《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法[合集]

第一篇：《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法

《财政国库管理制度改革试点会计核算

暂行办法》补充规定

根据《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》(财库[2002]28号)的有关规定，取消了试点单位的小额现金账户。为保证财政国库管理制度改革的顺利实施，规范试点单位会计核算，我部对现行《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》(财库

[2001]54号)作如下补充规定(以下简称《补充规定》)：

一、停止执行《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》中有关小额现金账户会计核算内容。

二、取消小额现金账户后，财政国库支付局会计、行政事业单位会计、建设单位会计，对于财政授权支付会计处理，作如下调整补充：

(一)财政国库支付局会计，根据代理银行报来的《财政支出日(旬、月)报表》，与中国人民银行国库划款凭证核对无误后，列报支出，并登记预算单位支出明细账，会计分录为：借：一般预算支出、基金预算支出--单位零余额账户额度

贷：已结报支出--财政授权支付

(二)行政事业单位会计，从单位零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：事业单位：

借：现金

贷：零余额账户用款额度

借：事业支出、材料等

贷：现金

行政单位：

借：现金

贷：零余额账户用款额度

借：经费支出、库存材料等

贷：现金

(三)建设单位会计，从单位零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：

借：现金

贷：零余额账户用款额度

借：待摊投资等

贷：现金

三、本《补充规定》自发文之日起施行。

第二篇：广丰县县级财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法

广丰县县级财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法

［作者：国库股

来源：本站原创 点击：1026 更新：2006-10-19］

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根据《广丰县县级财政国库管理制度改革试点方案》和《广丰县县级财政国库管理制度改革试点资金支付管理暂行办法》的有关规定，参照《上饶市财政局关于印发〈上饶市市级国库管理制度改革试点会计核算暂行办法〉的通知》，制定本办法。

一、财政总预算会计

（一）财政总预算会计将国库资金拨付代理银行清算备用金账户，会计分录为：

借：其他财政存款――清算备用金

贷：国库存款

（二）财政总预算会计对通过财政国库支付执行机构直接支付的资金，根据财政国库支付执行机构每日报来的按一级预算单位分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》（格式见附件１，下同）中直接支付数额，与人行广丰县支行国库直接支付划款凭证（格式见附件２，下同）有关数据核对无误后，列报预算支出，会计分录为：

借：一般预算支出、基金预算支出

贷：国库存款

（三）财政总预算会计对通过代理银行办理的预算单位授权支付的资金，根据财政国库支付执行机构每日提出来的按一级预算单位分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》中的授权支付数额，分“当日清算资金”与“次日清算资金”，分别与人行广丰县支行国库授权支付划款凭证（格式见附件３，下同）和清算备用金账户划款明细单（格式见附件４，下同）有关数据核对无误后，列报预算支出：

属于当日支付当日清算资金发生的支出，会计分录为：

借：一般预算支出、基金预算支出

贷：国库存款

属于动用清算备用金账户资金，在次日进行资金清算所发生的支出，会计分录为：

借：一般预算支出、基金预算支出

贷：其他财政存款――清算备用金

（四）代理银行前日从清算备用金账户支付的资金，通过当日上午同人行广丰县支行进行清算后自行补平。财政总预算会计根据人行广丰县支行国库授权支付划款凭证，同代理银行前日提供的清算备用金账户划款明细单核对无误后，作会计分录：

借：其他财政存款――清算备用金

贷：国库存款

二、财政国库支付执行机构会计

（一）财政国库支付执行机构会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《财政总预算会计制度》执行。根据财政国库支付执行机构核算的特点，需要在《财政总预算会计制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款”（科目编号１０３）和“已结报支出”（科目编号２１３）会计总账科目，并设立预算支出明细账。预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出的“类”、“款”、“项”及预算单位记载（基本建设支出、科技三项费用、专项类支出要记录到项目）。

“财政零余额账户存款”科目用于核算财政国库支付执行机构在代理银行办理财政直接支付的业务。本科目贷方，登记财政国库支付执行机构当天发生直接支付资金数；本科目借方，登记当天国库单一账户存款划入冲销数；本科目当日资金结算后，余额为零。

“已结报支出”科目用于核算财政资金已结清的支出数额，当天业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。年终转账时，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”

（二）财政国库支付执行机构为预算单位直接支付款项时，根据银行支付凭证回执联，按一级预算单位分“类”、“款”、“项”列报预算支出，会计分录为：

借：一般预算支出、基金预算支出――财政直接支付

贷：财政零余额账户存款

（三）财政国库支付执行机构每日按一级预算单位分“类”、“款”、“项”编制《预算支出结算清单》，并就其中的直接支付数额与人行广丰县支行国库直接支付划款凭证有关数据核对无误后，送总预算会计结算资金，会计分录为：

借：财政零余额账户存款

贷：已结报支出――财政直接支付

（四）财政国库支付执行机构对于授权支付的款项，根据代理银行每日报来的《财政支出日报表》（格式见附件５）中的财政授权支付数额，分“当日清算资金”和“次日清算资金”，分别与人行广丰县支行划款明细单有关数据核对无误后，列报预算支出，并按一级预算单位登记支出明细账，会计分录为：

借：一般预算支出、基金预算支出――单位零余额账户额度

贷：已结报支出――财政授权支付

（五）年终，财政国库支付执行机构将预算支出与有关方面核对一致后转账时，会计分录为：

借：已结报支出

贷：一般预算支出、基金预算支出

（六）财政国库支付执行机构对县财政局批准下达各预算单位零余额账户用款额度，不作正式会计分录，但需要备查登记。县财政局批准下达各预算单位零余额账户用款额度，记增加方；单位通过零余额账户支用资金，记减少方。增加方与减少方差额反映预算单位零余额账户用款额度结余数。

预算单位零余额账户用款额度结余数与人行广丰县支行清算额度结余数的差额，与清算备用金账户中财政授权支付部分的支付资金数一致。

三、行政、事业单位会计

（一）对财政直接支付，预算单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政资金直接支付入账通知书》（格式见附件６）及原始凭证（“工资”支出凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表）入账，会计分录为：

事业单位：

借：事业支出、材料等

贷：财政补助收入――财政直接支付

行政单位：

借：经费支出、库存材料等

贷：拨入经费――财政直接支付

如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，预算单位应同时登记固定资产账，会计分录为：

借：固定资产

贷：固定基金

（二）对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》（格式见附件７）与分月用款计划核对后记账，并在资产类增设“零余额账户用款额度”会计总账科目（事业单位编号１０３，行政单位编号１０７）进行核算，会计分录为：

事业单位：

借：零余额账户用款额度

贷：财政补助收入――财政授权支付

行政单位

借：零余额账户用款额度

贷：拨入经费－－财政授权支付

（三）预算单位从零余额账户转账支付资金时，会计分录为：

事业单位

借：事业支出、材料等

贷：零余额账户用款额度

行政单位

借：经费支出、库存材料等

贷：零余额账户用款额度

（四）预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：

事业单位

借：现金

贷：零余额账户用款额度

借：事业支出、材料等

贷：现金

行政单位

借：现金

贷：零余额账户用款额度

借：经费支出、库存材料等

贷：现金

（五）预算单位授权支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时记固定资产账，会计分录为：

借：固定资产

贷：固定基金

（六）资产类“银行存款“科目，核算内容改变为预算单位的自筹资金收入、以前结余、上级补助资金和各项往来款项等。

（七）年终决算仍由各预算单位负责编制、并逐级汇总、由一级预算单位上报县财政局。

实行财政直接支付和财政授权支付后，各预算单位对所属预算单位的财政直接支付和财政授权支付，不作“拨入经费”（财政补助收入）、“拨出经费”或“拨入专款”、“拨出专款”等账务处理，在汇总资产负债表时，将所属预算单位的数额直接相加。

四、建设单位会计

（一）对财政直接支付，建设单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证入账，会计分录为：

借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等。

贷：基建拨款-本年预算拨款等-财政直接支付

（二）对财政授权支付，建设单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》与分月用款计划核对后记账，并在资金占用类增设“零余额账户用款额度”编号（234）会计总账科目进行核算，会计分录为：

借：零余额账户用款额度

贷：基建拨款-本年预算拨款等-财政授权支付

（三）建设单位从零余额账户转账支付资金时，会计分录为：

借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等

贷：零余额账户用款额度

（四）建设单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：

借：现金

贷：零余额账户用款额度

借：待摊投资等

贷：现金

五、对账

县财政局国库管理机构、财政国库支付执行机构、中国人民银行广丰县支行国库、代理银行、预算单位等都应建立全面的对账制度，在认真处理各项账务的基础上，加强对账工作，定期、及时地与有关部门和单位核对账务。

（一）县财政局国库管理机构在处理完当月账务后，分别与中国人民银行广丰县支行国库和财政国库支付执行机构核对账务。

1、与中国人民银行广丰县支行国库核对月末存款余额，对账单由中国人民银行广丰县支行国库提供，对账内容为“国库单一账户”结存数、支出数。

2、与财政国库支付执行机构核对按一级预算单位分“类”、“款”、“项”的支出数。

（二）财政国库支付执行机构在处理完当月账务后，分别与县财政局国库管理机构、代理银行和一级预算单位核对账务。

1、与县财政局国库管理机构核对按一级预算单位分“类”、“款”、“项”的当月发生和当年累计支出数，对账单由财政国库支付执行机构提供。

2、与代理银行对账。对账内容为代理银行提供的通过“财政零余额账户”当月办理的各预算单位分“类”、“款”、“项”的财政直接支付数；同时与各代理银行核对各预算单位“财政授权支付额度”、“财政授权支付额度支用数”和“财政授权支付额度结余数”，对账内容为代理银行提供的各预算单位“零余额账户”分“类”、“款”、“项”的相关数据。

3、与一级预算单位对账。对账内容为该一级预算单位及所属各级预算单位汇总的分“类”、“款”、“项”的预算支出总数，包括财政直接支付数、财政授权支付的额度数、支用数、结余数，对账单由财政国库支付执行机构提供。

（三）预算单位在处理完当月账务后，应就“单位零余额帐户”与代理银行核对财政授权支付的额度、支出数、额度结余数，对账单由代理银行提供。经双方签证后的对账单由预算单位随同月份会计报表逐级上报。每日终了，预算单位应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，编制“现金库存日报表”。

(四)年终，县财政局和预算单位设置10天的整理期，用于处理未达账项等事宜。整理期结束后，县财政局国库管理机构、财政国库支付执行机构、中国人民银行广丰县支行国库、代理银行、预算单位、上下级预算单位之间的相关账务必须完全一致，不应再有未达账项。

（五）终了后，代理银行和基层预算单位对截止12月31日财政授权支付额度的下达、支用、余额等情况进行对账签证。代理银行将基层预算单位零余额账户财政授权支付额度全部注销，基层预算单位凭对账签证单注销单位零余额账户额度余额，并作如下会计处理：

事业单位

借：财政补助收入—财政授权支付

贷：零余额账户用款额度

行政单位

借：拨入经费—财政授权支付

贷：零余额账户用款额度 建设单位：

借：基建拨款-本年预算拨款等-财政授权支付

贷：零余额账户用款额度

行政事业单位、建设单位对财政直接支付指标余额不进行账务处理。

六、执行

本《办法》适用于县级财政国库管理制度改革中，支付管理改变和资金流转变化引起的会计核算改变的核算内容，支付管理和资金流转未改变的，仍按现行《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》和《国有建设单位会计制度》执行。

第三篇：财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法

财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法

根据《财政国库管理制度改革试点方案》和江苏省财政厅关于印发《江苏省省级财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》的通知（苏财库[2002]17号），制定本办法。

一、制定财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法的原则

（一）预算单位依法履行财政预算批复的资金使用权限和管理职责。在不改变预算单位会计主体、财务管理和会计核算职责的原则下，预算单位要严格按照财政局确定的直接支付和授权支付的资金划分范围，安排、使用财政性资金，切实加强财务管理和会计核算，接受财政和审计监督，提高资金使用效益，确保财政国库管理制度改革试点方案的顺利进行。

（二）财政部制定并于1998年1月1日起执行的《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》和现行的《建设单位会计制度》继续执行。因实施财政国库管理制度改革，实行财政集中支付后，影响试点单位资金流转发生变化而引起会计核算办法改变的，按本办法执行。

行政、事业单位会计

（一）对财政直接支付的支出，预算单位根据国库支付中心转来的《财政直接入账通知书》或直接支付凭证（财政性资金支付凭证第五联）及原始凭证（工资支出凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表）入账，会计分录为：

事业单位：

借：事业支出

贷：财政补助收入----财政直接支付

财政专户返还收入----财政直接支付

如果财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的，应同时记：

借：固定资产

贷：固定基金

行政单位：

借：经费支出

贷：拨入经费---财政直接支付

预算外资金收入----财政直接支付

如果财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的，应同时记：

借：固定资产

贷：固定基金

暂存款项的核算

行政单位：

借：暂存款---按资金性质设明细

贷：暂付款—财政专户款

事业单位：

借：其他应付款----资金性质设明细

贷：其他应收款---—财政专户款

（二）对授权支付支出，预算单位在《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》资产类增设“零余额账户用款额度（预算内/外）（行政单位编号107/108，事业单位编号103/104）”会计科目。

“零余额账户用款额度”科目用于预算单位按国库科批复下达的用款计划记录财政授权支付用款额度的核算。本科目借方，记录财政下达预算单位的授权支付用款计划；本科目贷方，记录当天财政授权支付冲销数和年终额度注销数。年终转账后，本科目无余额。

1、对财政授权支付，预算单位根据《财政授权支付额度到账通知书》（由代理银行打印并盖章后作为记账依据）与国库科下达的用款计划中的“财政授权支付”数核对一致后，记：

行政单位：

借：零余额账户用款额度

贷：拨入经费----财政授权支付

预算外资金收入

借：零余额账户用款额度

贷：暂付款---财政专户款

事业单位：

借：零余额账户用款额度

贷：财政补助收入----财政授权支付

财政专户返还收入

借：零余额账户用款额度

贷：其他应收款----财政专户款

2、预算单位从单位零余额账户支付款项时，记：

行政单位：

借：经费支出

贷：零余额账户用款额度

借：暂存款

贷：零余额账户用款额度

事业单位：

借：事业支出

贷：零余额账户用款额度

借：其他应付款

贷：零余额账户用款额度

财政资金由代理银行支付后，因收款单位的账户名称或账号填写错误等原因而发生资金退回单位零余额账户时，依据银行回单作相反分录。代理银行填制退回划款凭证，恢复零余额帐户用款额度。对上述退回需要重新支付的资金，再重新办理支付手续后按上述列支方法，重新进行账务处理。

3、预算单位从单位零余额账户提取现金时，同时也应从系统中开据财政性资金支付凭证，并注明提现字样，系统有选项，一并送银行。记：

行政单位：

借：现金

贷：零余额账户用款额度

事业单位：

借：现金

贷：零余额账户用款额度

（三）年终，预算单位将尚未使用的财政授权支付用款额度作注销处理时，记：

行政单位：

借：拨入经费---财政授权支付

预算外资金收入

贷:零余额账户用款额度

借：暂付款---财政专户款

贷：零余额账户用款额度

事业单位:

借：财政补助收入----财政授权支付

财政专户返还收入

贷：零余额账户用款额度

借：其他应收款---财政专户款

贷：零余额账户用款额度

（四）资产类“银行存款”科目，核算内容随之改变为预算单位的其他资金收入、以前结余和各项往来款项等。

五、对账

财政局国库科、财政国库支付中心、预算单位和代理银行应建立全面的对账制度,在认真处理各项账务的基础上，加强对账工作。

（一）财政局国库科在处理完当月账务后，应与人民银行国库部门核对月末“国库单一账户”存款余额；按预算支出的“类”、“款”、“项”与财政国库支付中心核对财政支出数，内容包括财政直接支付和财政授权支付的当月发生数和当年累计发生数，对账单分别由人民银行国库部门和财政国库支付中心负责提供。

（二）财政国库支付中心在处理完当月账务及与国库科等对账一致的基础上，分别与代理银行核对“财政零余额账户”当月分“类”、“款”、“项”的支出数和预算单位的财政直接支付数；核对各预算单位“财政授权支付额度”、“财政授权支付额度支用数”和“财政授权支付额度结余数”。

（三）预算单位在处理完当月账务后，应按预算支出“类”、“款”、“项”科目汇总数，分预算内、外资金、暂存款财政直接支付数和财政授权支付数与国库科对账。

（四）国库科与财政国库支付中心对账应在月后5个工作日内完成；国库科、财政国库支付中心与预算单位对账应在月后10个工作日内完成。

第四篇：XX市市级财政国库管理制度改革试点资金会计核算暂行办法(制度范本、DOC格式)专题

东莞市市级财政国库管理制度改革 试点资金会计核算暂行办法

201X年8月27日 东财〔201X〕246号

为适应财政国库管理制度改革会计核算需要，根据《东莞市市级财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》的有关规定，参照财政部《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》、广东省财政厅《广东省省级单位财政国库管理制度改革试点资金会计核算暂行办法》，制定本办法。

一、财政总预算会计

（一）市财政局总预算会计对通过市财政国库支付中心直接支付的资金，根据市财政国库支付中心当日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出明细表》（附件一）与中国人民银行东莞市中心支行国库划款凭证回单联核对无误后列报预算支出，会计分录为：

借：一般预算支出 或 基金预算支出

贷：国库存款

（二）市财政局总预算会计对授权支付的资金，根据市财政国库支付中心当日报送的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出明细表》与中国人民银行东莞市中心支行国库划款凭证回单联核对无误后列报预算支出，会计分录为：

借：一般预算支出 或 基金预算支出

贷：国库存款

（三）财政性资金需要退回国库单一账户的，由代理银行在当日（超过清算时间在第二个工作日）将已清算的资金退回国库单一账户时，财政总预算会计根据市财政国库支付中心当日报来的按部门分“类”、“款”、“项”登记的《财政资金支出明细表》与中国人民银行东莞市中心支行国库退款凭证回单联核对无误后作相反会计分录。

二、市财政国库支付中心会计

（一）财政国库支付中心的会计账务是财政总预算会计账务的延伸，其账务核算按照《财政总预算会计制度》执行。根据财政国库管理制度改革支付管理的特点，需在《财政总预算会计制度》资产类、负债类分别增设“财政零余额账户存款（编号为103）”、“已结报支出（编号为213）”会计总账科目，并设立预算支出明细账。预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出的“类”、“款”、“项”及预算单位记载（基本建设支出、科技三项费用、专项类支出要记录到项目）。

“财政零余额账户存款”科目用于核算市财政国库支付中心在代理银行办理财政直接支付的业务。本科目贷方，登记市财政国库支付中心当日发生直接支付资金数；本科目借方，登记当日国库单一账户存款划入冲销数；本科目当日资金结算后，余额为零。

“已结报支出”科目用于核算财政国库资金已结清的支出数额，当日业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。年终转账时，作相反的分录，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”科目。

（二）市财政国库支付中心为预算单位直接支付款项时，根据《财政直接支付凭证》回单联，按部门分“类”、“款”、“项”列报预算支出，会计分录为： 借：一般预算支出或基金预算支出

贷：财政零余额账户存款

市财政国库支付中心每日将按部门分 “类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出明细表》与中国人民银行东莞市中心支行国库划款凭证核对无误后，送市财政局总预算会计结算资金，会计分录为：

借：财政零余额账户存款

贷：已结报支出---财政直接支付 财政性资金需要退回国库单一账户的，根据中国人民银行东莞市中心支行国库退款凭证回单联，作相反会计分录。

（三）市财政国库支付中心对于授权支付的款项，根据代理银行次日报来的《财政资金支出日（旬、月）报表》（附件二）与中国人民银行东莞市中心支行国库划款凭证回单联核对无误后，按日按部门分“类”、“款”、“项”列报预算支出，并登记预算支出明细账，会计分录为：

借：一般预算支出或基金预算支出

贷：已结报支出---财政授权支付

财政性资金需要退回国库单一账户的，根据中国人民银行东莞市中心支行国库退款凭证回单联，作相反会计分录。

（四）年终，市财政国库支付中心将预算支出与市财政局国库科、代理银行、预算单位核对一致后转账时，会计分录为：

借：已结报支出

贷：一般预算支出或基金预算支出

（五）市财政国库支付中心对市财政局批准下达各预算单位的财政授权支付额度，不作正式会计分录，但需建立登记簿备查。

三、行政事业单位会计

（一）实行财政国库管理制度改革后，行政事业单位的会计核算在执行现行的《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》基础上，在资产类分别增设“零余额账户用款额度” 会计总账科目（事业单位编号为103，行政单位编号为107）进行会计核算。

“零余额账户用款额度”科目用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。本科目借方，记录收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，记录授权支付的支出数。

（二）对财政直接支付的支出，预算单位根据代理银行开具的《财政直接支付入账通知书》（附件三）及原始凭证进行会计核算，会计分录为：

行政单位：

借：经费支出等科目

贷：拨入经费---财政直接支付

事业单位：

借：事业支出等科目

贷：财政补助收入---财政直接支付

财政性资金需要退回国库单一账户的，根据代理银行的通知作相反会计分录。

如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为：

借：固定资产

贷：固定基金

（三）对财政授权支付的支出，预算单位根据代理银行开具的《财政授权支付额度到账通知书》（附件四）与分月用款计划核对后登账，会计分录为：

行政单位：

借：零余额账户用款额度

贷：拨入经费---财政授权支付

事业单位：

借：零余额账户用款额度

贷：财政补助收入----财政授权支付

（四）预算单位从零余额账户办理支付时，根据《财政授权支付凭证》（附件五）回单联及原始凭证作会计分录：

行政单位：

借：经费支出等科目

贷：零余额账户用款额度 事业单位：

借：事业支出等科目

贷：零余额账户用款额度

财政性资金需要退回国库单一账户时，根据代理银行的通知作相反会计分录。

（五）预算单位从零余额账户提取现金和支用时，其会计分录为： 行政单位： 借：现金

贷：零余额账户用款额度 借：经费支出

贷：现金 事业单位： 借：现金

贷：零余额账户用款额度 借：事业支出

贷：现金

（六）预算单位和代理银行在年终对账一致后，按照《东莞市市级财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》的有关规定，凭银行对账单将零余额账户的财政授权支付额度余额注销，并作会计分录如下：

行政单位：

借：拨入经费---财政授权支付

贷：零余额账户用款额度 事业单位：

借：财政补助收入---财政授权支付

贷：零余额账户用款额度

预算单位对财政直接支付指标余额不进行账务处理。

（七）资产类“银行存款”科目，核算内容改变为预算单位的自筹资金收入、以前结余、各项往来款项等。

（八）年终决算仍由各预算单位负责编制、并逐级汇总，由一级预算单位上报市财政局。实行财政直接支付和财政授权支付后，一级预算单位在汇总资产负债表时，将所属预算单位的数字相加，不作将上级的“拨出经费”与下级的“拨入经费”相抵冲的处理。

四、建设单位会计

（一）我市财政拨款的基建工程项目资金实行财政直接支付。建设单位根据市财政国库支付中心委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证入账，会计分录为：

借：建筑安装工程投资、待摊投资等科目

贷：基建拨款---本年预算拨款等---财政直接支付

（二）我市基建工程项目管理费用等零星支出，实行财政授权支付。对财政授权支付由财政下达零余额账户的用款额度，建设单位应予记账，并在资金占用类增设“零余额账户用款额度（编号234）”会计总账科目并进行核算，会计分录为：

借：零余额账户用款额度

贷：基建拨款---本年预算拨款等---财政授权支付

（三）建设单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为： 借：现金

贷：零余额账户用款额度

借：经费支出等科目

贷：现金

五、对账

市财政局国库科、市财政国库支付中心、中国人民银行东莞市中心支行国库、预算单位、代理银行都应建立全面的对账制度,在认真处理各项账务的基础上,加强对账工作,定期、及时地与有关部门和单位核对账务。

（一）市财政局国库科在处理完当月账务后，分别与中国人民银行东莞市中心支行国库和市财政国库支付中心核对账务。

1、与中国人民银行东莞市中心支行国库核对当月末存款余额，对账单由中国人民银行东莞市中心支行国库提供，对账内容包括“国库单一账户”支出数、结余数。

2、与市财政国库支付中心核对预算支出数，对账单由市财政国库支付中心提供，对账内容包括按部门分“类”、“款”、“项”的支出数。

（二）市财政国库支付中心在处理完当月账务后，分别与市财政局国库科、主管业务科、代理银行和一级预算单位核对账务。

1、与市财政局国库科核对按部门分“类”、“款”、“项”的支出数，对账单由市财政国库支付中心提供，内容主要包括分“类”、“款”、“项”的财政支出的当月发生数和当年累计发生数。

2、与市财政局主管业务科核对预算单位的预算指标、用款额度。市财政国库支付中心通过网络系统提供预算单位的支付情况给各主管业务科，主管业务科据此在季度终了10日内、终了20日内对分管的预算单位的预算指标、用款额度进行核对，并将核实结果通知国库科。

3、与代理银行对账，对账内容为代理银行提供的“财政零余额账户”当月分“类”、“款”、“项”的支出数和预算单位的财政直接支付数；同时与各代理银行核对各预算单位“财政授权支付额度”、“财政授权支付额度支用数”和“财政授权支付额度结余数”，对账内容为代理银行提供的各项预算单位“零余额账户”分“类”、“款”、“项”的相关数据。

4、与一级预算单位对账，对账内容为该一级预算单位分“类”、“款”、“项”的预算支出数，其中包括财政直接支付数、财政授权支付的额度数、支用数、余额数，对账单由市财政国库支付中心提供。

5、每月15日前，一级预算单位将其上月零余额账户分“类”、“款”、“项”实际支出数，编制《预算单位财政授权支付支出情况表》（附件六）报市财政国库支付中心，并将已提取未支用的现金数额单独反映。

（三）预算单位在处理完当月账务后，应就“单位零余额账户”与代理银行核对财政授权支付的额度、支出数、额度结余数，对账单由代理银行提供。经双方签证后的对账单由预算单位随同月份会计报表逐级上报。每日终了，预算单位应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。

（四）年终，市财政局和预算单位设置10天的整理期，用于处理未达账项等事宜。在整理期结束后，市财政局、市财政国库支付中心、预算单位之间、上下级预算单位之间的各有关账务必须完全一致，不应再有未达账项。

（五）会计终了15日内，预算单位和代理银行要将对账结果（包括财政直接支付指标余额、注销的财政授权支付额度余额）报送市财政局，为下一财政预算的准确执行做好准备。

六、执行

（一）本办法适用于财政国库管理制度改革中，支付管理方式改变和资金流转变化引起的会计核算业务；对支付管理方式和资金流转未改变的会计核算业务，仍按现行《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》和《国有建设单位会计制度》执行。预算单位结余资金的会计处理另行规定。预算外资金的会计核算，仍按照原办法执行。

（二）各试点单位要认真做好改革试点实施前后的会计账务衔接工作。一级预算单位要与市财政局核对改革试点实施前的预算指标；上、下级预算单位之间应做好会计账务核对工作，拨入、拨出款项应核对一致，并结出改革试点实施前各项累计收支数，编制资产负债表。

（三）本办法由东莞市财政局负责解释。

（四）本办法从颁发之日起开始实施。

附件：1．财政资金支出明细表

2．财政资金支出日（旬、月）报表

3．财政直接支付入账通知书 4．财政授权支付额度到账通知书 5．财政授权支付凭证

6．预算单位财政授权支付支出情况表

第五篇：东城区财政国库管理制度改革试点

附件：

东城区财政国库管理制度改革试点

资金支付管理办法

第一章 总 则

第一条 为了加强财政资金支付的管理与监督，提高资金运行效率和使用效益，保证财政国库管理制度改革工作顺利进行，根据财政部、中国人民银行•关于印发†中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法‡的通知‣（财库„2002‟28号）和北京市财政局、中国人民银行营业管理部•关于印发†北京市市级单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法‡的通知‣（京财国库„2003‟300号）精神，制定本办法。

第二条 本办法适用于纳入国库集中支付改革范围的预算单位下列财政性资金的支付管理：

（一）纳入财政预算管理的资金；

（二）纳入财政专户管理的资金；

（三）其他财政性资金。

第三条 财政性资金通过国库单一账户体系存储、支付和清算。

财政授权支付是指预算单位按照区财政局的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在区财政局批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。

第七条 部门预算批复后，预算单位依法拥有相应的资金使用权，履行财务管理、会计核算职责，并接受财政和审计监督。

第八条 预算单位原则上分为主管部门和基层单位。向区财政局汇总报送分月用款计划和财政直接支付申请的预算单位为主管部门；向主管部门报送分月用款计划并提出财政直接支付申请，独立核算无下属单位的预算单位，为基层单位。

第九条 预算单位应当按照规定编制分月用款计划，并根据批复的分月用款计划使用财政性资金。

第十条 财政性资金的支付，应当坚持按照财政预算、分月用款计划、项目进度和规定程序支付的原则。

第二章 财政性资金银行账户的设立、使用和管理

第一节 财政性资金银行账户的设立

第十一条 预算单位使用财政性资金，应当向区财政局

第十八条 国库单一账户：用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出，并按日与财政零余额账户和预算单位零余额账户进行清算。该账户按会计制度要求设臵总分类账和明细分类账。

第十九条 非税专户：用于记录、核算和反映各项非税收入资金的收入和支出，并按日与财政零余额账户和预算单位零余额账户进行清算。该账户按会计制度要求设臵总分类账和明细分类账。

第二十条 财政零余额账户：用于记录、核算和反映实行财政直接支付方式的财政性资金活动，并按日与国库单一账户和非税专户进行清算。财政零余额账户按支出类型分设工资统发专户、政府采购专户和其他直接支付专户，并按预算单位、分资金性质设臵总分类账和明细分类账。

第二十一条 预算单位零余额账户：用于记录、核算和反映预算单位实行财政授权支付方式的财政性资金活动，并按日与国库单一账户和非税专户进行清算。该账户按支出科目设臵总分类账和明细分类账。

预算单位零余额账户实行用款额度管理，并只能用于区财政局授权预算单位支付额度内和规定用途内的资金支付。该账户可以办理转账、提取现金、公务卡等结算业务。对于现金支出，预算单位不得违反•现金管理暂行条例‣等规定从零余额账户提取和使用现金；代理银行应按照区财政局批

资金支付总账册和非税专户资金支付总账册，并分别按照政府收支分类记录和反映预算内资金、非税专户资金的支出活动。项目支出还要记录到具体项目。

第二十五条 预算内资金支付总账册按一般预算支出和纳入预算管理的政府性基金支出设臵分账册，分别用于记录和反映一般预算资金、政府性基金以及预算单位资金的支出活动。

非税专户资金支付账册比照预算内资金支付账册设臵。

第三章 用款计划

第二十六条 预算单位分月用款计划是办理财政性资金支付的依据，包括财政直接支付用款计划和财政授权支付用款计划两部分。

第二十七条 预算单位分月用款计划由预算单位根据下达的预算控制数或批复的部门预算、项目进度和本办法规定，逐级汇总按月编制。

第二十八条 部门预算批复前的分月用款计划根据区财政局下达的预算控制数编制，以后各月的分月用款计划根据区财政局批复的部门预算编制。

第二十九条 基本支出用款计划按照均衡性原则编制，项目支出用款计划按照项目实施进度编制，专户资金用

第三十五条 预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出、采购支出和其他直接支付专项支出。

第三十六条 财政直接支付资金时，预算单位按分月用款计划填报•东城区预算单位财政直接支付申请书‣（附件二）报区财政局。

第三十七条 区财政局依据批复的部门预算、分月用款计划和预算单位提出的支付申请进行审核确认，开具•财政直接支付汇总清算额度通知单‣（附件三）和•财政直接支付凭证‣（附件四），经区财政局国库管理部门加盖印章后，分别送国家金库东城支库（非税专户银行）和财政零余额账户代理银行。

第三十八条 代理银行根据收到的•财政直接支付凭证‣，及时将资金支付到收款人或用款单位，并在支付资金的当日将支付信息反馈区财政局。

第三十九条 代理银行依据区财政局的支付指令，将当日实际支付的资金，按预算单位分预算科目汇总，附实际支付清单，按资金性质分别与国库单一账户、非税专户进行资金清算。

第四十条 代理银行根据•财政直接支付凭证‣办理资金支付后，开具•财政直接支付入账通知书‣（附件五）作为各预算单位收到和付出相应款项的凭证。

（三）对于工程等结算期较长的特殊情况的专项结余，在结转使用一年半后仍需继续结转使用的，预算单位应详细说明理由，事先报区财政局审批。

第二节 工资支出

第四十四条 工资支出实行财政直接支付的范围是区属行政事业单位由财政供养的编制限额内纳入工资统发改革的在职人员、离退休人员。

第四十五条 工资支出要严格执行国家和北京市规定的工资标准和有关政策。

第四十六条 预算单位根据区编办和区人保局的要求，每月18日前提供下月本部门及所属单位的人员编制、实有人数、工资标准和代扣款项等信息，报区编办、区人保局和区财政局审核。

第四十七条 工资实行财政直接支付的基层预算单位，其人员编制、实有人数和工资标准等，由本单位报上级主管部门审核汇总后报区编办、区人保局和区财政局。其操作程序比照主管部门的工资支付程序办理。

第四十八条 区编办负责对预算单位的人员编制数进行审核。区人保局负责根据区编办核定的编制数、人员和工资管理的政策规定审核各单位所报人事信息和相关工资标准。

1的建筑安装工程、设备采购、工程监理和设计服务等支出。

（二）物品、服务采购支出。具体包括纳入政府集中采购目录的物品、服务支出以及符合财政直接支付规定的单件商品或单项服务购买额超过10万元（含10万元）的支出。

特殊情况经主管部门同意并报区财政批准后可不作为采购支出管理。

第五十四条 采购支出需要支付时，预算单位（或建设单位）依据预算、分月用款计划、项目执行进度和有关支付凭证（属于政府采购范围的项目，还需要按照区财政局有关规定提供相关的政府采购文件），填写•东城区预算单位财政直接支付申请书‣，附有关支付凭证，逐级上报审核。

根据采购项目和采购方式的不同，预算单位提供的支付凭证包括：购（供）货合同、预付货款（工程款）支付凭证、工程价款结算单、设备及材料采购清单、货物验收单以及区财政局规定须提供的其他文件、票证的复印件，其中合同中须包含有效的收款单位账户信息。

第五十五条 工程采购支出的特殊附加规定：

（一）有多项资金来源的工程采购项目，按照融资比例、工程进度支付财政性资金。其他来源资金不能到位或到位比例低于财政性资金支付进度50％的，区财政局暂缓或停止支付财政性资金。

（二）对办理概算或财政预算调整的建设项目，主管部

3三、四季度用款计划。

（二）项目支出分月用款计划于每月20日前报送下月用款计划。

在预算执行中如遇到特殊情况需进行计划调整的，按本办法第三十二条、三十三条的规定进行调整。

第五十九条 每月25日前，区财政局根据批准的预算单位（汇总）月度用款计划向国家金库东城支库（或非税专户银行）签发下月•财政授权支付汇总清算额度通知单‣（附件六），同时向预算单位零余额账户代理银行签发下月•财政授权支付额度通知单‣（附件七）和•财政授权支付明细单‣（附件八）

第六十条 代理银行在收到区财政局下达的•财政授权支付额度通知单‣的１个工作日内，将•财政授权支付额度通知单‣所确定的各基层预算单位财政授权支付额度通知其所属各有关分支机构。各分支机构在接到•财政授权支付额度通知单‣的１个工作日内，向相关预算单位发出•财政授权支付额度到账通知书‣（附件九）和•财政授权支付额度通知单‣。

第六十一条 •财政授权支付额度到账通知书‣确定的月度财政授权支付额度在内可以累加使用。预算单位凭据•财政授权支付额度到账通知书‣所确定的额度和规定的用途支用资金；代理银行凭据•财政授权支付额度通知单‣

5生退付零余额账户支付资金或误支授权支付额度的情况时，由代理银行根据预算单位签发的财政授权退付凭证（金额为负数）和所附现金或支票等结算凭证办理退款，恢复预算单位相应的零余额账户财政授权支付额度，并与国家金库东城支库（或非税专户银行）进行资金清算。

第六十七条 财政授权支付的资金，因凭证要素填写错误而在支付之前退票的，由预算单位将错误凭证作废，同时发出正确的支付指令，由代理银行重新办理支付业务；财政授权支付的资金由代理银行支付后，因收款单位相关信息有误而发生退票的，代理银行在当日（超过清算时间在第二个工作日）将资金退回国库单一账户（或非税专户），并恢复预算单位相应的零余额账户财政授权支付额度。

第六十八条 代理银行将当日实际支付的资金，按预算资金性质分别与国库单一账户（或非税专户）进行资金清算；国家金库东城支库（或非税专户银行）在•财政授权支付汇总清算额度通知单‣确定的累积额度内，与代理银行进行资金清算。

第六十九条 终了，区财政局将预算单位零余额账户用款额度全部注销，向国家金库东城支库（或非税专户银行）签发•财政授权支付汇总清算额度注销通知单‣（附件十一），同时向预算单位零余额账户代理银行签发•财政授权支付注销额度通知单‣（附件十二）和•财政授权支付注

7说明理由，事先报区财政局审批。

第六章 报表编制与对账

第七十二条 代理银行按规定编制财政支出日报表和财政支出月报表。支出日报、月报表按预算单位，分预算科目（项级）、预算项目等编制；支出月报表按主管部门，分预算科目（项级）或收费项目（项目类支出列到项目）编制。

代理银行按规定向区财政局报送财政支出日、月报表，同时向预算单位、国家金库东城支库（或非税专户银行）报送财政支出月报表。日报表于次日、月报表于每月后２日（节假日顺延，下同）报送。

第七十三条 区财政局、预算单位、代理银行国家金库东城支库（或非税专户银行）间应建立全面的对账机制，定期及时核对账务，按照“谁的差错谁更正”的原则对有问题账务予以更正。

（一）区财政局按月与代理银行就财政授权支付的额度数、支出数、结余数进行对账，并于月度终了七个工作日内，为预算单位网上提供•预算单位财政支出对账单‣（附件十六）。

区财政局与国家金库东城支库（或非税专户银行）按月

第七章 管理与监督

第七十四条 区财政局的主要职责是：

（一）负责组织、管理和监督东城区财政国库管理制度改革工作的实施，制定国库集中支付管理有关制度办法；

（二）负责管理东城区国库单一账户体系，确定代理银行，按照相关规定办理预算单位零余额账户审批手续；

（三）审批预算单位报送的分月用款计划。根据部门预算、分月用款计划以及项目执行进度合理调度资金，做好国库集中支付工作。对无预算、超预算、超计划以及专户资金上交无余额的资金使用申请，不予签发支付指令；

（四）对预算执行、资金支付、财政决算中的重大事项组织调查；

（五）会同国家金库东城支库协调预算单位、代理银行和其他有关部门在财政国库管理制度改革中的业务工作；

（六）建立预算执行动态监控机制，对集中支付资金进行预警监控，汇总分析预算执行情况，纠正违规行为。

第七十五条 国家金库东城支库的主要职责是：

（一）配合区财政局做好财政国库管理制度改革实施工作；

（二）为区财政局开设国库单一账户，办理国库单一账户与代理银行的收支清算业务；

（三）负责在区财政局已批复用款计划内，按照本办法做好财政直接支付和授权支付工作；

（四）依照本办法规定按时与区财政局、代理银行和上级单位核对账务。

第七十八条 代理银行的主要职责是：

（一）按照与区财政局签订的委托代理协议及有关规定，及时、准确、便捷、高效、安全地办理零余额账户、非税专户的财政性资金支付、清算业务。严格按照区财政局的支付指令和财政授权额度支付资金，不得违规受理业务；

（二）非税专户银行负责专户资金收入的收纳、划分、报解，及与其它代理银行的资金清算业务，定期向区财政局报送专户的收支情况，并与区财政局核对专户的库存余额，确保数字的一致性和准确性；

（三）妥善保管区财政局及预算单位提供的财政支付的各种单据、资料，并负有保密义务；

（四）按要求开发代理财政业务的信息管理系统并与区财政局联网，向区财政局反馈财政直接支付与财政授权支付信息，向区财政局提供资金支付实时动态监测系统与信息查询系统的相关数据；

（五）定期向区财政局、国家金库东城支库和预算单位报送报表，及时向预算单位反馈支出情况、提供对账单并按时对账；

3财政资金；

（五）预算单位提供虚假信息，造成财政资金流失。

第八十一条 财政部门和预算单位的工作人员在实施财政性资金支付管理、监督中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，造成重大损失的，按照有关法律和•财政违法行为处罚处分条例‣追究法律责任；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。

第八十二条 代理银行如有违反区财政局或预算单位支付指令，将财政性资金支付给支付指令以外的单位、个人，由区财政局责令其追回违反规定支付的资金并取消该银行的代理资格。对代理银行直接负责的主管人员和其他直接工作人员，由其上级主管单位依法追究法律责任并给予经济处罚；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。

第九章 附则

第八十三条 本办法适用纳入财政国库管理制度改革范围的区级预算单位。涉及国家安全或机密的支出，不适用本办法。

第八十四条 如遇突发事件和特别紧急支出按•东城区财政资金拨付应急预案‣执行。

第八十五条 本办法由区财政局负责解释。