第四章
企业绩效评价
一、案例分析题
1、甲公司对于绩效评价工作非常重视，目前的绩效评价方法存在一些弊端，为此专门召集一些专家座谈，研究如何改进绩效评价方法。会议记录中的部分内容如下：
（1）李某认为，采用非财务指标计量各责任中心的绩效是有必要的，但指标并非越多越好。企业必须明确自己在一定时期的经营战略，明确判断哪些客户、项目、投资或活动超出了组织的战略边界，经理人员应该将精力集中在与公司战略推进有关的项目上，以提高管理效率。选择业绩评价指标的目的只有一个，那就是保证公司内所有人员的视线都盯住企业的战略目标。因此，必须简化评价指标体系，基于企业战略目标，通过建立关键指标体系，将价值创造活动与战略规划目标有效联系，据此进行绩效管理。
（2）张某认为，平衡计分卡中，顾客角度应该从市场份额、客户获得率、客户满意度和产品合格率等角度进行指标设计。
假定不考虑其他因素。
<1>、判断李某的观点是否存在不当之处，并判断李某所提及的绩效评价类型以及该方法的优缺点。
<2>、判断张某的观点是否存在不当之处，并说明理由。
<3>、简述平衡计分卡的优缺点。
2、甲集团公司是一家从事家用电器生产和销售的国有控股公司，为分散经营风险，增强竞争力，甲公司从2014年初进入生物制药领域，开始生产调节人体免疫功能的药物，并成立A投资中心专门负责该业务。2015年1月15日，甲公司召开2014年度工作总结会议，就公司发展、业绩等重要问题进行了专题研究。会议要点如下：
（1）公司战略方面。坚定不移地走发展道路，2015年公司将加大技术研发力度，推出新一代智能家用中央空调系统，可以实现手机智能控制。凭借惯有的优良品质，再加上智能远程操控，给用户提供更为便利与舒适的使用体验。
（2）业绩方面。公司2014年获得的净利润为2500万元，投资占用的资本为5000万元。加权平均资本成本（税后）10%，适用的企业所得税税率为25%。
（3）成本控制方面。2014年度A投资中心对M药物实施了目标成本管理，要求该产品的成本利润率为10%，目前该类药品的单位成本为0.6万元/箱，市场上主要竞争对手同类产品的市场销售价格为0.5万元/箱。
（4）绩效评价计分方法方面。甲公司根据多目标规划原理，将所要评价的各项指标分别对照各自的标准，并根据各项指标的权重，通过功效函数转化为可以度量的评价分数，再对各项指标的单项评价分数进行加总，得出综合评价分数。
假设不考虑其他因素。
<1>、根据资料，判断甲公司所采取的发展战略类型（写出具体细分类型），并说明理由。
<2>、根据资料（2），根据国资委暂行办法的规定，计算甲公司的经济增加值。
<3>、根据资料（3），依据目标成本法计算原理，参照市场主要竞争对手同类产品的销售价格，计算M药物的目标成本。
<4>、根据资料（4），指出甲公司采取的指标体系综合计分方法，并判断属于定性方法还是定量方法。
3、中国台湾家具业曾在1990年前享誉世界。但随着环境变化和大陆开放后中国台湾产业外移，截止目前，留在中国台湾的家具生产厂家不到30%，外销产值每年不到新台币15亿元；而内销市场由于IKEA、HOLA等外国企业抢占50%以上份额，导致许多企业面临困境。于是很多企业纷纷引入平衡计分卡，希望帮助企业走出困境。
2012年中国台湾某家具公司年初的客户量为2000个，年末的客户量为2300个；2012年年初的员工总数为820人，年末的员工总数为850人，员工流失人数为100人。
假定不考虑其他因素。
<1>、简述平衡计分卡中“平衡”的含义。
<2>、根据平衡计分卡原理，指出顾客角度需要设定哪些绩效指标。
<3>、计算该家具公司2012年的客户数量增长率。
<4>、计算2012年该家具公司的员工流失率。
<5>、要有效使用平衡计分卡，必须将平衡计分卡的四个层面与公司战略相整合，指出需要遵守的三个原则。
4、甲公司制定了较为完善的绩效计划，主要包括构建指标体系、分配指标权重、确定绩效目标值、选择计分方法和评价周期等内容。部分内容摘录如下：
（1）绩效评价指标。指标体系应反映企业战略目标实现的关键成功因素，具体指标应含义明确，但可以不用度量。甲公司设置了营业收入、净资产收益率、客户投诉率、资产负债率、应收账款周转率等指标，并在设置的评价指标体系基础上，根据指标的重要性设置了指标权重。
（2）评价标准。甲公司使用的绩效评价标准是行业均值标准。
（3）评价计分方法。甲公司2017年采用的单项指标评价计分方法为比率法，资料如下表所示。
考核指标
权重
目标值
实际值
营业收入
45%
120万元
100万元
资产负债率
30%
60%
50%
存货周转率
25%
40%
36%
另外，针对技术部门，公司采用了单独的评价计分方法，如果年初制定的研发任务完成得10分，未完成得0分。经评价，技术部门顺利完成了年初制定的研发任务。
假设不考虑其他因素。
<1>、分析甲公司在绩效评价指标方面是否存在不当之处；若存在不当之处，请说明理由。
<2>、根据常见的五种绩效评价指标分类方法，分别指出营业收入、净资产收益率、客户投诉率、资产负债率、应收账款周转率指标所属的绩效评价指标类型。
<3>、判断甲公司使用的绩效评价标准类型。
<4>、判断甲公司针对技术部门采用的评价计分方法，并计算甲公司绩效评价的考核得分。
答案部分
一、案例分析题
1、【正确答案】
（1）李某的观点不存在不当之处。（1分）
（2）李某所提及的是关键绩效指标法。（1分）
优点：①使企业业绩评价与企业战略目标密切相关，有利于企业战略目标的实现；②通过识别价值创造模式把握关键价值驱动因素，能够更有效地实现企业价值增值目标；③评价指标数量相对较少，易于理解和使用，实施成本相对较低，有利于推广实施。（1分）
缺点：关键绩效指标的选取需要透彻理解企业价值创造模式和战略目标，有效识别企业核心业务流程和关键价值驱动因素，指标体系设计不当将导致错误的价值导向和管理缺失。（1分）
【该题针对“关键绩效指标法”知识点进行考核】
【答疑编号12648022,点击提问】
【正确答案】
张某的观点存在不当之处。（1分）
理由：产品合格率不属于顾客维度指标，它属于内部流程角度指标。（1分）
【该题针对“关键绩效指标法”知识点进行考核】
【答疑编号12648023,点击提问】
【正确答案】
优点：（1）战略目标逐层分解并转化为被评价对象的绩效指标和行动方案，使整个组织行动协调一致；（2）从财务、顾客、内部流程、创新与学习四个维度确定绩效指标，使绩效评价更为全面完整；（3）将创新与学习作为一个维度，注重员工的发展和组织资本、信息资本等无形资产的开发利用，有利于企业的可持续发展。（2分）
缺点：（1）专业技术要求高，工作量比较大，操作难度也较大，需要持续地沟通和反馈，实施比较复杂，实施成本高；（2）各指标权重在不同层级及各层级不同指标之间的分配比较困难，且部分非财务指标的量化工作难以落实；（3）系统性强，涉及面广，需要专业人员的指导、企业全员的参与和长期持续地修正完善，对信息系统、管理能力的要求较高。（2分）
【该题针对“关键绩效指标法”知识点进行考核】
【答疑编号12648024,点击提问】
2、【正确答案】
甲公司采取的发展战略类型是多元化战略（或多元化战略中的不相关多元化战略）和产品开发战略。（2分）
理由：多元化战略是指在现有业务领域基础上增加新的业务领域的经营战略。甲公司是从事家用电器生产和销售的公司，从2014年初进入生物制药领域，生产调节人体免疫功能药物，属于多元化战略。（2分）产品开发战略是通过改进或改变产品或服务以增加产品销售量的战略。公司2015年加大技术研发力度，推出新一代智能家用中央空调系统，属于产品开发战略。（2分）
【该题针对“绩效评价概述”知识点进行考核】
【答疑编号12648041,点击提问】
【正确答案】
甲公司的经济增加值＝2500－5000×10%＝2000（万元）（1分）
【该题针对“绩效评价概述”知识点进行考核】
【答疑编号12648042,点击提问】
【正确答案】
M药品的目标成本＝0.5/（1＋10%）＝0.45（万元/箱）（1分）
【该题针对“绩效评价概述”知识点进行考核】
【答疑编号12648043,点击提问】
【正确答案】
甲公司采取的指标体系综合计分方法是功效系数法。（1分）功效系数法属于定量法。（1分）
【该题针对“绩效评价概述”知识点进行考核】
【答疑编号12648044,点击提问】
3、【正确答案】
平衡计分卡中的“平衡”包括如下含义：①财务绩效与非财务绩效的平衡；②与客户有关的外部衡量以及与关键业务过程和学习成长有关的内部衡量的平衡；③领先指标和滞后指标设计的平衡；④结果衡量（过去努力的结果）与未来绩效衡量的平衡。（3分）
【该题针对“平衡计分卡”知识点进行考核】
【答疑编号12648060,点击提问】
【正确答案】
顾客角度具体的绩效指标包括市场份额、客户满意度、客户获得率、客户保持率、客户获利率、战略客户数量等。（2.5分）
【该题针对“平衡计分卡”知识点进行考核】
【答疑编号12648061,点击提问】
【正确答案】
客户数量增长率＝（2300－2000）/2000×100%＝15%（2分）
【该题针对“平衡计分卡”知识点进行考核】
【答疑编号12648062,点击提问】
【正确答案】
员工流失率＝100/[（820＋850）/2]×100%＝11.98%（1分）
【该题针对“平衡计分卡”知识点进行考核】
【答疑编号12648063,点击提问】
【正确答案】
①各个层面的指标间具有因果关系；②结果计量指标与绩效动因相关联；③与财务指标挂钩。（1.5分）
【该题针对“平衡计分卡”知识点进行考核】
【答疑编号12648064,点击提问】
4、【正确答案】
（1）指标体系中的具体指标应含义明确，但可以不用度量，存在不当之处。（0.5分）
理由：指标体系中的具体指标应含义明确、可度量。（1分）
（2）根据指标的重要性设置指标权重，存在不当之处。（0.5分）
理由：通常绩效评价指标的权重应当根据指标的重要性以及考核导向进行设置，并根据需要适时进行调整。（1分）
【该题针对“绩效评价概述”知识点进行考核】
【答疑编号12905394,点击提问】
【正确答案】
营业收入所属的绩效评价指标类型：财务指标、定量指标、绝对指标、基本指标、正向指标。（0.5分）
净资产收益率所属的绩效评价指标类型：财务指标、定量指标、相对指标、基本指标、正向指标。（0.5分）
客户投诉率所属的绩效评价指标类型：非财务指标、定量指标、相对指标、反向指标。（0.5分）
资产负债率所属的绩效评价指标类型：财务指标、定量指标、相对指标、基本指标、适度指标。（0.5分）
应收账款周转率所属的绩效评价指标类型：财务指标、定量指标、相对指标、基本指标、正向指标。（0.5分）
【该题针对“绩效评价概述”知识点进行考核】
【答疑编号12905395,点击提问】
【正确答案】
甲公司使用的是外部标准。（1分）
【该题针对“绩效评价概述”知识点进行考核】
【答疑编号12905396,点击提问】
【正确答案】
甲公司针对技术部门采用的评价计分方法是非此即彼法。（0.5分）
营业收入比率得分值＝100/120×100%×45＝37.5（分）（0.75分）
资产负债率比率得分值＝50/60×100%×30＝25（分）（0.75分）
存货周转率比率得分值＝36/40×100%×25＝22.5（分）（0.75分）
甲公司业绩评价的考核得分＝37.5＋25＋22.5＋10＝95（分）（0.75分）
【该题针对“绩效评价概述”知识点进行考核】
【答疑编号12905397,点击提问】
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