值税，如果是一般纳税人一般计税是11%，其他情况是3% 3.房地产公司，现在已经结构封顶，剩下的建筑部分正在施工，想问后面的建筑工程计价怎么取税为好？
可以采用简易计征。如果采用一般计征，需要乙方同意，还需要测算哪种计税方式进项抵扣额度高。这样的项目销售时也是按老项目，可以简易计征的。如果销售是选了简易计征，施工合同即使一般计税也是不能抵扣进项的，所以需要综合考虑。
4.已中标项目，但是五一前不能取得中标通知书，是按营业税还是按增值税模式？ 增值税模式
5.简易计税分包代开的增值税发票不能抵扣吗？该项目的材料增值税发票也不能抵扣吗？
简易计税征收率只有3%，是不能抵扣进项税的。
6.我们是施工单位，对于在施未竣工项目，我们是以集团公司的名义承接的本工程，但分包合同都是以分公司名义签署的，这样的话是不是需要把分包合同主体变更为集团公司？单独做一个补充协议，变更合同主体，可行么？ 这样的项目是老项目，可以采用简易计征。没必要进行主题变化。分包合同是分公司和业主签订的吗？
7.如果是小工程很多发票开不了，是否能不用增值税得形式定合同？ 按规定只有清包工和甲供材工程可以采用简易计征，还需要甲方同意，不管哪种计税方式，都是增值税，以后没有营业税了。
8.已签施工合同但未取得施工许可证的，未开工的，执行增值税的话原中标综合单价还如何处理？
肯定需要按增值税模式重新计算，否则综合单价含税。
9.甲方业主方已支付了工程款，施工单位未开具发票，需要在5月1前将已收款的发票全部开具吗？如果在政策之后才开具，税费会增加吗？ 需要在5月1日前做好营业税业务清理工作
10.请问原来的城市建设维护费、教育费附加、地方教育费附加还要计算吗？ 这些税还是要缴纳的，只是不和增值税一起缴纳，而是合并到管理费中。11.工程过程中，变更，计量等，是否需要按新的营改增费率来计算呢 如果是一般计税工程，就需要用不含税价格来计算 12.私人与甲方签订的施工合同如何处理较好？
私人是不能提供发票的吧。不知道你的意思是挂靠还是真的是私人。13.是不是老项目要选择简易计税跟一般计税两种？
老项目可以选择简易计税，也可以选择一般计税，但是从实际操作来看选择简易计税更容易操作。14.老师，我想问下假设钢筋税前100万，如果一般纳税人，那增值率17%，那他造价117万，如果是小规模纳税人，增值税是3%，那他的造价是103万，那这样你虽然能抵扣的少了，但你支出也少了，这样不是不管增值税是17%或者3%，你实际支出是没区别的？那这样甲方要不要甲供材料不是也没区别了？
如果施工企业是一般纳税人，不管钢筋供应商是一般纳税人还是小规模纳税人，计算造价都是按11%增值税计算，也就是造价是111万。
15.正在建设的楼盘，肯定还有很多项目没有完工，比如五一之后要装修样板房、园林建设、二期开工，那像这样的是作为老项目还是作为新项目？ 老项目。按施工许可证日期。零星工程肯定是没有施工许可证的。16.简易计税其实就是以前营业税模式吗？
不是。营业税是价内税，增值税是价外税。假设工程造价100万，营业税和增值税征税率都是3%，营业税下缴纳100*3%=3万，增值税下缴纳100/(1+3%)*3%=2.91万
17.我想问下：营改增后如果所有材料都没发票的话是不是按11%计税 ？ 不管什么情况销项税都是按11%计算，只是有增值税专用发票的话可以抵扣进项税，除了材料，劳务、机械租赁的增值税专用发票也可以抵扣进项税，应纳税额=销项税额-进项税额 18.人工如何计税呢？
计算工程造价时11%，如果劳务分包能开增值税专用发票，可以抵扣6% 19.现在的标底税金怎么算？ 问题不清晰。现在没有标底吧，如果是招标控制价就是按11%算呀，除非业主方明确投标人必须是小规模纳税人，而且项目造价不大于500万或者是甲供材工程。如果是上述情况，可以按3%简易计税，算法同营业税下相同。20.有甲供材的项目如何交？
可以选择简易计税，具体看甲乙双方协商。21.简易计税其实就是以前营业税模式吗？ 不是。
22.4月30号做的项目的结算该怎么进行结算？ 按原方式。
23.我想问下老师增值税税率和增值税征收率有什么区别？
一般纳税人采用增值税率11%，小规模纳税人或者国家相关部门规定可以简易计征的项目采用征收率3% 24.请问营改增后，招标文件是否要分为两种不同的纳税人来编制？ 我认为不需要，只需在招标文件中明确投标人资格和计税方法即可 25.时间以合同签订为准吗？
你是说新老项目划分吗？如果是这个问题，有两个时间，施工许可证和合同中约定的开工日期为判断标准。
26.我们刚已招标完毕，但开工是5月1日后 的，是否按新工程？
如果已经发出中标通知书并签订合同，可以按合同中约定的开工日期来判断是否属于老工程，如果还没有签合同，肯定应该按新工程。27.征收率3%是针对哪种情况下用？ 小规模纳税人，或者符合财政部国家税务总局规定的特殊情况时一般纳税人也可以采用，具体情况如下：(1)包清工的项目(2)甲供材项目
在营改增过渡期，老项目也可以采用简易计税。28.3%的增值税和营业税对项目成本有啥影响？
成本没什么影响，成本和造价是不同的概念，采用简易计税和过去营业税下计算造价没什么区别。
29.我是房企，如果我的施工单位无法提供11%，我该怎么应对，有什么好的办法？
主要是要在招标文件中明确投标人必须是一般纳税人，然后合同中约定好必须提供11增值税专用发票，如果不能提供可以不付款等。你是甲方钱在你手里，你的办法可以很多呀。
30.总承包与业主合同开工时间是5月1日前，专业分包是5月1日后签定的合同，专业分包应该是算那种税？
这样的项目属于老项目，分包可以采用简易，也可以采用一般，具体由双方自己协商，大家要注意老项目也是可以简易，不是必须简易
31.我手上有个项目，3月份已经中标了，但是没有签合同，招标控制价是按以前的文件编制的。这个项目是老项目还是新项目？可以用简易计税吗？ 按现在的规定不属于老项目，也许后面会出一些具体的规定来明确你的这种情况。
32.老项目如果甲方要求交增值税票呢，如何处理？ 这属于政策风险，可以索赔。具体要计算出增值税比营业税增加的负担具体是多少，找甲方索赔即可。
33.老师，部分甲供材料项目怎么定义？有甲供材的项目是否按简易征收？ 具体提供多少甲供材算甲供材项目，目前没有清晰的标准。如果有甲供材可以简易计税，关键还是要看甲乙双方的约定。
34.老师比如我项目是15年3月做完，那我5月份进行结算，这个我结算的时候也是否按照增职税进行还是？ 属于老项目，建议按简易计税。
35.纳税的周期是怎么计算？按每月纳税？还是按工程结算来统一计算？ 建设项目通常是按月度进行纳税申报。
36.5月1日之前的工程，但是5月1日之后付款开票，是开增值税票吗 按规定是开增值税发票。可以采用简易计税。
37.5月1号之后补签开工日期5月1号之前的合同可以按简易计证吗？ 这个不好说，关键是如何能看出是补签的合同。
38.如果投标的材料单价跟进项票的单价不一样，那该怎么抵扣？
按实际抵扣呀。投标报价是市场化的行为，价格波动很正常，肯定是按发票实际情况抵扣。
39.劳务发票的税率是多少？ 一般纳税人6%，小规模纳税人3% 40.我是的项目是15年完工，目前还没有结算，我是按增值税交费，还是按原先的税费缴纳？
属于老工程，可以采用简易计税。41.简易征收招投标计算是否和原来一样？ 按广东省的细则规定是一样的。
42.老师我想问一下如果工程4月30号前做完了，然后我结算的时候是要按照什么算？
这样的项目属于老项目，可以采用简易计税，具体按什么方法算甲乙双方协商确定。
43.合同是以备案合同还是按双方施工合同？ 肯定是备案合同，签阴阳合同本身就不合法呀。
44.那现在新开发票的话，是不是结算里面要重新调整呢？
你的问题描述不清晰。如果是老工程可以采用简易计税，和原来营业税下计算造价相同。
45.同一个单位，不同的项目是否可以选择不同的征税方法？ 可以。
46.我们刚已招标完毕，但开工是5月1日后的，是否按新工程？ 按规定属于新工程。
47.5月1日之前的工程，但是5月1日之后付款开票，是开增值税票吗 是的。如果选择建议计税，可以开3%征收率的发票。
48.5月1号之后补签开工日期5月1号之前的合同可以按简易计证吗？ 重复问题。
49.如果投标的材料单价跟进项票的单价不一样，那该怎么抵扣？ 重复问题
50.简易征收招投标计算是否和原来一样？ 重复问题
51.如果按简易计税，我们是就工程我们的材料又没有发票，那就得按造价的11%来计税吗？
建议计税的老工程按3%交税。
52.那现在新开发票的话，是不是结算里面要重新调整呢？
53.老师，如果公司是在一个地区战略投标，定为负利润的，若增值也是负的，国家能退税吗？
国家不会退税，只是进项税额大于销项税额，可以留抵以后的销项税。54.对劳务分包和包部分辅材究竟有多大的影响？ 问题不清晰，建议认真阅读36号文件的前3个附件。
55.老师比如我项目是15年3月做完，那我5月分进行结算，这个我结算的时候也是否按照增职税进行还是？
这样的项目属于老项目，可以采用简易计税，需要甲乙双方达成一致，不是必须简易计税。
56.对于甲供材较多的项目，甲方要求开增值税发票抵扣，乙方应该如何谈判？请教老师有何建议？
简易计税也是增值税发票。如果甲方坚决要求按一般计税开具11%的增值税专用发票，那就只能在确保合理利润水平的基础上适当调高造价了。57.合同中未明确开工日期，是否根据监理签的开工日期算？
不行，规定只认施工许可证上的开工日期和合同中约定的开工日期。合同连开工日期都不约定，这个合同也是够可以的。58.收到预付款后的一两个月都没有大的材料进项，那是否预付款就直接交11%的税呢？
是的。所以施工企业要做好现金流筹划。59.营改增对造价人员最应该注意什么内容？
系统学习吧，问这样的问题一看就是不想系统学习投机取巧的人 60.已经中标，但是还没有开工的怎么算
目前认定老工程就是两个条件，不符合的都是新工程。也许后面会有这些模糊问题的解释。
61.请问管理费的系数调整是软件自动调整吗？ 广联达软件会自动调整。
62.结算已经评审，但财局还没确认，那该开什么票？ 5.1之后都是增值税票，只是一般计税和简易计税的区别。
63.请问，劳务分包公司为小规模纳税人，他们开具的增值税普通发票施工单位可以抵税吗，如果小规模纳税人去税局代开增值税一般纳税人发票又可否抵税？
小规模纳税人开的3%的增值税普通发票不可以抵扣，但是小规模纳税人去税局代开的增值税专用发票可以抵扣，税率也是3%。
64.问题：《关于建筑业营改增后调整广东省建设工程计价依据的通知（征求意见稿）》第八条，选择简易计税方法的建设工程老项目，税金调整为增值税征收率，其他参照执行营改增前的计价规定是否可以理解为采用简易计税的老项目，税金由3.477%调为3%，其他不变？ 这个问题规定没有给出很明确的算法。首先大家要理解3.477是怎么计算出来的，营业税3%，城建税是营业税的7%，教育附加是营业税的5%，综合税率=3%*（1+7%+5%）=3.36%，因为营业税属于价内税，所以不含税造价乘的计税税率就是3.36%/(1-3.36%)=3.477%。如果城建税和教育附加按增值税额纳税额为基数，那么简易计税的税率应该为3.36%，具体怎么计算建议咨询省造价站。
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