信用社(银行)年度会计决算工作指导意见[定稿]

第一篇：信用社(银行)年度会计决算工作指导意见[定稿]

信用社（银行）年度会计决算工作指导意见

各农村银行、农村信用联社：

为做好农村合作金融系统年度会计决算工作，全面、真实、准确、完整地反映我省农村合作金融系统的经营成果和财务状况，根据有关规定，现提出 以下指导意见：

一、会计决算工作的指导思想

年度会计决算工作的指导思想是：认真贯彻落实《中国银监会办公厅关于 信用社（银行）进一步做实利润有关问题的通知》（银监办发〔〕213号）文件精神，继续加大呆账准备金提取力度，提高拨备水平；加快消化历史包袱的进 度，夯实经营基础；做实利润，进一步增强风险抵补能力，努力实现可持续发展的 目标。

深化农村信用改革以来，全省信用社（银行）经营状况持续向好，盈利能 力不断增强，但还存在不良贷款余额大，不良率高，拨备缺口很大，呆账准备金提 取力度不强，呆账贷款核销进度缓慢，历年亏损挂账集中在北少数联社等突出问 题。因此，各行、社要高度重视、统一思想，努力完成或超额完成省联社一届五次 社员代表大会通过的理事会工作报告提出的年度全省信用社（银行）经营和 发展的主要目标；加大呆账准备金的提取力度，努力完成当年的拨备提取计划，有 条件的行、社要根据其他风险资产情况和风险程度计提相关资产减值准备，包括坏 账准备、长期投资减值准备以及其他非信贷资产减值准备；加快消化历史财务风险 的进度；认真做好呆账核销工作；加强财务管理，坚决制止不合理、不合规的开 支；全面真实地反映全年的财务状况，切实做实利润，解决好突出问题。

二、认真做好核对账务、清理资金、清理财产、清理投资和同业债权等项工作

（一）核对账务。各行、社在年终决算前要全面核对账务，包括库存现金、内、外账务，其中各类往来账的核对面要求达到100％，发现问题，查明原因，及 时纠正，并将账务核对的情况在决算说明书文字部分中加以说明。同时，原则要求 信用社、统一法人社、农村银行的行（社）内往来科目借贷方余额相等；如不等，必须在决算说明书中重点说明，并按要求进行自查。年度账务核对资料（包括对账 单、账务核对报告和明细表以及处理意见），要经核对人（二人以上）、会计主管

（内勤主任）或委派会计签章确认，重大账务核对需要经分管的高管人员签章后，装订成册，纳入会计五年期档案管理，并作为会计基础工作规范等级管理的考核内 容。

（二）清理资金。各行、社要在年终决算前要全面清理资金，重点清理业务周 转金、应收、应付款项、应收未收利息等过渡性资金的清理工作，力争在决算前做 到应收尽收，未能按期收回的必须查明原因，制定措施，限期收回。

（三）清理财产。对固定资产、在建工程、低值易耗品、递延资产、无形资 产、固定资产清理和待处理财产损溢，应根据分户账、登记簿、管理卡进行清理，如有损失和损坏的要查明原因，按照财产管理规定进行处理，做到账账、账簿、账 实相符。对固定资产的清理，重点是当年购建的固定资产的合规性以及固定资本比 例的控制范围；对在建工程的清理，重点清理已经竣工并交付使用的工程项目，是 否按规定及时办理入账手续，并按规定提取折旧；对递延资产、无形资产、固定资 产清理和待处理财产损溢的清理，重点清理挂账是否合理，是否按规定及时摊入成 本。努力降低非生息资产占用比例，提高非信贷资产质量；对未按规定提取折旧和 未及时摊销成本的递延资产、无形资产、固定资产清理、待处理财产损溢，在计算 效益工资的综合利润中予以扣除。

（四）清理投资。对短期投资、长期投资进行清理，应根据 分户账进行清理，重点清理投资类不良资产，对形成不良的投资要制定消化计

划，逐年消化，并按规定提取减值准备。

（五）清理同业债权。对拆放同业款项、存放同业款项进行清理，重点清理到 期未能按期收回的款项及同业债权利率明显低于市场同类资金利率的款项。

三、有关会计核算、财务事项

（一）关于《金融企业财务规则》执行问题。财政部于年12月7日，颁发 了《金融企业财务规则》，为了尽快在农村合作金融系统实施新的《金融企业财务 规则》，省联社经与有关部门协商后，按照“积极准备、稳步推行”的原则，力争 在明年前做好全面实施的准备工作。农村商业银行从年起，在执行国家对农村 合作金融企业税收政策的同时，研究实施《金融企业财务规则》。今年各行、社的 各项财务处理规定，仍然按原办法执行。

（二）关于公益金余额的处理。

根据《中华人民共和国公司法》的规定，进行利润分配不再提取公益金。公 益金有结余的，转作法定盈余公积金管理使用；公益金赤字，依次以任意盈余公积 金、法定盈余公积金、资本公积金、以前年度未分配利润弥补，仍有赤字的，结转

未分配利润账户，用以后年度实现的税后利润弥补。按照国家统一规定实行住房分配货币化改革后，不得再为职工购建住房，盈余 公积金不得列支相关支出。原属于公益金使用范围的内设职工食堂、医务室等集体福利机构所需固定资产

购建支出，应当严格履行内部财务管理制度规定的程序和权限进行审批，并按照金 融企业经营资产的相关管理制度执行。

（三）关于职工教育经费。

1．提取比例。如果是提而未用的，按照职工工资总额的1.5％的比例足额提取 教育培训经费。如果实际使用的，可按照职工工资总额2.5％的比例列入成本。

2．开支范围。经费专项用于职工，特别是一线职工的教育和培训，严禁挪作 他用。职工教育培训经费列支范。围包括：（1）上岗和转岗培训；（2）各类岗位适应性培训；

（3）培训岗位、职业技术等级培训、高技能人才培训；（4）专业技术人员继续教育；（5）特种作业人员培训；

（6）企业组织的职工外送培训的经费支出；

（7）职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；（8）购置教学设备与设施；（9）职工岗位自学成才奖励费用；

（10）职工教育培训管理费用及有关职工教育的其他开支。职工教育培训经费必须专款专用，面向全体职工开展教育培训，特别是要加强

各类高技能人才的培养。按照省联社规定，职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在

职教育，在职工教育经费账户列支的费用要进行纳税调整。

（四）关于呆账准备金提取。

根据中国银行业监督管理委员会 国家税务总局《关于信用社（银行）年度会 计决算工作指导意见》（银监发〔〕81号）和《中国银行业监督管理委员会安 徽监管局关于进一步加强信用社（银行）信用风险监管的通知》（银监发〔

〕24号）要求，提取呆账准备，凡未按照规定提足当年拨备的县（市、区）联 社、农村银行，将严格限制其现金分红和发放绩效工资。1．呆账准备提取范围。信用社（银行）应对承担风险和损失的债权和股权 资产计提呆账准备，具体会计科目为：各项贷款、银行承兑汇票垫款、信用卡透 支、贴现、进出口押汇、待处理抵债资产、调出调剂资金、拆放银行业、拆放金融

性公司、应收利息（不合各项贷款、银行承兑汇票垫款、信用卡透支、贴现、调出 调剂资金、拆放银行业、拆放金融性公司等科目的应收利息）、其他应收款、短期 投资（不含采用成本与市价孰低法或公允价值法确定期末价值的证券投资和购买的 国债本息部分的投资）、长期投资（不合采用成本与市价孰低法或公允价值法确定 期末价值的证券投资和购买的国债本息部分的投资）、入股联社资金、存放其他同 业款项、存放境外同业款项、买入外币票据、买入返售债券和存出保证金。

2．相关资产减值准备提取比例。

（1）按贷款五级分类的标准提取贷款损失准备，即关注类贷款2％、次级类贷 款25％、可疑类贷款50％、损失类贷款100％的比例提取贷款损失准备。

（2）农村银行除按规定提足信贷资产风险准备外，还应按照非信贷资产五级 分类标准提取坏账准备，当年难以提足的可以制定分年度计划，逐年达到标准。

（3）对贷款损失准备已提足的农村信用联社，应根据以往的经验、债务单位 的实际财务状况和现金流量等相关信息，对贷款以外资产的风险予以合理估计并提 取资产减值准备。（4）当年经营发生亏损的信用社（银行），其资产减值准备年末余额不得 低于风险资产年末余额的1％。

（5）在税收上，计提的需要纳税调整的资产减值准备要依法进行纳税调整。

（五）关于股金分红。

根据《中国银行业监督管理委员会办公厅关于信用社（银行）做实利润有 关问题的通知》（银监办发〔〕288号）文件精神，股金按照以下规定进行分 红。

1．当年盈余，没有历年挂账亏损，又全部提足各项风险资产呆账准备（包括 一般准备）的信用社（银行），可以适当提高股金红利分配比例，其利润分配方 案经社员代表大会（或股东大会）审议通过后即可执行；其他信用社（银行）利 润分配中，要严格限制分红比例。2．当年亏损的信用社（银行），除政府给予的分红资金补贴可以用于分红 外，一律不得进行其他股金分红。

3．当年盈余，但有历年亏损挂账亏损的信用社（银行），允许在弥补历年 亏损挂账前，按照不超过当年利润总额的50％，且不超过两年期储蓄存款利率的标 准，分配股金红利。分红后的账面利润经纳税调整后，再按税收规定弥补历年亏损 挂账。

4．当年盈余，没有历年挂账亏损，但未提足呆账准备的信用社（银行），股金红利分配额不得超过股金金额的10％，其中，现金分红比例不高于5％。

（六）关于利润分配。

各行、社实现的年度净利润，按照下列顺序和比例进行分配： 1．未分配前的股金红利； 2．弥补以前年度亏损；

3．提取盈余公积。法定盈余公积按不低于税后利润10％的比例提取，法定盈 余公积累计达到注册资本的50％时，可不再提职

4．提取一般准备。具体提取比例由各行、社董事会（理事会）确定，但一般 准备余额不得低于风险资产期末余额的1％； 5．按不高于5％的比例提取劳动分红；

6．按规定向社员（股东）分配利润。根据《中国银行业监督管理委员会安徽监管局关于进一步加强农村合作金融机

构信用风险监管的通知》（银监发〔〕24号）文件规定：各县（市）联社、农村银行每个会计年度的利润分配方案，要报当地银监分局和联社备案。

（七）关于管理费提取。

年度管理费仍按照《中国银行业监督管理委员会国家税务总局关于农村 信用社年度会计决算工作指导意见》（银监发〔〕81号）以及经国务院批 准、《人民政府关于报送深化信用社（银行）改革试点实施方案的请示》（政

〔〕85号）继续按年度总收入2.5％的。比例提取，其中2％由县级联社统筹使 用，省联社按0.5％统筹使用。农村银行、统一法人社不再提取2％管理费，只提取 上划省联社0.5％的部分。省联社统筹使用的管理费，由各行、社于次年2月底之前，直接上划省联社。收款单位：信用社（银行）联合社，开户行：信用社（银行）联合社资金清算 中心，账号：***8000011306，联系人：陈凤英，联系电话：0551— 5620831。

（八）关于效益工资计算方法。经省联社研究决定，对计算效益工资的“综合 利润”公式修改为“A=全辖未提取效益工资前的账面利润总额±按下达计划计提拨 备多提（少提）金额±应收利息比上年减少（增加）金额±按下达计划消化历史财 务风险增加（减少）金额”。其他事项仍按照《关于完善效益工资计算方法和加强 考核分配管理的意见》（农信联发〔〕398号）和《关于修改计提效益工资 涉及“综合利润”计算公式的通知》（农信联发〔〕7号）文件规定执行。当年提取的效益工资占当年同口径计算的综合利润比例不得高于上年应提效益工资 占上年同口径计算的综合利润比例。

农村银行同时满足以下条件的，可以按照公司法人治理的规定，制定自身的效 益工资方案。

1．营业网点安全防卫设施改造达到省联社三年规划且完成今年计划要求的，并取得公安部门合格证书： 2．所有的历史包袱全部消化完成；

3．按非信贷资产五级分类标准，没有不良非信贷资产；

4、按贷款五级分类标准，农村商业银行不良率不高于5％，农村合作银行不高 于8％；

5．拨备充足率达100％，包括一般准备，贷款损失准备（含特种准备、一般准 备、专项准备）、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、坏账准备、抵债资产减 值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备。

6．按银监部门监管标准，提取效益工资后所有监管指标都符合监管要求的标 准。

（九）调整人均利润率计算公式。经省联社研究决定，对《县（市、区）信用社（银行）等级管理暂行办法》中人均利润指标进行修改。将人均利润 率计算公式中的“综合利润”修改为：综合利润=账面利润总额±按下达计划计提 拨备多提（少提）金额±应收利息比上年减少（增加）金额±按下达计划消化历史 财务风险增加（减少）金额，其它指标和规定不变。

（十）切实建立科学的效益工资考核分配机制。对效益工资的分配要严格按照 工作业绩、经营成果和对信用社（银行）的贡献大小进行考核，坚决摒弃平均主 义和简单的按岗位工资系数平均分配的方法。各行、社要每年制定科学的员工考核 计划和考核办法，切实做到将考核结果与效益工资分配挂钩。将每年的效益工资分 配方案要事先报省联社人力资源部备案，效益工资分配方案要能够体现多劳多得、奖罚分明，干好干坏不一样等考核激励措施的效果。

四、年度会计报表的种类及编制要求

（一）年度会计决算报表种类。1．业务状况表； 2．表外科目表； 3．资产负债表；

4．损益表(盈余、亏损及合并表)； 5．利润分配表(盈余、亏损及合并表)； 6．决算附表；（1）固定资产状况表；（2）成本核算表；（3）决算说明书；

（4）（县级）统筹资金收支明细表；（5）（省级）统筹资金收支明细表；

（6）县级联社损益表（不包括年底前已开业及进行账务合并的统一法 人、农村银行不上报此表）；（7）新科目余额表；（8）表外新科目余额表。

（二）统计附表和文字材料。

（1）年度实际消化历史财务风险统计表；（2）“决算情况说明书”中应反映的内容； 1．经营基本情况； 2．利润实现和利润分配情况； 3．增资扩股情况；

4．年度减免的所得税、收到的营业税补助和保值储蓄补贴情况； 5．年度实际核销呆账情况； 6．本年税前弥补亏损情况； 7．历史财务风险消化情况。

（三）会计决算报表的编制与上报。各行、社要严格按照会计、财务制度的规定编制年度会计决算报表，并对所报

会计决算报表真实性、准确性和完整性负责。各办事处要认真对信用社的会计决算 报表进行严格审查，确保表内数字完整、项目平衡关系准确，各表之间对应关系正 确，并在此基础上按时保质做好逐级汇总和上报工作。

各办事处应于年1月10日前将辖内信用社汇总的年度会计决算报表，通过 省联社OA网传至财务会计部苏小刚信箱，同时将打印的纸质报表和决算情况说明书

（文字报告）准备好，参加年度决算报表会审汇编工作会议，会议时间另行通知。

五、认真做好决算前的准备工作

（一）要结合年度会计决算工作，采取以会代训的方式加强对会计人员业务技 能的培训，特别是对综合业务系统上线后的新业务、新流程、新的制度规定，要作 为当前培训的重点内容，努力提高管理水平和会计核算质量。

（二）对会计力量薄弱、历年会计决算问题较多的行、社分支机构，要组织力 量帮助其做好决算前的各项准备工作，并对存在的问题及时处理，对那些长期不能 胜任会计工作的人员，要及时进行调整，要在新招收的员工中培养一批坚持原则、高素质的会计人员。

（三）试算平衡。在账务核对相符的基础上做好截止11月份末的试算平衡工 作，今年的试算平衡要求各行、社要高度重视，认真组织，全面模拟综合业务系统 会计决算日的工作流程和处理方法。试算平衡表要认真编制、加强复核，各办事处 要认真审核汇总。并于年12月10日前，将汇总试算表报省联社。报送方式、联系电话、联系人与年报相同。

第二篇：信用社(银行)今会计决算说明书

信用社（银行）今会计决算说明书

我县农村信用社今会计决算工作，在市办的统一领导下，依据陕西省农村信用社联合社、陕西省国家税务局关于印发《陕西省农村合作金融机构今年会计决算工作意见》（陕农信联发〔今年〕283号）和省、市会计决算工作会议精神，联社领导高度重视，主管部门认真实施，基层网点严谨操作，本着全省农村信用社今年会计决算工作的指导思想，真实、准确、完整地完成了决算前、决算中和决算后的各项工作，现将我县农村信用社今会计决算及财务情况说明如下：

一、认真贯彻决算会议精神，切实落实决算的各项工作

在市办的决算工作会议之后，我县于今年12月15日及时召开了信用社、分社会计和信用社主任以及联社相关部门人员会议，专题传达了市办会议精神，安排布置了今会计决算工作，重点落实了决算中的工作分工和工作责任。会后，联社稽核人员实行分片包干，现场实时监督账务核对、清理资金、清理财产、核实损益等决算的全部过程，全县共计清理业务周转金50万元、其他应收款27万元、在建工程65万元，同时，也有效的遏制了在账务上胡冲滥转，在报表上随意调整的现象，确保了我县今年会计决算报表的真实性、准确性和完整性。

二、决算的基本情况

我县是统一法人联社，今辖属1个营业部、10个信用社和11个分社全部参加决算，年末在册正式职工144人（含内退7人）

其中：会计人员35人，出纳27人。非正式职工30人。

三、各项财务计划执行情况

今年全县实现各项收入2878万元，占计划1870万元的153.90%，同比增加632万元；帐面实现盈余450万元，提取呆帐准备165万元，应付利息多提4万元，剔除专项票据利息19万元、应收利息5万元、罚没支出1万元，实际实现利润535万元，占计划300万元的178.33%，人均实现盈余3.72万元；全年大口径费用总额为1215万元，占计划控制额1219万元的99.67%，人均费用8.44万元,费用率为42.56%,控制在计划的42.68%以内；当年实现贷款利息收入2666万元，贷款收息率为9.60%；年末呆帐准备金余额为569万元，其中：提取资产减值准备100万元，所得税减免补充资产减值准备156万元，占年末风险资产总额31237万元的2.11%;年末应付利息余额为683万元,占定期存款和定期储蓄存款平均余额的26035万元的2.62%,较年初增加183万元；资产收益率达到6.46%，高出计划4.85%1.61个百分点。

四、资产、负债及所有者权益变动情况

今年末，资产总额为48919万元，同比增加9344万元。其中：流动资产34772万元，占资产总额的71.08%,同比增加16044万元；长期资产13952万元，占资产总额的28.52%,同比减少6689万元,其他资产194万元,占资产总额的0.40%,同比减少12万元。

今年末，负债总额46664万元，同比增加9043万元。其中：流动负债21448万元，占负负债总额的45.96%,同比增加4026万元;长期负债25216万元,占负债总额的54.04%,同比增加5016万元。

今年末，所有者权益余额为2254万元，同比增加300万元，其中：股本金余额1851万元，盈余公积110万元，一般准备294万元。当年消除历年亏损挂账229万元，其中：保值贴补弥补历年亏损98万元，所得税减免弥补历年亏损131万元。

五、经营状况及财务成果

（一）利息收入增长迅猛，往来收入稳中有升，中间业务发展平平。今年全县实现各项收入2878万元，占年计划1870万元的153.90%，同比增加632万元。其中：利息收入达到2666万元，占总收入的92.63%，同比增加605万元，占同比增长总额的95.73%，收息率达到9.60%；金融机构往来收入185万元，占总收入的6.43%，同比增长25万元，占同比增长总额3.96%；其他收入28万元，占总收入的0.97%,同比增加3万元。由此我们不难看出，贷款利息仍是我们的主要收入来源，中间业务发展仍然平平，特别是手续费收入，虽然出现同比增长态势，但全县全年收入还不足2万元。

（二）实付利息稳中有升，各项费用增幅较稳，递延摊销进而加大。今年全年帐面利息支出811万元，同比增长259万元，剔除应付利息当年增加183万元，今年实际付出利息628万元，比去年实际付出利息427万元增加201万元，由于存款利率的提高，继续保持了稳中有升的态势。

全年大口径费用支出1215万元，比去年同期增加209万元，业务宣传费、广告费控制在规定的比例以内，职工福利费、职工教育经费、工会经费、劳动保险费、失业保险金、住房公积金符合提留比例，同时加大摊销力度，真实反映当年损益，今年摊销低值易耗品77.5万元，摊销递延资产35.7万元。

（三）其他支出同比减少，损失准备持续提高。今年其他营业支出398万元，在同比减少175万元的情况下，固定资产折旧提取123万元，呆帐准备金提取165万元，而其他营业支出同比减少142万元。当年联社按照审慎性会计原则，加大贷款核销力度，逐步提高拨备覆盖率，全年核销呆帐贷款103万元，呆帐准备金年末余额达到569万元，其中：专项准备达到100万元，所得税减免补充资产减值准备157万元，呆帐准备率达到2.11%，百元贷款预计损失抵补率达到178.68%,使我县农村信用社拨备能力大幅度提高。

（四）建立财务分配上可持续发展的运行机制，合理进行利润分配。我县年底实现利润总额450万元，提取所得税288万元，可供分配利润为162万元，我们按照《中国银行业监督委员会办公厅关于农村合作金融机构做实利润有关问题的通知》（银监办发〔今年〕288号）文件规定，提取法定盈余公积16万元，提取公益金16万元，提取一般准备51万元，分配劳动分红8万元和社员股金分红81万元，分红比率为4%

五、存在问题及建议

（一）今年由于申请专项票据兑付，年末业务招待费达25.7万元，占营业收入8.94‰，高出规定5.94个千分点。业务宣传费达14.8万元，占营业收入剔除金融机构往来收入后5.50‰，高出规定0.5个千分点。

（二）全年总成本2713万元，成本率高达94.35万元，比去年同期增长5.14个百分点。

（三）收入结构仍不合理，全县贷款利息占总收入的92.63%，而中间业务发展仍然停滞不前，全年手续收入仅只有1.7万元。

(四）今年省联社考核办法规定已大口径考核费用率，为此，又相应规定营业费用增长率大于收入增长率不得分，建议取消后之规定。

（五）今年决算报表个别模版仍然是按二级法人社设计，如《成本核算表》存放联社款项项目下的⑴准备金⑵一般转存款，使统一法人社无法填列。

六、其他说明事项

（一）全县今年核销呆帐贷款103万元。

（二）根据国家扶持政策，我县农村信用社享受营业税及附加减免59万元，享受企业所得税减免288万元用于弥补历年亏损131万元，增加减值准备157万元。

（三）全县专项票据置换不良贷款1000万元，其中置换呆帐贷款102万元，置换呆滞贷款898万元，累计收回已置换不良贷款163万元，其中呆帐15万元。

（四）当年划拨保值贴补息97.7万元,全部弥补历年亏损。

（五）今年业务状况表“呆账准备”科目贷方发生额为3357390.94元，其中：提取呆账准备1650000元，享受企业所得税减免增加减值准备1564682万元，收回已核销呆账贷款135317.94元，收回已置换

不良贷款已入呆账准备7391元。

第三篇：黑龙江省农村信用社2006会计决算工作指导意见

黑龙江省农村信用社2006会计决算工作指导意见

一、呆账准备提取范围

信用社应对承担风险和损失的债权和股权计提呆账准备，具体会计科目为：各项贷款、银行承兑汇票垫款、信用卡透支、贴现、进出口押汇、待处理抵债资产、调出调剂资金、拆放银行业、拆放金融性公司、应收利息（不含各项贷款、银行承兑汇票垫款、信用卡透支、贴现、调出调剂资金、拆放银行业、拆放金融性公司等科目的应收利息）、其他应收款、短期投资（不含采用成本与市价孰低法或公允价值法确定期末价值的证券投资和购买的国债本息部分的投资）、长期投资（不含采用成本与市价孰低法或公允价值法确定期末价值的证券投资和购买的国债本息部分的投资）、入股联社资金、存放其他同业款项、存出保证金。二、一般准备的提取比例

一般准备是农村信用社按照一定比例从净利润中提取的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备，是所有者权益的组成部分。其提取比例由农村信用社综合考虑其所面临的风险状况等因素确定，原则上一般准备余额不低于风险资产年末余额的1%。从净利润中提取的一般准备在“3041 一般准备”科目核算。

三、关于减免所得税收入

1、根据《中国银行业监督管理委员会办公厅关于农村信用社农村合作银行减免税收入弥补亏损或计入拨备等有关问题的通知》（银监办发[2006]210号）的要求，所得税减免形成的收入，必须建立专户，进行专项管理、专项使用，要专项用于核销亏损挂账或增加拨备，不得用于分红。

（1）有未弥补历年亏损挂账，同时资产减值准备计提比例未达到规定要求的农村信用社，当年减免所得税形成的收入，应首先用于弥补历年亏损挂账，弥补历年亏损挂账后仍有余额的，用于增提相关资产减值准备。

（2）没有历年亏损挂账，但资产减值准备计提比例未达到规定要求的农村信用社，当年减免所得税形成的收入，应全部用于增提相关资产减值准备。

（3）没有历年亏损挂账且资产减值准备计提比例已达到规定要求的农村信用社，减免所得税形成的收入，应全部用于增提一般准备。

2、所得税减免的税费核算

在“2621其他应付款”科目下增设二级科目“26211 待处理减免税收入”（以下简称本二级科目），用于归集、核算所得税减免所形成的收入。农村信用社计提所得税时，先按当期应纳税所得额和适应税率从“5501所得税”科目全额列支当期应缴所得税额，记入本二级科目。

3、减免所得税收入运用的核算

（1）弥补历年亏损挂账，借记本二级科目，贷记“3121利润分配”科目未分配利润；

（2）增加资产减值准备，借记本二级科目，贷记“1291呆账准备”科目相关账户；

（3）增加一般准备，借记本二级科目，贷记“3041一般准备”科目。

四、关于股金分红

1、当年盈余，没有历年亏损挂账的信用社，允许其在按当期应．．纳税所得额和适应税率计提所得税后，按不超过当年利润总额的50%，同时最高不超过二年期定期储蓄存款利率的标准，向社员分配股金红利。分红后剩余的净利润按以下利润分配顺序进行分配：

（1）提取盈余公积。法定盈余公积按不低于可供分配利润10%的比例提取，法定盈余公积累计达到注册资本的50%时，可不再提取；

（2）提取公益金。公益金的提取比例原则上不得超过法定盈余公积的提取比例；

（3）提取一般准备。具体提取比例由信用社理事会确定，提取的一般准备在“3041一般准备”科目核算；

（4）提取劳动分红。按可供分配利润5-10%的比例提取劳动分红。

2、当年盈余但又有历年亏损挂账的信用社，允许其在按当期应纳税所得额和适应税率计提所得税后，及弥补历年亏损挂账前，按不超过当年利润总额的50%，同时最高不超过二年期定期储蓄存款利率的标准，向社员分配股金红利。分红后剩余的净利润再按规定弥补以前的亏损挂账,弥补历年亏损挂账后仍有余额的，按照上述利润分配顺序进行分配。

3、当年盈余，没有历年亏损挂账，并且按照财政部财金[2005]49号文件的要求，全部提足各项风险呆账准备（包括一般准备）的信用社，可以适当提高股金红利分配比例。方案经社员代表大会（或股东大会）审议通过并上报省联社备案后方可执行。

五、关于2006管理费的提取、留存及使用

1、提取比例（1）实行两级法人核算的信用社，其管理费按总收入（不含县联社管理费收入）2.5%的比例提取。

（2）以县为单位实行统一法人核算的信用社（包括农村合作银行），其管理费按总收入（不含县联社管理费收入）1.5%的比例提取。

2、留存比例

（1）县级农村信用社管理机构留存比例为总收入（不含县联社管理费收入）的1％，以县为单位实行统一法人核算的县级联社（包括农村合作银行）不留存。

（2）市、地级农村信用社管理机构及哈尔滨城郊联社留存比例为总收入（不含县联社管理费收入）的1％。伊春、鸡西、双鸭山、鹤岗、大兴安岭五个办事处按规定留存的管理费全额上缴省联社，其费用开支由省联社统一拨付。

（3）省联社留存比例为总收入（不含县联社管理费收入）的0.5％。

3、使用规定

按照《黑龙江省农村信用社财务管理办法》的规定，实行两级法人核算的县级农村信用社管理机构，其费用支出首先用收缴的管理费弥补，不足的可以在营业部列支，营业部要单独立账反映管理机构列支的费用。

县级农村信用社管理机构人均费用原则上要控制在5万元以内，超过5万元的，由县级联社说明原因，并逐级上报省联社批准后方可列支。

六、关于保值贴补息补贴的核算

对财政拨付的1994-1997年期间亏损信用社的保值贴补息，要专款专用。财政拨补的保值贴补息资金到位后，有历年挂账亏损的信用社，弥补历年挂账亏损；没有历年挂账亏损的信用社，在“3041 一般准备”科目核算。

七、专项奖金的提取

盈余社在盈余额的5％以内提取；亏损社在减亏额的2％以内提取；扭亏为盈信用社的专项奖金不超过按扭亏额和盈余额各自提取比例分别计算的合计计提金额；增亏社不得提取。

八、业务招待费和业务宣传费列支

（1）业务宣传费：在全年营业收入（不含金融机构往来利息收入）的5‰内控制使用。

（2）业务招待费：在全年营业收入（含金融机构往来利息收入）的5‰内控制使用。

第四篇：银行(信用社)股权质押贷款指导意见

银行(信用社)股权质押贷款指导意见

第一条为规范股权质押贷款，鼓励金融产品创新，拓宽企业融资渠道，支持中小企业发展，根据《中华人民共和国物权法》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国担保法》、《中华人民共和国商业银行法》、《贷款通则》、《省股权出质登记暂行办法》等相关规定，结合本省实际，制定本指导意见。

第二条本指导意见所指的“股权”指在本省登记注册的有限责任公司、股东人数在200人以下的非上市股份有限公司的股权。

第三条本指导意见所称股权质押贷款是指借款人以自有或第三人合法持有的股权作为债权的担保，向银行业金融机构（以下简称“贷款人”）申请获得贷款的融资活动。当借款人逾期不履行债务或者发生当事人约定的实现质权的情形，贷款人有权依法处分该股权，并由处分所得的价款优先受偿。提供股权作为担保的单位或个人为出质人，接受股权担保的贷款人为质权人。

第四条出质人和质权人应当订立书面股权质押合同，按规定到工商行政管理部门办理出质登记。股权质押合同格式文本，由办理股权质押贷款的贷款人负责按规定拟制、提供。

第五条借款人以股权出质向贷款人申请贷款的，该股权须是出质人合法持有，并已经工商行政管理部门依法登记。

第六条借款人向贷款人申请办理股权质押贷款，应如实填制并向贷款人提交书面申请。同时，提交拟出质的股权凭证、出质人主体资格证明以及贷款人要求的其他相关资料。开办股权质押贷款的贷款人应负责拟制并向借款人提供统一的股权质押贷款格式化申请书。

第七条贷款人收到借款人提交的股权质押贷款申请书、股权凭证等资料，除审查借款人的资信状况、借款用途、还款来源和还款能力外，应重点审查以下内容：出质人资信、身份情况以及经营状况；拟出质股权份额，股权凭证是否有效，拟出质股权所在公司经营情况；实现质权的可行性。必要时向工商行政管理部门查阅相关登记档案。

第八条贷款人审查借款人提交的股权质押贷款申请书、股权凭证等符合要求，拟准备发放股权质押贷款的，应了解、掌握该股权的市场价值，组织开展对股权的价值评估，合理确定质押贷款金额。

第九条贷款人对以下股权不得办理质押贷款：

（一）以被人民法院依法冻结的股权出质的；

（二）已办理出质登记的股权再次出质的；

（三）以有限责任公司未经过公司登记机关登记的股权出质的；

（四）以股权出质给本公司的；

（五）法律、行政法规规定的其他情形。

第十条出质人和贷款人在股权质押合同签订后，应根据《省股权出质登记暂行办法》规定，在约定的时限内及时到工商行政管理部门办理股权出质登记，也可委托代理人代为办理。

第十一条申请股权出质登记，应向工商行政管理部门提交以下材料：

（一）申请人签字或者盖章的股权出质设立登记申请书；

（二）出质人持股证明；

（三）股权质押合同；

（四）出质人、质权人的主体资格证明；

（五）其他应当提交的文件。

指定代表或者共同委托代理人办理的，提交申请人指定代表或者共同委托代理人的证明。

以外商投资公司的股权出质的，按照外商投资的公司股权出质的相关规定执行。

第十二条工商行政管理部门通过审核，对符合条件的，准予登记的，出具《股权出质登记通知书》。

《股权出质登记通知书》载明出质人名称、质权人名称、出质股权所在公司名称、出质股权数额。

第十三条贷款人应在办妥股权出质登记，取得工商行政管理部门出具的《股权出质登记通知书》后，方可发放贷款。

第十四条借款人出质股权向贷款人申请贷款，不得影响出质股权所在公司的正常经营活动。

股权出质期间，出质人未经质权人书面同意，不得以任何形式处置被出质的股权。

第十五条贷款人在发放股权质押贷款后，应关注质押股权所在公司经营状况，准确把握影响质押股权的市场价值因素，持续评估质押股权的价值，采取有效措施防范和控制信贷风险。

第十六条出质人和质权人的名称（姓名）、出质股权所在公司的名称、出质股权的数额发生变化的，应当及时向工商行政管理部门申请办理股权出质变更登记。

第十七条借款合同约定的还款期限届满，借款人到期未履行还款义务或者发生当事人约定的实现质权的情形，贷款人可以依法行使质押权，拍卖或变卖股权，并从所得价款中优先受偿。

贷款人从拍卖或变卖所得价款中优先受偿后，有剩余金额的，退交出质人。优先受偿后，不足以偿还借款本息的，贷款人对不足部分金额有权向借款人追偿。

第十八条主债权消灭、质权实现、质权人放弃质权或法律规定的其他原因，导致质权消灭的，股权质押合同当事人应当及时到工商行政管理部门申请办理股权出质注销登记。

第十九条贷款人要根据本指导意见制定相应的实施细则，规范股权质押贷款业务。

第二十条贷款人应规范办理股权质押贷款业务，在风险可控前提下适当简化程序、提高效率、下放信贷审批权限，不断改进和加强金融服务。

第二十一条工商行政管理部门要加强对股权质押登记的规范化管理，加快推进股权质押登记的规范化进程。

第二十二条本意见由省工商行政管理局、中国人民银行杭州中心支行、中国银监会监管局负责解释。

第二十三条本意见自印发之日起实施。

第五篇：信用社(银行)信贷员等级管理指导意见

信用社(银行)信贷员等级管理指导意见

第一章

总则

第一条

为加大创新机制，增强农村信用社的经营活力，建立面向市场、面向客户的业务拓展和营销机制，确立“以市场为导向，以客户为中心、以效益为目标”的经营理念，建立高素质的信贷员队伍，进一步贯彻落实“阳光操作、服务承诺”，规范信贷员的经营行为，结合《★★省农村信用社信贷管理基本制度》，特制定本指导意见。第二条

指导意见所指的信贷员是指直接面向市场，营销农村信用社资产、负债等业务，参与业务开拓、产品开发、推广、维护和管理客户、为客户提供结算、咨询等金融服务的市场营销人员。第二章

信贷员的竞聘方式、任职条件和等级划分

第三条

信贷员的竞聘，按照“公开、公平、公正”的原则，以竞聘上岗的方式择优录用。第四条

信贷员的任职条件：

（一）具有较高的思想政治素质和良好的职业道德，遵纪守法、廉洁自律、爱岗敬业、勇于创新，注重自身形象与修养，维护信用社的整体利益和社会形象；

（二）具有一定的工作经验和较好的业务素质，熟悉农村信用社主要业务的基本运作方式和操作流程，能够独立操作计算机处理有关业务；

（三）具有较高的政策水平，熟悉国家经济、金融法律法规和信用社的规章制度；熟悉和掌握信用社的信贷政策和经营方针，能够熟练运用五级分类方法对信贷资产进行风险评价。

（四）从事金融会计、信贷等业务工作经历不少于3年；

（五）具有高中（或相当于高中）以上文化程度，或具有初级技术职称；

（六）身体健康，遵纪守法，无不良行为记录；

（七）通过信贷人员（客户经理）资格考试，取得从业资格；

（八）取得从业资格证，并经所在县级联社考核同意，方可从事信贷业务工作。

第五条

县级联社根据地域经济发展情况，结合发放（收回）贷款量、收息总量、信贷资产质量、工作效率、风险控制程度、工作能力等方面，对信贷人员进行等级管理，分为一级信贷员、二级信贷员、**信贷员。县级联社对三个等级的信贷员可以分别给予一定的授信额度或其他业务权限。

第三章

信贷员的业务范围和工作职责

第六条

信贷员的业务范围包括资金组织、客户服务、贷款营销、新业务拓展等。

第七条

信贷员工作职责：

信贷员在市场开拓和客户服务过程中必须严格执行国家的金融方针、政策、法律法规以及信用社的各项规章制度，恪守职业道德。(一)市场开发。信贷员必须深入进行市场调研，了解客户需求，细分客户市场，竞争、挖掘和培养优质客户。

(二)产品开发、营销和业务受理。信贷员应研究市场变化和客户需求，提出新产品开发方案，并报管理部门研讨。信贷员应积极营销信用社的金融产品，并按照有关规定在业务权限之内受理客户业务，在拓展业务的同时，切实防范和控制经营风险。

(三)客户监测。信贷员应定期或不定期探访客户，接触客户决策层，掌握客户的经营状况、财务状况、项目建设、产品市场供需变化等情况，尤其要关注客户的收购、兼并、重组、法人代表变更、资本金较大幅度变动等重大事项，并根据客户所处行业的市场变化、同业竞争和发展趋势，对客户的风险状况进行评估并形成书面报告，客户发生重要变化情况的要及时向信用社领导报告。

(四)客户服务。信贷员要根据《★★省农村信用社信贷管理基本制度》、《★★省农村信用社财务管理办法》等农村信用社财务、业务制度，积极向客户推介金融服务，通过访问客户，掌握客户需求，完善服务，做好客户维护和管理工作，不断增强农村信用社资金的安全*、流动*、效益*。

(五)信贷员要根据《★★省农村信用社信贷档案管理办法》要求对所管辖的客户建立详实的档案，并保证档案的连续*。信贷员必须对其提交的各种信息资料和报告的真实*、有效*负责。

(六)信贷员必须严格保守客户的商业秘密和信用社的内部信息。(七)信贷员要积极清收管辖的存量不良贷款，优化农村信用社信贷资产。

第四章

信贷员考核

第八条

对信贷员实行“明确权限、落实责任、绩效挂钩、按年兑现”的考核原则。

第九条

县级联社每年应制定信贷员考核方案，并报市农信办备案。第十条

信贷员的考核内容应包括定量考核和定*考核，各联社可根据实际情况确定考核指标、考核重点和考核权重。

(一)定量考核。主要考核对现有存量客户的维持和管理业绩，收息、盘活资金计划完成率、新客户的拓展等业绩。

(二)定*考核主要包括信贷基础工作、工作态度、工作能力、团队协作精神等。

(三)对有重大价值的信息反馈、重大项目开发的酌情增加分值；对违反规章制度或因工作失职造成损失的，经查证属实应扣减分值。第十一条

信贷员的薪酬原则上由基本工资和绩效工资组成，县级联社应根据地域情况制定考核细则。第五章

信贷员的管理

第十二条

信贷员的管理采取“谁聘任谁管理”的原则，县级联社承担对信贷员的管理、监督、考核、奖惩的职责。第十三条

信贷员按以下程序聘用：

(一)凡取得信贷员任职资格的本单位员工，均可报名申请参加竞聘。(二)对参加竞聘的员工，由联社进行考核，公开竞聘，择优录用。信贷员的聘任期一般为二年。

第十四条

信用社主任是信贷员管理的第一责任人，要经常对信贷员的业务情况和职务行为进行检查，并做好下列日常管理工作：(一)做好信贷员的思想政治工作。(二)加强对信贷员日常业务的检查监督工作, 发现问题及时处理。第十五条

各联社要明确专人或部门负责对信贷员的业绩进行考核。

第十六条

信贷员有下列行为的，县联社有权降低信贷员等级或者提前取消该信贷员的任职资格，并给予必要的处罚，造成损失的，还应承担赔偿责任或法律责任。

(一)办理未经农村农村信用社委托（授权）的业务；(二)账外经营或挪用资金；

(三)违反规章制度或有弄虚作假现象的；

(四)为其他单位或个人扣收或垫付款项的；信贷员有以权谋私、以贷谋私及严重失职行为的,除赔偿损失外，情节严重的，将追究法律责任。

第十七条

信贷员因自身责任造成信贷基础资料缺失、抵质押合同无效、担保不足、信贷合同无效、丧失诉讼时效、抵质押物品损失等事实，导致信贷资金出现风险的，应依据《★★省农村信用社资金信贷管理责任追究办法》进行责任追究。

第十八条

信贷员在调离原工作岗位时，应当对其在任职期间所发放的贷款的风险情况进行稽核审计。第六章

附则

第十九条

鼓励各县级联社实施（试行）客户经理制管理。第二十条

本指导意见由★★省农村信用社联合社★★市办公室负责解释和修订。