《会计案例》第二次作业5篇

第一篇：《会计案例》第二次作业

《会计案例研究》第二次作业

姓名：班级学号：得分：教师签名： 第五次课交作业

一、长期股权投资案例1、2007年4月1日，A企业从证券市场上购入B公司发行在外1000万股股票作为长期股权投资，每股8元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），实际支付价款8000万元，另支付相关税费40万元。要求：写出会计分录

2、A企业2007年1月1日，以银行存款1000万元购入B公司10%的股份，并准备长期持有，采用成本法核算。B公司于2007年5月2日宣告分派2006年度的现金股利100万元，2007年5月20日收到现金股利，B公司2007年实现净利润4000万元。2008年4月2日宣告发放现金股利500万元，要求：写出相关业务会计分录。

3、A企业于2007年1月1日以1035万元（含支付的相关费用1万元）购入B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外股数的30%，A公司采用权益法核算此项投资。2007年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为3000万元。2007年B公司实现净利润200万元，假定不考虑所得税和其他事项，要求：写出上述有关投资业务的会计分录。

二、非货币性资产交换案例

长江股份有限公司（以下简称长江公司）为一家制造业上市公司。该公司在2008年12月31日的资产总额为200000万元，负债总额为160000万元，资产负债率为80％。其中欠T公司购货款16000万元，欠M公司购货款4200万元。该公司在2007、2008年连续两年发生亏损，累计亏损额为4000万元。

大海股份有限公司（以下简称大海公司）为一家从事商贸行业的控股公司。S公司、T公司和M公司均为大海公司的全资子公司。

2009年，长江公司为了扭转亏损局面，进行了以下交易：

（1）1月1日，与大海公司达成协议，以市区400亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入大海公司拥有的S公司30％的股权和T公司40％的股权。长江公司400亩土地使用权的账面价值为8000万元，公允价值为16000万元，未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为20000万元，累计折旧为16000万元，公允价值为4000万元，未曾计提减值准备。大海公司拥有S公司30％的股权的账面价值及其公允价值均为12000万元；拥有T公司40％的股权的账面价值及其公允价值均为8000万元。

（2）3月1日，长江公司就其欠T公司的16000万元债务，与T公司达成债务重组协议。协议规定：T公司首先豁免长江公司债务4000万元，然后长江公司以市区另外—块200亩土地使用权偿还剩余债务12000万元。长江公司该土地使用权的账面价值为6000万元；公允价值为12000万元；未曾计提减值准备。

（3）3月15日，长江公司就其欠M公司的4200万元债务，与M公司达成债务重组协议。协议规定：长江公司以其某项固定资产偿还该项债务。长江公司用于偿还债务的固定资产账面原价为12000万元，累计折旧6000万元，已计提减值准备2000万元，公允价值为3800万元。

（4）4月1日，长江公司与M公司达成一项资产置换协议。长江公司为建立一个大型物流仓储中心，以其产成品与M公司在郊区的一块200亩土地的土地使用权进行置换，同时，M公司用银行存款支付给长江公司公司补价1600万元。

长江公司用于置换的产成品的账面余额为9000万元，已经计提1200万元存货跌价准备，其公允价值为8000万元。

M公司用于置换的200亩土地的土地使用权的账面价值为2000万元，未曾计提减值准备，公允 1

价值为6400万元。

假定上述与资产转移、股权转让、债务重组等所有相关的法律手续均在2009年4月底前完成。长江公司取得S公司和T公司的股权后，按照S公司和T公司的章程规定，于5月1日向S公司和T公司董事会派出董事，参与S公司和T公司财务和经营政策的制定。至2009年底，长江公司未发生与对外投资和股权变动有关的其他交易或事项。不考虑交易过程中的增值税等相关税费。

要求：

（1）根据上述资料，指出在2009年12月31日与长江公司存在关联方关系的公司。

（2）计算确定长江公司自大海公司换入的S公司30％的股权和T公司40％的股权的入账价值。

（3）编制长江公司以土地使用权和办公楼自大海公司换入S公司和T公司股权的相关会计分录。

（4）对长江公司与T公司的债务重组，编制长江公司的会计分录。

（5）对长江公司与M公司的债务重组，编制长江公司的会计分录。

（6）计算确定长江公司从M公司换入的土地使用权的入账价值。

（7）编制长江公司以产成品换入M公司土地使用权的相关会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）。

三、债务重组案例

北大东奥公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2007年发生如下经济业务：

（1）2007年5月1日，鉴于2006年6月2日销售给北方公司的一批货款100万元（含增值税）不能收回，遂与北方公司达成如下协议：

北方公司和北大东奥公司达成协议，北大东奥同意将债权转为股权。北方公司将债务转为资本后，注册资本为200万元，北大东奥所占股权比例为15%，该项股权的公允价值为70万元。北方公司于6月5日办妥了增资手续，并出具了出资证明。北大东奥对此笔应收账款计提了10万元的坏账准备。

（2）北大东奥应收东方公司的一笔货款200万元已达半年，经双方协商后决定，东方公司开出一张银行承兑汇票，偿还北大东奥债务，商业汇票面值200万元，票面利率6%（年利率），3个月期限。北大东奥于6月20日收到商业汇票。

（3）7月5日，北大东奥销售一批商品给南方公司，含税价款为200万元，北大东奥公司收到南方公司开出的期限为3个月的带息商业承兑汇票，票面利率4%。票据到期后，南方公司无法归还货款，北大东奥将应收票据本金和利息转入应收账款。10月5日，两公司达成协议，从10月6日起，延期1年归还欠款，到期后归还欠款205万元。

（4）6月1日北大东奥公司出售无形资产给西方公司，取得转让收入320万元，款项未收到，北大东奥公司将其计入到了其他应收款项目中（未计提坏账准备）。9月1日两公司达成如下协议：

①西方公司用银行存款10万元归还欠款，北大东奥于9月8日收到，存入银行。

②西方公司将其拥有的对A公司10%的长期股权投资（账面余额为100万元）归还欠款，公允价值为120万元，股权转让手续已于9月20日办妥，北大东奥将其作为长期股权投资管理。③西方公司将一辆五成新的奔驰汽车抵债，账面原值为100万元，已提折旧50万元，公允价值为40万元。奔驰汽车已于9月20日办完过户手续。

④免除欠款50万元，剩余款项100万元从9月22日起，一年后偿还。同时约定，如果2007年西方公司实现赢利，按2%支付第一年利息。债务重组日估计西方公司很可能获利。

（5）2006年北大东奥公司向东南方公司销售商品确认的应收账款为500万元，因东南方公司由国有企业改组为股份有限公司，双方达成协议，将北大东奥公司的债权转为股权投资500万元。

要求：

（1）指出上述业务哪些属于债务重组，哪些不是债务重组，并说明理由。

（2）如果属于债务重组，指出债务重组日。

（3）对债务重组业务，分别编制2007年债务人和债权人的会计分录。

四、或有事项案例

1．A公司为机床生产和销售企业。2007年度生产和销售甲、乙两种机床。对甲机床，A公司作出承诺：机床售出后三年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，A公司免费负责保修（含零部件更换）；对乙机床，A公司作出承诺：机床售出后半年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，A公司免费负责保修（含零部件更换）。A公司2007年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售甲机床400台，600台，800台和700台，每台售价为5万元。对购买其产品的消费者，根据以往的经验，甲机床发生的保修费一般为销售额的1％—1.5％之间。A公司2007年四个季度甲机床实际发生的维修费用分别为4万元，40万元，36万元和70万元（假定用银行存款支付50％，另50％为耗用的原材料）。A公司于2007年第一季度销售乙机床5台，第二季度销售乙机床2台，乙机床每台售价为40万元，乙机床于第二季度末停止生产和销售，根据以往的经验，乙机床发生的保修费一般为销售额的2％—4％之间，A公司2007年四个季度乙机床实际发生的维修费用分别为2万元，4万元，2万元和1万元（假定用银行存款支付50％，另50％为耗用的原材料）。假定2006年12月31日，“预计负债—产品质量担保（甲机床）”科目年末余额为24万元。“预计负债—产品质量担保（乙机床）”科目年末余额为5万元。

要求：

（1）对甲机床：分别每个季度完成：①编制发生产品质量保证费用的会计分录；②应确认的产品质量保证负债金额并编制相关会计分录；③计算每个季度末“预计负债—产品质量担保”科目的余额。

（2）对乙机床：分别每个季度完成：①编制发生产品质量保证费用的会计分录；②应确认的产品质量保证负债金额并编制相关会计分录；③计算每个季度末“预计负债—产品质量担保”科目的余额。

五、收入案例

北方股份有限公司（以下简称北方公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。北方公司销售商品和提供劳务均为主营业务。

2008年12月，北方公司销售商品和提供劳务的资料如下：

（1）12月1日，对Ａ公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为400万元，增值税税额为68万元。提货单和增值税专用发票已交Ａ公司，Ａ公司已承诺付款。为及时收回货款，给予Ａ公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为300万元。12月18日，收到Ａ公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。

（2）12月2日，收到Ｂ公司来函，要求对当年11月8日所购商品在价格上给予10％的折让（北方公司在该批商品售出时，已确认销售收入300万元，并收到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题。北方公司同意了Ｂ公司提出的折让要求。当日，收到Ｂ公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。

（3）12月2日，与Ｃ公司签订协议，向Ｃ公司销售商品一批，销售价格为200万元，增值税为34万元。该协议规定，北方公司应在2009年5月1日将该批商品购回，回购价为220万元，款项已收到。该批商品的实际成本为160万元。12月31日，确认售价与回购价的差额当期的利息费用。商品已发出。

（4）12月30日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售下年末分5年分期收款，每年1000万元,合计5000万元，成本为3000万元。不考虑增值税。假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元,实际利率为7.93%。

（5）12月10日，与Ｅ公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为100万元（不含增值税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经Ｅ公司验收合格。北方公司实际发生的维修费用为60万元（均为修理人员工资）。12月31日，鉴于Ｅ公司发生重大财务困难，北方公司预计很可能收到的维修款为46.8万元（含增值税额）。

（6）12月20日，与Ｆ公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，Ｆ公司按代销商品实际售价的10％收取手续费。该批商品的协议价为200万元（不含增值税额），实际成本为150万元。商品已运往Ｆ公司。12月31日，北方公司收到Ｆ公司开来的代销清单，列明已售出该商品的80％，款项尚未收到。

（7）12月21日，企业销售材料一批，价款为50万元，该材料发出成本为30万元。当日收取面值为58.5万元的银行承兑汇票一张。

（8）12月31日转让一台设备，该设备原价200万元，已提折旧100万元，取得转让收入90万元，并支付清理费用2万元，款项均已通过银行存款收付。

（9）12月31日，Ｇ公司向北方公司订购一商品。按合同规定，商品总价款为100万元（不含增值税额），自合同签订日起3个月内交货，合同签订日，收到Ｇ公司预付的款项80万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。

（10）12月31日，收到Ａ公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，北方公司同意了Ａ公司的退货要求。当日，收到Ａ公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。

要求：

（1）编制北方公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。

（2）计算北方公司12月份营业收入和营业成本。（“应交税费”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）

第二篇：会计第二次作业

一、单项选择题(仅供参考)

1．会计凭证按其填制的程序和用途的不同，可分为(B)。

A．单式凭证和复式凭证B．原始凭证和记账凭证

C．一次凭证和累计凭证D．收款凭证和付款凭证

2．下列账户的明细账采用的账页适用于三栏式账页的是（B）。

A、原材料B、应收账款

C、管理费用D、销售费用

3．财产物资明细账一般适用（C）。

A、多栏式明细账B、三栏式明细账

C、数量金额式明细账D、以上都不是

4．在下列会计报表中，属于反映企业财务成果的报表是（B）。

A．资产负债表B．利润表

C．所有者权益变动表D．现金流量表

5．资产负债表的编制基础是（D）。

A．试算平衡B．记账规则

C．收入-费用=利润D．资产=负债+所有者权益

6．会计主体假设规定了会计核算的（B）。

A 时间范围B 空间范围

C 期间费用范围D 成本开支范围

7．2002年3月20日采用赊销方式销售产品60 000元，6月20日收到货款存入银行。按权责发生制核算时，该项收入应属于（A）。

A 2002年3月B 2002年4月

C 2002年5月D 2002年6月

8．建立货币计量假设的基础是（C）。

A 币值变动B 人民币

C 记账本位币D 币值不变

9．我国会计核算中的货币资金指的是（D）

A.库存现金B.银行存款

C.有价证券D.库存现金、银行存款及其他货币资金

10．下列各项不属于其他货币资金的是（D）

A.银行本票存款B.存出投资款

C.信用卡存款D.有价证券

二、多项选择题

1．专用凭证包括（ABE）。

A．收款凭证B．转账凭证C．一次凭证

D．累计凭证E．付款凭证

2．明细分类账可以根据（AB）登记。

A、原始凭证B、记账凭证

C、科目汇总表D、经济合同

E、日记账记录

3．明细分类账的账页格式一般有（ABC）。

A、三栏式B、数量金额式

C、多栏式D、两栏登记式

E、T型账户式

4．在账簿记录中，红笔只能适用（ABC）。

A、错账更正B、冲账

C、结账D、登账

E、重要事项记录

5．多栏式明细账的账页格式一般适用于（BCD）进行的明细核算。

A、资产类账户B、收入类账户

C、费用类账户D、成本类账户

E、所有者权益类

6．利用资产负债表的资料，可以了解（ABD）。

A．企业资产数额和分布情况B．债权人和所有者权益及其构成情况

C．企业财务实力D．企业短期偿债能力

E．企业盈利能力

7．企业在组织会计核算时，应作为会计核算的基本假设是（ABCE）。

A 会计主体B 持续经营

C 货币计量D 会计原则

E 会计分期

8．根据权责发生制原则，下列各项中应计入本期的收入和费用的是（AD）。

A 本期销售货款收存银行B 上期销售货款本期收存银行

C 本期预收下期货款存入银行D 计提本期固定资产折旧费

E 以银行存款支付下期的报刊杂志费

9．下列项目应包括在资产负债表“货币资金”项目中的是（ABCE）

A.银行汇票存款B.信用证保证金存款

C.库存现金D.在途货币资金E.存出投资款

10．其他货币资金包括（BDE）

A.银行存款B.外埠存款

C.备用金D.存出投资款E.信用卡存款

三、业务题

1、某企业2011年12月发生下列经济业务：

（1）销售产品70 000元，其中30 000元已收到存入银行，其余40 000元尚未收到。

（2）收到现金800元，系上月提供的劳务收入。

（3）用现金支付本月份的水电费900元。

（4）本月应计劳务收入1 900元。

（5）用银行存款预付下房租18 000元。

（6）用银行存款支付上月份借款利息500元。

（7）预收销售货款26 000元，已通过银行收妥入账。

（8）本月负担年初已支付的保险费500元。

（9）上月预收货款的产品本月实现销售收入18 000元。

（10）本月负担下月支付的修理费1 200元。

要求：1．按收付实现制原则计算12月份的收入、费用。

2．权责发生制原则计算12月份的收入、费用。（不必编制会计分录）

1、①收付实现制：

收入＝30000（1）＋800（2）＋26000（7）＝56800元

费用＝900（3）＋18000（5）＋500（6）＝19400元

②权责发生制：

收入＝70000（1）＋1900（4）＋18000（9）＝89900元

费用＝900（3）＋500（8）＋1200（10）＝2600元

2、某企业2008年4月发生经济业务如下：

（1）4月2日，出纳员开出现金支票3 000元，补充库存现金。

（2）4月4日，财审部报销办公用品款，以现金支付160元。

（3）4月7日，李某出差预借差旅费1000元，以现金支付。

（4）4月17日，由当地银行汇往B市某银行临时采购货款40 000元。

（5）4月18日，李某出差回来，报销差旅费850元。

（6）4月20日，在B市购买原材料，增值税专用发票注明价款30 000元，增值税额5 100元，材料尚未运到。转回临时采购账户剩余存款。

要求：根据上述业务编制会计分录。

2、（1）提现：

借：库存现金3000

贷：银行存款3000

（2）报销办公用品款：

借：管理费用160

贷：库存现金160

（3）预借差旅费：

借：其他应收款——李某1000

贷：库存现金1000

（4）申请采购专户：

借：其他货币资金——外埠存款40000

贷：银行存款40000

（5）报销差旅费：

借：管理费用850

库存现金150

贷：其他应收款——李某1000

（6）①购买材料：

借：在途物资30000应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：其他货币资金——外埠存款35100 ②退回余款：

借：银行存款4900

贷：其他货币资金——外埠存款4900（40000－35100）

第三篇：会计案例分析第二次作业

1、通过“企业会计案例”教材第一篇案例11至15的阅读，结合企业财务会计概念体系的学习，（包财务报告目标、财务报表的编制、经营成果的形成、经营业绩的衡量等项内容。）请你具体阐述一下新会计准则对原会计准则修改了哪些内容和增加了哪些内容，并谈谈你的认识。

答：理解财务报告含义1．某一特定日期的财务状况——资产负债表，2．某一会计期间的经营成果——利润表，3．某一会计期间的现金流量——现金流量表，4．目的是对外报告，5．应当综合反映，6．形成的是系统的文件。

财务报告的组成 1．资产负债表：是反映企业某一时点的资产负债情况，目的是分析企业资产负债状况，有助于企业经营者，债权人，投资人对企业的资负债情况有一定的理解。2．利润表：是反映企业一定期间的经营成果，目的是对企业的经营状况的反映，有助于使企业经营者，债权人，投资人对企业的经营状况有一定的掌握。3．现金流量表：是反映一定时期的现金流入流出情况，目的是对企业现金的增减有一定的衡量，有助于企业经营者，债权人，投资人对企业的现金持有状况进行分析。

经营成果的形成及业绩的衡量主要由（1）收入减费用的净额：收入— 费用 ——日常活动的业绩（2）直接计入当期利润的利得和损失：利得—损失——非日常活动的业绩。与直接计入所有者权益的利得和损失相比，相同的是均属于非日常活动的业绩，不同的是计入利润的利得和损失是应当计入当期损益的，而计入所有者权益的利得和损失是不应计入当期损益的。（4）经营成果的确认 取决于收入、费用、利得、损失的确认与计量。

新准则的变化主要有：新准则的第一章总则中第四条规定：

企业应当编制财务会计报告。财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。以上表述规定了我国财务报告的目标包含两方面的内容。一是向财务报告使用者提供决策有用的信息；二是反映企业管理层受托责任的履行情况。其中后者是新准则与原准则相比增加的内容需重点理解。1提出企业管理层受托责任的前提条件 2明确谁是委托人谁是受托人 3明确委托人的需要 4明确受托人的责任 5提出企业管理层受托责任的目的。

2、通过“企业会计案例”教材第3篇案例29至34的阅读，结合教学辅导4写出你的阅读研究报告（1000字以上）交给你的辅导老师，同时上传至该门课的网上教学论坛（学生论坛）中，已据此登记你的平时作业积分。

答: 通过第三篇29-34案例的阅读，结合辅导四的阅读报告三英公司的案例分析说明，三英公司在不相容职务的分离上处理不当，预收账款管理不严，没有按规定记账，也没有设立专人管理，另外没有按规定进行岗位轮换，对于印章的管理也没有按规定进行，同时没有建立完善的客户档案，根据情况分析，企业必须加强内部会计控制制度的完善与实施，从各方面严格管理，避免企业财产损失。同时加强货币资金收入的管理，严格货币资金收入的控制程

序。一般而言，因出售商品、提供劳务、出售原材料等营业收入是货币资金收入的主要来源，其业务运行也最为复杂。对这些营业收入，企业必须根据自身经营业务的特点制定相应的货币资金收入控制程序，以便于各职能部分相互协调，共同遵守。同时，需结合货币资金收入的其他控制制度。主要有：

1、严格控制收款日期和收款金额，保证应得的收入及时收取，不缺不漏并及时送存银

行。

2、所有收款收据和发票都必须连续编号，并建立一套严格详细的领用和回收制度。

3、建立现金、支票、汇票等货币资金收入的防伪检验制度。

还要加强对销售业务的管理，由于销售业务具有：

1、业务发生频繁，工作量大，运行环节多，容易产生管理漏洞；

2、营业收入的确认与计量具有复杂性；

3、销货业务直接导致货币资金或应收账款的增加的特点。

因此针对销货业务的以上这些特点，其内部控制制度的设计目标应为：

1、保证营业收入的真实性、合理性、完整性；

2、保证商业折扣和销售折扣的真实性与适度性；

3、保证销售折让和销售退回的合理处理与揭示；

4、保证应收账款记录的真实性和可收回性；

5、杜绝销售业务中可能出现的低效率和一切违法乱纪和侵吞企业利益的行为。

结合案例29 在考虑成本法或权益法的同时还要考虑是否在同一控制下还是非同一控制下进行合并：

1)同一控制下企业合并形成的长期股权投资——理解经济含义：通常情况下，同一控制下的企业合并是指发生在同一企业集团内部企业之间的合并。即同一控制下的控股合并形成的长期股权投资

长期股权投资初始计量

借：长期股权投资（在合并日按取得被合并方所有者权益帐面价值的份额）

借：资本公积（借方差额）

贷：现金 / 非现金资产（合并方支付现金、转让非现金资产帐面价值）

贷：股本（合并方发行股票的面值总额）

贷：资本公积（贷方差额）

同一控制下企业合并，本质上不做为购买，而是两个或多个会计主体权益的整合。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务的帐面价值和发行股票的面值的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整“盈余公积”和“利润分配——未分配利润”。

2)非同一控制下企业合并形成的长期股权投资——理解经济含义：参与合并的各方在合并

前后不受同一方或相同的多方最终控制的企业合并

长期股权投资初始计量

1、通过一次交换交易实现企业合并长期股权投资的核算

借：长期股权投资（在购买日付出的资产、承担的负债以及发行权益性证券的公允价值+直接相关费用）

借：营业外支出（借方差额）

贷：现金 / 非现金资产（合并方支付现金、转让非现金资产帐面价值）

贷：股本（合并方发行股票的面值总额）

贷：营业外收入（贷方差额）

2、通过多次交换交易分步实现企业合并长期股权投资的核算

（1）形成企业合并前企业持有对购买方长期股权投资采用成本法核算的，其长期股权投资在购买日的帐面价值应为原帐面价值加上购买日为取得进一步的股份支付的对价公允价值之和。

（2）形成企业合并前企业持有对购买方长期股权投资采用权益法核算，在购买日应对权益法下长期股权投资的帐面价值进行追溯调整，将有关长期股权投资的帐面价值调整至其最初取得成本。

案例34说明：

当上市公司有炫耀利润或减少损失的迫切需要时，通常有五种基本的造假方法，利用时间性差异来实现舞弊就是其中的一种，也称之为截期舞弊。案例34就是运用截期舞弊来制造虚假利润的典型案例。

截期舞弊，即利用时间性差异实现利润虚增。为了抬高股价从中渔利，美国上市公司红木公司决定人为地夸大利润，在销售和费用的截期上玩花样。他指示销售经理将期后的销售发票提前到会计结束前开出；仓库提前将货物发运他处，视为销售收入；同时，编造大量的非法分录以掩盖造假举动。由于在期后这些虚假销售并没有被冲回，审计人员竟然未发现公司的造假行为，直到公司首席执行官在沉重的财务压力下主动向法庭投案并被判处有期徒刑一年多，附带民事赔偿数百万美元。该案给投资人和债权人带来4000多万美元的损失。

一般而言，截期舞弊通常有两种形式：一种是提前确认收益，另一种是延迟记录费用或负债。但是，不论采取其中的哪一种，只要是通过时间因素实施舞弊的，造假者所选用的舞弊手法无非是以下三类（下述手法以提前确认收益为例，延迟记录费用或负债的手法也可以此类推）：

1、玩时间游戏：即为了达到一定的销售指标或利润指标，公司往往在年底不及时结账，将下一期的销售业务提前计入上一个会计，这是最普遍采用的一种手法。

2、未完成全部服务前确认全部收益：这种手法罔顾会计准则有关“完工百分比法”的规定，在服务未完全提供完毕之前，即在账上确认了该服务带来的所有收益，而且还不转销预提费用，并将需抵偿的保证金计入利润。

3、凭订单确认销售：即在接到商品或货物订单时就确认销售收入。

更有甚者，为数不少的公司在审计前后，将货物发运到自己的私人仓库或分公司并记之为销售。

注册会计师们一旦认识到上述通用的把戏，只需运用所学的审计技术和方法一般都能够发现，这并不需要什么特殊的技巧，关键在于你执业时是否保持了合理的谨慎和职业怀疑态度。针对上述案例而言，如果注册会计师能在审计过程中加强以下几个方面的调查和审计，那么就可以在事态扩大到不可收拾之前，发现美国红木公司财务报表上存在的重大舞弊事项，使投资者免受巨额损失之苦。

米歇尔•R•杨先生在《会计违法与财务舞弊：一项公司治理指南》中指出：“财务报表舞弊始于压力”。当存在压力时，就可能产生舞弊的动机。对我国的上市公司而言，包装上市与获得配股资格是一种诱惑，而沦为T类公司与退出机制的建立则是一种威胁，舞弊行为就很可能发生。所以，只要报表的编制权利掌握在上市公司手中，他们往往更关注报表对他们是否有利，而不是报表是否公允地反映了客观情况。因此，上市公司可以轻易找到机会和借口进行盈余操纵，实施舞弊，这是很难避免的，关键在于如何监管和处理。

我们认为，首先，修订可能发生盈余操纵情况的会计政策，以减少上市公司会计处理方法的选择空间，增强会计信息透明度；其次，增强处罚力度，提高个人造假成本（显然面临同样的舞弊机会时，1万元的处罚与100万元的处罚，其威慑力是不同的）；再次，确定注册会计师发现与披露企业特别是上市公司舞弊的责任。1995年美国国会通过的《私人证券诉讼改革法案》中专门规定了注册会计师发现和披露舞弊的责任；1997年美国注册会计师

协会发布了审计准则公报（SAS）82号——《财务报表审计中的舞弊考虑》，正式确认了注册会计师职业对识别与发现舞弊的责任。

关注上市公司现金流量表及其变动趋势就成了判断虚假财务报表的有力武器和判断依据。

第四篇：财务案例研究第二次作业

财务案例研究第二次作业

一、单项案例分析

答：

1、分析该案例的根据

2001年6月22日财政部【2001】41号文发布《内部会计控制基本规范》的基本精神如下：

内部控制是指单位为了保证各项业务活动的有效进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统有关内部控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度，并组织实施。单位负责人对本单位内部控制的建立健全及有效实施负责。

内部控制的内容主要包括对货币资金、筹资、采购与付款、实物资产、成本费用、销售与收入、工程项目、对外投资、担保等经济业务活动的控制。

（1）应当对货币资金收支和报关业务建立严格的授权批准程序，办理货币资金业务的不相容岗位必须分离，相关机构和人员应当相互制约，加强款项收付的稽核，确保货币资金的安全。

（2）应当加强对筹资业务的管理，合理确定筹资规模和筹资结构，选择恰当的筹资方式，严格控制财务风险，降低资金成本，确保筹措资金的合理使用。

（3）应当合理规划采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的控制程序，强化对申购、审批、采购、验收、付款等环节的控制，做到比质比价采购、采购决策透明，堵塞采购环节的漏洞。

（4）应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用发出、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产的被盗、偷拿、毁损和流失。

（5）应当建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施，降低成本费用，提高经济效益。

（6）应当制定恰当的销售政策，明确定价原则、信用标准和条件、收款方式以及涉及销售业务的机构和人员的职责权限等相关内容，强化对商品发出和账款回收的管理，避免或减少坏账损失。

（7）应当建立科学的工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程项目投资决策的责任制度，加强工程项目的预算、决算、招标、投标、评标、工程质量监督等环节的管理，防范工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。

内部控制的方法主要包括组织结构控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、人员素质控制、风险控制、内部报告控制、电子信息系统控制等。

各单位应当重视内部控制的监督检查工作，由专门机构或者指定专门人员具体负责内部控制执行情况的监督检查，确保内部控制的贯彻实施。内部控制检查的具体职责是：对各项业务内部控制的执行情况进行检查和评价；写出检查报告，对各项业务提出内部控制建议；对违反内部控制的部门和人员提出处理意见。单位可以聘请中介机构对本单位内部控制的建立健全及实施情况进行评价，接受委托中介机构应当对委托单位内部控制中的重大缺陷提出书面报告。

2、你认为该企业存在什么问题？

根据案例，可以看出该生物制品厂内部控制制度存在严重问题。

（1）该生物制品厂财务管理混乱，销售环节内部控制制度不健全

本案例中“盛某通过少开发票的手段，截留贪污了销售款400多万元，并通过代理出口单位将贪污的货款转移到了其私人开的企业。财务科根据盛某的指令开具销售发票，盛

某说多少就是多少，说明该厂缺乏对发票的管理及控制。销售发票是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。是经济活动中的一种基本商事凭证，是税务机关统一管理的法定收付款凭证，是财务会计核算的原始凭据和申报纳税与税务稽查的重要依据。该厂对其控制不严，导致了该生物制品厂厂长盛某将大量的销售货款截留在代理出口单位甚至转移，财务状况反映不实和贪污舞弊行为的发生。

（2）该厂存货内部控制制度不健全

案例中该厂存货没有库存明细帐及货物进出库记录，销售成本按估算的毛利率计算；产成品因为只有总账，所以产品存货应该是多少，谁也说不清，以至于通过库存盘点，实物结存数量与按产成品总帐计算出的产品单位成本大大超过售价。说明该厂仓库内部控制管理存在重大缺陷。无出入库记录，也无库存盘点，实际库存结存数量无法得知；无库存明细账，销售成本只按估算毛利率计算，实际成本也据可查。

（3）该厂内部检查及监督存在重大问题

该生物制药厂厂长盛某，利用职权之便，截留货款并随意开具销售发票进行贪污。所涉及的部门有：销售、财务、仓库等几个重要部门。企业领导者率先违反制度，部门之间毫无牵制，缺乏内部管理检查和监督制度，丧失了企业应有的业务流程及授权制度，给该厂造成了严重的后果。

3、你有何建议？

该厂的主要问题是内部控制制度不健全且没有得到有效的执行。建立一套科学严密的内部控制机制是该厂首先要解决的问题。

（1）该厂应建立健全销售与收款循环的内部控制制度。

具体来说销售合同、发票和发货单，必须经审核批准方能生效；发票和发货单应顺序编号，如有缺号须经批准方可注销；要按规定价格销售，未经授权不得改变售价；收款时必须对品名、数量、单价、金额进行审核，有销售合同的必须与合同核对；销售退回必须按一般销售同样处理；开单、发货、收款必须分工负责。

应严格按照实际销货日期、品种、数量、金额等开具发票。为了确定公司产品的权属转移关系，确认公司的应收账款和实现的销售收入，必须以真实交易合同和手续完备的出库单作为开票依据，不得以任何名义提前或虚开销售发票，严格执行销售收入确认制度。

（2）该厂建立健全存货核算

存货内部控制应做到：一切存货的收入与发出都应办理凭证；存货的领用、发出、审核、保管、记账均需要贯彻分工负责要求；存货不仅要实行金额控制，而且应实施实物控制；存货的报废、失窃、盘亏要有报批制度，保证账实相符。存货的管理还应注意：存货入库、单据输入、输出、传递及时，禁止单据积压、滞留；库存商品应分门别类摆放整齐，力求整齐、集中并置标识牌；仓库保管员应定期对库存存货进行清理，发现残次冷背及过期、霉变的存货应分开存放，并以书面形式上报采购部、财务部及分管副总经理，经批准后进行处理；月末财务部与仓库存货的进销存账必须账账相符；月末，仓库存货必须账实相符；月末，盘点必须由盘点人及协盘人共同负责，并派专门监盘人进行监督。

仓库根据销售部门销货单每张发票编号应与客户签订的合同、购货订单、销售部门的销货单、仓库的出库单有勾稽关系，笔笔核对，有问题自会马上反映出来。

（3）该厂应建立健全内部检查和监督的内部控制制度及内部审核制度

各部门设专人负责审批及管理，建立部门与部门之间互相协作、互相牵制的关系，不给个人留可乘之机。

建立健全各部门考核奖惩制度，将该厂的利益与职工的个人利益结合起来，提高职工思想意识，提高职工的工作积极性。

设立厂内审计部门，设专人负责对内部控制的各个环节进行监督及审核。

总之，该厂应下大力度完善其内部控制制度，并加以有效的执行，才能从根本上解决其目前管理混乱的问题。从建立健全内部控制制度入手，在人员方面做出相应调整，使部门与部门之间相互协调并相互牵制才能达到内部控制的目的，使该厂得到更好及长足的发展。

二、综合案例(65分)

答：

1、你认为应采用什么方法对该案例(项目)进行分析？

应采用净现值法对该项目进行分析。

2、若采用净现值法对该项目评价，请确定该项目中的投资期限、初始投资、未来现金流量及贴现率

（1）预计设备使用年限为15年，所以该项目投资期限为15年。

（2）该项目市场调研费用10万元，购置专用设备、包装用品设备等需投资40万元。因为调研费用在会计上视为沉没成本，与今后的现金流入流出无关，直接计入费用，不计入初始投资成本，所以该项目初始投资应为40万元。

（3）开发新产品“红雨”洗涤剂后会影响到原有“彩霞”系列洗涤剂的销量，所以未来现金流量应选择开发“红雨”产品公司增量现金流量表为宜。

（4）在分析了市场状况、投资机会及同行业发展水平的基础上，确定公司投资机会成本为10%，所以贴现率为10%。

3、通过采用净现值法进行评价，你认为该方案可行吗？

该项目的净现值=未来现金流量（总）现值-初始投资=（5*0.9091+5*0.8264+5*0.7513+5*0.6830+5*0.6209+6.3*0.5645+6.3*0.5132+6.3*0.4665+6.3*0.4241+6.3*0.3855+4.5*0.3505+4.5*0.3186+4.5*0.2897+4.5*0.2633+4.5*0.2394）-40

=0.35919

看一项投资是否可行的评价标准为：

（1）净现值大于零，说明投资报酬大于投资成本，方案可行；

（2）净现值等于零，说明投资报酬等于投资成本，投资可保本，是否可行取决于该项目在整个经营、财务战略中的重要程度；

（3）净现值小于零，说明投资报酬低于投资成本，投资方案不可行。

该项目净现值为0.35919，大于零，说明投资报酬大于投资成本，该项目可行。

4、通过对该案例的评价，你认为采用净现值法进行固定资产投资项目评价，应注意哪些问题？

我认为采用净现值法进行固定资产投资项目评价，应注意以下问题：

（1）项目财务评价必须委托有相应资质的工程设计和咨询等单位进行。开展经济评价，必须如实反映客观情况，坚持科学、客观和公正的原则。

（2）财务评价应遵循以下基本原则：

a．“有无对比”。投资项目评价分析对象是增量资产（投资），增量费用与增量收益，并研究它们之间的关系。有项目是指实施项目后预计的将来状况，无项目是指不实施项目时预计的将来状况。须注意只有“有无对比”的差额部分菜式项目建设增加的效益和费用。“有无对比”直接适用于改扩建与技术改造项目，停缓建后又恢复建设项目等的增量效益分析。新建项目是“有无对比”的一种特例，通常认为无项目与现状相同，其效益和费用均为零。

b．“定量分析与定性分析相结合，一定量分析为主”。对可以量化且可货币化的费用与效益，须采用定量的财务分析；对目前尚无法货币化的费用与效益可以进行定性分析，如项目对当地经济社会发展带来显著影响的，可进行必要的定性分析。

c.效益与费用相对应”。必须使效益与费用的计算范围保持一致，只有将投入和产出的估算先定在同一范围内，计算的净效益才是投入的真是回报。

d.动态分析与静态分析相结合，以动态分析为主”。动态分析根据资金时间价值原理，考虑项目整个计算期内各年的效益与费用，指标科学合理，主要动态分析指标包括内部收益率与净现值等。同时根据需要计算静态指标作为参考，包括投资回收期、总投资利润率、主营业务利润率与成本费用利润率等。

e.基础数据稳妥确定”。经济评估结果的准确性取决于基础数据的可靠性。评价中大量的基础数据来自于预测与估计，难免有不确定性。为使评价能提供较为可靠的信息，避免乐观估计所带来的风险，更好地满足投资决策的需要，基础数据的确定和选取必须遵循稳妥原则。

（3）外部环境的变化会提高投资风险。外部环境在不断的变化，如银行利率的调整、法律法规的不断更新与完善等等，都是外部不确定性因素，投资期限越长，风险越大。在评价投资方案时必须要考虑进去。

第五篇：会计案例分析作业

会计案例分析课程作业

（一）本次作业范围为第一篇、第二篇

一、分析论述题

1．分析企业的货币资金控制，其流程如何设计？有哪些关键点？

2．分析企业的应收账款管理，其政策如何制定？如何防止或减小风险？

3．分析企业计提长期资产减值准备的利弊。

二、案例分析题

请根据教材第一篇案例二提供的材料，写出该案例的案例分析报告。

要求：报告结构完整，字数在500字左右。

（二）本次作业范围为第三篇、第四篇

一、分析论述题

1．分析企业制定投资战略应考虑那些因素？

2．投资者应如何评价上市公司的投资计划？

3．什么是账外设账？如何识别账外设账行为？

二、案例分析题

请根据教材第四篇案例一提供的材料，写出该案例的案例分析报告。

要求：报告结构完整，有自己的观点，字数在500字左右。

（三）本次作业范围为第五篇、第六篇

一、分析论述题

1．分析企业应如何确定固定资产使用寿命和折旧方法？在什么情况下可以调整？

2．分析如何确定企业与企业之间是否存在关联方关系。

3．试述杜邦分析体系。

二、案例分析题

请根据教材第六篇案例一提供的材料，写出该案例的案例分析报告，重点分析长虹公司的营运能力。

要求：报告结构完整，有自己的观点，字数在500字左右。

（四）本次作业范围为国外篇

一、分析论述题

1．分析企业的存货管理？主要方法和关键点。

2．谈谈会计人员的基本职业道德。

二、案例分析题

请根据教材国外篇案例一提供的材料，写出该案例的案例分析报告，重点分析给我们的启示。

要求：报告结构完整，有自己的观点，字数在500字左右。