第一篇：厦门大学网络教育2016-2017年企业税收复习题答案
厦门大学网络教育2016-2017学年
关部门的过程。
二、案例分析题
1、筹划不当受到惩罚的税收筹划案例
2014年1月12日，A公司孙老板接到税务机关下达的税务稽查处理和税务处罚决定书时，痛哭流涕，惭愧地说：“都是筹划惹的祸，万万没有想到，筹划不成，反遭罚款！这一折腾，我的公司可全完了！”
原来，A公司是一家生产汽车配件为主的私营企业，2013年1月8日开业，拥有资产362万元，现有职工48人，A公司主要供货来源是具备增值税一般纳税人资格的C公司，A公司产品主要销往具备增值税一般纳税人资格的B公司。公司成立之初，企业领导并没有在产品质量上和生产成本上下功夫，而是一味地要求降低税收成本，研究税收筹划。为此，公司领导让财务人员对公司今后的税收进行了筹划，很快，财务人员就设计了几个筹划方案供选择。
经税务稽查人员查证核实，A公司2013年度共从C公司购进原材料968.56万元（含税），全部从对方取得了增值税专用发票，并且B公司已按规定申报抵扣。A公司2013年度共实现产品销售收入1382.54万元（含税），其中到国税部门代开增值税专用发票的有413.98万元（含税），并按规定已经申报纳税。
根据《增值税暂行条例》
为：8000x（1-20%）x20%=1280（元）
此时刘某以工资形式取得这笔收入，可节税935元。
因此，需要针对具体情况分析。不同的收入水平下选择以工资薪金的方式或以劳务报酬的方式缴纳个人所得税所承担的个人所得税税负是不同的。3、2015年8月份光辉家电公司向某电子有限公司销售电器产品1万件，不含税售价100元/件，价外运输费用10元/件，该批产品可抵扣的进项税额为10.8万元（其中自营汽车耗用的油料及维修费可抵扣进项税额8000元）。
请问8月份光辉家电公司应缴纳的增值税是多少并为其作出税收筹划。答：增值税销项税额=10000x100x17%+10000x10/(1+17%）X7%=184529.92元
应纳增值税税额=184529.92-108000=76529.92元
如果将自营运输车队独立出来设立二级法人运输公司，让该运输公司直接向电子公司开具运输费用的普通发票，使运输费用变成符合免征增值税条件的代垫运输费用，则：
增值税销项税额=10000x100x17%=170000元
同时，原运输车队可抵扣的8000元的进项税额已不能抵扣，增值税进项税额为108000-8000=10000元 应纳增值税税额为：170000-100000=70000元
运输公司收取的运输费用应缴纳营业税=100000x3%=3000元 电器公司与运输公司合计应缴的税款=70000+3000=73000元
通过比较可知，由于运输费用中可抵扣的物耗比例=8000/17%/100000=47.06%<67.82%,因此，将运输车队分设出来比较有利。
4、承包人张某准备在2013年承包经营一民营企业，合同签订承包期为3年，每年除上缴8万元承包费以外，其余收入全部归承包人所有。承包后，企业性质未发生改变。这期间，由于甲经营有方，该企业2013年至2015年的预计净利润分别为20万元、28万元和40万元。
该企业其他条件符合小型微利企业的条件
请计算张某的税后收益并为甲作出税收筹划。（由于企业性质未发生改变，企业需要先缴纳企 4
业所得税，税率为20%）老师讲的与同学提交的不同。
答： 2013年企业应纳企业所得税额为：20×20%＝4（万元）
税后净利润为=20－4＝16（万元）
甲获得的收入为=16－8＝8（万元）
甲应纳的个人所得税为=（80000－12×3500）×20%－3750＝3850（元）
甲的实际收益为=80000－3850＝76150（元）
同理可求出甲2014年的实际收益为123050元，2015年的实际收益为172450元，三年的总收益共为371650元。由于甲需在企业缴纳企业所得税后才能获得收入，因此甲的收入降低了。
筹划思路是：甲通过一定的途径改变企业的性质，将该民营企业工商登记改为个体工商户，这样企业就不必缴纳企业所得税，则：
2013年甲的收入为：20-8＝12（万元）
甲应纳的个人所得税为：（120000－12×3500）×30%－9750＝13650（元）
甲的实际收益为：120000－13650＝106350（元）
同理可求出张某2013年的实际收益为159450元，2014年的实际收益为237450元，三年的总收益共为503250元，相对比不改变企业性质，可多获得收益131600元。
如果承包、承租者经营有条件的话，可以考虑改变企业的性质为个体工商户或者其他性质，这样就可以免交企业所得税，节省部分税，使得总体收益最大化。
5、某一酒厂生产的酒类产品是一种特殊的消费品，在缴纳增值税的同时，需要缴纳消费税。从国家对白酒业税收从价定率与从量定额相结合的复合计税方法，即对白酒在原来从价定率征收的基础上再按每斤白酒0.5元从量计征一道消费税。
为了保持适当的税后利润率，通常的做法是酒厂相应提高出厂价，但这样做一方面会影响市场，另一方面也会导致从价定率消费税和增值税的攀升。
有没有实现税负转嫁的办法呢?酒厂面对税收政策的变化，应该想方设法转嫁其高昂的消费税负担。请你分析用什么转嫁方法转其税收负担。
答：分析两种转嫁方法： 1.设立多道独立的销售公司
许多酒类生产厂家都在政策调整后设立多道独立的销售公司，利用增加流通环节的办法转嫁税
负。由于酒类产品的消费税仅在出厂环节计征，即按产品销售给经销商的价格计征消费税，后续的分销、零售等环节不再缴纳。在这种情况下，通过引入独立的销售公司，便可以采取“前低后高”的价格转移策略，先以相对较低的价格卖给自己的销售公司，然后再由销售公司以合理的高价进行层层分销，这样便可在确保总体销售收入的同时减少消费税的负担。显然，利用多道独立的销售公司，可以增加多个流通环节，流通环节越多，转移价格策略越容易实施。
2.市场营销及广告费的转嫁
酒类生产厂家还有一种转嫁税负的手段，即将市场营销及广告费合理转嫁给经销商负担，但酒类生产厂家要对经销商做出一定的价格让步，以弥补经销商负担的相关市场营销及广告费。由于这种费用的转嫁方式，降低了酒类产品的出厂价，直接转嫁了增值税，降低了消费税。对于经销商来说，在销售及其他因素维持不变的情况下，由于进价的降低会导致可以抵扣的进项税额减少，相当于经销商负担了生产厂家的一部分增值税，而生产厂家负担的一部分消费税却在转嫁中悄然消失了。
对于经销商多负担的转嫁来的增值税，会因为经销商营销及广告费用的增加减少所得税而得到补偿，当然补偿程度会因为营销及广告费用的开支以及生产厂家降价的程度的不同而不同。
6、方先生是一家公司的商品销售代表，每月扣除社保和公积金后工资收入4000元，年初，按照公司的奖金制度，吴先生根据上年的销售业绩估算2012年可能得到80000元奖金，请问如果吴先生全年能够获得奖金80000元，其全年应纳的个人所得税是多少？吴先生该如何为自己的个人所得税进行筹划？
方先生对自己的收入形式设计了以下几种方案：
1、如果公司在年终一次性发放这笔奖金
2、如果公司分两个月两次发放这笔奖金（假设不考虑按照年终奖方式发放）
3、如果这笔奖金分为四个月发放（假设不考虑按照年终奖方式发放）
方先生应作何选择？你从中可以得出什么样的结论
答：1.如果公司一次性发放这笔奖金，按规定计算应缴的个人所得税如下：
工资部分应纳的个人所得税税额：（4000-3500）*3%*12=180元
奖金部分应纳个人所得税税额：80000*20%-555=15445元
在这种情况下，吴先生全年应纳个人所得税税额：180+15445=15625元 2.如果公司分两个月两次发放这笔奖金，按规定计算应缴的个人所得税如下：
未取得奖金月份应纳的个人所得税税额：
（4000-3500）*3%*（12-2）=150元
取得奖金月份应纳的个人所得税税额：((4000+80000/2-3500)*30%-2755)*2=18790元
方先生全年收入应纳的个人所得税税额：150+18790=18940元 3.如果这笔奖金分为四个月发放，则应纳的个人所得税计算如下：
未取得奖金月份应纳的个人所得税税额：
（4000-3500）*3%*（12-4）=120元
取得奖金月份应纳的个人所得税税额：((4000+80000/4-3500)*25%-1005)*4=16480 方先生全年共需缴纳个人所得税税额：120+16480=16600元
显然，除一次性发放全年奖金外，同量的奖金随着发放次数的增加，方先生应缴的个人所得税会逐渐减少。因此，除年终奖外，方先生应与公司商议，尽量分月多次发放奖金。
7、某纳税人与客户签订的购销合同总金额为10万元，合同中约定的付款期为30天。如果对方在20天内付款，将给予对方2％的销售折扣2000元。
（1）该笔业务应纳多少增值税？
（2）请帮该纳税人拿一个节税方案。
答：1）筹划前： 增值税销项税额＝100000元×17％=17000元
思路：如果将销售折扣转化为折扣销售，则可以减少销售额，实现节税的目的。
具体操作：销售企业主动压低该批货物的价格，将合同金额降低为9．8万元，相当于给予对方2％ 折扣之后的金额。同时在合同中约定，对方企业如果超过20天付款加收2000元延期付款罚金。
（2）筹划后 ：增值税销项税额＝98000元×17％=16660元
税收筹划效益＝17000元－16660元＝340元
8、选择适当的促销方案节税的2大经典案例分析
任何企业为了扩大销售，盘活现金流，都会实施不同的营销方案。例如，买一送
一、买一增
一、售后返租、满额赠、返券、积分送礼、销售折让、折让销售和抽奖活动。这些促销方案给企业产生的税收成本是不一样的。由于不同的促销方案涉及的流转税税负是不同的，因此，企业在经营过程中，必须先对拟实施的各种营销方案进行涉税比较分析，在此基础上，结合公司的财务发展战略和管理目标，正确选择税收负担低的促销方案。
[案例分析1：百货公司“满额赠”税务规划的节税分析](1)案情介绍
丙商场在周年庆期间推出“满额赠”促销，单笔消费达5000元即送咖啡机1台，总限量10000台。商场从X商贸公司（一般纳税人），开具增值税专用发票)采购此赠品，不含税采购价为200元/台，请问应如何进行税务规划？
答：1.税务规划方案：“满额赠”是在顾客消费达到一定金额时即获赠相应赠品的促销形式，赠品由商场提供，通常是顾客持购物发票到指定地点领取。“满额赠”在提高单价方面有较明显的效果。在税务处理上，当地税务局一般做法是：把“满额赠”中相应的赠品视同销售处理，这将会增加赠品缴纳增值税的负担。考虑到百货公司赠品促销活动频繁，且赠品发放数量大、品类多，为有效控制赠品的税负，简化税收申报工作，建议百货公司将赠品比照自营商品来管理。赠品采购时，尽量选择有一般纳税人资格的供应商，要求开具增值税专用税票，用于抵扣进项税额。在定义赠品销售资料时，自行设定合理的零售价格。赠品发放时，按设定的零售价格作“正常销售”处理，通过POS机系统结算，收款方式选择“应收账款”，在活动结束后结转“销售费用”和“应收账款”。
2.税务规划后的税负分析 商场对此批赠品比照自营商品管理，并在销售系统中建立新品，设定零售单价为245.7元。活动期间赠品全部送完。相关会计处理如下： ①赠品采购：采购成本（库存商品）＝200×10000＝200万元；进项税额为应交税金——应交增值税（进项税额）＝2000000×17%＝34万元。同时结转应付账款——X商贸公司＝200＋34＝234万元。
②确认销售收入：主营业务收入＝245.7×10000÷（1＋17%）＝210万元；应交税金——应交增值税（销项税额）＝2100000×17%＝35.7万元；应收账款＝210＋35.7＝245.7万元。
③结转销售成本：主营业务成本＝200万元；库存商品＝200万元。④结转赠品费用：销售费用＝245.7万元；应收账款＝245.7万元。
本例确认销售收入210万元，应交增值税1.7万元。若按视同销售处理，则应计视同销售收入220万元（核定成本利润率为10%），应交增值税3.4万元。由此可见，将赠品发放比照自营商品销 8
售处理，不仅减少了纳税申报时计算视同销售收入的环节，还可通过自主设定零售价格，将销项税额控制在合理水平。
[案例分析2：百货公司“返券”税务规划的节税分析]
（1）案情介绍
丁商场90%的专柜均签订联营合同，抽成率为20%(特价商品除外)，在圣诞节期间，丁商场举行联营专柜全场“满200送200”的返券促销，购物券由商场统一赠送，对联营厂商按含券销售额结款，抽成率提高至45%。商场在活动期间含券销售额达5850万元，其中：现金收款3510万元，发出购物券3000万元，回收购物券2340万元。丁商场应付厂商货款共计：5850×（1-45%）=3217.5万元，销售成本=3217.5÷（1+17%）=2750万元，增值税进项税额=2750×17%=467.5万元。请问应如何进行税务规划？
答：1.税务规划前的税负分析：一般的做法（会增加企业税负）是：送出的购物券作为“销售费用”处理，企业将派发的购物券借记“销售费用”，同时贷记“预计负债”；当顾客使用购物券时，借记“预计负债”，贷记“主营业务收入”等科目，同时结转销售成本，逾期未收回的购物券冲减“销售费用”和“预计负债”。本案例的财税处理如下： ①发放购物券：销售费用＝3000万元；预计负债＝3000万元。②确认销售收入。库存现金＝3510万元，预计负债＝2340万元；主营业务收入＝5850÷（1＋17%）＝5000万元，应交税金——应交增值税（销项税额）＝5000×17%＝850万元。③冲销未回收之购物券：预计负债＝3000－2340＝660万元；销售费用＝660万元。此方案产生应交增值税382.5万元（850－467.5），毛利2250万元（5000-2750），名义毛利率为45%，但除去返券产生的2340万元销售费用后，实际利润为－90万元。这种处理方式存在较大的弊端，当商场用“返券”活动替代平常的商品折扣，返券比率很高的情况下，这种做法相当于虚增了销售收入，使企业承担了过高的税负。
2.税务规划方案：企业在发出购物券时只登记，不做账务处理，顾客持购物券再次消费时，对购物券收款的部分直接以“折扣”入POS机系统，即顾客在持券消费时，实际销售金额仅为购物券以外的部分
3.税务规划后的税负分析：发出购物券时不做账务处理，回收购物券时直接在销售发票上列示“折扣”，仅对现金销售部分确认销售收入。库存现金＝3000＋510＝3510万元；主营业务收入＝3510÷（1＋17%）＝3000万元；应交税金——应交增值税（销项税额）=3000×17%=510万元。此方案产生应交增值税42.5万元（510－467.5），实现毛利250万元（3000－2750），毛利率为8.33%，无其他销售费用。与方案一相比，仅增值税一项即可为公司节省340万元。
8、某公司是一个年含税销售额为40万元的生产企业，公司每年购进的材料价格一般为35元。如果是一般纳税人，公司产品的增值税适用税率是17％；如果是小规模纳税人则使用3％的征收率。该公司会计核算制度健全，有条件被认定为一般纳税人。该企业是否需要申请认定为一般纳税人呢? 答：（1）比较：该公司的含税销售额增值率 =(40万元－35万元)÷40万元×100％=12.5％（小于17.65％）
（2）选择一般纳税人可少缴增值税
一般纳税人应纳增值税税额＝40×17％－35×17％＝0.85万元
小规模纳税人应纳增值税税额=40万元÷（1＋3％）×3％＝1.17(万元)即：作为小规模纳税人可少缴增值税＝1.17万元-0.85＝0.32万元。
注意事项：请注意，该企业的年应税销售额只有40万元，要获取一般纳税人的资格必须做适当的调整，在实际操作中，可以采取以下措施增加销售额：合并，突击实现销售额，接受兼并
9、某酒厂主要生产粮食白酒，产品销往全国各地的批发商，批发价为每箱不含增值税价400元（每箱20瓶，每瓶500克）。本市的一些商业零售户、酒店、消费者习惯直接到工厂购买白酒。按照以往的经验，这部分客户每年购买的白酒大约有1000箱，酒厂一般以每箱480元（不含增值税）的价格出售。粮食白酒适用的消费税比例税率为20％，定额税率为0.5元/500克。你认为怎样进行节税筹划？
答：1）筹划前：应纳消费税税额为：1000×480×20％+1000×20×0.5 ＝106000(元)思路：在本市设立一独立核算的白酒经销部。按照销售给其他批发商的产品价格与经销部结算，每箱不含增值税价400元，经销部再以每箱不含增值税价480元对外销售。
注意：经销部不征消费税。
2）筹划后：应纳消费税税额为：1000×400×20+1000×20×0.5 ＝90000(元)3）筹划后比筹划前少纳消费税税额为：106000-90000元=16000（元）
10、诚信百货商业广场有限公司避税分析
诚信百货商业广场有限公司为吸引顾客、争夺市场，2014年在滨湖分店开业周年之际，决定对某款手机搞让利促销活动。
其基本情况是：商场为增值税一般纳税人，购货均能取得增值税的专用发票，该款手机正常售价2000元，成本1400元，为促销欲采取三种方式（打折、赠送实物、返还现金），即，一是手机九折销售；
二是每购买一支该款手机赠送价值200元的特定商品（成本140元）； 三是每购买一支该款手机返还现金200元。
问，该商场应选择哪种销售方式最为有利呢？（以上价格均为含税价；除增值税、个人所得税、企业所得税外，不考虑其他税种）答：1.2.11
3.三、简答题
1、简述税收筹划对信息质量的要求内容（略展开）
答：税收筹划对信息质量的要求包括准确性、及时性、完整性、相关性和适度性等。1．准确性：准确的信息是做出正确判断的基础，税收筹划取得成功的前提是筹划者获取的信息能如实反映客观情况。关键在于：一是信息源的可靠性；二是信息传输和加工环节的准确性。
2．及时性：信息一般是具有时效性的。只有能满足经济决策的及时需要，信息才具有价值，不及时的信息甚至会增加税收筹划的失败风险。
3．完整性：如果筹划人员获得的信息不完整，那么他对相关事物的认识就不全面，依据这些信息所作的判断就可能是片面的，从而增加筹划失败的可能性。
4．相关性：收集信息需要建立在相关性的基础上，即信息要与税收筹划活动相关，能满足税收筹划的需要，有助于筹划活动中的分析、预测和决策。
5．适度性：筹划人员必须清楚在追求信息质量的同时，要把握信息精度的适度性，使信息的价值和获取信息的费用达到最佳的配比，不要为刻意追求信息的精度而耗费大量的人力和物力，从而大大增加税收筹划的非税收成本，使原本可行的税收筹划方案失去可操作性。
2、简述税收筹划的特征 答：纳税筹划的特征：
1）合法性 ：纳税人采取的税收筹划方式是合法的，至少在形式上是合法的，“而且不具有欺诈性质
2）事前筹划性：纳税人税收筹划是在应税义务发生以前事先安排好自己相关的税收事务； 3）目的性：税收筹划的目的是纳税人减轻税收负担或延迟纳税。
以下老师讲的没有：合法形式纳税筹划的最基本的特点。纳税筹划是在合法条件下进行的，是在对国家制定的税法进行比较分析研究后，进行纳税优化选择。因此，纳税人应该非常熟悉税收法律知识，掌握好违法与不违法的界限。4）、纳税筹划的政策导向性
税收是国家控制的一个重要的经济杠杆，国家可以通过税收优惠政策，多征或减征税收，引导纳税人采取符合政策导向的行为，以实现国家宏观经济调整或治理社会的目的。5）、纳税筹划的目的性
纳税筹划的直接目的，是少缴税和延期缴税。反映在企业进行纳税筹划中，其选择和安排都围绕着企业的财务管理目标而进行，以实现税后利益最大化和使其合法权利得到充分的享受和行使为中心。
6）、纳税筹划的专业性
由于纳税筹划是纳税人对税法的能动运用，是一项专业技术性很强的策划活动。它要求筹划者要精通国家税收法律、法规，熟悉财务会计制度，更要时刻清楚如何在既定的纳税环境下，组合成能够达到实现企业财务管理目标，节约税收成本的目的。 7）、纳税筹划的时效性
税收作为国家掌握的一个重要的经济杠杆，税收政策必然根据一定时期的宏观经济政策的需要而制定，当国家税收政策变动时，纳税筹划的方案也应及时进行调整。
3、税收筹划与避税的区别：
（1）税收筹划：税筹划的前提是合法性，即遵守或者说至少不违反现行税收法律规范；税收筹划的目的是“交纳最低的税收”或者“获得最大的税收利益”；税收筹划具有事前筹划性，它通过对公司经营活动或个人事务的事先规划和安排，达到减轻税负的目的。
（2）避税：一般地说，避税可以认为是纳税人采取得用某种法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事务，以减少基本应承担的纳税数额，虽然避税行为可能被认为是不道德的，但避税使用的方式是合法的，而且不具有欺诈性质。同时避税具有和税收筹划相似的特征，合法性一避税的方式是合法的，至少在形式上是合法，“而且不具有欺诈性质”；事前筹划性一避税是应税义务发生以前事先安排自己的事务；目的性一减轻税收负担或延迟纳税。
4、如何区别税收筹划与偷税
偷税，也称税收欺诈，“指的是以非法手段逃避税收负担，即纳税人缴纳的税少于他按规定应纳的税收。偷税可能采取匿报应税所得或应税交易项目，不提供纳税申报，伪造交易事项，或者采取欺诈手段假报正确的数额”。
从上述定义可以看出，“偷税”有两个基本特征：非法性，即偷税是一种违法行为；欺诈性，也就是说，偷税的手段往往是不正当的。
偷税与税收筹划完全不同。税收筹划的前提是合法性，即遵守或者说至少不违反现行税收法律规范；税收筹划的目的是“交纳最低的税收”或者“获得最大的税收利益”；税收筹划具有事前筹划性，它通过对公司经营活动或个人事务的事先规划或安排，达到减轻税负的目的。
5、税收筹划的绩效评估应考察以下方面：
答：（1）目的与手段：在进行税收筹划绩效评估时，应当将归属于目标和手段的衡量标准区别开来，分别选取一定的指标来进行评估。
（2）时间范围：税收筹划应当立足长久，不能只考虑一个纳税年度的影响，而应当在对未来企业发展趋势进行合理预测的基础上，考虑其对企业长远经济利益的影响。
（3）硬指标与软指标：税收筹划绩效评估在关注硬指标时，也要非常重视软指标考核。
（4）价值判断
6、简述税收筹划部门的经理应具备的条件 答：
（1）扎实的专业基础；
（2）熟悉整个企业各部门的经营活动；
（3）具备较强的分析问题、解决问题的能力，善于根据政策的变化做出相应的应对措施（4）具有全局意识。
7、分析税收筹划对经济社会的作用
答：
（一）有利于发挥国家税收调节经济的杠杆作用
1、纳税人通过税收筹划主观上是为了减轻自己的税收负担，但在客观上却是自动接受了国家 14
对经济活动的引导，在国家税收经济杠杆的作用下，逐步走向了优化产业结构和生产力布局的道路。
2、促进国家税收及政府税收政策不断改进和完善。税收筹划是纳税人对国家税法及有关税收经济政策的反馈行为，同时也是对政府政策导向的正确性、有效性和国家现行税收完善性的检验。国家可以利用纳税人税收筹划行为反馈的信息，改进有关税收政策和完善现行税收制度。
（二）有利于纳税人实现税务利益最大化，从而促进企业发展。
1、有助于纳税人纳税意识的增强
税收筹划促使纳税人在谋求合法税收利益的驱动下，主动自觉地学习、钻研税收法律、法规和履行纳税义务，从而可以有效地提高纳税人的税收法律意识。有助于会计管理水平的提高。
2、有利提高会计人员水平
税收筹划要求会计人员既要熟知会计法、会计准则、会计制度，也要熟悉现行税法，企业设帐、记帐要考虑税法的要求，否则就不能达到税务筹划的目的。
8、阐述企业所得税应纳税所得额减税技术的具体操作
答：应纳税所得额是指某一纳税年度中纳税人的收入总额减去准予扣除项目金额的余额。
企业应纳税所得额税基的减少主要通过收入免税政策和增加费用扣除政策实现。
一.利用收入免税政策。根据税法，企业取得的国债利息收入，企业事业单位符合条件的技术转让所得，在一个纳税年度内，不超过500万元的部分，免征企业所得税。
二.增加费用扣除。
1、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
2、为鼓励企业增加科技研发的目的，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
9、试述股息所得与投资转让所得的筹划
第二篇：厦门大学网络教育2016-2017年企业税收复习题答案
厦门大学网络教育2016-2017学年第一学期
《企业税收筹划》课程复习题
一、名词解释题：
1、税收筹划——纳税人依据现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。
2、税基减税技术——是指通过合理合法地运用各种税收政策，使税基由宽变窄，从而减少应纳税款的技术。
3、有效税收筹划理论——以“税后收益最大化”为目标，在 实施“税后收益最大化”这一决策准则时考虑税收的作用。
4、节税——又称税收节减，是指以遵循税收法规和政策的合法方式少交纳税收的合理行为。
5、税率减税技术——税率减税技术是指通过多种税收政策合理合法的动用，是纳税人的适合税率由高变低，从而减少应纳税款的技术。
6、税收套利——税收套利，简而言之，就是在总投资为0的前提下，通过一种资产的买进和另一种资产的卖出获得税收上的好处
7、延时纳税——指在合法和合理的情况下，使纳税人延期纳税而相对节税的税收筹划。
8、小型微利企业——通常指自我雇佣（包括不付薪酬的家庭雇员）、个体经营的小企业
9、混合销售——指企业的同一项销售行为即涉及增值税应税货物又涉及营业税的应税劳务，而且提供应税劳务的目的是直接为了销售这批货物而做出的，两者之间是紧密相联的从属关系。
10、兼营——指纳税人既销售增值税的应税货物或提供增值税应税劳务，同时还从事营业税的应税劳务，并且这两项经营活动间并无直接的联系和从属关系。
11、节税点——避税或节税要讲究策略，要充分利用当地的税收优惠政策，以达到合理的少交税的目的。节税点就是以达到合理少交税目的的方法。
税点，起税点的简称，又称“征税起点”或“起征点”，是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税，未达到起征点的不征税。
节税，是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，当存在着多种纳税方案的选择时，纳税人通过充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，以税收负担最低的方式来处理财务、经营、交易事项。起征点，又称“征税起点”或“起税点”，是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税，未达到起征点的不征税。
12、税收筹划绩效评估——税收筹划绩效评估是指以税收筹划的实施过程及结果为对象，通过对影响，反映税收筹划质量的各要素的总结和分析。
二、案例分析题
1、筹划不当受到惩罚的税收筹划案例
2014年1月12日，A公司孙老板接到税务机关下达的税务稽查处理和税务处罚决定书时，痛哭流涕，惭愧地说：“都是筹划惹的祸，万万没有想到，筹划不成，反遭罚款！这一折腾，我的公司可全完了！”
原来，A公司是一家生产汽车配件为主的私营企业，2013年1月8日开业，拥有资产362万元，现有职工48人，A公司主要供货来源是具备增值税一般纳税人资格的C公司，A公司产品主要销往具备增值税一般纳税人资格的B公司。公司成立之初，企业领导并没有在产品质量上和生产成本上下功夫，而是一味地要求降低税收成本，研究税收筹划。为此，公司领导让财务人员对公司今后的税收进行了筹划，很快，财务人员就设计了几个筹划方案供选择。
第一个方案：A公司暂不申请增值税一般纳税人，以小规模纳税人的身份从事生产经营，2013计划共购进原材料3432吨，价税合计1029.6万元；生产销售产品7700万件，实现含税销售收入1448万元。那么，A公司2003应缴纳的增值税=1448÷（1+6%）×6%=81.96（万元）。
第二个方案：A公司马上申请增值税一般纳税人，以增值税一般纳税人的身份从事生产经营，2003计划共购进原材料3432吨，价税合计1029.6万元；生产销售产品7700万件，实现含税销售收入1448万元。那么，A公司2003应缴纳的增值税=1448÷（1+17%）×17%-1029.6÷（1+17%）×17%=210.39-149.6=60.79（万元）。
第三个方案：A公司不申请增值税一般纳税人，但在生产经营时，以增值税一般纳税人的身份购进货物，以小规模纳税人的税率销售产品。A公司每次购进货物时凭B公司增值税一般纳税人资格证明从C公司购进货物，销售货物时仅就加工费这一部分到国税部门代开增值税专用发票，购进货物时取得的增值税专用发票和到国税机关代开的增值税专用发票，在销售货物时，全部由销售方A公司转交给B公司，作为A公司销售货物时开具的增值税专用发票。同时，在购销货物的过程中，所有购进的原材料和销售的货物全部用现金结算。
A公司2013计划共购进原材料仍然是3432吨，价税合计为1029.6万元；生产销售产品仍然是7700万件，实现含税销售收入还是1448万元。
那么，A公司2013应缴纳的增值税=（1448-1029.6）÷（1+6%）×6%=23.68（万元）。
答：从以上不难看出，第二个方案比第一个方案少纳增值税21.17万元；而第三个方案又比第二个方案少纳增值税37.11万元。所以，第三个方案最佳，第二个方案次之，第一个方案最差。A公司最终采纳了第三个方案。
然而，第三个税收筹划方案恰恰是失败的，它违反了税收法律、法规和其他相关规定。
经税务稽查人员查证核实，A公司2013共从C公司购进原材料968.56 万元（含税），全部从对方取得了增值税专用发票，并且B公司已按规定申报抵扣。A公司2013共实现产品销售收入1382.54万元（含税），其中到国税部门代开增值税专用发票的有413.98万元（含税），并按规定已经申报纳税。
根据《增值税暂行条例》第一条和《增值税暂行条例实施细则》第三条之规定，在我国境内销售货物，也就是有偿转让货物所有权的行为，包括从购买方取得货币、货物或其他经济利益的单位和个人，为增值税的纳税义务人，应当依法缴纳增值税。因此，该企业少纳增值税548241.51元[（1382.54-413.98）÷（1+6%）]×6%.同时，根据《税收征管法》第六十三条第一款规定，该企业的这种行为已构成偷税，税务机关除让其补缴税款548241.51元和按规定加收滞纳金外，还对其处以少缴税款一倍的罚款。另外，根据国家税务总局(国税发[1995]192号)文第一条第三款规定，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。所以，税务机关对B公司已抵扣的税款1407309.40元[968.56÷（1+17%）]×17%]，作出了补缴税款和按规定加收滞纳金的处理决定。
据此，A公司在税收筹划时，违反了税法的有关规定，不但自己受处罚，而且还把自己的客户B公司也牵连进去，让自己的客户也蒙受了巨大的损失，这其中的教训是深刻的。在此，提醒纳税人，要依法诚信纳税，在进行税收筹划时，千万要把握好税收政策，吃透相关精神，切不可盲目从事，只顾节约税收成本，不管税法规定如何。
2、刘某系一高级软件工程师，2015年9月获得某公司工资类收入38500 元。试做出降低税负的筹划方案（不考虑社会保险）。
答：如果刘某和该公司存在稳定的雇佣与被雇佣关系，则应按工资、薪金所得缴税，其应纳税额是：（38500-3500）×25%-1005=15145（元）
如果刘某和该公司不存在稳定的雇佣与被雇佣关系，则应纳所得额为：38500×（1-20%）×30%-2000=7240（元）
因此，朱先生与该公司不存在稳定的雇佣关系，或采取某些可能的措施，使其与该公司没有稳定的雇佣关系，将工资所得转化为劳务报酬所得，则他可以节省税金7905元3、2015年8月份光辉家电公司向某电子有限公司销售电器产品1万件，不含税售价100元/件，价外运输费用10元/件，该批产品可抵扣的进项税额为10.8万元（其中自营汽车耗用的油料及维修费可抵扣进项税额8000元）。
请问8月份光辉家电公司应缴纳的增值税是多少并为其作出税收筹划。答：
4、承包人张某准备在2013年承包经营一民营企业，合同签订承包期为3年，每年除上缴8万元承包费以外，其余收入全部归承包人所有。承包后，企业性质未发生改变。这期间，由于甲经营有方，该企业2013年至2015年的预计净利润分别为20万元、28万元和40万元。
该企业其他条件符合小型微利企业的条件 请计算张某的税后收益并为甲作出税收筹划。（由于企业性质未发生改变，企业需要先缴纳企业所得税，税率为20%）
答：由于企业性质未发生改变，企业需要先缴纳企业所得税。2013年企业应纳企业所得税额为：20×20%＝4（万元
税后净利润为：20－4＝16（万元）张某获得的收入为：16－8＝8（万元）
张某应纳的个人所得税为：（80000－12×2000）×35%－6750＝12850（元）张某的实际收益为：80000－12850＝67150（元）
同理可求出张某2014年的实际收益为108750元，2015年的实际收益为171150元，三年的总收益共为347050 由于张某须在企业缴纳企业所得税后才能获得收入，因此张某的收入降低了。
张某通过一定的途径改变企业的性质，将该民营企业工商登记改为个体工商户，这样企业就不必缴纳企业所得税。则2013年甲的收入为：20-8＝12（万元）
张某应纳的个人所得税为：（120000－12×2000）×35%－6750＝26850（元）张某的实际收益为：120000－26850＝93150（元）
同理可求出张某2014年的实际收益为137590元，2015年的实际收益为223150元，三年的总收益共为453890元
与未改变企业性质相比，可多获得收益106840元。
5、某一酒厂生产的酒类产品是一种特殊的消费品，在缴纳增值税的同时，需要缴纳消费税。从国家对白酒业税收从价定率与从量定额相结合的复合计税方法，即对白酒在原来从价定率征收的基础上再按每斤白酒0.5元从量计征一道消费税。
为了保持适当的税后利润率，通常的做法是酒厂相应提高出厂价，但这样做一方面会影响市场，另一方面也会导致从价定率消费税和增值税的攀升。
有没有实现税负转嫁的办法呢?酒厂面对税收政策的变化，应该想方设法转嫁其高昂的消费税负担。请你分析用什么转嫁方法转其税收负担。
答：分析两种转嫁方法： 1.设立多道独立的销售公司
许多酒类生产厂家都在政策调整后设立多道独立的销售公司，利用增加流通环节的办法转嫁税负。由于酒类产品的消费税仅在出厂环节计征，即按产品销售给经销商的价格计征消费税，后续的分销、零售等环节不再缴纳。在这种情况下，通过引入独立的销售公司，便可以采取“前低后高”的价格转移策略，先以相对较低的价格卖给自己的销售公司，然后再由销售公司以合理的高价进行层层分销，这样便可在确保总体销售收入的同时减少消费税的负担。显然，利用多道独立的销售公司，可以增加多个流通环节，流通环节越多，转移价格策略越容易实施。
2.市场营销及广告费的转嫁
酒类生产厂家还有一种转嫁税负的手段，即将市场营销及广告费合理转嫁给经销商负担，但酒类生产厂家要对经销商做出一定的价格让步，以弥补经销商负担的相关市场营销及广告费。由于这种费用的转嫁方式，降低了酒类产品的出厂价，直接转嫁了增值税，降低了消费税。对于经销商来说，在销售及其他因素维持不变的情况下，由于进价的降低会导致可以抵扣的进项税额减少，相当于经销商负担了生产厂家的一部分增值税，而生产厂家负担的一部分消费税却在转嫁中悄然消失了。
对于经销商多负担的转嫁来的增值税，会因为经销商营销及广告费用的增加减少所得税而得到补偿，当然补偿程度会因为营销及广告费用的开支以及生产厂家降价的程度的不同而不同。
6、方先生是一家公司的商品销售代表，每月扣除社保和公积金后工资收入4000元，年初，按照公司的奖金制度，吴先生根据上年的销售业绩估算2012年可能得到80000元奖金，请问如果吴先生全年能够获得奖金80000元，其全年应纳的个人所得税是多少？吴先生该如何为自己的个人所得税进行筹划？
答：1.如果公司一次性发放这笔奖金，应纳的个人所得税如下： 工资部分人所得税税额：（4000-3500）*3%*12=180元 奖金部分人所得税税额：80000*20%-555=15445元
全年应纳个人所得税税额：180+15445=15625元
2.假如分2次发放年奖(最后一次发放奖金也未以年终奖形式发放)，应纳的个人所得税如下：
未取得奖金月份应纳的个人所得税税额：（4000-3500）*3%*（12-2）=150元
取得奖金月份应纳的个人所得税税额：
((4000+80000/2-3500)*30%-2755)*2=18790元 全年应纳个人所得税税额：150+18790=18940元 3.假如分4发放年奖(最后一次发放奖金也未以年终奖形式发放)，应纳的个人所得税如下：
未取得奖金月份应纳的个人所得税税额：（4000-3500）*3%*（12-4）=120元
取得奖金月份应纳的个人所得税税额：((4000+80000/4-3500)*25%-1005)*4=16480 全年应纳个人所得税税额：120+16480=1660元
7、某纳税人与客户签订的购销合同总金额为10万元，合同中约定的付款期为30天。如果对方在20天内付款，将给予对方2％的销售折扣2000元。
（1）该笔业务应纳多少增值税？
（2）请帮该纳税人拿一个节税方案。
答：1）筹划前： 增值税销项税额＝100000元×17％=17000元 思路：如果将销售折扣转化为折扣销售，则可以减少销售额，实现节税的目的。具体操作：销售企业主动压低该批货物的价格，将合同金额降低为9．8万元，相当于给予对方2％ 折扣之后的金额。同时在合同中约定，对方企业如果超过20天付款加收2000元延期付款罚金。
（2）筹划后 增值税销项税额＝98000元×17％=16660元 税收筹划效益＝17000元－16660元＝340元。
8、选择适当的促销方案节税的2大经典案例分析
任何企业为了扩大销售，盘活现金流，都会实施不同的营销方案。例如，买一送
一、买一增
一、售后返租、满额赠、返券、积分送礼、销售折让、折让销售和抽奖活动。这些促销方案给企业产生的税收成本是不一样的。由于不同的促销方案涉及的流转税税负是不同的，因此，企业在经营过程中，必须先对拟实施的各种营销方案进行涉税比较分析，在此基础上，结合公司的财务发展战略和管理目标，正确选择税收负担低的促销方案。[案例分析1：百货公司“满额赠”税务规划的节税分析](1)案情介绍
丙商场在周年庆期间推出“满额赠”促销，单笔消费达5000元即送咖啡机1台，总限量10000台。商场从X商贸公司（一般纳税人），开具增值税专用发票)采购此赠品，不含税采购价为200元/台，请问应如何进行税务规划？
答：1.税务规划方案：“满额赠”是在顾客消费达到一定金额时即获赠相应赠品的促销形式，赠品由商场提供，通常是顾客持购物发票到指定地点领取。“满额赠”在提高单价方面有较明显的效果。在税务处理上，当地税务局一般做法是：把“满额赠”中相应的赠品视同销售处理，这将会增加赠品缴纳增值税的负担。考虑到百货公司赠品促销活动频繁，且赠品发放数量大、品类多，为有效控制赠品的税负，简化税收申报工作，建议百货公司将赠品比照自营商品来管理。赠品采购时，尽量选择有一般纳税人资格的供应商，要求开具增值税专用税票，用于抵扣进项税额。在定义赠品销售资料时，自行设定合理的零售价格。赠品发放时，按设定的零售价格作“正常销售”处理，通过POS机系统结算，收款方式选择“应收账款”，在活动结束后结转“销售费用”和“应收账款”。
2.税务规划后的税负分析 商场对此批赠品比照自营商品管理，并在销售系统中建立新品，设定零售单价为245.7元。活动期间赠品全部送完。相关会计处理如下： ①赠品采购：采购成本（库存商品）＝200×10000＝200万元；进项税额为应交税金——应交增值税（进项税额）＝2000000×17%＝34万元。同时结转应付账款——X商贸公司＝200＋34＝234万元。
②确认销售收入：主营业务收入＝245.7×10000÷（1＋17%）＝210万元；应交税金——应交增值税（销项税额）＝2100000×17%＝35.7万元；应收账款＝210＋35.7＝245.7万元。
③结转销售成本：主营业务成本＝200万元；库存商品＝200万元。④结转赠品费用：销售费用＝245.7万元；应收账款＝245.7万元。本例确认销售收入210万元，应交增值税1.7万元。若按视同销售处理，则应计视同销售收入220万元（核定成本利润率为10%），应交增值税3.4万元。由此可见，将赠品发放比照自营商品销售处理，不仅减少了纳税申报时计算视同销售收入的环节，还可通过自主设定零售价格，将销项税额控制在合理水平。
[案例分析2：百货公司“返券”税务规划的节税分析]
（1）案情介绍
丁商场90%的专柜均签订联营合同，抽成率为20%(特价商品除外)，在圣诞节期间，丁商场举行联营专柜全场“满200送200”的返券促销，购物券由商场统一赠送，对联营厂商按含券销售额结款，抽成率提高至45%。商场在活动期间含券销售额达5850万元，其中：现金收款3510万元，发出购物券3000万元，回收购物券2340万元。丁商场应付厂商货款共计：5850×（1-45%）=3217.5万元，销售成本=3217.5÷（1+17%）=2750万元，增值税进项税额=2750×17%=467.5 万元。请问应如何进行税务规划？
答：1.税务规划前的税负分析：一般的做法（会增加企业税负）是：送出的购物券作为“销售费用”处理，企业将派发的购物券借记“销售费用”，同时贷记“预计负债”；当顾客使用购物券时，借记“预计负债”，贷记“主营业务收入”等科目，同时结转销售成本，逾期未收回的购物券冲减“销售费用”和“预计负债”。本案例的财税处理如下： ①发放购物券：销售费用＝3000万元；预计负债＝3000万元。②确认销售收入。库存现金＝3510万元，预计负债＝2340万元；主营业务收入＝5850÷（1＋17%）＝5000万元，应交税金——应交增值税（销项税额）＝5000×17%＝850万元。③冲销未回收之购物券：预计负债＝3000－2340＝660万元；销售费用＝660万元。此方案产生应交增值税382.5万元（850－467.5），毛利2250万元（5000-2750），名义毛利率为45%，但除去返券产生的2340万元销售费用后，实际利润为－90万元。这种处理方式存在较大的弊端，当商场用“返券”活动替代平常的商品折扣，返券比率很高的情况下，这种做法相当于虚增了销售收入，使企业承担了过高的税负。
2.税务规划方案：企业在发出购物券时只登记，不做账务处理，顾客持购物券再次消费时，对购物券收款的部分直接以“折扣”入POS机系统，即顾客在持券消费时，实际销售金额仅为购物券以外的部分
3.税务规划后的税负分析：发出购物券时不做账务处理，回收购物券时直接在销售发票上列示“折扣”，仅对现金销售部分确认销售收入。库存现金＝3000＋510＝3510万元；主营业务收入＝3510÷（1＋17%）＝3000万元；应交税金——应交增值税（销项税额）=3000×17%=510万元。此方案产生应交增值税42.5万元（510－467.5），实现毛利250万元（3000－2750），毛利率为8.33%，无其他销售费用。与方案一相比，仅增值税一项即可为公司节省340万元。
9、诚信百货商业广场有限公司避税分析
诚信百货商业广场有限公司为吸引顾客、争夺市场，2014年在滨湖分店开业周年之际，决定对某款手机搞让利促销活动。
其基本情况是：商场为增值税一般纳税人，购货均能取得增值税的专用发票，该款手机正常售价2000元，成本1400元，为促销欲采取三种方式（打折、赠送实物、返还现金），即，一是手机九折销售；
二是每购买一支该款手机赠送价值200元的特定商品（成本140元）； 三是每购买一支该款手机返还现金200元。
问，该商场应选择哪种销售方式最为有利呢？（以上价格均为含税价；除增值税、个人所得税、企业所得税外，不考虑其他税种）答：
1.2.10 3.10、某公司是一个年含税销售额为40万元的生产企业，公司每年购进的材料价格一般为35元。如果是一般纳税人，公司产品的增值税适用税率是17％；如果是小规模纳税人则使用3％的征收率。该公司会计核算制度健全，有条件被认定为一般纳税人。该企业是否需要申请认定为一般纳税人呢?
答：比较：含税销售额增值率 =(40万元－35万元)÷40万元×100％=12.5％（小于17.65％）选择一般纳税人可少缴增值税
一般纳税人应纳增值税税额＝40×17％－35×17％＝0.85万元
小规模纳税人应纳增值税税额=40万元÷（1＋3％）×3％＝1.17(万元)即：作为小规模纳税人可少缴增值税＝1.17万元-0.85＝0.32万元。注意事项：请注意，该企业的年应税销售额只有40万元，要获取一般纳税人的资格必须做适当的调整，在实际操作中，可以采取以下措施增加销售额：合并，突击实现销售额，接受兼并
11、某酒厂主要生产粮食白酒，产品销往全国各地的批发商，批发价为每箱不含增值税价400元（每箱20瓶，每瓶500克）。本市的一些商业零售户、酒店、消费者习惯直接到工厂购买白酒。按照以往的经验，这部分客户每年购买的白酒大约有1000箱，酒厂一般以每箱480元（不含增值税）的价格出售。粮食白酒适用的消费税比例税率为20％，定额税率为0.5元/500克。你认为怎样进行 节税筹划？
答：1）筹划前： 应纳消费税税额为： 1000×480×20％+1000×20×0.5 ＝106000(元)? 思路 在本市设立一独立核算的白酒经销部。按照销售给其他批发商的产品价格与经销部结算，每箱不含增值税价400元，经销部再以每箱不含增值税价480元对外销售。注意： 经销部不征消费税。2）筹划后： 应纳消费税税额为： 1000×400×20+1000×20×0.5 ＝90000(元)3）筹划后比筹划前少纳消费税税额为：106000-90000元=16000（元）
三、简答题
1、简述税收筹划对信息质量的要求内容（略展开）
答：税收筹划对信息质量的要求包括准确性、及时性、完整性、相关性和适度性等。
1．准确性：准确的信息是做出正确判断的基础，税收筹划取得成功的前提是筹划者获取的信息能如实反映客观情况。关键在于：一是信息源的可靠性；二是信息传输和加工环节的准确性。
2．及时性：信息一般是具有时效性的。只有能满足经济决策的及时需要，信息才具有价值，不及时的信息甚至会增加税收筹划的失败风险。
3．完整性：如果筹划人员获得的信息不完整，那么他对相关事物的认识就不全面，依据这些信息所作的判断就可能是片面的，从而增加筹划失败的可能性。4．相关性：收集信息需要建立在相关性的基础上，即信息要与税收筹划活动相关，能满足税收筹划的需要，有助于筹划活动中的分析、预测和决策。5．适度性：筹划人员必须清楚在追求信息质量的同时，要把握信息精度的适度性，使信息的价值和获取信息的费用达到最佳的配比，不要为刻意追求信息的精度而耗费大量的人力和物力，从而大大增加税收筹划的非税收成本，使原本可行的税收筹划方案失去可操作性。
2、简述税收筹划的特征 答：纳税筹划的特征： 1）、纳税筹划的合法性 合法形式纳税筹划的最基本的特点。纳税筹划是在合法条件下进行的，是在对国家制定的税法进行比较分析研究后，进行纳税优化选择。因此，纳税人应该非常熟悉税收法律知识，掌握好违法与不违法的界限。2）、纳税筹划的政策导向性 税收是国家控制的一个重要的经济杠杆，国家可以通过税收优惠政策，多征或减征税收，引导纳税人采取符合政策导向的行为，以实现国家宏观经济调整或治理社会的目的。3）、纳税筹划的目的性 纳税筹划的直接目的，是少缴税和延期缴税。反映在企业进行纳税筹划中，其选择和安排都围绕着企业的财务管理目标而进行，以实现税后利益最大化和使其合法权利得到充分的享受和行使为中心。4）、纳税筹划的专业性 由于纳税筹划是纳税人对税法的能动运用，是一项专业技术性很强的策划活动。它要求筹划者要精通国家税收法律、法规，熟悉财务会计制度，更要时刻清楚如何在既定的纳税环境下，组合成能够达到实现企业财务管理目标，节约税收成本的目的。 5）、纳税筹划的时效性 税收作为国家掌握的一个重要的经济杠杆，税收政策必然根据一定时期的宏观经济政策的需要而制定，当国家税收政策变动时，纳税筹划的方案也应及时进行调整。
3、税收筹划与避税的区别：
1.两者具有相同的特征，即合法性、事前筹划性和相同的目的性； 2.避税是税收筹划的一个子集，是其中不符合立法精神的行为；3.避税由于不符合政府的立法意图，因而具有相当大的风险，避税不是税收筹划的首选。
4、税收筹划需要收集的信息主要包括
在整个税收筹划中，需要收集的信息主要包括：
（一）内部信息。包括企业组织形式、财务信息、企业发展规划与未来规划、企业对风险的态度等；
（二）外部信息。包括政府的税收政策、税收法律法规、其他法律规定等。
5、税收筹划的绩效评估应考察以下方面：
答：税收筹划的 绩效评价指标大致分为两个层次： 一是可以进行量化的财务指标评价标准，可以根据企业的财务数据进行分析和评价；1.是税务筹划净收益2.是税收筹划成本收益率3.税务筹划风险净收益4.税收筹划无风险净收益率5.税收筹划无风险净收益率6.税收筹划效度7.税收遵从度8.权益资本收益率的变化率
二是不可量化的非财务指标评价标准，需要企业按照一定的判断标准和环境因素来进行判断和分析，具有一定的人为 主观因素的影响。1.税务机关对企业税收筹划的认定 2.税收筹划在提高企业财务管理水平中的重要性程度.3.企业与税务机关之间的和谐征纳关系 4.企业依法纳税意识的增强。
6、简述税收筹划部门的经理应具备的条件
7、分析税收筹划对经济社会的作用
8、阐述企业所得税应纳税所得额减税技术的具体操作 答：企业所得税应纳税所得额减税技术的具体操作主要通过收入免税政策和增加费用扣除政策实现。一.收入免税政策1.国债利息免税 2.符合条件的技术转让所得，在一个纳税内，不超过500万的部分免税 二增加费用扣除政策：1.坏账损失采用备抵法核算 2.企业安臵残疾人支付的工资加计100%扣除 3.三新研发费用的加计扣除。
9、试述股息所得与投资转让所得的筹划
10、如何区别税收筹划与偷税：
答：偷税：又称税收欺诈（tax fraud），指的是以非法手段（unlawful means）逃避税收负担，即纳税人缴纳的税少于他按规定应纳的税收。偷税与税收筹划的区别表现在：偷税：非法性、欺诈性。税收筹划：合法或者至少非违法、事前筹划性
第三篇：厦门大学网络教育2014运作管理-复习题答案
厦门大学网络教育2013-2014学年第二学期
《运作管理（本科）》课程复习题
一、名词解释
1、服务性运营: 不制造有形产品的运营活动
2、项目管理；项目管理，简称（PM）就是项目的管理者，在有限的资源约束下，运用系统的观点、方法和理论，对项目涉及的全部工作进行有效地管理。即从项目的投资决策开始到项目结束的全过程进行计划、组织、指挥、协调、控制和评价，以实现项目的目标。
3、学习效应；学习效应是指企业的工人，技术人员，经理等人员在长期生产过程中，可以积累产品生产、技术设计以及管理工作经验，从而通过增加产量导致长期平均成本下降。
4、所谓时间研究：时间研究又称秒表时间研究,是利用秒表或电子定时器,在一段时间内,对作业的执行情况作直接的连续观测,把工作时间以及与标准相比较的对执行情况的估计等数据,一起纪录下来给予一个评比值,并加上遵照组织机构所制定的政策允许的非工作时间作为宽放值,最後确定出该项作业的时间标准。
5、批量：消耗一次准备结束时间所生产/提供的相同产品/服务的数量
6、生产运作管理：是指为了实现企业经营目标．提高企业经济效益，对生产运作活动进行计划、组织和控制等一系列管理工作的总称。
二、简答题
1、制造业中不包含服务，服务业中不包含制造过程，对吗？为什么？
答：不对。因为，服务已经成为产品竞争要素之一，服务已经成为制造业产品构成的一部分。而一般的服务业也是向顾客提供产品的，这些产品可能是自己制作的，如饭店、快餐店等。所以制造业中包含服务，服务业中也包含制造过程。
2、生产计划的作用是什么？
答：1）可以很容易看出各部门与每一机器的工作负荷。
2）机器时数都是预先安排好的，因此可以一目了然，心中有数。
3）制造部门的组长、领班可利用所列出的工作标准。
4）周生产计划更可进一步分解成日计划，以供基层生产管理人员控制。
5）可明显看出机器超过负荷或机器使用率偏低，以便作适当的调整。
3、流程型生产和加工装配型生产的主要区别何在？
答：1）加工装配型生产的地理位置分散，零件加工和产品装配可以在不同的地区，甚至在不同的国家进行。由于零件繁多，加工工艺多样化，又涉及多种多样的加工单位、工人和设备，导致生产过程协作关系 十分复杂，计划、组织、协调与控制任务十分繁重，造成生产管理十分复杂，因此，加工装配型企业 是生产管理研究的重点。
2）流程型生产的地理位置集中，生产过程自动化程度高，只要设备体系运行正常，工艺参数得到控制，就可以生产正常的合格产品。生产过程中的协作与协调少，因此生产管理相对简单一些，但对于设备和控制系统的可靠性要求高
4、生产运作战略的制定包括哪几个步骤？
答：（1）确定企业当前的运作宗旨和目标；（2）分析企业的内外环境；（3）识别生产运作的特殊能力；（4）重新评价企业的宗旨；（5）制定运作战略；
（6）实施战略。
5、大批量定制生产与单件生产，大批量生产方式的区别？
答：企业处于规模经济的考虑而采用大批量生产方式，组织单一产品生产，制造费用低，而产品多样性程度差，而在单件生产中，企业通过定制设计，改变或修改标准的设计和工艺，增加定植过程来为客户提供多样化产品，但这样却增大了产品成本，增加了时间。大批量定制生产的企业给予定制生产与大批量生产两种方式，其产品制造过程吸取了大批量生产下的规模经济优势以及定制生产的多样化营销思想，其思想更能反映现代生产管理模式。
6、物料需求计划的基本观点是什么？
答：①制造业生产中的零部件、原材料的库存管理，与产品或用于维修服务的零部件库存不同，不能当作独立项目对待； ②在各时间区间，对最终产品的需求一经确定，有关时间区间对所有零部件的需求量就能计算出来；③假设对最终产品的库存按定量订购法或定期订购法进行控制，由它引起的相关零件的需求可能是非连续的，不均衡的；④计算机提供的数据处理能力，可以迅速地完成对零部件需求的计算。
7、简述生产战略与公司战略的关系？
答：企业的整体经营目标通常是由公司经营战略所决定的。在企业整体经营目标之下，企业的不同职能部门分别建立自己的职能部门战略和自己力图达到的目标。因此包括生产战略在内的各个职能级战略的制定，都受公司整体目标的制约和影响。
8、什么是代表产品？什么是假定产品？如何进行生产能力和生产任务之间的平衡 ？
答：代表产品：在结构与工艺相似的多品种的系类产品中，选择产量与劳动产量乘积最大的产品作为代表产品，将其他产品按劳动量换算为用代表产品表示的数量。
假定产品：实际上并不存在的产品，只是为了结构与工艺差异大的产品有一个统一的计量单位而假定的。
计算生产能力的目的就是为了衡量生产计划的可行性，因此要进行生产能力与生产任务的平衡。如果生产能力满足不了计划任务的要求，应采取一定的措施扩大生产能力，如果生产能力大于计划任务，则应设法利用生产能力，以免造成无端的浪费。有了平衡分析，计划人员就可以做到心中有数，采取措施安排好生产能力。对于能力不足的时段，要提出相应的需求计划，落实生产单位所能提供的能力，对于能力有富于的时段，要尽可能加以利用。
9、为什么要进行装配线的时间平衡？
答：装配线的平衡是使人员之间或机器之间尽量平衡，这样装配线的产出才能达到要求的水平。有效的节省时间 提高效率 降低成本时间平衡，是为了用最 经济的办法，提高最大的效率，使线上的设备利用率最大，不造成不必要的浪费。
10、库存控制的作用是什么？
答：库存控制的作用主要是：在保证企业生产、经营需求的前提下，使库存量经常保持在合理的水平上；掌握库存量动态，适时、适量提出订货，避免超储或缺货；减少库存空间占用，降低库存总费用；控制库存资金占用，加速资金周转。
11、大量生产、成批生产和单件生产各有何特点？
答：企业处于规模经济的考虑而采用大批量生产方式，组织单一产品生产，制造费用低，而产品多样性程度差，而在单件生产中，企业通过定制设计，改变或修改标准的设计和工艺，增加定植过程来为客户提供多样化产品，但这样却增大了
产品成本，增加了时间。大批量定制生产的企业给予定制生产与大批量生产两种方式，其产品制造过程吸取了大批量生产下的规模经济优势以及定制生产的多样化营销思想，其思想更能反映现代生产管理模式。
12、并行工程的本质内容体现在哪些方面？
答：1)强调产品设计的可制造性，可装配性和可检测性。
2)强调产品的可生产性。
3)强调产品的可使用性，可维修性和可报废性
4)强调产品开发的并行交叉。
5)注重技术人员要学会在信息不完备的情况下进行设计。
6)面向过程和面向对象。
7)强调系统集成和整体优化。
三、计算题
1、某企业预测2006年甲产品的销售量为5000件，每一件甲产品需用 Ａ 零件2件，该零件单价为2元，由外协厂供应。根据历史资料统计可知，Ａ 零件的年保管费用为零件单价的20％，每次订购该零件的费用为28.8元，试计算 Ａ零件的经济订购批量。
答:Q* = SQRT(2*DS/C)=SQRT(2*商品年需求量*每次订货成本/单位商品年保管费用)年订货量为5000*2=10000件，平均一次订货准备所发生成本为28.8元 每件存货的成本2*20%=0.4元 则经济订货批量(2*10000*28.8/0.4)=1200件。
2、某电视机厂与商业企业联合成立工贸联营公司，并打算建立一个方便消费者的商店。经研究拟订了设立大型、中型、小型商店的三个方案。各种商店在不同状态下的销售概率以及利润数值预测如下表所示。
单位：万元
试问：这个电视机工贸联营公司应决定兴建哪种规模的商店？假设商店服务期为10年。
答：大型商店：净投资回报率=[（25*0.2+12*0.5-5*0.3）*10]/500=0.19中型商店：净投资回报率=[（20*0.2+10*0.5+5*0.3）*10]/300=0.3
5小型商店：净投资回报率=[（15*0.2+8*0.5+3*0.3）*10]/200=0.395
由此可见，应该兴建小型规模的商店
3、一批零件，批量为4，要完成加工需经过5道工序，工序的单件时间定额分别为：t1=10分钟，t2=5分钟，t3=20分钟，t4=15分钟，t5=5分钟。用公式计算平行和平行顺序移动方式下的生产周周期。
答：T平=（10+5+20+15+5）+(4-1)×20=115
T平顺=4×(10+5+20+15+5)-(4-1)×(5+5+15+5)=130
第四篇：厦门大学网络教育2013-2014《运作管理》复习题答案
厦门大学网络教育2013-2014学年第二学期
《运作管理（专科）》课程复习题
一、简答题
1、什么是生产率？它对提高企业竞争力有何意义？
答：生产率是对一个国家、行业、商业单位使用其资源（或生产要素）的效率的一种常用衡量标准。广义生产率可定义为：生产率=产出/投入。
提高生产率可以使企业大幅度降低成本、赢得更多的时间，提供更多更好的服务，并实现其他多种目标。任何企业如果不在提高生产率上下功夫，那么必将被淘汰
2、简述生产运作的总体策略。
答：生产运作的总体策略可分为下列几个方面：
1.自制或外购。如果决定制造某种产品或本企业提供某种服务，则需要建造相应的设施，采购所需要的设备，配备相应的工人、技术人员和管理人员。自制或购买有不同的层次。
2.低成本和大批量。采用这种策略需要标准化的产品或服务，而不是顾客化的产品和服务。
3.多品种和小批量，对于顾客化的产品，只能采取多品种和小批量生产策略。
4.高质量，质量问题日益重要。
5.混合策略，将上述几种策略综合运用，实现多品种、低成本、高质量，可以取得竞争优势。
3、制造性生产和服务性运作有哪些区别？
答：这两类生产的基本区别如下：
（1）产出的物理性质不同；
（2）资本的密集程度不同；
（3）与顾客的接触程度不同；
（4）企业辐射的范围不同；
（5）绩效的评估方法不同。
4、何谓运营系统？它应具备哪些基本功能？
答：运营系统:是指使一个“投入→变换→产出”的运营过程得以实现的手段的总称.运营系统包括一个物质系统和一个管理系统,物质系统是一个实体系统,主要由各种设施,机械,运输工具,仓库,信息传递媒介等等组成.管理系统主要是指运营系统的计划和控制系统,其中的主要内容是信息的收集,处理,传递,控制和反馈.运营系统的基本功能包括创新、质量、成本、弹性、继承性、时间性等六大功能。
5、设施选址，在什么情况下，考虑接近原材料供应地？
答：（l）原料笨重而价格低廉的企业
（2）原料易变质的企业
（3）原料笨重，产品由原料中的一小部分提炼而成（4）原料运输不便
6、为什么说JIT 是一种理想的生产方式。
答：一是因为它设置了一个最高的标准，一种极限，就是“零”库存。实际生产可以无限地接近这个极限，但却永远不可能达到零库存。有了这个极限，才使得改进永无止境。
二是因为它提供了一个无限循环、不断改进的途径，即降低库存→暴露问题→解决问题→降低库存
7、存货型生产和订货型生产有何区别？
答：按企业接受订货的方式和顾客要求定制的程度，可将制造性生产划分为存货型生产和订货型生产。
（1）存货型生产是在对市场需求量预测的基础上，有计划进行生产，产品有库存。为防止库存积压和脱销，生产管理的重点是抓供产销的衔接，按量组织生产过程各环节之间的平衡，保证全面完成计划任务。这种生产方式的顾客定制程度很低，通常是标准化、大批量地进行轮番生产，其生产效率比较高。
（2）订货型生产是在收到顾客的订单后，才按顾客的具体要求组织生产，进行设计、供应、制造和发货等工作。由于是按顾客要求定制，故产品大多是非标准化的，在规格、数量、质量和交货期等方面可能各不相同。这种生产基本上没有成品存货。生产管理的重点是确保交货期，按期组织生产过程各环节的衔接平衡。
8、简述生产运作管理的发展趋势？
答：生产运作管理发展的趋势具体表现在以下几方面：
1、生产运作管理学的研究范围，已经从传统的制造业扩大到了非制造业。
2、生产运作管理的内容已不局限于传统的生产制造过程，而是扩展到生产战略的制定，生产系统的选择、设计，产品的研究、开发、制造和服务的全过程。
3、注重提高生产系统的柔性，以适应多品种中小批量生产的要求。
4、广泛应用数学方法、统计方法、计算机模拟等各种现代化管理方法。
5、运用计算机集成系统，把生产运作、市场营销、财务管理等经济活动紧密地联系在一起，实现生产经营一体化，提高企业的整体效能。
9、产品开发包括哪几个阶段？
答：（1）产品调研与构思
（2）产品结构设计，包括总体设计、技术设计、工作图设计
（3）工艺设计，包括产品图纸的工艺性分析与审查，拟定工艺方案，编制工艺规程，工艺装备的设计与制造
（4）产品试制与鉴定
10、简述工作方法研究的步骤？
答：工作方法研究应该作为企业一项经常性的工作，积极加以组织实施。它的实施共有7个步骤。
1)挖掘问题，确定工作研究项目
2)观察现行方法，记录全部事实
3)仔细分析记录的事实并进行改进
4)评价和拟定新方案
5)制定操作标准及时间标准
6)新方案的组织实施
7)检查和评价
11、生产运作系统由哪些要素构成，它们之间有何内在关系？
答：生产运作系统主要由硬件要素和软件要素构成。
（1）生产运作系统的硬件要素主要包括生产技术、生产设施、生产能力、生产系统的集成。
（2）生产运作系统的软件要素主要包括人员组织、生产计划、生产库存、质量管理。
（3）生产运作系统中的硬件要素和软件要素各自有它们自己的作用，硬件要 素的内容和组合形式决定生产运作系统的结构形式；软件要素的内容和其组合形式决定生产运作系统的运行机制。具有某种结构形式的生产运作系统，要有一定的运行机制与之匹配。
12、何谓全面质量管理？它有哪些核心观念？
答：全面质量管理是指一个组织以质量为中心、以全员参与为基础，目的在于通过让顾客满意和本组织所有成员及社会受益而达成长期成功的管理途径。其核心思想包括质量第一、顾客至上、预防为主、数据说话、以人为本。
二、论述题
1、试述企业流程的概念及共同特性？
答：流程是一个或多个输入转化为顾客有用的输出活动,或看被认为是跨越时间和地点的有序的工作活动，有始点和终点，有明确的输入和输出，也可以这样认为：企业流程是指企业为满足顾客需要，对输入的有关要素进行的一系列逻辑相关的增值活动的有序集合。
企业流程尽管各异，但有以下一些共同的特性。
（1）目标性。企业流程是为完成某一目标而产生的，也就是说在企业流程的投入产出过程结束后要实现某一既定的目标。
（2）存在性。世界上任何事物和行为都是流程构成的。没有流程的事物是不存在的，这是流程内在的特性。
（3）整体性。流程是两个或两个以上的活动，以一定的方式联结起来的。单个的活动构不成流程。
（4）动态性。流程由一种状态转变为另一种状态，或是完成一种活动后现进行另一种活动。
（5）层次性。由于目标是可以分解的，具有层次性，因而完成目标的流程也具有层次性。
（6）结构性。流程的结构是指组成流程的各项活动之间的相互联系与相互作用方式，有串行的，有并行的，有反馈结构的。
2、论述库存控制的意义？
答：库存控制是指根据企业生产经营的需要，在库存动态变化的基础上，按照经济合理的原则，采用适当方法对库存进行调节、控制的活动。进行库存控制的目标，是以最低的库存总费用和库存量来满足生产（顾客）的需求。一般而言，库存控制具有以下几方面的作用：
（1）在保证企业生产、经营需求的前提下，使库存量经常保持在合理的水平上。
（2）掌握库存量动态，适时、适量提出订货，避免超储或缺货。
（3）减少库存空间占用，降低库存总费用。
（4）控制库存资金占用，加速资金周转。
由此可以看出，企业建立一定数量的库存，可以应付供应和需求波动，维持生产过程的均衡性，缩短供货周期，提高服务水平等。在特定情况下，企业的库存还可能产生“居奇”作用，即：对某些稀缺物资，低价买进，待机高价售出，从而获得进、出差价的收益。但是企业在通过库存获得上述好处的同时，也必须付出代价。因为库存要占用大量资金，可能造成资金呆滞，而且为维持一定的库存而必须支付的库存保管费用等，也可能会影响企业的获利能力，甚至造成亏损。从现代生产管理的观念看，库存不仅造成资源闲置和资金支出，而且，正是由于库存的存在，掩盖了企业生产经营中的多种矛盾，造成了企业中实际存在的多种无效劳动和严重的浪费。但是，在现实的企业中，维持一定的库存，又是企业内部生产和外部环境所要求的，是不可避免的。所以，要对库存进行控制，使企业的库存维持在一个特定的水平上，使库存造成的各项浪费最小，而又能保证生产、经营活动的正常进行。这就是研究库存控制的意义和进行库存控制的目标。
3、从影响劳动生产率因素的角度分析，在实际工作中应该如何提高员工的劳动生产率？
答：（1）影响劳动生产率因素有：
①劳动者。劳动者的教育程度，劳动态度，劳动技能和熟练程度，等等。②资本。资本的精密性和对人员技术要求的高低。
③管理。如何有效地保证劳动和资本合理的结合与协调，管理的作用越来越明显。
（2）提高劳动生产率的途径：改善工作设计，进行时间研究，实行物质激励。改善工作设计可以从以下几个方面考虑：工作专业化，工作轮换，工作扩大化，工作丰富化，团队工作方式。
①时间研究要区分定额时间和非定额时间的各种组成部分：定额时间包括作业时间、布置工作时间、休息和生理需要时间、准备和结束时间，非定额时间包括非生产工作时间、非工人造成的损失时间和工人造成的损失时间。②工作测量的方法：直接测量法和间接测量法。
③物质激励的方式主要是员工报酬，有基于时间的报酬和基于产出的报酬；对员工报酬计划可以是基于个人的，也可以基于团队的激励计划，还可以采用基于知识的报酬激励方式，以及改进顾客服务质量的激励方式等。
第五篇：厦门大学网络教育2013-2014年《财务管理》复习题答案
厦门大学网络教育2013-2014学年第一学期
《财务管理（专科）》复习题
一、名词解释
1、已获利息倍数
已获利息倍数，指上市公司息税前利润相对于所需支付债务利息的倍数，可用来分析公司在一定盈利 水平下支付债务利息的能力
2、融资租赁
融资租赁又称设备租赁或现代租赁，是指实质上转移与资产所有权有关的全部或绝大部分风险和报酬 的租赁。资产的所有权最终可以转移，也可以不转移。
3、股利政策
股利政策是指公司股东大会或董事会对一切与股利有关的事项，所采取的较具原则性的做法，是关于 公司是否发放股利、发放多少股利以及何时发放股利等方面的方针和策略，所涉及的主要是公司对其收益 进行分配还是留存以用于再投资的策略问题。
4、财务管理
财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按 照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织 企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作
5、年金
年金源自于自由市场经济比较发达的国家，是一种属于企业雇主自愿建立的员工福利计划。即由企业 退休金计划提供的养老金。其实质是以延期支付方式存在的职工劳动报酬的一部分或者是职工分享企业利 润的一部分
6、不可分散风险
不可分散风险：又称系统风险或称市场风险，它是指某些因素给市场上所有证券带来经济损失的可能 性。这种风险无法通过证券持有的多样化来消除
7、资产重组
资产重组是指企业改组为上市公司时将原企业的资产和负债进行合理划分和结构调整，经过合并、分 立等方式，将企业资产和组织重新组合和设置。
8、股票分割
股票拆细，即将一张较大面值的股票拆成几张较小面值的股票
二、单项选择题（下列每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将你选定的答案字母填入题后的括号中，多选、错选、不选均不得分。）
1、某企业固定资产为800万元，永久性流动资产为200万元，临时性流动资产为200万元。已知长期负债、自发性负债和权益资本可提供的资金为900万元。则企业采取的是（B）。
A．配合型融资政策B．激进型融资政策C．稳健型融资政策D．均可
2、某债券面值10 000元，票面年利率为5%，期限5年，每半年支付一次利息。若市场实际的年利率为5%（复利，按年计息），则其发行时的价格将（A）。
A．高于10 000元B．低于10 000元C．等于10 000元D．无法计算
3、某公司原发行普通股300 000股，拟发放15%的股票股利，已知原每股盈余为3．68元，若盈余总额不变，发放股票股利后的每股盈余将为（A）元。
A．3.2B．4.3C．0.4D．1.14、对上市公司来说，实行股票分割的主要目的在于通过（A），从而吸引更多的投资者。
A．增加股票股数降低每股市价B．减少股票股数降低每股市价
C．增加股票股数提高每股市价D．减少股票股数提高每股市价
5、放弃现金折扣的成本大小与（D）。
A．折扣百分比的大小呈反向变化B．信用期的长短呈同向变化
C．折扣百分比的大小、信用期的长短均呈同向变化D．折扣期的长短呈同向变化
6、将1000元钱存入银行，利息率为10％，计算三年后的终值应采用（A）。
A．复利终值系数B，复利现值系数
C．年金终值系数D，年金现值系数
7、一个公司当期的营业性现金净流入量等于当期的净利加上折旧之和，这意味着（D）。
A．该公司不会发生偿债危机
B．该公司当期没有分配股利
C．该公司当期的营业收入都是现金收入
D．该公司当期的营业成本与费用除折旧外都是付现费用
8、在盈余一定的条件下，现金股利支付比率越高，资产的流动性（B）。
A．越高B．越低
C．不变D．可能出现上述任何一种情况
9、一般认为，企业进行短期债券投资的主要目的是（B）。
A．控制被投资企业B．调剂现金余额C．获得稳定收益D．增强资产流动性
10、某企业按年利率10%从银行介入款项800万元，银行要求企业按贷款限额的15%保持补偿性余额，该借款的实际年利率为（B）。
A．11%B．11．76%C．12%D．11．5%
11、在销售额既定的情况下，形成流动资产相对节约的充分必要条件是（B）。
A．分析期流动资产周转次数小于基期B．分析期流动资产周转次数大于基期
C．分析期流动资产周转次数等于基期D．分析期流动资产周转次数不大于基期
12、下列不属于《证券法》规定的，由证券交易所决定暂停上市的股票上市交易的情况是（B）。
A．公司股本总额、股权分布等发生变化不再具备上市条件
B．公司不按照规定公开其财务状况，或者对财务会计报告作虚假记载，且拒绝纠正
C．公司有重大违法行为
D．公司最近三年连续亏损
13、某公司税后利润为50万元，目前资本结构为权益资本与债务资本各占50%。假设第2年投资计划需资金60万元，当年流通在外普通股为10万股，如果采取剩余股利政策，该股东可获每股股利为（B）元。
A．1B．2C．3D．
414、企业的筹资组合一般不包括（B）策略。
A．正常的筹资组合B．固定的筹资组合C．保守的筹资组合D．冒险的筹资组合三、多项选择题（下列每小题的备选答案中，只有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将你选定的答案字母填入题后的括号中，多选、少选、错选、不选均不得分。）
1、下列关于风险和不确定性的说法中，正确的有（ABCDE）。
A．风险总是一定时期内的风险
B．风险与不确定性是有区别的C．如果一项行动只有一种肯定的后果，称之为无风险
D．不确定性的风险更难预测
E．风险可通过数学分析方法来计量
2、公司失败可以分为五种不同的类型，其中公司无力清偿到期债务的情况被称为（ABCDE）。
A．经济失败B．商业失败C．技术性无力偿债
D．资不抵债E．正式破产
3、按并购双方是否友好协商划分，并购分为（AB）。
A．善意并购B．敌意并购C．横向并购
D．纵向并购E．混合并购
4、制定目标利润应考虑的因素有（ABD）。
A．持续经营的需要B．资本保值的需要
C．企业内外环境适应的需要D．投资的需要
E．企业利润分配的需要
5、确定一个投资方案可行的必要条件是（BC）。
A．内含报酬率大于等于1B．净现值大于等于零C．现值指数大于等于
1D．投资回收期尽可能短E．内含报酬率不低于资本成本率
6、下列项目中，属于投资项目的营业现金流出量的有（ABCE）。
A．付现成本B．销售税金C．销售费用D．折旧费E．所得税
7、进行最佳资本结构决策可以采用的方法有（CD）。
A．净现值法B．肯定当量法C．比较资本成本法 D．无差异点分析法E．内含报酬率法
8、下列哪几种情况下财务杠杆效益为零（ABC）。
A．负债为零
B．负债不为零，资产利润率等于负债利率
C．负债等于主权资本，资产利润率等于负债利率
D．负债不为零，资产利润率大于负债利率
E．负债不为零，资产利润率小于负债利率
9、按并购的支付方式划分，并购分为（ABCD）。
A．现金支付式并购B．承担债务式并购C．资产折股式并购
D．换股并购E．横向并购
10、企业并购的内因包括（BDE）。
A．宏观经济周期的变化B．节约交易成本C．资本市场的创新
D．实现多角化经营E．谋求企业增长
11、按照企业联合与兼并的方式，可分为（ACDE）。
A．购买式兼并B．破产式兼并C．承担债务式兼并
D．吸收股份式兼并E．控股式兼并
12、下列能够计算出税后营业现金净流量的公式有（ACDE）。
A．税后营业现金净流量=税后收入-税后付现成本+折旧引起的税负减少
B．税后营业现金净流量=税后收入-税后成本+折旧引起的税负减少
C．税后营业现金净流量=收入×（1-税率）-付现成本×（1-税率）+折旧×税率
D． 税后营业现金净流量=营业收入-付现成本-所得税
E． 税后营业现金净流量=净利+折旧
13、有关企业价值与报酬、风险的相互关系的正确表述是（ABCE）。
A．企业价值与预期的报酬成正比B．企业价值与预期的风险成反比
C．在风险不变时，报酬越高，企业价值越大D．在报酬不变时，风险越高，企业价值越大 E．在风险和报酬达到最佳平衡时，企业价值达到最大
14、反映企业获利能力的指标包括（ABDE）。
A．销售利润率B．资产利润率C．已获利息倍数
D．主权资本净利率E．资本保值增值率
15、按并购双方的行业性质划分，并购分为（BDE）。
A．吸收并购B．横向并购C．新设并购
D．纵向并购E．混合并购
四、简答题
1、通货膨胀对企业财务活动及筹资活动会造成哪些影响？
答：(1)引起资产占用陡增，从而增加企业的资本需求。
(2)导致企业利润虚增，造成企业资本流失。
(3)引起利率上升，加大企业的资本成本。
(4)导致证券价格下跌，增加企业直接筹资的难度。
(5)导致社会资本供应紧张，增加企业的筹资困难。
2、股利政策的基本类型有那些？ 答：
1、稳定股利额政策
以确定的现金股利分配额作为利润分配的首要目标优先予以考虑，一般不随资金需求的波动而波动。这一股利政策有以下两点好处。
稳定的股利额给股票市场和公司股东一个稳定的信息。
许多作为长期投资者的股东（包括个人投资者和机构投资者）希望公司股利能够成为其稳定的收入来源”以便安排消费和其他各项支出，稳定股利额政策有利于公司吸引和稳定这部分投资者的投资。采用稳定股利额政策，要求公司对未来的支付能力作出较好的判断。一般来说，公司确定的稳定股利额不应太高，要留有余地，以免形成公司无力支付的困境。
2、固定股利率政策
这一政策要求公司每年按固定的比例从税后利润中支付现金股利。从企业支付能力的角度看，这是一种真正稳定的股利政策）但这一政策将导致公司股利分配额的频繁变化，传递给外界一个公司不稳定的信息，所以很少有企业采用这一股利政策。
3、正常股利加额外股利政策
按照这一政策，企业除每年按一固定股利额向股东发放称为正常股利的现金股利外，还在企业盈利较高，资金较为充裕的向股东发放高于一般的正常股利额的现金股利。其高出部分即为额外股利。
3、什么是经营杠杆利益和财务杠杆利益？
答：经营杠杆利益是指企业在扩大销售额的情况下，经营成本中固定成本这个杠杆所带来的增长程度更大的息税前利润。财务杠杆利益是指利用债务资本这个杠杆而给企业带来的额外收益。在一定时期企业长期占用负债和支出债务成本既定的情况下，企业经营利润的增减，会使每元经营利润所负担的债务成本发生变化，并使普通股每股收益也相应发生变化。
4、简述企业筹资动机。
答：1.新建筹资动机
是在企业新建时为满足正常生产经营活动所需的铺底资金而产生的筹资动机。
2.扩张筹资动机
企业因扩大生产经营规模或追加额外投资而产生的筹资动机
3.偿债筹资动机
企业为了偿还某项债务而形成的借款动机，及即借新款还旧款
4.混合筹资动机
企业既需扩大经营的长期资金又需要偿还债务的现金而形成的筹资动机
5、如何运用流动比率指标评价企业的财务状况？
答：（1）从理论上讲，流动比率大于1，企业便具备短期偿债能力。一般而言，流动比率越高，企业的短期偿债能力越强
（2）但若流动资产中含有较多的积压存货、账龄较长、坏账风险较大的应收账款等，流动比率高，并不说明企业有较强的短期偿债能力。
（3）过高的流动比率可能对企业获利能力产生不利影响。
（4）不同行业的企业和企业在不同的时期不能采用划一的标准来评价其流动比率是否合理。
6、简述降低资本成本的途径。
答：1．合理安排筹资期限。
5．提高筹资效率。筹资效率的提高有赖于做好以下几项工作：（1）正确制定筹资计划；
（2）制定、协调证筹资工作的顺利开展。
6．积极利用股票增值机制，降低股票筹资成本。
五、计算题
1、某企业按(2／10，N／30)条件购人一批商品，即企业如果在10日内付款，可享受2％的现金折扣，倘
若企业放弃现金折扣，货款应在30天内付清。
要求：
（1）计算企业放弃现金折扣的机会成本；
答： 放弃现金折扣的机会成本=（2%/(1-2%)）*(360/(30-10))=36.73%
（2）若企业准备放弃折扣，将付款日推迟到第50天，计算放弃现金折扣的机会成本；
答：放弃现金折扣的机会成本=（2%/(1-2%)）*(360/(50-10))=18.37%
（3）若另一家供应商提供(1／20，N／30)的信用条件，计算放弃现金折扣的机会成本；
答：放弃现金折扣的机会成本=（1%/(1-1%)）*(360/(30-20))=36.36%
（4）若企业准备要折扣，应选择哪一家。
答：应该选择提供(2/10,N/30)信用的供应商。
2．某公司2001年销售收入为1200万元，销售折扣和折让为200万元，年初应收账款为400万元，年初资产总额为2000万元，年末资产总额为3000万元。年末计算的应收账款周转率为5次，销售净利率为25%，资产负债率为60%。要求计算：
（1）该公司应收账款年末余额和总资产利润率；
解：（1）应收账款年未余额=1000/5*2-400=0
总资产利润率=（1000*25%）/[(2000+3000)/2]*100%=10%
（2）该公司的净资产收益率。
(2)总资产周转率=1000/[(2000+3000)/2]=0.4(次)
净资产收益率=25%*0.4*[1/(1-0.6)]*100%=25%
3、某公司年营业收入为500万元，变动成本率为40%，经营杠杆系数为1.5，财务杠杆系数为2。如果固定成本增加50万元，求新的总杠杆系数。
解：原经营杠杆系数1.5=（营业收入-变动成本）/（营业收入-变动成本-固定成本）
=（500-200）/(500-200-固定成本)，得固定成本=100;
财务杠杆系系数2=（营业收入-变动成本-固定成本）/(营业收入-变成成本-固定成本-利息)
=（500-200-100）/(500-200-100-利息)得：利息=100
固定增加50万元，新经营杠杆系数=（500-200）/（500-200-150）=2
新财务杠杆系数=（500-200-150）/(500-200-150-100)=3
所以，新的总杠杆系数=经营杠杆系数*财务杠杆系数=2*3=6
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