关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知

第一篇：关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知

【发布单位】财政部 国家税务总局 【发布文号】财税〔2017〕38号 【发布日期】2017-04-28 【生效日期】2017-04-28 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】财政部

关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知

财税〔2017〕38号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为进一步落实创新驱动发展战略，促进创业投资持续健康发展，现就创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策通知如下:

一、税收试点政策

（一）公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业（以下简称初创科技型企业）满2年（24个月，下同）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

（二）有限合伙制创业投资企业（以下简称合伙创投企业）采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，该合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理：

1.法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

2.个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

（三）天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。

天使投资个人在试点地区投资多个初创科技型企业的，对其中办理注销清算的初创科技型企业，天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的，可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。

二、相关政策条件

（一）本通知所称初创科技型企业，应同时符合以下条件:

1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业；

2.接受投资时，从业人数不超过200人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过3000万元；

3.接受投资时设立时间不超过5年（60个月，下同）；

4.接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市；

5.接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。

（二）享受本通知规定税收试点政策的创业投资企业，应同时符合以下条件:

1.在中国境内（不含港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业或合伙创投企业，且不属于被投资初创科技型企业的发起人；

2.符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）规定或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第105号）关于创业投资基金的特别规定，按照上述规定完成备案且规范运作；

3.投资后2年内，创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于50%；

4.创业投资企业注册地须位于本通知规定的试点地区。

（三）享受本通知规定的税收试点政策的天使投资个人，应同时符合以下条件:

1.不属于被投资初创科技型企业的发起人、雇员或其亲属（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，下同），且与被投资初创科技型企业不存在劳务派遣等关系；

2.投资后2年内，本人及其亲属持有被投资初创科技型企业股权比例合计应低于50%；

3.享受税收试点政策的天使投资个人投资的初创科技型企业，其注册地须位于本通知规定的试点地区。

（四）享受本通知规定的税收试点政策的投资，仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。

三、管理事项及管理要求

（一）本通知所称研发费用口径，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）的规定执行。

（二）本通知所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人员及企业接受的劳务派遣人员。从业人数和资产总额指标，按照企业接受投资前连续12个月的平均数计算，不足12个月的，按实际月数平均计算。

本通知所称销售收入，包括主营业务收入与其他业务收入；年销售收入指标，按照企业接受投资前连续12个月的累计数计算，不足12个月的，按实际月数累计计算。

本通知所称成本费用，包括主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用。

（三）本通知所称投资额，按照创业投资企业或天使投资个人对初创科技型企业的实缴投资额确定。

合伙创投企业的合伙人对初创科技型企业的投资额，按照合伙创投企业对初创科技型企业的实缴投资额和合伙协议约定的合伙人占合伙创投企业的出资比例计算确定。合伙人从合伙创投企业分得的所得，按照《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）规定计算。

（四）天使投资个人、创业投资企业、合伙创投企业法人合伙人、被投资初创科技型企业应按规定向税务机关履行备案手续。

（五）初创科技型企业接受天使投资个人投资满2年，在上海证券交易所、深圳证券交易所上市的，天使投资个人转让该企业股票时，按照现行限售股有关规定执行，其尚未抵扣的投资额，在税款清算时一并计算抵扣。

（六）享受本通知规定的税收试点政策的纳税人，其主管税务机关对被投资企业是否符合初创科技型企业条件有异议的，可以转请被投资企业主管税务机关提供相关材料。对纳税人提供虚假资料，违规享受税收试点政策的，应按税收征管法相关规定处理，并将其列入失信纳税人名单，按规定实施联合惩戒措施。

四、执行时间及试点地区

本通知规定的企业所得税政策自2017年1月1日起试点执行，个人所得税政策自2017年7月1日起试点执行。执行日期前2年内发生的投资，在执行日期后投资满2年，且符合本通知规定的其他条件的，可以适用本通知规定的税收试点政策。本通知所称试点地区包括京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验区域和苏州工业园区。

财政部 税务总局 2017年4月28日

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第二篇：国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有关问题的公告

国家税务总局公告

2017年第20号

国家税务总局关于创业投资企业和天使投资

个人税收试点政策有关问题的公告

为贯彻落实•财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知‣（财税„2017‟38号,以下简称•通知‣），现就创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有关问题公告如下：

一、相关政策执行口径

（一）•通知‣第一条所称满2年是指公司制创业投资企业（以下简称“公司制创投企业”）、有限合伙制创业投资企业（以下简

称“合伙创投企业”）和天使投资个人投资于种子期、初创期科技型企业（以下简称“初创科技型企业”）的实缴投资满2年，投资时间从初创科技型企业接受投资并完成工商变更登记的日期算起。

（二）•通知‣第二条第（一）项所称研发费用总额占成本费用支出的比例，是指企业接受投资当年及下一纳税的研发费用总额合计占同期成本费用总额合计的比例。

（三）•通知‣第三条第（三）项所称出资比例，按投资满2年当年年末各合伙人对合伙创投企业的实缴出资额占所有合伙人全部实缴出资额的比例计算。

（四）•通知‣所称从业人数及资产总额指标，按照初创科技型企业接受投资前连续12个月的平均数计算，不足12个月的，按实际月数平均计算。具体计算公式如下：

月平均数＝（月初数＋月末数）÷2

接受投资前连续12个月平均数＝接受投资前连续12个月平均数之和÷12

（五）法人合伙人投资于多个符合条件的合伙创投企业，可合并计算其可抵扣的投资额和分得的所得。当年不足抵扣的，可结转以后纳税继续抵扣；当年抵扣后有结余的，应按照企业所得税法的规定计算缴纳企业所得税。

所称符合条件的合伙创投企业既包括符合•通知‣规定条件的合伙创投企业，也包括符合•国家税务总局关于有限合伙制创业投-23 资额填至•个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）‣“允许扣除的其他费用”栏，并同时标明“投资抵扣”字样。

其中，2017投资初创科技型企业满2年的合伙创投企业个人合伙人，在办理个人所得税纳税申报时，以其符合条件的投资额的70%抵扣个人合伙人当年自合伙创投企业分得的经营所得。

（四）天使投资个人

1.投资抵扣备案。天使投资个人应在投资初创科技型企业满24个月的次月15日内，与初创科技型企业共同向初创科技型企业主管税务机关办理备案手续。备案时应报送•天使投资个人所得税投资抵扣备案表‣（附件4）、天使投资个人身份证件等相关资料。被投资企业符合初创科技型企业条件有关资料留存企业备查，备查资料同公司制创投企业留存备查资料的第2项和第4项。多次投资同一初创科技型企业的，应分次备案。

2.投资抵扣申报

（1）天使投资个人转让未上市的初创科技型企业股权，按照•通知‣规定享受投资抵扣税收优惠时，应于股权转让次月15日内，向主管税务机关报送•天使投资个人所得税投资抵扣情况表‣（附件5）。同时，天使投资个人还应一并提供投资初创科技型企业后税务机关受理的•天使投资个人所得税投资抵扣备案表‣。

其中，天使投资个人转让初创科技型企业股权需同时抵扣前

36个月内投资其他注销清算初创科技型企业尚未抵扣完毕的投资额的，申报时应一并提供注销清算企业主管税务机关受理登记并注明注销清算等情况的•天使投资个人所得税投资抵扣备案表‣，及前期享受投资抵扣政策后税务机关受理的•天使投资个人所得税投资抵扣情况表‣。

接受投资的初创科技型企业，应在天使投资个人转让股权纳税申报时，向扣缴义务人提供相关信息。

（2）天使投资个人投资初创科技型企业满足投资抵扣税收优惠条件后，初创科技型企业在上海证券交易所、深圳证券交易所上市的，天使投资个人在转让初创科技型企业股票时，有尚未抵扣完毕的投资额的，应向证券机构所在地主管税务机关办理限售股转让税款清算，抵扣尚未抵扣完毕的投资额。清算时，应提供投资初创科技型企业后税务机关受理的•天使投资个人所得税投资抵扣备案表‣和•天使投资个人所得税投资抵扣情况表‣。

3.被投资企业发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，应在次月15日内向主管税务机关报送含有股东变动信息的•个人所得税基础信息表（A表）‣。对天使投资个人，应在备注栏标明“天使投资个人”字样。

4.天使投资个人转让股权时，扣缴义务人、天使投资个人应将当年允许抵扣的投资额填至•扣缴个人所得税报告表‣或•个人所得税自行纳税申报表（A表）‣“税前扣除项目”的“其他”栏，-67

第三篇：关于外方投资企业政策答复

文章标题：关于外方投资企业政策答复

自上世纪七十年代末中国改革开放以来，外商投资企业（合资、合作、独资）在中国境内得到了长足发展。为保证其健康、快速的发展，中国政府先后颁布了《中华人民共和国中外合资经营企业法》、《中华人民共和国合作经营企业法》、《中华人民共和国外资企业法》，并根据市场经济要求和世贸规则要求先后作出了

一些相应修改，可以说外商在中国境内投资生产耐火材料是有法可依的。

对于贵方考虑用这三种组织形式中的哪一种进行投资，我们建议首选合资方式，因为关于合资的法律、法规最为完善，最为成熟。事实也是如此，在我市合资企业占全市三资企业总数的95以上。为了保证利用外资起到促进国民经济发展，调整产业结构的目的，我们把外商投资项目分为鼓励、允许、限制和禁止四类。这里需要指出的是贵方投资生产镁碳砖是受鼓励的。

谈到合资企业怎样取得采矿许可证，那就是由合资企业写出书面请示并提供其他一些书面材料，上报本地区国土资源局批准后，然后再逐级上报到市、省文章版权归xiexiebang.com作者所有!和国家国土资源部门，过程比较麻烦。我们建议贵方找到一个有采矿许可证的中方企业进行合作，合作期限视其采矿许可证有效期而定，比较来说，这是一条捷径。

国家对属于鼓励、允许类的外商投资企业，免征设备进口关税和进口环节税，对于外商投资企业的法定资本，国家不征收任何税。

合资企业投产经营后，赢得的纯利润由中外合资双方根据双方投资在注册资本中的比例分享。对于分得的利润，外方可自由汇出中国境外，不受任何限制。

外商投资企业从获利起前两年免交企业所得税，以后三年按50税率上缴企业所得税。对于两型企业即产品出口型企业（产品70以上出口）和技术先进型企业。前者一直按50的税率征收企业所得税，直到合作期满，后者可再减半征收三年。

由于历史原因，我国的一些商业银行一般情况下不愿意为外商投资企业中长期贷款，但对一些好项目，这些银行是相当支持的。也就是说，很容易得到短期贷款。在外商投资企业获得毛利润后，应（一般按10）扣除三项基金，即储备基金、职工奖励和福利基金、企业发展基金，为员工上缴养老保险金和医疗保险金。注：所有在中国境内设立的外商投资企业都为有限责任公司，即以公司的注册资本为承担责任和债权的界限，而投资双方又是根据其投资在注册资本中的比例承担风险和亏损的。

对于中外双方在合作期间发生的诉讼，可从下面两种方法中选择任何一种予以解决，即一是当地法院，二是双方在《企业合同》中规定的仲裁机构。也就是说双方签署的《企业合同》是企业诉讼的依据。

为保证外商投资企业有一个良好的经营发展环境，为杜绝对其乱收费现象的发生，我省政府颁了《收费手册》。

对于上述解答，不知贵方是否清楚，是否满意，若有不清楚之处，请告之。我们将尽全力解答，贵方的咨询与投资将受到十分感谢

《关于外方投资企业政策答复》来源于xiexiebang.com，欢迎阅读关于外方投资企业政策答复。

第四篇：微型企业投资创业计划书

微型企业创业投资计划书

姓名：

投资项目：

通信地址：

电话：

身份证上的名字企业的地址

日期：2010年12月日

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一、创业者的情况

基本情况：

姓名，性别，出生年月，家住，属XXX人员。

创业及工作经历：

什么时间、在哪里打工、做过什么生意

教育及培训经历：

读过什么高中、大学，参加过什么管理、营销培训，2010年9月参加了主城第七期微企创业培训。

二、项目分析

目标客户描述：

市场现状及发展趋势：本镇有几家做这个行业的，因为人们的需求，未来市场是越来越大。

竞争对手及分析：优势和劣势

自身优势分析：

五、市场营销

选择该地址的主要原因：

房租便宜、交通方便、离家近

销售方式：

将产品或服务销售或提供供给：□最终消费者□零售商□批发商

促销策划：

人员推销：派推销员（业务员）上门服务、上门宣传。

广告投放：发传单、发短信、广告牌、电视、杂志、灯箱

价格策略：采用成本加价法和竞争比较法来定价。开业初期，进行打折（赠送礼品、买一送

一、送金卡等）促销活动。

四、财务计划

资源来源：自筹资金、政府补贴、小额贷款

投资资金和资本金补助资金的使用计划：

购买固定资产XXXX元，其余用于流动资金

企业办理行政许可的种类及预计费用：

工商营业执照免费、税务登记证免费、组织机构代码证148元。

贷款计划： 暂无。

经营收益的预测：今年第四季度盈亏平衡、明年一季度收益1.5万元、二季度收益2万元、三季度收益2万元。

五、企业管理制度的建立

内部管理：

（1）建立企业相关制度（如考勤制度、财务制度等）并上墙

（2）派专人负责内部管理

合同管理：

（1）严格按照重庆市劳动合同范本给签订劳动合同

（2）相关企业合同（如购货合同、销货合同等）规范化，复杂的请律师审定。

（3）合同由专人管理

风险控制：

（1）多发展固定客户，使企业有一客的固定收入，降低风险

（2）固定资产能租则租，能借则借，能买二手买二手，降低投资风险

（3）给员工购买保险。减轻企业负担，降低风险

（4）通过劳务派遣公司招一般员工，降低企业用工风险

（5）给企业办商业保险（如财产保险、雇主责任险等），降低企业风险。

鉴定意见：

鉴定老师：

年月日

第五篇：微型企业创业投资计划书样本

微型企业创业投资计划书样本

微型企业尽管其规模很小，没有正式的组织方式，拥有者和经营者大都为“生活在社会边缘的穷人”开办，为大家分享了微型企业创业投资计划书，欢迎参考！

姓

名：

李小立

企业名称：南庄大学生村官种植基地

投资项目：

葡萄种植

通信地址：河南省孟州市南庄镇

邮政编码：

454771

电

话：

***

传

真：

电子邮箱：nzdxscg@

日

期：201x 年8月31日

基本情况：我于XX年毕业与焦作师专中文专业，XX年至XX年一直从事市场营销工作，XX年12月响应国家一村一名大学生计划，考上大学生村干部，目前在岗，任焦作孟州市南庄镇驸马庄村党支部书记助理。做大学生村官期间，曾从事过怀地黄种植项目，经过近三年的学习与实践，基本掌握了农业种植的技术，积累了一定的经验，现欲从事葡萄种植，带领广大村民致富。

创业及工作经历：XX年至XX年在郑州、武汉、长沙、南昌等地从事销售工作。XX年至现在在孟州市南庄镇从事农业种植，曾从事过怀地黄种植项目。

教育及培训经历： XX年7月毕业与焦作师专中文专业，XX年至XX年参加过各种营销培训，XX年9月参加河南省团委举办的第一期大学生村干部创业培训。

基本情况：企业名称：南庄镇大学生村官种植创业基地；企业地址：孟州市南庄镇驸马庄村；现以规划种植面积20亩；管理房直接租用当地村民的闲置房；现有管理人员2名，销售2名，财务1名，办公室人员1名；大约投资规模15万元。

企业组织形式：□个人独资企业□合伙企业□有限责任公司

企业类型：

□生产制造

□零售

□批发

□服务

□农业

□新型产业

□传统产业□文化创意□信息技术□其它

出资情况：

投资人名

或名称 出资额

出资方式 出资比例 出资时间

产品名称及概念：央视7套推荐品种-----“户太8号”葡萄及栽培管理技术“户太8号”葡萄品种，果穗整齐一致，圆柱型，平均单穗重500-800g。果粒大、紫色、含糖量%，口感好，香味浓，外观色泽鲜艳，耐贮运。

质量控制：

1、定期对基地内葡萄进行施肥，剪枝等。2、聘请专业种植葡萄的专家作为技术指导。

目标客户描述：本地葡萄种植面积较小，周边城市市场容量较大，基本不存在目标客户。

市场现状及发展趋势：央视7套推荐品种-----“户太8号”葡萄及栽培管理技术“户太8号”葡萄品种，果穗整齐一致，圆柱型，平均单穗重500-800g。果粒大、紫色、含糖量%，口感好，香户太八号葡萄是西安市葡萄研究所通过奥林匹亚芽变选育而成，1996年01月10日陕西省第18次农作物品种审定会议审定通过。

户太八号葡萄 味浓，外观色泽鲜艳，耐贮运。生态适应性广，栽培管理容易，抗环境污染性强，市场需求量大。

竞争对手分析：目前焦作、洛阳、郑州及周边城市的葡萄种植场已经非常多，绝大数的市场份额已经被他们占据。

自身优势分析：长期聘请专业种植花木的专家作为技术指导，依托大学生村官创业基地和国家对大学生村官的政策扶持，且自己有一定的销售渠道，人际关系好，另外还有土地的租金十分便宜。

经营地址：孟州市南庄镇驸马庄村

选择该地址的主要原因：

1、远离大城市，无水污染。

2、没有工业区和厂房，没有工业污染。

3、离家近房租便宜，距离二广高速出口20公里，距离连霍高速仅30公里，全部路面都已经硬化完成，交通方便。

4、人力资源价格低廉，全部是水浇地。

销售方式：

将产品或服务销售或提供给：□最终消费者□零售商□批发商

选择该销售方式的原因：

一、主要采取批发的方式销售，1、当地葡萄种植面积不大。

2、一年三熟，产量高，保证资金的回笼快。

促销策划：

人员推销：

1、让销售人员到市内各超市及水果批发市场进行推广，并邀请知名人士来参观、免费品尝。

2、以老顾客带新顾客，以亲朋好友带顾客来的形式进行推销。

广告投放：发放名片，发短信，打电话等。

价格策略:

1、主要是随行就市。

2、竞争价格比较法。

3、成本加价法。

销售渠道的拓展：

1、多发展固定客户，加强联系，使别人在需要产品时能第一时间想起你。

2、把市场拓展至周边城市。

企业人员的组成：业主1人，员工6人。

员工工资：业主每月XX元，员工每月1200元。

员工的培训：

1、每季度对员工进行技术、安全、岗位制的培训。

2、每月对员工进行一次葡萄种植知识培训。

劳动保障：

1、按照国家劳动合同法与员工签订劳动合同，并购买保险。

2、按时给员工发放足额的工资和津贴。

资金来源：自筹资金、政府补贴、借贷。

投资资金和资本补助金的使用计划：固定资产投资

元，前期启动费

元，其余用于流动资金

企业办理行政许可的种类及预计费用：工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、验资、刻章等大约1000元。

贷款计划：贷款8-10万元。

经营收益的原则：除以前的投入外，预计再今年投入资金十万元，明年销售三次实现利润十五万元，力争在明年年底实现利润五万元。

内部管理：

1、建立完善的企业管理制度

2、专人负责管理并上墙。

合同管理：

1、严格执行劳动合同法，签订劳动合同。

2、劳动合同专人管理，合法用工。

风险控制：

1、多发展固定经销商，使企业有固定收入，降低风险。

2、加强员工管理，提高产品质量，降低风险。

3、加强市场调查分析力度，瞄准市场需求。

4、给职工、企业购买保险，减轻企业不可预测的风险。

5、现金流的控制。

6、重视内部管理。

7、注重赊销和种植技术。