医院财务风险监控与防范对策

第一篇：医院财务风险监控与防范对策

医院财务风险监控与防范对策

医院负债经营必然会带来一定的风险，财务风险是现代医院面对市场竞争的必然产物。在医院负债经营过程中，外因环境因素与内部条件的变化，相互联系、相互作用，共同导致财务风险。尤其是在我国市场经济体制尚不健全的条件下更是不可避免。因此，积极监控和防范医院负债经营产生的财务风险势在必行。财务风险的监控与防范应在多层面同时进行，以便行之有效地控制财务风险的发生。

（一）上级主管层面的监控与防范对策

首先，要发挥政府的宏观管理与监管职能。政府主管部门应进一步规范医疗市场秩序，完善各项财务规章和资金管理制度，及时修订医院贷款相关政策与管理方法；同时加大各项规定的处理力度，对于给医院经营带来重大损失的主要决策人员应追究其相应的经济责任和法律责任。其次，可以试行医院财务业绩信息发布制度。及时、透明和真实地报告医院运营效益和重大投资项目执行情况，进一步提高医院资金使用、负债融资运作的透明度，督促医院增强自我管理、自我约束的能力。再次，要加强医院项目货款的论证与审批。在投资决策方面，政府主管部门应认真掌握医院重大项目贷款的额度和标准，严格控制医院盲目举债建设的行为。同时，加强对申请贷款医院的风险评估，成立医院负债经营风险专家咨询机构，对数额重大的医院贷款项目进行论证和审批，有效防范医院负债经营带来的风险。最后，要督促医院建立自身的风险防范预警机制。通过财务风险预警管理体系，评价医院财务运行机制是否健全，管理制度是否完善，管理方法是否科学，管理措施是否落实，督促医院健全制度，加强管理，堵塞漏洞。使医院财务风险预警机制有机地融入政府的监管工作之中，实现政府、医院之间的“双向预警”。

（二）医院自身管理层面的监控与防范对策

应对负债经营导致的财务风险，医院上下全体员工都应该树立风险意识，医院管理者更要加强财务风险管理。医院全体员工，尤其是领导层应在思想上对潜在的危机有较清醒的认识和警惕，学会分析医院财务报表信息。同时，医院相关部门人员应具备一定的风险管理知识和防范控制能力，全员上下为医院财务风险管理编织一张有效的“安全网”。此外，负债经营不能影响职工的福利待遇，否则会影响职工工作的积极性。实行稳健融资策略，坚持适度负债经营能够有效防范财务风险。负债要与自身的规模相适应，医院要敢于负债、善于负债、科学管理、规避风险是医院负债经营成功的关键。在进行负债决策时，医院应当采取稳健融资策略，充分估计未来各种不确定因素对医院发展可能产生的不利影响，努力在控制融资风险与谋求最大收益之间寻求一种均衡，既要尽力加大债务资金在医院资金总额中的比重，以充分享受财务杠杆利益，又要规避由于债务资金在医院资金总额中所占比重过大而给医院带来相应的财务风险。综上，医院实施负债经营策略时应合理制定出一个警戒线。另外，医院还可以开拓其它融资渠道应对财务风险。医院负债融资主要来源于财政部门借款、金融机构贷款和单位自筹款等。但如果急需引入关键技术和项目，通过租赁融资和寻求政府贴息贷款、采取信用融资等策略也是较好的办法。医院管理者应该提高科学决策水平，进行项目投资论证。进行负债项目投资时，医院管理者应从实际出发，实事求是，充分考虑影响决策的各种风险因素，综合考虑资金的时间成本、项目的投入与产出、市场前景的预测、投资的回收期等因素，注重经济效益分析，运用科学的决策模型对各种可行方案进行分析和评价，从

中选择出最优的决策方案，切忌主观臆断。此外还要建设学习型组织，不断提高财务人员素质，加强财务人员队伍建设。

建立风险预警机制，全程监控风险变化也是应对医院负债经营导致的财务风险的一个行之有效的举措。

根据医院自身特点和负债规模的大小，结合资金运营状况，采用综合评分的方式，建立一套规范、全面的全程风险监控和预警机制，通过收集有关财务信息，运用风险预警指标体系，对医院获利能力、偿债能力、运营状况和发展潜力等敏感性预警指标进行动态跟踪，进行事前、事中、事后的经常性监控，在警情扩大或风险发生前及时发出信号使其充分发挥“警报器”的作用；并通过对医院每一重要决策活动将带来的财务状况变化，进行预先分析测定，评价医院的偿债能力，考核医院运营业绩，及时发现潜在风险，并提出有效的风险防范对策，为医院管理者做出正确经营决策提供重要参考和合理建议。

==============================

在日趋激烈的医疗竞争环境中，正确认识负债经营的利弊，合理选择负债经营方式，规避和防范财务风险有着重要的意义。在政府对医疗机构投入资金逐步减少的情况下，为了确保卫生资源有效利用，确保人民群众能够得到优质，高效，低耗的医疗服务，医院应建立新型的经营模式，采取多方融资负债经营策略扩大医院经营规模，是医院进一步发展的必要手段。医院负债经营过程中，采用全方位的监控和防范措施，可以规避财务风险，确保医院的稳健运营。

第二篇：农村信用社财务风险防范及对策

农村信用社财务风险防范及对策

农村信用社财务风险防范及对策2007-02-10 16:46:

51农村信用社财务风险防范及对策

农村信用社是经营货币这一特殊商品高风险行业，自1951年诞生以来，坚持为农民、农业和农村经济发展服务的办社宗旨，在支农中不断发展壮大，已成为农村金融的主力军，是支持地方经济发展的重要力量。

随着农村金融改革的逐步深化，部分农村信用社根据《国务院关于印发深化农村信用社改革试点方案的通知》（国发〔2003〕15号）精神，选择“以县（市）为单位将信用社和县（市）联社各为法人改为统一法人，实行县级联社统一法人。由于新体制刚开始运行，一些基层农村信用社会计管理出现了相对弱化的

现象，试运行中暴露出会计管理上的不足。而会计管理上的漏洞，案件、事故时有发生，给信用社造成资金损失，带来不良影响。本文拟村信用社财务风险和防范问题进行探讨。

一、农村信用社财务风险隐患

就目前而言、农村信用社的财务风险隐患主要表现在以下6个方面：

（一）财务管理人员思想素质不够高

1、认识存在偏差，风险意识淡薄。近年来，农村信用社已将发展代理保险、代理收费等为内容的中间业务作为提高经济效益的一个重要途径。但由于新的业务开展，一方面增大了业务工作量，另一方面没有建立健全相应的内控制度作保证，也没有从思想上树立起应有的财务风险防范意识。有的麻痹大意，管理责任不到位，存在实际工作中的管理松懈。内控制度松弛，造成了财务会计核算有章不循，职责不明，没有严格规范化进行操作，业务处理随意性大。主

要表现为自行串岗作业，自动变更帐务处理先后秩序，在原始凭证填写和记账时不按照规定进行书写、记载、以及错账冲正等方面都存一些问题。承担了中间业务必然承担相应的责任，如果一旦卷入民事纠纷的诉讼案件，势必形成了财务风险。

2、财务人员素质不能适应业务发展和财务管理的需要。一些操作人员对内控制度不理解，在具体执行中忽视关键环节和关键控制点，削弱这些控制程序应有的作用。如在处理日常业务时不严格审核凭证，甚至受理了无效凭证。加之会计电算化程度的提高，大量的财务业务需要通过微机处理，而微机操作员级别代号没有严格控制，出现记帐复核串岗作业，代号相互串用等情况。

3、财务人员流动性较大，新上的人员对专业技能不熟悉。有的信用社领导把财务部门当作培养业务人才，提高业务素质的基地，不少业务能力强，政治素质高的财务人员相继被调到其它部

门工作，又将未接受过财务教育教训，缺乏财务基本知识、基本技能的人员安排的财务岗位上。由于骨干人员调动频繁，人员素质参差不齐，接任者很难在短时间内熟悉信用社业务。加之信用社存在着“师傅带徒弟”的知识传授方式，使得新财务人员对老财务人员形成一种盲目信任，使内控制度失效而增大了财务风险。

（二）内控制度本身不完善

1、内制度在设计上不科学、不完善。有的存在控制目标不明确，组织分工体系不明确，业务流程规定得不细，不便于贯彻执行。有的规章制度只是一些粗略的条文规定，不利于财务人员上岗操作，特别是在新业务的开展方面，内控制度建设目前未跟上，加之新制度在制定时很难考虑周全，有时甚至就没有相关制度来规范，使得一些新业务品种在试办过程中面临着较大风险。

2、原有内控制度不适新的应电算化管理。电算化的实施，会计业务处理

上已基本脱离了原始的手工操作时代，在进行微机操作人员的监督方面，还没有形成一整套完整的统一规范的内控制度，没有形成与之相配套的有效监督控制系统，如果有人一旦利用微机作案，势必造成事件时有发生。

3、财务核算存在的问题较多

一是有章不循，不按规定程序操作。有的信用社为追求完成上级规定的评比目标，应付上级检查考核，追逐个人和小团体利益而弄虚作假。常用的手段是制造假凭证、做假帐、编制假报表，导致财务数据失真，使会计资料的真实性、准确性、完整性、合规合法性无法得到保证。

二是会计核算随意性大，有的信用社无视《商业银行法》等财经法规和财务会计制度的规定，为逃避上级信货规模监控和资产负债比例管理，利用同会计类科目或过渡科目虚构业务，空转账务，透支、挪用资金搞帐外经营，使信用社的资产不真实。

三是不相容职务不能相间职务没有得到有效分离。一方面是信用社人员编制少，人员分工不能有效细化；另一该分离的职务没有得到有效分离。如核算手续交接不清，凭证传递不按操作程序办理，进出凭证不换人复核，办理业务出现“一手清”现象，财务岗位长期不轮换，重要的个人岗位权利行没受到限制，时间长了难免不出问题。

四是账务混乱，核算差错频率高，总账明细账不符，以致达不到“六相符”的要求，造成金融案件多发。

五、未经上级授权随意修改计算机数据库文件和增加系统其它接口，对于错帐冲正、暂收暂付款项挂账、计息积数调整等重大财务事项没有坚持财务主管审核制度。

六、对外来凭证审查不严。特别是对凭证填写要素不全，不合格凭证审查不严，尤其少数不法分子伪造凭证，采取内外勾结、诈骗、套取、贪污、挪用等手段侵占信用社资金的作证不能有效

分辩。

七、电算化核算存在问题。主要是不按规定权限进行会计业务处理，存在操作规程和代码口令不保密，相互越权操作、相互串岗现象。更有甚者，不设操作口令或随意泄露口令，使外人能够非法进入操作窃取或修改财务数据。

八、账外设账。有的信用社为了小团体利益搞违规经营，资金体外循环。有的账外设账，逃避监督检查。

1、联行和重要凭证管理上存在漏洞

一是在联行印、押、证管理上不严格实行“三分管”制度，联行密押知押面超过控制人数，存在“一手清”的时候。联行密押的编制未经复核双人把关，联行查询查复未能做到“有疑必查，有查必复”，联行未达账项没有及时查清。

二是重要空白凭证管理不严，使用违规。有的将行空白储蓄单加盖业务公章后，交给外勤人员组织存款，也有不谨将存单丢失的，有的出售转账支票时，未在转账支票上填写付款单位的账号及开户行名，使同行的转账支票失去控制。

2、发展新业务新技术方面潜伏隐患

一是在拓展新业务方面存在的问题。近年来，农村信用社已将发展中间业务作为提高经济效益的一个重要途径，但由于受多种因素的影响，有的中间业务的财务工作未纳入财务管理。财务处理仅限于账平表对账，基本制度的执行无人检查指导，加之配套措施未能跟上，存在风险隐患。

二是由于技术防范手段落后存在的问题。目前信用社电算化水平有了较大提高，但财务技术手段仍处于一个较低水平，不能有效地防范风险。如目前信用社验印主要还是用肉眼，有的伪造印鉴验不出来。又如票据签押、印记等采用技术手段也比较落后，而犯罪分子作案手段却越来越高，有的电子刻章伪造出的印鉴与真实印鉴可以假乱真，很难识别。再如计算机技术的发展，也增

大了防范风险的难度，利用计算机作案的案件的现象并不少见。

3、支付结算及事后监督存在不足。

一是存在操作风险。如他行票据能否及时提出，代理他行票据解付是否截留，票据背书是否符合规定，多次转让背书是否连续等均存在问题。

二是未能对账户全面实施监督，目前只对基本户实施了监督，对一般户、专用户、临时户则没有监管或监管力度不足。有的农村信用社为追求经济效益，不惜违反政策，允许一般户取现，或利用一般户转移政策性存款，利用一般户套取主户行资金等，这些都给图谋不轨的人开了方便之门。

三是在基本户管理上仍存在问题。有的信用社账户管理意识不强，很少向人民银行申报开户，放松了管理，有的大开“绿灯”，盲目申报，账户管理混乱。

四是事后监督检查不力，很多行之有效的规章制度不能落到实处，检查发现的问题不能及时解决和纠正，影响了

内控制度作用的发挥。

二、农村信用社财务风险防范对策

（一）加强教育培训，提高防范风险的能力

1、提高认识，增强防范风险的紧迫性。金融风险存在于每一笔财务业务中，财务部门和会计人员对此要有足够的认识，做好财务工作，本身就是防范风险的最佳体现。财务管理部门要树立足够的信心，改变过去那种“重财务、轻基础、重结算，轻核算”的片面认识，把增强财务风险意识，加强财务基础工作管理作为一项长期工作来常抓不懈，自觉纠正财务管理中存在的偏差。

2、要加强对财务会计人员的法制教育和职业道德教育，规范财务管理行为，会计职业道德是规范财务行为的基础，是实现财务目标的重要保证。要组织对相关金融知识的学习和培训，尤其要加强对财经法规的学习理解和掌握。要以廉洁自律、坚持原则、客观公正、爱岗敬业、诚实守信、参与管理、提高

技能、强化服务为主要内容会计职业道德建设。财务工作人员要自觉增强法纪意识、廉政意识和风险防范意识，知道什么是有所为，有所不为。做到自尊、自爱、自警、自省，时时事事严格要求自己，遵纪守法，遵循财会计准则。只有这样，才能确保财务工作的公正性和公允性，才不至于诱发不良后果。学习、教育、能提高使财务人员的思想素质，树立起正确人生观和价值观，增强事业心和责任感。具有良好职业道德的人，能确保金融工作正常、有序地开展，从而降低财务风险。

3、要根据业务发展和会计结算工作的需要，开展有针对性、适用性的岗位培训以及新业务、新法规、计算机操作技能的专项培训。通过岗前培训、在岗培训、集中学习、辅导和自学相结合等多种形式，提高理论水平与业务技能。当今世界已进入知识经济和信息时代，要在日趋激烈的竞争中求得生存和发展，尤其需要学习新知识和新技能。中

国共产党在“十六大”报告中明确提出要“形成全民学习、终身学习” 的学习意识。既要学习党和国家金融方针、政策和法律法规，又要学习金融理论知识和业务操作技能，既要从书本上学，又要从实践中学。不仅要学习与财务岗位相关的专业知识，而且要有选择地学习其他岗位的知识，实现“技能储备”。要勤于学习，善于思考，更新知识，提高分析问题和解决问题的能力，提自身的综合素质。通过培育一支事业心强、公正清廉、业务精通、纪律严明、作风优良、团结协作、充满生机与活力，富有战斗力的财务人员队伍。

（二）强化岗位职责，有效防范风险

1、建立岗位责任制。岗位责任制就是按照职能分工的原则明确各个岗位的职责。金融企业会计机构要按照不相容兼的要求职务不能相间的原则进行合理分工，使每一工作有专人负责，并有自己明确的职责，是内部控制客观要求。

即确定联社财务科长为辖区信用社的财务主管、经理事会表决通过后由经营班子任免，各基层信用社设立主办财务，由联社委派，从组织上确保财务主管工作的独立性。

2、建立分级授权、职责分离、相互制约机制。财务处理实行岗位分工，不得一人兼岗或独立操作完成多项操作程序，更不得超越权限处理会计事项。

3、对业务用章、密押、空白凭证等财会计事项处理进行有效监督，实行专人分管。岗位变动都必须办理交接手续，明确责任时限。

4、对财务处理的全过程要实行事前、事中、事后监督。即事前监督——受理业务时，临柜人员要对业务的合法性、真实性、手续的完整性及数据的准确性进行复核；事中监督是对会计事项处理过程中的凭证账表内容和数据进行复核，重大事项由财务主管进行复核。事后监督是对已经处理过的财务账务实行再核对，对重要业务的处理过程进行

重点监督。必要时配备专兼职内审人员进行事后监督

（三）完善规章制度，有效防范操作风险

当前，农村信用社要根据自身的实际情况，进一步加强内控制度建设。内控制度建设要做到“四个结合”；一是与内控制度指导原则相结合；二是与会计新业务、新手段相结合，三是与既有的财务案例经验教训汲取相结合，四是与计算机安全管理要求相结合。内控制度建设的制定要依据《中华人民共和国会计法》、财政部《会计基础工作规范》、中国人民银行印发的《农村信用社基本制度》、中国人民银行国家税务总局联合制发的《农村信用全作社财务管理实施办法》等法律规章进行修订，并结合新开展的业务和过去存在的薄弱环节制定出实施细则。如对票据、空凭证等管理，各岗位职责，重点对储蓄、记账、出纳、复核、综合、联社岗的操作规程进行重点完善。

1、明确内控制度管理责任。主要明确各级机构人员职责权限，一级抓级，各司其职。按照职责分工原则，对每一岗位和每一个环节进行重点研究，针对各岗位的特点和业务流程制定相应的制约措施。即各岗位的任务、职责权限、操作规程具体分解到各个部门、柜组，岗位，并实到具体经办人员。涉及到时协作工作的部分也要明确协作的范围和权限。对审批制度、交接手续，定期检查、定期轮岗和交流等作出明确的规定。

2、明确重点岗位的责任、权限和操作规程。对进出凭证的临柜审核、重要空白凭证和有价单证的安全保管和使用，联行对账的办理查询查复等工作专人负责，严格执行不相容职务不能相原则。实行行权、钱、账分管，印押证分管，用严密的制度和操作规程构筑防线，预防重大经济案件的发生。

3、建立完善财务监测与危机预警系统，防止内外勾结作案。同时应积极配合公安、纪检等部门加强对金融诈骗，扰乱结算秩序等各种金融犯罪行为的防范和打击力度。

4、完善持证上岗、激励、约束机制。按照行为管理科学的原理，采取激励与处罚相结合的办法，发挥每一个人的管理潜能。从某种意义上讲，激励比处罚更为有效，因为他更能调动财务人员的工作积极性。应建立和完善财务人员的激励机制，对财务人员在履行义务的同时，负予相的应职责权利。对优秀财务和管理人员授予荣誉称号，进行物质的和精神奖励，包括晋升工资，组织外出考察，旅游或渡假等。对不坚持内控制度或违规操作者，予以处罚，情节严重的，追究党纪政纪直至刑事责任。

（四）加强稽核内审，保障财务工作稳健运行

1、实行联社稽核派驻或经常性检查制度。将农村信用社中的 业务素质较高的并具备内审资格的业务骨干充实稽核队伍中来，履行稽核内审计职能。在方法上可由联社派驻基层信用社，工作

上直接对联社负责，从管理体制上割断其与被查单位的利害关系，使其真正处于相对独立的地位。

要制定一套行之有效的内部稽核准则，如稽核工作准则，稽核人员行为准则、内部稽核报告准则等。在审计方面，实行内审人员工作报告制度和重大责任追究制度，将审计结果报告与被审计单位的经营业绩有效挂钩，作为奖惩的依据。必要时开展对信用社的领导人实行经济责任审计。

3、改进稽核方式，实现“三个转变”。即：从以补救为主向预防为主转变，从以突击检查为主向常规检查转变，从以现场检查为主向非现场检查为主转变，充分体现预防性的特色。

4、加强对财务工作的日常监督检查，及时降低财务风险。从某种意义讲，事前事中检查比事后检查更为重要。事前检查更能及时发现问题，把问题消除于萌芽状态，真正起到防范于未然的作用。事中监督检查，也能及时发现问题，能阻止问题的蔓延或扩大化，能把损失降低到最低程度。事后检查只是放马后炮，问题已经发生或损失已造成，这时的检查整改是秋后算账，只能起到前车之鉴的作用了。

参考文献：

1、《基础财务学》陈丽虹 罗小明 吴清泉编著 重庆出版社 2003年8月

2、《财务制度设计》李殿富主编 中央广播电视大学出版社 2002年5月

3、《高级财务管理》张廷波主编 中央广播电视大学出版社 2001年7月

4、《人力资源管理》萧鸣政主编 中央广播电视大学出版社 2001年10月

5、《农村信用社财务出纳基本制度》 重庆市农金政办编印

6、《商业银行内部控制与稽核》将建华编著 北京大学出版社 2002年8月

第三篇：医院廉政风险分析与防范对策

医院廉政风险分析与防范对策

廉政风险点是公职人员在行使权力、履行职责过程中有可能发生不廉洁行为的关键环节。近年来，医疗卫生行业作风建设得到加强，但商业贿赂案件仍时有发生，如何做到依法行医、廉洁行医仍是迫切需要探讨和解决的问题。

一、有可能产生腐败行为的风险点

身在公职部门，不管什么岗位，都因职而有权，都有廉政风险，都需要切实提高风险意识和制度意识。为探索源头防治腐败，首先就是要自己查找廉政风险，使部门职责、内部管理、重大事项决策、财务、药品、设备、基建项目等易出现的问题一目了然，然后针对性的制定防控廉政风险计划，采取有效措施，避免廉政风险的发生。纵观近几年国内发生的医药购销领域商业贿赂案件以及卫生行业一些不正之风，得到医院有可能发生的廉政风险点，具体如下：

风险一：思想政治工作不到位。职业道德教育流于形式是不可忽视的原因。如果思想政治工作，职业道德教育、法制教育工作不到位，导致教育活动往往只注重形式，甚至走过场，没有使受教育者真正做到入脑入心，从而在思想认识上出现偏差。因而一些医务工作者法制观念淡薄，职业道德丧失，出现索要、收受“红包”、开大处方、吃“回扣”等现象，从而逐步走上犯罪道路。

风险二：管理不到位。医疗行为不规范是直接原因。医院有一系列规章制度，但是在实际执行中往往未能真正落实到具体环节、具体人。特别是对一线工作人员无法落实到位，规章制度流于形式，导致违规违法现象。

风险三：监督机制不健全。对权力滥用缺乏有限的制约是主要原因。医院虽然建立了一系列的监督制约机制，对保证领导干部正确行使权力发挥了积极作用，但可能还存在监督制约机制软弱无力的问题。由于权力集中在某些干部个人身上，是否依法行事完全取决于自身的素质和良知，加之内部监督机制又不健全，检查监督不及时，不到位，形成一些监管漏洞，助长个别干部独断专行，我行我素，导致职务犯罪案件发生。

风险四：医院完全商业化运作。医院为追求经济效益，改善医疗环境，增加职工收入，对科室采取与经济考核挂钩的经营方式，或实行收入提成方式进行，使科室、医务人员为了增强更多的效益，从而不完全“对症下药”，不顾患者的经济承受能力，出现乱开药、大处方、用贵重药、滥检查等非正常现象。医院大量购置高新医疗设备，重金吸引医学人才，以抢占医疗技术“前沿”，争夺医疗市场“大蛋糕”，变相增加了国家和群众的经济负担，造成部分群众看不起病，不敢进医院，败坏医疗行业形象。

二、防范对策

通过查找廉政风险点，清楚了风险点产生的原因以及可能导致的严重后果。就必须从这些方面入手，在教育、管理、监督等当面采取有效的措施，从源头上加以预防。通过加强教育，健全制度，完善监督，以实现标本兼治。1.加强教育管理，努力提高医务人员的素质。一是要开展经常性的教育活动，形成学习制度。要经常开展正确的人生观教育和岗位廉政教育。领导干部、重点工作岗位人员要做廉洁自律、坚持原则、接受监督的表率。加强正面典型的宣传，进一步强化医德医风建设和敬业精神，营造廉洁行医，诚信服务的良好氛围。要结合医院工作实际，加强职业道德教育、廉政教育和岗位服务培训，使医务人员树立正确的世界观、人生观和价值观。二是要加强法制教育，树立法制观念。组织学习有关法律、法规和各项规章制度，不折不扣的将上级有关文件精神和有关法规进行学习，融通和贯彻，增强遵纪守法的意识，不断提高自身素质和拒腐防变能力，自觉抵制各种不正之风的侵蚀，廉洁奉公，依法行医。三是要加强“八小时”以外的管理和监督，把八小时以内的思想政治工作延伸到八小时以外，促使其正确处理好各种关系，保证医务工作者队伍纯洁。

2.完善领导工作制度，明确领导责任。要进一步明确院长、业务副院长各自在执行上级方针政策、行风和职务道德建设、业务工作、医疗设备采购、基建项目建设等重大院务上的工作职责，确保责任明确，履职到位。

3.深化人事制度改革，加强人事管理。建立健全竞争激励机制，大胆进行公开选拔，竞争上岗，提高队伍整体素质。坚持民主集中制，集体讨论决定，强调按程序办事，防止个人滥用权力，在任免、调配等人事方面努力做到民主化、规范化，健全干部任用和监督机制。强化医德医风考核的作用，医务人员的专业技术职务晋升、考核评议与医德医风考核挂钩。奖励经费的分配，必须与药品收入、检查等收入挂钩，不得单纯以收入为主要依据，要根据工作量、岗位责任以及医德医风、服务态度等各项管理指标，综合考评后进行分配。4.强化制度执行力，确保工作计划落到实处。严格执行各项行政审批制度，严格按程序依法办事，以规章办事，严禁滥用职权，徇私枉法。严格执行财政管理制度，加强资金管理，充分发挥监督作用，严格单位财务管理和账目管理，加强药品阳光采购，预算编制管理，规范基本建设工程、药品招标、医疗器械购置等项目的行为。严格规范医疗服务行为，做到因病施治、合理用药、合理检查，切实维护病人利益。实行检查汇报反馈制度，对工作计划有没有落实，怎样抓落实，落实的怎么样，取得什么样的效果，工作中存在的问题等方面进行及时汇报和反馈。要建立健全目标考核机制，每年班子成员要向全院职工述职、述廉，按层级将自己的廉政情况进行汇报，职工也在科年终总结会上汇报自己一年工作。

5.落实廉政责任制，兑现奖惩制度。要落实廉政责任制，单位负责人与部门责任人之间，部门责任人与普通干部之间要层层签订廉政责任状，哪个环节出现问题就追究哪个部门负责人的责任。大力推行廉政量化和风险管理，实行责任考核与追究制度。将理论学习、廉政教育、专项业务等层层分解，把任务目标落实到人，形成“横向到边、纵向到底、交叉到位”的责任体系，实行“廉政一票否决制”。与此同时，要执行奖惩制度，奖罚分明。对遵纪守法、廉洁自律、勤政奉公者要给与大力表彰；对违反规定收受回扣、收受红包等违规行为要施以重罚，从严处罚，吊销其执业资格，使其在经济上得不到好处，在专业上失去资格，在政治上失去声誉。

6.健全会议制度，发挥民主监督作用。为确保决策民主、科学，要建立健全党内民主生活会、院办公会议、院务会议和职工代表大会等会议制度，规范议事范围、程序和原则，充分发扬民主。对涉及重大院务的事项，如医院发展规划、改革方案、奖金分配方案、中层干部竞聘方案、大型基建及仪器设备购置方案、单位财务运行情况以及工会开展活动情况等，除经院办公会会议讨论、向院务会议通报外，还要进职工代表大会讨论决定，广泛听取广大职工群众的意见。给职代会各委员会成员赋予多项职权，对医院领导和职能科室负责人的职务行为进行监督等；对院领导和职能科室负责人能否贯彻执行国家政策进行监督；对医院、科室出台的一些决策和行政措施提出建议、意见；对认为不妥的决策和行政措施，可进行专题调研，并向职工代表大会等提出调研意见；职工代表发现认为需要说明解释的事情和问题时，可向医院领导和机关职能科室提出质询。结合党务公开、院务公开工作要求，通过公开栏、提示牌等途径，将每一个工作事项的办事依据、就医程序、注意事项等向社会广泛公开，接受社会监督。

7.监理廉政提醒制度，廉政工作常抓不懈。在医务人员承担重要工作任务、发生个人重大事项、出现群众信访反映和被发现苗头性不廉行为等情况时，医院主要领导或直接领导要适时对其进行廉政提醒谈话，促使其保持清醒头脑，遵章守纪办事，牢筑拒腐防线。同时组织采取民主测评、座谈、整改调查、抽样调查、电话随访等形式，向服务对象了解医院工作人员廉洁自律情况，听取意见和建议，整理后以书面形式向单位或个人进行反馈。

8.深化医疗体制改革，增加政府投入。“要坚持公共医疗卫生的公益性质”，“强化政府责任和投入”，建立相应的政府对医院的补偿机制，解决以药养医的问题，最后时限医药分家，使医院和医务人员专心业务，摆脱追求经济效益经营动作方式。在基本医疗方面，以政府投入为主，针对绝大部分的常见病、多发病，为全面提供所需药品和诊疗手段的基本医疗服务，以满足群众的基本健康需要。在特需医疗服务方面，对民营资本进入医疗市场不要过多的加以限制，而是要提供必要的条件和政策引导，形成规范的医疗市场竞争机制，激发医疗市场的活力。

第四篇：农村信用社财务风险防范及对策

农村信用社财务风险防范及对策

文章标题：农村信用社财务风险防范及对策 农村信用社财务风险防范及对策

农村信用社是经营货币这一特殊商品高风险行业，自1951年诞生以来，坚持为农民、农业和农村经济发展服务的办社宗旨，在支农中不断发展壮大，已成为农村金融的主力军，是支持地方经济发展的重要力量。

随着农村金融改革的逐步深化，部分农村信用社

根据《国务院关于印发深化农村信用社改革试点方案的通知》（国发〔2003〕15号）精神，选择“以县（市）为单位将信用社和县（市）联社各为法人改为统一法人，实行县级联社统一法人。由于新体制刚开始运行，一些基层农村信用社会计管理出现了相对弱化的现象，试运行中暴露出会计管理上的不足。而会计管理上的漏洞，案件、事故时有发生，给信用社造成资金损失，带来不良影响。本文拟村信用社财务风险和防范问题进行探讨。

一、农村信用社财务风险隐患

就目前而言、农村信用社的财务风险隐患主要表现在以下6个方面：

（一）财务管理人员思想素质不够高

1、认识存在偏差，风险意识淡薄。近年来，农村信用社已将发展代理保险、代理收费等为内容的中间业务作为提高经济效益的一个重要途径。但由于新的业务开展，一方面增大了业务工作量，另一方面没有建立健全相应的内控制度作保证，也没有从思想上树立起应有的财务风险防范意识。有的麻痹大意，管理责任不到位，存在实际工作中的管理松懈。内控制度松弛，造成了财务会计核算有章不循，职责不明，没有严格规范化进行操作，业务处理随意性大。主要表现为自行串岗作业，自动变更帐务处理先后秩序，在原始凭证填写和记账时不按照规定进行书写、记载、以及错账冲正等方面都存一些问题。承担了中间业务必然承担相应的责任，如果一旦卷入民事纠纷的诉讼案件，势必形成了财务风险。

2、财务人员素质不能适应业务发展和财务管理的需要。一些操作人员对内控制度不理解，在具体执行中忽视关键环节和关键控制点，削弱这些控制程序应有的作用。如在处理日常业务时不严格审核凭证，甚至受理了无效凭证。加之会计电算化程度的提高，大量的财务业务需要通过微机处理，而微机操作员级别代号没有严格控制，出现记帐复核串岗作业，代号相互串用等情况。

3、财务人员流动性较大，新上的人员对专业技能不熟悉。有的信用社领导把财务部门当作培养业务人才，提高业务素质的基地，不少业务能力强，政治素质高的财务人员相继被调到其它部门工作，又将未接受过财务教育教训，缺乏财务基本知识、基本技能的人员安排的财务岗位上。由于骨干人员调动频繁，人员素质参差不齐，接任者很难在短时间内熟悉信用社业务。加之信用社存在着“师傅带徒弟”的知识传授方式，使得新财务人员对老财务人员形成一种盲目信任，使内控制度失效而增大了财务风险。

（二）内控制度本身不完善

1、内制度在设计上不科学、不完善。有的存在控制目标不明确，组织分工体系不明确，业务流程规定得不细，不便于贯彻执行。有的规章制度只是一些粗略的条文规定，不利于财务人员上岗操作，特别是在新业务的开展方面，内控制度建设目前未跟上，加之新制度在制定时很难考虑周全，有时甚至就没有相关制度来规范，使得一些新业务品种在试办过程中面临着较大风险。

2、原有内控制度不适新的应电算化管理。电算化的实施，会计业务处理上已基本脱离了原始的手工操作时代，在进行微机操作人员的监督方面，还没有形成一整套完整的统一规范的内控制度，没有形成与之相配套的有效监督控制系统，如果有人一旦利用微机作案，势必造成事件时有发生。

3、财务核算存在的问题较多

一是有章不循，不按规定程序操作。有的信用社为追求完成上级规定的评比目标，应付上级检查考核，追逐个人和小团体利益而弄虚作假。常用的手段是制造假凭证、做假帐、编制假报表，导致财务数据失真，使会计资料的真实性、准确性、完整性、合规合法性无法得到保证。

二是会计核算随意性大，有的信用社无视《商业银行法》等财经法规和财务会计制度的规定，为逃避上级信货规模监控和资产负债比例管理，利用同会计类科目或过渡科目虚构业务，空转账务，透支、挪用资金搞帐外经营，使信用社的资产不真实。三是不相容职务不能相间职务没有得到有效分离。一方面是信用社人员编制少，人员分工不能有效细化；另一该分离的职务没有得到有效分离。如核算手续交接不清，凭证传递不按操作程序办理，进出凭证不换人复核，办理业务出现“一手清”现象，财务岗位长期不轮换，重要的个人岗位权利行没受到限制，时间长了难免不出问题。

四是账务混乱，核算差错频率高，总账明细账不符，以致达不到“六相符”的要求，造成金融案件多发。

五、未经上级授权随意修改计算机数据库文件和增加系统其它接口12全文查看

第五篇：浅析医院财务风险的成因及防范对策研究

浅析医院财务风险的成因及防范对策研究

摘要：随着社会现代现代化速度的加快以及我国市场经济体制改革的逐步完善，医院作为一个经营主体竞争也越来越激烈。随之也给医院带来了多种风险，其中财务风险对医院的生存和发展起到了至关重要的作用，所以，需要进一步建立和完善财务管理机制，有效的防范和控制风险，才能使医院稳定经营，在最大程度上为人类的生命安全提供保障。

关键词：医院财务风险 风险成因 防范对策

财务管理在每一个企业中都有着举足轻重的作用，在医院这个经营个体中也不例外，所以医院有必要加强财务风险管理，做到有效防范。所谓医院财务风险，一般是指医院在从事各项财务活动的过程中因受到其他因素的影响，其实际得到的财务收益和预期收益存在较大的差异，是前期的投入不能有效收回从而遭受损失。现对医院财务风险的成因和防范对策做简单分析总结。

一、医院财务风险产生的原因

财务风险产生的原因有很多，多种多样，既有内部的，也有外部的。内部的原因主要是风险意识淡薄、财务管理人员对财务管理不到位等等；外部的原因主要是国家改革开放以来的政策实施变化及各种现代化医疗机构的出现对医院的冲击很大等等。不同企业的财务风险形成的原因也不尽相同，医院财务风险状况也是如此。整体看来，主要有以下几方面的原因。

（一）外部环境多变不定

外部经济环境变化的不确定性对医院的财务风险有重要影响。随着国家改革发展的进步，各种政策的变化及实施，还有经济的高速发展，一方面促进医疗产业的发展和进步，另一方面也对医疗产业的顺利进行提出挑战。由于医疗市场的开放，各种新型医疗机构的出现以及国家对医疗市场的调整，都对医院的经营发展、财务管理产生一定风险。

（二）财务制度不健全

医院的财务制度是医院正常进行经营与发展的重要措施，一旦财务制度出现漏洞，缺乏严密有效的监督和管理，医生的行为无法得到控制，有可能出现医生开高价药给患者，从中获取利益，长期下来对医院的财务造成风险并使医院失去大众的信任，影响医院的发展。

（三）对财务管理缺乏重视

医院领导对财务管理缺乏全面的认识，重视度不够，简单的认为财务管理就是记账管钱而已，没有对财务做出很好的规划及合理的管理利用，致使财务缺少管理并产生一定风险，这种影响是长期全面的，对医院发展不利。

（四）财务管理人员对财务风险认识不到位

只要有财务，就会有风险，财务管理人员对财务风险认识不准确，难以做出准确有效的对策应对财务风险；大多数医院对财务管理人员没有足够全面的要求，使得财务管理人员在工作中没有足够的热情，甚至对工作已经麻痹，并且认为这跟自己没什么关系，只要管好用好资金就可以了，正是由于管理人员的这种意识，使得管理人员不能客观、公平的做出判断。

二、医院财务风险预防措施

（一）关注外部环境，建立健全的医院财务制度

外部环境正在不断调整，医院领导要关注研究国家金融政策、财税政策、产业政策等对医院的投资、经营、成本以及投入等方面的影响，因此必须加强对外部环境的关注及分析预测，制定出相应的各种应变措施，使医院能够适应外部环境的变化，提高医院的应变能力。医院要建立一套健全的医院内部财务制度，完善各种财务管理规章，对医院各部门的财务职权和职责实行合理的分配，进一步明确职责，细化任务分工，相互制约、有效的监督和执行，强化预算管理，减少理财漏洞和资金浪费。同时规范医院工作人员行为，防止违规行为的发生，减少财务风险的发生。同时，要注意借鉴同行业的管理方法及发展成果，努力提高医院领导的管理能力。

（二）提升财务人员的素质

医院领导必须在思想上加强对财务管理的充分认识，重视财务管理工作，并努力学习财务管理知识和相关法律法规，加强管理人员风险意识，对财务工作人员给予关心和支持，激发他们对工作热情。医院发生财务风险很大程度上是由于医院管理层缺乏风险管控意识，没有有效的风险控制手段，因此，医院在日常工作管理中要培养财务人员的风险意识，加强风险管理知识培训，提高财务人员防控水平，增强财务人员的职业道德和法制观念，从制度上约束财务人员，并制定相应专业考核制度，一定时间考核一次，加强、督促和提高财务人员的能力和素质。

（三）加强收支管理及规范债务管理

医院要对医疗收入做好管理及利用，建立完善的医疗收入系统，对收入的流程要掌握清楚，加强管理，对支出加强监督，合理利用，防止医护人员私自收费及不利于医院的行为，并欢迎大众监督举报，对违规人员进行严厉处罚，改善医院的整体环境。医院要注意控制医院的债务规模，这是一项重要的措施。医院的债务规模直接影响到医院的经济水平、医疗条件、管理规模、财务管理水平等各个方面。所以，医院必须根据自身的经济状况，对债务的规模进行管理控制，使其处在可控范围之内，防止债务这一财务风险。

三、结束语

医院是高风险、高科技、高难度的一个行业，也是社会不可或缺的一部分。如何在社会快速发展的同时加强对财务管理的控制显得极为重要。因此，要把财务管理放在首位，加强医院的财务风险意识，从外部和内部有效的分析财务风险产生的原因，加强医院财务风险预测，制定相应的控制措施，规避和控制财务风险，增强医院在新的市场环境下的竞争力，提高其经济效益，使医院能够稳定生存，健康长远的发展下去，这已成为医院财务管理的重要任务。

参考文献：

[1]刘怡.新医改对公立医院财务管理的要求及对策[J].医学理论与实践，2013

[2]薛小红.浅谈在新形势下如何加强医院财务管理工作[J].新疆中医药，2013

[3]戴经斌，奉雪原.新环境下医院财务风险及其防范[N].湖南科技学院学报，2009

[4]陈朝伟.基于精细化管理的医院财务风险控制机思考[J].医院管理论坛，2013