江西地税税务处罚典型案例

第一篇：江西地税税务处罚典型案例

江西地税税务处罚典型案例

一、案件背景情况

（一）案件来源

根据2012年税收专项检查工作计划，经批准，选案部门将X县XX房地产开发公司XX项目部列为XX县地税局稽查局2012年的稽查对象。2012年7月，该县地税局稽查局对该房地产开发公司开发A住宅小区项目在2008年1月1日至2011年12月31日期间履行纳税义务、扣缴义务、发票使用管理情况、税务管理执行情况进行了检查。

（二）纳税人基本情况

该房地产开发公司登记注册类型为集体事业单位，属于房产地开发企业，主要经营范围为房地产开发、销售；主管税务机关为XX县地方税务局XX分局。至2011年12月，该公司开发A住宅小区项目已完成施工。至2011年12月，已基本销售完成，土地增值税已达到清算条件，但由于达不到查账征收条件，且报经县局批准，对该公司企业所得税、土地增值税均实行核定征收。

二、检查过程与检查方法

（一）检查预案。在实施稽查前，稽查人员围绕纳税人的涉税情况进行案头分析，制定检查预案：

一是到管理部门了解税收管理情况：到2011年12月止，该公司开发A住宅小区共申报地方各税费6,345,914.89元（销售不动产营业税3,954,922.39元、企业所得税1,717,000.00元、土地使用税10,400.00元、土地增值税429,250.00元、印花税21,332.50元、教育费附加64,387.50元、地方教育附加41,310.00元、城建税107,312.50元）；

二是到房产管理部门收集测绘报告、房屋产权证等资料，掌握可售面积、房屋产权证办理等情况；

三是确定检查重点：

1、核对合同价款的真实性；

2、柴间、车库、商铺、车位等销售收入是否已申报纳税；

3、土地使用税是否足额缴纳；

4、支付建筑款时是否足额取得了符合规定的发票。

（二）检查具体方法

1、账面检查，发现疑点。稽查人员在履行了相关的法定程序后，采用详查法对纳税人的有关账簿和凭证及房屋销售合同等相关资料进行了检查，同时到房产管理部门收集了测绘报告、房屋产权证等资料。经整理后比对发现：一是已售套房的数量、面积、单价、金额与房管部门销售登记情况的数量、面积、单价能够达到一致；二是企业提供的商铺的销售面积与测绘报告的可售面积相差较大，企业提供的商铺销售面积是1,335.47平方米，而测绘报告的可售面积是2,474.18平方米；三是与施工方的工程结算造价是2,274万元，已开具建安发票2,274万元；四是土地使用税申报数仅为10,400元，与实际明显不符；五是土地增值税的征收率明显偏低。

2、询问调查，外围取证。针对上述存在的疑点，稽查人员及时将情况向稽查局长进行了汇报。听取汇报后，稽查局长立即组织全局人员召开案情分析会，对发现的涉税疑点，以及在稽查实施时会产生的困难和应急预案进行了认真的分析，并确定了以外围调查为主线的下一步税务稽查实施方案：

一、从稽查力量着手，增派2名稽查人员充实到检查组；

二、从购房户着手，全面掌握购房付款、付款票据取得等情况；

三、到实地查看车库、杂间、车位、商铺的使用情况。

按照预定的税务稽查实施方案，稽查人员展开了外围调查：一是到购房户收集购房付款、付款票据取得等证据，取得并固定了部分真实的销售协议、收款收据等原始证据；二是到实地查看发现，所有的车库、杂间均已装上了铁门，说明已全部销售；商铺也已销售完；车位共34个，已售20个，未售14个。

在掌握了这一系列证据后，稽查人员决定对公司法定代表人下达了《询问通知书》，要求其接受询问。在询问期间，公司法定代表人 承认了则以在外地出差为由，采用“软拒绝”的手段回避询问，拖延时间。其间则大肆动用社会关系，试图通过托熟人说情、宴请、送礼等方式来干扰稽查人员办案。对此，稽查人员一一拒绝，并要求该法定代表人立即接受询问。正是稽查人员严谨办案的工作作风和依法治税的决心震撼了该公司法定代表人，最终接受了询问。承认了商铺已全部销售的事实并提供了相关协议。而企业申报土地增值税的征收率偏低是因为企业会计人员对土地增值税的核定征收率不了解。

（三）检查中遇到的困难和阻力

1、检查取证难。由于该公司在接受税务检查过程中，不如实提供商铺销售合同、收款收据等资料，导致稽查人员只能通过外围调查、现场检查的方式取得证据，办案过程进展缓慢。在对购房户的调查取证过程中，由于涉及广，取证对象配合程度不一，同时受稽查权限的制约，稽查人员只能通过耐心细致的作解释、宣传工作，以取得取证对象的支持，获取重要的证据（有时为了取得一户购房户的证据材料要跑几次）。正是在稽查人员掌握并固定了上述证据后，在铁的事实面前该公司才提供了有关资料，查清了该公司的偷税事实。

2、文书送达难。公司法定代表人面对稽查人员的询问通知以在外地出差为由，采用“软拒绝”的手段回避询问，拖延时间，并试图通过托熟人说情、宴请、送礼等方式来干扰稽查人员办案，使得案件的查处十分艰难。在稽查人员的多次电话联系且耐心宣传税收政策的情况下才接受了询问，保证了案件的顺利结案。

三、违法事实及定性处理

（一）违法事实。

通过内查外调，检查组彻底查清了该小区的开发及错用税率、隐瞒收入少缴税收情况。

1、营业税。经检查核实，该单位共取得销售建筑物或构筑物应税收入79,137,817.78元，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条、第二条、第四条规定，应按照5%的税率缴纳营业税3,956,890.89元，实际申报3,954,922.39元，以前被查0元，少缴营业税1,968.50元。

2、城市维护建设税。经检查核实，该单位实际缴纳县镇-营业税额合计3,956,890.89元，根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条、第四条、第五条规定，该单位应按照5%的税率缴纳城市维护建设税197,844.54元，实际申报107,312.50元，以前被查0元，少缴城建税90,532.04元。

3、印花税。经检查核实，该单位在本检查期间书立的各类应税合同、书据、启用权力许可证照和营业帐簿有工程勘察设计合同、建安工程承包合同、产权转移书据、营业账簿，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条、第二条、第三条、第七条规定，该单位在本检查期间书立的各类合同、书据、启用权利许可证照和营业帐簿，应纳工程勘察设计合同税额130.00元，实际申报无，以前被查无，检查少缴税额130.00元；应纳建安工程承包合同税额9,078.00元，实际申报无，以前被查无，检查少缴税额9,078.00元；应纳产权转移书据税额45,668.90元，实际申报21,332.50元，以前被查无，检查少缴税额24,336.40元；应纳营业账簿税额45.00

元，实际申报无，以前被查无，检查少缴税额45.00元。以上合计应纳印花税54,921.90元，已缴21,332.50元，少缴33,589.40元。

4、土地使用税。经检查核实，该单位2008年1月1日至2011年12月31日期间实际占地面积10,674.18平方米，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二条、第三条、第四条、第九条规定，该单位2008年1月1日至2011年12月31日期间应缴纳土地使用税53,370.90元，已缴纳10,400.00元，少缴42,970.90元。

5、土地增值税。该单位截止2011年12月31日已售房地产面积为27,241.80平方米，总可售面积为29,897.17平方米，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为91.12%，根据国税发〔2009〕91号《国家税务总局关于印发<土地增值税清算管理规程>的通知》规定，达到可要求纳税人进行土地增值税清算的条件。经清算，对该单位普通标准住宅和非住宅分别计算后，该单位在2008年1月1日至2011年12月31日期间，应纳土地增值税1,764,746.60元，已纳429,250.00元，少缴土地增值税1,335,496.60元。

6、企业所得税。经检查核实，该单位企业所得税为核定征收方式，核定征收率为4%。该单位截止2011年12月31日累计取得销售建筑物或构建物收入7,9137,817.78元，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第二条、第三条、第四条规定（另外，如果有房地产企业预征企业所得税的，适应法规应增加：国税发[2003]83号文《国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》），税款所属期2011年1月1日至2011年12月31日应纳企业所得税额3,165,512.71元，实际申报1,717,000.00元，以前被查无，检查少缴企业所得税税额1,448,512.71元。

7、其他代收费用、基金

（1）教育费附加。经检查核实，该单位实际缴纳营业税额合计3,956,890.89元，根据国务院《征收教育费附加的暂行规定》第三条、第六条和（2005）国务院令第448号《国务院关于修改<<征收教育费附加的暂行规定>的决定》，该单位应按照3%的税率缴纳教育费附加118,706.73元，实际申报64,387.50元，以前被查0元，少缴54,319.23元。

（2）地方教育附加。经检查核实，该单位实际缴纳营业税额合计3,956,890.89元，本期应纳营业税额基金（费）41,310.00元，实际申报41,310.00元，以前被查无，检查少缴税额0元。

8、发票使用方面

该单位在2008年1月1日至2011年12月31日期间，因为纳税人原因，采用违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的手段，造成其他单位或者个人少缴营业税等地方各税税款64,636.73元。

该单位以上少缴税、费合计3,007,389.38元，其中营业税1,968.50元；城市维护建设税90,532.04元；印花税33,589.40元；城镇土地使用税42,970.90元；教育费附加收入54,319.23元；土地增值税1,335,496.60元；企业所得税税额1,448,512.71元。

（二）定性处理

1、该纳税人在2008年1月1日至2011年12月31日期间，因为纳税人原因，造成少缴营业税1,968.50元、城建税90,532.04元、土地使用税42,970.90元、印花税33,589.40元，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款规定，定性其他，追缴少缴税款，并处以少缴税款1倍的罚款169,060.84元；根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定，对该单位补缴的上述税款从滞纳之日起到缴纳之日止，按日加收万分之五的滞纳金14,877.36元。

2、该纳税人在2008年1月1日至2011年12月31日期间，因为纳税人原因，造成少缴企业所得税款1,448,512.71元、土地增值税税款1,335,496.60元，因企业所得税、土地增值税实行核定征收，故不作罚款处理。项目清算后应补缴企业所得税款1,448,512.71元、土地增值税税款1,335,496.60元。

3、该单位在2008年1月1日至2011年12月31日期间，因为纳税人原因，采用违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的手段，造成其他单位或者个人少缴营业税等地方各税税款64,636.73元，根据《中华人民共和国发票管理办法》第四十一条规定对该单位处少缴税款1倍的罚款64,636.73元。

以上查补税款、滞纳金、罚款共计3,255,964.31元,已全部入库。

四、案件分析

（一）认识及体会

1、注重对被查对象的案头分析，制定检查预案，确定检查重点；

2、注重房地产行业特点，积极探索和寻找符合房地产行业经营特点的检查方法和思路；

3、在税务稽查案件的查处中，处罚不应是目的，而只是一种手段，规范才是最终目的。对房地产企业的检查要做到检查一户规范一户。

（二）工作建议

1、税务管理部门应加强对房地产企业的管理，对土地使用权取得、房地产开发、交易和保有等各个环节进行监管，并完善好征管资料；

2、加强税务稽查与纳税评估工作的联动，以确保税务稽查选案的准确性；

3、加强纳税人非主税种的管理,既要抱西瓜,又要捡芝麻；

4、加强稽查人员综合素质的管理。当前，税收违法手段越来越先进，也越来越隐蔽，这就要求稽查人员要具备更高的业务素质和更强的工作责任心，在工作学习中做到手勤、脑勤、学习勤。

5、在实施房地产开发企业检查中，注重对发票的检查，对违反发票管理规定的行为加大打击力度，从而提高纳税人税法遵从度。

第二篇：环保处罚典型案例

环境保护部公布12起新《环境保护法》执行典型案件

新《环境保护法》已实施两个月，近期环境保护部发布了12起新《环境保护法》执行典型案件。

案例一：

临沂市环保局按日计罚案

山东省临沂市环保局发现华龙热电有限公司因外排废气二氧化硫超标，今年1月9日，临沂市环保局向华龙热电有限公司送达责令整改违法行为的决定书，责令其立即改正违法行为，并做出处罚10万元的决定。

今年1月19日，临沂市环保局进行复查，经检测，公司外排废气依旧超标。

临沂市环保局对华龙热电有限公司实施按日连续处罚，时间为今年1月10日~19日，基数10万元，持续违法10天，每日罚款数额为10万元，按日连续处罚总计罚款数额为100万元。

案例二：

重庆市环保局按日计罚案

2014年12月23日，重庆紫光化工公司精细化工分公司的废水处理设施停运，且未向环保部门报告。重庆市环境监察总队于2014年12月25日向重庆紫光化工公司精细化工分公司送达环境违法行为改正通知书，责令其立即改正违法行为。

2015年1月5日，复查发现，重庆紫光化工公司精细化工分公司废水处理设施仍未正常运行，多处渗漏水中污染物严重超标。重庆市环境监察总队根据《重庆市环境保护条例》相关规定，对其拒不改正违法排污行为每日处以10万元罚款，共计罚款110万元。

案例三：

广州市环保局查封两家企业案

今年1月4日，广东省广州市环境执法部门突击检查了两家严重污染环境企业。检查发现，一家无牌无证废矿物油加工厂不具备相关资质，擅自收集、储存和处置危险废物，严重污染环境。环境执法人员依法现场查封了企业生产设备。

一家无牌无证手表表面加工作坊未办理相关环保手续，违法排放含重金属污染物。环境执法人员依法查封其电镀生产线及生产电箱。

案例四：

张家港市环保局查封企业暗管排污设备案

今年1月21日，江苏省张家港市环保局接到群众举报，反映江苏中鼎化学有限公司违法排污行为。现场检查发现，公司存在私设暗管偷排废水。

查明相关情况后，张家港市环保局决定从今年1月27日~2月15日，对公司产生污染的生产设备实施查封，分别查封了车间配电柜、加热炉的炉门、管道的阀门。

除了实施查封扣押外，环保部门还将按相关法律规定对其实施行政处罚。

案例五：

湘潭市雨湖区环保局移送3名责任人行政拘留案

今年1月1日，湖南省湘潭市雨湖区环保局在专项整治行动中，对湘潭德园食品有限公司、先锋乡金塘村两家废旧塑料加工厂违法排污行为下达《责令停止排污决定书》。

今年1月4日，再次检查发现，3家企业未执行停止排污的决定。对此，环境执法人员取证后，3家企业负责人均被移送公安机关行政拘留。

案例六：

杭州市环保与公安联动，行政拘留26名责任人案

今年1月7日，浙江省杭州市、区两级环保、公安开展联合执法行动，出动警力10

5人（次），查处12家废水未经处理直接排放的印染小作坊，对12名小作坊负责人分别处以12天行政拘留，14名现场操作人员分别处以10天行政拘留。

案例七：

深圳打“组合拳”严惩偷排企业

今年1月27日凌晨，广东省深圳市环境监察支队夜间暗查发现，深圳市恒进五金制品有限公司因偷排直排超标废水。深圳市环保局责令其停产整治，处以20万元罚款，排污设施被查封、扣押。同时，对其直接负责主管人员和直接责任人员给予最高15日的行政拘留处罚。

案例八：

东营打“组合拳”严惩暗管排污

今年1月15日，山东省环保厅检查发现，山东仙河药业有限公司利用暗管违法排污。

东营市环保局对仙河药业有限公司的违法行为处10万元罚款，责令停产整治，对生产设施进行查封。同时对两名责任人移送公安机关，公安机关给予行政拘留5日的处罚。

案例九：

绍兴市汇德隆化工公司保险粉母液非法倾倒案

2014年，浙江省绍兴市所辖的上虞区汇德隆化工有限公司保险粉母液非法倾倒案件，非法倾倒母液在几万吨以上，上虞区人民法院全程直播审判过程。最终判处主要涉案人员有期徒刑四年零五个月，处个人罚金100万元。其他涉案人员分别处3年以下有期徒刑，及相应罚金处理。

判处汇德隆化工有限公司2000余万元罚金，补缴排污费2000余万元。

案例十：

天津宋某等六人非法倾倒危险废物案

2013年3月起，宋某、李某、轧某、赵某、杨某、轧某6人多次将某化工产品经销公司的废酸运输至205国道北侧明渠进行倾倒，共计2000余吨，造成渠内水体污染，污染修复费用预计为600万元以上。

2013年12月31日，天津市某区法院一审宣判，6人行为构成污染环境罪，分别处6年~3年不等的有期徒刑，并处100万元~5万元不等的罚金。

案例十一：

南通最大废酸倾倒犯罪案

2014年4月下旬，南通市公安局接到了一封举报信。举报人在信中揭发海门市汇泉化工有限公司法人代表韩某利用卧式储罐，预设地下、水下暗管，将废酸偷排至南通经济开发区的新江海河。

根据这封来信举报附有的照片，南通市公安机关认真比对后发现，实际排放地点是在南通市经济技术开发区竹行街道江东村。

2014年5月9日，公安和环保部门联合执法，对江东村废酸存储窝点突击检查。环境执法人员根据下水道内暗管的走向、举报信中所描述的偷排点位置，找到了位于盐酸仓库西边的偷排点。

“空气中弥漫着很浓的酸味，在现场查看时发现，一共有3个卧罐、5个竖罐放置在盐酸储存仓库，许多管道连接到用一块板盖住的下水道内。”海门市公安局三厂派出所民警郁耀坤说。

在枯黄的芦苇区边上，环境执法人员又发现一块板，把板取掉后，有一根暗管直接连到新江海河。环境执法人员马上用pH试纸对河水进行了测量，pH试纸呈现红色，办案人员确定河水具有相当强的酸性。

环境执法人员发现，8个用于存储的大型立罐、卧罐，罐体下私设的暗管如一张“蜘蛛

网”，密密麻麻地直接伸向新江海河，导致偷排点至入江口（长江）近3千米范围的水域受到严重污染。

根据“两高”司法解释的相关规定，非法处置危险废物3吨以上即可入刑。

在掌握了确凿证据后，治安支队联合海门市公安局，将汇泉化工贸易有限公司法人代表韩某及守门人张某一举抓获。

据犯罪嫌疑人韩某交代，收购回来的盐酸销售了一部分，另一部分销售不掉，因仓库小无法储存，所以就全部排进了新江海河。

庭审期间，3名犯罪嫌疑人（一名主犯、两名从犯）均承认了自己的犯罪行为。

从2013年8月到2014年5月案发，犯罪嫌疑人韩某在其经营海门市汇泉化工贸易有限公司期间，在南通市经济开发区竹行街道江东村十二组新河储存运场盐酸储存仓库私设暗管，直接从竖罐的出酸总口通过下水道通往新江海河。

韩某在自己偷排的同时，还分别雇佣顾某某和张某某夜间偷排废酸，顾某某于2014年3月~4月期间排放盐酸20余次，张某某于2014年4月下旬~5月上旬期间，排放盐酸6次，总计4117吨。

为计算犯罪嫌疑人向新江海河偷排废酸的总量，办案民警和环境执法人员相继奔赴浙江、上海以及江苏省的连云港、苏州、无锡等地，行程一万多公里，查清了韩某所在公司和相关公司在废酸交易中，一共购进废酸2.7万吨，销售2.3万吨，偷排进新江海河4000吨。

经检测，这些直接排进新江海河的盐酸pH值均小于1，有腐蚀性，属于危险废物，保守评估本次污染修复费用为937万余元。

据了解，这起案件是新《环境保护法》实施以来，南通市首例公开审理的环境违法案件。

案例十二：

四川侦破一起严重污染环境案

2014年，经四川省委、省政府批准，在四川省公安厅治安管理总队成立了负责打击污染环境犯罪的侦查机构，进一步强化了对食品、药品和污染环境等民生领域违法犯罪行为的打击力度。

2015年1月1日，被称为史上最严《环境保护法》已经开始实施，对打击环境污染犯罪，省委、省政府高度重视，人民群众满怀期待，全省公安机关将按照“依法治省”的理念，依法坚决打击各类污染环境的违法犯罪活动。

2014年10月30日，成都市双流县公安局接到群众报案称：在双流县航空港辖区九龙湖社区某仓储中心旁的断头路处发现大量丢弃的疑似装满危险化学废料的铁桶。

经公安机关初步统计，现场遗弃的铁桶约270个，每个铁桶内装约200公斤化学废液，通过鉴定发现，化学废液内含有苯、甲苯和二甲苯等有害物质。

双流县公安局通过对辖区内的类似案件进行梳理发现，2014年10月以来，在双流境内先后发生4起犯罪嫌疑人倾倒危废液体的案件，总量达800余桶、160余吨。其中一起案件将装有危废液体的铁桶堆放在居民小区附近，造成严重环境安全隐患，另一起案件将危废液体直接进行倾倒，导致永安河被染成粉色，引起网上舆论热议。

鉴于案情重大，双流县公安局将情况逐级上报省公安厅。省公安厅主要领导对此案作出批示要求依法处理，要求不论对方是谁，涉及层次多高，也要一查到底,并责成治安管理总队对四川省中明环境治理有限公司涉嫌污染环境案开展立案侦查。

专案组通过对案发视频监控查看发现，2014年10月21日上午9时许，一辆叉车、两辆大货车相继出现在现场，两辆货车上都装有疑似铁桶的货物。随后经过大量的走访工作，找到叉车司机邹某某，通过邹某某的交代，确定在双流县境内倾倒危废液体的主要犯罪嫌疑人陈某某、邓某某、付某某等6人。

2014年11月15日，专案组开展统一行动，成功抓获其中5名犯罪嫌疑人，主要犯罪

嫌疑人陈某某也迫于压力投案自首。

经突击审讯，涉案的犯罪嫌疑人对其恶意倾倒危险化学废料的违法犯罪事实供认不讳，并交代出该团伙倾倒的危废液体，来源于四川省中明环境治理有限公司。而四川省中明环境治理有限公司系一家专业从事工业危险废物收集处置、再生资源利用和环境服务的科技环保企业。

专案组随即向省环保厅通报了相关情况，并在省环保厅的配合下，对四川省中明环境治理有限公司的相关人员、财务记录、进出货物情况等进行调查取证。

现已查明，2014年9月底，四川省中明环境治理有限公司收到大量一汽大众公司送来的没有回收再利用价值的水性涂料废液，而公司焚烧炉烟囱出现故障，需到12月才能修好，暂时无法处理这批危废液体。因此，公司提出“对外处理”的方案，即通过陈某某将该批危废液体运出厂区倾倒。

经公司管理层酝酿决定，公司每吨给陈某某500元处理费；10月中下旬，陈某某组织人员、车辆分4次将该批危废液体约800桶、160余吨倾倒在双流县境内：其中370桶倾倒在永安河中，其余的丢弃在双流县境内多地。

四川中明环境治理有限公司身为环保治理企业，本应致力承担更多的环境责任，但公司却为了利益，长期违法处理危废液体，造成严重后果。目前公安机关已刑事拘留包括四川省中明环境治理有限公司总经理在内的犯罪嫌疑人12名。案件正在进一步深挖中。

第三篇：商业企业典型税务稽查案例

商业企业典型税务稽查案例

课程介绍：

税务稽查是国家税收管理的重要部分，企业在生产经营中不可避免地接受稽查的“洗礼”。而稽查中出现的税务风险点，往往就是企业在日常经营中面对的“疑难杂症”。如果企业不能对经营中出现的问题有准确的税务理解，在稽查的税企博弈中就可能要承担补缴税款和滞纳金的责任，甚至受到税务行政处罚，不但会对企业的经营带来沉重的资金负担，更可能造成企业的信誉受损。

铂略财务培训《商业企业典型税务稽查案例》在线课程，以税务机关在对商业企业稽查过程中的常见涉税疑难问题为切入点，使税务管理者对经营中的涉税风险有较强的防控能力，避免企业在税务稽查中处于不利地位。

流程：

案例一：确实无法偿付的应付款项税务分析

RY煤炭物资有限公司成立于2007年6月，主要从事煤炭购销业务。2014年税务稽查人员对该单位进行纳税检查，发现应付账款科目有以下情况：（1）该单位2010年形成一笔应付黑龙江某煤矿的款项为12万元，系因为从煤矿购进煤炭卡数低于合同约定标准，对方单位也承认煤炭质量不达标，该单位不打算支付此笔款项；

（2）发现2013年8月从本市另一家煤炭公司购进低卡煤，尚欠货款6万元，经税务稽查人员查询，该煤炭公司已经注销；

（3）发现2013年该单位从内蒙古某矿业公司购进块煤，尚欠5万元货款，该单位每年都与内蒙古方面联系付款事宜，但电话打不通，发送传真也无人接收，无法联系。

（4）该单位2007年形成一笔7万元的应付账款，系发生的运费，因为对方一直没有开具发票，所以就一直未付款，但运输公司一直在索要此笔款项。请问：

（1）关于以上应付款项是否都可以认定为确实无法支付的应付款项？（2）在征管实践中，如何把握确实无法偿付？

（3）如果被税务稽查认定为确实无法偿付，但后来又支付出去，如何处理？（4）如果税务机关认定应付款项为确实无法支付款项并入收入征税，举证责任在哪一方？

案例二：总分机构移送货物涉税分析

某家纺贸易公司属于跨地区经营汇总缴纳企业所得税的商贸企业，总部设在上海闽行区，在南京、杭州、合肥设有三个分支机构。2014年10月~12月，公司账面反映有1400万元产家纺产品分别运到了上述三个分支机构，进项税金190万元。但该公司发到上述发货点上的货物只销售了1280万元，其中进项税173.7万元，并且已开具发票，其余120万元货物因发生质量问题准备削价处理，但这批货仍在存放在分支机构。请问：

（1）该家纺贸易公司这种货物移送行为，应该如何缴纳流转税？（2）该家纺贸易公司这种货物移送行为，是否缴纳企业所得税？

（3）做为跨地区经营汇总纳税企业，三个分支机构是否具有企业所得税独立纳税资格？应该办理何种营业执照？ 案例三：会议费的争议处理

LX油品贸易有限公司，主要经营成品油批发销售业务。税务稽查人员对其进行纳税检查时发现以下情况：

（1）2012年发现列支一笔会议费仅取得了某酒店开具的“会议费”发票，后未付任何有关此次会议的相关材料，据稽查人员了解，某酒店并不具备召开会议的条件。

（2）2012年还发现该单位以“会议费”科目进行账务处理，后附发票却是餐费发票，全年业务招待费已经超支。请问：

（1）对于税务稽查人员发现的问题，财务人员解释说，是和客户开展“餐桌会议”，进行探讨下一的合作事宜，实质上是会议，应该作为会议费税前扣除，您怎么看？

（2）在全年业务招待费已经超支的情况下，以会议费之名列支餐费，是否涉嫌偷税？

（3）自2013年8月1日起纳入“营改增”范围，“会议展览服务”属于征收增值税的范围，在“营改增”后如果企业在报销会议费时，有2013年8月1日以后开具的地税票，能否作为税前扣除的凭据？还有酒店业尚未纳入“营改增”范围，如果酒店营业执照中经营项目有会议服务，在酒店举行会议，应该取得何种发票税前扣除？

案例四：赠送实物礼品涉税风险管控

某经贸有限公司在日常营销活动中，为了拓展业务，向有关人员（非本单位职工）赠送实物礼品，2012共赠送外购的礼品价值金额合计 90000元，礼品的增值税进项税已抵扣。在税务稽查人员进行检查时，发现该单位对此笔业务直接计入销售费用90000元。

在检查中，该单位财务人员向稽查人员咨询，该单位为了提升企业形象，购置某著名山水画家的6副山水画，共计花费60万元，该单位不确定应该如何进行处理。请问：

（1）该单位的账务处理是否正确？

（2）此笔业务涉及哪几个税种？如何计算缴纳？

（3）在该单位上述业务，是否可能被处以行政处罚？

（4）该单位作为一个经贸公司，购买高价山水画的应该如何进行涉税处理？ 案例五：工资类费用税前扣除涉税分析

某食品销售有限公司主要从事知名速冻食品的经销业务。2014年国税稽查机关对该单位进行日常检查时，发现以下情况：

（1）该单位在本市内各大超市设有销售专柜，在节假日期间雇佣在校大学生进行促销活动。2013年共支付给兼职促销的大学生费用合计24000元，在销售费用中直接列支，未作为工资项目。

（2）该单位有自己的仓库来储存货物，保管员是残疾人，每月支付工资2600元，未缴纳社会保险费用，在所得税汇算清缴时支付给保管员的工资进行了加计扣除。

（3）该单位为部门经理以上职工按照工资总额的7%缴纳补充养老保险。

另外，地税稽查在检查中发现该单位2012年少缴房产税35600元，已经在2014年补缴税款，企业财务人员询问，此笔税款是在2014年税前扣除还是追补至2012年扣除。请问：

（1）该单位对于支付给兼职促销大学生的费用处理是否正确？

（2）支付给在本单位工作的残疾人的工资税前扣除税法有何特殊规定？该单位的处理是否合规？

（3）税法对于补充养老保险的税前扣除有何规定？

（4）被地税查补的房产税应在哪一年扣除？具体如何操作？ 来源：http://www.xiexiebang.com/events.asp

第四篇：典型税务稽查案例学习研讨会

2013年新形势下税务稽查应对技巧

及典型案例分析

【课程背景】

2013年，国家税务总局重新制定了新的全国税务稽查工作要点，明确了税务稽查的重点对象和目标行业；各地也将按照总局的要求和本地区纳税人的实际情况拟定新的稽查工作方案。2013年下半年开始，税务稽查工作或许将再一次掀起新一轮的稽查风暴，广大企业和纳税人可能在不知不觉中面临巨大的税务稽查风险！

当前，我国的税制改革和政策完善深入推进，国家税务总局新政策新文件层出不穷，涉及纳税人生产经营和税务处理的方方面面。大量新文件的出现，增加了企业财务管理和会计核算的难度，增加了企业税务处理和纳税申报的风险，企业和财务人员将面临前所未有的压力和考验！

2013年上半年，全国税收总收入同比增长7.9%，创下了1994年税制改革以来的新低。向征管要收入、向稽查要收入已迫在眉睫！毫无疑问，2013年，特别是2013年下半年，广大企业和纳税人将面临严峻的稽查考验！——资料来源：《中国税税务报》等媒体宣传资料

为答谢广大企业客户对宁波爱信诺公司的厚爱与支持，我们拟邀请本地的税务专业人士给大家分析近年来发生在宁波的典型案例，揭示企业税务稽查风险的关键点，介绍税务稽查风险防范的方法和技巧，使您未雨绸缪防患未然，成功防范稽查风险！

【课程特色】

一、案例真实：本次课程所选用的案例主要为发生在宁波大市区范围内的企业，贴近我们宁波企业的实际情况；

二、行业广泛：本次课程所选用的案例涉及到的企业涵盖机械设备、生物医药、电子电器、服装制造、商品流通、房地产、建筑安装等行业；

三、面向实务：本次课程所选用的案例涉及到的企业采购、基建、生产、研发、销售、投资、分配等经营环节，不讲理论，唯重实务；

四、突出重点：本次课程所选用的案例集中反映了近期的税务重点，如：

发出商品与预收账款、无票销售与小金库、在建工程、接受虚假发票等；

五、兼顾热点：本次课程选用部分其他省市的税务稽查案例，以大家了解目前的税收风险热点，如：资本市场交易、股权转让、特许权使用费、非居民企业承包工程作业和提供劳务案例等；

六、点评建议：主讲人员将结合典型税务稽查案例，分析探讨遭受企业税务风险的原因，为大家提供合理使用税收政策，防范税务风险的建议。

【课程日期】：2013年9月24～25日（周二至周三）

【课程地点】:江东日月宾馆，宁波江东兴宁路46号

【课程对象】：企事业单位财务负责人、财务总监、税务总监、总会计师、财

务经理、办税服务人员及相关业内人士

【报名电话】传真：87661574王老师：***

【报名回执】

请将课程费用汇款至以下账户：

【典型案例摘要】

“最杯具“的稽查案例——D区宁波XX贸易有限公司税案：2010年1月至7月，向税务机关申报出口退税约200万元，税局决定对该单位未退税款依法不予办理；

“最仔细”的稽查案例——C市HH有限公司税案解析：税务稽查人员大海捞针，发现端倪，根据一张会计凭证揭开了企业经营伪装的面纱。再回马一枪，斩获证据，查清企业偷税的违法事实；

“最常见”的稽查案例——Y市某塑化有限公司稽查案例：企业“帐外帐”偷逃税款，东窗事发受处罚。责令企业补交税款300万元，处以罚款185万元,并加收滞纳金；

“最冒险”的稽查案例——F市徐**虚开废旧物资发票偷税案稽查案例：经税局及公安机关侦查核实F市涉案企业共10家，当事人因犯虚开用于抵扣税款发票罪被宁波市中级人民法院分别判处有期徒刑十三年并处罚金30万元和有期徒刑三年并处罚金5万元，另有8名当事人被刑拘，25名当事人被取保候审；

“最普通”的稽查案例——N县国税局查处宁波市CR电器有限公司的案例：发现该企业以支付7.5%手续费的方式，无货取得由宁波经济技术开发区某贸易有限公司及宁波保税区某贸易有限公司虚开的增值税专用发票进行抵扣，最终被处以大额罚款；

“最无奈”的稽查案例——X县国税局查处的宁波某服饰有限公司税案：当事人购入48吨棉纱，金额逾百万元，货已入库。取得12份由上海某贸易有限公司开具的上海增值税专用发票进行抵扣，后经协查系统协查确认，证实上述增值税专用发票均为虚开。税局认定为偷税，追缴增值税款并按规定加收滞纳金，并处罚款；

“最增值”的稽查案例——D区×××××有限公司税案：稽查机关查处企业有以下违法行为:

1、未按规定开具增值税专用发票、2、不得抵扣的增值税进项税额申报抵扣、3、从供应商取得返利未将进项税转出、4、向客户单位收取价外费用未确认收入、5、未按规定取得其他增值税抵扣凭证申报抵扣进项税额；

“最细碎”的稽查案例——Z区国家税务局税务违法案件：查处宁波市YDF制品有限公司的违法事实：

1、采用直接收款方式销售货物未按规定计提销项税额并向税务机关申报缴纳增值税。2.购进货物用于不动产在建工程，未按规定转出增值税进项税额。3.购进货物用于集体福利，未按规定转出增值税进项税额。4.购进货物（茅台），用于交际应酬，未按

规定转出增值税进项税额等；

“最烦心”的稽查案例——B区宁波XX药品包装有限公司税案：查处的违法事实：1.取得政府部门返还的城建配套费，直接冲销“在建工程”。2.在税前列支与取得收入无关的利息（借款给个人部分的银行借款利息）。3.在税前列支应由外商承担的海运费。4.在委托他人进行货物运输过程中，取得由第三方承运人开具的公路、内河货物运输业统一发票。5.将无法取得合法凭证的职工食堂餐费补贴、住房补贴和零星费用作为通讯费在“制造费用”中列支。6.在“管理费用-办公费”中列支业务招待费。

“最意外”的稽查案例——Y区宁波**熔模铸造有限公司税案：稽查人员在仓库内发现了一袋帐外凭证。帐外凭证显示该企业有部分产品销售以现金方式收取货款，未开具发票未申报纳税。Y区国家税务局依法对该单位上述违法事实追缴增值税逾百万元，并加收滞纳金、处以罚款。

“最特别”的案例——J局浙江XXX化学有限公司税案：该公司按照控股方统一安排，作为关联企业之间融资平台。以银行委托放款方式从事关联企业间融资业务。稽查人员判定该公司关联企业间融资业务不符合独立交易原则而进行特别纳税调整，并加收利息。

第五篇：如何撰写税务稽查典型案例分析

如何撰写税务稽查典型案例分析

随着新征管模式的建立与运行，税务稽查在新征管模式中的地位和作用日益突出。近几年来，我省国税系统通过深化税收征管改革，逐步完善稽查运行机制，建立了稽查四环节协调运行机制，在全省全面实行“一级稽查”，大大促进了稽查工作的开展，税务违法案件查处力度也在不断加大。稽查部门查处了大量税收违法案件，而其中有许多案件的查处对税务稽查工作的有效开展具有很好的指导和借鉴意义。为了更好地指导案件查处工作，提高稽查人员查处涉税违法案件的质量和水平，对具有代表性案件进行总结分析，总结查案经验、做法，分析查案得失，撰写典型案例并进行分析、交流则不失为一种行之有效的好方法。那么，如何撰写典型案例分析，使其能真正成为具有指导意义上的案例，有效促进稽查办案水平进一步提高，则是我们进行典型案例分析所要追求和达到的目标。

一、典型案例的内涵

（一）概念

所谓案例是指税务稽查查处涉税违法案件的范例和标本，它是从实际税务稽查案件中提炼而来的。而典型案例则是指案例本身所具有的典型性、代表性和可借鉴性。就案件本身而言，个案特色突出，所查处问题带有一定的普遍性，查案经验和技巧方法有可推广交流的价值。在实际工作中，所有的稽查案例都是稽查案件，是对稽查案件查出过程的描写、叙述，但并不是对每一个案件的描写都能成为具有指导意义的典型案例，这就是案例与典型案例的本质区别。

（二）典型案例所具备的特点。典型案例所具有的交流、借鉴意义，关键在于突出个案特色，尤其在案件发生、案件性质、偷税手段，案情复杂程度，稽查组织和稽查方法等方面独具特色。所以，它必须具有以下特点：

一是案件本身具有一定的典型性。所谓典型性是指税务稽查从选案、查案、审理到执行四个环节都独具特色或在某一个或几个方面独具特色，从选案对象的确定，检查的方式方法、检查的组织，方案的制定以及问题的思考和分析等方面具有代表性和借鉴价值。

二是案件组织查处有一定难度。案情较为复杂，偷税手段和手法较为隐蔽、情节恶劣、性质严重，查办案件难度较大，个案特色较为突出。案情复杂程度和案件查处深度、力度决定了案例的交流价值，它能否有效指导查案工作。

三是案例分析恰如其分，针对性要强。分析必须是对查处案件过程中发现和存在问题的深入剖析，并有一定深度，尤其是查案得失的分析，不仅能够及时总结案件查处过程的得失，关键在于通过这种事后的分析，为以后查办案件提供帮助和借鉴，避免类似情况的发生和出现。从以上特点，我们可以看出，典型案例应包括案例（案件查处过程）和分析两部分内容，两者缺一不可。因此，一篇成功的典型案例“贵在典型，重在（案例）过程，关键在分析”。

二、目前在撰写典型案例中存在的问题

自96年以来，我省一直都非常重视对税务稽查案例的总结和分析，并将一些具有代表性的案例分析整理成册，供大家交流借鉴，这对案件查处工作确实起到一定的指导作用。但是当我们重读这些案例时，能了解的却仅仅是这些案例是如何定性处理的，在哪种情况下应该怎样定案，可以说，通过这个案例在一定程度上加深了对税收政策的理解和操作使用。但不容忽视的却是对典型案例的理解形成了一个误区：这些案例分析就是稽查定案的范本，在实践中只需要比照执行。至于通过查处本案，在查案方法、技巧上有什么经验可汲取，有什么教训可引以为戒，却不得而知；从案例分析中却看不到问题所在和分析内容，更谈不上让人交流和借鉴之处。这是导致多年来案例分析千篇一律的关键。目前在案例分析方面主要存在如下问题：

（一）典型案例不典型。受过去查案观念的影响，案例分析只注重对查处案件的定性处理，忽视了对查案过程得失的分析，在代表性和典型性上不突出。有的案例案情单一，过程简单，没特色可言，根本不具备交流价值。

（二）在写作体例上过于刻板。有的案例在结构和内容上不很完整，有的甚至将税务处理决定书掐头去尾地照搬挪用，有的按照案例八要素的内容简单罗列，形成了三段式和八股制式，可读性不强。有的案例不是客观真实地描述案件本身，而是辞藻华丽，言语太过夸张，文学色彩甚浓，失却了典型案例的淳朴之色。

（三）缺乏对案例进行实质性分析。分析方法不得当，分析不是紧扣案件主体，不是从查案方法、技巧的得失、纳税人税收违法手段、征管漏洞等方面进行深入分析，而是为了分析而分析，甚至将一些与本案无关的分析也挖空心思地进行概念式的内容罗列，泛泛而谈，大而空，没有针对性和说服力，无可借鉴之处，更难以让人信服。

（四）目前大多数典型案例仅仅是突出了案件检查环节的典型性，而忽视了对稽查选案、审理、执行三个环节可借鉴作用的挖掘分析。这种案例充其量也只能反映我们案件查处工作的一小部分，还不能算做是完整意义上的典型案例。分析上述问题产生的原因，有以下方面：一是各级领导重视程度不够，对案例分析的指导作用认识不足，在工作思路和方法上指导不到位；二是对典型案例挖掘不够，不善于总结分析，尤其是缺乏对稽查四个环节全面总结分析。三是为写案例而写案例，有敷衍应付的现象。

三、如何撰写典型案例分析 典型案例是衡量稽查水平和进行稽查经验交流的有效途径。一篇好的典型案例能全面反映出查办案件深度、力度和水平，具有较强的借鉴和指导作用。在撰写典型案例时，要注意以下几方面。

（一）典型案例应具备的八要素。撰写典型案例的目的在于通过稽查实例，分析研究各种偷逃骗税手法的突破方法和检查技巧，以及征管工作中的薄弱环节，更好地了解偷逃骗税行为，拓宽检查视野，加强管理，提高工作效率，确保检查质量。因此，一篇完整的典型案例应包括以下要素：

1、案件来源。案件线索是如何发现和确定的。

2、被查对象基本情况。既要有一定的数字概念，又要有经营规模、税务管理和纳税情况的介绍。

3、检查方式方法。检查方法要针对被查对象、行业以及生产工艺、会计核算特点，就检查方案的制定，实际检查方法、技巧的运用进行介绍。

4、作案手段及特点。税务违法犯罪的特征，作案的手段，通过案情的剖析充分描述出来。

5、违法事实及处理意见。违法事实表述条理清楚，证据确凿，援引法律法规准确。

6、案件审理、执行情况。对处理意见的审理，稽查补正情况，审理定性情况以及执行入库情况也要交代清楚。

7、征管薄弱环节和查案得失分析。要紧扣案件主体找准存在问题的关键环节，针对具体问题进行深入分析，既有一定的深度，也要触类旁通有一定的广度。

8、稽查对策及建议。对稽查发现的问题漏洞，提出切实可行的建议。上述八要素要融会贯通在整篇案例中，重点突出，详略得当，切记提纲式的简单罗列、描述，这样才不失为一篇完整的典型案例。(二)要突出“典型”、“案例”、“分析”

一是要注重典型。案件的典型性要靠领导来挖掘和发现，要善于从所查案件中及时、准确地选择出在税收征管上有典型意义和普遍意义，具有代表性、可交流性和个案特征的案件。而不是不加分析地任意选择和随意确定。

二是案例要客观、真实反映案件查处的全过程。尤其要突出检查中采取的行之有效的稽查方法和技巧，突破疑点、难点的方式和方法。在撰写案例时要注意： 首先，内容要充分完整，结构要清晰合理，这是撰写典型案例最基本的要求。既要突出对查案过程的叙写，又要揭示出税收征管的复杂程度。既要有查案方式、方法的反映，也要有违法事实和作案手法的描写；既要有违法犯罪证据事实的分析和表述，又要有问题和成因的分析，以及建议思考的提出等等。

其次，对案件描述要客观真实、具体明确。典型案例重在客观真实地反映查案的过程和案件的来龙去脉，但对过程的描述应尊重客观事实，保持案件原貌，无须夹杂强烈浓厚的文学修饰。既要突出过程，又要注重情节。切记笼统、抽象和概括说明。

第三，要有可读性。案例八要素是对典型案例内容的原则性要求，也是一种规范化内容，但规范化并不等于僵化、教条，对案例内容的简单罗列，或生搬硬套，照葫芦画瓢。只能使典型案例黯然失色，没有了特色，也就不具有可读性，更无任何借鉴意义。

三是案例分析要透过现象，抓住本质。要善于剥开案情繁杂的表层现象，深入寻求实质性的东西。对查处过程要进行去粗取精，由此及彼，由表及里的分析，真正找出问题所在。应从以下三方面进行分析：

首先，对查案过程得失进行分析，它包括从查案的组织、查案的方法、采取的措施等方面有哪些成功的经验可推行、借鉴，又有哪些失败的教训可吸取。同时，要对查案不足的地方进行分析，特别在查案过程中还存在哪些没有查深、查透、查清楚的地方，要进行认真总结。

第二，对偷税手段和手法、情节和心理进行分析，揭示偷税等税收违法犯罪的特点、动向和趋势，为今后查办案件时采取有效的对策和措施提供支持。第三，对征管中薄弱环节进行分析要言之有物。分析要紧扣案件本身，围绕着存在问题查找直接原因，尤其要找准问题的关键点和关键环节，深刻分析，提出建设性意见。

案例分析是典型案例的“点睛画龙”之处，它的作用和意义是深远的，能发人深思，给人以启发。

（三）注意写作方法和技巧。俗话讲：“文无定式”。这主要指从写文章的思路、方法、技巧、程式等方面并没有固定的格式。所以典型案例的写作要破除三段式、八股文，讲求写作形式上的多样化，尽量做到开门见山，文风质朴，文字流畅，切记不能搞“文学创作”。

（四）要注意挖掘，善于分析总结。在实际工作中，一个成功查处的案件能成为有普遍指导意义上的典型案例，这要靠各级领导去发现、去挖掘并加以分析总结和完善。切忌作为任务下达而成为稽查人员的负担。作为查案人员要认真执行有关制度，做好稽查工作日志，从开始查案就要为案例的撰写打下基础。案例培训已经成为国际上通行的做法，随着案例撰写水平的不断提高，案例交流幅度的加大，将会带来稽查人员查案水平的普遍提高。