2014年税法试题fxt（精选5篇）

第一篇：2014年税法试题fxt

一、单项选择：

1、(B)抵免适合于跨国子母公司或控股公司之间的税收抵免。

A、直接 B、间接 C、抵税 D、特别

2、财政支出的首要目标是（B）

A、经济增长 B、物价稳定 C、公平分配 D、国际收支平衡

3、价格的变动全影响企业的(B)，进而影响财政收入。

A、所得 B、营业额 C、财务 D、会计核算

4、财政收入的数量界限即财政收入占国民收入比重，该界限的确定具有（C）

A、主观性 B、重要性 C、客观性 D、现实性

5、(D)的职能是指借助合适的财政政策克服高的失业率和通胀。

A、监督 B、收入分配 C、聚财 D、稳定经济

二、多项选择：

1、契税是在房产因(BCDE)而发生产权转移时所征收的一种税。

A、出租 B、买卖 C、典当 D、赠与 E、交换

2、预算外资金的特点是（ABC）

A、自主性 B、法定性 C、不确定性 D、能动性 E、刚性

3、(AC)便得财政支出的不断增加有了资金保证。

A、收入的增加 B、人口的变化 C、税收手段的发展 D、技术的发展E、都市化程度发展

4、税收效率包括税收的(AC)效率。

A、行政 B、公正 C、经济 D、正 E、负

5、避免国际重复征税的方法有(ABC)法。

A、免税法 B、扣除法 C、抵免法 D、减法 E、消除法

三

1.某出版社2013年3月份发生了如下经济业务：

(1)向造纸厂购人一批印刷用纸、支付价款（不含税）300万元，另支付运费12万元，已验收人库；

(2)支付印刷厂印刷费用120万元（不含税）；

(3)向市图书馆捐赠一批图书，货价总额（不含税）为50万元；

(4)向某高校销售一批图书，货价总额（不含税）为550万元；

(5)支付销售图书的运输费用18万元，其中包括装卸费等杂费2万元；

(6)委托印刷厂制作一批礼品用书，无偿赠送给客户及有关部门，印刷厂开具的专用发票上注明的货价总额（不含税）为8万元。请计算该出版社当期应纳增值税额。

营业税改增值税的看法(14年试题)

摘要：营业税改增值税是近期会计热点之一，本文以分别从营改增的背景、内容和意义出发，普及了营业税和增值税的相关基本知识，并对改革的深远影响提出了几点看法。营业税改增值税必将成为我国会计史上又一个里程碑式的事件，对相关经济活动产生影响。

一、营业税改增值税的背景

1、营业税：

营业税是一种商品和劳务税，征税对象是在我国境内提供劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额，以第二产业为中心的建筑业和第三产业中除批发零售业外的其他行业的流转额来计征。

2、增值税：

增值税的税基是第二产业中的工业和第三产业中批发零售业的增加值，征税对象是从事货物销售或提供加工、修理修配劳务、从事进口业务的单位和个人取得的增值额，是企业在生产经营过程中所新创造的那一部分价值。

3、营业税改增值税的含义

作为我国两大主体税种，营业税和增值税占我国总税收比例很大。“营改增”简单讲即以产品和服务一同为征收范围，降低增值税税率，并不再对“服务”征收营业税。以2011年为例，我国增值税和营业税合计征收约3.8万亿元，超过了我国税收总比例的百分之四。

增值税与营业税的区别主要在纳税环节上，增值税的纳税人需对销售商品、提供劳务过程中的的增加额缴纳税款。而营业税的税基则是营业额和销售额。举例说明，销售一块橡皮，进价3元，销价5元，缴纳增值税只需对增加的2元钱纳税。而营业税则是以售价5元为税基纳税。在营业税改增值税之前，由于我国是分别对货物和劳务进行增值税和营业税征收的，在营业税纳税人外购货物过程中承担的增值税和增值税纳税人在外购劳务过程中所负担的营业税都是不能抵扣的，这也就始终没有完全消除重复征税问题。

在营业税改增值税的过程当中，重要的时点有一下几个：在1994年进行税制改革后，紧随其后的就是经2008年11月修订通过的营业税制度，它主要使用的行业为交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。在2011年11月16日，财政部和国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》。上海市于2012年1月1日开始营业税改征增值税试点，并根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围，这也普遍被认为是自1994年税制改革以来最大规模的税改。

二、营业税改增值税的主要内容

1、税率。在现行税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。

2、计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。

3、税收收入归属。试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。

4、税收优惠政策过渡。延续国家给予试点行业的原营业税优惠政策，但取消对通过改革能够解决重复征税问题并针对具体情况采取适当的过渡政策。

5、增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。

6、试点方案还明确，营业税改征的增值税，由国家税务局负责征管并负责制定改革试点的征管办法，扩展增值税管理信息系统和税收征管信息系统，设计并统一印制货物运输业增值税专用发票，全面做好相关征管准备和实施工作。

7、跨地区税种协调。试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营业税有关规定申报缴纳营业税。

三、营业税改增值税的意义

第一，营业税改征增值税有利于我国优化经济结构。在我国的税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。即增值税的征收范围是除建筑业之外的第二产业，而第三产业的大部分行业则需征收营业税。在目前形势下，这种划分行业分别适用不同税制的做法，日渐显现出其内在的不合理性和缺陷，对经济运行造成扭曲，不利于经济结构优化。

第二，可以进一步充分发挥增值税的重要作用。增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税“中性”作用（即在筹集政府收入的同时并不对经济主体施加“区别对待”的影响，因而客观上有利于引导和鼓励企业在公平竞争中做大做强）的发挥。现行的税制增值税征税范围较狭窄，导致经济运行中增值税的抵扣链条被打断，这种中性效应便大打折扣。

第三，营业税改征增值税有利于化解税收征管中的矛盾。现行的两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。例如随着信息技术的发展，传统商品的服务化，商品和服务的界定逐渐模糊，那么是适用增值税还是营业税就成为一个难题。因此，这次的营业税改征增值税可以化解这些难题。

第四，对企业而言差额征税，有可能降低税负。还可以减少重复征税现象。也由于增值税管理比较成熟，营业税改增值税之后，实行稽核比对信息，因而监管更加严格，纳税人的权利也更有保证。当然了，在营业税改增值税的过程当中，无论企业还是我国相关政府机构部门都需要一个适应的时期，营业税纳税人改为增值税纳税人，有很多相关知识还需要补充和学习。

这次改革是继2009年全面实施增值税转型之后，货物劳务税收制度的又一次重大改革，也是一项重要的结构性减税措施。改革将有助于消除目前对货物和劳务分别征收增值税与营业税所产生的重复征税问题，通过优化税制结构和减轻税收负担，为深化产业分工和加快现代服务业发展提供良好的制度支持，有利于促进经济发展方式转变和经济结构调整。

第二篇：税法试题

税法试题

一、单选题

9．在税制要素中，对纳税对象总额中的一部分数额免予征税，只就减除后的剩余部分计征税款，被免予征税的这部分数额是【】

A．抵免额B．免征额

C．税基D．起征点

10．为改善居住条件，王某以40万元的价格将4年前用30万元购买的自用住房出售，又在另一地区用50万元购置了一套自用住房。王某计缴土地增值额的下列做法中，符合土地增值税法律制度有关规定的是【】

A．以40万元减去扣除项目金额后的增值额计缴

B．以40万元减去扣除项目金额后的增值额的一半计缴

C．以50万元减去扣除项目金额后的增值额计缴

D．以50万元减去扣除项目金额后的增值额的一半计缴

11．某公司2002年3月以3500万元购得一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值6000万

元，累计折旧2000万元。如果适用的契税税率为3%，该公司应缴契税为万元

【】

A．120B．105

C．180D．15

12．根据印花税法律制度的有关规定，下列凭证中，不属于印花税征税范围的是

【】

A．企业签订的融资租赁合同B．企业领取的工商营业执照

C．企业签订的借款合同D．企业填制的限额领料单

13．某啤酒厂以赊销方式销售一批啤酒，根据消费税法律制度的有关规定，其消费税纳税义务的发生时间是【】

A．发出啤酒的当天B．对方收到啤酒的当天

C．合同规定的收款日期的当天D．取得索取销售款凭据的当天

14．根据增值税法律制度的有关规定，一般纳税人购进货物并取得增值税专用发票的下列情形中，可以申报抵扣进项税额的是【】

A．工业企业购进货物，款已付，货未入库

B．工业企业购进货物，款未付，货已入库

C．商业企业购进货物，款已付，货未入库

D．商业企业购进货物，已付部分款项，货已入库

二、多选题

2．下列各项中，属于我国资源税法律制度规定应征收资源税的有【】

A．开采井矿盐B．开采地下水

C．开采原煤D．开采原油

3．某房地产公司出售一幢已办理竣工结算的商用写字楼，获得2000万元。根据税收法律制

度的有关规定，下列各税中，属于该公司此项售楼业务应缴纳的税种有

【】

A．契税B．营业税

C．印花税D．土地增值税

5．下列各项中，依营业税法律制度规定应征收营业税的有【】

A．某足球俱乐部的门票收入

B．某娱乐城随卡拉OK服务取得的销售啤酒收入

C．某拍卖行向委托人收取的手续费

D．某企业生产邮票首日封取得的收入

6．下列各项中，依契税法律制度规定应征收契税的有【】

A．某人将其拥有产权的一幢楼抵押B．某人在抽奖活动中获得一套住房

C．某人将其拥有产权的房屋出租D．某人购置一套住房

7．根据城镇土地使用税法律制度的有关规定，下列各项中，应征收城镇土地使用税的有

【】

A．某市证券交易所用地B．某建制镇所辖行政村村委会办公用地

C．某大型钢铁企业生产车间用地D．某市一大型超市用地

9．下列各项中，按照增值税法律制度的有关规定，不得开具增值税专用发票的有

【】

A．在境外销售应税劳务B．销售报关出口的货物

C．将自产货物用于集体福利D．转让非专利技术

三、判断题

1．土地增值税纳税人在纳税申报时提供扣除项目金额不实的，应由评估机关按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估，税务机

关根据评估价格确定扣除项目金额。【】

2．天马公司于2001年11月暂时进口一批货物，当时该货物进口关税税率为20％。由于经

营需要，2002年2月天马公司向海关申请将这批货物转为正式进口，这时该货物的进口关税

税率调整为15%。该公司应按15％的税率补缴关税。

【】

3．用人单位与劳动者在用工前订立劳动合同的，劳动关系自用工之日起建立。【】

4．纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当先向工商行政管

理机关办理注销登记，然后向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。

10．城镇土地使用税的纳税人，在尚未取得土地使用证书之前，不缴纳城镇土地使用税。

第三篇：税法原理试题

财政法自学考试辅导资料

1．财政法基本原则，是指财政法中体现法的根本精神、对财政行为具有一般指导意义和普遍约束力的基础性法律规范；

2．财政法的基本原则一旦被法律确认，它对财政立法反过来又具有法律约束力；

3．财政机关在解释法律时不得违反财政法的基本原则，只能在基本原则的范围内进行； 4．试述我国1994年税法改革的具体内容

（1）流转税法的改革。流转税改革的主要目标是按照公平、中性、透明、普遍的原则，形成有利于资源优化配置的税收分配机制，贯彻公平税负、鼓励竞争、促进专业化合作化的精神，使总的税收负担基本维持原有水平。

改革后的流转税由增值税、消费税和营业税组成，统一适用于内资、涉外企业，取消对外商投资企业和外国企业征收的工商统一税。对商品的生产、批发、零售和进口普遍征收增值税，并选择部分消费品交叉征收消费税，对不实行增值税的劳务交易和第三产业征收营业税。（2）所得税法的改革。

企业所得税改革的目标是调整、规范国家与企业的分配关系，促进企业经营机制的转换，实现公平竞争。合并了原国营企业所得税、集体企业所得税、私营企业所得税，取消国营企业调节税，统一为内资企业所得税，并降低了企业所得税税率。合并个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税，建立统一的个人所得税法。

（3）其他税种法的改革。包括强化资源税，开征土地增值税；拟开征证券交易税、遗产税，将城市维护建设税改为城乡维护建设税；取消产品税、盐税、集市交易税、牲畜交易税、特别消费税、烧油特殊税、资金税、工资调节税，拟取消对外商投资企业和外籍人员征收的城市房地产税和车船使用牌照税，统一开征房地产税和车船税，以及下放屠宰税、筵席税。

（4）税收征管制度的改革。改革的目标是建立一个以税收征管法为依据，以计算机现代化手段为依托，征收、管理、检查相互制约，申报、服务、稽核相互配合，科学、严密、实效的税收征管模式。改革的具体内容有：普遍建立纳税申报制度；积极推行税务代理制度；加速推进税收征管计算机化的进程；建立严格的税务稽核制度；适应分税制的需要，组织中央税收和地方税收两套税务机构；较为明确地划分各级政权机关的税收立法权和管理权。5．某彩电厂5月份销售彩电800台，每台含税价3600元，另将20台彩电（每台含税价值3600元）赠送给关系单位。本月购进物料共计支出60万元，专用发票注明税额为8000元。计算该彩电厂5月份应缴的增值税。（1）本期销项税额=（800+20）×3600÷（1+17%）×17%=428923.08（元）

（2）本期进项税额=8000（元）

（3）本期应纳税额=428923.08-8000=420923.08（元）

6．进入垄断资本主义阶段以后，财政法的行政法色彩逐渐淡化，经济法的色彩逐渐加强；

7．行政法在财政法中发挥着基础性的作用，有关财政行为的作出、财政救济的实施等，都必须遵守行政法的一般性规定；

8．事实上，财政法既属于经济法，有属于行政法，是二者交叉综合的产物。9．中国奴隶社会财政法的内容主要包括贡赋制度、岁用制度和管理制度； 10．一条鞭法从税制上结束了中国二千多年赋役分征的历史，基本上完成了从对人税向对物税、从实物之征向货币之征的转化；

11．甲生产性企业2003年第二季度发生以下经济业务：

（1）出口货物80吨，离岸价格为7000美元/吨（1美元=8.5元）；

（2）购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为200万元，适用税率为17%；

（3）对内销售货物销售收入2000万元（不含税）。出口货物假定适用17%税率，试计算该企业当期应纳税额。

（1）当期进项税额为：200×17%=34（万元）（2）当期内销货物销项税额为：2000×17%=340（万元）

（3）出口货物税额为：80×7000÷10000×8.5×17%=80.92（万元）

（4）当期应纳税额为：340+80.92-34=386.92（万元）

12．自1994年起，中国在财政管理体制上改革过去的地方财政包干体制，对省、自治区、直辖市和计划单列市实行分税制财政管理体制。

13．德国实行以共享税为主体，专享税为补充的分税体制； 14．税收征管中的预提税制度和税理士制度是日本卓有成效的特色制度；

15．根据《注册税务师管理暂行办法》，注册税务师在执业时享有以下权利：（1）可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件；（2）可以要求委托人提供相关会计、经营等涉税资料（包括电子数据）以及其他必要的协助；（3）可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议；（4）可以对税务机关和税务人员的违法、法纪行为提出批评或者向上级主管部门反映。16．美国历史上1864年的斯普林厄案和1894年的波洛克案。直接导致了当年所得税的存废，并最终带来了1913年的宪法修正案。

17．目前，房产税的税收减免政策主要有：（1）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位，其本身业务范围内使用的房产免征房产税。经费来源自收自支的事业单位，从实行自收自支的起，免征房产税3年。（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。（4）个人所有非营业用的房产免征房产税。（5）经财政部批准免税的其他房产。除上面提出的可以免纳房产税的情况以外，如纳税人确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。

18．中国《预算法》规定，县级以上各级预算必须设立国库；具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库；

19．中国中央国库业务由中国人民银行经理，地方国库业务依照国务院的有关规定办理； 20．中国《财政国库管理制度改革试点方案》要求，必须对财政国库管理制度进行改革，逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。21．上海市财政局率先开展政府采购试点； 22．《深圳经济特区政府采购条例》是中国第一部规范政府采购行为的地方性法规；

23．国家外债是一国政府或政府授权的部门、单位在国外举债并承担具有契约性偿还义务的债务。发行国家外债应当遵循的原则主要有国家主权原则、经济效益原则、量力而行原则。

24．2002年，中国第九届全国人大常委会第28次会议审议通过《政府采购法》，并正式颁布。25．1994年以前，中国曾广泛实行不同形式的财政承包制；

26．财政法的体系可以解构为财政基本法、财政平衡法、财政预算法、财政支出法、财政收入法和财政监督法。

27．1994年，中国推行分税制；

28．分税制根据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央与地方的收入。

29．美国政府划分税收权限的做法属于税权分散型，其特点是赋予各级政府很大的税收权限，尤其是地方在税权上的自主性相当大；

30．在税权划分上，德国实行的是适度集中，相对分散的体制；

31．日本实行分税制，按税种划分中央与地方财政收入；

32．税负登记，是纳税人在开业、歇业前以及生产经营期间发生有关变动时，在法定时间内就其经营情况向主管税务机关办理书面登记的一项制度。33．船舶吨税，是对进出我国港口的外籍船舶征收的一种税。

34．英国于17世纪编制了第一个国家预算； 35．法国在大革命时期的《人权宣言》里对预算作出了规定

36．中国《预算法》1994年通过，1995年起施行。37．根据中国《预算法》的规定，全国人大的预算管理职权包括：①审查权②批准权④变更撤销权。38．中央预算草案的主要内容提交全国人大财政经济委员会进行初步审查； 39．《预算法》规定，中央预算由全国人大审查和批准，地方各级政府预算由本级人大审查和批准； 40．国库是办理预算收入的收纳、划分、留解和库

款支拨的专门机构； 41．个人所得税的征税对象是指纳税人从中国境内和境外取得的应税所得。

42．预算外资金是国家财政性资金，由财政部门建立统一财政专户，实行收支两条线管理；

43．政府性基金，是政府基于特定的政策目的，或为弥补财政收入的不足，针对特定人或不特定人征收，并设定特定用途的一种费用。

44．预算外资金收入上缴同级财政专户，支出由同级财政部门按预算外资金收支计划，从财政专户中拨付； 45．财政专户是财政部门在银行设立的预算外资金专门账户，用于对预算外资金收支进行统一核算和集中管理。

46．按照收入的归属层次，税收可分为：中央税和地方税。

47．税收最重要和最基本的分类是将税收分为：所得税、流转税、财产税。

48．①Albert Hensel在1924年出版的《税法》一书中明确主张税收法律关系在性质上属于一种公法的债权债务关系； 49．德国和日本的税收法律均认为税收的成立无须行政权力的介入； 50．金子宏被认为是日本税收法律关系性质二元论的代表；

51．预算，是国家预算收支的起止期限，通常为1年。

52．中国《税收征收管理法》的立法目的，是为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，而税收法定主义在现代的重点之一，是规范税收授权立法，从这个角度看，《税收征收管理法》的相关条款不足以成为税收法定主义的法律依据； 53．我国关税分为进口税和出口税两类。

54．从税收法定主义的历史传统和现实功能来看，其法律依据必须从宪法的高度加以确定；

55．从立法目的来看，中国《立法法》的目的在于规范立法，它不足以覆盖税收法定主义的全部内容。

56．车船税由地方税务机关负责征收，车辆购置税由国家税务局征收。

57．按照税收法定主义，法律是税法的主要渊源； 58．行政法规只有在符合税收法定主义的授权要求下才能成为税法的法源；

59．从性质上看，行政规章只在行政机关内部发生效力，对纳税人没有直接约束力，不是税法的渊源。60．中国目前税法解释的现状是，法律解释的性质模糊，借解释之名行漏洞补充之实，甚至行立法之实的现象比比皆是；

61．税法行政解释只是行政机关对法律的理解，它是一种内部规则，对相对人并不发生直接的法律效力；

62．税收是一种公法上的金钱给付义务。

63．税收行政法律解释不是外部法律行为，最多只是一个内部行政性为，法院完全不受其约束，只需在审理具体案件时排除适用即可。

64．量能课税原则原则的基本要求是，根据纳税人的税收负担能力课征税收；

65．日本学者北野宏久认为，量能课税原则只是立法原则，不是解释和适用税法的指导性原则； 66．从效力来源看，量能课税的依据是宪法平等原则，要求相同的情况相同对待，不同的情况区别对待；

67．我国的政府预算分为中央预算、地方预算、各级总预算和单位预算。

68．纳税人有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。69．增值税一般纳税人销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务，除适用低税率和个别项目适用征收率外，税率一律为17%。69．小规模增值税纳税人实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易办法，小规模纳税人中商业企业适用的征收率为4%。70．中国对卷烟实行从价和从量相结合的复合计税办法征收消费税，就比例税率而言，每标准条对外调拨价格在50元以上的，从价适用的税率是45%。71．木制一次性筷子，又称卫生筷，是指以木材为原料经过锯段、浸泡、旋切、刨切、烘干、筛选、打磨、倒角、包装等环节加工而成的各类一次性使用的筷子。一次性筷子的消费税税率为5%。72．营业税按照行业、类别的不同分别采用不同的比例税率，交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的营业税税率为3%。

73．营业税按照行业、类别的不同分别采用不同的比例税率，金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产的营业税税率为5%。

74．统一适用于外国投资企业、外国企业和内资企业的《中国企业所得税法》，于2008年1月1日起实施。

75．根据中国法律规定，有时个人在中国境内并无住所，也无居所，但在中国境内居住满1年的，为居民纳税人。

76．根据中国《企业所得税法》的规定，一般情况下企业所得税的税率统一为25%。

77．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，其适用税率为20%。

78．契税是以产权发生转移、变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。契税的税率为3%~5%的幅度税率。

79．确定进境货物原产地的主要原因之一，是为了正确适用进口水泽的各栏税率，对产自不同国家或地区的进口货物适用不同的关税税率，中国采用的原产地标准包括“全部产地生产标准”和“实质性加工标准”。实质性加工标准适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国。“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品比例已超过30%及以上的。

80．中国征收临时反倾销税，由商务部提出建议，国务院关税税则委员会作出决定，由商务部予以公告。临时反倾销税的实施期限，自决定征收临时反倾销税公告规定实施之日起，一般不超过4个月。81．开业税务登记是指纳税人经由工商登记而设立，或者依照法律、行政法规的规定成为纳税义务人时，依法向税务机关办理的税务登记。办理开业税务登记的纳税人包括从事生产、经营的纳税人和其他纳税人两类。前者应自领取营业执照30天内，持有关证件向生产经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

82．税收核定是指税务机关依照税法的规定，确定纳税人义务的具体内容，一般情况下，税收机关都需要经过税收核定程序确定纳税人的义务；

83．中国《税收征收管理法》将税收核定等同于推定课税；

84．在税收核定程序中，税务机关需要向纳税人下达通知书，但税务机关是否下达通知书，并不是判断纳税义务是否发生的标准； 85．一般的税收核定程序，税务机关负有举证责任。86． 1994年，中国实行分税制财政体制改革，初步确立了政府间税收管辖权划分的雏形。

87．纳税人未按照规定期限缴纳税款，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

88．根据中国《企业破产法》的规定，税收的清偿优先于无担保债权的清偿；

89．根据中国《企业破产法》的规定，有特定财产担保债权的清偿优先于税收的清偿；

90．根据中国《企业破产法》的规定，破产费用的清偿优先于税收的清偿；

91．根据中国《税收征收管理法》的规定，有特定财产担保债权的清偿优先于税收的清偿。

92．地方无权批准设立基金项目，也不得以行政事业性收费的名义变相批准设立基金项目。

93．税务检查可以分为多种类型，其中比较重要的包括日常检查和税务稽查，税务稽查由专门的税务稽查部门行使，税务稽查的范围包括：举报案件；交办、专办案件；协查中有偷、逃、骗、抗税嫌疑的纳税人和扣缴义务人。

94．财政收入法主要包括： ①税法②公债法③费用征收法④彩票法。

95．财政支出法主要包括：①财政转移支付法②财政采购法③财政贷款法④财政投资法。

96．完善中国财政支出，当务之急是要推广收支分离制度，完善国库集中支付制度和政府采购制度，促进公共财政建设；

97．收支分离，即中国实践中通常称呼的“收支两条线”，是中国专门针对行政事业性收费和罚没收入而设计的一种支出制度；

98．收支分离财政管理的具体做法是，执收执罚部门将行政事业性收费和罚没收入及时、足额缴入国

库或预算外资金财政专户，执收执罚部门正常的经

费开支，统一由财政部门按照预算内外资金结合使用的原则审核拨付； 99．违反罚款决定与罚款收缴分离的规定收缴罚款的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过或者降级处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任；

100。收支分离最开始只是一种预算外资金的管理方式，是为了防止司法和行政机关从自己所收取的行政事业性收费和罚没收入中坐支，冲击正常的财政管理秩序。

101．政府采购法规定的原则包括：①诚实信用②公开透明③公平竞争④公正。

102．预算法的主要原则有：①公开性原则②真实性原则③完整性原则④同一性原则⑤性原则。103．由于税收机关受税收法定主义的限制，因此除了法律直接规定和授权之外，税务机关不能指令纳税人或第三人提供担保，如果违反这种限制，税收担保协议就是无效的；

104．在税法上，纳税承担协议对税务机关没有约束力；

105．在私法上，纳税承担协议合法有效，如果税务机关向约定不需要承担税款的一方征税，他有权通过民事程序向另一方追偿；

106．在纳税事实不清的情况下，税务机关可自由裁量是否与纳税人签订就课税事实妥协的协议； 107．税务机关与纳税人之间针对关联企业的预约定价协议应该是合法有效的。

108．税收之债的构成要件包括：税收债务人、征税对象、税基、税率。

109．免征增值税的情况包括：农业生产者销售的自产农业产品、避孕药品和用具、古旧图书、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品、个人销售自己使用过的物品

110．流转税包括：增值税、消费税、营业税。111．税务机关在征纳企业所得税时，准予在计算应纳税所得额时扣除的项目包括：成本、费用、税金、损失。

112．由于法律漏洞是一种超出法律文义之外的不圆满性，而纳税人的行为一般都受法律文义的指导，为保证法律的安定性和可预测性，从是税收法定主义出发，税法的漏洞补充应当被禁止。

113．从税收法定主义的角度看，至少国家应当保证税法将来的修改或变化，对于法律变化之前的行为，纳税人的负担和责任不会增加。

114．注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。

根据《注册税务师管理暂行办法》，注册税务师在执业时必须依法履行下列义务：（1）注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得擅自承接业务。（2）注册税务师应当在对外出具的涉税文字上签字盖章，并对其真实性、合法性负责。

（3）注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效的，应当中止执业。（4）注册税务师对执业中知悉的委托人商业秘密，负有保密义务。

（5）注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责。

（6）注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避。

（7）注册税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训。115．最低生活费不课税并不是量能课税原则的必然要求，而是人性尊严的基本体现，是宪法生存权保障的作用结果。

116．某电机厂五月生产电机11台，单台不含税价格为200000元；当月销售9台，本厂某部门留自用1台，上月销售退回1台，本月外购材料8000000元，其中，增值税专用发票上注明进项税额为136000元；水费20000元，电费100000元，运输费100000元，准予扣除率10%，另外购进免税农产品3000元，准予扣除率10%。计算该月应纳增值税税额。

（1）计算月销售额

本月销售额=（9+1-1）×200000=1800000（元）（2）计算销项税额

当月销项税额=1800000×17%=306000（元）（3）计算进项税额

①发票注明进项税额为136000元

②水费的进项税额为20000×13%=2600（元）

③电费的进项税额为100000×17%=17000（元）④运输费的进项税额为100000×10%=10000（元）⑤购进免税农产品的进项税额为3000×10%=300（元）

该厂本月应抵扣进项税额为136000元=136000+2600+17000+10000+300=165900（元）（4）计算应纳税额

本月应纳税额=306000-165900=140100（元）117．继承遗产应当清偿被继承人依法应当缴纳的税款和债务，缴纳税款和清偿债务以他的遗产实际价值为限。超过遗产实际价值部分，继承人自愿偿还的不在此限。继承人放弃继承的，对被继承人依法应当缴纳的税款和偿还的债务可以不负清偿责任。

118．福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税。对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应按规定征收营业税。

119．企业所得税的限制扣除项目包括：（1）公益性捐赠。《企业所得税法》第9条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在利润总额12%以内的部分，准予在计算应税所得额时扣除。超过该比例的部分，即使已经实际发生，也不允许扣除。（2）固定资产支出。《企业所得税法》第11条规定，除了列举的不得扣除的固定资产支出外，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。（3）无形资产支出。《企业所得税法》第12条规定，除了列举的不得扣除的无形资产支出外，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。（4）长期待摊费用。《企业所得税法》第13条规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。A、已足额提取折旧的固定资产的改建支出。B、租入固定资产的改建支出；C、固定资产的大修理支出；D、其他应当作为长期待摊费用的支出。120．居民纳税人就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税，而非居民纳税人仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。

121．税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给2%的手续费，由扣缴义务人用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴做得较好的办税人员。122．中国《企业所得税法》规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

123．关税征收的对象仅限于准许进出境的货物或物品。

进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。

124．我国《企业所得税法》所称的非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。125．资源税的纳税人是在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，不包括中外合作开采石油、天然气的企业。

126．中国《税收征收管理法》中所称的帐薄是指总帐、明细账、日记账以及其他辅助性帐薄。按其形式，帐薄又可分为订本式帐薄、活页式帐薄和卡片式帐薄。

127．抗税是指以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。

128．发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

129．预算外资金，是指国家机关、事业单位、社会团体、具有行政管理职能的企业主管部门（集团）和政府委托的其他机构，为履行或代行政府职能，依照国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取、募集和安排使用的，未纳入国家预算管理的各种财政性资金。

131．公债是政府以其信用为基础，按照债的一般原则，通过向社会筹集资金所形成的债权债务关

系。

132．彩票是政府或政府批准的发行机关为了某种特殊筹资目的发行的，印有号码、图形或文字并设定规则由公众自愿购买，依照随机或公认的公平方式决定中彩范围，不还本不计息的有价证券。133．税收是国家或其他公法团体为财政收入或其他附带目的，对满足法定构成要件的人强制课予的无对价金钱给付义务。

134．税收法定主义大致包括税收要件法定原则和税务合法性原则。前者要求对有关纳税主体、课税对象、归属关系、课税标准、缴纳程序等，尽可能在法律中明确详细的规定。后者则要求税务机关严格依法征税，不允许随意减征、停征或免征，更不能超能超出税法的范围加征。

135．流转税，国际上通称“商品与劳务税”，是指以纳税人的商品流转额和非商品流转额为征税对象的一类税收。

136．营业税是对中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的营业额为课税对象所征收的一种税。

137．印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。

138．居民税收管辖权是一国政府对其境内居住的所有居民（包括自然人和法人）来自于世界范围内的全部收入及存在于世界范围内的财产所行使的课税权力。

139．所得税管辖权的冲突，就是指对同一跨国纳税人或同一笔跨国所得，有两个或两个以上的国家对其进行税收管辖权，从而形成的税收管辖权的重叠。

140．纳税担保，就是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。

141．现代财政法的概念及其具体内涵。142．政府采购的方式。143．财政联邦制的特点。144．税收的特征。

145．回答所得税的特点。

146．个人自行申报纳税的情形。

147．中国《企业所得税法》关于转让定价的规则。148．中国土地增值税法准予土地增值税纳税人从转让房地产所取得的收入中减除的扣除项目。149．纳税申报的意义。150．税款征收方式的概念与中国税款征收的方式。151．财政预算，是按法定程序编制、审查和批准的政府财政收支计划，是政府组织分配财政资金的重要工具，也是宏观调控的重要经济杠杆。152．税收与费用的联系与区别。153．中国纳税人享有的权利。

154．某洗衣机厂（增值税一般纳税人）本纳税期限内发生下列业务：

（1）向某商业批发公司销售甲种型号洗衣机500台，每台950元（不含税）；

（2）向某零售商店销售乙种型号洗衣机100台，每台1404元（含税）；

（3）向某敬老院赠送丙种型号洗衣机10台，每台1000元（不含税）；

（4）外购机器设备1台，价值200 000元，取得专用发票，机器设备已验收入库；

（5）外购洗衣机零配件支付50 000元，专用发票注明税款8500元。其中10 000元配件因质量不合格而退货，并收回税款1700元；

（6）该洗衣机厂在销售洗衣机的同时提供运输劳务，本期取得运输劳务费收入10 000元。

根据上述资料，依据税法规定，计算该厂本期应纳增值税额并说明理由。

答：计算销售额时应将含税价格换算成不含税价格，赠送洗衣机按销售计算，机器设备为固定资产，不得抵扣相应进项税额，退货发生的税额应相应扣除，提供运输劳务作为混合销售，一并计入销售额征收增值税。销售额为500×950+（100×1404）÷（1+17%）+10×1000+10000=615000元 销项税额为615000×17%=104550元 进项税额为8500-1700=6800元

应纳税额=销项税额-进项税额=104550-6800=97750元 155．案例：某企业2005年生产经营情况如下：（1）产品销售收入850万元；（2）出租固定资产收入50万元；（3）国债利息收入15万元；（4）产品销

售成本550万元；（5）产品销售费用70万元；（6）

增值税130万元，其他流转税金20万元；（7）清理固定资产净损失3万元。

根据上述资料，依据税法规定，计算该企业2005应纳所得税额并说明理由。

156．按使用用途不同，国债可分为赤字国债、建设国债和特种国债。按发行性质不同，国债可分为自由国债和强制国债。

157．以税负转嫁为标准，税收可分为直接税和间接税。

158．首先提出“增值税”这一概念的是法国。159．增值税的应税劳务仅指加工、修理修配劳务。160．增值税纳税人以1个月为一期纳税的，申报纳税的期限为自期满之日起10日内。增值税属于流转税。出口货物的增值税税率为0%。161．营业税属于流转税。

162从事货物生产或提供应税劳务的一般纳税人，其年应税销售额应为100万元以上。

163．以下不可免征营业税的是分业保险。

164．营业税中按次纳税的起征点（除另有规定外）为每次（日）营业额50元。

165．营业税纳税人以1个月为一期纳税的，申报纳税应当自期满之日起10日内。

166．纳税人提供应税劳务，申报缴纳营业税应在应税劳务发生地。

167．营业税中按期纳税的起征点（除另有规定外）为月营业额200—800元。

168．下列项目，应征收营业税的是单位将不动产无偿赠与他人。

169．对于娱乐业，营业税税率为5%—20%。170．中央与地方共享收入包括增值税、资源税、证券交易税。

171．股息、红利所得的个人所得税税率为20%。172．《个人所得税法》中的临时离境，指一个纳税中一次离境不超过30日或多次累计不超过90日。

173．印花税属于行为税。

174．2008年1月《企业所得税法》生效后，独资企业、合伙企业、企业的分支机构不再是企业所得税的纳税人。

175．以下不可免征房产税的是房产出租。

176．依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税率12%。

177．纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，可以减免资源税，但必须经省级人民政府决定。

178．属于我国《个人所得税法》列举的应纳税个人所得包括：工资、薪金所得对企事业单位的承包、承租经营所得稿酬所得、个体工商户的生产、经营所得、财产租赁所得。

179．因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金。

180．工资、薪金的个人所得税率为5%—45%的九级超额累进税率。

181．企业所得税的税率为比例税率。182．印花税的比例税率，分为四个档次。

183．契税税率为3%—5%，具体决定税率的机关是省级政府。

184．城镇土地使用税实行定额税率。

185．下列消费品，征收消费税的是摩托车。186．纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，可以减免资源税，但必须经省级人民政府决定。

187．关税的纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。

188．已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。

189．因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

190．税务机关对当事人作出罚款决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款。

191．财政法的基本原则是指财政法中体现法的根本精神、对财政行为具有一般指导意义和普遍约束力的基础性法律规范。财政法的基本原则主要有财政民主主义、财政法定主义、财政健全主义和财政平等主义。

192．国债是财政部代表中央政府举借的债务。市场经济体制下的国债功能主要表现在以下几个方

面：（1）弥补财政赤字；（2）对财政预算进行季节性资金余缺的调剂；（3）对国民经济运行进行宏观调控。

193．下列消费品，不征收消费税的是影碟机、电脑、电视机。

194．我国的政府预算分为中央预算、地方预算、各级总预算、单位预算。

195．税收之债的消灭的原因有税收之债的履行、税收之债的免除、税收之债的抵销、税收之债罹于消灭时效。

196．政府采购是指一国政府部门及政府机构或其他直接或间接受政府控制的企事业单位，为实现其政府职能和公共利益，使用公共资金获得货物、工程和服务的行为。

197．对于纳税争议，实行税务复议前置制度。198．资源税属于中央和地方共享税。199．税收是一种无对价的给付。

200．增值税中央分享75%，地方分享25%。201．契税是以产权发生转移、变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种税。

第四篇：2012《税法》模拟试题(三)

一、单项选择题

1、在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断，说法错误的是（）。A.层次高的法律优于层次低的法律 B.所有法律，特别法优于普通法 C.国际法优于国内法

D.实体法从旧，程序法从新

【正确答案】：B 【答案解析】：选项B，同一层次的法律中，特别法优于普通法，不同层次的法律不适用此条规定。由于税法具有多层次的特点，因此，在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般按以下原则掌握：一是层次高的法律优于层次低的法律；二是同一层次的法律中，特别法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是实体法从旧，程序法从新。

2、下列各项中，符合有关增值税纳税地点规定的是（）。A.进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

B.固定业户销售货物或者提供应税劳务，一律当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税 C.非固定业户销售货物或者应税劳务的，向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳税款 D.扣缴义务人应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税

【正确答案】：A 【答案解析】：固定业户到外县市销售货物或者提供劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动证明，未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报缴纳税款。非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。扣缴义务人应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

3、某生产企业为增值税一般纳税人，2011年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17％，出口退税率为13％。该企业6月应退的增值税为（）。A.75.4万元 B.100.9万元 C.119.6万元 D.137.7万元

【正确答案】：A 【答案解析】：根据“免、抵、退”的计算方法，当期免抵退税不得免征或抵扣税额＝920×(17％－13％)＝36.8(万元)；应纳增值税＝150×17％－(137.7－36.8)＝－75.40(万元)；免抵退税额＝920×13％＝119.60(万元)；应退税额＝75.40(万元)

4、某商业企业（增值税一般纳税人）2011年9月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元，零售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入85000元，销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得金银首饰的修理清洗收入780元。该企业上述业务应缴纳的消费税为（）。A.4048.29元 B.5983.16元 C.4081.62元 D.0元

【正确答案】：A 【答案解析】：镀金、包金首饰在生产环节纳税。应纳消费税＝（58950＋35780）÷（1＋17％）×5％＝4048.29（元）。

5、某建筑公司自建楼房一栋，建筑安装总成本4000万元，将其40%出售给另一单位，其余自用，总售价7000万元，本月预收5000万元。该公司本月应纳的营业税（）万元。（当地营业税成本利润率为10%）A.304.43 B.250 C.54.43 D.120

【正确答案】：A 【答案解析】：建筑企业自建不动产自用部分不纳营业税，自建不动产出售部分应交建筑业和销售不动产两个税目的营业税。

销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。按建筑业营业税= 4000×40%×（1+10%）÷（1-3%）×3%=54.43（万元）按销售不动产营业税= 5000×5%=250（万元）自建不动产出售本月应纳营业税=54.43+250=304.43（万元）6、2012年3月，某运输公司取得货运收入85万元，装卸收入23万元；取得客运收入64万元；公司将闲置的汽车出租给某公司用作公司班车，取得租金收入15万元，本月发生汽车修理费支出1.2万元。2012年3月该运输公司应缴纳的营业税（）万元。A.5.91 B.5.61 C.6.37 D.5.25

【正确答案】：A 【答案解析】：应纳营业税＝（85+23+64）×3%+15×5%＝5.91(万元)

7、甲市某私营企业2012年4月接受税务机关的稽查，税务机关出具的稽查报告显示该企业需补缴增值税18.4万元，消费税20.89万元，营业税2.06万元，房产税0.8万元，土地使用税0.5万元。另收取税收滞纳金4.8万元，罚款10万元。该私营企业2012年4月应补缴的城建税及教育费附加为（）。A.5.41万元 B.5.62万元 C.4.62万元 D.4.14万元

【正确答案】：D 【答案解析】：该企业当月应缴纳城建税和教育费附加=（18.4+20.89+2.06）×(7%+3%)=4.14(元)

8、下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是（）。A.进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金 B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费 C.进口设备报关后的维修费用

D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

【正确答案】：B 【答案解析】：除购货佣金以外的佣金和经纪费是可以包括在进口货物完税价格中的，所以A选项不属于完税价格组成部分；厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用、进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费，在货物价款中单独列明，不计入该货物的完税价格。

9、某油田2011年12月份生产销售原油5万吨，售价15000万元，销售人造石油1万吨，售价3000万元，销售与原油同时开采的天然气2000万立方米，售价5000万元。已知资源税税率为5%。该油田2011年12月份应缴纳的资源税税额为（）万元。（以上售价均为不含增值税售价）A.750 B.490 C.1150 D.1000

【正确答案】：D 【答案解析】：该油田12月份应缴纳的资源税税额=（15000+5000）×5%=1000(万元)

10、下列各项中，应征收土地增值税的是（）。

A.通过中国境内非营利的社会团体赠予社会公益事业的房地产 B.个人之间互换自有居住用房地产

C.抵押期满权属转让给债权人的房地产 D.因国家建设需要依法征用、收回的房地产

【正确答案】：C 【答案解析】：房地产抵押期间产权未发生权属变更，不属于土地增值税征税范围；抵押期满权属转让给债权人的，征收土地增值税。

11、某企业占用林地50万平方米建造生态高尔夫球场，另占用林地50万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（）。A.800万元 B.1400万元 C.1000万元 D.2800万元

【正确答案】：C 【答案解析】：占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造生态高尔夫球场占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=50×20=1000（万元）。开发经济林木占地属于耕地，不缴耕地占用税。

12、下列行为中，不属于车辆购置税应税行为的是（）。A.进口使用应税车辆的行为 B.购买使用应税车辆的行为 C.自产自用应税车辆的行为 D.销售应税车辆的行为

【正确答案】：D 【答案解析】：销售应税车辆的行为，不属于车辆购置税的应税行为。

13、某交通运输企业2012年拥有整备质量10吨载重汽车20辆，中型商用客车10辆，整备质量8吨的挂车3辆。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨，中型客车年税额540元/年。该企业当年应缴纳车船税（）元。A.9640 B.8460 C.9880 D.8700

【正确答案】：A 【答案解析】：挂车年税额按照货车税额的50%计算缴纳车船税。应纳车船税＝10×20×20＋540×10＋3×8×20×50%＝9640（元）。

14、下列关于印花税税率说法正确的是（）。

A.加工承揽合同按照加工费和辅助材料费合计数的0.3‰贴花 B.建设工程勘察设计合同按照收取费用的0.5‰贴花 C.仓储保管合同按仓储保管费用的0.1‰贴花 D.财产保险合同按收取的保险费0.3‰贴花

【正确答案】：B 【答案解析】：加工承揽合同按加工或承揽收入0.5‰贴花，所以A错误；仓储保管合同按仓储保管费用1‰贴花，所以C错误；财产保险合同按收取保险费1‰贴花，所以D错误。

15、某小型微利企业2011年2月与银行签订了一份借款合同，借款期限3年，合同注明借款金额为100万元，同年12月与该银行又签订了一份借款合同，借款期限5年，合同注明借款金额为500万元，贷款利息率为6.75%，则2011年该企业应纳印花税为（）元。A.50 B.300 C.500 D.3000

【正确答案】：A 【答案解析】：应纳印花税=100×0.05‰×10000=50（元）。为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，促进小型、微型企业发展，自2011年11月1日至2014年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同涉及的印花税，予以免税。

16、居民甲某有三套住房，将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务；用市场价值70万元的第二套两室住房与丙某等价交换一套四室住房；将第三套市场价值50万元的公寓房无偿捐赠给丁。当地确定的契税税率为3％，甲、乙、丙、丁缴纳契税的情况是（）。A.甲不缴纳，乙30000元，丙不缴纳，丁15000元 B.甲3600元，乙30000元，丙3600元，丁不缴纳 C.甲不缴纳，乙36000元，丙21000元，丁不缴纳 D.甲15000元，乙36000元，丙不缴纳，丁15000元

【正确答案】：A 【答案解析】：甲不用缴纳契税

乙应缴纳契税＝100×3％＝3（万元）等价交换，甲、丙不缴纳契税

丁应缴纳契税＝50×3％＝1.5（万元）

17、甲企业共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权转让于乙公司收购，收购后甲企业成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元。在收购对价中乙企业以股权形式支付72000万元，以银行存款支付8000万元。甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得或损失（）万元。A.1000 B.1500 C.1600 D.2000

【正确答案】：C 【答案解析】：非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）资产转让所得＝（80000－64000）×（8000÷80000）＝16000×10%＝1600（万元）

18、企业所得税中关于非居民纳税人的应纳税所得额的确定，说法不正确的是（）。A.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额 B.股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额 C.特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额

D.租金，以收入减去出租过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额

【正确答案】：D 【答案解析】：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

19、下列关于资产损失税前扣除的说法中，错误的是（）。

A.企业在正常经营管理活动中按照公允价格变卖固定资产的损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除

B.企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除

C.企业因以前实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后递延抵扣 D.企业以前发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定，向税务机关说明并进行清单申报扣除

【正确答案】：D 【答案解析】：选项D，应向税务机关说明并进行专项申报扣除。

20、下列对于上市公司采取激励机制为员工发放期权的个人所得税税务处理错误的是（）。A.员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税

B.员工在行权日之前，因特殊情况转让的，以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得缴纳个人所得税

C.员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

D.员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征免个人所得税

【正确答案】：B 【答案解析】：员工在行权日之前，股票期权一般不得转让；因特殊情况转让，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得缴纳个人所得税。

21、张某（中国公民）由一中方企业于2011年10月派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资1000元和8000元，按派出单位与个人签订的协议，张某每月从外方取得的工资应向派出单位缴纳2500元，外商投资企业10月份代扣代缴个人所得税（）元。A.75 B.170 C.95 D.195

【正确答案】：C 【答案解析】：外资企业应代扣代缴的个人所得税＝（8000－2500－3500）×10％－105＝95（元）

22、下列各项中，不符合《税收征收管理法》有关规定的是（）。

A.采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限

B.采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行

C.税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人 D.税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人

【正确答案】：D 【答案解析】：税收保全措施的适用范围仅限于从事生产经营的纳税人，不包括扣缴义务人。

23、以下关于税款征收原则的说法中，正确的是（）。A.税收优先于所有的无担保债权 B.税收优先于抵押权、质权和留置权

C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得 D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得

【正确答案】：C 【答案解析】：税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权，所以选项A错误。纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行，所以选项B错误。选项D所描述的情形，税收优先于罚款和没收非法所得。

24、下列原则中，不属于税务行政诉讼原则的是（）。A.人民法院特定主管原则 B.合法性审查原则

C.纳税人负责举证原则

D.由税务机关负责赔偿原则

【正确答案】：C 【答案解析】：税务诉讼由税务机关负责举证。

25、注册税务师建议某公司将销售货物的方式由直接收款业务，变更为分期收款销售业务等方式，这属于（）税收筹划方法的运用。A.利用退税 B.利用税收抵免 C.利用税法漏洞 D.利用延期纳税

【正确答案】：D 【答案解析】：利用延期纳税筹划是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法。根据税法规定，分期收款销售业务的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。

二、多项选择题

1、下列项目中，属于税收法律的是（）。A.企业所得税法 B.个人所得税法

C.税收征收管理法实施细则

D.关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定

【正确答案】：ABD 【答案解析】：税收征收管理法实施细则属于税收行政法规。

2、根据增值税现行规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（）。A.电信部门为客户提供电信服务同时销售手机 B.空调生产企业销售空调并负责安装 C.宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料 D.批发企业销售货物并实行送货上门 【正确答案】：BD 【答案解析】：选项A、C属于营业税的混合销售，应征收营业税。

3、下列关于增值税一般纳税人认定及管理的表述中，正确的有（）。

A.新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起，按照规定计算应纳税额，并按规定领购、使用增值税专用发票

B.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为3个月

C.辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税

D.纳税辅导期内，主管税务机关未发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、或其他税收违法行为的，从期满的次月起不再实行纳税辅导期管理

【正确答案】：ACD 【答案解析】：新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。

4、下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。

A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天 B.纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天

C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售小汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天 D.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为5月份

【正确答案】：ABCD 【答案解析】：纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：(1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。(2)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。

(3)纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

(4)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

5、以下符合卷烟批发环节征收消费税规定的有（）。A.卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳消费税

B.纳税人批发卷烟和其他商品不能分别核算的，一并征收消费税

C.卷烟批发企业的总分支机构不在同一地区的，由各分支机构分别纳税 D.批发环节计算纳税时，不得扣除已含的生产环节消费税税款

【正确答案】：ABD 【答案解析】：卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。

6、下列属于邮电通信业税目的征税范围的有（）。A.顺丰公司的快递业务

B.电信设备及电路的出租业务 C.互联网增值电信业务 D.电视购物业务

【正确答案】：ABC 【答案解析】：选项D，电视购物业务属于增值税应税项目。

7、位于某镇的工业区中的一日化工厂，受托甲市一化妆品公司加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额66万元，加工结束向委托方开具专用发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计35.1万元；该日化工厂无同类化妆品市场价格。下列说法正确的是（）。（化妆品消费税税率为30%）A.该企业应代收代缴消费税41.14万元 B.该企业应代收代缴城建税2.88万元

C.该企业应代收代缴教育费附加1.23万元 D.应按甲市的城建税税率计算代收代缴城建税

【正确答案】：AC 【答案解析】：委托加工应税消费品，应按受托方城建税税率计算代收代缴城建税。应代收代缴消费税=（66+35.1÷1.17）÷（1-30%）×30%=41.14（万元）应代收代缴城建税＝41.14×5%＝2.06(万元)应代收代缴教育费附加=41.14×3%=1.23(万元)

8、下列属于关税纳税义务人的有（）。

A.进口货物的收货人

B.出口货物的收货人

C.邮递出口物品的寄件人

D.进出境物品的所有人

【正确答案】：ACD 【答案解析】：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。

9、下列符合资源税减免税优惠政策的有()。

A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税

B.纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失，由省级人民政府酌情减税或免税

C.对南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按每吨15元征收

D.对于不能单独核算或者不能准确提供减免税项目的课税数量的，由省级人民政府酌情减税或免税

【正确答案】：AB 【答案解析】：选项C，对南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按每吨10元征收；选项D，对不能单独核算或不能准确提供减免税项目的课税数量，应当是不予减税或免税。

10、纳税人发生以下情形时，土地增值税以房地产评估价格为依据计算征收的有（）。A.隐瞒、虚报房地产成交价格 B.提供扣除项目金额不实

C.转让已使用的房屋及建筑物的 D.转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由

【正确答案】：ABCD 【答案解析】：纳税人缴纳土地增值税应以土地增值额为计税依据，但纳税人发生上述选项A、B、D三种情形之一的，以房地产评估价格计征土地增值税；存量房地产转让也要依据评估价格计征土地增值税。

11、下列选项中，不属于房产税征税范围的有（）。A.某酒店的室外游泳池 B.某企业出租的写字楼

C.某外商投资企业自用的办公楼

D.某工厂厂区内独立于其他房产的水塔

【正确答案】：AD 【答案解析】：房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或者储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征收房产税。

12、下列情况中应当缴纳城镇土地使用税的有（）。A.企业办的的幼儿园用地 B.水库的生产用地

C.中国银行的自用土地 D.某盐场的盐滩用地

【正确答案】：BC 【答案解析】：水库库区的用地，免征城镇土地使用税，水库的生产用地照章征收城镇土地使用税；中国银行的自用土地，按规定征收土地使用税。

13、在计算车辆购置税时，应该作为购买自用车辆的计税依据的有（）。A.购买者支付的车辆装饰费

B.销售方向购买方收取的违约金

C.使用受托方票据收取的款项

D.购买者支付的控购费

【正确答案】：ABC 【答案解析】：购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。

14、根据车船税的规定，下列选项中属于法定免征车船税的有（）。A.捕捞、养殖渔船

B.人民检察院领取警用牌照的车辆

C.外国驻华使领馆有关人员使用的车辆 D.油电混合动力汽车 【正确答案】：ABC 【答案解析】：纯电动汽车、燃料电池汽车和插电式混合动力汽车免征车船税，其他混合动力汽车按照同类车辆适用税额减半征税。

15、下列选项中，需要计征印花税的有（）。A.电网与电网之间签订的销售电合同 B.现金收付登记簿 C.工商营业执照

D.作为合同使用的仓单

【正确答案】：ACD 【答案解析】：银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿、现金收付登记簿等，其记载的内容与资金活动无关，仅用于内部备查，属于非营业账簿，均不征收印花税。

16、依据契税的相关规定，下列处理不正确的有（）。

A.因享受国家扶持政策而减免土地出让金的，可以同时减免契税 B.契税的纳税人包括在境内转让房产的外国人

C.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天

D.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款

【正确答案】：AB 【答案解析】：选项A，不得因减免土地出让金而减免契税；选项B，契税的纳税人是在承受房产的单位和个人。

17、下列对企业转让上市公司限售股所得税处理的表述中，正确的有（）。

A.因股权分置改革造成个人出资而由企业代持有的限售股，企业对外转让取得的收入，企业代扣代缴个人所得税

B.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为限售股转让所得

C.依据法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持有的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，视同转让限售股

D.企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按照限售股转让收入的15%，核定为限售股原值和合理税费

【正确答案】：BD 【答案解析】：选项A，因股权分置改革造成个人出资而由企业代持有的限售股，企业转让限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算缴纳企业所得税；选项C，依据法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持有的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。

18、根据企业所得税法的规定，计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息 B.企业所得税税款 C.税收滞纳金 D.非银行企业内营业机构之间支付的利息

【正确答案】：ABCD 【答案解析】： 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： 1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

2.企业所得税税款（补交上一年的也不得扣除，应按会计规定进行追溯调整）。3.税收滞纳金，是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金。4.罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物。5.超过规定标准的捐赠支出。

6.赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。

7.未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。9.与取得收入无关的其他支出。

19、下列所得应纳入“个体工商户生产、经营所得”缴纳个人所得税的有（）。A.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入

B.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入 C.驾驶员将自有小轿车挂靠出租车公司从事客运，每年需缴纳管理费5万元

D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

【正确答案】：ABC 【答案解析】：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按 “工资、薪金所得”缴纳个人所得税。

20、发生下列情况，纳税人须办理注销税务登记的有（）。A.纳税人发生解散、破产、撤销的

B.纳税人因住所、经营地点或产权关系变更不涉及改变主管税务机关的 C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的 D.纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况的

【正确答案】：ACD 【答案解析】：纳税人在下列情形下须办理注销税务登记：（1）经营期满而自动解散；

（2）企业由于改组、合并等原因而被撤消；（3）资不抵债而破产；

（4）纳税人住所、经营地迁移而涉及改变原主管税务机关；（5）被吊销营业执照；（6）其他情况。

三、计算题

1、卡卡动漫公司（以下简称卡卡公司）是国内一家自主开发动漫产品的公司，位于某市的创意产业园区内。2012年6月发生下列业务：

（1）卡卡公司为我国某影视公司推出的《当当宝贝》系列动画片提供动画设计、动画制作、配音、配乐等配套服务，取得收入280万元。（2）卡卡公司在境内转让公司推出的一部动漫作品的动漫版权给另一公司，取得动漫版权交易收入456万元。

（3）卡卡公司将公司的动漫展示厅租赁给某画廊举办画展，租期一个月，取得租赁收入20万元。（4）卡卡公司以自己拥有的一项价值500万元的专利技术，投资于另一家软件公司，取得该公司35%的股权。

（5）卡卡公司受托某公司为其开发一套软件产品，双方约定，软件的著作权属于双方共同拥有，卡卡公司收取软件开发费200万元。

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题。

（1）针对业务（1）和（2）中取得的收入卡卡公司应如何纳税?简要说明理由。（2）针对业务（4）卡卡公司是否需缴纳增值税或营业税？简要说明理由。(3)针对业务（5）卡卡公司是否需缴纳增值税或营业税？简要说明理由。(4)请计算上述业务卡卡公司应缴纳的营业税。

【正确答案】：（1）根据营业税的相关规定，卡卡公司对取得为动画片提供的动画设计、动画制作、配音、配乐服务取得的劳务收入，以及在境内转让动漫版权交易的收入，可以按3%的税率计算营业税。因为2011年1月1日起至2012年12月31日，对动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）劳务收入，以及动漫企业在境内转让动漫版权交易收入（包括动漫品牌、形象或内容的授权及再授权），减按3%税率征收营业税。（1.5分）

（2）业务（4）卡卡公司无需缴纳营业税，也不缴纳增值税。因为自2003年1月1日起，以无形资产投资入股，参与投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。（1.5分）

（3）业务（5）卡卡公司应缴纳营业税。因为根据税法规定，纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税，而应征收营业税。（1.5分）

（4）应纳营业税=（280+456）×3%+20×5%+200×5%=33.08（万元）（1.5分）【答案解析】：

2、某房地产开发公司于2011年5月购进一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款50000万元，当月办好土地使用权权属证书。2011年6月至2012年8月中旬该房地产开发公司将受让土地60%（其余40%尚未使用）的面积开发建造一栋商品住宅楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计8800万元；全部使用自有资金，没有利息支出。受国家宏观调控影响，决定调整经营方式，2012年8月下旬该公司将开发建造的商品住宅楼总面积的40%转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。2012年8月～12月该公司取得租金收入共计2800万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入72000万元。该公司在开发和销售过程中，共计发生管理费用1800万元、销售费用1400万元。

（说明：该公司适用的城市维护建设税税率为7%；教育费附加征收率为3%；契税税率为3%；开发费用扣除比例为10%）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该房地产开发公司2012年8月～12月共计应缴纳的营业税；

（2）计算该房地产开发公司2012年8月～12月共计应缴纳的城建税和教育费附加；（3）计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本；（4）计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本；（5）计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用；（6）计算该房地产开发公司销售商品住宅楼土地增值税的增值额；（7）计算该房地产开发公司销售商品住宅楼应缴纳的土地增值税。

【正确答案】：（1）营业税＝2800×5%+72000×5%＝140+3600＝3740（万元）（0.5分）（2）城建税和教育费附加＝3740×（7%+3%）＝374（万元）（0.5分）

（3）取得土地使用权支付的金额＝（50000+50000×3%）×60%×60%＝18540（万元）（1分）（4）开发成本＝8800×60%＝5280（万元）（1分）

（5）开发费用＝（18540+5280）×10%＝2382（万元）（1分）

（6）写字楼土地增值税的增值额＝72000－18540－5280－2382－72000×5%×（1+7%+3%）－（18540+5280）×20%＝37074（万元）（1分）（7）增值税率＝37074÷（72000－37074）×100%＝106.15% 应缴纳的土地增值税＝37074×50%－（72000－37074）×15%＝13298.1（万元）（1分）【答案解析】：

3、位于某镇的某生态农场（小规模纳税人）主要经营农产品采摘、销售、观光和原生态餐饮业务，农场占地5万平方米，其中采摘、观光的种植用地4万平方米，职工宿舍和办公楼和餐厅用地1万平方米；农场房产原值480万元。公司2011年发生以下业务：

（1）全年农场原生态餐厅收取餐饮收入156万元，另外餐厅还对外销售餐厅自制的粗粮食品、自制点心等取得销售收入42万元；

（2）全年取得农产品零售收入35万元，旅游观光收入25万元；

（3）6月与保险公司签订农业保险合同一份，支付保险费5万元；（4）9月30日农场与某食品加工厂签订房屋租赁合同一份，将价值80万元的办公用房从10月1日起出租给加工厂使用，租期36个月，月租0.5万元，一次性收取一年租金6万元；（5）10月与租赁公司签订融资租赁合同一份，租赁价值50万元的鲜果拣选机一台，租期5年，租金共计60万元，每年支付12万元。其他相关资料： ①适用城镇土地使用税税率每平方米4元；

②公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为20%； ③金额以元为单位计算。

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）农场2011年应缴纳的城镇土地使用税；（2）农场2011年应缴纳的房产税；（3）农场2011年应缴纳的营业税；（4）农场2011年应缴纳的印花税；（5）农场2011年应缴纳的增值税；

（6）农场2011年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

【正确答案】：（1）应缴纳的城镇土地使用税＝（5-4）×4×10000＝40000（元）(1分)（2）应缴纳的房产税＝480×（1－20%）×1.2%×9÷12×10000+（480－80）×（1－20%）×1.2%×3÷12×10000+0.5×3×12%×10000＝44160+1800 =45960（元）(1分)（3）应缴纳的营业税＝（156+25+6）×5%×10000＝93500（元）(1分)（4）应缴纳的印花税＝0.5×36×0.1%×10000+60×0.005%×10000＝210（元）(1分)（5）应缴纳的增值税=42÷(1+3%)×3%×10000=12233.01（元）(1分)（6）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（93500+12233.01）×（5%+3%）＝8458.64（元）(1分)【答案解析】：

4、某拟在创业板上市的一家民营公司2011公司人员变动频繁，为了公司未来发展，有一支稳定的管理团队，2011年12月份经公司董事会讨论，综合考虑相关人员的工作年限、职称、职务及能力等因素后，准备出台如下三项激励措施：

(1)给在公司工作五年以上的老员工办理企业年金（注：员工工资均高于费用扣除标准3500元）；(2)根据出资多少，准备给原出资的股东购置面积不等的住宅一套，并将产权办到其本人名下；给非股东的副总经理以上员工，各购置一辆小轿车，并将产权办到其个人名下；

(3)对在公司上作十年以上的员工给予一定份额的股票期权，承诺在公司股票上市流通日，由公司以每股高出当日开盘价2元的价格回购。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答下列问题：

(1)资料(1)中企业年金涉及的企业所得税和个人所得税应如何处理?(2)资料(2)中为股东购置房产及为高管购置汽车的行为涉及的企业所得税和个人所得税应如何处理?(3)资料(3)中为期票期权激励涉及的企业所得税和个人所得税应如何处理?

【正确答案】：(1)企业所得税中，企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除；超过规定范围和标准的，不得税前扣除。（1分）

个人所得税中，企业为职工缴纳的补充养老保险应视为职工一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并)，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税税款。企业为职工缴纳的补充医疗保险费，应该并入到当月的工资薪金中计算缴纳个人所得税。（1分）

(2)企业给股东购买住宅，视为企业对个人投资者的利润或红利分配，在企业所得税税前不得扣除，企业的个人投资者依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。（1分）

企业给高管购买车辆，视同发放工资薪金，合理的允许在企业所得税税前扣除，高管获得所得按“工资、薪金所得”计算个人所得税。（1分）

(3)企业所得税方面，授予股票期权，此时不得税前扣除。当企业实际发生支出时，允许在企业所得税税前扣除。（1分）

个税方面，员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。员工行权时，员工取得的所得是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。（1分）【答案解析】：

四、综合题

1、某市一木业制造有限公司为增值税一般纳税人，主要从事木地板的生产、进口以及销售，同时从事筷子生产经营。2012年4月发生下列经济业务：

(1)购进油漆、修理零配件原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款50万元；发生运费1.4万元，已经取得运费发票；材料已验收入库；

(2)本月从附近林场购进原木一批，收购凭证上注明价款118万元；

(3)本月销售自产豪华木地板45000平方米，不含税单价每平方米280元，开具增值税专用发票，另外收取包装费11.17万元(开具普通发票)；当月另发生逾期的木地板包装箱押金为5.34万元；

(4)将自产A型木地板1000平方米用于自己的办公室装修，3000平方米用于奖励给优秀员工，账面成本合计17万元。该A型地板没有同类销售价格；(5)受托加工特制木地板一批(无同类售价)，委托方提供橡木，合同列明材料成本21万元，收取加工费(不含税)11万元，并开具增值税专用发票。本月完成生产，共交付委托方1400平方米橡木地板，该委托方收回后全部销售，取得价税合计42万元；

(6)将上月外购木地板12000平方米(取得专用发票，注明价款73.2万元)全部用于生产C型漆饰木地板，销售给某商业贸易公司，本月收到对方开具的商业汇票，注明价税合计108万元；

(7)将自产B型号木地板2000平方米无偿提供给某房地产公司，用来装修该房地产公司的样板间供客户参观，B型地板的账面成本为18万元；出厂不含税售价为每平方米160元；

(8)进口西班牙橡木原木一批，关税完税价格120万元，关税税率20%，取得海关开具的海关进口增值税专用缴款书；同期进口西班牙橡木地板一批，关税完税价格300万元，关税税率为30％；(9)将进口的橡木加工成E型木地板，本月销售取得价税合计82.4万元；部分橡木做成工艺品销售，取得价税合计52.1万元；

(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱对外销售，单箱不含税售价50元；用进口橡木加工成高档筷子800箱，单箱不含税售价180元，本月两种型号的筷子全部销售给某贸易公司，因为是长期客户，销售时一次给予5％的折扣，并将销售额和折扣额在发票上分别注明；

(11)本月发现由于管理不善导致上月从农业生产者手中购进的原木部分发生霉烂变质，发生霉烂变质的原木的账面价值为17.4万元；上期留抵税额为5.4万元。

(木地板和木制一次性筷子消费税税率和成本利润率均为5%；取得增值税专用发票已经通过税务机关认证)

要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题(每问均为合计数)：（1）计算本月进口业务需要缴纳的税金的合计额；

（2）计算本月受托加工业务应代收代缴的消费税；

（3）假定受托加工业务该企业没有代收代缴消费税，计算委托方收回后应缴纳的消费税；

（4）计算本月准予抵扣的进项税额；

（5）计算本月应向税务机关缴纳的增值税额；（6）计算本月应向税务机关缴纳的消费税；

（7）计算本月应缴纳的城建税及教育费附加。

【正确答案】：(1)关税=120×20%+300×30%=114（万元）进口增值税=120×（1+20%）×13%+300×（1+30%）÷（1-5%）×17%=88.51（万元）进口消费税=300×（1+30%）÷（1-5%）×5%=20.53（万元）进口环节缴纳的税金合计=114+88.51+20.53=223.04（万元）（2）代收代缴消费税＝(21+11)÷(1-5％)×5％＝1.68（万元)

（3）假定受托方没有代收代缴消费税，委托方收回销售时缴纳的消费税 ＝42÷（1+17%）×5％＝1.79(万元)（4）本月准予抵扣的进项税额

=50×17%+1.4×7%+118×13%+88.51-17.4÷（1-13%）×13%+5.4=115.25（万元）（5）本月销项税合计 ＝45000×280×17％÷10000+(11.17+5.34)÷(1+17％)×17％+17×(1+5％)÷(1-5％)×17％+11×17％+108÷(1+17％)×17％+2000×160×17％÷10000+82.4÷(1+17％)×17％+52.1÷(1+17％)×17％+(10000×50+800×180)×(1-5％)×17％÷10000＝272.74(万元)本期应纳增值税＝272.74-115.25=157.49（万元）（6）本月应纳消费税 =[45000×280÷10000+11.17÷(1+17％)+5.34÷(1+17％)+17×(1+5％)÷(1-5％)+108 ÷(1+17％)+2000×160÷10000+82.4÷(1+17%)+10000×50×(1-5％)÷10000]×5％-73.2×5％＝73.10(万元)

（7）本月应缴纳的城建税及教育费附加=（157.49+73.1）×（7%+3%）=23.06（万元）

Solution：

（1）Tariff = 120×20%+300×30%=114(10 thousand Yuan)Import tariff = 120×（1+20%）×13%+300×（1+30%）÷（1-5%）×17%=88.51(10 thousand Yuan)Consumer tax from import = 300×（1+30%）÷（1-5%）×5%=20.53(10 thousand Yuan)Total tax payable from import = 114+88.51+20.53=223.04(10 thousand Yuan)（2）Withhold and remittance of tax amount =(21+11)÷(1-5％)×5％＝1.68(10 thousand Yuan)（3）Assume the trustee does not withhold and remit consumer tax on behalf of the consignor, then the consignor should pay the consumer tax after the sale is realized.（4）Deductible input tax amount for current month =50×17%+1.4×7%+118×13%+88.51-17.4÷（1-13%）×13%=109.85(10 thousand Yuan)

（5）Total output tax amount for current month = 45000×280×17÷10000+(11.17+5.34)÷(1+17％)×17％+17×(1+5％)÷(1-5％)×17％+11×17％+108÷(1+17％)×17％+2000×160×17％÷10000+82.4÷(1+17％)×17％+52.1÷(1+17％)×17％+(10000×50+800×180)×(1-5％)×17％÷10000＝272.74(10 thousand Yuan)

VAT payable for current month = 272.74-109.85-5.4=157.49(10 thousand Yuan)（6）Consumer tax payable for current month = =[45000×280÷10000+11.17÷(1+17％)+5.34÷(1+17％)+17×(1+5％)÷(1-5％)+108÷(1+17％)+2000×160÷10000+82.4÷(1+17%)+10000×50×(1-5％)÷10000]×5％-73.2×5％＝73.10(10 thousand Yuan)（7）City construction and education surcharge payable for current month =（157.49+73.1）×（7%+3%）=23.06(10 thousand Yuan)【答案解析】：

2、某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人，具有专业培训资质，主要生产开采原煤销售，假定2011有关经营业务如下：（1）销售开采原煤13000吨，不含税收入15000万元，销售成本6580万元；（2）转让开采技术所有权取得收入650万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用300万元；（3）提供矿山开采技术培训取得收入300万元，本期为培训业务耗用上年库存材料成本18万元；取得国债利息收入130万元；

（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；

（6）管理费用1232万元，其中业务招待费120万元，技术研发费用280万元，计提环境保护专项资金100万元；

（7）财务费用280万元，其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元；向金融企业贷款800万元，支付年利息46.40万元；

（8）计入成本、费用中的实发合理工资820万元；发生的工会经费16.4万元（取得工会专用收据）、职工福利费98万元、职工教育经费25万元；

（9）营业外支出500万元，其中含通过当地公益性社会团体向希望工程捐款100万元；因消防设施不合格，被处罚50万元；给某文化公司举行大型活动发生赞助支出200万元。

（其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证；③煤矿资源税5元/吨；④上年广告费用税前扣除余额380万元）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算企业2011年应缴纳的资源税；（2）计算企业2011年应缴纳的增值税；（3）计算企业2011年应缴纳的营业税；（4）计算企业2011年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；（5）计算企业2011年实现的会计利润；（6）计算企业2011年广告费用应调整的应纳税所得额；（7）计算企业2011年业务招待费应调整的应纳税所得额；（8）计算企业2011年财务费用应调整的应纳税所得额；（9）计算企业2011年职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；（10）计算企业2011年营业外支出应调整的应纳税所得额；（11）计算企业2011企业所得税的应纳税所得额；（12）计算企业2011应缴纳的企业所得税。

【正确答案】：（1）企业2011年应缴纳的资源税资源税＝13000×5/10000＝6.50（万元）（2）企业2011年应缴纳的增值税增值税＝15000×17％－510－230×7％＋18×17％＝2026.96（万元）（3）企业2011年应缴纳的营业税营业税＝300×3％＝9（万元）

（4）企业2011年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加城建税和教育费附加合计＝（2026.96＋9）×（7％＋3％）＝203.60（万元）

（5）企业2011年实现的会计利润会计利润＝15000－6580＋650－300＋300－18－18×17％＋130－203.60－9－6.50－1650－1232－500-280＝5297.84（万元）【提示】材料用于培训用途其进项不能抵扣，需要转入培训的成本支出。（6）广告费用应调整的应纳税所得额 广告宣传费扣除限额＝（15000＋300）×15％＝2295（万元）本期实际发生广告费用1400万元，可以据实扣除，同时结余2295－1400＝895（万元）上年结余广告费用380万元，可以在本年税前扣除。广告费用应调减应纳税所得额380万元（7）业务招待费应调整的应纳税所得额业务招待费限额＝（15000＋300）×5‰＝76.5万元＞120×60％＝72（万元）所以，税前扣除业务招待费为72万元。应调整增加的应纳税所得额＝120－72＝48（万元）（8）财务费用应调整的应纳税所得额金融机构年利率＝46.40÷800×100％＝5.8％非金融机构借款税前扣除利息＝1000×5.8％＝58（万元）财务费用应调整增加的应纳税所得额＝120－58＝62（万元）（9）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额税前扣除限额：工会经费＝820×2％＝16.4（万元）和实际发生16.4万元一致，所以，工会经费不调整；教育经费＝820×2.5％＝20.50（万元）小于实际发生25万元，所以，教育费调整增加25－20.5＝4.5（万元）；福利费用＝820×14％＝114.8（万元）大于实际发生98万元，所以，福利费用据实扣除；综上，应调整增加的应纳税所得额4.5万元。（10）营业外支出应调整的应纳税所得额捐赠限额＝5297.84×12％＝635.74（万元）向灾区捐款100万元，小于限额，所以，据实扣除，不用调整；行政罚款要全额调整；企业发生的与生产经营无关的各种非广告性质的赞助支出不得税前扣除，要全额调增。营业外支出应调整增加的应纳税所得额250万元（11）企业2011企业所得税的应纳税所得额计提的环境保护专项资金可以在税前扣除，无须调整。本期产品研发费用发生280万元，按规定加计50％扣除。企业2011企业所得税的应纳税所得额＝5297.84－380＋48＋62＋4.5＋250－130－280×50％－（650－300）＝4662.34（万元）（12）企业2011应缴纳的企业所得税应纳所得税＝4662.34×25％＝1165.59（万元）。

第五篇：税法二试题讲解（模版）

税法二

练习题

【典型例题1】（2010年综合题节选）

某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%。2009年生产经营业务如下：

（1）全年直接销售彩电取得销售收入8000万元（不含换取原材料的部分），全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款850万元（已通过主管税务机关认证）。

（2）2月，企业将自产的一批彩电换取A公司原材料，市场价值为200万元，成本为130万元，企业已做销售账务处理，换取的原材料价值200万元，双方均开具了专用发票。

（3）企业接受捐赠原材料一批，价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，进项税额17万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。

（4）1月1日，企业将闲置的办公室出租给B公司，全年收取租金120万元。

（5）-（6）略

（7）对外转让彩电的先进生产技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本、费用为100万元（收入、成本、费用均独立核算）。

（8）6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%（经税务机构认可），税法规定该设备直线法折旧年限为10年。

要求：计算2009企业应纳税所得额时可直接扣除的税费是（）万元。

A.43.10

B.49.10 C.66.10

D.94.10 『正确答案』B 『答案解析』应纳增值税＝（8000+200）×17%－850－34（换购材料）－17（受赠材料）－68（安全设备）＝425（万元）

房屋租赁营业税＝120×5%＝6（万元）

税前扣除的税费合计＝6＋（425＋6）×（7%＋3%）＝49.10（万元）。

【典型例题2】（2010年综合题节选）已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元（属于合理限度的范围），实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。计算企业“三项经费”的纳税调整金额。

『正确答案』允许扣除的工会经费限额＝400×2%＝8（万元），实际发生6万元，因此按发生额扣除，不需要调整；允许扣除的职工福利费限额＝400×14%＝56（万元），实际发生额60万元，超标，调增4万元；允许扣除的职工教育经费限额＝400×2.5%＝10（万元），实际发生额15万元，超标，调增5万元。【典型例题3】（教材例题 例1—3）某工业企业为居民企业，假定2011年发生经营业务如下：全年取得产品销售收人5 600万元，发生产品销售成本4 000万元；其他业务收人800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益30万元（已在投资方所在地按1 5%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入l00万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。

要求：计算该企业2011年应纳的企业所得税。『答案解析』

（1）利润总额＝5 600＋800＋40＋30＋100－4 000－660－300—760—200—250＝400（万元）

（2）国债利息收人免征企业所得税，应调减所得额40万元。

（3）技术开发费调减所得额＝60×50%＝30（万元）

（4）按实际发生业务招待费的60%计算＝70×60%＝42（万元）

按销售（营业）收入的5‰计算＝（5 600＋800）×5‰＝32（万元）

按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额＝70－32＝38（万元）

（5）取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额30万元。

（6）捐赠扣除标准＝400×12%＝48（万元）

实际捐赠额是38万元，小于限额，不需要纳税调整。

（7）应纳税所得额＝400－40－30＋38－30＝338（万元）

（8）应缴纳企业所得税＝338×25%＝84.5（万元）

【典型例题4】（教材例题）某企业2010境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率为20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B国税率为30%。假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。

要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。

方法一：上述方法的使用，国内外分算，（加法，关键词：多不退少要补）

1.A国扣除限额＝50×25%＝12.5（万元）

B国扣除限额＝30×25%＝7.5（万元）

2.A国实缴税额＝10（万元）

B国实缴税额＝9（万元）

3.A国补交:2.5万元，B国本期不纳税。

该企业所得税税额＝200×25%+2.5＝52.5（万元）方法二：教材方法，（减法，关键词：孰低的原则）。

该方法的特点是国内外综合计算后扣除我国税法允许的境外所得抵免额。抵免额按抵免限额和境外实际缴纳税额二者孰低的原则确定。

（1）该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额＝（200＋50＋30）×25%＝70（万元）

（2）A、B两国的扣除限额

A国扣除限额＝70×[50÷（200＋50＋30）]＝12.5（万元）

B国扣除限额＝70×［30÷（200＋50＋30）］＝7.5（万元）

在A国缴纳的所得税为10万元，低于扣除限额12.5万元，可全额扣除。

在B国缴纳的所得税为9万元，高于扣除限额7.5万元，其超过扣除限额的部分1.5万元当年不能扣除。

（3）汇总时在我国应缴纳的所得税＝70－10－7.5＝52.5（万元）

【典型例题5】王某为一外商投资企业雇佣的中方人员，假定2011年5月，该外商投资企业支付给王某的薪金为7 200元，同月，王某还收到其所在的派遣单位发给的工资1 900元。请问：该外商投资企业、派遣单位应如何扣缴个人所得税？王某实际应缴的个人所得税为多少？

『正确答案』

（1）外商投资企业应为王某扣缴的个人所得税为：

扣缴税额＝（每月收入额－3500）×适用税率－速算扣除数＝（7 200－3 500）×10%－105＝265（元）

（2）派遣单位应为王某扣缴的个人所得税为：

扣缴税额＝每月收入额×适用税率－速算扣除数＝1 900×10%－105＝85（元）

（3）王某实际应缴的个人所得税为：

应纳税额＝（每月收入额－3500）×适用税率－速算扣除数＝（7 200＋1 900－3500）×10%－105＝455 因此，在王某到某税务机关申报时，还应补缴个税为105元（455－265－85）。【典型例题6】陈先生与合伙人在A市共同兴办了一家合伙企业甲，出资比例为5：5。2011年年初，陈先生向其主管税务机关报送了2010的所得税申报表和会计决算报表以及预缴个人所得税纳税凭证。该合伙企业会计报表反映：合伙企业2010的主营业务收入70万元，其他业务收入1万元，营业成本23万元，营业税金及附加4万元，销售费用25.5万元，管理费用8.5万元，营业外支出5万元，利润总额14万元。经税务部门审核，发现如下问题：

（1）合伙企业在2010给每位合伙人支付工资25000元。

（2）合伙企业年末向合伙人预付股利5000元，计入了管理费用中。

（3）销售费用账户列支广告费12.5万元和业务宣传费10.5万元。

（4）其他业务收入是合伙企业甲从被投资企业分回的红利。

（5）营业外支出账户中包括合伙企业被工商管理部门处以的罚款2万元。

陈先生在B市另有乙合伙企业，分得2010利润6万元，经税务审核无调整项目。陈先生所在省允许扣除投资者的费用，陈先生选择从甲企业中扣除费用。根据以上资料回答下列问题：

（1）合伙企业允许税前扣除的广告费和业务宣传费。

（2）陈先生在甲合伙企业的应纳税所得额。

（3）陈先生来源于合伙企业甲和乙的所得应缴纳个人所得税。

（4）陈先生共应缴纳的个人所得税。『正确答案』

（1）合伙企业允许税前扣除的广告费和业务宣传费的扣除限额70×15%=10.5（万元）

实际发生的费用=12.5+10.5=23万，高于限额，可扣除的数额为10.5万元。

（2）①投资者工资不得扣除，可扣除生计费，需要调增加应纳税所得额：=25000×2-2×2000×12=0.2（万元）

②预付股利不得扣除，应调整增加应纳税所得额＝0.5（万元）

③其他业务收入是合伙企业甲从被投资企业分回的红利，属于“利息、股息、红所得”，应调整减少应纳税所得额＝1万

④工商管理部门处以的罚款应调整增加应纳税所得额2万元。

陈先生在甲合伙企业的应纳税所得额=[14+23-10.5+0.2+0.5-1+2]÷2=14.1（万元）

（3）甲、乙合伙企业的所得缴纳个人所得税 =（14.18+6）×35%-0.675=6.39（万元）

（4）陈先生共应缴纳的个人所得税=6.39 +1÷2×20%=6.49（万元）【2011应纳税额的计算方法如下】

前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/1后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12

全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额

纳税人应在终了后的3个月内，按照上述方法计算2011应纳税额，进行汇算清缴。

【典型例题7】

陈某2009年1月1日与地处某县城的国有饭店签订承包合同，承包该国有饭店经营期限3年（2009年1月1日～2011年12月31日），承包费30万元（每年10万元）。合同规定，承包期内不得更改名称，仍以国有饭店的名义对外从事经营业务，有关国有饭店应缴纳的相关税、费在承包期内由陈某负责，上缴的承包费在每年的经营成果中支付。2009年陈某的经营情况如下：

1.取得餐饮收入280万元；

2.取得歌厅娱乐收入120万元；

3.应扣除的经营成本（不含工资和其他相关费用）210万元；

4.年均雇用职工30人，支付年工资总额21.6万元；陈某每月领取工资0.4万元；

5.其他与经营相关的费用30万元（含印花税）。

要求计算：1.2009年该国有饭店应缴纳的与经营相关的各种税款。

2.陈某2009年应缴纳的个人所得税。『正确答案』

1.国有饭店应缴纳的各种税款：

（1）陈某对外从事经营，所取得的餐饮收入和歌厅的收入应按规定缴纳营业税。

应纳营业税＝280×5%＋120×20%＝38（万元）

（2）国有饭店地处县城，应缴纳5%的城市维护建设税。应缴纳城市维护建设税＝38×5%＝1.9（万元）

（3）应缴纳教育费附加＝38×3%＝1.14（万元）

（4）陈某承包期内国有饭店的名义对外经营，未更改名称，按规定应缴纳企业所得税。

（5）工资费用在企业所得税前可按实际数扣除，扣除数21.6＋0.4×12＝26.4（万元）。

（6）企业所得税应纳税所得额＝280＋120－210－26.4－30－38－1.9－1.14＝92.56（万元）

（7）应缴纳企业所得税＝92.56×25%＝23.14（万元）2.陈某应缴纳个人所得税：

（1）承包经营成果＝92.56－23.14＝69.42（万元）【注意】：在存在税会差异时，需要计算会计利润后扣除企业所得税作为承包经营的成果。

（2）应纳税所得额＝69.42－10（承包费）＋0.4×12（陈某工资）－0.2×12（生计费）＝61.82（万元）

（3）应缴纳个人所得税＝61.82×35%－0.675＝20.962（万元）

注：2011年承包、承租经营的过渡性计算方法比照个体工商户

【典型例题8】（2011年单选题）2010年中国公民刘某出版长篇小说，2月份收到预付稿酬10000元，4月份小说正式出版收到稿酬20000元；10月份将小说手稿在某国公开拍卖，拍卖收入折合人民币90000元，并己按该国税法规定缴纳了个人所得税折合人民币l0000元。刘某以上收入在中国境内应缴纳个人所得税（）元。

A.4480 B.4560 C.6080 D.7760 『正确答案』D 『答案解析』稿酬所得应缴纳个人所得税=（10000+20000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=3360（元）

特许权使用费在我国应该缴纳的个人所得税=90000×（1-20%）×20%-10000=4400（元）

应缴纳个人所得税合计=3360+4400=7760（元）