税收业务应急案例二[5篇模版]

第一篇：税收业务应急案例二

税收业务应急案例二

一、事件类型

税收业务应急案例：投诉**区国税局强行指定刻章地点案例

二、事件起因

2011年01月21日，国家税务总局发布了《国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第7号），规定了新的发票专用章式样，并规定新的发票专用章自2011年2月1日起启用，旧式发票专用章可以使用至2011年12月31日。2012年7月份，省局12366热线连续接到几起纳税人反映携带在公安部门指定刻章点刻制的带防伪芯片的发票专用章去**区国税局领购发票或申报纳税的时候，工作人员告知其发票专用章不是在指定的刻章点刻制的，拒绝销售发票或进行申报，并要求其到**区国家税务局指定刻章点重新刻制印章，且一套章子要1350元-1650元不等，给纳税人造成极大负担。

三、事件应对：

1．省局12366热线在短时间内接到数起反映同一问题的投诉案件，纳税人大多情绪比较激动，意见较大，且表示该事件得不到有效解决即向新闻媒体曝光。省局12366热线立即启动应急预案，以工单形式向西安市国税局转办；

2．西安市将工单转到**区国税局后，**区国税局及时进行了调查核实并对情况做出了说明。西安市印章管理中心经开分站、西安市公安局经济开发区分局治安管理大队联合向**区国税局发了《关于防

伪印章更换工作的函》，要求国税局给予配合，并在文件中指定了西安顺艺刻字工艺厂是唯一指定加工制作企业。在换章工作中，国税局工作人员与纳税人沟通不充分造成误解。

3．**区国税局围绕这个问题召开了专题讨论会议，会上大家就这次的投诉事件以及平日里纳税服务工作中出现的问题及其成因进行了深入剖析，并据此讨论提出了相应的整改措施。在规范执法的基础上加强技能培训，以开展服务用语、文明礼仪等为主的基本素质培训，开展“换位思考”活动以及健全完善办税服务厅服务考核制度等。

四、处理依据：

《陕西省国家税务局关于加强税收征管基础工作若干问题的通知》(陕国税发„2011‟235号)规定：

第五十八条当12366热线在服务过程中收集到纳税人提出的国税机关重大政策执行差错、重大案件线索、群体性涉税事件及涉及严重影响国税机关社会形象、危及国税人员生命安全的突发事件时，12366热线服务人员应当在稳定纳税人情绪的前提下，立即向责任单位（部门）进行沟通。责任单位（部门）应当在核实其真实性的基础之上，积极应对、特事特办、化解矛盾，争取将影响及损失降至最小程度。

第五十九条各级12366呼叫中心应不断总结处理应急事件的经验教训，增强应对突发事件的能力，必要时可向本级国税机关提出管理建议，防止或降低突发事件造成的各种损失及不良影响。

五、处理结果

经电话回访，投诉人已经顺利领购发票或申报税款，**区国税局也有针对性地做了宣传解释工作，消除了误会，纳税人对处理结果普遍表示满意。

六、案例分析

这是一起由于宣传解释不到位，征纳双方沟通不充分造成纳税人误解的案例，国税机关应当全力配合地方政府工作，但是应充分做好宣传解释工作，但要注意方式方法，执法要规范，行为要合法。由于处理迅速，措施得当，及时消除了纳税人的误会，避免了事态的进一步扩大，有效维护了税务机关规范执法的形象。

第二篇：税收业务问答题

问 答 题（合计172题）

1、《国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告》规定，新式发票专用章的启用时间？

答：自2011年2月1日启用。

2、对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以怎样处理？

答：税务机关可以向社会公告。

3、《国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告》规定，旧式发票专用章的使用期限? 答：可以使用至2011年12月31日。

4、单位和个人应当按照税务机关的规定报告发票使用情况是指什么？

答：是指发票领用存情况及相关开票数据。

5国税什么发票不得在发票联和抵扣联应加盖发票专用章？ 答：机动车统一销售发票

6、对虚开、伪造、变造、转让发票违法行为的罚款上限为多少 答：50万

7、广东省国家税务局通用机打发票无限额版怎样使用？ 答：无限额版专用于税务机关门前代开使用。

8、《发票管理办法》所称领购方式是指？ 答：是指批量供应、交旧购新或者验旧购新等方式

9、发票的基本联次包括？ 答：存根联、发票联、记账联

10、未按照规定存放和保管发票的应怎样处理？ 答：由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款。

11、增值税一般纳税人怎样领购专用发票？

答：凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票

12、税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，应怎样处理？

答：提供保证人或交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。

13、普通发票的使用期限？

答：发票自领购之日起使用期限为180日。

14、根据我省普通发票管理的实际情况，省国税局在‚普通发票管理系统‛中对《广东省国家税务局通用机打发票》限额万元版设臵了何种限制？

答：设臵了开具的最大金额为99999.99元，最小金额为10000.00元。

15、自产自销的免税农产品申请代开普通发票，须提供农产品产地村委会出具的‚自产自销证明‛，‚自产自销证明‛的内容包括那些？

答：必须载明农产品种植或养殖的品种、面积、数量、金额等内容。

16、有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全的纳税人，发票使用量较大或统一发票式样不能满足经营活动需要的，可以向哪

一级税务机关申请印有本单位名称的发票？

答：向省以上税务机关申请

17、开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，怎样开具？ 答：收回原发票并注明‚作废‛字样或取得对方有效证明后开具。

18、使用非税控电子器具开具发票的，应当将什么报主管税务机关备案？

答：软件程序说明资料

19、对违反发票管理办法规定，应当开具而未开具发票的，由税务机关责令改正，可以处多少的罚款？

答：可以处1万元以下罚款 20、通用定额发票有哪几种版面？ 答：有拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元4种

21.问：企业在境外各国已缴纳的所得税税款超过计算出的该国‚境外所得税税款扣除限额‛的，应从应纳税总额中按实际扣除，是否正确？

答：错

22.问：企业来源于境外的所得，不论是否汇回均应按照企业所得税法和实施条例规定的纳税计算申报并缴纳所得税，对否？

答：对

23.问：企业在汇总缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利，对否？

答： 对

24.问：企业发生境外所得应实行注册登记国所在地会计制度或会计核算准则备案制度，对否。

答：错

25.问：依照企业所得税法和实施条例规定，企业在境外缴纳的所得税，在汇总纳税时，应按分国不分项抵扣，对否。

答：对

26.问：国际双边税收协定，一经缔约国双方的法律程序通过并通过外交途径书面相互通知后即可生效。协定有效期一般为三年，对否。

答：错

27.问：境内机构和个人在发生对外付汇业务时，需申请办理《税务证明》的，应当首先向地税机关提出申请，对否。

答：错

28.问：中华人民共和国最早签订的税收协定是1983年与日本签订的，对否。

答：对

29.问：国际税收协定生效的地点为缔约国双方境内，对否。答：对

30.问：国际反避税合作的主要内容是税收情报交换，对否。答：对

31.问：世界上最早的国际税收协定是1843年美国与英国签订的，对否。

答：错

32.问：国际税收协定按涉及的主体划分，可以分为由两个国家签订的双边税收协定和由三个以上国家所签订的多边税收协定，对否。

答： 对

33.问：国际税收协定是调整国家之间税收分配关系的法律规范，对否。

答：对

34.问：境外机构投资者来源于中国境内的股息、红利和利息收入，应当按照企业所得税法规定缴纳10%的企业所得税，对否。

答： 对

35.问：非居民企业在我国境内从事船舶、航空等国际运输业务的，以其在中国境内起运客货收入总额的8%为应纳税所得额，对否。

答：错

36.问：企业来源于境外的所得，应于次年1月30日之前预缴全年应交税款，对否。

答：错

37.问：合格境外机构投资者来源于中国境内的股息、红利收入，应由派发企业代扣代缴企业所得税，对否。

答： 对

38.问：企业的境外所得，是指境外收入总额扣除境外实际发生的成本和费用，对否。

答： 对

39.问：关联方之间的关联交易包括有形资产的购销、转让和使用，无形资产的转让和使用，融通资金和提供劳务，对否。

答： 对

40.问：税收情报交换的类型包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换等，对否。

答：对

41.问：税收情报事项涉及偷税、骗税或其他严重违反税收法律法规的行为的应确定为秘密级，对否。

答：错

42.问：境内机构或个人对外支付境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用，无须办理和提交《税务证明》，对否。

答：对

43.问：转让定价方法中利润分割法分为一般利润分割法和剩余利润分割法，对否。

答：对

44.问：税收情报中的绝密级情报保密期限一般为20年，对否。答：错

45.问：企业在境外设立非独立法人的分支机构应于30日内向主管税务机关进行变更税务登记，对否。

答： 对

46.问：企业来源于境外所得部分的应缴税款可按半年或按年计

算预缴，对否。

答：对

47．问：企业境外所得纳税申报时要提供按照我国会计制度单独核算的会计报表，对否。

答：对

48.问：企业在境外已缴纳的所得税税款应按国别进行抵扣，对否。

答： 对

49.国债利息收入，是否属不征税收入，对否？ 答：否

50.企业所得税法规定企业所得税的税率为（）？ 答：25% 51.新企业所得税法从何时开始施行？ 答：2008年1月1日起

52.企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税，对不对？

答：对

53.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等固定资产计算折旧的最低年限为几年？

答：5年

54.林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为几年？ 答：10年

55.企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照什么确定收入额？

答：公允价值

56.接受捐赠收入，按照什么日期确认收入的实现？ 答：按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

57.通过支付现金方式取得的投资资产，以什么作为计税成本？ 答：购买价款

58.通过支付现金以外的方式取得的存货，以什么作为计税成本？

答：以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本。59、2001年全国人大常委会修订并重新颁布的《中华人民共和国税收征收管理法》，第一次将纳税服务确定为税务机关的法定职责，纳税服务由原来得税务人员职业道德范畴上升到什么范畴？

答：必须作为的法律范畴。

60、税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供什么服务？

答：纳税咨询服务。

61、纳税人办理设立税务登记时提交的证件和资料明显有疑点的，税务机关应该如何处理？

答：应该进行实地调查核实后予以发放税务登记证件。62．纳税人对税务机关的投诉应向哪里提交？ 答：应向其上一级税务机关提交。

63、办税服务厅应当按照什么原则为纳税人提供优质服务，提高纳税人的税法遵从度和满意度？

答：应当按照规范、便捷、高效、文明的原则。

64、《国家税务总局关于纳税人权利与义务公告》里规定，纳税人有权要求我们税务机关为纳税人的情况保密，即纳税人的保密权。保密权所指的应保密的内容主要是指什么？

答：主要是指商业秘密和个人隐私。

65、纳税人对税务机关作出的纳税信用等级评定有异议的该怎么办？

答：可以依法申请行政复议。

66、税务机关、税务人员在接受纳税咨询时，应当准确、及时答复。对于能够即时准确答复的问题，给予当场答复；对于不能即时准确答复的问题应该怎样处理？

答：限时答复，并告知纳税人答复时限。

67、税务机关在税务行政复议、诉讼过程中，发现具体行政行为有明显错误的，该怎样处理？

答：应当及时变更或撤销。

68、税务代理是纳税服务体系的组成部分，税务机关应当鼓励纳税人将涉税事项委托税务代理机构办理，其目的是为了什么？

答：是为了减少或避免履行纳税义务中的偏差，维护纳税人利益。69、我国出口货物退（免）税的税种有哪些？ 答：仅限于增值税和消费税。

70、《财政部国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税管理办法》（财税字[2002]7号）规定：增值税小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物继续实行什么管理办法？

答：免征增值税办法。

71、出口企业以‚来料加工‛贸易方式名税进口原材料、零部件后，凭海关核签的来料加工进口货物报关单和来料加工登记手册向主管其出口退税的税务机关办理什么证明，并持此证明向主管其征税的税务机关申报办理免征其加工或委托加工货物及其工缴费的增值税、消费税？

答：来料加工免税证明。

72、出口货物退（免）税认定是出口货物退（免）税管理的首要环节，其内容包括哪些认定？

答：退免税资格、变更资格和注销资格认定。

73、退税审核期为12个月的新发生出口业务的企业申报的已审核通过的应退税额可在什么时候给予一次性办理？

答：可在退税审核期期满后的当月办理。

74、今年二月，国家税总为加强出口退税管理，准确及时办理出口退税，有效防范和打骗出口退税违法行为，制定了什么管理办法，相关的信息由国家税总实施一级采集？

答：《出口退税审核关注信息管理办法》。75、出口企业出口货物函调工作包括哪两个环节？ 答：发函和复函。

76、出口货物税收函调工作一律使用什么系统进行？ 答：出口货物税收函调系统。

77、纳税人未按规定的期限申请办理出口退（免）税认定的，主管税务机关按照《中华人民共和国征收管理法》第几条进行处罚？

答：第六十条。

78、对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上（含本级）国家税务局批准，可以停止其几月以上的出口退税权？在出口退税权停止期间自营、委托和代理出口的货物，一律不予办理退（免）税。

答：六个月以上。

79、对企业的出口退（免）税申报，税务机关是通过什么系统进行审核审批的？

答：出口退税审核系统。80、2009年7月1日出台的《跨境贸易人民币结算试点管理办法》第18条的规定：试点企业的跨境贸易人民币结算不纳入什么管理？

答：外汇核销管理。

81、目前我市主要的出口产品有哪些，说出其中三种？ 答：电声、电子、陶瓷、木家具、工艺品（编结、圣诞）、橡胶轮胎

82、对国家明确禁止出口的货物出口后，如何进行其税收处理？ 答：视同内销征税。

83、新认定为增值税一般纳税人的小型商贸批发企业、其他一般

纳税人实行纳税辅导期管理的期限分别是多少个月？

答：3个月、6个月。

84、增值税纳税人销售货物，先开具发票的，其纳税义务发生的时间是什么时候？

答：开具发票的当天。

85、增值税条例第一条所称的个人是指哪些？ 答：是指个体工商户和其他个人。

86、《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第八条第（一）款所称申报期是指什么？

答：是指纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的月份（或季度）的所属申报期。

87、纳税人自认定机关认定为一般纳税人的什么时候起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的什么时候起），按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票？

答：次月起、当月起。

88、按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业，应实行纳税辅导期管理。‚小型商贸批发企业‛的是指注册资金在多少万元（含）以下、职工人数在多少人（含）以下的批发企业。

答：80万元、10人。

89、实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的

最高开票限额不得超过多少万元？

答：不得超过十万元。

90、辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核实每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过多少份？

答：25份。

91、现行政策规定，国税部门必须使用什么系统开具《开具红字增值税专用发票通知单》？

答：必须使用红字增值税专用发票通知单管理系统开具。92、增值税专用发票的基本联次为多少联？分别是什么联？ 答：三联：发票联、抵扣联、记账联。

93、主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票，其他单位和个人不得代开。上述所称的增值税纳税人是指哪些纳税人？

答：是指已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人。

94、税务机关代开增值税专用发票，应设立哪两个岗位，并分别确定专人负责？

答：代开专用发票岗位和税款征收岗位。

95、代开发票岗位确认税款征收岗位传来的征税电子信息与《申报单》和税收完税凭证上的金额、税额相符后，按照什么原则，为增值税纳税人代开专用发票？

答：按照《申报单》、完税凭证和专用发票一一对应即‚一单一证一票‛原则。

96、已缴车购税的车辆，发生哪些情形之一的，准予纳税人申请退税？

答：

（一）因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的；

（二）应当办理车辆登记注册的车辆，公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的。

97、消费税实行什么办法计算应纳税额？

答：消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额。

98、年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。对提出申请并且同时符合什么条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定？

答：同时符合下列条件：

（一）有固定的生产经营场所；

（二）能够按照国家统一的会计制度规定设臵账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

99、根据现行增值税规定，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的纳税人，其增值税纳税义务发生时间是什么时候？

答：采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。

100、增值税一般纳税人进口应税消费品，实行从价定率办法计

算纳税的组成计税价格公式是怎样的？

答：组成计税价格＝（关税完税价格+关税）÷(1－消费税比例税率)101、增值税扣税凭证有哪些？

答：增值税扣税凭证包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。

102、适用13%的增值税税率的音像制品是指哪些音像制品？ 答：音像制品，是指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。

103、县税务机关没有被授权又确需制定税收规范性文件的，应当怎样做？

答：应当提请上一级税务机关制定。

104、县以下税务机关及各级税务机关的什么部门，不得以自己的名义制定税收规范性文件？

答：内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构。

105、起草税收规范性文件应当听取相关各方意见，听取意见可以采取哪些形式？

答：书面、网上征求、座谈会、论证会、听证会等

106、起草税收规范性文件文本内容涉及征管业务及其工作流程的，应当怎么做？

答：于送交审核前会签征管科技部门

107、法规部门在认真研究各方意见和相关问题后，认为起草部

门应当补充听取意见的应该怎么做？

答：退回起草部门补充听取意见。

108、哪些部门负责跟踪了解税收规范性文件的施行情况？ 答：制定机关的起草部门和法规部门

109、对税收规范性文件清理采取怎样的方法？ 答：日常清理和定期清理相结合

110、制定机关应当及时公布税收规范性文件日常清理结果，并在定期清理结束后做哪些工作？

答：统一公布失效、撤销、废止的文件目录或条款

111、省以下（含本级）税务机关向上一级税务机关报送本发布的税收规范性文件的目录的时限是什么？

答：每年终了后1个月 112、法律修正有哪两种形式？ 答：法律修正案和法律修改决定

113、公民、法人和其他组织在什么情况下，向税务行政复议机关申请行政复议？

答：认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益

114、对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，应当向什么部门申请行政复议？

答：向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关

115、申请人提出行政复议申请时错列被申请人的，行政复议机关应当怎样做？

答：告知申请人变更被申请人。

116、载明具体行政行为的法律文书邮寄送达有邮件签收单的，行政复议申请期限如何计算？

答：自受送达人在邮件签收单上签收之日起计算

117、税务机关作出具体行政行为，依法应当向申请人送达法律文书而未送达的，视为什么情形？

答：视为该申请人不知道该具体行政行为

118、对以传真、电子邮件形式提出行政复议申请的，行政复议机关应当怎样做？

答：应当审核确认申请人的身份、复议事项

119、公民、法人或者其他组织对被申请人重新作出的具体行政行为不服的，可以怎样做？

答：依法申请行政复议，或者提起行政诉讼 120、重大税务案件审理工作是指什么？

答：税务局对调查终结的、符合一定标准的案件进行审核和作出处理决定。

121、《重大税务案件审理纪要》的内容应包括哪些方面？ 答：审理的时间、地点、主持人、参加人员、案情、处理依据及审理结论等

122、重大税务案件采取什么形式审理重大税务案件？ 答：集体审理的形式

123、税收会计的核算对象是什么？

答：税收资金及其运动。

124、税收会计报表编制原则是什么？

答：数字真实、计算准确、内容完整、编报及时。125、税收票证保管要求中‚六防‛指的是什么？ 答:防盗、防火、防潮、防虫蛀、防鼠咬和防丢失。126、财税库银横向联网上线后缴款方式有哪几种？ 答:实时扣税、自缴核销、批量扣税三种。127、误收退税指的是那些？

答:因误收、误缴而多征、多缴税款的小额退税和退库退税。128、税收会计凭证按照填制程序和用途的不同可分为哪两类？ 答:原始凭证和记账凭证。

129、税务机关对纳税人、扣缴义务人及其他当事人处以罚款、没收非法所得应开付什么凭证？

答：罚没凭证

130、免、抵调增增值税为中央与地方共享收入，分成比例是如何？

答：中央75%、地方25% 131、税务部门部门行政性收费收入反映哪些收入：

答：反映税务部门收取的税务登记证工本费、志用发票和普通发票工本费收入。

132、国税部门收取的其他罚没收入预算级次为什么？ 答：中央固定收入

133、税收资金形成的具体渠道包括哪三种？ 答：应征税金、多缴税金和暂收款

134、按减免税金实施方式不同，减免凭证也有所不同。其中申报减免的减免凭证为什么？

答：载有减免税额的纳税申报表

135、税收会计编制年终决算报表前，应将余额全部解缴入库的科目是什么？

答：在途税金、待解税金

136、税款安全日常监督主要靠那个岗位实施？ 答:税票管理岗

137、税票管理岗主要对那个岗位实施监督？ 答：税款征收岗。

138、当地设有国库经收处的，征收的税款（现金）应何时结报？ 答：应在当日或次日进行结报。

139、当地未设有国库经收处的，征收的税款（现金）应何时结报？

答：按‚双限‛制度进行结报。

140、目前，税务机关自收现金结报的‚双限‛制度时限和限额是多少？

答:对征收员限期不得超过5个工作日，金额不得超过3000元。141、计算我市2006年至2010年年平均增长率的基期是哪一年？ 答：2005年。

142、税收票证检查中，最低抽查面是多少？ 答：抽查单位数不得少于总数的30%。143、稽查局的主要职责是什么？

答：是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。

144、请说出稽查局在管辖区域范围内实施分级分类稽查标准中的其中三个。

答：

1、纳税人生产经营规模、纳税规模；

2、分地区、分行业、分税种的税负水平；

3、税收违法行为发生频度及轻重程度；

4、税收违法案件复杂程度；

5、纳税人产权状况、组织体系构成；６、其他合理的分类标准。

145、税务稽查管辖有争议的，应如何处理？

答：应由争议各方本着有利于案件查处的原则逐级协商解决；不能协商一致的，报请共同的上级税务机关协调或者决定。

146、税务机关将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查应当履行的法定程序有哪些？

答：

1、需经设区的市、自治州以上税务局局长批准；

2、必须在30日内退还。

147、稽查局实施检查时，可以采取的方法有哪些？

答：依照法定权限和程序，可以采取实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。

148、对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象检查时，被查对象拒不打开或者拒不提供的，应如何处理？

答：经稽查局局长批准，可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查，但不得破坏该系统原始电子数据，或者影响该系统正常运行。

149、有哪些情形之一，致使检查暂时无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件中止检查审批表》，附相关证据材料，经稽查局局长批准后中止检查？

答：

1、当事人被有关机关依法限制人身自由的；

2、账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取且尚未归还的；

3、法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以中止检查的。

150、有哪些情形之一的，审理部门可以将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查？

答：

1、被查对象认定错误的；

2、税收违法事实不清、证据不足的；

3、不符合法定程序的；

4、税务文书不规范、不完整的；

5、其他需要退回补正或者补充调查的。

151、国家税务总局《重大税收违法案件督办管理暂行办法》规定，查处督办案件实行工作责任制，其具体内容是什么？

答：承办机关主要领导承担领导责任；承办机关分管稽查的领导承担监管责任；承办机关稽查局局长承担执行责任；稽查局分管案件的领导和具体承办部门负责人以及承办人员按照各自分工职责承担相应的责任。

152、稽查局采取从被执行人开户银行或者其他金融机构的存款中扣缴税款、滞纳金、罚款措施时，应办理哪些法定程序？

答：应当向被执行人开户银行或者其他金融机构送达《扣缴税收款项通知书》，依法扣缴税款、滞纳金、罚款，并及时将有关完税凭证送交被执行人。

153、可以向外部门、社会公众或个人提供的纳税人涉税保密信息是哪些情形？

答：

1、按照法律、法规的规定应予公布的信息；

2、法定第三方依法查询的信息；

3、纳税人自身查询的信息；

4、经纳税人同意公开的信息。

154、《梅州市国家税务局税收管理员管理实施办法（试行）》对税收管理员的考核有那七方面的内容？

答：主要包括户籍管理、组织收入、催报催缴、监控管理、调查核实、纳税服务和征管资料管理等七个方面的内容。

155、办理停业、注销的个体定期定额户停业、注销当月税款如何计征？

答：开业超过15天按全月征收；开业不足15天（含15天）不征。

156、纳税评估工作应遵循哪些原则？

答：纳税评估工作应遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。

157、纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工

商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关如实提供哪些证件、资料，申报办理变更税务登记？

答：

（一）工商登记变更表及工商营业执照；

（二）纳税人变更登记内容的有关证明文件；

（三）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；

（四）其他有关资料。

158、个体工商户欠税公告内容主要包括哪些？

答：主要包括：业户名称、业主姓名、居民身份证或其他有效身份证号码、经营地点、欠税税种、欠税余额、和当期新发生的欠税金额。

159、何种纳税人的欠税要由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局公告？

答：走逃、失踪的纳税户以及其他经税务机关查无下落的纳税人。160、纳税评估对象的选择主要采取哪些方法？

答：纳税评估对象可采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方法。

161、我国现阶段 ‚34‛字税征管模式有哪些内容？

答：以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理。

162、信息管税的内涵是什么？

答：信息管税就是应用现代信息技术对涉税信息进行管理和应用，达到加强税源管理的目的。

163、请简要说出生成网上认证文件的流程？

答：通过增值税一般纳税人的电子申报管理软件中的进项发票管理菜单、扫描录入或手工录入增值税专用票抵扣联信息、然后做待认证发票数据导出、生成网上待认证文件。

164、纳税人如何申请开通网上办税？

答：第一步：网上申请。登录梅州市国家税务局网站（http://mz.gd-n-tax.gov.cn）、点击首页右上角的‚网上办税‛进入‘梅州市国家税务局网上办税大厅’、再点击左上角《注册》按钮、可进入注册界面、根据提示填写相关注册资料、其中用户密码由用户自行设定、点击《提交》按钮后打印《网上办税申请表》。第二步：到主管税务机关办税大厅前台开通业务。纳税人携带《网上办税申请表》、税务登记证副本和企业法人（负责人）身份证复印件、到主管税务机关办税大厅办理开通手续、即可进行网上办税。

165、ETS扣税时、税票正常开出、但国库没有成功扣税、导致：前台不能作废税票、不能撤销上解、前台如何自行处理？

答：第一步：通过CTAIS2．0的税票清理功能把缴款书的银税操作状态改成30保留失败；然后做税票撤销上解；第二步：税收会计岗通过CTAIS2．0的税银税库菜单下的虚拟冲正功能作废该税票。

166、在工作中、说说怎样才能管理和预防好我们税务信息网络的安全？

答：主要是靠思想高度重视、严格的管理以及成熟的技术 167、行政管理系统中有的公文标题前有一颗或几颗星、表示什么？

答：表示此份文的速级、当速级为‚普通‛时标题前没有星、为‚急件‛时为两颗星、为‚特急‛时为三颗星。

168、在车辆购臵税系统中为什么输入的纳税人和车辆的信息没有错误、在审核时会提示输入项效验错误？

答：这是由于在输入字母和数字时使用的是全角方式、应把输入方式改为半角方式。

169、简述税务分析与决策支持系统的开发目的？

答：税务分析与决策支持系统是一个用于对数据进行查询、分析、并为领导层作决策提供数据依据的系统。

170、企业在使用防伪税控开票系统过程中，如果金税卡损坏了，金税卡内未用完的发票应怎样处理？

答：企业应将未用完的发票代码和号码到税务机关做手工退票，更换金税卡后再将此部份发票购回。

171、金税工程增值税防伪认证子系统是用于企业取得的增值税发票进行认证，该系统的工作原理（具体方法）如何？

答：先通过扫描仪和计算机识别出发票密码，然后将密码还原成参与加密的七项要素与发票票面内容进行比对，从而识别发票的真伪。

172、金税工程发票稽核子系统的工作原理如何？

答：用采集的进项税额数据去比对相应的销项税额数据，如比对不上或比对不符，有可能是进项税额信息虚假，也有可能是销项税额信息虚假或漏采以及企业未报税，须移送协查系统检查。

第三篇：票据业务检查案例二、三

案例二：(贷款作保证金、贴现资金回头作保证金、滚动办理承兑)2004年9月8日，某分行为A公司办理银行承兑汇票1笔、金额2000万元，期限6个月，保证金比例50%。经查，该笔业务的保证金存款来源是该分行于2004年9月7日对A公司发放贷款后，由其当日转给B公司，再由B公司全额转回A公司，随即由A公司全额转入保证金账户。该笔承兑汇票的收款人B公司将此汇票背书给其关联企业C公司。9月9日，C公司将上述承兑汇票予以贴现，并将贴现款19,625,933.34元转回A公司；当日，A公司转入保证金账户1,000万元，该分行又滚动为其办理银行承兑汇票1笔、金额1,000万元。通过为A公司办理银行承兑汇票，该分行共虚增存款1,000万元，扩大敞口风险金额1,000万元。案例三：(以上次贴现回头资金作下次承兑的保证金，滚动办理承兑)2004年7月20日、7月21日、7月26日和8月4日，某分行先后为A公司办理承兑汇票4笔，合计金额5,000万元，吸收保证金存款3,000万元。其中：7月21日、7月26日、8月4日办理的承兑汇票分别用7月20日、7月21日、7月26日的贴现资金（分别由持票人B公司和C公司贴现后转入）作承兑保证金。通过为该公司办理银行承兑汇票，该分行共虚增保证金存款1,700万元，扩大敞口风险金额2,000万元。

第四篇：税收案例

1.房地产企业未销售的房屋发生的取暖费是否可以税前扣除？

问题：房地产开发公司未销售出去房屋缴纳的暖气费，是否可以税前扣除？

答复：依据税法规定，你公司发生的与生产经营活动有关的取暖费，应凭能够证明有关支出确属已经实际发生的真实、合规凭据，税前允许扣除。

2.个人购买房屋发生退房，是否可以退契税？

问题：个人购买了一套房屋（未交房），购房时已缴纳了契税，现在想办理退房，是否可以退契税？

答复：根据《关于购房人办理退房有关契税问题的通知》（财税[2011]32号）文件规定，对购房单位和个人办理退房有关契税问题明确如下： 对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。

目前我局未委托任何部门代收契税，购买房屋以取得契税完税凭证作为已缴纳契税的依据。如您已经缴纳契税且取得了契税的完税凭证，可以根据以上文件规定到税务机关办理契税退税业务。3.叉车是否需要缴纳车船税

问题：我企业拥有叉车用于厂内搬运货物，请问叉车是否应纳车船税？如何缴纳？

答复：根据《大连市地方税务局关于车船税征收管理有关事宜的公告》（大地税公告〔2011〕19号）第二条，车船税征税对象为依法应当在车船登记管理部门登记和依法不需要在车船登记管理部门登记但在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。第七条，依法应当购买机动车第三者责任强制保险（以下简称交强险）的车辆，纳税人在会计内，在购买交强险的同时一次性申报缴纳车船税。不购买交强险的应税车辆，纳税人在会计内，自行向车船税主管地税机关申报缴纳车船税。

叉车属于专用作业车，年基准适用税额按整备质量为每吨96元。

所以，您企业的叉车需要按照相关规定缴纳车船税。4.单位给员工发放的食物是否缴纳个人所得税

问题：请问企业给职工发放的实物还需合并工资总额代扣代缴个人所得税吗？

答复：根据个人所得税法实施条例第八条规定：

（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。第十条规定：个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

因此，企业给员工发放的实物需要并入员工的工资薪金所得计算缴纳个人所得税。5.个人转让二手房如何计算营业税？ 问题：个人转让二手房如何计算营业税？

答复：对于个人转让住房的营业税规定如下：根据《财政部 国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知》（财税[2011]12号）规定，自2011年1月27日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。营业税税率为5%。

对于个人转让非住房的应按照其销售收入减去购买房屋的价款后差额征收营业税，税率为5%。

在向地方税务部门申请按其售房收入减去购买房屋价款后的差额缴纳营业税时，需提供购买房屋时取得的税务部门监制的发票作为差额征税的扣除凭证。6.转让地下停车位开具发票问题

问题：转让地下停车位应开具什么发票？

答复：根据《大连市地方税务局关于发布销售不动产统一发票（自开）和建筑业统一发票（自开）管理规定的公告》（[2011]年第17号）第三条规定：“本规定所称销售不动产统一发票（自开）和建筑业统一发票（自开），是指在销售或受让不动产、接受或提供建筑安装劳务过程中，开具或收取的收付款凭证。”因此上述转让地下停车位的行为应当开具销售不动产统一发票（自开）。7.国际货运代理行业收到国外的发票是否可以入账

问题：我公司为国际货运代理行业，受国内客人委托从国外进口，国外给开来的发票为我们的成本，收入为收国内客人的款项。那么国外开来的发票我可以作为成本入账吗？

答复：根据国税函〔2007〕908号文件规定：纳税人从事代理业务，应以其向委托人收取的全部价款和价外费用减除现行税收政策规定的可扣除部分后的余额为计税营业额。

纳税人从事代理业务，应凭以下凭证作为差额征收营业税的扣除凭证：营业额减除项目发生在境内的，该减除项目支付款项凭证必须是发票或其他合法有效凭证；支付给境外的，该减除项目支付款项凭证必须是外汇付汇凭证、外方公司的签收单据或出具的公证证明。

根据中华人民共和国发票管理办法第三十四条规定：单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为计账核算的凭证。

8、企业购买的小轿车取得了《机动车销售统一发票》，是否可以抵扣进项？

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例、实施细则》（财政部、国家税务总局第50号令）第二十五条规定：“纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”

根据上述文件规定，企业购买小轿车取得的《机动车销售统一发票》，不可以抵扣进项。

9、由于企业生产的产品有保质期，请问过了保质期报废的产品还需做进项税额转出处理吗？

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第十条、第（二）款规定：“非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；其进项税额不得从销项税额中抵扣。”

根据《中华人民共和国增值税暂行条例、实施细则》（财政部、国家税务总局第50号令）第二十四条规定：“条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。” 根据上述文件规定，过了保质期报废的产品如果属于非正常损失中规定的霉烂变质的损失，则需要作进项税额转出。

10、小规模商贸企业如果销售额达到80万元，就必须转为一般纳税人吗？请问这个销售额是含税的还是不含税的？

答：根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）第三条规定：“增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。”

根据上述文件规定，小规模商贸企业销售额达到80万元就必须向主管局提出一般纳税人的认定申请；此销售额是指不含税的销售额。

11、企业由于一笔销售额超过80万元，主管局要求我转为一般纳税人，如果之后企业销售额不达标，还可以要求转为小规模纳税人吗？

答：根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）第十二条规定：“除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。”

根据上述文件规定，一般纳税人一经认定既不可以再要求转为小规模纳税人。

12、企业收到的扶持资金是否需要并入收入缴纳企业所得税？

答：根据《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）第一条规定：“企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。” 根据《财政部、国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）第一条规定：“财政性资金

（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

（二）对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

（三）纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。”

根据上述文件规定，企业收到的扶持资金如果同时满足上述条件的，则可以作为不征税收入。

13、企业无偿租用老板的车，发生的油费，可以税前扣除吗？

答：如果企业按照公允价值同资产的所有者签定租赁合同的，凭租金发票和其它合法凭证可以税前扣除租金及合同约定的其他相关费用；此外，所有权不在本企业的资产（如投资者个人资产等）发生的一切费用不允许在企业所得税税前扣除。

14.企业在2011年底计提了年终奖，但当年并未发放，那计提的年终奖可否在2011年税前扣除？

答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定：“企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

前款所称工资薪金，是指企业每一纳税支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。”

对企业在每一纳税发生的支付给本企业任职或受雇员工的合理的工资薪金支出，允许按实际发放数在企业所得税前据实扣除。

企业已经计入当期成本费用的工资并在汇算清缴期内发放的，则发放的工资在所属可税前扣除。若该部分工资超过汇算清缴期发放，则在所属不允许税前扣除，应并入发放扣除。如果有关工资薪金的安排，以减少或逃避税款为目的，工资薪金支出不允许税前扣除。15．水貂饲养企业是否可以享受企业所得税的优惠政策？

答：（1）根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条规定：“企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指（1）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

……5）牲畜、家禽的饲养；……” 另外，根据《国家税务总局关于实施农 林 牧 渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2011年第48号）的规定：‘牲畜、家禽的饲养’以外的生物养殖项目，按‘海水养殖、内陆养殖’项目处理。企业从事‘海水养殖、内陆养殖’项目的所得，减半征收企业所得税。”

根据上述规定，水貂饲养可享受税收优惠，应按“海水养殖、内陆养殖”项目的所得，减半征收企业所得税。

16.企业雇佣3名临时工，每月支付给他们的工资，可否依据国家税务总局公告2012年第15号文件的规定税前扣除？

答：根据《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第一条规定：“关于季节工、临时工等费用税前扣除问题

企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。”

根据上述规定，企业在能够证明临时用工确实在本单位工作且工资已经实际发放的前提下，可以计入工资薪金。

17．一般纳税人企业最近购买了一台洗衣机，用于洗涤员工工作服，可以抵扣进项吗？

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；……”

根据上述规定，贵公司购买的洗衣机专门为员工洗涤工作服，属于用于集体福利，那么取得的进项税额不允许抵扣。

18、电信企业手续费及佣金支出问题

经纪人、代办商代电信企业销售电话入网卡、电话充值卡等，不是提供居间服务或咨询服务，而是直接向电信企业提供销售劳务，因此，电信企业向经纪人、代办商支付的手续费及佣金，属于劳务费支出，根据企业所得税税前扣除原则，应当准予据实扣除。但是考虑到已销售的电话入网卡、电话充值卡等在当期是否形成收入，具有不确定性，为了防止税收政策漏洞，作适当限制是必要的。针对这一情况，《公告》明确规定：电信企业为发展客户、拓展业务过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需要委托经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前扣除。

19、企业筹办期发生的业务招待费、广告费和业务宣传费如何在税前扣除？

根据《实施条例》第四十三条和第四十四条规定，企业正常生产经营活动期间发生的业务招待费、广告费和业务宣传费，可以按企业当年收入情况计算确定扣除限额。但是，对于在筹办期间没有取得收入的企业发生的上述费用如何进行税前扣除，未作具体规定。考虑到以上费用属于筹办费范畴，《公告》明确，企业筹办期发生的业务招待费直接按实际发生额的60%、广告费和业务宣传费按实际发生额，计入筹办费，按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第九条规定的筹办费税务处理办法进行税前扣除。

20、哪些车船可以减免车船税？

(一)为了扶植农业、渔业的发展，对捕捞和养殖渔船免征车船税。

(二)为了支持国防建设和满足警务保障的需要，对军队、武警专用的车船和警用车船免征车船税。

(三)根据有关国际公约和国际惯例的要求，体现外交对等原则，对依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船免征车船税。

（四）对节约能源、使用新能源的乘用车、商用车、其他车辆、摩托车和船舶免征或者减半征收车船税，免征或者减半征收车船税的范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准。

（五）对受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难以及其他特殊原因确需减免税的车船，可以在一定期限内减征或者免征车船税，具体减免期限和数额由省、自治区、直辖市人民政府确定，并报国务院备案。

（六）为了支持公共交通事业的发展，对公共交通车船（含校车）给予暂免税照顾。

（七）为扶持农业发展，支持新农村建设，对农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车、低速载货汽车给予暂免税照顾。

（八）考虑到政策的延续性，对按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

（九）临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，拖拉机不征收车船税。

（十）法律、行政法规规定的其他车船。

上述车船享受车船税减免税优惠政策的，纳税人应每年向主管税务机关提出减免税申请，并由主管税务机关将符合减免税条件的车辆备案；其中，对

（五）、（六）及

（八）中需要购买交强险的车辆，主管税务机关还应向纳税人开具《车船税减免税证明》。

21、保险提前预收2012年交强险没收车船税，应该去哪里交2012年车船税？

车船税法及其实施条例已于2012年1月1日起施行，各保险机构在2012年1月1日前，预收车辆2012年生效的机动车交通事故责任强制保险（以下简称交强险）的保费同时，依照《中华人民共和国车船税暂行条例》（以下简称暂行条例）规定的税目税额标准提前代收了部分车辆2012的车船税。由于车船税法与暂行条例的税目税额标准差别较大，因此，保险机构提前代收2012车船税的车辆出现了多缴或少缴车船税的情况。为保护纳税人的权益，维护税收法律的公平性和公正性，现对上述提前预交2012年交强险保费的车辆，2012车船税的补（退）等相关事宜通知如下：

1、按照车船税法的税目税额标准计算多缴了2012车船税的车辆，由纳税人持2011年和2012年交强险保单、机动车行驶证书、机动车登记证书，于2012年1月4日至12月31日期间，到投保交强险的保险机构所在地主管地税机关办理退税。

市内四区（包括高新园区）保险机构的主管地税机关是大连市地方税务局直属局；其他县市区保险机构的主管地税机关是各县市区地方税务局。

2、按照车船税法的税目税额标准计算少缴了2012车船税的车辆，由纳税人持2011年和2012年交强险保单、机动车行驶证书、机动车登记证书，于2012年1月4日至12月31日期间，到车辆登记地或纳税人所在地主管地税机关申报补缴车船税。

3、保险机构预收了2012年生效的交强险，未代收2012车船税的车辆，由纳税人持2011年和2012年交强险保单、机动车行驶证书、机动车登记证书，于2012年1月4日至12月31日期间，到车辆登记地或纳税人所在地主管地税机关申报缴纳车船税。

4、由于个别保险机构系统修改问题，无法代收2011年及其以前车船税的车辆，由纳税人持未缴税的交强险保单、机动车行驶证书、机动车登记证书，于2012年1月4日至12月31日期间，到车辆登记地或纳税人所在地主管地税机关补缴以前车船税。主管地税机关应在补征以前车船税的同时按规定加征滞纳金。

第五篇：税收征管法案例精选

税收征管法案例精选

一、案情：如意美容厅（系有证个体户），经税务机关核定实行定期定额税收征收方式，核定月均应纳税额580元。2001年６月６日，因店面装修向税务机关提出自６月８日至６月30日申请停业的报告，税务机关经审核后，在６月７日作出同意核准停业的批复，并下达了《核准停业通知书》，并在办税服务厅予以公示。６月20日，税务机关接到群众举报，称如意美容厅一直仍在营业中。６月21日，税务机关派员实地检查，发现该美容厅仍在营业，确属虚假停业，遂于６月22日送达《复业通知书》，并告知需按月均定额纳税。７月12日，税务机关下达《限期改正通知书》，责令限期申报并缴纳税款，但该美容厅没有改正。

问：税务机关对如意美容厅该如何处理？

答：如意美容厅行为属“通知申报而拒不申报，不缴应纳税款”的偷税行为，所以税务机关对如意美容厅应做出除补缴６月份税款580元及滞纳金外，并可按《税收征管法》第63条规定，处以所偷税款50%以上5倍以下的罚款。

二、案情：某基层税务所2001年７月15日接到群众举报，辖区内大明服装厂（系个体工商户）开业两个月没有纳税。

2001年７月16日，税务所对大明服装厂依法进行了税务检查。经查，该服装厂2001年５月８日办理了营业执照，５月10日正式投产，没有办理税务登记，共生产销售服装420套，销售额 90690元，没有申报纳税。根据检查情况，税务所于７月18日拟作出如下处理建议： １、责令服装厂７月25日前办理税务登记，并处以500元罚款；

２、按规定补缴税款、加收滞纳金，并对未缴税款在《税收征管法》规定的处罚范围内，处以6000元罚款。

2001年７月19日送达《税务处罚事项告知书》，７月21日税务所按上述处理意见作出了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，同时下发《限期缴纳税款通知书》，限该服装厂于2001年７月28日前缴纳税款和罚款，并于当天将二份文书送达给了服装厂。

服装厂认为本厂刚开业两个月，产品为试销阶段，回款率低，资金十分紧张，请求税务所核减税款和罚款，被税务所拒绝。７月28日该服装厂缴纳了部分税款。７月29日税务所又下达了《催缴税款通知书》，催缴欠缴的税款、滞纳金和罚款。在两次催缴无效的情况下，经税务所长会议研究决定，对服装厂采取强制执行措施。８月２日，税务所扣押了服装厂23套服装，以变卖收入抵缴部分税款和罚款。服装厂在多次找税务所交涉没有结果的情况下，８月15日书面向税务所的上级机关某县税务局提出行政复议申请：要求撤销税务所对其作出的处理决定，并要求税务所赔偿因扣押服装给其造成的经济损失。

问： １、县税务局是否应予受理？

２、税务所在执法方面存在哪些问题？

答：１、县税务局对补缴税款和加收滞纳金的复议申请不予受理；对处罚的复议申请应予受理。（１）按照《税收征管法》第88条规定：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。该服装厂未缴清税款和滞纳金，县税务局不能受理复议申请。

（２）按照《税收征管法》第88条规定：当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。由于该服装厂在法定的期限内提出复议申请，县税务局应当受理。２、税务所在执法方面存在如下问题：

（１）执法主体不合格。《税收征管法》第74条规定：本法规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可以由税务所决定。税务所对服装厂因偷税罚款3000元超越了执法权限，是越权行为。（２）执法程序不合法。作出《税务行政处罚决定书》的时间不符合法律规定。国家税务总局《税务行政处罚听证实施办法》第40条规定，要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后３日内向税务机关书面提出听证；逾期不提出的，视为放弃听证权利。税务所７月１９日送达《税务行政处罚事项告知书》，而７月２１日就作出了《税务处理决定书》，听证告知的时间只有２天，不符合法定程序。

（３）扣押服装厂的服装不符合法定程序。根据《税收征管法》第40条的规定，其一，税务机关采取强制执行措施时必须经县以上税务局（分局）局长批准，税务所没有经县税务局长批准对服装厂采取强制执行措施，是不符合法定程序的；其二，税务机关对罚款采取强制执行措施不合法。根据《税收征管法》第88条第3款规定：“当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第40条规定的强制执行措施。”；而该服装厂在法定的期限内申请了行政复议，税务机关就不能对罚款采取强制执行措施。

三、网上咨询案例（自认为比较对）

问:我公司原来是一家港商投资企业，主要生产销售各种纸制品，隶属于某市经济贸易委员会。1999年11月，我公司与香港某公司联合签订了建立合资经营金江纸业有限公司的合同，当年经贸委批准为港商投资企业，并办理了工商、税务登记证及其他相关手续，而且，开业后在地税局申报缴纳了城市房地产税、车船使用税、个人所得税、营业税等；在国税局申报缴纳了增值税、企业所得税等。依据有关规定，我公司暂不征收城建税和教育费附加。

2001年6月20日经上级有关部门批示：由于港商投资企业在金江纸业公司55％的股份赠予中国某房地产公司的原因，股权变更后，金江纸业公司由港商投资企业变为内资企业。同时，批文还规定金江纸业公司在限期内到工商、税务等有关部门变更相关手续。就此，公司于2001年6月30日到工商行政管理部门变更了营业执照。但由于企业自身的原因，特别对相关税收政策学习、了解不够，直到2001年12月31日，才到税务机关变更了税务登记证。2002年11月，税务稽查人员对我公司2001的纳税情况进行检查时发现，公司未及时变更税务登记证。经查核，公司于8月～12月已累计申报缴纳增值税432000元，但尚未申报缴纳城建税、教育费附加。

我们认为，未变更税务登记证，就不应该申报缴纳城建税、教育费附加。为此，税务机关对我公司未按规定变更税务登记证的行为，首先下达了责令限期改正通知书，并进行了罚款；其次对8月～12月应缴未缴的城建税、教育费附加，下达了税务处理决定书并进行了罚款。请问，税务机关的上述处理正确吗？有何政策依据？

答:你信中所提出的问题，《税务登记管理办法》第十八条已作了明确规定：“ 纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。”同时，第四十二条还规定，对不按规定期限变更税务登记证的，税务机关应当自发现之日起3日内发出责令限期改正通知书，并依照《税收征管法》第六十条“纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：

（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；

（二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的……”的规定处罚。作为纳税人在什么情况下应办理变更税务登记证呢？依据有关规定，纳税人在办理税务登记证后，如有下列情况之一，应办理变更登：l．改变单位名称或法定代表人；2．住所、经营地点；3.登记类型；4.核算方式；5.生产经营方式；6.生产经营范围；7.注册资金（资本）、投资总额；8.生产经营期限；9.财务负责人、联系电话；10.国家税务总局确定的其他有关事项。第二十二条 税务机关应当自受理之日起３０日内，审核办理变更税务登记。纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件；纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。因此，税务机关对你单位由于改变登记类型及工商营业执照，而不按规定办理变更税务登记的行为，进行处罚是正确的。

同时，信中还提到由于企业自身的原因，对相关政策学习、了解不够，认为未变更税务登记证就不应该申报缴纳城建税、教育费附加的认识是错误的。因为你公司在2001年6月20日已得到正式批复进行股权变更，金江纸业公司由港商投资企业变为内资企业，同时于2001年6月30日到工商行政管理部门变更了营业执照。依照《税收征管法》第十六条之规定：“从事生产经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。”而你公司在变更营业执照、改变企业性质的情况下，既未变更税务登记，又未申报缴纳城建税、教育费附加。所以，根据国家税务总局《关于城市维护建设税征收问题的通知》（国税发［1994］051号文）以及国务院《关于教育费附加征收问题的紧急通知》（国发明电［1994］2号文）的规定，你公司应补缴应缴未缴的城建税、教育费附加，不再享受外商投资企业暂免征收城建税、教育费附加的优惠政策。

另外，对你公司应缴未缴税款的行为，税务机关依据《税收征管法》第六十三条“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任”的规定，依法对你公司作出的罚款处理是有依据的。

四、简易申报不等于不申报

基本案情

个体工商户张某2003年8月8日开业，当地税务机关依法核定其每月营业额为3000元，每月缴纳的增值税为120元；同时税务机关在通知书上详细注明：该定期定额户的纳税限期为一个月，当月的增值税款应在次月的1日～10日依法缴纳。然而，一直到9月10日，张某仍未依法缴纳税务机关核定的应纳税款。为此，税务机关在9月11日对张某下达了《责令限期改正通知书》。

但张某却认为税法明文规定：实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报，简易申报也就是不需要纳税申报，因此也就不存在逾期申报罚款问题，推迟几天纳税，大不了多缴几毛钱的滞纳金，所以迟迟不到税务机关缴纳税款。一直到9月20日，张某才缴纳了8月份应缴的120元增值税。令他万万想不到的是，在履行了必要程序后，税务机关于9月23日对其作出了罚款1000元的行政处罚决定。张某对此不服，在接到处罚通知的当日就依法向当地人民法院提起了行政诉讼，请求人民法院撤销税务机关作出的行政处罚决定。

法院判决人民法院做出了维持当地国税机关作出的具体行政行为的判决。

法理分析

显然，此案是一件非常简单的行政诉讼案。本案的关键是：作为定期定额户的张某对《税收征管法实施细则》中关于简易申报的规定不十分理解，错误地认为自己每月缴税时不需要填写申报表，因此自己就不存在申报行为，税务机关也不应该对自己按未申报行为进行处罚。《税收征管法》第25条明确规定：纳税人必须依照法律、行政法规规定或者依据税务机关依照法律、行政法规的规定而确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。而这里的申报期限是指法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定的纳税人向税务机关申报应纳税款的期限。申报期限因纳税人缴纳的税种和法律、行政法规确定的纳税期限的不同而不同。比如《增值税暂行条例》第23条规定，增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者一个月；纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日～10日内申报纳税并结清上月应纳税款。

由此可见，纳税申报是纳税人将发生的税款等事项向税务机关提出书面报告的一项税务管理制度，也是纳税人的一项法定义务。《税收征管法》第62条规定：纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上10000元以下的罚款。那么作为实行定期定额缴纳税款的纳税户，该如何进行纳税申报呢？有没有特殊的规定呢？《税收征管法实施细则》第36条对此作了具体规定：实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。国家税务总局国税发［2003］47号文也对此作了具体的解释：实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。但这里的“简易申报”是指实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限内或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报。而“简并征期”是指实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、按半年、按一年的方式缴纳税款，具体期限由省级税务机关根据具体情况确定。综上所述，实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报，但不等于就不到税务机关进行申报。显然，根据税法规定，纳税人只有在依法缴清了税务机关给自己核定的应纳税款后，才算是进行了纳税申报，否则就等于没有依法履行纳税申报义务，仍然是一种未按规定期限纳税申报的行为。根据《税收征管法》第62条规定，未按规定期限申报纳税是一种违反日常税收征管的违法行为，理应受到行政处罚

五、案例参考：

我是某服装厂（私营企业）的法人代表，由于经营不善我厂于2005年末停产。2006年6月10日，地税局稽查局对我企业2005纳税情况进行了检查，发现我厂未按规定申报缴纳房产税及土地使用税合计6万元，经认定属于“不进行纳税申报”的行为，税务机关根据《税收征管法》第64条第2款的规定追缴其未缴的税款、滞纳金并处未缴税款1倍的罚款，共计12.8万元。

由于我服装厂在规定的期限内没有履行税务机关的处理决定和行政处罚决定，税务机关在我服装厂没有其他财产可供执行的情况下，于8月7日扣押了我厂价值14万元的小汽车一辆，准备以拍卖所得抵缴税款、滞纳金及罚款。

我认为税务机关不能对我厂未缴纳罚款也列为强制执行范围之内，扣押价值14万元的小汽车也是不合法的。根据《税收征管法》第40条的规定，税务机关只能扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。另外，《税收征管法》第88条第3款规定：“当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉，又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第40条规定的强制执行措施，或申请人民法院强制执行。”这就说明，在行政复议及行政诉讼期间，税务行政处罚应当停止执行。

另外，我服装厂虽然没有按照规定的期限缴纳罚款，但还没有超过申请行政复议及提起行政诉讼的法定期限，所以税务机关不能对其未缴纳的罚款同时强制执行，扣押价值14万元的财产不合法。请教律师：税务机关的做法是否合法？他们能扣押我厂的小汽车吗？

答：税务机关对你服装厂未缴纳的罚款同时强制执行是有法律依据的，也就合法的。《税收征管法》第88条第3款虽然规定了税务行政处罚在行政复议及行政诉讼期间应当停止执行的情形，但《税收征管法实施细则》第65条规定：“对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。”

从本条的规定不难得出结论：税务行政处罚在行政复议及行政诉讼期间有不停止执行的情形，但必须同时具备下面两个条件。

一、当事人对税务机关的处理决定及处罚决定均未履行，即当事人一方面未按照规定期限缴纳罚款，另一方面也未按照规定期限缴纳税款、滞纳金；

二、在当事人无其他可供强制执行的财产的情况下且商品、货物或者其他财产不可分割。本案同时具备了以上两个条件。(地平线律师事务所)六案情：２００１年６月２３日某地方税务局接到群众电话举报：某私营企业，已中途终止与某公司的《承包协议》，银行帐号也已注销，准备于近日转移他县。该局立即派员对该企业进行了调查，核准了上述事实，于是检查人员对该企业当月已实现的应纳税额5263.13元，作出责令其提前到６月２５日前缴纳的决定。

问：该地方税务局提前征收税款的行为是否合法？为什么？

答：该地方税务局提前征收税款的行为合法。根据《税收征管法》第38条规定：“税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款。”，本案中，该私营企业已终止了承包协议，注销了银行帐号，并准备于近日转移他县，却未依法向税务机关办理相关手续，可以认定为逃避纳税义务行为。该局采取提前征收税款的行为，是有法可依的。企业应按该地方税务局作出的决定提前缴纳应纳税款。

七、案情：何某是一家私营企业的业主。2001年７月，税务人员在检查该私营企业帐务时，经县税务局局长批准，同时检查该企业在中国银行的存款帐户及何某私人和其妻王某在储蓄所的存款。查实何某自2001年１月份以来帐外经营收入70万元，于是依法作出了补税罚款的处理决定。何某气急败坏，当即向银行责问为何将该厂存款帐户和私人储蓄存款提供给税务机关检查，银行人员称税务机关提供了检查存款帐户的许可证明，有权进行检查。

问：税务机关是否有权检查该企业的存款帐户和何某本人及其妻子的个人储蓄存款？为什么？

答：税务机关有权检查该企业的银行存款帐户，但对何某妻子王某的储蓄存款检查不合法。根据《税收征管法》第54条第6项规定：“经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款户许可证明，查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户；税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。”因此，税务机关有权依法检查该单位的银行存款帐户，但对何某及其妻子王某的储蓄存款帐户的检查必须经过市、自治州税务局局长批准。何某属私营企业主，按照《实施细则》的规定，何某在银行的储蓄存款帐户，属于银行存款帐户的检查范围；但对何某妻子的储蓄存款的检查，需按照《税收征管法》第54条第2款的规定执行。

八、案情：2001年第二季度，某税务所在调查摸底的基础上，决定对某行业的定额从７月起至12月适当调高，并于６月底下发了调整定额通知。某纳税户的定额由原来的４万元调整为５万元。该纳税户不服，说等到７月底将搬离此地，7月份的税款不准备缴了。7月17日税务所得知这一情况后，书面责令该纳税户必须于７月25日前缴纳该月份税款。７月20日，税务所发现该纳税户已开始转移货物，于是责令该纳税户提供纳税担保，该纳税户没有提供纳税担保，于是税务机关书面通知该纳税户的开户银行从其存款中扣缴了７月份的税款。

问：１、你认为税务机关的行政行为是否合法？ ２、请你提出处理意见。

答：税务所的行政行为不合法。因为：根据《税收征管法》第38条规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。而税务所采取了强制执行措施，显然是不合法的。

７月20日（责令限期缴纳期限内），该税务所应经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行冻结该纳税户相当于７月份应缴税款的存款，而不应直接采取强制执行措施（必须先采取税收保全措施而不是直接扣缴税款；责令缴纳期限届满方可采取强制执行措施）。在７月25日后纳税人仍未缴纳税款的，方可对该纳税户采取税收强制执行措施，即该税务所经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行从其冻结的存款中扣缴７月份的税款。

九、行政复议受理登记期限和税款滞纳金罚款强制执行区别：根据《税务行政复议规则》规定，复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人。因此，市地税局于收到复议申请书后的第８天才对复议申请作出不予受理的决定是不合规定的。４、县地税局申请强制执行有误。《税收征管法》第88第3款规定，对行政处罚税务机关可强制执行，也可申请人民法院强制执行。但税款及滞纳金应按征管法的相关规定自行采取强制执行措施，而不应申请人民法院强制执行。听证结束当场作出税务行政处罚决定属行政越权行为。国家税务总局《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第19条规定：听证结束后，听证主持人应当将听证情况和处理意见报告税务机关负责人。然后才可作出决定。

十、案情： 某县国税局集贸税务所在2001年12月4日了解到其辖区内经销水果的个体工商业户B(定期定额征收业户，每月 10日缴纳上月税款，打算在12月底收摊回外地老家，并存在逃避缴纳2001年12月税款1200元的可能。该税务所于12月5日向B下达了限12月31日缴纳12月份税款1200元的通知。12月 27日，该税务所发现B正在联系货车准备将其所剩余的货物运走，于是当天以该税务所的名义由所长签发向B下达了扣押文书，由税务人员李某带两名协税组长共三人将B价值约 1200元的水果扣押存放在借用的某机械厂仓库里。2001年12月31日1l时，B到税务所缴纳了12月份应纳税敦1200元，并要求税务所返还所扣押的水果，因机械厂仓库保管员不在未能及时返还。2002年1月2日15时，税务所将扣押的水果返还给B。B收到水果后发现部分水果受冻，损失水果价值500元。B向该所提出赔偿请求，该所以扣押时未开箱查验是否已冻，水果受冻的原因不明为由不予理受。而后B向县国税局提出赔偿申诉。

[讨论问题与要求]

(1)税务所的执法行为有哪些错误?

(2)个体工商业户B能否获得赔偿? 答：(1)该税务所在采取税收保全措施时存在以下问题：

第一，违反法定程序。《税收征管法》第38条规定了采取税收保全措施的程序是责令限期缴纳在先，纳税担保居中，税收保全措施断后。该所未要求B提供纳税担保直接进行扣押，违反了法定程序。

第二，越权执法。该纳税人不属于《税收征管法》第37条规定的未按照规定办理税务登记的纳税人，也不是临时从事生产经营的纳税人，对其采取税收保全措施，应该按照《税收征管法》第38条的规定执行，即采取税收保全措施应经县以上税务局(分局)局长批准，本案中由该税务所所长向B下达扣押文书显然没有经过县以上税务局(分局)局长批准。第三，执行不当。其一，《实施细则》第63条规定，税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，必须由两名以上税务人员执行。该税务所执行扣押行为时只有税务人员李某一人，协税组长虽可协助税务人员工作，但不能代替税务人员执法。其二，在扣押商品、货物或其他财产(以下简称物品)时应对被扣押的物品进行查验，并由执行人与被执行人共同对被扣押物品的现状进行确认，只有在此基础上才能登记填制《扣押商品、货物、财产专用收据》；未对扣押的物品进行查验，《税收征管法》中虽没有明文规定，从《实施细则》第58条关于对扣押鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物的规定可以看出，在执行扣押时应掌握扣押物品的质量(现状)，因此有必要对所扣押的物品进行查验，并由执行人和被执行人对其现状进行确认，这是税务人员在实际工作中应当注意的，只有这样才能分清责任，避免纠纷。其三，未妥善保管被扣物品。

第四，税收保全措施的解除超过时限。《实施细则》第68条规定，纳税人在税务机关采取税收保全措施后按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当在收到税款或银行转回的税票后24小时内解除税收保全。本案中，该税务所向B返回所知押的商品是在该税务所收到B缴纳税款后的52小时之后，违反了上述规定。

(2)纳税人B可以获得行政赔偿；根据《税收征管法》第39条、第43条的规定，采取税收保全措施不当；或者纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。《国家赔偿法》第4条也规定了行政机关及其工作人员在行使职权时，违法对财产采取查封、扣押、冻结等行政强制措施的，受害人有取得赔偿的权利。

十一、案情：某从事商品销售的个体户，自1999年起在Ｂ县某服装市场经营服装，2001年４月该市场拆迁。该个体户自2001年５月１日起搬至自已家中继续从事经营。同年７月中旬该县国税局在税务登记验证工作中发现其未办理税务登记变更手续，并少缴税款6000元。国税局遂责令其于７月25日前到国税局办理税务登记变更手续、缴纳未缴的税款6000元及相应的滞纳金500元。该个体户到期未申请办理变更手续，也未缴纳税款及滞纳金。７月26日该局再次发出限期改正通知书及限期纳税通知书，限７月30日前缴纳税款。该个体户逾期仍未履行。７月31日，经县国税局局长批准，该局书面通知开户银行冻结其相当于应纳税及滞纳金的存款，并对该个体户处以3200元的罚款。银行在接到通知后，拒绝执行税务机关作出的冻结税款决定。

问：１、Ｂ县国税局对个体户处以3200元罚款是否有法律依据？ ２、指出Ｂ县国税局在执法过程中的违法行为。３、对该个体户的开户银行，税务机关应如何处理？ 答：１、对个体户处3200元罚款有法律依据。《税收征管法》第68条：纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第40条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。

２、Ｂ县国税局执法过程中的违法行为有：（１）７月中旬和７月２６日连续两次发出限期改正通知书和限期缴纳税款通知书，缺乏行政执法的严肃性。（２）国税局适用法律错误。根据《税收征管法》第68条规定，对该个体户的违法行为，应采取强制执行措施，而不是税收保全措施。（３）程序违法。Ｂ县国税局实施行政处罚前，未履行告知程序，根据《行政处罚法》第31条规定，行政机关在作出行政处罚之前应告知当事人的处罚的事实、依据及理由，并告知当事人的权利。（４）未履行听证程序。根据《行政处罚法》规定，对公民处以2000元以上罚款的，还应告知听证权利，当事人提出听证要求的，应组织听证。３、根据《税收征管法》第73条规定，对开户银行拒绝执行税务机关作出的冻结税款决定的，造成税款流失的，税务机关可依法对其处100,000元以上500,000元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上10,000元以下的罚款。

十二、、案情：2001年6月20日，某县地税局车辆税收管理所为防止税款流失，在通往某煤矿的公路上进行税收检查，查堵逃税车辆，个体营运车主王某驾驶运煤汽车路经此处时，税务检查人员将其拦住，两名身着税服的检查人员向王某出示税务检查证，并讲明实施检查的意图，车管所工作人员郑某登上车门踏板准备进行检查，年初以来一直未申报纳税的王某惧怕检查，趁其他税务人员不备突然驾车企图逃离检查现场，郑某在十分危险的情况下强行爬进驾驶室，王某被迫停车，随即追来的车管所其他税务人员经检查，检查发现王某自2001年1月开业并办理税务登记以来，一直未向税务机关申报纳税，向王某填发了《限期纳税通知书》和 《查封扣押证》。根据《税收征管法》第38条将王某的汽车扣押，停放在办公室后院的停车场内，要王某补缴上半年税款5400元，王某四处托人到车管所说情放车，均被拒绝，此间王某汽车的轮胎等部件被盗。

7月5日，王某向县人民法院起诉县地税局，要求地税局返还扣押的汽车并赔偿被盗部件及误工损失5000元，县法院受理了此案，向县地税局发出应诉通知书，地税局在规定期限内提供了举证材料并聘请了律师为诉讼代理人。7月20日法院开庭进行了审理，7月25日县法院作出一审判决，撤销县地税局扣押王某汽车的具体行政行为，赔偿王某汽车部件被盗及误工损失5000元，诉讼费由县地税局承担。[讨论问题与要求](1)指出某县地税局在此案中执法存在的问题。(2)法院的判决是否正确，依据是什么? 答：(1)某县地税局及其所属车管所在上述案件中主要存在下述 5个方面的问题：

第一，检查行为不合法。税务机关进行税务检查应该符合《税收征管法》、《实施细则》及有关法律、法规的规定。《实施细则》第89条明确规定“税务机关和税务人员应当依照《税收征管法》及其《实施细则》的规定行使税务检查职权”。

1、税务检查人员没有按规定出示《税务检查通知书》。《税收征管法》第59条、《实施细则》第89条明确规定，税务机关在进行税务检查是应当出示《税务检查证》和《税务检查通知书》，未出示《税务检查证》和《税务检查通知书》的，纳税人、扣缴义务人和其他当事人有权拒绝接受检查。本案中，税务检查人员只出示了《税务检查证》而没有出示《税务检查通知书》；

2、公路上拦车检查，超越了《税收征管法》规定。《税收征管法》第54条赋予税务机关六个方面的税务检查权，但未授予税务机关在公路上拦车检查的权力；国务院及国家税务总局在相关文件中明确规定税务机关不准以任何形式上路检查征税，某县地税局车管所在公路上拦车检查的行为，违反了法律法规和规章的规定，属于越权执法。

第二，适用法律错误。某县地税局认定王某未按期申报纳税应当按《税收征管法》第32条、第62条、第64条第2款规定处理。（我：已办证却未进行纳税申报，并且不缴少缴税款——同时适用62、64条

1、未按规定加收滞纳金。对该纳税人2001年5月1日以后发生的滞纳税款，根据《税收征管法》第32条的规定，税务机关除责令限期缴纳税款外，从滞纳税款之日起，按日加收万分之五的滞纳金。另外，按照国家税务总局[国税发]2001（54号）文的规定，对该纳税人2001年5月1日以前发生的滞纳税款，按照原《税收征管法》第20条的规定，按日加收千分之二的滞纳金。

2、未按规定责令限期申报。按照《税收征管法》第62条的规定，纳税人发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报，税务机关应责令限期申报；该纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处2千元以下的罚款，情节严重的，可以处2000元以上10,000元以下的罚款，地税局车管所未按上述规定处理，却对王某填发《限期纳税通知书》和《扣押查封证》，采取税收保全措施，适用法律错误。

3、未按规定对该纳税人进行处罚。按照《税收征管法》第64条第2款的规定，纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下罚款，地税车管所未按上述规定进行处理。第三，采取税收保全措施时违反法定程序并超越法定权限。未按照《税收征管法》第38条规定，经过责令限期缴纳税款，责成纳税人提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准后采取税收保全措施。某县地税局车管所在检查现场填发《查封扣押证》，没有经过县以上税务局(分局)局长批准的程序，显然违反了法定程序。

第四，税务执法文书使用不规范，程序不到位。首先，《限期纳税通知书》和《查封扣押证》同时下达，不能体现“逾期仍未缴纳”的法定程序；其次，未开付汽车扣押清单；再次，所下达的执法文书未填制(税务文书送达回证)。

第五，对所扣押的汽车没有妥善保管，汽车部件被盗导致纳税人合法利益遭受损失，因而应承担赔偿责任。按照《税收征管法》第43条的规定：“税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿责任”； 《实施细则》第70条规定：“《税收征管法》第三十九条、第四十三条所称损失，是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失。” 本案中，税务机关对扣押的汽车没有妥善保管，因此对汽车轮胎被盗有责任；扣押的汽车及其轮胎是纳税人的合法利益；轮胎被盗给纳税人造成了直接损失。因此，税务机关应承担赔偿责任。

(2)县法院判决撤销县地税局扣押王某汽车的具体行政行为，赔偿王某汽车部件被盗及误工损失5千元是正确的。判决所依据的一是《行政诉讼法》第54条第2款，根据该条款规定，具体行政行为主要证据不足，适用法律、法规错误，违反法律程序，超越职权、滥用职权等行为之一的，判决撤销或者部分撤销，并可以判决重新作出具体行政行为。依据之二是《行政诉讼法》第68条，该条款规定行政机关或者行政机关的工作人员作出的具体行政行和侵犯公民、法人或其他组织的合法权益造成损害的，由该行政机关或者该行政机关工作人员所在的行政机关负责赔偿。依据之三是《国家赔尝法》第4条也规定行政机关及其工作人员在行使职权时，违法对财产采取查封、扣押、冻结等行政强制措施的，受害人有取得赔偿的权利。依据之四是《税收征管法》第43条、《实施细则》第79条。