关于试分析纳的税筹划在企业财务管理中的作用

第一篇：关于试分析纳的税筹划在企业财务管理中的作用

试分析纳税筹划在企业财务管理中的作用

摘要：对于企业来讲，财务管理工作的顺利开展不仅能对企业的资产进行科学合理的统计和分析，还能有效提高企业的资产使用率，从而促进企业健康稳定的发展。而财务管理工作至关重要的一环就是纳税筹划，本文就纳税筹划的具体内容以及企业纳税筹划具体操作方式进行相关的阐述，着重对纳税筹划在企业的财务管理中体现的重要作用进行分析说明，希望对于企业日后的纳税筹划工作能提供一定的参考作用。

关键词：纳税筹划 财务管理 内容 方式 作用

众所周知，对于企业的发展来讲，财务管理工作的正常开展是极为重要的，而纳税筹划工作作为财务管理工作中的重要环节，它又直接影响着财务管理的工作效率，由此可见企业的纳税筹划工作对于促进企业快好发展有着重大的意义。

一、什么是纳税筹划

作为企业首要目的就是实现自身利益的最大化，而在追求利润的过程当中，难免会与国家相关规定政策发生冲突，而冲突的后果是严重的，不仅会损害企业自身的利益，严重的还会触犯国家相关的法律条例，出现违法行为。这对于企业的发展来说是得不偿失的。由此，企业为了谋求自身的发展，在不触犯国家相关规定的前提下，又要实现自身的最大效益，就不得不进行纳税筹划来实现这一目的。

所谓纳税筹划即是指企业相关财务工作人员或者是专门的纳税筹划人员结合公司的财务组成情况以及公司营业收益等，依据国家相关的规定进行筹划操作，以期在不违反国家相关规定的基础上，最大限度的减轻企业的税务负担，从而实现企业效益最大化。

企业纳税筹划工作的开展有着多方面的积极意义：

（一）强化纳税人意识

企业是一种自发型趋利避害的组织，但是在一定的利益诱惑下，企业往往只能做到“趋利”而无法做到“避害”，究其根本原因是因为利润的追求是无形的而且没有节制的，如果没有纳税筹划这一环节，企业盲目追逐利益的过程中极易触犯国家相关法律，从而严重损害企业的发展。纳税筹划工作是企业科学合理追求自身价值实现的方式，不仅能够实现企业的最大利益，还能协调好企业和国家的发展关系，实现双方的共赢。

（二）提高企业财务的综合管理水平

在纳税筹划工作的开展过程中，结合国家相关的规定和政策以及公司财务的现状，可以反映出公司财务管理工作中的不足，进而促进财务管理工作的改善，提高财务管理工作的综合管理水平。除此之外，纳税筹划工作本身就是属于财务管理范畴，它的顺利开展就是财务管理工作高效开展的直接体现。

（三）增加财政收入，促进社会经济发展

纳税筹划工作能够强化企业纳税人的意识，督促企业按时按质缴纳相关税负，除了实现自身的利益之外，还能增加国家的财政收入，促进社会市场经济的良好发展。

二、纳税筹划在财务管理工作中发挥的作用

从上文中我们可以看到，纳税筹划工作既是财务管理工作的重要组成部分，同时在企业财务管理的正常高效开展过程中发挥着重要的作用，那么这些作用究竟体现在哪些方面呢？

（一）经营中的纳税筹划

企业要实现良好的发展主要是从成本和利润来进行计算的，利用最低的成本支出来换取最大的效益回报，这是所有企业都期望达到的杠杆效应。纳税筹划工作在这一经营过程中，发挥着重要的指导作用。比如就企业的物资纳税筹划来讲，企业可以利用存货计价的方式，进行合理的筹备规划，这样在缴纳赋税的过程中增加了企业的存货成本，从而降低相应的利润收益，企业相应的税负减少，与之对应企业的最终收益增加。除了存货筹划之外，对于固定资产的折旧计算也可以采取同样的方式，加速折旧，从而减轻企业的税负负担，实现企业的利益最大化。当然在具体的经营活动中，进行纳税筹划的时候应注意，应对企业各个方面的要素进行综合考虑，进行权益平衡，不能只是一味的以减少企业的税负为目的，应该将纳税筹划工作的重心放在如何利用筹划实现企业健康稳定发展的目标上来。

（二）筹资中的纳税筹划

除了在经营活动中企业可以通过纳税筹划实现企业的最大收益外，还可对筹资过程中产生的税负负担进行相关筹划。企业的发展离不开资金的筹备，就现阶段企业的筹资来说主要有两种方式：负债筹资和权益筹资。就这两种筹资方式来讲，负债筹资所承担的税负较权益筹资更轻。负债筹资本身在一定程度就减轻了企业的税务负担，如果是权益筹资的话，要想达到减轻税负来实现企业利益的目的，就要通过利润分配的环节来进行筹划操作。作为企业来讲，更倾向于选择前者，但是同时也应考虑到自身的实际情况，负债筹资是具有一定风险性的，企业应思虑周全，比如在自身经营运转良好，并不适宜与负债筹资这一筹措渠道的时候，一定要谨慎考虑，选择最优的策略，将风险系数降到最低，再进行相关的操作筹划。

（三）权益分配中的纳税筹划

权益分配中的纳税筹划主要指的是企业应根据企业自身的收益情况和相关的分配政策进行全面的筹划，最终得出一种最为合理、最为优化的分配策略，比如企业在利润分配的过程中，依据国家出台的相关减免税费的政策，尽可能多的加大科技以及宣传的投入，从而获取相关的政策支持，减轻相关税负，增加收益。权益分配中的纳税筹划工作还应注意，应密切结合国家相关政策的明细指导，避免出现操作上的偏差，增加企业生产成本的投入，不仅不能实现合理的纳税筹划，还极有可能对企业的效益产生直接的不良影响。

三、总结

综上所述，我们可以看到，纳税筹划工作不仅可以实现企业利益的最大化，同时还可以促进社会经济全面健康的发展。在企业具体的纳税筹划工作中，应密切注意国家出台的相关政策，利用好税收杠杆进行纳税筹划，调整收益分配，在不违反相关法律条例的基础上，合理的实现企业的成本收益，促进企业的持续发展，实现企业与国家经济的共赢。

参考文献：

[1] 周利芬.借纳税筹划实现现代企业财务管理[J].商业会计,2013,(2):41-43.[2] 刘文,符刚.基于新企业所得税法的纳税筹划分析[J].内江科技,2008,29(1):58-59.DOI:10.3969/j.issn.1006-1436.2008.01.050.[3] 蒋漱清.浅论企业财务管理中纳税筹划的作用[J].中国商贸,2012,(7):171-172.DOI:10.3969/j.issn.1005-5800.2012.07.075.【附加总结类文档一篇，不需要的朋友可以下载后编辑删除，谢谢】

2015年文化馆个人工作总结

在XXXX年X月，本人从XXXX学院毕业，来到了实现我梦想的舞台--XX区文化馆工作。在这里我用艰辛的努力，勤劳的付出，真诚而认真地工作态度认真的做好自身的每一项文化馆相关工作，取得了较为良好的工作业绩。随着一场场活动的成功举办、一台台戏剧的成功出演，在这个带有着梦想和希望的舞台上，转眼之间我已在这里渡过了XX年的青春事业，我亦与舞台共同成长，逐步由一名青涩的毕业生，历练成为了今天的XXX。梦想在于不断坚持，未来的旅途在于不断的前进，在这个承载着梦的舞台上，我持以坚定的信心和丰富的工作能力与工作经验，一步一步超前迈进着。下面我将自身XX年来的工作能力情况总结如下： 一、一专多能服务

1、高端学识水平。

本人于XXXX年XX月毕业于XXXX大学XX专业。随后于XXXX年X月进入XX区文化馆从事XX工作，至今已有XX年的时间。在本人从

事文化馆XX工作的XX年里，我始终坚持积极探索、勤奋学习，做到辅助教学与实际工作相长，坚定与时俱进的思想理念，努力攻克各项困难，将提高效益型，能力型的工作绩效作为自己的奋斗目标，并在自身的素质方面进行了坚持不懈的强化与提高。

我深知，要不断充实自身能力，深化提升自身素质，才能够不断更新自我，超越自我，为我XX区文化馆的发展与活动做出奉献。为此，我树立起了牢固的学习思想，除积极参加上级机关以及本馆内组织的各项思想教育以及业务培训活动外，我还一直坚持，利用业余时间阅读和学习各类与我文化馆工作相关的理论书籍与系列杂志等相关信息书籍，通过专业的培训和广泛的阅读，我吸取了优秀工作者以及高级文化工作人员的先进经验和优秀成果，在理论和实践结合的层面上逐渐开拓了视野，以高效提升了自身的专业能力和学识水平。此外，我还实时关注党和国家的新政策、新方针，及时总结在党政新政策中有关于文化馆工作的相关内容，进行学习与研究，并结合党的十八大会议精神，落实自身的党政清廉作风，实际提升自身党性、提高自身综合素质能力。并做到上传下达，实际带领全馆人员展开党政新政策的落实工作，以全面提高我文化馆的整体党政能力。

2、强效专业技能。

由于从事XXX工作性质的原因，我需要对在我文化馆内展开的各项大型活动进行具体的策划与组织工作，以确保活动的成功召开。在XX年来的工作中，我曾多次策划组织大型活动XX场，其中文化义演、教学宣传、(XXXX客户可自行添加活动种类)等类大型活动达XX余次，并均取得了良好的演出成效。在进行大型活动的策划与组织工作的过程中，我紧密围绕我区委、区政府的中心规定内容，切实服务于我区文化的发展大局，充分利用开展活动主题所具有的特殊性艺术魅力和影响力，切实使文化活动贴近群众生活，服务我XX区群众，组织策划了一系列有一定影响、有一定艺术水准的文化活动，得到了各级领导和广大区民的一致好评。在此过程中，我主要做到了以下方面： 一是精心策划，善于创新，打造浓厚文化氛围。我XX区文化馆我区文化活动的主要承办单位，通过XX年的工作历练，我深刻意识到我文化馆对于我区文化的重要意义和发回的重要作用。因此，我坚定主动出击，做到精心策划，善于创新，努力丰富活动内容、打造多样化活动形式，与相关单位部门联手打造出一批具有鲜明主题、内容充实、形式多样、影响效力强盛的文化活动，营造出一系列具有浓厚文化氛围的文化活动，以提升区民的文化的兴趣以及文化了解度。并精心组织各部门人员以及相关单位部门共同开展文化活动，准确规划组织各部门的工作职责，安排专人和部门承担活动的导演、节目创作、编排、辅导以及舞美、灯光、音响、舞台监督等一系列工作，对每场演出我都倾注了大量的心血，以求的最好的演出效果。

二是关注社会文化现象，紧抓热点问题，在第一时间推出宣传及相关主题活动。在文化活动敲定的当天，我就紧密开展了相关的活动主题推送工作，紧密结合当下社会文化现象，着重关注民众关切的热点问题，敏锐的捕捉相关文化信息，组织一起为题材抓手的文艺作品的创作，筹划相关热点的首场演出。并在准备的同时，及时做好活动的选出以及组织工作，做好充分的准备工作，以获得文化活动的巨大成功。

三是立足基层，走进区民，深入服务群众。在活动准备工作展开的同时，我坚持展开深入区民的活动意见调研，征求各级群众以及单位人员的建议，并对收集到的建议以及意见进行总结研究，选出最合适文化活动的建议，进行扩展策划，使得文化活动深入群众生活，进一步推进先进文化融入社区文化，大大活跃区民的文化生活。四是注重营销，开拓市场，打造文化活动品牌。在从事XX工作的近XX年来，本人共组织策划商业性演出XX余场，营销收入XX万元。在此过程中，本人积极尝试采用市场运作的方法，及时捕捉信息，增强活动的预见性、超前性和自身发展活力，努力提高活动的影响力扩大影响面。并做到积极与区内企事业单位进行沟通与联系，并及时带回反馈信息，不断修改、调整节目内容，并其满意度得到实际的提升，使得我馆在演出获得良好成效的同时，能够与企业达成建立合作的意向，以推动我文化局的发展效益。

3、专项多能服务。

虽然我本人从事的是XX专业工作职位，但是我却能够在工作中做到“一专多能”。在做好本职工作的基础上，我还深入活动建设，在展开活动策划工作的同时，我还紧跟时代的脚步积极利用信息网络资源，丰富了我工作阅历，创新了我的工作方式，并开展了多媒体教学，以创设模拟情景与活动场地模型等方式，丰富了对我馆内XX人员的培训与指导，实际提升我馆的文化活动效率。此外，我还经常会根据活动的需要，亲自上阵结合自身的组织、策划、导演等多方面才能，辅助文化活动，参加舞台的细致化工作。

二、科研能力成就

在从事XX工作的XX年里，我始终坚定落实科学发展体系，实时进行相关文化活动的科学策划研究，并带领全馆人员共同认真学习科学发展观，落实科学理念方针。以作为科学体系为主线，以提升文化活动影响力与工作力度为工作的方向和目标，围绕馆内不同层次专业的文化活动建设展开深入的科学调研，做到具体活动细化研究，使学科建设和科研工作的成果在文化活动工作中得以体现。

从XXXX年至XXXX年为止，本人发表过XXX余篇相关性专业论文，其中有：XXXX

三、人才培养工作

在日常的工作中，除做好我馆的文化活动工作外，我还紧抓馆人人才建设，创新辅助教学形式，在实践教导与人文培养上不断创新。在XXXX年初，为提升我馆内的人才能力，我从新修订了培养方案。组织我馆内XX名人员参与了活动方案专题论证会，使我馆内的文化活动能够深入馆员工作实际，提升人员责任意识与工作积极性，达到更加合理的活动安排效果。此外，我还强化了专业实践环节的训练，将培训实践环节从过去的模拟方式转变为实战，并根据文化活动特色与规律，为馆内人员明确了工作职责，实际提升了馆内人员的活动工作技能，做到将特长与实践相结合。在XX年的人才培养工作里，通过我的不懈钻研与努力，我馆的工作人员分别在不同层次上取得了一定的工作绩效：XXXX

四、管理建设工作

在对我馆的日常管理工作中，我切实加强了人员素质与制度管理，做到将管理与实践相结合，要求人员做到将工作与服务相结合，并建立起了管理的长效机制。我制定了定期的培训学习制度，规定馆内人

员认真学习专业技能，提高政治素质能力。并定期开展民主交流会议，使员工在会议中交流经验，深化思想。此外，我还完善了馆内活动机制与相关管理制度，强化了职工服务职能，以人性化管理方式为职工提供方便。在XX年来，由于我的工作绩效突出，本人曾多次获得XXX奖项。XXXX（客户添加），并且我文化馆也成功举办了XX为数XX次的文化活动，深入的宣扬了社区文化氛围，收到了上级领导与群众的一致好评。（单位绩效客户添加）。

2015年工程部施工员年终工作总结

光阴荏苒，转瞬又是一年，2015年在紧张忙碌中飞快地过去了，工程部在各级领导的带领下，认真贯彻“安全第一、预防为主”的八字生产方针，始终把如何有效控制项目的成本、进度、质量目标作为部门日常管理的核心工作，与其他部门携手顺利完成年度施工任务。回顾2015年，工程部施工任务刷新了历史记录，2015年我们又取得佳绩。据统计数据显示，2015年我们工程部完成开工项目76个，验收项目40个，完工待验收项目5个，尚在建跨年度项目29个，完成总产值约8700万。不可否认，我们是欣喜的，但在欣喜的同时那些工作过程中的不足和困扰我们仍然会谨记于心。那些力不从心日子，那些检查过程中出现了质量问题需要我们刻不容缓解决的日子，那些为了保证工程保质保量保时完成我们不辞艰辛的日子……这些

我们都不会忘记，这些都是我们存在的不足，都是我们需要改进的地方。新年新岁新的开始，在此，我代表我们工程部向各位领导及同仁汇报工程部2015年工作总结及2016年的工作重点，如有不当之处敬请谅解。

一、2015年工作总结

（一）核心工作控制情况

1.安全文明施工：项目开工前，三级安全交底贯彻到位，安全文明施工设施配备齐全，现场布置到位，严格监督检查，杜绝了较大事故发生。

2.进度控制：2015年度项目部共计实施了76个项目，70%的项目能在合理计划工期内完成。未能全面完成目标任务，主要是由于以下几方面的工作没有落实到位：

（1）计划制定不合理。没有结合工程所需设备、部分定制材料的供货时间编制，提前进场施工，导致中途出现设备不齐全、材料供货不及时，被迫停工，进而延误了计划的工期。

（2）计划工期控制不严格。工期偏离时未及时采取措施纠偏，或纠偏措施不及时。

（3）施工班组施工力量较弱，人员不足，未及时采取补救措施，班组不予积极配合。

（4）项目部施工过程未能做到天天梳理，发现问题时也没有及时汇报，延误了解决问题的最佳时期。

（5）工程变更增补导致工期延期，不具备开条件进场施工，加之现场环境因素的影响，导致中途停工。

3.质量控制：质量是公司可持续性发展的基础。我们拥有较为完善的国家和企业施工规范标准，因此，在实际施工中我们工程部严格按照规范标准行事，具体表现在：项目部施工现场严格把控，工程部、质检部配合监督检查，把质量问题消灭在工程竣工验收之前，确保了2015年所有验收项目基本一次通过验收。

4.成本控制：我们对项目实施过程的事前、事中、事后三个阶段关键环节予以把控，侧重事前准备工作，熟悉招投标文件和合同条款，实地勘察现场，参与图纸现场交底，优化深化设计图纸，领悟建设目标，确保设计图纸的准确性。编制科学合理的施工组织设计和精确的施工材料、设备/构配件的需求计划，降低事中施工期间的材料重复采购、窝工、返工等所产生的可控费用。事中严格对照执行事前计划，控制材料使用的合理性，加强现场材料管理，减少损耗，及时完成变更签证手续，完工撤场材料及时统计入库，并将有效时间内完成的竣工资料汇编成册。及时申报并完成公司内部验收流程，对影响项目竣工验收的各种因素，积极面对完善，保障项目及时竣工验收和回款。

（二）存在的问题

1.施工力量不足。一方面，项目经理管理水平参差不齐。有的项目经理理论知识及实践经验不足，对项目管理的理解不够，职责不明确，现场协调能力较差，导致了工程质量缺陷返工、工期滞后、成本上升等一系列问题。另一方面，施工劳务人力资源储备不足，导致现有施工班组人力资源不能满足多项目同时施工的要求，同时，新的班组对专业性较强的机房建设，还需要全过程指导，这也就加大了项目经理的管理难度，进而使得部分项目的计划工期滞后，质量缺陷返工，项目成本增加，甚至少数项目还因此推迟了开工日期。以上问题就是2015年管理工作中最为严峻的两大难题，影响了部门的发展。如何解决问题是2016年重要工作之一。

2.监督检查力度不够。部门有较为完善的项目经理管理制度、监督检查制度以及制度执行情况的检查制度，但在2015年却落实不完善、不彻底。主要原因是部门管理人员结构不合理，分工和职责不够明确，导致了检查工作不够彻底，审核工作不够细致，工程实际成本不准确，部门日常管理文档不够严谨规范，项目实施全过程难以有效把控等问题。

二、2016年工作重点

（一）完善部门人员结构，实施部门明确分工

充实部门行政管理人员，明确职责，加大对项目开工前各项计划的审核力度，严格控制项目开工时机，确保工期制定合理，材料计划准确，监督检查工作及时，从而协助项目部有效控制施工全过程。同

时，招聘2-3名项目经理或作为项目经理为培养对象的人员，实施优胜劣汰制度，提升项目经理整体管理水平，保障2016年更高目标的顺利完成。

（二）健全培训制度，提升项目经理管理水平

项目经理要由始至终坚定不移地贯彻执行项目工程的全面管理，就必须具备较强的理论基础和实践经验。因此，项目经理要加强理论知识学习，提升自身的管理水平。具体做法：

1、激励项目经理通过二建从业资格考核；

2、收集培训教材，制定培训计划，对项目经理展开全面的培训工作。

（三）完善绩效激励制度，提升部门工作积极性

为稳定部门建设，在2016年我们部门会完善绩效激励制度，对于以往绩效激励制度存在的不足之处进行修正，并且根据部门的实际发展和建设做合理的调整；同时，还会将项目增项部分的提成比列做单独的调整，并纳入部门的绩效考核制度中。这不仅仅是为了提高项目经理工作的积极性，也是为了提升整个部门的工作积极性，争做同行业中最优秀的工程部门。

（四）落实劳动力资源储备工作，为工程顺利施工提供保障 对于我们工程部门而言，最基本的职责就是要做好施工前的相关准备工作、配合好相关部门和相关人员，保证项目工程准时开工、顺利施工、完美竣工。为此，在2016年我们工程部门要坚决落实以下几项工作：

1.落实市场调研工作。分派专门的工作人员对市场进行调研，并对调研结果进行整理、分析和总结。然后，再结合市场调研实际情况，对2015年施工班组的施工单价及标准重新论证，一旦发现有差距就及时进行调整，确保施工单价合理。避免与市场信息脱节，导致施工单价过高，给工程的施工进度造成影响。

2.落实班组成员整顿工作。一个部门要想发展好、建设好，就离不开一群心往一处想、劲往一处使的优秀员工，因此，对部门班组成员的整顿工作就显得尤为重要。在2016年里，我们部门会坚决落实对现有班组成员的筛选工作。一方面，会先稳定老班组成员，另一方面，对于班组成员中做事不听指挥、施工工艺较差的要坚决予以取缔。确保筛选过后的班组都能以部门的发展和建设为首要工作，对于部门安排的工作也会坚决执行，让部门的员工真正融为一体，发挥出部门团结的力量。

3.落实部门人员招聘工作。根据部门2015年的工作情况，我们会在2016年招聘安装人员2名，木工班组2组，整体分包班组两组，智能化班组两组。对招聘的人员我们部门也会严格做到公开招聘，秉承着“有能者居之”的招聘原则，严格依照公司的规定和部门的要求进行招聘。一方面，可以为部门的建设和发展提供优秀的人才，另一方面，也为公司更高目标的完成做好储备。

4.落实部门绩效考核制度。一个部门的绩效考核必须要做到公平、公开、公正，这样部门所有的工作人员才会心服口服。因此，2016

年我们部门会在完善绩效考核的基础上严格落实部门的绩效考核制度。首先，将完善后的绩效考核制度展现在每一位工作人员的面前，人手一份绩效考核制度，确保每一位工作人员都清楚部门的绩效考核制度；然后，分派专门的工作人员对部门工作人员的工作情况进行考核，并以月为单位，对部门工作人员的考核情况进行统一的公布；最后，就是在一年结束的时候再将每月的考核情况进行分析、总结，并将考核结果呈现在工作人员面前。但为了让考核更加公平和全面，我们部门还计划在考核方式上进行创新。除了专门的工作人员对部门的员工进行考核之外，还要鼓励员工之间进行相互监督、批评、指正和考核，鼓励部门干部跟员工之间进行相互监督、批评、指正和考核，这样才能保证考核的公平和全面。另外，在考核的同时还要落实员工的反馈工作，如在考核的过程中员工认为有不公平或是不正确的地方，也可以及时反馈给部门干部或是相关负责人，保证有问题能够得到及时的解决。

5.落实员工的职业化素养培训工作。俗话说：在其位就要谋其职尽其责。这也是一名工作人员的基本职业素养。在2016年里，我们部门会坚决落实员工的职业化素养培训工作，主要从三方面着手：（1）员工的心态培养。要让部门员工认识到自己所在岗位的职责，端正自己的工作心态，不能遇到困难就退缩、放弃，或是置部门的利益于不顾。（2）员工的品质建设。作为工程部门的工作人员就应该认识到工程建设的重要性，如施工材料的采购、施工时间的安排等，绝不允许出现偷工减料、使用不符合标准施工材料等现象出现。（3）员工的压力沟通。做好跟员工的沟通工作，适当地给予员工帮助，不能让员工被工作压得喘不过气来。

6.落实场地建设工作。工程的场地建设工作是十分重要的，必须要严格按照相关标准进行建设。在2016年，我们部门会在这方面投入更多的时间和精力，严格依照场地建设的相关要素着手：建筑退界、防护距离、防火间距、日照间距、日照分析、防噪间距、建筑高度控制、通视要求、现有地形以及边坡或挡土墙退让。为各项目工程的施工做好准备工作。

以上就是我们工程部对2015年工作的总结和对2016年工作的计划，感谢各位领导和同仁的聆听。如有不足的地方或是不对的地方还望各位领导和同仁批评指正，我们部门一定会秉承着“有则改之无则加勉”的态度，虚心接受各位领导和同仁的意见和建议。

第二篇：试分析纳税筹划在企业财务管理中的作用

试分析纳税筹划在企业财务管理中的作用

摘要：对于企业来讲，财务管理工作的顺利开展不仅能对企业的资产进行科学合理的统计和分析，还能有效提高企业的资产使用率，从而促进企业健康稳定的发展。而财务管理工作至关重要的一环就是纳税筹划，本文就纳税筹划的具体内容以及企业纳税筹划具体操作方式进行相关的阐述，着重对纳税筹划在企业的财务管理中体现的重要作用进行分析说明，希望对于企业日后的纳税筹划工作能提供一定的参考作用。

关键词：纳税筹划 财务管理 内容 方式 作用

众所周知，对于企业的发展来讲，财务管理工作的正常开展是极为重要的，而纳税筹划工作作为财务管理工作中的重要环节，它又直接影响着财务管理的工作效率，由此可见企业的纳税筹划工作对于促进企业快好发展有着重大的意义。

一、什么是纳税筹划

作为企业首要目的就是实现自身利益的最大化，而在追求利润的过程当中，难免会与国家相关规定政策发生冲突，而冲突的后果是严重的，不仅会损害企业自身的利益，严重的还会触犯国家相关的法律条例，出现违法行为。这对于企业的发展来说是得不偿失的。由此，企业为了谋求自身的发展，在不触犯国家相关规定的前提下，又要实现自身的最大效益，就不得不进行纳税筹划来实现这一目的。

所谓纳税筹划即是指企业相关财务工作人员或者是专门的纳税筹划人员结合公司的财务组成情况以及公司营业收益等，依据国家相关的规定进行筹划操作，以期在不违反国家相关规定的基础上，最大限度的减轻企业的税务负担，从而实现企业效益最大化。

企业纳税筹划工作的开展有着多方面的积极意义：

（一）强化纳税人意识

企业是一种自发型趋利避害的组织，但是在一定的利益诱惑下，企业往往只能做到“趋利”而无法做到“避害”，究其根本原因是因为利润的追求是无形的而且没有节制的，如果没有纳税筹划这一环节，企业盲目追逐利益的过程中极易触犯国家相关法律，从而严重损害企业的发展。纳税筹划工作是企业科学合理追求自身价值实现的方式，不仅能够实现企业的最大利益，还能协调好企业和国家的发展关系，实现双方的共赢。

（二）提高企业财务的综合管理水平

在纳税筹划工作的开展过程中，结合国家相关的规定和政策以及公司财务的现状，可以反映出公司财务管理工作中的不足，进而促进财务管理工作的改善，提高财务管理工作的综合管理水平。除此之外，纳税筹划工作本身就是属于财务管理范畴，它的顺利开展就是财务管理工作高效开展的直接体现。

（三）增加财政收入，促进社会经济发展

纳税筹划工作能够强化企业纳税人的意识，督促企业按时按质缴纳相关税负，除了实现自身的利益之外，还能增加国家的财政收入，促进社会市场经济的良好发展。

二、纳税筹划在财务管理工作中发挥的作用

从上文中我们可以看到，纳税筹划工作既是财务管理工作的重要组成部分，同时在企业财务管理的正常高效开展过程中发挥着重要的作用，那么这些作用究竟体现在哪些方面呢？

（一）经营中的纳税筹划

企业要实现良好的发展主要是从成本和利润来进行计算的，利用最低的成本支出来换取最大的效益回报，这是所有企业都期望达到的杠杆效应。纳税筹划工作在这一经营过程中，发挥着重要的指导作用。比如就企业的物资纳税筹划来讲，企业可以利用存货计价的方式，进行合理的筹备规划，这样在缴纳赋税的过程中增加了企业的存货成本，从而降低相应的利润收益，企业相应的税负减少，与之对应企业的最终收益增加。除了存货筹划之外，对于固定资产的折旧计算也可以采取同样的方式，加速折旧，从而减轻企业的税负负担，实现企业的利益最大化。当然在具体的经营活动中，进行纳税筹划的时候应注意，应对企业各个方面的要素进行综合考虑，进行权益平衡，不能只是一味的以减少企业的税负为目的，应该将纳税筹划工作的重心放在如何利用筹划实现企业健康稳定发展的目标上来。

（二）筹资中的纳税筹划

除了在经营活动中企业可以通过纳税筹划实现企业的最大收益外，还可对筹资过程中产生的税负负担进行相关筹划。企业的发展离不开资金的筹备，就现阶段企业的筹资来说主要有两种方式：负债筹资和权益筹资。就这两种筹资方式来讲，负债筹资所承担的税负较权益筹资更轻。负债筹资本身在一定程度就减轻了企业的税务负担，如果是权益筹资的话，要想达到减轻税负来实现企业利益的目的，就要通过利润分配的环节来进行筹划操作。作为企业来讲，更倾向于选择前者，但是同时也应考虑到自身的实际情况，负债筹资是具有一定风险性的，企业应思虑周全，比如在自身经营运转良好，并不适宜与负债筹资这一筹措渠道的时候，一定要谨慎考虑，选择最优的策略，将风险系数降到最低，再进行相关的操作筹划。

（三）权益分配中的纳税筹划

权益分配中的纳税筹划主要指的是企业应根据企业自身的收益情况和相关的分配政策进行全面的筹划，最终得出一种最为合理、最为优化的分配策略，比如企业在利润分配的过程中，依据国家出台的相关减免税费的政策，尽可能多的加大科技以及宣传的投入，从而获取相关的政策支持，减轻相关税负，增加收益。权益分配中的纳税筹划工作还应注意，应密切结合国家相关政策的明细指导，避免出现操作上的偏差，增加企业生产成本的投入，不仅不能实现合理的纳税筹划，还极有可能对企业的效益产生直接的不良影响。

三、总结

综上所述，我们可以看到，纳税筹划工作不仅可以实现企业利益的最大化，同时还可以促进社会经济全面健康的发展。在企业具体的纳税筹划工作中，应密切注意国家出台的相关政策，利用好税收杠杆进行纳税筹划，调整收益分配，在不违反相关法律条例的基础上，合理的实现企业的成本收益，促进企业的持续发展，实现企业与国家经济的共赢。

参考文献：

[1] 周利芬.借纳税筹划实现现代企业财务管理[J].商业会计,2013,(2):41-43.[2] 刘文,符刚.基于新企业所得税法的纳税筹划分析[J].内江科技,2008,29(1):58-59.DOI:10.3969/j.issn.1006-1436.2008.01.050.[3] 蒋漱清.浅论企业财务管理中纳税筹划的作用[J].中国商贸,2012,(7):171-172.DOI:10.3969/j.issn.1005-5800.2012.07.075.

第三篇：浅谈税收筹划在企业中的运用

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浅谈税收筹划在企业中的运用

作者：程颖洁

来源：《沿海企业与科技》2005年第10期

[摘 要)随着竞争的压力增大，企业为了争取更大的利润，就必须进一步的节约成本。税收作为降低成本的因素之一，也越来越发挥不可替代的作用。文章从税收筹划的概念和特点，分别从财务管理的四个环节叙述了税收筹划在企业中的运用。

[关键词]税收筹划；节税；降低成本；投资

[中图分类号]F812．42

[文献标识码]A

第四篇：关于纳税筹划在中小企业中应用的调查

河北科技师范学院财经学院

科研技能训练调查报告

题目：关于纳税筹划在中小企业中应用的调查

完成人：郝少华

指 导 教师：张建宗

系（院）别：财经学院

专业、班级：财务会计教育04

完 成 时间：2014年6月5日

关于纳税筹划在中小企业中应用的调查

一、中小企业在当今市场中的地位

随着世界市场经济的发展，一些中小企业渐渐发展和成长起来，美国、欧盟、法国、日本等国家的中小企业的数量均占企业总数的98%以上，相关资料显示，截止2010年底，我国目前中小企业数量已超过1000万家，占据了企业总数的95%以上，占全国工业企业的99%，在数量上具有不可超越的优势；就业人数占65%－80％，提供了超过半数的就业机会；GDP和产值分别占40％－60％和50％－65％，创造了相当部分的国民财富。由此可见，中小企业已经成为国民经济的重要组成部分，其对一个国家和地区具有经济发展推进器和社会政治稳定器的作用。但由于其规模、组织结构、资本和技术构成，受传统体制和外部宏观经济等方面的影响均与国有企业等大企业在财务管理、会计核算等方面相异，这里我们重点分析一下中小企业在纳税筹划方面的应用。

二、调查企业的基本情况

由于受到地域和时间的限制，我们选取河北省秦皇岛市内的若干中小企业为研究对象，分别是秦皇岛双赢清洁服务有限公司、瑞思学科英语、秦皇岛梦巴黎婚纱摄影等十五家企业，这些企业同时存在这样的特点：

1、根据从业人员人数，营业收入数额和资产总额这几个标准划分均属于中小企业；

2、企业规模小，组织结构简单，经营决策权高度集中，所有权和经营管理权合一；

3、对外融资困难，资本成本高，方式单一，主要依靠商业银行借款和民间借贷这两个融资方式，缺乏直接的市场融资渠道；

4、人力资源匮乏，因规模小稳定性差，人才流失严重，尤其在纳税筹划方面缺乏精通税法的高端复合型人才。

三、调查内容

为了了解中小企业对税收筹划的认知以及运用的情况，我们调查了以下内容：

1、企业是否有开展纳税筹划活动；

2、相关会计人员是否了解并熟练应用税收筹划的相关知识，是否合理将其运用到实际纳税环节中，以达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，如果企业中没有相关专业人员，是否有通过聘请外部专家或委托中介机构开展税收筹划活动；

3、企业管理者对纳税筹划是否有一个正确的认识，认为其是一项避税行为还是偷税行为，是否重视其在缴税环节的作用，同时在聘用相关负责人时是否有这方面专业知识和能力的要求。

四、调查结果及其分析

（一）调查结果

经过对这些企业的采访，我们发现被调查单位中有85%至今仍未开展纳税筹划活动，原

因如下：

1、企业中缺乏集财务和税法于一身的高端的复合型会计人员，税收筹划需要高素质的管理人员，需要同时具备财务、税收知识，并全面了解和熟悉企业投资、筹资、经营活动的整个过程；

2、税收筹划作为一项主观的计划决策，本身也是有风险的，失败的税收筹划活动对于企业来说也是一项风险很大的活动，因此企业高层管理者通过权衡税收筹划为此带来的利益和所承担的风险的比率，决定不开展这一项活动。

剩下的15%开展纳税筹划活动的企业当中又有65%是通过聘请专家或者委托中介机构进 行税收筹划的，由此看来，其根本原因还是企业内部缺乏具备相关能力的人才。

（二）对调查结果的分析

1、对纳税筹划的理解和认识还不到位

相比西方发达国家,我国对于纳税筹划的引入较晚,在纳税意识上相对就比较薄弱。由于中小企业本身对于法律政策一般都不太重视,而且在对纳税筹划的实质认识上较片面,很多中小企业认为纳税筹划的目的只是为了少缴税或者不缴税,甚至一些中小企业还不能够将纳税筹划与逃税、偷税、避税等违法违规行为作出合理的区分。因此,在我国中小企业中,对于纳税筹划的实际操作运行还存在着很多错误的观念和认识,这就在很大程度上降低了通过纳税筹划减轻税收负担的成效。

2、缺乏专业的纳税筹划人才

由于中小企业自身条件的限制,没有专业的纳税筹划人才负责实施纳税筹划工作,一般都是由企业内部的财务或者会计人员来承担,他们没有相应的业务素质和筹划资质,在税收策划与税务稽查、财务成本管理以及行政管理方面能力还不够,很难有效完成企业纳税筹划工作。当下,我国很多的中小型企业的税收筹划相对于很多大企业来说条件都不够成熟,特别是中小型企业中的会计人员和财务人员,甚至是行政人员,本身都不够专业,对职业性要求不高,他们不能够认识到中小型企业纳税筹划的重要性,使我国的纳税筹划策略的发展受到了限制。

3、纳税筹划代理机构规模较小

随着我国市场经济的不断发展,产生了越来越多的税务代理机构,这些代理机构通常以小型为主,其综合业务能力还是较落后的,代理机构的领军人以及业务人员在技能水平、文化素质以及道德修养上偏低,对新的财会知识和纳税法律法规不能及时掌握,不够重视。所以,这些税务代理机构更多的是为中小企业提供简单的税务咨询和分析业务等,还不能真正做好企业的纳税筹划工作。与国外的税务代理机构相比,国内的代理机构在规模以及专业素养上还有待于提高。

四、对中小企业纳税筹划应用的建议

(一)树立正确的纳税筹划意识

正确的纳税服务意识和理念,是有效开展税收筹划工作的前提。中小企业的决策者要想通过合法的方式有效降低纳税成本,就要对纳税筹划的真正含义、来源背景以及筹划方法等进行深入的研究,正确认识纳税筹划与偷税、漏税、避税的区别。从科学、合理且长远的角度开展纳税筹划布局工作,将纳税筹划的最终目的与加快企业发展、提高企业竞争力紧密结合起来。将纳税筹划工作提升到企业战略性的高度,在注重个别税负降低的前提下,努力追求降低企业整体的税负。

(二)注重对纳税筹划人才的培养

专业的纳税筹划人才是企业有效开展纳税筹划工作的基础条件,纳税筹划人员必须具有较强的业务能力和较高的专业水平。要加强对符合这方面专业人才的培养,强化从业人员对税收知识的学习,更全面更及时地掌握专业知识；对税务筹划师开展上岗前的培训工作,提高纳税人员的综合业务能力和素质；此外,还要增强职业道德,加强行业自律。结合企业本身的实际现状,培养出企业内部高素质，高能力和高效率的纳税筹划人才。

（三）合理应用税收优惠政策

到目前为止，政府已经推出了许多优惠政策去鼓励中小企业的发展。而对于中小企业而言，应当合理应用税收优惠政策，在尊重法律的情况下，合理避税，以实现利润最大化。例如，对于某些享受期限减免所得税优惠的新办企业，可适当控制投产初期产量及增加投入广告费用的方式，延缓盈利，同时提高产品知名度，充分挖掘其市场占有率，从而获得更大的节税利益。

（四）加强销售税金的筹划

对于一些小规模的纳税人来说,如果增值率不高和产品销售对象主要为一般纳税人,那么被判断成为一般纳税人之后,会对企业的税负大有好处,因为一般纳税人可以抵扣进项税额，可抵扣的进项税额越多，应缴的税款就越少；但如果纳税人的规模在短时间内得不到扩大,可联系若干个相类似的小规模纳税人实施合并，使其规模扩大而成为一般纳税人。另外，符合一般纳税人认定标准的小规模纳税人，在缴纳增值税时可利用“无差别平衡点增值率”来判断，当增值率低于无差别平衡点增值率时，增值税一般纳税人的税负要低于小规模纳税人，因此应选择作为一般纳税人缴纳增值税；反之，当增值率高于无差别平衡点增值率时，应选择小规模纳税人；当增值率等于无差别平衡点增值率时，选择两者均可。

（五）合理确定企业的资本结构

所谓资本结构，就是债权资本与股权资本的搭配问题。根据税法规定，负债的利息作为期间费用，可以税前扣除，这样负债资金成本就能够冲减所得税税基，起到抵税的作用。而债权资本并非是越多越好，企业要承担资金成本，同时，如若这些债权资本没有全部发挥其价值，这就会引起负效应。所以，中小企业在进行资本筹集的时候要做好债权资本与股权资本的合理搭配，保持合理的资本成本率；同时要运用好股权成本，做到既能减轻税负，又能实现权益资本收益率最大化。

（六）注意融资租赁的利用

所谓融资租赁，是指实质上转移与资产所有权有关的全部或绝大部分风险和报酬的租赁。税法规定“融资租赁发生的租赁费不得直接扣除。承租方支付的手续费，以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除，融资租赁设备可以计提折旧并在税前扣除”。对于中小企业而言，在购置大型设备的时候，往往需要大量的资金，如果采用融资租赁，既可以迅速获得所需资产，又可以避免因长期占压资金而带来的风险，同时又可通过租金的支付，抵减应纳税所得额。

纳税筹划不同于逃税、漏税、抗税等非法行为，这是纳税人在尊重法律的基础上进行的，也是积极纳税的一种体现。成功的纳税筹划往往既能使经营者承担的纳税负担最轻，又使政府赋予税收法规中的政策意图得以实现，对政府、企业都有利。中小企业在我国企业中所占的比重很大，它们的发展影响着我国政治、经济、社会的发展，但是由于其本身的局限性，它们的生存受到经济环境、社会环境的挑战，而最大限度地实现利润最大化是这些企业所追求的共同目标，纳税筹划已经成为中小企业经营中的有机组成部分。

参考文献：

[1]刘思洁，李维刚.中小企业纳税筹划问题的研究[J]现代商业.2013：189-190.[2]吴志舜.纳税筹划在中小企业财务管理中的应用[J].2010.20(4).[3]王树锋.纳税筹划［M］.上海：立信会计出版社.2007.[4]许虹,王雅莉.企业税务筹划的现状与对策分析[J].企业技术开发,2012(31):112-113.[5]张娟.说收筹划在中小企业对务管理中的研究[J].2006(8).

第五篇：感受税收筹划在企业投资业务中的重要性

感受税收筹划在企业投资业务中的重要性

参加中税网的培训课程中，印象最深的是高金平老师。两天课程，他用吴侬软语式的普通话，玩转着那烂熟于心的财税政策，分享着不可多得的税务实战经验，把我带入了一个新鲜的财务世界－税收筹划，并被这个充满挑战和惊喜的领域所深深吸引，着迷起来。

简单的说，税收筹划就是在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中一系列的优惠政策，对企业的经济活动进行巧妙的安排，以达到少缴税甚至不缴税的目的。公司所处的房地产行业正是典型的资金密集型行业，有着建设周期长，投资数额大，税负繁重等特点。随着国家宏观调控步步紧逼，公司如何通过税收筹划的手段以达到企业税收负担最小化，从而减轻企业的资金压力就显得尤为重要。

目光收回到当下，公司坐拥南沙东部近22平方公里的土地，这片富饶的土地承载着几代人的南沙梦，手中几十本烫着金印的《国有土地使用证》也正是这个梦想坚实的基础。用土地投资房地产项目是公司考虑的重要的投资方式之一，如何对这类投资业务进行税收筹划，值得深究。在这以案例的方式进行浅探，能直观的感受税收筹划的重要性。

假设甲企业有一块土地，中介机构给出的评估价为20亿元人民币。因甲企业缺乏资金进行进一步开发，最后决定与资金雄厚的乙企业达成共同开发意向并签订了合作意向书。

甲企业投资本项目的目的有两个：一是用20亿元的土地使用权(无形资产)投资入股，注册一个新企业丙，与乙企业合作开发房地产项目。二是想在丙企业占有40％的股份，进行持股经营，最后参与经营利润分成；其余60％股份转让给乙企业，实现现金回笼。

一、该案例涉及的相关法规和政策分析

（一）、营业税：

根据《国家税务总局关于印发<营业税问题解答(之一)的通知>》(国税函[1995]156号)及《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]19l号）文件规定：以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配。共同承担投资风险的行为，不征收营业税；对股权转让不征收营业税。

则甲方向合营企业提供的土地使用权，视为投资入股，对其不征营业税；只对合营企业销售房屋取得的收入按销售不动产征税；对双方分得的利润不征营业税。

（二）、企业所得税：

根据《企业所得税法》第十六条规定：企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。若是转让股权，该项资产的净值即为股权成本价。

关于企业股权投资转让所得和损失的所得税处理，《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]ll8号)规定：企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。

依据以上条文，甲企业在转让其股份时，要按净资产计算转让额，但扣除成本却为企业净资产中的实收资本，其中的增值收益要按股权投资转让所得计算缴纳企业所得税。

（三）、其他：

根据《公司法》第二十六条规定：公司全体股东的首次出资额不得低于注册资本的百分之二十，也不得低于法定的注册资本最低限额，其余部分由股东自公司成立之日起两年内缴足。第二十七条又规定：全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的百分之三十。

甲企业用价值20亿元的土地投资注册丙公司，则注册资本至少要28.57亿元(20÷70％)，配套30％的货币资金即为8.57亿元，这对现金流紧张的甲企业来说有一定难度。

二、甲企业现有的投资方案及其评价

（一）、如将20亿元的土地价值分成两部分进行投资注册丙企业，即4亿元进入实收资本，16亿元进入资本公积。

按《公司法》30％的货币资金配套要求，甲企业只需要拿出1.7l亿元的货币资金就可完成丙企业的注册。

但问题是，丙企业注册后，甲企业要回收现金，即转让60％的股权与乙企业合作经营。依据相关规定，股权转让按企业的净资产计算(假设按原价转让)，即21.7l亿元(5.7l+l6)，转让60％即为13.03亿元，但转让成本(即转让资产的净值)必须按实收资本5.7l亿元的60％计算，即为3.43亿元，转让收益为9.6亿元(13.03—3.43)。需要缴纳企业所得税2.4亿元(9.6 x 25％)。2.4亿元的税款对甲企业来说税负过重，难以承受。

（二）、在上一个想法的基础上，采取“先减后增”策略，即价值20亿元的土地，先“4亿元进入实收资本，16亿元进入资本公积”，按5.7I亿元注册丙企业，只需配套1.7l亿元的货币资金，等注册完成后，16亿元资本公积再转增为实收资本，让实收资本增加到21.7l亿元，这样再按原价转让60％的股权，就不存在增值问题了。

但是这个想法带来了两个问题：一是后来转增的16亿元是否属于“股东(投资者)投资入股时向企业实际交付的出资金额”?能否算作企业股权的初始成本?二是在较短的时间内，减、增实收资本需要充分的理由，否则就有操纵的嫌疑，工商部门很可能不批准“转增资本”。

三、节税方案设计

针对甲企业的具体问题和需求，可进行两个注册丙企业的方案设计。

方案１：甲乙合作注册丙企业。

甲企业用20亿元土地入股，乙企业配套8．57亿元货币资金，注册资本金为28．57亿元的丙企业，这样，甲企业持股70％，乙企业持股30％；注册完成后，甲企业再按原价转让30％的股份给乙企业，回收现金8.57亿元(28.57 x 30％)，把自己在丙企业的持股比例锁定在40％，同时达到持股经营和回收现金两个目的。

这个方案满足各项法规的要求。也不涉及企业所得税。消除了2.4亿元的隐性纳税成本；如果是加价转让股份，则要按所得(收入一成本一合理费用)缴纳企业所得税。

方案2：单独注册丙企业再转让股份合作经营。

《公司法》第二十六条只规定公司全体股东的首次出资额不得低于注册资本的百分之二十，其余部分由股东自公司成立之日起两年内缴足，没有规定首次出资额中的现金比例，所以，针对20亿元土地人股需要配套的8.57亿元货币资金。甲企业可以先掏出0.57亿元(甲企业承受范围之内的资金额度)，加上20亿元的土地，来注册实收资本为20.57亿元的丙企业，其余的8亿元现金，在两年之内补齐。补齐货币资金方式，甲企业可以向乙企业借款8亿元（甲企业也可以直接向乙企业借款8.57亿元来注册丙企业），然后再按原价或加价转让60％的股份给乙企业(符合合作建房的规定)。若按原价转让则可以回收现金17.14亿元(28.57 x60％)，归还8亿元借款并补回注册时的0.57亿元后，甲企业回收现金净额是8.57亿元，同样达到了持股40％和回收现金的两个目的。

通过案例我们可以直观的感受到税收筹划在企业经济业务中的重要性，南沙也正搭上“十二五”规划高速发展的列车，从长远的看，公司的发展也面临前所未有的机遇和挑战，要在纷繁复杂的税收政策中，如何规避风险，降低纳税成本，走出自己的税收筹划之道将任重而道远。