营改增常见问题回答 - 深圳市国家税务局

第一篇：营改增常见问题回答 - 深圳市国家税务局

营改增常见问题回答

1、我公司是否要营改增？

答：请确认贵公司是否在名单内的，在名单内的属于营改增纳税人，名单可以在国税局网站上查询。如果不在名单但经营范围确实属于营改增“1+6”业务的，可以与地税局沟通，将企业纳入营改增名单内，确实急需办理营改增业务的可到前台办理登记。

2、我公司要不要办理国税登记？

答：已在国税做过税务登记不需重新办理。未登记的到三楼营改增专用通道直接办理。

3、我公司是否为一般纳税人

答：年应税服务销售额在500万元以上并且填写《增值税一般纳税人资格确认通知书》，由后台统一批量认定为一般纳税人。未报送《增值税一般纳税人资格确认通知书》的不会批量认定为一般纳税人。

4、什么时候可以买发票？

答：10月8日起领购国税发票，11月1日起使用，不得提前开具。

新办登记的企业第二天系统会自动核定普通发票票种，不用单独申请。有票种了就可以领购发票。10月7日前登记的营改增企业系统已经批量核定了普票票种。

5、我可以使用哪种发票？

答：货物运输的交通运输业《货物运输业增值税专用发票》

一般纳税人可以申请防伪税控专用发票、防伪税控普通发票和通用机打发票； 小规模纳税人可以申请通用机打发票，或者到税务局代开发票。

从事国际运输业、国际货物运输代理业、国际海运业、国际海运业船舶代理业、报关代理业、国际旅客航空运输业纳税人可申领《广东省深圳市国家税务局通用机打发票》（规格不一样）

6、从事客运、出租行业的，原来在地税使卷式的发票，现在能在国税也领卷式发票吗？ 答：可以。现在即可申请。

7、我原来在地税有针孔打印机，现在要重新买打印机吗？

答：不用，国税发票也适用针孔打印机。

8、原来的发票能用到什么时候？

答：用到2012年11月1日前，11月30日前在地税缴销；衔头发票能用到2013年2月1日前，2月28日前在国税缴销。

9、我怎么知道什么时候我的税种核定做好了？

答：从11月1日起，国税局网站登陆办税服务区查询。

10、我要什么时候去开通银税扣款协议？

答：核定税种后，即可开通银税扣款协议。没有核定增值税税种，无法签银税扣款协议。但不影响发票领购，可以在发票领购窗口刷POS机缴纳工本费。

11、我在地税已经开通了银税扣款协议了，国税还要吗？

答：需要，应开通国税银税扣款协议。

第二篇：红原县国家税务局“营改增”情况报告

红原县国税局关于“落实全面深化改革”的情况报告

按照红原县全面深化改革2016年工作台账的要求，我局已在5月底前全面完成了“营改增”各项试点工作。将 “建筑业、房地产业、金融业、生活服务业”四大行业纳入试点范围。我局按照上级统一安排，接收并对试点行业进行税收管理。现将 “营改增”情况报告如下。

一、“营改增”宣传及培训情况

2016年3月28日按照省局、州局分项目、分环节协同推进调查核实工作的要求，红原县国税局组织业务骨干深入“营改增”企业的生产经营场所，对纳税人的税务登记、发票管理等数据进行核实，收集纳税人的问题和需求，确保调查核实数据真实、有效，为营改增工作落地打下坚实基础。同时在瓦切镇、安曲镇、刷经寺镇、红原县城公告栏张贴了《营改增告知服务书》，并充分利用电视台、QQ群、“微红原”等平台向纳税人宣传“营改增”相关内容，2016年4月20日下午，在家圆宾馆会议室举行由红原县国税局和红原县地税局联合开展的“聚焦营改增试点，助力供给侧改革”宣传暨培训会。此次宣传暨培训会由红原县常务副县长郑子强，红原县国税局、红原县地税局负责人，全县60余户企业代表及红原县国、地税干部职工参加。培训会前，常务副县长郑子强就 “营改增”工作的推进提出四点要求：

一、思想认识要到位。只有认清形势，深化思想认识才能有效推进工作；

二、宣传工作要到位。采取多渠道多形式的培训工作，让纳税人清楚了解相关政策与办税流程；

三、组织力量要到位。加强领导，确保“营改增”工作稳步推进；

四、服务工作要到位。拓展纳税服务措施，最大可能方便纳税人办税。同时郑子强同志还对近几年红原县经济发展情况进行了介绍，激励各企业在红原发展的信心、决心。在培训会上，航天金穗公司工作人员对金穗软件安装及操作步骤进行了讲解；县国税局对“营改增”相关法律法规作了解读与交流、对新的增值税纳税申报表的填报、企业所得税汇算等进行了培训；地税局有关同志就资源税等进行了讲解。

2016年4月21日，红原县国税局以“聚焦营改增试点、助力供给侧改革”为主题，以办税大厅为阵地，开展“局长接待日”进一步增强营改增宣传实效。接访过程中，接待局长和业务科长针对纳税人咨询的问题，进行一对一耐心辅导，对税收政策进行详细解读，尤其是纳税人重点关注的营改增税收疑问，进行了更为详细的解答，向纳税人发放营改增办税指南与纳税服务联系卡。通过面对面的交流，倾听纳税人的需求与意见，提升纳税人对营改增改革的支持和了解。

2016年4月22日至24日，红原县国税局10名干部分4个小组以全县“营改增”纳税户为目标，宣传半径200余公里，往返路程500余公里，对红原县全县226户“营改增”纳税户开展了上门宣传辅导工作。在宣传过程中，工作人员发放了《营改增告知服务书》和《致全国“营改增”纳税人的一封信》，同时我局干部围绕“营改增”相关政策，办税流程等问题不厌其烦，挨家挨户地讲解，对纳税户提出的问题也一一详细作答。

二、管户移交及运行情况

2016年5月1日营改增后我局共接收“四大行业”营改增纳税人226户，其中一般纳税人有3户，小规模纳税人223户。按行业分，生活性服务业218户，金融保险业4户，房地产业1户，无本地注册的建筑业企业。

2016年5月1日，红原县快捷三一八汽车旅馆有限责任公司在红原县国税局工作人员的指导下，成功为游客张婧开出第一张生活服务业增值税普通发票，金额880元；协助县地税局代开房屋租赁增值税普通发票一份，金额5250元。同时，办税大厅预约红原县红粮洗车行前来办理税务登记证和领购发票150份。标志着红原县“营改增”试点工作顺利实施。

2016年5月4日红原县国家税务局办税服务厅设立地税办税服务窗口，实现国地税联合办税。

2016年6月1日，红原县国家税务局迎来全面推行“营改增”以来的首个申报征收日。申报当日,局领导与分管领导值守办税大厅，税源管理人员电话预约“营改增”纳税人进行申报，并及时解决纳税人咨询问题，信息中心工作人员积极处理申报中出现的网络拥堵、系统故障等问题，办税服务厅秩序良好,未出现纳税人拥堵现象,首个申报日平稳顺利度过。截止2016年6月2日18：00时，共受理“营改增”企业纳税申报5户次，建筑安装企业预缴税款7笔，征收税款147，402.53元，配售发票16户，代开发票20笔，接受纳税咨询21人次。

到2016年6月底，我局共为37户纳税人安装防伪税控设备并配售增值税专用发票和增值税普通发票。为67户未达起征点纳税人配售增值税了定额发票。

截止2016年6月底红原县国家税务局增值税入库5，378，483.72元；其中国内一般增值税入库3，721，547.57元，“营改增”入库1，656，936.15元。2016年5月1日后新增“营改增”税款共入库1，504，948.18元（建筑业1，384，020.44元，生活服务业120，927.74元）；其中5月：建筑业258，023.79元，生活服务业18，700.46元；6月：建筑业1，125，996.65元，生活服务业102，227.28元。

以上是我局“营改增”工作的宣传、运行、培训以及申报、征收情况的汇报，若有不妥，请批评指正。

红原县国家税务局 2016年7月18日

第三篇：房地产企业营改增后常见问题

房地产企业营改增后常见问题

1、股权收购拿地方式能否抵扣进项税额？

股权收购是指一个公司收购另一公司的股权，得到了被收购方的土地，如果被收购方的土地是通过招拍挂取得的，收购方按被收购方原来取得的国土部门出具的行政事业性收据，抵扣11%。如果被收购方的土地是通过转让所得得到的土地，被收购方原来对土地的入账价值，以原来被转让方视同销售开具的票据作价，如果被收购方是通过国家无偿划拨来的则不能抵扣进项税的。

2、合作建房拿地方式能否抵扣进项税额？

依据财税【2016】36，房地产企业营改增后，土地成本可以按国土部门提供的行政事业性收据，扣除 11%，但前提条件是土地成本必须取得当地国土部门盖章的行政事情性收据，如果没有行事业性收据，就不能抵扣。对非房开公司出土地，房地产公司出资金的合作建房，非房地产公司视同销售，按照转让土地使用权计征 11%的增值税，也就是说，非房地产公司与房地产公司合作建房，约定分房产或分 利润，不论哪种方式，都视同销售。

3、不动产对外投资、分配等视同销售行为如何控制风险？ 不动产对外投资、分配在税法中视同销售，营改增以后，要缴纳增值税。依据财税【2016】36 号规定，如果转让 2016 年 4月 30 日之前的不动产，选择 5%的简易征收，如果不动产是 5 月1 日以后取得的对外投资所分配的，视同销售是按 11%缴税。因此，对不动产对外投资和分配，视同销售，就分为不动产是 5 月1 日之前还是 5 月 1 日之后转让两种情形。

4、房屋代建模式财税如何操作

房屋代建必须具备三个条件：（1）建设单位（发包方）自己拥有土地应以建设方的名义去当地发改委立项报建审批和规划；（2）房屋代建的房地产公司不能垫款；（3）代建的房地产公司只能从中收取代理费营改增以后，房地产公司从事代建行为，按现代服务6%缴纳增值税。

5、土地出让金、市政配套费、拆迁补偿费、排污费、异地人防建设费可否作为房地产企业的进项扣除？

依据财税【2016】36 号文件规定，房地产公司从五月 1 日后，能扣除的成本只限于土地出让金，而土地出让金的扣除必须凭当地财政部门开具的行政事业收收据扣除。因此，市政配套费、拆迁补偿费、排污费、异地人防建设费不可以抵扣进项税。如果拆迁补偿费不采用现金补偿，采用产权调换，即迁一还一，拆迁房按视同销售，11%缴税，建设拆迁房所发生的成本是可以抵扣进项税金的。比如说拆迁房所发生的材料费房开公司可抵扣 17%，建安成本可抵扣 11%、因此房开公司营改增后，应尽量选择产权调换模式更省税。

6、土地出让金返还模式及相应财税处理？

土地出让金返还，根据交易模式的不同而不同。第一种情况，如果土地出让金返还，和政府约定土地出让金用于拆迁补偿支出，在土地增税没有取消的情况下，应开具增值税红字发票，冲减土地成本。第二种情况，政府土地出让金返还，如果政府约定，专款专用，在财务上土地返还款作专款专用，没有任何税收的问题。第三种情况，如果政府和房开公司土地出让金合同约定，土地返还款是用于奖励，财务上记营业外收入，不缴增值税，只缴企业所得税。

7、支付的各类拆迁补偿费或拆一还一的成本如何抵扣？ 月 1 日后，房开公司所发生的新项目，支付的拆迁补偿费，如果是政策性拆迁补偿费，是不可以抵扣的，如果是商业性拆迁，被拆迁方视同不动产转让，应按 11%征税，如果 4 月 30 日之前的房屋，则按 5%简易征收，房开公司只能抵扣 5%。成本按公允价进成本。

8、红线外附加工程所包含的进项税额能否抵扣？

红线外所发生的工程是不能进红线之内的成本的，因此，红线外附加工程所取得的进项税不能抵扣增值税进项税。但这要看各地方政策，目前，全国只有广州市允许红线外的成本可以进成本。

9、房开企业成片取得土地，分期开发,如何抵扣? 按国家税务 2016 年公告 18 号，当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款当期销售房地产项目建筑面积，是指当期进行纳税申报的增 值税销售额对应的建筑面积。房地产项目可供销售建筑面积，是指房地产项目可以出售的总建筑面积，不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。支付的土地价款，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。设计费等前期工程费如何抵扣进项税额？

财税 201636 号文件规定，设计费是按 6%缴纳增值税。对于 房开公司，是可以抵扣 6%的进项税的。

10、境外设计费、策划费的如何抵扣处理？

财税【2016】36 号文件附件 4 规定，在境外发生的设计费，策划费是免税的，因此，房开公司与境外的设计企业发生的设计费、策划费，由于境外是免税的，因此不能抵扣。

11、营改增前后甲供材处理的变化对房地产业税负的影响在哪里？ 营改增前甲供材分两种，营改增前甲供材料分两种，一种是甲供设备和装修材料，只要房开公司自己购买材料和装修材料，设备和装修材料是不需要交营业税的，除了甲供设备和装修材料之外，其他任何的甲供材，施工企业都要交建安税，房开公司必须取得建筑公司全额的建安发票，才能在土增税、所得税税前扣除。营改增以后，根据财税【2016】36 号文件规定，建筑企业的销售额是按照施工企业向房开公司收取的所有价款包括价外费用，比如说 1000 的工程，600 万的材料、400 万的劳务，房开公司算增值税的计税依据是建安公司收取的 400 万。营改增后，施工企业一定选择简易计税，房开公司只能抵扣自己购买的材料部分。营改增后，房开公司选择甲供材或包工包料，要通过数据计算分析。例，房开公司与施工企业签定的合同 1000 万，其中材料 600 万，建安 400 万，如果施工企业给房开公司开 1000 万的票，则房开公司可抵扣 1000*11%=110 万元；如果房开选择甲供材料，自己购买 600 的材料，房开公司能抵扣的金额600*17%=102 万；施工企业给房开公司开具的 400 万，选择简易征税给房开公司开具 3%的专用发票，房开公司只能抵扣400*3%=12 万，房开公司能抵扣 114 万，实际生活中，房开公司所购买的材料不一定能全部取得专用发票，因此，营改增以后包工包料有可能比全部甲供材料税负会更低。因此，实际生活当中，应根据甲供材料购买的材料比重的高低来决定。

12、房地产开发企业甲供材如何抵扣进项税额及材料采购过程中运输和材料发票开具技巧？

材料可抵扣 17%，购沙石料只能抵扣 3%。参考肖太寿财税工作室 2016 年 4 月 7 日文章《营改增后建筑企业“甲供材”涉税风险控制的合同签订技巧。

13、园林绿化工程营改增前后的涉税风险控制技巧在哪里？ 园林绿化工程营改增前后的涉税风险控制技巧决定在合同签订环节，苗圃属于农产品系列，是免税的，房开公司直接和园林公司签合同买苗圃，凭园林公司开具的发票的销售价*13抵扣；园林公司有两种，一种是有苗圃的园林公司，一种是没有苗圃的园林公司，当房开公司选择有苗圃的园林公司，如果签订包工包料，比如 100 万的苗圃，10 万的植树劳务，园林公司开具 11%的增值税专用发票，房开公司抵扣 110 万*11%=12.1 万元；如果房开公司园林公司签订 100 万的销售合同，请人 10 万的植树劳务合同，可以抵扣 100*13%=13 万元，但园林公司不会签订包工包料合同，10 万的劳务开具 3%的专用发票，10*3%=0.3 万元，则房开公司可以抵扣 13.3 万元；如果房开公司和没有苗圃的园林公司签订包工包料合同，园林公司只能开具110万11%的专票，房开公司可以抵扣 110*11%=12.1 万元，因此，选择第二种方案。

14、在基建工地搭建的临时建筑能否抵扣增值税？最后被拆 除，是否需要做进项税转出？

财税【2016】36 号不能适用分两年抵扣增值税，能否抵扣，法律上没有明确规定，待税总出台相应的补丁文件。

15、施工现场的水电费的博弈分析及处理方法。

如果业主是房开公司，房开公司应给施工企业开具水电发票，电费抵扣 17%，水抵扣 13%。

16、多项目施工能否采用汇总纳税方法进行进项税额抵扣？ 国家税务总局 2016 年公告 17 号文件和财税【2016】36 号，建筑企业采用总公司直接管理项目部的情况，不同项目之间可以交叉抵扣增值税。采用一般计税方法的施工企业，是在工程施工所在地按 2预交增值税，按简易征收方法计税的施工企业，工程所在地按 3%预交增值税，所以多项目施工，可以汇总不同项目的进项税在公司注册所在地抵扣进项税。

17、资质共享与增值税抵扣办法的冲突

资质共享指建筑企业通过总公司的资质中标工程拿给公司旗下各不同子公司施工，营改增后，增值税纳税地点回到公司注册所在地，必须以总公司名义建账，所有收支通过总公司来实施。

18、清包工建筑工程和甲供工程在销售额的确定上营改增前 后有何重大变化？对建筑和房地产公司有何影响？

营改后，清包工和甲供材料工程有一些变化，甲供材的销售额的确定是按建筑企业向业主收取的货款来计算，按差额来计算；比如说建筑工程 1000 万，甲供材 200 万，施工企业的销售额为 1000-200=800 万；以 800 万作为销售额，清包工也是按分包额从总包收取的价款作为销售额的计税依据。

19、境外设计费、策划费的如何抵扣处理？

根据财税【2016】36 号文件附件 4 境外设计费、策划费是免税的，因此不能抵扣。

20、园林绿化工程中购买的苗木、草皮如何抵扣？是以增值税专用发票抵扣还是开具农产品收购发票？

苗圃公司免增值税，凭苗圃公司的发票，按买价*13%抵扣。比如是农民自己的草皮苗木没有发票，只能去税务局代开发票才能抵扣。

21、施工临时用水、用电的如何抵扣处理及发票开具技巧？

让房开公司给施工企业开具 17 的电费发票和 13%的水费发票抵扣。如果施工是做道路施工的，由施工企业和电力公司签订合同开发票。

22、售楼处、样板间如果最后拆除，其所包含的进项税是否转出？ 售楼处、样板间进房地产公司的销售费用，所含的进项税能抵扣。当售楼处、样板间拆除后，表明售楼部、样板间已经使用完毕，不需要做转出。

23、回迁安置房是否要视同销售征收增值税？视同销售缴增值税。

24、清包和甲供材的建安劳务增值税处理方法的分析。

依据财税【2016】36 号文件，甲供材料的情况，增值税可以选择一般计税方法和简易计税方法，选择计税方法，取决于甲供材在合同中的比重，参考肖太寿财税相关文章。

25、出租的不动产免租期内如何确认销售额? 出租的不动产如果是 4 月 30 日之前的，按简易征收征收增值税，如果是 4 月 30 日以后，则按一般计税 11%交增值税。免租不符合增值税的增收条件，因此，免租期不征收增值税。

26、楼体广告、电梯间广告、车辆广告行为如何适用增值税税目？ 财税【2016】36 号文件，楼梯广告、电梯间广告按租赁不动产租税，按 11%征收增值税。车辆广告按 17%征收增值税。

27、随房赠送物业管理费如何确认销售额? 买房送物业管理费视同销售，按市场公允价，确定销售额征税。

28、营改增前后“买一赠一”行为如何纳税以及风险如何控制？ 营改增前后都一样，营改增前，买房送的冰箱洗衣机，不能土增前扣除，营改增后，要视同销售交增值税，因为买一赠一不能像工业企业一样捆绑销售，因此，打折销售比赠送划算。

29、营改增前后首付款与按揭款该如何纳税？ 首付款和按揭款到账时间即为增值税纳税义务时间。30、营改增前后自持物业经营或出租是否有利？ 月 1 日之前，自持物业应按 5%简易征收来征税，5 月 1 日后按11%征税。

31、日光盘的营改增风险？

按预收账款 3%预交增值税，完工后再进行抵扣，因为是预交，对营改增来讲没有什么风险影响。

32、房屋定价的困惑和销售筹划 目前土地增值税没有取消，房屋定价应考虑增值税、企业所得税、土地增值税几个问题来考虑。

33、营改增前后售后返租涉及的税收风险有哪些？该如何控制？ 营改增前和营改增后，都应该由物业公司或资产管理公司来代替业主进行出租，资产管理公司收取管理费按 6%现代服务业征收增值税。物业公司或资产管理公司收取代理费，给出租人省一道房产税。因此，营改增后，应通过资产管理公司或物业公司代租更省税。

34、房地产企业支付的贷款利息能否抵扣进项税？融资顾问费呢？ 融资相关的手续费、咨询费等是否可以抵扣进项？

财税【2016】36 号文件，附件 2 的规定，企业购买的贷款 利息、跟贷款相关的手续费、咨询费，顾问费都不能抵扣增值税。

35、统借统贷行为增值税时代的业务处理分析。

财税【2016】36 号文件，附件 3 的规定，只要集团企业向下属公司收取的利息跟归还银行的利息一致的情况下，贷款利息不征收增值税，如果高于银行收取的利息，则全额征收增值税。

36、公共配套无偿赠送是否要视同销售征收增值税？ 公共配套如果是无偿赠送的情况，要视同销售缴纳增值税。

37、买房送电器是否要视同销售缴纳增值税呢？如何进行税务处理最划算？

从理论上讲捆绑销售，但房产属于特殊商品，业主一定要全额开具发票，电器计入营销费用视同销售，因此，买房送电器不划算，还不如售价打折划算。

38、开发产品的融资性售后回租是否能够开具专票？应该如何进行合规的处理？

财税【2016】36 号规定，融资性售后回租视同为贷款服务，获取的增值税专用发票不能抵扣进项税。

39、房地产企业的售后回租（非融资性）行为在增值税框架下如何进行处理？

售后回租认定为贷款服务，不能抵扣进项税。

40、不同类型车库、车位在增值税时代的涉税处理分析。车库、车位分为能办产权的和不能办产权的，如果没有产权的车位车库，卖房送车库，赠送的是长期使用权，根据财税【2016】

号，没有产权的车库要视同销售缴纳增值税，有产权的车库 也要交增值税，车位，房开公司地上停车位，收的停车费按 11% 缴纳增值税。

41、房地产代收费用是否属于增值税的价外费用要一并征收增值税？ 财税【2016】36 号，房地产公司代收的住房维修基金免收 增值税，除此之外的所有代收费用作为价外费用缴纳增值税。

42、房地产的定金、订金、诚意金、意向金是否属于预收款性质？ 不是，都是房地产公司未开盘前收取的行为，财务上作其他 就收款，不作为预收款，没有产生增值税纳税义务。

43、没收的定金和违约金是否应当缴纳增值税及开具发票技巧？ 没收的定金和违约金，如果在建委备案了，应作为价外费用开具发票，缴纳增值税，如果没有备案，是不需要缴纳增值税。

44、商业地产的停车收费项目如何缴纳增值税？

商业地产的停车收费，根据财税 201636 号，停车收费按 11%缴纳增值税。

45、企业发生的餐饮消费行为是否可以抵扣增值税呢？

财税【2016】36 号附件 2 规定，企业发生餐服务，不可以抵扣增值税，但住宿费可以抵扣 6%，会议时，增加住宿费减少餐饮费。

46、企业接受的物业服务能否抵扣增值税？

物业服务费按现代服务业，可以抵扣 6%，如果物业公司是小规模纳税人，则不可以抵扣。

47、地下车位永久租赁行为增值税税目如何适用？

合同法规定，租赁合同超过 20 年无效，永久租赁，根据财税【2016】36 号，视同销售，缴 11%增值税。

48、买房送家电，房开企业购家电可以抵扣进项，售房按销售不动产缴纳增值税吗？

营改增后，房地产购买的家电只要获得专用发票就可以抵扣进项税。

49、房地产项目公司注销时的财税风险及留抵税额如何处理？ 根据财税(2006)165 号文件，第八和，公司注销清算之前，账上的留抵税额不能退税，因此房产公司注销前的留抵税不可以抵扣。建议房开公司在注销前加强发票管理，及时抵扣进项税金。50、设计费等前期工程费如何抵扣进项税？

根据财税【2016】36 号文件的规定，设计费按 6%缴纳增值税，因此，房地产公司可以抵扣 6%的前期工程费进项税金

第四篇：江苏省关于营改增实务问题回答（范文）

江苏省税务局关于营改增问题 1.增值税专用发票与增值税普通发票有哪些区别？

（一）根据国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发﹝2006〕156 号规定：“专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。

抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证”；增值税普通发票基本联次为两联，比专用发票少了抵扣联。

（二）增值税专用发票是使用一般计税办法的增值税一般纳税人取得进项税额的合法有效抵扣凭证，可以通过发票认证、发票平台查询确认等方式进行进项税额抵扣。普通发票不得用于抵扣。

（三）增值税一般纳税人在发生应税行为时可通过增值税发票管理新系统税控专用设备自行开具增值税专用发票；现阶段增值税小规模纳税人需要使用增值税专用发票，需到税务机关申请代开。

2.只有一般纳税人才可以自行开具增值税专用发票吗？

增值税一般纳税人在发生应税行为时可通过增值税发票管理新系统税控专用设备自行开具增值税专用发票，根据国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发﹝2006〕156 号规定：“一般纳税人应通过增值税防伪税控系，使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。”；同时，根据文件规定：“增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。”

3.增值税专用发票的初次领票的程序是怎样的？ 一般程序：

增值税一般纳税人在办理完毕一般纳税人认定手续后，应按照一定的程序领用专用发票。其基本程序如下：

（1）最高开票限额行政许可。所需资料：《税务行政许可申请表》和《增值税专用发票最高开票限额申请单》；（2）供票资格核定。所需资料：税务登记证件或工商营业执照副本（三证合一户）、经办人身份证明原件及复印件和发票专用章印模、《纳税人领用发票票种核定表》。（3）税控系统专用设备发行。凭增值税税控系统最高开票限额《准予税务行政许可决定书》和《增值税税控系统安装使用告知书》，持增值税税控系统专用设备到办税服务厅办理发行事宜；

（4）核发《发票领用簿》。主管税务机关经审核通过后，核发《发票领用簿》，《发票领用簿》上载有核定的发票种类、数量以及领票方式；

（5）领用发票。凭税务登记证件和经办人身份证明（经办人变更的提供复印件）持《发票领用簿》和增值税税控系统专用设备向主管税务机关领用专用发票。

4.增值税专用发票发放所需报送资料有哪些？

（一）前台办理资料：（1）税务登记证件。

（2）经办人身份证明（经办人变更的提供复印件）。

（3）《发票领用簿》。

（4）领用增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票和增值税普通发票的，应提供金税盘、税控盘、报税盘或IC 卡。

（二）纳税人可以通过江苏国税电子税务局及网上办税服务提出申请，在网上申请通过后可以选择前往自助办税区、大厅前台领取或通过由税务机关邮寄纸质发票取得发票。5.增值税专用发票是几联的? 增值税专用发票可分为三联版和六联版两种。专用发票基本联次为三联，第一联为记账联，销售方记账凭证；第二联为抵扣联，购买方扣税凭证；第三联为发票联，购买方记账凭证。从纳税人实际需要出发，国家税务总局还有六联版专用发票，其中 1－3 联仍为基本联次，4－6 联根据纳税人实际需要使用。

6.达到一般纳税人认定标准就可以使用增值税专用发票吗? 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36 号）规定：“有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：

（一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。

（二）应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。”

第五篇：重庆市国家税务局营改增政策指引

重庆市国家税务局营改增政策指引(4)

11.对再保险的政策目前仅有68号文中的一段描述，希望能够出台更具体的政策解释，指导再保险部分的纳税工作。

回复：财税〔2016〕68号明确：

（一）境内保险公司向境外保险公司提供的完全在境外消费的再保险服务，免征增值税；

（二）试点纳税人提供再保险服务（境内保险公司向境外保险公司提供的再保险服务除外），实行与原保险服务一致的增值税政策。再保险合同对应多个原保险合同的，所有原保险合同均适用免征增值税政策时，该再保险合同适用免征增值税政策。否则，该再保险合同应按规定缴纳增值税。原保险服务，是指保险分出方与投保人之间直接签订保险合同而建立保险关系的业务活动。

第（一）条即原保险与保险标的风险均在国外，国内不就该项服务征收增值税；第（二）条即所有风险标的和原保险均在国内，再保险与所有原保险享受同样的增值税政策。12.根据36号文及46号文规定，金融机构往来利息收入免增值税，但在市局出台的免税政策备案资料清单中没有对此免税事项报送资料的规定，希望早日增加相关内容。回复：《税收减免管理办法》第十五条：纳税人随纳税申报表提交附送材料或报备材料进行备案的，应当在税务机关规定的减免税期限内，报送以下资料：

（一）列明减免税的项目、依据、范围、期限等；

（二）减免税依据的相关法律、法规规定要求报送的材料。纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

市局《货物和劳务税处关于营改增税收优惠备案报送资料的紧急通知》已说明，以上未尽的试点实施办法规定的税收优惠项目，请结合财税〔2016〕36号文件规定报送备案资料。金融同业往来利息收入享受增值税减免备案参考资料：（1）《纳税人减免税备案登记表》2份；（2）贷款合同原件及复印件；（3）金融同业往来利息收入相关证明材料；（4）主管税务机关要求提供的其他证明材料。13.对视同销售的税务政策，希望更明确。

回复：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

财税[2016]36号第十四条规定：下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；

（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。第四十四条规定：纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十四条所列行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：

（一）按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定；

（二）按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定；

（三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）。成本利润率由国家税务总局确定。

14.能否向国家税务总局呼吁，对税控设备享受财政全额抵减的政策能否扩大到服务器版本，包括布局在总部的验签服务器、税控盘阵等专门的税控设备也能享受政策减免。回复：《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第19号）、《国家发展改革委关于完善增值税税控系统有关收费政策的通知》（发改价格〔2012〕2155号）和《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）只明确符合上述规定的增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减，验签服务器、税控盘阵等专门的税控设备并未纳入抵扣范围，在总局新规定出台前，不得享受税收抵减。其购进验签服务器、税控盘阵等专门的税控设备时可向销售方索取增值税专用发票抵扣进项税额。

15.由于财务公司基本没有进项税来源，营改增后公司增值税税负增加，因此希望对“营改增”后实际税负增加的部分予以返还，切实减轻公司税收负担。回复：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）规定，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门不得规定免税、减税项目。同时，根据《国务院关于清理规范税收等优惠政策的通知》（国发〔2014〕62号）和《国务院关于税收等优惠政策相关事项的通知》（国发〔2015〕25号）文件规定，未经国务院批准，各地区、各部门不得对企业规定财政优惠政策。对与企业及其投资者（或管理者）缴纳税收或非税收入挂钩的先征后返、列收列支、财政奖励或补贴，以代缴或给予补贴等形式减免土地收入等违法违规的财政支出优惠政策，坚决予以取消。

建议企业加强内部管理，对购进货物、应税服务、不动产等，应主动向销售方索取增值税专用发票用作进项抵扣。16.扩大进项税抵扣范围，允许对集团内部的贷款利息收入开具增值税专用发票，成员单位按收到的专票税额进行抵扣。财务公司虽然是金融机构，但主要为成员单位服务，不能对外吸收公众存款，资金主要来源于成员单位，收入也全部来自于成员单位，根据国家税务总局2015年92号公告，对集团内部符合要求的统借统贷利息收入是免交营业税的（营改增后政策平移则免交增值税），而成立财务公司的主要目的就是加强资金集中管理、提高资金使用效率，如果对财务公司因资金集中管理产生的利息收入缴纳的增值税不予抵扣的话，实际是加大了集团的融资成本，降低了资金使用效益。希望各级领导能根据财务公司实际情况，对财务公司贷款利息收入缴纳的增值税允许集团内部成员单位抵扣； 回复：财税[2016]36号文件明确：统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免征增值税。同时，根据财税〔2016〕36号文件规定，“纳税人购进的贷款服务，以及接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣”。

17.公司在购买商品或劳务时，存在销售方如新世纪百货、部分酒店，以各种理由拒绝向公司开具增值税专用发票情形，希望国税部门能敦促各销售方在销售商品或劳务时，如购买方要求开具增值税专用发票，需依法向购买方开具增值税专用发票。

回复：一般纳税人购买商品、劳务或接受提供服务，除政策规定不得开具增值税专用发票的情形外，可向销售方索取增值税专用发票，对方拒不开具的，纳税人可拨打12366或向当地主管国税机关举报。

《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条规定：应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款，有违法所得的予以没收。

18.工商银行反映部分业务取得专用发票比较难，抵扣的链条在操作上还有待进一步完善。如实际工作中，我行租赁网点的水电、物管、房租在取得专用发票时存在一定困难。在固定加油站购买油卡，用于固定的车辆使用，与生产经营紧密相关，但是中石油加油站对此不提供专用发票，客观上加大了企业的成本支出。

回复：一般纳税人购买商品、劳务或接受提供服务，除政策规定不得开具增值税专用发票的情形外，可向销售方索取增值税专用发票，对方拒不开具的，纳税人可拨打12366或向当地主管国税机关举报。

银行租赁网点的水电、物管、房租等，在租赁时均可要求对方开具增值税专用发票。租赁方为小规模纳税人的，可向应税服务发生地主管税务机关申请代开。购买加油卡需开具增值税专用发票的，可向购买加油卡的加油站当地所属石油公司索取。

19.如下操作是否能被税务认可，总分机构模式下，总机构统一收到收入后，可否在总机构统一做销项税额，然后将不含税的收入下划分支机构；另外总机构统一采购设备，可否由总机构统一取得专用发票作进项抵扣，然后将不含税的支出下划分支机构列支。免去总分机构之间通过开票进行认证和抵扣的工作量。

回复：2016年5月1日起纳入营改增试点的属于固定业户的纳税人，总分支机构不在同一区（县），但均在我市范围内的，可按照《货物和劳务税处关于做好营业税改征增值税试点纳税人汇总申报纳税工作的通知》规定向主管税务机关申请汇总申报纳税，请各单位做好宣传解释工作。20.对属于不能抵扣的项目，但取得了专用发票，可否不进行认证，直接当普通发票处理。对于这个问题有不同的解释，有的说不认证，有的说认证了不抵扣，有的说要认证要抵扣再进项税转出。我们希望有一个比较统一的答复，也利于纳税人防范税务风险，便于操作管理。

回复：纳税人购进货物、服务或无形资产用于不能抵扣的项目，取得的增值税专用发票，可以不进行认证抵扣。21.税法规定逾期90天以内的贷款利息收入要缴增值税，超过90天的可不缴纳，但90天以内的已缴税款不得转出。目前银行资产质量处于下行趋势，逾期90天以内的贷款利息收入挂帐额度越来越大，这部分未实际收到的收入银行不但不能产生收益，还要缴纳增值税，而且本金还有遭受损失的风险，建议能否考虑对超过90天后仍然无法收到的贷款利息收入，在90天以内欠息缴纳的增值税进行回转。回复：财税[2016]36号文件明确规定：金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税。