税法期末重点总结

第一篇：税法期末重点总结

名词解释：

1、税法：税法是法学概念，强调义务法。是税收制度的法律体现形式，它是国家指定的用于调整税收纳税关系的法律规范的总和。

2、税收：税收是经济学概念，强调经济影响。是国家为了满足公共职能的需要，凭借社会公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与单位和个人财富分配，强制地、无偿地、定量地取得财政收入的一种形式，它体现国家与纳税人之间的一种特殊的分配关系。

3、国际税收：是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国与国之间的税收分配关系。

4、流转税：以商品或劳务的流转额（销售额或营业额）为征税对象的税种的统称，它是一种间接税。

5、所得税：以所得额为课税对象的税种的统称，它是一种直接税。

6、居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

7、非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

8、居民纳税人：是指在中国境内有住所，或者无住所而境内居住满一年的个人。

9、非居民纳税人：是指在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人。

10、税负转嫁：在商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转嫁给购买者或销售者的一种经济现象。

简答/填空：

1、税收的三性：强制性、固定性、无偿性。

2、税法的原则：一般原则、适用原则。

3、税法的要素：纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税。

4、增值税的纳税依据：销售额。

5、增值税纳税人分类：一般纳税人和小规模纳税人。

6、进项税额：纳税人因购进货物或应税劳务所支付或负担对的增值税额，也即购买货物或应税劳务时购货发票上注明的增值税额。

7、销项税额：纳税人根据实现的计税销售额和税法规定的适用税率计算出来，并向购买方收取的增值税税额。

8、增值税基本税率：25%，小规模纳税人3%

9、消费税的概念：对部分消费品或者消费行为（货物和劳务）就其流转额征收的一种流转税。

作用：组织财政收入、抑制高消费、调节收入分配、环境保护 征收范围：

高档品：金银首饰、珠宝玉石、高档手表、高档时装、高档箱包、高档别墅、高档化妆品、豪车、豪华游艇。

过度消费对人体有害：烟（卷烟、烟叶、烟丝、雪茄烟）、酒（白酒、酒精、黄酒、啤酒、料酒、土甜酒、果酒）、鞭炮焰火。不可再生资源：成品油。

非生活必需品：化妆品、高档护肤品。

跟环保有关：小汽车、摩托车、游艇、实木地板、木制一次性筷子。

10、个人所得税概念：对自然人的劳务或非劳务所得课税。我国个人所得税特点：①采用分类征收制 ②定额和定率扣除并用 ③累进税率和比例税率并用 ④自行申报和代扣代缴两种方式。

征收范围：工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、经国务院财政部门确定的其他所得。

类型：分类型、混合型、综合型。

11、企业所得税计税依据：企业应纳税所得额。

税率：25%，优惠税率：20%。

12、土地增值税税率形式：超率累进。

13、财产税税种：房产税、车船税、契税、遗产税、赠与税、土地使用税。

14、从量税包括：资源税、车船税、耕地占用税。从价资源税：石油、天然气。

16、营改增日期：2012年1月1日-2013年8月1日。2014年6月1日电信业。

辨析题：

1、营改增：营改增是否意味着所有行业的税率都下降？

2、关于个人所得税改革

论述题：税法和会计的关系、国家与税收的关系、国际税收和国际会计的关系。

第二篇：税法期末总结

《税法》期末报告

一、报告设置条件：

1、任意选择一个行业：如制造业或商业批发业、零售业或者建筑业、咨询业等等；

2、任意选择企业类型：如个人独资公司、合伙企业、股份公司、或个体工商户等等；

3、确定企业规模：企业资产总额、职工人数；预计年销售额，年应税所得额。（企业规模大小，决定企业所得税的税率，一般企业所得税税率为25%；小微企业为20%；年应税销售额大小，决定企业是增值税一般纳税人还是小规模纳税人）

二、要求：

1、简述企业基本情况。

2、如果新设立企业，如何办理税务登记？（需要提交的资料、办理的期限等）（查《税收征收管理法》）

3、分析你所选择的某企业的涉税状况？（企业的各项经营业务需要缴什么税，税率是多少？税负状况如何？）

4、为企业设计两个减轻税负的税收筹划方案。

第三篇：财税法期末总结

财税法出台的博弈？①立法机关和行政机关，全国人大和国务院都想取得更多立法权②行政机关和行政机关，财政部国税局商务部对企业所得税的争论③中央和地方，企业所得税的划分和吸引外资④国家和纳税人，国家追求税前利润企业追求税后希望少缴⑤内资和外资 财政: 国家为了满足公共需要实现国家职能而取得、使用和管理资财的政务总称，包括中央财政和地方财政。财政的特征？①国家主体性：主体是国家，存在是国家实现其职能的需要，并以国家的强制力为保障，同时必须依照国家法律规定的程序进行。②公共目的性：目的是满足公共欲望，实现公共需要，必须保障社会公众利益。③不求盈利性：满足公共欲望，实现公共需要，不以利润最大化作为目标。④永久持续性：一种有秩序、连续性活动，在存续期间，同私人经济比有永久连续性。财政的职能？①分配收入：参与和调节社会分配，并将集中起来的财政收入依一定程序进行再分配②配置资源：通过资财分配，引导人力和物力流向，以形成一定的资产结构和产业结构，实现资源的有效配置。③保障稳定：经济上，有助于保障经济领域的公平和效率，稳定物价、充分就业、国际收支平衡等；社会上，有助于保障社会分配公平、基本人权，保障社会稳定。财政主体？依财政法行使权力和权利、履行职责或义务的组织体或个体。①财政收入法领域，主体可分为征收主体和缴纳主体（征收主体国家税务机关、地方事务机关、海关及各类依法征收非税财政收入的征收主体。缴纳主体依法履行缴纳税收和其他非税收义务的主体）②支出法领域，主体可分为支出主体和收益主体（履行财政支出义务的主体和享有财政收益权利的主体）财政行为的有效条件？①主体合格。必须是法定的财政主体且该主体享有财政权。②内容合法。必须在法定的范围内正确分配、行使、限定或保障财政权；且为了合法的财政利益而从事相关的行为。③形式合法。相关主体必须遵循应有的法律形式和法定程序。

财政权法定原则的体现？①宪法对国家财政权作出明晰规定。在宪法中要规定一系列重要的国家财政权，如预算收支权、税款征收权、国债发行权等。②大量具体法律和法规等规范性文件规定。财政调控权、金融调控权、计划调控权等被规定在在相应的预算法、税法、国债法、转移支付法中。③各财政主体作为负有特定职能的部门，享有职权各不相同。立法权由国家立法机关和行政机关分享，执法权集中由政府相关职能部门行使。财政法：调整国家为了满足公共需要实现国家职能而取得、使用和管理资财过程中发生的社会关系的法律规范的总称

财政法的特征？①国家主体性：具有公法性质，国家始终是财政关系中主体的一方②法域特定性：法域范围包括国家资财的取得、使用和管理这一连续的过程，即财政的收入、支出、管理领域③对象独特性：调整对象是财政关系，手段是法律化的财政手段，即对收支的调整 财政法的宗旨？通过协调运用各种调整手段来弥补商

法调整的缺陷，以不断解决个体营利性和社会公益性的矛盾，兼顾效率与公平，从而促进经济稳定增长，保障社会公共利益，保障基本人权，调控促进经济与社会的良性运行和协调发展

财政法的原则？①财政法定：所有财政活动都要依法进行，包括收入支出法定、内容形式法定、实体程序法定②财政适度：财政收支适合国家法度，取之有度用之有节；财政调控适度，保障配置资源和宏观调控实现③财政绩效：实现分配调控目的，追求绩效，强调效率和效益，降低行政和交易成本，保障国家利益和社会效益 财政法调整对象？①财政收支实体关系，包括财政收入、支出和管理关系②财政收支程序关系③财政管理体制关系，即划分中央和地方之间的财政管理权限而形成的利益分配关系。预算：相关主体对自己的经济活动的预先盘算，其实质是在需要与可能之间进行权衡和评估，以决定是否和如何进行某种资源配置的过程。预算法中指国家预算，即国家对会计内的收入和支出的预先估算。

预算体系的组成？①预算体系是依据国家的政权结构形成的国家预算的协调统一的整体②实行一级政府，一级预算③我国预算共分为五级：中央预算、省级预算、市级预算、县级预算和乡级预算；同时这五级预算可分为两类，即中央预算与地方预算。

预算体系VS预算法体系？①预算体系是预算法产生、存续的前提和基础。②预算体系确定后，预算法中的各类预算主体的地位也随之确定。③预算体系确定后，各预算主体的职权与职责、权利与义务也随之明确。预算主体的实体权利义务关系和职权职责关系是预算法需做出明确规定的主要内容。④预算体系确立后，才能以此确立预算的编制、审批、执行、调整和决算的一系列程序。预算法的调整对象之是在一定的预算体系下、在预算活动中所形成的预算程序关系。

预算法的法律责任？指预算法主体违反了预算法规定的义务所应承担的法律后果。构成要件：①行为具有违法性，违反预算法的规定没有履行其义务②行为主体有过错，在主观上存在故意③有因果关系存在，由主体实施的有过错行为会直接产生损害后果 预算法法定收支范围？（1）预算收入：①税收收入（工商税收如商品税、所得税、财产税等，海关税收）②依照规定应当上缴的国有资产收益③专项收入（铁道专项收入、电力建设基金收入、排污费收入等，专款专用）④其他收入（规费收入、罚没收入、捐赠收入等）（2）预算外资金收入：指国家机关和政府委托其他机构，为履行或代行政府职能，依法而收取、提取、募集和安排使用的未纳入财政预算管理的各种财政性资金。（3）预算支出：①经济建设支出②事业发展支出③国家管理支出④国防建设支出⑤财政补贴支出⑥其他财政支出。

阳光财政：按照社会主义市场经济体制、建设社会主义民主政治和建设公共财政的要求，通过构建公开、民主、监督、考评的政府理财行为规范，实现政府理财活动科学化、民主化、法制化的一种制度。①推进“阳光预算”，使政府支出行为更加透明②促进“阳光首付”，强化对财政资金收付的约束③实行“阳光采购”，发挥财政资金的更大效益④建立“阳光账户”，统筹管理使用预算内、外资金⑤提升“阳光绩效”，追踪财政资金的使用效益⑥打造“阳光平台”，不断创新监督方式。国债：指国家为满足公共欲望和实现其职能而负有的债务，故又称国家公债或公债。是国家信用最主要、最典型的形式，是国家筹集财政收入的手段。国债的特点？①信用度高，以政府信誉为担保，不存在无力清偿的问题②流动性高，兑现容易，变现力强③抵押代用率高，可以用作抵押物来进行融资 国债法的职能？①保障国债的弥补财政赤字、筹集建设资金的职能的实现②保障国债的宏观调控职能的实现，为国债的宏观调控职能的实现提供法律保障③有效规范国债活动，对国债发行、使用、偿还和管理等各个环节作出相应规定以规范各类国债行为。

国债法的调整对象？国债法的调整对象是在国债的发行、使用、偿还和管理的过程中所发生的社会关系①国债发行关系：是因国债的发行而产生的国家与其他相对应的权利主体之间的社会关系②国债使用关系：在国家将取得的国债收入进行使用的过程中所产生的社会关系③国债偿还关系：在国家偿还国债本息的过程中而在国家和相应的国债权利主体之间发生的社会关系④国债管理关系：在对国债流动进行管理的过程中所发生的 政府采购：也称公共采购，是指政府为了实现公共目的，按照法定的方式和程序，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。

政府采购的主体？在政府采购活动中享有权利承担义务的各类主体①采购人，指依法进行政府采购的国家机关事业单位团体组织②供应商，指向采购人提供货物、工程或者服务的法人自然人或其他组织③采购代理机构，根据采购人的委托办理采购事宜的非营利事业法人 政府采购的方式？①公开招标②邀请招标（由被邀请的供应商、承包商投标竞争，从中选定中标者）③竞争性谈判（采购人或者采购代理机构直接邀请三家以上供应商就采购事宜进行谈判）④单一来源采购⑥询价⑦国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式

成为政府采购供应商的条件？①具有独立承担民事责任的能力②具有良好的商业信用和健全的财务会计制度③具有履行合同所必需的设备和专业技术能力④有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录⑤参与政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录⑥法律、行政法规规定的其他条件。税法：调整在税收活动中发生的社会关系的法律规范的总称，它是经济法的重要部门法，在经济法的宏观调控法中居于重要地位

税法的作用？①调整税收关系，维护税收秩序，使税收征纳关系合法化且具有稳定性、长期性和规范性②促进与保证税收基本职能实现，在根本利益一致的基础上解决与纳税人利益冲突的问题③维护国家税收主权的基本法律依据④对税务违法行为的制裁作用，为税务执法机关认定和处理税务违法行为提供法律依据。税法的性质？①是调整税收关系的法律部门，在税收法律关系主体中，至少有一方是国家或者代表国家行使税收方面权力的机关②税法属于公法，且在我国税法制度调整过程中有私法化趋势税法的效力？概念：指税法对一定范围的主体在一定的时空范围内适用所产生的法律上的约束力和强制力。内容①时间效力：即税法在时间上的适用范围，指税法效力的存续期间，一般不溯及既往②空间效力：指税法发生的地域范围，一般适用范围仅限于该国主权所及的全部领域之内③主体效力：税法发生效力的主体范围，各国普遍采用属人主义和属地主义 “税收法定”原则？概念：税法主体的权利义务必须由法律规定；税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确规定；征纳主体的权利义务只以法律规定为依赖；没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收。内容：①课税要素法定原则：税法中的实体法要素必须由法律加以规定，立法权应由立法机关行使，行政机关未经授权无权在行政法规中对课税要素作出规定。②课税要素明确原则：税要素必须由法律尽量作出明确规定，以避免出现歧义，使纳税义务人可以预测其负担。③依法稽征原则：税收行政机关必须严格依据法律的规定征收，不得擅自变动法定课税要素和法定征收程序。课税要素：国家有效征税必须具备的条件。只有在符合课税要素的情况下，国家才可以征税

税法上课税要素与民商法意思要素区别？①在民事行为是否成立方面，传统民法以意思要素为核心，意思表示是否真实，在相当大的程度上决定着民事行为是否有效；而税收债权作为一种公法上的债权，并不以双方意思表示的真实为其成立要素。②在税法上，相关主体的纳税义务是否成立，国家是否有权对其征税，不能以征纳双方的意思表示为准，也不能仅以国家的单方面的意思表示为准，而是要看是否符合法定的课税要素。“债务关系说”：以德国学者阿尔伯特·亨泽尔为代表，认为税收法律关系是国家请求纳税人履行税收债务的一种公法上的债务关系，纳税义务只需满足税法规定的课税要素即可成立，而并非依行政机关的课税处分来创设。强调纳税人对国家负有的税收债务。征税客体：指征税的直接对象或称标的，它说明对什么征税的问题，是各税种间相互区别的主要标志，也是进行税收分类和税法分类的最重要依据

累进税率：指随着征税对象的数额由低到高逐渐累进，适用的税率也随之逐级提高的税率，即按征税对象数额的大小划分为若干等级，每级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大，适用的税率越高，反之则相反。可以分为全额累进税率和超额累进税率。纳税主体的权利义务？ 权利 ①限额纳税权：在法定限额内纳税，有权拒绝一切没有法律依据的税收义务，对于多纳的税款享有退还请求权。②税负从轻权：有权依法承担最低的税负，依法享有减税、免税等税收优惠③诚实推定权：除非有足够的相反证据，纳税人有权被推定为诚实的纳税人。④获取信息权：有权了解税制的运行状况和税款的用途，并可就相关问题提出质询。⑤接受服务权：在纳税过程中，有权得到征税主体文明、高效的服务。⑥秘密信息权：有权要求征税主体依法保守其隐私或商业秘密。⑦赔偿救济权：纳税人的合法权益受到征税主体的违法侵害造成损害的有权要求征税主体承担赔偿责任。义务 ①依法纳税：应依据税收实体法和税收程序法的规定，及时、足额缴纳税款。②接受管理：应接受征税主体的税务管理，依法办理税务登记、设置和使用账簿和凭证、进行纳税申报。③接受稽查：应接受征税主体依法进行的税务稽核和税务检查。④提供信息：应诚实地向征税主体提供有关信息。商品税的特征？①征税对象是商品（包括劳务），而不是所得和财产。②计税依据是商品的流转额，即商品流通、转让的价值额，可能是流转总额或流转的增值额③税负易于转嫁，是典型的间接税。只要商品能够销售、流转，往往由消费者或最终购买者承担。

商品税各税种间联系？①增值税和营业税的“互补关系”：增值税侧重于以有形资产为征税对象，营业税侧重于劳务、无形资产、不动产，两种税的征收不相重复，形成互补关系②消费税与增值税的“递进关系”：消费税是在征收了增值税的基础上又加征的一种税，凡是征收消费税的商品，必定征收增值税。③增值税、消费税同关税的“配合关系”。出口商品免征关税、增值税和消费税，或者将已征收的予以退还。进口环节则反之。增值税：是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种商品税。所谓增值额，是指生产者或经营者在一定期间的生产经营过程中新创造的价值。增值税的类型？①生产型：在计算应纳税额时，只允许从当期销项税额中扣除原材料等劳动对象的已纳税款，而不允许扣除固定资产所含税款的增值额。实际上以国民生产总值为计税依据②收入型：在计算时，只允许在当期销项税额中扣除折旧部分所含税金。实际上是对国民收入征税。③消费型：在计算时，对纳税人购入固定资产的已纳税款，允许一次性从当期销项税额中扣除，从而使纳税人用于生产的外购生产资料都不负担税款。实际上是对国民收入中的消费资料部分征税。

Why增值税是良税？①是一个“中性”税种，以商品流转的增值额为计税依据，可以有效地避免重复征税，促进企业公平竞争，使税收效率充分体现②实行“道道课征，税不重征”，既能体现经济链条各个环节的内在联系以加强相互监督，又有利于保障征税过程的普遍性、连续性和合理性，有利于保证财政收入的稳定增长③增值税税负在商品流转的各个环节的合理分配，有利于促进生产的专业化和企业的横向联合，从而提高劳动生产率，有利于鼓励产品出口和促进本国经济发展。营业税：亦称销售税，是以应税商品或劳务的销售收入额（或称营业收入额）为计税依据而征收的一种商品税。营业税特点？税源普遍，征收范围较为广泛；赋税较轻，纳税人负担不大；征收成本较低。所得税VS商品税？①范围：商品税的纳税环节涉及商品生产流通的各个环节，税源广泛；所得税以纳税人在一定期间内的纯所得为征税对象，征税范围相对较窄。②性质：商品税是间接税，税负容易转嫁，最终由消费者承担；所得税是直接税，税负不易转嫁。③税率：商品税采用比例税率，具有累退性；所得税适用累进税率，体现公平主义原则。④政策效应：商品税与企业的生产经营无关，对经济活动不会产生较大的影响；所得税通过累进税率对收入进行重新分配，起到调节收入、调节利润的作用。⑤征收方式：商品税则有多种征收方式；所得税一般实行源泉征收，由支付者代为扣缴所得税。所得税的特征？①征税对象是所得，计税依据是应税所得额，包括经营所得、劳务所得、投资所得、资本所得②计税依据的确定较为复杂，税收成本随之提高③比例税率与累进税率并用，强调和保障公平④是典型的直接税，其税负由纳税人直接承担，税负不易转嫁。⑤在税款缴纳上实行总分结合，先分期预缴，到年终再清算，以满足国家财政收入的需要。营改增的意义？①减税：随着营改增推广，解决了营业税重复征收的问题；受益人广泛，“营改增”抵扣的链条延伸了，所有企业都可以得到增值税发票，就可以相应得到抵扣。服务业相应地减轻了税收负担，同时制造业也因此而减轻了税负负担，所以减税效果是全方位的，不仅仅局限于某一部分企业和某一部分行业。②改制：有利于整个税制得到简化，带动税收收入结构的合理化调整，降低征管成本，有利于沟通，便于社会理解此税制；将终结货物、劳务分别设置不同税种的时代，实现了货物和劳务税制的统一，真正实现了增值税的良性税种、中性税种在我国的全面建立。③激活：营改增促进了产业的专业化分工协作，提升企业专业化水平，激活创造力；促进制造业、服务业的融合，提高制造业和服务业的效率，“微笑曲线”的两端都是服务业，制造业和服务业的融合延伸了加资链，提高了我国在全球加资过程中的地位；对中小微企业的税负减轻力度最大，税负减轻门槛降低，潜在创业者变成现实创业者，从而达到稳定就业扩大就业的目的。④倒逼：“营改增”会倒逼财政体制的改革、地方体系的建设和征管机构的改革；“牵一发而动全身”，会倒逼整个分税制的改革。

第四篇：税法重点知识点总结（最终版）

税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。下面要为大家分享的就是税法重点知识点总结，希望你会喜欢！

税法重点知识点总结

税法的概念

税法一词在英文中为Taxation Law，《牛津法律大辞典》解释为“有关确定哪些收入、支付或者交易应当纳税，以及按什么税率纳税的法律规范的总称。”税收是国家或者政府为了实现公共职能、满足公共需求，凭借政治权力，依据法定的标准和程序，无偿、强制的取得财政收入的一种分配方式。税法即是国家调整税收法律关系的法律规范的总称，在经济法部门中具有重要的地位。国内理论界对税法的概念有所争议，有的学者将税法定义为“国家制定的各种有关税收活动的法律规范的总称，包括税收法律、法令、条例、税则、制度等”;有的学者则认为税法是“由国家最高权力机关或者其授权的行政机关制定的有关调整国家在筹集财政资金方面所形成的税收的法令规范的总称”。

税法的原则

税法的原则反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。

(一)税法基本原则

税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，为包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守。

1.税收法定原则

税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。税收要件法定主义是指有关纳税人、课税对象、课税标准等税收要件必须以法律形式做出规定，且有关课税要素的规定必须尽量明确。税务合法性原则是指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税。

2.税法公平原则

一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同。税收公平原则源于法律上的平等性原则，所以许多国家的税法在贯彻税收公平原则时，都特别强调“禁止不平等对待”的法理，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠。

3.税收效率原则

税收效率原则包含两方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率。

4.实质课税原则

实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。

税法的要素

税法构成要素是税收课征制度构成的基本因素，具体体现在国家制定的各种基本法中。主要包括纳税人、征税对象、纳税地点、税率、税收优惠、纳税环节、纳税期限、违章处理等。其中纳税人、课税对象、税率三项是一种税收课征制度或一种税收基本构成的基本因素。

纳税义务人

纳税义务人简称纳税人，是指法律、行政法规规定直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人，是缴纳税款的主体，直接同国家的税务机关发生纳税关系。

与纳税义务人相联系的另一个概念是扣缴义务人，是指依照法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人。

课税对象

课税对象也称课税客体，是指针对什么样的标的物进行课税。这是划分不同税种、区别一种税不同于另一种税的主要标志。

税率是税法规定的每一单位课税对象与应纳税款之间的比例，是每种税收基本法构成的最基本要素之一。税率是国家税收制度的核心，它反映征税的深度，体现国家的税收制度。一般来说，税率可分为比例税率、累进税率、定额税率三种。

税法的分类

按各税法的立法目的、征税对象、权益划分、适用范围、职能作用的不同，可作不同的分类。一般采用按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法两大类。

税收实体法

税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船税、土地增值税、城市维护建设税、车辆购置税、契税和耕地占用税等，例如《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》都属于税收实体法。

税收程序法

税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、发票管理法、税务机关法、税务机关组织法、税务争议处理法等。例如《中华人民共和国税收征收管理法》。

税收征税法理

根据“《中华人民共和国宪法》第五十六条：中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”的规定，制定税收征收管理的相关法律。

第五篇：税法重点知识点归纳

税法重点知识点归纳：

一、总论部分：

1，税收部分：

1）税法角度定义税收：p6

税收是国家为实现其公共职能而凭借其政治权利，依法强制、无偿地取得财政收入的一种活动或手段。

2）税收三大职能：p10分配收入配置资源保障稳定

3）税收的分类：p12

直接税与间接税：依据税负能否转嫁。凡税负不能转嫁于他人、需由纳税人直接承担税负的水中，即为直接税，如各类所得税和一般财产税。凡税负可以转嫁于他人、纳税人只是间接承担税负的税种，即为间接税，如各类商品税。

3）税收原则：p20税收公平原则税收效率原则

4）税收政策及与货币、财政政策的作用：p24

税收政策与财政政策：通常，在税收领域实行“减税”政策时，需要有“增支”的扩张性的财政支出政策与之相配合，反之，税收领域实行“增税”的政策时，应有“减支”的紧缩性的财政支出与之相配合。

税收政策与货币政策：当经济过热、出现通货膨胀时，由于采取“增税”或压缩财政支出的手段会受到法律以及心理上的诸多限制，因而各国主要运用货币政策来解决这些问题；当经济过冷、出现通货紧缩时，则主要采取更为直接有效的“减税”和扩大财政支出规模、增发国债等手段。

2，税法部分：

1）税法体系：p29

税收体制法：基础和主导地位。

税收征纳法：主体地位。包括征纳实体法以及征纳程序法（保障地位）。

2）税法宗旨（直接，最高）：p32

直接目标：保障税收的各项职能的有效实现，即通过获取有效地实施再分配和配置资源，实现宏观调控和增进社会福利与平等的目标，以求兼顾效率与公平；通过保障经济公平与社会公平，来促进经济的稳定增长，增进社会公益，保障基本人权。

最高目标是：调控和促进经济与社会的良性运行和协调发展。

3）税法原则：税收法定原则p33

税收法定原则是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类课税要件都必须且只能由法律予以明确规定；征纳主体的权利义务只以法律规定为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收。起始于英国，具体包括课税要件法定原则、课税要件明确原则和依法稽征原则。

3，税权部分

1）狭义税权p39

狭义税权就是国家或政府的征税权（课税权）或称税收管辖权。具体包括：税收立法权（基本的、原创性的，主要包括税法的初创权、税法的修改权和解释权、税法的废止权）、税收征管权（包括税收征收权和税收管理权）和税收收益权（或称税收入库全，说明，谁有权获获取利益、谁有权将其缴入那个国库问题，涉及国家及各级政府的税收利益的保障）。

2）税权的分配模式：p40

横向分配：是指税权在相同级次的不同国家机关之间的分割与配置。

独享式：更强调严格的税收法定原则，由立法机关独享税收立法权，当然也可能依法授权行政机关适量地行使税收立法权。

共享式：税收立法权可能会被立法机关和行政机关共享，甚至法院都可能分享广义上的税收立法权。

纵向分配：不同级次的同类国家机关之间在税权方面的分割与配置。主要涉及中央和地方的关系。

集权式：强调税收立法权要高度集中于中央政权。

分权式：强调应按照分权的原则，将税收立法权在各级政权之间进行分配。

3）我国税收立法权模式及弊端p41

我国税权在纵向分配上属于集权模式，横向分配模式属于分享模式。

集权模式及其问题：在集权与分权的合理性和合法性上存在矛盾：集中财力，解决分配器秩序混乱和财力分散的问题，迫切要求实行集权模式；而地区发展的不平衡和保障公共物品的有效提供，以及各部门、单位的特殊性，则要求财力的相对分散。从总体上看，综合我国市场经济发展初期的各种因素，应在实行集权以后在实行分权。

分享模式：从中国未来税收立法权的横线分配来看，由于宪法对顶全国人大及其常委会、国务院均享有立法权，因而分享模式很难改变。但由于税收立法存在着特殊性，因此，全国人大及其常委会应逐渐成为税收立法的最重要的主题，从而应当改变目前国务院及其职能部门作为税收立法的主要主体的局面。

4，课税要件：p55

课税要件，就是国家有效征税必须具备的条件。

实体法要件：税收实体法必须规定的内容，是确定相关主体实体纳税义务成立所必须具备的要件。基本要件主要包括：征税主体、征税对象、计税依据、税率，以揭示征税主体和客体的范围，以及征税的广度和深度。例外要件是在上述基本要件之外的辅助性要件，是以纳税主体通常的基本负担为基础而对其税收负担的减轻或加重，因而它主要包括税收优惠措施和税收重课措施。

程序法要件：就是税收程序法必须规定的内容，是纳税人具体履行纳税义务所必须具备的条件。主要是纳税时间和纳税地点。

二、增值税：

1、征税范围：

销售商品与提供加工、修理、修配劳务。

具体规定：

1.销售货物的同时代办保险，带购买方缴纳的车辆购置税、牌照费不征收增值税。

2.销售软件并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，混合销售征收增值税。交付使用后，按期收取的维护、技术服务费、培训费不征收增值税。缴纳营业税

3.印刷企业接受委托后印刷报纸、图书和杂志缴纳增值税。

4.矿产资源开采、卡巨额、切割、破碎、分拣、洗选等劳务征收增值税。

5.纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产分别缴纳增值税，营业税。

6.货物期货征收增值税。（商品期货和贵重金属期货）

7.集邮商品生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的征收增值税。

8.其他：金银，报刊，融资租赁。

特殊行为：

1.视同销售：交付代销，代销，移送不在同一县（市）；自产或委托加工——用于非增值税项目，用于集体福利或个人消费；自产、委托加工、购进——作为投资，分配给股东或投资者，无偿赠送。

2.混合销售：一项销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳务。

3.兼营非增值税应税劳务。分别核算否则税务机关核定。

2、税率与征收率：

基本税率：17%

低税率：13%

粮食、食用植物油、鲜奶；自来水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；其他。

3、一般纳税人应纳税额的计算：

1.销售额：全部价款+价外费用（手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、其他）

价外费用不包括受托加工代收代缴的消费税；代垫运输费用；政府性基金或者行政事业型收费。

2.特殊销售方式下的销售额：折扣销售（降价销售），销售折扣（收回款项）；以旧换新（新货物同期销售价格）；还本销售（就是货物的销售价格）；以物易物；包装物押金（1年，需先换算成不含税价格）；

3.销售已使用过的固定资产：（按照会计制度已经计提折旧的固定资产）

2008年12月31日购进或者自制的固定资产按照4%征收率减半征收。

2009年1月1日购进或者自制的固定资产按照17%税率征收。

4.销售自己使用过的物品或者旧货，按照简易办法依4%征收率减半征收。

5.视同销售货物行为的销售额的确定：纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；安其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按组成计税价格确定（组成计税价格=成本*一加成本利润率）

6.准予从销项税额中抵扣的进项税额：

1，增是谁专用发票上注明的增值税额；

2，海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；

3，购进农产品；农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%扣除率计算进项税额。

4，购进后者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算。运输费包括运输费用以及建设基金；购买或销售免税货物（购进免税农产品除外）所发生的运输费用，不得计算进项税额抵扣。

5，不得抵扣：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务；非正常损失的购进货物及相关的应税劳务、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；纳税人自用的应征消费税的摩托出、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣；兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣销项税（不得抵扣=当月无法划分的全部进项税额*当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计/当月全部销售额、营业额合计）

7.特殊经营行为和产品的税务处理：

1）兼营：不同税率，应当分别核算，未分别核算的从高适用税率；兼营非增值税应税劳务：未分别核算的，由主管机关核定。

2）混合销售：看性质计算增值税或者营业税。