第四章 存货复习小结

第一篇：第四章 存货复习小结

第四章 存货

第一节 存货概述

1、存货包括：各种材料、商品、在产品、半成品、产成品、包装物、低值易耗品、委托加工物资等。（所有权属于企业）

2、不属于存货：受托加工来料、受托代销商品。（所有权不属于企业）第二节 存货收发的计量

一、入账价值的确定 1.外购存货

一般包括：买价、采购费用（运杂费、途中合理损耗、入库前的挑选整理费用）和相关税费（价内：消费税、关税、资源税；价外：增值税）等。2.自制存货

制造过程中实际发生的支出 3.委托加工存货

实际耗用的材料物资+(加工费、运输费、装卸费以及按规定应计入成本的税金)4.投资者投入的存货

双方确认的价值－进项税额+相关税费 5.接受捐赠的存货

（1）捐赠方提供有关凭据

（2）捐赠方未提供有关凭据，按类似商品市场价格

二、存货成本的计价方法及其应用

1.先进先出法

这种方法是假定先购入的存货最先发出。2.一次加权平均法

（1）平时对结存和发出只登记数量，到月末一次计算加权平均单价，用于计算发出存货成本和期末结存存货成本。（2）加权平均单价=（期初存货结存余额+本期收入存货余额）/（期初存货结存数量+本期收入存货数量）3.移动平均法

（1）每次购入存货时，计算平均单价，作为下次发出和结存存货的价格。

（2）移动加权平均单价=（以前结存实际成本+本批收入存货实际成本）/（以前结存存货数

量+本批收入存货数量）

例1：在物价不断上涨时期，要使会计报表中的净收益最高，可采用的计价方法：先进先出法。

例2：存货采用先进先出法进行核算的企业，在物价持续上涨的情况下，会使用企业：期末库存升高，当期损益增加。练习：1+1练习P6

4（六）

第三节 原材料

一、核算内容

1、原料、主料

2、外购的半成品

3、修理用备件

4、燃料

5、包装物

6、辅助材料

二、原材料实际成本计价的核算

1、账户设置

（1）原材料（2）在途物资

2.材料收入的核算

（1）外购材料

①货款付清，同时收材料

借：原材料（买价+采购费用+相关税费）

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付票据（款已付）

应付账款（款未付）

②单先到，货后到

借：在途物资（买价+采购费用+相关税费）

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付票据（款已付）

应付账款（款未付）验收入库：

借：原材料

贷：在途物资 ③货先到，单后到

月底单据未到： 借：原材料

贷：应付账款—暂估应付账款 月初用红字冲减月底的暂估账： 借：原材料

贷：应付账款—暂估应付账款 单到时： 借：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

④采购预付货款的方式 预付款项时： 借：预付账款

贷：银行存款/库存现金 实际采购：

借：原材料/在途物资

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：预付账款 补付款项时： 借：预付账款

贷：银行存款/库存现金

练习：

1、某工业企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料5000吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨1200元，增值税款为1020000元，另发生运输费60000元，装卸费20000元，途中保险费18000元。原材料运到后验收数量为4996吨，短缺4吨为合理损耗。计算该原材料的入账价值和单位成本。2、1+1练习P6

5（七）⑤购料短缺与损耗的处理

A、定额内合理的损耗：计入采购成本 B、查明原因以前：待处理财产损溢

C、运输单位过失、保险公司赔偿：其他应收款 D、非常损失（净损失）：营业外支出 E、原因不明（归于管理不当）：管理费用 ⑥购进免税农产品

借：原材料（收购价-收购价*13%）

应交税费—应交增值税（进项税）（收购价*13%）

贷：库存现金等

⑦小规模纳税人购进材料（不可抵扣增值税）借：原材料（采购成本+进项税）

贷：库存现金等（2）自制材料 投入生产： 借：生产成本

贷：原材料（投入生产的材料）

应付职工薪酬（应付工人工资）

银行存款等（相关费用支出）自制完成后验收入库： 借：原材料

贷：生产成本 3.材料发出的核算 借：生产成本

制造费用

管理费用 销售费用

其他业务成本 应付职工薪酬 在建工程 贷：原材料

三、材料按计划成本计价的核算

1、账户设置

（1）原材料（计划成本）（2）材料采购（实际成本）（3）材料成本差异（差额）

2、原材料收入的核算

材料收入凭证：收料单、入库单和退料单。（1）外购材料的核算 ①单到，同时收料

1）借：材料采购（实际成本）

应交税费——应交增值税（进项税）

贷：银行存款

应付账款

2）按计划成本验收入库并结转购入材料成本差异： 借：原材料（计划成本）

材料成本差异（超支差异）

贷：材料采购（实际成本）

材料成本差异（节约差异）②材料已到，账单未到，而未付款 1）月末账单仍未到： 借：原材料（计划成本）

贷：应付账款—暂估应付账款 2）下月初用红字冲回暂估账： 借：原材料（计划成本）

贷：应付账款—暂估应付账款 3）收到账单时： 按正常程序进行账务处理 ④入库时，发现材料短缺和毁损

1）查明原因前：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（实际短缺）

贷：材料采购（实际短缺）2）查明原因后：

借：相关科目（其他应收款等）（实际短缺）

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（实际短缺）（2）自制材料的核算 收到自制材料：

借：原材料（计划成本）

借或贷：材料成本差异（计划成本与实际成本的差额）

贷：生产成本（实际成本）

5、原材料发出的核算 1）按计划成本发出材料

借：生产成本

在建工程

制造费用

管理费用（计划成本）

贷：原材料（计划成本）

2）材料成本差异率=（期初结存材料成本差异+本期收入材料成本差异）/（期初结存材料计划成本+本期收入材料计划成本）差异率（正数）：超支 差异率（负数）：节约

发出材料应负担的成本差异=发出材料计划成本×差异率 3）结转发出材料成本差异

借：生产成本

在建工程

制造费用

管理费用（超支差异）

贷：材料成本差异（超支差异）节约差异作相反会计分录

第四节 周转材料

主要包括： 包装物和低值易耗品等。

一、低值易耗品的核算

1、概念

不能作为固定资产核算的各种工具物品，包括各种工具、器具、管理用具、玻璃器具，以及企业内部用于储存、保管商品而使用的包装容器等。

2、核算特点

品种多 数量大 价值较低 使用年限较短 容易损坏 收发频繁 注：无需计提折旧，领用时摊销计入相应成本、费用。

3、账务处理

（1）一次摊销法

A、领用时：将其成本一次转入有关成本费用账户。

借：制造费用等相关会计科目

贷：低值易耗品—在库

B、报废时：再将其残料价值冲减当月成本费用。借：原材料——辅助材料

贷：制造费用等相关会计科目（2）分次摊销法

A、领用时：从低值易耗品“在用”转入“在库”。B、摊销时：计入有关成本费用账户。

C、结转全部摊销额：从低值易耗品“摊销”转入“在用”。（3）五五摊销法

A、领用时：摊销其价值的一半。

B、报废时：再摊销其另一半，并转销其总成本。

二、包装物的核算

1、概念： 不包括：（1）各种包装材料，如纸、绳、铁丝、铁皮等，应在“原材料—辅助材料”核算。

（2）用于储存和保管商品、材料而不对外出售的包装物，应按其价值大小和使用年限长短，分别作为“固定资产”和“低值易耗品”核算。

（3）单独列作企业商品产品的自制包装物，应作为库存商品核算。

2、账务处理

（1）生产领用包装物

借：生产成本

贷：包装物

（2）随同商品出售但不单独计价的包装物

借：销售费用

贷：包装物

（3）随同产品出售并单独计价的包装物

取得收入：

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费—应交增值税（销项税）

结转成本：

借：其他业务成本

贷：包装物

（4）出租包装物

出租时：借：其他业务成本

贷：包装物

收到押金和租金：借：银行存款

贷：其他应付款

其他业务收入

应交税费—应交增值税（销项税）

逾期不能收回包装物，没收押金：

借：其他应付款

贷：其他业务收入（将押金进行价税分离）

应交税费—应交增值税（销项税）（5）出借包装物

出借并结转成本时：借：销售费用

贷：包装物

报废时残料验收入库：借：原材料

贷：销售费用

第五节

自制半成品和库存商品

一、自制半成品（生产成本—自制半成品）

委托加工半成品成本=材料成本+加工费+运费等相关费用

二、库存商品

（一）工业企业

1、包括：库存产成品、外购商品、存入在门市部准备出售的商品、发出展览的商品及寄存在外的商品等

2、视同产成品（重点）：

（1）接受外来原材料加工制造的代制品验收入库后（2）为外单位加工修理的代修品验收入库后（3）准备出售的自制半成品

（4）降价出售的不合格品（与合格商品分开记账）

3、账务处理

（1）产成品入库

借：库存商品

贷：生产成本（汇总相关成本）

（重点）代外单位制造修理完工入库代制品，应按加工成本入账。（受托代销商品）（2）产成品发出

已销售：借：主营业务成本

贷：库存商品

未满足收入确认条件：借：发出商品

贷：库存商品

（二）商品流通企业 进货费用的会计处理：

1、计入采购成本

2、先归集，期末根据存销情况分摊

3、金额较小，发生时直接计入当期损益，即“销售费用”

第六节

委托加工物资

1、成本构成：

（1）发出加工物资实际成本（2）运费

（3）支付的加工费（4）应负担的相关税费

2、账务处理

（1）发出物资及支付运费

借：委托加工物资（发出物资成本+运费）

贷：原材料 等（发出物资成本）

银行存款（运费）（2）支付加工费、增值税 借：委托加工物资（加工费）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

注：进项税计入“委托加工物资”成本：

A、加工物资收回后用于非应税项目或免征增值税项目 B、未取得增值税专用发票的一般纳税人 C、小规模纳税人

（3）应缴纳的消费税（价内税）

借：委托加工物资（①收回后直接销售）

应交税费—应交消费税（以后环节抵扣）

（②收回后继续加工）

贷：银行存款

组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）应纳消费税=组成计税价格*消费税税率

（4）收回委托加工物资支付的运杂费及入库 支付运杂费：

借：委托加工物资（加工费）

贷：银行存款 收回委托加工物资：

借：原材料/库存商品/包装物等

贷：委托加工物资（归集所有相关成本）（5）退回剩余物资 借：原材料 等

贷：委托加工物资

第七节

存货清查和期末存货价值的确定

（一）存货的清查

一、存货清查的目的：

保护存货物资的安全完整、保证账实相符。

二、存货清查的时间：

定期和不定期。

三、存货清查的方法：

1、实地盘点法：主要采用

2、技术测量法：大堆、廉价、笨重物资

四、存货清查结果的报告：

“存货盘点报告表”（由盘点人员及仓库管理员签章）

五、存货清查结果的账务处理

1、存货盘盈：

（1）原因：收发计量或核算上的错误（计入“管理费用”）（2）会计分录：

①批准前：

借：原材料等

贷：待处理财产损溢--待处理流动资产财产损溢

②批准处理后：

借：待处理财产损溢--待处理流动资产财产损溢

贷：管理费用

2、存货盘亏：

（1）定额内自然损耗：（计入“管理费用”）▲（2）收发差错及管理不善：

（扣除残料价值和过失人赔偿后，净损失计入“管理费用”）（3）自然灾害或意外事故：

（扣除残料价值和过失人赔偿后，净损失计入“营业外支出”）

▲注意：

除自然损耗外，存货非正常盘亏和毁损，进项税应转出。

（二）期末存货价值的确定

一、存货期末计价的方法：

成本与可变现净值孰低法。

二、可变现净值：预计未来现金流量（现在变现能值多少钱）▲

三、不同存货可变现净值的确定：

1、的存货：

可变现净值=该存货估计售价－估计销售费用－相关税费

2、需要进行再加工的存货：

可变现净值=该存货估计售价－估计销售费用－进一步加工成本－相关税费

3、已签订合同直接用于出售的存货：

可变现净值=该合同约定售价－估计销售费用－相关税费

4、已签订合同需要进行再加工的存货：

可变现净值=该合同约定售价－估计销售费用－相关税费－进一步加工成本

注：（1）一批存货中部分签订合同，部分未签订合同，其存货的成本和可变现净值应分开核算。

（2）若需要现加工的存货（如：原材料），是为生产特定产品所购，在计划期末该批存货账面价值时，应先计算该批存货所生产的产品是否贬值；若所生产的产品贬值则需要进一步计算该批存货（原材料）是否贬值，从而确定存货的期末账面价值。

四、存货跌价准备的账务处理

1、已计提存货跌价准备，结转已销售（生产领用）存货跌价准备时：

借：存货跌价准备

贷：主营业务成本（生产成本等）

2、年末计提存货跌价准备：

（成本＞可变现净值）

（1）年末“存货跌价准备 ”余额=期末存货成本-期末存货可变现净值 期末存货成本=期初结存成本+本期收入成本—本期发出成本

可变现净值=估计售价—销售费用—相关税费（— 进一步加工成本）

（2）年末应计提“存货跌价准备”

=年末“存货跌价准备”余额-年初“存货跌价准备”余额-本年“存货跌价准备”贷方发生额+本年“存货跌价准备”借方发生额

①年末应计提“存货跌价准备”为正数：（应补提）借：资产减值损失—存货跌价准备

贷：存货跌价准备

②年末应计提“存货跌价准备”为负数：（应冲减）借：存货跌价准备

贷：资产减值损失—存货跌价准备

注：（1）年末“存货跌价准备 ”余额为计算结果为正数，而年末应计提“存货跌价准备”计算结果为负数，则表明该批存货价值已恢复一部分，会计分录如下： 借：存货跌价准备（计算出的应冲减数）

贷：资产减值损失—存货跌价准备

（2）年末“存货跌价准备 ”余额为计算结果为负数，则表明该批存货价值全部恢复，应冲减“存货跌价准备”账户至零为止，会计分录如下： 借：存货跌价准备（上年末余额）

贷：资产减值损失—存货跌价准备

第二篇：存货的审计小结

存货的审计小结

1、存货审计小结

存货包括很多科目，以下仅讨论库存商品科目。

1、库存商品在销售公司占极重要的地位，销售、应收货款的及时收回是保证企业现金流入、利润真正实现的重要保证。

(1)、存货计价：会计准则上基于稳健性原则要求实行成本与可变现净值孰低，在销售型公司我们一般注意：

一、期末存货成本与进货成本相比，通常情况下要求二者持平；

二、期末存货是否发生减值情况，如存在残次品、滞销或超过保质期的产品抵库存，遇有这种情况，应将明细、原因列出，汇报领导，以求解决。

(2)、存货采购：销售公司一般有固定的进货渠道，主要着重检查有无违反公司经营范围的其他途径进货采购，同时也应检查和主要供货方的往来款余额核对的制度是否得到有效执行。

(3)、存货发出：存货发出无非转为货款、应收款或费用。应根据情况将存货发出与销售货款的收回、应收帐款的帐龄分析相挂钩。

销售收入、应收帐款都能从报表上直观得到反映，分析起来难度并不大，比较隐蔽的是如发生销售不入帐或存货非正常报损等事项，为了期末库存帐实相符，唯一手段是增加其他正常销售收入的成本，引发收入和费用不配比，我们可以通过以下二种方法检测：

一、比较销售毛利率，通过横向和纵向毛利率的比较，能大致判断成本计算的准确程度；

二、抽查原始出货单和客户签收单，判断销售收入和应收帐款的发生额是否正确，如确有必要，可与客户直接对帐。

2、其他控制方面

(1)、规模较小的公司很难在仓库记帐和发货实行分岗，所以我们更要强调完善明细帐、收料发货单据保存完好、健全月末盘点制度，帐、卡、物三相符等基础规章制度。

(2)、仓库每月收发存报表是保证存货管理的关键。

(3)、实地盘存并编制实盘表是必不可少的检查手段。

2、存货审计小结

在对工业企业审计中，存货是非常重要的审计领域，尤其是以下几个方面，容易成为企业操纵利润的平台：

一、存货监盘－－确定账实是否相符，尤其关注发出商品的核算。

有些企业因资金紧张，付款不及时无法取得足够的进项发票，所以已经销售的产成品，企业为了少缴增值税一般将其放在发出商品里。同时，企业会与客户签定合同，合同中明确约定发出商品的所有权属生产企业，主要风险和报酬归由生产企业承担等等。这种情况，国税稽查时一般会认定为销售已实现，让企业缴纳增值税并处罚金。

二、生产成本至完工产品的结转重点关注，尤其关注期初、期末结存变化较大的产成品和半成品。

笔者审计的一家IPO集团公司旗下的合金生产企业，20XX年5月未审会计报表显示利润总额799万元。经审计测算各种产成品收发存并按加权平均法进行成本结转测试未见异常。在收入与主营业务成本测试中，主要产品锌片销售成本呈下降趋势，与当时国际市场锌片价格吻合，也未见异常。但是期末存货较期初存货增加近2500万，近一步分析存货明细表，发现增加较大的主要是产自制半成品和发出商品。其中自制半成品增加近1300万，发出商品增加近800万。对发出商品我们详细核对了发货协议、出库单、台账并且进行了函证，也取得了对方的回函，故予以确认。

而自制半成品主要是硫铁矿尾渣增加了257万，窑渣增加了近900万。于是，我们对库存较大的这两个自制半成品又进行了盘点。因硫铁矿尾渣和窑渣受体积、密度、含金量等影响，审计人员借助专家的力量借助一定的技术手段最终盘点确认的硫铁矿尾渣和窑渣的实盘数量与账存数量相差不大。似乎也没有问题。一时，我们觉得是不是自己太谨慎、判断有误。

当时，项目组现场总复核看完底稿后指出，主要产品—合金的毛利率上升是形成当期利润的主要原因，建议我们仔细核对生产成本的结转过程。

于是我们索取了企业的成产成本核算表，发现企业二选矿车间主要原料是窑渣和硫铁矿，同时生产出产成品铁精矿、碳精矿、铜精矿和硫精矿以及自制半成品硫铁矿尾渣（见《zI-存货》-生产成本结转表），生产成本结转完工产品的方法采用定额比例法。20XX年上述产成品及自制半成品的定额比例是：铁精矿0,5, 碳精矿0.35, 铜精矿0.15。但是20XX年则变了，1-2月份铁精矿、碳精矿、铜精矿有产量，但成本分配的比例是0.4、0.4、0.2，3-5月份铁精矿、碳精矿、铜精矿产量为零，生产成本很随意地分配给了产成品硫精矿和自制半成品硫铁矿尾渣（见《二选厂成本表07》及《二选厂成本表08（6月22日）》）。这

样的结转过程不符合会计核算的一贯性原则，故审计按3月初的硫铁矿尾渣成本价调减其期末应有数，同时调整了已经销售的硫精矿成本和库存成本。此笔分录增加销售成本-硫精矿65万，增加存货-硫精矿13万，减少存货-硫铁矿尾渣78万。（见《zI-存货》-审计调整）

同样，我们又对比了浸出渣车间07年与08年的生产成本结转过程。（见《浸出渣成本表08（6月22日）》及《浸出渣成本表07》）浸出渣车间主要原料是浸选渣、水碎渣和矿渣，生产出产成品－－氧化锌粉和自制半成品－－窑渣，生产成本在各完工产品之间的分配方法仍然采用定额比率法。20XX年1-12月，氧化锌粉的比率一直保持在0.95-0.999之间，只有很少的成本计入了半成品-窑渣。但是20XX年这一比率发生了变化，产成品－－氧化锌粉定额比率为0.6-0.68，剩下的生产成本全部给了窑渣。

问题就在这，所以造成窑渣的成本增长较大，因为窑渣全部销售给集团公司另一家企业，但20XX年因集团公司调整经营，窑渣一直未销售。还有一个问题，窑渣的单位成本只是从08年初的每吨64元增加到08年5月末每吨118元，为什么增幅这么小呢？（见《zI-存货》-自制半成品收发存）经审计核对投入产出比（见《zI-存货》-ZI-10-1-10投入产出比（窑渣）），即对比每投入一吨浸选渣、矿渣所产出的窑渣数量可以发现，1月份投入量约3500吨但产出量45000吨，2月份投入量4100吨但产出量18000吨。在这种情况下，企业才拿出真实的入库单，1月份实际过磅窑渣:4688.69吨；2月份4602.59吨。（见《zI-存货》生产成本结转表）

于是，审计人员按上年氧化锌粉分配率0。95进行了调整，调增销售成本-氧化锌粉858万元，调减存货-窑渣858万元。

两项合计调减利润总额924万元，调整后企业利润总额变为当期亏损125万元。（见《新准则单体试算平衡表》-输入本年调整分录及本年试算平衡表）

三、分析投入产出比，对比同行业相关资料，进行分析性复核。

笔者审计的一家小型乳制品加工企业，企业老板称其收购的鲜奶质量较差，奶户加水现金严重，13吨鲜奶大约能生产1吨奶粉，同行业的数据是9-10比1。我们在现场审计中，详细对比了正常和停产的投入产出系数，发现企业近3年的投入产出比变化并不大，基本是投入11吨鲜奶产出1吨奶粉，与企业老板所述的情况并不一致。所以企业的亏损不能归责为原料市场。

四、结合工艺过程、生产配方等非财务信息分析原材料流向及投入产出比。

还是那家乳制品加工企业，受三聚氰胺事件影响，我们在核对企业的原材料投入产出情况时，特意留心核对了一下企业的生产工艺配方，发现有两种原料在企业生产过程中根本不需要，但是库存结存数显示，此原料已经发出。经询问，企业此原料系老板与他人开发新项目所备，已项账。

3、存货审计小结

根据按排，审计部对公司存货盘点工作进行了审计。

审计目标及范围：此次就公司存货的真实及完整性进行审计，涉及评价盘点工作的执行情况、资产状况、存储管理、账卡物相符性等。

审计程序：监盘、数据分析、询问、观察等。

一、存货盘存结果。

截止xxx年底，公司存货盘点余额为xxx万元（含车间在制品、项目在建物料共xxx万元，不含委托加工物资），盈亏相抵后整体盘盈金额为xxx万元。具体明细如下：

审计发现：

(1)前期差异形成盘盈xx万元，其原因是上年盘点的电池片角片等通过估算并按一定比例打折的方法计入盘存量的，而今年是根据实际瓦数进行详细盘存，如此形成差异xx万元。建议：盘点方法改变时所确定的差异应及时进行账目调整，无须年末时再做账目调整。

(2)BOM及换算差异形成盘盈近xxx万元，其主要原因有：

a.板材理论厚度与实际领用的材料存在差异；

b.边角废料的利用；

c.计量单位的转换差异等；

d.BOM用量出现错误等。

建议：

a.物控部门做好BOM用量的监测工作，对与实际不符时及时与研发部门进行沟通进行修改（相关领料部门应配合提供相关信息）；

b.研发、采购、物控协商确定好物料的计量单位，确保BOM、采购、存储及系统中使用的计量单位是一致的；对确实不可统一计量单位时要求在收发料进行换算时保持谨慎态度，并加强检查，发现差异及时改进或进行账目调整。

(3)收发货盘点差异形成盘盈近xx万元，主要原因有：

a.工程领退料错误；

b.已开据领料单但实际未领用；

c.车间退料未办退料手续(如车间退回部份铝材未办入库手续)；

建议：物控仓管人员应要求相关人员及时办全收发手续，并加强对进出仓物料的清点，特别需对已办手续但实际并未发生物料出入仓的情况进行核实，同时在物料卡上根据实际情况进行完整记录。

(4)部份盘亏物料明细：

重点关注发货差异所引起的盘亏数据。此次盘点因收发原因产生盘亏四千元，数据上看并不重大，但仍需加强这方面管理。

二、呆滞物料情况。

根据物控部门统计，呆滞物料（3个月以上）库存金额近一xxx万元，与三季度末相比上升近xxx万元，其中电池片增加近xx万元。重点关注电池片库存的消化过程。

建议：

（1）对生产中不可使用或不可替代使用的积压物料进行折价处理，尽快收回资金。

（2）此次统计出的呆滞物料明细应提交一份给研发部门，由其在做产品BOM时优先考虑是否可进行物料代用；对维修配件，领用部门也应优先考虑是否可使用代用的积压品。

（3）对由品管判定的不可使用且无转让价值的积压物料进行报废处理。

（4）加强责任追究，从源头上控制呆滞物料的产生；同时也可实行激励措施，对积极消化、处理呆滞库存的人员或部门可按一定比例进行奖励。

三、其他审计问题。

1、物料存储方面。

审计发现：部份类别的物料未认真进行归类整理，也未设置待处理（不良品）区域，部份物料存放相互混淆。如铝材类物料该情况较为突出，监盘发现16801007铝材部份余料散放在存储地未进行包扎、一条铝材（16801018）放置在16801027区域、16801012铝材中混有已切割退回的物料（不良品）未单存放等等。

审计建议：物控部门在盘点前应对物料进行适当的整理和排列，区分不良品、合格品及并附上盘点标识。

2、仓管人员工作移交方面。

审计发现：铝材仓管工作在xx月份进行了移交，但据了解存货移交时未进行认真全面的盘存，也未有人进行全程监交，未在账卡上履行移交手续。

审计建议：编制并发布“仓管人员物资交接规定”等类似制度，在实际工作中严格履行。同时要求交接时应有成本会计、仓管负责人进行监交，并形成交接记录。

3、物料卡记录方面。

审计发现：监盘过程发现个别物料卡记录不完整或记录不清晰。如铝材仓存在较多此类情况，主要原因有：人员认识不足，认为接近盘点日之前的物料进出没必要再进行登记（认为是多此一举）；车间物料员退料时未进行登记导致物料卡记录不完整。同时也存在物料卡记录不尽规范，如有些卡片未填收发日期、使用铅笔记录等。

审计建议：公司实行永续盘存制度，以此保证账卡物的一致，任何物资的进出均需在物料卡上进行实时记录。

4、盘点组织工作。

审计发现：

a、部份监盘人员未按要求参与监盘或未对盘点进行全程跟进，如元月一日多个部门未参与光热仓库的监盘。

b.部份监盘人员反映其不明白监盘工作。

审计建议：

a.严格按照盘点计划实施存货盘点及监盘工作，对因监盘不力造成盘点停顿、盘点出现重大差错，应视情节严重情况对监盘人员进行处罚，并在全厂范围内进行通报。

b.对所有参与盘点工作的人员进行培训，特别要求监盘人员理解监盘要点，必要时可组织盘点知识考试。

5、其他方面。

（1）对非人为责任所产生的盈亏差异及时进行账务处理；

（2）财务部着手进行存货跌价准备的测算工作；

（3）物控部尽快建立存货分析制度，并每月出具一份分析报告。报告应对对库存波动较大或库龄呈增长趋势的物料作出详细说明,必要时追溯至相应的经办人、订单等；同时对每月已处理的呆滞物料与下月计划进行处理的物料作重点说明。

四、整体评价

年终盘点基本按计划进行，盘点结果表明公司存货是真实完整的，但物控部门的内控管理工作仍待加强。

第三篇：存货抽盘小结(审计实用)

XX股份有限公司丰城分公司

存货抽盘小结

抽盘时间：2013.03.15 截止日期：2012.12.31 抽盘人员：XXX 陪同人员：财务处XX、仓管相关人员XX 抽盘内容：产成品、原材料等存货 抽盘过程描述：

2013年3月15日，我们在公司自行盘点的基础上，分别对XX分公司1号仓库、3号仓库和XX的XX公司仓库的原材料、产成品等存货进行抽盘，陪同人员主要有财务人员、仓库保管相关人员。抽盘情况如下：本期主要对所有在库的产成品和重要原材料进行抽盘，除了存在由于业务关系XX，由于相关手续滞后暂未入账的情况，未发现不符情况。另外通过根据盘点日倒推出12月31日产成品数量发现仓库数量与SAP账面数量相差2件，经核实DRP系统期末数量与仓库数量一致，由于系统过账问题存在差异，DRP 2件差异入1月的发生额中。

在抽盘过程中，询问了相关人员，查看了企业自身盘点和出入库记录，原材料每月盘点一次，产成品每日盘点一次。原材料等出入库有相应的入库单和出库单，但是存在原材料出库未领用，继续存放在原材料存放地的情况。原材料出入库数量变更会有相应登记牌记录。产成品出入库有相应的出库单，全天入库统计为入库发放登记牌，截止每日7点半统计全天的入库数量。

结合抽盘过程中所观察到的产成品和原材料等存货仓库现场，我们认为企业原材料和实物管理较好，能够做到账实相符，能够为我们认为产成品和原材料等期末数量及状况提供较为可信的证据。

XXX 2013-3-16

第四篇：职业道德复习小结

1、职业道德的特征

(1)一是范围上的有限性

(2)二是内容上的稳定性和连续性

(3)三是形式上的多样性

2、道德规范和法律规范的区别

(1)二者的产生、发展不同

(2)二者的依靠力量不同

(3)二者的作用的范围不同

3、道德规范和法律规范的联系

(1)作用：相辅相成、相互促进

(2)内容：有相互重叠的部分

(3)关系：相互转换、相互作用

4、社会主义市场经济对职业道德的正面影响

(1)它激励人们最大限度地发挥自主性，从而增强了人们的自主性道德观念。

(2)它激励人们积极进取，从而增强了人们的竞争道德观念。

(3)它要求人们义利并重，从而增强了人们义利并重的道德观念。

(4)它要求人们不断更新知识、学习科学技术，这就增强了人们学习创新的道德观念。

5、市场经济对职业道德的负面影响

(1)市场经济的利益机制，容易诱发利己主义。

(2)市场经济的过分强调金钱价值，容易诱发拜金主义。

(3)市场经济的功利性原则，容易诱使人们淡漠精神价值，追求享乐主义。

6、如何加强职业道德建设

(1)关键是抓各级领导干部的职业道德建设

(2)在全社会各行各业抓职业道德建设，在总体上形成良性循环

(3)职业道德建设应和个人利益挂钩

(4)站在社会主义精神文明建设的高度抓

(5)与建立和完善监督机制结合，与相应的奖惩、教育措施相配合7、企业形象的内容

产品的价格和质量、产品品牌信誉、职工风貌、企业内外的人际关系、社会责任感、企业建筑和职工服饰风格、物质文化环境

8、企业文化的功能

(1)自律功能

(2)导向功能

(3)整合功能

(4)激励功能

9、职业道德与企业的发展的关系

(1)职业道德是增强企业凝聚力的手段

(2)职业道德可以增强企业竞争力

10、职工应具备什么样的职业道德才有利于企业产品和服务质量的提高？

(1)掌握扎实的职业技能和相关专业知识，是提高产品和服务质量的前提

(2)认真的工作态度和敬业精神是提高产品和服务质量的直接表现

(3)忠于企业，维护企业形象力争为企业创造更大的利润，为企业的生存和发展做出贡献，是提高产品质量和服务质量的内部精神动力

(4)严格遵守企业的规章制度，服从企业的安排，是提高产品和服务质量的纪律和保证

(5)奉献社会，让顾客满意，是提高产品和服务质量的外部精神动力

11、文明礼貌的具体要求

(1)仪表端庄：着装朴素大方，鞋袜搭配合理，饰物和化妆得当，面部、头发和手指整洁，站姿端正

(2)语言规范：职业用语、用尊称、不用忌语，说好三声，讲究语言艺术

(3)举止得体：态度恭敬，表情从容，行为适度，形象庄重

(4)待人热情：微笑迎客，亲切友好，主动热情

12、爱岗敬业的具体要求

(1)树立职业理想

(2)强化职业责任

(3)提高职业技能

13、职业责任的特点

(1)明确的规定性

(2)与物质利益存在直接关系

(3)具有法律及其纪律的强制性

14、如何强化职业责任

(1)企业对员工的教育和培训

(2)从业人员的职业责任修养

15、树立企业信誉和形象的三个要素：

(1)产品质量

(2)服务质量

(3)信守承诺

16、怎样做一个诚实守信的人？

(1)要能够正确对待利益问题。

(2)要开阔自己的胸襟，培养高尚的人格。

(3)要树立进取精神和事业意识。

17、劳动合同和契约的内涵

(1)就业者的护身符

(2)现代企业的护身符

(3)具有法律强制力

18、诚实守信的具体要求

(1)忠诚所属企业

(2)维护企业信誉

(3)保守企业秘密

19、办事公道的含义

(1)我们在办事情、处理问题时，要站在公正的立场上。

(2)对当事双方公平合理、不偏不倚，按照一个标准办事。

20、办事公道的具体要求

(1)坚持真理

(2)公私分明

(3)公平公正

(4)光明磊落

21、现代节约观

突破了传统的资金、物质的节约，发展到空间、时间以及人力的运用等通过管理途径的节约遵纪守法的具体要求

22、遵纪守法的具体要求

(1)学法、知法、守法、用法

(2)遵守企业纪律和规范

23、职业纪律的特点

(1)职业纪律具有明确的规定性

(2)职业纪律具有一定的强制性

24、职业纪律的内容

劳动纪律、财经纪律、保密纪律、组织纪律、群众纪律

25、团结互助的基本要求

(1)平等尊重

(2)顾全大局

(3)互相学习

(4)加强协作

26、如何开拓创新?

(1)开拓创新要有创造意识和科学思维

A、强化创造意识

B、确立科学思维

(2)开拓创新要有坚定的信心和意志

A、坚定信心，不断进取

B、坚定意志，顽强奋斗

27、职业道德修养的途径

(1)确立正确的人生观是职业道德修养的前提

(2)职业道德修养要从培养自己良好的行为习惯着手

(3)学习先进人物的优秀品质，不断激励自己

(4)不断地同旧思想、旧意识以及社会上的不良现象作斗争

28、职业道德修养的方法有哪些？

(1)学习职业道德规范、掌握职业道德知识

(2)努力学习现代科学文化知识和专业技能，提高文化素养

(3)经常进行自我反思，增强自律性

(4)提高精神境界，努力做到“慎独”

29、从道德的结构来看，人的道德素质包括哪些内容？

(1)道德认识

(2)道德情感

(3)道德意志

(4)道德行为

第五篇：水文学复习小结

水文学

绪论

1.水文学：是研究地球上水的性质，分布，循环，运动变化规律及其与地理环境，人类社会之间相互关系的科学。

2.水文学的体系：水文学开始主要研究陆地表面的河流，湖泊，沼泽，冰川等，以后扩展到地下水，大气中的水和海洋。水文科学主要通过定点观测，野外勘测和室内外实验等手段，获得水体时空分布和运动变化的信息，因而形成了水文测验学，水文调查，水文实验三个分支学科。3.水文现象的主要特点： 1）水循环永无止尽

2）水文现象在时间变化上既具有周期性又具有随机性 3）水文现象在地区分布上既存在相似性，又存在特殊性

第一章

1.地球上水的物理性质：以气态，液态，固态三种形式存在。2.水体的化学性质：（大气水的化学组成及其特性）1）溶解气体的含量近于饱和 2）降水普遍显酸性 3.河水化学成分的特点： 1）河水的矿化度普遍低

2）河水中的各种离子的含量差异很大 3）河水化学组成的空间分布有差异性 4）河水化学组成的时间变化明显 4.湖水化学成分的特点： 1）湖水的矿化度有差异 2）湖中生物作用强烈

3）湖水交替缓慢，深水湖有分层性 5.地下水的化学特征：

1）地下水充填于岩石，土壤空隙中，与岩石，土壤广泛接触，渗流速度很小，循环交替缓慢，而且地下水贮存于岩石圈上部相当大的深度（10公里），构成了地下水圈。2）矿化度变化范围大，从淡水直到盐水。

3）地下水的化学成分的时间变化极为缓慢，常需以地质年代衡量。

4）地下水与大气接触有很大的局限性，仅限于距地表最近的含水层，此层可溶入氧气成为地下水氧化作用带。

6.水资源的涵义：

1）广义水资源：世界上一切水体，包括海洋，河流，湖泊，沼泽，冰川，土壤水，地下水及大气中的水分，都是人类宝贵的财富，即水资源。

2）狭义水资源：狭义的水资源不同于自然界的水体，它仅仅指在一定时期内，能被人类直接或间接开发利用的那一部分动态水体。7．水资源的特性：

1）水资源的循环再生性与其有限性 2）时空分布的不均匀性

3）利用的广泛性和不可替代性 4）利与害的两重性

8.水资源条件和问题（结合家乡问题）

1）水资源总量不少，但人均，亩均水量较少，合理利用和保护水资源应作为我国长期坚持的国策。2）水资源的地区分布不均匀，与人口，耕地的分布不相适应，进行水量的地区调配是水资源开发利用的重要课题。

3）水量的年内，年际变化大，水旱灾害频繁，抗旱防洪涝始终是一项艰巨任务。

4）水土流失和泥沙淤积严重，破坏了生态平衡，增加了江河防洪困难。降低了水利工程效益。5）地下水是我国重要水资源，要合理开发利用，防止过量开采。6）天然水质相当良好，但人为污染日趋严重。

第二章

1.水循环：是指地球上的各种形态的水，在太阳辐射，地心引力等作用下，通过蒸发，水汽输送，凝结降水，下渗以及径流等环节，不断的发生相态转换和周而复始运动的过程。2.水循环的基本类型：

1）大循环：发生于全球海洋于陆地之间的水分交换过程，由于广及全球，故名大循环，又称外循环。2）小循环：是指发生于海洋与大气之间，或陆地与大气之间的水分交换过程。小循环又称内部循环，前者又可称为海洋小循环，后者又可称为陆地小循环。3.水量平衡：是指任意选择的区域（或水体），在任意时段内，其收入的水量与支出的水量之间差额必等于该时段区域（或水体）内蓄水的变化量，即水在循环过程中，从总体上说收支平衡。4.蒸发的物理机制：蒸发因蒸发面的不同，可分为水面蒸发，土壤蒸发和植物散发等。5．影响蒸发的因素： 1）供水条件

2）影响蒸发的动力学与热力学因素

a．动力学因素：水汽分子的垂向扩散；大气垂向对流运动；大气中的水平运动和湍流扩散 b．热力学因素：太阳辐射；平流时的热量交换 3）土壤特性和土壤含水量的影响

a．对土壤蒸发的影响 b.对植物散发的影响

6.水汽扩散：是指由于物质粒子群等的随机运动而扩展于给定空间的一种不可逆现象。7.水汽输送：是指大气中水分因扩散而由一地向另一地运移，或由低空输送到高空的过程。8.水汽输送通量与水汽通量散度：

1）水汽输送通量的概念：是表示在单位时间内流经某一单位面积的水汽量。（水平，垂直）2）水汽通量散度：是指单位时间汇入单位体积辐散出的水汽量，单位为克每百帕平方厘米秒。9.影响水汽输送的主要因素： 1）大气环流的影响 2）地理纬度的影响 3）海陆分布的影响

4）海拔高度与地形屏障作用的影响 10.降水：

1）降水要素：降水总量；降水历时与降水时间；降水强度；降水面积 2）降水特征的表示方法：

a．降水过程线 b.降水累计曲线 c.等降水量线 d.降水特性综合曲线 11.影响降水的因素： 1）地形条件影响 2）森林对降水的影响 3）水体的影响 4）人类活动的影响

12.可能最大降水：所谓可能最大降水（PMP）或可能最大暴雨（PMS），系指在现代的地理环境和气候条件下，特定的区域在特定的时段内，可能发生的最大降水量（或暴雨）。13.下渗过程的阶段划分：渗润阶段；渗漏阶段；渗透阶段。14.影响下渗的因素： 1）土壤特性的影响 2）降水特性的影响

3）流域植被，地形条件的影响 4）人类活动的影响 15．径流的含义及组成：

1）流域的降水，由地面与地下汇入河网，流出流域出口断面的水流称为径流。

2）根据形成过程及径流途径不同，河川径流又可由地面径流，地下径流及壤中流（表层流）三种径流组成。（填空）

16.径流的表示方法：流量；径流总量；径流深度；径流模数；径流系数。（知道如何算）17.影响径流形成和变化的因素主要有：气候因素，流域下垫面因素和人类活动因素。

第三章

1.产流过程是指流域中各种径流成分的生成过程，也是流域下垫面对降雨的再分配过程。

2.流域上各处产生的各种成分的径流，经坡地到溪沟，河系，直到流域出口的过程，即为流域汇流过程。3.流域汇流影响因素： 1）降水特性的影响

2）流域的地形坡度的影响 3）流域形状的影响 4）水力条件的影响

4．水情要素包括：水位，流速，流量等。5．径流的年内变化：径流的季节变化

冬季是我国河川径流总量最为枯竭的季节，故统称为冬季枯水；

春季是我国河川径流普遍增多的时期，但增长程度相差悬殊；

夏季是我国河川径流最丰沛的季节，统称为夏季洪水；

秋季是我国河川径流普遍减退的季节，也称秋季平水。

6.河水的环流运动：环流的类型：根据环流的形态分为纵轴环流，横轴环流，斜轴环流及竖轴环流四种。7.河流的泥沙运动： 推移质运动：

1）起动流速：泥沙原来在河床上是静止不动的，如果接近河底的水流速度增加到一定数值时，作用于泥沙颗粒的力开始失去平衡，泥沙便会开始起动，这时的临界速度称为起动流速（Vc）。

2）止动流速：起动流速是泥沙从静止到运动的临界值，当流速值减小到某数值时，运动着的泥沙便停止在河床上不动了，此时临界流速称为泥沙的止动流速。

3）扬动流速：当流速超过起动流速时，河床泥沙开始滑动，流速增大，泥沙间歇性跃动，流速再增大，跃动的高度和距离随之增大，当流速增大到一定程度后，泥沙不再回到河床上，而悬浮在水中，随水流一起下移，这时的水流速度称为扬动流速，它是泥沙从推移到悬移运动的一个参数。

悬移质运动 8.冰川的类型：

1）按冰川形态和运动特性划分，可分为大陆冰盖和山岳冰川两大类。2）按冰川发育的水热条件和物理性质，可分为大陆型和海洋型两大类。9.湖泊的类型：

1）按湖盆的成因分类：构造湖；火口湖；堰塞湖；河成湖；风成湖；冰成湖；海成湖；溶蚀湖。2）按湖水补排情况分类：吞吐湖；闭口湖。

3）按湖水矿化度分类：淡水湖；微咸水湖；咸水湖；盐水湖。4）按湖水营养物质分类：贫营养湖；中营养湖；富营养湖。10.水库的结构： 1）水库的组成：拦河坝，输水建筑，溢洪道。

2）特征库容与特征水位：一个水库的总库容通常包括防洪库容，兴利库容，死库容。

死库容与死水位（设计最低水位）；兴利库容（有效库容）与正常高水位；防洪库容与设计洪水位，校核洪水位和汛前限制水位。11.沼泽:三个基本特证：

1）地表经常过湿或有薄层积水。2）其上生长湿生植物或沼生植物。

3）有泥炭积累或无泥炭积累，但有潜育层存在。12.径流向海汇集效应：

1）径流补给对近岸海区的冲淡效应。2）泥沙向海输入陆地不断延伸。3）陆地元素不断向大海迁移。

第四章

1.海洋的组成：从区域范围上可分为洋，海，海湾，海峡等，它们共同组成了海洋。2.海洋中波的分类：

1）按波的周期（频率）分类：表面张力波；短周期重力波；长周期重力波；长周期波；长周期潮波。2）按成因分类：风浪和涌浪；内波；潮汐波；海啸。3）按水深分类：深水波；浅水波。

4）按波形的传播性质分类：前进波（进行波）；驻波。

3.潮汐类型：半日潮；全日潮；不正规半日潮；不正规全日潮。4.洋流及其分类：

1）概念:洋流即海流，是指海洋中具有相对稳定的流速和流向的海水，从一个海区水平地或垂直地向另一海区大规模的非周期的运动。2）分类：

a．风海流：是在风力作用下形成的。

b．密度流：是由于海水密度分布不均匀引起的，当摩擦力可以忽略不计时，密度流又称地转流或梯度流。

c．补偿流：是由于海水从一个海区大量流出，而另一个海区海水流来补充而形成的。5.风海流成因类型：风海流（漂流，吹流）是海水在风的切应力作用下形成的水平运动。6.大洋表层环流模式：

1）以南北回归高压带为中心形成反气旋型大洋环流。

2）以北半球中高纬海上低压区为中心形成气旋型大洋环流。

3）南半球中高纬海区没有气旋型大洋环流，而被西风漂流所代替。4）在南极大陆形成绕极环流。5）北印度洋形成季风环流区。7.世界大洋深层环流系统：在大洋深处环流系的垂直结构中，可分出暖冷两种环流系统和五个基本水层（表层，次层，中层，深层和底层）8.海洋的大气环流效应：

1）海洋是大气环流的主要热源； 2）海洋是大气水汽的主要来源； 3）海洋与大气的物质交换； 4）海洋对气候影响；

5）海洋温度场对台风的影响； 6）波浪，潮汐对海洋的作用。第五章

1.地下水垂向结构基本模式示意图

2.地下水分类：

1）按地下水的贮存埋藏条件分类：

a．包气带水：结合水（分吸湿水，薄膜水）；毛管水（分毛管悬着水与毛管上升水）；

重力水（分上层滞水与渗透重力水）

b．饱水带水：潜水；承压水（分自流溢水与非自流溢水）2）按岩土的贮水空隙的差异分类：孔隙水；裂隙水；岩溶水。3.潜水的概念和主要特征：

特点：第一，由于潜水面上没有稳定的隔水层，潜水面通过包气带中的孔隙与大气相连通，潜水面上任一点的压强等于大气压强，所以潜水面不承受净水压力。

第二，潜水含水层通过包气带与地表水及大气圈之间存在密切联系，因此深受外界气象，水文因素影响，动态变化比较大，呈现明显的季节变化。4.将潜水与地表水之间关系划分为以下类型： 1）具有周期性水利联系 2）具有单向水力联系 3）具有间歇性实力联系 4）五水力联系

5.承压水的主要特征： 1）承压性

2）承压水的分布区与补给区不一样

3）受外界的影响相对要小，动态变化相对稳定 4）水质类型多样变化大

6.承压水的形成：承压水的形成主要取决于地制构造条件，只要有适合的地质构造，无论孔隙水，裂隙水或岩溶水都可以形成承压水。7．地下水的补给来源： 1）降水入渗补给 2）地表水入渗补给 3）地下水的人工补给 8.地下水径流：

1）地下水径流方向与径流强度

2）地下水径流类型：畅流型；汇流型；散流型；缓流型；滞流型。9.地下水的排泄：方式有点状排泄（泉），线状排泄（向河流泄流），及面状排泄（蒸发）三种。10.影响地下水动态因素：

1）自然因素：气象气候要素；水文因素；地质地貌因素；生物与土壤因素。

2）人为因素：一类是人们为了直接影响和控制地下水动态而采取的一系列措施，诸如打井抽水，人工间灌等，这是有目的有计划的活动；另一类活动随让其出发点并非针对地下水动态的，但是活动的本身派生出对地下水动态影响的效果来。

第六章（论述）

1.人类活动对水环境的影响：

1）水利工程，农业措施对水文要素的影响：水库水文效应；跨流域调水水文效应； 2）森林水文效应 3）城市水文效应

2．影响水体水质的物质来源：影响水质恶化的原因是多方面的：

1）大气降水；2）农田降水；3）城市生活污水；4）工业废水；5）工业废渣和城市垃圾淋溶水。3.天然水体水质恶化特点：

1）海洋：污染源多而复杂；污染物持续性强，危害性大；污染范围大。

2）河流：河流水质恶化程度随流量的大小而变化；河流水质恶化影响范围广；河流水质恶化影响大；河流自净能力强，水质恶化易于控制。3）湖泊（水库）：湖泊，水库污染来源广，途径多，种类复杂；湖水稀释和搬运污染物质的能力弱；湖泊对污染物质的生物降解，累积和转化能力强。

4）地下水：地下水水质恶化过程缓慢；地下水的间接恶化方式；地下水污染物浓度高；地下水污染难治理。

4.水环境容量：是一定水体在规定目标下所能容纳污染物的量。水环境容量大小与水体特征，污染物特征及水质目标有关。

补充：水资源管理

1.水资源管理概念：研究如何合理开发，利用，调控和保护水资源，使其处于对人类生活和生产最有利的状态，并获得最大的经济。社会和环境效益为主要目标。

2.水资源管理内容：法律管理；行政管理；经济管理；技术管理。

3.用水管理：国家对社会经济各地区，各部门及各单位和个人使用水资源活动的手段。