管理案例分析作业答案

第一篇：管理案例分析作业答案

从董事长角度来看，他提的五年发展目标也是在分析了公司的基本状况后提出来的。由于董事长对公司的生存目标另有想法，所以他提出的那些目标会存在一定的偏颇，很难说是合理或不合理。

目标设立中要注意：（1）目标要略高于组织当前的生产经营能力，并保证经过一定努力能够实现；（2）目标要保证质与量的有机结合，尽可能量化组织目标，确保目标考核的准确性；（3）目标期限要适中；（4）目标数量要适中。

2、约翰董事长的目标制定体现了何种决策和领导方式？其利弊如何？

体现了个人决策、专制独断的领导方式。速度快，更能体现个人价值，且责任清楚。但由于个人拥有的知识、经验和信息，以及能够提出的可行方案往往有限，因此，个人决策比群体决策的精确性要差。

3、假如你是托马斯，如果董事长张听取了你的意见后同意重新制定目标，并责成你提出更合理的公司发展目标，你将怎样做？

答： 首先要理顺目标体系，使目标的结构科学化与合理化；其次要调整目标的内容，使目标与公司的资源相匹配；再次要确定关键目标，避免目标之间的相互矛盾。

作业三

一、乐百氏的组织结构

1、乐百氏的早期组织结构为什么是有效的，而后来却不适应了？

乐百氏创立于1989年，当时企业规模小，采用直线职能制这种架构模式，可使乐百氏在创业初期得到快速稳定的发展。但随着乐百氏的壮大，原来的组织结构已经显得有些力不从心，领导方式也发生了变化，所以不适应了。

2、结合本案例，谈谈乐百氏组织结构变化的历程。

从1989年创业到2001年8月，一直采用直线职能制，按产、供、销分成几大部门，再由全国各分公司负责销售；从2001年8月到2002年3月，实施了产品事业部制，虽然实施的时间不长，但为实施区域事业部制奠定了基础；从2002年3月至今，采用的是区域事业部制，将乐百氏在中国的市场划分为五大区域：西南、中南、华东、北方和华北，每个事业部都成了一个“小乐百氏”，从生产到销售都建立起一套自己的独立体系。

3、组织结构与人的心理与行为有关系吗？为什么？

有关系。

因为结构是影响人们心理的主要因素之一，而心理状态又是影响人们工作状态的重要因素。结构影响人们心理的主要原因在于： 结构确定了人与人之间的关系，而这种关系的确定直接决定了人们在工作中对与他人关系的处理心理与处理方式。结构也决定了人在组织系统的位置和定位，而这种位置和定位直接决定了人们对于自我的定位，包括责任的定位、利益的定位以及工作权限和方法的定位。

4、结合本案例讨论各种组织结构的适用性及特点？是否存在一种完美无缺的组织结构？

（1）直线职能制组织结构

特点：以直线为基础，在各级行政主管之下设置相应的职能部门，从事专业管理，并作为该级行政主管的参谋，实现主管统一指挥与职能部门参谋、指导相结合。在直线职能制组织结构下，下级机构既受上级部门的管理，又受同级职能管理部门的业务指导和监督。

适用性：对于产品单

一、销量大、决策信息较少的企业非常有效。

（2）事业部制组织结构

特点：事业部制组织结构是分级管理、分级核算、自负盈亏的一种形式，即一个组织按地区或按产品类别分成若干个事业部，从产品设计、原料采购、成本核算、产品制造，一直到产品销售，均由事业部及所属工厂负责，实行单独核算，独立经营，公司总部只保留从事决策、预算控制和监督大权，并通过利润等指标对事业部进行控制。

适用性：当总部的无形资产有巨大的吸引力且总部管理能力很强，同时分公司又有独立的市场和独立的利益时适宜选择事业部制组织结构。

5、你从组织机构改革的实践中得到了什么启示？

组织变革一般分为适应性变革、创新性变革和激进性变革三种。适应性变革与渐进的变革，较容易为员工所接受。激进性变革是大规模的高压力的变革，变革的代价很大，一旦成功，对组织的前途具有决定性的影响。创新性变革界于适应性变革和激进性变革之间，变革的范围和程度也较大，可能会对组织产生比较大的冲击。

二、星巴克：“人和”成就企业

1、你认为星巴克取得成功的最关键因素是什么？为什么？

星巴克取得成功的最关键因素在于充分调动了人的潜质。

人相对来说是一种变数比较多的个体，同一种激励方法对于不同的人或是相同的激励方法在不同的时间、不同的地点对于同一个，其结果都是不同的。美国哈佛大学心理学家威廉在对员工的研究中发现，按时计酬的员工其能力仅能发挥20%～30%；而受到激励的员工，由于思想和情绪处于高度激发状态，其能力可以发挥到80%～90%。星巴克正是掌握了这一点，在设置其激励机制的过程中，完全根据员工的实际需要而设置相应的激励方法，这有助于激发和调动员工的积极性。

2、星巴克对合伙人的激励是从几方面进行的？你认为其中最为有效的方式是什么？为什么？

星巴克对合伙人的激励是从以下几个方面进行的：（1）企业文化的渲染（2）咖啡豆股票计划（3）优厚的工资和福利（4）创建学习型组织（5）畅通的沟通渠道（6）与员工的伙伴关系（7）员工的参与制管理方法，等等。

我认为其中最有效的方式是优厚的工资和福利。因为星巴克的工资不是一成不变的，而是随着同行业的工资水平每年都会固定做一次调整，另外星巴克尽可能地照顾到员工的家庭，对员工家里的长辈、小孩在不同状态下都有不同的补贴办法，并让员工根据自己家庭的实际需要而自由选择福利方法，这些做法尽管成本不是很高，但会让那些享受福利的员工感到公司的关怀并对此心存感激。

3、常用的激励手段和方法有哪些？结合星巴克的案例谈谈如何提高激励的有效性？

常用的激励手段和方法有四种，分别是物质激励、精神激励、员工参与管理和工作丰富化。

为使激励取得效果，在激励过程中必需遵守一些原则。激励过程就是一个由需要开始，到需要得到满足为止的连锁反应。当人产生需要而未得到满足时，会产生一种紧张不安的心理状态，在遇到能够满足需要的目标时，这种紧张不安的心理就会转化为动机，并在动机的驱动下向目标努力。目标达到后，需要得到满足，紧张不安的心理状态就会消除。随后，又会产生新的需要，引起新的动机和行为。星巴克在设置本公司激励机制环节中，严格按照员工的真正需要而设置相应的激励手段和激励方法，虽然其成本不高，但却取得了良好的效果，并使其员工对公司心存感激。

作业四

一、诺基亚的工作团队

1、请分析诺基亚工作团队的构建有什么特点？

第一，关心下属的成长。公司关心的是市场竞争力和业绩，而员工关心的是个人事业的发展和对工作的满意度。经理人应当充当协调员的角色，将员工个人的发展和公司的发展有机结合起来。如果只是对下属硬性压指标，是不会有好效果的。

第二，用人不疑，疑人不用。一旦授权下属负责某一个项目，定下大方向后，就放手让他们去做，不要求下属事无巨细地汇报，而让他们自己思考判断，发现了问题由大家共同来

解决，如果做出成绩是大家的。

第三，鼓励尝试创新。给下属成长空间，让他们敢于去尝试，并允许犯错误。否则，下属畏首畏尾，什么都请示领导，自己的主动性、创造性就没了。

2、结合诺基亚工作团队的案例，分析如何构建高绩效的工作团队？

第一，高绩效的团队成员要具备“三心”和相关技能；第二，构建团队的信任；第三，维持团队人员的相对稳定；第四，构建和谐的高绩效团队必须以人为本；第五，团队成员之间要有良好的沟通；第六，团队要有一个领导核心；第七，建立有效的团队激励机制。

3、诺基亚采取了哪些种类的沟通方式？其对工作团队起到了什么样的作用？

正式沟通和非正式沟通。

作用：（1）提高管理者决策能力；（2）解决冲突，协调团队行动；（3）有效沟通可以提高团队效率，促进团队的变革、创新。

4、员工俱乐部属于哪种群体？它对于工作团队会起到什么作用？

属于非正式组织。

作用：（1）一些不适于通过正式组织解决的问题，通过非正式组织比较容易解决；（2）利用非正式组织的情感交流渠道，维持企业人员的稳定与团结；（3）尊重非正式组织的存在，使职工有表达思想的机会，工作中减少厌烦感，加强协作关系。

二、华为的狼文化

1、华为“狼文化”的内涵是什么？

狼有最显著的三大特性，一是敏锐的嗅觉，二是不屈不挠、奋不顾身、永不疲倦的进攻精神，三是群体奋斗的意识。同样，一个企业要想扩张，也必须具备狼的这三个特性。作为最重要的团队精神之一，华为的“狼性文化”可以用这样的几个词语来概括：学习，创新，获益，团结。用狼性文化来说，学习和创新代表敏锐的嗅觉，获益代表进攻精神，而团结就代表群体奋斗精神。

2、华为是如何将“做实”的企业文化做实的？

华为的企业文化还有一个特点就是：做实。企业文化在华为不单单是口号，而且是实际的行动。“狼性”与做实的企业文化是华为之所以为华为的根本。华为是一个巨大的集体，目前员工2.2万余人，其中市场人员占33%，而且素质非常之高，85%以上都是名牌大学的本科以上毕业生。这么大的一个企业，急需依赖一个强大的精神支柱来把这样的一个巨大而高素质的团队团结起来，而且使企业充满活力，那就是狼性文化。华为的“狼性”不是天生的。从培养“狼性”到维护“狼性”，从“讲到”企业文化到“做实”企业文化，华为营销人员用自身的发展经历证实了“狼性”与“做实”的难得。华为告诉我们，要成功打造营销铁军就得要让营销团队充满“狼性”，而且，也告诉中国的本土企业“狼性”的培养是可能的，但是这个过程是非常艰巨的。成功没有捷径，从招聘人才，到培训人才，再到使用人才，最后激励人才每一个环节都需要企业付出心血。

3、简述企业文化对企业发展的重要性。

企业文化对企业的生存和发展起着重要的作用，首先，企业价值观为企业的生存和发展确定了精神支柱；其次，企业价值观决定了企业的基本特性；再次，企业价值观能提高企业凝聚力，激励企业员工释放潜能．

第二篇：电大管理案例分析作业3答案

1、在一般情况下，品牌的定位应该保持稳定性、一、答：首先要考虑以下因素：

1、市场整体环境；这其中关注竞争对手的定位以及市场渠道的特点。

2、品牌自身特点；这主要是指品牌本身所处的市场地位和目前定位。

3、企业自身资源；这主要是指，可以和品牌定位所配合的企业资源。

4、定位选择的合理性；是指，定位的合理性，定位理由是否能够被充分认可。

5、品牌执行能力；定位确定之后，是否能够有力的执行。确定了重新定位的必要性以后，必须对目前的状况进行形势评估，评估的依据来源于对的调查，调查内容主要包括对的认知和评价、选择产品时的影响元素及其序列、对产品的心理价位、认知产品渠道及其重要性排序、对同类产品的认知和评价等，并根据调研的结果对现有形势作出总体评估。

二、中华民族是一个奋发向上，同时又是一个善于不断吸取其他民族、国家先进文化，勇于创新的一个民族。在华为的企业运营和日常管理中，“狼性文化”被发挥得淋漓尽致。它要求华为的团队中每个成员都必须十分清楚个人和团队的共同目标，明确各人的角色定位和在组织中的作用，在各自的专业领域保持敏锐的洞察力和前瞻思考，分工合作，相互照应，以快速敏捷的运作有效地发挥角色所赋予的最大潜能，从而推动整个企业系统的快速和高效运转，这也是华为在市场中超越竞争对手的重要利器！

三、员工迟到有两种可能：

一是客观原因导致他们意外迟到，如家庭突发事故，路上交通事故导致的交通堵塞等突发事件导致的迟到，并能提供证明的，可以谅解。但是如果因为购物排队、路上一般情况的交通拥挤等原因导致的迟到，不可以谅解，交通拥挤等情况是常见原因，作为员工应该有预见性，自己提前安排好事件。

二是故意迟到。故意迟到不可谅解，邓飞克的5次迟到解聘的方案并一定适合。一是5次迟到的时间范围，一年内还是一个月内。二是迟到可能有主客观原因，要具体分析，并不能一概而论。

第三篇：财务案例分析作业答案

推进建设规范董事会工作的政策建议

针对我省省属国有企业建设规范董事会工作存在的问题和制约因素，为进一步推动此项工作，提出如下政策建议：

一． 进一步加强顶层设计。推进建设规范董事会工作，需要加强顶层设计和总体规划。湖北省国资委按照“一个全覆盖，四个规范”的工作体系，加快推进建设规范董事会工作。“一个覆盖” 即董事会建设工作在省属国有企业实现全覆盖，“四个规范”即建设规范董事会工作的主要内容，包括规范职责权限、规范董事结构、规范运行机制、规范评价考核。在指导出资企业建设规范董事会工作过程中，要坚持“因企制宜，分类指导”的原则，针对企业的实际，构建多种形式的规范董事会。如对于规模较小的国有独资公司，可不设董事会，只设一名执行董事；对于国有资本控股公司和规模较大的国有独资公司，工作重点在合理配备董事，清晰界定职责权限，加强对董事会运作的跟踪和评价等方面。同时，要加强制度顶层的设计，针对不同行业和不同发展阶段的企业，总结提炼出科学有效的董事会运作模式。

二．进一步健全制度体系。进一步加强政策研究，针对推动建设规范董事会工作过程中遇到的问题，深刻剖析省属国有企业的实际情况，借鉴国务院国资委及其他省市的经验，充分预测到将来很长一段时间内工作对象的变化，按照《2012年建设规范董事会工作方案》的要求，尽早出台董事会工作报告制度、外部董事管理、职工董事管理、经理层考核及薪酬指导、董事会与监事会协调关系等规范性文件，指导董事会工作有序开展。

三． 进一步创新工作方式。建立董事会信息管理系统，全面掌握出资企业董事会工作情况，及时知晓出资企业董事会成员变化、董事会会议情况等，并派员旁听董事会会议，指定专人跟踪分析试点企业董事会建设情况，为下阶段开展董事会、董事评价工作打好基础。

四．进一步完善工作程序。一是要建立董事会工作报告全覆盖制度。为改善国资监管点多、面广的局面，依法合规履行好出资人职责，从明年起正式开展董事会工作报告工作，根据需要召开专题会议听取汇报，做好出资企业董事会工作报告的分析和成果运用工作。二是要探索开展董事会、董事的及任期评价工作。成立董事会、董事评价委员会，进一步完善评价程序和评价办法，先在试点企业推行，条件成熟后在所有出资企业中铺开。三是要做好董事、董秘培训工作，提高履职能力。构建多层次培训体系，加强专题培训，与相关培训基地或机构建立长期合作关系，科学设置培训内容，切实提高董事、董秘的素质和能力。四是要加强研究，总结模式。董事会工作不能搞一刀切，要结合企业的实际情况，创造性地开展工作。工作中，注重研究，总结试点经验，提炼适合各种类型企业的董事会模式。

五． 进一步扎实推进试点。加强对试点企业建设规范董事会工作的指导力度，尽快配足合适的外部董事，达到外部董事过半的要求，并积极推动董事会规范运作，在规范过程中逐步将重大投融资决定权、经理层的选聘、考核及薪酬决定权稳妥授予规范董事会，使董事会有权有责，真正成为企业的治理中心、决策中枢和责任主体。

讨论：如何评价上述的“建设规范董事会工作的政策建议”？

答：政策建议一“进一步加强顶层设计”是针对董事会在公司中所发挥的重要作用（董事会对外代表公司进行业务活动，对内管理公司的生产和经营，公司的所有内外事务和业务都在董事会的领导下进行。是监督公司经理及财务报告过程的主体，集最高决策机构和监督机构于一身）有针对性地提出的，措施的提出有利于完善公司分层管理架构，符合公司管理的实际工作需要。

政策建议二“进一步健全制度体系”是关于董事会制度的规定。董事会制度是公司治理的核心内容，董事会受股东委托，负责公司的经营决策和业务领导，是公司的最高行政机构，完善公司治理，必须保证董事会独立、有效运作。因此“按照《2012年建设规范董事会工作方案》的要求，尽早出台董事会工作报告制度、外部董事管理、职工董事管理、经理层考核及薪酬指导、董事会与监事会协调关系等规范性文件”就体现了重视董事会组成和决策机制，确保董事会决策的专业性和准确性，使整个公司在发展航程中不偏离方向。

政策建议三“进一步创新工作方式”是根据公司董事会职责和权利（1、负责召开股东大会，在该股东会议上向股东报告自己工作；

2、执行股东大会决议；

3、制定本公司的业务计划和投资方建议；

4、制订年

度财务预算和决算账目议案；

5、制订本公司利润分配计划和亏损弥补计划；

6、提出本公司增加或减少注册资本、发行公司债券的决议；

7、指订分立和合并或解散的方案；

8、决定设立公司内部管理部门；

9、聘任或解聘公司总经理，根据总经理的提议聘任或解聘公司副总经理、财务部门负责人等其他高级管理人员，并决定人员的上述报酬奖惩；

10、制定基本管理制度；

11、制定任何修改公司章程的议案；

12、听取总经理的定期工作进度报告；

13、行使法律、法规、股东大会和公司章程授予和授权的任何其他权利）提出的。通过建立董事会信息管理系统、派员旁听董事会会议、指定专人跟踪分析试点企业董事会建设情况等方法可全面掌握出资企业董事会工作情况，及时知晓出资企业董事会成员变化、董事会会议情况，为下阶段开展董事会、董事评价工作打好基础。

政策建议四“进一步完善工作程序”：按照工作程序开展工作是使工作规范化、科学化的前提条件。通过依次履行好董事会的职责（负责召开股东大会，在该股东会议上向股东报告自己工作；决定设立公司内部管理部门；聘任或解聘公司总经理，根据总经理的提议聘任或解聘公司副总经理、财务部门负责人等其他高级管理人员，并决定人员的上述报酬奖惩）使公司的管理架构有层次性且有序性，是公司治理文化的主要组成部分，是提高公司治理效率极其重要的基础和关键所在。

政策建议五“进一步扎实推进试点”：通过对试点企业建设规范董事会工作的开展和成果的分析总结，最终可确定并完善适合省属国有企业的董事会工作制度，为之后在全省省属国有企业中全面推广奠定良好的基础。

二、你认为建行与美国银行合作对自身发展有哪些积极的作用？

答：建行与美国银行合作对自身发展的积极作用表现在以下几个方面：首先，美国银行对建设银行的投资，有效的提升了建行IPO的价格。美银最初入股建行的价格仅为高于建行每股净资产的15％，虽然这一入股价格遭到了一些质疑，但事实证明，这次交易使得建行IOP取得了很大的成功也给建行带来了丰厚的收益。在初次入股建行后，美国银行又在建行IPO时购买了5亿美元的股份同时还参与了建行在纽约、芝加哥、波士顿、伦敦等地的路演活动，这些有力地支持了建行的IPO，使得建行以2．35港元的IPO价格发行成功。美银对建行的投资在有利于稳定建行股价的同时双方在公司治理等方面的合作也提升了投资者对建行未来发展的良好预期，这些都大大增加了投资者对投资建行的信心。

其次，推动了建行的国际化发展。随着我国金融业的开放，我国商业银行要跟上国际银行业发展的步伐，应对国际大银行的竞争，就必须积极推动商业银行国际化的发展。通过与美银的合作，建行不但可以借助美银的平台向国外的客户提供服务，尤其是通过收购美银(亚洲)，更进一步加快了建行国际化的步伐。收购完成后，建行在香港的业务规模迅速扩大为原来的两倍，客户贷款从原来的第十六位飙升至第九位。且建行也通过此次收购，获得发展香港业务所需的网点渠道、人员、系统、产品和客户，从而快速搭建起在香港的零售业务平台。更重要的是通过持股美银亚洲，建设银行完成在澳门、香港、澳大利亚的布局，同时拥有保险、证券、银行等全业务，海外零售银行业务获得长足发展。而建行更将在港业务作为带动全行海外业务经营和发展的突破口，建行在香港收购美国银行(亚洲)的全部股权，是建行推进实施海外发展战略的重大举措，在中国建设银行海外经营史和中国建设银行(亚洲)发展史上都具有里程碑式的意义。

再次，建行与美银的合作大大提升了建行的核心竞争力。美银持股建行，不仅提高了建行的资本充足率，同时根据双方签订的战略协议，美银在公司治理、风险管理、信息技术、财务管理、人力资源管理、个人银行业务(包括信用卡)以及全球资金服务等领域向建行提供的协助，更有助于提高建行的核心竞争力，有利于其持久的发展。自从建行与美银签订战略合作协议以来，美国银行已派出50多名专家在协助型项目、咨询型项目、经验分享型项目、业务培训、讲座等五种项目上对建行业务建设进行协助，并且取得了丰硕的成果。其中双方在信用卡领域的强强联合不但加快了建行信用卡业务的发展，也极大提升了建行信用卡业务的核心竞争力。而建信租赁公司的成立，更加有效丰富了建行金融服务的手段，进一步增强了建设银

行为客户提供全方位、综合性金融服务的能力，为其进一步拓展银行的客户群体和租赁市场，改善银行的业务结构和赢利结构，实现银行多元化经营奠定了基础。

最后，有利于建行资本市场的再融资。通过与美银的合作。建行的整体实力和核心竞争力都得到了极大的提高，而从建行在香港IPO的成功，以及后来股价的良好走势可以看出，投资者对建行的未来有着良好的预期。这些因素对于建行未来持续利用资本市场十分有利。股市良好的表现，不但有效的提升了建行的围际形象和声誉，同时，对建行的良好预期，更会增加其未来通过增发、配股进行资本市场再融资的成功的可能性。

三、如何实现公司财务与经营战略的互补关系？

答：经营战略和财务战略密不可分，财务战略是企业整体经营战略的有机组成部分之一，体现在以下2个方面：第一财务战略支持经营战略。任何经营战略若没有财务战略的支持，都将无法落实；第二财务战略与经营战略始终处于互补关系。企业经营战略对财务战略具有指导作用，财务战略只是企业经营战略的一部分，其目标必须与企业经营战略的目标协调一致，财务战略的制定与实施必须服从并贯彻企业经营战略的总体要求，财务管理不管如何变化．都应围绕促进实现企业总目标的原则来进行。

实现公司财务与经营战略的互补关系的方法如下：

1、以现金流为核心，全面规划企业财务上的各类战略，进而设计公司总体战略。投资、融资和分配决策都紧紧围绕现金流这一核心指标，以企业合理的经营现金流和自由现金流水平，设计各类战略，以现金流安全、量入为出为战略决策依据和预警线，确保企业整体的稳健和健康。

2、企业决策者应提高管理水平，强化全面预算管理。全面预算向上承接战略规划系统，向下联结并支持绩效系统和薪酬系统，通过日常监控活动和报告系统实施控制和考评。

3、建立符合企业整体战略和运营计划流程的成本战略，坚持量入为出，张弛有度。以营业收入作为经营及资本开支的基准线，在营业收入快速增长的年份可以适当增加开支，营业收入增长放缓时应随之缩减开支。

4、完善资金使用机制，资金安排严格遵循效益优先安全第一原则。根据企业战略目标，企业进行新业务的开拓时，业务部门和财务部门必须充分分析经营风险。

5、财务部参与投资项目的审核及评估工作。业务部门往往不考虑资金时间的价值、风险、税金等因素，只进行简单的加减运算，有利润不一定就是可行的项目投资。所以应让财务部参与资本投资项目的可行性分析，从财务的角度进行投资项目的评估。选择折现率时考虑资金成本、行业风险报酬率、通货膨胀率，比较项目的内含报酬率与折现率的大小、测算项目的净现值，从而评价项目是否可行。将财务战略服务于企业战略，能帮助企业进行正确的决策与目标定位。

四、从平安保险集团案例出发你认为如何优化企业集团分层财务治理结构？

答：优化企业集团分层财务治理结构的方法：

1、要明确方向、制定规则，履行资本筹集、战略规划、合规监督、品牌经营、整体协调等五大核心职能，在集团及各子公司之间形成协同效应，提升公司价值。

2、在集团整体层面建立规范、完整的公司治理结构和领先的经营机制，构建符合国际标准和监管要求的内控管理体系，接受相关行业监管部门的监督，建立严格的监控体系。

3、将不同版块的业务纳入通盘考虑，并且设计有相互隔离的防火墙机制，通过防火墙机制的合理设计和有效运行，防止系统性风险及子公司之间的风险传递，规范关联交易管理，满足监管要求，促进公司战略目标的实现。

4、建立内部控制自我评估体系和运行机制，确立适合集团内控自我评估工作流程、方法和模板，通过固化项目成果、设置内控考核与问责机制，顺利实现内控自我评估的日常化运作，促进内控体系的全面升级。

5、要实现对集团内部机构的紧密控制，要实现对各子公司统一的战略管理、投资管理，使子公司之间业务合作密切，此外还要实现对客户资源的统一管理。

6、优化集团公司内部财务信息一体化系统。无论是资金控制、预算管理、财务监督还是业绩评价都必须

以一体化的财务信息系统为基础。构建一体化的信息系统为集团财务治理提供以下保障：一是能够有效降低集团与下属企业之间的信息不对称程度，提高下属企业经营的透明度；二是提高集团总部对财务活动实时监控的能力，例如在资金控制上，一体化的财务信息系统能够实时了解各企业现金流入和流出，及时监督资金运作的合法性和效益性；三是一体化的财务信息系统能够降低下属企业会计政策选择以及会计估计的空间，缩小盈余操纵度，增强信息的可靠性以及集团范围的信息可比性，客观评价子公司经营层的经营业绩。

第四篇：案例分析作业4答案

作业4

1，什么是会计委派制有什么作用

答会计委派制是指实行两权分离的企业由财产所有者或管理机关向所属企事业单位统一委派财务总监和主要的会计人员并对他们的任免、调遣、考核、奖惩、工资和福利待遇进行统一管理的一种新型会计人员管理制度。会计委派制的作用有以下三点

1、会计委派制有效底摆脱了会计人员与单位之间的依附关系使会计人员的工作相对独立能够依法实行监督使会计工作进入一个良性的循环。

2、会计委派制可以防止会计信息失真维护所有者和投资的利益防止对所有者权益的侵害。

3、可以带动企业管理工作的全面创新使之走向科学化和法制化之路会计委派制作为会计人员管理体制化的创新从根本上保证了会计工作的规范性和科学化为企业整个管理工作的科学化和规范化奠定了基础而作为会计基础工作的系列创新活动势必会影响和带动企业管理工作的全面创新使企业管理工作走向法制化和创新化之路的编制和执行协助单位财务主管负责人组织成本费用预测、计划、控制、核算和考核督促有关部门降低消耗节约开支提高经济效益。

2，目前的会计委派制主要有哪些形式？谈谈这些形式下，会计工作的运作方式。

答：目前的会计委派制主要形式有财务总监委派制、会计负责人委派制、会计中心制等三种。后面无答案

3、蚌埠市教育局会计结算中心的工作有无需要改进和提高的地方？如果有，请你试想一下在哪些地方需要改进和提高。

答:

1、搞好会计委派制改革工作，领导重视是关键

以实行会计委派制度为核心的财务管理工作改革是中央纪委、国务院做出的重要决定。2000年1月，中纪委四次全会和国务院第二次廉政工作会议，都明确要求在党政机关、财政拨款的事业单位、有政府授权收费或罚没职能的事业单位，试行会计委派制度。在中纪委四次全会上，江泽民同志指�“从严治党，关键在于建立起一整套便利、管理、有约束力的机制”，明确要求“坚持从制度上确保从严治党方针的贯彻落实”。尉健行同志在中纪委四次全会上提出2000年反腐败斗争四项重点措施之一，就是“稳步推行会计委派制度”。2000年10月，安徽省财政厅、监察厅转发了国家财政部、监察部《关于试行会计委派制度工作的意见》，明确指出：推行会计委派制度是贯彻落实中央的部署和要求，是加强会计监督和管理的有效形式，也是从源头上预防和治理腐败的重要措施。蚌埠市纪委、市财政局根据中央和省里的部署，决定在总结县、区试点工作经验的基础上，继续扩大试点工作成果，2000年在蚌埠市教育局等市直单位进行财务管理工作改革试点，实行会计委派制。

2、搞好会计委派制改革，规范运作、稳步推进是基础

为了保证改革工作达到预定的目标，蚌埠市教育局制定了规范运作、稳步推进的措施。第一步，调查摸底，对各单位的账户进行一次全面清理，由各单位对2000年前三年的财务收支、收费项目、预算外收支等情况进行全面自查，自查结果报会计结算中心审核；第二步，对选调会计结算中心的会计人员、各单位的财务代办员进行业务培训；第三步，建章立制，制定会计结算中心各员工的岗位职责，建立会计结算中心工作规程，完善教育财务预算、支出审批等相关制度；第四步，总结经验，进行必要的修改和补充，进一步完善财务管理改革方案和配套措施。

3、搞好会计委派制改革工作，优化员工队伍，提高员工素质是根本

会计是一个重要的特殊工作岗位，会计人员要具有较强的政治敏锐性和较高的综合素质，恪守职业道德，爱岗敬业，坚持原则，依法办事，廉洁自律，不谋私利；熟悉会计业务，模范遵守财经纪律和工作制度，讲团结、顾大局，善于合作，积极开拓创新。为了使改革工作卓有成效，发挥会计结算中心的重要作用，管好财、理好财、用好财。蚌埠市教育局制定了向社会公开选拔和任用会计人员的有关规定，把政治素质高、专业能力强、爱岗敬业的财会专业人员选拔到会计结算中心来。同时，建立会计人员培训与学习制度，支持和鼓励会计人员继续学习，积极参加科研活动，攻读高层次学历。目前，会计结算中心的9名工作人员均为大专以上学历，其中6人为本科学历，1人为在职研究生；具有中级会计专业技术职称7人；另有8人18次在省内外学术刊物上发表论文。实行会计人员动态管理，优胜劣汰；并对学校财务代办员定期考核，合格者予以续聘。会计结算中心的工作人员由市教育局通过考试考核、择优录用，实行统一管理，与被统管单位没有依附关系，在充分支持被统管单位依法理财、自主管理的前提下，切实强化会计的监督职能，发挥会计结算中心工作人员的监督作用。会计的主要职能是为被统管单位提供服务并监督预算内、外资金的收支工作，负责办理各单位的资金收支结算业务，确保资金运转的安全、可靠。会计结算中心还要求全体会计人员必须做到：

(1)会计人员应当熟练掌握《会计法》和国家有财经政策、法律、法规以及会计制度，做到以法办事，保证会计信息合法、准确、及时、完整。

(2)会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，自己的知识和技能适应于从事工作的要求，并结合会计工作作对《会计法》和国家有关财经政策进行宣传。

(3)会计人员办理会计事项应当实事求是、客观公正。

(4)会计人员应当熟悉本单位业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法为改善单位内部管理、提高资金使用效益服务。

(5)会计人员应当保守本单位的财务秘密，除法律规定和单位领导人同意外，不得私自向外提供或者泄露单位的会计信息。

4,安然通过什么方式虚构财务数据？

答：创造价值的手段——安然公司不断开发能源商品的期货、期权和其他金融衍生工具，同时通过运用巧妙的会计手段，创造了一套十分复杂的财务结构，用于资本运作。安然以金融工具的创新运用被经济界权威杂志《财富》连续6年评为“最富创新能力”的公司。这一做法是导致安然破产的直接原因。

5..安然破产对国内企业有什么警示

答

1、资本市场不是万能的安然公司不断开发能源商品的期货期权和其他金融 生工具同时通过运用巧妙的会计手段创造了一套十分复杂的财务结构用于资本运作安然以金融工具的创新运用被经济界权威杂志《财富》连续6年评为“最富创新能力”的公司这一做法是导致安然破产的直接原因。

2、精心包装制造利润最终还是一场空。

3、加强公司治理迫在眉睫在我国董事会和公司高层忽视中小投资者现象是公司治理中较为难解决的问题一个缺乏监督和制约的公司会加大证券市场的监督难度容易让投资者丧失信心因此我国企业应吸取教训积极加强公司治理。

4、谨慎经营避免投资失误在激烈的市场竞争中企业谨慎经营进入新的经营领域时应精心筹划因为它可能是一块馅饼也是一个陷阱。

第五篇：会计案例分析作业答案

会计案例分析 作业一答案 一

1.新《企业会计准则-基本准则》对会计信息质量提出了哪些要求？

答：（1）可靠性。又称客观性，是指企业会计核算必须以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。（2）相关性。是指企业会计信息与信息使用者的经济决策相关联。（3）可理解性。是指企业提供的会计信息应当清晰明了，便于信息的使用者理解和使用。（4）可比性。是指会计核算必须符合国家的统一规定，提供相互可比的会计核算资料。（5）实质重于形式。实质重于形式是指经济实质重于具体表现形式，包括法律形式。（6）重要性。重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或事项。（7）谨慎性。又称稳健性，是指企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。（8）及时性。是指企业对于已经发生的交易或事项应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。

2.你如何看待会计人员客观公正、坚持准则的的职业道德要求？ 答：（1）客观就是按事物的本来面目去反映，不掺杂个人的主观意愿，也不为他人的意见所左右。公正就是平等、公正、没有偏失。客观公正要求会计人员要有端正的态度、依法办事、实事求是、不偏不倚。（2）坚持准则是指会计人员在处理业务过程中，要严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。3.如何加强企业货币资金的管理？

答：(1)建立货币资金的预算机制。企业应根据经营预算和资本预算，对公司资金的取得和投放、收入和支出、经营成果及分配等资金运作做出统筹安排。（2）严格管理货币支出和收入。特别是对于各项费用、支出要根据管理权限，授权能够审批的额度，通过严格审批，能够使得资金不至于浪费和滥用。（3）提高资金利用效果。提高闲置资金的使用效益。加快资金周转，加速存货周转、缩短应收账款周期，延长应付账款的付款期。（4）建立风险指标监控体系。资金管理过程中，会是涉及到的风险包括筹资风险、投资风险及营运风险。要时刻关注市场、环境等各方面的信息，对可能产生重大风险的变化，要及时采取有利措施予以规避。（5）加强货币资全的日常控制。包括遵守现金使用范围的规定、遵守库存现金限额的规定、遵守现金收支的规定和做好银行存款的日常管理等。二 答：（l）合法。根据我国《合同法》的规定，合同当事人互负债务，有先后履行顺序，先履行一方履行债务不符合约定的，后履行一方有权拒绝其相应的履行要求。波氏公司提供的布料不符合合同约定的质量要求，故会芳服装厂有权拒绝支付布料货款。（2）不符合规定（出纳人员不得兼管债权债务账目的登记工作）。（3）需要办理会计工作交接手续。

（4）不符合规定。会计档案保管期满需要销毁的，需编造会计档案销毁清册，经单位负责人签署意见同意后方可销毁。销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况报告单位负责人。

（5）应承担法律责任。根据我国《会计法》规定，单位负责人（厂长）应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。三 答：（以下仅供参考，请自己展开分析）麦科特做假案曝光后，再一次引起市场哗然。究其原因，不仅该企业三年内共虚构利润9000多万港元，并以此骗得虚假上市的行径让人愕然惊叹；更恐惧的是，在此过程中所有中介机构无一例外地“开闸放水”、“推波助澜”，使这起造假工程发挥到了“极致”。对在麦科特上市过程中，由会计师、评估师、律师及券商出具的审计报告书、资产评估书、法律意见书及发行申报文件，中国证监会发言人一概给出了“严重失实”的结论，并认定其中有涉嫌犯罪的行为。如此“全面”地追究中介机构造假的刑事责任，在中国证券市场还是第一次。中介机构本来就是作为一种市场制衡力量来设置的，“勤勉尽责，诚实守信”是其最基本的职业信条，可为什么有那么多的中介机构会不约而同地选择这一条路呢？这与我国证券市场长期监管不到位有关的，即便处罚也不痛不痒打不到痛处，也正因为如此使中介机构视法律为儿戏。把违规当游戏。在利益的驱动下，造假者只要将其成本与效益作一比较，总会选择“道义放两旁利字摆中间”，并且总会认为该行为不会受到太大的伤害。实际上，社会各界都有此共识。例如，在麦科特公司事发后，公司9月26日发布的一则董事会公告称；“9月25日麦科特集团有限公司已将相当于9 074万港元的等值人民币划入公司指定的银行账户，以补救公司将虚构利润9000多万港元转为实有资本等违法、违规的事实。广东正中珠江会计师事务所对该项资金出具了验资报告。”就在这一天沪深两市震荡下跌；表现出非常明显的弱势特征，但深市问题股麦科特却大幅上涨，并最终以 6.43％的涨幅列深市涨幅榜之首，引人关注。一度因上市前3年虚构利润9 320万港元，涉及伪造进口设备融资租赁合同、虚构固定资产、虚开进出口发票等问题而被定性为“欺诈上市”的麦科特，大股东此次注入与上市前3年所虚构的利润总额一致的资金，正是这一公告引发该股周三大幅上涨。市场的反应说明股东相信麦科特的这一行为，能够澄清它所有的问题，尤其避免退市，可见造假成本的低廉。麦科特本来是不具备上市资格的，如果现在因其补足了虚假出资就将其欺诈获得的上市资格保留，那么；对于公司来说，无异于以骂名换来大实惠麦科特发行股票筹集的52 000万元的资金只有7 158．96万元投人项目，闲置资金用于购买国债19 320万元，归还银行流动资金借款7 711万元，剩余17 810.04万元则躺在银行生利息。如果大股东仅仅将相当于募集资金18．5％的9 074万港元的等值人民币划入上市公司账户以补足出资不实部分，就可以将虚增股本、欺诈上市、违规多募集资金等一笔勾销，那么，对于其违法违规的行为无疑是极大的鼓励，杜绝上市公司出现造假和盲目圈钱及盲目投资等违规现象将根本无从谈起。我国早期上市公司造假上市，是同计划经济体制下的行政控制和干预股票发行的政府行为分不开的，在上市公司违规行为的背后，无不可以看到政府行为的影子。这或许正是一些早期发生的造假上市案难以按退市处理的重要原因。但麦科特是2000年8月7日在深交所上市的，其时，红光欺诈上市案已被成都检察院提起刑事诉讼。在这种情况下，麦科特造假案的出现，充分说明了有法不依的严重后果。作业二答案 一

1.坏账准备的计提方法有哪些？企业选择不同的方法和计提比例会产生什么不同结果？（可举例说明）

答：企业会计准则要求企业采用备抵法估计企业的坏账，计提坏账准备的方法由企业自行确定。坏账准备的计提方法通常有账龄分析法、应收账款余额百分比法、赊销百分比法等。企业可自行决定采用何种方法，或根据情况分别采用不同的方法，但一旦选用，不得随意变更。因为企业选择不同的方法和计提比例会对当期利润的高低造成影响。比如：哈空调2007年年报表示，业绩增长的主要原因是销售收入增长，同时特别强调，“由于会计估计变更，即对应收账款坏账准备的计提方法由账龄分析法变更为迁移模型法，增加本年净利润4116.54万元，占净利润总额的17.47%”。1.固定资产的折旧方法有哪些？选择不同的折旧方法对企业有什么影响？（可举例说明）

2.存货的计价方法有哪些？选择不同的计价方法对企业有什么影响？（可举例说明）

答：存货的计价方法分为计划成本法和实际成本法。而采用实际成本计价的方法又可以分为：①先进先出法：假定先收到的存货先发出，按进货先后顺序和各批单价，随时计算发出和结存余额的一种计算方式。②加权平均法（移动加权平均法）：根据每种存货的加权平均单价计算发出存货实际成本的一种计算方法。③个别计价法：以某批存货购入时的实际单价作为该批存货发出的单位成本的一种计价方法。不同的存货计价方法将会产生不同的利润和期末存货估价，并对企业的税收负担、现金流量产生影响。采用先进先出法。期末存货的价格接近于当时的价格，真实的反映了企业期末资产状况，符合谨慎原则的要求。先进先出法虽然能够较好地符合存货管理、存货估价及业绩评价的要求，但在物价持续上涨的情况下会导致较高的所得税支出。当企业采用加权平均法和移动加权平均法时，本期销货成本是在早期购货成本与当期购货成本之间。但采用这两种方法会使当期计算得出的销售利润大于与当期销售成本配比的实际销售利润。计算得到的销售成本既不能与当期销售利润配比，又不能完全消除通货膨胀的影响，因而就可能同时损害了前后两个不同会计期间会计信息的真实性。3．固定资产的折旧方法有哪些？选择不同的折旧方法对企业有什么影响？（可举例说明）计提固定资产折旧方法通常分为直线折旧法和加速折旧法两类，具体包括：（1）年限平均法：将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内。（2）工作量法：根据实际工作量计算每期应计提折旧额的一种方法。（3）双倍余额递减法：年折旧率=（2/预计使用年限）×100%，一般应在固定资产使用寿命到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销。（4）年数总和法：指将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额。加速折旧前期计提较多的折旧费，增加企业成本费用，从而减少本期利润，减少企业本期所得税的缴纳。尽管在固定资产的整个使用年限内，直线折旧法与加速折旧法在计提的折旧总额和缴纳的所得税总额上是相同的，但这种间的差异，给企业带来了好处，企业可以利用迟延纳税机会，更充分地利用货币资金，减少资金筹措成本。并且加速折旧法使企业在短时期内迅速收回大部分投资，减少财产风险。二

答案提示：首先应计算本月完工产品成本。本月完工产品成本=期初在产品成本本期发生的生产费用-期末在产品成本。本月发生的生产费用包括直接材料费、直接人工费和制造费用，分别计算如下：

本期消耗的材料=期初库存的材料成本+本期购入的材料成本-期末库存材料成本=275200+712400-248000=739600（元）

本期消耗的材料包括生产产品消耗和车间一般性消耗的材料两部分，题中已知车间一般性消耗的材料为29600元，故：生产产品消耗的直接材料为739600-29600=710000元；直接人工费为147200元；

本月发生的制造费用=55000+29600+33000+22000=139600元

本期为生产产品而发生的生产费用总额=710000+ 147200+ 139600=996800元。本月完工产品成本=12900 +996800-15360=994340元。其次计算本期销售产品成本。

本期销售产品成本=期初库存产成品成本+本月完工入库产品成本-期末库存产品成本=164360+994340-188900=969800元。

本月实现的销售收入为1193840元，本月发生的销售费用为12900元，销售税金为58260元，产品销售利润=1193840-969800-12900-58260=152880元。

本月发生的管理费用为28640+17000+1040+200 +1200=48080元，财务费用为4800元，营业利润=产品销售利润-管理费用-财务费用=152880-48080-4800=100000元。由于该企业没有投资收益和营业外收支项目，所以营业利润即为利润总额。

另外根据题中所给资料，没有其他纳税调整项目，因而利润总额就是应纳税所得额，计算出的所得税=100000×33%=33000元，而该企业会计计算出的所得税额为23548.8元，显然是错误的。会计刘敏在计算上出现了错误。我们可以采取倒推的方法来寻找错误：按照刘敏的计算，所得税额为23548.8元，即应纳税所得额为23548.8÷33%=71360元，与正常的利润总额相差28640元，而这个数字恰好是该企业行政管理人员工资及福利费，也就是说会计刘敏在计算利润总额时重减了行政管理人员工资及福利费，导致了利润总额虚减28640元。三

参考答案：

1、我国上市公司会计造假现象屡禁不止，造假动机不外乎以下几个：（１）融资（圈钱）。资金于企业，犹如血液于人体，赚钱的公司为扩充设备，需要更多的资金；亏本的公司为了营运周转，更需要资金。企业为了达到借款或增加资本的目的，可能虚报其财务报表，以便说服资金提供者，作出决策。第一，初次发行阶段。证监会要求公司有３年盈利，公司为了能上市，就进行财务包装。这与发行审核体制有关系。第二，配股阶段。证监会要求上市公司净资产盈利率３年平均６％才能配股。为实现配股，上市公司也会进行财务包装。第三，增发新股。公司增发新股定价由承销商与发生公司协商，也会导致上市公司管理层的财务包装行为。（２）二级市场炒作（操纵价格）。企业股票如果上市，为维持股价或为使股票价格能达到预期的波动，常利用不实的财务报表，以达到目的。股票价格预期的波动也可能是蓄意地使股价作暂时性的下跌，以便操纵者得以廉价购进股票，以取得更大的控制权或待价而沽。琼民源与银广夏造假案主要目的是配合庄家二级市级操纵价格。（３）其他考虑。我国上市公司粉饰报表另外一个目的是避免带帽（“ＳＴ”、“ＰＴ”）以及退市；如果已带帽了，“ＳＴ”不想沦为“ＰＴ”，“ＰＴ”不想最后退市，这些带帽公司一般都表现出强烈的扭亏为盈的欲望，以达到摘帽的目的。此外，公司管理阶层为了达到预期目标，借以表现其为成功的经理人；或是为了贪得绩效奖金或分红，可能虚报财务报表。前者可能为了表现自我或与工作职位安全有关；后者则是为了物质报酬。有人称此类舞弊为“绩效舞弊”手段。ＳＴ黎明造假首要目的是不亏损，以避免带帽并为以后圈钱作准备。

2、常见造假手法一般有以下几种。（１）多计存货价值。对存货成本或评价故意计算错误以增加存货价值，从而降低销售成本，增加营业利益。或虚列存货，以隐瞒存货减少的事实。（２）多计应收账款。由于虚列销售收入，导致应收账款虚增；或应收账款少提坏账准备，导致应收账款变现净值虚增。（３）多计固定资产。例如少提折旧、收益性支出列为资本性支出、利息资本化不当、固定资产虚增等。（４）费用任意递延。例如将研究发展支出列为递延资产，或将一般性广告费、修缮维护费用或试车失败损失等递延。（５）漏列负债。例如漏列对外欠款或少估应付费用。（６）虚增销售收入。会计期间划分不确实，或会计原则适用错误，导致提前确认销售收入；或虚列销售收入交易事项，以增加利益。（７）虚减销售成本。由于虚增期末存货价值，导致销售成本随之虚减。（８）隐瞒重要事项的披露。例如重大诉讼案、补税、借款的限制条款、关联交易、或有负债、会计方法改变等，不予适当披露。作业三答案 一

1.新《企业会计准则》在界定借款费用范围方面有什么变化？

答：(1)允许资本化的资产范围的变化：原范围是购建的固定资产，新准则的范围有所扩大，变为：包括购建的固定资产、需要长时间购建或生产的存货和投资性房地产。（2）允许资本化的借款范围的变化：原范围是只有专门借款才可以资本化，新准则的范围有所扩大，除了专门借款，为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用的一般借款也允许资本化。（3）借款利息资本化金额确认范围的变化: 原来是通过计算累计资产支出加权平均数和所占用专门借款加权平均利率来计算确定借款利息资本化的金额。新准则是以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，确定为专门借款利息费用的资本化金额确定。占用一般借款资金的，应当根据超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算一般借款应予以资本化的利息金额。

2.请从公司与股东的不同角度来评价现金股利与股票股利的优劣。

答：现金股利与股票股利是公司采用的两种不同的利润分配方法，采用的两种不同的利润分配方法对公司账面结果和股东获利情况会有不同影响，下面做个简单的比较：对股东而言：分享现金股利，可获得现金分享股票股利，可增加股份数量，但股权比例不变对公司而言：分配现金股利，企业资产减少（现金流出）分配股票股利，只是将未分配利润转为投入资本，资产、负债及股东权益总额不变 3.确认销售收入的条件是什么？ 答：同时满足下列五个条件：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有控制权。（3）收入的金额能够可靠的计量。（4）相关的经济利益很可能流入企业。（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量。二

参考答案：由于天地公司的初始投资额仅有100000元，规模并不大，而且其经营的业务主要是家具的批发与零售，在开业初期，其业务量也不是太大，这一点从其开业一个月发生的业务中就可以看出。就目前天地公司的状况而言，最适合选择的就是记账凭证核算组织程序。另外，刘通不懂会计，所以在这种核算组织程序下，刘通就很容易通过总账的详细记录了解公司发生的每一笔经济业务，进而观察其资金运动的来龙去脉，把握公司的经营状况。对于天地公司开业一个月的业务可作如下的处理（编制会计分录）： 1.借：银行存款 100000 贷：实收资本 100000 2.借：固定资产 20000 贷：银行存款

20000 3.借：库存商品 70400 贷：银行存款

59840 应付账款

10560

4.借：银行存款 38800 贷：主营业务收入 38800 5.借：银行存款 12570 应收账款 13300

贷：主营业务收入 25870 6.借：营业费用 2000 贷：银行存款 2000 7.a.借：现金 10000 贷：银行存款 10000

b.借：营业费用

4000 其他应收款

5000

贷：现金

9000 8.借：营业费用 543 贷：银行存款

543 9.借：营业费用 220

贷：现金

220 10.借：营业费用 137 贷：现金

137

11.借：主营业务成本 44600 贷：库存商品

44600 12.借：主营业务收入 64670 贷：本年利润

64670 13.借：本年利润 51500 贷：主营业务成本 44600 营业费用

6900

根据天地公司的账簿记录，可以编制资产负债表、利润表如下： 资产负债表

××××年×月31日 项目

金额

项目

金额

流动资产： 货币资金 应收账款 其他应收款 存货

流动资产合计 固定资产

59630 13300 5000 25800 103730 20000

流动负债： 应付账款 流动负债合计 所有者权益 实收资本 未分配利润 所有者权益合计

10560 10560 100000 13170 113170

资产总计

123730

负债及所有者权益总计

123730

利润表

××××年×月 项目

行次日

本月数

一、主营业务收入

64670

减：主营业务成本

44600

二、营业利润 3

20070

减：营业费用

6900

三、利润总额

13170

根据为天地公司编制的资产负债表、利润表可以看出，经过五月份一个月的经营，天地公司的资产总额由月初的100000元增加到月末的123730元，负债总额增加了10560元，所有者权益总额增加了13170元，而所有者权益的增加是由于实现了利润13170元所致。由此可见，天地公司在这一个月的经营中，其成绩是肯定的。

三、参考答案： １．如何规范大股东的行为？在棱光实业重组后的５年间，大股东违反规定的行为绝非鲜见，如果棱光实业能够严格执行有关规定，规范大股东行为，至少不会落至今日之惨淡局面。首先，大股东在董事会、股东大会中的回避问题。上证所《上市公司章程指引》第９４条规定，董事会的职权之一是在股东大会授权范围内，决定本公司的担保事项。恒通集团的问题在于相当一批担保根本没有经过董事会讨论，只是由董事长签字就得到法律确认。按照财政部对于关联交易的定义，为大股东的子公司进行担保属于关联交易。而《上海证券交易所上市规则》第七章第三节中规定：上市公司董事会就关联交易进行表决时，有利益冲突的当事人，应不参与表决。其次，以信息披露约束大股东行为。《上海证券交易所股票上市规则》第四节规定：上市公司的担保涉及金额占公司最近一次经审计净资产的１０％以上时应立即报告上交所并公告。而棱光实业公司１９９８年为上海恒通置业公司借款进行金额达５０００万元的担保，公司１９９７年报披露的净资产只有２亿元，当然，棱光实业的担保中，的确有一些并未达到１０％的要求。从公司１９９９年６月１１日披露的信息看，棱光实业为上海恒通经济发展（集团）公司的担保总金额为１．１亿元，共计１１笔。对于这种化整为零、规避信息披露的做法，可考虑更为严格的规定。当然，按照自２０００年７月１日起执行的《企业会计准则———或有事项》的规定，或有事项的信息披露就有了更明确的规定。再者，从会计制度降低大股东从上市公司“掠夺性开采”的可能性。按照财政部关于《企业会计准则———投资》的规定，投资成本超过应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，按不超过１０年期限摊销。棱光实业购买恒通电表，其股权投资差额近８０００万元，如果按１０年摊入成本，则棱光实业１９９５年之后的利润将大幅降低，根本不会有配股的可能性。当然，上述规定是自１９９９年１月１日起执行。而棱光实业一直将此项金额作为合并价差挂账，没有摊入成本。当然，要规范大股东的行为，还可以考虑在上市公司董事会中加入独立董事，甚至让这些独立董事在一定范围内拥有否决权；把大股东在董事会中的人数加以控制；对拟入主上市公司者，可考虑严格的资质认定，对其将注入的资产进行严格评估，等等。

２．该案例有哪些教训值得总结？从该案例来看，大股东仗着上市公司资金多、名声大，到处胡作非为，惹出麻烦了，便往上市公司身上一推。棱光实业的教训值得认真总结。按照财政部的规定，为大股东的子公司进行担保属于关联交易。对关联交易的表决批准，《上海证券交易所上市规则》明确要求“有利益冲突的当事人”应予回避，而棱光实业对大股东的为所欲为几乎毫无约束。再如，上海证券交易所就公司重大担保及重大诉讼未及时披露事宜，对棱光实业进行过“公开谴责”，充分说明上市公司没有以信息披露的规定约束大股东。其次，大股东已经把上市公司要掏空、挖垮了，上市公司还在傻乎乎地与大股东玩“过家家”的游戏。种种迹象表明，恒通集团总裁兼任棱光实业董事长期间，通过一系列不规范的运作，以溢价转让资产、担保、股权质押等方式巧取豪夺。据此，棱光实业可以参照我国《担保法》第三十条规定：“若担保是在保证人违背真实意思的情况下提供的，保证人可以不承担民事责任”，对大股东的行为进行追究。但棱光实业却直到几千万法人股要拍卖了，才“船到江心去补漏”。第三，我国《公司法》等法律规定，董事会决议必须有过半数董事的签字同意，而恒通集团把持下的棱光实业上千万元的担保贷款，只要法人代表一人左手替右手画押即可，怎能不出问题？因此作为公众公司的上市公司，必须对广大股东负责，像棱光实业那样，一个人的签字左右一家企业兴衰的事情，实在不能再重现了。作业四答案 一

1.你对净利润指标有何理解？

答：净利润是一项非常重要的经济指标。对于企业的投资者来说，净利润是获得投资回报大小的基本因素，对于企业管理者而言，净利润是进行经营管理决策的基础。同时，净利润也是评价企业盈利能力、管理绩效以至偿债能力的一个基本工具，是一个反映和分析企业多方面情况的综合指标。净利润是一个企业经营的最终成果，净利润多，企业的经营效益就好；净利润少，企业的经营效益就差，它是衡量一个企业经营效益的主要指标。净利润对股价的影响有两种效果：一种是转折性效果，即扭转股价变动的趋势，由于利润的转折性变化，导致股价由涨到跌或者由跌到涨；另一种是推动效果，即由于净利润的持续上升或者持续下降导致股价持续上涨或者持续下降。

2.新旧会计准则对债务重组的会计处理有什么差异？

答：主要表现在以下两点：

1、重组收益确认的变化

旧准则规定，债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产或股权的账面价值之间的差额，确认为资本公积。并且，债权人一方亦不能确认重组收益。新准则规定，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金/转让的非现金资产公允价值/股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益。“修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益。”这就明确肯定了债务重组利得可以计入当期损益（对债务人来说一般为营业外收入）。

2、重组损失处理方法的变化。对于债权人在债务重组中所受的损失，旧准则认为债务重组属于企业偶发的经济事项，债权人因此而发生的损失，属于与其日常经营活动无直接关系的损失，应在“营业外支出”科目下单独设置“债务重组损失”明细科目加以核算。新旧准则在表述上有些差异，新准则要求“债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金/受让的非现金资产的公允价值/股份的公允价值/重组后债权的账面价值之间的差额，计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益。”这里有两个变化：一是将旧准则中“重组债权的账面价值”改为了“重组债权的账面余额”；二是明确规定已提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益。即对债权人而言，应先确认为坏账损失而后是非常损失，因为坏账损失是企业正常经营活动的一个风险因素。虽然说法有变化，但在实际账务处理中无较大差异。

3.新会计准则对非货币性投资引入了公允价值，与原准则有什么不同？

答：新会计准则对其他方式获得的长期股权投资初始成本的确认引入了公允价值，与原准则有明显不同，具体表现在（1）以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本；（2）投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或者协议约定的价值，作为初始投资成本，若合同或者协议约定的价值约定的价值不公允，则应使用公允价值；（3）通过非货币性资产或者债务重组取得的长期股权投资，按《非货币性资产》和《债务重组》的规定处理，即初始投资成本均应使用公允价值。二

参考答案：（1）2009年：

流动资产 =20000+2010000+63000-2500+150000+500800-15024+187050 =2913326 速动资产=2913326-187050=2726276

现金类资产=20000+2010000+63000-2500=2090500 流动负债=480000+982400+35000+54000=1551400 流动比率=2913326/1551400=1.88 速动比率=2726276/1551400=1.76 现金比率=2090500/1551400=1.35 2008年：

流动资产 =26000+1800000+50000-1840+60000+484000-1936+124000 =2540224 速动资产=2540224-124000=2416224

现金类资产=26000+1800000+50000-1840=1874160 流动负债=450000+730000+90000+32000=1302000 流动比率=2540224/1302000=1.95 速动比率=2416224/1302000=1.86 现金比率=1874160/1302000=1.44 行业标准：

流动资产 =24000+2200000+45000-630+84000+160000-10800+134000 =2635570 速动资产=2635570-134000=2501570

现金类资产=24000+2200000+45000-630=2268370 流动负债=290000+643800+140000+80000=1153800 流动比率=2635570/1153800=2.28 速动比率=2501570/1153800=2.17 现金比率=2268370/1153800=1.97（2）项目

2009年 2008年

行业标准

流动比率

1.88 1.95 2.28

速动比率

1.76 1.86 2.17

现金比率

1.35 1.44 1.97

分析：通过以上比较可以看出，该企业短期偿债能力呈现逐年下降的趋势。其中，速动比率仍维持在1以上，现金比率远远高于理想值，与行业标准相比较，该企业的短期偿债能力较低，但却说明该企业在这两年较好地运用了资产，因此从整体上来说，该企业的短期偿债能力较好，以后可以适当降低速动比率和现金比率，加速速动资产的运用，以获取更大收益。三

启示之一：应重视上市公司的“盈余管理”行为。根据“公开、公平、公正”的指导原则，我国《证券法》在第三章第三节（第五十八条-一第六十六条）规定：经国务院证券监督管理机构核准发行证券的公司，应当“持续信息公开”，其中首要的一点就要及时对“公司财务会计报告和经营状况”进行披露，使得信息的使用者-一尤其是外部使用者，对公司的风险与收益作出合理的判断。但是，由于上市公司的管理者出于“提高发行价格、达到配股资格要求、避免连续三年亏损而摘牌等目的．往往会通过经营、财务或会计等手段，多计或者少计利润。特别是滥用权责发生制，使其成为一些上市公司盈余管理的重要工具。例如。1998年近14亿的应收账款，在年底时估计的坏账比率约为0.3％，而到了1999年中报，其坏账备抵金额突然高达3亿多元。难道在这半年之内，其大部分客户突然都不约而同地成为了”郑州百文“的赖账者？为什么在1998年的年报中，对这些已经长达3年以上的可能坏账只字不提，而半年之后．统统成为了坏账。当然，作为行业内的专业人士可能会作出这样的辩护：1998年实行的是旧会计制度，而1999年实行的是新的股份制企业的会计制度。这种解释，对专业人土来说可能只好接受，但是我国证券市场的投资者，绝大多数都是前面提到过的老工人，他们并不理解会计的内涵。如果因为新旧会计制度的衔接而使得财务报表出现如此大的反差，则我们将对今后新旧会计方法的交替应该作出明确规定，避免再次出现上述的”郑州百文“现象。如果不是新旧会计方法变更引起的差异，则我们就必须对上市公司会计中坏账备抵的方法进行深思：是不是我们的会计方法真的”发疯“了，想要多少坏账都可以，只要你管理当局愿意就可。因此，合理使用现代会计方法中权责发生制，尽可能减少管理当局通过应计制会计来实施其盈余管理的目的，应该成为我国会计管理部门的今后工作重点。

启示之二：应正确认识会计中期财务报表的作用如前所述，”郑州百文“之类上市公司能够通过会计准则和会计制度，利用应计项目管理达到利润操纵的目的，说明现行的会计准则和会计制度”有机可乘“，特别是中期财务报表，在我国还存在不少误区。可还有不少人将中期财务报表与财务报表等同视之。实际上，这是两种完全不同性质的会计报表，因为中期财务报表不是一份完整的财务报表，撇开人为调节因素不说，在正常的收人、费用、税收、利润等要素的确认上，也与财务报表有相当大的出入。例如，一些季节性企业，很可能上半年的财务报表非常良好，但综合全年考虑，却并不很理想。又例如，我国对企业税收的确定、对一些费用的收取，是以财政为依据的。全年的税收、费用，并不是半年基数的简单相乘，上半年因盈利而预缴的税金，完全有可能因下半年的亏损而全部返回。因此，为了防止报表使用者对中期报表的误解，在国际上，中期报表的审核，从来就不使用”审计“一词，因为审计一词是注册会计师对财务报表提供的一种积极保证的承诺，可信度较高。而中期财务报表有太多的不确定性。国际上一般对中招财务报表的审核，往往只使用”复核“一词，而复核只是一种消极保证，表明财务报表中仍有许多不确定性。为了加深读者对中期财务报表这一特征的把握，注册会计师往往在复核报告中，使用一些警示性语言，如：”这种审计的测试范围比较小，而那种遵循公认审计准则的财务报表审计并发表审计意见的审计测试范围，要比中期财务报表审计的范围大得多。因此，我们不对公司的财务报表发表意见。“这些警示性的语言，有助于人们对中期财务报表给予必要的警惕。在上述案件中，”郑州百文“1998年的中期财务报表的每股收益尚有0.075元，然而，半年以后，每股收益一下子就跌到了-2.5428元。不管这其中是否有利用中期报表的不确定性而随意调节利润的问题，均说明中期财务报表与财务报表是不能等同视之的，投资者应于切实注意。同时，有关部门应当在总结”郑州百文"等案例的基础上，加紧出台有关中期报表方面的会计准则，以减少利用中期报表调节利润现象的发生。