关于调整医院财务管理内部控制的决定（精选5篇）

第一篇：关于调整医院财务管理内部控制的决定

关于完善医院财务内部管理的决定

为进一步提高医院经济管理及财务管理水平，学习借鉴省内外医院的先进经验，结合当前医院财务管理中存在的难点问题，充分发挥医院内部财务控制在防范财务风险中的重要作用，云南省医院协会于2010年9月8日召开了“省医院协会医院财经管理专业委员会成立暨医院管理人员培训班”，邀请了国内知名专家讲解医院管理知识，重点讲述了《财务内部控制规定》的内容和意义，以及如何有效的贯彻执行，加强关键环节内部控制，强调财务管理工作中不相容职务要相互分离、制约和监督，重要经济事项不得由一个部门或一人办理经济活动的全过程。要求医疗机构加强收入、价格、医疗预收款、票据、退费的管理，明确相关岗位的职责、权限；加强支出申请、审批、执行、审核和付款各环节管理，合理设置岗位，建立责任追究制度，确保不相容职务相互分离。

结合我院存在的问题，特作如下的整改：

1、解决一人保管支付款项所需的全部印章的问题；

2、不得由一人办理货币资金业务的全过程；

3、对办理货币资金业务人员有计划地进行轮岗；

4、不定期对货币资金进行核查。

第二篇：浅析医院财务管理与内部控制

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浅析医院财务管理与内部控制

作者：吴国和

来源：《科技创新导报》2011年第15期

摘 要:当前医院面临的竞争日趋激烈,然而我国医院财务管理和内部制度方面存在着许多问题。本文就医院财务管理中的预算编制、资金管理、成本管理和内部控制等做了分析,提出了相关建议。

关键词:医院财务管理内部控制

中图分类号:R7 文献标识码:A 文章编号:1674-098X(2011)05(c)-0206-01

所谓内部财务控制,是针对组织对其财务计划和财务预算执行和完成情况的控制。医院内部财务控制是指医院在执行预算时,结合信息和控制方面的理论,在动态联系中通过财务会计信息的反馈、输入、加工、分析和输出,不断控制和调整偏离预算的总体目标,使医院执行预算达到最佳状态。在医疗市场竞争激烈的今天,不断完善医院内部财务控制制度,对规范医院财务管理工作,提高医院经济效益具有积极意义。医院财务管理与内部控制存在的主要问题

1.1 融资渠道有限

医院的资金一般来源于医院的部分收入和一部分负债。其中医院的收入主要由医院的医疗服务收入和售药品的差价收入组成。医院的负债部分则主要是银行借款。当然公立医院还有国家财政预算拨款。但是这些资金要维持不断增加的运营费用和投资支出,医院资金周转存在一定困难。从当前我国医院资金来源的现状来看,融资渠道效为有限。单纯依靠上述的资金来源,对医院的自身的发展不利,也会影响到医院的医疗服务质量的提高和现代医疗设施的完善。

1.2 财务预算编制过简单

医院财务预算是一系列专门反映医院未来一定预算期内预计财务状况和经营成果,以及现金收支等价值指标的各种预算的总称,应该包括现金预算、预计利润表格、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。目前医院预算的编制方法主要是调整预算法,一般根据上年的基数再进行适当调整,有时候预算的编制仅仅是根据去年的基数再乘以一个简单的百分比。这样由财务部单独负责编制出来的预算涵盖范围小,难以反映整个医院在不同市场动态和社会发展环境下的全面把握。

1.3 成本核算不够全面

当前成本制度只是对医疗服务收支和药品销售收支进行核算,大多是以科室作为核算中心,对成本核算的制度和细节,并没有做详细规定。这种成本运算在没有监督情况下较难寻找出医院成本控制中的漏洞,也不利完善医疗整体管理。

1.4 内部控制不规范

财务预算编制完成之后,在执行预算时往往力度不够,常常导致预算和支出脱节。主要有客观和主观两种原因导致这种现状。客观来说,一些费用的支出方向、时间和金额有不确定性。主观上来说主要是相关领导对支出费用的随意性加上财务人员缺乏责任感同时盲目投资医疗设备和医疗技术而不与医院现状相结合。加强医院财务管理与内部控制的主要建议

2.1 加强预算力度,做好预算在医院经济中的首要作用

医院预算在医院财务管理中具有极其重要作用,医院必须重视和加强预算编制工作。预算编制前期,要在历年数据进行加工、分析的基础上,全面考虑医院目前和未来的内外部环境对医院发展建设的影响,并进行定量和定性分析,科学预测预算收支增减趋势,为编制预算奠定基础。编制预算时,要体现和贯彻国家有关方针、政策和规章制度。现在编制预算的政策依据主要有《中华人民共和国预算法》、卫生部颁布的《医疗机构财务会计内部控制规定》、《医院财务制度》等。医院编制预算时,要做到合理安排各项资金,尤其是合理安排各项支出项目。对于刚性支出部分如人员工资、社会保障费用等,必须优先予以保证。对下属各机构,部门预算项目支出要统一要求,统一口径,统一管理,规范单位各部门的支出计划。各部门要合理测算并且详细填报本部门在预算期内项目的支出计划,填写项目支出计划要按项目主次、轻重缓急,并按照预算要求细化到每一个子级项目。对于办公设备和专用仪器设备的采购预算,不仅要明确具体预算数字,还要明确采购设备名称、数量、费用预计支出时间等。预算一经编制,在执行预算时,要统一管理,加强流程规范化,严格按照制定执行预算,超出预算范围严格把关。预算支出做好详细记录,预算每项支出细化落实到有关支出责任人。

2.2 进行全面成本核算,加强医院薄弱部分建设

医院成本核算是按照《医院财务制度》有关成本费用开支范围的规定,依据医院管理和决策的需要,对医疗服务过程中发生的各项耗费进行分类、记录、归集、分配和分析,提供相关成本信息的一项经济管理活动,是对医疗服务、药品销售、制剂生产过程中所发生费用进行核算,其目的是真实反映医疗活动的财务状况和经营效果。医院的财务管理,要严格按照国家相关法律、法规和规章制度规定,核定药品收费和医疗服务收费价格,做到不多收,不漏收。健全成本核算制度,建立责任制成本考核体系、成本评估体系和成本信息反馈体系,做到会计核算、科室核算、医疗成本核算的统一,使各种测算数据科学、系统、全面、准确、合理,从而提高资源利用效率。增加成本核算的内容,争取能够全面成本核算,及时发现问题,加强医院薄弱部分建设。加

强流动资金的管理,缩短资金周转周期,提高资金使用效益。严格把关采购项目成本控制,争取最大力度降低采购成本,同时提高工作效率,降低运营成本,加强医院经济建设。

2.3 建立健全内部审计机构,充分发挥内部审计的管理作用

在医院财务收支之间,进行严格监督控制,设立科学、合理的内部审计机构,配备相应的专业审计人员,充分发挥内部审计的管理作用,对医院经济的发展有很大帮助。同时医院内部审计部门根据医院自身的发展不局限于收支审计,可以将工作重点转移到以内部控制为中心的综合性基础审计。让审计部门充分发挥在医院内部控制的审计作用,达到医院健全高效地发展。加强内部控制和监督检查,建立相应奖惩制度,规范管理制度,有助审计部门工作开展。

2.4 与时俱进,推进医院先进计算机网络技术的应用

现代计算机技术飞速发展,有效地提高了人们的生活水平,给现代办公提供了更快捷更科学的方式。在医院财务建设和发展中,与时俱进,加强医务人员综合素质和现代技术的培养,有效提高医院服务水平,加强竞争力,势在必行。计算机网络技术和财务管理软件的应用是医院先进管理模式的有效载体。也是实施资金集中管理和有效监督控制的有效选择。计算机网络技术节省了很多麻烦的环节,通过财务系统充分节省了人力、物力和财力。更加加强医院财务的透明化和公正化,起到监督的作用。选择一款正规安全的财务软件,软件在设计和使用上有明确、严密和科学的分级授权控制机制,在实际的财务工作中得以贯彻执行,有利财务工作的开展。

医院内部财务控制涉及到医院的方方面面,需要随时提高整个医院人员的财务控制意识,综合做好各个环节,与时俱进,寻找新的方法不断改进,不断提高竞争力,在医院的经济发展道路上还是一项艰巨的任务。

参考文献

[1] 朱勇.医院财务管理与内部控制研究[J].财会园地,1994-2010.[2] 李全民.浅谈医院财务管理与内部控制[J].现代经济信息,2007(8).[3] 王孝碧.医改方案实施后如何加强医院内部财务管理与控制[J].新南农业大学学报,2010(8).[4] 张莉.浅谈医院财务管理[J].现代会计,2007(2).[5] 卜兀斌.加强医院财务管理与内部控制制度建设[J].审计广角.

第三篇：医院内部财务管理与控制

一、医院内部财务控制的概念

内部财务控制通常是指企业对执行和完成财务计划和财务预算的控制。医院内部财务控制是指医院在执行预算时，要在信息理论和控制理论指导下，在动态联系中通过财务会计信息的反馈、输入、加工、分析和输出，不断控制和调整偏离预算的总体目标，使医院执行预算达到最佳状态。论文即医院通过在某一时期内完成事业计划状况与年初预算计划进行比较分析并对财务收支、财务成果进行总括反映，揭示存在的问题，提出建议和措施，对下一阶段医院经济运行进行指导控制。在医疗市场竞争激烈的今天，不断完善医院内部财务控制制度，对规范医院财务管理工作，提高医院经济效益具有积极意义。

二、现代医院财务管理体系的对策

在新形势下，医院要积极借鉴企业财务管理理论，探索适应自身管理特点的财务管理方法和运行机制，盘活存量资产，优化卫生资源配置，全面高效地建立以完善财务规章制度为基础，以预算管理为前提，以投融资管理、资金管理、成本管理和财务分析为重点，把发挥现有资产效益的最大化作为理财目标并渗透到卫生服务全过程的财务管理体系。

（一）完善医院财务规章制度

为了确保资产安全，保证医院财务控制系统的运行，只有将不同层次财务职责、职权进行合理分配、执行与监控，才浅析医院内部财务管理与控制能保证财务管理系统的有效运行，实现财务管理目标。医院要贯彻《医院财务制度》，实行“统一领导、集中核算” 的财务管理制度，由财务部门统一管理，要健全财务管理规章制度与岗位，包括院长、总会计师对会计工作的领导职责，财务部门及其负责人、财务人员职责权限与业绩考核标准，加强经济核算，提高资金使用效益。医院在设置组织机构和进行部门划分时，要根据自身经济业务特点，严格遵循以事务分管为核心的相互牵制和授权批准控制原则，相互制衡监督，使财务工作有法可依，有章可循，以减少财务制度疏漏，防止、纠正差错和舞弊行为，确保资产安全完整。

（二）医院收入管理

1、业务收入的管理

(1)各临床科室要严格执行国家物价部门制定的收费标准，坚持“不多收、不漏收、不少收、不滥收”的收费原则。医院门诊处、住院收费处是医院惟一合法的收费重地，必须使用财政部门统一监制的收费票据。(2)各类收费票据由财务处统一管理。坚持稽核制度，财务处定期或不定期地到各收费处抽查盘点，做到账实相符。病人交费后，因各种原因未做检查需要退费，门诊收费处应坚持“三证”(收费收据、收费副联、检查通知单或处方)齐全，并由接诊科室负责人、收费处主任和患者共同签字后按规定退费。(3)医院医疗费用的减免应严格按照医院出台的医疗救助减免的办法和比例进行，由审计处统一执行。

2、医疗欠费的管理

(1)病人医疗费用的担保应坚持“谁担保、谁负责” 的原则，在册职工担保也不例外。预交款不足时应提前及时催交。若因病情危重、急救或无主、无钱急诊病人等特殊情况，必须由医务处主任或分管业务的副院长书面通知收费处。(2)对历史形成的医疗欠费：若是职工个人担保形成的欠费，可以采取扣发当事人工资和奖金的办法收回；若是客观因素所形成的欠费，则采取以下办法催收：一是积极组织收费人员催收；二是邀请患者单位有关经手人员协助催收；三是建立激励机制，制定适当奖励制度，鼓励职工想办法多途径催收欠费，努力减少医院损失。

3、其它收入的管理

(1)来院进修、实习人员收费；(2)救护车的收入；(3)不受用途限制的捐赠收入、罚没收入、变卖废品收入、利息收入等其他各项收入均由财务处出具收款收据，统一收取。医院财务处以外的任何部门不得以任何理由收取各项费用。

（三）医院支出的管理

医院支出是医院在开展医疗、教学、科研、预防业务及其他活动中发生的资金耗费和货币资金向实物的转化。(1)医院支出的管理原则。一是要严格执行国家财经制度和开支标准、开支范围，不得办理违规违纪的支出，不得擅自提高开支标准，扩大开支范围。二是要节约支出，提高资金使用效益。三是对各项支出实行分类管理。(2)医院支出的归口管理办法。医院各项支出实行层层负责，各经济管理环节共同把关，贯彻民主理财的原则，将支出归口处(科)审核管理，处(科)首席负责人为第一把关责任人，以达到真正规范管理的目的。

（四）加强成本核算，提高资源利用效率

1、经济体制改革促使医院的管理模式从“政策依赖型”转向“市场导向型”只有建立健全内部激励机制与约束机制，加强以成本预测、成本控制、成本核算、绩效挂钩为主要内容的成本管理，才能有效地利用人力、物力、财力等资源，提高效率、降低卫生管理成本，最大限度地为社会提供优质、高效、低耗的医疗服务，才能提高医院的竞争力和占有医疗市场的份额

2、成本核算首先要制定行之有效的科室成本核算办法，包括建立成本核算组织和成本管理网络规范核算的收入、费用项目；健全成本核算制度；建立责任制成本考核体系、成本分析评价体系和成本信息反馈体系。成本核算的目的是控制支出、节能降耗、降低服务营运成本。提高医院成本核算的效率和质量，积极开发医院成本核算软件，并使之与会计核算软件紧密结合，逐步做到会计核算、科室核算、医疗成本核算的统一，使各种测算数据科学、系统、全面、准确、合理，从而提高资源利用效率。

（五）加强医院票据管理制度，确保票据安全无损

1、建立健全医院有价证券、收款票据管理制度，加强对发票的审批、购买、保管等管理制度。任何发票只限于财务处有收费职能的岗位领用，实现岗位分离，分工负责并相互牵制。

2、规范操作程序，正确使用票据、医院的各类有价证券、收款票据必须纳入财务部门统一管理。按收款性质和内容使用，按票据种类，使用人员分别建立领用登记本，对已开完的票据要及时核对，严格销号，防止舞弊现象发生。

3、定期审核，加强监查。医院要定期对有价证券、收款票据的管理进行内部审计，强化监督管理，并通过定期和不定期的检查来约束和规范票据管理的各个环节，确保票据安全无损。

（六）财务计算机核算上机操作授权控制随着计算机技术的普遍使用，财务会计核算工作的风险也骤然加大，计算机信息处理程序为医院迅速发展提供了“加速器”和“润滑剂”的作用，尤其是加大了内部控制的“双刃剑”效用。首先，应慎重选择财务核算的计算机应用软件，而且必须确保这一软件是一个比较成熟的产品，而不是一个漏洞百出的实验品；其次，在软件设计和使用上必须有明确、科学和严密的分级授权控制机制，在实际工作中必须得以切实贯彻执行。论文医院内部财务控制是一件只能做好而不能做坏的工作，因为它关系到医院的稳定运行与能否持续发展，关系到医院的声誉与广大患者的切身利益。

综上所述，医院财务管理是一项综合性极强的管理工作，提高医院财务管理水平，进行财务管理创新，是一个系统工程，需要各方面长期不懈的努力，很多方面还有待于我们去探索和完善。

第四篇：财务管理流程及内部控制办法

财务管理流程及内部控制办法

为了加强公司的财务管理，明确资金收付、费用报销的业务流程，严格票据审核、资金收付、费用报销、账目处理的程序，确保公司财务资产的安全。现将公司财务管理流程及内部控制办法如下：

财务管理流程第一步、货币资金业务内部控制的基本要求

财务管理流程第一步货币资金业务是指现金、银行存款和其他货币资金的收支业务。它具有业务数量大、发生范围广的特点。货币资金收支业务的内部控制，是整个内部控制制度设计的关键。要求：

1、实现钱账分管，出纳员不得负责总账的记录和银行对账单的调整．

2、各种收付款业务均应集中于出纳员办理。任何部门和个人不得擅自出具收款凭证或付款凭证。

3、现金收入和支出必须立即记账，应定期或不定期检查现金记账情况并进行账务核对。

4、一切货币资金收入，都要入账。不得将出售残料、废料的收入、罚款赔款的收入等列作账外处理。

5、银行存款收付业务必须定期与对账单核对（至少每月一次），并由出纳员以外的人员编制或审核银行调节表。

6、库存现金除日常周转需用外都应每日解交银行，库存现金必须存放保险柜内。

7、发票与收据必须按编号顺序使用，领用空白发票（银行票据）和收据必须进行登记。

8、支票签发必须由出纳员和财务负责人（主管会计）两个以上负责并签字，并应设置支票签发登记簿进行记录，空白支票不得签名盖章。

9、所有付款业务只有经过财务部门主管审核、总经理批准后方可支付（办理）。

10、一切收付款必须凭证齐全，收付业务完成后必须加盖收讫和（或）付仡（讫）的印章。

11、所有与现金或银行存款收付业务有关的人员在业务处理后都必须在相关文件上签字，以备追溯责任。

12、出纳员在每天工作结束时要清点现金，核对账目，主管部门应进行不定期检查。

财务管理流程第二步、货币资金收入业务的内部控制

财务管理流程thldl.org.cn第二步收入货币资金的途径，一是通过银行，二是直接收取现金。由于通过银行收款的业务，受到了银行的直接监督，起到了外部控制的作用，客观上能够有效地减少和堵塞货币资金收入业务中的漏洞，是保护货币资金安全的一个有力措施。因此，货币资金收入业务的内部控制制度设计，主要针对现金收入业务。一般情况下，企业的现金收入主要有销售货物取得现金和回收欠款，取得现金。

1、销售货物收入现金的内部控制

主要采用填制“销货单”的方式。它是“原始凭证控制方式”在现金收入业务中的具体应用。要求在产品销售或顾客购货时，由销售部门开具销货单，注明所销物品的名称、规格、数量、单价、金额等内容。顾客持销货单向财会部门交付现金，然后持出纳员盖“收讫”章后的销货单向保管员提货。

2、销售业务内部控制的基本要求

销售业务是围绕推销（销售）产品、商品或劳务等所发生的经济业务。销售业务包括产品销售业务和其他销售业务。一般要经过签订销售合同、填写发货单通知仓库发货、办理发货、办理货款结算四个环节。销售业务内部控制要求：

1）销售合同、发票和发货单，必须经审核批准方能生效。

2）发票和发货单应顺序编号，如有缺号须经批准方可注销。

3）要按规定价格销售，未经授权不得改变售价。

4）收款时必须对品名、数量、单价、金额进行审核，有销售合同的必须与合同核对。

5）销售退回必须按一般销售同样处理。

6）开单、发货、收款必须分工负责。

7）应收账款明细账应与总账核对相符。

3、其现金收款具体的财务管理流程是：

根据销售内勤开具的收据（产品销货单）收款——检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名——会计审核凭证----出纳收款-----在收据（发票）上签字并加盖财务结算章——将收据第②联（或发票联）给交款人——凭记账联登记现金流水账——登记票据传递登记本——将记账联连同票据登记本传相应成本会计签收制证----按科目入账---销售核算（货款）。

注：（1）原则上只有收到现金才能开具收据，在收到银行存款或下账时需开具收据的，核实收据上已写有“转账”字样，后加盖“转账”图章和财务结算章，并登记票据传递登记本后传给相应主管会计。

（2）随工资发放时代收代扣的款项，由记账会计开具收据，可以没有交款人签字。

4、回收欠款收入现金的内部控制：

公司在办理回收各种应收及暂付款项的业务时，应尽可能通过开户银行。如果采用收取现金的方式：

⑴ 出纳员直接向交款人收取现金时，必须由出纳员开具事先印有连续编号的“现金收据”，采用复写方式，一式三张。在加盖财务专用章和出纳章以及交款人签章后，将其中一张给交款人作为交款凭证，一张送交财务部门作为记账依据，一张留作存根。为保证现金收据的规范使用，应重点检查其编号是否连续，如有短缺，应及时查明原因，即使是作废的收据，也应将三张收据加盖“作废”字样后一并送交会计部门检查后归档保管。

“现金收据”也可以由记账员开具，然后交给出纳员加盖公章和出纳章，同时收取现金。这种方式下，由于票据、印章两人分管，使开票和收款工作分离，可以进一步强化现金收入业务的内部控制。

不论什么情况、采用什么方式收取现金，除前述重点加强记录工作，即强调原始凭证的作用外，还必须充分利用账簿的功能，按规定及时登记现金日记账和“现金”总分类账户，并加强二者之间的核对工作。

财务管理流程第三步、货币资金支出业务的内部控制

财务官流程第三步货币资金支出业务与收入业务相比，其相同之处在于支出途径也是两条，即通过银行转账支付和由出纳人员直接支付现金，不同之处在于支出用途多样、业务内容繁杂、牵涉范围广、涉及人员多。

当通过银行支出货币资金时，要求采用银行规定的结算办法，填制银行统一的结算凭证，客观上受到银行的外部控制，很大程度上起到了防错消弊的作用。因此，对这种业务实施内部控制，重点应放在结算凭证的管理上。基本要求是：建立严密完善的结算凭证管理制度，妥善保管各种凭证，尤其是现金支票和转账支票；严把各种凭证的使用关，出纳员开具支票时，财务主管应当审查批准，而不能让其独自办理；对已用和未用凭证应当由非保管人员定期检查；严格限制签发空白支票；随时与开户银行对账等。

现金支出业务是货币资金支出业务内容控制的重点。该类业务按支出用途不同大致可分为采购物品支出现金、发放工资支付现金和支付各种借款使用现金等。具体控制方式：

（一）采购物品支出现金的内部控制

对采购材料、商品等支出现金的业务实施内部控制，关键是在付出现金之前，先取得相应的原始凭证，如支付购货款须取得销货单位的发票，支付货物运费须取得运输单位的收费单据，并及时送交财会部门，由财会主管审核批准后，交给出纳员支付现金。

1、填制“入库单”，严格验收制度

采购部门购买回的各种材料物品，都应及时送交仓库验收。验收人员应当对照销货单位的发货票和购货定单等，对每一种货物的品名、规格、数量、质量等严格查验，在保证正确、相符的基础上填写“入库单”（或收料单）。“入库单”是证明材料或商品已经验收入库的会计凭证，由仓库验收人员填制，并取得采购人员的签字后，一张登记仓库台账，一张退给采购部门进行业务核算，一张送交财务。严格的验收制度，有利于考核采购人员的工作质量，划清采购部门与仓库之间的经济责任，保证入库物资的准确性、安全性。

2、其现金付款业务的财务管理流程是：

（1）采购付款

采购人员凭原辅料入库验收单据（含仓库保管员、质检员签字）------填写付款申请单-----经部门主管审核签字-----送记账会计审核凭证-----报主管会计审核------总经理批准----出纳会计付款----客户收款----记现金流水账----订制传票。

财务管理流程这一步的关键是，强化审查制度，严格审核购货业务的各种凭证。

记录采购业务、支付货款之前，应对各有关部门送来的各种原始凭证，包括发货票、运费收据、入库单以及定货单等进行认真的审查、核对。不仅审查每一凭证的购货数量、金额计算的正确性，还要检查各种凭证之间是否内容一致、时间统一、责任明确、手续清

楚等。如果发现问题，应及时查明原因，分清责任，合理解决。在此基础上，编制付款凭证，由出纳员结算支付货款，并按货币资金支出业务的内部控制要求和方式实施内部控制，使两种业务的内部控制统一起来。

（2）费用报销

费用报销人持费用报销单据请部门主管审核确认----交记账会计审核凭证---查验现金付款凭证金额与原始凭证一致——检查并督促领款人签名——报销人送总经理审批----批准后交主管会计审查凭证----送出纳员按记账凭证金额付款——在原始凭证上加盖“现金付讫”图章——登记现金流水账——将记账凭证及时传主管会计复核；

为了进一步强化内部控制，还可采取根据付款凭证而不是原始凭证支付现金的方式。即：财务部门在接到发票等原始凭证后，先由财会负责人审核批准，再由记账人员根据其编制付款凭证，注明会计科目、款项用途及金额等，交给出纳员由其根据付款凭证列示的金额支付现金，并登记现金日记账。然后将付款凭证退交会计部门，以便登记总账。这样，出纳人员应当付出多少现金，会计部门已经记录在案，更有利于形成控制关系。

（二）发放工资支出现金的内部控制

对发放工资支出现金的业务实施内部控制，主要应采取下列措施：

⑴合理划分行政部门（人力资源管理人员）、财会部门的职责，使工资发放业务由人力资源管理人员提供员工考勤记录、生产统计、记账会计、出纳会计分工协作完成。具体是：行政部门（人力资源管理人员）负责审查并根据职工名单和考勤记录、工资标准，生产统计进行产量计件核算、记账会计核算工资、编制工资发放表，出纳会计负责提取现金发放工资并分配工资费用等。

其具体的业务流程是：

（2）一般员工工资核算发放

根据人力资源部门出具的员工考勤表、生产统计出具的生产工人产量计件核算表---记账会计做上月的工资表----送总经理审批----开具的付款审批单（经财务部长签字）开具现金支票——出纳会计填写进账单——连同工资表送公司开户行——主管会计登记支票使用登记本——将支票存根粘贴到付款审批单上——加盖“转账”图章——登记单据传递登记本——出纳员按科目记账。

（3）业务员绩效工资兑现

根据销售内勤送来的当月业务员销售业绩统计表---营销部门主管审核---与记账会计的产品销售统计数据对账、并制作工资表----→经主管会计审核----由出纳员填制付款审批单----报总经理审批----经财务部长签字、主管会计开具支票——出纳会计填写进账单——交记账会计送公司开户行——主管会计登记支票使用登记本——将支票存根粘贴到付款审批单上——加盖“转账”图章——登记单据传递登记本——出纳员按科目记账。

（4）建立健全劳动用工和考勤制度。要求：

工资表上的人名须经行政部门（人力资源人员）审查，临时工须有合格的证明，以防虚设人名，冒领工资；调动工作和变更工资标准须有行政部门（人力资源人员）的正式批准文件，以防多计工资总额，侵吞余额；考勤记录，工人工资核算须有生产厂长签字的工人产量计件统计核算表，以防多记工时产量等现象；离职人员应及时从工资表中除去，以防继续领发工资，等等。

（5）强化审查手续。

由于工资的构成内容复杂，包括基本工资、工龄工资、各种津贴、绩效奖金等，而计算手续又相当繁琐，不仅要计算应发工资，还要计算代扣款项、实发工资等。所以，即使不发生作弊行为，但差错则在所难免。为此，必须强化审查复核工作。要求：重复计算每一张工资表，至少计算两遍；每一张工资表都应经过行政部门（人力资源人员）、财会部门多环节的复查等。

（三）借款支出现金的内部控制

一般情况下，发生出差借款和其他公务性借款业务时，需要支付现金。该类业务相对较简单，对其实施内部控制，应符合三个方面的要求：

⑴ 借款人需要预支现金时，首先应填制“借款单”，并由所在部门负责人签字，然后交财务主管审核、公司准，出纳员据以支付出现金；

⑵ 会计部门应当根据“借款单”编制付款凭证，登记“其他应收款明细账”，发挥账簿控制的作用。待借款人出差归来或完成业务后，根据实际用款数长退短补，注销明细账上的有关记录；

⑶ 严格禁止非公务性借款行为，不得以便条作为借款手续，更上不能搞口头承诺，君子协定。

第五篇：机关财务管理内部控制制度

局机关各科（室）、直属单位：

为加强局机关财务管理，严肃财经纪律，确保财务工作科学化、规范化、制度化，提高经费使用效能，保障局各项工作顺利进行，根据《中华人民共和国会计法》、《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见的通知》和中、省、市有关规定及《局机关财务管理制度》，结合国土资源管理工作实际，特制定《局机关财务管理内部控制制度》，望认真组织学习，并严格遵照执行和落实。

广安市国土资源局

2016年9月28日

广安市国土资源局

机关财务管理内部控制制度

一、成立局财务内部控制领导小组

按照内部控制要求，局设立主要领导为主任，分管领导、纪委书记为副主任，纪检检查室负责人、财务科负责人及相关业务科室负责人为成员的财务内部控制管理领导小组，负责协调推进内部控制建设、考核监督内部控制执行情况、查处内部控制执行过程中的各种舞弊行为等工作。

二、财务人员岗位职责

（一）科长岗位职责

主持财务科全面工作，对财务科工作负总责。

1．具体领导本单位的财务会计工作，带头宣传并严格执行国家的法律、法规及各项财务规章制度。

2．根据国家规定的财政法规，结合本单位实际情况，制定切实可行的财务管理办法、实施细则。

3．主持财务科工作，定期检查、研究、布置、总结财务会计工作，并不断地改进和完善。

4．参与局机关、直属事业单位各项经济活动及有关事项的研究和决策，开展财务活动情况分析，对重要财经事项提出改善管理的建议和措施，为领导当好参谋。

5．明确财会人员的岗位职责，负责组织、协调会计人员的业务工作、业务学习和业务培训，负责机关及直属事业单位财会工作的检查与指导，参与财会人员的业绩考评，并根据财务工作的实际，对本单位的会计机构、会计岗位的设置提出合理的意见或建议。

6．负责组织预算和决算的编制及审核，负责机关、直属事业单位财务报告、文件、报表的审核。

7．对局机关各项支出进行审核把关，并依法严格执行局领导“一支笔”审批制度。

8．在局长（分管局长）的领导下，确保局机关各项资金安全、有效、正常运转，掌握资金使用情况，定期向局领导汇报工作。

9．负责组织与协调局机关各项资产的清查、清理工作。

10．负责科室人员思想政治工作，提高科室人员思想素质。

11．完成领导交办的其它工作任务。

（二）会计岗位职责

1．认真学习和贯彻执行国家有关财经的法律法规、方针政策，遵守《会计法》的规定，严格执行国家颁布的《会计基础工作规范》、《内部会计控制规范》、《会计档案管理办法》和本单位有关财务会计工作的各项制度。

2．负责编制本单位经费预算；办理本单位经费决算；负责经费使用计划申请；负责单位人员工资、津补贴造册发放工作。

3．按规定设置总帐、明细账及辅助账（页），做好收入、支出、费用、债权债务等业务的会计凭证填制、会计帐簿登记工作，做到判断准确，科目使用无误；每月按时结帐，定期与出纳核对现金日记帐和银行存款日记帐，及时清理往来帐目；及时、完整编制财务报告，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。

4．定期进行财产清查，做到账账相符、账实相符、账表相符；定期检查财会制度的执行情况，发现问题及时向领导报告、提出建议；对单位制定的预算、财务计划、业务计划的执行情况进行监督；积极宣传、维护国家财经制度和纪律，预防违法违纪行为发生。

5．严格按规定会同出纳到财政部门开设资金帐户和办理大额存款等业务，确保资金安全；定期核对银行帐户及存款余额，及时、准确地做好结息工作。

6．严格执行发票（收据）管理使用规定，做好发票（收据）登记、领购、填制、保管、回收、缴销工作。

7．严格执行《会计档案管理办法》，妥善保管会计凭证、帐簿和财务报告等会计档案资料，并在工作调动、岗位调整时按规定办理交接手续。

8．完成领导交办的其它工作。

（三）出纳岗位职责

1．认真学习和贯彻执行国家有关财经的法律法规、方针政策，遵守《会计法》的规定，严格执行国家颁布的《会计基础工作规范》、《内部会计控制规范》、《会计档案管理办法》和本单位有关财务会计工作的各项制度。

2．严格执行财务计划，预算开支标准和开支范围，分清资金渠道，合理使用资金。负责日常的收付及报销工作，严格审核原始凭证，对不符合规定的凭证及开支有权拒绝受理，做到收款有收据，付款有凭据。

3．负责催款、追款、收款工作。负责工资、交通费、补贴等发放工作。

4．按规定设置现金日记帐，收付现金须及时逐笔登记，做到账款相符；现金开支需符合规定范围，不属于现金开支范围的业务应通过银行办理转帐结算；严格执行库存现金限额管理规定，超过库存限额的现金应及时存入银行。

5．按规定设置银行存款日记账，做好银行存款、取款和结算工作，并及时逐笔登记；熟悉银行各种付款方式和凭证填制，严格按照银行存款管理规定办理银行结算业务；按月核对银行帐户及存款余额，编制银行存款余额调节表，使银行存款帐面余额与银行对帐单调节相符。

6．按规定做好银行结算票据的登记、领购、填制、保管、回收、缴销工作；借用转帐票据要在借款单上注明票据编号，每月终了前，认真清理催办借出银行结算票据，防止丢失或长期不办理报账手续。

7．严格按规定管理现金收讫、现金付讫、转帐收讫、转帐付讫等相关印章。

8．严格按规定会同会计到财政部门开设财政专户和办理大额存款等业务，确保资金安全；严禁挪用公款和白条抵库。

9．严格执行《会计档案管理办法》，妥善保管银行存款日记帐簿、现金日记帐簿等会计档案资料，并在工作调动、岗位调整时按规定办理交接手续。

10．完成领导交办的其它工作。

三、现金管理内控制度

（一）严格控制现金使用范围和额度。认真执行国务院《现金管理条例》规定，凡不属于现金开支范围的，都必须通过转账结算或公务卡结算。严格控制现金支付额度，凡一次性支出超过500元的，原则上实行转帐支付或公务卡结算，预算单位当年现金支付原则上不得超过公用经费支出总额的5%。各项现金收入要及时入账，不得坐支。

（二）严格控制现金库存额度。库存现金限额原则上控制在1天至3天的日常开支量。

（三）坚持会计和出纳分设原则，各司其职，各尽其责，互相配合，相互监督。

（四）建立现金业务会计日常处理程序，所需现金由局会计人员根据工作需要在网上（财政支付中心）填制用款申请，经局主管会计审核后，再由出纳员填写纸质用款申请，经财务科负责人审核并加盖局分管财务领导印章和单位财务专用章后，由出纳到市财政支付中心办理现金提取业务。

（五）严格落实收支两条线管理规定，现金收入与现金支出业务必须分开处理，出纳人员不得直接从单位的现金收入中直接支付。

（六）对库存现金，财务科负责人或内部审计人员要实施经常性的检查和突击检查，防止现金被贪污、挪用现象发生。

（七）会计、出纳岗位满三年交流调整。

四、采购内控制度

（一）凡属政府采购范畴内的物质必须纳入政府采购。局机关所需物品的购买及维护由各业务科室向局办公室提出申请，并填写物品购买审批表，办公室商财务科根据购买所需资金额度分别报分管局长、局主要领导、局党委审定后，由办公室商财务科组织购买。一次支出金额1000元以下的由分管局长审定、1000－20000元以下的由局主要领导审定、20000以上的由局党委会审定。大宗物资购买必须有局纪委（监察室）参与，由财务科负责向政府采购办提出采购申请，所需经费经财政支付中心转入政府采购办帐户，办公室与商品供应商签订采购合同，商品采购完毕，由办公室牵头，财务科、纪检监察室参加对所采购商品进行验收合格后，由财务科通知政府采购办付款。

（二）常用消费品由办公室直接询价购买；固定资产购置及维护由分管局长组织办公室、财务科、监察室进行会审，报局党委会审定后，由财务科商办公室根据政府采购的有关要求向财政局政府采购科提出申购计划，根据采购额度实行询价采购或政府集中统一采购，采购完毕由办公室负责组织验收、调配，财务科负责登记。加强办公物品管理，建立领用登记制度。物品购买发票必须开据税务监制发票，有出售单位公章或出售人签章；有购买单位、购买时间、品名、数量、单价、金额；有经手人、验收人、办公室负责人、财务负责人、局分管领导签字才能报销。科室不得自行购买办公物品，所领用的办公物品应确定专人保管和使用。

（三）通过谈判确定商品价格的必须签订购买合同，其合同谈判由办公室牵头，局财务科、纪检监察室参与，其合同内容谈判必须三人以上进行商谈，不允许单人进行合同谈判，否则，所签订合同无效。

（四）局机关固定资产日常管理由办公室负责，并根据工作需要调配使用。财务科上帐、建卡。各科室、直属单位应落实专人保管，科室负责人为主要负责人。凡因个人原因损坏、丢失公共财物、办公用品，一律由该损坏单位和责任人员照价赔偿。因退休、工作调动等原因离开本局的，应先行移交所使用管理的办公用品，人事科凭移交单据办理人事调离手续。

（五）实行固定资产定期核查制度。每年由局办公室牵头、监察室、财务科等参加，对全局及所属单位开展一次清产核资工作。对发现人为导致国有资产流失的要严肃处理，并追究有关人员责任。

五、票据管理制度

（一）各种发票、收据由财务科主管会计管理，按有关规定登记领购、填制、保管、回收、缴销，建立领用登记本。

（二）财政、银行结算有关票据由财务科出纳负责，按有关规定登记、填制、保管、回收。对填写错误的银行支票或财政支付凭证，必须加盖“作废”戳记与存根一并保存并按有关规定缴销。

（三）各种发票填制必须按有关部门规定及发票内容详细填列，如填写错误应将发票一式几联同时作废，以便审查。

（四）各县市国土资源局、广安区分局、市局机关、办证大厅所需票据由具体负责人员提出申请，经财务科负责人签字同意后领取，使用完毕后凭原使用票据存根进行换领，每年12月底由局财务科负责人牵头对当年使用票据进行一次清理，并向局党委报告。

六、资产管理内控制度

（一）局所有固定资产由财务科负责资产帐务管理、办公室建立登记卡并负责管理和调配使用。各科室、直属单位应落实专人保管，科长（主任）为主要负责人。凡因个人原因损坏、丢失公共财物、办公用品，一律由该损坏单位和责任人员照价赔偿。

（二）实行固定资产定期核查制度。每年由局纪委（监察室）牵头，办公室、财务科、审计监督科等参加，对全局及所属单位开展一次清产核资工作。对发现人为导致国有资产流失的要严肃处理，并追究有关人员责任。

七、资金往来管理制度

（一）资金往来包括应缴款、暂存款、暂付款和预付政府采购款。

1．应缴款包括纳入预算管理的政府性基金；规费；罚没款；应上缴预算的无主失物变价款；单位追加应上缴的赃款和赃物变价收入；其他应缴预算的资金。

2．暂存款是指单位在公务活动中与其他单位或个人发生的待结算的款项。

3．暂付款是指单位在业务活动中与其他单位、所属单位或单位职工发生的临时性待结算的款项。

4．预付政府采购款是指政府集中采购引起的一种暂付款项。

（二）应缴款项必须实行收支两条线管理，所取得的款项必须具有合法性，收取时必须使用合法票据，所收应缴款必须按规定上缴。

（三）暂存款应当及时清理结帐，不得长期挂帐，原则上暂存款应当在当年底全部结清，因特殊原因发生呆帐无法结算时，应当说明原因后上报局党委和财政部门研究处理。对于代管款项，则应当按委托单位及资金管理部门的要求进行管理，并向委托单位及时办理结算。

八、会计档案资料内控管理制度

（一）单位收费票据一律使用《四川省行政事业性收费缴款凭证》、《四川省非经营性结算统一收据》、《探矿权采矿权使用费和价款专用收据》、《矿产资源补偿费自收汇缴专用收据》。支出票据必须是国家制定的正式发票，严禁白条进行记帐报销。

（二）原始凭证必须具有真实性和合法性，对不真实、不准确、不完整、内容填写不齐全的原始单据、凭证，对不符合财务规定的开支及签字不齐的，财务人员不予受理。违者，将追究财会人员责任。出纳每半个月向分管会计移交一次原始凭证，并办理移交手续。

（三）记帐凭证由分管会计制作。装订必须美观大方、符合档案管理有关规定。

（四）会计报表分为月报、季报和年报。其主要内容包括：资产负债表、收入支出表、支出明细表、附表和报表说明书。会计报表必须做到数字准确。所有数字应根据登记完整、核对无误的帐簿记录和其他有关资料编制会计报表，切实做到帐表相符，不得估列代编，更不得弄虚作假，伪造会计数据。报表必须内容完整、报送及时和手续齐备。会计报表必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖公章后上报。

（五）会计凭证、帐簿、报表和其他会计资料，必须严格按国家有关规定建立档案，妥善保管，严防失泄密。查阅档案必须经财务科负责人同意，报分管财务工作的局领导批准。

九、内部审计制度

严格实行内部审计制度。每年由局纪检组（监察室）牵头，财务、办公室及相关单位参加，对局机关直属单位的财务管理情况进行一次审计。对执行制度好的单位给予表彰，对差的单位通报批评。严重违反制度的，追究单位负责人和财务人员的责任。