关于税务检查相关业务处理的报告

第一篇：关于税务检查相关业务处理的报告

关于税务检查相关业务处理的报告

？？国家税务局？？分局：

按照贵局税收检查的要求，我们组织了认真细致的自查工作，特将有关情况报告如下：

一、说明情况

1、公司自2011年6月1日领取税务登记证，一直严格按照国家税务总局令第50号《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 文件执行。自8月份开始至10月份累计开具增值税发票约197.95万元，与贵局税务人员调查数据存在差异主要是由于税务人员取得数据为我公司统计预计发货金额，都是按订单统计，有的还没有发货，并不是真实应收账款，只是用来内部对生产及采购预计管理之用；

2、我公司经实际核查其实际发货额约385.83万元，由于剩余部份发货正在与客户对账中，暂还不能满足收入确认条件，将会在后续两个月内将剩余部份全部开出，前期未能开具发票主要原因之一是由于我们公司新成立，刚成为一般纳税人，增票领购管控很严，每次只能领购25张发票，且每张发票最大开票限额不能超过1万元，每个月需要超限量好多次，也只能开出几十万元，由于销量激剧增加，目前发票最大开票额已不能满足公司经营需要，这也正是我们财务人员急着申请“万元版”发票的主要原因。

3、我公司约有14.81万美金出口，现已拿到通关单与部份报关单，相对应部份外币多为货物订金及信用证预计可收回外币货款。

由于公司成立不久，针对性发现的上述问题，公司已采取相应改善措施，通过完善内控制度，逐步改善，杜绝此类业务的再次发生。

二、请求解决的相关问题

鉴于本公司销售规模扩大，目前发票最大开票额（千元牌）已满足不了公司的经营需要，在？？国家税务局？？分局申请办理的防伪税控最大开票限额变更为“万元版”。请予批准为感！

？？有限公司

2011年11月10日

第二篇：税务检查报告

地方税收XX分局检查记录

被查单位：XX房地产管理局

所属时间：XX年X月至XX年X月

我分局派人于XX年X月X日起对你单位XX年X月X日至XX年X月X日止应缴地方各税费情况依法进行了检查，根据你单位提供的会计报表，财务帐簿及相关纳税资料，检查结果如下：

一、基本情况

1、X职工人员X人，属于自收自支性质的事业单位。

2、X收入合计3932767.44元。

其中营业税应税收入—服务性收费2896614.00元，包括转让费866669.00元，评估费1074776.00元，测绘费332197.00元，抵押费128730.00元，租赁手续费18600.00元，档案费127872.00元，资料费29680.00元，代理费318090.00元。

支出类合计2783104.43元

其中：工资薪金1458286.71元，办公费120974.48元，印刷费33910.00元，水电费19050.22元，交通费157890.32元，差旅费76469.00元，会务费21728.00元，招待费210311.00元，福利费128572.04元，培训费4620.00元，设备购置费233731.00元，维修费119958.00元，其他费用170019.77元，邮电费27584.00元。

3、共使用6个营业帐本，支付车辆保险费9000.00元，实收资本增加233731.00元。

4、XX以前地方税费已缴清。

二、各地方税费结算情况

1、应征营业税—服务业2896614×5％＝144830.70元

申报税额 144830.70元

已征税额 144830.70元

欠税0元

本次查补税额 0元

应补缴税额0元

2、应征城建税144830.70×5％＝7241.54元

申报税额 7241.54元

已征税额 7241.54元

欠税0元

本次查补税额 0元

应补缴税额0元

3、应征教育费附加及地方教育费附加144830.70×4.5％＝6517.38元 申报额 6517.38元

已征数 6517.38元

欠交数0元

本次查补数0元

应补交数0元

4、应征印花税—帐本6本×5元/本＝30元

印花税—保险合同9000.00×1‰＝9.00元

印花税—实收资本233731.00×5‰＝117.00元

应征印花税合计：156元

申报税额0元

已征税额0元

欠税0元

本次查补税额 156.00元

应补缴税额156.00元

5、应代扣代缴个人所得税12289.00元

申报税额0元

已征税额0元

欠税0元

本次查补税额12289.00元

应补缴税额12289.00元

6、应征车船税由保险机构代扣代缴。

7、应征水利建设基金2896614.00×0.6‰=1738.00元

申报数0元

已征数0元

欠交数0元

本次查补数1738.00元

应补交数1738.00元

8、应征工会经费1458286.71×2％＝29166.00元

申报数0元

已征数0元

欠交数0元

本次查补数29166.00元

应补交数29166.00元

9、应征残保金42×1.5％×20333＝12809.79元

申报数0元

已征数0元

欠交数0元

本次查补数12809.79元

应补交数12809.79元

10、企业所得税结算如下：

（1）总收入3932767.44元，其中应税收入2898843.44元。

（2）应税收入占全部收入总额比例2898843.44÷3932767.44＝73.71％。

（3）支出与收入配比3354329.43×73.71％＝2472476.22元。

（4）应税营业利润2898843.44-2472476.22-174661.22＝251706.00元。

（5）调增部分336571.08元。

其中:①、2007税金36233.62元，②、2007费用7739.09元；

③、资本性支出［233731-（233731-233731×10％）÷3］×73.71％＝120598.18元；

④、业务招待费210311×73.71％-2898843.44×5‰＝140526.0

2元；

⑤、罚款15000×73.71％＝11056.50元

⑥、捐赠与赞助（11000＋10000＋6700）×73.71％＝20417.67元

（6）调减部分32377.43元。

其中：查补印花税156.00元，查补费用32221.43元。

（7）弥补以前亏损56769.97元。

（8）应纳税所税额：

251706.00+336571.08-32377.43-56769.90=499129.75元

（9）应征企业所得税：499129.75×25％＝124782.44元

已征税额0元

本次查补124782.44元

应补缴税额124782.44元

三、应补缴地方税费合计：

1、应征税费 339530.74元

2、申报税费158589.62元

3、已征税费158589.62元

4、欠缴税费0元

5、本次查补税费180941.12元

6、应补缴税费180941.12元

四、发票违章情况

1、XX年X月X月第14号凭证，收款收据支付住宿费、资料费320.00元。

2、2008年3月15日26号凭证用收款收据支付培训、资料费1000.00元。3、2008年12月30日第24号凭证，用材料发票入帐支付工程款1470.00元。、以上违章行为根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条、三十九条之规定，处定罚款1800.00元。

五、税务违章情况

1、未按规定代扣代缴个人所得税12289.00元。

2、未按规定申报而造成少缴印发税156.00元。

以上违章行为，根据《中华人民共和国税收征管法》第六十九条和第六十四条之规定，处定罚款6222.50元。

六、处理意见

1、对于应补缴税费180941.12元，予以追缴。

2、对于应补缴税款及相关费用，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条及相关法规分别以滞纳之日起加收0.5‰和5‰的滞纳金。

3、对于发票违章行为和税务违章行为分别处以罚款1800.00元和6222.50元。

法人签字：

财务人员签字：

单位公章：检查人员签字：检查日期：

第三篇：融资租赁业务税务处理

融资租赁业务会计与税务处理

一、融资租赁基础概念

在我国境内开展融资租赁业务的主体主要有内资融资租赁公司、外商投资融资租赁公司与金融租赁公司，三者的成立要件与业务范围有所区别。外商投资融资租赁公司可以采取直接租赁、转租赁、回租赁、杠杆租赁、委托租赁、联合租赁等不同形式开展融资租赁业务。金融租赁公司必须经银监会批准，属于非银行金融机构，因此在从事融资租赁业务的基础上，还可以开展资产证券化、同业拆借等业务。

（一）业务形式

36号文件对于融资租赁仅涉及直租与售后回租，实务中，融资租赁业务包含多种形式，举例如下：

转租赁：转租赁业务是指以同一物件为标的物的多次融资租赁业务。在转租赁业务中，上一租赁合同的承租人同时是下一租赁合同的出租人，称为转租人。转租人从其他出租人处租入租赁物件再转租给第三人，转租人以收取租金差价为目的。

委托租赁：是指出租人接受委托人的资金或租赁标的物，根据委托人的书面委托，向委托人指定的承租人办理融资租赁业务。在租赁期内租赁标的物的所有权归委托人，出租人只收取手续费，不承担风险。

杠杆租赁：出租人以一部分自有资金以及贷款资金购买租赁物，并出租给承租人，出租人同时是借款人。

联合租赁：联合租赁是指多家有融资租赁资质的租赁公司对同一个融资租赁项目提供租赁融资，并以一家租赁公司的名义作为出租人。

（二）相关概念比较

在分析融资租赁业务增值税处理之前，先辨析下列相关概念：

1.融资租赁与经营租赁

融资租赁，无论租赁标的物最终的所有权是否转移给承租人，承租人支付的租金基本涵盖租赁物的全部价值，体现的是融资性。

经营租赁，是指在约定时间内将租赁标的物转让他人使用且标的物所有权不变更的业务活动，仅是一定期间内标的物使用价值的转让。2.融资租赁与分期收款

两者在款项支付上有一定的相似性，但融资租赁业务在租赁期内，标的物所有权为出租人所有。然而，对于分期收款业务，分期付款期间，标的物所有权归买受人所有。3.融资租赁与抵押贷款

两者的共性是都有融资性质，区别在于标的物所有权的归属，融资租赁标的物所有权在出租人（即资金融出方），抵押贷款标的物的所有权在资金融入方。4.融资租赁保理业务

融资租赁保理业务是指融资租赁出租方将未到期债权转让给保理商，以提前获得资金的一种融资行为。

二、融资租赁企业所得税与会计处理

（一）融资租赁（直租）1.承租人（1）租赁开始日

租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。

需要注意的是，承租人在计算最低租赁付款额的现值时，如果知悉出租人的租赁内含利率，应当采用出租人的租赁内含利率作为折现率；否则，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。如果出租人的租赁内含利率和租赁合同规定的利率均无法知悉，应当采用同期银行贷款利率作为折现率。其中，租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率。会计处理：

借：固定资产——融资租入固定资产 借：未确认融资费用

贷：长期应付款——应付融资租赁款 税务处理：

《企业所得税法实施条例》第五十八条第（三）项规定：“融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。”

这里需注意两点：（1）最低租赁付款额与租赁合同约定的付款总额是两个不同的概念。租赁合同约定的付款总额不含承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。（2）如果承租人有优惠购买选择权，租赁合同约定的付款总额应当包括承租人行使优惠购买选择权而支付的款项。

上述差异导致融资租入固定资产的计税基础大于初始会计成本。

（2）租赁期间，未确认融资费用的分摊以及租金支付 在融资租赁下，承租人向出租人支付的租金中，包含了本金和利息两部分。承租人支付租金时，一方面应减少长期应付款，另一方面应同时将未确认的融资费用按一定的方法确认为当期融资费用。在分摊未确认的融资费用时，按照租赁准则的规定，承租人应当采用实际利率法。

会计处理：

借：长期应付款——应付融资租赁款 借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 借：财务费用 贷：未确认融资费用 税务处理：

《企业所得税法实施条例》第四十七条第（二）项规定：“以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。”

根据该项规定，融资费用的摊销额不得在税前扣除，应将本期记入财务费用的金额与本期会计折旧之和，与本期税法折旧对比，两者的差额调整应纳税所得额。（3）租赁资产的折旧

承租人应对融资租入的固定资产计提折旧。会计处理：

借：制造费用/管理费用等 贷：累计折旧 税务处理：

税务处理及纳税调整见上述第（2）点。

（4）租赁期满，假设承租人选择优惠购买选择权，租赁物归承租人所有 会计处理：

借：长期应付款——应付融资租赁款 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 借：固定资产

贷：固定资产——融资租入固定资产 税务处理：

承租人享有优惠购买选择权，由于已将购买价款计入固定资产的计税基础，并通过折旧方式在税前扣除，因此在支付购买价款时，不作税务处理。2.出租人（1）租赁开始日

租赁期开始日，将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值，将最低租赁收款额、初始直接费用之和与其现值之和的差额记录为未实现融资收益。同时，将融资租赁资产的公允价值（最低租赁收款额的现值）与账面价值的差额记入当期损益。（假设不考虑未担保余值）会计处理：

借：长期应收款——应收融资租赁款

贷：融资租赁固定资产 银行存款（初始费用）

营业外收入（租赁资产公允价值与账面价值的差额）未实现融资收益 税务处理：

出租人将融资租赁资产出租时，实质上资产的所有权已经转移，根据《企业所得税法实施条例》第二十五条的精神，应当视同转让财产处理，租赁资产的公允价与其计税基础之间的差额，应当确认资产转让所得或损失。这与租赁期开始日，出租人按照租赁资产公允价值与账面价值之间的差额确认“营业外收入—处置非流动资产利得”或“营业外支出—处置非流动资产损失”一致。通常情况下，租赁资产的计税基础与账面价值一致，但如果出租人对租赁资产已计提减值准备，或者前期使用过程中，存在会计折旧与税法折旧不同，则会导致计税基础与账面价值发生差异，对该项差异应在年末申报所得税时作纳税调整。

（2）租赁期内，收到租金以及未实现融资收益的确认 会计处理： 借：银行存款

贷：长期应收款——应收融资租赁款 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）借：未实现融资收益

贷：租赁收入 税务处理：

①《企业所得税法实施条例》第十九条规定：“租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。”企业租金收入金额，应当按照有关租赁合同或协议约定的金额全额确定。租赁合同或协议约定的金额应当包括承租人行使优惠购买租赁资产的选择权所支付的价款。根据该规定，某一纳税按照合同约定应收租金即使没有收到，也应在当年确认计税收入。因此，租金收入确认的时点和金额与会计处理存在差异。

②由于融资租赁业务取得的租金收入，相当于以租赁资产的公允价作为本金，贷给承租方取得的利息作为收入。因此，在按租赁费总额作为计税收入的同时，租赁资产的公允价应当作为成本扣除。对于融资租赁业务，出租人发生的初始直接费用可以在发生的当期一次性扣除，如果金额较大，也可以根据配比原则，在租金收入确认的各期配比扣除。由于融资租赁的计税收入通常是根据租赁合同的约定分期平均收取的，因此，初始直接费用采用分期扣除办法时，也应当于确认计税收入的当期平均扣除。相应地，租赁资产的公允价也应采取平均扣除的办法。

纳税应确认的所得额=[租赁费总额-（租赁资产公允价+初始直接费用）]/租赁期

③确认为“租赁收入”的“未实现融资收益”部分作纳税调减。

（3）应收融资租赁款发生减值

应收融资租赁款具有贷款性质，金融租赁公司对于应收融资租赁款可以提取贷款损失准备金。会计处理： 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 税务处理：

依据《财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知》（财税[2015]9号）规定，金融租赁公司对于应收融资租赁款，允许按照贷款资产余额的1%提取贷款损失准备在税前扣除。准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括：（1）贷款（含抵押、质押、担保等贷款）；

（2）银行卡透支、贴现、信用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有贷款特征的风险资产；

（3）由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。纳税调整方法如下：

本允许扣除的呆账准备A=本年末允许提取呆账准备的资产余额×税法规定的比例（-上年末已经扣除的呆账准备余额-金融企业符合规定核销条件允许在当期扣除的呆账损失+金融企业收回以前已扣除的呆账损失）

本年末实际计提的呆账准备B=年末贷款损失准备余额-年初贷款损失准备余额

若B＞A，应调增应纳税所得额=B-A，并确认递延所得税资产。

若A＞B，应首先在前期已调增的应纳税所得额范围内，调减所得，并相应转回递延所得税资产；当递延所得税资产余额为零时，说明企业实际计提数，没有超过税法规定的标准，只能按照计提数扣除，不再调减所得。

按2014版申报表，呆账准备与呆账损失应分别调整，方法如下：

（1）呆账准备纳税调整方法如下：

本允许扣除的呆账准备A=本年末允许提取呆账准备的资产余额×税法规定的比例（-截至上年末累计扣除的呆账准备余额+金融企业收回以前已扣除的呆账损失）B=本贷款损失准备年末提取数或转回数+金融企业收回以前已冲销的呆账损失

纳税调整方法：如果B大于A，调增；反之，调减。调减额须以递延所得税资产余额至零为限。

（2）呆账损失纳税调整方法如下：

税法允许扣除的呆账损失M,即金融企业符合规定核销条件允许在当期扣除的呆账损失，与本金融企业自行核销的呆账损失N进行比较。

纳税调整方法：如果N大于M，调增；反之，调减。调减额须以递延所得税资产余额至零为限。（4）租赁期满，假设租赁物归承租人所有 会计处理： 借：银行存款

贷：长期应收款——应收融资租赁款

应交税费——应交增值税（销项税额）或应交税费——未交增值税（简易征收）税务处理：

租赁期满，出租人收到的购买款在实际收到时确认计税收入，不再扣除租赁资产的成本和初始直接费用。

依据《企业所得税法实施条例》第五十五条关于“不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出不得在税前扣除”的规定，未担保余值减值准备不得在税前扣除。

第四篇：公司清算业务的税务处理（范文）

公司清算业务的税务处理

高金平

公司清算是指公司解散后，依照法定程序，对公司的财产和债权债务关系，进行清理、处分和分配，以了结其债权债务关系，消灭公司法人资格的法律行为。公司清算必须结清其作为独立纳税人的所有税务事项。公司除因合并或分立二解散外，其余原因引起的解散，均须经过清算程序。

公司因下列原因解散：

（一）公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现。

（二）股东会或者股东大会决议解散。

（三）因公司合并或者分立需要解散。

（四）依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销。

（五）公司经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决的，持有公司全部股东表决百分之十以上的股东，可以请求人民法院解散公司。

一、清算程序

企业清算一般应履行下列程序：

1.早解散事由出现之日七十五日内成立清算组，开始清算。有限责任公司的清算组由董事或者股东大会确定的人员组成。逾期不成立清算组进行清算的，债权人可以申请人民法院制定有关人员组成清算组进行清算。人民法院应当受理该申请，并及时组织清算组进行清算。

清算期间，公司存续，但不得开展与清算无关的经营活动。

2.清算组应当自成立之日起十内日通知债权人，并于六十日内在报纸上公告。债权人应当自接到通知书之日起三十日内日，未接到通知书的自公告之日起四十五日内，向清算组申报期债权。

债权人申报债权，应当说明债权的有关事项，并提供证明材料。清算组应当对债权进行登记。在申报债权期间，清算组不得对债权人（含税务机关）进行清偿。3.清理公司财产，分别编制资产负债表和财产清单。

清算企业的财产包括宣布终止时企业的全部财产以及企业在清算期间取得的资产。已经作为担保物的财产，担保物的价款超过所担保的债务数额的部分，属于清算财产。

企业清算中发生的财产盘盈或盘亏、变价净收入、无力归还的债务或无法回收的债权，以及清算期间的经营收益或损失等，计入清算损益。

企业在宣布终止前的六个月至终止之日的期间内，下列行为无效，清算机构有权追回其财产作为清算财产入账：

（1）隐匿私分或无偿转让财产；（2）非正常压价处理财产：

（3）对原来没有财产担保的债务提供财产担保；（4）对未到期的债务提前清偿；（5）放弃自己的债权。

4.资产处置，包括收回应收款项，非现金资产转让等。

非现金资产转让给股东的，按照公允价值确定转让价格。无法收回的应收款项做坏账处理。5.清偿债务。

由于清算企业由财产担保的财产不属于清算财产，因此除非法律、法规有特别规定，即便是在清算财产不足以支付清算费用的情况下，也不得从担保财产中拨付，债权人的权利不受影响。因此，担保财产的变现价值必须优于用于偿还担保债务，担保物的价款超过所担保的债务数额，属于清算财产的一部分，按下列顺序清偿债务：

（1）支付清算费用。企业办理清算发生的费用从现有财产中优先支付。清算费用包括法定清算机构成员的工资、差旅费、办公费、诉讼费及清算过程中所必需的其他支出。清算过程中处置资产需要缴纳的各项税费（含清算所得税）也作为清算费用处理。（2）应支付的职工工资、劳动保险费、法定补偿金等。

（3）应缴未缴的各项税费，是指生产经营过程中应缴未缴的各项税费，清算过程中产生的税费按清算费用处理。（4）尚未偿付的债务。

不足清偿的同一顺序债务，按比例清偿。既有欠税又有缴滞纳金和罚款的，《国家税务总局关于税收优先权包括滞纳金问题的批复》（国税函【2008】1084号）明确规定，税款滞纳金与罚款两者在征收和金额缴纳时顺序不同，税款滞纳金在征缴时视同税款管理。因此，税收及滞纳金的清偿应优先与罚款。6.剩余财产分配

有限责任公司，除公司章程另有规定者外，应当按投资各方出资比例分配；股份有限公司，按优先股股份面值对优先股股东分配。优先股股东分配后的剩余部分，按普通股股东的股份比例进行分配。如果剩余财产不足全额偿还优先股金时，按各优先股股东所持比例分配。7.制作清算报告，申请注销登记。

公司清算结束后，清算组应当制作清算报告，报股东会、股东大会或者人民法院确认，并报送公司登记机关，申请注销公司税务登工商登记，公告公司终止。

二、计算清算所得税的相关问题

（一）需要进行清算所得税处理的企业范围

根据财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）规定，下列企业应进行清算的所得税处理：

1清算。按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业。

2.视同清算。不符合财税【2009】59号文件规定的适用特殊税务处理原则的重组业务，按一般重组税务处理原则进行。改组企业不需要履行上述清算程序，但需要视同清算进行所得税处理。视同清算的企业其作为独立纳税人的全部事项（包括尚未弥补的亏损、正在享受的税收优惠等）均应终止，不得结转到接受资产的企业继续享有或承继。

（1）企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台），应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业。相应的，企业全部资产的计税基础均应以公允价值为基础确定。

（2）被合并企业应视同清算进行所得税处理，相应的，合并企业应按公允价值确认接受合并企业各项资产和负债的计税基础。（3）被合并企业不再继续存在时，被分立企业应按清算进行所得税处理，相应的，分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。

（二）关于清算所得的税法表述

企业应将整个清算期作为一个独立纳税，按计算清算所得。《企业所得税法实施条例》清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。

（三）清算期间资产盘盈、盘亏的税务处理

清算期间资产盘盈、盘亏的应当计入清算所得。清算期间不能收回的应收款项应作为坏账损失处理。根据《关于加强企业所得税管理的意见》（国税发【2008】88号）规定，财产损失必须报经主管税务机关审批，未经审批的财产损失不得在计算清算所得时扣除。

（四）关于应付未付款项是否并入所得征税问题

企业清算前已确定不需支付的应付款项，应并入生产经营所得征税。企业清算期间确定的不需支付的应付款项，需并入清算所得征税。盈余公积和资本公积属于股东权益，不计入清算所得。

（五）对递延所得、商誉、递延所得税资产、预提和待摊费用的处理

应当分期确认所得的项目（如政府补助，接受捐赠的非现金资产占当年应纳税所得额的50%以上等业务），剩余未确认所得的金额，必须一次性并入清算所得；对于生产经营期间预提的各项费用（不含递延所得税负债）不再支付的，必须并入清算所得；其他待摊费用（如按三年平均扣除的企业筹办费、房屋装修费等）按招生与计税基础扣除；非同一控制下的企业合并形成的商誉，在生产经营期间不得摊销扣除，在计算清算所得时一次性扣除。递延所得税资产与应纳税所得额无关，其计税基础为零。

对于一收入为基础确定扣除限额的广告宣传费，不得结转到清算期间扣除。在清算期间发生的业务招待费属于与清算所得有关的费用，因其与生产经营无关，所以不受比例限制，全额扣除。

（六）清算所得能否弥补以前亏损

《 企业所得税法》第五十三条规定，企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税。《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税发生的亏损，准予向以后结转，用以后的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

按照上述规定，由于清算期间也是一个独立的纳税，因此以前的亏损可以用以后纳税（包括清算期间）的所得弥补。

也可以这样理解，企业的清算所得可以看做是企业资产潜在的，尚未征收的企业所得税的增值部分。如果企业在关闭清算前，将全部资产出售，或者将无需支付的负债确认为所得，那么在总应纳税所得不变的前提下，清算所得就会转变为经营所得。因此，清算所得与经营所得应当都可以用于弥补以前亏损。

（七）清算所得的适用税率

清算期间不属于正常的生产经营期间，不能享受法定减免税优惠（包括定期减免优惠、小型微利企业优惠税率、高新技术企业优惠税率、“5+1”地区过度税率等），一律适用基本税率25%。

（八）清算所得税的计算公式

应纳所得税额=清算所得×25%

清算所得=资产（含盘盈资产）变现收入—清算费用（包括相关税费）—资产计税基础净值±其他纳税调整额—弥补以前亏损

其中，资产变现收入是指处置资产不含增值税的收入。财产过户给股东的，按照公允价值作为变现收入处理。其他纳税调整事项包括递延所得、因债权人的缘故无需或无法支付的款项等。

三、被清算企业股东的税务处理

企业股东从被清算企业分得的剩余财产的金额，其中相当于被清算方累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产扣除股息所得后的余额，超过或低于企业投资成本的部分，应确认为企业的投资转让所得或损失。清算企业的累计未分配利润和累计盈余公积是指清算前的留存收益与清算期间实现的税后留存收益（或损失）之和。

被清算企业的股东取得的股息所得和投资转让所得应区别情况处理：

1.居民纳税人。居民纳税人从境内直接投资的另一居民纳税人（被清算企业）取得的股息所得，免征企业所得税。依据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）规定，因被投资企业清算导致投资方发生的股权处置损失，可以再计算应纳税所得额时直接扣除。

股权转让所得或损失=清算分配额—股息所得—投资计税基础

投资计税基础是指为取得该项投资资产支付的对价，包括现非现金资产公允价值、权益工具的公允价值、承担债务金额、相关税费等。相关税费是指投资方以非现金资产对外投资视同销售缴纳的增值税销项税额，以不动产、无形资产作为对价，取得被投资方持有第三方的股权，应纳的营业税及附加、土地增值税，由于投资时已获得税前扣除，因此不得计入投资资产的计税基础，否则会导致转让股权时重复扣除。被投资方用资本溢价（或股本溢价）转增资本（或股本）不得计入投资资产的计税基础。被投资方用留存收益或者其余的资本公积转增资本。视同追加投资，应当计入投资资产的计税基础。

2.非居民纳税人。非居民纳税人取得的股息所得或投资转让所得需要缴纳的预提所得税由清算企业负责代扣代缴。依据《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税【2008】第001号）规定，2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；2008年及以后外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。

非居民纳税人取得的股息所得应纳预提所得税=股息所得×适用税率（公式一）非居民纳税人取得的投资转让所得应纳预提所得税=（清算分配额—股息所得—投资计税基础）×适用税率（公式二）

公式一中的股息所得禁止外商投资企业2008年及以后实现的留存收益归属于外商投资者的部分。公式二中的股息所得是指外商投资企业实现的全部留存收益归属于外商投资者的部分。

适用税率为10%，税收协定（或安排）中明确了优惠税率的，从其规定。非居民纳税人应纳的预提所得税由清算企业负责代扣代缴。

3.外籍个人。外籍个人从外商投资企业取得的股息所得免征个人所得税。外籍个人从外商投资企业取得投资转让所得依法征收个人所得税。

4.境内个人。自然人股东从被清算企业分得的剩余财产的金额，不再区分股息所得和股权转让所得，一律按照“财产转让所得”计算个人所得税，允许扣除的计税基础包括留存收益转增实收资本的金额。依据《国家税务总局关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复》（国税函[2005]319号）、《国家税务总局关于资产评估增值计征个人所得税问题的通知》(国税发[2008]115号)规定，2008年12月29日（不含本日）前，个人以非货币性资产出资的，股权计税基础按非现金资产未评估前的价值确定，2008年12月29日以后，个人以非现金资产出资的，股权计税基础按照投资合同确定的非现金资产的公允价值确定。自然人股东应纳税额由清算企业负责代扣代缴。

四、其他税收问题

企业向职工清偿欠发工资，以及与职工解除劳动而支付得一次性补偿金应按照工资薪金所得扣缴个人所得税。依据《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发[1999]178号）和《财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税[2001]157号）规定，个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。其余部分在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分除以个人在本企业的工作限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过１２年的按１２年计算。此外，企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破立企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。

五、案例分析

1.基本案情：甲公司（由A公司、B先生投资组建）与1999年1月1日成立，2009年9月30日，经营期届满，股东会决议，停止经营，解散并注销甲公司，为注销甲公司，企业办税人员作了以下工作：

（1）将2009年1月1日至2009年9月30日作为一个纳税办理企业所得税汇算清缴。

（2）缴清所有欠税、欠费，并缴销发票和税务登记证件等相关手续。（3）书面申请注销税务登记。

主管税务分局按下列程序注销甲公司税务登记。

（1）对1999年1月1日——2009年9月30日的生产经营情况进行纳税检查，按规定查补税款、加收滞纳金、处以罚款，并追征入库。（2）注销税务登记。2.分析与处理

该企业必须先履行清算手续再申请注销税务登记。

申报债券起之前，税务机关可以向纳税人追缴生产经营期间的税收、滞纳金和罚款（含查补数），申报债权期间，清算组不得向税务机关清偿生产经营期间的税费。清算过程中处置资产产生的流转税、清算所得税等，应作为清算费用优先受偿。生产经营过程中欠缴的税收（含查补数），在支付了清算费用、职工工资、劳动保险费、法定补偿金等后清偿。

B先生取得的剩余财产分配按“财产转让所得”项目计算个人所得税，税款由甲公司代扣代缴。

甲公司主管税务机关应对清算分配报告审核确认，A公司据此作为投资处置业务会计处理的原始凭据。如果A公司发生投资转让损失，应当向主管税务机关提供清算分配报告审核确认书申报财产损失。

拆迁户安置房如何计税

最近税务机关对秦淮某开发公司清算时发现，该公司用自建的房地产项目对拆迁户进行原地安置和异地安置，未对安置的商品房做收入处理，并收取安置户的补差费用计入开发收入，同时未单独核算该安置拆迁户拆迁补偿费，与其他拆迁户一并按协议商定价格全部列入开发成本中拆迁补偿费。税务机关根据规定进行了清算调整，对该公司安置的商品房做为视同销售处理，并以对应房地产项目当年的平均价格确认清算收入，同时也按该价格确认安置户拆迁补偿费，并对安置户支付给房地产开发企业的补差价款，调减该项目清算拆迁补偿费。

根据国税函[2010]220号《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》中第六条规定：

一、房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，并按国税发[2006]187号第三条第（一）款规定确认收入，同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费。房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费；回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。

二、开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于自行开发建造的，房屋价值也按上述条款的规定计算，计入本项目的拆迁补偿费；异地安置的房屋属于购入的，以实际支付的购房支出计入拆迁补偿费。

年终奖与过节费该如何计税?

来源：新华网

28日，国家税务总局网站举行了以“纳税人权利与义务”为主题的在线网谈，网谈中，税务总局所得税司副司长缪慧频就目前个人所得税征收过程中的三大热点问题进行了详细解答。

热点一：年终奖与过节费该如何计税？

“个人取得年终奖金应单独按照一个月的工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，并按照以下办法计算应缴税额：先将雇员当月取得的全年一次性奖金除以12，按照其商数确定适用税率和速算扣除数计算应纳税额。”缪慧频说。

2005年，税务总局对包括“双薪”在内的全年一次性奖金的计税办法进行了调整，明确规定全年一次性奖金包括年终加薪、绩效考核兑现的年薪和绩效工资，并以上述收入全额分摊至12个月的数额确定适用税率，再按规定方法计算应缴税额，也就是分摊计税方法，这种分摊计税方法是一种比以往更优惠的计税方法。

针对过节费该如何计征个人所得税这一问题，缪慧频说，过节费在《个人所得税法》中属于“工资、薪金”项目，应全额计入当月“工资、薪金”项目计征个人所得税。

在回答退休人员取得的过节费是否需要缴纳个人所得税这一问题时，缪慧频指出，离退休人员取得过节费，应该按照相关规定征收个人所得税，即离退休人员当月从原任职单位取得各项生活补贴、奖金、实物等，在减除费用扣除额后，按照“工资、薪金”项目缴纳个人所得税。

热点二：公积金与社会保险费是否也应计税？

养老保险费、医疗保险费、失业保险费均属于社会保险费的范畴，那么社会保险费与公积金是否也属于纳税范围？究竟该怎样计征个税呢？

缪慧频指出，按照有关规定，个人取得工资薪金所得，应先扣除按照国家和省级地方人民政府规定比例缴付的住房公积金和基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费后的余额，计算缴纳个人所得税。

2009年6月，财政部、税务总局下发的《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》，其中规定，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

2009年底，财政部下发的《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》中明确，职工基本医疗保险费、补充医疗和补充养老保险费，已经按工资总额的一定比例缴纳或提取，直接列入成本费用，不再列作职工福利费管理。

热点三：个税完税凭证该如何开具？

目前，我国个人所得税完税凭证有三种类型：一是代扣、代收税款凭证，由扣缴单位给纳税人开具，是目前我国纳税人取得完税凭证的法定方式和主要方式；二是通用完税证，适用于直接向税务机关申报纳税的纳税人，如个体户、独资企业投资者，由税务机关开具；三是完税证明，因其要求信息数据等标准较高，目前在税务机关试行开具。

近年来，税务机关试行对扣缴单位实行明细扣缴申报后的纳税人在终了后3个月内直接为其开具上完税证明；中间纳税人申请开具的，税务机关核实后开具相应期间的完税证明。到目前为止，全国已累计试行开具完税证明1.4亿份，北京、上海、天津、大连、山东、江苏、四川等省市开具数量较多，在北京，纳税人可以在任意一个税务所查询自己的纳税信息并打印完税证明。

“但是，由于开具这类完税证明信息数据标准要求较高、纳税人地址变更邮寄投递失败、扣缴义务人分发疏漏等原因，全国部分地区的部分纳税人可能没有获得这类完税证明。下一步税务机关将加大推广全员全额明细申报的力度，尽早覆盖全国，实现税务机关直接为纳税人开具完税证明。”缪慧频说。

缪慧频还说，希望广大个人所得税纳税人善于并及时维护自己的权益，若没有获得完税凭证，首先要及时要求扣缴义务人开具代扣代收税款凭证；同时，若本单位已经实行明细申报，可以到主管税务机关申请开具完税证明

一般纳税人和小规模纳税人有何区别

来源：中国税务报

增值税纳税人身份认定之所以广受关注，是因为一般纳税人和小规模纳税人在缴纳增值税时适用不同的方法，而且实际税负存在较大差异。

税法专家宋洪祥介绍，我国税法根据国际上通行的做法，对增值税纳税人按不同标准进行分类管理。主要分一般纳税人和小规模纳税人两类，并实行不同的征收和管理方式。

从制度设计上看，一般纳税人实行进项抵扣制度，按照规范的增值税计算方法，即销项税额减去进项税额的方法纳税。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。一般纳税人涉及较为复杂的销项税额和进项税额的计算，其增值税的基本税率为17%。而小规模纳税人实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，不得抵扣进项税额，目前的征收率为3%。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。

从税负上看，不同行业、不同企业的增值税税负由于增值率的不同而有所不同。一般纳税人和小规模纳税人比较，在增值税转型前，有关专家认为一般纳税人的平均税负在7%左右。工业小规模纳税人的征收率为6%，商业小规模纳税人的征收率为3%。由于小规模纳税人财务核算不健全，税务机关难以准确掌握其销售收入，因此小规模纳税人的实际增值税税负比征收率还要低。

实行增值税转型后，增值税一般纳税人购进生产性固定资产的进项税金可以抵扣，加上一般纳税人认定门槛的降低，人们原以为小规模纳税人申请一般纳税人资格的积极性会增加。但事与愿违，不少基层税务机关在调研中发现，一些行业的小规模纳税人在征收率降为3%后，不愿升格为增值税一般纳税人。

浙江省某税务机关调研显示，实施增值税转型后，当地木材加工业增值税一般纳税人平均税负约为6.5%，而小规模纳税人税负率降到3%，比增值税一般纳税人平均税负低3.5个百分点。显然，小规模纳税人不愿转为增值税一般纳税人。为了规避升格为增值税一般纳税人，这些小规模纳税人大多采取两种办法：一是“注销———登记———再注销”反复登记，即小规模纳税人在达到一般纳税人认定标准前就注销登记，随后再重新办理登记，循环往复，成为“长不大”的小规模纳税人。二是“化整为零”开发票，即当某项经营业务需要开具发票时，就冒用他人的姓名到税务部门代开销售发票，并按3%税率缴纳税款，借机取得销售发票的同时，也降低了企业销售额，避免跨出小规模纳税人“门槛”。更何况，冒用他人姓名开具销售发票，当月销售额达不到起征点（2000元～5000元），或每次（日）达不到起征点（150元～200元）时，还无需纳税。

从管理成本上看，一般纳税人和小规模纳税人由于税收征管的差异，管理成本也存在不同。纳税人要达到按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的要求，就需要配置财务人员，或者聘请中介机构代理记账、核算，无疑会增加支出。这也是一些小规模纳税人不愿变为一般纳税人的一个原因。

从出口退税看，一般纳税人出口货物实行出口退税制度，有较大优惠。而小规模纳税人出口货物实行免税不退税的制度，出口货物受到一定的限制。

宋洪祥认为，由于一般纳税人和小规模纳税人在缴纳增值税时存在以上区别，纳税人在税法规定可以选择身份时，应结合自身的实际情况进行税负测算，选择恰当的身份。《增值税一般纳税人资格认定管理办法》规定，年销售额达不到一般纳税人标准的纳税人和新开业的纳税人，如果有固定的生产经营场所，能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的，可以申请一般纳税人资格认定。此时，纳税人申不申请认定，就有筹划的空间。有关专家认为，在不考虑发票开具和出口退税的情况下，纳税人选择哪种身份税负较低，可以用无差别平衡点增值率判别法进行选择。

从两类增值税纳税人的计税原理看，一般纳税人的增值税计算是以增值额为计税基础，而小规模纳税人的增值税计算是以全部不含税收入为计税基础。在销售价格相同的情况下，税负的高低取决于增值率的大小。一般来说，对于增值率高的企业，适宜作为小规模纳税人；反之，适宜作为一般纳税人。当增值率达到某一数值时，两类纳税人的税负相同，这一数值称为无差别平衡点增值率，其计算公式如下：

进项税额＝销售额×（1－增值率）×增值税税率

增值率＝（销售额－可抵扣购进项目金额）÷销售额

或增值率＝（销项税额－进项税额）÷销项税额

假设一般纳税人销售货物及购进货物的增值税税率均为17%，小规模纳税人征收率为3%。

一般纳税人应纳税额＝销项税额－进项税额＝销售额×17%－销售额×17%×（1－增值率）＝销售额×17%×增值率

小规模纳税人应纳税额＝销售额×3%

当两者税负相等时，其增值率则为无差别平衡点增值率，即：

销售额×17%×增值率=销售额×3%

增值率＝3%÷17%=17.65%

通过以上计算分析，当增值率为17.65%时，两者税负相同；当增值率低于17.65%时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人，适宜选择作一般纳税人；当增值率高于17.65%时，则一般纳税人税负重于小规模纳税人，适宜选择作小规模纳税人。

第五篇：业务检查报告2011.11.25

九台市2011年小学英语规范化教学情

况调研报告

九台市教师进修学校小教部

赵静

2012.2

本学期，从10月10日起，至11月22日，历时一个多月的九台市小学教学管理业务检查及任课教师三分之一验收活动已告一段落。在这次活动中，我每天听课2节后并与教师交流，调阅了有关英语学科教学计划；检查了英语教师的备课教案；检查了三至六年级学生的英语作业和练习册的批改和辅导情况；了解了小学英语教师队伍建设、教材使用、教学进度、英语教学质量管理和学生课业及评价情况等。共计深入18个基层单位。指导教师32余课时，听课32节，其中英语课27节。可以说这次检查验收的推动作用还是很显著的。我并与各校英语教师进行了面对面的沟通和交流，对教学中生成的问题和困惑给予了有针对性地指导。现将此次业务检查活动情况汇报如下

一、主要成绩：

1、课堂教学：

（1）、规范化的教学模式已经进入到小学英语的课堂教学中，教师做到候课，课前有嘹亮的歌声，教师能做到课前一分钟训练，在教学过程中，教师能够提示学生听课、书写、举手等姿势，能够指导学生做好下一节课学习准备，真正的将规范走进课堂。

（2）、通过听课发现，教师的课堂教学方法灵活多样，大部分教师有一定的挖掘教材与驾驭课堂的能力，课堂用语准确，发音标准，书写规范，能突出教学中的重难点，注重听说训练。同时能全面贯彻和落实新课程理念，面向全体学生,以人为本，多数教师能借助现代技术教学手段进行教学。注重知识的迁移与拓展，注重与学生生活实际相联系。通过学生娴熟的口语表达和会话能力的展示，使我们看到了比较令人满意的教学效果。

（3）、从教学中不难看出，绝大部分的教师都能进一步理解和把握教材提出的每个单元或每一课的教学目标要求。按照具体要求，去设计词汇、对话、书写等教学，部分教师特别注重学生学习兴趣的培养，使教学目的能落到实处。例如：其塔木中心学校的高爽，她教学的四年级第三模块第一单元In the school课时，在充分理解教师用书的基础上，加入了各种图片，进行讲解基数词。极大地调动学生学习英语的兴趣，并且在教学中，依据教材提供的设计，让学生对教材里面的活动用英语进行表达；培养学生运用英语进行交际的能力。学生和教师一起学习理解基数词，把一节课上得入情入境。类似的教师还有沐石河的黄艳娟、庆阳中心学校的孙丹丹，鸡鸣山中心校的贾倩，龙嘉中心校的刘娜，卡伦中心校的云望、纪明，加工河中心校的李岩等。几位教师的专业素质相当好。在几位老师的辛勤汗水中，孩子们不但英语学习能力的水平在不断提高，而且还学会并唱出很多教材中的英文歌曲。从那一张张热情洋溢的笑脸上，就能知道他们收获了多少快乐幸福的时光。

(4)、注重学习方法的渗透。

大多数教师在教学中都能或多或少地进行方法指导。如指导学生在笔记本上记笔记，便于课后复习。注重指导字母在单词中的发音及拼读、拼写、笔顺和格式等。通过节奏学习熟练掌握对话、指令。在儿歌中复习巩固新知。句子结构教学中，能引导学生进行替换练习。前后内容相融合，采用阶梯式模式，进行滚动教学。经常提示学生使用英语，都收到了较好的教学效果。存在的不足：

1、个别教师板书三四年级都不使用四线格，书写过于草。

2、个别教师口语表达的准确性、书写的规范性以及课堂教学的艺术性等方面，均有待进一步提高。

3、教师缺乏对教材的驾驭能力，不能创造性地使用教材。

（1）部分教师还不能很好地把握新课标中的知识技能目标在教材中的具体体现。备课时不能准确把握教学内容的重点和难点。停留在“费时低效”的水平上，阻碍了英语教学质量的提高。

（2）教师对教材的使用还局限于就教材教教材，不能根据本校实际，把教材作为资源，有效地提炼教材，创造性地使用教材。教师不能以话题为核心，以功能和结构为主线，以“任务型”教学活动为目标，合理、巧妙地设计教学活动。从而使知识和技能内化为综合语言运用能力。

4、个别教师备课相当不认真，导致课堂上出现知识性的错误，把人体器官mouth嘴写成mouse，一节课重复强调至少四五次，最后讲完课要求学生把这一内容记在英语笔记上，我把他叫到我身边，毫不留情的帮他指出了错误。

个别学校的学生学习习惯不好，还有待规范。如：小组讨论时声音太大，互相影响，听不清楚。

2、教案书写：

（1）、多数教师能够精心设计教案（以详案为主），合理安排教学环节，从“三维目标”出发，写清教学全过程，以学生语言技能获得的推进过程为主线，注重学生语言运用能力、学习能力和思维能力的培养。注重适时拓展课外知识，渗透相关文化，让学生了解中西文化的差异。（2）教学设计合理，具有科学性、实用性和可操作性，重点的解决、难点的突破有具体操作方法。努力做到教学设计主题化，教学组织生活化，教学过程活动化。

其塔木、西营城、六台、加工河、鸡鸣山、工农小学、庆阳中心校的教师的教案基本能做到全英书写，工整美观、特别规范，教案结构完整，教学环节清晰，反思具有针对性并有实例。存在的不足：

（1）、大部分教师的教案不能英语书写，有的甚至几乎全用汉语书写，不符合规范化的英语教案书写要求。几所学校的教师教案无课时标记，个别教师的教学进度计划表未填。

（2）、个别教师教案过于简单，写出提纲式的教案，无具体内容，不够工整，教案没有体现新课改的特点，探究性的内容少，基本没有体现情感教育。

（3）、有的教师教案中教学目标中未能体现教学三维目标，特别是情感与态度价值观的目标的确定。还有部分教师的教案只在模块中确立教学目标和重难点，课时中没有体现。教案授课时间与上课时间不对应的情况也存在。

（4）、个别教师教学难点和教学重点不突出，过程过于简单，在备教材，备学生中不能针对学生实际情况学出有实效性的教案。

3、作业设计与批改：

（1）、作业题型比较合适，能在规定的时间内得以完成；教师能做到全批，批改认真、及时。

（2）、教师布置的书面作业突出重点，以完成教材配套练习册和抄写单词、句子为主。注意了作业类型的齐全，有抄写作业、练习作业等。

（3）、学生作业本格式较为规范、作业量适中。能针对不同的学习要求设定不同的作业类型，作业类型清晰，关注基础型作业与能力型作业的兼顾。

鸡鸣山、其塔木、春阳中心校、实验校教师能从学习内容出发设定各种类型的作业，顾及学生的能力和特点。学生书写比较端正、书写较为规范、注意作业的格式统一。

庆阳中心校和矿一小从学生的作业本，教师批改的都特别规范 存在的不足：

（1）、每次作业时应让学生写上日期，养成好习惯；

（2）、布置的作业数量合理，但多见于基础型作业，以抄写单词为主，体现学生能力的拓展型作业和能力型作业较少。

（3）、批改的评语较为单一，层次性不够完整，缺少鼓励、督促与改进的功能。（4）、有的教师作业批改不认真，我随便翻几本，评价很高但是里面的错误却不少。不难看出教师在批改作业时不够仔细认真。

三、问题存在的根本原因：

（1）、从教案书写和作业批改上不难看出，少数教师工作态度不积极，抱着应付了事的态度。工作中缺少积极性。

（2）、从课堂教学可以看出，该位教师的备课是否认真和他(她)的业务水平。有的教师业务知识水平真的不高，所以我特别相信没有百分的学生是教不出来百分的学生。他们平时没有加强自身素质的提高，更没有太多的出去学习培训的机会所造成的。

（3）、课改还是难以适应。新课程改革的推行，使教师原有的知识结构和教学观念远不能适应教育教学的要求，常常感到力不从心，对所从事的工作渐渐失去兴趣。

（4）、学生参差不齐。大多数教师认为所教学生参差不齐，给教师的教学带来了很大压力。学生参差不齐的表现是多方面的。如学习兴趣不浓、学习习惯不良、学习纪律较差等。造成上述现象的原因固然是多方面的。但独生子女、单亲家庭、留守学生等社会现象是造成学生普遍娇纵、放任的主要原因。为此，这给教师带来了较繁重的工作压力。

四、几点建议：

1、建议英语教材统一使用牛津英语上教版教材。以利于今后各项工作的实施。有的学校小学阶段开新目标教材，我认为极不符合语言的教学规律。

2、进一步学习领会英语课程标准，分析教材，融会贯通。研读教师用书，尽量采用其中推荐的合理活动设计，逐步杜绝以自己的盲目感觉代替科学的教学理念。教学设计要按词汇、对话、阅读、书写和复习等不同课型的不同特点和要求分层进行。词汇教学突出词句结合、学用结合。对话教学突出在合作中交际，在情景中运用。阅读教学注重表达方式的提炼和词汇的扩展。书写教学不是简单的抄写活动。要适当控制抄写，求质先于求量，同时必须注重书写教学活动的趣味性和游戏性。

3、建议教师在挖掘教材，探索教法，研究学生诸方面要勤于钻研，精益求精，要重视重组教学资源，努力突出英语科的教学特色，全力提高教学效果。一定要寓教于乐，每节课要做到精心设计课堂活动，要有游戏活动，让学生参与到活动中来，感受学习英语的快乐。

4、建议加强教学常规的管理，规范英语教师日常教学行为。培养学生良好的学习习惯和形成有效地学习策略。继续加强新课标的学习，开展有针对性的教材培训，提高教师教学技能和业务水平，在课堂教学中落实新课标要求。

5、教学后记要体现本节课成功之方法，或者哪些内容学生未能掌握的，下一节课如何解决。

6.作业类型要多样化，所布置的作业要有新意。同时，应减少机械性抄写作业。

7、作业批改可以统一使用批改评价语，如Good, Better, best 而且注意学生是否及时订正。