第一篇:浅析农村合作金融机构内部控制审计模式及评价方法
浅析农村合作金融机构 内部控制审计模式及评价方法
作者:巴音、杨晓华、李鹏飞
单位:内蒙古自治区农村信用社联合社驻锡林郭勒稽查办事处
【摘要】 随着农村合作金融机构改革的不断深化,资金实力的不断增强,业务发展和金融创新速度逐渐加快,新的经营机制正在逐步建立。但是,在经营管理及业务技术操作方面都存在着诸多问题,尤其是风险防控能力仍比较薄弱。因此,在改革不断推进的新形势下,如何强化稽核监督功能,建立行之有效的内部控制审计模式及评价方法,对于预防、揭露、纠正、查处经营管理中的违章、违规、违纪行为,防范和化解经营风险,进一步提高经营管理水平、资产质量和经营效益,保障依法、合规、稳健经营,最终实现经营管理目标具有十分重要的意义。
【关键词】 农村合作金融机构;内部控制审计;评价方法 目前,国内的农村合作金融机构正在按照监管要求努力构建规范的公司法人治理新架构,搭建起了“三权分离”的现代公司法人治理架构,逐步形成各司其职、有效制衡、相互协调的工作机制,建立起科学的决策体系、健全的内控机制和完善的全面风险管理机制。在整个银行业体系中,农村合作金融机构法人机构数量最多,网点分布最广,整体风险较高,作为各类风险控制的“最后一道防线”,以风险导向为目标的内部控制审计工作必将面临着更多、更新的挑战。因此,我们迫切地需要在实际操作中
深入探究,尽快摸索出既能适应自身发展又能防范化解各类风险的内部审计控制模式及评价方法。
一、农村合作金融机构内部控制审计现状
为防范金融风险,农村合作金融机构普遍成立了内控管理部门,通过梳理完善内控制度及加强检查和监督,强化了制度的执行力,在案件专项治理活动等方面,取得了明显的成效。但就目前情况看,内部控制审计模式在农村合作金融机构中还没有真正意义上的建立,并未实现“对组织中各类业务和控制进行独立评价,以确定是否遵循公认的方针和程序,是否符合规定和标准,是否有效和经济地使用了资源,是否在实现组织目标。”这一内部控制审计模式的范畴,整个内部控制审计模式还是停留在检查、核对的稽核层面,存在诸多欠缺。
(一)真正的内部控制审计组织架构还未形成,缺乏独立性。由于农村合作金融机构特殊的法人治理结构,省(自治区)联社设立的各级稽查部门还不能彻底承担旗县级法人机构的内部控制审计工作,主要起到服务、督促、指导的作用,内审重担仍由各级旗县级法人机构的稽核部门担负。但是,旗县级法人机构的内部控制审计部门被作为一个普通的管理部门, 往往是分属某个领导分管,机构职权狭窄,在组织内调查不能做到畅通无阻,相当的工作投入仅限于对财务及其相关资料的检查、核对,并未形成独立的内部审计控制体系,导致审计工作的独立性缺乏保障。再加各层利益关系的驱使,无法确保审计结果的客观、公正反映。
(二)旗县级法人机构领导层的思想高度不高,对内部控制审计的重要性认识和支持不够。许多旗县级农村合作金融机构对内部审计所提供的各种管理、服务缺乏深度理解,把内部审计当
成给自己挑毛病找麻烦的机构,心理上存在排斥内部审计的观念。因此,积极性不够,抵触情绪较大,表现在机构人员东拼西凑或随意撤并、精简,这就使内部审计部门极不稳定,势单力薄,很难发挥内部审计监督作用。
(三)内控制度建设相对落后,跟不上业务发展需求。近几年,特别是省(自治区)联社成立之后,农村合作金融机构的业务发展突飞猛进。但是在内控制度建设方面,较为落后,跟不上业务的发展,尤其是开展的新业务、涉足的新领域。具体表现为:一是技术性风险控制相对滞后。当前农村合作金融机构“机控”、“技控”还没有完全跟上业务发展的步伐。随着计算机在农村合作金融机构的广泛使用,科技水平的不断提升与技术管理相对薄弱的矛盾较为突出;二是制度防范风险出现盲点。目前,有些经济发达地区的农村合作金融机构中间业务发展较快,新业务创新不断,对这些新业务的开办,相应制度没有跟上,导致出现制度上的风险盲点,风险防范难度加大;三是部分制度已经跟不上业务发展的需要。有些农村合作金融机构继续沿用改制前的各类规章制度,没有经过很好的梳理,有一部份制度执行困难,流于形式。还有部分制度针对性差,致使头痛医头,脚痛医脚,有病无病一起服药现象时有发生;四是制度落实不到位。部分农村合作金融机构管理部门对许多制度只发文件不抓落实,遇到具体问题,灵活性讲得多,原则性讲得少,以种种“理由”加以变通,甚至视内控制度为绊脚石,这是农村合作金融机构经营风险增加、发案率高的最直接原因。
(四)外部环境竞争激烈,导致自身经营风险增大。目前,我国银行业面临更加激烈的竞争环境和更加复杂多样的风险。有
些农村合作金融机构受利益驱动,重业务发展,轻内控管理,致使一些内控制度无法落实不到位,产生风险。
(五)内部监督制约机制形同虚设,作用未能有效发挥。一是内部监督岗位作用弱化。由于农村合作金融机构监事会及纪检监察部门等监督机构形同“外科医生给自己做手术”,再监督实际上陷入了一种自己监督自己的怪圈;二是内审部门职能难以真正体现。如内审部门的独立性、超脱性和权威性尚显不足,审计部门对审查出的问题不经领导同意就不能上报,不能独立作出决定。因此,在履行职责时瞻前顾后,审计职能没有充分发挥,难以对领导决策失误造成的损失进行有效的监督。
(六)处理处罚缺乏保障,不能有效到位。一是存在稽核报告失真,不能真实的反映检查出来的问题,无法对其实施处罚;二是行社领导怕暴露问题,不采取积极处理措施,一拖再拖,打击审计工作积极性;三是人员配臵不够,不能保证日常的工作需要,审计工作任务难以保质保量;四是考核体制有待完善。法人行社对审计人员的考核要广泛听取职工、基层负责人的意见。若审计工作人员严格执法,得罪了人,那么考核成绩特别是公开民主测评一般不会很理想,对审计人员的作用或升职显失公平、公正,导致审计员、审计负责人在处罚力度、处罚面上大都是点到为止,隔靴搔痒,存在怕得罪人思想;五是审计人员在法人机构的领导下,审计工作岗位并不是终身制,处理处罚也是看着领导意图,审计人员也会避重就轻,为自己留“后路”,从而影响工作绩效性。
(七)内审人员结构不合理,难以满足内部控制审计发展要求。由于农村合作金融机的内部审计工作起步较晚,所以内部审
计人员大都没有接受专业的内审教育,多为财务、会计人员组成,致使知识结构单
一、综合素质不高。此外,由于整体对内部审计工作重视不够,导致内部审计工作的地位不高,难以吸收优秀的人才加入到内部审计队伍中,无法完成自身的群体良性循环,进而难以进行科学、合理的审计程序和审计方法,导致内部审计较为落后。
二、导致内控管理缺失的原因
(一)经营思想偏差弱化了内控机制、内部监督的内在动力。在“外延扩张型”发展的过程中,存在“重发展,轻内控”、“重绩效,轻风险”和“重激励,轻约束”的不良倾向,以致内部控制相对乏力,强化内部监督的主观动力不足,对内部控制审计模式的改革力度不够积极、进程较为缓慢。忽视内部控制审计系统中存在的问题,弱化了内部控制审计职能的发挥。
(二)传统的稽核理念导致了农村合作金融机构内部审计方法和程序缺乏科学性和灵活性。根据现代审计理论,内部审计应更加注重对业务程序和内控系统的分析。传统的稽核理念使各家农村合作金融机构内部审计局限于业务结果的检查、核对,缺乏对行社内部制衡控制的总体评价,使内部审计程序的标准化高度难以提升,内部审计的工作效率相应降低。
(三)内控管理观念上存在偏差。在实际工作中,部分农村合作金融机构从业人员认为内控制度是各种规章制度的汇总,从而忽视了内控机制是一种业务运作过程中环环相扣、监督制约的动态机制。这种认识的偏差反映在农村合作金融机构在经营管理过程中,对所产生的风险外溢采取事后补救的办法,从而完全违背内控管理中的以预防为主的原则,导致存在安全风险隐患。此
外,观念上的偏差还表现在业务开拓与内控制度建设缺乏同步协调性,特别是新业务的开展缺乏必要的制度保障,风险隐患较大。
(四)部门间的相互制约机制失范。农村合作金融机构主管部门的内部各业务部门在具体行使监控职能时,职责分工不明确,政出多门,或齐抓共管,或相互推诿,不能形成协调和制约机制。同时,主管部门既是业务活动的组织者,又是业务经营监督的责任者,这种对自己行为进行所谓的“自我监督”本身就不可靠,何况在实际操作中往往只注重抓业务拓展,而忽视抓业务监督。
(五)管理人员的权力约束机制失衡。表现在管理人员的业务行为、决策行为、责任行为缺乏可操作的规范制度予以制约,导致少数业务人员自批自贷、挪用库款、违规经营。一把手负责制的经营管理模式虽然有利于经营管理水平的提高,但由于权力没有受到约束,缺乏规范有效的监督机制,权责失衡,导致个别负责人越权行事、滥用职权、欺上瞒下、行贿受贿等不良现象发生,严重影响农村合作金融机构的稳健发展。
三、应建立的内部控制审计模式及评价方法
针对目前农村合作金融机构内部审计模式存在的问题和发展势头,对于强化农村合作金融机构内部控制、提高其抵御风险的能力是极为不利的。因此,为充分发挥内部审计的作用,农村合作金融机构应从以下几个方面完善内部控制审计模式和评价方法:
(一)建立健全内部审计机制,确立并提升内部审计组织地位。《银行业金融机构内部审计指引》第七条规定:银行业金融机构的董事会负责建立和维护健全有效的内部审计体系。没有设
立董事会的,由高级管理层负责履行有关职责。银行业监管当局已经提出了股份制银行设臵审计委员会的建议和要求,对农村合作金融机构完善公司治理有重要意义。按照这一思路和要求,审计委员会制定审计章程要明确审计委员会的职责,并赋予审计委员会足够的权威性、独立性,以保障其为理(董)事会或权力机构实现经营目标提供有效服务。审计的垂直管理可从根本上解决各级机构集经营与监督于一身的矛盾,充分利用审计资源,解决审计重心和风险重心不匹配,经营风险上移的问题,提高审计效率,保障审计的独立性和客观性。为保证内部审计人员的独立性,应建立业务轮换和回避制度,同时内审人员的报酬不与经营业绩或利润挂钩,不能参与和控制其他管理程序的设计等。只有这样,才能巩固内部审计的地位,真正发挥其应有的作用。
(二)提高电子化水平,发展计算机辅助审计,创新审计方法和功能。要积极学习先进的内部审计理念、方法及手段,提高计算机在农村合作金融系统内部审计工作中的辅助作用,建立审计数据库,建立与外部审计协同运作、信息共享的机制。要加大审计管理系统的应用,通过审计系统实现对有关数据信息的管理,对数据信息及时予以识别、获取和加工,运用审计模型,识别风险点,进行风险预警,提出控制风险的对策。进一步发挥非现场审计功能,充分利用计算机系统实时监测分支机构的经营情况和日常操作情况,及时发现问题并有针对性地开展现场审计工作。
(三)加强审计队伍建设,提高人员专业素质。内部审计的质量很大程度上取决于内部审计人员的素质和审计规范的完善程度,内部审计不能停留于已有的知识和经验而固步自封、裹足
不前,现代企业制度的建立对内部审计人员业务素质和品德操行提出了更高的要求。面对现代审计的要求,加强审计队伍的建设,提高审计人员的素质,是提高内部审计工作的水平、发挥内部审计职能的根本保证。审计人员必须注重知识的更新和知识面的扩展,必须熟识国家的法律法令和经济改革的方针政策,必须掌握现代经济管理的知识,特别要加强对内部审计人员财会、统计、经济活动分析、财税、市场营销、写作及计算机知识的定期培训和审计人员职业道德教育,培养审计人员敏锐的洞察力和判断力,要求审计人员恪守客观、公正、廉洁的原则,本着负责的态度和为内部管理服务的意识,依据有关法律和经济活动的原理、原则,实施经济监督、鉴证和评价,从实质上提高内部审计的独立性,逐步建立起一支具有现代知识素养和职业道德水准的内部审计队伍。同时要加强人才培训和后续教育,促进内部审计人员专业素质的提高。此外,还应重视内部审计人员的责任意识、风险意识,保持和发扬坚守原则、勤勉敬业和锐意进取的精神。
(四)拓展内部审计的范围和内容。一要实现由重监督向管理服务审计转变。前国家审计署李金华审计长指出的:“内部审计的定位应该是四个字,就是管理、效益。内部审计也有监督,但监督的着眼点一定要放在促进部门加强管理,加强内部控制和提高经济效益上。”农村合作金融系统内部审计要定位于管理和效益,由单纯的监督职能向经济监督、评价、鉴证职能发展,注重经营活动的事前预测和决策,使内部审计向风险管理审计和咨询活动转变;二要实现由事后向事前和事中审计转变。农村合作金融系统的内部审计的目的就在于完善内部控制、防范风险、促进经济效益的提高。内部审计人员加强对尚未实施的经济事项进
行事前审计,找到未来可能出现问题的环节,提前发现隐藏单位内部管理存在的问题并把它揭露出来,可以减少风险。农村合作金融系统要通过实现审计工作的重点由事后审计向事前审计前移,尽早参与到事前决策的咨询和事中的监督中去,尽可能减少事后的滞后性,提高审计效率、降低审计成本,增强审计的时效性,不断提高内审工作质量;三要逐步构筑机构整体内部控制的综合评价体系以及职能管理部门评价机制。根据《商业银行内部控制指引》中控制要点,结合业务实际,对内部控制体系五要素和具体控制要点,以银监会《监管评级指标》为参照设计定量指标,对内部控制主要目标的实现程度进行结果评价。通过定性和定量评价适当结合的方式,完成对内部控制过程和结果的双重评价;对内部管理结构、内部控制状况、各岗位业务规范状况、以及管理制度、国家宏观政策法规、监督体系等方面提出建设性的建议和意见。
(五)提高服务意识,开展以内部控制和风险管理为导向的管理审计和效益审计。内部审计的出发点和归宿点是效益和管理,最后落实到提高效益、提高管理水平。从公司治理的角度看,“内部审计机构的职责除了包括审核企业会计账目外,还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内部各组织机构执行指定职责的效率,并向企业最高管理部门提出建议和报告。”在内部控制框架中,内部审计的作用在于监督企业经营符合内部控制框架要求,评价内部控制的有效性,提供完善内部控制和纠正错弊的建议。开展以内部控制和风险管理为导向的管理审计和效益审计,可以摆脱以往财务收支审计的“就数字论数字”,对数字背后的东西,即数字所反映的管理和效益问题进行管理评价和绩效
鉴证,能够拓展农村合作金融机构内部审计的发展空间。当内部审计向管理审计和效益审计方向发展时,内部审计人员作为高层的监督、管理人员,自然会成为“咨询顾问”的角色,向最高决策层和管理层提供增值服务,提高内部控制的有效性。
(六)建立行之有效的内部控制评价模式。一是建立标准的内部控制评价模型,以恰当地评价内部控制模式的健全性、完善性、有效性和适应性。而这个评价模型就是要建立健全一套适应农村合作金融机构的完善的内部控制体系的评价标准,包括对领导决策的控制、内部组织结构的控制、资金交易的风险控制、衍生工具的控制、信贷资金风险的控制、财务与会计系统的风险控制、授权授信的控制、计算机信息系统的控制等一系列控制体系的评价标准。这个标准能够为内审人员客观评价内部控制制度及各项业务活动提供公允的评价标准;二是健全内部控制评价体系。省(自治区)联社应从各职能部门内部控制的自我评价和内部审计部门的再监督评价两个层面来完善内部控制评价体系,并积极确立内审部门的独立性和树立内审部门的权威性;三是健全内部控制评价方式,规范内部控制评价程序。内部控制评价的方式主要有非现场检查评价、现场检查评价和不定期现场检查评价等;四是完善各类内部控制体系的评价内容,尽量做到全面,不留遗漏。例如对领导决策进行评价,应重点检查评价:贯彻和实施货币政策情况,执行国家金融方针、政策和法规情况,上级指示要求安排的工作贯彻落实情况,组织制定各项内控制度情况,检查指导下级行(社)工作情况,按规定权限行使审核、审批权的情况,对重要问题调查、处臵和上报情况,对重点部门、关键岗位监督管理情况,对严重违规问题或重大责任事故报告和处理
情况,执行干部管理制度情况,加强干部职工思想政治教育情况等。通过对领导决策的评价,以达到促使旗县级法人机构的领导更好地履行职责,不断提高自身素质和工作能力的目的;五是加强内部控制审计评价结果的综合利用,实行奖惩并举,把评价结果作为有关考核评价的重要依据之一,使内部控制审计评价结果与相关领导、部门经济利益、职工年度考核评优等项目挂钩,以此强化内部审计的作用。
参考文献:
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第二篇:农村合作金融机构内部审计质量控制策略探讨及实践
农村合作金融机构内部审计质量控制策略探讨及实践
广西农合机构内部审计质量控制实践
广西农村合作金融机构(以下简称广西农合机构)属于地方性中小金融机构,近几年来广西农合机构基于自身管理体制,在理事会领导下,不断探索和研究内部审计质量控制策略,并在审计实践工作中取得了一定的成效,推进了审计质量控制水平的提升,强化了风险防范能力。2011年广西壮族自治区农村信用社联合社内部审计部门被国家审计署授予“2008-2010年全国内部审计先进集体”荣誉称号。
(一)坚持“确认、咨询、服务”三结合,提升理念指导效能
加强内部审计质量控制,强化审计理念的指导是基础性工作。广西区联社根据农合机构业务经营特点和管理体制的特殊性,坚持“业务发展,内控先行”原则,树立以风险为导向、控制为主线、治理为中心、发展为目标的新理念,坚持“确认、咨询、服务”三结合,寓检查于指导、寓监督于服务之中,充分发挥内部审计的独立性、服务性、增值性,有力促进全区农合机构内部审计工作质量的提升。
(二)加强完善审计机制和制度控制
一方面建立健全内部审计组织体系。广西农合机构积极探索和推进内部审计体系建设,不断完善法人治理结构。一是成立了审计委员会,主要负责对各项业务经营和管理活动进行监督,对内部审计工作进行领导和监督,对理事会负责并向理事会报告工作。
二是建立“垂直领导、分级负责、归口管理”内部审计管理新架构,在广西壮族自治区农村信用社联合社内部成立审计总队,辖内办事处设立审计特派办,经过自愿报名、组织推荐、考试考核,聘任审计专员,人员配备上实现了强将精兵。广西农合机构理顺内部审计体系,加强内部审计队伍建设,有效增强审计相对独立性和权威性,为提高审计质量打下坚实基础。另一方面建章立制,完善审计质量控制规章制度。近年来,为强化审计质量控制工作,广西农合机构先后制定了《稽核审计工作报告制度》、《稽核审计工作目标考评办法》、《稽核审计项目质量评比办法》、《稽核审计人员管理暂行办法》、《现场审计(检查)责任追究办法》和《广西农村信用社经济责任审计工作联席会议制度(试行)》等规章制度,促进稽核审计质量控制工作制度化和规范化。这基本涵盖了内部审计目标控制制度、审计项目质量控制制度、审计质量评价制度、内部审计责任管理制度、内部审计后续检查制度,从而建立起了一套相对完善的内部审计质量控制规章制度。
(三)强化风险点线搜集,以风险为导向加强质量控制
为了以风险为导向加强内部审计质量控制,提高对金融风险的把控能力,广西区联社稽
核审计部门组织业务骨干编制风险矩阵表,编写风险审计思路,梳理出各业务条线1700多个主要风险点,为识别、评价、应对和监控高风险点业务提供了强有力的后台支持。通过各业务条线风险点的搜集整理工作,广西农合机构近年来利用风险导向理念实施对新发放贷款、不良贷款压降、财务收支、存款业务、内控管理等重点业务重点环节的专项稽核,促进了全区农合机构依法合规经营。通过以风险为导向开展内部审计,加大了对重点条线、重点业务、重要风险环节的检查力度,提高了内部审计的工作质量,加强了风险预警能力。
(四)审计工作信息化,推进稽核信息系统上线
发挥信息技术在提升审计工作质量控制中的积极作用,加快审计手段的转变。2009年完成审计信息系统项目(“天眼”工程)的立项、考察、可行性论证和业务需求编写,2010-2011年完成系统开发、培训和一期上线运行,2012年2月开始,审计系统开发进入二期建设阶段,2012年6月各级农合机构稽核审计部门开始全面启用稽核信息管理系统,提升了稽核审计信息科技水平。通过实施计算机辅助审计,加强对审计数据的收集整理,对全区农合机构资产状况、负债状况、财务状况及风险预警等指标进行分析、监测和预警,有效提升了审计科技化水平,提高了审计质量和效率。
(五)开展信息风险审计外包工作,完善科技风险质量控制
为了加强信息科技风险防范工作,建立和完善信息科技风险管理机制,广西农合机构按照《商业银行信息科技风险管理指引》,以外部审计为依托,通过招标方式聘请外部审计机构开展信息科技风险审计。广西农合机构近几年通过公开招标方式聘请社会公信力高的外部审计机构对全区农合机构信息科技系统进行信息科技风险审计,了解和掌握了信息科技风险状况,建立和完善了信息科技风险管理机制,进一步加强了信息科技风险质量控制。
(六)以经济责任审计为抓手推动履职职能,强化法人治理
一是为规范经济责任审计工作,广西农合机构制定了《广西农村合作金融机构高级管理人员经济责任审计办法》,为全区农合机构开展经济责任审计提供了指导性的制度办法。二是调整经济责任审计结构,以任中审计为重点,离任审计相结合,提高任中审计比重,强化履职效能。三是2006年以来广西区联社整合审计资源直接组织对全区90家县级农合机构高管人员进行经济责任审计,促进各县级农合机构领导班子以科学的发展观和正确的业绩观加强经营管理,履行经济责任。四是指导各县级农合机构编制经济责任审计工作规划,分、分批次推进,用3-5年时间完成对辖内分支机构负责人的经济责任审计。
(七)加强审计计划工作,提高审计质量控制前瞻性
审计质量控制是一个贯穿审计工作始终的过程,因此要提高内部审计质量就应该从全过程进行控制,特别要提高审前计划工作,做到科学谋略、有的放矢。广西农合机构主要从两
个层次开展审前计划工作。一方面每对全区农合机构审计工作进行总体部署和计划,明确工作重点和方向,同时细化为季度安排和月度措施。根据实际,进行微调、补充,提高执行力。2012年制定了《关于2012年全区农村合作金融机构稽核审计工作的指导意见》和《自治区联社2012年稽核审计工作计划》,从宏观层面计划、指导审计工作。另一方面从微观层面,针对每个审计项目,积极开展审前调查,认真编制审计工作方案,增强审计工作的敏锐性、针对性。内部审计人员按照有关要求,认真做好审前调查,通过综合业务系统及审计信息系统等摸清被审计单位的基本情况和主要经营状况的情况下,加强分析研究工作,合理确定重要性水平和评估审计风险,然后再围绕审计目标确定审计范围、内容和重点。内部审计部门负责人对审前调查的内容和编制的审计实施方案进行审核,并经过审计业务会议审定。通过层层把关,使编制的审计实施方案具有较强的针对性,起到事半功倍的效果。
(八)强化问责机制,推进审后落实整改
针对审计发现的问题,建立责任追究和工作台账制度,落实责任,加强问责,推进整改。向被审计农合机构下发整改通知书限期整改,健全问责制度,做到“有责必问,违规必纠”,同时加大处罚力度,强力推进整改。建立健全整改跟踪报告制度,安排专人负责跟踪,将审计发现的问题对照被审计单位提交的整改报告,逐条分析,计算整改率,并提交相应的整改分析报告并且根据整改情况有针对性地安排后续稽核或稽核回访。通过建立台账,跟进整改,强化了稽核审计的建设性作用,促进了审计成果的深化运用。
(九)建立内部审计人员控制机制
一是建立职业准入制度和从业资格制度。对进入内部审计机构的人员严格把关,按照一定的程序和职业条件选任审计人员。要求审计人员上岗前必须取得内部审计人员岗位资格证书,要求审计人员参加上岗考试,考试及格取得上岗合格证书。通过推行“两证”制度,审计队伍年龄结构更趋合理、知识结构更为多元化、人才资源的储备更为充实。二是建立内部审计人员职业教育和后续培训制度。高素质高水平的内部审计人员离不开一套完备的职业教育和后续培训制度。广西农合机构在广西内部审计协会的精心指导下,采取联合举办培训班、参加学术交流会和开展调查研究以及分片培训等多种形式加强审计人员业务培训。广西农合机构坚持对已经取得内部审计资质的从业人员进行后续教育,确保内部审计人员的知识水平与时俱进。
参考文献
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第三篇:农村合作金融机构内部审计从业人员资格考试题库(范文模版)
农村合作金融机构
内部审计从业人员资格考试题库
目 录
一、信贷业务类
二、财务会计类
三、银行卡类
四、资金业务类
五、国际业务类
六、科技信息类
七、安全保卫类
八、审计类
信贷业务类
一、单选题
1.银行由于借款人财务状况恶化,或无力还款而对借款合同还款条款作出调整,此类贷款应至少归为()类贷款。A.关注 B.次级 C.可疑 D.损失 答案: B
2.商业银行资产流动性比例指标应≥()。A..08 B..25 C..5 D..15 答案: B
3.委托书授权不明的,被代理人应当向第三人承担民事责任,代理人()。A.不负责任 B.独自承担责任 C.负连带责任 D.没有责任 答案: C
4.合伙企业的债务,由各合伙人承担()。A.连带责任
B.以合伙协议为限的责任 C.以合伙出资为限的责任
D.以合伙企业的资产为限的责任 答案: A
5.人民法院受理公民之间、法人之间、其他组织之间以及他们相互之间因财产关系和人身关系提起的民事诉讼,适用()的规定。A.中华人民共和国刑事诉讼法 B.中华人民共和国民事诉讼法 C.中华人民共和国行政诉讼法 D.中华人民共和国民法通则 答案: B
6.任何单位和个人购买商业银行股份总额()以上的,应当事先经国务院银行业监督 管理机构批准。A.5% B.8% C.10% D..12% 答案: A
7.票据金额以中文大写和数码同时记载,二者必须一致,二者不一致的,票据()。A.以大写为准 B.以数码为准 C.无效
D.向出票人征询 答案: C
8.根据票据法律制度的规定,下列选项中,不构成票据质押的是()。A.出质人在汇票上记载了“质押” 字样而未在汇票上签章的 B.出质人在汇票粘单上记载了“质押”字样并在汇票上签章的
C.出质人在汇票上记载了“质押”字样并在汇票上签章的,但是未记载背书日期的 D.出质人在汇票上记载了“为担保”字样并在汇票上签章的 答案: A
9.根据《票据法》的规定,下列有关汇票的表述中,正确的是()。A.汇票未记载收款人名称的,可由出票人授权补记 B.汇票未记载付款日期的,为出票后10日付款 C.汇票未记载出票日期的,汇票无效
D.汇票未记载付款地的,以出票人的营业场所、住所或经常居住地为付款地 答案: C
10.我国《证券法》禁止()以个人名义开立账户买卖证券。A.非居民 B.居民 C.法人 D.外国人 答案: C
11.在受托支付方式下,银行业金融机构除须要求借款人提供提款通知书、借据外,还应要求借款人提供()。A.审批书 B.调查报告
C.贷款用途证明材料 D.项目报告 答案: C
12.流动资金贷款下列哪种原则上应使用受托支付的()。A.单笔支付金额大于人民币100万
B.与借款人新建立信贷业务关系且借款人信用状况一般 C.贷款金额较大
D.支付对象不明确但单笔支付金额较大 答案: B
13.单笔金额超过项目总投资()且超过()万元,或超过()万元人民币的固定资产贷款资金支付,应采用贷款人受托支付方式。A.5%,50 300 B.5%,50 500 C.3%,30 300 D.10%,30 500 答案: B
14.甲企业被宣告破产后,清算组决定解除甲企业与乙公司签订的尚未履行的合同。该合同约定,甲企业不履行合同时,应向乙公司按合同金领的30%支付违约金。下列对该项违约金的处理方式中,正确的是()。A.作为破产费用从破产财产中优先拨付 B.作为破产债权清偿
C.作为有财产担保债权优先清偿 D.不予清偿 答案: D
15.根据境内机构对外担保管理的规定,境内企业对外担保余额不得超过一定的限额,该限额是()。
A.不得超过企业净资产的50%,并不得超过其上外汇收入总额 B.不得超过企业净资产的70%,并不得超过其上外汇收入总额 C.不得超过企业净资产的50%,并不得超过其前两个外汇收入总和 D.不得超过企业净资产的70%,并不得超过其前两个外汇收入总和 答案: A
16.根据《个人贷款管理暂行办法》,贷款资金用于生产经营且金额不超过()万元人民币的,可以采用借款人自主支付方式。A.100 B.50 C.30 D.20 答案: B
17.权利质权的标的可以是()。A.债权、汇票、存款单、股票 B.支票、存款单、名誉权、专利权 C.商标权、仓单、债券、荣誉权 D.汇票、提单、本票、继承权 答案: A
18.商业银行将其已贴现的尚未到期的商业票据,要求中央银行贴现以获得资金的行为是()。A.转抵押 B.转贴现 C.再贴现 D.再贷款 答案: C
19.使用托收承付结算方式办理结算的款项必须是()。A.工程结算款 B.交通运输款 C.商品交易款 D.个人往来款 答案: C
20.凡未经()的汇票,商业银行不予贴现。A.提示 B.拒付 C.担保 D.承兑 答案: D
21.在我国,商业银行的备付金是指()。A.流通中的现金 B.法定存款准备金 C.超额准备金 D.财政性存款 答案: C
22.中国人民银行向商业银行等市场交易商卖出有价证券,并约定在未来特定日期买回有价证券的交易行为是()业务。A.逆回购 B.正回购 C.顺回购 D.负回购 答案: B
23.非现场监督是监管当局针对单个银行在()的基础上收集资料、分析银行机构经营稳健性和安全性的一种方式。A.实地作业 B.经验判断 C.单一报表 D.合并报表 答案: D
24.现场检查是指通过监管当局的()来评估银行机构经营稳健性和安全性的一种方式。
A.查阅报表 B.经验判断 C.实地作业 D.窗口指导 答案: C
25.根据《中华人民共和国票据法》的规定,背书人在汇票上记载“不得转让”字样,其后手再背书转让的,将产生的法律后果是()。A.该汇票无效 B.该背书转让无效
C.原背书人对后手的被背书人不承担保证责任 D.原背书人对后手的被背书人承担保证责任 答案: C
26.连带责任保证的保证人与债权人未约定保证期间的,债权人有权自主债务履行期届满之日起()内要求保证人承担保证责任。A.3个月 B.6个月 C.一年 D.二年 答案: B
27.甲欠乙1万元借款,甲到期不能归还借款,乙打听到丙欠甲15000元钱,甲一直没有向丙催要,乙准备要求丙清偿甲的欠款。乙的下列行为中符合代位权行使的有关法律规定的是()。
A.在丙的债务未到期的情况下,乙要求丙提前偿还
B.乙向丙许诺,只要丙偿还1万元钱就可免除其余5000元 C.乙要求丙将15000元钱全部偿还
D.乙以自己的名义向法院起诉要求丙偿还债务 答案: D
28.甲、乙、丙、丁四人分别投资20万元、50万元、5万元、80万元组建了一家公司,具有法人资格,该公司经营5年后,发生严重亏损,资不抵债,甲、乙、丙、丁四人对该公司的债务应()。A.承担连带清偿责任 B.承担无限责任 C.承担无限连带责任
D.以其出资额为限承担责任 答案: D
29.保证人与债权人未约定保证期间的,法律规定的保证期间是()。A.主债务履行期届满之日起6个月 B.保证合同签订之日起12个月 C.保证合同签订之日起6个月
D.主债务履行期届满之日起12个月 答案: A
30.《董事会同意保证(抵押)(质押)决议书》,适用于公司制企业()借款提供担保的情况。
A.作为第三人为借款人的 B.为自己的保证 C.为自己的抵押 D.为自己的质押 答案: A
31.根据担保法规定,一般债权、留置物权、质押物权和抵押物权优先受偿的顺序是()。A.质押物权大于抵押物权、抵押物权大于留置物权、留置物权大于一般债权 B.质押物权大于留置物权、抵押物权大于一般债权、一般债权大于留置物权 C.留置物权大于抵押物权、抵押物权大于质押物权、质押物权大于一般债权 D.一般债权大于留置物权、抵押物权大于质押物权、质押物权大于留置物权 答案: C
32.根据《担保法》规定,下列权利不可以质押()。A.汇票、本票和支票 B.仓单、提单
C.依法可以转让的商标专用权 D.不动产所有权 答案: D
33.依照《担保法》规定,定金的数额由当事人约定,但不得超过主合同标的额的()。A.10% B.20% C.15% D.25% 答案: B
34.下列有关诉讼时效的表述中,正确的是()。A.诉讼时效期间从权利人的权利被侵害之日起计算 B.权利人提起诉讼是诉讼时效中止的法定事由之一
C.只有在诉讼时效期间的最后6个月内发生诉讼时效中止的法定事由,才能中止时效的 D.诉讼时效中止的法定事由发生之后,已经经过的时效期间统归无效 答案: C 35.根据有关规定,中外合资经营企业的外国投资者出资比例低于注册资本25%的,下列表述中,正确的是()。
A.外国投资者应当自营业执照签发之日起3个月内一次缴清出资 B.该企业的设立不需要经过外商投资企业审批机关审批 C.该企业不得享受合营企业的优惠待遇 D.该企业不能取得法人资格 答案: C
36.根据破产法律制度的规定,下列选项中,属于破产债权的是()。A.清算组解除破产企业与他人签订的合同时,破产企业依约应当支付的违约金 B.破产企业在破产宣告前因侵权给他人造成损失而产生的赔偿责任 C.破产企业开办单位对破产企业未收取的管理费 D.破产宣告后的债务利息 答案: B
37.王先生是乙企业销售人员,随身携带盖有乙企业公章的空白合同书,便于随时对外签约。后王先生因收取回扣被乙企业除名,但空白合同书未收回。王先生以此合同书与丙签订买卖合同,该买卖合同的效力应当认定为()。A.不成立 B.无效 C.效力待定 D.有效 答案: D
38.采用数据电文形式订立合同,收件人指定计算机系统接收数据电文的,视为要约到达受要约人的时间是()。
A.该数据电文进入该特定系统的时间 B.该数据电文为收件人第一次阅读的时间 C.该数据电文被发件人发送完毕的时间 D.该数据电文为收件人接收的首次时间 答案: A
39.根据票据法的规定,汇票的持票人没有在规定期限内提示付款的,其法律后果是()。A.持票人丧失全部票据权利
B.持票人在作出说明后,承兑人仍然应承担票据责任 C.持票人在作出说明后,背书人仍然应承担票据责任 D.持票人在作出说明后,可以行使全部票据权利 答案: B
40.下列各项中,根据企业破产法律制度的有关规定,破产财产在优先拨付破产费用后,首先应当清偿的是()。A.破产企业所欠税款
B.破产企业所欠职工工资和劳动保险费用 C.破产企业所欠银行贷款 D.破产企业所欠其他企业的债务 答案: B
41.根据企业破产法律制度的规定,下列各项中,不属于破产费用的是()。A.破产案件受理费 B.债权人会议费
C.清算期间破产企业职工生活费 D.清算组催收债务所需费用 答案: C
42.甲、乙签订买卖合同后,甲向乙背书转让3万元的汇票作为价款。后乙又将该汇票背书转让给丙。如果在乙履行合同前,甲、乙协议解除合同。甲的下列行为中,符合票据法律制度规定的是()。A.请求乙返还汇票
B.请求乙返还3万元价款 C.请求丙返还汇票
D.请求付款人停止支付汇票上的款项 答案: B
43.债权人申请对债务人进行破产清算的,在人民法院受理破产申请后、宣告债务人破产前,债务人或者出资额占债务人注册资本()以上的出资人,可以向人民法院申请重整。A.二分之一 B.三分之一 C.五分之一 D.十分之一 答案: D
44.某破产企业有9位债权人,债权总额为1100万元,其中:债权人甲的债权额为300万元,由破产企业的房产作抵押。当债权人会议讨论和解协议草案时,下列情形可以通过的是()。
A.表决权的有6位债权人同意,其代表的债权额为450万元 B.表决权的有5位债权人同意,其代表的债权额为550万元 C.表决权的有4位债权人同意,其代表的债权额为600万元 D.表决权的有3位债权人同意,其代表的债权额为350万元 答案: B
45.《商业银行房地产贷款风险管理指引》中规定,个人住房贷款业务中,商业银行应将借款人住房贷款的月房产支出与收入比控制在()以下。A.40% B.45% C.50% D.55% 答案: C 46.甲和乙准备设立经营烟花爆竹的生产经营的有限责任公司,甲出资20万元,乙出资价值40万元的机器设备。公司设立登记后在经营过程中发现乙的机器设备价值只有20万元。则下列关于甲和乙设立的有限责任公司成立日期的说法正确的是()。A.股东达到设立公司合意日期 B.经有关部门批准同意日期 C.公司营业执照签发日期
D.乙补缴出资并获得公司登记机关确认日期 答案: C
47.银监会规定的商业银行风险迁徙类指标中正常贷款变为不良贷款的金额与正常类贷款之比,不得高于()。A.0.5% B.1% C.1.5% D.2% 答案: A
48.甲在某服装店加工服装一套。取服装时,因带钱不够支付加工费,征得服装店同意将金戒指一枚留下,约定交清加工费后取回戒指,则服装店对戒指享有()A.处分权 B.质押权 C.抵押权 D.留置权 答案: B
49.银监会规定的商业银行关联授信比例不得高于()。A.25% B.50% C.75% D.100% 答案: B
50.固定资产贷款形成不良贷款的,对借款人确因暂时经营困难不能按期归还固定资产贷款本息的,贷款人可与借款人协商进行()。A.贷款展期 B.市场化处置 C.贷款重组 D.核销 答案: C
51.按照《农村合作金融机构社团贷款指引》规定,社团贷款最长期限原则上不超过()年。A.3 B.5 C.8 D.10 答案: B
52.根据公司法律制度的规定,下列有关公司变更登记的表述中,正确的是()。A.公司的董事、监事、经理发生变动的,应当到原公司登记机关办理变更登记 B.公司变更名称的,应当在作出变更决议或者决定之日起45日内申请变更登记
C.公司减少注册资本的,应当自减少注册资本决议或者决定作出之日起60日后申请变更登记
D.公司分立公告之日起45日后申请变更登记。答案: D
53.《商业银行房地产贷款风险管理指引》中规定,个人住房贷款业务中,商业银行应尽量将借款人月所有债务支出与收入比控制在()以下。A.40% B.45% C.50% D.55% 答案: D
54.非法吸收公众存款罪与集资诈骗罪的区别的关键是()。A.是否涉及巨额资金 B.是否涉及众多被害人 C.是否具有非法占有为目的 D.是否由单位组织实施 答案: C
55.以下()情况,不适用《个人贷款管理暂行办法》。A.以存单、国债作质押发放的个人贷款
B.消费金融公司、汽车金融公司发放的个人贷款
C.中国银行业监督管理委员会认可的其他金融产品作质押发放的个人贷款 D.信用卡透支 答案: D
56.根据《浙江省农村合作金融机构贷款操作规程》的规定,以企业设备作抵押的,抵押率最高一般不得超过抵押物账面净值或市场变现价的()。A.30% B.40% C.50% D.60% 答案: B
57.()是监管部门倡导和符合国际通行做法的支付方式,是贷款支付的主要方式。A.自主支付 B.受托支付 C.现金支付 D.转账支付 答案: B
58.根据《固定资产贷款管理暂行办法》,单笔资金支付超过项目总投资的()且超过50万元(含),或超过500万元人民币时,应采用贷款人受托支付方式。A.5% B.10% C.15% D.20% 答案: A
59.()和实贷实付是贷款新规中的两个核心原则。A.自主支付 B.受托支付 C.委托支付 D.贷放分控 答案: D
60.中国人民银行规定,中期流动资金贷款期限为()。A.3个月以内 B.3个月至1年 C.1年至3年 D.1年至5年 答案: C
61.贷款审批权限以()贷款金额确定。A.单笔最大 B.单户累计 C.笔数最大 D.最大一笔 答案: B
62.在银团贷款中,贷款协议签订后的工作主要由()负责。A.代理行 B.参加行 C.牵头行 D.副牵头行 答案: A
63.商业银行授信的对象是法人,不允许商业银行在一个营业机构或系统内对不具备法人资格的分支公司客户授信,即授信要做到()。A.授信主体的统一 B.授信形式的统一 C.授信对象的统一
D.不同币种授信的统一 答案: C
64.动产物权的设立和转让,自()时发生效力,但法律另有规定的除外。A.交付 B.合同成立 C.合同生效 D.登记 答案: A
65.按贷款风险分类法借款人无法足额偿还贷款本息,即使执行担保,也肯定要造成较大损失的贷款应归为()。A.正常 B.关注 C.次级 D.可疑 答案: D
66.从现金流量看,如果借款人不能用经营活动产生的现金流量还款,而要通过出售证券或减少固定资产维修、更新、技术改造现金支出,甚至对外融资产生的现金流入仍不足以还款,那么其贷款档次至少为()。A.正常 B.关注 C.次级 D.可疑 答案: C
67.大型机构、大额贷款和比较复杂的贷款的批准,一般由()作出。A.信贷部门
B.信用风险管理部门 C.财务部门
D.信贷审批委员会 答案: D
68.一般商业性助学贷款,贷款额度最高不超过()万元,贷款最短期限为6个月,最长期限不超过8年。A.10 B.25 C.50 D.3 答案: C 69.从广义讲,房地产开发贷款亦属于()范畴。A.短期贷款 B.银团贷款 C.项目贷款
D.基本建设贷款 答案: C
70.证券持有人在出售证券给贷款人时,和后者签订 协议以约定的价格、在未来的某一日将证券又买回的交易行为,称做()。A.回购 B.拆借 C.期权 D.期货 答案: A
71.金融机构将尚未到期的商业汇票转让给金融同业而取得资金的行为,称之为()。A.再贴现 B.贴现 C.直贴 D.转贴现 答案: D
72.下列中只有()项是属银行投资活动产生的现金流量。A.增加在建工程所支付的现金 B.支付已发行债券利息 C.支付的各项税费 D.卖出回购款项净额 答案: A
73.下列中只有()项是属于银行筹资活动产生的现金流量。A.收取的利息和手续费 B.增加股本收到的现金
C.处置固定资产而收回的现金净额 D.贷款及垫款净增加额 答案: B
74.假设某银行今年的净利润为5000万元,负债总额为450000万元,股东权益总额为50000万元,则该银行资产利润率为()。A.1% B.2.5% C.3.5% D.5% 答案: A 75.下列不属于风险转移方式的是()。A.保险 B.担保 C.转让
D.客户分散 答案: D
76.假设某银行的一组数据如下:净利润5000万元,总收入100000万元,负债总额为450000万元,股东权益总额50000万元,则该银行资产利用率为()。A.1% B.5% C.20% D.50% 答案: C
77.计算资本充足率和核心资本充足率时,都应该扣除()。A.商誉
B.商业银行对未并表金融机构的资本投资 C.附属资本
D.商业银行对非自用不动产和企业的资本投资 答案: A
78.以土地所有权为抵押物设立的抵押,其抵押合同()。A.自合同订立时生效
B.自办理抵押登记时生效
C.自土地管理部门批准后生效
D.无效 答案: D
79.贷款合同的撤销权自贷款人知道或者应当知道撤销事由之日起()内行使。自借款人的行为发生之日起()内,没有行使撤销权的,该撤销权消灭。A.1年,2年 B.2年,5年 C.1年,5年 D.2年,4年 答案: C
80.在财务因素分析中,一般情况下借款企业风险较高的是()。A.资产负债率低于60% B.流动比率高于同行业平均水平
C.应收账款集中于个别客户且回收期超过120天 D.销售利润率处于上升趋势 答案: C 81.甲将一部汽车作价3.5万元,抵押给乙,由甲继续使用,甲在开车时将汽车不慎撞坏,致严重损毁,应当()。A.仍以已毁损的汽车作抵押物 B.认定抵押关系中止 C.认定抵押关系解除
D.认定抵押关系仍存在,并可就获得的保险金、赔偿金或者补偿金或者由甲以价值3.5万元的其他抵偿物代替原汽车作抵押物 答案: D
82.公司的法定公积金累计额为公司注册资本的()以上的,可以不再提取。A.30% B.40% C.50% D.60% 答案: C
83.对授信客户必须遵循以下哪项原则()。A.先授信,后用信 B.先贷款,后授信 C.先用信,后授信 D.先贷款,后评级 答案: A
84.农村金融机构当年的贷款应收利息,可不计入当期损益的是()。A.超过原约定期限未收回贷款的应收利息 B.未到期(含展期)跨贷款的应收利息 C.到期(含展期)贷款已收到的应收利息 D.原表外挂账收回的应收利息 答案: A
85.抵押物折价或者拍卖、变卖所得的价款,当事人没有约定的,按()顺序清偿。A.实现抵押权的费用、主债权、主债权的利息 B.主债权、主债权的利息、实现抵押权的费用 C.主债权的利息、主债权、实现抵押权的费用 D.实现抵押权的费用、主债权的利息、主债权 答案: D
86.省辖内的农村信用社在办理抵押贷款时,下列只有哪一种做法是正确的()。A.有些抵押物须强制登记,有些抵押物可自愿登记 B.所有抵押物必须实行强制登记 C.抵押借款合同自签章之日起生效 D.抵押物登记一般实行自愿登记原则 答案: B 87.个人住房贷款利率实行一年一定,于()按相应档次利率确定下一利率水平。A.下一的对年对月对日 B.每年的1月1日 C.每年的12月21日 D.每年的6月1日 答案: B
88.农村信用社拆借资金的期限最长不超过()。A.1个月 B.2个月 C.4个月 D.8个月 答案: C
89.申请贴现时,必须持有合法有效的()。A.支票 B.银行汇票 C.银行承兑汇票 D.本票 答案: C
90.某甲向信用社借款10万元,期限5个月,期满后,又过了两年多,该甲仍拒绝还款,可追究其还款责任的理由有()。A.信用社负责人多次变动,未及时起诉 B.信用社经办人调动时未妥善交接
C.该甲1年前曾向信用社提交过还款计划书 D.该甲完全有能力还款 答案: C
91.以地处乡镇及以下的房产作抵押的抵押贷款最高不得超过现值的()。A.50% B.60% C.65% D.70% 答案: B
92.应收账款质押登记的质权人可以多次办理展期,每次展期期限不得超过()年。A.5年 B.3年 C.2年 D.1年 答案: A
93.中间业务是银行以中间人的身份收取手续费的一种业务经营活动,因而()。A.形成自身负债不形成自身资产 B.不形成负债和资产
C.形成自身资产不形成自身负债 D.既形成自身负债又形成自身资产 答案: B
94.贴现最长期限为:()。A.3个月 B.6个月 C.9个月 D.1年 答案: B
95.对信贷人超权限,经调查认为不符合贷款条件,不同意发放,而上级审批人要求发放所实际发放的贷款。其贷款责任由()承担。A.其贷款责任全部审批人承担
B.应由信贷员负贷款第一责任、审批人负第二责任 C.应由信贷员负贷款第二责任、审批人负第一责任 D.由审批人和信贷员平分责任 答案: A
96.调剂、拆借资金原则上可以展期一次,展期期限不得超过()。A.7天 B.15天 C.30天 D.3个月 答案: A
97.根据《中华人民共和国证券法》的规定,为股票发行出具审计报告的注册会计师在一定期限内不得购买该公司的股票,该期限为()。A.该股票的承销期内和期满后一年内 B.该股票的承销期内和期满后六个月内 C.出具审计报告后六个月内 D.出具审计报告后一年内 答案: B
98.短期贷款要在贷款到期前(),向借款人发出到期贷款催收通知书,按其收回贷款。A.5天 B.7天 C.10天 D.15天 答案: B
99.可以影响信贷结构的货币政策工具是()。A.存款准备金 B.再贷款 C.再贴现
D.公开市场业务 答案: C
100.无效合同自()时无效。A.成立 B.履行 C.订立
D.法院判决生效时 答案: C
101.借款人提前偿还贷款的,除当事人有约定外,应按()。A.实际借款的时间计算利息 B.按合同期限计算利息 C.有当事人协商
D.按实际借款的时间计算利息外,合同剩余期限要罚息。答案: A
102.与传统结算方式相比,保理业务的优势主要在于()功能。A.资信调查 B.转账结算 C.贸易融资 D.风险担保 答案: C
103.洗钱者首先将犯罪收益存入甲国银行,并用其购买信用证,该信用证用于某项虚构的从乙国到甲国的商品进口交易,然后用伪造的提货单在乙国的银行兑现。试问洗钱者的通过下列哪种方式进行洗钱。()。A.借用金融机构 B.保密天堂 C.仿造商业票据
D.通过证券和保险业洗钱 答案: C
104.对集团客户授信时,应在相关授信业务协议中约定,要求集团客户及时报告授信人()以上关联交易的情况。A.总资产10% B.净资产15% C.总资产12% D.净资产10% 答案: D 105.关于单位定期存单质押的处置,下列说法错误的是()。A.存单期限先于贷款期限届满的,贷款人可以提前兑现存单
B.贷款期限先于存单期限届满的,贷款人应于贷款到期时立即兑现,不得继续保管而增加借款人利息负担
C.贷款人可以与出质人协议将提前兑现的存单款项清偿借款
D.贷款人可以与出质人协议将提前兑现的存单款项向第三人提存 答案: B
106.单家银行担任银团贷款牵头行时,其承贷份额原则上不少于银团融资总额的();分销给其他银团贷款成员的份额原则上不低于()。A.30%,60% B.20%,60% C.30%,50% D.20%,50% 答案: D
107.商业银行应当按照中国人民银行的规定,向中国人民银行交存存款准备金,留足()。A.现金 B.备付金 C.自用金 D.资金 答案: B
108.商业银行贷款,应当遵守“对同一借款人的贷款余额与商业银行资本余额的比例不得超过()”之规定。A.百分之十 B.百分之二十 C.百分之二十五 D.百分之三十 答案: A
109.商业银行法规定禁止商业银行利用拆入资金发放()贷款或者用于投资。A.固定资产 B.流动资金 C.基本建设 D.城镇建设 答案: A
110.银监会规定的商业银行风险迁徙类指标中的关注类贷款迁徙率,不得高于()。A.0.5% B.1% C.1.5% D.2% 答案: C
111.《商业银行法》规定,商业银行应当依法接受()的审计监督。A.审计机关 B.财政机关 C.会计师事务所 D.审计师事务所 答案: A
112.人民银行提高存款准备金率时,是实行了()。A.扩张的货币政策 B.紧缩的货币政策 C.扩张的财政政策 D.紧缩的财政政策 答案: B
113.对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的,应()。
A.向该机关的本级行政复议部门申请行政复议 B.向上一级主管部门申请行政复议
C.由申请人选择,可以向该部门的本级申请行政复议,也可以向上一级主管部门申请行政复议
D.向当地地方法制部门申请行政复议 答案: B
114.商业银行贷款,应当遵守“流动性资产余额与流动性负债余额的比例不得低于()”之规定。
A.百分之二十五 B.百分之二十 C.百分之三十 D.百分之三十五 答案: A
115.金融企业发放的贷款,应按期计提利息并确认收入。发放贷款到期()天后尚未收回的,其应计利息停止计入当期利息收入,纳入表外核算。A.30 B.60 C.90 D.180 答案: C
116.商业银行从事中间业务不列入()核算。A.损益表 B.资产负债表 C.现金流量表
D.财务状况变动表 答案: B
117.牵头行向潜在参加银行发出银团贷款邀请函,并随附()、信息备忘录、保密承诺函、贷款承诺函等文件。A.银团协议
B.银团贷款预约书 C.贷款条件清单 D.担保承诺书 答案: C
118.商业银行因行使抵押权、质权而取得的不动产或者股权,应当自取得之日起()年内予以处分。A.半年 B.一年 C.二年 D.三年 答案: C
119.被审贷委员会()次否决的贷款申请()年内不得提交审贷委员会审议()。A.一、半 B.二、半 C.三、一 D.四、一 答案: B
120.商业银行中间业务内部控制是为了防范()风险。A.资产 B.或有资产 C.或有负债 D.负债 答案: C
121.征信系统的查询用户工作人员调离,该用户应当立即予以()。A.停用 B.注销 C.删除 D.备案 答案: A
122.征信用户管理员的密码必须封存,并加盖骑缝章,交由部门负责人保存。部门负责人接到新密码后必须同时将原密码(B)。A.入档保管 B.销毁 C.交上级行
D.交用户管理员 答案: B
123.根据《公司法》规定,股份有限公司的董事、监事、高级管理人员应当向公司申报所持有的本公司股份及其变动情况,在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的()。A.百分之二十 B.百分之二十五 C.百分之三十 D.百分之五十 答案: B
124.全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的()。A.百分之二十 B.百分之二十五 C.百分之三十 D.百分之五十 答案: C
125.同一财产向两个以上债权人抵押的,抵押合同已登记生效的,拍卖、变卖抵押物所得的价款,按()清偿。A.合同生效时间的先后顺序 B.合同批准时间的先后顺序 C.抵押物登记的先后顺序 D.债权人商定的先后顺序 答案: C
126.《担保法》规定,当事人一方不履行合同的,定金应按()办法处理。A.给付定金的一方不履行约定的债务的无权要求返还定金 B.如果违约方是接受定金者,应返回定金 C.如给付定金者违约,只能收回定金的一半 D.定金应予收缴国库 答案: A
127.对外担保履约应当事先报()批准。A.外汇管理局 B.发改委 C.开户银行 D.主管部门 答案: A
128.信用证结算方式下,开证行的是()。A.进口商 B.出口商 C.进口国银行 D.出口国银行 答案: C
129.信用证结算方式下,开证申请人是()。A.进口商 B.出口商 C.进口国银行 D.出口国银行 答案: A
130.信用证结算方式下,通知行是()。A.进口商 B.出口商 C.进口国银行 D.出口国银行 答案: D
131.农民专业合作社及其社员不良贷款金额超过该合作社及其社员贷款总额的(),将停止发放新增加的贷款。A.5% B.6% C.7% D.8% 答案: A
132.下列关于人民银行个人征信查询系统用户权限的描述,正确的是()。A.省级系统管理员负责全省农村合作金融机构所有用户的创建 B.各用户如遗忘自己的登录密码,可由自己完成密码重置 C.管理员用户和普通用户都可以查询客户个人信用报告
D.系统管理员对下级用户只能进行停用/启用操作,不能删除用户 答案: D
133.下列关于个人征信系统用户密码保管的要求,不正确的是()。A.第一次登录系统后要立即更改初始密码 B.每三个月更改一次密码
C.系统管理员的密码必须封存,并加盖骑缝章,交由部门负责人保存 D.部门负责人接到系统管理员提交的新密码后,必须同时将原密码销毁 答案: B
134.符合核销条件的呆账,各行社应当及时申报,并经相关()审核同意,及时进行呆账核销账务处理。A.人民银行 B.税务机关 C.银监 D.省联社 答案: B
135.根据《商业银行与内部人和股东关联交易管理办法》,商业银行对一个关联方的授信余额不得超过商业银行资本净额的()。A.5% B.10% C.15% D.20% 答案: B
136.根据《商业银行与内部人和股东关联交易管理办法》,商业银行对一个关联法人或其组织所在的集团客户的授信余额总数不得超过商业银行资本净额的()。A.5% B.10% C.15% D.20% 答案: C
137.各行社呆账核销后,应及时上报()备案。A.省农信联社当地办事处 B.人民银行 C.税务机关 D.银监 答案: A
138.各行社()在授权范围内对呆账核销实行最终审批。A.董(理)事长 B.监事会
C.风险管理职能部门 D.董(理)事会 答案: D
139.下列哪项专利权质押贷款借款用途是《浙江省专利权质押贷款管理办法》所禁止的。()A.技术研发
B.股本权益项投资 C.流动资金周转 D.技术改造 答案: B 140.下列内容哪个选项不是专利权质押合同所必须包括的()。A.借款人、贷款人及代理人或联系人的姓名(名称)、通讯地址
B.借款人对到期不能清偿债务时,由贷款人自动获得其专利权的承诺 C.专利件数及每项专利的名称、专利号、申请日和颁证日 D.对质押期间进行专利权转让或实施许可的确定 答案: B
141.省农信联社《转发〈农村信用合作社农户联保贷款指引〉的通知》文件规定,单户贷款额最高不得超过()万元。A.10万元 B.20万元 C.30万元 D.50万元 答案: D
142.下列借款用途中,不符合《浙江省农村合作金融机构森林资源资产抵押贷款管理暂行办法》规定的是()。A.林区内企业流动资金周转
B.用于林业培育、改造等营林生产
C.森林资源保护、竹木经营加工、森林休闲等林业产业 D.支付林地承包费用 答案: A
143.村级集体经济组织的森林资源资产抵押,必须附有村民代表大会同意抵押的书面决议,并经本集体经济组织()以上成员或村民代表签名。A.五分之四 B.三分之二 C.二分之一 D.四分之三 答案: B
144.个人外汇贷款归还时()。A.可用人民币购汇归还 B.不能用人民币购汇归还 C.只能用外币现汇归还 D.以上均不对 答案: A
145.下列关于委托贷款的说法中,错误的是()。
A.委托贷款是指政府部门、企事业单位及个人等委托人提供资金
B.由银行(即受托人)根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等 C.银行代为发放、监督使用并协助收回的贷款 D.委托贷款的风险由受托人承担 答案: D
146.抵押是担保的一种方式,根据《物权法》,下列说法正确的是()。A.债权人不占有债务人或第三人用于抵押的财产 B.债权人任何时候都无权就抵押财产优先受偿
C.抵押需将财产移交给债权人,一旦债务人不能履行到期债务,可直接用于清偿 D.抵押财产的使用权归债权人所有 答案: A
147.集团客户授信实行()的管理方式。A.分别授信、总额控制 B.分别授信,分别控制 C.分别授信,总额不限 D.集中授信,分别控制 答案: A
148.如果用XXX厂的房产抵押,该厂营业执照上注明系家庭经营,以下哪种签字方式是正确的()。
A.加盖厂的公章和负责人签章 B.加盖厂的公章和负责人夫妻签章 C.加盖厂的公章和私章 D.负责人签章 答案: B
149.《征信业管理条例》规定,信息主体认为金融机构因过失导致其合法权益受损的,可以向()投诉。A.征信中心
B.人民银行派出机构 C.当地人民法院 D.当地政府 答案: B
150.根据《征信业管理条例》,信息使用者在向征信机构查询个人信息过程中,应当()。A.取得信息主体本人的书面同意并约定用途 B.取得信息主体本人的口头同意
C.视情况取得信息主体本人的书面同意 D.取得信息主体本人或配偶的书面同意 答案: A
151.根据商业银行法规定,对最大十家客户发放的贷款总额不得超过资本净额的()。A.25% B.40% C.50% D.60% 答案: C
152.《征信业管理条例》规定某个人客户在一家商业银行出现不良信息后,该银行应()。A.直接向金融信用信息基础数据库上报
B.在告知客户后向金融信用信息基础数据库上报
C.在告知到客户后不用向金融信用信息基础数据库上报 D.在客户同意后向金融信用信息基础数据库上报 答案: B
153.股权出质,质权自()办理出质登记时设立。A.房管局
B.工商行政管理部门 C.银监部门 D.人民银行 答案: B
154.大额贷款发放后,经办客户经理应会同放款执行部门人员或其他客户经理在()个工作日内进行贷后跟踪检查,每季至少1次对大额贷款实行常规性贷后检查,并形成书面报告。A.3 B.5 C.7 D.10 答案: C
155.判断借款人的还款能力,贷款人应当直接关心的是借款人的()。A.未来利润 B.未来应收账款 C.未来现金流量 D.继续融资的能力 答案: C
156.国有出让土地单独设定抵押,地上的定着物视同抵押,抵押率最高不超过()%。A.50 B.60 C.70 D.75 答案: B
157.应收账款周转次数等于()。A.销售收入/平均应收款余额 B.销售收入/平均预收账款余额 C.销售成本/平均应收账款余额 D.销售收入/上年底应收账款余额 答案: A
158.共有人对共有的不动产或动产没有约定为按份共有或者共同共有,或者约定不明的,除共有人具有()等外,视为按份共有。A.家庭关系 B.夫妻关系 C.直系亲属关系 D.父子关系 答案: A
159.按份共有人以共有的不动产或者动产享有份额,没有约定或约定不明确的;按()确定,不能确定出资额的,视为等额享有。A.贡献度 B.现值等额 C.出资额 D.平均份额 答案: C
160.自2013年7月20日起人民银行全面放开金融机构贷款利率管制,取消票据贴现利率管制,改变贴现利率在()基础上加点确定的方式,由金融机构自主确定。A.转贴现利率 B.再贷款利率 C.再贴现利率 D.基准利率 答案: C
161.银行常用的个人贷款营销策略主要包括产品策略、()、营销渠道策略和促销策略,即4Ps理论。A.定位策略 B.定价策略 C.定向策略
D.市场细分策略 答案: B
162.对于个人汽车贷款合同的变更与解除的说法中,错误的是()。
A.当发生保证人失去保证能力或保证人破产、分立、合并等情况时,借款人应及时通知贷款银行,并重新提供贷款银行认可的担保
B.如需办理抵(质)押变更登记的,还应到原抵(质)押登记部门办理变更抵(质)押登记手续及其他相关手续
C.借款人在还款期限内死亡、宣告死亡、宣告失踪或丧失民事行为能力后,如果没有财产继承人或受遗赠人,或者继承人、受遗赠人拒绝履行借款合同的,贷款银行无权收回贷款,银行遭受意外损失
D.借款合同依法需要变更或解除的,必须经借贷双方协商同意,协商未达成之前借款合同继续有效 答案: C
163.某外贸公司张某将银行开具的本票上的金额进行改动,则该行为属于()。A.有形伪造 B.无形伪造 C.变造
D.以上都不正确 答案: C
164.在一定置信水平上,在一定时间内,为弥补银行非预期损失所需的资本是(B)。A.附属资本 B.经济资本 C.债务资本 D.实收资本 答案: B
165.某甲委托某乙为其保管照相机,并允许乙使用。乙未经甲同意擅自将照相机卖给了素不相识的丙,后被丁偷去。丁又卖给了同事戊。甲回来得知情况后,主张所有权,丙、戊也主张所有权,那么,该照相机应归()。A.甲所有 B.丙所有 C.戊所有
D.甲、丙、戊均有所有权 答案: B
166.对财产的处分,可以分为事实上的处分和法律上的处分,以下属于事实上的处分的是()。
A.将富康汽车变卖 B.将手机赠给他人
C.将日用生活用品消费掉 D.将电脑借给他人暂用 答案: C
167.留置财产的孳息应当先充抵()。A.债务 B.利息
C.收取孳息的费用
D.前三项费用一并充抵 答案: C
168.金融企业每核销一笔呆帐,应查明呆帐形成的原因,对确系主观原因形成损失的,应在呆帐核销后()内完成责任认定和对责任人的追究(包括处理)工作,明确相应的责任人。A.3个月 B.6个月
C.1年 D.2年 答案: C
169.申请股权质押,股东应事先告知并征得()同意。A.董(理)事会或被授权的董(理)事长 B.董(理)事会 C.董(理)事长 D.股东大会 答案: A
170.股权反担保质押贷款是指借款人向行社申请贷款,并由担保人为其提供保证、抵押或质押,借款人或第三人以其所持有并拥有处分权的行社股权出质给担保人作为反担保,并向()办理出质登记。A.人民银行 B.银监部门
C.工商行政管理部门 D.税务部门 答案: C
171.按照中国银监会浙江监管局《关于加强银行授信担保风险管理工作的指导意见》的要求,原则上单个联保体最高贷款额度不得超过()。A.100万元 B.300万元 C.500万元 D.700万元 答案: C
172.同一财产上有多个抵押债权人的,由()主持拍卖。A.首先采取查封措施的法院 B.债权人所在地法院 C.债务人所在地法院
D.主要债权人所在地法院 答案: A
173.抵押物第一次拍卖流拍,抵押物拍卖第二次拍卖时,底价最多可以在第一次拍卖底价下浮()。A.15% B.20% C.25% D.30% 答案: B
174.办理最高额抵押前的已出租的抵押物,债权人需与()签订补充协议,协议中应
表明,抵押物被债权人处置时,()自愿放弃()。A.债务人,债务人,租赁权 B.抵押人,抵押人,优先租赁权 C.承租人,承租人,租赁权 D.抵押人,抵押人,租赁权 答案: C
175.以小额贷款卡形式发放的贷款,对其实地检查每()不少于一次。A.季度 B.半年 C.一年 D.两年 答案: C
176.根据《银监会关于中国银行业实施新监管标准的指导意见》,若出现系统性的信贷过快增长,商业银行需计提()。A.留存超额资本 B.逆周期超额资本 C.杠杆资本 D.充足资本 答案: B
177.根据《中国银监会、国家林业局关于林权抵押贷款的实施意见》,林业专业合作社办理林权抵押的,银行业金融机构应要求抵押人提供哪些证明()。A.林业专业合作社提供的理事会通过的决议书
B.该林权所在地乡(镇)人民政府同意抵押书面证明 C.该林权所在地区级以上人民政府同意抵押的书面证明
D.该林权所在地村级经济组织三分之二以上成员同意的决议 答案: A
178.根据《中国银监会、国家林业局关于林权抵押贷款的实施意见》,以共有林权抵押的,银行业金融机构应要求抵押人提供哪些证明()。A.该林权所在地乡(镇)人民政府同意抵押书面证明 B.该林权所在地区级以上人民政府同意抵押的书面证明 C.该林权所在地村级经济组织三分之二以上成员同意的决议 D.其他共有权人的书面同意意见书 答案: D
179.法院生效判决确认原登记在甲名下的房屋归乙所有之后,乙未办理过户手续便将该房屋转卖给丙,丙信赖乙出示的法院判决而与之交易。与此同时,甲将该房屋转卖给丁,丁信赖的是登记簿上甲为所有人。请问,正确的说法是()。A.乙为房屋的真正所有人,故其处分的房屋应归丙
B.乙处分房屋时未经登记,故其处分行为不发生物权效力,该房屋应归丁 C.甲不是房屋的真正所有人,故其处分房屋的行为无效,该房屋应归丙
D.甲与乙的处分行为都无物权效力,依判决该房屋应归乙 答案: D
180.甲向乙借款并将自己的房子抵押给乙,并办理了抵押登记。抵押后甲又将该房屋出租给丙,因甲无力还款,乙欲行使抵押权。下列表述正确的是()。A.甲与丙之间的租赁合同不具有效力,因为该房已抵押给乙
B.甲与丙之间的租赁合同具有效力,租赁合同可以对抗乙的抵押权 C.甲与丙之间的租赁合同具有效力,但租赁合同不得对抗乙的抵押权 D.甲与丙之间的租赁合同效力未定 答案: C
181.下列不属于贷款禁止对象及对贷款用途的限制性规定的是()。A.生产、经营或投资国家明令禁止或严重有损于社会公益道德的产品或项目 B.有生产经营场地、有固定住所的借款人
C.项目建设或生产经营未取得土地、环保、消防、安全、卫生等相关部门许可的 D.有意利用新老身份证在本行不同机构借款的借款人 答案: B
182.下列不属丰收创业卡贷款担保方式的是()。A.信用 B.保证 C.抵押 D.质押 答案: A
183.不良贷款迁徙率包括次级类贷款迁徙率和()。A.损失类贷款迁徙率 B.正常类贷款迁徙率 C.关注类贷款迁徙率 D.可疑类贷款迁徙率 答案: D
184.下列关于现金流量表的说法正确的是()。A.现金流量表是反映企业某一时点状况的静态报表 B.现金流量表反映的是会计利润
C.现金流量表强调是权利与义务有没有转移
D.一笔业务只要产生了现金流动,都需要在现金流量表中反映 答案: D
185.在保证担保方式中,一般保证与连带责任保证最主要的区别是什么()。A.一般保证的保证范围为主债权,连带责任保证的保证范围为全部债权
B.一般保证的保证人享有先诉抗辩权,连带责任担保的保证人不享有这一种权 C.一般保证的保证期间为六个月,连带责任保证的保证期间为两年 D.在同一债权既有保证又有物的担保的情况下
答案: B
186.在向客户提供理财服务时,()投资风险。A.不必提示 B.应当暗示 C.可以暗示 D.应主动提示 答案: D
187.名义股东将登记于其名下的股权转让、质押或者以其他方式处分,实际出资人以其对于股权享有实际权利为由,请求认定处分股权行为无效的,人民法院可以参照()规定处理。A.担保法 B.公司法 C.物权法 D.经济法 答案: C
188.职工自然人合计投资入股比例不得超过农村商业银行股本总额的()。A.10% B.15% C.20% D.25% 答案: C
189.进出口贸易融资是银行对客户提供的信贷支持的一种,与其他信贷业务相比,其最核心的特点是()。A.金额较大 B.期限较长
C.只针对进出口贸易公司
D.以真实的进出口贸易为背景 答案: D
190.个人征信系统采集个人的基本情况、信用交易等方面的信息,其中最重要的是()。A.个人与个人之间的交易信息 B.个人与银行之间的信贷交易信息 C.个人身份信息
D.住房公积金贷款信息 答案: B
191.商业银行发放存单质押贷款,商业银行()存单原件。A.必须占有
B.可以占有复印件而不占有原件 C.与质押人协商由谁占有
D.由质押人占有 答案: A
192.商业银行吸收的存款不能完全用于放款或投资,必须将一定比例存入中央银行形成()。A.再贷款 B.存款准备金 C.再贴现
D.超额准备金 答案: B
193.以下何种业务不适用《个人贷款管理暂行办法》()。A.信用卡透支 B.个人消费贷款
C.以存单作质押的个人贷款 D.个人住房贷款 答案: A
194.丰收创业卡贷款金额超过()万元,必须遵循《流动资金贷款管理暂行办法》。A.10 B.30 C.50 D.100 答案: C
195.申请固定资产贷款必须具备的必要条件之一是,项目自有资本金比例不得低于()。A.10% B.20% C.30% D.40% 答案: B
196.2013年7月20日《中国人民银行关于进一步推进利率市场化改革的通知》中指出,下列说法错误的是()。
A.取消金融机构贷款利率0.7倍的下限,由金融机构根据商业原则自主确定贷款利率水平B.取消票据贴现利率管制,由金融机构自主确定 C.贴现利率在再贴现利率基础上加点确定
D.取消农村信用社贷款利率2.3倍的上限,由农村信用社根据商业原则自主确定对客户的贷款利率 答案: C
197.根据《商业银行法》规定,商业银行的某些变更事项应当报经国务院银行业监督管理机构批准,否则不发生法律效力。下列哪一事项无需报经国务院银行业监督管理机构批准(D)。
A.变更银行注册名称、变更注册资本
B.变更银行总行或分支机构所在地
C.缩小银行业务范围并相应修改银行章程
D.变更持有资本总额或者股份总额百分之四的股东 答案: D
198.根据《银行业监督管理法》,国务院银行业监督管理机构有权对银行业金融机构的信用危机依法进行处置。关于处置规则,下列哪一说法是错误的()。A.该信用危机必须已经发生
B.该信用危机必须达到严重影响存款人和其他客户合法权益的程度 C.国务院银行业监督管理机构可以依法对该银行业金融机构实行接管 D.国务院银行业监督管理机构也可以促成其机构重组 答案: A
199.根据现行银行贷款制度,关于商业银行贷款,下列哪一说法是正确的()。A.商业银行与借款人订立贷款合同,可采取口头、书面或其他形式 B.借款合同到期未偿还,经展期后到期仍未偿还的贷款,为呆账贷款
C.政府部门强令商业银行向市政建设项目发放贷款的,商业银行有权拒绝
D.商业银行对关系人提出的贷款申请,无论是信用贷款还是担保贷款,均应予拒绝 答案: C
200.根据《中华人民共和国商业银行法》的规定,商业银行破产清算时的财产分配适用下列哪一种顺序()。
A.清算费用,所欠职工工资和劳动保险费用,个人储蓄存款的本金和利息 B.清算费用,个人储蓄存款的本金和利息,所欠职工工资和劳动保险费用 C.个人储蓄存款的本金和利息,清算费用,所欠职工工资和劳动保险费用 D.所欠职工工资和劳动保险费用,清算费用,个人储蓄存款的本金和利息 答案: A
201.助学贷款的申请人可能未满十八周岁,如果他们直接与银行订立借款合同,合同属于()。A.无效合同 B.有效合同 C.效力待定合同 D.未成立合同 答案: C
202.下列哪些情形,当事人可依法申请变更或撤销()。A.因重大误解订立的
B.恶意串通.损害国家集体或者第三人利益 C.违反法律.行政法规的强制性规定
D.一方以欺诈.胁迫手段订立合同损害国家利益 答案: A
203.以下不能作为个人家居消费贷款抵押物的是()。A.借款人名下住房
B.借款人配偶名下商用房 C.借款人名下产权式公寓 D.借款人名下商住两用房 答案: C
204.以下关于个人住房组合贷款的描述,其中正确的是()。A.一手房贷款与二手房贷款的组合 B.公积金贷款与个人委托贷款的组合 C.商业性贷款与公积金委托贷款的组合 D.房屋购置贷款与房屋装修贷款的组合 答案: C
205.贷款资金按规定须一次性转入房地产开发企业在银行开立的账户上的贷款是(A.一手个人住房贷款 B.二手个人住房贷款 C.自建房贷款
D.一手房转按揭贷款 答案: A
206.关于个人商用房贷款,下列说法错误的是()。
A.商用房为一手房的,该房产应为已竣工的房屋,并取得合法销售资格 B.商用房为二手房的,不能办理个人商用房贷款 C.商用房房龄原则上不超过20年
D.商用房不可以采取售后返租形式进行销售 答案: B
207.土地使用权出让最高年限为40年的是()。A.居住用地 B.工业用地 C.商业用地 D.农业用地 答案: C
208.个人住房贷款中不能作为共同借款人是()。A.配偶 B.子女 C.父母 D.兄妹 答案: D
209.必须采用受托支付方式的贷款()。A.10万元质押贷款
38。)B.20万元经营贷款 C.45万元经营贷款
D.40万元家居消费贷款 答案: D
210.甲、乙、丙、丁共有一轮船,甲占该船70%份额。现甲欲将该船作抵押向某银行贷款500万元。已知各共有人事先对此未作约定,则下列说法中正确的是()。A.甲将共有轮船抵押应经过乙、丙的同意
B.甲将共有轮船抵押须乙或丙两者中的一个同意 C.甲将共有轮船抵押无须经任何人同意 D.甲将共有轮船抵押属于无权处分 答案: C
211.其他条件不变的情况下,人们预期利率上升,会()。A.多买债券,多存货币 B.多买债券,少存货币 C.卖出债券,多存货币 D.少买债券,少存货币 答案: C
212.证券交易价格与市场利率呈()关系。A.正相关 B.负相关 C.正比 D.同比 答案: B
213.保证期间,债权人许可债务人转让债务的应征得()的同意。A.保证人 B.抵押人 C.质押人 D.领导 答案: A
214.在有效需求严重不足,生产能力大量闲置,经济萧条时,应实行(A.松的货币政策和松的财政政策 B.紧的货币政策和紧的财政政策 C.松的货币政策和紧的财政政策 D.紧的货币政策和松的财政政策 答案: A
215.我国担保法及司法解释所规定的“保证期间”性质,是指()。A.除斥期间 B.诉讼时效
39)。
C.保证期间 D.可变期间 答案: A
216.企业法人的职能部门提供保证的,保证无效。债权人知道保证人为企业法人的职能部门的,因此造成的损失由()。
A.债权人与企业法人的职能部门共同承担 B.债权人与企业法人共同承担 C.债权人自己承担 D.企业法人承担 答案: C
217.当事人对保证担保的范围没有约定或约定不明确的,按()承担保证责任。A.一般保证 B.连带责任保证 C.保证担保 D.抵押担保 答案: B
218.甲在无权代理的情形下,以乙的名义与丙订立合同,乙不应当向丙承担责任的情形是()。
A.乙在合同上签字
B.乙知道甲以其名义与丙订立合同而不作否认表示
C.丙在知道甲没有得到乙的授权情况下,依据该合同向乙发货,被乙拒绝的
D.甲在乙不知情的情况下,向丙提供了加盖乙的合同专用章的空白合同书而订立的合同 答案: C
219.个人独资企业在申请企业设立时,明确以其家庭共用财产作为个人出资的,应当依法以()对企业债务承担无限责任。A.出资人个人财产 B.家庭财产 C.企业财产
D.家庭共用财产 答案: D
220.根据《担保法》的规定,下列各项财产中,不得用于抵押的是()。A.抵押人所有的房屋和其他地上定着物 B.抵押人所有的交通工具 C.土地所有权
D.抵押人依法有权处分的国有土地使用权 答案: C
221.下列项目中,不属于我国《担保法》的规定的合同担保方式的是()。A.支付定金
B.约定违约金 C.保证人保证 D.提供财产抵押 答案: B
222.保证人与债权人未约定保证期间的,法律规定的保证期间是()。A.保证合同签订之日起6个月 B.保证合同签订之日起12个月 C.主债务履行期届满之日起6个月 D.主债务履行期届满之日起12个月 答案: C
223.甲企业向某银行申请贷款,请求并得到乙企业、丙企业和丁企业为其提供一般保证责任,如果甲企业到期不能还款,银行可以首先要求()。A.甲企业履行债务 B.乙企业履行债务 C.丙企业履行债务 D.丁企业履行债务 答案: A
224.《担保法》规定,下列财产不得作为抵押合同的抵押物()。A.抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产 B.抵押人依法有权处分的国有土地使用权
C.抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山土地使用权 D.以公益为目的的事业单位的公益设施 答案: D
225.债务人将合同的义务全部或部分转移给第三人的,应当()。A.经债权人同意 B.告知债权人
C.自行决定并于30日内通知债权人
D.一并转让包括专属债务人的从债务在内的全部债务 答案: A
226.下列哪些合同不可适用留置()。A.保管合同 B.运输合同 C.加工承揽合同 D.买卖合同 答案: D
227.甲欠乙1万元借款,甲到期还不起这笔钱。乙打听到丙欠甲15000元钱。甲一直没有向丙催要,乙准备要求丙清偿甲的欠款。乙的下列行为符合代位权行使的有关法律规定的是()。
A.乙以自己的名义向法院起诉要求丙偿还债务 B.乙要求丙将15000元钱全部偿还
C.在丙的债务末到期的情况下,乙要求丙提前偿还
D.乙向丙许诺,只要丙偿还1万元钱就可免除其余5000元 答案: A
228.破产财产不足以清偿同一顺序的清偿要求的,应如何分配()。A.按照比例分配 B.平均分配
C.按债权产生的先后顺序分配 D.由债权人会议决定分配比例 答案: A
229.《汽车贷款管理办法》规定,贷款人发放二手车贷款的金额不得超过借款人所购汽车价格的()。A.50% B.60% C.70% D.80% 答案: A
230.在同一应收账款上设立多个质权的,质权人按照()的先后顺序行使质权。A.质押登记
B.签订质押合同的时间 C.签订主合同的时间
D.与出质人口头约定的时间 答案: A
231.与贷款五级分类相对应的贷款损失准备金制度应是()。A.普通准备金制度 B.专项准备金制度 C.特别准备金制度 D.一般准备金制度 答案: B
232.按贷款风险分类法在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后,本息仍然无法收回,或只能收回极少部分的贷款应归为()。A.可疑 B.关注 C.次级 D.损失 答案: D
233.从现金流量看,如果借款人不能用经营活动产生的现金流量还款,而要通过出售证券或
减少固定资产维修、更新、技术改造现金支出,甚至对外融资还款,那么贷款档次至少为()。A.正常 B.关注 C.次级 D.可疑 答案: C
234.抵债资产的转让处置应采取()为主的形式进行。A.领导决定 B.拍卖
C.职工民主协商 D.借款人定价 答案: B
235.以应收账款出质的,当事人应当订立书面合同,质权自()时设立。A.信贷征信机构办理出质登记 B.质押合同签订 C.贷款合同签订 D.发放贷款 答案: A
236.乡(镇)村企业土地使用权()作为贷款的担保。A.可以单独抵押 B.不允许抵押 C.不得单独抵押
D.经登记部门登记后,可以单独抵押 答案: C
237.质押贷款与抵押贷款的不同点主要在于()。A.是否进行实物的交付 B.手续的繁简 C.利率的高低 D.风险的大小 答案: A
238.在办理个人住房抵押消费贷款时,()指定为抵押财产保险的第一受益人。A.借款人 B.担保人
C.财产所有权共有人 D.贷款人 答案: D
239.贷款人申请对质押存单的挂失时,应向存款行提交下列哪些资料()。
A.挂失申请书
B.贷款人营业执照复印件 C.质押合同副本 D.上述所有资料 答案: D
240.关于个人定期存单质押贷款,下列说法错误的是()。A.存本取息定期存单在质押时,停止取息 B.用于质押的存单,必须转为凭密码支取 C.质押存单存期内按正常存款利率计息 D.挂失后补办的存单仍应作为质物 答案: B
241.关于银团贷款提前还款,下列说法错误的是()。A.应至少在最近一个预定还款日的30个营业日前通知代理行 B.应征得银团成员的同意
C.银团成员可收取一定的违约金
D.按后到期先还的原则偿还最后期贷款本息 答案: A
242.借款人可在()申请办理商业助学贷款。A.生源地 B.就读地
C.生源地与就读地可同时办理 D.生源地与就读地选择其一办理 答案: D
243.下列关于企业流动资金贷款,说法错误的是:()。A.关联企业不得作为单一保证人担保
B.原则上不得发放承担一般保证责任的贷款 C.企业法人的职能部门可以作为担保人 D.国家机关不得作为担保人 答案: C
244.《个人质押借款合同》自()起生效。A.经各方签章并交付质押凭证之日 B.经各方签订合同之日
C.确认质押凭证的真实性之日 D.办理质押凭证止付手续之日 答案: D
245.抵押的有效期为()。A.抵押登记到期日
B.抵押登记到期日后两年
C.主债权期限届满后两年
D.主债权诉讼时效结束后两年 答案: C
246.抵押物登记记载的内容与抵押合同约定的内容不一致的,以()的内容为准。A.合同约定 B.登记记载 C.协商
D.法院裁定 答案: B
247.小张以自己的房屋为抵押物向农村信用社贷款,后来该抵押物经过法定程序认定为违章建筑物,问该抵押是否有效()。A.有效 B.无效
C.不一定无效
D.情况不清,不能确定 答案: B
248.下列贷款中不属于固定资产贷款的品种是()。A.房地产开发贷款 B.更新改造贷款 C.基本建设贷款 D.贸易融资 答案: D
249.《项目融资业务指引》明确,贷款发放前,贷款人应当(),并与贷款配套使用。A.确认所有的项目资本金先行到位 B.确认50%的项目资本金先行到位
C.确认与拟发放贷款同比例的项目资本金足额到位
D.确认借款人必须在贷款到位后的1个月内项目资本金足额到位 答案: C
250.除对已发放的个人信贷进行贷后风险管理,商业银行查询个人信用报告时应当取得被查询人的()。A.书面授权 B.口头授权许可 C.身份证明材料 D.贷款卡 答案: A
251.商业银行办理下列哪项业务,可以向个人信用数据库查询个人信用报告()。A.审核个人贷款申请时
B.审核个人开立人民币结算帐户申请时
C.审核个人要求办理大额外币汇往境外时 D.以上全都是 答案: A
252.计算贴现、转贴现期限时,如承兑人在异地的,可另加()天划款日期。A.3天 B.5天 C.10天 D.15天 答案: A
253.社团贷款参贷行按合同号和借据序号进行放款,放款账号为()的账户。A.代理行社团贷款本金 B.委托行社团贷款本金 C.参贷行社团贷款本金 D.借款人 答案: A
254.农村合作金融机构在办理抵押贷款时,下列()是正确的。A.抵押借款合同自签章之日起生效 B.所有抵押物必须实行强制登记
C.有些抵押物须强制登记,有些抵押物可自愿登记 D.抵押物登记一般实行自愿登记原则 答案: B
255.以下关于抵债资产的说法中,错误的是()。A.抵债资产在待处置期间不计提折旧或摊销 B.保管过程中发生的费用计入当期损益
C.处置时限内临时性出租所取得的租金在租赁期限内计入当期损益 D.取得抵债资产的相关税费计入当期损益 答案: D
256.银行承兑汇票再贴现到期,中国人民银行应向()收取款项。A.贴现申请人 B.承兑银行 C.承兑申请人
D.申请再贴现银行 答案: B
257.自然人保证需夫妻双方当面在保证合同上签字和按手印,按手印必须是()。A.右手食指上一节 B.左手食指上一节 C.右手大拇指上一节 D.左手大拇指上一节
答案: A
258.农村合作金融机构对于农户(个人)类贷款在法律文书生效后()内必须向人民法院申请执行。A.一个月 B.二个月 C.三个月 D.六个月 答案: C
259.不属于贷款损失准备种类的是()。A.一般准备(普通准备)B.内部准备
C.特种准备(特别准备)D.专项准备 答案: B
260.抵押是担保的一种方式,根据《物权法》,下列说法正确的是()。A.债权人任何时候都无权就抵押财产优先受偿
B.抵押需将财产移交给债权人,一旦债务人不能履行到期债务,可直接用于清偿 C.抵押财产的使用权归债权人所有
D.债权人不占有债务人或第三人用于抵押的财产 答案: D
二、多选题
1.《商业银行法》所称关系人是指()。A.商业银行的董事、监事 B.商业银行的管理人员
C.商业银行的信贷业务人员及其近亲属
D.信贷人员投资或者担任高级管理职务的公司、企业和其他经济组织 答案: A,B,C,D
2.有下列情形之一的,不得担任商业银行的董事、高级管理人员()。
A.因犯有贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产罪或者破坏社会经济秩序罪,被判处刑罚,或者因犯罪被剥夺政治权利的
B.担任因经营不善破产清算的公司、企业的董事或者厂长、经理,并对该公司、企业的破产负有个人责任的
C.担任因违法被吊销营业执照的公司、企业的法定代表人,并负有个人责任的 D.个人所负数额较大的债务到期未清偿的 答案: A,B,C,D
3.合同双方当事人订立合同,可以有哪几种形式()。A.合同书形式
B.口头形式 C.电报形式 D.传真形式
答案: A,B,C,D
4.企业法人终止的原因主要有()。A.依法被撤销 B.解散
C.依法宣告破产 D.法人代表死亡 答案: A,B,C
5.下列各项中,根据企业破产法律制度的有关规定,属于破产债权的有(A.破产宣告前成立的无财产担保的债权 B.放弃优先受偿权利的有财产担保的债权 C.破产宣告前对债务的罚款
D.破产宣告时对破产企业未到期的债权 答案: A,B,D
6.商业银行不得对以下用途的业务进行授信()。A.国家明令禁止的产品或项目
B.违反国家有关规定从事股本权益性投资
C.以授信作为注册资本金、注册验资和增资扩股
D.违反国家有关规定从事股票、期货、金融衍生产品等投资 答案: A,B,C,D
7.具有以下情形之一的流动资金贷款,原则上应采用贷款人受托支付方式(A.与借款人新建立信贷业务关系且借款人信用状况一般 B.支付对象明确且单笔支付金额较大 C.借款人主营业务盈利能力下降 D.贷款人认定的其他情形 答案: A,B,D
8.个人贷款下列符合哪些情形,经贷款人同意可以采取自主支付方式(A.借款人无法事先确定具体交易对象且金额不超过三十万元人民币的 B.借款人交易对象不具备条件有效使用非现金结算方式的 C.单笔金额小于人民币30万元的个人汽车贷款
D.贷款资金用于生产经营且金额不超过五十万元人民币的 答案: A,B,D
9.《固定资产贷款管理暂行办法》必须采用贷款人受托支付的刚性条件是(A.借款人贷款合同超过项目总投资5%且超过50万元(含)B.单笔资金支付超过项目总投资5%且超过50万元(含)C.单笔资金支付超过500万元人民币
48)。)。)。)
D.贷款合同超过500万元人民币支付时 答案: B,C
10.根据证监会《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》,上市公司对外担保应当遵守下列规定()。
A.上市公司不得为控股股东及本公司持股50%以下的其他关联方、任何非法人单位或个人提供担保
B.上市公司对外担保总额不得超过最近一个会计合并会计报表净资产的60% C.对外担保应当取得董事会全体成员2/3以上签署同意,或者经股东大会批准
D.上市公司对外担保必须要求对方提供反担保,且反担保的提供方应当具有实际承担能力 答案: A,C,D
11.质权人办理登记时所填写的出质人()变更的,质权人应当在变更之日起4个月内办理变更登记。未办理变更登记的,质押登记失效。A.法定注册名称 B.注册资本 C.注册地址
D.有效身份证件号码 答案: A,D
12.根据《浙江省农村合作金融机构贷款操作规程》的规定,下列关于贷款对象、用途的说法中,正确的是()。
A.严禁发放贷款用于从事炒卖期货、股票等投机性交易 B.严禁向同一家庭二个以上自然人发放任何保证或信用贷款
C.严禁向对外投资超过国家有关法律法规规定比例的企业发放贷款
D.不得对同一法人机构(或经济组织)在同一法人机构内多头发生贷款 答案: A,C,D
13.根据《浙江省农村合作金融机构社团贷款管理办法(试行)》的规定,在社团贷款中,下列属于牵头社的主要职责是()。
A.接受借款申请,负责贷前调查,认定社团贷款总额及贷款种类 B.负责借款合同、社团贷款协议书的协商、起草、签署等工作
C.严格按照社团贷款合同的有关规定,发放和收回协议项下的全部贷款本金和利息 D.负责办理社团贷款担保手续,并保管相应资料 答案: A,B,C,D
14.根据《金融违法行为处罚办法》的规定,金融机构办理贷款业务,不得有下列行为()。A.向关系人发放抵押贷款
B.向关系人发放担保贷款的条件优于其他借款人同类贷款的条件 C.违反规定提高或者降低利率发放贷款 D.采用其他不正当手段发放贷款 答案: B,C,D
15.按照《商业银行合规风险管理指引》的规定,合规风险评估报告应包括以下内容()。
A.报告期合规风险状况的变化情况 B.已识别的违规事件 C.已识别的合规缺陷
D.已采取的或建议采取的纠正措施 答案: A,B,C,D
16.在农村合作金融机构的社团贷款中,代理社是社团贷款的管理人,下列关于代理社的说法正确的是()。
A.由牵头社或借款人开立一般结算账户的社担任
B.开立专门账户管理社团贷款资金,统一为借款人划拨贷款资金 C.严格执行协议,保障社团利益,公平地对待社团各参与社 D.对贷款可能出现的风险,及时向成员社进行通报 答案: B,C,D
17.按照《汽车贷款管理办法的规定》,借款人申请经销商汽车贷款,应当符合以下条件()。
A.具有工商行政主管部门核发的企业法人营业执照及年检证明 B.具有汽车生产商出具的代理销售汽车证明 C.资产负债率不超过80% D.经销商、经销商高级管理人员及经销商代为受理贷款申请的客户无重大违约行为或信用不良记录
答案: A,B,C,D
18.在客户信用等级和客户评价报告的有效期内,当发生以下影响客户资信的重大事项时,应重新对客户进行授信分析评价()。A.客户组织结构、股权或主要领导人发生变动 B.客户的担保超过所设定的担保警戒线 C.客户财务收支能力发生轻微变化 D.客户涉及重大诉讼 答案: A,B,D
19.当一个集团客户授信需求超过一家银行风险的承受能力时,商业银行可采取以下措施分散风险()。A.组织银团贷款 B.联合贷款 C.降低授信额度 D.贷款转让
答案: A,B,D
20.农村合作金融机构社团贷款的借款人应具备以下条件()。A.在参加社团贷款成员社开立基本结算账户
B.还款记录良好,近三年内没有发生拖欠贷款本息的情况
C.符合国家产业政策要求,与农业产业化经营和农村经济结构调整相关的企业 D.符合法律法规对借款人规定的其他条件
第四篇:稽核评价金融机构内部控制状况
稽核评价金融机构内部控制状况
按语:
在上个世纪九十年代,人民银行曾经组织了“中国金融稽核监督研究会”,该研究会主办过一个月刊,名为《金融稽核监督研究》。这个月刊编辑了一个“金融稽核监督实务系列讲座”,1999年该刊物第一期在这个栏目里刊登了杨海群博士的下述论文,文章运用国际先进内控理论和原理,提出了一套稽核评价金融机构内部控制的标准和方法,不仅促进了当时金融机构的内部控制及其稽核工作,而且积极支持了中央银行对我国金融机构内部控制进行检查评价的政策的制订。2003年4月成立的中国银行业监督管理委员会后来专门制订了有关规定,在2005年2月1日起施行《商业银行内部控制评价试行办法》,那个文件也基本参照了COSO的内部控制理论框架。杨海群博士当时应邀在《银行家》杂志发表了一篇评论,支持了银监会的那个文件,同时进一步阐述了评价内部控制的标准和方法。时隔一个世纪,上述那份有益的研究刊物早已停刊,但是稽核评价金融机构内部控制状况仍然是一项非常重要的工作。为了促进这方面的研究和工作,也便于大专院校的学生学习商业银行管理的有关课程,笔者将原文转载于此,并欢迎读者批评指正。
金融稽核监督实务系列讲座
第七讲 稽核评价金融机构内部控制状况
转变经营观念,增强内部控制意识,提高管理水平,是我国金融机构向商业化金融机构转变的基本前提,那种坚持传统的管理方式,或片面以改革取代控制的观念,都已经被实践证明是有害的。
金融机构的稽核工作从对所有帐表资料进行全面审查的传统方式发展到对内部控制系统进行测试和评价是必然趋势。这样做有两个好处,一方面,确定的稽核重点能抓得准,有利于提高工作效率和质量;另一方面,通过对内控系统的评价,有利于建立健全自我约束机制,促进金融机构管理制度的完善和经营效益的提高。
一、要更新稽核的观念
长期以来,内部稽核囿于核查帐目和会计凭证,主要是看帐实、帐帐,帐款是否相符。而稽核评价内控就有必要采取新的方式。一是对内控制度本身的检查评价,二是对内控制度
执行情况或对内控活动的检查评价。而这些检查和评价又分为各业务部门的自我检查与评价以及稽核部门对上述部门的再监督。稽核是金融机构内部控制的重要组成部分和综合管理部门,但稽核又是相对独立的。
搞清内控的含义,内控的目的.是组织好稽核评价的前提。内部控制的概念经过了由“部分控制论”向“全部控制论”的发展。“部分控制论”认为内控仅包括内部会计控制和稽核两部分。这种认识的缺陷是,内控只与一个单位资产管理有关,而与行政、业务管理无关。“全部控制论”克服了这个缺陷,认为内控内容渗透到经营的各个方面和管理的全过程。
关于内控的目的,一种是“三目的论”,此种理论认为,内控是为了保护单位的财产,会计记录的准确可靠和及时提供可靠的财务信息。一种是“四目的论”,它认为,内控除了保全资产和检查财务资料的准确可靠性以外,更重要的是执行管理政策,提高经营效益和效率。
上述内控理论的演进给金融机构稽核部门的启示在于,对内部控制的检查评价应有别于传统的稽核思路,目的要明确和全面,检查和评价要完整和深入。
对内部控制的检查评价离不开对内控的正确理解,美国权威机构COSO提出了简明透彻的内控定义:
内部控制是一种为合理保证实现下述三大目标的程序:
(一)经营的效果和效率;
(二)财会报告的可靠性;
(三)符合法律和规章制度。
这是一种。全部控制论”的概念。良好的内控系统应能够确保上述三大目标的实现。为此.稽核部门要参照有关法规和实施细则,设定一些具体的标准.认真考察被稽核单位的内控系统,看其是否合理地确保了这些目标的实现。如果不能,总是可以从内控的某些方面找出问题的。
国际上已经将内部控制各环节划分为以下几个下几个方面
(一)控制环境是推动控制工作的发动机,是其他内控组成部分的基础。它奠定组织的体系和结构,涉及所有活动的核心——人,特别是人的控制觉悟。
(二)风险评估:是识别和分析那些妨碍实现经营管理目标的困难和因素,对风险的分析评估构成风险管理决策的基础。
(三)控制活动:是为了合理地保证经营管理目标的实现,指导员工实施管理指令,防范和化解风险而采取的政策和程序。包括高层检查层检查、直接管理、信息加工、实物控制、确定指标、职责分离等。
(四)信息与交流:存在于所有经营管理活动中.使员工得以搜集和变换为开展经营、从事管理和进行控制等活动所需要的信息,包括管理者对员工的工作业绩和经常性评价。
(五)监督评审:是经营管理部门对内部控制的管理监督和稽核监察部门对内部控制的再监督与再评价活动的总称。
以上五大组成部分与三大目标有机地相结合,构成了内控的完整体系。稽核人员应适应形势,转变观念,从上述三大目标出发.去考察被稽核单位的五大组成部分的各个方面看是否建立了健全的内控制度t而且.这些制度是否得以认真贯彻实施。稽核检查的方法和评价的标准也应当沿着这条思路,按照这个有机结合的整体去设计。
二、评价标准
评价内控制度本身及其执行情况都要有标准。
(一)对内控制度建立的评价标准:过去人们也从一般的意义上谈论过内控制度。我们认为,现代内控制度(包括与制度有关的规定和实施细则)的建立,应当遵循下述标准,而这些标准又为对内控制度的稽核提供了依据:
1.有央行政策法规和现代内控理论指导。所谓“现代”就是用最先进的内控理论,而不是闭门造车或随意拼凑出来的:
2.形成完整的和有机结合的体系,而不是规章制度零散不齐的拼凑,控制系统无逻辑关系。
3.控制方法的先进性和可操作性,既有中国特色,又能够同国际接轨。
4.能够计算机化.以便于规范存储和分析检查。
从这些标准出发去稽核.一个单位不是有了一些规章制度就说明有了完整和适当的内控制度.也不是那些适应传统体制(例如专业银行体制)的内控制度都能适应现代化商业银行的发展需要。稽核部门应该检查和评价被稽棱单位是否依据上述标准建设其内控制度。客观地说,我国金融机构的内控制度距离上述标准还相差甚远,稽核的任务正是促使它们整章建制,不断改进和完善其内控制度。
(二)对内控制度执行情况的评价标准:
对内部控制的稽核也是对内控制度执行情况的稽核。这恰恰可以从内控制度的五大组成部分的内容人手去检查和评价。评价的标准可以依据各组成部分的内容(即各种要素)来制定。
l.控制环境:评审人员应理解控制环境的含义,列出控制环境的要素,根据每一要素,判定被检查单位是否存在积极的控制环境。例如:
(1)从价值观看人的道德观念:检查行为守则的制定和执行.业务操作方法的规范,对违背公共利益的活动的限制,评价职员的道德与精神文明行为等。
(2)激励与诱导机制:检查引导员工和各级管理层的激励机制,不实现工作目标将得到何种惩处,物资刺激的效果。
(3)检查管理者从思想上和精神上指导员工的情况。
(4)对工作能力的承诺:检查实际工作任务的说明和工作所需要的知识和技能的分析。
(5)管理哲学和经营作风:检查管理者的风险意识,高级管理人员和业务经营者相互干扰的频率,对财务报告采取的行为和态度。
(6)组织结构:检查组织结构的合理性和其提供信息的能力.主要管理人员的责任以及他们的知识和经验。
(7)有关授权与责任方面的制度规定:检查与控制有关的标准和程序的合理性员工数量的合理性及其技术水平。
(8)人事政策和做法:检查招聘、培训、晋升、补偿方面的政策和程序,候选员工的背景t员工留任或提升的标准是否充分。
(9)董事会或审计委员会;检查审计(稽核)委员会的独立性,向董事会或审计(稽核)委员会提供信息的时效和充分性.稽校部门对管理目标和战略进行监督的效果。对财务状况和经营成果进行的评审.以及向董事会或审计(稽核)委员会报告敏感性信息和不轨行为(包括高级管理官员)的时效和充分性。
在控制环境方面稽核应着重注意的主要问题是:管理层是否向各方人员充分说明了在内控完整性方面不允许磨梭两可?是否存在积极的控制环境?是否在整个组织中具有控制觉悟或自觉控制的态度?高度管理层的内控基调是否积极?单位员工的能力是否与他们的责任相匹配?管理层的经营风格、授权、责任、组织与业务发展的方式是否适当?董事会或审计(稽核)委员会是否给予内控以充分的注意? 2.风险评估:评估人员要集中注意在设立目标、分析风险和管理变化诸方面的管理程序,包括管理与业务活动之间的联系以及 相关问题。例如:
(1)目标:经营目标、财会报告目标和合规性目标可以分解为全行范围的整体目标和业务活动的分项目标。稽核人员可以从以下方面去检查评价:
①单位整体目标:检查对整体目标说明的充分性和针对性,以及其传达的时效性,各项战略、业务计划、预算与单位整体目标的关系。
②业务活动中的具体目标:检查与单位整体目标和战略计划之间的关系,与所有重要的业务程序之间的关系,各业务活动目标之间的相互关系,业务活动目标的针对性,实现目标的资源是否充分,整体目标中至关重要的活动目标的认定,在目标设定上各级管理部门的参与情况及其承担的责任。
③目标的交叉(或相互支持)、联系和实现。
(2)风险:稽核人员应检查和评价对阻碍目标实现的各种问题和因素的识别、分析和管理。要点如下
①风险识别:包括识别全行的风险和业务活动中的风险。风险的内部要素和外部要素。
②风险分析:估量风险的重要性,概率和额率,以及研究如何管理风险。检查风险分析是否透彻和恰当。
③对由变化产生的风险的管理:包括识别变化的机删和预测风险。检查预见和识别风险并对此作出反应的机制.特别是对重要变化作出行动反映的机制。
稽核人员在风险评估方面应注意的主要问题包括:
是否制定了单位的总体目标和业务活动目标?二者之间是否衔接好了?是否识别和评估了影响目标实现的内部和外部的风险?对影响实现单位目标自识别机制是否已经建立了?是否按需要调整了各项政策和工作程序?
3.控制活动:管理人员为每一重大活动设定目标,并针对与这些目标相关的风险发布控制指令。评审人员必须在这个前提下评价控制活动。
(1)在风险的管理方面应检查:是否与风险评估联系起来,恰当地实行了控制,控制活动能否保证管理指令的执行,是否针对每一重要业务活动(包括对计算机信息系统)实行了整体性控制。
(2)应检查和评价控制活动所采取的各种形式.例如:高层次检查工作的情况,管理人员的管理活动,检查交易的准确性、完整性和授权.资产的实物控制和定期核算.经营或财务方面的工作指标的确定.员工职责的划分,以及政策的制定及其实施的程序。
稽核人员在控制活动方面应着重注意的主要问题是:是否通过控制活动确保了所制订的政策的执行?是否采取了措施来防范和化解相关的风险?单位的每项经营管理活动是否都得到了适当的控制? 4.信息与交流;应检查和评价信息部门是否特别注意以评价监督方式工作.严格从会计数据中产生预警信号.保持管理信息的真实性、连贯性。
(1)信息方面.应检查各部门是否注意、获取和报告内外部信息,向适当的人按时提供足够详细的信息,根据信息系统的战略发展计划修改信息制度,对信息系统的支持程度(包括适当的资源一人力和资金)。
(2)在交流方面,应检查内外部交流的情况。例如,内部:在员工职责和控制责任方面的交流效果,报告可疑和不轨行为和事件的交流渠道,管理层接受员工改进办法的建议,部门之问交流的充分性。
外部:与顾客和其他外部单位交流信息的渠道,外单位对本单位道德标准了解的程度.管理层在接到来自顾客等外部信息后采取的后续行动。交流的手段和方式是否有利于沟通。
在信息与交流方面.稽核人员应注意的问题包括:是否建立了各种信息系统以识别和捕捉各种所需要的信息一财务的或非财务的.与事件内外相关的一并将信息以一定方式转达给有关人员去履行他们的责任?有关的信息是否及时交流?对每人和每个工作单位的要求是否清楚?关于他们的责任和工作结构的报告是否明确?信息是否上传下达或横向地在各机构之闻以及在本单位与外单位之间交流? 5.监督评审:为了对内控的持续性和有效性进行评审.应当进行对内控的持续性评价活动和单独性的评价活动。有时候也可以将二者相结合。
(1)持续性评审:内控制度的有效性.内部对外产生信息的准确性,帐帐核对与帐实核对t对内外部审计人员提出的加强内控的建议作出反应,向管理层反馈有关控制实施的情况,定期要求员工说明行为守则。
(2)单独性评审:对内控制度进行分别单独的评审的范围和频率.评审持续进行的合理性,系统的评审方法的逻辑性.文件档案的管理水平。
(3)缺陷的报告:检查获取和报告所发现的内控机制的缺陷.报告书(包括稽核报告书)是否合格,对自我检评和稽核的反应和后续行动。
在监督评审方面,稽核人员应注意的主要问题有:是否建立了适当的程序,以便随时或定期地评价内控的其他组成部分?内控的缺陷是否向应被报告者汇报了?是否根据评审出的问题调整了政策程序?
三、稽核评价的方法
国际上对内控制度及其执行情况的稽核评价方法多种多样,下述方法可供借鉴。这些方法既适合非稽核部门建立和完善内控,又适合稽核部门的审计操作,亦可视为稽核过程经历的几个主要阶段。所不同的是,稽核部门利用它们的目的和侧重点不同。
(一)经营模型和业务流程图:
这是两种非稽核部门本应已画有的图。
鉴于其有助于稽核部门了解情况.稽核部门可在查无此图的情况下敦促非稽核部门完成,在紧迫的情况下也可以自行勾画。
经营模型按经营管理的不同层次设计,从高层到基层越来越细地勾画一个单位的内控轮廊。例如:
1.从整体上设计出的模型是站在最高层次上描绘说明一个工作(机构)范围与外部各方面的相互联系。如内部职能部门的组织结构及其运行机制的关联图.又如外部单位(包括物资供应方、公共管理部门、担保方、投资人和竞争对手等)与本单位的相关机制的关联图。
2.从各业务操作环节上描绘该单位内部各职能部门的相互关系。包括五种基本的价值链活动,包括:单位范围内的活动、经营活动、外界的活动、市场营销、服务等。
设计经营模型有两个目的。一是作为一个起点。使评审者理解该单位的组织结构、制度建设、业务运行机制(活动与活动之间的关系),及其与外部各方的关系,并了解信息产生的情况,用以帮助控制这些活动。我在后面介绍的。参考手册目录”就是按上述不同层次的活动莲层细化设计的。二是经营模型提供的结构,描绘的活动、交易和信息流通情况构成《参考手册》的基础。
为了更好地理解银行的活动和信息与交流情况,还可以绘制系统流程图.作为分析每一活动所伴随的风险的工具,帮助识别流程中可能发生影响的那些控制点。管理人员可以针对这些风险,谋划本单位的控制活动.帮助操作人员完成《风险评价与控制活动工作表》(见后)。
(二)〈参考手册〉—— 微观
《参考手册》最好先由业务操作和管理人员编制,有助于他们找到在业务活动水平上的目标,分析风险.井决定可能采取的行动和可以实施的控制活动。稽核人员可在此基础上编制内控稽核的《参考手册》。该手册还可帮助评审人员完成《风险评估与控制活动工作单》。实际上手册是由表格汇集而成的,表格中的内容包括:
(1)活动:在表格左上角注明业务活动的名称,如。人事”。
(2)目标:说明某一活动的若干目标-如“任用合格的部门经理”。
(3)目标类别:OFC中C代表经营的有效性;F代表财会报告的可靠性;C代表台法 合规性。这些类别依情界定,有时交叉.有时相互影响,并非清晰分开。
(4)风险:说明该活动中可能发生的各种风险。
(5)为采取行动或控制活动所应注重的要点:这里可包括“业绩考核指标”.它们尤 其有助于影响控制活动。
《参考手册》(表样一)
(此表从略,请参见《公司治理与银行控制》(下卷),杨海群,中国金融出版社,2001年)
(三)《风险评价与控制活动工作表》一 微观
稽核部门要监督和检查管理层为每一重要活动所设立的目标和在为达到目标过程中风险发生的概率是否得当,是否制订了化解风险的计划、方案和其他应采取的行动,并将控制活动付诸实施,以确保行动方案的执行。管理层和稽核部门都要有这种重要的工作底稿,以评价业务活动各环节内控的完善程度。稽核人员使用此表评价内控时应注意突出重点。
《风险评价与控制活动工作表》在〈参考手册〉的基础上增加了下述栏日:
风险分析:细分成两栏。一是风险涉及的要素;二是风险发生的可能性,可分为高、中高、中、中低和低五个风险档次。
行动/控制活动/评论:依序写明针对风险所采取的行动或控制活动,并由操作人员作出评语。
其他受影响的目标:说明为实现既定目标所采取行动会影响的其他目标。
评价和结论:由上级管理者或稽核人员评估控制是否实现了目标,如没有,应补充注意事项。
《风险评价与控制活动工作表》(表样二)(此表从略,请参见《公司治理与银行控制》(下卷),杨海群,中国金融出版社,2001年)
(四)《内控内容表》一宏观
每单位针对上述五大内控组成部分定期填制五份„内控内容表》,对每部分的内控情况作综合评价。每次稽核也应这样做。为稽核报告的形成提供依据。表首注明内控的某组成部分,并对该部分内容予以定义。该表分“集中点”和“说明/评价”两部分。
首先标明该组成部分的控制要素之一.作为一节的开始,并可在其下方用精炼文字 说明该要素。
在说明文字之下列出对该要素组成部分中较重要的一些集中点。并在每一集中点下顺序列举针对该点的可考虑的附属问题。集中点代表与这个组成部分相关的较重要的问题或要素。评审人员应把这些集中点修补调整t使其适合这个单位的实际和环境。
业务经营和管理人员在“说明/评价”栏内记录该单位如何对待该集中点所涉及的问题,并把有关的评论记录在内。对问题的回答不能是简单的“是”或“不是”,而需说明解决问题的方法和方案。稽核人员在“说明”栏内应清晰和准确地填写存在的问题和风险。在“评论”栏内既可以作文字定性评价.又可以作定量分析,或两者并用。
在每一节要素内容之后记录关于相应控制是否有效的结论。
在该控制内容的各节都填完之后,应由有关负责人填写“控制内容总结一结论/所需采取的行动”。
在关于监督评审内容的表后要有一“分别单独的评审”表,内容与本表一样。
在该组成部分的评审之后还要有“报告缺陷”表,内容与本表一致。
在上述内容全部完成后,还应有部门负责人或稽核人员对该组成部分的总结一结论与建议。《内控内容表》(表样三)(此表从略,请参见《公司治理与银行控制》(下卷),杨海群,中国金融出版社,2001年)
(五)《内控制度整体评价表》
这是管理层和稽核人员宏观稽核评价内控情况的表格。稽核评价的角度同业务管理评价会不尽相同。用这种表把对某 内控组成部分的评审中发现和作出的结论汇总起来,由更高级的负责人或高级稽核人员(总稽核员)和分管行长审查这些最初的结果,并获取进一步的信息。表中有一栏“整体结论”留给高级领导对整个内控制度作全面评审结论。本表也是稽核报告的主要依据。
(六)其他方式:上述方法并不是仅有的工作内容。为了对内部控制进行客观的深入评价,还可以充分发挥稽核人员的智慧.创造出其他的检查方法来。例如,设计各种调查问卷,与被稽核单位的各级业务和管理人员相沟通,也是一种好方法。《内控制度整体评价表》(表样四)(此表从略,请参见《公司治理与银行控制》(下卷),杨海群,中国金融出版社,2001年)
上述方法还要通过一定的稽核程序去推行。稽核部门在拟订了稽核方案后.可在初步调查阶段使用编制好的调查问卷和其他沟通方式进行调查,绘制好内、外部关联图;进而编制《参
考手册》。然后,根据对被稽核单位的业务流程的理解,进行“穿行测试”,绘制所稽核业务的流程图;进一步完善《参考手册》。接着,在“符合性测试”和“实质性测试”中将《参考手册》改编成《风险控制与内控活动工作表》作为稽核工作的基本工作底稿;然后.填制《内控内容表》。在这一系列工作的基础L再汇总各方面情况,填制《内控整体评价表》。这些工作为拟订和提交《稽核评价报告》创造了条件。
本文所提炼的一些国际和国内经验一与中国的金融机构的实际相结合,必将提高其内部控制水平.带来丰硕的经营管理成果。
第五篇:农村金融机构内部控制的思考
目录
一、农信社内控现状„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1
(一)合作制有名无实„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1
(二)所有者不到位,形成事实上的内部人控制,而非严格内控„„„„1
二、农信社内控失效的原因分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„2
(一)人员总体专业素质较低,机构臃肿„„„„„„„„„„„„„„2
(二)内控制度不健全„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2(三)不合规现象严重且监督内控检查力度不够 „„„„„„„„„„„3
(四)缺乏内控激励机制„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4
三、完善内控、防范农信社风险的措施„„„„„„„„„„„„„„„4
(一)完善法人治理结构„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4
(二)完善内控激励机制„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5(三)规范股权设置,吸收资本„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6(四)改革内控工作体制 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6(五)抓好内控制度的健全和落实 „„„„„„„„„„„„„„„„„7
四、结束语„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8
摘要:农村信用社是经营货币的高风险行业,换句话说就是:“离钱最近,也是离危险最近”的行业,特别是农村信用社作为地方性金融机构,是以自律为主要特征的单个独立法人,资产规模小,抵御风险能力弱,而内部控制又是控制风险的关键。但目前大部分农村信用社,正处于改革发展阶段,体制改革、业务发展任务繁重,致使内控建设相对滞后,导致案件频发,从这些案件中不难发现,绝大部分是由于农村信用社内部人员违规操作、内控不严造成的。因此,这就迫切需要建立一套责权分明、相互制约、运作有序的内控机制,使之适应当前农村信用社改革、发展的新形势的需要。
内部控制是为实现经营目标,通过制定和实施一系列制度、程序和方法,对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。当前农村金融机构积聚的大量金融风险,与长期以来经营行为不规范,内控机制不健全,自我约束能力较低有直接的关系。为防范农村信用社经营风险,规范管理和经营,尽快建立健全农村信用社内控制度是关键。建立和完善内控体系,促进管理科学化、制度规范化、经营法制化,是农村金融机构当前和今后一项十分重要的工作任务。
关键词:内部控制;激励机制;防范风险
农村金融机构内部控制的思考
一、农信社内控现状
(一)合作制有名无实
合作金融的本质是社员个人为了获得便利的、低成本的金融服务,以货币资本入股的方式,自愿联合起来,实行民主管理、互助互利的金融行为和金融组织。但在实际运营过程中,农信社过分看重业绩的增长,以追求盈利为主要目标,偏离了为社员服务的合作原则。监管机构、政府部门、立法机关和社会公众也没把农信社视为合作金融组织,表现为:监管部门将农信社视为商业银行,各项监管指标均参照商业银行标准实施,《商业银行法》是监管农信社的主要法律依据之一;主管部门将农信社视为盈利目标很强的金融机构,每年都要对其下达经营指标;而在资金需求者的心目中,农信社就是经营存贷款业务的金融机构,只是名称不同罢了。这说明,我国众多的农信社不具备合作金融的“自愿、互助、互利、民主和低盈利性”的基本特征,其“合作制”是有名无实,我国农村的合作金融严重不足。
(二)所有者不到位,形成事实上的内部人控制,而非严格内控
目前的农信社,法人治理结构不健全,“三会制度”流于形式。主要原因就是由于社员准入的门槛过低、特别是﹁些因受突击入股活动影响而参股的社员,对信用社的监督缺乏动力和条件,致使大部分信用社仍然被经营者所控制。
农信社的民主管理缺乏实质性内容,社员民主管理没有保证,入股社员真正参与管理的意识淡薄,参与管理能力较低。同时由于农信社社员只就微小的出资额承担有限责任,社员对信用社的关切程度和入社动机都很成问题。在社员贷款额普遍超过出资额的情况下,个别社员甚至可能因为极其自私的理由,做出有害于信用社长远发展的决定。
产权主体虚置,导致法人治理中权力义务责任的严重失衡,从而引发了一系列侵害信用社利益的行为,如经营管理者的道德风险、滥用职务、粗放经营、奢华消费等等。经营目标、薪酬待遇等完全是管理层自己决定,短期行为在所难免,使得最有效的所有者监督机制形同虚设,造成内部管理混乱,规章制度不健全或执行不力。贷款审批、运作制度不严、随意性大,财会制度不严密,财务管理不同程度地存在漏洞,财务质量不高,不良贷款比例较高、亏损严重。截至2004年6月末,全国农信社不良贷款余额4720.76亿元,不良贷款率达24.38%;16221家农信社资不抵债,资不抵债面为48.1%,总额为1779亿元;抵债资产风险隐患较大,待处理资产503.95亿元,至少有一半无法收回;而呆账准备金余额仅为258.17亿元,与实际风险资产总量相比严重不足。这是目前农信社系统最大的风险。
二、农信社内控失效的原因分析
(一)人员总体专业素质较低,机构臃肿
一部分干部职工主人翁意识差,责任心不强,得过且过,怕得罪人,做好好先生。文化、业务素质低,法制意识淡薄,不具备与自己工作相适应的工作能力。
经营规模和管理能力存在不匹配现象,管理压力和难度增大。内部管理松懈,制度落实不到位。思想教育和案防教育不够重视。信用社经营规模小,形成了其既相对独立、相对分散又缺乏监督制约机制的经营体系,成为制度上的最大漏洞。录用员工时把关不严,忽视对员工政治素质、道德品质和上岗前的各种表现的考察,使得聘用的一些员工带“病”上岗,也为出现职务犯罪行为埋下祸根。
农信社员工队伍数量虽然庞大,但员工的文化程度、专业技术水平和业务能力总体较差,且观念保守、知识老化。部分高级管理人员现代管理意识不强,民主管理观念不足,多年延续下来的习惯性经验作法在短期内难以彻底纠正和解决,制约了农信社的发展空间。机构网点总体数量偏多,但其中低效网点占比较大,既增加了经营成本,又放大了经营风险。在承担了“普遍服务”的同时,加剧了经营的压力。
(二)内控制度不健全
当前信用社的内控制度处于松散状态,缺乏系统性、整体性。有些制度的订立属于应急措施,仅限于解决某些具体问题,属短期行为;各种制度之间的衔接不强,整体性差,存有相互矛盾之处和空白地带;职能部门自成体系,各自为政,制度制定针对本部门的多,考虑大局、整体的少,相互之间缺乏协调、制约;责权利失衡,缺乏制约性。
目前农村信用社在授信业务、存款及柜台业务、中间业务、会计业务和计算机系统等各方面都缺乏必要的内部控制制度,部分重要业务缺乏有效的内部控制。现行的一些内部控制,达不到应有的控制、制约作用。还有一些内控制度缺乏对违规操作的具体处罚规定,罚则过于笼统,缺乏可操作性。在制定制度时,不加区别的照抄照搬他人的各种内控制度,不根据自己的情况加以改造、吸收,导致管理成本的增加和内控制度效力的削弱。有些信用社对“内控制度”这一概念认识存在偏差,将内部控制建设误认为就是简单的制度修订和汇编,甚至将制度汇编作为“政绩”工程,这种曲解“内部控制”的行为导致耗费大量的人力、物力和财力;在简单的修订和转抄各种制度办法时,又经常出现断章取义的现象,使一些制度约束效力大为削弱;制度的订立与落实不能统一,执行力度差,使订立好的各种制度成了摆设。
随着现代化的发展和计算机在金融业务中的广泛应用,计算机信息系统的内控制度将成为内控制度的重点,但从目前农村信用社内控制度的内容看,仍停留在纸制业务处理的过程上,对无纸化业务处理的制度建设不够重视,更谈不上完善,对计算机信息系统的内控制度的制定、执行流于形式,系统安全设置更新不及时,计算机管理人员和操作人员职责不清,导致交接班时出现差错。
目前大部分农村信用社未执行事后监督制度,无监控设备,一人临柜的现象时有发生,对内控制度执行的监督流于形式。一些检查往往停留在对业务凭证的审查和账务核对上,并且存在着重录入轻审查、重凭证要素轻资金对转关系、重账表核对轻内部科目对应关系,不能进行全面的检查和对风险的评估,造成内控制度执行中的深层次问题难以发现。
(三)不合规现象严重且监督内控检查力度不够
“有章不循”主要表现在:有的信用社没有执行重要岗位定期轮岗制度;主管会计一个人兼任重要空白凭证管理、记帐、复核、后台等多个岗位,一人独立操作会计业务全过程;未按规定及时进行内外帐务核对;负责人不按规定查库,或查库不签字,由坐班主任代签等等。“执行不严”主要表现为:不认真执行操作规程;信用社之间或与其他金融机构调入调出业务是在没有明文规定、没有授权,没有协议的情况下进行的;有的调剂资金没有协议,只有一份借据;有的执行贷款“三查制度”不够严格,个别贷款贷前调查由一个人完成,贷后检查不能按照规定及时进行;计算机操作人员与业务人员存在兼岗现象;购置固定资产不能严格履行审批手续等等。
各级合作金融机构不同程度存在发挥稽核审计作用不够的问题。如:常规性检查中没有发现因稽核检查修改完善的内控制度、纠改措施和奖惩纪录;部分机构没有设立专门的内控监督体系,不能对内控制度的贯彻落实进行有效的组织、督导、检查、监督和评价。对风险的管理缺乏分析、研究。
(四)缺乏内控激励机制
目前大部分农村信用社的内部规章制度都比较健全,但其中管理监控性、强制性、约束性的多,缺乏激励性的内控机制,特别是对经营管理者。在出资者经营者关系中,要强化激励与约束,就必须对经营者实现责任(利益)的货币化和契约化(法律化),但现实中信用社主任及经营管理层的报酬非货币化和责任非契约化十分明显,出了事故、风险,可以按规定扣工资奖金和无限赔付,但做出业绩、做大规模却不能随之增加收入,没有引进股份制商业银行的业绩工资制,因而不能调动经营管理者的积极性和创造性。
三、完善内控、防范农信社风险的措施
(一)完善法人治理结构
法人治理结构是又译为公司治理(Corporate Governance)是现代企业制度中最重要的组织架构。狭义的公司治理主要是指公司内部股东、董事、监事及经理层之间的关系,广义的公司治理还包括与利益相关者(如员工、客户、存款人和社会公众等)之间的关系。
公司法人治理结构,按照公司法的规定由四个部分组成: 股东会或者股东大会,由公司股东组成,所体现的是所有者对公司的最终所有权;董事会,由公司股东大会选举产生,对公司的发展目标和重大经营活动作出决策,维护出资人的权益;监事会,是公司的监督机构,对公司的财务和董事。经营者的行为发挥监督作用;经理,由董事会聘任,是经营者、执行者。
公司法人治理结构的四个组成部分,都是依法设置的,它们的产生和组成,行使的职权,行事的规则等,在公司法中作了具体规定,所以说,公司法人治理结构是以法制为基础,按照公司本质属性的要求形成的。
一是要规范县级信用联社的管理组织,强化各自职能的正确发挥,真正形成社员代表大会、理事会、监事会和主任之间权责分明、相互制衡、相互协调的法人治理结构;二是健全议事规则和决策程序,防止权力的滥用和决策失误;三是充分发挥监事会职能,建立常规审计、专项审计和离任审计制度,建立信息披露制度、经营管理层建立经营情况报告制度和理事会、监事会、社员代表大会相互制约监督办法。
建立完善法人制度。按照现代企业制度规范,建立有效的法人治理结构,强化约束和制约机制。按照合作制原则,建立起真正的合作金融组织。在内部管理上,完善和健全社员代表大会、理事会和监事会“三会”制度,建立决策、执行和监督三种职能相互联系、相互制约的法人治理结构,从组织形式上形成对法人代表的有效控制;健全议事规则和决策程序,防止权力的滥用和决策失误。
设置“三会”制度。要以股本份额的多少来决定理事、理事会等“三会”组织,使每个成员拥有与其职权职责相匹配的股本份额,才能给出资者说话的底气和要说话的内在动力,才能增强“三会”组织的本位意识和责任感,强化“三权”制约,更加注重商业银行内控目标落实和经营效益提高,给农村商业银行内控制度运行打下坚实的思想基础和提供有效的组织保障。
(二)完善内控激励机制
首先要从明确岗位职责入手,健全岗位责任制。将内部岗位进行职责细分,不同岗位职责分配要合理、科学,体现相互制约的目标,要明确每个员工的岗位责任,使每个员工在其岗、明其责,这样每一岗位必须对内控措施的落实承担责任,重点是会计、信贷控制体系的完善和严密,进而建立全面的岗位责任体系。各职能部门要管好自己的人,制定和完善各种规章制度,并付诸实施。
(三)规范股权设置,吸收资本
进一步开展增资扩股工作,规范股本金,拓宽入股面,积极吸收法人股和投资股,改善股权结构,力争在多元股权结构基础上保持相对稳定的股本金规模,达到增强资金实力、明晰产权结构、建立约束机制的目的。
改进股权。要在大力增资扩股,在增加股本总量的基础上,改进股权结构,提高股权质量,明确产权归属,在股权设置上,积极改善股权结构,实现股权结构的多元化。才能有效解决目前商业银行经营风险责任虚设的问题。
(四)改革内控工作体制
要认识稽核在各项经营过程中的地位和作用。稽核既以内部控制为稽核对象,又是内部控制的重要组成部分,稽核是内部控制的一种重要手段。稽核是对商业银行各项风险控制的健全性和有效性从安全的角度进行评价和监督,是揭露矛盾、暴露问题的一种不可少的环节,更是一种自我约束和行业自律的机制,有着特殊的地位和作用。要适当提高监事会工作职能作用,实行监事长兼总稽核,与理事长平级,享受同职待遇,直接对社员代表大会负责,联社稽核审计和纪检部门直接受监事会领导,不再受联社理事长、主任领导和指挥,独立履行对联社、商业银行理事会和经营班子工作的稽核监督职能。
要改革商业银行各级内审工作的组织体系。农村商业银行各级稽核审计部门除对同级监事会负责外,还是上一级审计稽核部门的派出机构,同时接受上一级稽核部门领导和管理,其人员任命、调整、撤换及工作待遇、工作考核和工作奖惩也直接由上级稽核部门进行管理。这样,可大大减少稽核工作各种干扰,形成一套垂直、独立、权威和高效的稽核监督工作体系。同时还要进一步提高稽核队伍素质,改进稽核工作重点,认真做好商业银行健全内控和落实内控情况的稽核监督工作,以审计稽核独特的地位、特殊的职能及高效的工作,维护内控制度的权威性和严肃性。
内控评价。按照银监会2005年出台的《商业银行内控评价试行办法》,根据“统一领导,分级管理”的原则,每两年对商业银行法人机构内控进行一次评价,并根据评级结果及评价报告所反映的被评价机构内控体系存在问题的性质及严重程度,采取诸如约见谈话、限期整改、取消从业资格、责令整顿或暂停办理业务等一项或多项监管措施。
同时,还要进一步提高稽核队伍素质,改进稽核工作重点,认真做好信用社健全内控和落实内控情况的稽核监督工作,以审计稽核独特的地位、特殊的职能及高效的工作维护内控制度的权威性和严肃性。
(五)抓好内控制度的健全和落实
内部控制应当涉及到商业银行的各项业务过程和各个操作环节,覆盖所有的部门和岗位。
必须建立健全一套科学的内控机制。在建立内控机制上,要坚持三项原则:体制牵制原则,体制是内部控制的基础,应当明确划分相关部门之间、岗位之间、上下级机构之间的职责,建立职责分离、横向与纵向相互监督制约的机制;程序牵制原则。对业务流程的不同环节,应由不同的人员组成,通过业务流程设计使不相容的职务相分离,如信贷上做到审贷分离,业务经办与会计账务处理分离,会计岗位严禁一人兼任非相容的岗位或独自完成会计全过程的业务操作。以达到岗位牵制的目的,坚决杜绝任何个人独揽业务的全过程,否则必然导致管理失控;责任牵制原则。内部控制不仅要规定职能部门和个人处理业务的权限,还要明确规定其承担的相应责任
制度要坚决落实到位,堵塞管理漏洞。加强内控机制建设,就必须把落实各项内控制度作为强化内部管理、防范风险的头等大事来抓。要落实责任,真正把责任落实到具体的责任人,以制度落实责任,用制度说话;要加强内部管理制度,严格业务工作环节和工作程序的监督检查,查出问题及时解决;要加强考核评价。每一项工作结束后,都要组织相关人员按照预先规定和要求进行全面的考核和评价,向有关方面通报情况。
加强内控建设、提高员工整体素质,应成为信用社管理工作的出发点和归宿点。首先要从提高全员的政治素质与业务素质入手,开展经常性的思想政治教育和职业理想、职业纪律、职业技能教育,使员工树立爱岗敬业、文明守纪、奉献岗位的观念,激发员工学习新知识、新业务、新技能的自觉性。员工的政治素质、思想素质、道德素质和物质水平提高了,精神动力激活了,对内控制度的感性认识和理性认识必然会得到提高,就会自觉地服从于内控管理,信用社的各项业务就会健康发展。其次要针对农村信用社工作特点,进行普法教育,举办法律法规专题讲座,开展警示和“现身说法”活动,增强员工的法制法规意识,提高预防职务犯罪的免疫力。再次是加强干部职工的工作责任心,建立一套行之有效的考核、评价制度,对干部员工实行动态管理,以增强第一防线的自控能力、互控能力。建立行之有效的用人制度、岗位轮换制度、强制休假等制度,以确保内控制度得到更好的贯彻落实。
四、结束语
农村信用社要迅速适应农村产业结构调整和农民信贷需求的变化,及时完善内控制度、调整服务目标和方向、合理安排资金使用顺序、促进农业产业结构不断优化升级。一是推动农村传统产业实现规模经营。积极筹措资金,统筹安排使用顺序,优先对农业给予重点资金扶持,提高生产效率。二是积极支持符合国家产业政策的农业龙头企业的发展壮大,增加农民收入。三要结合自身实际,因地制宜,区别对待,突出重点,主攻农村市场和农业服务体系建设。积极支持兴建集收购、销售、流通于一体的农副产品批发市场,拓宽商品流通渠道,提高农产品的商品率和市场竞争力,增加广大农村的信贷支持,为促进农业现代化和可持续发展提供资金支持。参考文献:
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2、刘清泉.农村信用社内控建设实践的启示[J].西南金融,2006(8)
3、张越.浅论农村信用社内控管理[J].北方经济,2007年(20)
4、佚名.建立和完善农村信用社内部控制制度[D].中国审计网2006年2月23日