第一篇：中小船厂质量控制通函
C C S 通 函
Circular
中国船级社
建造入级检验管理处（2005年）通函第002号总第003号 2005年5月10日生效（共2页）
发：执行建造入级检验验船师、建造CCS船级船舶的中小船厂
中小船厂建造入级船舶接受申请与开工前检查等质量控制的要求
一、前言
近年来随着航运、造船市场的发展，为国营、民营、股份制等中小船厂带来了前所未有的市场机遇。为了更好地向客户提供优质服务、保证船舶在中小船厂建造质量符合本社规范包括批准图纸要求与授权国接受的有关国际公约、法规要求，特制定本通函，请执行建造入级检验的验船师遵照执行。
澄清：该通函的有关要求是对目前有效的规范、指南、验船师须知与质量体系文件的补充。
二、适用范围
1、对第一次申请建造CCS船级船舶的中小船厂
2、对虽然建造过CCS船级船舶，但是第一次建造新的船型；或者2年之中没有建造过CCS船级船舶的中小船厂
三、技术与质量管理要求
1、接受建造入级检验申请的基本条件：
1）船厂具有有效的法人资质以及建造资质，具有能够保证进行建造的组织机构和雇员；特别注意申请方为承包或租赁船厂方式的法律关系，如是否具有长期（至少10年）的承包、租赁合同，有关法律文件的有效性； 2）船厂具有必备的船舶建造设施与设备，如船台、船坞、平台、起重设备、材料切割和加工包括放样设备、焊接及焊接材料存储设备、无损检测设备以及测量设备等。其中部分加工或放样设备、起重设备、无损检测设备可允许采用分包手段；
3）船厂能够提供无损检测、密性等检查和试验条件； 4）船厂具有相应的安全标准和措施；
5）船厂具有能够对建造、试验等分包方进行有效的控制的能力； 6）船厂具有船舶建造涉及的船级社认可的工艺与接受的建造标准； 7）船厂具有能够理解、消化、实施技术设计和船级社批准图纸的能力； 8）船厂具有进行倾斜试验的能力；
9）船厂具有对船舶建造进行质量控制包括保存质量纪录的能力，等等。澄清：
1）上述基本条件要求的目的是在接受建造入级申请之前，船级社能够了解和评估船厂的能力与技术状况，并不完全局限上述要求，以便保证船舶的建造能够满足规范、法规的要求；
2）验船师在访问和评估船厂时，需要根据船厂的实际情况，谨慎地对待特别是对等同、替代、分包措施，避免船舶在建造过程之中由于能力的欠缺导致本社要求不能完全实施而妥协，造成客户对本社的技术服务提出质疑与投诉；
3）第一次申请建造CCS船级船舶、第一次建造新颖船型船舶的中小船厂，需要进行基本条件的评估；
4）结合评估结果，考虑进行技术与质量管理方面的交流或培训。交流与培训的主要内容是建造船型的规范与法定要求、本社质量体系要求、工艺认可（焊接工艺）与建造标准（根据合同约定的、或者共同接受的建造标准）使用要求、工艺性文件（机电设备安装）的使用要求，等等。
2、开工前检查附加要求： 1）对于实行整体建造工艺的船厂，验船师需要结合船厂施工特点，与船厂共同制定不同于分段建造的检验要求，需要特别注意执行结构检验、载重线勘划、主尺度检查等项目的可达性；
2）验船师应该充分注意船厂材料（特别是高强度钢、不锈钢等特殊材料）的标识、存放、使用与控制流程、焊接工艺与装配工艺的实施和环境条件；
3）验船师应该充分注意船厂对其分包方的质量控制要求与实施手段； 4）验船师应充分注意船厂对批准图纸包括审图意见的理解、落实情况； 5）验船师应该充分注意中小船厂的安全措施是否符合本社有关要求。
3、其他要求：
1）分社负责组织对申请方是否符合基本条件进行核定；
2）对于无法满足本社要求的船厂，船级社有权拒绝接受提交的入级申请； 3）第一次建造CCS船级船舶的申请、评估报告包括分社结论和船厂有关照片，需要报送总部核准；
4）分社需要指定资深验船师指导现场验船师进行工作；
5）在船舶建造的适当阶段，分社需要组织进行监控以验证建造入级检验符合本社的规定；
6）建造CCS船级船舶的场地，要求建造基准准确、构件与材料标识清晰、摆放整齐有序、安全保护设施有效；
7）验船师需要特别注意是否存在船体结构强制装配、恶劣环境下焊接、变形误差超出标准要求可能导致船舶整体强度下降等情况；
8）验船师应充分注意特殊船型，如油轮、化学品船、客滚船等各个安全系统的安装与试验。9）
4、有关船体结构方面的IACS指导性文件：
1）IACS RECOMMENDATION 20——船舶焊接检查指南； 2）IACS RECOMMENDATION 47——船舶建造与修理质量标准； 3）IACS UR S14——水密舱室试验要求； 4）IACS Ws——铸锻件、焊接材料、船体钢材等技术要求；
5）IACS UR Z8、Z9、UISC122、URF1——船舶压载舱、货船货舱涂层要求；油轮阴极保护等。
澄清：验船师在执行开工前检查、建造检验过程中依据是合同约定的本社规范、有关法定要求等等，上述文件作为支持性或参考文件。
四、正在建造的船舶
对于本通函生效之前，本社已经接受申请和正在进行检验的建造船舶，请分社组织现场验船师结合本通函要求，对照检查并进行必要的整改。
第二篇：船厂质量管理制度
船厂质量管理制度
1、目的为保证质量管理工作的顺利开展，及时发现问题，并且迅速处理问题，以确保提高产品质量，使之符合市场的需要，特制定本制度。
2、适用范围
本制度适用于本厂范围内所有与质量有关的活动。
3、实施
3.1原材料、设备、外购件的采购、保管和使用
3.11 原材料购入时，其质量必须符合图纸规定的质量标准，采购供应人员应先做到严格按质量要求订货、采购与运输，并加强物资进厂的检查验收保管工作，力求做到不合格的原材料不采购、不验收入库、不投入生产。
3.12 对进厂的各种钢材、设备与外购件应有生产单位的合格证，合格后方可验收入库，发放投入生产。
3.13 对于未以检验或检验不合格的原材料、设备及外购件不准投入生产。否者造成质量事故要追究责任。对造成较大经济损失者，给予经济处罚。
3.14 仓库保管员要做好管理及质量把关工作，要按品种、规格、型号、批量定点堆放，严防混杂。
3.15 对外购件进厂应由仓库报检，由质量部门按质量标准和订货合同进行逐件验收，如不符合，通知收货单位拒收。
3.16 各类机械设备，动力装置及吊装设备、工具应由安全等有关部门进行检查验收，并要有产品质量保证书和说明书。
4、制造过程质量检验
4.1生产部船舶开工前必须组织施工人员熟悉图纸、工艺及标准。
4.2各节点形式必须按照标准或规范在施焊前切割并打磨好，对焊接变形较大的构件，在施焊前做好必要的加强。
4.3加工、下料：必须按材质的要求，确认无误。对下料加工件的缺陷及时修正，自由边必须按规定打磨好。
4.4 焊接中出现的咬边、气孔、夹渣、漏焊等严重质量问题需及时指出并处理。
4.5 对生产过程中影响质量的因素进行严格控制，尽量做到把影响质量隐患和因素消灭在生产过程中，做到查明原因、分清责任、落实措施。
4.6 加强督促检查工作，督促班组遵守岗位责任制，督促班组进行互检互查。施工中做好尺寸复测工作，做好各工序的质量检验。
4.7认真做好工具设备的质量管理工作，质量管理人员应对工艺设备加强检查执行标准，不符合标准的不准使用，发现问题，排除故障，使工具设备处于良好状态。
4.8 质量检验人员应认真做好质量验收工作，对查出的质量问题要及时指出、记录并提出整改方案督促施工人员整改。
4.9 质检部应定期召开质量分析会议，对已出现的质量问题找出原因，采取措施，进行质量攻关，消灭质量隐患，防止再发生同
类问题。对可能出现的质量问题要反复强调，避免出现在后面的职工过程中。
5、船舶出厂交付
5.1 船舶在出厂前有质检部严格按产品设计图纸和产品质量标准，规范陪同船检对船舶进行全面质量检查和测试工作。测试包括船舶倾斜试验、密性试验、稳性试验、系泊试验、航行试验等。
5.2 船舶交付使用后，应及时将船舶质量证件、技术资料、施工记录、测试结果等一起纯如档案，以做到产品设计，制造配套质量的可追踪性。
第三篇：中小企业内部控制探讨
中小企业内部控制探讨
摘要：中小企业在我国国民经济中起着重要作用，而内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。因此，对当前中小企业内部控制存在的一些突出问题进行探讨就显得非常必要。本文分析了中小企业内部控制存在的一些问题，并提出了相应的管理措施。关键词：中小企业内部控制现状措施 前言 企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠，利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益；其基础是企业内部分工；其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。然而，从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。我国内部控制的理论探索起步较晚，在全球经济一体化和大量资源共享的当今潮流下，内部控制制度的理论模式已经形成并逐步完善。2008年财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，该规范科学界定了内部控制的内涵、目标、原则，并于2009年7月1日起在我国所有上市公司施行，同时鼓励非上市的大中型企业执行。目前关于内部控制的研究，大都着眼于大中型企业，很少涉及为数众多的中小企业。中小企业虽然个体的规模较小，但是在我国国民经济中的地位却不可小视。国有企业中有很大比例属于中小企业，广大的乡镇企业、私营企业绝大多数都是中小企业。中小企业的数量众多，行业分布相当广泛，小到简单的皮革加工、食品、服装制造，大到电子、机械、化工乃至高科技。中小企业内部控制既有外部支持系统,又有内部支持系统，中小企业内部控制建设非常必要。分析中小企业内部控制目标，可以进行内部控制体系构建；以财务会计控制为基础，以管理控制为手段，以执行力为保证，关注风险管理，遵循成本效益原则，循序渐进地进行内部控制的完善。1中小企业
1.1什么是中小企业
根据国家经贸委的定义，年营业额5亿元人民币以下的为中小企业，据此标准，中国有95%以上的企业属于中小企业。中小企业虽然个体的规模较小，但是在我国国民经济中的地位却不可小视。国有企业中有很大比例属于中小企业，广大的乡镇企业、私营企业绝大多数都是中小企业。中小企业的数量众多，行业分布相当广泛，小到简单的皮革加工、食品、服装制造，大到电子、机械、化工乃至高科技。中小企业内部控制既有外部支持系统,又有内部支持系统，中小企业内部控制建设非常必要。分析中小企业内部控制目标，可以进行内部控制体系构建：以财务会计控制为基础，以管理控制为手段，以执行力为保证，关注风险管理，遵循成本效益原则，循序渐进地进行内部控制的完善。1.2什么是内部控制
内部控制制度是企业各个业务部门或人员，在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称，它绝不等同于规章制度，也不等同于内部管理，更不是组织计划。内部控制要以有效为前提，其关键是作为内控制度主体的经理和员工。由于一些中小企业的经理和员工对内控制度认识上存在偏差，导致企业认识不到内控制度的重要作用，造成企业的管理混乱。2中小企业内部控制面临存在的问题
中小企业一般指资产规模不大，人员不多，管理幅度相对较小的企业。在具体的管理中授权方面要么过大，要么过小，甚至有一部分以家族式管理为主。该类企业数量众多，规模大小不一，组织结构多采用直线制或直线职能制——对于业务活动简单、稳定的小企业，一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职能机构，是一种最简单的集中式管理。对于中型企业，一般采用直线职能制结构进行管理，即以直线制为基础在厂长（经理）的领导下，设置相应的职能部门，厂长（经理）统一指挥与职能部门参谋、指导相结合，做到管理工作专门化。这样，既能保证统一领导，又可以发挥职能部门的作用，弥补了领导在专业知识和能力方面的不足，协助领导做出决策。但是，中小企业在内部控制方面出现了很多问题，直接或者间接的影响了企业的发展，具体表现如下： 2.1内部控制制度不健全
目前，多数中小企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统。尤其在财务部门，小企业会计工作秩序混乱，核算不实而造成的会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据、印章分管制度，会计人员分工中的“内部牵制原则”均未建立，甚至一些小企业连正规的财会部门也没有建立，会计、出纳及财务审核一切工作均由一个人包办。原始凭证的取得和填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记账簿、编制的财务报表及进行的一系列财务分析等也就毫无意义。一些企业为了达到一些不可告人的目的，人为捏造会计数据、设置“小金库”、乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润、恶意偷逃税款，为国家的宏观控制制造了相当的麻烦。究其原因，主要为以下三个方面
1、与领导有关，领导本身就缺乏法制观念；
2、与组织结构有关；
3、与制度体系有关。从而使部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往会造成管理脱节，产生漏洞。
2.2缺乏有效的监督机制
为了加强财务领域及其他领域的监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，这些体系对大型企业的监管非常到位，当然这也和大企业法制观念较强不无关系。但由于监管体系中的工作人员对中小企业的重视程度普遍不高，加上有些监管工作人员本身素质不高，收受贿赂，暗中也为中小企业接受监管不到位起到了一定作用。所以，这些外部监管体系对中小企业监督效果不尽如人意。有的中小企业虽然建立了内部审计机构，却不能充分发挥其职能，种种监管形同虚设。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至管理人员利用监督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金。造成企业成本、费用的虚增，让企业背上了一些不必要的负担 2.3内控制度行为主体素质较低
近年来，中小企业财会部门工作人员的业务培训、思想教育工作跟不上，有些家族式企业甚至让根本不具备会计从业资格的人员混进财务工作人员队伍，由于这一部分人员普遍素质及业务能力低下，连正常的会计业务都处理不好，错弊百出，更谈不上对内部控制制度的运用了，加上一些中小企业领导本人对会计法规、会计制度及会计准则均一窍不通，业务处理上独断专行，主观意识强、法律意识淡薄，客观上给企业内部控制制度的建立和完善起到了羁绊作用，内部控制制度的不健全，必然会在财会部门中形成漏洞，一些思想觉悟不高的人员势必会利用这些漏洞，挤占、挪用甚至贪污企业的资产，给企业造成不可挽回的经济损失，使本来在资金方面就捉襟见肘的中小企业在资金面上更加紧张。内部控制制度是企业各个部门及工作人员在业务运作中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制职能的各种方式、措施及程序的总称，它决不能简单地等同于企业的规章制度或内部管理。由于中小企业领导和员工在内部控制制度的认识上存在偏差，普遍重视程度不够，从而会造成企业的管理出现混乱，对企业资产的安全及完整和会计信息的真实、可靠带来相当大的负面影响。3当前中小企业内部控制面临的问题的原因分析3．1企业负责人不重视，未带头执行
破坏既定内部会计控制程序，导致内部会计控制制度形同虚设，或只对下不对上。而且，在激烈竞争的压力下，许多企业更注重业务发展，追求经济目标的实现，没有建立与当前形势相适应的、强有力的管理制度和监督制约机制，一定程度上放松了内部管理，未能处理好发展与管理的关系。有的企业高级管理人员甚至认为，内部会计控制不能创造效益，还要占用人员编制，增加经营成本，因此对内部控制并不十分重视。
3．2控制环境的失效
建立和完善企业内部会计控制，首先应注意企业内部控制环境的建设。对于控制环境而言，董事会是相当重要的，只有当董事会拥有技术、才能和智慧，并能进行适当的管理时，才能适当履行其监控、引导和监督的责任。而对于我国的绝大多数企业来说，虽然在形式建立了董事会，聘任了总经理班子，但在实际工作中，真正的法人治理结构并未建立。董事会的监控作用严重弱化经常只有一个“虚职”，且缺少必要的常设机构；实施公司经营决策的董事会与从事公司日常经营事务的总经理班子在企业的实际管理中职责重复 3.3风险意识不够
控制和风险的概念紧密相连，在企业日常的内部会计控制过程中也应该时时对风险进行分析和评估，才能将内部会计控制目标无法达成的风险降至最低。特别是当企业内外部环境发生变化时，风险最容易发生，因此企业应加强对环境改变时的事务管理。3.4内部监督失效 监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。监督可通过日常的、持续的监督活动来完成，也可以通过进行个别的、单独的评估来实现，或两者结合。在内部会计控制的监督过程中，内部审计发挥着重要作用，它是企业监督内部会计控制环节的主要力量。目前大部分施工企业内部审计人员的素质参差不齐，许多企业的内部审计部门甚至形同虚设，不能发挥其应有的作用
4完善中小企业内控系统的措施 我国中小企业数目众多，规模大小不一，业务性质特点各不相同，在企业内部建立一套科学、完整并行之有效的内部控制制度是必不可少的。中小企业可以根据实际情况，在遵守国家法律、法规的基础上，结合自身的特点，形成纵横联系的分工、协调、制约和监督机制，促进企业管理的科学化、规章化、制度化；减少违法、违纪现象，防止贪污、舞弊行为的发生，使企业走上健康、持续、高速的发展道路。具体方面可以从以下几个环节重点建设：4.1树立以人为本的观念，全面提高工作人员的素质 人是管理创新的根本和灵魂，企业制定经营目标、设置核算机制以及企业中具体业务的运作，都必须依靠具体的工作人员来完成。如果一个企业中员工素质较高，那么即使内部控制管理制度制定的不是十分完善，员工也会去主动适应和调整，从而减少不必要的损失；反之，如果一个企业中员工素质不高，总是想法设法钻管理上的漏洞，那么再完备的法规也不好防范这些员工。所以，如何全面提高企业中员工的素质，成为一个企业领导者工作中的重中之重。强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。企业领导者应注重内部控制，经过系统化的进人机制和培训机制，全面提高员工的综合素质，促进整个企业健康、持续、快速的发展。4.2建立健全内部控制体系 主要应做好以下工作：
（1）建立组织规划控制机制。各组织机构的职责权限必须得到授权，每项经济业务在运行中尽量经过不同的部门并保证相关部门之间进行相互监督，一项经济业务不能集中在一个人身上，不相容职务一定要由不同的人来分担等。（2）实行预算控制。企业的经济业务一般情况下必须由工作人员编制预算，并报经领导批准后方可执行，企业编制的预算必须体现其经营管理目标，并明确责权，在执行后，需将执行结果与原预算相核对，严重偏离预算的应查明原因并追究当事人责任。
（3）实行实物控制。企业的资产是内控管理的主要对象，为防止企业资产被经营管理目标，并明确责权，在执行后，需将执行结果与原预算相核对，严重偏离预算的应查明原因并追究当事人责任。
（3）实行实物控制。企业的资产是内控管理的主要对象，为防止企业资产被挤占、挪用和贪污。企业应做好如下两方面的工作：首先，应严格控制对实物资产的接触，只有经过授权的人才能接近现金、存货等，以减少资产的损失，其次是定期进行财产清查，做到账实相符，发现问题及时处理。
4.3建立一个有效的会计系统
建立一个有效的会计系统，实施会计控制是内控制度的关键。在企业以会计准则为指导，自行设计会计制度日渐成为国家对会计管理体制要求的情况下，会计系统的建立也就是企业会计制度的设计，在进行会计制度设计和会计机构及岗位的设置时，要综合考虑企业所有的经济业务，考虑企业中其他各部门和经营管理活动的影响；还要考虑发生在企业各部门之间各类经营管理活动中财务处理程序的具体规定，把内部控制制度的抽象性和具体业务的程序性融合为企业会计制度中具体可操作的方法和程序。4.4建立内部审计机构 条件允许的中小企业，可以在企业内部设立独立的内部审计机构，分派专职人员从事审计工作。内部审计机构在设置时要给予充分的权力，直接受最高权力机关的领导，以保证其在行使职权时不受其他方面的影响。内部审计机构是强化内部控制制度的一项措施，其职责应不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业内部控制制度更加完善和严密。
参考文献【1】刘建军.企业内部控制结构与审计的控制风险评估【J】.天津财经学院学报，1998，（07）【2】沈凌.企业内部审计与内部控制风险诊断【J】.企业研究，2012，（02）【3】王根生、王咏梅.完善内控评价与控制测试【J】.中国会计报，2009，（07）【4】王静等.浅论企业内部控制【J】.经济技术协作信息,2006,(20)【5】侯渭涛.论企业内部控制的风险防范【J】.新西部，2010，（11）
【6】郭丽芬.浅析企业内部控制的内容及其实现方式【J】.经济技术协作信息，2007（17）【7】侯雪筠.中小企业内部会计控制及其会计制度建设【J】.北方经贸,2004(08)【8】朱荣恩.《建立和完善内部控制的思考》【J】.会计研究，2001（01）【9】夏冬林.会计学【M】.北京：清华大学出版社出版社,2006 【10】马倩、李志芬.中小企业财税实务操作指南丛书【M】.上海：立信会计主版社，2009
第四篇：通 知 函
通 知 函
尊敬的时代广场领导：
因本公司业务实际情况，与贵公司的供货合作终止到2018年4月30日结束，到期后在贵超市遗留库存我方全部退回处理，如有遗留问题双方协商解决。
衢州市哥俩好商贸有限公司
2018-04-13
第五篇：浅析中小企业内部控制对会计信息质量的影响
浅析中小企业内部控制对会计信息质量的影响
摘要：在企业运营管理中,内部控制对于会计信息质量的改善与提高有着重要的影响,内部控制的完善，对于防范信息失真具有重要意义。提高会计信息的质量,让企业领导者能够做出正确的决策,对于企业的发展来说具有很大意义。企业领导者和相关负责人应该认识到两者的密切的关系,也认识到企业内部控制的重要性,只有这样才有助于企业建立健全监督机制,保证会计信息的有效性和可靠性。
关键词：内部控制；会计信息质量；公司治理
Abstract: In the enterprise operations management, internal control for the quality of accounting information to improve and enhance have a significant impact, and improve internal control, is important for the prevention of distortion of information.Improve the quality of accounting information, for business leaders to be able to make the right decisions, has great significance for the development of enterprises.Business leaders and responsible person should recognize the close relationship between the two, but also recognize the importance of internal controls, the only way to help companies establish and improve the supervision mechanism to ensure the validity and reliability of the accounting information.Keywords: internal controls;quality of accounting information;corporate governance
一、内部控制和企业会计信息的概述
随着我国市场经济的迅猛发展, 会计信息越来越被广大的决策者、投资者、债权人等会计信息使用者所重视,成为各个方面了解和掌握企业财务状况、经营成果、现金流量的重要资源和政府部门进行宏观决策的重要依据。影响会计信息质量的因素有很多，如审计执法力度不够、企业监督机制不健全、内部控制不完善等等，而其中，内部控制是否完善对企业会计信息质量有着极大的影响，企业财务报告的真实性和可靠性，很大程度上取决于企业是否能够制定及贯彻执行有效的内部控制制度，完善的内部控制是使会计信息质量得以保证的源泉。
（一）内部控制的概述和作用
会计作为一个信息系统,在加强经济管理,满足国家宏观调控,优化社会资源配置,合理进行决策等方面有着巨大作用,是市场经济公平、高效运转的重要信息来源。在工作中，会计控制能够维护财务数据的完整和安全，在经营和管理等方面有着有效地促进作用。然而，在经济的不断发展下，出现了大量的会计信息失真现象，很大程度上严重的影响了会计信息的作用，使经济带来重大损失。加强内部管理控制,完善内部控制各组成要素,保证信息质量真实有效,防范各企业经营风险,具有迫切的现实意义。企业内部会计控制的目标要求制度科学合理、职业道德高尚、资料真实有用、风险有效控制、管理科学高效。在企业会计信息化系统中,内部控制的目标被浓缩为确保制度法规的贯彻、保护企业资产的安全和完整,提高企业经营管理水平,促进会计信息质量的提高。
所谓内部控制就是企业的相关部门为了保证资产的完全和可靠而采取的保证会计信息质量的一系列的措施和制定的规章制度。在企业的经营中,内部控制是企业的自我检查与调节,从实践中
来检验运行系统是否正常,以保证他们及时采取有效的措施来避免风险的发生。
在企业运营管理中，完善内部控制是提高会计信息质量的内在要求，防止会计信息失真是内部控制的一项基本目标。内部控制的基本目标包括三个方面，即财务报告目标、营运性目标和遵循性目标。实际上，人们最初建立内部控制制度的初衷就是为了防止舞弊现象的发生。通过内部控制，各部门和人员之间相互审查。核对和制衡，避免一个人控制一项交易的各个环节，可以防止员工的舞弊行为，也能减少虚假财务报告的发生。尽管现代内部控制的目标已经不仅仅局限于防止财务报告舞弊，而由防弊为主发展为以兴利为主。但是，保证财务报告的可靠性始终是内部控制的一项基本目标。
导致会计信息失真的原因可分为两类: 非故意性行为和故意性行为。非故意性行为是指由于会计人员素质低下或过失等原因，导致在会计规范的范围内选用会计政策不当，而导致加工出来的会计信息不能如实反映企业的财务状况和经营业绩;故意性行为则是会计人员在内部人员的授意、胁迫之下，为了企业管理当局的私利，不遵守有关会计原则，故意提供虚假会计信息。内部控制的手段包括职责划分、授权批准、实物控制、会计系统控制、内部审计等。无论是故意性失真还是非故意性失真，上述控制手段都能在一定程度上起到预防或减少会计信息失真的作用。
（二）企业会计信息的含义和作用
会计理论界认为企业会计信息是由企业会计系统所形成并传递的经济信息；企业会计信息是会计主体按照国家统一规定的会计制度所提供的一种标准的语言文字信息；企业会计信息是经过企业会计人员加工和处理后的会计数据；企业会计信息是对价值运动的特征及各种复杂变化的如实反映和客观表达。会计信息质量就是相关的数据和报表来表明企业一定时期的财务状况和经营的实际情况的程度。会计信息质量要求是会计核算的基本要求,根据投资者和利益相关者对于财务报表的不同需要,会计信息质量也会有不同程度的体现。
企业主体为了加强内部管理和提高经济效益，依靠自身的内外环境、发展战略和管理目标等条件，运用各种手段来搜集、分析和处理多种经济信息，从而确保依靠科学的数据分析来总结过去、把握现在和规划未来；财务会计信息。财务会计信息是企业会计人员通过记账、算账和编制财务报表等所形成的会计信息。企业会计信息具有举足轻重的作用，具体体现在以下几个方面企业会计信息能够向社会各界反映企业的生产经营和财务状况。企业会计信息是对企业生产经营和财务状况的真实反映，它确保社会各界投资者能够充分了解企业的经营成果并预测未来的发展前景，从而做出相应的投资决策；企业会计信息能够向企业管理者提供决策和考核的依据。通过对企业会计信息的分析，企业管理者能够准确了解企业资源的分布情况，从而做出合理的资源配置决策；与此同时，企业管理者能够通过对企业会计信息的分析，及时掌握企业的生产经营和财务状况，从而采取相应措施来提高企业的经济效益和市场竞争力；企业会计信息能够向企业员工和工会组织反映企业的经济绩效和发展潜力，从而帮助他们评估自身获得福利和就业机会的能力；企业会计信息能够向国家相关部门提供宏观调控所需的统计资料。
(三)内部控制与会计信息质量之间的关系
会计信息与内部控制之间是共生共存、相互影响的。内部控制与会计信息质量的统一目标，都是为了使财务报表能够反映企业的真实经营情况。内部控制能够突出财务报告的可靠性,显示企业一定时期的经营成果,它的提高加强了会计核算的透明度和真实性,它们相互作用促进会计核算的质量的改善。会计信息依存于会计核算系统，会计核算系统依存于内部控制体系，内部控制的设计、实施与完善对会计信息的生成起着至关重要的作用。
1.内部控制是防止会计信息失真的有力保证
正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制现在、预测未来、作出决策的必要条件,而内部控制系统通过制定和执行
业务处理程序,科学地进行职责分工,各部门人员之间相互审查、核对和制衡,避免一个人控制一项交易的各个环节,使会计资料在相互牵制的条件下产生,这样就可以防止员工的舞弊行为,也能减少虚假会计信息的发生, 从而有效地保证会计资料的正确性和可靠性。可见,企业内部控制制度可以有效地对企业的财务会计行为进行规范,保证会计资料信息的真实性和完整性,对企业的生产经营活动起着调节和约束的作用,在企业管理中占有重要的位置。
2.保证会计信息质量是内部控制的一项基本目标
内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行, 保证资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序,由控制环境、会计系统和控制程序组成。内部控制的基本目标包括三个方面,即财务报告目标、营运性目标和遵循性目标。企业的各项经营管理活动,主要是通过财务报告来反映的, 抓住了财务报告内部控制这条主线,在一定程度上也就抓住了企业经营管理与内部控制的重心和主体;保证财务报告真实可靠,是企业的法定责任,也是提升企业市场形象与诚信度、维护社会公众利益的基本要求;从政府监管和资本市场监管的角度看,即使是当今世界最发达的国家,也将财务报告内部控制作为企业管理层内部控制、自我评估和注册会计师评价的主体,因为只有满足了财务报告内部控制的要求,才能够合理保证企业财务会计信息披露的真实公允, 也才能够有效维护社会公众利益、促进资本市场健康稳定地发展。
二、我国中小企业内部控制与会计信息质量的现状
(一)企业治理结构不健全
随着社会主义和市场经济体制的发展,我国企业在管理模式和运营机制上进行了一定程度的完善，与前几年相比，具有一定的提升，企业运行也比较稳定，但是仍然存在一些问题需要及时解决。不少中小企业为达到融资目的，不惜编造财务报表，美化公司的财务状况和经营业绩，往往长期隐瞒重大信息或提供虚假信息。公司治理结构不完善，内部人或管理层控制现象严重，缺乏必要的约束。建立有效的公司治理结构的宗旨就是，在所有者、管理层和经理层之间合理配置权限、公平分配利益，以及明确各自职责，建立有效的激励、监督和制衡机制，从而实现公司的多元化目标。而内部控制是企业管理层及经理层为确保企业财产安全完整、提高会计信息质量、实现经营管理目标、完成受托责任，而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序。因此，公司治理结构是促使内部控制有效运行、保证内部控制功能发挥的前提和基础，是实行内部控制的制度环境；而内部控制在公司治理结构中担当的是内部管理监控系统的角色，是有利于企业受托者实现企业经营管理目标、完成受托责任的一种手段。
(二)企业内部制度缺乏必要的执行力
企业的内部控制制度上也出现了较大的问题,有些企业的管理层过度追求眼前利益,对货币资金进行有效地管控,导致对信息系统缺乏总体的制约,不重视企业员工的职业道德建设,有的虽然在制度上有相关的介绍和说明,但是没有进行具体的实施,缺乏执行力,这些因素综合起来就难以使内部控制发挥有效的作用。企业内部控制分为 3 种，分别为事后控制、事中控制和事前控制。根据相关调查研究可知，我国很多企业对内部控制不重视，制度不健全，事后控制事项较多，很多情况下采取以补救为主控制。例如，一些企业在内部资金控制方面制定的政策不具有合理性，企业需要日常费用时，没有进行层层审批直接支付，最后导致月底账面数据和实际数据不相符，然后再进行一系列的检查，做事后的补救。还有很多企业的相关管理人员不具备应有的风险管理意识，没有在财务风险的关键点上采取及时有效的调节方法，并且监管部门没有完全依据职能办事，这就造成了风险的存在。
(三)审计监督系统不太完善
企业的经营活动需要进行审计,企业的内部审计应该由独立的第三方来进行,能够对企业的各项活动和工作效率进行有效的监督和管理,但是由于我国缺乏对这方面的政策规定,致使有些企业无法开展有效的内部审计工作。因为缺乏独立性,就容易在审计者和被审计者之间出现问题,从而无法对各部门的活动进行监督和评价。会计信息失真的原因是多方面的，既有社会和政治原因，也有经济原因；既有外部原因，如会计准则不完善、财政、证券监督不力、中介机构执业不规范与管理当局合谋等，但内因即企业法人治理结构不完善、内部控制混乱，同样不能忽视。
三、完善企业内部控制与提升会计信息质量的对策
(一)制定适合本单位实际的内部控制制度
为了让企业会计内部控制工作能够更好地开展，保证控制工作的质量，首先应该对现有的企业会计内部控制制度进行完善，制定适合本单位实际的内部控制制度，并在实施过程中得到落实。在完善制度的过程中，应该以我国的会计准则与相关法律、规章制度作为参考，同时参考一些国际大型企业的管理制度，吸取他人的经验，以此来对自身的会计内部控制制度进行完善。同时要对企业的发展计划、战略目标和企业本身的状况进行综合性分析，以此来制定出符合企业实际情况的控制制度。同时要对企业内部的会计处理环节进行妥善的把握，对会计管理人员进行明确的责任分工，并且对某些问题采取针对性措施来给予解决。在会计政策、会计估计的选择上也要根据实际情况进行合理的筛选。建立相应的内部监督制度与资产核实制度并加强考核工作;对优秀的员工进行实质性奖励与精神鼓励，但是对于工作人员的违规行为也要进行严厉的处罚。构建出健全的会计内部控制制度将让企业的日常会计管理与监督工作能够更好地实施。
(二)优化企业内部控制环境
企业内部控制环境是指公司协调和控制经营活动的整体框架结构。企业内部控制的贯彻和执行受到企业内部控制环境好坏的影响，对于在一定的企业内部控制环境中的企业控制活动来说，好的内部控制环境有助于企业整体斩落目标的实现，以及相关的企业经营目标的实现。要想不断加强企业内部控制，就应该保证优良的内部控制环境，注重企业内部控制环境建设，使得企业
内部控制作用不断得以加强和发挥。设置合理的组织机构，有利于会计资料的传递，减少传递的时间，提高工作效率;有利于各部门进行恰当的分工，明确各部门的权责，促使各部门之间互相监督，防止重大差错的产生。设置组织机构时应注意不相容职务的分离。一般而言，不相容职务主要有以下几个方面: 第一，授权批准职务与执行业务职务相分离;第二，业务经办职务与审核监督职务相分离;第三，业务经办职务与会计记录职务相分离;第四，财产保管职务与会计记录职务相分离;第五，业务经办职务与财产保管职务相分离。
(三)确保利益机制和约束机制有机结合
要求管理者大胆放手进行管理，厂长应该对于日常性的管理工作确保一定的权利和决策权。法人治理结构应该在公司内部不断完善，同时还应该配合必要的外部监督检查。使得各个部门管理者的职责和权利得以落实，为防止经营者侵犯国家利益或非法谋取私利。建立相应的民主监督机制，加强授权职责的划分，授权职责是指在处理经济业务时，必须由管理当局批准或其授权人批准才能生效。授权分为一般授权和特殊授权。一般授权是指处理一般性交易的权力，特殊授权是指处理非常规性交易事件的权力，如重大对外投资项目的确定，数额巨大的借款合同的签订，发行股票、债券以筹集资金等等。恰当的授权有利于防范企业重大决策失误，降低企业的经营风险。
(四)加强企业的内部监督
不断建立和完善内部审计监督体系这是企业发展中一个重要问题，应该安排专人进行相关的内部控制执行情况的监督检查。同时，还应该使得内部审计机构和人员的管理不断加强，保证审计人员的素质，以及在审计过程中应该保持审计人员的一定独立性和客观性，这样才能保证内部审计监督作用的发挥。为了使得财会人员严格执行内部会计控制制度的措施，还应该注意加强内部财会人员的独立性。企业应定期或不定期地对自己的内部控制系统进行评估，评估内部控制的有效性及其实施的效率效果，以期能更好地达成内部控制的目标。通过自我评估，可以发现内部控制中存在的漏洞，并采取相应措施，从而完善企业的内部控制。内部审计是内部控制的一种特殊形式，是对其他内部控制的再控制，它可以帮助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，为改进内部控制提供建设性意见。为了使内部审计能够充分发挥其作用，应当保持内部审计部门的相对独立性，内部审计部门应向审计委员会报告工作。内部审计部门的作用不仅在于监督企业的内部控制是否被执行，还应该帮助企业进行控制环境的营造，成为内部控制过程设计的顾问，从而为企业建立起一种积极健康的企业文化，使每一个成员都能自觉地把职业道德放在首位。
四、总结
企业会计内部控制对于企业的发展具有重要的意义，会计信息质量是完善企业内部控制的内在要求，企业内部控制机制直接影响会计信息质量，是保证会计信息质量的重要保障，内部控制环境变化影响企业会计信息披露。因此，在企业日常管理中，应注重完善内部控制环境，优化企业治理结构，建立健全内部控制制度，提高内部控制执行效果，加强内部控制审计，充分发挥内部监督力量，促进企业会计信息质量提高，保证企业提高经济效益，完成企业运营目标。通过加强企业会计内部控制制度的执行力、加强审计工作、加强企业会计人员的综合素质、加强工作人员的会计内部控制意识来对企业会计内部控制进行完善，这样将使企业的实力得到进一步提升，让企业具备更强的竞争力。
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