营改增后,建设工程新的计价依据实施意见发布啦!

第一篇：营改增后,建设工程新的计价依据实施意见发布啦!

营改增后，建设工程新的计价依据实施意见发布啦！

北京市住房和城乡建设委员会关于印发《关于建筑业营业税改征增值税调整北京市建设工程计价依据的实施意见》的通知京建发[2016]116号 各有关单位：

根据《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标〔2016〕4号）、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等文件规定，建筑业自2016年5月1日起纳入营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点范围。为适应国家税制改革要求，满足建筑业营改增后建设工程计价需要，结合本市实际情况制订了《关于建筑业营业税改征增值税调整北京市建设工程计价依据的实施意见》，现印发给你们,请遵照执行。附件：关于建筑业营业税改征增值税调整北京市建设工程计价依据的实施意见

北京市住房和城乡建设委员会2016年4月6日

附件：关于建筑业营业税改征增值税调整北京市建设工程计价依据的实施意见

一、实施时间及适用范围

（一）执行《建设工程工程量清单计价规范》、北京市《房屋修缮工程工程量清单计价规范》（以下简称“清单计价规范”）和（或）2012年《北京市建设工程计价依据——预算定额》、2012年《北京市房屋修缮工程计价依据——预算定额》、2014年《北京市城市轨道交通运营改造工程计价依据——预算定额》及配套定额（以下简称“预算定额”）的工程，按以下规定执行：1.凡在北京市行政区域内且《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期或未取得《建筑工程施工许可证》的建筑工程承包合同注明的开工日期（以下简称“开工日期”）在2016年5月1日（含）后的房屋建筑和市政基础设施工程（以下简称“建筑工程”），应按本实施意见执行。2.开工日期在2016年4月30日前的建筑工程，在符合《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等财税文件规定前提下，参照原合同价或营改增前的计价依据执行。

（二）执行2001年《北京市建设工程预算定额》、2005年《北京市房屋修缮工程预算定额》及配套定额且开工日期在2016年4月30日前的建筑工程，可按原合同价或营改增前的计价依据执行。

（三）按2004年《北京市建设工程概算定额》 及配套定额编制设计概算的建筑工程，按营改增前的计价依据执行。

二、实施依据

（一）《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标〔2016〕4号）。

（二）《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。

（三）《营业税改征增值税试点方案》（财税〔2011〕110号）、《关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）等。

（四）现行计价依据，包括清单计价规范、预算定额、造价管理办法等。

（五）其他有关资料。

三、费用组成内容

（一）营改增后建筑安装工程费用项目的组成内容除本办法另有规定外，均与预算定额的内容一致。

（二）企业管理费包括预算定额的原组成内容,城市维护建设税、教育费附加以及地方教育费附加,营改增增加的管理费用等

（三）建筑安装工程费用的税金是指国家税法规定应计入建筑安装工程造价内的增值税销项税额。

四、其他有关说明

（一）预算定额的调整内容是根据营改增调整依据的规定和要求等修订完成，不改变清单计价规范和预算定额的作用、适用范围及费用计价程序等。预算定额依据“价税分离”计价规则调整的相关内容详见附件。

（二）2012年《北京市房屋修缮工程计价依据——预算定额》古建筑工程各费用项目的计费基数均做调整，调整的计费基数详见附件。

（三）预算定额的调整内容对应定额编制期的除税价格及费率。

（四）建筑业营改增后，工程造价按“价税分离”计价规则计算，具体要素价格适用增值税税率执行财税部门的相关规定。税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税（可抵扣进项税额）的价格计算。

（五）建筑业营改增后建设工程发承包及实施阶段的计价活动，适用一般计税方法计税的建筑工程执行“价税分离”计价规则；选择适用简易计税方法计税的建筑工程参照原合同价或营改增前的计价依据执行，并执行财税部门的规定。

（六）材料（设备）暂估价、确认价均应为除税单价,结算价格差额只计取税金。专业工程暂估价应为营改增后的工程造价。

（七）总承包工程合同项下的专业分包工程、材料（设备）按照总承包工程合同的计价规则执行。专业承包工程合同项下材料（设备）按照专业承包工程合同的计价规则执行。

（八）风险幅度确定原则：风险幅度均以材料（设备）、施工机具台班等对应除税单价为依据计算。

（九）《北京工程造价信息》（营改增版）中的除税材料（设备）市场信息价格，包括除税的材料（设备）原价、运杂费、运输损耗费和采购及保管费。

五、现行造价管理办法中与本实施意见内容不一致的地方，以本实施意见为准。

六、本实施意见自发布之日起执行，尚未开标且不能在2016年4月30日前完成合同签订的依法进行招标的项目，招标文件及招标控制价编制均应按本实施意见要求执行。附件：建筑业营改增建设工程计价依据调整表

一、以“元”为单位的要素价格项目名称单位调整方法840027摊销材料费元以各定额子目的数量为基数×89.3%840028租赁材料费元以各定额子目的数量为基数×90.7%840004其他材料费元以各定额子目的数量为基数×96.6%840016机械费元以各定额子目的数量为基数×94.7%840023其他机具费元以各定额子目的数量为基数×94.7%888810中小型机械费元以各定额子目的数量为基数×94.7%

03通用安装工程第一册第573页：金属桅杆及人字架等一般起重机具的摊销费元按所安装设备净重量(包括设备底座、辅机)计算,按11.36元/吨计取,列入措施项目费用中。

第二篇：河南省建筑业“营改增”后计价依据调整的实施细则

河南省建筑业“营改增”后 计价依据调整的实施细则

按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改增值税试点的通知》（财税（2016）36号）、《住房和城乡建设部标准定额研究所关于印发研究落实“营改增”具体措施研讨会会议纪要的通知》（建标造〔2016〕49号）等文件精神，对我省《河南省建设工程工程量清单综合单价（2008）》、《郑州市城市轨道交通工程单位估价表》、《河南省仿古建筑工程计价综合单价（2009）》等计价依据做出如下调整：

一、人工费：人工费不做调整，营改增后人工费仍为营改增前人工费。

二、材料费：营改增后，各类工程材料费均为“除税后材料费”，材料价格直接以不含增值税的“裸价”计价。造价管理机构应及时调整、发布价格信息，以满足工程计价需要。

三、机械费：机械费中增值税～进项税综合税率暂定为11.34%，即营改增后机械费为营改增前机械费×（1－11.34%）。

四、企业管理费：城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加纳入管理费核算，相应调增费用0.86元/综合工日；企业管理费中增值税～进项税综合税率暂定为5.13%，即营改增后企业管理费为营改增前企业管理费×（1－5.13%）。

五、利润：利润不做调整，营改增后利润仍为营改增前利润。

六、安全文明费：安全文明费中增值税～进项税综合税率暂定为10.08%，即营改增后安全文明费为营改增前安全文明费×（1－10.08%）。

七、规费：规费不做调整，营改增后规费仍为营改增前规费。

八、根据财税（2016）36号文附件1——“营业税改征增值税试点实施办法”规定，增值税计税方法分为一般计税方法和简易计税方法两种。选择不同的计税方法，涉及应纳税额的算法、票据等都会不同。因此，在实际编制工程预算时，有关建设方应明确选择一种计税方法，以便工程造价计价工作。

九、编制工程造价控制价，原则上应选择一般计税方法。选择简易计税方法的，工程造价计价程序暂可参照原营业税下的计价依据执行。

具体调整表详见：表

1、表

2、表

3、表4。

表1：《河南省建设工程工程量清单综合单价（2008）》 工程造价费用组成表（营改增后）

表2：《河南省建设工程工程量清单综合单价（2008）》

工程量清单招投标造价计价程序表（营改增后）

表3：《河南省仿古建筑工程计价综合单价（2009）》

仿古建筑工程造价计价程序表（营改增后）

表4：《郑州市城市轨道交通工程单位估价表》

轨道工程造价计价程序表（营改增后）

第三篇：营改增计价问题解析

增值税模式计价有关问题解析

一、计价依据调整原则：

1、价税分离：工程造价=税前造价（含进项税）+营业税

（调整后）=税前造价（含进项税）+增值税

=（除税造价+进项税）+（销项税-进项税）=除税造价+销项税

2、调整内容：税前造价（调整后）除税造价=税前造价（含进项税）-进项税 营业税（调整后）销项税

3、体系不变：不改变现行计价体系，原定额基价、信息价格不变均含进项税。

4、系数调整：除税造价=税前造价（含进项税）×调整系数（材料、机具、管理费、措施费）。

二、除税人材机单价确定：

1、除税人工单价=定额人工单价+人工价差+人工风险费

2、除税材料单价=（定额材料单价+材料价差+未计价材料单价+材料风险费）（含进项税）×材料调整系数

3、除税机具单价=（定额机具单价+价差价差+机具风险费）（含进项税）×机具调整系数

4、软件实现：软件自动计算。

三、除税补充估价确定：

1、自编补充估价：造价人员自行编制的补充估价项目（bj或自编定额），简易估价只包括人材机费用，完整估价包括人材机含量和单价。

2、审批补充估价：省造价站审批的建设工程一次性补充估价，包括人材机含量和单价。

3、除税补充估价=人工费+材料费（含进项税）×材料调整系数+机具费（含进项税）

4、软件实现：

1）补充估价组价材料、机具费含进项税，费用表自动扣除补充估价的增值税。

2）补充估价组价材料、机具费不含进项税，可将估价单价全部计入人工费。

四、除税企业管理费确定：

1、除税企业管理费：企业管理费（含进项税）+附加税（城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加）-进项税

除税企业管理费=定额人工费或（定额人工费+定额机械费×机具调整系数）×企业管理费费率（调整后）

2、软件实现：软件自动计算。

五、除税清单综合单价确定：

1、除税清单综合单价=人工费+材料费（含进项税）×材料调整系数+机具费（含进项税）×机具调整系数+企业管理费（调整后）+利润

2、软件实现：软件自动计算。

六、除税材料暂估价确定：

1、除税材料暂估价=材料暂估价（含进项税）×材料调整系数

2、软件实现：将工料表中暂估价材料“调/暂估价”位置双击，价格粗显设置为“材料暂估价”属性。

七、除税清单暂估单价确定：

1、除税清单暂估单价=清单暂估单价（含进项税）-进项税

除税清单暂估单价=单价人工单价+材料单价×材料调整系数+机具单价×机具调整系数+企业管理费（调整后）+利润

2、软件实现：

1）有组价定额和人材机含量时，选择“清单费率表”后，自动计算除税清单暂估单价。2）无组价定额时，在清单综合单价直接录入除税清单暂估单价。

八、除税甲供材料费确定：

1、除税甲供材料费=∑甲供材料单价（含进项税）×材料调整系数×甲供材料数量

2、软件实现：将工料表中暂估价材料“调/暂估价”位置双击，价格粗显设置为“材料暂估价”属性，同时在“分类”位置选中“甲供”分类，用于打印甲供材料表。

除税甲供材料费=除税造价（扣除防洪基金）-除税造价（甲供材料调价设置为0）

九、除税安全文明施工费确定：

1、除税安全文明施工费=安全文明施工费（含进项税）-进项税

除税安全文明施工费=定额人工费或（定额人工费+定额机械费×机具调整系数）×安全文明施工费费率（调整后）×安全文明施工费调整系数（调整后）

2、软件实现：软件自动计算。

安全文明施工费调整系数：省级标准化管理示范工地×1.00；市级标准化管理示范工地×0.97；其他合格工地×0.93。

十、除税暂列金额确定：

1、除税暂列金额=暂列金额（含进项税）-进项税

2、软件实现：在其他项目清单“暂列金额”位置录入除税暂列金额，结算时扣除。

十一、除税专业工程暂估价：

1、除税专业工程暂估价=专业工程暂估价（含进项税）-进项税

2、软件实现：在其他项目清单“总承包服务费”位置，录入除税专业工程暂估价。

十二、除税计日工确定：

1、除税计日工=计日工（含进项税）-进项税

2、软件实现：在其他项目清单“计日工”位置，录入除税计日工单价、数量。

十三、土建、市政、园林人工土方定额：

1、外购土、客土材料费，参照建筑、市政路桥、园林绿化专业材料调整系数。

2、夯实机台班机具费，参照建筑、市政路桥、园林绿化专业机具调整系数。

第四篇：南京市2016年有关建设工程计价管理(营改增)问题解答(二)（范文）

南京市2016年有关建设工程计价管理（营改增）问题解答汇编(二)问

一、建筑业实施“营改增”后，各种材料增值税税率应如何确定？

答：材料由于分类不同，适用增值税税率不同，具体应按《省住房城乡建设厅关于建筑业实施营改增后江苏省建设工程计价依据调整的通知》（苏建价﹝2016﹞154号）附件2《江苏省现行专业计价定额材料含税价与除税价表》中的增值税税率进行测算,如附件中的材料增值税税率与税务部门实际征收的税率不同或附件中未包含的材料，应按税务部门规定执行。

问

二、建筑业实施“营改增”后，我市建设工程材料指导价格信息发布具体做了哪些调整？ 答：为满足“营改增”后建设工程计价需要，根据不同的计税方法，我市建设工程材料指导价信息发布模板进行了相应调整，每种材料指导价包括含税价格和除税价格两部分。

（一）含税价格是包含采购保管费的预算单价，适用于简易计税方法计价的建设工程。除税价格是扣除增值税可抵扣进项税额后的价格，适用于一般计税方法的建设工程。含税价格=出厂原价（含运输费）+采购保管费=出厂原价（含运输费）×（1+2%）； 除税价格=出厂原价（含运输费）/（1+增值税率）+出厂原价（含运输费）×2% =[含税价格÷（1+2%）]/（1+增值税率）+[含税价格÷（1+2%）]×2%。

（二）对于周转材料、机械租赁，按照税务部门规定，属于有形动产租赁，适用的增值税率为17%，租赁除税价格=租赁含税价格/(1+17%)。

（三）人工费由于没有增值税进项可抵扣项，因此人工成本信息发布模板不做调整。

问

三、建筑业实施“营改增”后，某建设工程采用一般计税方法计算工程造价，甲供材料、甲供设备及材料暂估价的单价取定是否按照除税后价格计入？

答：采用一般计税方法计算工程造价，所有材料（包括甲供材、甲供设备及材料暂估价）、施工机具使用费、管理费均按除税价格计入。

问

四、建筑业实施“营改增”后，具体哪些建设工程可按照简易计税方法进行计价？

答：建筑业实施“营改增”后，建设工程计价可分为一般计税方法和简易计税方法两种。除清包工工程、甲供工程及合同开工日期在2016年4月30日前的建设工程可采用简易计税方法外，其他一般纳税人提供建筑服务的建设工程，应采用一般计税方法。对于建设工程具体采用哪种计税方法，建设单位应根据工程实际情况，在招标前咨询相关税务部门进行确定。

问

五、建筑业实施“营改增”后，采用一般计税方法编制建筑工程概算，具体取费应如何调整？ 答：应按照《省住房城乡建设厅关于建筑业实施营改增后江苏省建设工程计价依据调整的通知》（苏建价﹝2016﹞154号）中规定的建筑工程各项取费标准进行调整。

问

六、某建设工程，在2016年4月30日前竣工，5月1日后出具结算审核报告，建筑业实施“营改增”后，该工程的税金是按简易计税法中的3.36%计取，还是按原计税标准3.48%计取？

答：按原计税标准3.48%进行招标或签订施工合同的工程，由于“营改增”税收政策而涉及造价调整的，结算时税金按税务部门的规定进行计算，合同有约定的除外。

第五篇：营改增实施路线图

营改增升级线路图明晰

2013年04月18日 04:07 来源：人民日报

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制图：蔡华伟

原标题：“营改增”升级，“线路图”明晰（关注营改增）

【核心阅读】

增值税将逐步覆盖到生产和服务的全部环节，最终彻底解决生产和流通环节重复征税的问题

上海因为“营改增”，经济增长了0.6%左右，增加就业14万人

到今年2月底，各地试点企业减负超过550亿元

在“营改增”地税向国税交接的过程中，核定征收的个体户税收一律不变

4月16日，财政部部长楼继伟、国家税务总局局长王军共同接受记者采访，详细介绍“营改增”试点情况与成效，解读扩大“营改增”试点的路径与方案，描绘未来财税体制改革的方向与目标。割掉重复征税的“尾巴”，“营改增”全国推开好处更多

楼继伟：在1994年税制改革时，留了一个重复征税的“尾巴”，就是营业税。这次“营改增”，可以说是增值税改革逐步进入收尾阶段的重要改革，增值税将逐步覆盖到生产和服务的全部环节，最终彻底解决生产和流通环节重复征税的问题。

从增值税特点来看，最好是一次性在全国铺开，一次性普及到全部行业，因为那样税率设计会比较简单，抵扣链条比较完整，而且漏洞也很少。但问题在于，一次性全面铺开风险也很大。为了解决突出矛盾，我们采取先走出一步的方式，将“1+6”个行业在9个地区进行试点，通过试点把问题暴露出来，得到解决后再推开。

现在，局部地区试点这一步是成功的。我们有前面的经验，企业对改革的呼声很高，地方政府也积极主动，就应该按照增值税本身的规律，尽快推向全国。我们会发现推开的行业越多，改革的好处也越多，原来试点中暴露出的抵扣不足等问题就会迎刃而解。

“营改增”范围扩大后，更有利于促进企业的经营方式向现代化转变，简单的承包关系转为统一管理的方式，也会减少企业的负担。同时，出口退税更加彻底，出口退税的力度还会更大。

试点企业数量每月增加5%，所有的小规模纳税人包括个体户都是减税的，减税幅度达到40% 王军：从一年多来“营改增”的试点情况看，可以概括为这样一句话：运行平稳、好于预期、渐行渐好。

从纳入试点的企业户数看：去年12月底，9省市参加试点的企业一共102万户；到今年2月底，增加了将近10万户，达到112万户。平均下来，每一个省份每个月大约要增加5%的试点企业。说明这项改革有吸引力，更多的经营者参与到这项改革中来了。

从试点企业的税负变化看：95%的企业是减负或税负没有增加的，5%左右的企业是税负有所增加的。几乎所有的小规模纳税人，包括众多的个体户都是减税的，减税幅度有40%。

从“营改增”的成效看：解决了重复征税问题，完善了税制，这是最基本的一条；推动了经济结构的调整，包括服务业的发展、制造业的升级，这是最关键的一条；有助于推动经济增长和百姓就业，这是最重要的一条。经济学有一个理论，企业减税，成本就降低，就业就扩大，收入就增加。专家做过测算，上海因为“营改增”的这一因素，经济增长了0.6%左右，增加就业14万人。总之，我想“营改增”的意义不只是我说的这些，最根本的一条就是李克强总理强调的，改革是最大的红利，制度创新是红利的源泉。就是让利益相关方能够最大限度地共享改革成果，所以我们对“营改增”进一步扩围的顺利实施和取得成效是有坚定信心的。

从地区试点到分行业向全国推开，改革路径更加优化

楼继伟：铁路运输和邮电通信都有一个特点，分支机构多、系统复杂、覆盖全国，所以地区试点时没有纳入进来。今年8月，“营改增”的“1+6”行业将在全国范围推开，这将为铁路运输、邮电通信这种大系统型的服务业纳入改革提供经验、创造条件。

把这两个行业纳入“营改增”，主要是考虑铁路是交通运输的一部分，其他运输方式“营改增”后进入了抵扣链条，对铁路也应该在税制上公平对待。而且，制造业依靠于铁路运输比较多，对它们的影响较大。把邮电通信纳入试点，是考虑邮电通信覆盖面广，几乎所有行业都要使用，有利于增加抵扣，为企业减负。

目前，财政部与税务总局正在尽快制定方案，完成相关准备工作，争取今年年底或明年年初将两个行业的“营改增”在全国推开。

企业增负是阵痛，试点地区增负企业数量和税额逐步下降，对企业长远发展有利

王军：从各地试点情况看，到今年2月底企业减负超过550亿元。随着试点的推进，增负企业的数量和税额都呈现出逐步下降的趋势。

楼继伟：交通运输业的一些企业开始时是增负的，后来为什么会逐步好转了？就是因为改革后一些企业就开始往现代经营方式转变，开始时很多都是单车承包、自己加油，后来变成了单位统一结算，统一到可以开具增值税发票的地方领卡加油，加强了管理，公司得到了抵扣，税负就降下来了。

王军：企业增负是阵痛，给它们奠定好的发展基础才是关键。上海9.2%的企业增负面中，有六成以上的企业每月负担增加仅1000—2000元。如果铁路运输和邮电通信这两个行业推开试点，再加上“1+6”试点扩大到全国，可抵扣范围扩大，这些企业的增负程度将会下降，甚至减负。

楼继伟：很多问题都是试点中的问题，长期看都是可以得到解决的。比如，“营改增”后企业进项税可以抵扣了，但如果一个企业改革前刚刚更新完设备，改革初期抵扣较少。今后随着经营的发展，更多新设备的更新，改革面的扩大，抵扣范围的扩大，这个问题就不存在了。王军：按照国务院的要求，我们还有政策兜底，各省财政都对税负增加比较多的企业给予临时性扶持政策。到今年2月底，北京市已有206户企业申请，北京财税部门已经核定了165户，拟拨付资金1700万元解决这些企业的增负问题。

落实“营改增”，税务部门细化35项操作，对非试点地区进行“对口支援”

王军：“营改增”试点向全国推开，对各级税务部门是一个严峻的挑战。目前，国家税务总局已经制定了一个总体的工作方案，共分为三个阶段和35项任务。通过层层分解、强化措施、加强领导，力争把这项工作做细、做周密、做完备。

具体措施包括，让9省市搞过试点的国税地税部门，“对口支援”即将开展试点的22个省份，为这些地区的税务部门传授经验，要最大限度地减少“营改增”给纳税人可能带来的不必要负担。同时，加大防范和打击违法犯罪活动的力度。今年下半年，我们会连同公安部、财政部开展专项整治行动，严厉打击虚开虚抵增值税发票和服务业出口骗税违法行为，来确保这项改革的顺利推进，把税收征管风险降到最低。

小微企业中大部分是个体户，在此请广大个体户放心，在“营改增”地税向国税交接的过程中，核定征收的个体户税收一律不变，而且如果今年内生产经营规模没有明显增加，纳税定额也一律不调整。

营业税取消后，深化财税体制改革，理顺中央和地方财税关系是重要课题

楼继伟：随着“营改增”的全面推进，作为地方主要税种之一的营业税取消，深化财税体制改革，理顺中央和地方财税关系是一个重要课题。

“营改增”之前，原来营业税收入归地方政府；增值税收入是75%归中央，25%归地方。“营改增”试点后，原来属于营业税的收入仍归地方，原增值税中央与地方的分成比例不变。但这只能是过渡时期的一个临时政策，中央与地方的收入分配如何划定，如果只是调整分成比例那未免过于简单化，这其中要研究的问题很多。目前，我们要坚决稳妥地推进“营改增”在全国范围的推开，并积极审慎地研究建立新的地方税体系，设定好中央和地方的支出责任。