第一篇：埃塞俄比亚-财务和税法
埃塞俄比亚财务税收制度概述
埃塞俄比亚 2009-09-21 14:21:22 阅读93 评论0 字号：大中小 订阅
作者：王卫
2008-5-21 埃塞俄比亚是世界最不发达国家之一，位于红海西南的东非高原，东与吉布提、索马里接壤，西与苏丹交界，南邻肯尼亚，北接厄立特里亚。领土面积110万平方公里。境内以山地高原为主，平均海拔近3000米，素有“非洲屋脊”之称。年平均温度13℃，全国人口约为67000万（2002年7月），阿姆哈拉语为联邦工作语言，通用英语。2006年国内生产总值：约1070亿比尔（按市场价计算），人均国内生产总值：约307美元，经济增长率：10.4%，汇率（2008年05月30日）：1美元=9.6140比尔。该国与中国一直有着友好的交往，2007年，中埃双边贸易额超过4亿美元。目前在埃塞俄比亚承建建筑工程的中国企业有中国路桥、中国水利水电建设集团公司等十几家，其中中国水利水电建设集团公司下属有水电一局、二局、四局、五局、十一局等二级单位。
中国水电五局承建的埃塞俄比亚Woreta至Wolydia道路改造工程第2合同段：GobGob至Gashena的扩宽和改建工程，公路全长86km，合同金额2619万美元。该工程是全税项目，工程款的85％为美元结算，15％为当地币结算。结算利率采用固定汇率（1USD=8.6677Birr），设备、人工、材料可调价，合同工期为1278天。GOBGOB-GASHENA项目首批人员自2006年07月份进场，项目财务部于2006年底正式成立。现将埃塞俄比亚财务核算方法、税务方面政策及近两年来外帐核算经验、教训总结如下：
一、财务方面
1、存货核算方法
（1）国内存货入账价值应包括买价、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用。当地财务制度基本相同，但是国内发船来的配件基本是与固定资产或生活物资一起运达项目现场，而埃塞俄比亚海关报税文件（海关申报表）无法分清每个配件需缴纳各项税费，这些诸类问题，导致存货入账价值中的运输、装卸、保险以及各项税费无法逐一分摊，仅能根据商业发票列明的价值予以分配。
（2）国内采用先进先出发、加权平均法、或者个别计价法确定存货发出的实际成本，埃塞俄比亚对于存货发出成本，没有专门的财务核算方法，大多数中国公司外帐的做法，是根据存货期初价值及期末盘存的存货价值倒算存货发出成本，基本没有存货的入库、出库及材料帐等原始资料的收集、保管等管理工作，这样就导致存货当期成本的确定带有一定的随意性，存在较大的财务风险。
2、固定资产原值、折旧及净值核算方法；
（1）固定资产入账价值＝CIF港口价格＋已经缴纳的税款（该方式适用于用永久进口的设备）或将来需缴纳的税款（该方式适用于用银行保函抵押的临时进口的设备）＋内陆运输费用＋内陆运输保险等相关费用。固定资产入账价值存在的问题与存货基本相同，运输途中发生的费用无法准确逐一分配至各项固定资产价值。
（2）固定资产折旧，国内固定资产折旧包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等方法，但是当地财务制度规定固定资产折旧分成两类，价值较大与施工相关的设备折旧率为20％，价值较小的办公生活用固定资产折旧率为30％，残值率均为0.对于采用临时进口方式进口的固定资产，项目结束后若设备仍需留在项目所在国，则需缴纳与银行抵押保函担保金额相同的税款；若项目结束后设备转移至其他国家，则需根据所在国消耗的固定资产价值占整个固定资产价值的比例及银行抵押保函担保金额确定需要缴纳的税款。
因埃塞俄比亚经济比较落后，其财务的主要作用，是为税务服务，没有专门的会计制度或准则，对于资产期末计价没有相应的规定。存货、应收账款、固定资产等资产类科目期末不用计提减值准备，如实际发生应收款项坏帐或固定资产报损，则可根据法院或其他政府部门相应的支持文件予以核销。
3、收入、成本的计量方法；
国内目前施工企业收入、成本的计量采用完工百分比法，执行建造合同准则，当地财务制度收入的确定与国内收入准则基本相同，而成本的确定则要求与其发生的期间相配比。
4、费用科目的核算差异。
关于费用类科目核算，国内将费用分为可归属与成本的基本生产成本、辅助生产成本，及可归属于费用的销售费用、管理费用、财务费用等，而当地财务制度，仅基本生产成本及管理费用两个科目，核算内容也与国内大相径庭，当地的基本生产成本科目仅核算材料费用，而人工、固定资产折旧及其他费用则全部进入管理费用。
埃塞俄比亚财务制度规定，总公司管理费及中方人员工资在缴纳完35％企业所得税及相应的个人所得税后，可以计入成本。但大多数中国公司的做法是采取其他途径，如增加中方人员生活费，差旅费补助、增大低关税货物的报关价值等方法加大项目成本。
二、税务方面
1、埃塞俄比亚税收概述
埃塞俄比亚是对税收及外汇管制比较严格的国家，税付较重。目前埃塞公路工程所涉及的税收主要有：关税、消费税、增值税、所得税、企业预扣税收、进口货物附加税、印花税等相关税费。埃塞俄比亚关税分为21大类，近1000小类，税率为5％、10％、20％、30％、35％等几类；因埃塞俄比亚属非洲贫穷国家，其消费税征税范围较广，税率较高，特别是汽车、家电等高消费品；在埃塞俄比亚从事任何商业活动必须按15％的比率缴纳增值税；埃塞俄比亚个人所得税征税范围与国内基本相同，征税起点为150当地币、税率为10％至35％，但关于收入范围的界定与国内相差较大；埃塞俄比亚企业所得税（INCOME TAX）税率为35％，对于永久进口生活物资等货物则提前征收3％的企业所得税；企业预扣税收（WITH HOLDING TAX），埃塞俄比亚税法规定，在埃塞俄比亚当地采购货物，接受劳务等需按货物或劳务的价值预扣2％；进口货物附加税（SUR-TAX），埃塞俄比亚政府于2007年4月9日新颁布实施了10%的进口货物附加税（SUR-TAX），其征收基数包括：（1）经海关核准后的进口货物的实际价值及保险费用、运费费用；（2）进口货物已征收的关税、增值税、消费税。埃塞俄比亚进口货物附加税细则规定：所有个人以及企业组织进口的货物均需交纳进口货物附加税，但是用于医疗卫生事业的部分货物（海关货物分类目录中30.04及30.05）；用于农业的肥料；石油及石油制品；用于货运、客运以及其他目的的交通车辆；航空航天器材；经政府允许的重大投资项目可以免予征收。
2、如何合理确定货物报关价值
因合同条款中阐明工程用临时进口设备及配件的进口关税、消费税、增值税等税费可以用银行保函抵押，工程完工后，设备出口时按实际消耗价值及各项税费的比率征收相应税费（目前埃塞俄比亚银行收取的保函手续费为各项税费总计金额的0.35%）。国内出具埃塞俄比亚报关价格时对进口货物应综合考虑进口直接税、银行保函费用及企业所得税（目前埃塞俄比亚政府规定的企业所得税税率为35％）因素。（1）关税＋消费税＋增值税税＋企业预扣税收及进口货物附加税税率大于35％时，表明进口直接税高于企业所得税，例如需要缴纳较高关税及消费税的各种交通、运输工具等，理论上货物报关价值越低越好；这样可以用交纳较低的企业所得税从而避免交纳较高的进口货物直接税。（2）关税＋消费税＋增值税税＋企业预扣税收及进口货物附加税税率小于35％时。例如部分无需缴纳消费税的生活用品等，理论上货物报关价值越高越好。这样可以交纳较低的进口货物直接税的同时递减较高的企业所得税。
三、外帐工作应注意事项
1、熟悉所在国税务及会计核算政策、实际操作方法。努力钻研当地会计核算办法及税法政策，找出漏洞，在合法的范围内，采取恰当的措施与方法，争取项目最大权益。对于项目部整体经营状况，应有准确的预计，力争在进口各项税收与企业所得税之间找到平衡点。确定各项进口设备、物资的报关价格，为项目部合理避税提供合法的途径。
2、准确预计项目整体及各期间资金流状况，注重银行、现金等日常管理工作。
国外承揽工程与国内不同，前期投入较大，公路工程前期流动资金投入大致占项目整体资金的30％至45％，但项目预付款仅为项目整体资金10％、15％、20％几种，这就需要垫付20％的流动资金，如果中期结算能及时跟上，则能保证资金流的持续性，否则将需要更多的垫支资金。
另项目报价对于资金流也有较大的影响。GOBGOB-GASHENA项目部为水电五局承建的第一个埃塞俄比亚项目。因对埃塞市场和建筑规范的不熟悉，项目采用不均衡报价等合同报价策略，前期临建项目和路基开挖、回填，基层施工等单价较低，后期次基层、面层等单价较高。导致前期投入资金占项目整体资金的60％左右。国内垫支资金高达项目整体资金的40％左右。
因埃塞俄比亚政府发包项目多为世行、非行等项目，资金结算方式为部分外币及部分当地币，每期结算款自批复至国内收到外币资金少则10天，多则1个月，资金在途时间较长，这就要求财务管理人员对项目各期间资金流状况必须有准确的预计。
3、尽量设专人专门负责外帐核算及日常税务工作。按时上报各项税务报表与企业年度财务报表。
埃塞俄比亚税法规定：增值税、企业预扣税，个人所得税必须按月申报、缴纳。企业所得税汇算清缴日期为次年4月底。否则将面临巨额的利息及滞纳金罚款。目前埃塞俄比亚外帐申报及日常税务工作均在首都ADDIS ABABA完成，每月税务工作主要有增值税的申报与缴纳，企业预扣税的申报与缴纳。但项目施工现场距首都距离一般较远，特别是雨季的7－9月份，部分路段存在交通中断的现象，给各项税务申报及外帐核算造成较大的不便。为规避报税工作带来的财务风险，建议尽量设专人留守首都ADDIS ABABA负责日常财税工作。
4、转变思维，准确区分内外帐工作，注重与会计事务所沟通、交流的技巧，防范财务风险。尽量利用英文会计核算软件自行建立并核算外帐。
目前大多数中国公司均聘用当地会计事务所代为处理日常财税工作，也有聘用当地会计师自行核算日常财务税工作的。这就要求财务人员一定要转变思维，准确区分内外帐。给会计事务所或会计师提供相关资料时一定要有选择性，例如国内管理费，佣金及国内发生相关费用等尽量采用别的途径进入外帐。否则日后将面临较大的财务风险。
目前大多数中国公司没有单独的外帐核算软件，有的公司利用国内软件将中文会计科目更换为英文会计科目加以使用。财务最终数据多以会计事务所软件生成的数据为准，对于数据生成过程监督较少。存在一定的财务风险，建议自行配置英文财务核算软件（例如Peachtree），自行核算外帐或加强对会计事务所财务数据的监督。
5、了解与其他部门与外帐核算相关的各项工作，比如清关、当地雇员工资管理等。
财务管理是一项整体性、系统性、原则性较强的工作，与其他部门工作联系较为紧密。尤其是国际工程，对财务工作者提出了更高的要求，在准确核算内部经济业务的同时，更需要有防范当地财务风险的意识。这就要求财务人员不仅要熟悉本部门经济业务，更需要对项目整体工作要有一定的了解，比如与项目收入、资金相关的合同管理工作，与个人所得税相关的当地雇员劳资、人事管理工作，与日常税务申报、报关价值的确定相关的日常清关工作等。
6、注重日常相关资料的收集与保存。年终外帐核算时，会计事务需要有主合同条款、中期结算支付证书、银行对帐单、清关单据、商务合同、法院判决书、海关税务申报表、甚至与业主及工程师来往函件等基础资料。这就需要财务人员应注重日常相关资料的收集，为年终外帐的申报做好各项基础工作。
第二篇：埃塞俄比亚节日
埃塞现行每年公共节假日包括: 1月7日,埃塞俄比亚圣诞节(GENNA);1月19日,主显节(TlMKAT);2月15日,穆哈默德生日(Mohammed Birthday), 3月2日,阿杜瓦战役胜利纪念日(VICTORY OFADWA DAY);4月22日,耶稣受难日(ETHIOPlAN GOOD FRlDAY);4月24日,埃塞复活节(ETHlOPIAN EASTER);5月1日,国际劳动节;5月5日,爱国者胜利纪念日(PATRlOTS VICTORY DAY);5月28日,推翻门格斯图政权纪念日(DOWNFALL OF THEDERG);9月11日,埃塞历新年
9月27日真十字架发现日(MESKAL), 11月16日,伊斯兰宰牲节(Eld Aladha)。此外,还有8月21日穆斯林开斋节、12月28日圣加百利节以及先知穆罕默德诞辰日等。
第三篇：税法与财务法规复习题
税法与财务法规复习题
第一章 税法基础
一、单项选择题
1、速算扣除数的作用主要是（）。
A、确定应纳税额的基础 B、减缓税率累进的速度 C、使计算准确 D、简化计算
2、一种税区别于另一种税的最主要标志是（）。
A、税率 B、课税对象 C、计税依据 D、税目
3、下列税种中属于流转税的是（）。
A、契税 B、个人所得税 C、房产税 D、营业税
二、多项选择题
1、税率的基本形式有（）。
A、浮动税率 B、比例税率 C、累进税率 D、定额税率
2、我国现行税制的纳税期限形式有（）。
A、按期纳税 B、按次纳税 C、按月纳税 D、按年计征分期缴纳
3、下列税种中，属于税收法律规定的有（）。
A、增值税 B、企业所得税 C、土地增值税 D、个人所得税
三、判断题（或×）
1、纳税主体与会计主体是一致的。（）
2、我国税制是以直接税和间接税为双主体的税制结构。（）
3、税制转嫁适用于所得税。（）
第二章 增值税
一、单项选择题
1、下面适用增值税13%税率的项目是（）。
A、销售农机整机 B、销售农机配件
C、加工农机的加工费收入 D、加工农机零件的加工费收入
2、某黄酒厂销售黄酒的含税销售额117万元，发出货物包装物押金5.85万元，定期60天收回，则该厂当期增值税销项税额为（）。
A、17万元 B、17.85万元 C、117.99万元 D、19.89万元 3、2009年5月，A公司销售自己使用过的小轿车，其购进时间2000年，原值 100万元，新销售价格20万元，其增值税的计算是（）。A、按3%的征收率计算 B、按4%的征收率计算 C、按4%的征收率减半计算 D、免征增值税
4、企业外购货物，不可以作为进项抵扣的是（）。
A、外购生产设备 B、外购食品用于职工福利 C、外购礼品用于赠送客户 D、外购机器用于投资
5、下列在支付的运费中，不允许计算进项税的是（）。
A、销售自产小轿车支付的运费 B、外购液化气支付的运费 C、外购福利用品支付的运费 D、购买农产品支付的运费
二、多项选择题
1、按照增值税条例规定，销售（）应当征收增值税。
A、大型机械
B、电力
C、热力
D、房屋
2、下列项目中，企业购进货物的进项税额不能抵扣的是（）。
A、用于生产免税产品
B、用于装修办公楼 C、转销给其他企业
D、用于对外投资
3、小规模纳税人进口货物，海关代征的增值税可能使用（）。
A、3%征收
B、4%征收
C、17%征收
D、13%征收
4、增值税混合销售行为指一项行为同时涉及（）。
A、增值税劳务
B、营业税劳务
C、销售货物
D、销售不动产
5、取得增值税普通发票（或收购凭证），下列情况可抵扣进项税额的是（）。
A、从小规模纳税人购进农产品
B、从废旧物资经营单位购进废旧物资C、对外支付运费
D、从农业生产者手中购进农产品
6、下列不能免征增值税的有（）。
A、纳税人销售增值税转型后购入的机器设备 B、利用废旧物资加工生产的产品
C、纳税人销售增值税转型前购入的机器设备 D、废旧物资经营单位销售货物
7、下列适用13%税率计算增值税项目的有（）。
A、商店销售食用植物油
B、农民销售自产粮食 C、盐厂销售食用盐
D、书市销售音像制品
8、下列属于增值税征税范围的有（）。
A、销售热力
B、进口天然气
C、家电修理
D、咨询服务
9、将购买的货物用于（）时，其进项税额不得抵扣。
A、劳动保护
B、免税项目
C、无偿赠送
D、个人消费
三、判断题
1、非酒类产品的包装物押金，收取时不纳税，没收时纳税。（）
2、已经抵扣了增值税进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，可以将进项税在投资当期转出。（）
3、企业外购小轿车自用所支付的运费，不允许进行税抵扣。（）
4、汽车经销商进口小轿车所支付的境外运费，不允许计算进行税抵扣。（）
四、计算题
（一）某煤矿是增值税一般纳税人。2011年5月发生下列业务：
1、采用托收承付方式销售原煤480吨，每吨不含税售价150元，货物已发出，已办妥托收手续，货款尚未收到。
2、销售洗煤60吨，每顿不含税价300元，款已收到；把自产同种洗煤50吨用于职工宿舍取暖。
3、销售开采原煤过程中产生的天然气45000立方米，取得不含税销售额69000元，并收取优质费1130元。
4、采取分期收款方式向某供热公司销售优质原煤2400吨，每顿不含税价150元，合同规定本月收取三分之一价款，实际取得不含税价款100000元。
5、支付水费并取得增值税专用发票，注明增值税税额15200元，其中25%用于职工浴池。
6、购进煤炭开采机械2台，专用发票注明增值税税额13600元，运费发票注明运输费用800元。
7、把精煤14吨赠送给关系单位，该煤矿没有同种选美现售价格，但已知每顿选煤成本450元，成本利润率10%。
8、从小规模纳税人企业购进劳保用品，普通发票注明价款7200元。
9、从一般纳税人购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额6870元。要求：（1）计算当期销项税额；
（2）计算当期准予抵扣的进项税额；（3）本月应纳增值税。
2、某农机厂是增值税一般纳税人，2011年8月份发生下列业务：
（1）购入农机专用零件一批，增值税专用发票注明不含税价款100000元，增值税税额17000元；（2）向小规模纳税人生产厂家一成本价购入电吹风200个，缺的税务代开的增值税专用发票，注明价款4000元，增值税120元；将100个电吹风奖励给单位积极分子，另外100个作为春节小礼品赠送给采购方人员。
（3）接受其他农机厂委托加工专用农机一台，对方提供材料4000元，本厂开具普通发票，收取加工费2340元；
（4）销售农机，取得不含税收入120000元。
（5）转让已使用5年的旧设备，转让金额104000元。上述取得的专用发票都已通过认证。要求计算：
（1）当期准予抵扣的进项税额；（2）当起销项税额；（3）本月应纳增值税。
第三章
消费税
一、单项选择题
1、下列项目中，应征消费税的是（）。
A、啤酒屋消失的自制扎啤
B、土杂商店出售的烟火鞭炮 C、黄河牌卡车
D、销售自己使用过的小轿车
2、根据消费税暂行条例，征收消费税的车辆是（）。
A、越野吉普车 B、电动汽车
C、沙滩车
D、大客车
3、根据现行税法，下列消费品既征增值税又征消费税的是（）。
A、酒类的批发环节
B、金银首饰的生产环节 C、珍珠饰品的零售环节
D、高档手表的生产环节
4、下列工业企业生产的应税消费品，无需缴纳消费税的是（）。
A、地板生产企业将其生产实木地板用于装修本企业办公室 B、汽车生产企业将其生产的轿车用于管理部门 C、化妆品生产企业将其删除的化妆品用于赠送客户 D、卷烟生产企业将其生产的烟丝用于连续生产卷烟
5、下列应视为销售缴纳消费税的情况是（）。
A、将外购已税产品继续加工成应税消费品
B、将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品 C、自制应税消费品继续加工成应税消费品 D、自制应税消费品用于向外单位投资
二、多选题
1、采用定额税率从量计征消费税的项目有（）。
A、黄酒
B、葡萄酒
C、柴油
D、烟丝
2、下列不同用途的应税消费品应纳消费税的有（）。
A、自产应税消费品用于投资
B、自产应税消费品用于集体福利
C、将委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品后销售的 D、将委托加工收回的应税消费品直接销售的
3、下列环节中，属于消费品纳税环节的有（）。
A、货物的批发环节
B、不动产的转让环节
C、应税消费品的连续生产环节
D、商品的零售环节
4、啤酒屋自制啤酒销售的，应征税（）。
A、消费税
B、营业税
C、征营业税不征消费税
D、城建税
5、下列在移送环节应缴纳消费税的有（）。A、酒厂将自产白酒移送勾兑低度酒
B、小轿车厂将自产小轿车赠送给拉力赛 C、制药厂将自制酒精移送生产药膏 D、烟厂将自制卷烟作为福利发给职工
6、根据现行法规，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税，又征收消费税是（）。
A、卷烟的批发环节
B、金银首饰的生产环节 C、白酒的批发环节
D、高档手表的生产环节
三、判断题
1、对销售果子酒失去的押金，不论到期与否，均应并入销售额计征增值税。（）
2、委托加工应税消费品的组成计税价格公式中，加工费包括加工费和辅料等向委托方收取的全部费用，但不含增值税。（）
3、鞭炮厂销售鞭炮应征收消费税，不征增值税。（）
4、化妆品在生产、批发、零售环节均要缴纳增值税和消费税。
（）
5、企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报退税，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率，计算应退消费税税额。（）。
四、计算题
1、某化妆品厂是增值税一般纳税人，6月份发生下列业务：
(1)外购化妆品材料A,税控发票注明价款10000元，税款1700元；（2）外购化工材料B, 税控发票注明价款20000元，税款3400元；（3）将A、B材料验收后交运输公司运送到乙化妆品厂（一般纳税人），委托加工成香水精，支付运输公司运费300元，取得运费发票。（4）乙公司为加工该产品从小规模纳税人企业购入辅料，取得税务部门代开的增值税发票，价款5000元，税款200元，乙公司收取甲化妆品厂加工费和辅料费8000元（不含增值税），开具增值税发票；（5）甲化妆品厂将香水精收回后将70%投入生产，进一步加工成香水，并分装出厂取得含增值税香销售额100000元，支付运费800元。
假定上述发票都符合税法抵扣条件要求，请按顺序计算：（1）甲公司提货时应缴纳的消费税；（2）甲公司销售香水应缴纳的增值税；（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税；（4）乙公司该业务应缴纳的流转税。
2、某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2011年5月发生下列业务：
（1）从国外进口轿车10辆，支付买价40万元/辆，支付到达我国海关前的运输费总额10万元、保险费总额5万元，国外有关税金总额3万元。进口后发生国内运费总额1万元。小轿车进口关税25%。（2）本月销售轿车8辆，每辆含税价格93.6万元。同时每辆收取代办保险费0.5万元，收取代缴车辆购置费9.36万元，收取代办车辆牌照费0.6万元。
（3）采用分期收款方式向某汽车批发企业销售另一品牌小轿车100辆，每辆不含税单价30万元。合同约定分三期收款，本月应收取三分之一，实际收到不含税价款800万元和相应的税款。
（4）进口卷烟100箱，海关审定完税价格总额150万元，关税20%，消费税税率56%，消费税定额税150元/箱。增值税17%，款已支付，卷烟已验收入库。小轿车消费税税率5%。
要求：
（1）计算进口环节应纳增值税和消费税；
（2）当期销项税额和当期准予抵扣的进项税额；（3）本月应向税务机关缴纳的增值税和消费税。
第四章
营业税
一、单选
1、下列经营者中属于营业税纳税人的是（）。
A、买冰激淋的个人
B、将不动产无偿赠送他人的行政单位 C、生产集邮商品的企业
D、发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位
2、下列应在我国缴纳营业税的项目是（）。
A、境外外国公司售给境内某合资企业一项制造专利权 B、境外外国公司在境内为境内某企业提供修理劳务 C、境外运输公司在运货物入境
D、境内某公司销售其位于境外的不动产
3、下列不征或免征营业税的项目是（）。
A、金融机构贷款取得的利息
B、工业企业富余资金贷款取得的利息 C、金融机构转让外汇收益
D、个人外汇汇兑收益
4、以下说法正确的是（）。
A、航空地面服务属于运输业
B、运输企业出租船舶的收入按照水上运输征税 C、搬家业务按照服务业征收营业税 D、电信工程属于建筑业
5、下列收入中免征营业税的是（）。A、植物园收取的门票收入
B、文化馆开办的少儿美术班收取的培训费用 C、营利性医疗机构的医疗服务收入
D、农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班收取的培训费
6、下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的是（）。
A、金融机构直接向国外借入外汇资金，再转贷给国内企业的业务 B、人民银行委托金融机构对企业贷款的业务 C、银行将资金借与其他银行而取得收益的业务
D、人民银行将资金借与其他用户使用而取得收益的业务
二、多项选择题
1、下列经营活动中应征收营业税的是（）。
A、某木材加工厂包料为某单位装饰展厅 B、某装修公司包工包料为某单位装修展厅 C、某工厂自建一建筑物销售
D、某房地产开发公司自建一建筑物销售
2、下列经营项目采用5%税率征收营业税的有（）。
A、建筑工程承包收入
B、游艺厅游艺项目收入
C、银行办理支票业务收费
D、税收咨询收入
3、下列项目中免营业税的有（）。
A、残联举办的餐饮店
B、残疾人员本人提供的应税劳务 C、养老院收取的老人入院费
D、养老院举办的对外餐饮业
4、下列不缴纳“转让无形资产”项目营业税的有（）。
A、国家收取土地出让金的土地使用权出让 B、土地租赁
C、国家从居民手中征用土地用于奥运会场馆建设 D、企业之间购买土地使用权
5、下列经营项目采用5%税率征收营业税的有（）。
A、建筑工程承包收入
B、游艺厅游艺项目收入 C、银行办理支票业务收入
D、税收咨询收入
6、某建筑公司在建设单位院内建造食堂，用于内部使用，则该建筑公司（）。
A、食堂施工及自用期间不缴纳营业税
B、施工结束后将食堂转让给其他单位的，只按销售不动产缴纳营业税 C、施工结束后将食堂转让给其他单位的，缴纳销售不动产和建筑业营业税 D、施工、自用及转让均不缴纳营业税
7、下列属于营业税混合销售行为的有（）。
A、工厂销售货物同时负责送货上门
B、商场卖货并负责调试 C、培训公司提供培训并卖书
D、卡拉OK歌厅供应小吃
8、下列免征营业税的项目有（）。
A、按政府规定价格出租的公有住房
B、按政府规定价格出租的廉租住房
C、个人按市场价格对外出租居民住房
D、高校学生公寓对社会人员出租
三、判断题
1、在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。（）2纳税人自建住房销售给本单位职工，属于内部自用，免征营业税。（）
3、人民银行属中央银行，是管理金融机构的机关，所以对金融机构及企业的贷款或委托金融机构发放贷款，一律不征营业税。
（）。
4、某企业转让一间自建库房，由于售价没有超过原值，故不缴纳营业税。（）
5、某企业销售房屋联通土地使用权一并转让，则应区分不动产和土地使用权价款，分别按资产和销售不动产项目，缴纳营业税。（）
四、计算题
2、某市一娱乐公司2010年1月1日开业，经营范围包括娱乐、饮食和其他服务，当年收入情况如下：（1）娱乐门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元；（2）保龄球馆收入120万元；
（3）美容美发、中医按摩收入150万元；（4）饮食收入600万元；
（5）与某公司签订租赁协议，将部分闲置歌舞厅出租，分别取得租赁费76万元，赔偿金4万元；（6）经批准从事代销福利彩票业务，取得手续费收入10万元。要求：计算该公司当年的营业税。
5、A建筑公司多种经营，从事建筑业，兼营运输业和货物批发。某月业务如下：
(1)承包一项工程，总造价4000万元，A公司将1000万元的安装工程分包给B公司。工程竣工后，建设单位付给A公司材料差价款500万元，提前竣工奖100万元。A公司又将其中的材料差价款200万元和提前竣工奖30万元支付给B公司；
（2）自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本共计3000万元，成本利润率20%，该公司将其一栋自用，另一栋对外销售，取得收入2400万元；
（3）销售现房取得收入3000万元，预售房屋取得预收款2000万元；
（4）非独立核算汽车队取得营运收入200万元，联运收入300万元，支付给其他单位承运费150万元，销售货物并负责运输取得收入100万元。
要求：计算该公司应缴纳营业税及应代扣代缴的营业税。
第五章 流转税小税种
一、单项选择题
1、下列项目中，不作为城建税计税依据的是（）。
A、纳税人被认定为偷税少缴的增值税 B、纳税人被认定为抗税少缴的消费税 C、纳税人欠缴的营业税
D、对欠缴的增值税加收的滞纳金
2、下列关于城建税的说法中，正确的是（）。
A、进口环节征收的增值税和消费税，同样征收城建税 B、出口环节征收的增值税和消费税，同样征收城建税
C、企业偷漏“三税”而被加收的滞纳金和罚款，也列入城建税的计税范围 D、净国家税务总局批准的当月免抵的增值税税额，也纳入城建税的计税范围
3、以下计入进口货物关税完税价格的项目是（）。
A、货物运抵境内输入地点后的运输费用 B、进口关税 C、国内保险费
D、货物运抵境内输入地点前的保险费
4、按中国海关现行规定，进出口货物完税后，如发现少征或漏征税款，海关应当自缴纳税款或者货物发行之日起（）内，向货物发货人或代理人补证。
A、半年
B、一年
C、两年
D、三年
5、计算土地增值税时，转让二手房不能抵扣的项目有（）。
A、全部重置成本
B、旧房评估价
C、转让环节营业税
D、转让环节印花税
6、下列行为中，应征收土地增值税的有（）。
A、非房地产企业间用房地产进行投资 B、兼并企业取得被兼并企业房地产 C、企业间房地产交换
D、个人之间互换自有住房
二、多项选择题
1、我国进口税则中设有的进口关税税率，包括（）。
A、最惠国税率
B、协定税率
C、特惠税率
D、普通税率
2、我国目前原产地规定采用（）。
A、全部产地生产标准
B、参与性加工标准 C、实质性加工标准
D、挂靠性加工标准
3、房地产开发企业在计算土地增值税时，允许从收入中直接扣减的税金有（）。
A、营业税
B、印花税
C、契税
D、城建税
4、进口关税按照计税形式，分为（）。
A、从价税
B、从量税
C、复合税
D、滑准税
5、下列属于关税纳税人的有（）。
A、进口货物的收货人
B、出口货物的发货人 C、进出境物品的所有人
D、进出口业务的代理人
6、一般企业转让新开发的房地产，计算土地增值税是允许扣除的项目有（）。
A、地价款
B、开发成本
C、开发费用
D、加扣地价款和开发成本的20%
三、判断题
1、城建税的征税范围不包括农村。（）。
2、转让房地产缴纳的印花税，在计算土地增值税时允许扣除。（）。
3、烟叶税属于所收购烟叶成本的一部分，应将其计入烟叶成本中。（）
4、城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税和查补的三税，以及违反三税法规而加收的罚款。
（）。
5、增值额未超过扣除项目金额20%的房地产开发项目，免征土地增值税。（）
四、计算题
2、某房地产开发公司，2011年发生下列业务：
（1）1月份，通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金4750万元，缴纳相关税费250万元；
（2）该公司将这块土地用于建造住宅楼和写字楼，占地面积各占50%。
（3）住宅楼开发成本3000万元，能提供金融机构证明，分摊到住宅楼的利息支出300万元。（4）写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出的具体金额。
（5）12月份，工程全部完工，住宅楼出售收入20000万元，写字楼出售收入30000万元。
该公司已经按规定缴纳营业税5%，城建税7%，教育费附加3%，印花税0.05%。
根据以上资料，分别计算该公司转让住宅楼和转让写字楼应纳的土地增值税。
第六章
企业所得税
一、单项选择题
1、计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的部分准予扣除，超过部分，准予在以后结转扣除的项目是（）。
A、职工福利费
B、工会经费
C、职工教育经费
D、社会保险费
2、某服装厂2008年毁损一批库存成衣，账面成本20000元，成本中外购比例60%，该企业的损失得到税务部门的审核和确认，在所得税前可扣除的金额是（）。
A、23400
B、22040
C、21360
D、20000
3、企业所得税法规定，无形资产摊销年限不得（）。
A、低于5年
B、高于5年
C、低于10年
D、高于10年
4、在汇总缴纳所得税时，企业境外所得已纳税额超过规定抵免限额的部分，可以在以后（）内，用每抵免限额抵免当年应抵免税额后的余额进行抵补。
A、3各
B、5个
C、8个
D、10个
5、企业下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。
A、油料作物的种植
B、糖料作物的种植 C、麻类作物的种植
D、香料作物的种植
6、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除基础上，按照研发费用的（）加计扣除。
A、10%
B、20%
C、50%
D、100%
7、依据企业所得税相关规定，不得在税前作为保险费扣除的有（）。A、企业支付的货物运输保险费
B、为职工支付的基本养老保险 C、为员工投保的团体意外伤害险
D、为职工交付的补充医疗保险8、9、在计算所得税时，下列各项准许从收入总额中扣除的是（）。
A、经济合同的违约金支出
B、各项税金滞纳金支出 C、环保罚款支出
D、非广告性赞助支出
二、多项选择题
1、可在所得税前扣除的税金包括（）。
A、增值税
B、土地增值税
C、出口关税
D、资源税
2、以下可在所得税前列支的保险费用有（）。
A、政府规定标准的基本养老保险支出 B、政府规定标准的补充医疗保险基金支出 C、职工家庭保险费支出 D、企业的货物保险支出
3、在计算应纳税所得额时，不得扣除的项目有（）。
A、被没收的财产损失
B、计提的固定资产减值准备 C、未按期纳税支付的滞纳金
D、法院判处的罚金
4、企业在计算全年应纳税所得额时，应计入应纳税所得额的收入的有（）。A、购买国库券到期兑付的利息收入
B、外单位欠款付给的利息 C、没收的逾期未退还包装物的押金
D、确实无法支付的应付款
5、企业的下列项目的所得额中，免征企业所得税的有（）。
A、水果种植
B、花卉种植
C、中药材种植
D、家禽饲养
6、企业下列项目的所得，应减半征收企业所得税的有（）。
A、海水养殖
B、茶叶种植
C、牲畜饲养
D、香料种植
三、判断题
1、企业发生的资产盘亏、报废损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予税前扣除。（）
2、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
（）
3、企业应从固定资产使用月份的当月计提折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的当月起停止计算折旧。（）
4、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年和第二年免税，第三至五年减半征收企业所得税。（）
5、企业所得税规定，纳税人采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
（）
四、计算题
1、某机械加工企业2010年产品销售收入3000万元，销售成本1500万元，销售税金及附加12万元，销售费用200万元（含广告费100万元），管理费用500万元（含招待费20万元，办公室房租36万元，存货跌价准备2万元），投资收益25万元（含国债利息6万元，从深圳联营企业分回税后利润34万元，权益法计算投资某公司损失15万元），营业外支出10.5万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。
其他补充资料：（1）当年9月1日起租用办公室，支付2年租金36万元；（2）企业已预缴税款190万元。
要求：（1）计算该企业可税前扣除的销售费用；
（2）计算该企业可税前扣除的管理费用；
（3）计算该企业计入计税所得的投资收益；
（4）计算该企业应纳税所得额；（5）计算该企业应纳所得税；
（6）计算该企业2010应补（退）的所得税额。
2、某企业2010年发生下列业务：
（1）销售产品收入2000万元；取得国债利息收入2万元；
（2）接受捐赠材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业委托一家运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元；（3）转让商标所有权，取得收入60万元；
（4）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得收入10万元；
（5）全年销售成本1000万元；全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费300万元，含招待费80万元，新产品开发费用70万元；全年财务费用50万元；（6）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区的捐赠20万元，直接对私立学校捐赠10万元，违反政府规定被工商局罚款2万元。（7）全年税金及附加43.7万元。要求计算：
（1）该企业的会计利润总额；（2）该企业对收入的纳税调整额；
（3）该企业对广告费、业务招待费和营业外支出的纳税调整额；（4）该企业的应纳税所得额和应纳所得税额。
第七章 个人所得税
一、单选题
1、下列所得中，免缴个人所得税的是（）。
A、年终加薪
B、拍卖本人文字作品原稿的收入 C、个人保险所获赔款
D、从投资管理公司取得的派息分红
2、以下属于工资薪金所得项目的是（）。
A、托儿补助费
B、劳动分红
C、投资分红
D、独生子女补贴
3、个人参加笔会现场作画所得属于（）。
A、工资薪金所得
B、稿酬所得
C、劳务报酬所得 D、个体户经营所得
4、根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时从企业取得的实际购价低于购买日公平市价的差额，应计算个人所得税，其适用的应纳税所得项目是（）。
A、财产转让所得
B、劳务报酬所得
C、工资薪金所得
D、利息股息红利所得
5、下列个人所得在计算应纳税所得额时，采用定额与定率相结合扣除费用的是（）。
A、个体工商户的生产经营所得
B、工资薪金所得 C、劳务报酬所得
D、偶然所得
6、下列人员工薪所得，适用附加减除的是（）。
A、取得外国永久居留权，且连续在英国居住5年的回国人员 B、出国留学拿到学位后立即回国人员 C、我国进行劳务输出的回国人员
D、我国驻外使馆工作人员回国工作期间
二、多选题
1、下列各项中，属于个人所得税的居民纳税人有（）。
A、在中国境内无住所，但在一个纳税中在中国境内居住满一年的个人 B、在中国境内无住所且不居住的个人
C、在中国境内无住所，而在一个纳税中在中国境内居住超过6个月不满一年的个人 D、在中国境内有住所的个人
2、按《个人所得税法》规定，下列可以享受附加减除费用的各人有（）。
A、华侨和港澳台同胞
B、临时在国外打工取得工资收入的中国公民 C、在我国工作的外籍专家
D、在我国境内的外国企业中工作的中方人员
3、下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用800元的有（）。
A、稿费3000元
B、在有奖销售中一次性奖金2000元 C、提供咨询服务一次取得收入3000元 D、转让房地产收入100000元
4、下列应计算征收个人所得税的收入有（）。
A、有奖发票中奖700元
B、学生勤工俭学收入1000元 C、邮政储蓄存款利息200元
D、保险赔款2000元
5、计算个人转让住房应缴个人所得税时，允许扣除的合理费用包括（）。
A、住房装修费用
B、住房贷款利息
C、手续费
D、公证费
6、下列项目中，应按照“利息、股息、红利”计征个人所得税的是（）。
A、股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项
B、员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得 C、员工将行权后的股票再转让获得的高于购买日市价的差额
D、股份制企业个人投资者，终了后不归还也未用于企业生产经营的借款
7、下列各项个人所得中，应征收个人所得税的有（）。
A、企业集资的利息
B、从股份公司取得的股息 C、企业的借款利息
D、银行的借款利息
8、下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有（）。
A、个人取得的保险赔款
B、军人的转业安置费 C、国家金融债券利息收入
D、银行借款利息
9、下列各项中，应按照“劳动报酬所得”缴纳个人所得税的有（）。
A、在职职工在外兼职取得的收入
B、退休人员在外兼职取得的收入 C、学生在外实习取得的实习费
D、独立董事取得的董事费收入
三、判断题
1、超过政府规定标准的失业、养老、医疗保险，其超过规定缴付的部分应计入当期工资、薪金收入，依法计缴个人所得税。（）
2、某作者由出版社出版的一部小说，取得稿酬3万元，该书在北京晚报上连载刊登后报社付其稿酬2万元。该作者的两笔稿酬应合并缴纳个人所得税。（）
3、个人购买国家发行的金融债券和企业债券的利息免税。（）
4、承包经营、承租经营的承租人取得的所得，一律按照个人所得税中的五级超额累进税税率，计算其应纳税额。（）
5、取得应税所得但没有扣缴义务人，应自行申报纳税。（）
6、个体户张某对外投资，从投资企业分得红利，属投资经营所得，应按个体经营户的生产经营所得缴纳个人所得税。（）
四、计算题
1、某公司工程师2012年1~6月份取得以下收入：（1）每月单位支付工资8500元；
（2）2月份一次取得不含税年终奖金24000元；（3）每月取得住房补贴2000元；
（4）取得存款利息3000元（2007年8月15日至2008年10月9日的利息1000元，气候的利息2000元）；（5）取得省政府颁发的科技进步奖10000元；（6）单位每月为其支付的养老保险5000元；
（7）其投资的股份合作企业为其购买20万元的轿车一辆。请计算该工程师1-6月份的下列个人所得税：
（1）从单位取得的各项收入应纳的个人所得税；（2）存款利息应纳的个人所得税；（3）省政府颁发奖金的个人所得税；
（4）接受投资企业购买的轿车应纳的个人所得税。
5、中国公民孙某系自由职业者，2012年收入情况如下：
（1）出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。
（2）受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元。（3）临时单人会议翻译，取得收入3000元。
（4）在A国讲学取得收入30000元，在B国进行书画展览，现场作画取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳个人所得税5000元和18000元。要求：计算孙某2012年应缴纳的个人所得税。
第八章
财产税和行为税
一、单选题
1、下列房产税的纳税人是（）。
A、房屋的出典人
B、拥有农村房产的农民 C、允许他人无租使用房产的房管部门 D、产权不明的房屋使用人
2、某企业有房产1000平方米，房产原值100万元。2011年该企业将其中的200平方米的房产出租，年租金20万元，已知省政府规定的减除比例为30%，该企业当年应纳房产税（）万元。
A、0.84
B、0.4
C、12
D、3.072
3、下列情况免征房产税的有（）。
A、外贸企业仓库用房
B、个人无租适用免税单位房屋用于经营 C、个人出租自有住房
D、学校的办公用房
4、下列应征收房产税的项目是（）。
A、集团公司的仓库
B、加油站的罩棚 C、股份制企业的围墙
D、工厂的独立烟囱
5、下列情况中应缴纳土地使用税的是（）。
A、某县城军事仓库用地
B、某工矿基地矿山仓库用地 C、某村农产品收购站用地
D、某镇标志性广场用地
6、某公司2010年实收资本和资本公积合计200万元，已经全额贴花。2011年收到捐赠货物20万元，则2011年应贴的印花税票为（）元。
A、0
B、5
C、67
D、100
7、下列各项中，不属于印花税应税凭证的是（）。
A、无息、贴息贷款合同
B、发电厂与电网之间签订的电力购销合同 C、产权所有人将财产赠与社会福利单位的书据 D、银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿
8、某国有粮食收购站与农民签订的农副产品收购合同（）。A、免纳印花税
B、按购销合同由收购站贴花，农民免贴花 C、按购销合同由双方各自贴花
D、按购销合同由农民贴花，收购站免贴花
9、下列各项中，应征收契税的是（）。
A、法定继承人承受房屋权属
B、企业以行政划拨方式取得的土地使用权 C、承包者获得集体土地承包经营权
D、运动员因成绩突出获得国际奖励的住房
10、A、B两人因需要互换房产，净评估确认，A的房产价值400万元，B的房产价值500万元。该地方适用契税3%，则应纳契税（）万元。
A、4.2
B、3.6
C、3
D、10.4
二、多项选择题
1、下列情况应征收房产税的有（）。
A、军队院校教学用房
B、中小学出租房屋 C、军队办的对外经营的招待所
D、区政府办公用房
2、下列情况中属于房产税征税范围的有（）。
A、工业企业的厂房
B、商业企业的库房
C、工业企业的厂区围墙
D、股份制企业的露天游泳池
3、下列关于房产税计税依据的说法，正确的有（）。A、融资租赁的房屋，以房产原值为计税依据
B、联营投资的房产，收取固定收入，比照租金收入计税
C、联营投资的房产，共担风险，共负盈亏，依房产余值为计税依据 D、出租房产的，以租金为计税依据
4、下列各项中，暂免或不征收房产税的有（）。
A、房产部门向居民出租的公有住房
B、企业向职工出租的单位自有住房 C、用地下人防设施开办的商店
D、个人对外出租的自有住房
5、下列属于房产税纳税人的有（）。
A、出租住宅的城镇居民
B、出租住房的县城企业 C、出租房屋的事业单位
D、出租住房的乡村农民
6、下列免征房产税的项目有（）。
A、国家图书馆的的藏书用房
B、行政单位附属招待所用房 C、人民团体的办公用房
D、尼姑庵中尼姑的生活用房
7、下列属于城镇土地使用税的纳税人的有（）。
A、拥有土地使用权的外资企业
B、用自有房产经营小卖部的个体户 C、拥有农村承包责任田的农民
D、拥有国拨土地自身经营的国企
8、下列项目中，应征收土地使用税的有（）。
A、学校教师食堂用地
B、工厂实验室用地 C、公园里茶社用地
D、百货大楼仓库用地
9、下列项目中，应征收土地使用税的有（）。
A、用于水产养殖的生产用地
B、名胜古迹园区内附设的茶水部用地 C、公园中管理部门办公用地
D、对社会营业的学校食堂用地
10、下列各项中，应征收印花税的是（）。
A、分包或转包合同
B、会计咨询合同
C、财政贴息贷款合同
D、未列明金额的购销合同
11、下列各项中，应当征收契税的有（）。
A、以房抵债
B、将房产赠与他人 C、以房产投资
D、子女继承父母房产
12、契税的征税对象具体包括（）。
A、土地使用权的转让
B、房屋买卖
C、房屋交换
D、国有土地使用权的出让
13、下列各项中，以成交价为契税计税依据的有（）。
A、等价交换房屋
B、国有土地使用权出让 C、土地使用权出售
D、受赠房屋
14、下列合同中，适用1‰印花税税率的有（）。A、财产租赁合同
B、仓储保险合同 C、财产保管合同
D、股权转让合同 15、下列说法中，正确的有（）。
A、债权人承受破产企业的土地、房屋权属抵债的，免契税 B、股权重组中，以土地、房屋作价入股的，征收契税
C、企业分立时，新设方承受原企业土地房屋权属的，不征收契税 D、企业分立时，新设方承受被解散方土地房屋权属的，不征收契税
16、下列按应税凭证的件数计算印花税的有（）。
A、房产证
B、税务登记证
C、专利证
D、土地使用证
三、判断题
1、纳税单位无租适用免税单位的房产不缴纳房产税。（）
2、某单位分别与他人签订了经营租赁合同和融资租赁合同各一项，该人按照两项租赁合同金额的1%缴纳印花税。（）
3、城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇、工矿区范围内的国家所有土地。（）
4、承受与房屋相关的汽车库所有权的，应征收契税。（）
税收与财务法规复习题答案
第一章 答案
一、单选题
1.A 2.D 3.B 4.D 5.D
二、多选题
1.ABCD 2.BCD 3.ABD 4.ABCD 5.ABCD 6.BD
三、判断题
1.错 解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主
体也不一定就是会计主体。2.对
3.错 解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。
4.错 解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。四．案例分析题
提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”.第二章 答案
一、单选题
1.C 2.A 3.A 4.C 5.B 6.C
二、多选题 1.ABCD 2.ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。
3.AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。
4.CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。
5.BC 解析：增值税混合销售行为指一项销售行为既涉及货物和营业税劳务，不涉及其他。
6.ACD 7.ABCD 8.ACD 9.ABC 10.BD
三、判断题
1.错 解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。2.对
3.错 解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。
4.错 解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，应计算增值税的销项税额。5.对 6.对
四、计算题
1.(1)当期销项税额= [480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13% =[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100 =48528.1(元)（2）当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870 =11400+13600+56+6870=31926(元)（3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元)2.（1）当期准予抵扣的进项税额
=1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503（2）当期销项税额
=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17% =3400+170+340+5100=9010（3）应缴纳增值税=9010-9503=-493 3.（1）当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元
（2）当期销项税额=120+2340/1.17*17%+120000*17%=120+340+20400=20860元（3）本月应纳增值税=20860-17120+104000/1.04*4%*50%=5740元 4.（1）不能免征和抵扣税额=（40-20*3/4）*(17%-13%)=1万元（2）计算应纳税额
全部进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49（万元）销项税额=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(万元)应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元）（3）计算企业免抵退税总额
免抵退税额=（40-20*3/4）×13%=3.25（万元）（4）比大小确定当期应退和应抵免的税款 11.27>3.25；应退税款3.25万元 当期免抵税额=免抵退税额-退税额=0 下期留抵税额=10.27-3.25=7.02（万元）
第三章 答案
一、单选题
1.A 解析：啤酒屋销售的自制扎啤应缴纳消费税；土杂商店出售的烟火鞭炮在生产出厂环节交纳消费税，商业零售环节不缴；卡车不是消费税的征税范围。使用过的小轿车不交消费税，只交增值税。2.A 解析：征收消费税的汽车包括小轿车、越野车、小客车。电动汽车、沙滩车、大客车都不属于消费税的征税范围。3.D 解析：高档手表在生产环节征收消费税；珍珠饰品不缴纳消费税；金银首饰在零售环节缴纳消费税；酒类产品在生产环节缴纳消费税。
4.D 解析：只有用于连续生产应税消费税的自用消费品，才不需要缴纳消费税。5.D 解析：外购已税产品继续加工成应税消费品、委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品、自制应税消费品继续加工成应税消费品均于出厂销售时缴纳消费税，移送连续加工环节不视同销售，但自制应税消费品用于向外单位投资的移送环节应视同销售缴纳消费税。
二、多选题
1.AC 解析：啤酒、黄酒、汽油、柴油采用定额税率征收消费税。葡萄酒、烟丝采用比例税率计算消费税。2.ABC 解析：AB属于视同销售应缴纳消费税；C在出厂环节计算缴纳消费税；D直接销售时不必缴纳消费税。
3.ACD 解析：连续生产非应税产品在移送环节缴纳消费税；金银首饰、钻石及饰品在零售环节缴纳消费税；卷烟在货物批发环节缴纳消费税；不动产转让不是消费税征税范围。4.ABD 解析：对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，应当征收消费税。其营业额还应当征收营业税，按消费税额与营业税额计征城建税。
5.BCD 解析：A属于连续生产应税消费品；C属于生产非应税消费品；BD属于视同销
售。6.AD 解析：一般应税消费品都在生产环节缴纳消费税，在金银首饰在零售环节纳税，而卷烟除生产环节缴纳消费税外，在批发环节还要再缴纳消费税。
三、判断题
1.对 解析：对啤酒、黄酒以外的酒类产品押金，不论到期与否，发出时均应并入销售额计征增值税。
2.对 3.错
4.错 解析：化妆品在生产、批发、零售环节均要缴纳增值税，但消费税仅在出厂销售环节缴纳。5.对
四、计算题
1.(1)进口原材料应纳关税=(120+8+10+13)×10%=151×10%=15.1(万元)进口原材料应纳增值税=(151+15.1)×17%=28.237(万元)(2)进口机器设备应纳关税=(60+3+6+2)×10%=71×10%=7.1(万元)进口机器设备应纳增值税=(71+7.1)×17%=13.28(万元)(3)本月销项税额=340+11.7/1.17×17%+10×(2000/100)×17%=375.7(万元)允许抵扣的进项税额=28.237+13.28+51+（12+4）×7%+17=110.64(万元)应纳增值税=375.7-110.64=265.05(万元)(4)本月应纳消费税=(2000+11.7/1.17+10×2000/100)×12% =2210×12%=265.2(万元)
2.（1）甲公司提货时，应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税 材料成本=10000+20000+300×(1-7%)=30279（元）加工及辅料费=8000（元）
提货时应被代收代缴消费税=(30279+8000)÷(1-30%)×30%=16405.29(元)（2）甲公司进项税=1700+3400+300×7%+8000×17%+800×7%=6537（元）甲公司销项税=100000÷(1+17%)×17%=14529.91(元)应缴纳的增值税=14529.91-6537=7992.91（元）（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税 =100000÷(1+17%)×30%-16405.29×70% =25641.03-11483.7=14157.33（元）
（4）乙公司应代收代缴甲公司消费税16405.29元.乙公司受托加工收入应缴纳增值税=8000×17%-200=1160（元）3.小汽车进口环节组成计税价格
=（10*40+10+5+3）*（1+25%）/(1-5%)=522.5/0.95=550万元 小汽车进口环节消费税=550*5%=27.5万元
小汽车进口环节增值税=550*17%=93.5万元 卷烟进口环节组成计税价格={150*（1+20%）+100*150/10000}/（1-56%）=412.5万元 卷烟进口环节消费税=412.5*56%+100*150/10000=232.5万元
卷烟进口环节增值税=412.5*17%=70.13万元 销项税额＝8×93.6/1.17×17％＋1000×17％＝108.8＋170＝278.8万元 允许抵扣的进项税额＝93.5+1*7%＋70.13＝163.7万元
应纳增值税＝278.8－163.7＝115.1万元，应交消费税=0
第四章 答案
一、单选题
1.B 解析：ACD均为增值税的纳税人，其中D为增值税、营业税混合销售的特例。2.A 解析：销售的无形资产在境内使用的应在我国缴纳营业税；境外外国公司为境内某企业提供修理劳务属于增值税的征税范围；境外运输公司载运货物入境不属于境内劳务；境内某公司销售其位于境外的不动产，不属于境内销售不动产。3.D 解析：D不属于营业税征税范围；ABC属于金融保险业征税范围。4.D 解析：AC属于运输业；B属于服务业。
5.D 解析：AB为应税项目；C营利性医疗机构的医疗服务收入仅在执业登记的三年内免税；D属于规定的免税项目。
6.B 解析：A应差额计税；B应按利息全额计税；C属于金融机构业务往来暂不征收营业税；D应免征营业税。
二、多选题 1.BCD 解析：木材厂为增值税纳税人，包工包料装修为混合销售行为，应征收增值税。2.CD 3.BC 解析：残疾人服务机构举办的几个特殊服务项目及残疾人本人直接从事的服务项目免税；养老院收取的照顾老人的服务收入免营业税，对外其他经营征税。
4.ABC 解析：土地使用权出让和使用者将使用权还给所有者的行为免缴营业税；土地租赁按租赁业缴纳营业税。
5.CD 解析：建筑工程承包收入税率为3%；游艺厅游艺项目收入税率为20%。
6.AC 解析：企业自建建筑物后自用的，不缴纳营业税，自建后转让的，缴纳销售不动产和建筑业两道营业税。
7.CD 解析：AB属于应缴增值税的混合销售行为。
8.AB 解析：个人按市场价格对外出租的居民住房收入，减按3%征收营业税；高校学生公寓对社会人员出租收入，按5%征收营业税。
三、判断题
1.错 解析：在我国境内提供加工修理修配劳务应缴纳增值税。
2.错 解析：纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税。
3.错 解析：人民银行对金融机关发放的贷款不征营业税，对企业发放的贷款要征营业税。
4.错 解析：应按销售不动产缴纳营业税。
5.错 解析：一并按销售不动产项目缴纳营业税。
四、计算题
1.吸收存款、转贴现收入、出纳长款免营业税
营业税＝（200＋5+50＋20＋40＋30＋20）×5％＝365×5％＝18.25万元 2.营业税＝（220＋400+100）*20%+（120＋150＋600＋76＋4+10）×5％
＝620×20％+960*5%＝124+48=172万元
3.营业税=（200+50+30+2+3）*5%+20*20%=285*5%+20*20%=14.25+4=18.25万元 增值税=18/（1+3%）*2%=0.35万元 4.营业税=（200-50）*3%+（180+220-100）*5%=4.5+15=19.5万元 5.（1）该公司应纳承包工程营业税
=(4000+500+100-1000-200-30)×3%=101.1（万元）
该公司应代扣代缴B公司营业税=(1000+200+30)×3%=36.9（万元）
（2）该公司的自建自用行为不用缴营业税，自建自售则按建筑业、销售不动产行为各征一道营业税。
建筑业营业税需要组成计税价格计算：
=3000×50%×(1+20%)÷(1-3%)×3%=55.67（万元）销售不动产营业税=2400×5%=120（万元）
（3）销售不动产营业税包括预售房屋的预售款：
=(3000+2000)×5%=250（万元）
（4）运输业营业税=200×3%+(300-150)×3%=10.5 销售货物并负责运输取得收入缴纳增值税，不缴纳营业税。
该公司共缴纳营业税：101.1+55.67+120+250+10.5=537.27（万元）代扣代缴营业税36.9万元。
第五章 答案
一、单选题 1.D 解析：城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，不包括非税款项。2.D 解析：当月免抵的增值税税额，纳入城建税计税范围。
3.D 解析：货物运抵境内输入地点起卸前的支出，都计入完税价格。4.B 5.A 解析：转让二手房能扣除的是以全部重置成本为基础计算的评估价格。6.C 解析：个人之间互换自有住房，免征土地增值税；企业之间房地产交换，缴纳土地增值税；兼并企业从被兼并企业得到房地产，不征土地增值税；非房地产企业间用房地产进行投资，免征土地增值税。
二、多选题 1.ABCD 2.AC 3.AD 解析：房地产开发企业在转让房地产时缴纳的税金包括营业税、印花税、城建税及教育费附加（视同税金）。其中印花税通过管理费用进行扣除。契税由购买、承受方缴纳，房地产开发企业作为销售方并不涉及。4.ABCD 5.ABC 6.ABC
三、判断题
1.错 解析：缴纳“三税”的纳税人不在县城、镇的，城建税税率为1%。城建税的征税范围遍及城乡。
2.错 解析: 房地产开发企业转让新开发房地产缴纳的印花税，在计算土地增值税时不允许扣除，其他企业转让新开发房地产缴纳的印花税，允许扣除；转让二手房缴纳的印花税，允许扣除；转让土地使用权缴纳的印花税，允许扣除。3.对
4.错 解析：城建税的计税依据不包括滞纳金、罚款等非税款项。
5.错 解析：本命题缺少一个关键条件---纳税人建造普通标准住宅出售的，其增值额未超过扣除项目金额20%的房地产开发项目，免征土地增值税。
四、计算题
1.第一步，确定收入总额为货币与实物之和2200+100=2300（万元）第二步，确定扣除项目金额： 支付地价款800万元 房地产开发成本700万元
开发费用=50+(800+700)×5%=125（万元）
与转让房地产有关的税金中：营业税2300×5%=115（万元）城建税和教育费附加：115×(7%+3%)=11.5（万元）加扣费用：(800+700)×20%=300（万元）
扣除费用总计=800+700+125+115+11.5+300=2051.5（万元）第三步，确定增值额：2300-2051.5=248.5（万元）第四步，确定增长率：248.5÷2051.5=12.11% 增长率低于20%的普通标准住宅，免税。
2.土地款=4750+250=5000万元，住宅楼和写字楼土地成本各2500万元 住宅楼：收入=20 000万元
营业税=20 000*5%=1000万元，城建税及附加=1000*（7%+3%）=100万元 允许扣除金额=2500+3000+(300+5500*5%)+1100+5500*20% =2500+3000+575+1100+1100=8275万元 增值额=20 000-8275=11725万元
增长率=11725/8275=141.69%，适用税率50%,扣除率15% 住宅楼交土地增值税=11725*50%-8275*15%=5862.5-1241.25=4621.25万元
写字楼：收入=30 000万元
营业税=30 000*5%=1500万元，城建税及附加=1500*（7%+3%）=150万元 允许扣除金额=2500+4000+6500*10%+1650+6500*20% =2500+4000+650+1650+1300=10100万元 增值额=30 000-10100=19900万元
增值率=19900/10100=197%，适用税率50%，扣除率15% 写字楼应纳土地增值税=19900*50%-10100*15%=9950-1515=8435万元 3.先判断进口货物完税价格为CIF成交价格-进口后装配调试费 完税价格=600-30=570（万元）关税=570×10%=57（万元）
纳税人应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内完税，该公司应于1月24日前纳税，该公司25日纳税，滞纳1天，滞纳金为57万元×0.05%=285（元）
第六章 答案
一、单选题 1.C 2.B 解析：不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。
不得抵扣的进项税=20000×60%×17%=2040（元）3.C 4.B 5.D 解析：ABC为企业所得税免税项目。6.C 7.C 解析：团体意外伤害险属于一般商业保险，不得在所得税前扣除。8.A 解析：A属于营业收入；BCD属于资本利得。9.A
二、多选题
1.BCD 2.ABD 3.ABCD 4.BCD 5.ACD 6.ABD
三、判断题
1．对 2.对
3.错 解析：企业应从固定资产使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应从停止使用月份的次月起停止计算折旧。
4.错 解析：企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。5.对
四、计算题
1.（1）该企业所得税前可扣除的销售费用200万元
按税法规定，企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15%。广告费限额=3000×15%=450（万元），广告费没有超支，允许扣除100万元。
（2）计算该企业所得税前可扣除的管理费用=500-（20-12）-（36-6）-2=460（万元）①按税法规定，业务招待费用按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售营业收入的0.5%；业务招待费的限额计算：a.3000×0.5%=15（万元）；b.20×60%=12（万元）；可扣除12万元。
②按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除 当年应计入成本费用的房租=36万÷24个月×4个月=6（万元）③存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出（3）计算该企业计入计税所得的投资收益为0 ①国库券利息收入免缴企业所得税
②居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入 ③不认可权益法计算的投资损失15万元（4）企业间经营性违约罚款可扣除。
计算该企业应纳税所得额=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5（万元）（5）计算该企业应纳的所得税额=817.5×25%=204.38（万元）（6）应补缴企业所得税=204.38-190（预交）=14.38（万元）2.（1）该企业的会计利润总额
企业账面利润=2000+10+1.7+60+10+2-1000-500-300-50-40-43.7=150（万元）（2）该企业对收入的纳税调整额 2万元国债利息属于免税收入（3）广告费的纳税调整额：
广告费限额=（2000+10）×15%=301.5（万元）广告费超支=400-301.5=98.5（万元），调增应纳税所得额=98.5万元 招待费、三新费用的纳税调整额： 招待费限额的计算：80×60%=48万元，（2000+10）×0.5%=10.05万元 招待费限额10.05万元，超支69.95万元 三新费用加扣：70×50%=35万元
合计调增管理费用=69.95-35=34.95万元 营业外支出调整额：
捐赠限额=150×12%=18万元，故20万元的公益捐赠中允许扣除的是18万元，直接捐赠10万元不允许扣除；行政罚款2不允许扣除。调增营业外支出14万元。（4）应纳税所得额=150-2+98.5+34.95+14=295.45万元 应纳所得税=295.45×25%=73.86万元3.招待费标准100*60%=60万元，9600*0.5%=48万元，超支100-48=52万元 广告费标准=9600*15%=1440万元，大于500万元，允许全额扣除
研究开发费加计扣除=60*50%=30万元
接受捐赠调整所得额=（50+8.5）=58.5万元
允许捐赠支出=1000*12%=120万元，实际捐200万元，调整所得额=200-120=80万元 允许三费额=300*(14%+2%+2.5%)=300*18.5%=55.5万元 三费实际额=50+6+8=64万元，超标准=64-55.5=8.5万元 应纳税所得额=1000+52-30+58.5+80+8.5=147万元 企业所得税=147*25%=36.75万元
4.会计利润=800-200-20-40-45-50+60-5=500万元
管理费用调整：投资者生活费用不得税前扣除，调增10万元；
业务招待费=10*60%=6万元，800*0.5%=4万元，允许抵扣4万元，调增6万元 研究开发费允许加扣50%，即20*50%=10万元，调减所得额10万元。财务费用调整：10-50*10%=5万元，调整所得额5万元。营业外支出调整：
允许捐赠额=500*12%=60万元，实际公益性捐赠2万元，允许扣除，不用调整；直接捐赠1万元，不允许扣除，调增所得额1万元。
营业外收入调整: 收入=7+7*20%=8.4万元，调增所得额=8.4-7=1.4万元 全年应纳税所得额=500+10+6-10+5+1+1.4=513.4万元 应纳所得税=513.4*25%=13.35万元
第七章 答案
一、单选题
1.C 解析：A属于工资薪金所得；B属于特许权使用费所得；D属于股息红利所得；上述都应缴纳个人所得税。C属于对个人损失的补偿，不属于收入，所以免税。2.B 解析：AD 不属于纳税人工资薪金收入，是个人所得税不予征收的项目；C不属于工资薪金项目，属于利息股息红利项目；B属于工资薪金项目。3.C 4.C 5.C 6.A 解析： 华侨适用附加减除，华侨指⑴长期或永久居留权，连续居留两年且累计居留不少于18个月；⑵取得连续5年以上合法居留资格，且累计居留不少于30个月。出国留学在外学习期间，或因公务出国在外工作期间，均不视为华侨。
二、多选题
1.AD 解析：居民纳税人的判定条件一是住所---习惯性居住；二是居住时间---在一个纳税内在中国境内住满1年。2.ABC 3.AC 4.AB 解析：有奖发票中奖800元以下的暂免征收个人所得税；学生勤工俭学收入属于劳务报酬所得应征收个人所得税；邮政储蓄存款利息属于储蓄存款利息所得，自2009年10月9日起，免个人所得税；保险赔款免税。5.ABCD 6.ABD 解析：股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项和股份制企业的个人投资者在终了后既不归还，又未用于企业生产经营的借款，均视同利润分配，缴纳企业所得税。
7.ABC 解析：2008.10.9以后，储蓄存款利息收入，暂免征收个人所得税。
8.ABCD 9.ABD 解析：退休人员在外兼职取得的收入按照“工资薪金所得”计税。
三、判断题
1.对
2.错 解析：应作为两次收入分别计税。
3.错 解析：个人购买国家发行的金融债券的利息免税，但购买企业债券的利息照章纳税。
4.错 解析：承包经营、承租经营的承租人取得的所得，按其承包收益方式不同，在计算个人所得税时有两种情况：其一是按照个人所得税法中的五级超额累进税率计算其应纳税额；其二是按照个人所得税法中的九级超额累进税率计算其应纳税额。5.对
6.错 解析：按税法规定，个体户与生产经营无关的各项应税所得，应分别适应各应税项目的规定计算征收个人所得税。个体户从联营企业分得的利润，应按“利息、股息、红利”所得项目征收个人所得税。
四、计算题
1.（1）住房补贴2000元应并入工资薪金所得计征个人所得税。每月应税工资所得=8500+2000+5000=15500（元）
工资应纳个人所得税={（15400-3500）×25%-1005}×6个月
=1995×6=11970（元）；
年终奖金应纳个人所得税：
24000÷12=2000，10%的税率，速算扣除数105元； 应纳税额=24000×10%-105=2295（元）
（2）省政府颁发的科技奖10000，免征个人所得税。（3）2008年10月9日后的利息，免税； 存款利息应纳个人所得税=1000×5%=50（元）
（4）除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人购买住房的支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
被投资单位为其购买汽车应纳个人所得税=20万×20%=4（万元）2.工资纳税＝（10 000－3500）×20％－555＝745元 年终奖纳税：120 000/12=10 000元，税率20% 纳税=120 000*25%-1005=28 995元
出场费应纳税所得额＝50 000×（1－20％）＝40 000元
允许捐赠30％＝40 000×30％＝12 000元，大于实际捐赠10 000元 允许税前扣除额＝10 000元，扣除后应纳税所得额＝40 000－10 000＝30 000元，适用税率30%，扣除数2000元
出场费纳税＝30 000×30％－2000＝9 000－2 000＝7 000 2008年10月9日后，储蓄存款利息，免税。利息纳税＝8 000×20％＝1600元 3.单位组织演出属于工薪所得，工薪纳税=（10000+6000-3500）×25%-1005=2120元 演出劳务：
应纳税所得额=30 000×（1-20%）=24 000，税率30%，扣除数2000
纳税=24 000×30%-2000=5200元 中奖：
允许捐赠=50 000×30%=15 000元，实际捐赠20 000元，只能扣除15 000元 纳税=（50 000-15 000）×20%=7000元 国债利息和储蓄存款利息，免税 股息纳税=4000×20%=800元
4.工资纳税=（10000-3500）×20%-555=745元 兼职收入按劳务纳税
兼职收入纳税=8000×（1-20%）×20%=1280元 讲课费纳税：
应税所得额=10 000*（1-20%）=8000元
允许捐=8000*30%=2400元，实际捐5000元，允许扣除2400元 应纳税=（8000-2400）*20%=5600*20%=1120元 未捐赠课酬纳税=8000*20%=1600 稿酬纳税=10 000*（1-20%）*20%*（1-30%）=8000*14%=1120元 转让房产纳税=（100-40-2）*20%=58*20%=11.6万元 5.（1）小说稿酬纳税的计算。
①出版小说和小说加印应合并为一次收入计算缴纳个人所得税：（50000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=6720（元）。②小说连载应纳个人所得税：
（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）
（2）审稿收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税： 15000×20%×（1-20%）=2400（元）
（3）临时翻译收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税：（3000-800）×20%=440（元）
（4）境外收入分国分项计算税款抵扣限额，再计算在我国应纳税额。
①A国讲学收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额），注意畸高收入加征计算：
抵扣限额=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）
因其实际境外纳税5000元未超限额，境外已纳税款可全额抵扣，并需在我国补税：应补税=5200-5000=200（元）
②B国书画展卖收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额），注意畸高收入加征计算：
抵扣限额=70000（1-20%）×40%-7000=15400（元）
因其实际境外纳税18000元超过限额，境外已纳税款只可抵扣15400元，并不需在我国补税，超限额部分的2600元不得影响A国计算，也不得在本应纳税额中抵扣，只能在以后5个纳税内，从来自B国所得的未超限额的部分中抵扣。（5）孙某2007年应纳个人所得税=6720+420+2400+440+200=10180（元）
第八章 答案
一、单选题
1.D 解析：房屋出典的，由承典人纳税；农村不是房产税的开征区域，农村农民不是房产税的纳税人；无租使用房产的，由使用人纳税；产权未确定的，由代管人或使用人纳税。
2.D 解析：100×（1000-200）÷1000×(1-30%)×1.2%+20×12%=3.072（万元）3.D 解析：学校非经营用房均免税。
4.A 解析：A属于房屋，其他不属于房屋。
5.B 解析：县城军事仓库用地免税；工矿基地矿山仓库用地属于企业经营用地，应纳税；村不属于土地使用税的征税范围；镇标志性广场用地属于公共用地，免税。6.A 解析：按照新准则规定，接受捐赠计入营业外收入。
7.D 解析：无息、贴息贷款合同属于印花税应税凭证，但免税；企业内部管理设置的登记簿不属于印花税应税范围。
8.A 解析：国家指定部门与农民签订的农副产品收购合同免纳印花税
9.D 解析：A免税；BC不属于契税征税范围；D属于获奖方式取得房屋土地权属，应征收契税。
10.C 解析：由付出差价的A缴纳差价部分应纳契税。
应纳契税=（500-400）×3%=3(万元)
二、多选题 1.BC 2.AB 解析：厂区围墙和露天游泳池不具备房屋特征。3.BCD 解析：融资租赁的房屋，以房产余值为计税依据。
4.ABC 解析：个人对外出租的自有住房，属于经营性租赁，应缴纳房产税。
5.ABC 解析：出租房屋取得收入的单位和个人都是纳税人，但乡村不在纳税范围内。6.ACD 解析：行政单位附属招待所用房属于经营性用房，需要纳税。7.ABD 解析：农村的土地属于集体所有，不属于土地使用税征税范围。8.BCD 解析：学校教师食堂用地属于免税单位自身经营用地。9.BD 解析：直接用于农林牧渔业用地免税；公园和名胜古迹园区内游览和办公用地免税，但附设的茶水部用地征税；对社会营业的学校食堂有经营性质，其用地应征税。10 AD 解析：即便施工单位总承包合同贴花了，分包或转包合同作为新的凭证也要贴花；会计咨询合同不属于技术咨询，所立合同不贴印花；政府贴息贷款属于印花税免税项目；未列明金额的购销合同应按合同所列数量和国家牌价计算金额贴花，没有国家牌价的按市场价格计算贴花。
11.ABC 解析：子女继承父母房产属于法定继承人继承土地房屋权属，不征契税。12.ABCD 13.BC 解析：等价交换房屋免契税；受赠房屋参照市场上同类价格计征契税。14.ABCD 15.ACD 解析：股权重组是单位和个人承受企业的股权，此时企业的土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。若以土地、房屋权属作价投资、入股，则视同土地使用权转让、房屋买卖，征收契税；
16.ACD 解析：税务登记证不属于印花税征税范围。
三、判断题
1.错 解析：纳税单位无租使用免税单位的房产应由使用人代缴房产税。2.错 解析：融资租赁合同应按借款合同万分之零点五计算贴花。
3．错
解析：城镇土地使用税的征收范围是城市、县城、建制镇、工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地。4.对
第四篇：埃塞俄比亚芝麻市场考察报告
埃塞俄比亚芝麻市场考察报告
近年来随着我国国内消费水平的提高及自然灾害造成的连年减产，芝麻供需缺口不断加大，我国已从此前的芝麻净出口国变为净进口国，尤其是近几年来已成为非洲芝麻的最大进口国。埃塞俄比亚、苏丹和尼日利亚是非洲芝麻主要生产国和出口国，由于其产量较大，对国际芝麻市场行情也起着举足轻重的作用。
随着非洲芝麻进口贸易的深入发展，非常有必要通过对非洲市场的实地考察，为新产季非洲芝麻进口做好充分的前期准备工作。因此在中国食品土畜进出口商会的组织下，我司作为中国芝麻进出口协调小组副组长单位会同国内主要芝麻进出口企业及芝麻终端用户组成中国芝麻代表团，于2009年12月16日至23日，重点对非洲最大生产国—埃塞俄比亚进行了为期一周的市场考察。考察目的是通过对埃塞俄比亚的访问，实地考察当地芝麻种植，收获，加工，仓储，市场交易及运输等环节的具体情况，走访芝麻主要产地，拜访当地信誉较好的供货商及芝麻进出口协会，从而对非洲芝麻市场建立起全面的感性认识，为新产季非洲芝麻进口做好充分的前期准备工作。
埃塞俄比亚芝麻概况埃塞俄比亚高原占全国面积的2/3，平均海拔近3000米，素有“非洲屋脊”之称。以农牧业为主，工业基础薄弱,为世界最不发达国家之一。埃塞俄比亚经济以农业为主导，农业提供了大约45%的国内生产兑付，63%的出口总收入，85%的就业机会。主要作物是谷物，豆类及油籽。埃塞俄比亚大多数油籽是有机生产，埃塞俄比亚芝麻种植土地很多，开发利用的潜力很大。其芝麻主要生长在西北和西南部低地，每年7月播种，11月收获，与我国芝麻5月播种，9月收获的生长期有所不同。主要产区有HUMERA，GONDAR和WOLLEGA。主要品种有HUMERA，GONDAR和WOLLEGA（以产区命名）。其中HUMERA，GONDAR色白，颗粒饱满，质量上乘，与我国优质白芝麻较为相似。WOLLEGA是主要的油料麻产地。自2005年给予免关税待遇以来，埃塞俄比亚采取多种措施积极推动本国芝麻出口，目前对我国出口量已占到期产量的一半左右。
考察成果埃塞俄比亚首都亚的斯亚贝巴坐落在中部高原山谷中。海拔2350米，是非洲海拔最高的大城市。人口逾300多万。代表团于12月16日抵达埃塞俄比亚首都亚的斯亚贝巴，未来得及休息，就马上拜访了埃塞俄比亚农业和乡村发展部，受到Yaeko Yalla国务部长接见。农业部官员并通过powerpoint演示，向代表团全面介绍了埃塞俄比亚芝麻生产、贸易情况。
2005年，我司随中国芝麻考察团来埃塞俄比亚考察的时候，埃塞俄比亚仅向中国出口芝麻2000吨，2006年已经达到13万吨，目前中国已成为埃塞俄比亚芝麻最大的买家。
埃塞俄比亚与中国、印度和苏丹等是世界主要芝麻生产国，埃塞俄比亚因向中国出口成为非洲地区最大的芝麻出口国。埃塞俄比亚油籽出口收入仅次于排名第一的咖啡，而在油籽出口中芝麻又占了90%的份额。埃塞俄比亚有300万农民从事油籽种植。由于油籽属于高价值的出口产品，政府提高投资鼓励加大生产。埃塞俄比亚的北部和西北部是芝麻的主产区，其主要品种有Humere、Gonde和Wellega。由于各方面投入水平较低，埃塞俄比亚芝麻产量不高，为0.4～0.8吨/公顷，但全部是有机芝麻。埃塞俄比亚政府的目标是通过改善土地管理、提供高产种子和更好的收获后管理，在2010年将油籽产量翻一番。
自2003年至2006年，埃塞俄比亚芝麻产量直线上升，从2003年的13万吨左右，升至2006年的近30万吨。2003年至2006年，埃塞俄比亚出口芝麻数字如下：2003/04
10万吨左右；2004/0513万吨左右；2005/0624万吨左右；2006/0721万吨左右。Yaeko Yalla国务部长2005年曾经访问过中国，据他介绍，埃塞俄比亚芝麻不施化肥、农药，都是有机芝麻，但是单产低，提高产量是今后的目标。他说，埃塞俄比亚农业部非常重视发挥本国油籽协会的作用，对中国方面反映的个别商人违约和货物短重的问题，埃塞政府支持油籽协会采取了取消三家违规企业的出口资格的措施,并协调解决了在吉布提港口设立地磅，减少货物短重等问题。此外，埃塞农业部还在每个生产地区都设立调研机构，统计芝麻种植面积和产量。Yaeko Yalla国务部长还说，欢迎中国到埃塞俄比亚投资。现在很多埃塞俄比亚的建筑、路桥等都由中国人来做，希望中国也来投资埃塞俄比亚农业。投资的形式可以是多样的。今后埃塞俄比亚将增加芝麻的种植面积，并在技术上大力改进,提高产品的附加值。
在埃塞俄比亚考察期间，我司考察人员与代表团其他人员走访了当地银行，海关，检验检疫，熏蒸，出口促进理事会，芝麻协会，投资委员会等机构，并与其充分交换了意见，谈及了后期合作，发展事宜。代表团还走访了大约20家加工规模较大的私营芝麻贸易有限公司，如WARKA TRADING PLC，ALPHA TRADING PARTNERS PLC，ETHIOPIAN GRAIN TRADE ENTERPRISE等，与部分出口商达成了意向合同，另外还重点对埃塞俄比亚芝麻最重要的主产地之一HUMERA进行了实地考察，并参观了当地芝麻贸易商在产地的加工厂和仓库。
考察体会
一、鉴于中埃两国农业合作空间很大，建议向埃农业部门推荐我国芝麻专家，帮助他们引进种子和开展技术推广，扩大芝麻种植，提高产量，这是双赢的做法。
二、为准确分析市场行情，平抑全球市场价格炒作，建议推动两国商协会之间建立价格磋商机制，促使中非芝麻市场良性发展。
通过对埃塞俄比亚为期一周的访问，实地考察了芝麻种植，收获，加工，仓储，市场交易及运输等环节的具体情况，走访芝麻产要产地，拜访当地信誉较好的供货商，从而对非洲芝麻建立起全面的感性认识，达到了用亲身体验来累积经验，有独到眼泪来判定今年非洲芝麻市场整体走势的考察目的，为新产季非洲芝麻进口做好了充分的前期准备工作。
我司考察人员在外期间，尊重当地风俗习惯，工作紧张有序，遵守外事纪律，圆满完成了预期工作任务，考察结束按期回国。
驻马店市中粮粮油有限公司
2009年12月26日
项目完成情况：本次埃塞俄比亚芝麻市场考察活动由中国食品土畜商会组织，国内十余家主要芝麻进出口企业和终端用户参与，为期8天。在埃期间重点考察了芝麻主产区的种植情况，仓储情况，港口运输情况，并与当地加工商，贸易商座谈交流，考察结果成功圆满，我司收获颇丰，对埃塞芝麻市场有了感性认识和丰富的体验，对把握非洲市场整体走势建立起良好的甚础。
考察成绩：通过对埃塞俄比亚这个非洲最大芝麻生产国家的实地考察，我司考察人员走访了当地地银行，海关，检验检疫，熏蒸，出口促进理事会，芝麻协会，投资委员会等机构，并与其充分交换了意见，谈及了后期合作，发展事宜。代表团还走访了大约20家加工规模较大的私营芝麻贸易有限公司，如WARKA TRADING PLC，ALPHA TRADING PARTNERS PLC，ETHIOPIAN GRAIN TRADE ENTERPRISE等，与部分出口商达成了意向合同，另外还重点对埃塞俄比亚芝麻最重要的主产地之一HUMERA进行了实地考察，并参观了当地芝麻贸易商在产地的加工厂和仓库。从而达到用亲身体验来累积经验，有独到眼光来判定新产季埃塞芝麻市场整体走势的考察目的。
存在问题：准备不充分，我司与代表团其他人员没有通过一个整体的沟通，没有形成完全一致的意见对考察中与埃方的会谈造成一定的被动局面。另外由于时间仓促，未能深入更多的产地进行实地考察。
申请开拓资金的主要理由:非洲是世界芝麻的主要生产和出口地区,其中又以埃塞俄比亚,苏丹，尼日利亚等国产量较大,对国际芝麻市场行情起着举足轻重的作用。近年来随着中国国内消费水平的提高及自然灾害造成的连年减产，供求缺口不断加大，中国已从以前的芝麻净出口国变为净进口国，近几年已成为非洲芝麻的最大进口国。特别是近几年中国新产季芝麻产量虽然较去年增长，但大大低于正常年景的水平，仍保持在低水平，国内芝麻供需缺口依然巨大。
项目实施的主要目的：通过对非洲芝麻市场的实地考察，为新产季非洲芝麻进口做好充分的前期准备工作。
计划完成的主要内容：通过对埃塞俄比亚，苏丹和尼日利亚三国的访问，实地考察芝麻种植，收获，加工，仓储，市场交易及运输等环节的具体情况，走访芝麻主要产地，拜访当地信誉较好的供货商，从而对非洲芝麻市场建立起全面的感性认识，为非洲新产季芝麻进口做好充分的前期准备工作。
第五篇：《税法》
期末作业考核
《税法》
满分100分
一、名词解释（每小题4分，共20分）1.税收概念
答：税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱课征，是一种财政收人的形式。2.超额累进税率
答：超额累进税率是根据课税客体数额的不同级距规定不同的税率，对同一纳税人的课税客体数额按照不同的等级税率计税 3.法定增值额
答：所谓法定增值额，是指各国政府根据各自的国情、政策需要，在其增值税法中明确规定的增值额。
4.劳务报酬所得
答：劳务报酬所得，指个人独立从事非雇用的各种劳务所取得的所得。即个人从事设计、装演、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。5.契税
答：契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。在我国，契税是在国有土地使用权出让、转让、房屋买卖、赠与或交换而发生产权转移或变动订立契约时，向产权承受人征收的一种税。
二、简答题（每小题6分，共30分）1.税法解释应当遵循哪些基本原则？
答：(1)实质课税原则实质课税原则是指在税法解释过程中，对于一项税法规范是否应适用于某一特定情况，除考虑该情况是否符合税法规定的课税要素外，还应根据实际情况，尤其要结合经济目的和经济生活的实质，来判断该种情况是否符合税法所规定的课税要素，以决定是否征税。
(2)有利于纳税人原则根据传统税法理论，税法解释的价值取向因此偏重于“有利于国库”原则。随着纳税人权利的勃兴和私有财产保护的盛行，税法解释的原则逐渐转向“有利于纳税人”原则的价值取向。对格式条款的理解发生争议的，应当按照通常理解予以解释。对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释，保护纳税人权利的根本价值。
2.增值税有哪些作用？ 答：(1)税收具有中性，不会干扰资源配置。
(2)有利于保障财政收人的稳定增长。
(3)有利于国际贸易的开展。由于只对增值额征税，避免了重复征税的因素，且出口环节实行零税率。
(4)具有相互钩稽机制，有利于防止偷漏税现象的发生。
3.个人所得税的应税所得项目包括哪些？它们的税率是如何规定的？
答：个人所得税的应税所得项目包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得等项目。
个人所得税法区别各种所得项目，分别规定了不同的税率，在税率形式上既有超额累进税率，也有比例税率，具体规定如下:
(1).工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%－45%。
(2).个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%--35%的超额累进税率。个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得，也适用5%--35%的五级超额累进税率。
(3).稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得，使用比例税率，税率为20%。4.我国关税法中都有哪些弹性关税制度？
答：(1)保税制度，是指海关对特定进口货物暂不征收进口税而保留征税权，指定存放场所并加以监管的一种管理制度。我国目前的保税仓库有转口贸易保税仓库、寄售维修保税仓库、加工贸易备料保税仓库三种类型。
(2)特别关税，是指在特定情况下一国政府为保护国内民族产业或维护民族尊严，针对特定的或来自特定国家的进口货物在一般进口税之外加征的一种临时进口附加税。特别关税主要包括反倾销税、反补贴税和报复性关税三种。
5.简述资源税的概念和特点。
答：资源税是把某些特殊的资源列人征税范围予以征收的一种税。我国征收资源税的法律依据是《中华人民共和国矿产资源法》，其规定“国家对矿产资源实行有法开采。开采矿产资源，必须按照国家有关规定缴纳资源税和资源补偿费”。
概括而言，资源税具有以下特点:
(1)征税目的主要在于因资源差别而形成的级差收人。
(2)采用差别税额，实行从量定额征收。
(3)征税的范围较窄。
(4)属于中央和地方共享税。
三、论述题（每小题15分，共30分）
1.税法的和谐价值、公平价值与效率价值之间有什么关系？ 答：税法领域内的和谐，是指通过对税收征纳主体的权利义务的合理配置及实现来促进人与人、人与社会以及人与自然的协调。税法的公平价值由“税法面前人人平等”的形式正义，渐次至国家在税法中制订征税标准的实质正义，再进而至为何要课征税收，其正当根据是什么的本质公平，税法公平价值的层次演变反映了税法由传统走向现代的历程。税法的效率价值要求以最小的费用获取最大的税收收人，并利用税收的经济调控作用最大限度地促进经济的发展，或最大限度地减轻税收对经济发展的妨碍。效率包括经济效率和行政效率。和谐应当成为税法最重要的价值，税收立法、执法、司法都应当以和谐作为实现的目标，并以和谐作为构建税收法治环境的重要基点，并努力实现和谐的税法秩序，进而实现和谐社会。税法的效率价值的自身特点决定了其不能在税法的价值体系中占据主导地位，而只能居于次要地位，不能超越于税收公平的基本价值之上。税法往往表现出“公平优先、兼顾效率”的价值取向。
所以，和谐是最高层次的价值，和谐之下是公平与效率价值。税法的价值表现为公平价值与效率价值的和谐。
2.什么是财产税？其特点是什么？有哪些分类？
答：财产税具有以下几方面的特点:
（1）以财产为征税对象。这是财产税与商品税、所得税的主要区别。财产税的其他特点均由这一特点派生而来。
（2）是直接税。财产税由财产的占有、使用或收益者直接承担税负。由于财产税主要是对使用、消费过程中的财产征税，而非对生产、流通领域的财产征税，因而属于直接税，税负不易转嫁。
（3）以占有、使用和收益的财产额为计税依据。财产税的计税依据是纳税人占有、使用和收益(简称“用益，’)的财产额，即应税财产的数量或价值，而不是商品流转额或所得额。
（4）财产税可以与所得税、消费税配合，相辅相成，发挥多方面的调节作用。因为纳税人的所得，如果不是用于积累，就是用于消费，或者用于投资。通过对财产征收财产税，对高消费征收消费税，可以起到抑制消费、刺激投资、发展经济的作用。同时，财产税的征收，还可以对偷漏所得税的行为起到弥补作用，从而进一步发挥调节收人分配的功能。
依据不同的标准，可以对现代财产税以下不同的分类:
① 以课税对象的形态为标准，财产税可分为静态财产税和动态财产税
② 以征收范围为标准，财产税可分为一般财产税和特种财产税
③ 以财产存续时间为标准，财产税可分为经常财产税和临时财产税
④ 以计税方法的不同，财产税可分为从量财产税和从价财产税
四、案例分析题（共20分）
2001年6月12日，杨某与某酿酒厂签订买卖合同，以分期付款的方式购买1800吨粮食白酒，并在江苏省无锡市销售白酒。当白酒快销售完时，杨某却被某市工商局和质量监督局联合查处，以其销售的白酒的商标与国内某名牌白酒注册商标极其相似，属非法使用他人注册商标行为侵犯为由，罚款8000元，杨某对余下的白酒换商标后折价卖出。酿酒厂多次找杨某结算酒款未果，遂于2002年11月，起诉杨某，要求给付剩余的酒款。2003年2月，法院判决：（1)2001年签订的购销合同无效，双方相互返还财产；（2)鉴于应当返还的财产已经销售或使用，杨某在某市被处的罚款和削价损失8840元由酿酒厂承担;(3)杨某在判决书下达后10日内应给付酿酒厂粮食白酒余款67160元。2003年4月，杨某拿着法院的判决书到国税稽查局举报酿酒厂销售白酒偷税。国税稽查局调查确认：酿酒厂当时销售的该批白酒没有在纳税申报表上反映，构成偷逃增值税1262.56元、消费税56774.36元。税务机关除责令酿酒厂补缴税款外，还对酿酒厂处以偷税额1倍的罚款。1.实质课税原则的内涵是什么？
答：所谓实质课税原则，又称经济观察法，它是“税法上特殊的原则或观察方法，由于税法领域受量能课税原则(税捐负担公平原则)的支配，在解释适用法律时，应取向于税法规定所欲把握的经济上给付能力，因此，在税法的解释适用上，应取向于其规范目的及其规定的经济上意义，即使税法上的用语，是借用自民法的概念，也非当然与民法规定采取相同的解释，而应斟酌税法规定的特殊目的，尤其量能课税的精神。又在课税事实的认定方面，也应把握其表彰经济上给付能力的实际上的经济上事实关系，而非以单纯外观的法律形式(交易形式)为准。故不论是事实的认定或是法律的解释适用，均采取经济上的观点加以观察，此即所谓税法上经济的观察法。
2.实质课税原则的适用范围？
答：它主要适用于:税收客体的经济上归属、无效法律行为满足课税要件的课税、违法或违反善良风俗行为满足课税要件的课税和税收规避行为的否认四种情形。3.合同无效，税款是否必须返还？
答：合同无效，税款是否必须返还,合同无效，税款未必返还。这需要具体分析，视合同无效、被撤销或解除所带来的税法上的经济和法律后果而定。这里需要区分法律行为和事实行为两种情况，如果课税的基础是事实行为，那么合同效力对税款征收行为或税收之债的效力没有影响。如果课税的基础是法律行为或法律行为的效果，还要区分两种情况:第一，合同无效，但在当事人间作为有效加以履行或无法回复原状，其经济上的效果维持存在时，则合同无效不影响已成立的税收之债的效力，不产生税款退还的法律后果;第二，合同无效，且当事人之间相互返还财产，则据以课税的经济基础不再存在，因此缴纳的税款应当退还。总之，根据实质课税原则，合同有效无效不是决定税款应否退还的关键，合同无效所产生的经济效果才是关键。
该案中，因为杨某已经将白酒售出，双方实际上已经无法相互返还财产，所以，购销合同虽然无效，但是因为双方当事人无法相互返还财产，购销合同在当事人间实际上已经作为有效合同履行完毕，酿酒厂确实取得了销售收人，无效合同所发生的经济上效果持续存在，即酿酒厂的资产取得了增值，应当缴纳增值税、消费税，其纳税义务不受购销合同被判决无效的影响。因此，在合同被法院判决无效，但是双方当时人已经履行完毕并且无法回复原状的情况下，税务机关对其征税符合实质课税原则。
4.关于实质课税原则，你认为是否应当被法律确认？
答：关于实质课税原则，你认为是否应当被法律确认,应当。实质课税原则具有很多优点:它是作为量能课税原则(税收公平原则)的具体体现，能够防止对税法的机械的、形而上学的理解，避免背离量能课税原则造成的损害，可以有效地保护国家税收利益，打击税收逃避行为，实现税法的实质正义和保证税法个案的妥当性。我国税法应当确立实质课税原则，以实现税法实质上的公平和正义。
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