2012税法20页题目总结 猫猫

第一篇：2012税法20页题目总结 猫猫

1.某农机生产企业（一般纳税人）2012年5月发生以下业务：（l）外购原材料，取得普通发票上注明销售额60000元，材料已入库。（2）外购农机零配件已入库，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明价款100000元。（3）生产领用3月份外购的钢材一批，成本为45000元，本企业工程领用4月外购的钢材一批，成本为60000元（其中含运输费用1395元）。（4）销售农用拖拉机、收割机一批，货巳发出，不含税销售额为280000元（其中有60000元上月的预收款），另收取包装费5000元。5）销售一批农机配件，取得含税销售额20000元。（6）为农民提供农业机械维修业务，开具普通发票上注明销售额30000元。要求:请计算该农机厂当月应纳增值税税额。

2.2012年2月，某果酱厂（增值税一般纳税人）发生下列业务：（1）向果园收购水果20000公斤，农产品专用收购凭证上反映的金额为20000元（每公斤1元）。在运输途中因管理不善，水果腐烂2000公斤。（2）水果运回后，用于发放职工福利400公斤，用于厂招待所1600公斤。（3）当月将其余的水果全部加工成果酱800公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱）。其中700公斤果酱全部对外销售，售价30元/公斤；50公斤果酱因管理不善被盗；另外50公斤果酱用于厂办三产招待所。

要求：假设本月未发生其他业务，试计算当月应纳增值税税额。3.某印刷厂（一般纳税人）2011年12月份发生以下业务：（1）接受某出版社委托，印刷图书5000册，每册不含税的印刷价格12元，另收运输费1000元。（2）印刷挂历1400本，每本售价23.4元（含税价），零售50本，批发给某图书城800本，实行七折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上，并规定5天之内付款再给5%折扣，购货方如期付款；发给本企业职工300本；赠送客户200本。（3）为免税产品印刷说明书收取加工费5000元（不含税价）。（4）本月购进原材料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明增值税13600元，发票已经认证；购买一台设备取得增值税专用发票上注明税金34000元。（5）上月购进的价值30000元（不含税价）的纸张因管理不善浸水，无法使用。要求:计算该企业当月应纳增值税额。

4.某卷烟厂委托某烟丝加工厂（小规模纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8万元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具普通发票上注明金额1.272万元，并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工收回的烟丝50%对外直接销售，收入6.5万元，另50%当月全部用于生产卷烟。本月销售卷烟40标准箱，取得不含税收入60万元。

请根据以上业务计算：（1）卷烟厂应纳消费税税额；（2）受托方应纳的增值税额（烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税税率为56%，固定税额为每标准箱150元）。

5.A企业本月接受B企业委托，加工赛车专用轮胎10个，B企业提供材料的实际成本为10000元，支付加工费用1700元；A企业没有同类轮胎的销售价格，同月A企业销售普通轮胎5000个，不含税单价为200元。计算A企业应纳的消费税税额。

6.某歌舞厅2011年1月—12月取的营业收入2000000元，其中含有该歌舞厅利用啤酒生产设备自制啤酒销售收入300000元（共销售啤酒50吨，每吨售价6000元），试计算该歌舞厅当月应纳营业税和消费税各是多少（歌舞厅营业税税率20%，娱乐业、饮食业自制啤酒消费税单位税额为250元/吨）？

7.某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2012年8月份取得以下收入：（1）依照社团章程的规定，收取团体会员会费

000元，个人会员会费10 000元；（2）代售大型演唱会门票21 000元，其中包括代售手续费1 000元；（3）代销中国福利彩票50 000元，取得代销手续费500元；（4）协会开设的照相馆营业收入28 000元，其中包括相册、镜框等销售收入2 000元；（5）委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币60 000元；（6）举办一期培训班，收取培训费120 000元，资料费8 000元。要求：（1）计算上述业务应缴纳的营业税。（2）计算该协会应代扣代缴的营业税。

8.某国有百货商场2011年全年取得销售收入8000万元，兑现到期国库券取得利息收入20万元，销售成本4500万元，缴纳增值税142万元，其他税金及附加17.5万元，管理费用450万元（其中支付业务招待费45万元），经营费用300万元（其中广告费200万元），营业外支出25万元（其中，支付税收滞纳金2万元，为其他公司向银行贷款提供担保需要承担本息6万元）。

要求：1）清计算该商场全年会计利润。（2）清计算该商场纳税调整额。3）清计算该商场全年应纳税所得额。4）清计算该商场全年应纳说的税额。

9.某乡镇企业主要生产粮食白酒，2011年生产经营情况如下：（1）取得产品销售收入总额980万元；（2）应扣除产品销售成本540万元；（3）发生产品销售费用80万元（其中含白酒的广告费30万元）、管理费用120万（其中含业务招待费10万元），财务费用40万元（其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元）；（4）应交纳增值税50万元、其他销售税费70万元；（5）营业外支出24万元（其中含通过民政机构向灾区捐款10万元，税收滞纳金4万元）；（6）实发工资总额138万元，已按实发工资总额和规定比例计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费。该企业年平均在册职工125人，已知该企业人均月计税工资标准为800元。要求：请计算该乡镇企业2011年度应缴纳的企业所得税。10.大学教授李某2012年3月取得收入如下：（1）工资收入5000元（2）一次性稿费收入5000元；（3）一次性讲学收入500元；（4）一次性翻译资料收入3000元；（5）到期国债利息收入1286元。

要求：计算李某当月应纳个人所得税税额。（答案金额单位元表示）11.高级工程师王某2012年每月工资收入5500元，1-11月份已按规定缴纳了个人所得税，12月份另有以下几项收入；（1）一次取得建筑工程计费40000元，同时从中拿出10000元通过民政局向灾区捐赠：（2）取得利息收入5000元，其中国券库利息收入2000元，单位集资利息3000元；（3）取得省人民政府所颁发科技奖20000元。请计算王某12月份需缴纳的个人所得税税额。12.某房地产公司2012年11月份发生如下经济业务：

（1）签订一份写字楼销售合同，合同规定以预收货款方式结算。本月收到全部预收款，共计18000万元。该写字楼经税务机关审核可以扣除的项目为：开发成本5000万元，缴纳的土地使用权转让费3000万元，利息支出150万元，相关税金990万元，其他费用800万元，附加扣除额1600万元。（2）采用直接收款方式销售现房去的价款收入200万元；以预收款方式销售商品房，合同规定的价款为500万元，当月取得预收款100万元。（此两项业务不考虑土地增值税）（3）将空置商品房出租取得租金收入20万元。要求：（1）计算销售写字楼应缴纳的土地增值税税额。（2）计算该公司11月份应缴纳的营业税税额。13.某市一娱乐公司2012年1月1日开业，经营范围包括娱乐、餐饮及其他服务，当年

收人情况如下:（1）门票收人220万元，歌舞厅收人400万元，游

戏厅收人100万元；（2）保龄球馆自7月1日开馆，至当年年底取得收入120万元；（3）美容美发、中医按摩收人150万元；（4）非独立核算的小卖部销售收人60万元；（5）餐饮收人600万元（其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收人；（6）与某公司签订租赁协议，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金76万元、赔偿金4万元；（7）派出5名员工赴国外提供中医按摩服务取得收人70万元；（8）经批准从事代销福利彩票业务取得手续费10万元。（注:除税法统一规定的特殊项目外，该公司所在地的省政府规定，其它娱乐业项目的营业税税率为5%）要求:按下列顺序回答问题，每问均为共计金额:（1）计算娱乐公司当年应缴纳的营业税；（2）计算娱乐公司当年应缴纳的消费税；（3）计算娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设税；（4）计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加。14.某建材商店为增值税一般纳税人，主营建筑装修材料的销售，同时兼营装修业务和工具租赁业务。该商店对货物销售额和非应税劳务营业额分别进行核算。2012年4月发生如下经济业务：（1）从工厂购进涂料一批，货款已付，取得的增值税专用发票上注明的销售额为60000元（不含增值税），发票已认证通过；（2）销售商品的销售额共计397800元（含增值税），其中包括本月购进涂料全部对外销售的销售额105300元；（3）出租装修工具收入12000元；（4）承揽装修及地板安装业务收入87000元。已知：适用的增值税税率为17%，服务业适用的营业税税率为5%，建筑业适用的营业税税率为3%。要求：（1）指出该商店4月份发生的经济业务中那些应当缴纳营业税？（2）计算该商店当月应纳增值税税额。（3）计算该商店当月应纳营业税税额。（答案中的金额单位用元表示）15.中国公民张某是一外商投资企业的中方雇员，2012年收入情况如下：（1）全年工资、薪金收入60000元；（2）1月份取得房屋租赁所得5000元；（3）2月份取得财产转让收入20000元，财产原值11500元，转让费用为500元；（4）3月份取得保险赔款20000元；（5）5月份一次取得稿酬收入8000元；（6）6月份一次取得翻译收入30000元；（7）8月份取得国债利息收入6235元；（8）9月份取得国家发行的金融债券利息收入5235元；（9）10月份取得储蓄利息收入600元；（10）11月份从A国取得特许权使用费收入8000元，按A国税法已在A国缴纳个人所得税1400元；（11）12月份从B国取得利息收入3000元，按B国税法已缴纳个人所得税500元。要求：请指出那些项目为免税所得，并计算该纳税人2002年应纳个人所得税税额。

16.某企业为居民企业，2011年度生产经营情况如下：（1）.销售收入5500万元；（2）.销售成本3800万元，增值税900万元，销售税金及附加100万元；（3）.销售成本800万元，其中含广告费500万元；（4）.管理费用600万元，其中含业务招待费100万元、研究新产品费用50万元；（5）.财务费用100万元，其中含向非金融机构借款500万元的年利息支出，年利率10%（银行同期同类贷款利率6%）；（6）.营业外支出50万元，其中含向供货商支付违约金10万元，向税务局支付税款滞纳金2万元；通过公益性社会团体向贫困地区的捐款现金10万元。要求：按照下列顺序回答问题，每问均为合计金额：（1）.计算所得税前可以扣除的广告费用金额；（2）.计算所得税前可以扣除的业务招待费金额；（3）.计算所得税前可以扣除的财务费用；（4）.计算所得税前可以扣除的捐赠；（5）.计算该公司2011年应纳税所得额；（6）.计算该公司2011年度应缴纳的企业所得税。

17.某市一海鲜酒楼为个体经营，账册较健全。假定2008年12月酒楼经营情况和个体老板的其他所得如下：⑴12月的营业额为

150000元，购进各种原料、酒水的费用35000元，交房租、水电煤气费24000元，交纳流转税6000元，支付厨师、服务员工资20000元，提取设备折旧费2000元，被工商局罚款3000元，其他管理费5800元，本月购进一辆汽车价值8万元，个体老板每月从酒楼预支工资2500元。1-11月累计应纳税所得为125000元，已预缴所得税32000元。⑵本月从外地一联营加工厂分得利润10000元。⑶将自己4年前购买的原价20万元的一套住房出售（非唯一住房），售价28万元，支付中介费、流转税金共计0.5万元。该个体老板认为，出售私人住房国家有鼓励政策，所得应免税，从联营企业分得利润已是税后利润，不必再交税。海鲜酒楼12月经营所得为150000-35000-24000-6000-20000-2000-3000-5800-80000-2500＝-28300元，故也不交税。要求：请根据上述资料分析其错误之处，并计算12月份应纳个人所得税税额。

18.视讯电器商场为增值税一般纳税人。2012年3月发生以下经济业务：（1）销售特种空调取得含税销售收入177840元，同时提供安装服务收取安装费19890元。（2）销售电视机120台，每台含税零售单价为2223元。（3）代销一批数码相机，按含税销售总额的5%提取代销手续费14391元。（4）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，货款已付。两项业务均已取得增值税专用发票，发票已认证通过。（5）当月该商场其他商品含税销售额为163800元。已知：该商场上月未抵扣进项税额6110元，增值税适用税率为17%。要求：（1）计算该商场3月份的销项税额、进项税额、应纳增值税税额。（2）该商场提供空调安装服务应否缴纳营业税？为什么？

19.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2012年10月有关生产经营情况如下：（1）从某烟丝厂购进一税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库，发票已认证通过。（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运费3万元，取得运输公司开具的普通发票，发票已经过认证；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝加工厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟销售商18000箱，取得不含税销售额36000万元。（提示：烟丝消费税税率30%，卷烟消费税比例税率56%，定额消税率150元/箱）要求：（1）计算卷烟厂10月份应纳的增值税。（2）计算卷烟厂10月份应纳的消费税税。

20.某国有商业企业2011年度商品销售收入为820万元；国债利息收入4万元；处置固定资产净收入76万元。全年商品销售成本470万元；按规定缴纳的增值税为90万元，城市维护建设税6.30万元，教育费附加2.70万元；发生营业费用59.55万元；管理费用40万元（其中，提取职工工会经费1.40元，职工福利费11.20万元，职工教育经费1.2万元）；赞助当地一足球队6万元；缴纳税收滞纳金2万元。该企业其他有关资料显示，2005年全年发放的已计入当期损益的职工工资及各种奖金80万元。税务部门核定的计税工资总额为70万元。要求：（1）计算该企业2011年度会计利润并列出计算过程。（2）分步计算纳税调整的各项增加额及减少额并列出计算过程。（3）计算该企业2011年度应纳所得税额并列出计算过程。（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位）

第二篇：税法概论(题目)1

第一章税制概论

一、单项选择题

1．税收管理体制是在各级国家机关之间划分（）的制度。

A．财权B．税权C．事权D．税收立法权

2．税收法律关系的权利主体是（）。

A．征税方B．纳税方C．征纳双方D．税务管理部门

3.税收法律关系的保护对权利主体双方而言()。

A.是不对等的B.是对等的C.保护征税-方D.保护纳税一方

4.根据税法的功能与作用,税法可分为()。

A.税收基本法和税收普通法 B.税收实体法和税收程序法

C.流转税法和所得税法D.中央税法与地方税法

5.在我国的税收法律关系中，对纳税方的确定采用（）。

A．属地原则B．属人原则C．属地兼属人原则D．属地或属人原则

6.比例税率是指税率不随（）而变化的税率。

A．产品类型B．行业特点C．地区差异D．计税依据大小

7.税制的要素很多，其中区别不同税种的主要标志是（）。

A．纳税人B．征税对象C．税率D．纳税环节

8.我国现行税制基本上是以（）为主体税种的税制结构。

A．直接税B．间接税C．直接税和间接税D．流转税

9．下列各项中，表述正确的是（）。

A.税目是区分不同税种的主要标志

B.税率是衡量税负轻重的重要标志

C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人

D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品

10.下列选项中，不属于税收立法程序的是()。

A.提议阶段B.审议阶段C.通过和公布阶段D.试行阶段

11.下列各项中，不属于我国税收法律关系权力主体的是（）。

A.各级税务机关B.各级人民政府C.海关D.财政机关

12．按我国现行法律的规定，下列机构中无权制定税收规章的税务主管部门有（）。

A.国家税务总局B.财政部C.国务院办公厅D.海关总署

13．下列各项中，不属于我国现行税法体系的是（）。

A.税收基本法B.税收普通法C.税收实体法D.税收程序法

14.下列税种中，属于地方政府固定收入的是（）。

A.资源税B.印花税C.个人所得税D.房产税

15.下列各项中，属于纳税人应承担的义务的是（）。

A.进行纳税申报 B.申请延期纳税C.申请税收复议 D.进行税务检查

二、多项选择题

1.下列税种中，由全国人大立法确立的税种是（）。

A.车辆购置税B.增值税C.外商投资企业和外国投资所得税D.个人所得税

2.税制要素中最基本的要素的是（）

A．纳税人B．征税对象C．税率D．纳税地点

3.我国现行的税收征收管理法属于税法体系中的（）。

A.税收基本法B.税收普通法C.税收实体法 D.税收程序法

4．下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（）。

A.缓期征税权B.税收行政法规制定权C.税法执行权D.提起行政诉讼权

5．下列关于地方税务系统的管理体制表述正确的有（）。

A.省级地方税务局采用国家税务总局和省级人民政府双重管理，但以国家税务总局的管理为主

B.省级地方税务局采用国家税务总局和省级人民政府双重管理，但以省级人民政府的管理为主

C省以下地方税务系统，采用上一级税务局和本级人民政府双重管理，但以上一级税务局管理为主

D.省以下地方税务系统，采用上一级税务局和本级人民政府双重管理，但以本级人民政府管理为主

6．税收法律关系由（）组成。

A.权利主体B.权利客体C.权利主体的权利D.权利主体的义务

7.税收立法程序通常包括的阶段有()。

A.提议阶段B.审议阶段C.通过和公布阶段D.试行阶段

8.下列各项中，属于我国税收法律关系权力主体的是（）。

A.各级税务机关B.各级人民政府C.海关D.各级财政机关

9．构成我国现行税法体系的有（）。

A.税收基本法B.税收普通法 C.税收实体法D.税收程序法

10.下列有关税法构成要素的说法中，正确的有（）。

A.征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家征税的依据

B.纳税人是税法规定的实际负担税款的单位和个人

C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度

D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目

11.税收立法所遵循的公平原则，主要体现在（）。

A.平等负担B.量力负担

C.由于客观环境优越而取得级差收益者多纳税，反之少纳税

D.多种经济成分之间的尽可能公平负担

12.在税收执法过程中，对税法适用性或法律效力的判断上，一般应掌握的原则包括（）。

A.高层次法优于低层次法B.国际法优于国内法

C.特别法优于普通法D.实体法从旧，程序法从新

13.经全国人大及其常委会授权，在税收立法上，国务院享有下列权利（）。

A.全国性税种的立法权B.税法的解释权

C.制定税法实施细则、增减税目和调整税率D.地区性税种的立法权

14.下列税法中属于税收实体法的有（）。

A.个人所得税法B.税收征收管理法C.发票管理办法D.企业所得税法

15.下列各税种收入完全归中央的有（）。

A.消费税B.中国工商银行总行集中缴纳的城市维护建设税

C.对银行储蓄存款利息征收的个人所得税

D.中央与地方事业单位组成的联营企业所缴纳的城镇土地使用税

三、判断题

1.在我国现行的税收法律关系中,权利主体是代表国家行使征税职责的税务机关,包括国家税务局和地方税务局。()

2.税收法律关系的一个重要特征是，征纳双方法律地位平等，而权利义务不对等。（）

3.由于纳税人处于行政上的被管理地位，所以税收法律关系的保护主要是对纳税人的保护。（）

4.在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（）

5.我国税收法律关系中，对权利主体中纳税方的确定采取的是属地或属人原则。（）

6．税法是国家制定的用于调整国家和纳税人之间的权利义务关系的法律规范的总称（）

7．税收法律、法规和规章的制定部门不同，其法律效力也不同。（）

8．我国目前的税制结构基本上是以直接税和间接税为双主体的税制结构，其中直接税占全部税收收入的比例较大，间接税所占比例较小。（）

9．按我国现行的税收管理体制规定，我国对国家税务局系统和地方税务局系统实现有差别的管理体制，对国税系统实现由上一级税务局垂直管理体制，对地税系统实现由上一级税务局和同级政府的双重管理体制。（）

10.地区性地方税收的立法权可经省级立法机关或经省级立法机关授权的地方政府实施。

()

11.税收普通法在税法体系中起着税收母法的作用，是税法体系的主体和核心。（）12.2003年1月1日，甲、乙、丙三个企业合并设立一个新的企业，合并各方解散，合并前甲企业所得税由国家税务局征收，乙、丙企业所得税由地方税务局负责征收，则新企业的所得税由国家税务局征收。（）

13.纳税人的具体纳税环节，由主管税务机关根据纳税人的实际情况确定。（）

14.中央与地方共享税的税收执法管理权由国务院及其税务主管部门掌握，由中央税务机构和地方税务机构共同负责征收。（）

15.对于缴纳的印花税，其中94％部分归中央政府，其余6％部分归地方政府。（）

四、简答题

1．简述我国1994年税制改革的主要内容。

2．以税法的性质和作用为分类标准简述我国现行的税收实体法体系

第三篇：税法房地产增值税题目

2013年7月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房产开发项目的资料如下：

(1)2011年3月以8 000万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地，并缴纳契税；因闲置1年，支付土地闲置费400万元。

(2)2012年5月开始动工建设，发生开发成本5 000万元；银行贷款凭证显示利息支出1 000万元。

(3)2013年6月项目已销售可售建筑面积的80％，共计取得收入20 000万元；可售建筑面积的20％投资入股某酒店，约定共担风险、共享收益。

(4)公司已按照3％的预征率预缴了土地增值税600万元，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行审核鉴证。税务中介机构提供了鉴证报告。(其他相关资料：当地适用的契税税率为5％，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为5％。)

1．要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算，需计算出合计数。

(1)简要说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。

(2)计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。

(3)计算该公司清算土地增值税时允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

(4)计算该公司清算土地增值税时补缴的土地增值税。

(5)回答税务机关能否对清算补缴的土地增值税征收滞纳金，简要说明理由。

1． 房地产开发项目全部竣工完成销售纳税人应进行土地增值税清算

2． 土地闲置费不得从土地增值税应纳税额中扣除，支付土地使用权扣除金额为

8000+8000*5%=8400万8400*80%=6720万

3.取得营业税应税收入20000万元，按销售不动产项目计税，税率为5%

应纳营业税额20000*5%=1000万

应纳城建税及教育费附加1000*（7%+3%）=100万

允许扣除金额为1000+100=1100万

4.进行土地增值税清算时可扣除金额为

6720+5000*80%+（6720+5000*80%）*5%+1000+1100+（6720+5000*80%）*20%=15500万

增值额为20000-15500=4500万

4500/15500=0.29, 未超过扣除项目金额的50%，适用30%税率

应纳土地增值税4500*30%=1350万应补缴税款1350-600=750万

5.预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期

限内补缴的，不加收滞纳金。

第四篇：税法简答题总结

1.税法的特征：①税收的强制性；②税收的无偿性；③税收的固定性。

2.税法的制定机关：①全国人大及其常委会制定税收法律；②全国人大及常委会授权国务院立法；③国务院制定税收行政法规；④地方人大及其常委会制定的税收地方性法规；⑤国务院税务主管部门制定的税收部门规章；⑥地方政府制定的税收地方规章。

3.属于增值税征税范围的特殊项目：①货物期货；②银行销售金银的业务；③典当业销售的死当物品，寄售商店代销的寄售物品的业务；④集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的。

4.属于增值税征税范围的特殊行为：

（1）视同销售货物行为：①将货物交付其他单位和个人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他非同一县（市）的机构用于销售；④将自产或委托加工的货物用于非应税项目；⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。⑦将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。（2）混合销售行为。

Bocker

买者身上，即不是发生在同一项销售行为中，即货物向两个以上消费者收取；③两种行为如分别核算，分别征收两种税，即增值税和营业税，对兼营的行为不分别核算或不准确核算的，一并征收增值税。

5.增值税低税率

纳税人销售或进口下列货物的，增值税税率为13%。

（1）粮食、食用植物油；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；

（5）国务院规定的其他货物：①农产品；②音像制品；③电子出版物；④二甲醚。

6.消费税的课税对象及征税范围

消费税的课税对象是在我国境内生产、委托加工和从国外进口的应税消费品。

（1）具体征税范围

①纳税人生产销售的应税消费品，包括纳税人自制自用和对外投资以及无偿捐赠的应税消费品；②委托加工的应税消费品。③进口的应税消费品。

（2）征税的具体税目

⑴烟；⑵酒及酒精；⑶化妆品；⑷贵重首饰及珠宝玉石；⑸鞭炮、焰火；⑹成品油；⑺汽车轮胎；⑻小汽车；⑼摩托车；⑽高尔夫球及球具；⑾高档手表；⑿游艇；⒀木制一次性筷子；⒁实木地板。

7.营业税的征税对象和征税范围

Bocker

9.关税的特点：

（1）以进出国境或关境的货物和物品为征税对象；（2）以货物进出口统一的国境或关境为征税环节；（3）实行复式税则；

（4）关税具有涉外统一性，执行统一的对外经济政策；（5）关税由海关机构代表国家征收。

10关税的税率及运用。（P107----P110自行阅读）

11.印花税的纳税义务人

印花税的纳税义务人为在我国境内书立、领受应税凭证的单位和个人。按照书立、使用、领受应税凭证的不同，可以分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人五种。

12.印花税的征税对象和征税范围

印花税的征税对象是条例列举征税的凭证。现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税，为列举的不征税。具体来说，印花税的征税范围有五类：①经济合同；②产权转移书据；③营业账簿；④权利、许可证照；⑤经财政部确定征税的其他凭证。

13.企业所得税的纳税义务人

企业所得税的纳税义务人是指在中国境内的企业和其他取得收入的组织。

（1）企业：①企业；②事业单位；③社会团体；④其他取得收入的组织。

（２）实际管理机构

Bocker

备：①接受外国企业委托的主体，既可以是中国境内的单位，也可以是中国境内的个人；②代理活动必须是经常性的行为；③代理的具体行为，包括代其签订合同，或者储存、交付货物等。

14.企业所得税的扣缴义务人

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所有与其所设立的机构、场所没有实际联系的，来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

Bocker

第五篇：税法总结

税法公式大全

增值税

一、境内

1、税额=销项税-进项税

2、销项税=销售额*率

3、视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）

4、征增税及消税：

组税价=成本*（1+成润率）+消税

组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）

4、含税额换

不含税销额=含税销额/1+率（一般）

不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）

5、购农销农品，或向小纳人购农品：

准扣的进税=买价*扣率（13%）

6、一般纳人外购货物付的运费

准扣的进税=运费*扣除率

**随运付的装卸、保费不扣

7、小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）

**不扣进额

8、小纳人不含税销额=含额/（1+征率）

9、自来水公司销水（6%）

不含税销额=发票额*（1+征率）

二、进口货

1、组税价=关税完价+关税+消税

2、纳额=组税价*税率

三、出口货物退（免）税

1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）

（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）

（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额

**FOB：出口货物离岸价。

**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率

免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料

进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税

（3）应退税和免抵税

A、如期末留抵税≤免抵退税，则

应退税=期末留抵税

免抵税=免抵退税-应退税

B、期末留抵税>免抵退税，则：

应退税=免抵退税

免抵税=0

***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。

（4）免抵退税不得免和抵税

免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额

免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率）

2、先征后退

（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本

应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率

（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：

A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税

退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%

B、从小纳人购代开的增税发票的出口货：

退税=增税发票金额*6%或5%。

C、外企托生企加工出口货的退税规定：

原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率

消费税

一、境内生产

1、从价定率纳税

应税品的销售额*税率

***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计

2、从量定额纳税

应税品的销售量*单位税额

3、混用两法征税

应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）

4、卷烟从价定率

某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）

5、换生产消费料，入股、抵债应税品

纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税

6、准扣外购应税品已纳税款

已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率

准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价

7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税

应征税=法定率计消税*（1-30%）

8、自产用没同类

组税价=（成本+利润）/（1-消率）

应纳税额=组税价*税率

利润=成本*全国平均成本利润率（给）

二、委托加工

1、没同类

组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）

应纳税额=组税价*税率

2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产

准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税

二、进口

1、从价定率

组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）

应纳税=组税价*消率

2、从量定额

应纳税=应税量*单位额

3、混合应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额

***本节税除国务院令不得减免。

四、出口

1、出口免并退

适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。

2、免但不退

出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。

2、不免不退

3、商贸

4、退税额

（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率

（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额

营业税

1、纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：

（1）同类劳务销同类不动平均价；

（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：

组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）

成润率省自治区辖市府属地税定。

城市维护建设税

1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。

纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率

**市区7%；县城镇5%；非：1%。

2、教育费附加

（1）一般

附加=（增消营税）＊征率

*率：3%。

（2）卷烟和烟叶生产单位

附加=（增消税）*征率*50%

关税

1、予以补税的减免税货物：

完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]

2、从价税纳税

关税=进（出）货量*单位完价*率

2、从量税纳额

关税=进（出）口货物数量*单位货物税

3、复合税纳税

关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率

4、滑准税纳税

关税=进出货量*单位完价*滑准率

5、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天

资源税

1、应纳税额=课税数量*单位税额

2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额

土地增值税

1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税率）

实际，按下法：

（1）增额未超扣额50%，土增税=增额*30%

（2）增额超扣额50%，未超100%，土增税=增额*40%-扣额*5%

（3）增额超扣额100%，未超200%，土增税=增额*50%-扣额*15%

（4）增额超扣额的200%

土增税=增额*60%-扣额*35%

城镇土地使用税

年纳税=占用面（平方）*税额

房产税

1、从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%

2、从租：纳税=租收*12%。

车船使用税

1、动船货车纳税=净吨位数*单位税额

2、非动船纳税=载重吨位数*单位税额

3、载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额

4、动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）

5、运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）

6、客货税额

乘人=辆数*（乘人车税*50%）

载货=净吨位*税

印花税

税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率

契税法

税额=依据*税率

企业所得税

1、年税工薪扣标准=年员工平均数*政府定均月税工资*122、招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数

销收比例速增数

小于1500万5‰0

大于1500万元3‰3万

3、某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）

4、纳税=纳得额*税率

5、纳得额=收入总额-准予扣除项目金额

6、核定所得率，所得税=纳得额*率

纳得额=收入额*应税所得率

或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率

（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）

应税所得率表

工交商 7-20%

建、房 10-20%

饮服10-25%

娱10-25%

7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）

8、境内投所得已纳税扣：

源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）

扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率

9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年

当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）

劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年

当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）

外商投资企业和外国企业所得税

***以下是应纳税所得额

1、制造业

纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）

产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）

产销净额=产销总额-（销退+销折让）

产销本=产品本+初产品存-末产品存

产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品

本期产本=本期耗直材、工资+制费

2、商业

纳额=销润+其他润+营外收-营外支

销润=销净-销本-销税-（销、管、财费）

销净=销总-（销退+销折让）

销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存

***注意制造业和商业的共同的地方

3、服务业

纳额=主业净+营外收-营外支

主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠

4、再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率

5、外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：

再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）

***境外所得已纳税款扣除

6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额

7、应纳企税=应纳得额＊企率

8、应纳地税=应纳得额*地率

***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。

9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率

10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率

11、年纳企税=年纳额*企率

年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额

12、年纳地税=年纳得额*地率

年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税

13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和

汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额

14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。

预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率

15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率

16、所得税汇缴：

年纳税=年纳得额*（企率+地率）

税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税

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