采购分析

第一篇：采购分析

采购模式与产品分析

一、暂定商品品类

1、服装鞋帽—单品672、箱包—单品143、化妆品—单品44、饰品珠宝-单品335、3C—单品216、食品饮料

7、交通

8、服务

暂定最低品牌数量：70；暂定最低单品数量：300.二、人员配置

1、编辑2名：毕业大学生即可，工作经验不限，会使用PS为佳，性别不限；负责平台商品编辑、商品上下线、商品咨询、后台订单处理、兼任客服工作等；底薪不高于2K,后台销售提成不高于3%.2、美工1名：不低于2年工作经验，曾任职电商企业为佳，能独立完成网页设计、平面设计、图片处理等工作，能适应加班要求，性别不限；负责平台首页设计、商品图片处理、期刊杂志设计等工作；底薪不高于4K.3、采购主管1名：不低于2年工作经验，曾任职电商企业，有奢侈品、服装类采购经验或资源者优先，性别不限；负责新供应商开发、新品开发、合同审定与谈判、商品上线审查与后期跟踪等工作；底薪不高于4K.三、兼职人员配置说明

1、兼职采购若干名：有奢侈品、服装鞋帽类、饰品修饰类、箱包类供应资源或采购经验，有耐心有亲和力，性别不限；

2、兼职人员采取无底薪制，月话费补助200元、月交通补助100元，月引进2供应商即完成任务领取补助，销售提成比率为商品成本5%，按月结算。

采购部2012.4.16

第二篇：采购案例分析

电梯采购案例分析

班级:12级物流管理三班

姓名：张雪丽

学号;201228023323

一、概述

采购项目：电梯。

采购机关：××部门

采购数量：１９７部。采购方式：公开招标。

招标机构：××招标中心。

开标日期：××年××月××日。

投标人数量：１３家。中标人数量：４家。

合同签订方式：由各用户在规定时间内与中标人签订合同。

鉴于我国政府采购还处于试点阶段，总的来看，该项采购活动基本符合《中华人民共和国招标投标法》（简称《招标投标法》，下同）、《政府采购管理暂行办法》（简称《暂行办法》，下同）、《政府采购招标投标管理暂行办法》（简称《招标投标管理暂行办法》，下同）和《政府采购合同监督暂行办法》（简称《合同监督暂行办法》，下同）等法律、规章的有关要求；政府采购主管机关也基本上抓住了关键的监管环节；为了确保“公开、公正、公平”的原则得到贯彻落实，采购机关还采取了临时监督措施，即成立协调小组。这次采购活动采取全国性公开招标，竞争充分，达到了预期目标。该项采购活动也表明，在政府采购活动的管理等方面与政府采购的有关规章仍有一定的差距，尚待进一步完善。

二、政府采购预算（计划）

《暂行办法》第七条关于财政部的职责规定中的第九款明确“编制中央采购机关政府采购预算”，相应地地方财政部门负责编制地方采购机关采购预算。采购预算是确定评标价最重要的参考标准，从严格意义上讲，采购预算应是招标的底价，如果采购预算与评标价之间出现了较大的偏离，则说明采购预算在编制过程中对采购活动的有关因素缺乏全面、准确的评估，需要改进预算编制方法。目前，我国的预算编制方法还是粗放型的，缺乏详细、明确的标准，因而，采购预算通常是高于评标价的。当前，我国正在进行细化预算的改革尝试，积极推行部门预算。当然细化预算编制有一个过程，在我国预算评估体系还未建立之前，为了提高预算编制的质量，减少采购预算与评标之间的偏差，根据我们现有的认识水平和实践的可行性，在编制采购预算时，可以采取下列方法：第一，询价。通过货比三家确定采购项目的平均价格；第二，积累经验。向招标机构或曾购买过此类物品的用户了解其实际购买价格；第三，请行业协会或专家论证。这种方法主要适用于编制大型复杂或新产品项目的预算。

１９９９年，本级政府采购管理机关没有编制采购预算。据了解，这次电梯采购的资金来源于两个方面：财政补助、××部门自筹资金。根据实际执行结果，虽然中标价大大低于市场价，但采购预算低于合同金额，说明了财政部门及采购机关在临时编制预算时未能全面考虑到影响合同价格的有关因素，同时也说明了我国现行的预算编制方法亟待改革。

三、采购程序

（一）成立协调小组

本次的电梯更新改造政府采购项目中，协调小组的具体职责是审核、认定专家小组确定的电梯更新改造方案；成立采购专家小组；确定招标机构；监督招标采购过程；确定对医院电梯采购的资金补助办法。

点评：本次政府采购不同于一般的采购，它具有数量多，投资大，使用单位较多，地点分散的特点。因此，就迫切需要一个能够代表上级管理部门行使相应职能和使用单位的利益的机构。而该协调小组恰恰是这样的机构。从总的运作结果来看，该小组对提高采购效率和采购质量都起到了积极的作用。

（二）成立专家小组

该专家小组是由主管部门推荐人选，并经协调小组同意而成立的。在本次采购中，专家小组完成了调查、论证并提交电梯更新改造的具体方案，还将组织电梯更新工程的验收和参与实施电梯更新项目管理工作。

点评：专家小组不但可以根据主管部门的要求，提出体现电梯性能的技术指标，而且可以对项目实施顺利高效的进行是很有帮助的。

（三）委托招标机构

电梯更新改造政府采购项目中，由协调小组组织。招标人与招标机构签订了委托招标协议。协议明确了双方的工作职责、工作中应遵循的原则等。

点评：目前在委托招标机构的过程中，有些单位不按招标投标法律的有关规定，选择没有招标资格的机构代理招标，或者自行招标。这样做不但违反规定，还有可能由于没有经验使业主遭受不必要的损失。本次的电梯更新改造政府采购项目中选择的招标机构是有着多年经验的有招标资格的机构。从实际运行情况来看，本次招标在该机构的协调组织下，投标厂商竞争充分，使有关部门采购到了满意的电梯。

（四）编制招标文件

本次电梯更新改造项目招标，由招标机构负责编制工作。在编制过程中，招标机构与协调小组密切合作，编制出了能够明确电梯性能指标和商务要求的招标文件。

点评：

（１）招标机构与协调小组密切配合，凭借招标机构的经验，并结合当时的具体情况，编制出了相应的招标文件。

（２）本次编的招标文件按照招标文件的一般格式进行编写，条理清晰，体现了采购的商务条件和技术性能要求。

（３）在此次编制招标文件中，经过招标中心与协调小组共同研究协商，双方最后确定采用将电梯分包的方式，分包的标准以医院为单位。招标文件规定，投标厂商可以根据自身情况决定对其中的一个或几个包进行投标，这样不但可以促使每个厂商对自己所作的每一包的标书做认真的准备，而且充分吸引了一些规模不大的厂家参加投标，对于引起充分竞争还是很有好处的。从这次投标厂商的数量看，也可以说明这一点，在１８家购买标书的厂家中，共有１３家厂商参加了投标。

（五）招标项目

本次电梯政府采购招标项目，在《中国财经报》和《中国招标》上，刊登了有关电梯采购的标讯，基本上使国内生产电梯的厂商得到了标讯。

（六）开标，评标

本次电梯政府采购采取了公开开标的形式，不但使参加投标的厂商可以充分了解到自己的报价在竞争中所处的位置，而且可以使政府采购透明度加强。在本次评标过程中，首先在专家小组会议中通过了评标管理办法和评标细则，明确了评委的职责和应尽的义务。本次评标采用打分的形式，对投标厂商的价格、信誉、技术等性能进行了综合的评价。

点评：

（１）本次开标采取公开开标的形式，聘请了公证人员，保证了开标是在公正、公开、公平的情况下进行。

（２）本次电梯政府采购招标采用了打分的办法，防止了评委带有倾向性的选择，使得对每一个包的评价都是客观、公正的。厂家只有凭借自己的真正实力才有可能中标。在这种情况下选择了综合评价前三名的厂家作为预中标厂商，并将统计的评分的结果送协调小组审定，并将结果通知到每一个评委。随后评委们认真地对每一包的预中标厂家，进行了认真、详细的评定，得出评标报告。从实际的结果来看，被选种的厂家或价格低廉，或价格稍高但性能优良。达到了令人满意的效果。

（３）这次评标是在协调小组的监督下进行的，由于协调小组主要起的是监督作用，所以在评标过程中所做的谈话只是讲了上级部门的需要和评标的有关原则，而未对其他方面进行评论。使得评标工作得以在公平、公正的情况下展开。

（七）定标、合同、履约和验收

经过前面的准备工作，由招标中心和协调小组共同主持，召开了定标大会。参会者主要是各个医院的负责人和相应的技术人员。在定标大会上，协调小组向各家医院通报了这次招标的情况和评标过程，并将每包的预中标厂商名单和其投标书给了相应的医院，由医院自己决定中标厂商。随后，医院与所选的厂商碰头，安排厂商到现场进行实地考察并商议了具体合同事宜。经过谈判，现在所有的医院都与选中的投标商签订了合同。到此，本次电梯采购的过程也基本结束。

点评：在这次的定标大会上，各医院基本选择到了合适的单位，定标和签订合同的过程符合现行政府采购有关规章的规定。

总之，本次电梯更新改造政府采购项目招标，从全过程来看是符合财政部政府采购规章的有关规定的。在本次招标过程中，协调小组对整个的采购过程起到了积极的作用。协调小组一方面是各使用单位和各上级部门利益的忠实代表，另一方面也是使上级各部门联系的一个桥梁。本次协调小组成功的真正原因是它确实要维护上级管理部门和使用部门的利益，也就是说，它必须既要想办法节省投资，也要使用单位满意。也正因为如此，它才起到了积极的作用，没有产生排他性的消极作用，也没有在评标过程中，给评委们以倾向性的压力。但这种成立评标小组的办法还有待商榷。因为成立协调小组并不能排斥管理单位介入过深以至于影响评标的客观性的情况。本次政府采购中选择了有资格的招标代理机构，利用了招标机构的丰富经验，也是使得招标工作得以顺利展开的原因。

四、政府采购管理

根据《暂行办法》的规定，财政部门负责政府采购的管理和监督工作，通过管理和监督，使政府采购应当遵循的公开、公平、公正、效益及维护公共利益的原则落到实处。财政部门对政府采购的监督包括内部监督及政府采购管理机关对采购活动的监督。内部监督的表现方式之一，就是要求将政府采购的管理机关和采购机关分离，管理机关不参与和干涉政府采购中的具体商业活动。这一要求与《合同法》的精神是一致的，即采购机关和供应商属于平等主体，管理机关为监督主体活动的“裁判”。政府采购管理机关对采购活动的监督，不是全过程参与，而是通过一定的方式抓住重点环节，掌握采购活动的动态和进展。

根据现行有关规定，政府采购管理机关监督政府采购活动的主要环节及方式有：

１．委托采购代理机构。《招标投标程序暂行办法》第二条规定：“招标人委托政府采购业务代理机构（以下简称代理机构）招标的，招标人应与代理机构签订委托协议，并报同级政府采购管理机关备案。”

２．招标通告的发布。《招标投标暂行办法》第三条规定：“采用公开招标方式的，招标人（或者代理机构，下同）必须在《中国财经报》上发布招标公告，同时也可在省级以上政府采购主管机构指定的其他报刊和信息网络上发布。”

３．开标。《招标投标暂行办法》第二十一条规定：“开标由招标人主持，在公证机关的监督下进行。招标人、所有投标人、评标委员会成员和政府采购管理机关等有关部门的代表参加开标会。”

４．全部废标。《招标投标暂行办法》第二十四条第二款规定：“全部投标报价均超出标的或预算时，评标委员会有权决定全部废标或要求全部投标人重新报价，并报政府采购管理机关备案。”

５．中标人。《招标投标暂行办法》第二十五条第五款规定：“中标人的情况应报政府采购管理机关备案。”

６．投标投标情况。《招标投标暂行办法》第二十五条第九款规定：“招标人应当自确定中标人之日起１５天内，向政府采购管理机关提交招标投标情况的书面报告。„„”

７．投标文件保存。《招标投标暂行办法》第二十五条第十款规定：“所有投标文件的正本由招标人妥善保管，政府采购管理机关可随时抽查。”

《合同监督暂行办法》对政府采购合同的订立、变更、供应商违约、合同验收、付款以及合同履行后的监督管理都作出了明确规定。其中，第三条规定：“政府采购合同订立后７日内，采购机关应当将合同副本报政府采购管理机关备案。”第八条第二款规定：“政府采购合同的质量验收，原则上应由第三方负责。”

第三款规定：“政府采购管理机关不得参加合同履行验收工作。”第九条规定：“采购机关依照合同约定需要向供应商付款的，应当向政府采购管理机关报送下列文件，以备审查。„„”

关于投诉。《暂行办法》第七条

（十）规定：“处理中央政府采购中的投诉事项；”第四十一条规定：“政府采购当事人认为自己的合法权益受到损害，可以向财政部门提出书面投诉。财政部门应当在收到投诉书之日起３０日作出处理。”

需要特别说明的是，在政府采购管理机关对采购活动进行监督时，通常是实行备案制，而在国际上如世界银行一般是采取审批制。我国实行备案制的主要原因，是考虑到我国的政府采购工作还处于起步阶段，各级政府采购管理机关都缺乏审批的经验。一旦条件成熟，我国很可能也要实行审批制。

按上述有关规定来衡量，在这次电梯采购活动中，在政府采购管理方面还存在一些需要改进之处。最突出的问题有：

１．政府采购主管机关管理“越位”。表现就是政府采购主管机关为协调小组成员。协调小组是一个非常设机构，在我国政府采购制度建立之初，这一机构确实在加强监督、协调有关方面的关系方面起到了非常重要的作用。在采购活动涉及面广或两个以上采购机关联合采购时，作为一项措施，由采购机关或相关的采购机关成立协调小组似有必要，但政府采购主管机关（设在财政部门的政府采购中心除外）不应参加协调小组的工作。因为，这一机构的成立并非现行有关政府采购规章的要求，按现行规定，政府采购主管机构及相关采购主体各自的职责是非常明确的，政府采购主管机构对政府采购活动的监督主要是抓主要环节，通过备案制或审核制来掌握采购活动的动态和进程，并通过处理投诉来裁决采购争端，保护供应商的正当权益。

２．拨款方式没有突破。在该项采购中，货款由用户支付。这种拨款方式虽然符合现行行政、事业单位会计管理体系和国库制度的要求，但弱化了货款直接支付在推动政府采购工作方面的力度。根据《暂行办法》及《合同监督暂行办法》规定，政府采购管理机关依据采购机关提交的有关申请拨款的文件办理政府采购资金的拨款手续。在国库集中收付制度尚未建立以前，政府采购资金的拨付方式有两种选择，一是在总会计设立政府采购资金专户，货款由财政部门直接支付给供应商；二是在没有设立政府采购资金户的地区，财政部门可按现行拨款方式根据合同金额划拨资金，最后由用户向供应商付款.

第三篇：采购分析

一、轮胎

轮胎价格主要受天然橡胶价格价格影响，自2012起，橡胶价格就持续走低。同期轮胎价格也呈现下降趋势，至2015年我公司装载车轮胎采购价格已持续下降30%以上，2016年3月份集团组织招标，通过三地共享供应商，引进轮胎直供厂家山东玲珑轮胎股份有限公司，品牌由原风神牌轮胎调整为玲珑牌轮胎，采购成本大幅下降，采购价格较15年采购价格平均下浮25%左右。

1、阳光付款，周期性给厂家付一定比例的货款，激发厂家供货积极性，双方树立良好的合作关系后，向厂家提出大客户优惠政策，并以此开发/吸引其他轮胎厂家与其竞争。

二、吊索具

吊索具的价格直接受钢材价格的影响，2015年吊索具价格出现了大幅下跌，2015年8月份基地招标较14年采购价格下浮30%左右，2016年4月虽钢材价格出现了缓慢的增长，但下游行业还未受到明显影响，4月份由集团公司采购管理中心统一进行招标，吊索具的招标价格较2015年时继续下浮20%左右，四家中标厂家均为生产厂。价格处于市场较低水平，进一步降价的空间有限。吊索具物资降价的关键点：阳光付款，周期性给厂家付一定比例的货款，在客户间树立良好的信誉，调动直供厂家间的竞争意识。

三、化学试剂/玻璃器皿：

5月份由集团公司采购管理中心组织招标，中标价格较2015年采购价格平均下浮14%左右。价格构成：通过三地共享供应商，共同进行比价，最终价格以三地最低价格为准。化学试剂/玻璃器皿的关键点：

1、合同注明付款周期，到期付款，树立企业信誉，吸引更多供应商为我公司供货，从而降低采购价格。

2、开发直供厂家，化学试剂/玻璃器皿产地大多集中在天津一带，采购量大的时候在直供厂家购买，急需时在经销商处购买。

四、油漆：

4月份集团采购管理中心统一招标，因油漆市场价格较为稳定，油漆最后定价较15年下浮2%左右，其中醇酸调和漆价格为三地最低。

1、周期性给厂家付一定比例的货款，在客户间树立良好的信誉，调动厂家间的竞争意识。

2、开发油漆直供厂家，我公司现使用的硝基快干漆为北方牌油漆，齐齐哈尔北方油漆有限公司需款到发货，若于齐齐哈尔北方油漆有限公司直接合作，可以降幅10%左右。

五、水处理药剂：

目前水处理药剂的两个供货商均为2014年在试验成功基础上竞价引入的。2014年采购价格较前期降低了5%、2015年在2014年基础上继续降价10%，价格水平符合市场定价。在两供应商欠款160万元的情况下，与其谈判降价过程非常艰难。为进一步降低采购价格拟从几面入手，一是水处理药剂多集中在河南、山东一带，邀请水处理药剂生产厂家来我公司试验。二是周期性给厂家付一定比例的货款，调动厂家与我公司合作的欲望，达到争相竞价的目的。

第四篇：采购质量分析

对卷烟厂的采购质量分析

卷烟产品的质量是卷烟企业的生命。尤其在当前严峻的市场形势下，企业只有拥有风格独特，质量稳定的卷烟产品才能赢得生存和长远发展。而烟叶是卷烟工业的基础，其质量的好坏对卷烟产品的品质起着举足轻重的作用。

一、烟叶采购质量

烟叶质量包括烟叶生产质量(含烘烤质量)、收购质量、工商交接质量。对卷烟工业企业来讲，烟叶采购质量就是工商交接质量，即工商交接等级合格率。尽管近年来通过烟叶专项治理整顿，不断完善烟叶收购制度，烟叶收购质量已有了明显提高，但烟叶工商交接等级合格率仍然达不到80％。鉴于此，国家局领导在全国烟叶收购工作现场会上多次提出工商交接等级合格率执行不到位是行业长期存在的一个突出问题。

二、影响烟叶采购质量的主要因素

目前烟叶采购过程分为烟叶计划衔接、烟叶工商交接(含烟叶质量验收)，烟叶运输等环节，每个环节都会对烟叶采购质量产生影响。现在我国的烟叶样品的质量很高，并且在替代进口项目上已取得阶段性成果。但是存在着一个问题，烟草公司提供给卷烟企业的烟叶能否有与烟叶样品相当的质量水平的疑问。

2.1采购人员．验收人员的素质和验级水平不高

在烟叶采购过程中，烟叶采购人员的主要职责是按照《烟叶购销合同》要求与产区进行计划衔接、落实，并对拟调拨烟叶进行预检，对不符合质量要求的烟叶必须要求当地烟草公司进行整改、重新挑选或降级处理。而验收人员的主要职责是对采购人员已预检合格的烟叶进行验收。

2.2没有严格按照国家质量标准验收

很多卷烟企业在烟叶工商交接过程中没有按照用国家局颁布的烟叶质量标准去验收烟叶，造成烟叶质量严重偏低，特别在烟叶由买方市场转为卖方市场的情况下，这个问题尤为突出。具体表现在用“烟叶可用性”或供需双方制定的。“厂标”替代烟叶国家质量标准对烟叶进行验收，以“需求特殊”或“烟叶可用”为由，对此网开一面，放松对烟叶质量的把关。

2.3放松对烟叶采购质量的监督

尽管国家局很重视烟叶质量监督工作，但由于很多企业还没有建立起一个完善的质量监督体系，对采购人员的烟叶采购和质检人员的验收工作监督不到位。

2.4商业企业不重视烟叶采购质量

经过前几年的整顿和改革，特别烟草推行预检制后，烟叶收购质量有了很大的提高，但由于烟草公司经营不规范，压价收购、提级卖烟给卷烟企业的现象时有发生。

三、加强烟叶采购质量管理

把住源头，加强烟叶采购质量管理，实现对计划衔接、烟叶交接、烟叶运输等烟叶采购环节的全面控制，是现阶段确保烟叶质量的行之有效的方法，是确保卷烟产品质量的有效途径。

3.1提高烟叶采购从业人员的素质

3．I．1打造一支思想、技术都过得硬的采购队伍

在现代采购管理中，采购不单要买供应商的产品还要购买他们的质量保障能力，因此，烟叶采购从业人员一定要有很强的质量意识，树立为大目标服务的经营思想，同时要具备过硬的思想政治素质和很强的抗腐能力。

3．1．2要注意提高采购和验收人员的业务水平

烟叶采购工作是一门艺术，是多年经验的积累，同时也是一项要求具备很高技术性和较强业务性的工作能力。这要求烟叶采购人员不单要具备很高的思想觉悟，还要具备实际采购管理的能力、掌握烟叶质量标准的能力和抗干扰的能力；烟叶验收人员必须掌握国家局颁布的烟叶质量标准，并熟悉各地区不同烟叶品种及其特征，对烟叶的检验要均衡地控制在标准范围内，以确保卷烟质量的稳定。

3.2建立质量跟踪体系

烟叶采购质量的管理是一个系统工作，通过建立质量跟踪体系，实现全过程的质量管理，对每个环节的质量严格把关不但有利于确保烟叶采购质量，而且有利于在出现问题时能及时查出所在原因，进而讯速采取有效措施加以解决，并起到控制同类质量问题重复发生的作用，真正达到预防目的。

3．2．1明确各部门的质量职责

质量职责指对各部门及各类人员在质量工作中应承担的义务、责任和权限所作的具体规定。只有明确质量职责才能真正做到质量工作事事有人管，人人有专责，把所有的质量职能活动切实落实到每个部门和工作岗位，确保烟叶采购质量。

3．2．2建立健全采购质量的管理制度

建立健全采购质量的管理制度是企业加强对烟叶采购全过程的管理和控制，防止暗箱操作，堵塞采购漏洞，确保烟叶采购质量的主要措施。因此，企业在烟叶采购过程中，要建立一个奖罚分明的制度，对做出突出贡献的部门及个人应予以奖励，对个别有章不循、损公肥私，给企业造成损失的个人，应坚决处罚，以确保烟叶采购质量工作有章可循，建立一条完整的质量管理制度，防止过于形式。

3.3做好烟叶供应商管理

供应商管理是供应链采购管理中一个至关重要的步骤，是通过对供应链上各个环节活动加以协调，实现采购质量提高的主要手段。

3．3．1选择优秀的供应商

尽管烟叶生产技术有了长足的发展，但各级烟草公司之间仍然存在着巨大的 差距，具体在公司规模、经营理念，烟叶种植水平、分级水平上的差距。这差距直接导致了质量上的差距和烟叶风格上的差异。对卷烟业企业而言，选择优秀的供应商是烟叶采购的首要工作，是进行烟叶采购质量管理的重要环节。

3．3．2加强与供应商的质量合作

烟叶是农副产品，其质量受到区域和气候的影响，其表现在不同的烟叶产区和不同年份有不同的烟叶质量和风格，而这些差异正是造成卷烟产品质量不稳定的主要原因，所以卷烟企业要想用质量稳定的烟叶原料来保证卷烟产品质量的稳定，必须加强与供应商的质量合作，建立起双赢、长期、稳定的战略关系。

3．3．3加强对供应商的动态管理

通过加强动态管理，主动与供应商进行沟通和交流，将供应商在烟叶供应过程中的存在的问题及时反馈给他们，以便他们在工作中不断改进。同时，对供应商进行跟踪管理，对供应商的履约率、供货及时性、供货数量、烟叶质量和烟叶稳定性等方面进行综合评分，淘汰掉不合格的供应商，激励优秀的供应商，实现供应商管理的良性循环。

参考文献：

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[5]郭世正，卢霞．供应链与物流管理．北京：机械：r业出版社．2008．32～36 [6]崔捷．供应链管理环境下的采购管理的研究：【硕士学位论文】．上海：上海交通大学机械工程系，2006 [7]王忠宗编著.采购管理实务.广州：广东经济出版社.2001 [8]王忠宗编著.采购管理99招.广州：广东经济出版社.2001 4

第五篇：采购案例分析

1、案例分析题

某企业仓库保管员负责登记存货明细帐，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。

各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉的，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。

根据上述描述，回答以下问题：

（1）你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。

（2）针对该企业存货循环上的弱点，提出改进建设。答案： 1．存在的弱点和可能导致弊端。

（1）存货的保管和记帐职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。

（2）仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记帐依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。

（3）领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。

（4）领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制、对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。

（5）未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现帐实不符现象，且不能及时发现，及计价不准确。

2．存货循环内部控制的改进建议：

（1）建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货台帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；财务部门设置存货明细帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。

（2）仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记存货实物收、发、存台帐。入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。

（3）对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。即各车间根据生产计划编制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用。

（4）对剩余的辅助材料实施假退库控制。

（5）实行存货的定期盘存制。

2、某公司材料采购业务内部控制制度可表述如下：

（1）首先由仓库根据库存和生产需要提出材料采购业务申请，填写一份“请购单”。“请购单”交供销科批复。

（2）供销科根据之前制定的采购计划，对“请购单”进行审批。如符合计划，便组织采购；否则请示公司总经理批准。

（3）决定采购的材料，由供销科填写一式二联的“订购单”，其中一联供销科留存；另一联由采购员交供销单位。采购员凭“订购单”与供货单位签订供货合同。

（4）供货合同的正本留供销科并与“订购单”核对；供货合同的副本分别转交仓库和财务科，以备查。

（5）采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。验收时，将运抵的材料与采购合同副本，供货单位发来的“发运单”相互核对。然后填写一式三份的“验收单”一联仓库留存，作为登记材料明细帐的依据；一联转送供销科；一联转送财务科。

（6）供销科收到“验收单”后，将验收单与采购合同的副

本、供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对，相符或不符，以确定此采购业务的完成情况。

（7）财务科接到验收单后，有主管材料核算的会计，将验收单与采购合同副本，供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对。以符或不符作为是否支付货款的依据。

（8）应支付款的，由会计开出付款凭证，交出纳员办理付款手续。

（9）出纳员付款后，在进货发票盖章“付讫”章。再转交会计记帐。

（10）财务科的材料明细帐，定期与仓库的材料明细帐核对。要求：针对该公司材料采购业务的内部控制制度进行评审，指出控制的缺点，并提出改进意见。

1.控制弱点：

（1）仓库只填一张“请购单”，无法核对供销科所订立的材料是否为本公司所需，也不宜发现供销科未经公司领导批准前，自行定货现象。

（2）虽然要求材料采购按计划执行，但对无相应的检查措施，加上对采购业务的批准与执行均由一个部门来负责，因而缺乏必需的控制。

（3）供销科未设立材料明细帐，不便于随时掌握材料的收发动态，不便于确定相适当的采购时间。

2.改进意见：

（1）仓库填制的“请购单”改为“一式三联”。

（2）采购业务的审批，应由生产计划科负责，供销科只负责材料的采购业务。

（3）“请购单”的处理程序：

A．仓库填写“请购单”后，交生产计划科审批。

B．生产计划科审批后，一联留存，一联退回仓库备查，一联交供销科办理定货和采购手续。

C．仓库将批准的“请购单”内容与原定的采购计划不一致的，由公司领导审查批准。

（4）相应增加一份采购合同副本转给生产计划科，以便与批准的“请购单”相核对。

（5）供销科增加一套材料明细帐（可只记数量），以便随时掌握材料的增减变动。