第一篇：总账及明细分类账的简要介绍
总账及明细分类账的简要介绍
一、总账
(一)总账概述
总账是指总分类账簿（General Ledger）也称总分类账。是根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。总分类账所提供的核算资料，是编制会计报表的主要依据，任何单位都必须设置总分类账。总分类账为一级账目，总领统御明细类账目。
总分类账一般采用订本式账簿。总分类账的账页格式，一般采用“借方”、“贷方”、“余额”三栏式，根据实际需要，也可以在“借方”、“贷方”两栏内增设 “对方科目”栏。总分类账的账页格式，也可以采用多栏式格式，如把序时记录和总分类记录结合在一起联合账簿，即日记总账。
（二）总账原理
总账满足资产=负债+所有者权益的恒等式。
总账一般采用三栏式，也可采用双栏式，棋盘式等除此之外，还可结合各种形式的汇总，而采用多栏式(例如日记总账)。其中三栏式是普遍采用的基本格式；双栏式仅适用于期末没有余额的虚账户(收入、费用等暂记性、过渡性账户)；棋盘式的分类账有利于体现账户间的对应关系，•但账页庞大，工作量也很大，仅适用于业务量少、运用科目也少的企业。
（三）、总账登记方法
总账有几种登记方法，常用的有两种：一是根据记账凭证逐笔登记，它的缺点是如果企业业务量大的话记账的工作量大，适用于规模小、业务量少的企业；一是根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总账，这种方法大大简化了记账的工作量，而且编制科目汇总表的同时还可以进行试算平衡，保证记账工作质量，适用于规模较大、业务量较多的企业。月末，应汇总结算账户记录中的本期发生额和期末余额，据此编制会计报表。月度结账时，需要在摘要栏写“本月合计”，然后在下面通栏划单红线。月度结账并不要求所有账户都需结出累计数额，一般是会计根据需要结出某些账户的“本月累计”，它结记在“本月合计”的次行，下面再通栏划单红线。十二月末，在摘要栏写“本年累计”，然后在下面通栏划双红线。
采用记账凭证核算形式登记总账，直接根据记账凭证定期(3天、5天或10天)登记，在这种核算形式下，应当尽可能地根据原始凭证编制原始凭证汇总表，根据原始凭证汇总表和原始凭证填制记账凭证，根据记账凭证登记总账；
采用科目汇总表形式登记总账，可以根据定期汇总编制的科目汇总表登记总账。科目汇总表是根据每月发生的全部记账凭证，按科目作为归类标志进行编制的。常用的一般是根据科目汇总表登记总账。
（四）总账图例：
二、明细分类账
（一）明细分类账概述
明细分类账，是指按照明细分类账户进行分类登记的账簿，是根据单位开展经济管理的需要，对经济业务的详细内容进行的核算，是对总分类账进行的补充反映。
（二）明细分类账登账方法
明细分类账是按照明细科目开设的用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账户。它所提供的有关经济活动的详细资料，是对总分类账所提总括核算资料的必要补充，同时也是编制会计报表的依据。明细账的格式应根据各单位经营业务的特点和管理需要来确定，常用的格式主要有以下几种：
1、“三栏式”明细分类账
“三栏式”明细分类账的账页格式同总分类账的格式基本相同，它只设“借方”、“贷方”和“余额”三个金额栏。其适用于“应收账款”、“应付账款”等只需进行金额核算的明细账。
2、“数量金额式”明细分类账
“数量金额式”明细分类账的账页，其基本结构为“收入”、“发出”和“结存”三栏，在这些栏内再分别设有“数量”、“单价”、“金额”等项目，以分别登记实物的数量和金额。这种格式的明细账适用于既要进行金额明细核算，又要进行数量明细核算的财产物资项目。如“原材料”、“产成品”等账户的明细核算。它能提供各种财产物资收入、发出、结存等的数量和金额资料，便于开展业务和加强管理的需要。
3、“多栏式”明细账
“多栏式”明细账的格式视管理需要而呈多种多样，它在一张账页上，按照明细科目分设若干专栏，集中反映有关明细项目的核算资料。
这种格式的明细账适用于费用成本、收入成果类的明细核算。如“生产成本明细账”，它只设一栏借方，下按成本设置专栏，贷方发生额用红字在有关专栏内登记。
4、“横线登记法”明细账
“横线登记法”明细账是在账页的同一行内，逐笔逐项登记每笔经济业务的“借方”和与其相对应的“贷方”。其适用于材料采购业务的付款和收料，备用金业务的支出和报销收回等情况。
（三）明细账分类账图例：
1、明细分类账
2、三栏式明细分类账
3、多栏式明细分类账
4、数量金额式明细分类账
5、横线登记法明细分类账
三、总账与明细账之间的关系
总分类账就是对于明细分类账进行综合分析，是对其明细分类账进行统驭作用的账户。我们对于明细分类账来说是对总分类账的必要的补充作用，换句话讲就是总分类账起到了详细说明的目的。对于总分类账和明细分类账来说有很多的共同点，由于登记的原始凭证相同，核算的内容也相同，所以两者结合起来来看是起到了总括与详细的反映目的。因此在进行总分类账与明细分类在登记时，必须要采取平行登记的方法来进行记录。就是对于同一笔经济业务来说，即是要对总分类账进行总括登记，还要对与总分类账相关的明细分类账进行明细登记。
四、举例介绍
【例】2008年1月1日，企业的“原材料”和“应付账款”总分类账户及其所属的明细分类账户的余额如下：
(1)“原材料”总账账户为借方余额35 000元，其所属明细账户结存情况为：
①“甲材料”明细账户，结存2 000千克，单位成本为l0元，金额计20 000元；
②“乙材料”明细账户，结存50吨，单位成本为300元，金额计15 000元。
(2)“应付账款”总账账户为贷方余额10 000元，其所属明细账户余额为：
①“A工厂”明细账户，贷方余额6 000元；
②“B工厂”明细账户，贷方余额4 000元。
【例】2008年1月份，企业发生的有关交易或事项及其会计处理如下：
(1)1月9日，向A工厂购人甲材料500千克，单价10元，计5 000元；向齐鲁工厂购入乙材料l00吨，单价300元，计30 000元，甲、乙材料已验收入库，货款均尚未支付。
对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下：
借：原材料——甲材料
000
——乙材料 30 000
贷：应付账款——A工厂 5 000
——B工厂 30 000
(2)1月12日，向A工厂购入甲材料400千克，单价10元，计4 000元；乙材料50吨，单价300元，计15 000元，材料均已验收入库，货款尚未支付。
对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下：
借：原材料——甲材料
000
——乙材料
000
贷：应付账款——A工厂
000
(3)1月20日，以银行存款偿付前欠A工厂的货款20 000元，B工厂货款30 000元。
对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下：
借：应付账款——A工厂
000
——B工厂
000
贷：银行存款
000
(4)1月26日，生产车间为生产产品从仓库领用甲材料1 000千克，金额为l0 000元；领用乙材料100吨，金额为30 000元。
对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下：
借：生产成本
000
贷：原材料——甲材料
000
——乙材料
000
根据平行登记的要求，将上述交易或事项在“原材料”和“应付账款”总账账户及其所属的明细账户中进行登记。平行登记结果如表
1、表
2、表
3、表
4、表5和表6所示。
五、会计科目
总账科目为一级科目，包括的科目有现金、银行存款、原材料、产成品、其他应收款、其他应付款、应付账款、应交税金、本年利润、管理费用、销售费用、财务费用、利润分配、生产成本、制造费用等等。
明细科目为二级科目，也就是对一级科目再进行细分，以银行存款为例：二级科目可以为**工行、**建行、**农行等等。以下简要绍一下几个常用的会计科目：
（一）库存现金
库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金。库存现金限额是指为保证各单位日常零星支付按规定允许留存的现金的最高数额。库存现金的限额，由开户行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照单位3—5天日常零星开支所需现金确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多余5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。
企业现金的收入、支出和保管都应由出纳人员或指定的专门人员负责办理。企业的一切现金收支，都必须取得或填制原始凭证，作为收付款项的书面证明。例如，企业向银行提取现金时，要签发现金支票，以“支票存根”作为提取现金的证明；将现金存入银行，要填写解款单，以银行退回的“解款单回单”作为收款的证明；支付零星小额的开支，以发票作为付款的证明；收入小额销售货款，以销售部门开出的“发货票副本”作为收款的证明；支付职工差旅费的借款，应以有关领导批准的“借款单”作为付款的证明；发放职工困难补助费，要以“领款单”作为付款的证明等等。所有这些作为现金收支的原始凭证，会计部门都要进行认真的审核。审核现金收支是否合理、合法，手续是否完备，所列项目内容是否齐全，数字是否准确，等等。在审核中，对于那些不合理的开支应予以拒付；对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，应当退回，要求更正补充。根据审核无误的原始凭证编制收款凭证和付款凭证，办理现金的收付。对于办完现金收付业务的凭证，出纳人员要加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记，表示款项已经收付完毕，可据以登记有关账簿。
库存现金的核算，还应包括它的总分类核算和明细分类核算。
1、总分类核算
库存现金的总分类核算是通过设置“库存现金”账户进行的。“库存现金”账户是资产类账户，借方反映库存现金的收入，贷方反映库现金的支出，余额在借方，表示库存现金的余额。
例：某商业企业3月份发生与现金有关的经济业务如下： 1.企业销售商品取得现金收入100元，增值税率17%，计17元。借：库存现金 117 贷：主营业务收入100 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17 2.企业收回应收账款120元。借：库存现金 120 贷：应收账款120 3.企业技术人员王云预借差旅费300元。借：其他应收款——王云 300 贷：库存现金 300 4.行政管理部门报销市内交通费200元。借：管理费用200 贷：库存现金 200
2、明细分类核算
明细分类核算是通过设置现金日记账进行的。现金日记账是反映和监督现金收支结存的序时账，必须采用订本式账簿，并为每一账页顺序编号，防止账页丢失或随意抽换，也便于查阅。现金日记账一般采取收、付、存三栏式格式，由出纳人员根据审核后的原始凭证或现金收款凭证、付款凭证逐日逐笔序时登记；对于从银行提取现金的业务，一般编制银行存款的付款凭证，并据以登记现金日记账。每日终了应计算本日现金收入、支出的合计数和结存数，并同实存现金进行核对，做到日清月结，保证账款相符。不准挪用公款，也不准用“白条”抵充现金库存。所有的收付款凭证应由出纳人员送交会计人员，作为登记总分类账和有关明细分类账的依据。总分类账户中现金账户余额应与现金日记账的余额相等。
（二）银行存款
银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算。
银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户是指企业办理日常转账结算和现金收付的账户。一般存款账户是指企业在基本存款账户以外的银行借款转存，与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，本账户可以办理转账结算和现金缴存，但不能提取现金。临时存款账户是指企业因临时生产经营活动的需要而开立的账户，本账户既可以办理转账结算，又可以根据现金管理规定存取现金，专用存款账户是指企业因特定用途需要所开立的账户。企业只能在一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。企业的银行存款账户只能用来办理本单位的生产经营业务活动的结算，不得出租和出借账户。在会计中，银行存款属于资产类。期末余额就在借方。在会计分录中，借方表示增加。贷方表示减少。
例：某商业企业3月份发生与银行存款有关的经济业务如下：
1、提取储备金3000元 借：库存现金 3000 贷：银行存款 3000
2、收到应收货款10000元
借：银行存款 10000 贷：应收账款 ——XX公司 10000
（三）管理费用
管理费用（Management Fee/Management Fees/Managing Costs)是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损益。管理费用包括的具体项目有：公司经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、上缴上级管理费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费以及其他管理费用。
在“管理费用”科目中核算，贷记“现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目；月终，将借方归集的管理费用全部由“管理费用”科目的贷方转入“本年利润”科目的借方，计入当期损益。结转管理费用后，“管理费用”科目期末无余额。发生的行政管理部门人员的工资及福利费，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”、“应付福利费”科目。行政管理部门计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。发生的办公费、修理费、水电费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。交纳待业保险费、劳动保险费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。发生业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、职工教育经费、研究开发费时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。无形资产、长期待摊费用按规定摊销时，借记本科目，贷记“无形资产”、“长期待摊费用”科目。本科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
举例如下：
1：用现金40元支付印花税。编制会计分录： 借：管理费用 40 贷：现金 40 2：月末结转应付房产税3000元，车船使用税4000元，土地使用税8500元，共计15500元。编制会计分录： 借：管理费用 15500 贷：应交税金 15500
3、计提并上缴应付统筹退休金12000元。编制会计分录： 借：管理费用 12000 贷：其他应付款—统筹退休金 12000 借：其他应付款—统筹退休金 12000 贷：银行存款 12000
4：无形资产的摊销额1000元。编制会计分录： 借：管理费用 1000 贷：无形资产 1000
5：年末计提坏账准备15000元。编制会计分录： 借：管理费用 15000 贷：坏账准备 15000
（四）销售费用
销售费用（selling expenses）是指企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用。包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费（不含融资租赁费)和销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费等。与销售有关的差旅费应计入销售费用。
本科目应当按照费用项目进行明细核算,本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”、“银行存款”、“累计折旧”等科目。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
举例如下：
1：销售人员报销差旅费1000元，用现金支付。编制会计分录： 借：销售费用——差旅费 1000 贷：现金 10000
2：计提销售部门折旧1000元，编制会计分录： 借：销售费用——累计折旧 1000 贷：累计折旧 1000
（五）制造费用
企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本。企业应当根据制造费用的性质，合理地选择制造费用分配方法。制造费用包括产品生产成本中除直接材料和直接人工以外的其余一切生产成本，主要包括企业各个生产单位（车间、分厂）为组织和管理生产所发生的一切费用。（行政管理部门和固定资产所发生的固定资产维修费列“管理费用”。）具体有以下项目：各个生产单位管理人员的工资、职工福利费，房屋建筑费、劳动保护费、季节性生产和修理期间的停工损失等。制造费用一般是间接计入成本，当制造费用发生时一般无法直接判定它所归属的成本计算对象，因而不能直接计入所生产的产品成本中去，而须按费用发生的地点先行归集，月终时再采用一定的方法在各成本计算对象间进行分配，计入各成本计算对象的成本中。
企业应设置“制造费用”帐户进行总分类核算。该帐户应按不同的生产单位设立明细账，账内按照费用项目设立专栏或专户，分别反映生产单位各项制造费用的发生情况。辅助生产车间如果只生产单一品种或只提供一种劳务们而且制造费用数额较小，为了减少转帐手续，对发生的各项制造费用，也可以不通过“制造费用”帐户核算，直接计入“辅助生产成本”帐户。“制造费用”帐户属于成本费用类帐户，借方登记归集发生的制造费用，贷方反映制造费用的分配，月末无余额。
通过制造费用帐户核算各项制造费用的生产单位，对生产过程中发生的各项制造费用，应根据有关费用分配表及凭证登记“制造费用”帐户及所属的明细账。由于制造费用的具体项目众多，这里只能按大类，选择有代表性的项目说明制造费用的归集。间接材料是指企业生产单位在生产过程中耗用的，但不能或无法规入某一特定产品的材料费用。如机器的润滑油、修理备件等。间接费用的归集一般可以根据“材料费用分配表”等原始记录进行。计入制造费用的总帐和明细账。间接人工费用是指企业生产单位中不直接参与产品生产的或其他不能归入直接人工的那些人工成本，如修理工人工资、管理人员工资等。对间接人工费用应根据“工资及福利费用分配表”确定的数额，记入有关制造费用明细账，并根据“工资、福利费用分配表”编制记账凭证，据以记入“制造费用”帐户。折旧费是指固定资产在使用中由于损耗而转移到成本费用中的那部分价值。固定资产折旧费的归集是通过将按月编制的各车间、部门折旧计算明细表汇总编制整个企业的“折旧费用分配表”进行的。根据“折旧费用分配表”登记制造费用明细账和总帐。低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种劳动手段，包括一般工具、专用工具、管理用具、劳动保护用品等。生产单位耗用的低值易耗品，由于其价值低或容易损坏，一般不用像固定资产那样严格计算其转移价值，而是采用比较简便的方法将其费用一次或分次转入产品成本。采用一次摊销法时，领用低值易耗品的价值，一般可以与领用其他材料一道，汇总编制“材料费用分配表”，直接计入有关成本费用;采用分次摊销时，领用低值易耗品的价值要按其使用期限分月摊入有关成本费用。企业生产单位的其他支出是指上述各项支出以外的支出，如水电费、差旅费、运输费、办公费、设计制图费、劳动保护费等。这些支出多数是以银行存款或现金支付，并与产品无直接关系，一般均不单独设置成本项目，应在费用发生时，根据有关的原始凭证逐笔编制记账凭证后计入“制造费用”总帐及明细账。
生产车间发生的机物料消耗，借记本科目，贷记“原材料” 等科目。发生的生产车间管理人员的工资等职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。生产车间计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。生产车间支付的办公费、修理费、水电费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。发生季节性的停工损失，借记本科目，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。将制造费用分配计入有关的成本核算对象，借记“生产成本（基本生产成本、辅助生产成本）”、“劳务成本”科目，贷记本科目。季节性生产企业制造费用全年实际发生数与分配数的差额，除其中属于为下一年开工生产作准备的可留待下一年分配外，其余部分实际发生额大于分配额的差额，借记“生产成本——基本生产成本” 科目，贷记本科目；实际发生额小于分配额的差额，做相反的会计分录。
举例如下：
1：生产车间领用辅助材料1000元，编制会计分录： 借：制造费用——机物料消耗 1000 贷：原材料——辅助材料 10000
2：车间管理人员报销差旅费600元，用现金支付。编制会计分录： 借：制造费用——差旅费 600 贷：现金 600
第二篇：总账工作交接明细
总账工作内容及时间要求
1.每月1日：内部往来、交易、权益抵消报表（提前发送电子版让大家核对），内部现金流抵消表的核对，填报FLG101、102、GF102、106财务报表，上报股份财务报告科。2.每月2日：小合并抵消业务（内部往来、内部交易、内部抵消）的核对，制作调整分录，出小合并工作底稿、填报汇总报表，上报FLG汇总报表、合并报表。3.每月3日：根据人力资源表（张潇、刘军提供），职务消费表（办公室胡盼盼提供），填报FLG218报表、接收分公司218报表，汇总FLG218合并报表并上报。
4.每月4日前：编制216存货情况表和往来情况表中应收账款坏账准备和逾期应收账款及逾期应收账款坏账准备。
5.每月4日前：填报FLGNC报表、填报久其报表。
6.每月5日前：研发明细表的填报（电子版传送技术中心徐庆及工资岗）。
7.每月6日前：根据人力资源表填报FLG308报表并上报，填报经济运行分析资料传送秦部。
8.每月7日前：填报223财务分析报表。9.每月8日前：FLG报表的打印装订。
10.每月10日前：汇总各会计营业收支备案表，报送上月营业外收支备案表。11.每月13-15日：凭证的打印（FLG凭证），结算票据的整理，账实检查。
12.每月15日之前：填报质量成本报表，统计以质论价表的考核落实情况，电子版传送质量部张咏梅。
13.每月25日左右（具体时间以预算科通知时间为准），编制待摊、预提费用明细表上报股份预算科。
14.每月月末，计提FLG安全生产费，并根据劳动保护费金额归集金额。
15.每月测算FLG利润前，确定费用长期待摊费用已挂账完毕，然后分居长期待摊费用的明细科目登记长期待摊明细账并核算摊销金额电子版报给孙娜娜、曲笑琳、魏筝。16.每月28日左右（具体时间以预算科通知为准）编制FLG204财务快报，快报口径为福莱格和分公司二家合并内容。
17.每月31日上午下班前（法定时间，具体时间以统计科发布时间为准），向集团统计科报送FLG产销存统计报表（网络版，在郭晓博电脑上）。
18.每月月末最后一天根据各材料会计（包含外购模具与自制模具）与生产运行部报送的在制品账龄表，编制FLG存货账龄表，同时将FLG存货账龄表发送给车身总账，确保财务和生产部上报账龄一致。
19.每月月末检查科目余额表、研发、费用类、收入类等科目。20.每月上报股份财务部下发的临时工作。
21.每季度计提存货跌价准备，计提应收账款坏账准备。22.每季度填报安全生产费归集表，电子版传递给安保部。
23.每季度上报存货跌价及坏账准备季度调整表，上报股份财务报告科。
24.年中填报FLG审计表格，填报FLG汇总存货盘点表。配合审计提供相关资料。25.每年12月填报FLG汇总存货盘点表，电子版报送股份生产部，打印存货主表。26.每年12月填报审计表格，配合审计。
27.每年1-2月填报年终FLG小合并久其决算报表，报表涉及二百张表，时间会持续1-2个月。
28.填报FLG年终统计年报，上报集团统计科。
29.每年上半年打印上一总账分类明细账账簿。
总账工作内容移交清单 1、2014年-2017年6月中期审计资料电子版。
2、安全生产费计提明细等电子版资料。
3、产销存电子版资料（软件留存在福莱格成本机子内）。
4、车身与福莱格之间的账务结算资料电子版。
5、存货报表明细及电子版（2014-2017.6）。
6、待摊明细表及电子版。
7、金蝶科目调整底稿电子版。
8、久其决算资料电子版（2014-2016年）。
9、人力资源表电子版（2014-2017年）。
10、审计资料电子版（2014-2017.6）。
11、统计年报电子版（2015-2016年）。
12、无形资产摊销电子版（2017年）。
13、研发明细电子版（2015-2017年）。
14、营业外收支备案模板电子版（2017年）。
15、应收账款减值表电子版（2014-2017年）。
16、职务消费电子版（2015-2017年）。
17、主营业务明细表电子版（2017年）。
18、报表纸质版（2016-2017年）
19、预提费用、待摊费用明细表纸质版。20、存货报表纸质版（2015-2017年）
移交人：
被移交人：
监交人：
第三篇：简述总分类账与明细分类账的关系
简述总分类账与明细分类账的关系。
解析：总分类账是根据总分类科目设置的，用以对会计要素具体内容进行总分类核算的账户，简称总账账户或总账，与总分类科目一致，总分类账户一般是根据国家的统一会计制度规定进行设置。明细分类账户是根据明细分类科目设置的，用以对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账户或明细账。总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用，而明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。
简述会计分录的编写步骤。
解析：（1）确认发生的经济业务涉及哪几类会计科目，具体哪个科目；（2）确定每个会计科目的发生额是增还是减，数额是多少；（3）根据资产增加记借方，减少记贷方；负债和所有者权益增加记贷方，减少记借方的记账原理，确定每个会计账户应记借贷的方向；（4）按会计分录格式书写会计分录。
简述会计账户与会计科目的联系与区别。
解析：两者之间的联系： 两者都是对会计要素具体内容进行的分类，一个是项目，名称，一个是载体、方法，两者反映的内容是一致的，性质相同。会计账户以会计科目为名称，而会计科目所发生的增减变动情况是通过会计账户加以反映和记录的。没有会计科目，会计账户便失去了设置的依据，没有账户，就无法发挥会计科目的作用。两者的区别： 会计科目只能界定经济业务发生变化所涉及的项目，但并不能对其加以记录，即无结构和格式，而会计账户是用来记录经济业务发生变化及其结果的载体，所以是有结构和格式的。
简述借贷记账法的记账规则
解析：借贷记账法的记账规则为：（1）资产类账户增加记借方，减少记贷方，余额一般在借方。（2）负债、所有者权益账户增加记贷方，减少记借方，余额一般在贷方。（3）费用类账户增加（即发生）记借方，减少（即期末结转到本年利润账户）记贷方，期末结转后无余额。（4）收入、收益类账户增加（即取得）记贷方，减少（即期末结转到本年利润账户）记借方，期末结转后无余额。
假设某企业期初的资产和权益总额均为1OO万，当期发生下列经济业务（1）从银行提取现金10000；（2）接受投资者投入款项200000；（3）用银行存款偿还长期借款100000；
（4）用资本公积转赠资本50000 要求逐项说明上述经济业务对企业资产与权益总额有无影响，如有影响，说明影响的方向和金额。参考答案：无
解析：条件为:期初的资产和权益总额均为100万。（1）从银行提现 10000，则一项资产（现金）增加 10000，而另一项资产（银行存款）减少10000，总资产不受影响。（2）接受投资 200000，则资产（银行存款）增加 200000，同时权益（所有者权益）增加200000，即与权益同增加200000。（3）偿还借款100000，则资产（银行存款）减少100000，同时权益（负债）减少100000，即资产与权益同减少100000。（4）转增资本5000O，则一项权益（所有者权益）减少,另一项权益（实收资本）增加，权益总额不受影响。
设立代理记账机构需要具备哪些基本条件？
解析：根据规定，在我国从事代理记账业务的机构，应具备下列条件：(1)至少有三名持有会计证的专职人员，同时聘用一定数量相同条件的兼职从业人员；(2)主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术资格；(3)代理记账机构要有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度；(4)机构的设立依法经过工商行政管理部门或者其他管理部门核准登记；(5）申请成立代理记账机构，必须经过县级以上财政部门审查批准，并持有由财政部统一印制的《代理记账许可证书》、才能从事代理记账，我国会计法规对会计和会计期间是如何规定的？
解析：《会计法》规定，我国的会计采用公历制，即会计自公历1月1日起至12月31日止。《企业财务会计报告条例》规定会计期间分为、半、季度和月度，以满足单位经营管理和投资者对会计资料的需要。
违反会计制度规定应承担法律责任的行为有哪些
解析：根据《会计法》规定，应承担法律责任的违法会计行为包括：（1）不依法设置会计账簿的行为。是指违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定，应当设置会计账簿的单位不设置会计账簿或者末按规定的种类、形式及要求设置会计账簿的行为。（2）私设会计账簿的行为。是指不在依法设置的会计账簿上对经济业务事项进行统一会计核算，而另外私自设置会计账簿进行会计核算的行为，即常说的“账外账”。
（3）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。（4）以未经审核的会计凭
会计工作交接时，一般由哪些人负责监交？ 解析：为了明确责任，会计人员办理工作交接，必须有专人负责监交。对监交的具体要求是：（1）一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人(会计主管人员)监交。(2)会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。所谓必要时主管部门派人会同监交，是指有些交接需要主管单位监交或者主管单位认为需要参与监交。通常有三种情况：第一，所属单位负责人不能监交，需要由主管单位派人代表主管单位监交。第二，所属单位负责人不能尽快监交，需要由主管单位派人督促.总会计师的任职条件是什么？
参考答案：无
解析：《总会计师条例》规定，担任总会计师，要具备如下条件：坚持社会主义方向，积极为社会主义市场经济建设和改革开放服务；坚持原则、廉洁奉公；取得会计师专业技术资格后，主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务会计工作的时间不少于三年；有较高的理论政策水平，熟悉国家财经纪律、法规、方针和政策，掌握现代化管理的有关知识;具备本行业的基本业务知识，熟悉行业情况，有较强的组织领导能力;身体健康、胜任本职工作。
授意、指使、强令他人伪造、变造或者隐匿、故意销毁会计资料行为应承担的行政责任有哪些？
解析：授意、指使、强令他人伪造、变造或者隐匿、故意销毁会计资料行为应当承担的行政责任，对有上述违法行为，情节较轻，社会危害不大，"不构成犯罪的，应当按照《会计法》的规定予以处罚:(1)罚款。县级以上人民政府财政部门可以视违法行为的情节轻重，对违法行为人处以5000元以上5万元以下的罚款。
(2)行政处分。对授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的国家工作人员，还应当
利润表和利润分配表反映了企业利润的实现和分配情况；现金流量表反映了企业现金流入流出的情况；资产负债表反映了企业某一特定日期的财务状况。
会计人员因某种原因离开原单位时，应由本人或所在单位在30日内向原颁发会计证的机关备案
伪造、变造会计资料和提供虚假财务报告的主体既包括单位及其工作人员为单位内部的非法目的而实施的该行为，又包括为他人而实施的该行为。所以其主体应包括任何单位和个人。
第四篇：总账模块总结
1.总账模块概述：是整个财务模块的核心。主要功能是完成会计和财务信息的记录和集取，完成财务监控和控制，进行财务信息的分析和报告。2.整体业务流程：
a)打开期间>>创建/冲销日记账>>过账>>复核日记账(可以对日记账进行更改)>>重估>>折算>>合并(对于集团公司来说存在这一项(主要原因可能在于集团公司的不同业务实体可能具有不同的计算方式，但对于集团公司来说只有一种，所以需要将不同的业务实体的日记账进行合并))>>复核/更改余额>>运行报表，出具报表>>关闭期间。
3.详细业务清单
4．总账和其他模块的关系：
4.分类账结构：
5.总账系统的安全性：
a)对于账户的组合采用交叉验证方式验证不能进行组合的科目段。6.手工日记账流程：
第五篇：苏州园林票价介绍开放时间之明细
苏州园林票价介绍开放时间之明细
拙政园
位于娄门内东北街178号，是苏州园林中最大的，也是最著名的一座。
拙政园始建于明代，王献臣是该园第一位主人。他在嘉靖、正德年间官居监察御史，晚年仕途不得意，罢官而归，买地造园，借《闲居赋》“拙者之为政”句意，取名为拙政园。园内主要景点有：兰雪堂、芙蓉榭、秫香馆、放眼亭、远香堂、小沧浪、留听阁、浮翠阁等。
交通：游1、2、5线，2、3路拙政园站下，往东步行100米即到。
门票：旺季（3.1－5.31；9.1－11.30）70元；淡季（6.1－8.31；12.1－2.29）50元。两个旺季分别举办免费杜鹃花节、荷花节。
开放时间：8：15－17：30 购物：拙政园门口的东北街和园林路上有很多工艺品商店，当地的土特产、苏扇、苏绣等在此都可以买到。
提醒：
1、拙政园使用手持式电子导游机，在入口可以租用。
2、出拙政园后，向西走100米，可到太平天国忠王府、苏州博物馆、苏州园林博物馆，沿园林路步行百米左右可到狮子林、苏州民俗博物馆。
虎丘
是苏州城的标志性景观，有“吴中第一名胜”之称。
苏州在春秋时是吴国的首都，吴王阖闾死后就葬于虎丘。唐代大诗人白居易在苏州任刺史时，曾凿山引水，修七里堤，使虎丘景致更加秀美。宋代诗人苏轼曾说过：“到苏州不游虎丘，乃憾事也。”古人在评价虎丘的特色时，曾提出：“九宜”之说，称虎丘宜月、宜雪、宜雨、宜烟、宜春晓、宜夏、宜秋爽、宜落木、宜夕阳。
现园内主要景观有：世界著名斜塔——虎丘塔、“天下第三泉”、断梁殿、憨憨泉、试剑石、剑池、拥翠山庄、万景山庄等。
交通：游1、2路，公交8、49路车可达。从火车站去虎丘可乘游1东线或游1西线。
门票：旺季（3.1－5.31；9.1－11.30）60元；淡季（6.1－8.31；12.1－2.29）40元。两个旺季分别举办花会、庙会。
小贴士：在入口可以租用手持式电子导游机，每次10元
留园
中国四大名园之一，始建于明嘉靖年间。清乾隆末年被刘恕所得，扩建后改名寒碧山庄，时称“刘园”。光绪初年，官绅盛康买下此园，吸取苏州各园之长，重新扩建修葺，改名为留园。
留园共分中、东、西、北4个景区，景区间由700多米长的曲廊连接，长廊两壁上嵌有历代名家书法石刻300多方，人称“留园法帖”。廊檐下有粉白花墙漏窗，图案精美。从花墙望去，山池亭台在花树中若隐若现，有如丹青画卷，别有情趣。
交通：游1、2线，11路可达。门票：旺季（3.1－5.31；9.1－11.30）40元；淡季（6.1－8.31；12.1－2.29）30元。旺季免费提供“吴歈兰薰”表演。
开放时间：7：30－17：00 狮子林
位于城东北的园林路23号，是元代僧人天如禅师为纪念他的教师中峰神僧而创建的。狮子林拥有国内尚存最大的古代假山群。湖石假山玲珑众多、出神入化，形似狮子起舞，被誉为“假山王国”，有“桃源十八景”之美誉。
园中最高峰为“狮子峰”，另有“含晖”、“吐月”等名峰，建筑有“立雪堂”、“卧云室”、“指柏轩”、“问梅阁”等。
提醒：可与苏州民俗博物馆、钱币博物馆同游。沿园林路向北百米即是拙政园。
交通：游1、2、5线，2、3、4、40、701路可达。
门票：旺季（3.1－5.31；9.1－11.30）30元；淡季（6.1－8.31；12.1－2.29）20元。
寒山寺
寒山寺位于姑苏城外枫桥边，始建于六朝，距今已有1400多年的历史。唐贞观年间改名为寒山寺。
寺内主要建筑有：大雄宝殿、庑殿（偏殿）、藏经楼、碑廊、钟楼、枫江楼等。
大雄宝殿右侧有一口日本友人送来的铜钟，它是1906年由小林诚义等一批工匠铸成的。此钟一式共铸两口，一口在日本馆山寺，另一口就在寒山寺，至今保存完好。
提醒：可顺路游附近的枫桥、铁岭关等景点。
交通：乘游3线、3、6、9、17、21、31、301路车枫桥站下。
门票：10元，登钟楼敲钟5元（3下）。
gusuwuyu 2004年3月7日
我是苏州的，来苏州旅游的朋友注意了，寒山寺的大门是朝西的，出我是苏州的租车司机带你们去的那个朝东的门是假的（门票还贵很多），千万别上当受骗。要从这个门的南面一条路继续往西走约200米。
5.去“枫桥夜泊”,公交车下的地方的“江枫桥”和江枫园,不是知名的“枫桥”.得转弯再走上5分钟,在寒山寺外过“江上桥”,进“枫桥风景区”,25元,看着新建的“风景”包围着古老的“枫桥”,极大的破坏了原本免费时“枫桥”的沧桑味道.不看更好, 网师园
位于带城桥路阔家头巷11号，是一处典型的清代宅园。“网师”是渔夫、渔翁的意思。全园面积5400平方米，由东部的宅第、中部的主园和西部的内园三部分组成。园内主要景观有：轿厅、大厅、梯云室、月到风来亭、殿春庭院等。1981年建成于美国纽约大都会艺术博物馆内的中国庭院“明轩”，就是以该园的“殿春”庭院为蓝本设计建造的。
网师园最特别的是夜花园部分，昆曲、评弹、江南丝竹、古筝、笛子等曲艺节目轮流在花园中不同的厅堂演出。由于表演有中国江南特色，环境又是著名的苏州园林夜景，对游客了解吴地文化有一定程度的帮助，因此极受海内外游客的喜爱。
交通：游2线，2、4、14、31路可达。
门票：旺季（3.1－5.31；9.1－11.30）30元；淡季（6.1－8.31；12.1－2.29）20元。
开放时间：8：00－17：00 夜花园门票：80元
夜花园开放时间：19：30－22：00
ssy441 2004-07-09 09:05 在苏州，夜游网师园,从几点到几点呀？具体有什么好玩的呀？谢谢！shuxiao 2004-07-09 09:23 欣赏苏州评弹、品茶 yiling 2004-07-09 09:29 苏州网师园“古典夜花园”特色活动自1990年开展至今，共接待国内外贵宾、中外宾客30多万人，深受海内外游客的欢迎，已经被国家旅游局列为国际旅游保留项目。
古典夜园共有八个节目，每晚开放时间为19:30—22:00,遇有结束前才进园的团队，则延长闭园时间。上演的八个节目，平均每个节目10分钟左右。每位客人门票费现为80元,客人随到随演。客人多时每个节目要演出近10场以上。节目表演是演员和观众共处一堂，没有舞台间隔。便于客人近距离观赏。
每到夜晚，小巧玲珑的网师园内，典雅柔和的轮廓灯、宫灯勾勒着临水而建的亭台楼阁，灯光为淡黄基调，高雅、气派，是江南豪富风格，处处显示出一种大户的风范。富有浓厚的地方色彩和身穿古戏装的评弹、昆剧、笛萧、古筝、民歌民曲、民族舞蹈等演员，在各厅、堂、斋、阁为游人表演，形成一个厅堂一出戏，游客移步换戏的场面 门票
苏州景点基准价格6月20日起已涨价： 6月20日----8月31日（淡季基准价格）虎丘原30 现40 拙政园30 50（此阶段“荷花节”免费）留园20 30（此阶段“吴歈兰薰”免费）网师园15 20 网师园夜花园60 80 狮子林15 20 沧浪亭8 15 耦园7 15 艺圃3 10 盘门20 25 以上门票9月1日起执行旺季价格还要涨价。
2月14日上海，13日14日晚住上海汉庭宾馆 2月15日早去苏州，晚住苏州汉庭宾馆
2月16日早去周庄，晚去乌镇，住乌镇，2月17日早游乌镇
2月18日下午或晚去杭州下午返回上海。
点击咨询 