北京世纪慈善基金会财务管理办法

第一篇：北京世纪慈善基金会财务管理办法

北京世纪慈善基金会财务管理办法（草案）

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（北京世纪慈善基金会第一届理事会第三次会议2010年月日审议通过）

第一章 总 则

第一条 为加强本基金会的财务管理，依法进行会计核算，按照合法、安全、有效的原则实现基金的保值、增值，根据《中华人民共和国会计法》、《基金会管理条例》、《民间非营利组织会计制度》和本基金会章程，制定本办法。

第二条 本基金会财务管理的主要任务是通过资金的管理和运用，对基金会的财务活动进行综合管理。具体包括：管理各项收入，降低成本费用，合理安排和使用各项资金；加强财务核算，提高资金使用效益；建立健全财务管理制度和规程，加强财务监督、检查；维护基金会财产完好，充分发挥财产效益；开展财务分析，参与基金会财务决策，规范财务信息披露，促进基金会建设和事业发展。

第三条 本基金会财务管理的内容包括：财务管理体制、预算管理、收入管理、支出管理、票据管理、成本（费用）管理、物资管理、资产管理、财务分析和财务监督、财务决算和财务会计信息披露等。

第四条 本基金会财务管理的各项具体制度包括：内部控制办法、预算管理办法、财务授权审批办法、捐赠物资管理办法等，与本办法共同组成本基金会财务管理的规范体系。各项具体制度由理事会授权秘书长依据基金会章程和本办法制订并实施。

第五条 财务管理是基金会管理的重要组成部分，本基金会根据章程规定，切实做好财务管理工作，规范财务核算，保证财务会计信息的真实、完整。

第六条 本基金会的财务管理实行统一领导、归口管理的原则。在理事会的领导下，一切财务收支活动归口秘书处统一管理。

第二章 财务管理体制

第七条 理事会是本基金会的决策机构。理事会定期审议基金会财务报告，并决定财务工作中的重大问题；秘书长为财务负责人，负责基金会的财务日常管理工作。

第八条 本基金会配备具有专业资格的财务人员。会计不得兼任出纳。

财务人员必须按照《民间非营利组织会计制度》进行会计核算，实行会计监督。财务人员调动工作或离职时，必须与接管人员办理交接手续。

第九条 本基金会的财务活动依法接受社会公众和业务主管单位、登记管理机关的监督，每年接受财务审计。

第十条 本基金会理事会换届和更换法定代表人及秘书长之前，应当进行财务审计。第十一条 本基金会采用“看穿式”二级帐户体系，即基金会在基本帐户下设立二级明细帐户，记载所管理的各项目（基金）的收支明细和余额，捐赠人可以直接了解每笔收支的明细情况。

第三章 预算管理

第十二条 本基金会根据发展战略，按照年度工作计划和任务，本着资源统筹规划、保障工作重点、收入支出协调的原则，坚持勤俭办事的方针，编制年度财务预算。

第十三条 各内设机构根据年度工作计划，编制各项目的“收入”、“业务活动成本”、“管理费用”等预算初稿，经秘书长审核后，形成年度财务总预算。财务总预算经理事会审议批准后执行。

第十四条 各内设机构在编制年度预算时，收入预算参考上年预算执行情况及业务发展计划合理预测制定，业务活动成本和管理费用根据项目特点和工作计划，本着量入为出、厉行节约的原则，按基金会费用标准或工作量测算编制。

第十五条 各内设机构须严格执行财务预算。因工作计划、工作内容有较大调整，或者人员发生较大变化，需要调整预算时，由秘书长报理事长批准。

在年内季末和年末，秘书处应总结、分析预算执行情况及存在的问题，提出改进意见，报秘书长和理事长。预算执行情况纳入各内设机构的业绩考核目标。

第四章 收入管理

第十六条 本基金会分类核算捐赠收入与捐赠以外其他收入。

第十七条 本基金会根据各项收入性质严格划分限定性收入和非限定性收入，各项收入均纳入年度总预算统筹计划。

第十八条 本基金会各项收入均归口由财务部门统一管理和核算，并与捐赠人签订《捐赠合同》（见附1）（下载），严格各类票据的使用和签发，严格捐赠票据及其他票据的使用和签发。

第五章 支出管理

第十九条 本基金会各项支出的安排必须有利于慈善事业和公益事业的发展，必须贯彻厉行节约和量力而行的原则，严格遵守各项财政、财务制度和财经纪律。

第二十条 各内设机构必须按照理事会批准的年度预算和规定的开支范围、标准执行资助支出和费用支出，并严格按照《捐赠合同》安排资助计划；建立健全各项支出管理和审批制度，二千元以上的大额资金在拨付前，应填写《拨付资金申请表》（见附3）（下载）。第二十一条 本基金会工作人员工资福利和行政办公支出不超过当年总支出的百分之十。

本基金会的筹资费用不得高于所获得的捐赠资产数额的百分之二十。

第二十二条 本基金会的费用支出按以下权限进行审批：

（一）各类项目（计划、基金）在年度预算计划内的费用支出，由秘书长提交理事长审批；在年度预算计划外的费用支出，五万元（含）以下的单笔支出由秘书长提交理事长审批，五万元以上的单笔支出由理事长提交理事会审议决定。

（二）基金会二千元（含）以下的管理费用支出，由秘书长审批；二千元以上的管理费用支出，由秘书长报理事长审批。

（三）使用、转交受托代理资产和明确了具体使用方式的捐赠资产，由秘书长提交理事长审批。

第二十三条 受助人应与基金会签订《资助合同》（见附件2）（下载），收到基金会资助的货币或物资后，应向基金会出具收据。

第六章 票据管理

第二十四条 本基金会出纳负责保管《接受捐赠统一收据》、支票等各类票据，并做好辅助记录。票据存根按照《会计档案管理办法》的规定保管，不得随意销毁。

第七章 成本（费用）管理

第二十五条 成本核算的基本任务是反映项目管理、执行和服务过程的各项耗费，并结合预测、计划、控制、分析和考核，合理安排使用人力、物力、财力，降低成本（费用），改善项目管理，为慈善事业和公益事业发展建立良好的基础。

第二十六条 成本（费用）一般包括业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用等。本基金会根据《民间非营利会计制度》制定相应的成本费用核算办法，建立和健全项目成本（费用）核算制度。

第二十七条 有关成本（费用）核算的原始记录、凭证、帐、费用汇总和分配表等资料，内容必须完整、真实，记载和编制必须及时，必须如实反映项目在管理和服务过程中的各种耗费。

第二十八条 因项目策划、信息沟通、捐赠服务及捐款筹集等，需向捐赠人提供项目或活动成本估算，由财务人员与相关项目管理人员负责。在提交成本估算前，应经秘书长批准。项目成本（费用）估算，按照成本核算的原则和方法进行，必须提供可靠的人力、物资、费用支出的估算依据。

第八章 物资管理

第二十九条 物资是资金的实物形态之一。物资管理要贯彻统一领导、归口管理的原则，既要保证慈善事业和公益事业发展的需要，又要防止物资积压和损失浪费，最大限度地发挥物资的效益。

第三十条 物资管理包括：固定资产管理、低值易耗品管理和捐赠物资管理等。

第三十一条 固定资产是用于基金会业务活动，单位价值在二千元以上、使用年限超过一年的办公设备或其他设施；单位价值虽未达到二千元，但使用年限在一年以上的大批同类物资，也应作为固定资产管理；单位价值虽已超过二千元，但易损坏、更换频繁的，不作为固定资产管理。

（一）固定资产按用途分类管理，并建立验收、领发、保管、调拨、登记、折旧、检查和维修制度，做到帐帐相符，帐实相符。

（二）注重发挥固定资产的效益，购（建）固定资产特别是房产等，必须进行可行性论证，提出两种以上方案，择优选用。

（三）加强对固定资产报废、处理的管理，确属不能或不宜使用的固定资产，可以作报废处理；确属闲置不需要的固定资产，应按规定的程序处理，避免积压，造成损失浪费。第三十二条 低值易耗品是指单位价值较低、容易损耗、不够固定资产标准的各种工器具以及办公用品等。

低值易耗品的购买、验收、进出库、保管等须审批程序规范，管理控制科学。在保证工作需要的前提下，降低材料和低值易耗品的库存和消耗。

第三十三条 捐赠物资是基金会募集的非货币性捐赠财产，包括教学用品、图书、药品、保健品、医疗器械、粮食、食品、帐篷、棉被、衣物、玩具等物资。捐赠物资管理办法另行制定。

第九章 财务分析与财务监督

第三十四条 财务分析与财务监督是认识、掌握财务活动规律，提高财务管理水平和资金使用效益，维护财经纪律，促进慈善事业和公益事业健康发展的重要手段。

第三十五条 财务分析的主要内容包括：预算执行情况，资金运用情况，成本（费用）情况，财产物资的使用、管理情况等。基金会财务人员应结合项目管理和服务特点，建立科学、合理的财务分析指标。通过分析，反映业务活动和经济活动的效果，并将分析结果及时提交给秘书处和理事会，为其进行决策提供科学、可靠的依据。

第三十六条 基金会财务人员要通过收支审核、财务分析等，对财务收支、资金运用、物资管理等情况进行监督检查。对违反国家财政、财务制度和财经纪律的行为，要及时予以制止、纠正；性质比较严重的，要向秘书长、理事长报告。

第十章 财务决算

第三十七条 年度财务决算是年度会计期间慈善项目和公益项目的收入及成本、资产质量、财务效益等基本情况的综合反映，是全面了解和掌握运营状况的重要手段。

第三十八条 本基金会在严格按照国家有关财务会计制度规定，进行财产清查、债权债务确认和资产质量核实的基础上，以年度内发生的全部经济交易事项的会计帐簿为基本依据，认真组织财务决算编制和报表工作，做到帐表一致、帐帐一致、帐证一致、帐实一致。第三十九条 本基金会严格按照《会计制度》的规定编制财务报告，并接受会计师事务所的审计。

第四十条 本基金会年度财务报告对外披露须经理事长批准。

第十一章 财务会计信息披露

第四十一条 财务会计信息是捐赠人、管理人和理事会等基金会利益相关方了解基金会资源状况、负债水平、资金使用情况及现金流量等信息的重要来源。财务信息披露是建立社会公信力的重要环节，其主要形式是财务会计报告。

第四十二条 财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书构成。按照《会计制度》的规定，本基金会会计报表包括资产负债表、业务活动表和现金流量表，同时包括会计报表附注，说明基金会采用的主要会计政策、会计报表中反映的重要项目的具体说明和未在会计报表中反映的重要信息的说明等。

第四十三条 本基金会建立定期财务信息披露制度，提供真实、及时、公允的财务会计信息；按照基金会章程的规定定期在基金会网站及相关媒体上公布审计报告和财务会计报告。

第四十四条 以单一项目或捐赠人为报告主体的财务会计信息由财务人员负责按《会计制度》核算并编制，报秘书长审阅批准后，方可对外提供或披露。重大财务信息的披露必须纳入财务会计报告的内容，由秘书长提交理事长批准后对外披露。

第十二章 会计档案管理

第四十五条 会计档案是记录和反映基金会经济业务事项的重要历史资料和证据。会计档案包括会计凭证、会计帐簿、财务报告以及其他会计资料。

第四十六条 本基金会会计档案按照《会计档案管理办法》执行，实行专人管理。会计档案由财务人员负责整理归档。

第四十七条 本基金会会计档案不得外借，遇有特殊情况，须经秘书长批准后，可以提供查阅或复制，并办理登记手续。

第四十八条 销毁会计档案须按规定程序审批。对到期未了结的债权债务的原始凭证及其他未了事项的原始凭证不得销毁，单独抽出另行立卷，保管到未了事项完结时为止。

第十三章 附 则

第四十九条 本办法未涉及由投资形成的资产及其他资产，此类资产的管理办法另行制定。

第五十条 本办法自理事会会议通过之日起施行，由秘书长监督实施。

第五十一条 本办法的修订由秘书长提出修改意见，报理事会审议通过后施行。

第二篇：XXX慈善基金会财务管理办法

XXXX慈善基金会 财务管理办法

为加强XXXX慈善基金会的财务管理，保障善款的筹集、安全和效益，根据《中华人民共和国会计法》、《医疗卫生机构接受社会捐赠资助管理暂行办法》等国家法律、法规和《XXXX慈善基金会章程》，制订本财务管理办法。

一、财务管理体制

第一条 XXXX慈善基金会最高权力机构是本会理事会。理事会负责管理基金会财务工作，并决定财务工作中的重大问题。在理事会休会期间，由理事会会长授权基金会秘书长负责日常工作。

第二条 基金会配备具有专业资格的会计人员。会计不得兼任出纳。会计人员必须按会计法进行会计核算，实行会计监督。会计人员调动工作或离职时，必须与接管人员办清交接手续。

第三条 本基金会的资产管理必须执行国家规定的财务管理制度，接受管理委员会和卫生行政部门的监督。每年固定从符合资格的会计师事务所聘请会计师定期对基金的财务报表进行审计，并于每个财政向理事会提供审计报告。

二、收入管理

第四条 基金会收入由财务部门统一管理核算。

第五条 基金会的资金必须严格按照本基金会章程中业务范围的规定 进行使用，不得挪作他用，并严格执行国家财经制度。

第六条 基金会基金的募集和使用要经过理事会审批。每年定期公布收支账目。

第七条 捐助资金进入账户后，单独设立“专项基金—XX慈善基金”科目进行专项管理，并严格按照捐赠单位（捐款人）与本基金签署的捐赠协议执行。按照协议要求，定期向捐赠单位（捐款人）报告该基金的使用情况。

第八条 基金会接受社会捐赠资助，必须向捐赠资助人出具加盖“XX慈善基金会”公章和财务专用章的合法票据或证明。

三、支出管理

第九条 每年年初由基金委员会编制本收支计划并向基金理事会报告，经理事会讨论通过后交财务部门备案执行，作为本资金收支依据。未列入开支计划的临时性开支应由秘书长写出书面报告并经理事会会长审批后方可执行。

第十条 定向捐款的资助项目由基金管理委员会按照捐赠单位（捐款人）与本基金签署的捐赠协议执行，捐赠协议在双方负责人签字后生效。基金在捐赠资金到位后按协议中列明的使用范围、金额执行。非定向捐款的资助项目按基金章程规定执行。

第十一条 按照《医疗卫生机构接受社会捐赠资助管理暂行办法》第十八条的规定，捐赠资助资金不得用于发放职工奖金和津贴其它个人支出，不得提取管理费。第十二条 凡使用本基金会的资金，所有支出凭单需经会长审批和法人代表审批才能支付并进行会计账务处理。支出程序：由财务部将《XXXX慈善基金会资助申请表》、合法凭证及相关交秘书长审批后送会长审批签字，到财务部门办理手续。

四、物资管理

第十三条 基金会接受的社会捐赠资助物资，设备等实物资产，必须如实办理入库手续，登记相关账目。领用时必须履行审批程序，并及时办理出库手续。达到固定资产核算起点的，要按照固定资产有关规定进行

管理。接受境外捐赠资助，应当按照国家有关规定办理入境手续；实 行许可管理的物品，由按照国家有关规定办理许可申领手续。不得接受不符合国家有关质量、环保等标准与要求的境外捐赠资助。

五、附则

第十四条 本办法经理事会批准后执行。

XXXX慈善基金会 2016年11月1日

附件：向捐赠资助人出具加盖“XXXX慈善基金会”公章和财务专用章的合法票据样本

第三篇：慈善基金会财务管理制度

慈善基金会财务管理制度

根据国务院1988年9月27日第28日令《基金会管理办法》、沪财行(1994)第81号、沪民社(1994)第16号文件《关于上海市社会团体财务制度和上海市社会团体会计制度》的有关规定，结合本会的实际情况，特制订财务管理制度如下：

一、财务管理的一般原则

１、本会实行自收自支行政事业单位财务会计制度。

２、慈善基金会各办事处所募集的基金实行市基金会基金部统一管理，单独设帐，分类核算的办法进行管理，各办事处每季度在次月10日前向市慈善基金会基金部上报会计决算情况报表，年末上报下预算。

３、基金会设置现金日记帐、银行日记帐、总分类帐和明细分类帐几种主要帐册以及各种必要辅助性帐簿(包括捐赠实物帐)，慈善基金会各办事处应设置上述相应各类帐册。

４、各种帐簿必须根据审核无误的原始凭证、记帐凭证或汇总表等登记入帐，做到登记及时，内容完整，数字准确，摘要清楚，各种帐簿中的记录，如需更正，必须严格按照会计人员工作规则进行。

５、基金会秘书处每半年将捐赠款(物)情况向会长及常务理事会报告。帐目由会计事务所负责审核并不定期向社会公布，接受社会的监督。

６、基金部设置会计科目26个，其中：资金来源类科目12个，资金运用类科目7个，资金结存类科目7个，统一使用不得随意变动。

７、根据设置科目归集，每季编制资金活动情况表，支出明细表，年终编制历年收支总表，上报有关单位。

８、财务各类原始凭证按日装订成册，保管年限按会计档案管理办法文件的有关规定执行。

二、人员编制和工资福利

１、本会在编人员的配备，根据实际工作需要，报经有关部门批准后，统一制定标准，建立独立工资基金手册。

２、本会在编人员的奖金、福利待遇及劳动保护用品发放，按照自收自支事业单位有关标准执行，聘用人员的工资，由聘用单位决定。

３、因工作需要在法定节假日和业余时间加班，按《劳动法》规定标准发给加班工资。

三、收入管理

１、凡收到捐助、义举所得现金或者支票，必须开具行政事业单位统一收据给捐助、义举单位或个人，按基金管理办法及时将支票、现金缴银行入帐。现金一般情况不得过夜。

２、仓库必须建立捐赠实物收支帐册，有品种，有数量及金额。

３、仓库保管员收到捐赠实物后的入帐程序及手续：

(1)开具实物收据给捐赠单位或个人；

(2)根据实物收据验收后填写入库单并凭入库单入帐；另一份入库单交基金部财务。

４、捐赠实物出库，必须填制出库单，由收具单位盖章后销帐；另一份出库单缴基金部财务。

５、仓库必须每半年盘存一次，核对帐物是否相符，如发现盘盈、盘亏，必须查明原因，列出清单，经秘书长批准后方可调整帐面。

四、支出管理

１、本会的日常开支第一年无利息收入，由各资助单位提供资金开设开办费科目列支，第二年开始按利息收入设会务经费支出科目列支。

２、根据本会有关规定，凡使用母金应由会长或委托人签具意见后方可使用。日常会务经费开支在500元以上由秘书长审批；500元以下由常务副秘书长或委托人审批。日常办公经费在预算之内可由办公室掌握作用。各办事处项目经费和日常工作经费开支在预算核定额度内由各办事处主任审批。３、日常零星开支具体报销规定：

(1)凡购置各种办公用品及低值易耗品向本会行政部门申请，由行政部门根据需要进行采购，并建立低值易耗品及办公用品实物帐，各部门领用时必须签字。

(2)工作人员因工作需要到外地出差，必须经秘书长签字，方可报销；报销规定按国家机关、企事业单位工作人员差旅费开支的规定办理。如有特殊情况由秘书长签字给予一定补贴。

(3)市内出差午餐补贴按规定标准列支。

(4)本会召开各种会议及组织有关活动需预先编制预算，经秘书长审批，原则上按预算执行。

(5)各办事处的日常工作经费开支由各办事处根据本单位的实际情况决定。

五、基金母本利息的分配

本会日常开支费用，在基金母本利息收入中开支。当年日常开支费用的节余部分可结转下一年使用，按5:3:2的比例，形成扩充基金、福利基金、奖励基金三项基金。

六、票据管理

１、支票管理

(1)基金部出纳向各开户银行购置转帐支票和现金支票必需妥善保管，并作好辅助记录，将购置支票的号码登记在辅助帐本上，以便备查。

(2)现金支票只限于基金部出纳领用备用金及发放工资、奖金、劳务酬金、助困资金等使用，其他部门一律不得领用现金支票。

(3)各部门需领用转帐支票，必需事前填写支票领用单，写明用途及单位，经批准后向基金部出纳领用，一般限于３天内将支票存根联向基金部出纳注销。(4)如发现支票退票需作废，必须将第一联加盖印鉴的作废支票归还给出纳，然后进行调换。

２、收据管理

(1)基金部出纳购置统一收据，必须作好连号登记。收据存根按会计档案规定保管，不得随意销毁。

(2)各办事处及有关部门领用收据第一次凭证明向基金部出纳办理手续，以后凭存根调换。

七、财产管理

本会的财产分为固定资产、低值易耗品两大类。

１、固定资产：单价在2000元以上(含2000元)使用期限在1年以上列为固定资产。

２、低值易耗品：指达不到固定资产条件使用期限较短，更换比较频繁物品。

上述两类财产分别由办公室和各办事处建立财产帐册，基金部建立总帐定期进行盘点，核对帐实是否相符，盘盈、盘亏必须查明原因，报分管领导批准后作出相应处理。

八、本制度经基金会常务理事会批准后执行，修改时同。

第四篇：慈善基金会.doc

当代中国基金会发展问题研究

来源：中国论文下载中心[ 09-06-02 14:35:00 ]作者：丁波编辑：studa20摘要：本文详细描述当代中国基金会发展中存在的问题，并指出其未来发展的方向。关键词：基金会；非政府组织

一、基金会的历史和概念

(一)基金会的发展历史。基金会的发展历史最早可追溯到1601年英国颁布的世界上第一个有关民间公益组织的法律——《慈善法》。该法律划定了公益慈善组织的范畴，强调这类组织所具有的公益性、慈善性和民间性等原则，随之成立的英国慈善委员会对英国的公益慈善组织进行管理，它对于英国民间公益事业的发展起到重要的作用。而现代基金会制度起源于美国，现代基金会理论的创始人安德鲁·卡内基在1889年发表的《财富的准则》中提出，应突破只重慈善事业和财产积累的传统基金会观念，应大力资助有一定风险但从长远看有发展前途的研究和发明事业。1910年美国著名的钢铁大王卡内基建立的“卡内基国际和平基金会”和1913年美国石油巨头小约翰·戴维斯·洛克菲勒建立的洛克菲勒基金会，成为现代基金会成立的标志。

(二)基金会的定义。《世界基金会指南》一书指出：“基金会是一个非政府、非营利的组织，它有自己的资金，由其受托人或董事会管理，旨在资助教育、慈善、宗教等社会公益事业。”美国“基金会中心”的权威定义：“基金会是一种实体，它是一个非营利组织或慈善信托基金，其主要目的是向独立的组织、公共机构或个人进行科学、教育、文化、宗教或其他慈善性捐赠”。一个基金会必须符合以下条件：是合法的非营利性民间组织，属美国税法501(c)3类免税单位；设立目的是为某种教育、慈善等公益事业服务，本身不能是政治性组织；必须有固定资产为本金，妥善经营管理以保值、升值，每年只使用其利息或红利收益部分开展活动；为合乎条件的申请人或机构提供资助金(资助型基金会)，或由其附设机构实施(业务型基金会)；由被委托人或独立的董事会管理，不受政府和捐赠人的操纵。

二、当代中国基金会的发展历程

当代中国的基金会发展可分为四个阶段：

第一阶段：新中国成立到20世纪70年代末——中国基金会的蛰伏期。在建国初期，民间的慈善活动基本停止，人们的生产和生活都由国家和集体统一安排，人们在一种财富相对平均的条件下生活，收入没有大的差别。

第二阶段：20世纪80年代——中国基金会的恢复期。党的十一届三中全会以后，随着社会主义经济体制改革的进行，以及扩大对外开放政策的实施，特别是党的十四大提出建立社会主义市场经济体制，推动了我国现代历史上第一批公益性基金会的产生。1981年7月28日，我国第一个公益基金会——中国儿童少年基金会成立，1982年宋庆龄基金会成立，同年设立了中国残疾人福利基金会，1989年中国青少年发展基金会成立。这些基金会的成立，标志着中国现代基金会的开始。国务院1988年发布的《基金会管理办法》和1989年颁布的《社会团体登记管理条例》的出台，标志着中国的基金会正式纳入政府管理的范围。

第三阶段：20世纪90年代——中国基金会的改革探索期。进入20世纪90年代后，中国社会结构发生重大变化。1993年中共十四届三中全会提出，要建立多层次的社会保障体系，包括社会保险、社会救济、社会福利、优抚安置和社会互助，把原来由企业和政府承担的社会责任转移到社会，使越来越多的非营利性组织应运而生。1993年中华环保基金会、1994年中国第一家综合性的慈善组织中华慈善总会相继成立。1998年，国家民政部设立民

间组织管理局。同年11月，国务院修订并发布新的《社团登记管理条例》和《民办非企业单位登记管理暂行条例》。这标志着中国的基金会管理开始完善。

第四阶段：20世纪初至今——中国基金会的转型发展期。2l世纪初，中国基金会历史上发生了三件大事：一是2001年中国加入WTO，WTO给中国包括基金会在内的非营利组织的发展带来机遇；二是2004年《基金会管理条例》的出台，规定了私募基金，这标志着中国基金会及其管理制度开始转型；三是2007年《物权法》的出台，将《宪法》规定的保护非公有财产的规定落实到法律层面，加大了对基金会财产的保护。

三、当代中国基金会发展的两大问题

(一)基金会的合理性问题。当前，中国社会正处于转型期，如果社会政策方面不能进行改革与创新，就不可能使经济与社会的发展取得突破并获得重大成就。事实证明，单纯依靠政府力量，已不能解决众多复杂的社会问题，因而只能实行“社会事业社会办”的社会化政策和方法。自20世纪80年代以来，随着中国市场经济体制的建立，设立了众多基金会，其性质包括社会福利、慈善救助、助学培训、医疗保健、科学研究、文化艺术、生态环境、国际合作等，涉及各类公益事业，它们不但促进了社会发展，还解决了一些社会问题，并已经成为与政府部门和企业并存的第三部门，对社会财富的第三次分配起关键作用。一个文明健全的社会不仅需要有健全的政府体系，还要有健全的市场体系和健全的公共非营利体系。马克斯·韦伯在其名著《新教伦理和资本主义精神》中说道：当追求财富与道德自律同步发展时，才能达到现代企业家的最高境界。资本理性和道德理性的结合，会给社会创造健康的财富。今日中国尤其如此。因此，“慈善文化已经成为社会第三次分配的灵魂”，而作为第三部门姿态出现的民间慈善基金会组织，已日益成为“和谐社会第三次财富分配的调节器”。资料显示，在过去的10年中，中国内地已建立100余家社会公益机构，获得的民间捐助约为100亿元人民币。其中，中国最大的慈善组织——中华慈善总会自1994年成立以来，共收得善款善物合计人民币50多亿元。2004年出台的《基金会管理条例》第二条已明确了基金会的公益性质，即要求我国所有基金会都必须以从事公益事业为目的，这也是我国基金会存在的合理性的基石。转贴于 中国论

(二)基金会的有效性问题。为使基金会真正发挥作用，要解决其有效性问题，即如何才能有效提供公益服务，以达到其公益目的，要求基金会要有良好的资金募集系统及完善的服务提供系统。

资金募集系统。根据基金的来源不同，基金会的资金可分为两大类。一是创始基金。所谓创始基金指基金会在创立期间由捐赠者捐赠的专项募集基金，“捐赠者可以规定赠品应永久地投资，其产生的收益用于资助某一特定项目。”这一部分基金作为基金会存在的永久基金，只动息不动本，仅用利息支付基金会运作的行政开支和项目活动等费用。这是借鉴国外经验而设立的，目的是保证其他社会善款百分之百的用于慈善项目。二是募集基金。从资金募集渠道来看，主要分为三种方式：其一，政府筹款。一般官办的基金会都会由政府财政专门拨款，如，国家自然科学基金会；而其他非官办的公益机构还可能通过政府专项资助来进行项目运作。其二，公众筹款。包括企业筹款和个人筹款两部分。依据《基金会管理条例》第二十九条规定，基金会“不得从事营利性活动”。因此，对于民办基金会来说，这两种方式已成为基金会赖以存在发展的重要基础。几年来，随着公众慈善意识的增强，很多社会组织和企业都进行慈善捐款，每年《福布斯》都会发布中国慈善榜，以表彰那些对于慈善事业做出杰出贡献的人士。其三，投资增值。按现有法规，国家并不禁止公益机构进行投资。《基金会管理办法》第七条规定，“基金会可以将资金存入金融机构收取利息，也可以购买债券、股票，但购买某个企业的股票不得超过该企业股票总额的20％。”《公益事业捐赠法》第二

十七条第二款规定：“公益性社会团体应当严格遵守国家的有关规定，按照合法、安全、有效的原则，积极实现捐赠财产的保值增值。”《基金会管理条例》第二十八条也规定，“基金会应当按照合法、安全、有效的原则实现基金的保值、增值”。国外一些基金会在资金保值、增值方面已有不少成功的经验。

服务提供系统。即解决基金会的基金使用问题。包括：其一，基金使用的要求。《基金会管理条例》第二十五条规定，基金会使用财产“应当符合章程规定的宗旨和业务范围。”可见，基金会使用受赠财产，必须符合两个要求：一是符合公益目的，二是符合本基金会的宗旨和业务范围。除基金会本身加强基金使用管理外，对行政机关擅自将基金会的募集基金作为财政预算外资金的行为也被财政部明文禁止。其二，基金使用的限度。《基金会管理条例》也对基金会公益事业支出重新作了量化规定，并对公募基金会和非公募基金会作了区别：“公募基金会每年用于从事章程规定的公益事业支出，不得低于上一年总收入的70％，非公募基金会每年用于章程规定的公益事业支出，不得低于上一年基金余额的8％。”其三，基金使用的对象。基金的使用属于公益事业支出，包括基金会从事公益事业的所有支出，具体内容包含公益资助项目的费用、执行项目的成本及基金会组织募捐的费用，但不包括基金会专职工作人员的工资、福利、基金会日常办公的行政开支。其四，基金使用的透明度要求。资金使用的不透明问题，是长期以来公众对基金会运营管理最大的质疑。近年来，一些基金会暴露出的问题已严重背离了基金会的宗旨，某些“基金会”打着慈善的名义进行“圈钱”，有的基金会弄虚作假骗取登记，有的擅自挪用捐赠收入，有的利用捐款进行违规投资致使资金流失，有的很少或者不开展公益活动。这些情况已严重影响了社会公众对基金会的信任。

四、对中国基金会的展望

(一)基金会的企业化发展。根据国外基金会发展的情况，未来的基金会呈现公司化发展的趋势。如，美国休斯顿联合之路慈善总会已开始公司化运营，整个基金会管理包括总裁和分管三大部门的副总裁，募款部负责全市3000多家企业事业单位以及个人募款和组织与募款有关的活动；社区服务部负责考核70个会员服务机构，评估服务项目，确定资金分配额、培训、服务信息交流管理等；财务部门负责会计、审计、具体收款拨款。此外，还有总务、电脑数据库管理、人事部等。可以预见，中国的基金会也将迈步走向企业化发展的探索之路。

(二)国际化发展。随着我国基金会管理的完善，我国本土基金会也会走向国际，正如众多国外基金会在华发展一样，在国外也开展公益活动，并在维护世界和平，保障国际人权等众多方面起到重要的作用。转贴于 中国论文下载中心 http://

第五篇：北京华樾慈善基金会财务管理制度

北京华樾慈善基金会财务管理制度

第一章

总则

第一条 为规范北京华樾慈善基金会（以下简称“基金会”）财务管理工作，根据《中华人民共和国会计法》、《基金会管理条例》、《民间非营利组织会计制度》等法律法规，按照《北京华樾慈善基金会章程》的规定制定本制度。

第二条 基金会财务管理本着分类管理、预算管理、严格控制原则。各项预算内开支本着节约，预算外开支要严格履行审批程序，内容要合法，手续要齐全的原则。

第三条 基金会的财务管理实行统一领导、归口管理。在理事长领导下，秘书长把控好各部门财务支出和收入工作，做到量入为出。

第四条 基金会的保值增值要严控风险，切实做到零风险。

第二章

财务管理体制

第五条 基金会的财务工作严格遵守国家法律法规和基金会的相关规章执行。基金会的财务工作接受社会公众和国家有关管理部门的监督和审计。

第六条 基金会的最高权力机构是理事会。财务部的制度制定、更新，重要财务收支应以财务报告形式向基金会理事会递交，理事会审议通过后方可执行。

第七条 基金会监事会或责成相关审计机构定期审计基金会资产财务工作。审计结果要向基金会理事会报告。财务部日常管理工作由秘书处负责。

长之前，应当进行资产财务审计。

第八条 基金会理事会换届和更换法定代表人及秘书

第三章

财务工作管理

第九条 财务部配有会计1人，出纳1人。基金会的会计要具有财务专业中级以上技术职称。会计不得兼任出纳。财务人员调动工作或离职时，必须审计无误后办理交接手续。

第十条 财务部会计必须按照《民间非营利组织会计制度》要求行使权利，进行会计核算、会计监督。

第十一条 建立内部财务管理体制，明确职责划分。

（一）基金会秘书长严格遵守国家法律法规，按机构设置、岗位职责选配诚实守信、品行端正的财务人员。组织拟定基金会财务管理制度。接受财政、税务、审计机关的监督；

（二）财务负责人认真贯彻落实国家财经法律法规和有关财务政策。认真审核重要财务事项，协调各种财务关系以及各相关部门与财务部的关系。组织制定财务预算，编制财务决算并负责组织实施。定期检查财务预算的执行情况，研究执行中存在的问题，提出解决方案并监督落实。负责组织财务核算，审核财务决算等；

（三）财务人员：具体履行财务管理职责，做好财务预算编制、执行、控制、分析考核和决算工作。建立健全内部财务管理制度，做好财务管理基础工作。

第四章

预算管理

第十二条 根据基金会发展战略规划，依据基金会工作计划，财务部本着统筹规划、保障重点、收支协调、勤俭办事的原则，编制财务预算。

第十三条 预算草案由财务部会同各业务部门，依据基金会工作计划进行编制。预算内容包括各项收入、业务成本、管理费用、筹资费用等。预算草案经秘书处审核后，形成财务总预算，报理事会审议批准后执行。

第十四条 各部门在编制预算时，收入预算参考上年预算执行情况及业务发展计划合理预测制定；业务活动成本和管理费用预算按照量入为出、厉行节约的原则，根据项目特点和工作计划测算编制。

第十五条 各部门要严格执行财务预算，不得超预算或无预算安排支出。除因工作计划、工作内容或者人员发生较大变化需调整预算外，对已经审批的预算一般不作调整。在季度末和年末，财务部应总结、分析预算执行情况及存在问题，及时向秘书处提出改进意见。预算执行情况纳入各部门的业绩考核。基金会的财产及其他收入受国家法律保护，任何单位及个人不得侵占、私分和挪用。

第五章

收入管理

第十六条 基金会接受捐赠的现金、物资，或以拍卖捐赠物品等方式收到的现金资产，应按照进入基金会银行账户的实际到账额计算；接收的外币捐赠须建外币账户进行明细核算；接收捐赠物资按公允价格证明开具捐赠发票并记入基金会收入。捐赠款物实行统收、统支，统一管理。

第十七条 基金会接受的每笔捐赠款都必须开具捐赠收据，设置现金和银行存款日记账，按照捐赠发生顺序逐日逐笔记载，不得遗漏。

第十八条 基金会与捐赠人订立了捐赠协议，或捐赠者有指定用途的，应按照捐赠约定和捐赠者意愿使用捐赠资金和物资，不得擅自改变原定用途。确需改变用途的，应当事先征得捐助人的允许。

第十九条 分类核算捐赠收入与捐赠以外的其它收入。根据收入性质，严格划分限定性收入和非限定性收入。捐赠收入应根据国际惯例、国务院《基金会管理条例》等有关法规，按与捐赠方签署的捐赠协议约定的比例提取管理费用。

第二十条 严格遵循捐赠款公示程序，实行财务公开。基金会应适时向社会公布募捐款数量，公开基金会开展公益活动和筹得善款的使用情况，接受国家有关部门审计、媒体监督和捐助者的查询。

第六章

支出管理

第二十一条 各项支出安排必须符合机构的使命愿景，采取预算化管理方式提前安排计划资金，必须贯彻厉行节约和量力而行的原则，严格遵守财务制度和财经纪律。

第二十二条 资助项目的支付。

（一）每年从事章程规定的业务活动成本支出不得低于上一年末基金会净资产余额的8%；

（二）定向捐款的项目按照捐赠方与基金会签署的捐赠协议执行，捐赠协议在双方负责人签字后生效。凡协议中已列明使用范围、金额和支付时间的，在协议生效后即执行。基金会委派专人负责该项目实施；

（三）非定向捐款的资助项目需经理事会批准后，由基金会按照相应流程执行。非理事会议讨论通过的项目，经理事会领导审批完成后方可执行；

（四）定向及非定向捐款均由基金会派人监督以保证严格执行捐款使用协议，如协议执行过程中出现违反捐款使用协议精神的情况，基金会负责人有权通知财务停止资助项目的支付并报告捐款单位、捐款人及理事会裁决。在理事会闭会期间报告副理事长或理事长裁决，但须提交下一次理事会予以认可。

第二十三条 筹集捐款费用的支付。

（一）捐赠设备物资时，在设备物资分配或变卖过程中发生的运输差旅费、招待费、人员劳务费等在设备物资折价中支付，如果设备物资直接分配到援助地或执行机构，原则上发生费用由接受捐赠单位或捐赠方支付；

（二）为筹集捐款及捐赠物品的宣传印刷、差旅、招待、会议、奖励等业务费用在活动成本中支付。

第二十四条 管理费的支付。用；

（一）管理费用包括基金会办公费、工作人员薪酬等费

（二）基金会工作人员工资福利和行政办公支出比例按北京市民政局规定执行，特殊情况减免提收管理费须经基金会理事会同意。

第二十五条 按照理事会批准的预算，执行项目、管理费和筹资费用支出。执行项目支出需认真履行捐赠协议，并严格执行支出审批程序。对无预算、无审批文件的特殊支出，须按规定程序报批后办理。

第二十六条 经办人员在办理报销手续时，要主动递交真实完整的原始凭证，按要求填写支出报销单。特殊性支出，无论金额大小，均由资金使用部门或经手人作出文字说明，经审批后办理结算。

第二十七条 财务人员在办理报销业务时，要认真履行职责，对不真实、不合法的原始凭证不予受理，对记载不正确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照有关规定更正、补充。

第七章

成本管理

第二十八条 成本核算的基本任务是反映项目管理、执行和服务过程中的各项耗费，合理安排使用人力、物力、财力，降低成本，是公益事业发展的基本要求。

第二十九条 成本一般包括项目资助成本、项目服务成本、管理费用和筹资费用。财务部根据《民间非营利组织会计制度》制定相应的成本费用核算办法，建立健全项目成本核算制度。

第三十条 有关成本核算的原始记录、凭证、账、费用汇总和分配表等资料，内容必须完整、真实，记载和编制必须及时，必须如实反映项目在管理和服务过程中的各种耗费。

第三十一条 因项目策划、信息沟通、捐赠服务及捐款筹集等，需向捐赠人提供项目或活动成本估算，由财务部与相关项目管理部负责。在提交成本估算前，应经秘书处批准。项目成本估算，按照成本核算的原则和方法进行，必须提供可靠的人力、物资、费用支出的估算依据。

第八章

资金运作

第三十二条 在确保资金安全的基础上，基金会将指定专人负责基金会资金保值增值工作，确保资金保值增值无风险。

第三十三条 资金增值部分列支金融机构风险金、业务费和管理费等费用后的余额，自动增加到基金会的本金中。

第九章 票据管理

第三十四条 基金会出纳负责保管增值税发票、《接受捐赠统一收据》、支票等各类票据，并做好辅助记录。票据存根交与会计做账并按照《会计档案管理办法》的规定保管，不得随意销毁。

第十章

资产管理 第三十五条 资产是基金会拥有或控制的、能以货币形式计量的经济资源，包括流动资产和非流动资产。

第三十六条

基金会货币资金由财务部统一开设账户和进行钱账分管。固定资产由财务部统一建账、核算，由综合管理部进行采购、登记和管理，使用部门验收。实物形态的资产由资产使用部门负责保管，财务部与综合管理部定期进行清查盘点，保证账账相符，账物相符，账表相符。

第三十七条 单位价值在规定标准1000元以上、耐用时间在一年以上的办公设备或其他设施列入固定资产管理；单位价值虽未达到规定标准。

第三十八条 财务部应会同综合管理部加强对固定资产调拨、转让、报损、报废的管理，确属不能、不宜使用或闲置的固定资产，可以按规定的程序作相应处理，避免造成损失浪费。

第三十九条 不够固定资产标准的各种工器具以及办公用品等的制作、购买、验收、进出库、保管等均由综合管理部负责，规范审批程序，科学管理控制。在保证工作需要的前提下，降低非固定资产的库存和消耗。

第四十条 基金会接受的捐赠物资由综合管理部负责验收，财务部负责登记、入账和监督，并开具捐赠收据或证书；项目管理部会同综合管理部负责捐赠物资的入库、调拨和使用。在调拨使用时，应充分尊重捐赠人的意愿。在捐赠物资无法用于符合其宗旨用途时，可以依法拍卖或者变卖，所得收入用于捐赠项目上。

第十一章 财务分析与财务监督

第四十一条 财务分析与财务监督是认识、掌握财务活动规律，提高财务管理水平和资金使用效益，维护财经纪律，促进事业健康发展的重要手段。

第四十二条 财务分析主要内容：预算执行情况，资金运用情况，成本（费用）情况，财产物资使用管理情况等。财务部应结合项目管理和服务特点，建立科学合理的财务分析数据指标。通过分析，反映业务活动和经济活动的效果，并将分析结果及时反映给秘书处和理事会，为其进行决策提供科学依据。

第四十三条 财务监督主要内容：审核、检查预算编制、执行和财务决算的真实性、准确性和完整性；对各项收入、支出的范围和标准进行审查，对违反国家法律法规、财务制度和财经纪律的行为，要及时予以制止、纠正；性质严重的，要逐级报告，并按有关规定及时处理。

第十二章

财务决算

第四十四条 财务决算是会计期间公益项目的收入及成本、资产质量、财务效益等基本情况的综合反映，是全面了解和掌握基金会运营状况的重要手段。

第四十五条 财务部应严格按照国家有关财务会计制度的规定，在进行财产清查、债权债务确认和资产质量核实的基础上，以内发生的全部经济交易事项的会计账簿为基本依据，认真组织财务决算编制和报表工作，做到账表一致、账账一致、账证一致、账物一致。

第四十六条 严格按照《民间非营利组织会计制度》的规定编制财务报告，并接受财务审计。

第十三章

财务信息披露

第四十七条 财务信息披露是建立社会公信力的重要环节，其主要形式是财务会计报告。

第四十八条 财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书构成。按照《民间非营利组织会计制度》的规定，机构会计报表包括资产负债表、业务活动表和现金流量表，同时包括会计报表附注，说明机构采用的主要会计政策、会计报表中反映的重要项目的具体说明和未在会计报表中反映的重要信息的说明等。

第四十九条 建立定期财务信息披露制度，提供真实、及时、公允的财务信息。按照基金会章程规定，每年在基金会网站及相关媒体上公布审计报告和财务会计报告。

第五十条 以单一项目或捐赠人为报告主体的财务会计信息由财务部负责编制，报秘书处审核批准后，方可对外提供或披露。重大财务信息的披露必须纳入财务会计报告的内容，由财务部按规定报批后方可对外披露。

第十四章

会计档案管理

第五十一条 会计档案是记录和反映机构经济业务事项的重要历史资料和证据。会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报告以及其它会计资料等。

第五十二条 会计档案按照《会计档案管理制度》执行，实行专人管理。会计档案由财务部负责整理归档。

第五十三条 会计档案不得外借，遇有特殊情况，须经主管财务的领导批准后，可以提供查阅或复制，并办理登记手续。

第五十四条 销毁会计档案须按规定程序审批。对到期未了结的债权债务的原始凭证及其它未了事项的原始凭证不得销毁，要另行立卷，保管到结清时为止。

第十五章

附则

第五十五条 本制度经2017年10月27日理事会表决通过，自公布之日起执行。第五十六条 本制度由北京华樾慈善基金会负责解释。