税收管理员实务操作试题（推荐）

第一篇：税收管理员实务操作试题（推荐）

装订线左

侧不要答题，装订线右侧不得写姓

名、准考证号、工作单位及其它何标记，违

者试卷作0

分

处理

税收管理员考试试卷

（实务部分）

（三）A公司2008年末“工程施工”科目余额336.61万元，“预收账款”科目余额77万元。各工程项目情况如表三。

(考试时间:150分钟)

表三：建设工程施工合同和预收款情况表单位：万元

实务题一（本题满分为50分）

实务题二(本题满分共50分)

（五）该公司在建工程余额减少，而同期固定资产余额未增加。有关账簿凭证资料列示 如下：

附5-1在建工程明细分类账

（一）基本情况

鸿运机械股份有限责任公司，以生产各类机械为主营业务，注册资本为8000万元，企业所得税税率25%，实行按季预缴年终汇算清缴。该企业2008年度企业利润表反应利润2347.48万元，2008年度企业会计利润及所得税申报情况见所附资料，2008年1——4季度已预缴企业所得税123万元，2008年9月还补缴了上年度查补所得税25万元。

企业现有职工500人，其中：车间生产人员360人，车间管理人员50人，销售人员30附5-2主营业务成本明细分类账

人，企业管理人员45人，残疾人员15人。企业全年合理工资支出1200万元，其中残疾人员实际发放工资22万元，安置残疾人符合享受税收优惠规定的条件。

企业建立了工会组织，支付工会经费时均取得专用收据，职工福利费、工会经费年底贷方无余额。

企业固定资产折旧采用直线法计提，折旧年限：房屋建筑物按20年，机器设备按8年，电子设备按2年计提。

企业建立了坏账准备金制度，计提比例为5‰，并报主管税务机关备案。

（二）相关资料

1.2008年12月31日公司利润表资料如下： 利润表（简易表）

编制单位：鸿运机械股份有限责任公司单位：万元

要求：根据以上资料分析该公司存在的问题。

（六）该公司全年工资总额为5325000元，年平均人数为158人，全年代扣代缴个人所得税120000元。要求：分析该公司个人所得税可能存在的问题。

（七）该公司资产负债表反映“长期借款”期初额为250万元，期末数为650万元，但企业未反映借款合同税目缴纳印花税。要求：计算该公司印花税存在的问题。

装

订线右侧不要答题，装订线左侧不得写姓名、准考证号、工作单位及其它何标记，违者试卷作0分处理

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侧不要答题，装订线右侧不得写姓

名、准考证号、工作单位及其它何标记，违

者试卷作0

分

处理

2.2008年12月31日公司总账及明细账资料如下

3.有关账户全年借方发生额及余额明细表单位：万元 4.企业所得税申报表资料(简易表)

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）税款所属期间：2008年 1 月 1 日至 2008年12 月 31 日 纳税人名称: 鸿运机械股份有限责任公司单位

纳税人识别号: ×××××××××××××××金额单位：万元（列至角分）

(三)相关资料摘要:

1.2月1日，该公司将5台不含税销售总价为250万元的甲机械设备委托某商业企业代销，当月没有收到代销清单。甲设备的单位成本为30万元。

借：委托代销商品150万贷：库存商品150万

2.3月28日，通过民政部门向西部地区捐赠甲机械设备10台，设备每台成本价30万元，企业账务处理为：

借：营业外支出300万贷：库存商品300万

3.5月7日，该公司支付银行逾期还贷罚息10万元，上交环保部门罚款支出0.1万元，支出经济合同纠纷案诉讼费0.9 万元。

借：营业外支出 11万

贷：银行存款 11万

4.6月8日，企业以乙型机械设备抵偿黄河公司债务，产品账面成本100万元，市场同期产品售价（不含税）为120万元。

借：应付账款－黄河公司140万元贷：库存商品100万元

应交税金－应交增值税（销项税额）17万元资本公积23万元

装

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装

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分处理

5.7月25日，该公司发生销售费用93万元；另支付职工生活补贴7万元，经税务核料不予以考虑。请务必列明具体分析过程，否则不计分（以万元为单位，精确到小数点后2定符合税法规定。

位）。

借:销售费用93万 2.请根据资料

（三）业务10，计算公司应代扣代缴13名职工12月应纳的个人所得 应付职工福利费7万

税；根据业务11，分析公司替张李利6月分在本单位取得收入代扣个人所得税是否正确，贷：银行存款100万

若不正确，请您帮助企业进行正确扣缴。

6.9月2日，公司2月1日委托某商场代销的5台甲设备已全部售出，代销清单已取3.请做出跨年度的与企业所得税相关的涉税账务调整（可不涉及未分配利润结转）。得，收到其中2台代销款117万元，其余款项双方同意在下年结清，企业账务处理为：

借：银行存款117万贷：主营业务收入100万

应交税金－应交增值税（销项税额）17万元借：主营业务成本60万贷：委托代销商品60万

7.账面反映固定资产原值5000万元：机器设备3800万元（其中2008年4月购入符 合国家条件的节能环保设备800万元，并在次月投入使用），房屋建筑物1000万元，电子 设备200万元。

8.职工教育经费2008年末贷方余额5万元。

9.营业外支出—其它支出中列支政府规定的补充医疗保险基金40万；职工家庭保险 费用30万元，企业为职工支付的商业保险19万，12月一次支付。企业为职工支付的商业 保险19万。

10.该公司高管人员13人，其中5名领导人每月收入均为5500元；另8名领导人每 月收入均为4200元；企业按当地规定计提并上缴的社会保险费支出占工资总额的30%，其 中单位和个人各负担50%，个人负担部分包括在上述工资中；企业为职工支付的商业保险 19万中，该13名职工每人1000元。

11.公司聘用某高等院校张李利科研人员进行技术指导，于10月26日支付服务费3 万元，协议规定，张李利应纳的个人所得税由公司负担，企业账务处理：

借：营业外支出 5200

贷：应交税金－－应交个人所得税 5200

（四）要求：

1.根据给定的鸿运机械股份有限责任公司2008年度财务资料，请您作为一名税收管 理员，检查分析公司2008年企业所得税申报表，分步简要说明检查发现的涉税问题，并计 算2008年度企业所得税的应退补税情况。企业所得税计算中不考虑城建税、教育费附加。

不考虑地税局征收管理的税费因素，在计算折旧时不考虑预计净残值率，题目中未给出资

第二篇：税收管理员试题(二)

税收管理员试题

（二）三、国税税收政策与法规

单项选择题

1．下列货物销售，适用13%税率的是（D）。

A．某文化市场向社会收购的古旧图书销售

B．某罐头厂生产鱼罐头销售

C．某渔民自制鱼干贝销售

D．某蛋禽厂加工松花蛋销售

2．下列关于申请办理增值税一般纳税人资格认定的时限，不正确的是（D）。

A．新开业的增值税纳税人，预计开业当年增值税应税销售额能够达到一般纳税人标准的，应在办理税务登记的同时，申请办理一般纳税人的认定

B．经常发生增值税应税行为的非企业性单位，年应税销售额达到一般纳税人标准的，应于第一次达到标准年份的次年的1月底以前申请办理一般纳税人

C．已开业的小规模企业、个体工商业户，年应税销售额达到一般纳税人标准的，应于第一次达到标准年份的次年的1月底以前申请办理一般纳税人

D．总机构不是增值税纳税人，其分支机构从事增值税应税业务，符合一般纳税人条件的，其分支机构只有在总机构认定为一般纳税人之后，才能向其所在地的主管国税机关申请办理一般纳税人的认定

3．纳税人销售下列货物适用于17%的税率的是（D）。A．自来水

B．报纸

C．农膜

D．电视机 4．进口下列货物应按13%的税率征收增值税的有（A）。A．农机

B．汽车

C．家用电器

D．办公用品

5．以下按4%的征收率计算增值税的项目有（C）。A．运输费收入

B．小规模纳税人销售自产货物 C．死当销售

D．一般纳税人销售自产货物 6．下列项目的进项税额可以抵扣的是（B）。

A．购进固定资产

B．购进低值易耗品 C．非正常损失的购进货物

D．用于免税货物的购进货物

7．一般纳税人生产企业对车间厂房进行修缮，其耗用材料的进项税额（B）。

A．将修理费列入生产费用的可以抵扣，列入在建工程的不得抵扣

B．任何情况下均不得抵扣

C．区别不同情况处理，数额较小的可以抵扣，较大的不予抵扣 D．应予抵扣 8．根据增值税暂行条例规定，下列适用13%的增值税税率的货物是（C）。

A．农机零部件

B．方便面

C．居民用煤炭制品

D．古旧图书

9．下列各项中，应缴纳增值税的是（C）。

A．交通运输业

B．建筑业

C．商业

D．邮电通信业

10．下列收入中，应征收增值税的是（D）。A．为转让著作权销售电影母片所取得的收入 B．工商部门为发放的营业执照收取的工本费 C．体育彩票发行收入

D．经营单位购入拍卖物品再销售取得收入

11．将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是（C）。

A．用于修建展销厅

B．用于发放奖品

C．无偿赠送给客户

D．作为发放职工的福利

12．已开业的小规模纳税人企业，其年应税销售额超过规定标准的，应在次年（A）以前申请办理一般纳税人认定手续。A．1月底

B．2月底

C．3月底

D．6月底

13．下列纳税人不能被认定为一般纳税人的是（C）。A．年应纳税销售额未超过标准的小规模企业，会计核算健全，能正确核算并提供销项税额、进项税额的

B．纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的

C．全部销售免税货物的企业（国有粮食企业除外）14．新开业的符合一般纳税人条件的企业,应在（A）申请办理一般纳税人认定手续。

A．办理税务登记的同时

B．发生首笔增值税业务时

C．开业6个月之内

D．次年1月底之前 15．增值税一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税额，应从（A）中扣减。

A．发生进货退出或折让当期的进项税额 B．发生进货退出或折让当期的销项税额 C．发生进货退回或折让当期的进项税额 D．发生进货退回或折让当期的销项税额

16．增值税一般纳税人的认定，其审批权限属于（D）。A．国家税务总局

B．各省税务局

C．市级以上税务局

D．县级以上国家税务局

17．下列（A）企业一律按照一般纳税人的标准征税。A．从事成品油销售的加油站

B．生产粘土实心砖、瓦的企业

C．销售超过180万的专营废旧物资回收经营单位 D．年销售额未达180万的商业零售企业

18．已开业的小规模企业，其应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在（D）申请办理一般纳税人的认定手续。A．应税销售额超过小规模纳税人标准的15日内 B．应税销售额超过小规模纳税人标准的次月底前 C．应税销售额超过小规模纳税人标准的当年12月底前 D．应税销售额超过小规模纳税人标准的次年1月底前 19．在下列问题中属于增值税偷税的有（D）。

A．多计进项税额转出

B．少计购买材料时的进项税额

C．多计销售产品的销项税额

D．非正常损失的进项税额未转出

20．对邮电部门出售手提电话机、寻呼机并为用户提供无线通讯服务所取得的收入,正确的税务处理方法是（B）。A．按服务业征收营业税

B．按邮电通信业征收营业税

C．按混合销售征收增值税

D．按兼营业务征收营业税

21．某酒厂生产的一种白酒，由外购的薯类白酒、粮食白酒、薯类酒精制成，其中薯类白酒占70%、薯类酒精占25%、粮食白酒占5%，这种白酒应按（C）征税。

A．酒精

B．白酒

C．粮食白酒

D．其他酒

22．某酿酒公司采取压低销售价格(价格明显偏低且无正当理由)和高价采购原料的方法,向其所属独立核算的购销公司销售薯类白酒并购进原料,应按照（C）计征消费税.A．实际售价

B．购销公司销售价格

C．省级国税机关核定的价格

D．国家税务总局核定的价格

23．当进口卷烟消费税计税价格明显偏低又无正当理由的，有权核定其计税价格的是（D）。

A．省级国家税务局

B．国家税务总局

C．企业所在地税务机关

D．海关

24．某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，无同类产品价格可比照，其组成计税价格为（D）。A．材料成本+加工费）/（1-消费税税率）B．（材料成本+加工费）/（1+消费税税率）

C．（成本+利润）/（1+消费税税率）

D．（成本+利润）/（1-消费税税率）

25．某烟丝厂受托加工烟丝一批，委托方提供原材料20万元，本企业收取加工费8万元，并开出增值税专用发票，本企业无同类烟丝销售价格。该企业应代扣代缴的消费税为（D）元。

A．24000

B．84000

C．68000

D．120000 26．自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记“应收出口退税”，贷记（B）。A．银行存款

B．商品销售成本

C．应付账款

D．主营业务收入

27．纳税人每纳税的收入总额减去（C）后的余额，为企业所得税的计税依据。

A．生产成本

B．费用

C．准予扣除项目

D．营业外支出

28．金融企业发放贷款后，其贷款利息自结息日起，逾期未满（B）的应收未收利息，应按规定计入当期应纳税所得额。A．90天（不含90天）

B．90天（含90天）

C．180天（不含180天）D．180天（含180天）

29．纳税人取得的收入为非货币性资产或者权益的，其收入应当参照（A）计算或估定。

A．当时的市场价格

B．公允价格

C．同类产品的价格

D．核定价格

30．下列各项收入中，属于特许权使用费收入的是（D）。A．劳务服务收入

B．工业性作业收入

C．工程价款收入

D．非专利性技术转让收入

31．按企业所得税法规定，下列允许扣除的捐赠支出是（B）。A．向主管领导赠新产品

B．通过区民政部门向地震灾区捐款

C．通过集团公司总部向灾区捐款

D．纳税人直接向灾区的捐款

32．城市商业银行低值易耗品可一次或分次摊入成本。采用分期摊入成本的，摊销期限最长不得超过（B）年。A．1

B．2

C．3

D．5 33．事业单位凡执行国务院规定的事业单位工作人员工作制度的，应按照规定的（B）在征收所得税税前扣除。A．计税工资标准

B．事业单位工资标准

C．按实际列支数

D．按实际发放数

34．企业进行股份制改造发生的资产评估增值，不分资产项目，均额在以后纳税申报的成本、费用项目中予以调整，相应调增每一纳税的应纳税所得额，调整期限最长不得超过（C）年。

A．1

B．5

C．10

D．15 35．寻呼企业预收的服务费，应按照预收期限分月计入应税收入，个别服务项目采取一次性收取服务费的，可分月计入应税收入，但最长不得超过（C）

A．1个月

B．6个月

C．12个月

D．2年 36．广播电视事业对与取得应纳税收入有关的支出项目和与免税收入有关的支出项目原则上应分别核算，没有分别核算或确实难以划分支出的，经主管税务机关审核同意，纳税人可采取（B）确定应纳税收入总额应分摊的成本、费用金额。A．税务机关核定法

B．分摊比例法

C．定额法

D．成本利润法

37．纳税人从关联方取得的借款金额超过其（D）50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。

A．总资产

B．借款总额

C．所有者权益

D．注册资本

38．高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在多少元（含）以上的各类手表（C）。

A．1000元

B．5000元

C．10000元

D．50000元 多项选择题

1．以下不属于增值税纳税人的是（AD）。

A．银行

B．外商投资企业

C．会计制度不健全的企业

D．在境外提供修理修配劳务企业 2．下列属于应交增值税的有（AB）。A．机器厂销售农机

B．将自产的货物无偿赠送他人

C．用于科研而进口的仪器

D．出售专利权 3．下列（AD）销售行为不征收增值税。

A．农业生产者销售自产农产品

B．百货公司销售邮票

C．销售金银

D．免税商店销售免税货物

4．应当征收增值税的混合销售行为有（AC）。

A．从事运输业务的单位和个人发生销售货物并负责运输 B．电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信劳务服务 C．生产、销售铝合金门窗的企业销售的同时负责安装的 D．医院、诊所随处方销售外购药品

5．下列企业属于增值税一般纳税人，但按照增值税有关规定，可按6%征收率计算纳税的企业有（ABC）。A．县以下小型水力发电单位生产的电力 B．建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

C．用微生物制成的生物制品

D．供电部门供应的电力

6．增值税的税率有（ABD）。

A．17%

B．13%

C．4%和6%

D．0 7．根据增值税法规定，纳税人销售或进口下列哪些货物，采用13%税率（AD）。

A．农药、农机、农膜

B．古旧图书

C．直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备 D．粮食、食用植物油

8．从价定率计征消费税时，销售额中应包括（ABC）。A．价款

B．价外费用

C．消费税金

D．增值税金 9．下列产品中适用定额税率与比例税率同时征收消费税的产品有（AD）。

A．卷烟

B．汽油

C．小汽车

D．粮食白酒 10．进口、委托加工、自产自用粮食白酒、薯类白酒,从量定额计税办法的计税依据分别为（ABC）。

A．海关核定的进口征税数量

B．委托方收回数量 C．移送使用数量

D．实际销售数量 11．某摩托车生产企业采取低价销售、商业返利的方法，向其所属独立核算销售公司销售摩托车，其计征消费税的计税依据为（ABD）。

A．同类产品正常的平均销售价格

B．组成计税价格

C．实际售价

D．税务机关核定价格

12．某烟草进口商进口一批烟丝，在报关时应在海关缴纳（AC）等几种税。

A．增值税

B．资源税

C．消费税

D．营业税

13．应税消费品生产企业向购买方收取的（ABCD）应并入销售额征收消费税。

A．包装费

B．仓储费

C．优质费

D．延期付款利息

14．葡萄酒消费税的纳税环节是（AC）。

A．生产环节

B．批发环节

C．进口环节

D．零售环节

15．消费税不同应税产品的纳税环节包括（BCD）。A．批发环节

B．进口环节

C．零售环节

D．生产销售环节

16．消费税纳税期限包括（ABCD）。

A．3日

B．10日

C．5日

D．1个月 17．纳税人缴纳消费税的地点包括（AC）。

A．纳税人销售应税消费品，一般规定在纳税人核算地主管税务机关申报纳税

B．委托加工应税消费品，在委托方所在地主管税务机关申报纳税

C．委托代销应税消费品，应由委托方核算地或所在地缴纳税款 D．进口应税消费品由进口人或者其代理人向所在地主管税务机关申报纳税

18．消费税纳税人发生下列行为，其具体纳税地点是（ACD）。A．纳税人直接销售应税消费品的，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税

B．纳税人到外县(市)销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税

C．委托非个体经营者加工应税消费品的，由受托方向其所在地主管税务机关解缴消费税税款

D．进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税 19．企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为收入，依法计征企业所得税，下列说法正确的是（AB）A．按照合同规定逾期未返还的押金

B．从收取之日起计算，已超过一年（12个月）仍未返还的 C．包装物周转期间较长的，经主管税务机关核准，包装物押金确认为收入的期限可适当延长到2年

D．企业向有长期固定购销关系的客户收取的可使用包装物的押金，其收取的合理的押金在循环期间不作为收入 20．下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，准予税前扣除的是（ABCD）。

A．消费税

B．营业税

C．土地增值税

D．印花税 21．纳税人利息支出不得税前扣除的有（ABD）。

A．购置固定资产

B．建造固定资产

C．开发三新无形资产

D．购置无形资产

22．计税工资是指计算企业所得税时，准予扣除的工资标准，它包括的项目有（ABCD）。

A．浮动工资

B．各类补贴

C．各类津贴

D．奖金

23．纳税人按照国家的有关规定提取的哪些准备金，准予税前扣除（ABC）。

A．坏账准备金

B．商品削价准备金

C．呆账准备金

D．风险准备金

24．在计算企业应纳税所得额时，准予税前扣除的保险费用包括（ABD）。

A．按规定上缴保险公司的保险费

B．向劳动部门上缴的职工养老保险

C．保险公司给予纳税人的无赔款优待

D．为特定职工支付的人身安全保险费

25．纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的费用，准予税前扣除的费用有（ACD）。

A．经营性租赁方式发生的租赁费

B．融资租赁方式发生的租赁费 C．租赁方支付的手续费

D．安装交付使用后发生的利息

26．下列支出项目中，在计算应纳税所得额时不得税前扣除的项目有（CD）。

A．转让固定资产的费用

B．广告性赞助支出 C．遭受自然灾害有赔偿的部分

D．与收入无关的其他各项支出

27．下列固定资产项目中，当期不得提取折旧的项目有（ACD）。

A．不需用以及批准封存的固定资产

B．未使用的房屋、建筑物

C．已提足折旧继续使用的固定资产

D．提前报废的固定资产

28．下岗失业人员再就业优惠政策中，商贸企业界定为商业零售企业。商业零售企业是指设有商品营业场所、柜台、不自产商品、直接面向最终消费者的商业零售企业，包括直接从事综合商品销售的（ABC）。

A．百货商场

B．超级市场

C．零售商店

D．以上都不对 判断题

1．对增值税一般纳税人因销售货物向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，在征税时，一律视为含税收入，将其换算为不含税收入后并入销售额，据以计算。（√）2．价外费用如果与货物的销售额分别核算，可以不并入销售额计算应纳税额。（×）

3．纳税人用应税消费品抵偿债务的，应按同类应税消费品的最高售价计算增值税和消费税。（×）

4．纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。但不包括金银首饰以旧换新业务。（√）

5．纳税人采取折扣方式销售货物，如果将折扣额另开发票，可以从销售额中减除折扣额。（×）

6．纳税人采取折扣方式销售货物，按折扣后的销售额征收增值税。（×）

7．纳税人采取折扣方式销售货物的，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。（√）8．纳税人按外汇结算销售额，其销售额的人民币汇率应按月初汇率折合。（×）

9．纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，可以合并核算销售额，按销售货物的适用税率征收增值税。（×）10．纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，可以合并核算销售额，并按有利于纳税人的原则选择适用税率征收增值税（×）

11．两轮驱动的吉普车不属于越野车范围,应按小轿车的适用税率征收消费税。（√）

12．进口卷烟和白包卷烟一律适用45%的比例税率。（√）

13．粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒适用的比例税率为15%。（×）

14．贵重首饰及珠宝玉石消费税税率，自1995年1月1日起，由10%减按5%执行。（×）

15．消费税中组成计税价格涉及的成本利润率与增值税中涉及的一样，均为10%。（×）

16．对消费者个人委托加工的金银首饰及珠宝玉石，暂按加工费征收消费税。（√）

17．对翻新改制的金银首饰，按照同期同类金银首饰销售价格或组成计税价格计税。（×）

18．用外购已纳消费税的珠宝玉石生产的非金银镶嵌首饰，在计税时可扣除已纳的消费税税款。（√）

19．利用应征消费税车辆的底盘组装、改装的各种货车，不征收消费税。（√）

20．纳税人进口的应税消费品，由进口报关者向当地税务机关缴纳消费税。（×）

21．进口的应税消费品的计税价格由海关核定。（√）22．某企业向某山区小学捐赠了10万元，并取得了学校出具的收款证明。在汇算清缴时企业将捐赠的10万元按公益性、救济性捐赠的有关税收规定，进行了纳税调整。（×）

23．企业发生的用于未出售住房的维修、管理费用，可在税前扣除。（√）

24．税务机关对纳税人查增的所得额，可以弥补以前的亏损。（×）

25．纳税人在计算应纳税所得额时，财务、会计处理方法与国家税收规定有抵触的，应协商解决。（×）

26．纳税人发生的亏损，可以用下一纳税的所得弥补，最长弥补期限不得超过5年，这里的亏损是指企业财务报表中反映的亏损额。（×）

27．从国外引进的固定资产，按固定资产买价加上进口环节的税金、国内运杂费、安装费等后的价值计价。（√）28．在原有固定资产进行改扩建的固定资产，按照固定资产的原价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额确定固定资产的价值。（√）

29．接受投资的固定资产，应当按该资产折旧程度，以合同、协议确定的合理价格或者评估确认的价格确定入账价值。（√）30．某企业作为担保人为被担保人承担了其还不清的贷款本息，并在企业缴纳所得税前进行了扣除。（×）31．税务部门查出的以前的所得税，应按被查出的适用税率补征所得税。（√）

32．纳税人有境外所得的，其企业所得税扣除限额应当分国不分项计算。（√）

33．企业已在境外缴纳的所得税税款，是指纳税人来源于中国境外的所得在境外实际缴纳的所得税，一般不包括减免税的税款。（√）

34．企业按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费，准予在计算应纳税所得额时据实扣除。（√）35．计提坏账准备金的范围按企业会计制度的规定执行。（√）

36．金融企业允许税前扣除的呆账准备=本年末允许提取呆账准备的资产余额*1%-上年末已在税前扣除的呆账准备余额。（√）

37．企事业单位购进软件，凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产，可以按照固定资产或无形资产进行核算。内资企业经主管税务机关核准；其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为3年。（×）

38．企业取得的国家财政性补贴和其他补贴，应一律并入实际收到补贴的应纳税所得额，征收企业所得税。（×）

39．如果纳税人正在使用的存货实物流程与后进先出法相一致，也可采用后进先出法确定发出或领用存货的成本。（√）

40．纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用，只有明确其用于投资时，才能将有关费用资本化计入有关投资的成本，否则应当一律税前扣除。（×）

41．企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣当期进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货一起在所得税税前扣除。（√）

42．企业直接借出的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，一律不得作为财产损失在税前扣除。（×）填空题

1、新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在（办理税务登记的同时）申请办理一般纳税人认定手续。

2、从事运输业务的单位和个人，发生销售货物又负责运输货物的混合销售行为应当征收（增值税）。

3、旧货经营单位销售旧货，应计算缴纳增值税时依照（4%征收率减半征收）。

4、小规模纳税人进口货物应纳增值税的计算公式是（应纳税额=组成计税价格×适用税率）。

5、已开业的小规模企业，其应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在（应税销售额超过小规模纳税人标准的次年1月底前）申请办理一般纳税人的认定手续。

6、某企业为2005年6月新办增值税一般纳税人，从事挂面加工销售，则其增值税税率应为（0.17）。

7、某一般纳税人以自己采掘的沙、土、石料连续生产砖、瓦、石灰，本月取得含税销售额53万元，该企业本月应纳增值税额为（3万元）。

8、卫生防疫站调拨生物制品和药械，可按（0.04）的增值税征收率征收增值税。

9、纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为（合同约定的收款日期的当天）。

10、税法规定，以一个月为纳税期的，增值税纳税人应于期满之日起（10日）内申报纳税。

11、商业企业小规模纳税人适用的增值税征收率为（0.04）。

12、纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按（实际收取）的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

13、企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律（从低）适用税率计算应退消费税税额。

14、对有进出口经营权的生产企业委托外贸企业代理出口的消费税应税消费品，一律（免征）消费税。

15、出口应税消费品按规定（直接予以免税）的，可不计算应缴消费税。

16、纳税人委托（个体经营者）加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。

17、消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在（特定环节）征收的一种税。

18、现行消费税条例中成品油税目下的（航空煤）油暂缓征收消费税。

19、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳税额的（0.03）征收消费税。

20、以外购或委托加工收回的已税（杆头、杆身和握把）为原料生产的高尔夫球杆，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。

21、生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产（汽油）等应税消费品的，不缴纳消费税。

22、纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在（生产应税消费品的分支机构所在地）缴纳消费税。

23、纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，（回纳税人核算地或所在地）缴纳消费税。

24、现行消费税有（14）个税目。

25、进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向（报关地海关）申报纳税。

26、委托加工的应税消费品，除受托方是个体经营者外，由（受托方所在地）主管税务机关解缴消费税税款。

27、消费税条例中“在我国境内”指的是生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的（起运地或所在地）在境内。

28、纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，（从高）适用税率。

29、消费税税目、税率（税额）的调整，由（国务院）决定。

30、企业职工冬季取暖补贴、职工防暑降温费、职工劳动保护费等支出，可在限额内据实扣除。其限额可由（省级）税务机关根据当地实际情况确定。

31、纳税人为其他独立纳税人提供与本身应税收入无关的贷款担保，因被担保方不能还清贷款而由该担保纳税人承担的本息，在计算应纳税所得额时的处理方法是（不准扣除）。

32、某国有企业2001取得调整后所得额22万元，1999和2000经税务机关核定的应予弥补的亏损额共计20万元，2001应缴纳的企业所得税为（3600）元。

33、某商贸企业年末应收账款余额为1000000元，企业根据需要提取坏账准备的比例为1%，第二年发生了坏账损失4000元，年末应收账款为1200000元，根据税法规定，该商贸企业第二年应提取（5000）元坏账准备。

34、经批准可提取坏账准备金的纳税人，除另有规定者外，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的（5‰）。

35、现行企业所得税法规定，年应纳税所得额在3万元以上至10万元（含10万元）的，暂时适用的优惠税率是（27%）。

36、某企业2002应纳税所得额3万元，应按（18%）税率征收企业所得税。

37、乡镇企业可按（应纳所得税额）减征10%用于补助社会性开支的费用。

38、对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受所得税免税优惠的，减按（10%）的税率征收企业所得税。

39、对新办的商业企业，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或免征所得税（1）年。

40、纳税人利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，企业所得税的优惠政策是（可在5年内减征或免征）。

41、除国家另有规定外，企业所得税的纳税地点为（纳税人的实际经营管理所在地）。

简答题

1、增值税一般纳税人办理增值税纳税申报时报送的资料有哪些？

（1）《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及《增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）》；（2）《资产负债表》和《损益表》；（3）税控IC卡（使用小容量税控IC卡的企业还需要持有报税数据软盘）；（4）加盖开户银行“转讫”或“现金收讫”章的《中华人民共和国税收通用缴款书》或经主管税务机关受理的延期缴纳税款文书；（5）《成品油购销存情况明细表》和加油IC卡、《成品油购销存数量明细表》；（6）《增值税运输发票抵扣清单》；（7）《海关完税凭证抵扣清单》；（8）《废旧物资发票开具清单》；（9）《废旧物资发票抵扣清单》；（10）主管税务机关要求报送的其他资料。

2、简述票表税比对的内容。

票表税比对包括票表比对和表税比对。票表比对是指申报征收岗位人员利用认证系统、报税系统及其它系统采集的增值税进、销项数据与纳税申报表及附列资料表中的对应数据进行比对；表税比对是指利用申报表应纳税款与当期入库税款进行比对。

3、应从哪几个方面审核增值税纳税申报表中销售额。

（1）货物是征税的还是免税的；（2）是否属于出口货物；（3）是否符合视同销售规定；（4）特殊的销售行为申报是否正确；（5）有无应征增值税的价外费用（6）有无折扣、折让等特殊销售行为。

4、增值税的视同销售行为有哪些？

单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人

5、简述虚开增值税专用发票的情形。

虚开增值税专用发票的情形：（１）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（２）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（３）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。

6、简述增值税专用发票认证结果及相应的处理。

认证结果有：认证相符、认证不符、密文有误、无法认证相应处理：（1）无法认证、纳税人识别号认证不符和发票代码号码认证不符（指密文和明文相比较，发票代码或号码不符）的发票，将发票原件退还纳税人；（2）密文有误、认证不符（不包括纳税人识别号认证不符和发票代码号码认证不符）和抵扣联重号的发票，对上门认证的，必须当即扣留；对远程认证结果为“认证未通过”的专用发票抵扣联

第三篇：税收管理员能手试题

一、单项选择题（本题共15分，每小题0.5分）

1．当纳税人的进项税额增长率÷销售收入增长率﹥1，最可能存在（）问题。

A、销售额与进货成本不匹配 B、虚假抵扣税款或隐瞒收入 C、未按规定申报增值税 D、利润增长率与税收增长率相违背 2．企业基本生产工人的劳动保险费,应当计入（）。A．制造费用 B．生产成本 C．营业外支出 D．管理费用

3．企业年末结账后,一定无余额的会计科目是（）科目。A．本年利润 B．利润分配 C．待摊费用 D．生产成本 4．工业企业的其他业务收入包括（）。

A．确实无法支付的应付款项 B．包装物租金收入 C．转让专利使用权收入 D．股利收入

5．某鞋业公司（增值税一般纳税人）月末盘存发现原材料毁损60000元，其中含运输费用465元，该企业应作的税务处理是：从当期进项税额中转出（）元。A、10200 B、10153.50 C、10155.95 D、10279.05 6．一般纳税人生产企业对车间厂房进行修缮，其耗用材料的进项税额（）。A．将修理费列入生产费用的可以抵扣，列入在建工程的不得抵扣 B．任何情况下均不得抵扣

C．区别不同情况处理，数额较小的可以抵扣，较大的不予抵扣 D．应予抵扣

7．新开业的符合一般纳税人条件的企业,应在（）申请办理一般纳税人认定手续。

A．办理税务登记的同时 B．发生首笔增值税业务时 C．开业6个月之内 D．次年1月底之前

8．2010年4月某小规模纳税人本期购入材料并已验收入库，其采购取得增值税专用发票记载原材料价格 10 000 元，增值税 1 700 元，该企业当期产品销售价格（含税）35 000 元，则该企业当期应该交纳的增值税为（）。

A、4 250 元 B、3 385.47 元 C、1019.42 元

D、2 100 元

9．纳税人取得的收入为非货币性资产或者权益的，其收入应当参照（）计算或估定。

A．当时的市场价格 B．公允价格 C．同类产品的价格 D．核定价格

10．纳税人从关联方取得的借款金额超过其（）50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。

A．总资产 B．借款总额 C．所有者权益 D．注册资本 11．管理费提取比例一般不得超过总收入的（）。A．2% B．3% C．4% D．5% 12．核定征收企业原则上实行（）预缴企业所得税。A．按月 B．按季 C．按年 D．按周

13．由纳税人所在地主管税务机关受理、应当由上级税务机关审批的减免税申请，主管税务机关应当自受理申请之日起（）个工作日内直接上报有权审批的上级税务机关。

A．5 B．10 C．15 D．20 14．纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起（）个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。A．5 B．10 C．15 D．20 15．有审批权的税务机关对纳税人的减免税申请，应按规定时限及时完成审批工作，作出审批决定。地市级税务机关负责审批的减免税，必须在（）个工作日作出审批决定。

A．20 B．30 C．40 D．60 16．自行填开发票入账属于（）行为。

A．未按规定取得发票 B．未按规定保管发票 C．未按规定领购发票 D．未按规定开具发票

17．从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取（）措施。A．税收保全 B．强制执行 C．刑事拘留 D．没收财产

18．关于调账检查，调取当年账簿进行检查的，税务机关必须在（）日内退还所调取的账簿资料。

A．30日 B．3个月 C．45日 D．60日

19．从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有《征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以（）。A．扣留其发票

B．停止对其的一切纳税服务 C．让负责人到税务机关接受处理 D．收缴其发票或者停止向其发售发票

20．纳税人未按规定安装、使用税控装置的，税务机关（）。A．责令限期改正，处２０００元以上５０００元以下罚款 B．责令限期改正，逾期不改正的，处２０００元以下罚款 C．责令限期改正，处２０００元以上罚款 D．责令限期改正，可以处２０００元以下罚款

21．对（）的行为，除由税务机关追缴所偷税款、滞纳金外，还应将偷税者移送司法机关依法追究刑事责任。A．偷税数额占应纳税额的１０％以上 B．被税务机关给予二次行政处罚又违法

C．偷税数额在１０，０００元以上

D．偷税数额占应纳税额的１０％以上并且偷税数额在１万元以上

22．在对评估对象评估分析后，根据评估分析结果应直接转入实地核查环节的情形是（）。

A．疑点全部被排除，未发现新的疑点的

B．发现评估对象明显存在虚开或接受虚开发票现象的 C．明显存在不符合税前扣除条件及减免税条件事项的

D．纳税人申报的应纳税额小于评估分析判断的应纳税额，且差异额在5万元以上（含5万元）的

23．纳税评估根据其他信息来源直接确定对象不包括（）。A．上级交办 B．责任区管理部门转办 C．税源监控分析部门转办 D．利用资料稽核的结果确定

24．税务机关在对评估对象实施约谈过程中发生下列（）情形，应直接转入评估处理环节，并注明“未发现违法行为，审定后归档”的建议。

A．纳税人拒绝主管国税机关约谈建议或不能在约定的期限内履行约谈承诺的 B．纳税人在约谈说明中拒不解释评估人员提出的问题，或对评估人员提出的问题未能说明清楚的

C．约谈后同意自查补税，或者选择以自查补税代替约谈说明，但未在约定的期限内自查补税且无正当理由的

D．疑点全部被排除，未发现新的疑点 25．硬盘的活动分区是指（）。

A．安装着操作系统的分区 B．能存放数据的部分 C．可以拆卸的部分 D．用于启动的分区 26．在微机中，Byte的中文含义是（）。A．二进制位 B．字 C．字节 D．双字 27．非正常户处理的操作步骤 28．金税工程（）系统对发现的涉嫌违规专用发票通过内部网络进行传递，委托异地税务机关协助检查。

A．发票交叉稽核子系统 B．发票协查子系统 C．税务发票管理子系统 D．增值税防伪税控认证子系统 29．企业抄税后必须在10天之内将税额上报，逾期不报则（）。A．开票功能禁用 B．金税卡锁死 C．IC卡锁死 D．AB都是

30．有关防伪税控系统管理的表、帐、册及税务文书等资料保存期为（）。A．十年 B．五年 C．三年 D．十五年

二、多项选择题（本题共20分，每小题1分，多选或少选均不得分）1．（）共同构成了税款征收的基本环节。A．申报纳税 B．优化服务 C．集中征收 D．强化管理 2．税收管理员不直接从事（）等工作。A．税款征收 B．税务稽查 C．审批减免缓抵退税 D．违章处罚 3．工业企业的主营业务收入包括（）。

A．产成品销售的收入 B．原材料销售的收入 C．代制品销售的收入 D．自制半成品销售的收入

4．生产费用在完工产品和在产品之间的分配,常用的方法包括（）。A．不计算在产品成本法 B．定额比例法 C．约当产量比例法 D．分批法 5．营业利润的影响因素包括（）。

A．主营业务利润 B．其他业务利润 C．管理费用 D．财务费用 6．应当征收增值税的混合销售行为有（）。

A．从事运输业务的单位和个人发生销售货物并负责运输 B．电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信劳务服务

C．生产、销售铝合金门窗的企业销售的同时负责安装的 D．医院、诊所随处方销售外购药品

7．下列()属于视同销售货物，应计算增值税销项税颥。A．某企业将自产的钢材用于投资 B．某企业购进一批饮料用于福利发放 C．某商店外购水泥捐赠送灾区用于救灾 D．某工厂将委托加工收回的服装用于职工福利

8．下列产品中适用定额税率与比例税率同时征收消费税的产品有（）。A．卷烟 B．汽油 C．小汽车 D．粮食白酒

9．企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为收入，依法计征企业所得税，下列说法正确的是（）A．按照合同规定逾期未返还的押金

B．从收取之日起计算，已超过一年（12个月）仍未返还的

C．包装物周转期间较长的，经主管税务机关核准，包装物押金确认为收入的期限可适当延长到2年

D．企业向有长期固定购销关系的客户收取的可使用包装物的押金，其收取的合理的押金在循环期间不作为收入

10．在计算企业应纳税所得额时，准予税前扣除的保险费用包括（）。A．按规定上缴保险公司的保险费 B．向劳动部门上缴的职工养老保险 C．保险公司给予纳税人的无赔款优待 D．为特定职工支付的人身安全保险费

11．凡具备（）的经营管理与控制中心机构(以下简称总机构)，可以按照有关规定，向下属分支机构和企业提取(分摊)总机构管理费。A．企业法人资格和综合管理职能

B．为其下属分支机构和企业提供管理服务 C．无固定经营收入来源

D．或虽有固定经营收入，但不足管理费支出

12．税务机关应结合纳税检查、执法检查或其他专项检查，每年定期对纳税人减免税事项进行清查、清理，加强监督检查，主要内容包括（）。

A．纳税人是否符合减免税的资格条件，是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取减免税

B．纳税人享受减免税的条件发生变化时,是否根据变化情况经税务机关重新审查后办理减免税

C．减免税税款有规定用途的，纳税人是否按规定用途使用减免税款 D．有规定减免税期限的，是否到期恢复纳税 13．下列有关纳税人的权利叙述正确的是（）。A．有权要求税务机关为纳税人的情况保密 B．依法享有申请减税、免税、退税的权利

C．对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利

D．有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为

14．欠缴税款的纳税人因（），对国家税收造成损害的，税务机关可以行使撤销权。

A．无偿转让财产 B．放弃到期债权 C．怠于行使到期债权

D．以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形

15．纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可（）。A．依法冻结纳税人金额相当于应纳税款的银行存款

B．经县以上税务局（分局）局长批准，书面通知银行从其存款中扣缴税款 C．经县以上税务局（分局）局长批准，变卖纳税人相当于应纳税款的商品，抵缴税款

D．依法处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款 16．税务工作人员职务犯罪包括（）。

A．徇私舞弊不征、少征税款罪 B．徇私舞弊发售发票罪 C．徇私舞弊不移交刑事案件罪 D．徇私舞弊出口退税罪

17．纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定（），然后可以依法申请行政复议。

A．作出缴款承诺 B．缴纳税款及滞纳金 C．向人民法院提起诉讼 D．提供相应的担保

18．税务机关在对评估对象实施约谈过程中发生下列（）情形，应转入实地核查环节。

A．纳税人拒绝主管国税机关约谈建议或不能在约定的期限内履行约谈承诺的 B．纳税人在约谈说明中拒不解释评估人员提出的问题，或对评估人员提出的问题未能说明清楚的

C．约谈后同意自查补税，或者选择以自查补税代替约谈说明，但未在约定的期限内自查补税且无正当理由的 D．疑点全部被排除，未发现新的疑点

19．纳税评估对象确定的方法分为（）两种。

A．利用资料稽核的结果确定 B．稽查部门提供的疑点 C．根据其他信息来源直接确定 D．随机抽样 20．局域网的协议结构一般包括（）。A．网络层 B．物理层

C．数据链路层 D．介质访问控制层

三、判断题（本类题共10分，每小题0.5分）

1．确定合并会计报表合并范围的关键在于对某一被投资企业是否控制，而不在于是否拥有该被投资企业半数以上权益性资本。（）

2．在小批或单件生产的企业或车间中,如果各个月份间的间接计入费用的水平相差不多,月末未完工产品的批数比较多,可采用简化的分批法。（）

3．以非货币性交易换入的短期投资，收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费，作为短期投资成本。（）4．税务机关对纳税人查增的所得额，可以弥补以前的亏损。（）5．金融企业允许税前扣除的呆账准备=本年末允许提取呆账准备的资产余额*1%-上年末已在税前扣除的呆账准备余额。（）

6．企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣当期进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货一起在所得税税前扣除。（）

7．汇总纳税成员企业所在地税务机关对成员企业检查出的以前违反税收规定应补缴的所得税，可以作为当年或以前就地预交的税款，不参与总机构的汇缴清算。

8．总分公司体制的，其汇总(合并)纳税的成员企业为其分支机构（分行或分公司）。

9．企业在预缴中少缴的税款不应作为偷税论处。

10．纳税人可以向主管税务机关申请减免税，也可以直接向有权审批的税务机关申请。

11．减免税期限超过1个纳税的，进行分次审批。

12．纳税人对减免税审批有异议，享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

13．从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令限期缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过3个月。（）14．对查封的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由税务机关承担。（）

15．因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到10年。（）16．扣缴义务人依法履行代扣代收税款时，纳税人拒绝的，扣缴义务人应当先代纳税人履行纳税义务，然后将纳税人拒绝的情况报告税务机关。（）

17．税务机关有依据认为纳税人在规定的纳税期限内有逃避纳税的行为，应立即对其采取强制执行措施。（）

18．对汇总合并纳企业所得税成员企业的纳税评估，由其监管的当地税务机关实施。（）

19．乙公司研发一项新产品专利技术，发生各种支出共计l20万元，其中，符合资本化条件的支出为80万元，则应计入无形资产成本的金额为80万元。()20．转发上级的公文，如其标题过长，可以自拟事由摘要转发，但不能以上级机

关公文的发文字号代替。（）

四、计算题（本类题共20分，每小题5分。）

1、某商业企业（一般纳税人）2009年4月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元，销售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入32898元，销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。该企业上述业务应纳消费税为（）元。（金银首饰消费税率为5%）

2、某自营出口企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，退税率为13%。2008年3月发生如下经济业务：

（1）购进一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，已验收入库。

（2）本月内销货物不含税销售额为150万元。（3）本月出口货物销售额折合人民币1000万元。已知：上期末留抵税额10万元。

要求：计算该企业当期应纳（或应退）的增值税。

3、甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，甲企业为乙企业提供原材料等，实际成本为70000元，支付乙企业加工费20000元，其中包括乙企业代垫的辅助材料500元。已知适用消费税税率为10％。同时该应税消费品，受托方无同类消费品销售价格。试计算乙企业代扣代缴应税消费品的消费税税款。

4、张某2010年5月5日，从上海大众汽车有限公司购买一辆排量为1.6升的轿车供自己使用，支付含增值税价款106000元，由上海大众汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”。计算该辆汽车车辆购置税应纳税额。国家税务总局核定该车型的最低计税价格为91000元。

五、案例分析题（本类题共15分，每小题5分。）1、2009年3月25日，A市国税分局接到群众举报信，举报B市某电线厂自2008年5月1日起到A市设立临时销售点，销售本厂生产的产品，取得大量销售收入，未申报纳税。接到举报后，A市国税分局于4月1日，由三名税收管理员对销售点进行检查，发现该销售点未在A市办理任何有关税务登记的手续，自2008年5月1日起，由刘某承包经营，销售点未将有关承包经营的情况向税务机关报告。请问销售点在税务登记方面存在哪些税收违法行为？

2、宏远公司在2009年4月17日才向某县国税局申报缴纳3月份的应纳增值税3500元。县国税局对该逾期申报纳税行为对宏远公司处以罚款500元，并加收滞纳金15元。宏远公司认为加收滞纳金后不应该再给处罚，税务机关的做法违反了行政处罚“一事不二罚”原则。宏远公司在17日仅缴清了税款。于4月20日向人民法院提出了不服县国税局加收滞纳金和处以罚款的诉讼请求。人民法院

于4月25日通知宏远公司法院已正式受理诉讼请求，并通知县国税局应诉。为此，县国税局以拒绝接受税务机关处理为由，采取了停止向宏远公司发售发票的措施。要求分析：

（1）县国税局对宏远公司逾期申报纳税的处理是否正确？是否了违反“一事不二罚”原则？简述理由。

（2）人民法院是否应当受理此案？简述理由。

（3）国税机关停止发售发票的措施是否正确？简述理由。

3、某县国税局集贸税务分局在2009年12 月4 日了解到其辖区内经销水果的个体工商业户B（定期定额征收业户，每月10 日前缴纳上月税款），打算在12 月底收摊回外地老家，并存在逃避缴纳2009年12 月份税款1200 元的可能。该税务所于12 月5 日向B 下达了限其在12 月31 日缴纳12 月份税款1200 元的通知。12 月27 日，该税务分局发现B 联系货车准备将其所剩余的货物运走，于是当天以税务分局的名义由分局长签发向B 下达了扣押文书，由税务人员李某和两名协税员共3 人将B 价值约1200 元的水果扣押在某机械厂仓库。2009年12 月30 日11 时，B 到税务所缴纳了12 月份应纳的税款是1200 元，并要求税务分局返还所扣押货物，但是，因机械厂仓库保管员不在未能及时返还。2010

年1 月2 日15 时，税务分局将所扣押的水果返还给B。B 收到水果后发现部分水果受冻，损失价值500 元。B 向该分局提出赔偿请求，该分局以扣押时未开箱查验是否已冻，水果受冻的原因不明为由不予受理。在这种情况下，B 向县国税局提出赔偿申诉。

问：税务分局的执法行为有哪些错误？

六、综合题（本类题共20分，每小题10分。）

1、A企业成立于2006年3月，为防伪税控系统增值税一般纳税人，生产各种日用家电产品，其存货采用实际价格法核算，流转税纳税期限为一个月，2009年8月31日“应交税费——应交增值税”帐户借方余额2000元，2009年9月企业发生的主要经济业务如下： 1、9月3日，购进甲种材料一批，金额100000元，税额17000元，取得增值税专用发发票5张，已验收入库，货款尚未支付。2、9月5日，向H企业售出产品一批，专用发票注明不含税价款500000元，税额85000元；为了及早收回货款，双方在合同中规定符合现金折扣的条件为：2/

10、1/20、n/30（假定计算折扣时不考虑增值税）。3、9月6日，购入一大型设备，对方开具的增值税专用发票注明价款400000元，税额68000元，款项已支付。另用现金支付运输费用7000元（未取得合格发票），支付安装费12000元。设备于当月投入使用。4、9月8日，接受捐赠一设备，设备价款50万元，增值税专用发票上注明的税款为8.5万元，用银行存款支付安装费用2万元，运输费用0.5万元（未取得合格发票）。A企业对接受捐赠的设备按固定资产管理。5、9月10日，2008年应收B企业销货款100000元，由于B企业发生财务困难，经协商，B企业用银行存款支付A企业货款60000元，余款不再偿还，款项已收到。A企业已对该笔应收帐款计提坏帐准备5000元。6、9月11日，A企业欠F企业货款800000元，由于A企业短期内无力支付，经协商，A企业以其产品偿还债务，产品公允价值600000元，实际成本400000元。7、9月13日，以托收承付方式向B企业销售产品一批，成本为200000元，增值税专用发票上注明售价为280000元，增值税47600元，A公司销售时已知B公司发生财务困难，短期内收回货款的可能性不大，但为了促销以免存货积压，A公司仍然实施了上述销售业务。8、9月14日，H公司支付9月5日购货款 9、9月20日，以前已经转销的坏帐10000元重新收回。10、9月25日，A企业以自产产品向C企业销售产品一批，产品成本40万元，不含税售价41万元，A公司按售价向C公司开具增值税专用发票一张,货款尚未收到。

要求：根据上述资料，编制每笔经济交易的会计分录，并计算当期应纳增值税额。

2、某工业企业，2008生产经营情况如下:（企业所得税税率为25%）(1)销售收入4500万元;销售成本2000万元;销售税金及附加80万元。(2)其他业务收入300万元。

(3)销售费用1500万元，其中含广告费800万元、业务宣传费20万元。(4)管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、研究新产品费用40万元。(5)财务费用80万元，其中含向非金融机构借款1年的利息50万元，年息10%(银行同期同类贷款利率6%)。

(6)营业外支出30万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向灾区捐赠20万元。

(7)投资收益18万元，系从直接投资外地居民公司而分回税后利润17万元(该居民公司适用税率15%)和国债利息1万元。

(8)该企业账面会计利润628万元，已预交企业所得税157万元。要求计算该企业:(1)2008企业所得税纳税调增或调减项目金额。(2)2008的应纳税所得额。

(3)2008的应补退的企业所得税额。

第四篇：国家税务局税收管理员操作指南(二)

销售返利、销售毛利率、当期商品库存数量；

⑶应收账款、应付账款、贷款利息支出、广告费、排污费、当期支付工人工资和奖金、现金流量等财务指标；

⑷欠缴税金、地方税金及附加缴纳情况、当期实际税负率、利润总额； ⑸其他能够控制纳税人生产经营的关键信息。3.关联交易信息

对于关联交易信息，比照大企业监控进行信息采集。

纳税人设立登记、税种核定、发票票种和发售数量核定、所得税征收方式核定、生产经营工艺流程等需要实地核实的信息，实行一次到户合并采集。纳税人纳税信用等级、征收方式等发生变化的，应依据相关的变化情况，及时调整信息采集内容。

（二）信息采集周期

税收管理员对中小企业纳税人进行信息采集，应结合纳税人的生产经营特点、纳税信用等级、财务核算状况、经营规模大小和纳税评估工作需要等，分别确定涉税信息的采集周期。

农产品收购企业、废旧物资经营企业、废旧物资利用企业、出口退税企业等特种行业的信息采集，可适当缩短周期。

纳税人纳税信用等级、征收方式等发生变化的，应依据相关的变化情况，及时调整信息采集周期。

（三）结果处理 参见大企业监控

2.2.3 个体业户监控

（一）查帐征收业户监控 参见中小企业监控。

（二）双定业户监控 1.核定税额

税收管理员根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额，可以采用下列一种或两种以上的方法核定：

⑴按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；

⑵按照成本加合理的费用和利润的方法核定；

⑶按照盘点库存情况推算或者测算核定；

⑷按照发票和相关凭据核定；

⑸按照银行经营账户资金往来情况测算核定；

⑹参照同类行业或类似行业中同规模、同区域纳税人的生产、经营情况核定； ⑺按照其他合理方法核定。

税收管理员应当结合当地实际，运用《个体双定业户定额核定管理信息系统》核定定额，增强核定工作的规范性和科学性。

2.调整定额

定期定额户的经营额、所得额连续三个月超过或低于税务机关核定的定额，税收管理员应当为其调整定额，方法和程序同上款。

（三）未达起征点业户监控 税收管理员对未达到起征点的个体定额业户，实行定期监控，监控其生产经营情况是否发生变化，发现实际经营额连续三个月超过起征点的，应及时恢复征税。

2.3 未申报纳税情况监控

（一）确定任务

征期结束后，税收管理员通过综合征管软件进行查询，打印未按时申报和未按时缴纳税款的纳税人清单。

（二）业务流程

1.税收管理员依据清单，对未按期办理纳税申报、抄报税、缴纳税款的业户制作《责令限期改正通知书》，及时进行催报催缴，并向所在税源管理部门提出处理建议。

2.对经催报催缴、实地核实仍无下落，无法强制其履行纳税义务的业户，按照规定时限制作《非正常户认定书》，制作实地核实报告，报所在税源管理部门审批后转办税服务厅作非正常户处理。

3.对有欠税的纳税人，如监控发现其要处理资产或其法定代表人需要出境等情况的，随时向所在税源管理部门提出处理建议。

2.4 发票使用情况监控

（一）增值税专用发票

1.查看纳税人是否设专人保管增值税专用发票和防伪税控专用设备； 2.实地查看纳税人有无保管增值税专用发票和防伪税控专用设备的安全设施或安全设备；

3.审核增值税专用发票使用量其实际使用情况是否相符； 4.审核增值税专用发票的红字开票开具是否符合规定。

（二）普通发票

1.对废旧物资发票监控。税收管理员对认定的废旧物资回收单位、以废旧物资为原材料的生产单位的废旧物资发票使用情况要进行重点监控。

2.对农产品收购发票监控。税收管理员对领购农产品收购发票企业的收购发票进行重点监控。必要时，可以采取逆向监控手段，到对方单位（个人）核实是否存在真实业务。

3.对使用收款机开具发票单位的监控。监控的主要内容：是否有以收款机发票变更品名换开手写普通发票情况，是否存在为其它单位个人代开发票情况，是否存在未发生销售业务而开具发票情况等。

4.对商业零售业户的监控。重点监控全面开票制度的执行情况，核对销售明细账和销售日清单，检查其是否存在应开具而未开具普通发票的行为。

第三章

调查核实

调查核实是税收管理员为确保相关涉税事项真实性，对纳税人有关涉税事项进行实地核查，为税务机关行政审批或许可提供依据的税收管理活动。调查核实应由两名或两名以上税收管理员实施。调查核实结束后，税收管理员应制作相应的调查核实报告，详细列明企业基本情况、调查核实的过程、调查核实的内容、存在的问题、是否符合有关政策规定、处理建议等，并由调查核实人员签字。调查核实工作应全面、细致，准确执行政策法规，符合规定程序，如实反映调查情况，处理建议合法、适当。

3.1 税务登记调查核实

3.1.1 设立登记调查核实

（一）接收任务

接到办税服务厅转来的纳税人设立登记申请资料后，进行认真审核，确认资料齐全无误。

（二）业务流程

1.核查纳税人是否属所辖的范围，对不属于管辖范围的，应及时通知相关部门做税务登记迁出处理；

2.实地核查纳税人的生产、经营场所和货物存放地，与受理环节提供的信息是否一致；核查纳税人生产经营房屋权属情况及租赁期限等有关具体内容；

3.实地核对法定代表人（主要负责人）、财务负责人的身份与受理环节提供的信息是否一致；

4.调查会计人员的配备、账簿设置和会计核算情况，审查其执行会计制度、会计处理办法情况，审查登记表中低值易耗品摊销方法、折旧方法与报备的财务处理办法是否一致；

5.核查其生产设备，查看其生产经营范围、经营方式与申报情况是否一致；

6.核查其提报注册资金与账面是否一致；

7.核对企业提报的营业执照、房产证明等复印件与原件是否一致； 8.核实纳税人应纳税种、申报纳税期限、预算级次，核实其生产经营范围是否属消费税征收范围；对企业开业时间、经济类型进行审核，查看企业所得税是否属国税局征管范围。

9.根据调查情况制作调查报告。

（三）结果处理

如发现调查情况与纳税人申请情况不一致，应在规定时限内告知纳税人补正有关手续，需要变更登记内容的，通知纳税人办理变更登记；发现纳税人有违法违章问题或嫌疑的，向所在部门提出处理建议。

3.1.2 变更登记调查核实

（一）接收任务

接到办税服务厅转来的纳税人变更登记申请资料后，进行认真审核，确认资料齐全无误。

（二）业务流程

1.纳税人生产、经营场所发生变化的，实地核查纳税人申请变更登记时提供的生产、经营场所情况与实际调查情况是否一致。

2.法定代表人（主要负责人）发生变化的，核对法定代表人（主要负责人）的身份与纳税人提供的情况是否一致，核查变更前法人的税款缴纳情况，核实有无偷、逃税款等违法问题。

3.纳税人生产经营范围发生变化的，核查是否属实，并核实税种登记是否发生相应变化。

4.其他有关项目的调查。

5.根据调查情况制作调查报告，对纳税人发生税种变化的，填制《税种登记表》，转相关岗位办理税种变更手续。

（三）结果处理

如发现调查情况与纳税人申请情况不一致，应在规定时限内告知纳税人补正有关手续；发现纳税人存在未按规定办理变更登记的违法违章问题或嫌疑的，向所在部门提出处理建议。

3.1.3 停业登记调查核实

（一）接收任务

接到办税服务厅转来的纳税人停业登记申请资料后，进行认真审核，确认资料齐全无误。

（二）业务流程

1.对停业纳税人进行实地调查，重点核实其停业事由是否成立，预计复业日期是否合理等。

2.在纳税人停业期间，定期或不定期进行实地调查。

（三）结果处理

经调查发现纳税人申请停业理由不能成立，建议不予办理停业；在纳税人停业期间发现虚假停业的，向所在部门提出处理建议，通知纳税人办理复业手续；对造成不缴或少缴税款的，建议所在部门追缴税款、加收滞纳金并按规定进行处罚。

3.1.4 非正常户认定调查核实

（一）业务流程

1.征期结束次日，从综合征管软件查询逾期未申报纳税人信息，在规定时限内对逾期未申报的纳税人进行催报催缴。

2.对确实查无下落且无法强制履行纳税义务的纳税人，制作调查报告，详细说明调查经过、纳税人原纳税场所的现状，纳税人欠税的税种、金额、所属期和未缴销发票的品种、份数、起止号码以及其他未缴销的税务证件和限期改正文书送达等情况。

3.根据调查情况制作《非正常户认定书》，并报部门负责人签批。

4.纳税人被认定为非正常户后，应继续留意并通过各种渠道进行查找，定期进行实地检查。

（二）结果处理

经调查认为确属非正常户的，在综合征管软件中做非正常户认定；纳税人被认定为非正常户后又查找到的，制作调查报告转办税服务厅办理非正常户解除手续，纳入正常户管理，并向所在部门建议依法给予行政处罚，责成纳税人到税务机关缴纳税款、滞纳金；纳税人被列入非正常户超过三个月的，向所在部门提出建议由税务登记主管机关宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《税收征管法》及其实施细则的规定执行。3.1.5 外埠纳税人调查核实

（一）接收任务

接到办税服务厅转来的申请报验登记外埠纳税人的税务登记证件副本和《外出经营活动税收管理证明》后，进行认真审核，确认资料齐全无误。

（二）业务流程

1.核实外埠纳税人的临时经营地是否确实在管辖范围之内，查验其货物名称、品种、规格、数量及大致售价，是否与申请报验的内容一致。如一致，则在《外出经营货物报验单》上签署查验意见并报部门负责人批准；如不一致，分析其原因，建议作出相应处理。

2.实地调查外埠纳税人临时经营地的房屋、场地出租方及周边人员，核实报验登记纳税人的实际经营起始期和纳税人的货物存放处。

3.加强对报验登记纳税人的日常监管。在纳税人经营期间应对报验登记纳税人每月进行不少于一次的上门跟踪调查。

4.纳税人经营结束后，责成纳税人填报《外出经营活动情况申报表》。对纳税人需补缴税款、滞纳金和缴纳罚款的，督促其执行。

5.纳税人经营结束后如所携货物未在本地销售完毕，还需易地销售的，应核对查验所剩余货物的品种、规格、数量等，并根据纳税人提出的易地销售申请，签署意见转办税服务厅。

（三）结果处理

如发现调查情况与纳税人申请情况不一致，应在规定时限内告知纳税人补正有关手续；发现纳税人存在违法违章问题或嫌疑的，向所在部门提出处理建议。

3.2 增值税一般纳税人资格调查核实

3.2.1 增值税一般纳税人认定调查核实

（一）接收任务

接到办税服务厅转来的《增值税一般纳税人申请认定表》及相关证件、资料后，进行认真审核，确认资料齐全无误。

（二）业务流程

1.查验纳税人经营（仓库）场地、商品货物存放地，货物和机器设备的真实性；了解其会计核算情况、安全防范措施及商品、货物、材料、产品的来源和销售渠道，掌握其生产、经营能力，测算其预计销售额。查验法人代表（负责人）、会计人员的身份证与本人身份是否一致等。

2.对申请一般纳税人资格认定的新办商贸企业，应严格按照一般纳税人认定标准、程序对申请资料进行审核。要与企业有关人员进行约谈并实地查验。未经实地查验或查验情况与申请资料不符的，不得认定为一般纳税人。

⑴案头审核

对商贸企业一般纳税人资格认定申请全部资料进行认真审核，审核其资料是否齐全准确。

⑵约谈 与企业法定代表人约谈，应着重了解企业登记注册情况、企业章程、组织结构、决策的程序、管理层的情况、经营范围及经营状况等企业的整体情况。

与企业出资人约谈，应着重了解出资人与企业经营管理方面的关系。与主管财务人员约谈，应着重了解企业的银行账户情况、企业注册资金及经营资金情况、销售收入情况，财务会计核算情况、纳税申报和实际缴税情况。

与销售、采购、仓储运输等相关业务主管人员约谈，了解企业购销业务的真实度。

对于约谈的内容，要制作《约谈工作记录》，并由参与约谈的人员签字。

⑶实地查验

查验内容包括：营业执照和税务登记证、企业经营场所的所有权或租赁证明，原材料和商品的出入库单据，运费凭据、水电等费用凭据、法定代表人和主要管理人员身份证明，财务人员的资格证明、银行存款账户证明，有关机构的验资报告、购销合同原件及公证资料、资金往来账等。实地查验工作结束后，应制作《实地查验工作底稿》。

在约谈和实地查验中，应按不同企业类型区分重点。对新办小型商贸批发企业，应将经营规模、固定经营场所、经营管理人员、货物购销渠道、预计年应税销售额以及专用发票使用数量等内容作为重点，并要求其提供相关资料，如货物购销合同或书面意向、供货企业证明等。对出口企业，应将企业设立的有关情况、货物购销渠道等内容作为重点，并要求其必须提供相关资料，如货物购销合同或书面意见、供货企业证明以及由商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登记表》等。对新办商贸零售企业，应将固定经营场所、有无货物实物、是否从事零售业务以及专用发票使用数量等内容作为重点，并要求其提供相关资料等；对大中型商贸企业，应将注册资金、银行存款证明、银行账户、从业人员的劳动合同、经营规模、固定经营场所、货物购销渠道、管理和核算体系以及专用发票使用数量等内容作为重点，并要求其提供相关资料。

（三）结果处理

制作调查报告，报经部门负责人审核后转审批部门。如发现调查情况与纳税人申请情况不一致，应在规定时限内告知纳税人补正有关手续；发现纳税人存在违法违章问题或嫌疑的，向所在部门提出处理建议。

3.2.2 增值税一般纳税人转正调查核实

（一）接收任务

接到办税服务厅转来的《增值税一般纳税人转正申请审批表》及相关证件、资料后，进行认真审核，确认资料齐全无误。

（二）业务流程

1、调查核实财务核算是否健全，账务处理是否正确及时；

2、调查核实一般纳税人认定的要素包括经营场所、银行结算账户、法人代表、财务负责人等是否发生变化，经营方式、经营范围是否发生变化；

3、调查核实申报纳税情况是否正常，取得抵扣凭证是否符合有关规定，是否按规定抵扣；

4、调查核实发票保管、开具、取得等是否正常；

5、其他需要调查核实的内容。

商贸企业辅导期一般纳税人转正审查应包括以下内容，对同时符合以下条件的，可认定为正式一般纳税人，对不符合下列条件之一的，主管税务机关可延长其纳税辅导期3到6个月或者取消其一般纳税人资格。

1、纳税评估的结论正常；

2、约谈、实地查验的结果正常；

3、企业申报、缴纳税款正常；

4、企业能够准确核算进、销项税额，并按规定取得和开具专用发票和其他增值税抵扣凭证。

税源管理部门应对纳税人进行全面审查，审核人员必须两人，并制作《一般纳税人（辅导期）转正审核底稿》，双方就工作底稿内容相互签字确认。

（三）结果处理

根据调查情况制作调查报告，报经部门负责人审核后转审批部门。如发现调查情况与纳税人申请情况不一致，应在规定时限内告知纳税人补正有关手续；发现纳税人存在违法违章问题或嫌疑的，向所在部门提出处理建议。

第五篇：国家税务局税收管理员操作指南(五)

3.5 企业所得税征收方式鉴定调查核实

（一）接收任务

接到办税服务厅转来的《企业所得税征收方式鉴定表》后，在规定时限内进行实地调查。

（二）业务流程

1.对纳税人的生产经营情况和财务核算情况进行详细调查，填制《企业所得税征收方式鉴定调查表》。调查内容包括：生产规模、销售规模、资产规模、生产管理人员分布结构、账簿设置及账簿凭证的保管情况、收入、成本费用核算、履行纳税义务情况等。

2.对新办企业，如调查时尚未开业经营，制作《专项调查记录表》，说明有关情况，同《企业所得税征收方式鉴定表》暂时归档；在规定时限内再次调查，直至调查完结。

3.根据调查结果填写《企业所得税征收方式鉴定表》。⑴账簿设置情况

要求列明：是否设置总账、日记账、各类明细账及辅助账簿；总账、日记账是否采用订本式。

⑵收入总额核算情况

要求列明：收入类明细账与总账是否相符，与凭证是否相符；各项收入的记录和计算是否正确和完整；有关收入的确认是否符合权责发生制原则。

⑶成本费用核算情况

要求列明：成本费用类明细账与总账、凭证是否相符；各项费用的记录和计算是否正确和完整；有关费用的确认是否符合权责发生制原则和配比原则。

⑷账簿、凭证保存情况

要求列明：是否按规定装订成册；是否保存完整；是否按规定期限保存；是否擅自销毁账簿、凭证。

⑸纳税义务履行情况

要求列明：是否按规定期限申报企业所得税；是否如实申报。

（三）结果处理

根据调查结果，填写《企业所得税征收方式鉴定表》和《企业所得税征收方式鉴定调查表》转办税服务厅。调查中如发现纳税有违法违章问题或嫌疑的，向所在部门提出处理建议。

3.6 企业所得税税前扣除调查核实

（一）接收任务

接到办税服务厅转来的《企业所得税税前扣除审批表》及有关资料后，进行认真审核，确认齐全无误。

（二）业务流程

1.财产损失税前扣除调查

主要核实企业申请财产损失金额与账面数字是否一致；是否属资产盘亏、报废净损失，减除责任人赔偿和保险赔偿后的余额；是否符合财产损失条件。

2.坏帐损失税前扣除调查 主要核实企业申请坏账金额与企业账面数字是否一致；是否符合坏账损失条件，有无将不符合坏账的应收账款也作为坏账处理等情形。

3.贷款呆帐损失税前扣除调查

主要核实企业申请贷款呆帐金额与企业账面数字是否一致；是否符合贷款呆帐损失条件，有无将不符合贷款呆帐的贷款也作为贷款呆帐处理。

（三）结果处理

根据调查情况制作调查报告，经调查核实符合条件的，层报审批机关审批；对经审查核实不符合税前扣除规定的，说明不予核准的理由，在规定时限内通知纳税人。调查中如发现纳税有违法违章问题或嫌疑的，向所在部门提出处理建议。

3.7 企业所得税减免税调查核实

（一）接收任务 接到办税服务厅转来的《企业所得税减税、免税申请审批表》及附报资料后，在规定时限内进行实地调查。

（二）业务流程 1.资料审核。接到件企业报送的减免税申请后，审核其资料是否齐全。经审核，纳税人未在规定时限内上报，或者资料不齐全或项目不完整的，退回办税服务厅；资料齐全，项目完整准确的，进行实地调查核实。

2.实地核实。实地核实重点核实以下内容：

⑴企业报送的资料复印件与原件是否一致，有关证书、证明是否真实有效；

⑵是否为从无到有的新办企业。⑶是否符合有关减免税政策；

⑷实际开业日期、实际投产日期、利润总额核实数、应纳税所得额核实数、应纳税所得额中是否有以前查补所得、查补所得核实数、应纳所得税额核实数等。

（三）结果处理

根据调查情况制作调查报告，并在《企业所得税减税、免税申请审批表》上签署核查意见，经领导批准后，层报审批机关审批。调查中如发现纳税有违法违章问题或嫌疑的，向所在部门提出处理建议。

3.8 延期申报调查核实

（一）接收任务

接到办税服务厅转来的纳税人《延期申报申请审批表》后，在规定时限内进行实地调查。

（二）业务流程

调查纳税人延期申报的理由是否充分、属实，申请延期期限是否适当。

（三）结果处理

根据调查情况制作调查报告，并在《延期申报申请审批表》上签署意见，报经部门负责人签批后，送达纳税人。调查中如发现纳税人有违法违章问题或嫌疑的，向所在部门提出处理建议。经审核不符合条件的，及时通知纳税人按期进行纳税申报。经核准延期申报的，督促纳税人在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。对纳税人未按照核准的延期期限办理纳税申报和税款结算的，进行催报催缴。

3.9 延期缴纳税款调查核实

（一）接收任务

接到办税服务厅转来的纳税人延期缴纳税款申请资料后进行认真审核，经审核认为申请资料不齐全或者不符合法定形式的，即日退回办税服务厅告知纳税人补正；纳税人延期缴纳税款申请材料齐全，各种资料、项目之间涉及逻辑关系正确无误的，在规定时限内进行实地调查。

（二）业务流程

1.核实其上报资料与其实际情况是否相符； 2.核实其是否符合征管法所规定的“特殊困难”；

⑴因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的。对遭受不可抗拒自然灾害的，审查保险公司的理赔单或中介机构证明、图片以及灾害影响数据；财产被盗、被抢的，审查向公安部门举报和相关处理措施的材料及财产损失数据；因国家经济政策调整受到直接损失的，查看国家新政策文号及直接影响数据。

⑵当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

将纳税人提供的资金余额对账单与银行日记账、现金日记账账面资金余额核对，审查纳税人提供的银行余额对账单是否齐全，余额是否一致。必要时到提供对账单的银行进行核实，看是否存在隐瞒货币资金余额问题。

将财务报表上的主要数据与有关账簿相核对，主要对本期应付工资与其他应付账款、应付工资科目、社会保险费与费用账簿的有关科目进行核对；

⑶审核纳税人申请延期缴纳的税款是否为滚动缓缴。

（三）结果处理

根据调查核实情况，制作《延期缴纳税款情况核查报告》（表166），详细说明纳税人延期缴纳税款事由的真实性及其他有关情况。符合条件的，在《延期缴纳税款申请审批表》上签名并报负责人审批后，连同《延期缴纳税款情况核查报告》和纳税人报送的其他有关资料，报审批部门。不符合条件的，报经负责人审核后告知纳税人。调查中如发现纳税有违法违章问题或嫌疑的，向所在部门提出处理建议。

3.10 外资企业采购国产设备抵免企业所得税调查核实

（一）接收任务

接到办税服务厅转来的“采购国产设备抵免外商投资企业所得税和外国企业所得税资格事项”资料后，在规定时限内进行审核、调查。

（二）业务流程 1.资料审核

审核企业报送的资料是否齐全、完整。经审核存在资料内容不全等问题的，应即时退回办税服务厅通知纳税人补正。资料齐全，内容完整无误的审核企业是否符合政策规定。

2.实地调查

经审核认为企业申请符合现行税收政策规定的，进行实地调查。调查核实可以采取账面审核、检查证件、实地检查、约谈询问、随机抽查相结合的办法。

⑴核查企业申请的投资项目是否属于营业执照所限定的经营范围；多次提出申请的，所购设备是否用于同一投资项目；

⑵有无将不符合抵免条件所购设备充当符合抵免条件的设备申请抵免所得税；

⑶核对发票复印件是否与发票原件一致；

⑷核对发票所列设备是否有与之对应的实物资产，发票所列设备名称是否与对应的实物资产名称一致；

⑸核对发票所列设备的销售单位是否与设备的实际产地一致，是否属于国外进口设备；

⑹购进设备的货款是否已经全部付清，若未全部付清，原因是什么；是否以货币购买，有无以“以物易物”等非货币交易方式购进的设备；是否属于未使用过的新设备；

⑺核查企业的固定资产账簿，确认所购设备是否已经作为固定资产管理，或者计入在建工程；设备发票上单位为“套”、“批”、“组”、“系统”等的，是否包含达不到固定资产标准的设备或者不具有完全独立功能的零配件；

⑻核查设备的使用用途，是否用于企业的生产经营；

⑼企业申请抵免企业所得税的投资项目属于“产品全部直接出口的允许类项目”的，根据企业的会计报表确认以下事实：

①产品是否全部出口，购买设备当年出口产品所占比例是多少； ②产品是否由企业自己直接出口；

③企业所购设备是否包含运费、安装费、调试费、保险费等附加费用；核查企业的有关账簿和凭据，确认上述费用的具体金额。

3.税收管理员应对已办理抵免所得税的设备进行监管,监管期为自中介机构出具《验货报告》之日起五年，每年到企业审验一次，由审验人在《验货报告》年审记录栏内签字，以示负责。对已经办理所得税抵免的设备在购买后5年内进行转让的，应按政策规定补缴已经抵免的所得税。

（三）结果处理

根据调查情况制作调查报告，并在企业申请表上签字，符合条件的，报所在税源管理部门；不符合条件的，注明理由，报经领导批准后，在规定时限内通知纳税人。调查中如发现纳税有违法违章问题或嫌疑的，向所在部门提出处理建议。

3.11 外资企业特定项目减低税率优惠事项调查核实

（一）接收任务

接到办税服务厅转来的申请资料后，在规定时限内进行审核、调查。

（二）业务流程 1.资料审核

审核企业报送的资料是否齐全、完整。经审核存在资料内容不全等问题的，应即时退回办税服务厅通知纳税人补正。资料齐全，内容完整无误的,要审核企业是否符合政策规定。

（二）实地调查

调查核实可以采取账面审核、检查证件文件资料和抽查相结合的办法。

1.可享受特定项目税收优惠的企业，应是直接投资建设并经营特定项目的外商投资企业，不包括对上述项目承包建筑施工的企业；

2.集成电路生产企业实行年审制度，年审不合格的企业，取消其集成电路生产企业的资格，并不再享受有关税收优惠政策，重点检查其是否存在未年审情况；

3.投资经营特定项目的外商投资企业，同时兼营其它一般项目的，核查时重点看其是否能分别准确核算申报，其核算申报是否合理。不能准确申报或申报不合理的，向所在税源管理部门提出管理建议，由税源管理部门对其应纳税所得总额，按照其特定项目和一般项目的营业收入比例或其它合理的比例划分各自的应纳税所得额，计算应纳企业所得税额。

（三）结果处理

根据调查情况制作调查报告，并在企业申请表上签字，符合条件的，报所在税源管理部门；不符合条件的，注明理由，报经领导批准后，在规定时限内通知纳税人。调查中如发现纳税有违法违章问题或嫌疑的，向所在部门提出处理建议。

3.12 生产性外商投资企业定期减免企业所得税优惠调查核实

（一）接收任务

接到办税服务厅转来的申请资料后，在规定时限内进行审核、调查。

（二）业务流程 1.资料审核

审核企业报送的资料是否齐全、完整。2.实地调查

经审核企业的资料齐全且符合政策规定以后，进行调查核实。调查核实可以采取账面审核、查阅有关证照资料和实地检查相结合的办法。

（三）结果处理

根据调查情况制作调查报告，并在企业申请表上签字，符合条件的，报所在税源管理部门；不符合条件的，注明理由，报经领导批准后，在规定时限内通知纳税人。调查中如发现纳税有违法违章问题或嫌疑的，向所在部门提出处理建议。

3.13 外国投资者再投资退税调查核实

（一）接收任务

接到办税服务厅转来的申请资料后，进行认真审核，确认资料齐全且符合政策规定。

（二）业务流程

调查核实可以采取账面审核、有关部门批复文件和约谈询问相结合的办法。在调查核实时，重点核实以下方面：

1.外商投资企业的外国投资者是否将其从该企业取得的利润在提取前直接用于增加注册资本，或者在提取后直接用于投资举办其它外商投资企业；

2.中国境内的外商投资企业作为投资人投资于其它企业，不属于外国投资者，不享受有关再投资退税的优惠待遇；

3.凡外国投资者在利润分配之前，已通过关联企业之间的交易将利润实际转移至利润所产生的外商投资企业之外，不得享受有关再投资退税的优惠待遇；

4.外国投资者的再投资必须是直接再投资，如果将分得的利润汇出国外，存入外国银行或用作贸易资金周转，其后再用于向中国的合资经营企业投资，不能按再投资退税规定办理；

5.外国投资者用作再投资的利润必须是实际缴纳了企业所得税之后的利润。对取得属于免税期的利润用于再投资，不予退税。

（三）结果处理

根据调查情况制作调查报告，并在企业申请表上签字，符合条件的，报所在税源管理部门；不符合条件的，注明理由，报经批准后，转交办税服务厅通知纳税人。

3.14 外资企业分阶段建设、分阶段经营税收优惠调查核实

（一）接收任务

接到办税服务厅转来的申请资料后，在规定时限内进行审核、调查。

（二）业务流程 1.资料审核

审核企业报送的资料是否齐全、完整。经审核存在资料内容不全等问题的，应即时退回办税服务厅通知纳税人补正。资料齐全，内容完整无误且符合政策规定的，进行调查核实。

2.实地调查

调查核实可以查阅批复文件的、查看企业账务的办法，审核其先建成投产、经营部分和后建成投产、经营部分的投资、费用以及生产经营收入、所得是否分别设立账册进行核算，能够明确划分清楚。

（三）结果处理

根据调查情况制作调查报告，并在企业申请表上签字，符合条件的，报所在税源管理部门；不符合条件的，注明理由，报经批准后，通知纳税人。