企业所得税和营业税作业（大全）

第一篇：企业所得税和营业税作业（大全）

1．某电信公司2010年度，相关业务如下：

（1）当年为新入网客户提供通信服务，取得收入500万元，同时销售电话座机收入20万元，收取电话机安装费收入2万元；

（2）当年销售长途IP电话卡业务，面值收入700万元，当年财务会计上体现折扣比例为10％，当年为客户提供宽带接入服务收取流量费3000万元；

（3）对外出租电信设备取得收入500万元；

（4）3月1日起，将承租后的某办公楼对外转租，约定年收取租金为12万元,租金每月结算，支付承租的租金10万元；

（5）将购入三年的一处办公楼对外转让，取得转让收入1000万元，当年购置成本为300万元，转让中发生相关税费6万元；

（6）下设的非独立核算的电信工程公司当年为甲公司完成通信线路的安装工程，工程的总承包额780万元,其中包括甲公司提供通信设备500万元，施工中外购水泥及沙石30万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

（1）计算通信服务、销售电话机和提供安装费收入应缴纳的营业税；

（2）计算销售电话卡和提供宽带服务应缴纳的营业税；

（3）计算对外出租电信设备应缴纳的营业税；

（4）计算当年出租办公楼应缴纳的营业税；

（5）计算转让办公楼应缴纳的营业税

（6）计算提供安装劳务应缴纳的营业税。

2、经济特区某食品生产企业属于外商投资企业，2006年开业。2010年企业有关生产、经营情况如下：

（1）取得产品销售收入2300万元、购买国库券利息收入50万元、从境内投资公司分回税后利润180万元（于2008年投资）；

（2）发生产品销售成本1100万元；发生销售费用380万元，其中广告费50万元、业务宣传费30万元；发生产品销售税金及附加50万元；

（3）发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产经营性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元（同期银行贷款年利率6％）；

（4）发生管理费用260万元，其中含业务招待费190万元；

（5）“营业外支出”账户记载金额53.52万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对灾区捐赠现金49.52万元。

其他相关资料：该企业2007年属于减半政策执行第一年，本年预缴所得税18.43万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数（以万元为单位）：

（1）计算2010年企业所得税前准予扣除的财务费用；

（2）计算2010年企业所得税前准予扣除的管理费用和销售费用；

（3）计算2010年企业所得税前准予扣除的营业外支出；

（4）计算2010年应纳税所得额；

（5）计算2010年度企业应纳所得税总额；

（6）计算2010年度企业应补缴纳企业所得税。

第二篇：房地产企业境外设计费如何代扣所得税和营业税

房地产企业境外设计费如何代扣所得税和营业税

房地产企业境外设计费如何代扣所得税和营业税？

房地产企业一般都会遇到支付境外设计费的问题，根据相关税收法规的规定，支付境外设计费需要代扣营业税和所得税，对于这个问题，相关法规是如何规定的，企业应该如何代扣，有无好的规避方法？本文对此做一下分析和探讨。

先看看相关法规是如何规定的。

营业税：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》，跟设计费沾边的税目只有“服务业”和“转让无形资产”两项，营业税率都是5%。

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第四条规定“条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：

（一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内。”根据这一条，无论劳务提供方（境外设计公司）是否在境内提供劳务，只要接受劳务方（房地产公司）在境内，都视为境内劳务，都需缴纳营业税。因此，只要有境外设计合同，房地产企业就要代扣代缴营业税，这点是跑不了的了。

所得税：

《中华人民共和国企业所得税法》第三条中规定：“②非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。③非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。”

其中在中国设立机构、场所的非居民企业，《中华人民共和国企业所得税法》第四条中规定适用25%的所得税税率。

未在中国设立机构、场所，有来源于中国的境内所得的非居民企业，第四条第二款规定适用税率为20%（法定税率）。

如果仅就以上条款来看，境外设计公司即使是非居民企业，但是只要有来源于中国境内的所得，就需要缴纳所得税。

但是，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》有更详细的规定，第七条中规定：“企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；

（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；”

未在中国设立机构、场所，有来源于中国的境内所得的非居民企业，本实施条例第九十一条规定减按10%的税率征收企业所得税（优惠税率）

根据这个规定，如果境外设计被认定为劳务，只要境外设计公司的设计工作完全在境外进行，则不需要缴纳所得税；但通常完成一个项目设计，不到实地考察是不现实的，设计合同中一般也会约定境外设计人员来华的次数等，遇到这种情况，税务局就可能会核定境内劳务在整个劳务中所占的比例，以此来计算应缴纳所得税的金额。如果境外设计被认定为特许权使用费，则根据规定，要“按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定”，这样的话，境外设计公司就要缴纳所得税了，房地产公司也有了代扣代缴的义务。

从以上可看出，境外设计被认定为劳务要比认定为特许权使用费对房地产公司是有利的，认定为劳务就还有避税的空间，认定为特许权使用费则必须要代扣税款的了。

那么境外设计在什么情况下被认定为劳务什么情况下被认定为特许权使用费呢？这个要参见国税函【2009】507号《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》。重点看以下几条：

第四条：在服务合同中，如果服务提供方提供服务过程中使用了某些专门知识和技术，但并不转让或许可这些技术，则此类服务不属于特许权使用费范围。但如果服务提供方提供服务形成的成果属于税收协定特许权使用费定义范围，并且服务提供方仍保有该项成果的所有权，服务接受方对此成果仅有使用权，则此类服务产生的所得，适用税收协定特许权使用费条款的规定。

根据这条中的规定，境外设计公司的设计方案可以看作是“服务提供方提供服务形成的成果”，如果这个设计方案的所有权属于设计方，接受方地产公司仅有使用权，则这个设计行为会被认定为特许权使用费。而通常地产公司与境外设计公司签订的设计合同中都有“设计成果属于设计方，地产公司仅有使用权并且未经许可不得转让、泄漏”之类的条款，因此，大多数的境外设计合同会被认定为特许权使用费，要代扣所得税。

第六条：下列款项或报酬不应是特许权使用费，应为劳务活动所得：

（一）单纯货物贸易项下作为售后服务的报酬；

（二）产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的报酬；

（三）专门从事工程、管理、咨询等专业服务的机构或个人提供的相关服务所取得的款项。

这条列举的事项中有“工程、管理、咨询”，偏偏没有设计，因此税务机关往往就根据这条不认可设计属于劳务范畴。因此，如想让税务机关将境外设计认定为劳务，只能在合同中约定设计成果归地产公司所有，不过这个大多数的境外设计公司都不会接受。

综上可看出，境外设计合同，必须代扣营业税；如果被认定为特许权使用费，也需要代扣所得税，所得税的税率根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》为10%。

代扣税金的计算

如合同约定由设计方负担应纳税款（合同额为含税价）：应税收入即为合同中约定的设计费。

应代扣营业税=合同金额*5%

应代扣所得税=合同金额*10%

如合同约定由委托方承担应纳税款（合同额为税后净额）：应将设计方应取得的不含税收入换算为含税收入后计算应纳税金。

计算公式：含税收入=不含税收入/（1—所得税实际征收率-营业税税率）

如果没有约定，又没有代扣代缴的，那税务机关只能把这个税款算到地产公司头上，由地产公司来承担，不过这样地产公司承担的这部分税款不能在所得税前扣除，地产公司就亏了。

因此，如遇到境外设计公司不愿意承担税款的情况，首先需要跟他们说明，根据税收协定，这个税款我们替他们代扣之后，他们可以在他们国家抵税的（与我国没有税收协定的国家除外，不过地产公司聘请的境外设计公司多是美国、日本、香港、欧洲等地的，这些国家基本都与我国有税收协定的）。实在不行，就把税款加到合同总额中，即：合同总额=净收入（设计方取得）﹢应纳各项税金，设计公司根据合同总额提供发票，这样地产公司负担的税款也可以在所得税前抵扣了。

境外设计即使在认定为劳务的情况下，还需要合同能明确界定设计劳务全部发生于境外，不涉及非居民企业所得税，这样办理免税申请后，可以不代扣代缴所得税。合同中不能明确界定设计劳务全部发生于境外，则会涉及由税务机关对设计方境内所得进行核定，通常税务机关会这样核定：应纳税所得额﹦收入总额×核定境内工作量×核定利润率。境内工作量一般不低于50%，利润率不低于15%。也有的税务机关从严管理，先核定为特许权使用费，待结算后试业务实际情况进行调整。

第三篇：增值税消费税营业税企业所得税总结

增值税、消费税、营业税、企业所得税总结

征收对象

【增值税】销售货物、提供加工维修修配劳务、进口货物 【消费税】从事生产、委托加工、进口应税消费品 【营业税】提供应税劳务、转让无限资产、销售不动产 【企业所得税】企业的生产经营所得、其他所得、清算所得 计税依据

【增值税】按货物/劳务金额 【消费税】按消费流转额

【营业税】按营业收入额（销售额）税目

【消费税】烟、酒与酒精、化妆品、贵重首饰珠宝玉石、高档手表、鞭炮、烟火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、游艇、高尔夫球及球具、木质一次性筷子、实木地板

【营业税】交通运输业、建筑业、文化体育业、邮电通信业、娱乐业、服务员、转让无形资产、销售不动产 应纳税额

【增值税】当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额

【消费税】应税消费品的销售额（含销售税而不含增值税的销售额）

【营业税】全部价款+价外费用（价外费包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项、其他各种性质的价外费用）【企业所得税】收人总额—不征税收人—免税收人—各项准许扣除—前亏损，剩下的余额

纳税的发生时间和期限

【增值税】收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的为开具发票当天，期限分别为1，3，5，10，15日，1个月或者1个季度

【营业税】生产的应税消费品于销售时纳税，进口~于报关进口环节纳税，金银首饰钻石在零售环节纳税，期限和增值税期限一样

【营业税】收讫营业收入款项或取得索取营业收人款项凭据的当天，期限分别为5，10，15日，1个月或者1个季度

【企业所得税】按年计征，分月或季度预缴，多退少补，纳税自公历1月1日起至12月31日止

纳税地点（省略“主管税务机关申报纳税”这些字）

【增值税】①固定业户→其机构所在地②（固定业户到外县）开具证明的→其机构所在地③未开具证明的→销售地或劳务发生的④非固定业户→销售地或者劳务所在地⑤进口货物→报关地海关

【消费税】①销售及自产自用→纳税人机构所在地/居住地②委托加工→委托方向其机构所在地/居住地③进口应税消费品→进口人或其代理人向报关地海关

【营业税】①提供应税劳务→其机构所在地/居住地②转让无形资产→其机构所在地/居住地③销售不动产→不动产所在地；★特殊④提供建筑劳务以及国务院财政部、税务主管部门规定的其他应税劳务→应税劳务所在地⑤转让出租土地使用权→土地所在地

【企业所得税】①居民企业→企业登记注册地（注册地在境内）和实际管理机构所在地（注册地在境外）②非居民企业（有实际联系）→机构、场所所在地③非居民企业（没有实际联系）→扣缴义务所在地

第四篇：营业税所得税十问

1、所得税

问题

一、异地经营，所得税是否需要异地缴纳？

答：不需要。

根据国税函[2010]156号文：《关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》第二条，建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部（包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等）不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额应汇总到二级分支机构统一核算，由二级分支机构预缴企业所得税。

我公司属于二级分支机构，下设的项目部有我公司统一核算，预缴企业所得税。问题

二、异地经营，为避免在异地缴纳所得税需哪些手续？ 答：《外出经营活动税收管理证明》和项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件。

根据国税函[2010]156号文第六条：跨地区经营的项目部（包括二级以下分支机构管理的项目部）应向项目所在地主管税务机关出具总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，项目部未提供证明上述证明的，项目部所在地主管税务机关应督促其限期补办；不能提供上述证明的，应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。同时，项目部应向所在地主管税务机关提供总机构出具的证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件。

我公司在办理外出经营活动税收管理证明，提供项目部隶属管理证明文件后无需异地缴纳企业所得税。

问题

三、异地经营，是否需要异地预缴所得税？

答：不需要。

根据国税函[2010]156号文：《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》第二条，建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项

目部（包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等，下同）不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额应汇总到二级分支机构统一核算，由二级分支机构按照国税发[2008]28号文件规定的办法预缴企业所得税。援引国税发[2008]28号文件第六条：就地预缴，是指总机构、分支机构应按本办法的规定，分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。国税函〔2009〕221号 第一条：二级分支机构是指总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的领取非法人营业执照的分支机构。

我公司属于二级分支机构，应当就地缴纳企业所得税，即在我公司所在地预缴所得税。

2、营业税

问题

一、建筑安装工程营业税缴纳地点在哪儿？

答：在工程所在地的地税局缴纳。

《营业税暂行条例》第十四条：纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

问题

二、总承包人有无代扣代缴营业税的义务？

答：没有义务。

新的营业税条例第十一条规定：

（一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。

（二）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。

我公司作为总承包人并非营业税的扣缴义务人，没有义务为分包代扣营业税。

问题

三、代扣代缴的营业税，业主，总包，如何开具发票？

答：业主代扣代缴总包税金后，要为总包提供《代扣代缴完税证明》，业主可以自行开票，也可以由总包开票。业主自己开票，然后把记账联等给总包方，或总包方凭《代扣代缴完税证明》等资料开票给业主；

总包除给业主开票外，总包如代扣代缴，要给分包方开出《代扣代缴完税证明》，并要求分包方开出工程发票，这个同业主与总包情况基本一致；

分包凭总包开出的《代扣代缴完税证明》和相关资料给总包开出工程发票。

凭《代扣代缴完税证明》，并带上分包合同等相关资料，在工程所在地税务局开发票，不需要交纳营业税等税金。

问题四：总包企业营业收入如何确定？如何进行纳税申报？ 答：总包企业以扣除分包款后的营业收入作为营业额，申报营业税。新《营业税暂行条例》第五条第三项“纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额”。据此规定，总包申报缴纳营业税为总包合同与分包合同价款的差额。对此需要注意的是，在纳税申报时，总包需凭借分包开具的发票对营业额进行扣除，在申报表里有“减除额”，按照分包开具的发票在该栏里填列即可。

我公司按照差额确定营业额，需要注意分包发票取得和总包发票开具的同步性。结合问题二，代扣代缴有利于取得分包发票的主动权。

问题

五、如何办理外出经营证明？ 答：以北京市为例，根据国家税务总局《税务登记管理办法》之规定，纳税人外出经营前，应到主管税务所领取并填写《北京市地方税务局外出经营活动税收管理证明登记表》，并附送税务登记证副本及复印件、外出经营活动相关合同或协议、营业执照副本及复印件、经办人身份证复印件、及税务机关要求提供的其他相关证明资料或凭证。对于提供资料齐全、有效的，由主管税务所开具《北京市地方税务局外出经营活动情况申报表》与《外出经营活动税收管理证明》。到达经营地后，出示《北京市地方税务局外出经营活动情况申报表》与《外出经营活

动税收管理证明》，向经营地税务机关申请报验登记。纳税人应在其经营活动结束十日内，将由经营地主管税务机关注明经营情况并加盖印章的《外出经营活动税收管理证明》和《北京市地方税务局外出经营活动情况申报表》，返回注册地主管税务所进行核销。

我公司如办理外经证，需提交税务登记证副本及复印件，相关合同或协议，营业执照副本及复印件，经办人身份证复印件，并填写外经证登记表。问题

六、代扣代缴营业税，可否收取手续费？

答：不可以。

根据财行〔2005〕365号文件《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》第一项第一条：代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。第二项第一条：法律、行政法规规定的代扣代缴、代收代缴税款，税务机关按代扣、代收税款的2％支付。但根据新的《营业税条例》第十一条规定：

（一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。

（二）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。即取消了“建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人”的规定，总包不再有代扣代缴营业税的义务。

按照新的营业税条例，我公司不负有代扣代缴营业税的义务，不是扣缴义务人，所以不符合财行〔2005〕365号文件的说明，不可向税务局要求收取手续费。问题

七、代扣代缴税款如何进行会计处理？

答：业主代扣代缴时，总包会计处理将业主代扣代缴的税金冲减应收账款；

总包为分包代扣代缴，有两种处理方法。一种是计提税金时，只计提自行施工部分，代扣代缴的部分冲减应付账款，在与分包结算时，将代扣代缴的税款计入合同成本；另一种在代扣代缴是都与第一种无异，在与分包结算时，将代扣代缴的税款计入营业税金及附加。两种处理方式的差别在于代扣代缴的营业税是否

计入合同成本，从而对合同毛利产生影响。

第五篇：营业税作业

营业税作业

1.某汽车制造厂（增值税一般纳税人），2010年9月份主要业务情况如下：

（1）销售给汽贸公司A型小客车500辆，5.8万元／辆（不含税），因汽贸公司提前支付货款，该汽车厂决定给予5％的现金折扣，并在开出的增值税专用发票上分别注明销售额和折扣额；

（2）销售给某使用单位B型小客车10辆，单价为6.8万元（价税合计）；

（3）该汽车厂自用A型小客车3辆；

（4）外购钢材支付货款560万元，已取得增值税专用发票，购入钢材取得的运输单位开具的普通发票上注明运费2万元，装卸费0.3万元，钢材已验收入库；

（5）外购低值易耗品支付价款16万元，取得的增值税专用发票上已注明税款，但其中有1万元因质量不符合要求予以退货；

（6）外购机床2台，价值35万元，取得的增值税专用发票上已注明税款；

（7）外购自来水支付货款1万元，取得的增值税专用发票上注明税款600元，外购原煤支付货款19.62万元，增值税专用发票上注明税款2.55万元，外购煤气支付货款7万元，增值税专用发票上注明税款1.19万元，外购电力20万元，尚未取得增值税专用发票；

（8）该汽车厂将铁路专用线提供给临近企业使用，取得使用费11万元；以专利技术和非专利技术投资入股与另一企业合资，按销售额的一定比例提取转让费，当月共提取转让费8万元；

（9）该汽车厂附设的独立核算的营业性饭店当月取得住宿费收入60万元，餐厅收入45万元，卡拉OK歌舞厅收入30万元，厂俱乐部放映电影、录像收入5万元，场租收入1万元。

【要求】根据上述资料，计算该企业当月应纳增值税额、消费税额和营业税额。

【说明】小客车消费税率为3％，娱乐业营业税率为20％。

2.某建筑工程公司下辖一个物流公司（非独立核算单位），2009年经营业务如下：

（1）建筑工程公司承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中建设方采购建筑材料等1500万元。工程当年完工并进行了价款结算。建筑工程公司将上述建筑工程中200万元的项目分包给B建筑工程公司。

（2）建筑工程公司自建写字楼18万平方米，工程成本每平方米1940元，售价每平方米3600元。当年销售写字楼10万平方米，将0.5万平方米的写字楼无偿赠送给乙单位，其余部分全部出租，月租金每平方米50元。建筑业成本利润率为10％。

（3）将本企业的一栋闲置办公楼出售，取得销售收入800万元，办公楼购置原价为650万元。

（4）物流公司取得出租仓库收入30万元，运输、仓储业务收入共55万元。

（5）销售自己使用过的建筑设备，取得销售收入54万元，该设备原值50万元，已提折旧12万元。

要求：按下列顺序回答问题：

⑴企业总承包建筑工程应缴纳的营业税；

⑵建筑工程公司自建、出售、赠送、出租写字楼应缴纳的营业税；

⑶企业转让闲置办公楼应缴纳的营业税；

⑷物流公司收入应缴纳的营业税；

⑸企业应缴纳的增值税。

3.某地区2008年6月，金融、保险企业发生以下经营业务：

（1）某人民银行对商业银行贷款，取得贷款利息收入5000万元；委托商业银行向外贸公司贷款，取得贷款利息1000万元；金银销售收入1200万元，金银购入原价800万元。

（2）某商业银行贷款利息收入800万元，存款利息支出400万元；外汇买卖发生差价300万元；收取罚息收入100万元；金融理财咨询业务收入500万元。

（3）某农村信用合作社第三季度发生贷款利息收入200万元，存款利息支出120万元；金融理财咨询业务收入50万元。

（4）某典当行销售死当货物取得收入40万元，取得死当货物支付30万元；典当抵押货款500万元，取得典当抵押货款手续费20万元。

（5）某信托公司从事经批准的融资租赁业务，合同租赁期为4年，租赁费和残值转让收入5160万元，但该设备购入原价3600万元，税金400万元，费用200万元，按月计算租赁费营业税。

（6）某保险公司取得财产保险的保费收入800万元，其中：储金业务保费50万元，储金业务平均余额16000万元；人民银行公布的1年期存款利息的月利率2‰。出口保险业务取得保费收入300万元。人身保险业务保费收入500万元，其中1年期以上返还性人身保险保费收入100万元。

（7）某证券公司从事股票和债券买卖业务：当期卖出A种股票200万股，每股5元，合计1000万元，每股购入价4元；卖出B种股票100万股，每股6元，计600万元，每股购入价6.5元；卖出国债20万手，合计2120万元，购入价2150万元。股票交易买卖双方缴纳印花税2‰，手续费3‰；债券交易买卖双方缴纳手续费3‰。

【要求】根据上述资料，分别计算各企业当期应纳的营业税额。