某企业材料采用计划成本核算例题

第一篇：某企业材料采用计划成本核算例题

某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为130万元，材料成本差异为节约20万元。当月购入材料一批，实际成本110万元，计划成本120万元，领用材料的计划成本为100万元。该企业当月领用材料的实际成本为()万元

当月领用材料的实际成本=100+100×[-20+（110-120）]/（130+120）×100%=88（万元）。

第二篇：标准成本核算方法例题

标准成本核算方法

1.A工厂是一个生产某种汽车零件的专业工厂，产品成本计算采用标准成本计算系统，有关资料如下：

（1）成本差异账户包括：材料价格差异、材料数量差异、直接人工工资率差异、直接人工效率差异、变动制造费用效率差异、变动制造费用耗费差异、固定制造费用能量差异、固定制造费用耗费差异。

（2）原材料在生产开始时一次投入，除直接材料外的其他费用陆续发生，其在产品约当产成品的系数为：月初在产品0.6，月末在产品0.4。

（3）成本差异采用“结转本期损益法”，在每月末结转“主营业务成本”账户。（4）单位产品标准成本为56元，其中：直接材料30元（10千克×3元/千克），直接人工16元（4小时×4元/小时），变动制造费用6元（4小时×1.5元/小时），固定制造费用 4元（4小时×1元/小时）。

（5）本月生产能量11000小时，月初在产品数量600件，本月投产数量2500件，月末在产品数量700件，月初产品数量100件，月末产品数量120件。

（6）期初库存原材料1000千克，本月购入原材料30000千克，实际成本88500元（已用支票支付）；本月生产领用原材料25500千克。

（7）实际耗用工时9750小时；应付生产工人工资40000元；实际发生变动制造费用15000元；实际发生固定制造费用10000元。要求：

（1）编制以下业务的会计分录： ①购入原材料； ②领用原材料；

③将生产工人工资记入有关成本计算账户； ④结转本期变动制造费用； ⑤结转本期固定制造费用； ⑥完工产品入库； ⑦期末结转本期成本差异。（2）计算本月的主营业务成本。（3）计算期末存货成本。

1.【正确答案】（1）编制以下业务的会计分录

①购入原材料：

实际成本

88500（元）

标准成本 3元/千克×30000千克＝90000（元）

价格差异

－1500（元）

会计分录：

借：原材料

90000

贷：银行存款

88500

材料价格差异

1500 ②领用原材料

实际领料标准成本

25500千克×3元/千克＝76500（元）

应耗材料标准成本

30元/件×2500件＝75000（元）

数量差异

1500（元）

会计分录：

借：生产成本

75000 材料数量差异

1500

贷：原材料

76500 ③将生产工人工资记入有关成本计算账户

本月完工入库产品数量

＝月初在产品数量＋本月投产数量－月末在产品数量＝600＋2500－700＝2400（件）

本月实际完成约当产量

＝月末在产品约当产量＋本月完工入库产品数量－月初在产品约当产量

＝700×0.4＋2400－600×0.6＝2320（件）

实际成本

40000（元）

标准成本 16元/件×2320件＝37120（元）

总差异

2880（元）

其中：

直接人工效率差异：（9750－2320×4）×4＝1880（元）

直接人工工资率差异：（40000/9750－4）×9750＝1000（元）

会计分录：

借：生产成本

37120

直接人工效率差异

1880

直接人工工资率差异

1000

贷：应付工资

40000 ④结转本期变动制造费用

实际成本

15000（元）

标准成本 2320件×6元/件＝13920（元）

总差异

1080（元）

其中：

变动制造费用效率差异：（9750－2320×4）×1.5＝705（元）

变动制造费用耗费差异： 15000－9750×1.5＝375（元）

会计分录：

借：生产成本

13920

变动制造费用效率差异

705

变动制造费用耗费差异

375

贷：变动制造费用

15000 ⑤结转本期固定制造费用

实际成本

10000（元）

标准成本 2320 件×4元/件＝9280（元）

总差异

720（元）

其中：

固定制造费用耗费差异：10000－1×11000＝－1000（元）

固定制造费用能量差异：1×11000－1×2320×4＝1720（元）会计分录：

借：生产成本

9280

固定制造费用能量差异

1720

贷：固定制造费用

10000

固定制造费用耗费差异

1000 ⑥完工产品入库

标准成本：2400×56＝134400（元）

会计分录：

借：产成品（或库存商品）134400

贷：生产成本

134400 ⑦期末结转本期成本差异

借：主营业务成本

4680

材料价格差异

1500

固定制造费用耗费差异

1000

贷：材料数量差异

1500

直接人工效率差异

1880

直接人工工资率差异

1000

变动制造费用效率差异

705

变动制造费用耗费差异

375

固定制造费用能量差异

1720（2）计算本月的主营业务成本

本月销售产品数量

＝月初产品数量＋本月完工入库产品数量－月末产品数量＝100＋2400－120＝2380（件）

已销产品标准成本＝2380×56＝133280（元）

本月主营业务成本＝133280＋4680＝137960（元）

（3）计算期末存货成本

①原材料期末成本＝（1000＋30000－25500）×3＝16500（元）

②在产品期末成本＝期末在产品原材料成本＋期末在产品直接人工、变动制造费用和固定制造费用

其中：期末在产品原材料成本＝700×30＝21000（元）

期末在产品包括的直接人工，变动制造费用和固定制造费用＝700×0.4×（16＋6＋4）＝7280（元）

由此可知，在产品期末成本＝21000＋7280＝28280（元）

③产成品期末成本＝120×56＝6720（元）

因此：企业期末存货成本＝16500＋28280＋6720＝51500（元）

一、单项选择题

1.以下关于成本控制说法不正确的是（）。

A.实施成本控制是降低成本、增加盈利、提高经济效益的重要途径 B.实施成本控制是保证企业完成既定成本目标的重要手段

C.成本控制是用不同的计量单位来对企业的生产经营活动进行反映和控制 D.成本控制在整个企业的控制系统中起着综合的控制作用 2.标准成本下，按标准成本登记的账户不包括（）。A.生产成本

B.原材料

C.产成品

D.制造费用

3.某产品的单位产品标准成本为：工时消耗3小时，变动制造费用小时分配率5元，固定制造费用小时分配率为2元，本月生产产品500件，实际使用工时1400小时，生产能量为1620小时，实际发生变动制造费用7700元，实际发生固定制造费用3500元，则下列有关制造费用差异计算不正确的是（）。A.变动制造费用耗费差异为700元 B.变动制造费用效率差异为－500元 C.固定制造费用耗费差异260元 D.固定制造费用闲置能量差异240元 4.班组成本控制制度中不包括（）。A.物料消耗管理制度

B.考勤管理制度

C.工时统计制度

D.职工奖惩制度

5.下列关于标准成本系统“期末成本差异处理”的说法中，正确的是（）。A.采用结转本期损益法的依据是确信只有标准成本才是真正的正常成本 B.同一会计期间对各种成本差异的处理方法要保持一致性 C.期末差异处理完毕，各差异账户期末余额应为零

D.在调整销货成本与存货法下，闲置能量差异全部作为当期费用处理 6.出现下列情况时，不需要修订基本标准成本的是（）。A.产品的物理结构发生变化

B.重要原材料和劳动力价格发生重要变化 C.生产技术和工艺发生根本变化

D.市场变化导致的生产能力利用程度发生变化

二、多项选择题 1.关于成本控制的下列表述中，正确的有（）。A.成本控制制度会受到大多数员工的欢迎 B.对数额很小的费用项目，控制可以从略 C.不存在适用于所有企业的成本控制模式 D.成本控制的根本目的是确定成本超支的责任人 2.以下关于成本控制内容，不正确的说法有（）。A.生产车间是成本控制工作的主要实施部门

B.能否取得成本控制的预期效果，关键在于班组这一层的成本控制工作做得如何 C.班组制定成本控制制度主要是对厂部、车间制定的制度进一步细化，进行具体落实 D.通过车间经济核算，可以提高企业职工的成本意识

3.下列各项中，不属于“直接人工标准工时”组成内容的有（）。A.必要的间歇和停工工时

B.由于更换产品产生的设备调整工时 C.由于生产作业计划安排不当产生的停工工时 D.由于外部供电系统故障产生的停工工时

4.下列关于正常标准成本的说法不正确的有（）。A.应大于理想的标准成本 B.应小于历史平均水平

C.实施以后实际成本极有可能产生顺差 D.制定时不考虑难以避免的损耗和低效率等情况 5.下列说法不正确的有（）。A.材料价格差异是在采购过程中形成的

B.直接人工工资率差异的具体原因会涉及生产部门或其他部门 C.数量差异的大小是由用量脱离标准的程度以及实际价格高低所决定的

D.变动制造费用耗费差异是实际变动制造费用支出与按标准工时和变动制造费用标准分配率的乘积之间的差额

6.下列说法不正确的有（）。A.理想标准成本可以作为考核的依据

B.正常标准成本可以调动职工的积极性，在标准成本系统中广泛使用 C.现行标准成本不可以用来对成本计价

D.基本标准成本不宜用来直接评价工作效率和成本控制的有效性

一、单项选择题 1.【正确答案】 C 【答案解析】 成本控制是用统一的货币计量单位来对企业的生产经营活动进行反映和控制。（参见教材465－466页）2.【正确答案】 D 【答案解析】 在标准成本账务处理系统中，“原材料”、“生产成本”和“产成品”账户登记标准成本。（参见教材485页）3.【正确答案】 D 【答案解析】 变动制造费用耗费差异

＝实际工时×（变动制造费用实际分配率－变动制造费用标准分配率）＝1400×（7700÷1400－5）＝700（元）变动制造费用效率差异

＝（实际工时－标准工时）×变动制造费用标准分配率＝（1400－500×3）×5＝－500（元）固定制造费用耗费差异＝固定制造费用实际数－固定制造费用预算数＝3500－1620×2＝260（元）

固定制造费用闲置能量差异

＝（生产能量－实际工时）×固定制造费用标准分配率＝（1620－1400）×2＝440（元）4.【正确答案】 D 【答案解析】 班组成本控制制度主要应包括考勤管理制度、物料消耗管理制度、工时统计制度等（参见教材471页）。职工奖惩制度通常不应该由班组制定，而应该由更高级别的部门制定。5.【正确答案】 A 【答案解析】 采用结转本期损益法的依据是确信标准成本是真正的正常成本，成本差异是不正常的低效率和浪费造成的，应当直接体现在本期损益之中，使利润能体现本期工作成绩的好坏，由此可知，选项A的说法正确；成本差异的处理方法选择要考虑许多因素，包括差异的类型（材料、人工或制造费用）、差异的大小、差异的原因、差异的时间（如季节性变动引起的非常性差异）等。因此，可以对各种成本差异采用不同的处理方法，如材料价格差异多采用销货成本与存货法，闲置能量差异多采用结转本期损益法，其他差异则可因企业具体情况而定。由此可知，选项B的说法不正确（注意：教材中的“差异处理的方法要保持一贯性”是针对前后期之间而言的，并不是针对“同一会计期间”而言的）；在调整销货成本与存货法下，本期发生的成本差异，应由存货和销货成本共同负担（由此可知，选项D的说法不正确），属于应该调整存货成本的，并不结转计入相应的“存货”类账户，而是保留在成本差异账户中，与下期发生的成本差异一同计算。因此，选项C的说法不正确。（参见教材485页）6.【正确答案】 D 【答案解析】 选项D市场变化导致的生产能力利用程度的变化，不属于生产的基本条件变化，不需要修订基本标准成本。（参见教材476页）

二、多项选择题 1.【正确答案】 BC 【答案解析】 成本控制涉及全体员工，并且不是一件令人欢迎的事情，必须由最高当局来推动，所以选项A不正确；成本控制应该坚持经济原则，把注意力集中于重要事项，对成本细微尾数、数额很小的费用项目和无关大局的事项从略，所以选项B正确；成本控制系统必须个别设计，要适合特定企业的特点、适合特定部门的要求、适合职务与岗位责任要求、适合成本项目的特点，所以选项C正确；在分析成本不利差异时，其根本目的是寻求解决问题的办法，而不是寻找“罪犯”，所以选项D不正确。（参见教材467－468页）2.【正确答案】 BD 【答案解析】 车间由于是成本控制的基层单位，因此，对成本费用的高低影响是很大的，能否取得成本控制的预期效果，关键在于车间这一层的成本控制工作做得如何，所以选项B是不正确的；通过班组经济核算，可以提高企业职工的成本意识，所以选项D的说法不正确。（参见教材470－472页）3.【正确答案】 CD 【答案解析】 标准工时指在现有生产技术条件下，生产单位产品所需的时间，包括直接加工操作必不可少的时间，及必要的间歇和停工（如工间休息、调整设备时间）；选项C、D为意外或管理不当所占用的时间，不属于标准工时的组成内容。（参见教材477页）4.【正确答案】 CD 【答案解析】 在制定正常标准成本时，把生产经营活动中一般难以避免的损耗和低效率等情况也计算在内，使之切合下期的实际情况，成为切实可行的控制标准。要达到这种标准不是没有困难，但它们是可能达到的。从具体数量上看，它应大于理想标准成本，但又小于历史平均水平，实施以后实际成本更大的可能是逆差而不是顺差，是要经过努力才能达到的一种标准。（参见教材475页）5.【正确答案】 CD 【答案解析】 数量差异＝（实际数量－标准数量）×标准价格，由此可知，数量差异的大小是由用量脱离标准的程度和标准价格高低所决定的，选项C不正确；变动制造费用耗费差异＝（实际分配率－标准分配率）×实际工时＝实际分配率×实际工时－标准分配率×实际工时＝实际变动制造费用－标准分配率×实际工时，由此可知，变动制造费用耗费差异是实际变动制造费用支出与按实际工时和变动制造费用标准分配率的乘积之间的差额，因此选项D不正确。（参见教材481-483页）6.【正确答案】 AC 【答案解析】 理想标准成本提出的要求太高，不能作为考核的依据，因此选项A不正确；现行标准成本可以成为评价实际成本的依据，也可以用来对成本计价，因此选项C不正确。（参见教材475-476页）

第三篇：企业生产成本核算调查报告

**市宏源竹席有限公司生产成本核算的调查报告**市民营企业在国家政策的扶持下迅速发展，目前个体、私营小型工业企业总数占工业企业总数的77.7%，小企业财务工作从2005年1月1日起执行国家财政部出台的《企业财务会计制度》,会计核算的目标最重要的是满足税收和企业管理的需要。而小型工业企业中的财务工作中，最繁琐、专业技术要求高的就是工业产品的生产成本核算过程，针对小企业生产规模较小，生产呈连续多步骤、大量性，且产品多种,但管理上不要求提供各步骤的成本资料，只要准确地计算出产成品成本的实际情况，如何准确、简便、高效地核算产品生产成本呢？为此，笔者历时5天的时间，采取直接访问做笔记的方式对宏源竹席有限公司的财务生产成本核算进行调查，每天用1个小时的直接询问成本会计有关资料，用约2小时时间亲自到车间了解生产工艺过程和核对车间基础统计数据，其余时间写笔记，做总结。在实践中运用所学会计专业知识。现将调查情况报告如下：

一、基本情况：该公司位于**市开发区,公司的基本情况是：典型的小型工业企业，注册资金800万元，年主营业务收入900万元，专设财务科，专业会计2人，出纳员1人，与财务部直接联系的部门有采购科、销售科、生产科，公司生产两种产品竹条席和麻将席，两个产品生产工艺完全不同，竹条席分三个车间即三个大步骤完成，麻将席分二个车间二个大步骤完成。都是用同一主要原材料毛竹进行生产。

二、生产成本核算的过程两种产品成本项目都分为四项：主要原材料毛竹、辅助材料、人工、制造费用，基本程序是：把四项成本在两个产品之间分配或分别直接归集，每种产品根据生产流程按不同车间分骤计算在产品和产成品生产成本，核算目标主要是计算当月完工产品单位成本。笔者随机抽取2009年12月的账表记载数据和有关记账凭证原始凭证，有关成本核算数据如下：成本项目毛竹辅肋材料人工制造费用月初余额625507647400本月借方发生额562037250640***转入生产成本556126179190***月末余额68461147924002．1主要原材料毛竹和辅助材料在两大产品之间分配根据抽条车间领料统计本月共耗用毛竹51618根/556126元和两种产品第一道粗坯产量（当月生产累计重量）资料，然后把毛竹实际成本金额除以总粗坯产量，得出产品粗坯单耗：在产品名称单位粗坯产量修正系数分配标准分配标准=产量×系数竹席条㎏2082531.1229078麻将席子粒㎏593220.8550424合计279502单耗：1.9897元/kg2009年12月份原、辅材料费用分配表竹条席麻将席材料名称数量材料金额分配率分配值分配金额分配值分配金额毛竹516185561261．***750424100329各种辅助材料179190直接分配125619直接分配53571合计***9002．2工资分配工资按不同用途先归入生产部门、制造费用、管理费用，生产部门工资按两种产品生产实际工人工资直接计入各产品成本，归集后竹条席生产工资为73269元，麻将席为22316元。2．3制造费用分配制造费用项目为不能直接分配的电费、维修材料维修费、厂房公用设备折旧、工资等，按两种产品生产车间工资额比例分配计入各产品。2009年12月份制造费用分配表费用名称金额分配标准竹条席麻将席分配值分配金额分配值分配金额电费、工资、维修费厂房、公用设备折旧3828838288÷（73269+22316）***8939车间机械设备折旧21906直接分配1171910187合计***至此，以上四项费用均已分配计入两种产品竹条席和麻将席。3.4生产费用在完工产品与在产品之间分配接下来，要把归入竹条席的成本项目在完工产品和在产品之间分配，计算出完工产品总成本和单位产品成本，这里需要收集车间统计员的领料数据、在产品数量(正在加工中的在产品按约当量50%计算)，同时还要正确计算各步骤（车间）的在产品完工率，该公司完工率是按上年的各步骤（各车间）的平均工资总额比重计算完工率，具体是：原材料由于是最初一次性投入，所以要按在产品数量和完工产品数量之和来平均分配原材料成本；辅助材料是随生产进度陆续投入，采有约当量比例法分配，工资和制造费用也按约当比例法计算，如下表所示：2009年12月竹条席产成品与在产品的成本分配单位：元㎡成本费用项目期初余额本期发生累计在产品数量在产品数量完工数量㎡分配率完工在产品成本金额金额（抽条车间）（编织车间）（成品车间）总成本总成本主要材料毛竹***52350***885.***9辅助材料***1950***881．76259039971620工资及福利费26845732691001***8512881.089***制造费用***949050***880.647***合计***14650***88447465504681分配率=各项目成本累计金额÷（抽条车间在产品×50%＋编织车间在产品×81%＋完工数量×100%）注：完工率按上年各车间平均工资额比例计算，抽条车间完工率为50%，编织车间完工率为81%产品单位成本=447465÷51288=8.72(元/㎡)按同样的方法可以计算出麻将席产品单位成本为25.57元/㎡，（略）笔者同时查阅了2009年1—11月的有关成本资料，由于生产规模受主要材料毛竹供应量的影响有较大的变动，所以材料单耗、费用单耗、产品单位成本每月都有小幅度上下变动，但差异率一般不超过9%。

三、生产成本核算的特点和不足宏源竹席有限公司总的来说较真实、准确地反映了成本核算过程，同时充分地体现财务会计的权责发生制原则、配比原则、历史成本原则和会计信息可理解性、相关性、可比性、重要性原则。第一，由于生产规模较小，呈大量连续多步骤性，且管理上不要求提供各步骤的成本资料，所以采用了品种法计算两大产品成本是正确的。第二，由于毛竹存放于同一场地，且大小不一，质量相差较大，每个月采购量变动较大，每根毛竹锯断后有多少用于生产竹条席，没有固定比例，这样必须有一个分配标准，才能计算分配计入两种产品，该公司选用两种产品第一道粗坯在产品重量分配标准，粗坯是由毛竹粗加工而成，可以看出，该分配标准与对应的毛竹实际成本大小有比较密切的联系，因而是合理的，且粗坯产量由车间生产统计资料取得，较为简便。第三，制造费用分配按生产工人工资比例分配法，由于各产品的工艺过程机械化程度和生产工人操作技能大致相同，且统计机器工时有困难时，采用工资比例法是合理的。第四，生产费用在完工产品和在产品之间的分配采用约当量比例法，该公司两大产品的各步骤在产品数量大，月末在产品数量变化也较大，并且能正确统计月末在产品结存数量，管理上又不需要提供各步在产品成本，显然，采用约当量法是最合理的，在产品完工率是按上年的各步骤（各车间）的平均工资总额比重计算，因为各产品完工程度与生产工资累计比重基本相对应，符合配比原则。不足之处：每个月都要计算粗坯产品毛竹单耗，且每个月都有小幅度无规律变动，不利于车间生产成本控制；主要原材料毛竹分配修正系数是生产车产多次实际测试得出的数据，带有一定的主观性，需要与上年实际成本或销售价格比较，不断修正；各步骤在产品结存数量大，统计工作量大，其准确性难以保证。

四、加强企业财务管理的建议针对该公司生产成本核算方面存在的不足，建议采用定额法相结合，即各第一步在产品粗坯单耗和辅助材料均采用定额成本，其它分配程序不变。首先根据上年的平均毛竹单耗（单位粗坯在产消耗毛竹量）、辅助材料单耗（单位产成品消耗辅料量）制定本年定额单耗，每月结转材料成本时，把定额单耗分别乘以本年每月实际生产粗坯量和完工产品数量，得出原材料成本项目定额总成本，一年内不变，到年末时，与本年实际总成本比较并计算脱离定额差异（具体用盘存法计算），以定额成本为基础，加减脱离定额差异，计算产品实际成本，这样，既简化核算工作量，又不影响会计生产成本准确性，同时达到成本控制管理相结合的目的。

第四篇：生产企业成本核算表

生产企业成本核算表（工业产品成本核算（直接计算与分步法、制造费用分配）+产、销、存报表+销售毛利计算表+期间费用报表+损益表（利润计算表）WY11.01.xls

（从制造费用汇总统计与分配，到辅助生产车间、产品生产车间成本归集核算，再到销售成本结转、产销存报表形成、产品销售毛利计算，到产品销售费用、管理费用统计分析汇总，最终形成利润表，完成企业利润核算）

简述：

包含生产企业成本核算表（模板），举例说明了工业企业生产费用的归集与分配，以及各生产车间成本核算方法（生产车间分辅助车间、产品车间，各车间生产的产品分层次，即按生产工艺分步进行产品成本的核算），包含车间成本计算表（多个车间）、制造费用统计表；

同时，在各类产品生产成本核算的基础上，出具产、销、存报表（包含产品销售成本的结转，加权平均），并进一步延伸出具各类产品销售毛利计算表； 另，通过对本月期间费用（出具管理费用统计表、销售费用统计表）及其他个别损益表项目进行统计，链接公式直接得出利润表。

第五篇：钢结构制造企业成本核算管理制度

********成本核算制度（征求意见稿）

第一章 总则

第一条 为了进一步加强公司成本核算工作，保障公司生产经营活动健康、有序地进行，完善公司报价核算体系，为领导决策提供更多依据支撑，特制定本制度。

第二条 财务部门为成本核算管理的牵头部门，但是成本核算不仅是财务部门、财务人员的事情，而是公司各部门、全员共同的事情。成本核算需要采购供应部门、、行政管理部门、生产技术部门、生产车间等多部门的配合；成本核算结果需要成本管理部门和各车间班组的自我评价和时间的验证，以不断提高成本核算水平。

第三条 成本核算制度是公司经营管理制度的重要组成部分，各生产经营管理部门应结合本制度完善内部管理流程，明确责任，确保制度的贯彻实施。

第二章 各部门在成本核算管理中的主要职责

第四条 成本核算是成本和费用管理的基础，各部门应认真组织学习培训，帮助综合管理人员做好成本核算的基础工作-基础数据记录。

第五条 各部门应根据生产和管理的实际情况，建立、健全下列各项数据记录：

（一）物资部应详实记录材料物资方面的原始数据，要能反映材料的收、发、领、退等物流过程、明确原始配料料耗。主要包括原材料、辅材、备品备件、办公用品、劳保用品。原材料领用要区分材料明细、工程、塔型、领料班组其他材料领用区分班组，明确金额。

（二）人事行政部要提供全体人员工资方面的原始数据，应能反映部门（班组）员工人数、调动、考勤、工资、工时、有关津贴等项记录，水、电、气消耗的原始记录、车班、快递、通信、接待、差旅费用明细表

（三）技术部应做好配料及技术放样方面的原始记录，可以反映产品材料构成、各工艺工作量等项的记录。

（四）生产部统计人员应做好生产方面的原始记录，反映产品从材料投入至验收入库的过程，包含每日出勤人数、出勤工时、投入产出数量、。

（五）设备部应提供设备使用方面的原始记录，反映设备验收、维修时间、调拨、报废的情况，如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固验收单等，并做好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工作。

（六）安质部应做好安全检查、质量检查的原始记录，包含班组工伤数量、产生费用、各班组返修、报废塔材重量。

（七）财务部需提供能分摊到班组报销费用汇总表、班组固定资产折旧费用汇总表、车间、部门（班组）财务费用占用表。

第五条 各部门应设置兼职管理原始记录的机构和人员，统一规定各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求，保证原始记录管理的规范化和标准化。

第六条 准确计算成本，客观反映班组实际成本。对于已实际发生的生产成本，必须及时、准确地归集和登记；对于尚需发生的成本，应进行科学、合理地预计。应当划清当期成本与下期成本的界限、不同成本核算对象之间成本的界限。不得以估计成本、预算成本或计划成本代替实际成本。

第三章 生产班组成本项目

第七条 成本项目包括薪酬、辅助材料领用、备品备件领用、办公用品领用、劳保用品领用、报销费用、报废产品费用、料耗费用、行政性分摊费用、固定资产折旧费用、占用资金财务费用。

（一）薪酬，指计件生产人员的薪酬；

（二）材料领用，包含原材料、辅助材料、备品备件、办公用品、劳保用品领用的费用。

（三）报销费用，指为达成生产经营任务而发生的各项报销费用。

（四）报废产品费用，指各班组在生产过程中由于操作失误、图纸改动造成的报废产品核算的费用。

（五）料耗费用，指各班组在生产过程中由于下料、工艺要求等造成的材料消耗费用。

（六）固定资产折旧费用，指班组所辖设备、厂房的折旧费用。

（七）占用资金财务费用，指班组所生产产品在制造过程中滞留造成的财务费用。

（八）辅助部门分摊费用，指辅助生产部门为保证主要生产业务进行而发生的费用，按照提供劳务、产品所占的比例分配到班组。

（九）职能部门分摊费用，指为保障生产任务有序进行而参与管理的部门、人员产生的费用，按照参与管理的关联性分配到班组。

第八条 生产各班组的成本费用出辅助部门、职能部门分摊费用外，其余项目由生产统计部门归口统计，薪酬数据来源由人资部门提供，材料领用数据由仓储科提供，报销费用数据由财务部提供，报废产品费用由质检部门提供，料耗数据由生产部自行统计：料耗=当期产成品/(上期材料结存+当期材料领用-当期材料结存)，固定资产折旧及财务费用由财务部提供。

第四章 辅助生产部门成本费用的归集与分配

第九条 辅助生产部门主要是指为了完成主链条生产任务而提供劳务、产品等辅助工作的部门，公司辅助生产部门有以下几个班组和科室：计划中心、生技室、放样室、机修班、理化中心、质检组、仓储科、转运科。

第十条 辅助生产部门成本费用设如下科目：薪酬、辅助材料领用、备品备件领用、办公用品领用、劳保用品领用、报销费用、折旧费用、财务费用。

第十一条 辅助生产部门成本费用由辅助部门归口统计，薪酬数据来源由人资部门提供，材料领用数据由仓储科提供，报销费用数据由财务部提供，固定资产折旧及财务费用由财务部提供，费用分配按照和主营生产任务链条的相关性、提供的劳务数量、产品数量确定分配比例。

第五章 职能部门费用的归集与分配

第十二条 职能部门主要是指为了保证生产任务有序进行、维持管理公司生产经营秩序的部门，主要有以下几个部门：总经理工作部、人事行政部、财务部、销售公司、安全科、采购部。

第十二条 职能部门费用设如下科目：薪酬、辅助材料领用、备品备件领用、办公用品领用、劳保用品领用、报销费用、行政性分摊费用、折旧费用、财务费用、水电气费用、车班、快递、接待、通信、差旅、原材料采购、螺栓采购、锌锭采购费用。

第十三条 职能部门成本费用由各职能部门归口统计，薪酬数据来源由人资部门提供，材料领用数据由仓储科提供，报销费用数据由财务部提供，固定资产折旧及财务费用由财务部提供，职能部门成本费用的分配按照参与主营生产任务链条管理的相关性确定分配比例。

第六章 成本核算的基本程序及节点

第十四条 每月20日扎帐后，物资部、行政办公室、车间班组要协助财务人员按照公司《盘存管理制度》对所辖物资、固定资产进行盘点，职能部门、辅助部门及时统计完善相关工作数据，并于25日下班前形成各部门月度工作汇总表格（见各职能部门、辅助部门工作例表。）

第十五条 生产部门要指定专人，根据财务、仓储、人事行政、质检、安全提供的数据完成各班组消耗数据报表，包含班组人员薪酬、辅料、备品备件、劳保用品、办公用品、报销、折旧、财务费用、安全损失费用、报废用品费用统计表，手工线、自动线、制管线、板加工组需根据盘存数据计算料耗率，并核算料耗损失费用，核算公式为：料耗率=当期班组产量/(期初材料库存+当期领料-期末材料库存)*100%*当期班组产量*材料价格。（例表1）

第十六条 辅助部门要指定专人，根据财务、仓储、人事行政、质检、安全提供的数据完成各科室消耗数据报表，包含科室人员薪酬、辅料、备品备件、劳保用品、办公用品、报销、折旧、财务费用。（例表2）

第十七条 职能部门要指定专人，根据财务、仓储、人事行政、质检、安全提供的数据完成各科室消耗数据报表，包含科室人员薪酬、辅料、备品备件、劳保用品、办公用品、报销、折旧、财务费用，安质部需提供班组安全费用产生明细，行政人事部提供水电气、车班、快递、接待、通信、差旅等行政费用明细，能分配到具体班组必须分配到班组，采购部门需根据当期原材料、锌锭、螺栓采购的平均价格核算出当期原材料、螺栓、锌锭的使用费用。

第十八条 上述数据统计完成后，由成本核算部门形成辅助部门成本分摊表，职能部门成本分摊表，进而形成各生产班组成本构成表。

第七章 成本分析

第十九条 成本核算部门应当根据成本核算情况，每月编制成本核算报表，提供成本分析报告。成本分析报告的主要内容为：成本分析的单位、分析的时间范围、分析内容三方面构成。重点以表格数据为基础，对各班组成本进行同比、环比对比，分析材料价格、人工效率、塔型结构对班组成本的影响，并从影响成本诸要素的分析入手，找出影响成本升降的主要原因，并针对原因提出控制成本或降低成本的措施，以供领导决策参考。

第二十条 定期召开成本分析会议。通过分析找出原因，采取措施。

第八章 附则

第二十一条 本制度由*******成本分析部门负责解释。

第二十二条 本制度自发文之日起执行。