有关金三上线的四个问题。

第一篇：有关金三上线的四个问题。

周国海，毕业与厦门大学，现任天津开发区职业技术学院会计系教授，（现以和天津科技大学合并）同时任天津财政局直属正财会计师事务所，财务总监，主管账务咨询，及税款筹划和财务分析等工作。并任,中国统计学会国家及会员，在《中国统计》《职教论坛》《会计研究》等国家级刊物上发表论文近二十多篇，著有《新编财务会计》《企业税款筹划方案初探》《企业内控制度研究》等数十部书籍，受到社会各界的好评，被财务部评选为《中国优秀财务专家》编入《中国优秀财务专家名典》颁发国家级证书。并与2006年被评为天津高教系统职业教育先进个人获市政府颁发的市级职教模范证书，同时在天津《电力股份有限集团公司》《城市住宅集团》《中新药业股份集团》《美资摩托罗拉集团》等大型企业担任财务高级顾问，积累了丰富的财务管理经验，现有被天津企业家协会聘请为高级培训师，从事企业管理风险方面的研究。同时在天津河西财政局会计学校和尚德培训机构主讲《会计从业资格证书》《初级实物》《中级实物》课程多年，效果良好。在天津地区常年做《会计后续教育工作》仅2012年就主讲高达35场次总计近7300人的工作量，会计人员反映良好。

于2012年又被（北京）中财国融国际培训中心特聘为总会计师CFO资格考核课程主讲教师，赴山东济南，山西太原，河南郑州，河北石家庄，内蒙呼和浩特及东北沈阳讲授ＣＦＯ总会计师资格培训课程，效果良好深受中高端财务人员的好评。所讲课程已在国财政部所属的总会计师学会CFO总会计师后续教育项目网上播放，反响极大。因此被该机构特聘为高级培训师，与之长期合作，并与２０１５年被总会计师学会聘为管理会计师项目专家组负责人并赴北京专家项目组开始工作。（本人在全国各地讲解有企业税务稽查和企业风险防控及企业全面预算管理的40多个讲课的课件均被百度网收藏供同行们学习）本人是双师型教师，既有多年会计类中高端课程的教学经验，有丰富的账务处理的实践活动，教学严谨，教风朴实，工作敬业，希望和同行切磋交流，取长补短，共同提高，我做人的信念是：你有轻视我的权力，但我一定有让你后悔的实力．我希望和有实力的财务公司合作，你给我提供平台，我一定会为你创造价值。周老师讲解有关《金三上线的四个具体问题。》 第一部分：

《合同管理将会成为后营改增时代企业节税的天堂！》

一、案例：

同样是企业年终开会，开不同的会、签订不同的会务合同，将会直接影响到企业是否可以抵扣增值税。

（1）公司开年会带有福利费性质，不得抵扣增值税；

（2）但是若是开工作总结会就是与经营有关的会务费，可以抵扣增值税；

二、要点

1、签订合同时要考虑服务提供方是一般纳税人还是小规模纳税人，同等条件下，应优先选择一般纳税人企业，以取得进行抵扣的专用发票，降低当期应纳增值税；

2、签订合同时要看看供应商提供的结算票据是增值税专用发票还是普通发票，增值税率是多少，能否抵扣，再分析、评定报价的合理性，从而有利于节约成本、降低税负，达到合理控税，降本增效的目的。

3、合同双方名称的规范性要求要高于原来的营业税纳税体系。

4、营改增以后，需要在合同价款中注明是否包含增值税，而且最好在合同中注明增值税的含税价格是指“销项税额”而非“应纳税额”，以避免因理解不同带来纠纷。

5、尽量将付款条款明确为类似“付款日凭结算单按实开具增值税发票”的表述，以避免在实际收取款项之前开具增值税发票，导致纳税义务提前发生，影响企业现金流。

6、对兼营的不同业务，此时一定要在合同中明确不同税率项目的金额，并进行分项的明细核算，以免带来税务风险。

7、应当将取得增值税发票作为一项合同义务列入合同的相关条款，比如：

（1）在甲方向乙方支付合同价款前，乙方应向甲方提供合法有效的发票，否则，甲方有权拒绝付款并顺延付款时间，因乙方提供的发票不规范、不合法引起税务问题的，乙方应承担向甲方赔偿的责任，包括但不限于税款、滞纳金、罚款及相关损失等。（2）在甲方向乙方支付合同价款前，乙方应向甲方开具17%增值税专用发票。否则，甲方有权拒绝付款并顺延付款时间。因乙方开具的发票不规范、不合法或涉嫌虚开发票引起税务问题的，乙方需依法向甲方重新开具发票，并向甲方承担赔偿责任，包括但不限于税款、滞纳金、罚款及相关损失等。

8、在合同条款中应特别加入杜绝虚开条款，约定如开票方开具的发票不规范、不合法或涉嫌虚开，开票方不仅要承担赔偿责任，而且必须明确不能免除其开具合法发票的义务；

9、如果合同标的发生变更，则可能涉及到混合销售、兼营的风险，甲方需要关注发生的变更是否对甲方有利。必要时，甲方需要在合同中区分不同项目的价款。

10、在合同中对履约地点、期限、方式等进行合理的选择，很多企业的业务可能是跨境服务，根据营改增的税收优惠政策规定，境内单位在境外建筑服务、文体业服务是暂免征收增值税的；

三、总结：

合同—通往天堂和地狱的门票； 营改增的重中之重——合同管理； 合同——营改增税收筹划的重头戏； 营改增后合同签订法律条款更加完善； 签合同就是先小人、后君子！

第二部分：《税务稽查中的20个风险点提示！》 稽查目的： 坚决遏制营改增行业虚开增值税专用发票违法犯罪活动苗头，全力降低营改增行业风险，挽回国家税收损失，切实维护营改增行业税收秩序！

1、开具发票时酒店将“餐饮”变更为“住宿”项目、借款利息”变更为“咨询费”“服务费”等；

2、对于一些人力公司无业务但是大量虚开“劳务派遣费”发票；

3、餐饮业为了增加进项虚开农副产品收购发票；

4、建筑安装企业相当一部分黄沙、水泥、石子等建筑材料是从农民、个体户或者小规模纳税人处购买，部分企业购买虚假发票增加进项；

5、生产并提供建筑安装的企业全部按建筑安装申报或大幅增加建筑安装收入比重；

6、兼营企业出于各种目的适用税率故意错误；

7、一般计税方法和简易计税方法的混用，进项不区分或不能合理分割，随意变更调整计税方式；

8、调整营改增试点前后的业务开票时间造成的税收风险；

9、在营改增以前因各种原因突击开票，但在营改增以后取得其对应的成本费用发票，造成多抵税款的风险。

10、营改增后企业核算存在不能准确核算应税收入、不能准确核算成本和进项税金的风险；

11、代开发票规模异常企业。即营改增后代开超过一定金额（如已超过一般纳税人标准）的企业，特别是明显超过营改增前经营规模的企业。

12、自开发票金额异常企业。即原地税长期零申报或非正常企业，营改增后销售额变动异常，在短时期内开票金额巨大。

13、接受代开发票金额异常企业。即接受代开发票规模超过一定标准的企业。

14、收入成本配比异常的房地产企业。即成本占收入比重超同行业比重较多的房地产企业。

15、住宿餐饮比率明显超同期或入住率明显异常的酒店（饭店）。

16、成立时间短，成立时间多在半年以内，但营业规模迅速扩大；

17、税务登记信息雷同，企业法人、财务人员、办税人员多为同一人；

18、登记地址多为住宅小区某楼层某室，明显不适合对外经营；

19、多户企业登记法人为同一人，且税务登记信息中所留的手机号码也为同一个手机号； 20、每月申领的发票金额恰好在小微企业优惠免税范围内，明显难以满足正常的经营需要。

1.第三部分：《官方：企业所得税税前扣除凭证管理办法（值得参考）》 2.3.周老师说税务：

虽然下面文件属于地方性文件，但是很多企业所得税税前扣除大框架在，值得参考。但是需要提醒的是：

4.1.第二十条关于“共用水、电、气”的规定，属于地方上规定，要参考当地政策规定，同时根据国家税务总局公告2016年第54号文件，“共用水、电、气”口径应该是按照转售处理；

5.2.要将下面文件规定，写的制度里面，不仅仅是通过财务人员的审核来把关（要不累死财务人员），如第三条“关于会议费的报销”。6.宁夏回族自治区地方税务局宁夏回族自治区国家税务局关于印发《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（试行）公告

7.宁夏回族自治区地方税务局宁夏回族自治区国家税务局公告2012年第3号

8.现将《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（试行）予以发布，自2012年1月1日起施行。9.特此公告。

10.宁夏回族自治区地方税务局宁夏回族自治区国家税务局 11.二○一二年六月二十

12.宁夏地方税务局宁夏国家税务局

13.企业所得税税前扣除凭证管理办法（试行）14.第一章总则

15.第一条 为加强企业所得税税基管理，规范税前扣除凭证，确保税前扣除项目的真实性、合法性，降低纳税人企业所得税纳税风险，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等规定，结合我区工作实际，制定本办法。

16.第二条 凡在宁夏范围内依法缴纳企业所得税的纳税人，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织；依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。（以下简称“企业”），均适用本办法。

17.第三条 本办法所称的税前扣除凭证是指在计算企业所得税应纳税所得额时，证明企业支出发生并据以进行税前扣除的凭证。

18.第四条 税前扣除凭证管理应遵循真实性、合法性、合理性、相关性原则。

19.（一）真实性是指企业税前扣除凭证反映的支出确属已经发生，是税前扣除凭证管理的首要原则。包括：（1）有关支出是真实发生的；（2）证明支出发生的凭据是真实有效的。真实性是税前扣除凭证管理的首要原则。

20.（二）合法性是指企业税前扣除凭证符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。包括：（1）申报的税前扣除，要符合税收法规的规定，不符合税法规定的支出不允许在税前扣除；（2）税前扣除的凭证特别是发票，其来源、形式等都要符合税收法规规定。

21.（三）合理性是指可在税前扣除的支出是正常和必要的，计算和分配的方法符合一般的经营常规和会计惯例。22.（四）相关性是指税前扣除的有关支出应与取得的收入直接相关。即企业所实际发生的能直接带来经济利益的流入或者可预期经济利益的流入的支出。

23.第五条 企业当年度实际发生的成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。24.第二章税前扣除凭证的分类管理

25.第六条 税前扣除项目从其凭证来源可分为外来凭证扣除项目和内部凭证扣除项目。外来凭证扣除项目根据其应否缴纳增值税或营业税分为应税项目凭证和非应税项目凭证。

26.第七条 应税项目税前扣除凭证管理 27.应税项目是指企业购买货物、接受劳务或服务时，销售方或提供劳务方、服务方应缴纳增值税或营业税的项目。

28.企业发生应税项目支出时应取得相应的凭证，按规定进行税前扣除。29.（一）企业支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。发票管理有特殊规定的除外。

30.发票应按照《中华人民共和国发票管理办法》相关规定进行填写，详细填有购买货物、接受劳务或服务的具体名称(品名、规格、型号、劳务或服务项目等)、数量及金额等。对因各种原因确实无法详细填写的，应附销售单位购销合同和填写的明细货物（或劳务、服务）清单。

31.（二）企业从农（牧）民手中购进免税农产品，以其自行开具的农产品收购凭证为税前扣除凭证。32.（三）企业支付给中国境外的单位或个人佣金、技术服务费等费用支出，不能取得发票的，应当提供合法合同、银行外汇支付凭证和境外单位或个人出具的有关凭证等。

33.（四）对企业从中国境外取得的有关发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为税前扣除凭证。

34.（五）对行政机关、事业单位、军队等收取的租金等经营性应税收入，应当以税务部门代开的发票作为税前扣除的凭证，不得以财政收据等凭证申报扣除。

35.（六）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。36.（七）税收法律、行政法规对企业所得税税前扣除有特殊规定或要求的，按照该规定或要求扣除。

37.第八条 非应税项目税前扣除凭证管理

38.非应税项目是指企业在生产经营过程中发生的支出，收入方不应缴纳增值税或营业税的项目。

39.企业发生非应税项目支出时，应取得相应的凭证，按规定进行税前扣除。40.（一）企业支付的政府性基金、行政事业性收费，以财政或税务机关开具的《地方性收费、基金专用缴款书》为税前扣除凭证。

41.（二）企业缴纳的可在税前扣除的各类税金，以税务机关开具的完税证明为税前扣除凭证，不能只以银行付款凭证作为扣除依据。税前可扣除的税金不包括增值税一般纳税人缴纳的增值税，代扣代缴、代收代缴的税费，以及税务罚款、税收滞纳金。

42.（三）企业拨缴的职工工会经费，以税务机关或工会组织开具的《税收通用完税证》或《税收缴款书》为税前扣除凭证。

43.（四）企业支付的土地出让金，以土地管理部门开具的财政票据为税前扣除凭证。

44.（五）企业缴纳的各类社会保险费，以税务机关开具的《社保费专用凭证》或《社保费专用缴款书》为税前扣除凭证。45.（六）企业缴纳的残疾人保障金，以税务机关开具的《税收通用完税证》或《地方性收费、基金专用缴款书》为税前扣除凭证。

46.（七）企业缴纳的住房公积金，以收缴单位开具的专用票据为税前扣除凭证。

47.（八）企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，以财政厅印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，为税前扣除凭证。

48.（九）企业根据法院判决、调解、仲裁等发生的支出，以法院判决书、裁定书、调解书，以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据等为税前扣除凭证。

49.以上未列各项税、费、基金，凡按照税法规定允许税前扣除的，以相关收缴部门开具的收缴凭证扣除。50.第九条 内部凭证扣除项目管理

51.（一）内部凭证扣除项目主要是企业内部成本核算项目，如企业在生产经营过程中发生的材料成本、工资薪金、制造费用等的归集与分配等。52.（二）内部凭证税前扣除项目以企业内部自制凭证，如工资单、工资费用汇总表、材料成本核算表（入库单、领料单、耗用汇总表等）、资产折旧或摊销表、制造费用归集与分配表、产品成本计算单等，作为税前扣除凭证。

53.（三）企业折旧（摊销）费用、制造费用以及产品成本的计算和归集等应符合财务、会计处理规定，相关凭证直观反映成本费用分配的计算依据和发生过程。

54.（四）企业要健全内部控制制度，建立员工工资、材料领用、资产管理等内部管理制度，内部凭证应能充分体现企业内部管理的规范和统一。55.第三章特殊事项税前扣除凭证的管理

56.第十条 企业支付给本企业员工的合理性工资薪金，以职工本人签字确认的工资表或相应的付款单据为税前扣除凭证。

57.企业应按规定保管工资分配方案、工资结算单、企业与职工签订的劳动合同、个人所得税扣缴情况以及经社保机构盖章的企业职工缴纳社会保险名单清册，作为备查资料。

58.第十一条 企业支付给劳务公司派遣到本单位任职人员的工资薪金时，应以劳务公司开具的发票以及劳务合同、支付凭证作为税前扣除凭证。59.第十二条 企业支付广告费和业务宣传费，以收款方开具的发票和付款单据作为扣除凭证。60.广告必须通过工商部门批准的专门机构制作，并通过一定的媒体传播。对标有本企业名称、电话号码、产品标识等带有广告性质的礼品，可以作为业务宣传费按规定在税前扣除，但应提供证据证明其与企业生产经营的宣传有关。

61.第十三条 企业发生的会议费，以收款方出具的发票和付款单据为税前扣除凭证。

62.企业应保存会议时间、会议地点、会议对象、会议目的、会议内容、费用标准等内容的相应证明材料，作为备查资料。

63.第十四条 劳动保护费的税前扣除，以收款方出具的发票和付款单据为扣除凭证。

64.第十五条 企业差旅费的税前扣除，根据实际情况区别对待：交通费和住宿费以收款方出具的发票和付款单据为税前扣除凭证；差旅费补助费和公杂费等一般按出差天数在合理的范围内予以扣除。对差旅费补贴一般应同时具备以下条件：

65.（一）有严格的内部财务管理制度； 66.（二）有明确的差旅费补贴标准；

67.（三）有合法有效凭证（包括企业内部票据）；

68.（四）差旅补助支出需提供出差人员姓名、出差地点、时间和任务等内容的证明材料。

69.第十六条 企业员工将私人车辆提供给企业使用，企业应与出租人签订书面租赁合同或协议，并按照独立交易原则支付租赁费，以出租人提供的发票和付款单据作为税前扣除凭证。

70.如租赁合同或协议中明确规定该车发生的汽油费、维修费等支出由企业负担的，可以在税前扣除。但对应由个人承担的车辆购置税、折旧费以及车辆保险费等不得在税前扣除。

71.第十七条 企业向非金融机构或个人借款而支付的利息，以双方借款合同（或协议）、付款单据和相关票据为税前扣除凭证。72.企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。73.第十八条 企业按照有关规定向其员工及家属支付的赔偿费，以企业与职工（或家属）签订的赔偿协议、相关部门出具的鉴定报告（或证明）、法院文书以及当事人签字的付款单据为税前扣除凭证。

74.企业按照有关规定向受雇的员工支付的解除劳动合同（辞退）补偿金，以企业与职工解除劳动合同（辞退）协议、当事人签字的付款单据为税前扣除凭证。

75.第十九条 企业因产品（服务）质量问题发生的赔款和违约金等支出，以当事人双方签订的质量赔款协议、质量检验报告（或质量事故鉴定）、相关合同、法院文书以及付款单据为税前扣除凭证。

76.第二十条 企业与其他单位、个人共用水、电、气的，凭租赁合同或协议，共用水、电、气各方盖章（或签字）确认的水、电、气分割单，水、电、气部门开具的水、电、气发票的复印件，实际付款单据等作为税前扣除凭证。

77.企业的水、电、气费由物业公司代收且无法单独取得发票的，凭物业公司出具的水、电、气费使用记录证明，水、电、气部门开具的水电发票的复印件，实际付款单据等作为税前扣除凭证。物业公司应做好水、电、气费收取记录，以备核查。

78.第二十一条 企业发生的资产损失税前扣除，按照《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）规定执行。

79.第四章 税前扣除凭证的日常征管要求

80.第二十二条 主管税务机关要切实加强税前扣除凭证管理的宣传辅导，督促纳税人规范管理税前扣除凭证。

81.第二十三条 主管税务机关要根据企业行业分布、生产经营特点及其会计核算状况，建立和完善企业所得税应税所得率预警指标，对存在指标异常的企业，及时进行评估检查。

82.第二十四条 主管税务机关在日常税收征管中，要将税前扣除凭证作为评估检查的重要内容，应通过发票与实物、合同、现金支出等相关凭证比对、分析，加强对各类凭证和附列资料的真实性、合法性审核。

83.第二十五条 主管税务机关在日常税收征管中，发现纳税人税前扣除项目业务真实但凭证不符合规定的，应责令纳税人限期改正。纳税人在规定的期限内取得合法凭证的，可以予以税前扣除；逾期仍未能改正的，税务机关应按照有关规定予以处理。84.第五章 附则

85.第二十六条 本办法由宁夏地方税务局、宁夏国家税务局负责解释。86.现将《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（试行）予以发布，自2012年1月1日起施行

第四部分：《金三上线了，你知道多少？》

金税三期，你了解多少?

1、金三上线 金秋十月，金税三期工程在江苏、浙江、宁波、深圳4省市顺利上线运行，在重庆、山西、山东3省市完成软件换版，这标志着金税三期工程在全国范围内完成推广上线任务，我国信息化建设迈上了新的台阶！

2、金三意义（1）改变了以前各省国地税部门信息化建设独立发展、数据口径杂乱无章的状态；（2）规范了税收业务数据口径；（3）建立了全国范围内的信息化系统事实标准；（4）为全国范围内数据共享和利用奠定了基础；（5）真正有利于推动税收管理水平的提高!

3、金三比对 有人问：金税三期后个税与社保基数不统一可以吗? 上线金税三期的通知里明确写了，个税申报的工资薪金所得与社保、年金缴费基数不匹配的单位，属于地税重点开展的纳税疑点检查的对象之一；

4、金三互通 举个例子： “金三”上线以前，办理税务登记时，税务人员需要在国地税平台接收工商基本信息，然后再登陆税务征管系统补录其他相关信息…… “金三”上线之后，大部分纳税人只要去工商局办理工商登记后，信息会自动抄送到金三系统，形成税务登记信息（三证一码、五证一码）！

5、金三问题（1）由于本身的数据质量不符合要求要进行大量的清洗和录入，基层工作压力大，需要反复打扰纳税人需要提供信息。（2）其次是由于上线时间段，新旧系统的对接适应时间仓促，加之税务工作人员年龄结构老化、电脑操作效率不高等问题，在并轨和上线初期，会造成大量的系统不熟悉带来的操作缓慢或者系统运行问题等；

6、金三数据源 税局风险防控系统的基础数据池来源于对税收征管信息系统、申报系统和防伪税控系统、以及发票认证系统四个系统数据的分析测算。使用时，系统从四个系统中提取、筛选和整合所需数据，并开展数字比对、分类计算和分级筛选。同时，系统与增值税发票系统升级版和金税三期系统兼容，可以根据两个系统数据信息变化，随时更新完善风险指标。

7、金三提醒 新上线的金税三期，仅仅是一个税管系统，我们既不要过分的害怕，也要正视来自于系统的各项预警，企业只要真实的、准确的取得进项发票，并同样真实的、准确的开具销货发票，才是根本解决企业的税负重的问题，企业才可安全地长久经营下去！

第五部分：金税三期，你了解多少?

1、金三上线 金秋十月，金税三期工程在江苏、浙江、宁波、深圳4省市顺利上线运行，在重庆、山西、山东3省市完成软件换版，这标志着金税三期工程在全国范围内完成推广上线任务，我国信息化建设迈上了新的台阶！

2、金三意义（1）改变了以前各省国地税部门信息化建设独立发展、数据口径杂乱无章的状态；（2）规范了税收业务数据口径；（3）建立了全国范围内的信息化系统事实标准；（4）为全国范围内数据共享和利用奠定了基础；（5）真正有利于推动税收管理水平的提高!

3、金三比对 有人问：金税三期后个税与社保基数不统一可以吗? 上线金税三期的通知里明确写了，个税申报的工资薪金所得与社保、年金缴费基数不匹配的单位，属于地税重点开展的纳税疑点检查的对象之一；

4、金三互通 举个例子： “金三”上线以前，办理税务登记时，税务人员需要在国地税平台接收工商基本信息，然后再登陆税务征管系统补录其他相关信息…… “金三”上线之后，大部分纳税人只要去工商局办理工商登记后，信息会自动抄送到金三系统，形成税务登记信息（三证一码、五证一码）！

5、金三问题（1）由于本身的数据质量不符合要求要进行大量的清洗和录入，基层工作压力大，需要反复打扰纳税人需要提供信息。（2）其次是由于上线时间段，新旧系统的对接适应时间仓促，加之税务工作人员年龄结构老化、电脑操作效率不高等问题，在并轨和上线初期，会造成大量的系统不熟悉带来的操作缓慢或者系统运行问题等；

6、金三数据源 税局风险防控系统的基础数据池来源于对税收征管信息系统、申报系统和防伪税控系统、以及发票认证系统四个系统数据的分析测算。使用时，系统从四个系统中提取、筛选和整合所需数据，并开展数字比对、分类计算和分级筛选。同时，系统与增值税发票系统升级版和金税三期系统兼容，可以根据两个系统数据信息变化，随时更新完善风险指标。

7、金三提醒 新上线的金税三期，仅仅是一个税管系统，我们既不要过分的害怕，也要正视来自于系统的各项预警，企业只要真实的、准确的取得进项发票，并同样真实的、准确的开具销货发票，才是根本解决企业的税负重的问题，企业才可安全地长久经营下去。

第五部分：金税三期中对于财务报表数据预警的五种情况？

一、突然增加的费用将会导致系统预警 案例： 贵司于2016年账面列支大额业务宣传费，属于购入宣传品、纪念品列入业务宣传费91003684.62元，被列入风险名录！经核查： 无发放清单与领用清单，不能证明物品实际及结余情况，需调增应纳税所得额，补交企业所得税！案例： 本月，乌鲁木齐开发区（头屯河区）国税局充分利用金税三期系统，在对服务贸易等项目对外支付备案进行例行核查过程中，发现M进出口贸易有限公司向香港关联公司支付大额居间费用722.83万元，存在以支付居间费用的名义，将利润向境外关联方转移的避税嫌疑。处理：国税局最终做出特别纳税调整税款108.42万元，同时加收利息0.71万元的处理决定。

二、预收账款过大将会导致系统预警

1、计算公式：评估期预收账款余额/评估期全部销售收入。

2、问题指向：预收账款比例偏大，可能存在未及时确认销售收入行为。

3、预警：20%；

三、企业主营业务收入成本率异常将会导致系统预警

1、计算公式： 指标值=(收入成本率-全市行业收入成本率)/全市行业收入成本率;收入成本率=主营业务成本/主营业务收入。一般而言，企业处于自身利益的考虑以及扩大生产规模的需要，主营业务成本都会呈现增长的趋势，所以成本变动率一般为正值。

2、如果主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入，多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。主营业务收入成本率明显高于同行业平均水平的，应判断为异常，需查明纳税人有无多转成本或虚增成本。

3、预警值： 工业企业-20%——20%，商业企业-10%——10%

四、账面存货率过高将会导致系统预警

1、账面存货率=期末存货/年度销售成本*100%

2、预警值：一般应该为20-30%，否则为异常！

3、存在虚假购进、延迟销售、发出货物未做收入等现象。

五、纳税人固定资产综合折旧率变动异常将会导致系统预警

1、计算公式：指标值=(本期综合折旧率-基期综合折旧率)基期综合折旧率 100%。综合折旧率=固定资产折旧/固定资产原值。

2、问题指向：固定资产综合折旧变动率在20%以上的，应判断为异常，需查明纳税人有无改变固定资产折旧方法，多提折旧。

3、预警值：20%。因此提醒财务人员： 每月你网上报送的数据，成为税务评估、稽查案源的来源！每月报表报送之前应本着符合业务真实性的原则进行适当合法、合规的加工、修饰并使之合理、使之平衡！从而最大限度地降低金税三期带来的税务预警风险。

第二篇：金三上线常见问题汇总doc

金税三期上线常见问题汇总

（网厅及电话报税）

V1.01

目 录

第1章 使用前准备........................................................................................3

1.1 添加信任站点......................................................................................3 1.2 注册JS基本功能................................................................................3 第2章 网上办税大厅....................................................................................5

第2章....................................................................................................................5

2.2 申报征收..............................................................................................5

2.2.1 增值税一般纳税人申报.............................................................5 2.2.2 消费税申报.................................................................................7

第3章 电话报税系统....................................................................................8

第3章....................................................................................................................8

3.1 申报......................................................................................................8

3.1.1 企业所得税核定征收季度申报.................................................8 3.2 登陆......................................................................................................8 第1章....................................................................................................................9

第1章

系统使用前的准备

1.1 添加信任站点

点击浏览器的“工具->Internet选项”菜单栏，按照下图红圈顺序将网上办税大厅地址“http://app.gd-n-tax.gov.cn/etax/”添加为信任站点

1.2 注册JS基本功能

如您在使用网上办税大厅很多功能都不正常(比如在进行申报信息查询时点

击后打开的页面无显示数据加载界面等），可能需要进行JS基本功能的注册（不是所有电脑都必须进行此类操作，极少数电脑才需要进行JS基本功能注册）。注册按照如下步骤完成：

1.“win+r”组合键打开命令行运行窗口，如下图所示：

2.在输入框输入“regsvr32 jscript.dll”，然后按“Enter”键或者点击“确定”按钮完成JS基本功能注册，如下图所示：

第2章

网上办税大厅

2.2 申报征收

2.2.1 增值税一般纳税人申报

问：企业为汇总纳税总机构纳税人，填了附表《分支机构税额分配表》后，在网厅申报提示“出现系统级异常，需联系系统运维人员进一步分析处理”异常？

答：为新系统切换后，纳税人分支机构信息初始化不正确，需要到办税大厅前台将纳税人分支机构业务数据初始化正确，后续就可以在网上办税大厅进行申报。

问：下载增值税一般纳税人申报明细pdf文件，新打开的窗口一闪而过，无法下载？

答：原因可能是浏览器的文件下载选项配置不正确，点击浏览器的“工具->Internet选项”菜单栏，按照下图红圈顺序将“文件下载的自动提示”选项改为“启动”，然后点击“确定”保存修改，重启浏览器重新下载pdf申报文件即可。

问：目前网厅申报增值税一般纳税人是否必须先进行一窗式比对？ 答：不是，目前网厅在申报时只对已进行抄报税的纳税人强制进行一窗式比对，如已完成抄报税，比对通过的纳税人允许申报，申报成功后，无需再一窗式比对即可清卡，比对未通过纳税人不允许申报；如未完成抄报税，系统允许申报，申报成功后需要通过办税大厅或者其他渠道完成抄报税、一窗式比对、清卡等操作。

2.2.2 消费税申报

问：从企业电子申报软件生成消费税申报文件在网上办税大厅上传后，提示类似“征收品目代码不是有效的税费种认定的消费税品目”错误？

答：出现此种情况主要是纳税人在填写申报表时没有选择正确的征收品目（征收品目需要与纳税人在做税种登记时保持一致），纳税人如果不知道应该填写哪个征收品目的话，可以参考消费税申报文件上传界面显示的纳税人已核定的消费税征收品目。

第3章

电话报税系统

3.1 申报

3.1.1 企业所得税核定征收季度申报

问：本企业应该享受小型微利企业减免，但实际申报时系统并未自动进行小型微利企业减免？

答:系统根据纳税人基本申报数据判断纳税人是否可以享受小型微利减免，由于政策上允许纳税人在季度申报时可以选择不享受小型微利企业减免，因此系统在判断纳税人可以享受小型微利企业减免时，会通过语音提示纳税人是否选择享受小型微利企业减免，如果需要享受小型微利企业减免，请按照语音提示按相应的按键选择享受小型微利企业减免。

3.2 登陆

问：新电话报税系统使用什么账号密码登录？

答：金三上线后，新系统兼容原来的纳税人编码和密码登录，如果忘记密码，需要到办税大厅重新进行开户，使用新的账号和密码登录电话报税系统，如果是新开业纳税人或者从未使用过电话报税系统纳税人，需要到办税大厅进行电话渠道的开户，开户后即可使用新账号和密码进行登陆。

第三篇：金税三期上线通知

关于电子税务局上线版本说明的通知

尊敬的纳税人：

您好！为配合金税三期（优化版）2016年1月8日在安徽国、地税系统正式上线运行，按照国家税务总局金税三期工程统一规范，安徽地税新电子税务局（http://dzswj.ah-l-tax.gov.cn/dzswj）做了以下版本更新。

一、申报类

（一）分税种申报

原系统营业税及其附加税费、印花税等都是通过综合申报表申报。

新系统营业税、资源税、烟叶税、印花税、增值税（消费税）及其附加税等通过分税种申报表申报，营业税的附加税（费）则通过附加税（费）子表申报（营业税申报后随主税自动带出）。

（二）营业税分项目申报

原系统建安、房地产项目的营业税及其附加申报通过建安项目申报和房地产项目申报。

新系统建筑业和房地产业营业税申报，有两种情况，对于未做项目（建筑业项目登记或不动产项目登记）登记的，营业税通过营业税申报表进行申报；对于已做项目登记的，必须通过营业税分项目申报进行申报，两种情况下附加税都通过附加税（费）子表申报（随主税自动带出）。

（三）通用申报

原系统为综合申报，可以申报营业税及附加、印花税、地方基金规费等。

新系统通用申报，可进行土地增值税清算申报、房产税申报和土地使用税申报（仅限于2016年1-3月份申报使用）、地方基金规费申报（水利建设基金、城市垃圾处理费、蔬菜价格调节基金、工会经费、残疾人就业保障金等）。

（四）扣缴个税明细申报

扣缴个人所得税明细申报、缴款、初始化文件下载、申报反馈等功能，已在新版个人所得税扣缴客户端软件中联网实现，新电子税务局中不实现此功能。新版个人所得税扣缴客户端软件下载地址：（http://）。

（五）房产税和土地使用税的申报

2016年1－3月份，房产税、城镇土地使用税申报暂使用“通用申报表”进行申报，2016年4月1日起，将正式启用“房产税申报（优化版）”和“城镇土地使用税申报（优化版）”进行申报。

（六）生产、经营所得个人所得税纳税申报

生产、经营所得个人所得税纳税申报（A、B、C表）的适用对象是个体工商户（不包括定期定额户）、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业（私营独资企业）的投资人以及合伙企业（私营合伙企业）的合伙人。

原系统，以被投资单位或合伙单位的银行账号签订税库银三方协议，单位用户登录电子税务局后，以单位为纳税主体，填写投资人或合伙人信息后，进行生产、经营所得个人所得税（A、B、C表）的申报、缴款。

新系统，投资人或合伙人必须先在地税机关进行自然人信息登记，然后以登记的自然人的身份签订税库银三方协议，同时申请开通电子税务局，以自然人身份登录电子税务局，以投资人或合伙人为纳税主体，进行生产、经营所得个人所得税（A、B、C表）的申报、缴款。

二、补充业务

（一）申报数据更正

原系统对已申报数据，未缴款、未跨月的可以直接进行申报数据修改。

新系统对已申报数据，无论是否缴款、是否跨月，均不支持数据更正。对于当期未缴款的，可以对申报表进行作废，然后重新申报。如需更正申报数据，请到所在地地税机关办税服务厅办理。

（二）逾期申报

原系统对于逾期申报纳税人，支持网上确认简易处罚和文书送达，同时完成申报缴款和罚款。

新系统对逾期申报纳税人仅提示已逾期，需要到所在地地税机关办税服务厅接受违章处理后，才能进行网上申报，或直接所在地地税机关办税服务厅办理申报。

（三）补税申报

原系统补税申报是通过纳税评估补税申报功能进行的。新系统暂无法支持自行补税申报，需要纳税人到所在地地税机关办税服务厅办理。

（四）预登记业务

原系统支持税务登记预登记、纯社保户登记预登记。新系统由于税务登记实施“三证合一，一照一码”管理，现已关闭税务登记预登记、纯社保户预登记功能。

（五）委托代征业务

委托代征单位代征税款申报有三种途径，但都要求进行明细申报：一是使用安徽省地方税务局最新开发的委托代征软件进行委托代征税款明细申报（http://60.166.54.53:7703/dzswj/）；二是通过电子税务局委托代征申报表进行委托代征税款明细申报；三是委托代征单位到所在地地税机关办税服务厅进行委托代征税款明细申报。采取上述任何一种方式进行委托代征税款申报，都必须要与主管地税机关签订委托代征协议。

三、其他业务 新电子税务局于2016年1月8日正式上线，因部分业务功能需要升级完善，以下业务暂时不能通过电子税务局办理，需要纳税人到所在地地税机关办税服务厅办理！

（一）年所得12万元以上个人自行申报（预计2016年2月1日上线）。

（二）企业所得税申报表（A类，2014版；预计2016年3月1日上线）。

（三）财务报表报送（预计2016年2月1日上线）。对于2015年12月份和2015的财务报表，请于2016年2月1日新功能上线后通过电子税务局报送。

（四）网上审批备案（预计2016年4月1日上线）。

（五）纳税证明开具、社保费缴费证明开具、电子缴款凭证打印（预计2016年4月1日上线）。

（六）短信订阅（预计2016年2月1日上线）。

安徽省地方税务局 2016年1月6日 附录：

新电子税务局上线申报表清单

1、营业税申报表

2、营业税分项目申报表

3、企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)

4、企业所得税月（季）度预缴和纳税申报表（B类，2015年版）

5、扣缴企业所得税报告表

6、土地增值税预缴申报表一（从事房地产纳税人适用）

7、土地增值税纳税申报表三（非从事房地产纳税人适用）

8、文化事业建设费申报表

9、代扣代缴文化事业建设费申报表

10、印花税申报表

11、资源税申报表

12、烟叶税申报表

13、通用申报表

14、附加税（费）申报表

15、通用代扣代缴、代收代缴申报表

16、单位社保费申报表

17、代扣代缴个人所得税汇总申报表

18、委托代征申报表

19、生产、经营个人所得税纳税申报表（A）20、生产、经营个人所得税纳税申报表（B）

21、生产、经营投资者个税汇总申报表（C）

第四篇：金税三期上线准备工作动员大会讲话稿

金税三期上线准备工作动员大会讲话稿

同志们：

根据国家税务总局关于金税三期工程省级应用集中优化版推广工作的要求，我省将于2016年7月1日在全省实行双轨运行.金税三期推广工作涉及面广、复杂度高、工作量大，为做好推广应用金税三期工作，促进地税工作又好又快发展，今天，我局召开金税三期上线动员大会，我就如何做好金税三期上线工作，讲几点意见：

（一）加强领导。金税三期工程是税收管理的一场革命，是税收管理现代化的必经之路，是今年工作的重中之重，它的上线必将有利于优化纳税服务，提高征管水平，推动税收事业跨越发展。各单位必须把金税三期工程上线工作作为“一把手”任务抓紧抓好，加强组织协调，成立领导机构，一把手负总责，集中时间，集中精力，确保金税三期工程在我县按时上线运行。

（二）精心组织。金税三期工程上线时间紧，任务重，环节多，难度大。各单位要认真理清工作思路，根据县局实施方案明确的任务和时间要求，细化各阶段工作任务，分工明确，责任到人，群策群力，抓好落实，确保金税三期工程上线工作顺利实施。

（三）协调配合。金税三期工程是一项综合性工作，既涉及国、地税，又涉及银行、国库等相关部门，各单位要主动向当地党委、政府做好汇报工作，主动与相关部门联系，健全部门沟通协调机制，形成工作合力。对于涉及税收政策、征管、收入核算、信息技术等工作，各相关部门要紧密配合，相互协调，认真落实，坚决杜绝推诿扯皮，敷衍塞责。

（四）跟踪反馈。各单位对金税三期工程各阶段的推行工作要及时跟踪和分析总结，对工作中的发现问题，要分类汇总及时上报；遇到阻断性等重大问题立即上报。

金税三期上线动员大会我就讲这些，谢谢大家！

第五篇：笛卡尔四个问题

一、笛卡尔的方法论

笛卡尔哲学体系的建立主要依靠他的方法论，通过方法论，他摧毁旧经院哲学体系的基础，建立了理性时代的规则。

1、普遍数学原则

笛卡尔坚持统一的科学馆，认为所有的科学都统一于哲学。而科学的统一性并不在于研究对象，而在于方法，哲学首先要研究科学方法。他认为数学方法是普遍适用的一般方法，笛卡尔认为应当寻求一种包含古代几何和当代代数的好处而没有它们缺点的方法，即“普遍数学。

（1）数学的一般特征有二，“度量”和“顺序”，普遍数学把数学的最一般特征运用到其他学科上，这两个特征运用到更大范围时需要从哲学上加以界定，使他们获得更普遍的意义。数学上的度量是量与量之间的比较，在数学以外的领域，我们就可以把度量转化为不同对象之间同异的比较。（2）科学研究的顺序有两种：一是从简单到复杂的综合，一是从复杂到简单的分析。在数学中，研究对象是同质的，这两种方法是可逆的。但是在形而上学的领域中，终极原因是无限的上帝，被造的事物是有限的，原因与结果不同质，不能直接推到，因而形而上学不能直接诉诸于终极原因，需要通过分析方法寻找确定的第一原则，在运用综合推导出确定的结论。这就与笛卡尔德另外一个原则相关联。

2、思想原则

笛卡尔按照先分析后综合的顺序，建立了四条方法论原则：

第一，绝不接受我没有确定为真的东西；第二，把每一个考察的难题分析为细小的部分，直到可以适当的、圆满的解决为止；第三，按照顺序，从最简单、最容易认识的对象开始，一点一点地上升到对复杂对象的认识；第四，把一切情况尽量完全的列举出来。

上述四条原则不难理解，即说明了分析的必要性，分析是由复杂到简单的过程，要尽可能细致，直至可以圆满解决，而其最终的目的是要达到完全的真理。

3、普遍怀疑的原则

笛卡尔确立了以上原则后，有由于梦境而引发了他对现有一切知识的怀疑。他认为一定要重建知识，必须找到一个坚实可靠的基础。笛卡尔德怀疑方法是普遍的：

首先，周围世界是感知到的对象，感觉的不可靠性是显而易见的，所以周围的世界时不可靠的。

其次，就是我们对于自己身体活动的感觉好像是确定无疑的，但是在梦境中我们的感觉也同样是确定无疑的，我们不知道如何区别梦中的感觉和清醒的感觉。

最后是数学的观念是简单的，而且是清楚明白的，好象永远不会有错，因为无论是现实还是梦境，2+3永远等于5，正方形永远不会有四条以上的边，但是在笛卡尔看来这种看起来不会虚假的东西也只是未经推敲的假象而已。这里笛卡尔假设了一个邪恶的精灵，把一个根本不存在的对象至于我们的心灵之中，但这并不是思想的产物。就好像一直以来，哲学家对数学基础的追问：数学的观念是从哪里来的？它们有无外部原因？有无客观事实与之对应？这些都是不确定的。因此自身基础不稳定的数学不能成为第一原则。

笛卡尔的怀疑方法属于分析的范畴，通过这个普遍怀疑，他确定可“我思故我在”的第一原则。

二、“我思故我在”

“我思故我在”是笛卡尔哲学体系的起点，也是他普遍怀疑的终点。

（1）根据笛卡尔的“普遍怀疑”原则，分析考虑一切可能性原则后，就只剩下最后一个可能性“思想对思想自身的怀疑”。笛卡尔认为思想可以怀疑外在对象和思想之内的对象（数学的知识等），却不能怀疑自身，即思想在怀疑时，可以怀疑一切思想的对象和内容，到那时对于“我在怀疑”这个事实却不能怀疑，负责一切怀疑边不可以成立，就是说怀疑本

身不能怀疑。（2）“我思故我在”这个命题分为两部分：“我思”和“我在”。“我思”就是思想的活动，包括一切意识活动，无论理性的、感性的还是情感的，更重要的是它属于没有内容的纯粹活动，否则它也就成了可以怀疑的了。“我思”是以意识活动为对象的自我意识，即反思的意识。思想的活动就是反思的活动。（3）思想的主体与反思的主体是一个主体，主体就是实体，“故”并不是实体之间的因果联系，而是本质与实体之间的必然联系。从逻辑上说也不表示从已知到未知的推理。“我思”是该实体的本质，“我在”是该实体的存在。人们只能通过属性来认识实体，实体的特殊属性就是它的本质。“自我”就是这样一个实体，这个实体的全部本质或本性只是思想。（4）“我思故我在”是笛卡尔全部哲学的出发点，它的意义就在于确定了一个“自我”思想实体，下一步便是从这个唯一确定的命题推导出其他确定的知识。这需要从自我思想领域过渡到思想之外的领域，需要克服不同性质之间的隔阂，因此我们需要一个公共标准。笛卡尔诉诸于他已确立的第一原则，认为“自我”观念本身就是一个标准,即一切象自我观念那样明晰的观念都是真观念。因此笛卡尔建立了一个一般的规则，就是：我们极清楚、极明白地想到的东西都是真的。这一规则的建立是笛卡尔方法论的转折点，使他能够从分析过渡到综合并用这些复杂的标准衡量那些对象，并将那些曾经被怀疑的观念再次确立为真观念。

三、关于上帝存在的证明

笛卡尔生活在基督教的传统之中，因此他理所当然的肯定每个人心中都有一个清楚、明白上帝的观念，但是“上帝”观念是从哪里来的呢？这是笛卡尔所要证明的。

（1）笛卡尔说“上帝”观念具有无限的完满性，而“自我”的观念只有悠闲地完满性，从自我的有限性不可能产生出上帝的无限性，理由是原因的现实性不可能小于结果的现实行，这种因果的比较虽在中世界已经出现，但是把它运用于上帝观念与这一观念的比较，笛卡尔是第一人。根据这样的因果观，“无限完满性”的观念只能是“无限完满性”的现实所产生的结果。因此必定有一个无限完满的上帝存在，他把关于自身的观念赋予人类，产生出关于“上帝”的天赋观念。（2）笛卡儿关于上帝存在的证明是安瑟尔谟的本体论证明的新版本，他们都是从“上帝”观念的绝对完满性推出上帝的客观存在，但是安瑟尔谟认为绝对完满与客观存在之间有逻辑必然联系，因此可以从前者推出后者；笛卡尔则认为二者是因果关系，有结果追溯到原因是从简单到复杂的综合。（3）“我思故我在”到“上帝存在”完成了两个不同性质对象系列之间的跳跃。我思是单纯的思想原则，上帝存在是终极原因。从思想的第一原则到上帝存在的论证建立了从主观到客观的过渡。从上帝这个终极原因出发，我们关于外部世界的知识的确定性也就有了保证。

四、物质实体和身心二元论

（1）笛卡尔对于实体的定义是：“一个不依赖其他任何事物而自身存在的东西。”那么严格的说只有上帝才是不依赖于任何东西的存在，上帝是唯一的实体，但实体是个多义词，他可以在相近的意义上运用于不同的对象。在与实体相近的意义上，心灵和物质也是实体，因为除了上帝之外，它们也不需要依赖任何东西而存在。按照笛卡尔的原则我们只能通过属性认识实体，思想和广延使我们所熟悉的无处不在的输习惯，因此从认识论的意义上说，上帝是实体只是一个存在论的设定而已，并没有什么实际意义。(2)根据实体的定义，心灵与物质都是不依赖与它物的存在，它们也不依赖于彼此的存在，思想和广延没有任何共同之处，思想没有广延，广延没有思维，这样笛卡尔得出了二元论：“心灵与物质是两个独立存在的两个实体，他们之间没有相互作用。认识两个实体的组合：身体是物质，自我意识是心灵，这就是“身心二元论”。按照二元论的原则，身体和心灵不相互作用。