分析性复核的程序和方法5篇

第一篇：分析性复核的程序和方法

分析性复核的程序和方法。

1、检查审计项目是否适用分析性复核方法。比如：审计实施阶段，对现金、应收账款等敏感性和风险性都较高的项目，也不宜直接依赖分析性复核的结果。

2、收集相关的会计信息及其他经济信息，并分析数据之间存在的关系。假如我们怀疑被审计单位故意低估销售收入，但销售往往与运输、包装，甚至职工奖金关系密切，如果我们断定销售收入与包装开支存在着因果关系，可使用回归分析法进行分析，以检查销售收入的合理性。

3、估计合理期望值。分析性复核结果如何，与估计期望值的准确度关系很大，比如：推算值（可根据前几年的经济指标），比如：相对独立的参考值（比如速动比率100%），这一过程需要很多专业判断和业务知识。

4、通过计算或分析，将实际值与期望值进行比较。

5、对差异进行分析和了解，调查异常变动因素。不能合理解释的重大差异往往隐含着一定的审计风险，我们应特别予以关注，并采取其他方法对审计项目进行重点审计。其实对近几年琼民源、银广厦、东方电子等上市公司披露虚假会计信息进行简单的分析性复核，就会发现很多疑惑。比如“琼民源”公司1996年利润总额和净利润分别较1995年增长848倍和1290倍。对一个公司在短短一年的时间内有如此惊人的业绩，略有会计常识的人都会提出怀疑。如果审计人员对此不予重点关注，丧失了最起码的职业敏感和职业道德。

第二篇：A级景区复核程序

A级旅游景区复核的程序有哪些？

一、省评定委员会负责全省3A级旅游景区的复核工作，负责对4A级以上旅游景区初核后报国家旅游局。景区全面复核工作两年开展一次，已评定质量等级的旅游景区均在复核范围。

二、复核主要依照国家标准《旅游景区质量等级的划分与评定》（GB/T17775-2003）以及相关管理办法和评定细则。复核工作应采用景区自查、交叉检查、重点抽查、明查暗访等方式进行。由省评定委员会向受复核的3A级以上旅游景区下发复核通知书，州、市评定委员会向受复核的1A、2A级旅游景区下发复核通知书，接受复核单位收到通知书后开展自查工作，并在规定的时间提交自检自查报告。

三、各级评定办公室组织复核组开展复核并根据检查的实际情况，写出详细的检查报告及整改建议，将评分结果、复核意见和整改建议报州、市评定委员会或省评定委员会。省评定委员会根据州、市评定委员会上报资料对1A、2A级旅游景区进行抽查审定后批复；3A级以上旅游景区由省评定委员会根据评定办公室提交的复核组意见审定后，对通过复核的景区进行批复。复核结果由省评定办公室进行公告。

四、对复核检查达不到标准规定的1A、2A、3A旅游景区，省评定委员会可做出签发警告通知书、通报批评、降低和取消等级的处理。对于取消和降低等级的景区，由省评定委员会对外公告，同时报国家评定委员会备案；对复核检查达不到标准规定的4A、5A旅游景区，省评定委员会可签发警告通知书、通报批评，并将情况上报国家评定委员会。对差距较大,整改不力的，由省评定委员会向国家A评委提出降低和取消等级的处理意见。在复核检查中对全省1A、2A、3A级旅游景区作出签发警告通知书、通报批评、降低和取消等级通知处理的同时，需事先通知景区所在地的州、市旅游局A评委。受复核的旅游景区接到警告通知书、通报批评、降低和取消等级的通知后，须认真整改，并在规定期限内将整改情况报省评定委员会，由省评定委员会委派检查员对其进行重新检查复核后，再作出相应的处理意见。凡被降低和取消等级的旅游景区，自降低和取消等级之日起一年内，不得重新申请原来或更高级别的等级。

第三篇：第三章财务分析程序与方法

第三章财务分析程序与方法

名词：

财务分析的程序：亦称财务分析的一般方法，是指进行财务分析所应遵循的一般规程。

名词

企业战略分析：通过对企业所在行业或企业拟进入行业的分析，明确企业自身地位及应采取的竞争战略。

企业战略分析通常包括行业分析和企业竞争策略分析。

名词

财务分析报告是财务分析的最后一步。它将财务分析的基本问题、财务分析结论、以及针对问题提出的措施、建议以书面的形式表示出来，为财务分析主体及财务分析报告的其他受益者提供决策依据。

财务分析报告：是指财务分析主体对企业在一定时期的筹资活动、投资活动、经营活动中的盈利状况、营运状况、偿债状况等进行分析与评价所形成的书面文字报告。

名词

水平分析法，是将反映企业报告期财务状况的信息与反映企业前期或历史某一时期财务状况的信息进行对比，研究企业各项经营业绩或财务状况的发展变动情况的一种财务分析方法。

名词

垂直分析：通过计算报表中各项目占总体的比重或结构，反映报表中的项目与总体关系情况及其变动情况。

比率分析法是财务分析的最基本、最重要的方法。

名词

比率分析：实质上将影响财务状况的两个相关因素联系起来，通过计算比率，反映它们之间的关系，借以评价企业财务状况和经营状况的一种财务分析方法。

简答：

连环替代法的程序由以下几个步骤组成：

1.确定分析指标与影响因素之间的关系

2.根据分析指标的报告期数值与期期数值列出两个关系式或指标体系，确定分析对象。

3.连环顺序替代，计算替代结果。

4.比较各因素的替代结果。

5.检验分析结果。

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第四篇：分析性复核法在审计实践中的应用

发布时间：2010-10-30 14:14:48

审计的具体方法大致有审阅、观察、查阅与函证、计算、分析性复核法、盘点等方法。分析性复核法是将构成审计事项的各个因素分解开来，找出这些因素的本质和彼此之间的关系的一种审计方法。分析性复核法主要有三种用途：第一，分析、复核审计事项的构成因素及相互之间的关系；第二，分析、复核影响审计事项的诸因素；第三，分析、复核账户借贷发生额及其余额。分析性复核法在审计实践中是一种常用而有效的审计方法，下面就审计实践中用该方法查处的重大违纪违规问题和经济案件与大家交流一下：

案例

1在2009年对某医院财务收支审计过程中审计人员运用分析性复核法查出该医院乱收费110万元。其中：

(1)重复多计收费74万元，审计过程如下：通过审前调查了解到，没有明显超过国家目录价格标准和加成率的现象，但是，老百姓反映的“看病贵”的现象是很普遍的，难道该医院执行国家物价政策就这么“好”？针对医院每天上万条收费记录和川流不息的病人如何查出 1

“乱收费”？审计人员带着疑问进行了分析，医院每一笔收费都是单价乘以数量，既然单价没有问题，那数量就可能有疑问，如何查找数

量上存在的问题呢？通过查找病历和调查病人的方法，显然是大海捞针，审计时间和人力都不允许，只有运用复核法才是比较科学的，首

22万支、大型真空固定垫10

个、进口挡铅泡沫块220张，„。然后从该院收费业务系统中将以上

医疗器械和耗材当期收费情况（含使用数量）筛选出来，例如：一次

性注射器64万支、大型真空固定垫188个、进口挡铅泡沫块6

42张，„。将设备科的数据与收费业务系统中数据进行比较，收费业务

系统中数据大于设备科的数据，之间差异数为：一次性注射器42万

支、大型真空固定垫178个、进口挡铅泡沫块420张，„。以上差异

数是没有发生物耗的医疗器械和耗材的收费数，将该数乘以收费单

价，即重复多计收费74万元（该院收费业务系统中数据显示有一位

病人一天使用一次性注射器63支）。

(2)超标准收取病（加）床费36万元。审计过程如下：通过审

前调查了解到，该院工作总结中有一段表述：“„病床使用率继

续增长，病床使用率115.8%，同比增长6.5 %。病床使用率达到100%

以上的科室有：肿瘤科、皮肤科、呼内科，最高达190.7%，最低

103.6%。„”从以上表述中，可以得知该院相关科室住院病房存在大

量加床现象，但是审计人员在该院收费业务系统中只发现寥寥几笔加

床费记录（6元/床），通过对相关病房实地调查，发现原病房中存在大量的加床，且没有降档收费（如：三人间病房加一床，4个人应全

部按4人间标准收费），如何将全年的加床数量全部查出来呢? 显然

通过查找病历和调查病人的方法也是不可取的，只有运用复核法才

是比较科学的，首先从该院后勤科取得相关科室住院病房平面图，通

过平面图确定符合国家相关规定的病床编制数，将该数乘以365天，即相关科室住院病房使用数最大值，然后从该院收费业务系统中将以

上相关科室住院病房当期使用数筛选出来，结果是收费业务系统中病

房使用数大于编制病房使用数最大值，即存在加床现象，并且加床病

房所有病床没有降档收费，通过收费业务系统中病房使用数和编制病

房使用数最大值之间的差异数计算出该院当期超标准收取病（加）床

费36万元。

当审计组将以上通过分析性复核法查出的110万元乱收费违纪

违规事实摆在该院财务负责人和物价负责人面前时，他们很惊讶地问

审计人员“你们是怎么查出来的?”，该院物价负责人曾在审计过程

中对审计人员拍胸扬言“医院不存在乱收费，如果有问题找他”，后

来该负责人不敢面对审计组，自己写了一封检讨信托人转交审计组。

案例2

在配合纪委查处某集团原董事长受贿案中，审计人员成功地利

用分析性复核法查出该集团公司下属某培训学校隐瞒收入私设“小金

库”200多万元，且该部门负责人从“小金库”中提取10万元向其

行贿的犯罪事实，为专案组提供了有力的证据，两名被“双规”的当

事人7天7夜没有开口，第八天在审计人员查出的事实面前不得不低

头认罪，交待了犯罪事实。

审计过程如下：审计人员介入该案时，通过案情了解到，群众

举报该集团公司下属某培训学校向其行贿，源都不会直接在财务账面上反映，要么是通过虚列支出套取资金转移

到账外，基于这两点分析，审计

人员首先查阅该培训学校财务账，没有发现大额非正常性支出，经分

析审计人员判断该学校有可能存在隐瞒收入行为，该校每一笔收入都

是培训单价乘以培训人数，账面上反映的培训单价没有异常，可能是

培训人数存在瞒报行为，审计人员前往交警支队车管所调查该培训学

校已领取驾驶证的人数，通过调查发现该校在车管所已领取驾驶证的人数多于财务帐面上已培训毕业人数1211人，凭此审计证据专案组

迅速找相关人员追查1211人的培训费去向，该校相关人员在他们意

想不到的审计证据面前，不得不交待该校至成立以来通过收入不入账的方法隐瞒收入私设“小金库”200多万元的违纪违规事实，同时还

交待了该部门负责人从“小金库”中提取10万元行贿的犯罪事实。

从以上案例可以看出，通过对交警支队车管所和本单位非财务

部门的审计取证，找出这些部门和审计事项彼此之间的关系，利用这

些非财务性证据对审计事项进行分析性复核，可以取得较好的审计成果。审计实践证明只有将分析性复核法与其他审计方法有机地结合在一起运用，一定会获得事半功倍的审计效果。

刘子军

第五篇：质性研究方法浅析

基础教育阶段教师教育研究工具——“质的研究”方法浅析

现行的教育环境下要求广大的教师做研究型教师，可是，说说容易，做起来难啊。据笔者调查，现如今基础教育阶段的教师，真正潜心做研究的可谓凤毛麟角。究其原因有二：一来是教师队伍特别是农村中小学教师的学历水平偏低，平均为大专水平，对于专业的研究理论和技术基本一无所知，多数人对于“研究”态度还是敬而远之；二来，教师基本的教学工作任务过于繁重。备课、上课，各种读书笔记、业务积累，每学期还要准备常规检查的材料，如此种种已经让老师们应接不暇，哪还有心思潜心研究？如此反复的工作量，只会让老师们产生职业倦怠感。

如何让老师们从繁琐又重复的工作中解脱出来走上幸福而又充满乐趣的研究之路呢？我认为，还是先消除老师们对于做研究的误解与迷茫，然后再让其了解一些行之有效的研究方法最为重要。

说起做研究，有广义和狭义之分。而作为教师的教育研究，也是有广义和狭义之分，广义上讲，教育研究可以看成是教育工作者对待教育的一种态度。是教师在走上讲台之前，了解学生，对已有的教学内容经过恰当的筛选和加工，然后选择合适的教学方法，这样的一个过程。狭义的教育研究隶属于规范研究，是基于一定的观念、方法和途径对教育问题的一种探究、研讨过程。对于广大的中小学教师而言，由于直接面对教育实践中的实际问题，所以研究主要以应用研究和开发研究为主，表现为行动研究或实践研究，其目的是解决教育教学中的实际问题。

近几年来，我国有不少学者提出了一种新的社会科学研究方法，即“质的研究”。对于质的研究国外学者这样定义：西方学者伯格（Berg）指出：所谓“质”，是指一件事物是什么（what）、如何（how）、何时（when）、和何地（where）等意义，其本质是非常暧昧不清的；邓津（Denzin）与林肯（Lincoln）也指出“质的”一词，隐含着“过程”与“意义”双重意涵；斯特劳斯（Strauss）指出：质性研究的目的不在于验证或推论，而是在于探索深奥、抽象的经验世界之意义，所以研究过程非常重视研究对象的参与及其观点之融入；同时，质的研究对于研究结果不重视数学与统计的分析程序，而是强调藉由各种资料收集方式，完整且全面地收集相关资料，并对研究结果做深入的诠释。

陈向明（2000）是中国大陆质性研究的代表人物，她的定义是：质的研究是以研究者本人作为研究工具，在自然情境下采用多种资料收集方法，对社会现象进行整体研究，使用归纳法分析资料形成理论，通过与研究对象互动对其行为和意义建构获得解释性理解的一种活动。陈向明（2008）认为：质性研究（qualitativeresearch）,也被译为“质的研究”、“质化研究”。在我国人类学界通常被称为“文化人类学方法”，在社会学界通常被称为“定性研究”。质性研究的操作定义如下：以研究者本人作为研究工具，在自然情境下采用多种资料收集方法，对社会现象进行整体性探究，主要使用归纳法分析资料和形成理论，通过与研究对象互动对其行为和意义建构获得解释性理解的一种活动。

我在完成硕士论文的时候就采用了质的研究方法，查阅了不少的文献资料，对这种研究方法了解的也较为透彻了。其实，质的研究方法还包含一些具体的可操作的方法，具体如下：

1.扎根理论是一种质的研究方法，起源于20世纪60年代格拉斯（B.Glaser）和斯特劳斯两人在一所医院里对医务人员处理即将去世的病人的一项实地观察,在《扎根理论的发现》（The Discovery of Grounded Theory）一书中提出了“扎根理论”。其形成过程受到了美国符号互动理论、实用主义思想、科学的逻辑、工作社会学的影响。扎根理论在研究方法产生、发展和逐步成熟的过程中形成了自身的一些特点，主要体现如下：

1）在资料中建构理论。扎根理论认为研究者应着重资料的分析与实质理论的建构。斯特劳斯和科宾认为，扎根理论强调理论的发展，而且该理论植根于所收集的现实材料，以及资料与分析的持续互动。扎根理论的研究者在建构理论前一般没有理论假设，在不断提问与发现经验材料中，直接从原始资料中提炼概念、建构理论；强调研究材料的经验性与生活性；强调理论建构与实证分析相结合；强调扎根性的发展概念与范畴。

2）不断进行比较。比较是扎根理论的主要分析思路之一，在资料和理论之间不断进行对比，然后归纳出类属（category）及其属性。扎根理论是一个不断比较、思考、分析、转化资料成概念以建立理论的过程。其涵义包括：比较不同的人（比如他们的观点、情境、行动、话语和经历等）；比较相同个体在不同时间的资料；事件的比较；数

据资料与类别的比较；一个类别和另一个类别的比较。

3）适度运用文献。扎根理论注重对实证材料的进行归纳、建立概念、并建构理论的特点，容易让人产生错觉，即扎根理论可能不太重视文献资料。实际上，文献分析也是扎根理论的重要组成部分。这是因为一定的文献分析有助于研究者对比原有理论的优缺点，从中发现可能的理论创新之处及研究方向，另外扎根理论的成果也可用来与原有理论进行对比。当然也有研究者认为过多使用原有理论会束缚研究者的思路，前人的思想可能会束缚我们的思路，使我们有意无意地将别人的理论往自己的资料上套，或者换句话说，把自己的资料往别人的理论里套，也就是人们所说的“削足适履”，而不是“量体裁衣”。但也不可否认文献分析的价值，适度而又灵活地使用文献资料能够让我们的研究更具方向性。

4）对理论保持敏感。扎根理论特别强调研究者应对理论保持警觉。在研究的过程中，扎根理论特别注意将经验材料与理论建构联系起来进行思考。保持理论敏感性不仅可以帮助我们在收集资料时有一定的焦点和方向，而且在分析资料时注意寻找那些比较集中、浓缩地表达资料内容的概念，特别是当资料内容比较松散时。

5）研究过程的系统化与程序化。是指发现问题、收集资料、编码、转译、摘记和报告撰写等一系列步骤。在研究方法上，扎根理论主要采用观察法、访谈法、文献法等。同时，在收集与分析资料过程中，不断采用归纳、演绎、提问、对比、验证等方法。

6）强调理解式研究。一方面，研究者尽量采用“当事人”立场收

集、分析资料，理解当事人行动的意义，并且在建构概念过程中也尽量考虑用当事人的原话。另一方面，扎根理论认为研究者的个人解释在研究中也起着重要作用。研究者可以利用自身的经验性去理解资料。这样，原始资料在研究者与被研究者的立场之间不断得到互动性的辨析与提炼。通过扎根法建构的理论，实际上是研究者将个人解释与理解资料本来涵义两者完美结合的产物。

2.访谈法

由于社会科学研究设计到人的理念、意义建构和语言表达，因此“访谈”便成为社会科学研究中一个十分有用的研究方法。质性研究的访谈法在执行过程中实际上应该是一种充满情感的对话之旅，而在分析过程中却应该积极秉承价值中立的基本原则。

3.参与观察法

参与观察法一般运用于个案研究当中，以求对某种现象或一系列现象进行深度的描述和分析。对于问题的学术定义通常为单独的个案研究提供了逻辑合理性。参与观察法要求研究者作为所要研究领域的一员直接参与其中，参与者的角色使之能够从局内人或成员的角度接触所要探索的“小世界”的自然状态。参与是一种策略，否则研究者便无法接近所要研究和探索的某些领域，直接观察和体验是收集资料的主要方法和形式，但同时研究者可以运用访谈、查找文献和其他方法收集资料。

著名教育家苏霍姆林斯基说，如果你想让教师的劳动能够给教师一些乐趣，使天天上课不致变成一种单调乏味的义务，那你就应当引

导每一位教师走上从事研究的这条幸福的道路上来。亲爱的老师们，如果您理解了质性研究，那么我坚信，您很快就成为名副其实的研究型教师了。同时，也会越发感到充实、快乐、幸福„„