12-17年 纳税前100名企业税收情况分析(一改)

第一篇：12-17年 纳税前100名企业税收情况分析(一改)

2012-2017夏津县纳税前100名企业税收情况分析

图表所示，从总体数据来看，12-17年我县前100名纳税企业纳税额从4.07亿元增长到4.71亿元，虽中间有波动，但整体有所增长。波动是因为受华芳纺织较上年减收0.35亿元影响，15年总税收（前100名）较14年减收0.48亿元。16年房地产业增收0.56亿元，导致纳税总额增幅明显。

虽然整体趋势是增长的，但是从这种增长可以看出我县经济存在以下几个方面的问题：

一是产业结构不合理。12-16年，制造业、房地产业和金融业整体占纳税总额（前100名）的比重保持在70%—77%之间，所以重点分析这三个产业。横向来看，12年按占比由大到小排列，依次是制造业、房地产业和金融业；到14年，制造业和房地产业已经基本保持相同占比；到16年，占比排序变为房地产业、制造业和金融业。纵向来看，制造业无论是从企业个数还是税额占比来看，都是明显下滑的态势；而房地产业是以平均每年6个百分点的增幅强劲增长；金融业虽然占比较小，但是一直保持稳步增长态势。

近几年，农村人口为了更好的教育和医疗条件进城居住，直接影响我县房地产业发展,使其增长势头强劲，但房地产业容易导致地方经济产业结构发展不平衡，其技术含量低也使参与房地产竞争的企业在其他方面失去创新的机会和竞争力。寄希望于依附性强、流动性差的房地产业发展经济，过分依赖土地收入的负面影响会越来越大，最重要的是容易引发地方经济结构畸形发展，经济收入断崖式下降。

二是主导产业呈现下滑态势。图表所示，我县制造业占比从12年的46.2%下降到17年的27.4%，降幅明显。再细分制造业来看，从地方特色的纺织业入手分析。12年纺织业企业个数31家，纳税额1.45亿元，占制造业比重77.1%；13年纺织业企业个数26家，纳税额1.3亿元，占比71%；14年纺织业企业个数21家，纳税额1.22亿元，占比78.7%；15年纺织业企业个数20家，纳税额0.83亿元，占比69.7%；16年纺织业企业个数18家，纳税额0.68亿元，占比重71.6%。17年纺织业企业个数18家，纳税额0.82亿元，占制造业比重63.6%。从纺织业占制造业的比重来看，纺织业依然是我县制造领域的支柱产业，但是这六年纺织业税收锐减0.57个亿，16年的纺织业税收收入不及12年的一半。纺织业的领头羊华芳纺织税收也从前三年的0.7亿元左右减少到17年的0.33亿元。从企业个数来看，十余家纺织企业排名难进前百名。各方面分析数据来看，我县纺织业的现状触目惊心。

三是纳税过千万企业较少。六年来，纳税均过千万的企业（除去房地产企业）只有华芳纺织、夏津农商行、国网电力三家企业。从数量上看，硕果仅存，“吃老本”现象明显；从质量上看，华芳纺织正处于创新转型期，贡献有限。农商行近三年纳税均在3000万左右，基本到行业上限。

综上所述，对凸显问题建议如下：

一、房地产业增势迅猛，需调控规模，控制热度，减轻土地财政的影响，保持其平稳过渡。17年1-10月份房地产纳税额为1.57亿元，占比33.4%，相比上年同期的40%，已有降温回落趋势。同时通过深挖土地使用税等税源，为税收寻求新的增长点，避免经济收入断崖式下降。

二、支柱产业纺织业出现转型危机，但是我们从危机中也要发现机遇，建议给予转型企业更多减税让利的税收政策，激励其发展，培养成长性。17年1-10月份纺织业企业纳税额0.82亿元，比较去年有增长趋势，税收调控政策已初见成效。

三、今后应聚焦大项目，关注高就业企业，重点投入科技含量高的企业，做强工业经济。仁和纺织是17年新增纳税过千万的企业，从去年的纳税480万到今年的过千万，显现了科技因素在企业发展上的重要性。要想工业企业发展更有长劲，必须加大科技投入，淘汰落后产能，重视系统升级转型。

第二篇：一季度企业税收分析

2012年一季度企业实缴税收情况分析

近日，XX部门对一季度企业实缴税收情况进行了相关分析，现将分析情况汇报如下： 一、一季度企业实缴税收基本情况

（一）企业税收总量情况。一季度，我县企业（共74家）实际上缴税金累计12032.5万元，去年同期累计10801.89万元，同比增长11.39%。其中，实际上缴国税累计6705.58万元，去年同期为3333.75万元，同比增长101.14%；实际上缴地税累计5326.92万元，去年同期为7468.14万元，同比下降28.67%。

（二）税收增幅情况。一季度，企业实现税收同比增长11.39%，较上月增长20.13个百分点。74家企业中有30家实现同比增长，占总户数的40.54%。增幅过100%的有11家。

（三）企业实缴税金分布情况。一季度，税收过50万元的企业有21家，较去年同期减少3家。其中实缴税金过千万的企业有3家（比上月增加1家，较去年同期增加1家）。

实缴税金100－1000万元的企业7家（比上月增加2家，较去年同期减少5家）。实缴税金50－100万元的企业11家（比上月增加8家，较去年同期增加1家）。

二、主要特点

（一）企业生产形势好转，税收总量稳步增长。一季度企业

降的达41家，占到全部企业的55.41%；而去年同期60家企业中同比下降的仅为12家，仅占全部企业的20%。税收总额过50万元的企业中，税收同比下降的有8家.（二）部分行业实缴税金呈下降趋势。一是交通运输企业实缴税金大幅降低交通运输企业实缴税金全部大幅下滑，另外列入统计范围的21家交通运输企业中，有10家企业税收同比下降，还有两家企业未实现税收。由于近期交通运输企业业务量普遍减少，且汽油、柴油价格再度上调，每吨分别提高500、400元，上涨幅度不断加大，油价不断走高，对物流企业特别是货运企业影响很大，企业面临的成本上升压力依然较大，经营情况不容乐观。二是建安、房地产开发企业税收大幅降低。受国家房地产市场宏观调控政策影响，房地产市场持续回落，商品房销售量下降，相应导致房地产、建安业企业税收下降。一季度共实缴税金471.17万元，较同期减少497.26万元，总体降幅达51.35 %。8家企业中仅有2家企业税收同比增长（列入统计范围的22家房地产企业中有11家企业税收同比下降，2家企业未实现税收），而去年同期6家建安、房地产企业增幅达139.44%。

（三）部分行业内企业发展不均衡。一是纺织行业。有15家纺织企业，一季度该行业整体实缴税金901.05万元，去年同期为904.8万元，总体运行平稳，但是企业间发展不均衡，其中9家企业由于原材料价格、市场等原因销售收入减少、税收较同期下降；

（二）突出抓好企业成长培育。一是围绕我县企业培育计划目标，以培育更多税收过 “亿元、千万元、500万元”企业为重点，培植更多大块头的企业，进一步优化我县税源结构；二是加大对现有优势重点企业的扶持力度，推动生产要素向重点优势企业集中，在资金争取、技术改造和创新、新产品开发和品牌培育等方面给予扶持，促其进一步做强、做大。三是加大销售收入在2000万元以下的中小企业帮促力度，规范管理，创新经营模式，帮助其尽快成长为规模以上企业。四是进一步关注交通运输、房地产开发等行业企业的运行走势，防止该类行业大起大落，避免对县域经济发展带来负面影响。

（三）突出抓好对企业的协调服务。一是加强对企业的协调帮扶力度，为企业创造一个良好的发展环境，各职能部门要按照各自职责要求，围绕企业生产经营和重点项目建设目标，切实帮助企业解决好生产经营和项目实施中存在的困难和问题。二是强化对各类企业的运行监测分析。各职能部门、镇街要深入企业调查研究，及时监测各类企业的生产经营情况，细致分析各行业的发展状况及走势，及时抓住一些关键信息，准确地为各级政府作好决策服务。

（四）突出抓好企业内部管理水平的提升。一是密切关注市场价格变化和供求变化形势，帮助企业合理安排生产，把市场价格下滑、成本增加所造成的损失减少到最小限度。二是要引导企业强化内部管理，挖掘内部潜力，大力开展节能降耗，努力减少浪费，降低企业生产成本，尽可能从采购、生产、运输、流通等

第三篇：企业所得税税收优惠税前扣除后续管理

„2009‟147号

杭州市地方税务局关于明确企业所得税税收优惠、税前扣除、延续抵免事项后续管理规定的通知

各税务分局：

为贯彻落实•中华人民共和国企业所得税法‣、实施条例及其规范性文件，规范和加强企业所得税税收优惠、税前扣除和延续抵免事项的管理，促进纳税人和税务机关更好地落实企业所得税税收优惠，现对税收优惠、税前扣除、延续抵免事项管理规定如下：

一、管理项目分类

根据管理方式的不同，企业所得税税收优惠、税前扣除项目管理 分为审批类项目、审核备案类项目和自行申报类项目。

（一）审批类项目，包括：

1、•财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知‣（财税[2008]1号）附件•执行到期的企业所得税优惠政策表‣所列举项目；

2、技术改造国产设备投资抵免企业所得税；

3、资产损失税前扣除。

（二）备案类项目，包括：

1、从事农、林、牧、渔项目的所得；

2、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；

3、符合条件的技术转让所得；

4、企业购置专用设备投资抵免；

5、国家需要重点扶持的高新技术企业；

6、软件生产企业和集成电路设计企业；

7、技术先进型服务企业；

8、创业投资企业抵扣应纳税所得额；

9、企业综合利用资源减计收入；

10、企业研发费用加计扣除；

11、符合条件的企业固定资产加速折旧；

12、小型微利企业适用低税率；

13、企业安置残疾人员所支付的工资加计扣除;

14、弥补以前亏损；

（三）自行申报类项目，包括：

1、国债利息收入免税；

2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税；

3、投资者从证券投资基金分配中取得的收入；

4、符合条件的财政性资金；

5、企业取得的政策性搬迁收入；

6、广告费税前扣除；

7、持有5年以上的股权投资转让处置所得等分期确认所得。

二、纳税人应报送的相关资料明细

（一）审批类项目

— 2 —

1、吸纳下岗再就业人员税收优惠。

（1）•浙江省地方税务局减免税费基金申请审批表‣（2份）；（2）•企业实体吸纳下岗失业人员认定证明‣复印件（1份）（3）•持†杭州市就业援助证‡人员本在企业预定（实际）工作时间表‣（1份）

（4）•就业援助证‣复印件（1份）

（5）安置企业与安置人员签订的一年以上（含）劳动合同（副本）复印件（1份）

（6）安置企业工资支付凭证（工资表）复印件（1份）（7）安置企业为安置人员个人参加并缴纳社会保险费的记录复印件（1份）

（8）、•税务文书附送资料清单‣（1份）

2、对国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富

余人员兴办的经济实体所得税优惠。

（1）、•浙江省地方税务局减免税费基金申请审批表‣（2份）（2）、财政部门出具的•“三类资产”认定证明‣复印件（1份）（3）、经贸部门出具的主辅分离或辅业改制的证明复印件（1份）

（4）、经贸部门出具的•产权结构证明‣（或•产权变更证明‣）复印件（1份）

对中央企业兴办的经济实体，上述三项是指由国家经贸委、财政部、劳动和社会保障部联合出具的批复意见和集团公司（总公司）出具的认定证明及有关部门出具的改制批复及经批准的改制方案复印件（1份）

— 3 —（5）、劳动保障部门出具•经济实体安置富余人员认定证明‣复印件（1份）

（6）、经济实体职工花名册复印件（1份）

（7）、原企业与安置的富余人员劳动关系的变更协议及经济实体与富余人员签订的新的劳动合同（副本）复印件（1份）（8）、经济实体工资支付凭证（工资表）复印件（1份）（9）、经济实体为所安置的富余人员个人缴纳社会保险费的记录复印件（1份）

（10）、•税务文书附送资料清单‣（1份）

3、文化体制改革所得税优惠。

（1）•浙江省地方税务局减免税费基金申请审批表‣（2份）（2）、文化体制改革试点工作领导小组办公室认定文件（1份）（3）、有关部门出具的改制批复及经批准的改制方案（1份）（4）、转制变更后的企业工商登记材料（1份）（5）、•税务文书附送资料清单‣（1份）

4、科研机构转制所得税优惠。

（1）•浙江省地方税务局减免税费基金申请审批表‣（2份）（2）转制变更后的企业工商登记材料（1份）

（3）转制后中介机构的验资报告、减免科研机构投入资本情况表（1份）

（4）•税务文书附送资料清单‣（1份）

5、技术改造国产设备投资抵免（1）书面申请报告（1份）

（2）技术改造国产设备投资抵免企业所得税明细表（2份）（3）经税务部门批准的项目优惠通知书或有关部门核准文件复— 4 — 印件（1份）

（4）经税务部门批准的技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核表复印件（1份）

（5）以前经税务部门批准的技术改造国产设备投资抵免企业所得税明细表复印件（1份）

（6）抵免及国产设备购置前一年企业所得税汇算清缴审计报告及汇算清缴申报表和财务报表、有关企业所得税纳税凭证（各1份）

（7）税务文书受理清单（1份）

6、资产损失税前扣除

（1）•企业财产损失所得税前扣除书面申请报告‣(2份)；

（2）•企业财产损失所得税前扣除申请表‣及相关明细表(3份)；

（3）具有法定资质的社会中介机构出具的鉴证报告(2份)；（4）•企业财产损失所得税前扣除管理办法‣（国税发[2009]88号）规定的各类损失相关证据和依据(2份)；

（5）、•税务文书附送资料清单‣(2份)

（二）备案类项目

1、从事农林牧渔项目的所得。

（1）•浙江省地方税务局备案类减免税登记表‣（2份）（2）上减免税政策的执行情况（1份）

（3）从事列举项目的证明资料、文件，远洋捕捞企业须提供•远洋渔业企业资格证书‣复印件（1份）（4）•税务文书附送资料清单‣（1份）

2、软件、集成电路及动漫企业。

— 5 —（1）•浙江省地方税务局备案类减免税登记表‣（2份）（2）上减免税政策的执行情况（1份）

（3）软件企业（或集成电路设计企业或动漫企业）认定文件或证书及年检记录复印件（1份）

（4）生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的企业相关认定材料（1份）

（5）国家规划布局内的重点软件生产企业应报送国家发改委等部门颁发的认定文件（1份）

（6）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业的相关认定材料（1份）

（7）经认定后至获利的企业所得税汇算清缴报表（第一年申请享受时需提供）（各1份）

（8）•税务文书附送资料清单‣（1份）

3、国家需要重点扶持的高新技术企业。

（1）•浙江省地方税务局备案类减免税登记表‣（2份）（2）上减免税政策的执行情况（1份）（3）高新技术企业的认定证明复印件（1份）（4）•税务文书附送资料清单‣（1份）

4、从事国家重点扶持公共基础设施项目投资经营所得。（1）•浙江省地方税务局备案类减免税登记表‣（2份）（2）上减免税政策的执行情况（1份）

（3）国务院或有权限政府投资主管部门核准文件（1份）（4）项目完工验收报告复印件（1份）；（5）项目投资额验资报告复印件（1份）（6）•税务文书附送资料清单‣（1份）

— 6 —

5、企业购置专用设备投资抵免。

（1）•浙江省地方税务局备案类减免税登记表‣（2份）（2）专用设备购置发票复印件（1份）

（3）专用设备已投入使用的声明及政府有关主管部门的相关认定材料（1份）

（4）•税务文书附送资料清单‣（1份）

6、符合条件的技术转让所得。

企业发生境内技术转让，向主管地税机关备案时应报送以下资料：

（1）•浙江省地方税务局备案类减免税登记表‣（2份）

（2）技术转让成果的相关证明材料，如专利权证书、纳税人拥有技术成果的说明等（1份）

（3）技术转让合同（副本）（1份）

（4）省级以上科技部门出具的技术合同登记证明（1份）（5）技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料（1份）（6）•税务文书附送资料清单‣（1份）

企业发生境外技术转让，向主管地税机关备案时应报送以下资料：

（1）•浙江省地方税务局备案类减免税登记表‣（2份）（2）技术转让成果的相关证明材料，如专利权证书、纳税人拥有技术成果的说明等（1份）

（3）技术出口合同（副本）（1份）

（4）省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证（1份）

（5）技术出口合同数据表（1份）

— 7 —（6）技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料（1份）（7）•税务文书附送资料清单‣（1份）

7、技术先进型服务企业。

（1）•浙江省地方税务局备案类减免税登记表‣（2份）（2）上减免税政策的执行情况（1份）（3）技术先进型服务企业的认定证明复印件（1份）（4）•税务文书附送资料清单‣（1份）

8、创业投资企业抵扣应纳税所得额。

（1）•浙江省地方税务局备案类减免税登记表‣（2份）（2）经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）（1份）

（3）关于创业投资企业投资运作情况的说明（1份）（4）中小高新技术企业投资合同或章程的复印件及实投资金验资证明等相关材料（1份）

（5）中小高新技术企业基本情况的说明（包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等），以及省级高新技术企业认定管理机构出具的高新技术企业认定证书复印件（1份）

（6）•税务文书附送资料清单‣（1份）

9、企业综合利用资源减计收入。

（1）•浙江省地方税务局备案类减免税登记表‣（2份）（2）资源综合利用认定证书复印件（1份）（3）•税务文书附送资料清单‣（1份）

10、企业研发费用加计扣除。

（1）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算（1份）；

— 8 —（2）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单（1份）；

（3）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件（1份）；

（4）委托、合作研究开发项目的合同或协议（1份）；（5）研究开发项目的效用情况、研究成果报告等资料（1份）；（6）研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表（1份）。

11、符合条件的企业固定资产加速折旧。

（1）•固定资产（或无形资产）处理办法备案表‣（1份）；（2）加速折旧原因和方法说明（采取缩短折旧年限方法的，应具体说明折旧年限数；采取加速折旧方法的，应说明采用的具体方法）（1份）；

（3）需要加速折旧的固定资产情况，如名称、购买时间、预计使用时间等（1份）；

12、小型微利企业适用低税率。

（1）•小型微利企业认定申请表‣（2份）

（2）当•企业所得税纳税申报表‣（1份）；（3）当资产负债表、损益表（1份）；（4）当企业每月工资单复印件（1份）。

13、弥补亏损

（1）•企业所得税纳税申报表‣（各1份）；（2）•企业弥补亏损报备表‣（1份）；（3）企业财务报表（各1份）；

（4）中介机构出具的企业弥补亏损鉴证报告。

（三）自行申报类项目

1、持有5年以上的股权投资转让处置所得等分期确认所得，附报•持有5年以上股权投资转让处置所得、非货币性资产投资转让所得、特殊债务重组所得、捐赠所得分期确认明细表‣（见附表）。

2、其它项目由纳税人在企业所得税纳税申报时自行申报。

三、各项目的管理

（一）审批类项目

纳税人应于次年3月底前完成申请减（抵）免税，主管税务机关在减（抵）免税项目规定报批期限内，对于资料齐全的减（抵）免申请在受理后30个工作日按规定权限完成审核、审批工作。在规定期限内不能作出决定的，经分管局长批准可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知申请人。

纳税人应于终了45日前完成资产损失审批申请，主管税务机关在资产损失审批项目规定报批期限内，对于资料齐全的申请在受理后30个工作日按规定权限完成审核、审批工作。在规定期限内不能作出决定的，经分管局长批准可以延长30个工作日，并将延长期限的理由告知申请人。

（二）减（抵）免税备案类项目

纳税人应于次年3月底前完成申请减（抵）免税备案，除企业购置专用设备投资抵免、国家需要重点扶持的高新技术企业、创业投资企业抵扣应纳税所得额等实行一次性报备外，其余备案类管理项目均实行一年一备。主管税务机关在减（抵）免项目规定报备期限内，对于资料齐全的减（抵）免申请应在受理后7个工作日按规定权限完成备案登记工作，并告知纳税人执行。纳税人未按规定备案的，不能享受减（抵）免税优惠政策。

（三）自行申报类项目

— 10 — 纳税人涉及自行申报类管理项目的，应在企业所得税纳税申 报时，向主管税务机关报送相关附报资料，在纳税申报时申报备案。

四、审核审批权限

企业因国务院决定事项所形成的资产损失税前扣除，由国务税务总局规定资产损失的具体审批事项后，报省局审批。

资产损失税前扣除500万元以上报市局审批。

其余企业所得税涉税事项的审批、审核备案机关均为纳税人主管税务机关。

五、管理流程

（一）审批类项目管理流程

审批类项目应按以下流程管理：纳税人申请——受理窗口受理———综合科审核——分管局长签署意见——受理窗口送达

（二）备案类项目管理流程

备案类项目应按以下流程管理：纳税人申请——受理窗口受理—管理科（或综合科）审核——分管局长签署意见——受理窗口送达

（三）由纳税人填写企业所得税纳税申报表及相关附报资料，在纳税申报时申报备案。

六、汇缴管理

纳税人应自纳税终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税应补或者应退税额，并填写企业所得税纳税申报表及相关附报资料（附报资料具体

— 11 — 见附件），向主管税务机关办理企业所得税纳税申报。

七、台帐管理

台帐包括一户式台帐和跨台帐。主管税务机关应分年建立•企业所得税一户式管理台帐‣将纳税人在一个纳税内所有后续管理的项目登记入册。在一户式台帐的基础上，主管税务机关按户建立弥补亏损台帐、广告费台帐、创业投资抵扣台帐、分期确认所得台帐、国产设备投资抵免台帐、加速折旧台帐、专用设备投资抵免台帐、研究开发费用加计扣除台账，通过与申报表、附报资料比对分析，进一步加强对延续抵免项目的动态管理。

企业所得税电子台帐由TF2006根据申报表及附报资料自动生成，由税收管理员负责数据维护工作。通过纳税评估或日常检查发现的问题，及时更新台帐相关数据，检查部门通过稽查发现的问题应及时传递至管理部门，由相关管理员对台帐进行维护。

二ＯＯ九年十二月十六日

主题词：地方税 企业 所得税 税收 管理 规定 通知 杭州市地方税务局办公室

2009年12月17日印发

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第四篇：企业所得税的税收分析

企业所得税的税收分析范文

企业所得税的税收分析范文2007-02-02 21:54:29

内容提要:

进行税收筹划是加强企业财务管理的重要内容，尤其对企业所得税进行税收筹划意义更为重大。本文从对企业组织形式、所得税税率、利用税收优惠政策、资本结构决策、费用列支方法、销售收入、固定资产折旧、存货计价方法等8个方面进行所得税税收筹划入手，提出企业所得税的8项具体税收筹划办法。

关键词：纳税义务人；企业所得税；税收筹划

税收筹划是纳税义务人在税法允许的范围内，从多种纳税方案中进行科学合理的事前选择和规划，利用税法给

予的对自己有利的可能选择与优惠政策，选出合适的税收方法，从而使本身税负得以延缓或减轻的一种行为。企业所得税是我国的主体税种，税收筹划的关键是降低应税收入，尽可能地扩大准予扣除项目的金额，从而降低应纳税所得额，最终达到降低企业所得税的目的。因此，对企业来说，它具有很大的税收筹划空间，本文拟就企业所得税的税收筹划作一探讨。

一、对企业组织形式的税收筹划

企业所得税的纳税义务人是指在中国境内实行独立经济核算的企业或组织。根据规定，不同的组织形式，对是否构成纳税人，有着不同的结果。公司在设立下属公司时，选择设立子公司还是分公司对企业所得税负会产生影响。由于子公司是独立法人，如果盈利，其利润不能并入母公司利润，应当作为独立的纳税义务人单独交纳企业所得税。当子公司所在地税率较低时，子公司可以少纳企业所得税，使公司整体税负较

低。而分公司不是独立法人，只能将其利润并入母公司交纳企业所得税，无论其所在地税负高低，均不能增减公司的整体税负。[本文转载自再者作为公司，其营业利润要交纳企业所得税，是企业所得税的纳税义务人，而税后利润作为股息分配给投资者，投资者还要缴纳一次个人所得税，又成为个人所得税的纳税义务人。而合伙企业则不作为公司对待，不构成企业所得税的纳税义务人，只课征各个合伙人分得收益的个人所得税。例如，纳税人甲、乙、丙经营一家商店，年应纳税所得额为300000元。该商店如果按合伙企业课征个人所得税（假定甲、乙、丙分配比例相同），应纳税额为（100000×35%-6750）×3=84750（元）。如按公司课征所得税，税率33%，应纳税额300000×33%=99000（元），税后利润201000元全部作为股息分配，甲、乙、丙还要交纳一道个人所得税（67000×35%-6750）×3=50100（元），共纳税99000+50100=149100（元）。很

明显两者税负不一致。因此，甲、乙、丙做出了不组织公司，而办合伙企业的决策。因此，在设立企业时，要考虑好各种组织形式的利弊，做好所得税的税收筹划，才能决定是设立股份有限公司还是设立合伙企业，是设立子公司还是设立分公司。

二、对企业所得税税率的税收筹划

企业所得税税率有三档：年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业，税率为18%；年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的企业，税率为27%；年应纳税所得额在10万元以上的企业，税率为33%.因此，仅从税率因素考虑，在进行该税种的税收筹划时，就存在着税收筹划的空间。例如，假定某企业12月30日测算的年应纳税所得额为100100元，则若该企业不进行税收筹划，其企业所得税的应纳税额=100100×33%=33033元。如果该企业进行了税收筹划，12月31日，支付税务咨询费100元，则该企业应纳税所得额

=100100-100=100000元，则应纳税额=100000×27%=27000元，通过比较我们发现，通过税收筹划，支付费用成本仅为100元，却获得节税收益为：33033-27000=6033元，显然，对企业所得税税率进行税收筹划的空间是相当大的。

三、对企业利用税收优惠政策的税收筹划

税收优惠是税制设计的基本要素，国家为了实现税收调节功能，一般在税种设计时，都设有税收优惠条款，企业如果充分利用税收优惠条款，就可享受节税效益，企业所得税的优惠政策许多都是以扣除项目或可抵减应税所得制定的，准确掌握这些政策，用好、用足税收优惠政策本身就是税收筹划的过程。例如，财政部和国家税务总局联合颁布的《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》明确规定，凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资 的40%可以从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。这是自实施新税制以来国家制定的对企业所得税纳税影响很大的一项税收优惠政策。企业应当及时抓住这一机遇，进行必要的技术改造和技术创新，促进产品的更新换代，增强产品的市场竞争能力。但选择税收优惠作为税收筹划突破口时，应注意两个问题：一是纳税人不得曲解税收优惠条款，滥用税收优惠，以欺骗手段骗取税收优惠；二是纳税人应充分了解税收优惠条款，并按规定程序进行申请，避免因程序不当而失去应有权益。

四、对企业资本结构决策利用税收优惠政策的税收筹划

企业筹资决策的一个基本依据就是资金成本，不同渠道来源的资金获得成本各不相同。如股票的筹资成本为发放的股息和红利，债券和银行借款的筹资成本为利息。税法规定：股息支付不得作为费用列支，只能在交纳所得税后 的收益中分配；而利息支付则可作为费用列支，在计算应税所得中允许扣除。因此，企业在筹资时，要充分考虑利息的抵税作用和财务杠杆的作用，选择最佳的资本结构。例如某企业通过债券筹资，债券票面利率为12%，企业所得税率33%，则企业实际负担的税后利率为%[12%×（1-33%）]，借入资金的利息费用可以起到节税作用，而企业普通股筹资所支付的利息和红利都必须由税后利润承担，实际成本等于其支付额。

五、对企业费用列支方法的税收筹划

费用的列支时间、数额直接影响每期的应纳税所得，所以进行费用列支应注意以下几点：1.已发生的费用及时核销入账。如已发生的坏账、呆账应及时列入费用，存货的盘亏及毁损应及时查明原因，属于正常损耗部分及时列入费用。2.对于能够合理预计发生额的费用、损失应采用预提方法计入费用。3.适当缩短以后需要分摊列支的费用、损失的摊

销期。例如低值易耗品、待摊费用等的摊销应选择最短年限，增大前几年的费用，递延纳税时间。4.对于限额列支的费用，如业务招待费及公益救济性捐赠等，应准确掌握其允许列支的限额，争取在限额以内的部分充分列支。

六、对企业销售收入的税收筹划

纳税人如果能够推迟应纳税所得的实现，则可以使本期应纳税所得减少，从而推迟或减少所得税的缴纳。对一般企业来说，主要的收入是销售商品的收入，因此推迟销售商品的收入的实现是税收筹划的重点。我国税法规定，直接收款销售以收到货款或取得索取货款的凭证，并将提货单交给买方的当天作为收入确认时间；分期收款销售商品以合同约定的收款日期为收入确认时间；而订货销售和分期预收货款销售则在交付货物时确认收入实现；委托代销商品销售在受托方寄回代销清单时确认收入。这样企业可以通过销售方式的选择，推迟销售收入的实现，从而延迟缴纳企业

所得税。同时企业要综合运用各种销售方式，使企业既能延迟缴纳企业所得税，又能使收入安全地收回。

七、对企业固定资产折旧的税收筹划

固定资产折旧是缴纳所得税前准予扣除的项目，在收入既定的情况下，折旧额越大，应纳税所得额就越少。固定资产的折旧涉及到三个问题：折旧方法的选择、折旧年限的估计和净残值的确定。固定资产的折旧方法主要有平均年限法、工作量法、加速折旧法（包括双倍余额递减法、年数总和法）。在这三种方法中，加速折旧法可以使前期多提折旧，后期少提折旧。这样，在税率不变的情况下，企业前期的应纳税所得额就会减少，而后期的应纳税所得额就会增加，使企业前期少缴纳所得税，后期多缴纳所得税，即企业的一部分所得税缴纳时间后移，由于资金存在时间价值，这样因增加前期折旧额，把税款推迟到后期缴纳，相当于依法从国家取得了一

笔无息贷款。在折旧方法确定之后，首先应估计折旧年限。税法对于固定资产的折旧年限有一定规定，但是其规定的年限是有一定弹性的。在税率不变的前提下，企业可尽量选择较短的折旧年限，从而使企业前期折旧多，获得延期纳税的好处。其次，还应估计净残值。我国税法规定，固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原值中减除，残值比例在原值的5%以内，由企业自行确定；由于情况特殊，需调整残值比例的，应报税务机关备案。因此，在税率不变的前提下，企业在估计净残值时，应尽量估计的低一点，以便企业的折旧总额相对多一些，而各期的折旧额也相对多了，从而使企业在折旧期间少缴纳所得税。

八、对企业存货计价方法的税收筹划

期末存货的计价的高低，对当期的利润影响很大。存货发出计价方法的不同，会形成不同的期末成本，从而得出

不同的企业利润，进而影响所得税的数额。我国税法规定，存货发出的计价方法主要有先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法、毛利率法和个别计价法等。在税率不变的情况下，如果物价持续上涨，采用后进先出法可以使企业期末存货的成本降低，本期销货成本提高，从而降低应纳税所得额，达到减少所得税的目的；反之，如果物价持续下降，采用先进先出法，可以使企业期末存货的成本降低，本期销货成本提高，从而降低应纳税所得额，也达到了少缴纳企业所得税（递延性）的目的；而在物价上下波动时，采用加权平均法或移动平均法可使企业应纳税所得额较为均衡，避免高估利润，多缴纳所得税，以实现税收筹划的目的。

参考文献：

[1]谈多娇。税务筹划在会计核算中的运用[j].财政与税务，2003，（1）。

[2]王静。企业集团税收筹划分析[j].财政与税务，2003，（11）。

第五篇：大企业税收风险分析报告

大企业税收风险分析报告

目前，地方很多企业有意识地或无意识地偷逃税款，换句话说，都或多或少存在这样那样的纳税风险，只是程度不同而已。这些风险往往存在于：第一是在公司的注册阶段存在风险；第二是在公司的收入方面存在纳税风险；第三是在成本费用方面存在着纳税风险；第四是公司的会计报表存在纳税风险等。主要表现为：

(一)虚假出资与抽逃注册资本：注册资本不实或注册后不久资金退回或转移。

(二)收入纳税风险： 1.隐藏收入不入账

2.收入长期挂往来，不纳税申报

3.不依合同规定确认收入，收款时开票确认收入(三)成本费用纳税风险： 1.大量收据或白条入账 2.虚增人头，虚增工资

3.虚开发票增加成本或随意调整纳税期间成本费用(四)会计报表税务分析风险：

1.在资产负债表上的表现则为：存货、应收帐款、其他应收款、应付帐款、其他应付款、资本公积等会计科目经不起推敲；账务处理混乱、帐实不符；

2.在利润表上的表现则为成本费用与收入不配比，利润结构不合理；

3.各项指标，忽高忽低，或如过山车，或漏洞百出。关于加强大企业税务风险管理的建议

(一)提高税务风险防范意识，从被动管理向主动管理转变

提高管理决策层的税务风险意识，是实施有效税务风险管理的前提和基础。大企业高层管理者应充分认识到，税务风险越来越成为影响企业核心竞争力的重要因素，事关企业可持续发展。大企业应在董事会层面更加重视税务风险，并将其作为一个重要因素纳入企业发展战略中去考虑，以长远的税务遵从目标指导和监督税务风险管理制度的设立，并贯彻于企业日常管理中。唯如此，大企业才能在经营过程中主动规避和化解税务风险，从被动处理税务危机中走出来。

(二)建立税务风险管理体系，从事后管理向事前管理转变

税务风险管理是指通过制度实现对企业税务风险的控制，其实质是使管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监控，提前发现和预防风险。

建立税务风险管理体系，既是大企业规避税务风险、实现自我管理的需要，同时也是适应当前税务机关新型管理模式的要求。大企业是否建立和有效实施税务风险管理体系，直接影响税务机关的风险评价，进而影响下一步管理措施的确定。没有全面建立和实施税务风险管理体系的企业，很可能被税务机关判定为高风险纳税人，从而被施以税务检查为主的后续管理措施。

(三)提升税务风险管理层面，从防风险为主向创效益为主转变

第一个层面为税法遵从层面，即确保在既定的税收法规体系和本企业现有业务条件下，正确计算、及时申报和缴纳各项税款，从而规避因未纳税、少纳税所面临的补税、罚款、滞纳金和声誉损失等风险。

第二个层面为纳税筹划层面。税收作为经济调控的手段，每个税种都会有所鼓励有所限制，因而都有优惠领域。纳税筹划不仅包括对已发生的经济业务用足有关税收优惠政策、合理选择最优的税务处理方式以降低税务成本，也包括对尚未发生的经济行为进行合理的事前规划，创造条件利用税收优惠。

第三个层面为政策参与或推动层面。税收法规是根据经济社会一定阶段的一般情况而制定的，这决定了其总是滞后于经济发展。当税收法规没有规范或没有具体规范的特殊经济行为或新的经济业务出现时，需要对原来税收法规进行解释、补充和修改，甚至颁布专项规定、制定新的法规。

(四)建立税务信息管理系统，为税务风险管理提供信息基础和技术保障

大企业经营范围广，业务和管理流程复杂，与此相关的税收法规及政策繁多，且复杂多变，如果没有信息技术的支持，很难实施有效的税务风险管理。与企业相关的税法及其他法律法规的收集、整理和更新，企业业务信息的取得、分析都需要借助于信息系统，而且信息系统还是实施风险评价、监控的有效手段。因此信息化是企业建立税务风险管理体系的基础。