企业所得税法作业题及答案

第一篇：企业所得税法作业题及答案

企业所得税法作业题

1.某生产化工产品的公司，2011年全年主营业务收入2500万元，其他业务收入1300万元，营业外收入240万元，主营业务成本600万元，其他业务成本460万元，营业外支出210万元，营业税金及附加240万元，销售费用120万元，管理费用130万元，财务费用105万元;取得投资收益282万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元。当年发生的部分业务如下：

(1)签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2011年已将其中40万元利息收入计入其他业务收入。

年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为4年，使用费总额为240万元，每两年收费一次，2011年第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业务收入。

(2)将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入117万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为100万元，年利率5%，利息到期一次支付。该公司已将17万元计入投资收益。

(3)当年发生广告支出480万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业务招待费30万元，其中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300万元，其中含福利部门人员工资20万元;除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44.7万元，拨缴工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。

(4)当年自境内关联企业借款1500万元，年利率7%(金融企业同期同类贷款利率为5%)，支付利息105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为500万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。

(5)当年转让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收入为1200万元，该项转让已经省科技部门认定登记。

(6)该企业是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置500万元的污水处理设备投入使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入30万元，相应的成本为13万元。该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。

(其它相关资料：该公司注册资本为800万元。除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。)

要求：

(1)计算业务(1)应调整的应纳税所得额并简要说明理由。

(2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。

(3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。

(4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。

(5)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。

(6)计算业务(6)应调整的应纳税所得额和应纳税额。

(7)计算该公司2011年应纳企业所得税额。

【答案及解析】

(1)利息收入应调减应纳税所得额40万元。

对利息收入，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

商标使用权收入应调增应纳税所得额60万元。

对特许权使用费收入，应按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

(2)国债利息收入免税，应予调减。

调减的应纳税所得额=100×(5%÷365)×365×2=10(万元)

(3)计算广告费和业务宣传费扣除的基数=2500+1300=3800(万元)

可以扣除的广告费限额=3800×15%=570(万元)

当年发生的480万广告费可全额扣除，并可扣除上年结转的广告费65万，应调减应纳税所得额65万元

可以扣除的招待费限额=3800×5‰=19(万元)

实际可以扣除的招待费=(30-20)×60%=6(万元)

应调增应纳税所得额=30-6=24(万元)

可以扣除的福利费限额=280×14%=39.2(万元)

应调增应纳税所得额=(20+44.7)-39.2=25.5(万元)

可以扣除的工会经费限额=280×2%=5.6(万元)

工会经费可全额扣除

可以扣除的教育经费限额=280×2.5%=7(万元)

应调增应纳税所得额=9-7=2(万元)

(4)可扣除的借款利息=500×2×5%=50(万元)

应调增应纳税所得额=105-50=55(万元)

(5)技术转让所得=1200-300=900(万元)

应调减应纳税所得额=500+(900-500)÷2=500+200=700(万元)

(6)可以抵减的应纳所得税额=500×10%=50(万元)

可以免税的所得额=30-13=17(万元)

应调减应纳税所得额17万元

(7)会计利润=2500+1300+240-600-460-210-240-120-130-105+282=2457(万元)应纳税所得额=2457-40+60-10-65+24+25.5+2+55-700-17-100=1691.5(万元)应纳所得税税额=1691.5×25%-50=422.9(万元)

2.某上市公司为生产节能环保设备的增值税一般纳税人。2012年3月，公司聘请会计师事务所帮其办理2011年企业所得税汇算清缴时，会计师事务所得到该公司2011年的业务资料如下：

(1)全年取得产品销售收入11700万元，发生的产品销售成本2114.25万元，发生的营业税金及附加386.14万元，发生的销售费用600万元、管理费用500万元(含业务招待费106.5万元)、财务费用400万元。取得营业外收入312万元、投资收益457万元。

(2)全年实际发生的工资薪金总额为3000万元，含向本企业安置的3名残疾人员支付的工资薪金10.5万元。

(3)全年成本费用中包含有实际发生的职工福利费450万元、职工教育经费90万元、拨缴的工会经费40万元。

(4)2月11日转让一笔国债取得收入105.75万元。该笔国债系2010年2月1日从发行者以100万元购进，期限为3年，固定年利率3.65%。

(5)4月6日，为总经理配备一辆轿车并投入使用，支出52.8万元(该公司确定折旧年限4年，残值率5%)。会计师事务所发现此项业务尚未进行会计处理。

(6)8月10日，企业研发部门立项进行一项新产品开发设计。截至年末，共计支出并计入当期损益的研发费用为68万元。

(7)公司按规定可以利用2011年所得弥补以前年度亏损。2004年以前每年均实现盈利，2005年至2010年未弥补以前年度亏损200万。

(8)公司设在海外甲国的营业机构，当年取得应纳税所得额折合人民币360万元，该国适用的企业所得税税率为27.5%，按规定已在该国缴纳了企业所得税，该国税法对应纳税所得额的确定与我国税法规定一致。

(9)公司2011年已实际预缴企业所得税1957.25万元

要求：

(1)计算该公司发生业务招待费应调整的应纳税所得额。

(2)计算该公司支付残疾人工资薪金应调整的应纳税所得额。

(3)计算该公司发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

(4)计算资料(4)中的国债转让收入应调整的应纳税所得额。

(5)计算资料(5)中的车辆购置业务对应纳税所得额的影响数额。

(6)计算资料(6)中的研发费用应调整的应纳税所得额。

(7)计算该公司2011年的应纳税所得额。

(8)对在甲国的营业机构已经在甲国缴纳的企业所得税，在进行国内企业所得税汇算清缴时应如何处理?

(9)计算该公司企业所得税汇算清缴时应补(退)的企业所得税额。

【答案及解析】

(1)实际发生的业务招待费的60%=106.5×60%=63.9(万元)

当年销售收入的0.5‰=11700×0.5‰=58.5(万元)

允许扣除的业务招待费限额=58.5(万元)

应调增应纳税所得额=106.5-58.5=48(万元)

(2)应调减的应纳税所得额=10.5×100%=10.5(万元)

(3)职工福利费应调增的应纳税所得额=450-3000×14%=30(万元)

职工教育经费应调增的应纳税所得额=90-3000×2.5%=15(万元)

实际拨缴的工会经费小于允许扣除的限额3000×2%即60万元，不用调整

职工三项经费共应调增的应纳税所得额=30+15+0=45(万元)

(4)企业到期前转让国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入免征企业所得税，应调减的应纳税所得额

=[100×(3.65%÷365)×375]=3.75(万元)

(5)车辆属固定资产，应于投入使用的下月起计提折旧，减少应纳税所得额=52.8×(1-5%)÷4×(8÷12)=8.36(万元)

(6)应调减应纳税所得额=68×50%=34(万元)

(7)2011年的会计利润=11700-2114.25-386.14-600-500-400+312+457=8468.61(万元)应纳税所得额=8468.61+48-10.5+45-3.75-8.36-34-200=8305(万元)

(8)对甲国的营业机构已经在甲国缴纳的企业所得税，可以从当期企业应纳所得税额中抵免，抵免限额为(8305+360)×25%×[360÷(8305+360)]=90万元

已在甲国缴纳360×27.5%=99万元，超过抵免限额的9万元可以在以后5个年度内，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

(9)公司2011年企业所得税汇算清缴时应实际补(退)的企业所得税=(8305+360)×25%-90-1957.25=119(万元)。

第二篇：企业所得税法相关试题(一)--答案

企业所得税法相关试题

（一）一、单选题

1、下列独立经济核算的企业或单位,不属于企业所得税的纳税人的有（）。A.私营公司

B.合伙企业

C.中外合资经营企业

D.股份制企业

1、【答案】B 解释：合伙企业应该缴纳个人所得税

2甲企业2008年12月与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵债所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为17%。假定适用企业所得税税率25%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应缴纳企业所得税（）。A.5.61万元 B.8.91万元 C.6.75万元 D.16.764万元

2、【答案】C 【解析】{[180.8-（140+140×17%）]+（140-130）}×25%=6.75（万元）

3、下列各项中，可以不计入企业所得税应纳税所得额的有（）。A．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 B．纳税人取得企业间拆借资金的利息收入 C．纳税人购买企业债券的利息收入 D．纳税人接受捐赠的实物资产

3、【答案】A A选项的是不征税收入

4、某内资企业全年产品销售收入6700万元，出租包装物租金收入400万元，接受捐赠收入50万元，投资收益40万元。该企业当年准予在税前扣除的业务招待费限额是()万元。A．35.5 B．23．70 C．24．30 D．25．80

4、【答案】A 【解析】根据2009年新企业所得税法规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

业务招待费的扣除限额基础为销售（营业）收入合计数，产品销售收入6700万元是主营业务收入，出租包装物租金收入400万元是其他业务收入，捐赠收入50万元是营业外收入。投资收益也不是营业收入。营业收入=6700+400=7100（万元）。所以：业务招待费限额=7100×5‰=35.5（万元）。

5、下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（）。

A.将资产用于市场推广

B.将资产用于对外赠送

C.将资产用于职工奖励

D.将自产商品转为自用

5、『正确答案』D 内部使用，所有权没有改变，不需要缴纳企业所得税

6、根据企业所得税法的规定，下列收入的确认不正确的是（）

A.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

B.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现

C.广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入

D.接受捐赠收入，按照接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现

6、『正确答案』D 『答案解析』接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

7、某公司2009实现会计利润总额25万元。经注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。该公司2009的应纳税所得额为（）万元。

A.21

B.26

C.30

D.33

7、『正确答案』B 『答案解析』银行的利率＝（5×2）÷200＝5%；可以税前扣除的职工借款利息＝60×5%÷12×10＝2.5（万元）；超标准＝3.5－2.5＝1（万元）；应纳税所得额＝25＋1＝26（万元）

8、下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（）。A.转让无形资产使用权的收入

B.因债权人原因确实无法支付的应付款项

C.转让无形资产所有权的收入

D.出售固定资产的收入

8、『正确答案』A 作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是主营业务收入和其他业务收入，转让无形资产使用权的收入属于其他业务收入

9、某贸易公司2009年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，按独立纳税人交易原则支付租金1.2万元；6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金 1.5万元。计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（）。

A.1.0万元

B.1.2万元

C.1.5万元

D.2.7万元

9、『正确答案』A 『答案解析』当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用＝1.2÷12×10＝1万元。

10、下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是（）。

A.企业之间支付的管理费用

B.企业之间支付的利息费用

C.企业之间支付的股息红利

D.企业内机构之间支付的租金

10、『正确答案』B 解释：根据企业所得税法的规定，企业间支付的管理费、股息红利和企业内机构之间支付的租金不允许扣除

11、依据企业所得税法的规定，采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的（）

A、5年

B、10年

C、15年

D、20年

11、答案』B 解释：无形资产的摊销年限不得低于10年

12、某小型零售企业2008自行申报收入总额250万元、成本费用258万元，经营亏损8万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为9%，则该小型零售企业2008应缴纳的企业所得税为（）。

A.5.10万元

B.5.63万元

C.5.81万元

D.6.38万元

12、答案』D 『答案解析』应纳所得税＝258/（1－9%）×9%×25%＝6.38（万元）。

13、下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的是（）。

A.建造固定资产过程中向银行借款的利息

B.诉讼费用

C.对外投资的固定资产计提的折旧费

D.业务招待费支出

13、『正确答案』B 『答案解析』A选项建造固定资产过程中向银行借款的利息，属于资本化的利息，不得税前扣除； C选项对外投资的固定资产已转为被投资方资产，投资方不得计提折旧费；D选项业务招待费支出，不得据实扣除。

14、某企业发生存货损失，损失产成品账面成本200万元（外购比例60%），假定税务机关核准此项损失，则该企业当期所得税前可扣除的财产损失为（）。

A.120万元

B.200万元

C.203.4万元

D.220.4万元

14、【答案】D 【解析】200+200×60%×17%=200+20.4=220.4（万元）。

15、依据企业所得税法的规定，固定资产计算折旧的最低年限为3年的是（）

A、汽车

B、火车

C、电子设备

D、轿车

15、C 解释：飞机、火车、轮船以外的运输工具，固定资产计算折旧的最低年限为4年。火车为10年，电子设备为3年

16、某我国境内注册私营企业，注册资金300万元，从业人员20人，2009年2月10日向其主管税务机关申报2008取得收入总额146万元，发生的直接成本120万元、其他费用33万元，全年应纳税所得额-7万元。后经税务机关审核，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为15％，按照核定征收企业所得税的办法，该企业2008应缴企业所得税（）。

A．0 B．5.29万元 C．5.4万元 D．6.75万元

16、【答案】D 【解析】该企业按成本费用推算应纳税所得额=（120+33）÷（1-15%）×15%=27（万元）。

2008年1月1日起，核定征收企业所得税的纳税人因账簿不健全，即便符合产规模、人数、所得额标准，但因账簿不健全无法准确核算所得额，不能执行20%的小型微利企业税率，只能执行25%的税率。该企业应纳税额=27×25%=6.75（万元）。

17、依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

17、『正确答案』D 『答案解析』利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定

18、下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是（）

A.经济林

B.防风固沙林

C.用材林

D.存栏待售特为牲畜

18、『正确答案』A 『答案解析』生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

19、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，不应按收入全额计算征收企业所得税的有（）

A.股息

B.转让财产所得

C.租金

D.特许权使用费

19、答案』B 『答案解析』非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额

20、依据企业所得税的相关规定，下列资产中，不可以采用加速折旧方法的有（）A.常年处于强震动状态的固定资产 B.常年处于高腐蚀状态的固定资产 C.单独估价作为固定资产入账的土地

D.由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产

20、正确答案 C 『答案解析』可以采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产

21、根据《企业所得税法》及其实施细则的规定，企业所得税的征收办法是（）A、按月征收

B、按季征收，分月预缴 C、按季征收

D、按年征收，分月或分季预缴

21、答案 D 解释：企业所得税的征收办法是按年征收，分月或分季预缴

22、某居民企业2009会计利润是1000万元，其中符合条件的技术转让所得100万元，假设无其他纳税调整事项，则企业2009年应纳所得税税额是（）A、225

B、250

C、260

D、265

22、答案 A 解释：应纳企业所得税为（1000—100）*25%=225。符合条件的技术转让所得，不超过500万元的部分免税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。

23根据企业所得税法的规定，除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业所得税的纳税地点为（）A、纳税人的核算所在地 B、的实际经营管理机构所在地 C、纳税人的劳务发生地 D、纳税人的登记注册地

23、答案 D 解释：除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业所得税的纳税地点为纳税人的登记注册地

24、根据企业所得税法的规定，我国企业所得税适用的税率双关于属于（）A、比例税率 B、超额累进税率 C、全额累进税率 D、超率累进税率

24、答案 A 解释：我国企业所得税适用的税率双关于属比例税率

25、下列有关烟草企业的广告费和业务宣传费的描述正确 的是（）A、按当年销售（营业）收入30%限额扣除 B、按当年销售（营业）收入15%限额扣除 C、按当年销售（营业）收入2%限额扣除 D、一律不得在计算应纳税所得额时扣除

25、答案 D 解释：烟草企业的广告费和业务宣传费一律不得在计算应纳税所得额时扣除

26、根据企业所得税相关法规的规定，那纳税人的下列捐赠中，在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的是（）

A、纳税人直接向灾区的捐赠

B、那纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠 C、纳税人通过电视台向环境保护建设的捐赠 D、纳税人通过县教育局向贫困小学的捐赠

26、答案 D 解释：必须通过县级以上人民政府及其部门或公益性社会团体向规定的公益事业的捐赠才能够睡前扣除。ABC没有通过县级以上人民政府及其部门或公益性社会团体，所以不属于企业所得税法上的公益、救济性支出 27、2008年某企业亏损10万元，税务机关已经认可，则企业可以弥补的时间最长到（）A、2011

B、2012

C、2013

D、2014

27、答案 C 解释：最长补亏期是五年，所以可以弥补的最长期限到2013年

28、根据企业所得税法规定，以非货币形式取得的收入，应当按（）确定收入额 A、账面价值

B、账面净值

C、公允价值

D、市场价值+相关税费

28、答案 C 解释：币形式取得的收入，应当按公允价值确定收入额

29、根据企业所得税法规定，减按20%税率征收的小型微利企业有应纳税所得额、从业人数、资总额等条件，其中工业企业从业人数不超过（）人 A、50

B、80

C、100

D、120

29、答案 C 解释：工业企业小型微利企业的条件是，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。

30据《企业所得税法》的规定，纳税人发生下列支出中，可以在企业所得税税前扣除的是（）。A、合同违约金 B、环保部门的罚款 C、司法机关所处的罚金 D、税务机关加收的税收滞纳金

30、『正确答案』A 『答案解析』BD 属于行政性罚款性质，所以不能税前扣除，C罚金属于司法罚款，税前不得扣除

31、美国企业在中国境内未设立机构场所，其取得的来源于中国境内的所得，实际应按（）税率征收企业所得税。

A、10% B、20% C、15% D、25%

31、答案 A 解释：在中国境内未设立机构场所，其取得的来源于中国境内的所得，实际应减按10%的税率征收企业所得税

32、根据企业所得税法的规定，企业下列项目的所得免企业所得税的是（）A、水果的种植

B、花卉的种植 C、茶的种植

D、香料作物的种植

32、答案A 解释BCD属于企业所得税减半征收的项目

33、企业所得税扣缴义务人代扣的税款，应当在代扣之日起（）日内缴入国库 A、5

B、7

C、10

D、15

33、答案 B 解释：企业所得税扣缴义务人代扣的税款，应当在代扣之日起7内缴入国库

34、假定某企业2009境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税率。该企业在A国设有分支机构，A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率为20%，在A国缴纳了10万元的企业所得税，则该企业2009年在我国应缴纳的企业所得税是（）A、15

B、25

C、27.5

D、37.5

34、答案C 解释：,企业按我国税法计算的境内境外所得的应纳税额为（100+50）*25%=37.5 ,在 A国的扣除限额=50*25%=12.5，在A国缴纳的所得税为10万元，低于扣除限额的12.5万元，所以可以全额扣除。故应缴企业所得税为37.5—10=27.5万元。

35、林木类生物性资产，最低折旧年限为（）A、15 B、4

C、5

D、10 35 答案 D 解释：林木类生物性资产，最低折旧年限为十年

36、根据企业所得税法的规定，纳税人发生的公益性捐赠支出，在限额以内的部分准予在计算应纳税所得额时扣除，这个限额是（）A、应纳税所得额的10% B、应纳税所得额的12% C、利润总额的15% D、利润总额的12% 36 答案 D 解释：纳税人发生捐赠支出，不超过利润总额12%的部分准予扣除

37、根据企业所得税相关法规的 规定，下列关于扣除项目的描述正确的是（）A、资本性支出，在发生当期直接扣除 B、收益性支出，应当计入相关资产成本

C、不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除 D、免税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除

37、答案 C 解释;资本性支出，应当分期扣除，或者计入相关资产成本，分期扣除，收益性支出，在发生当期直接扣除；免税收入用于支出所形成的费用或者财产，税前可以扣除

38、甲国某公司2008国内应纳税所得额100万元，来自乙国分公司的应纳税所得额50万元。甲国所得税实行超额累进税率，年所得60万元以下的部分，税率为25%； 超过60万元至120万元的部分，税率为35%； 超过120万元的部分，税率为45%。乙国所得税实行30%的比例税率。假定甲国采用累进免税法，则该公司在甲国应缴纳的所得税为（）。A.29万元 B.33万元 C.34.5万元 D.49.5万元

38、答案】B 【解析】（60×25%+60×35%+30×45%）×100/150=33（万元）

39、根据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是()。A.业务招待费用产生的差异 B.职工福利费用产生的差异 C.职工工会费用产生的差异 D.职工教育费用产生的差异

39、【答案】D 【解析】本题考核税会差异。职工教育经费在以后可以结转，因此属于时间性差异。

40、根据企业所得税法的规定，企业在中间终止经营活动的，应当自实际终止之日起（），向税务机关办理当期企业所得税会算清缴

A、30日内

B、60日内

C、90日内

D、120日内

40、【答案】B 解释，中间终止经营活动的，应当自实际终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税会算清缴

二、多选题

1、在判断所得是来源于中国境内、境外时,下列说法正确的有（）。A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

B.不动产转让所得按照不动产交易活动发生地确定

C.动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 D.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

1、【答案】ACD 解释：不动产转让应该按照不动产所在地确定

2、依据企业所得税相关规定，准予在税前扣除的保险费用有()。A．参加运输保险支付的保险费

B．按规定上交劳动保障部门的职工养老保险费

C．按省级人民政府规定的比例为雇员缴纳的补充养老保险和医疗保险费

D．按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费

2、【答案】ABCD 解释:以上均可以扣除

3、下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（）。

A.将资产用于市场推广

B.将资产用于对外赠送

C.将资产在总机构及其分支机构之间转移

D.将自建商品房转为自用

3、【答案】CD 【解析】属于内部资产出自资产的行为包括：（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（2）改变资产形状、结构或性能；（3）改变资产用途；（4）将资产在总机构及其分支机构之间的转移；（5）上述两种或两种以上情形的混合；（6）其他不改变资产所有权属的用途。

4、企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（）。

A.国债利息收入

B.金融债券的利息收入

C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票1年以上取得的投资收益

4、『正确答案』ACD 解释:只有国家发行的金融债券的利息收入才免税

5、下列项目中，应计入应纳税所得额的有（）。

A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通12个月以下的股票取得的投资收益

B.因债权人原因确实无法支付的应付款项

C.出口货物退还的增值税

D.将自产货物用于职工福利

5、『正确答案』ABD 解释：退还的增值税不计入所得额

6、根据企业所得税法律制度的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（）。

A.土地增值税

B.增值税

C.消费税

D.企业所得税

6、『正确答案』BD 解释不得从收入总额中扣除的项目包括企业所得税和增值税

7、居民纳税人在计算企业所得税时，应核定其应税所得率的情形是（）。

A.能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的 B.能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的 C.通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的 D.无法计算和推定纳税人收入总额和成本费用总额的

7、【答案】ABC 解释：D项无法计算和推定收入总额和成本费用总额的应当核定应纳税所得额

8、以下关于企业所得税纳税人规定不正确的是（）。

A.我国企业所得税居民企业的判定标准有登记注册地标准和总机构所在地标准

B.非居民企业发生在我国境外的所得一律不在我国缴纳企业所得税

C.居民企业就其世界范围的所得在我国纳税

D.未在我国境内设立机构场所得非居民企业不需要在我国纳税

8、【答案】ABD 解释，居民企业负有无限纳税义务，就其来源于境内外的所得在我国纳税

9、以下使用25%税率的企业有（）。

A.在中国境内的居民企业

B.在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业

C.在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业

D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业

9、答案】AB 解释：在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业和在中国境内未设立机构场所的非居民企业适用10%的税率

10、依据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有（）。

A.销售货物所得按照交易活动发生地确定

B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定

C.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

10、【答案】AD 解释：提供劳务的所得按照劳务发生地确定，不动产转让所得按照不动产所 在地确定

11、以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述有（）。

A.股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额作为收入的实现

B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现

D.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现

11、【答案】BD 解释：股息红利所得以被投资方做出利润分配决定的日期确定收入实现，租金收入按照合同约定的承租人应当支付租金的日期确定收入实现

12、下列属于企业所得税法规定的“其他收入”的项目有（）。

A.债务重组收入

B.补贴收入

C.违约金收入

D.视同销售收入

12、【答案】ABC 解释：其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付账款、已做坏账处理后又收回的应收账款、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等

13、下列各项中，按企业所得税法规定应当提取折旧的有（）。

A．大修理停用的机器设备 B．按规定提取维检费的固定资产 C．以融资租赁方式租入的固定资产 D．以经营租赁方式租入的固定资产

13、【参考答案】AC 【答案解析】选项B、D不用计提折旧。

14、依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）

A、登记注册地标准

B.所得来源地标准

C.经营行为实际发生地标准

D.实际管理机构所在地标准

14、参考答案：AD 『答案解析』居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

15、关于企业所得税的优惠政策说法错误的有（）

A.企业购置并使用规定的环保、节能节水、安全生产等专用设备，该设备投资额的40%可以从应纳税所得额中抵免

B.创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70%在当年应纳税所得额中抵免

C.企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入，可以在计算应纳税所得额的时候减计收入10%

D.企业安置残疾人员，所支付的工资，按照残疾人工资的50%加计扣除

15正确答案』ABD 解释：A项应该是设备投资额的10%从应纳税所得额中抵免；B项应该是按 投资额的70%抵免投资第二年的当年应纳税所得额；D项按照残疾人工资的100%加计扣除

三、判断题

1、非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，视为非居民企业在中国境内设立的机构场所。若委托个人从事上述活动，不构成在中国境内的机构场所。

（）

1、错 解释：非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位和个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，视为非居民企业在中国境内设立的机构场所。

2、经确认销售收入的售出商品发生销售转让或者销售退回的们应当追溯冲减间销售商品收入

（）

2、错 解释：企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品的收入

3、销售商品设计先进折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入，先进折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

（）

3、对 解释：符合新企业所得税法关于收入的规定

4、入会会员只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，该会员费应在整个收益期内分期确认收入。

（）

4、错 解释：入会会员只取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入

5、属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入。（）

5、对 解释：符合新企业所得税法关于收入的规定

6、企业在计算应纳税所得额时，对于非金融企业在生产、经营期间向金融机构借款的利息支出，可以按照实际发生额从收入总额中扣除。

（）

6、对 解释：考察利息支出的列支规则，发生在生产经营期间且是向金融机构借款的利息支出，据实扣除

7、新企业所得税法规定，纳税人发生的全部工资薪金支出准予据实扣除。

（）

7、错 解释：新企业所得税法规定，企业实际发生的合理的职工工资薪金准予在税前扣除

8、企业发生的资产盘亏，报废净损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额准予扣除。（）

8、对 解释：符合企业所得税法关于扣除项目中损失的描述

9、企业之间支付的管理费用，企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

（）

9、对 解释：符合新企业所得税法实施条例第四十九条规定

10、企业所得税法规定，纳税人采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。（）

10、对

11、外购生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础。

（）

11、对

12、企业在核算经营性费用开支时，投资资产的成本准予扣除。

（）

12、错 解释：企业在转让或者处置投资资产时，投资成本准予扣除

13、民族自治州、自治县，可以对本民族自治地方的企业所得税决定免征和减征。

（）

13、错 解释：民族自治地方的自治机关，对本民族自治地方的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征和免征。民族自治州、自治县决定减征和免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准

14、合伙企业生产经营所得和其他所得按照“先分后税“的原则，就合伙人的不同而缴纳企业所得税和个人所得税。

（）

14、对

15、企业与其关联企业之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

（）

15、对

四、综合题

1、某企业为居民企业，2008年发生经营业务如下：

（1）取得产品销售收入4000万元；

（2）发生产品销售成本2600万元；

（3）发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元）；财务费用60万元；

（4）销售税金160万元（含增值税120万元）；

（5）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）；

（6）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。

要求：计算该企业2008实际应纳的企业所得税。

1、『正确答案』

（1）会计利润总额＝4000＋80－2600－770－480－60－40－50＝80（万元）

（2）广告费和业务宣传费调增所得额＝650－4000×15%＝650－600＝50（万元）

（3）业务招待费调增所得额＝25－25×60%＝25－15＝10（万元）

4000×5‰＝20万元＞25×60%＝15（万元）

（4）捐赠支出应调增所得额＝30－80×12%＝20.4（万元）

（5）工会经费应调增所得额＝5－200×2%＝1（万元）

（6）职工福利费应调增所得额＝31－200×14%＝3（万元）

（7）职工教育经费应调增所得额＝7－200×2.5%＝2（万元）

（8）应纳税所得额＝80＋50＋10＋20.4＋6＋1＋3＋2＝172.4万元

（9）2008年应缴企业所得税＝172.4×25%＝43.1万元

2、某工业企业2008年取得销售货物的收入1200万元，在扣除了成本、费用、税金和损失以后，企业实现利润200万元，并据此申报纳税。年末税务机关审查纳税申报表并结合查帐发现以下情况：

（1）企业列支的借款利息支出总额为95万元，其中：建造的固定资产竣工决算交付使用前发生的贷款利息支出为65万元，长期借款开工前的利息支出30万元；

（2）上的“三新”研究开发费用形成资产的金额42万元，本的“三新”研究开发费用为55万元，已计入管理费用；（税法规定无形资产的摊销期限是10年）

（3）将自产产品用于本企业管理部门，市场销售价值50万元(不含增值税)，产品销售成本35万元,已计入管理费用43.5万元；

（4）年初受赠的一台价值40万元的新设备,全额计入“资本公积”账户；

（5）销售费用中本年广告费及业务宣传费40万元，上年未扣除完的广告费及业务宣传费2万元。

要求：请根据税法的有关规定计算企业当年应纳的企业所得税。

2、【答案】

（1）长期借款开工前的利息支出30万元，可以扣除；资本化利息调增应纳税所得额65万元。（2）本的“三新”研究开发费用55万元据实扣除；上“三新”研究开发费用形成资产的金额42万元，本年摊销金额42÷10=4.2万元

本的“三新”研究开发费用加计扣除金额=（55+4.2）×50%=29.6(万元)（3）将自产产品用于本企业管理部门不视同销售缴纳企业所得税。

（4）年初受赠的一台价值40万元的新设备,应计入当年应税所得,故调增应纳税所得额40万元（5）本年广告费及业务宣传费限额为：1200×15%=180万元，本年广告费及业务宣传费40万元据实扣除；上年未扣除完的业务宣传费2万元，可结转本补扣。

应纳税所得额=200+65+40-2-29.6=273.4（万元）应纳所得税额=273.4×25%=68.35(万元)

3、某化工企业成立于2007年，资产总额2000万元，职工80人（其中残疾人员20人）。2008有关生产经营情况如下：

（1）取得产品销售净额4000万元，取得租金收入300万元；

（2）应扣除的产品销售成本3200万元，与租金收入有的关费用支出220万元；（3）应缴纳的增值税30万元、消费税75万元、营业税15万元；

（4）4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于4月1日开工建设，于10月31日完工结算并投入使用；

（5）发生管理费用350万元（其中含支付关联企业的管理费10万元，支付业务招待费30万元）；（6）经批准以机器设备一台向其他企业投资，该设备账面原值50万元，已提取了折旧24万元（符合税法规定），投资时双方确认的投资价值为30万元；

（7）转让股票取得收入250万元，该股票的原购进价210万元；

（8）全年工资总额192万元，未计入上述成本费用中；该企业全体职工（含残疾职工）执行相同的工资标准。

（9）营业外收入60万元（其中含确实无法偿付的应付款项20万元）；（10）营业外支出20万元，其中：赞助支出（非广告性）2万元

（11）从境外分支机构取得税后收益45万元，已在境外缴纳了20%的所得税；（12）2008年1～3季度已预缴所得税20万元。要求：

根据该企业的生产经营情况，计算企业2008应纳的企业所得税。

3、【答案】

1、允许列支的利息=（22.5÷3）÷3×2=5（万元）

2、业务招待费的60%=30×60%=18（万元）＜4300×5‰=21.5（万元），税前可以扣除18万元；支付关联企业的管理费10万元，不得扣除。

3、对外投资视同财产转让所得=30-（50-24）=4（万元）

4、残疾人员工资加计扣除=192÷80×20=48（万元）

境内应纳税所得额=4000-3200-75-5-（350-10-12）+4+（250-210）-（192+48）+60+（300-220-15）-（20-2）=303（万元）

境外应纳税所得额=45÷（1-20%）=56.25（万元）

境外所得扣除税额=（303+56.25）×25%×56.25÷（303+56.25）=14.06（万元）

境外实际缴纳所得税=45÷（1-20）×20%=11.25（万元），小于扣除限额14.06万元，境外缴纳所得税可以全部扣除。

全年应纳企业所得税=（303+56.25）×25%-11.25=78.56（万元）应补所得税=78.56-20=58.56（万元）

4、某县城工业企业2008自行核算取得产品销售收入9000万元，非产品销售的其他业务收入总额600万元，应扣除的成本、费用、税金等共计8800万元，实现会计利润800万元。年末封账前聘请会计师事务所审核其记账情况，发现企业自行核算中存在以下问题：

（1）直接销售产品给某使用单位，开具普通发票取得含税销售额81.9万元、取得与销售产品有关的运输收入10.53万元和包装费4.68万元，均未列入收入总额，也未缴纳相关流转税；

（2）发生的与生产经营相关的交际应酬费100万元、广告费500万元、新产品开发费60万元，已据实扣除。

（3）转让股票收益70万元；12月接受某公司捐赠货物一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元，企业负担运输费用2万元，企业全部计入资本公积；

（4）企业账面合理工资总额300万元，当年实际发生了50万元的福利费、6万元工会经费、8万元职工教育经费。

（5）在“营业外支出”账户中，发生的通过民政局向灾区捐赠200万元全部作了扣除。（6）境外所得未作帐务处理，其中：从境外A国分支机构取得税后经营收益40万元，在境外 已缴纳了20%的公司所得税。从境外B国分支机构取得税后经营收益30万元，在境外已缴纳了15万元的公司所得税。

假定该企业上述相关发票均经过认证，境外经营收益计算利润和应纳税所得额一致，符合我国税法要求。要求按下列顺序回答问题：

（1）计算审核应补缴的流转税（费）总和；（2）销售产品应调增得收入额；

（3）发生的交际应酬费、广告费和技术开发费加计扣除后应调增应纳税所得额；（4）转让股权和接受捐赠应调增应纳税所得额；（5）福利费等应调增的应纳税所得额；（6）对外捐赠应调增应纳税所得额；

（7）计算2008年该企业境内外应纳税所得额的合计数（8）计算2008年该企业境外已纳税款的抵扣限额；（9）计算2008年该企业应在我国缴纳的企业所得税

4、【答案及解析】

（1）应补缴的流转税（费）总和5.91万元

增值税=（81.9+10.53+4.68）÷（1+17%）×17%-8.5受赠货物进项-2×7％ =14.11-8.5-0.14=5.47万元

城建税和教育费附加=5.47×（5%+3%）=0.44（万元）

（2）销售产品应调增得收入额＝（81.9+10.53+4.68）÷（1+17%）=83万元（3）发生的交际应酬费、广告费和技术开发费加计扣除后应调增应纳税所得额

交际应酬费扣除标准：100×60%=60（万元）；限额＝（9000+83+600）×5‰=48.42万元 交际应酬费超限额51.58（万元）

广告费限额=（9000+83+600）×15%=1452.45（万元），广告费未超限额。新产品开发费可加计50%扣除,加扣30万元。

所以，发生的交际应酬费、广告费和技术开发费加计扣除后应调增应纳税所得额 =51.58+（-60×50％）=21.58（万元）

（4）转让股权和捐赠应调增应纳税所得额=70+（50+8.5）=128.5万元 其中70为股权转让收益；50+8.5为受赠收益；（5）福利费限额=300 ×14%=42（万元）工会经费限额=300×2%=6（万元）职工教育经费=300×2.5%=7.5（万元）三项费用超支 =50-42+8-7.5=8.5（万元）（6）对外捐赠应调增应纳税所得额

调整利润总额=800+83调增销售-0.44城建教育+128.5股权转让和捐赠调账+40÷（1-20%）+（30+15）境外经营利润=1106.06（万元）

捐赠限额=1106.06×12%=132.73（万元）捐赠超支67.27（万元）

（7）计算2008年该企业境内外应纳税所得额的合计数 1106.06+21.58+8.5三项费用+67.27=1203.41（万元）（8）计算2008年该企业境外已纳税款的抵扣限额

来自A国经营收益抵扣税款限额=40÷（1-20%）×25%=12.5（万元）在A国已纳税款=40÷（1-20%）×20%=10（万元），可扣除10万元。来自B国经营收益抵扣税款限额=（30+15）×25%=11.25（万元）在B国纳税15万元超出规定限额，可扣除11.25万元（9）2006年该企业应缴纳的企业所得税 =1203.41×25%-10-11.25=279.60（万元）17

第三篇：企业所得税法作业(带答案)[范文]

作业1

某企业所得税税率为25%，2012年资料如下：

（1）营业方面：营业收入300万元，营业成本159万元，营业税金及附加8万元，销售费用55万元（其中广告宣传支出50万元），管理费用18万元（其中业务招待费2万元），财务费用12万元（其中向职工借款100万元，支付利息12万元，同期银行利率10%），资产减值损失2万元，投资收益9万元（其中国库券利息收入3万元）。

（2）营业外收支：营业外收入18万元，营业外支出20万元（其中税收滞纳金罚款6万元，违反合同的违约支出1万元，公益性捐赠10万元）。

（3）除上述资料外，甲公司2012年没有其他应税收入，其他各项费用开支均未超过税法规定。

（4）2012年初尚有未弥补以前亏损11.44万元（弥补期未超过5年）。要求：

（1）用直接法，确定应纳税所得额。

（2）用间接法，确定应纳税所得额。

（3）计算应纳企业所得税额。

直接法：间接法：应税所得额=53+5+0.8+2+2-3+9.64-11.44=58

项目金额应税所得额

营业收入：300300

营业成本：159159

营业税金：88

销售费用：5555-（50-300*15%）=50

管理费用：1818-（2-2*60%与300*0.5%取小）=17.2

财务费用：1212-(12-100*10%)=10

资产减值损失：20

投资净收益：99-3=6

营业利润：5561.8

营业外收入：1818

营业外支出：2020-(10-53*12%)-6=10.36

利润总额：5369.44

弥补亏损：11.44

应纳所得额：（69.44-11.44）=58

应所得税局58*25%=14.5

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第四篇：新企业所得税法及实施细则解析

一、企业所得税分立模式下的弊端

我国以往企业所得税实行区分内外资企业，分别立法、分别征收的税制，即内资企业适用1993年国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，外资企业适用1991年第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，此种形式上适用的不同必然伴随着实质

内容适用的不同，而实质内容的不同则主要体现内资企业、外资企业在缴纳企业所得税时适用的税收优惠政策及税前扣除政策的巨大差异。应该说在确立此种分立模式的当初，即自80年代改革开放以来，为吸引外资以促进经济发展，对外资企业采取有别于内资企业的税收政策，实践证明是有必要的。但是在经过20多年的发展之后，我国经济社会情况发生了巨大的变化，社会主义市场经济体制已初步建立，与国际经济的接轨、交流更加密切，特别是在加入世贸组织之后，内资企业和外资企业不管是在国内市场还是在国际市场都将处于一个相对公平的竞争压力之下，在这样一个新的形势下，我们看到一方面之前确立分立模式的初衷——吸引外资以促进经济发展已经可以由其他相关条件或将来创造相关条件来实现了，比如稳定的政治局面、持续的经济发展势头、优良的投资环境等等；另一方面此种对内资、外资企业采取不同的税收政策本身所具有的弊端却不断显现出来，将严重影响统一、规范、公平竞争的市场环境的建立，此些弊端可简要归纳如下：

1．内外资企业税负差异巨大，以致削弱内资企业竞争力、危及内资企业生存。原因即在于以往两套税制在税收优惠、税前扣除等政策上对外资企业偏松、对内资企业偏紧，使得内资企业的实际平均税负远远大于外资企业的实际平均税负，这一问题在我国未加入世贸组织之前，由于外资企业尚受到其他相关法律的限制、内外资企业竞争并不激烈，因此并未突现，但随着我国加入世贸组织、对外开放的力度日益加大，外资进入的种种限制，诸如地域限制、市场准入限制、股权份额限制等等逐步被取消，上述问题使得内资企业将真正面临严峻的生存挑战。[1]

2．税收优惠政策存在漏洞，以致扭曲企业经营行为、造成财政收入减少。比如，有相当一部分外资企业在优惠期结束前不是撤资就是改头换面，注册新企业，将原企业业务注入新企业，照常享受政策优惠，继续钻政策的空子，并让原企业“亏损”歇业或直接注销；[2]而另一方面不少内资企业大肆效仿外资企业避税，许多假外资企业也应运而生，比如一些内资企业通过将资金转到境外再投资境内的“返程投资”方式，从而享受外资企业所得税优惠政策。

3．普惠制税收优惠政策影响我国利用外资结构的优化和产业结构的调整。由于我国以往在涉外税收上实行以区域性优惠为主的企业所得税优惠政策，这种具有普惠制性质的优惠政策，一方面加剧了区域间经济发展的不平衡，另一方面由于其更多体现的是规模刺激、而缺乏规模结构引导力，使得其并没有对资本密集型和技术密集型产业产生明显的引力作用,反而为那些劳动密集型、技术含量不高的投资项目带来大量利润，[3]甚至一些外国企业把污染重、能耗高的产业转移到我国。

二、新《企业所得税法》的政策调整及其解读

鉴于我国目前施行的企业所得税区分内、外资企业进行分别立法、分别征收的分立模式所逐渐显露出来的巨大弊端，进行“两税合并”乃大势所趋。2007年3月16日十届全国人大五次会议通过了《企业所得税法》，自2008年1月1日起施行。新税法对原有的企业所得税制度和相关政策进行了重大调整。其主要变化如下：

（一）纳税人和纳税义务

实行法人税制是企业所得税制改革的方向，为迎合这一趋势，新企业所得税法把纳税人的范围确定为企业和其他取得收入的组织，取消了以往内资税法以“独立经济核算”为标准确定纳税人的规定，同时为避免重复征税，又规定个人独资企业和合伙企业不适用新企业所得税法，即对上述二企业仍只征收个人所得税；其次对于纳税义务的范围，新企业所得税法采用规范的“居民企业”和“非居民企业”的概念，前者承担全面纳税义务，即就其境内外全部所得纳税，后者承担有限纳税义务，即一般只就其来源于我国境内的所得纳税，而对于两者的判断标准，新企业所得税法参照国际的通行做法及结合我国的实际情况，采用“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法；最后鉴于港澳台地区的特殊性，新企业所得税法把在港澳台地区登记注册的企业视同在我国境外登记注册的企业（将在实施细则中作具体规定）。

（二）收入和扣除

关于收入的确定，新企业所得税法增加对收入总额内涵的界定，即为“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入”，不同于原企业所得税法只就收入总额的外延进行举列，而缺乏对收入总额内涵的界定；其次新企业所得税法严格区分“不征税收入”和“免税收入”，两者的区别在于

第五篇：交通运输学作业题及答案

《交通运输学》第二次作业

一、填空题

1、船舶运输生产的基本单元是（航次），其时间是由（航行时间）、（停泊时间）以及其他时间组成。

2、班轮运输组织的核心工作是（保证班期）。

3、轮驳船队运输组织有拖带运输方式和（顶推运输方式）两种。

4、组成港口基本生产过程的最小单元是（工序）。

5、班轮运输通过（班轮公会）限制多个航运公司之间的竞争，不定期船运输通过（租船合同）规定出租人和承租人的权利和义务。

6、我国港口生产调度工作主要是通过编制生产作业计划，（召开各类生产调度会议）以及（现场调度指挥）来开展的。

二、选择题

1、下列作业中属于船舶运输基本作业的是（ABC）。

A.装卸货物

B.上下旅客

C.船舶航行

D.燃物料的供应

2、影响班轮运输的最主要的因素是（A）。

A.货源

B.港口的自然条件

C.社会因素

D.政治因素

3、船舶出租人只需提供一艘空船，承租人需负责一切费用及进行运输组织工作的是下列哪种租船合同（A）。

A.光船租船

B.定期租船

C.航次租船

D.包运租船

4、船舶出租人负责一切费用及进行运输组织工作，承租人只需提交运费的是下列哪种租船合同（C）。

A.光船租船

B.定期租船

C.航次租船

D.包运租船

5、港口企业装卸组织过程按其程序可划分为四个阶段，其中核心过程是（B）。

A.组织准备过程

B.基本装卸过程

C.辅助生产过程

D.生产服务过程

6、港口管理由生产型转为经营型体现的是港口装卸组织的哪项原则（D）。

A.连续性

B.协调性

C.均衡性

D.经济性

7、港口装卸组织作用计划中，最基本也是最具体的计划是（D）。

A.生产作业计划

B.旬度生产作业计划

C.月度生产作业计划

D.昼夜生产作业计划

8、下列停泊时间属于生产性停泊时间的是（A）。

A.装卸作业

B.等候潮水

C.等候货物

D.等候引航员

9、下列停泊时间属于非生产性停泊时间的是（C）。

A.装卸作业

B.上下旅客

C.等候货物

D.补给供应

10、在港口的非生产性停泊时间中，因港口设备造成的停泊时间属于（A）的责任。

A.港方责任

B.船方责任

C.物资部门

D.其他原因

11、在港口的非生产性停泊时间中，因等候船员造成的停泊时间属于（B）的责任。

A.港方责任

B.船方责任

C.物资部门

D.其他原因

12、在班轮航线货流方面的特征参数中，等于运量较小放心的货流量与运量较大方向的货流量的比值，指的是（C）。

A.港间货流量

B.航线货流总量

C.运输方向不平衡系数

D.运输时间不平衡系数

13、在港口现场调度指挥时，以（D）和调度部门布置的任务为依据。

A.生产作业计划

B.旬度生产作业计划

C.月度生产作业计划

D.昼夜生产作业计划

14、港口通过能力中，在生产要素得到最大限度利用时的能力指的是（A）。

A.港口理论通过能力

B.港口营运通过能力

C.港口后备通过能力

D.港口实际通过能力

三、判断题

1、班轮运输主要承运大宗货物，不定期船运输主要承运件杂货。（×）

2、航次租船合同签订是一定会选择每天净收益最大的航次。（×）

3、当船舶营运亏损额小于船舶封存成本时，船舶公司应当继续营运。（√）

4、非营运时间不属于船舶在册时间。（×）

5、空航时间属于航行时间。（√）

6、在港口营运指标的计算中，吞吐量是装卸自然吨的两倍。（×）

7、港口理论通过能力是在生产要素得到最大限度利用时的能力。（√）

8、港口营运通过能力是在生产要素得到合理利用时的能力。（√）

四、名词解释

1、班轮运输：又称定期船运输，它是指固定船舶按照公布的船期表在固定航线和固定港口间运行的运输组织形式。

2、不定期船运输：船东随时根据货主的需求在时间、地点和内容上发生的变化，组织船舶运输的一种营运方式。

3、船舶运行组织：

指航运企业根据已揽取到或即将揽取到的运输对象和航运企业控制的运力情况，综合考虑船舶生产过程中各个环节及与其他运输方式的协调配合，对船舶生产活动所作出的全面计划与安排。

4、港口货物吞吐量：经由水运运进、运出港区范围，并经过装卸的货物数量，其计量单位为吨。

5、港口装卸自然吨：指进出港区并经过装卸的货物数量。一吨货物从进港到出港（包括进港后不再出港，在港内消耗的物资等），不论经过几次操作，均只计算为一个装卸自然吨。

五、简答题

1、简述班轮船期表的编制步骤及其内容。

答：编制步骤：1）.往返航次时间计算；2）.航线配船数计算；3）.航线发船间隔的计算；4）.到发时间计算与调整

内容：1）.船名；2）.航次编号；3）.始发港、中途港和终点港的港名；4）.到达和驶离各港的时间

2、简述船舶时间的分类及其关系。

六、计算题

1、某港某年完成货物装卸情况见下图：

20万t火车进港

1万t

火车

15万t

4万t

库场

海轮

0.5万t

汽车

5万t

9.5万t

内河驳

海轮

求该港完成的年货物吞吐量、自然装卸吨、操作吨、操作系数及直取比重。

解：吞吐量=4+9.5=13.5万吨

自然装卸吨=20万吨

操作吨=1+15+4+0.5+5+9.5=35万吨

操作系数=35/20=1.75

直取比重=（1+4）/20=0.25

2.某港某年完成货物装卸情况见下图：

求该港完成的年货物吞吐量、自然装卸吨、操作吨、操作系数及直取比重。

解：吞吐量=100+20=120万t

装卸自然吨=100万t

操作量=50+40+10+20+19+1=140万t

操作系数=140/100=1.4

直取比重=（50+10）/100=0.6

3.某散货进口码头年进口吞吐量为650万吨，进口散货的入场比重为83%，入堆场的散货经短期存放后，分别由港驳、长江驳和货车运出码头，其中港驳运输100万吨，长江驳运输340万吨，其余用车运输出港，直取作业的散货中，港驳运输80万吨，其余为车辆直取。试计算该港的年吞吐量、年装卸自然吨、年操作量和操作系数、直取比重。

答：年吞吐量=650+340=990万吨

年装卸自然吨=650万吨

年操作量=80+539.5+30.5+100+340+99.5=1189.5万吨

操作系数=1189.5/650=1.83

直取比重=（80+30.5）/650=0.17